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AUDITORIA
Sempre existem duas partes: uma que delega a responsabilidade e outra que aceita,
demonstrando assim que a auditoria é uma via de mão dupla.
Para se verificar a eficiência e eficácia dos controles contábeis, a economia no uso dos
recursos físicos, materiais, humanos e financeiros, a postura ética dos gestores, a
equidade intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de
documentos, registros e demonstrações contábeis, se aplica a técnica contábil da
auditoria, dentre outras.
Eficácia - significa fazer o que é certo para que a entidade possa alcançar seus
objetivos.
Eficiência - significa fazer bem com os recursos que a entidade possui, sem
desperdícios.
Sentido lato (AMPLO): procedimento técnico que compara o fato concreto com o
desejado.
INÍCIO DA AUDITORIA
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AUDITORIA PROF. GERSON LEITE BEZERRA
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
PAÍSES DETERMINANTES
A CONTABILIDADE
Como ciência social, a contabilidade tem por objetivo o controle patrimonial das
entidades, utilizando-se de técnicas contábeis para atingir suas metas. Uma dessas
técnicas é a auditoria contábil.
INFLUÊNCIA CAPITALISTA
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SURGIMENTO DO AUDITOR
Para isso, fizeram uso das demonstrações contábeis, para situarem-se acerca da
segurança, liquidez e rentabilidade dessas organizações. Por conseguinte, surgiu a
figura do auditor contábil, profissional capacitado para dar confiabilidade aos dados
contidos nessas demonstrações.
CRESCIMENTO DA AUDITORIA
O objetivo da Auditoria não é identificar fraudes, embora estas possam ser identificadas
no decorrer dos trabalhos.
FINALIDADE DA AUDITORIA
FISCAL: Possibilita à entidade cumprir com as obrigações fiscais, evitar as multas para
a empresa, penalidades para o proprietário e sonegação de imposto para o fisco.
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ÉTICO: Examina a moralidade do ato praticado, apesar de desse fato ter sido
registrado mediante documento idôneo que comprovou o ato.
EXERCÍCIOS
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4) Nas empresas, falhas que ocorram no sistema de controles internos podem facilitar
o aparecimento das fraudes internas, como as mostradas a seguir:
I. Atraso no pagamento dos salários.
II. Inexistência ou ineficiência das normas internas.
III. Plano de auditoria burocrático e repetitivo.
IV. Atraso nas conciliações.
V. Ausência de afinidade entre a alta administração e a equipe de auditoria. São falhas
ligadas ao aparecimento de fraudes internas APENAS as apresentadas em:
a) I, II, III e V.
b) I, II, e III.
c) II, III, IV e V.
d) II, III e IV.
e) I, IV e V.
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CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
AUDITORIA PRIVADA
Seu campo de atuação é definido pelo seu objetivo, que visa a expressar uma
opinião sobre as demonstrações financeiras e assegurar que elas representem
adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa auditada;
Representa o resultado de suas operações e as origens e aplicações de
recursos correspondentes aos períodos em exame de acordo com os princípios
de contabilidade aplicados em determinado período.
Ressaltamos que todas as auditorias podem ser realizadas por um profissional que
integra o quadro de recursos humanos da entidade (interna) ou por uma pessoa
contratada somente para realizar esse serviço (externa).
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TIPOS DE AUDITORIA
Se comparada à auditoria contábil a auditoria operacional é mais limitada, uma vez que
apresenta a característica de se aplicar a áreas críticas que necessitam de verificação
e sugestão de melhoria de eficiência e eficácia.
Para a verificação destas áreas a auditoria operacional acaba por usar muito mais o
processo de entrevista do que a auditoria contábil.
O auditor operacional tem um foco voltado para o momento atual, verificando áreas
críticas e o que está acontecendo para que aja um problema em determinada área; o
auditor contábil, por sua vez, tem a visão mais do passado, pois verifica fatos que já
ocorreram dentro das entidades.
AUDITORIA OPERACIONAL
Este tipo de auditoria ocorre para que haja a melhoria contínua dos processos e para
que existam soluções para o processo operacional.
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Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada,
que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos
ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de
natureza pecuniária.
AUDITORIA DE GESTÃO
AUDITORIA DE SISTEMAS
AUDITORIA DE PROGRAMAS
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AUDITORIA ESPECIAIS
Existem alguns tipos de auditorias que são denominadas especiais por só ocorrem em
situações extraordinárias.
AUDITORIA CONTÁBIL
Para se verificar a eficiência e eficácia dos controles contábeis, a economia no uso dos
recursos físicos, materiais, humanos e financeiros, a postura ética dos gestores, a
equidade intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de
documentos, registros e demonstrações contábeis, se aplica a técnica contábil da
auditoria, dentre outras.
AUDITORIA INTERNA
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AUDITORIA INTERNA
INTERNA EXTERNA
É contratado da empresa auditada, Não pode ter nenhum tipo de
ou seja, trabalha internamente na vínculo com a empresa auditada,
EMPREGADO mesma. para manutenção da
independência.
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INTERNA EXTERNA
Verifica o cumprimento das normas Emite Parecer sobre as
internas da companhia ou do Demonstrações Contábeis,
grupo; bem como da necessidade verificando se estas refletem
de aprimoramento dos controles corretamente a posição financeira e
OBJETIVOS internos que já são praticados e a econômica das empresas.
criação de novos controles. Também, verifica se as
Também, efetua a auditoria das demonstrações estão de acordo
Demonstrações Contábeis e em com os Princípios Contábeis e
outras áreas da empresa legislação vigente.
INTERNA EXTERNA
Grande, uma vez que o processo Menor número de testes uma vez
de auditoria interna é feito de que o auditor possui tempo e uma
forma constante, assim é possível amostra determinada para o seu
VOLUME DE TESTES testar constantemente as trabalho, pois o interesse está em
Demonstrações Contábeis e os erros que de forma individual ou
processos cumulativamente possam alterar as
Demonstrações Contábeis.
INTERNA EXTERNA
Ocorre de forma voluntária, por Pode ocorrer de forma obrigatória,
vontade dos sócios, acionistas ou por força de lei, ou ainda de forma
OBRIGATORIEDADE controladores. voluntária quando pedida pelos
sócios, acionistas ou controladores.
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
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A legislação brasileira determina que algumas empresas são obrigadas a passarem por
uma auditoria externa e independente.
EXERCÍCIOS
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que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados
os objetivos de melhoria continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o
espaço?
a) Auditoria Interna
b) Auditoria de sistemas
c) Auditoria de programas
d) Auditoria Contábil
e) Auditoria operacional
5) Tem por princípio manter as organizações preparadas para situações adversas, seja
na prevenção de fraudes, desvios, falhas e/ou erros internos, lítigios trabalhistas;
apuração de contencioso tributário, a fim de se evitar multas elevadas por
inconsistências nos procedimentos fiscais até mesmo para o caso de levantamento de
pontos vulneráveis quanto a procedimentos de controle financeiro, estoque, materiais
de consumo e custos. De que tipo de auditoria falamos?
a) Preventiva.
b) Contábil.
c) Processual.
d) Anual.
e) Punitiva.
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