Derecho sustantivo: refieren a la materia, es decir, a las disposiciones o leyes que tratan de

regular las obligaciones y derechos que se conceden a los individuos o a las facultades y
atribuciones de las autoridades.
Derecho adjetivo: trata de la regulación que hace la ley para poder ejercer o hacer efectivo los
derechos y obligaciones del derecho material.
Derecho Procesal Fiscal: se ocupa de regular a través de normas jurídicas, los procedimientos
administrativos y procesos jurisdiccionales que tienen que ver con los tributos.
El derecho procesal: es el conjunto de reglas o normas que señalan la manera de ejercitar
derechos que se consideran tener, ante los órganos jurisdiccionales, a quienes corresponda la
facultad de resolver sobre ese ejercicio.
Proceso Fiscal: es un conjunto de reglas mediante las cuales se ejercitan derechos fiscales ante
autoridades jurisdiccionales que tienen facultades de resolver sobre esos derechos. (TFJFA)
regulada por la LFPCA.
Procedimiento fiscal: es un conjunto de normas que regulan el trámite ante autoridades
administrativas en asuntos no jurisdiccionales; y cuando se trata de materia fiscal, el procedimiento
se sigue ante autoridades fiscales (SAT).
Normas procesales: regulan actos ante órganos jurisdiccionales
Normas de procedimiento: se trata de cumplir con requisitos ante órganos administrativos.
El procedimiento administrativo: es el medio o vía legal de realización de actos que en forma
directa o indirecta concurren en la producción definitiva de los actos administrativos en la esfera de
la administración.
El procedimiento tributario: debe conducir a la ejecución de la pretensión surgida de la ley a
través de la realización del hecho generador.
En el proceso judicial: los actos o convenios se desenvuelven ante un tercero independiente e
imparcial que está por encima de las partes y que termina con una sentencia.
El procedimiento administrativo: esta serie de actos termina con un acto administrativo, con una
decisión de la autoridad administrativa.
Artículo 16 Constitucional: Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y
motive la causa legal del procedimiento.
ART. 38 FRACC. IV CFF: Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo
menos los siguientes requisitos: IV.- Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto o
propósito de que se trate.
Procedimientos preparatorios y de control previo: se refieren a todos los actos realizados por la
administración para establecer los métodos y medidas para llegar a conocer la producción de los
hechos generadores de créditos fiscales y la existencia y actividad de los sujetos pasivos
potenciales o actuales de créditos tributarios y para controlarlos adecuadamente.
Clasificación de los procedimientos administrativos: Procedimientos de reembolso y de
extinción de créditos fiscales; Procedimientos coercitivos que utiliza la Administración para hacer
cumplir sus determinaciones; Procedimientos de ejecución forzosa; Procedimientos de
impugnación que la ley establece para la protección de derechos de los contribuyentes.
La administración pública: Es la acción del gobierno al dictar y aplicar las disposiciones
necesarias para el cumplimiento de las leyes y para la conservación y fomento de los intereses
públicos, y al resolver las reclamaciones a que dé lugar lo mandado. Es el conjunto de organismos
encargados de cumplir esta función.
TIPOS DE ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS
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De administración activa: que realizan las operaciones y tareas propias del servicio público.
(Ayuntamiento).
De administración contenciosa: que resuelven controversias con los particulares con motivo de
la actividad administrativa. (TFJFA).
De autoridad: que tienen facultades de decisión y ejecución, sus resoluciones afectan a los
particulares (SHCP).
Auxiliares o de consulta: que apoyan a los de autoridad en la toma de decisiones. (SAT).
Descentralizados: pertenecientes a la llamada administración indirecta o descentralizada. (IMSS,
INFONAVIT)
Dentro de la administración pública, considerada como estructura gubernamental, se
localiza una serie de importantes elementos como los siguientes:
Personal público.- encargados de desarrollar las tareas administrativas.
Estructuras organizacionales, sistemas y procedimientos administrativos.
Normas jurídico-administrativas, reguladoras de su organización y funcionamiento.
El administrado: es el particular (PF o PM) que establece una relación jurídico administrativa con
la Administración.
El administrado o ciudadano simple: es el verdadero administrado, porque es el ciudadano que
se relaciona de forma natural con la Administración pero que no mantiene ningún lazo con la
actividad pública, es decir, que no presta sus servicios en el ámbito de la Administración.
Situación gravosa para el administrado: se dará cuando la administración necesite para cumplir
sus fines unos medios, que sólo puede conseguir a través del administrado, ejemplo: Cuando tenga
que contribuir al pago de sus impuestos.
Situación favorable para el administrado: se producirá siempre que en su relación con la
Administración el resultado de la misma le sea beneficioso, porque la Administración cuando actúa
no sólo emplea la coacción, sino que en muchas situaciones va a conceder ventajas a los
administrados. Ejemplo: Devolución de saldo a favor de ISR.
El acto administrativo: es un acto de autoridad, en este caso de autoridad administrativa, que es
la Administración Pública.
A los órganos de la Administración Pública Federal Centralizada: se le llama dependencias o
secretarías de estado, y se regulan en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
(SHCP).
A los órganos de la Administración Pública Federal Paraestatal: se le llama entidades, y se
regulan en la Ley Federal de Entidades Paraestatales. (IMSS, ISSSTE, CFE, INFONAVIT).
La Ley Federal de Procedimiento Administrativo, en su artículo 4º regula la existencia de los
“actos administrativos de carácter general” y precisa que estos son expedidos por las
dependencias y organismos descentralizados de la administración pública federal, y que para que
produzcan efectos jurídicos, deberán publicarse en el Diario Oficial de la Federación, como son:
1. Los reglamentos.
2. Los decretos.
3. Los acuerdos.
4. Las normas oficiales mexicanas.
5. Las circulares.
Acto administrativo: Es una declaración unilateral de voluntad, conocimiento o juicio, de un
órgano administrativo, realizada en ejercicio de su función administrativa, que produce efectos
jurídicos en forma directa.

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En el Código Fiscal de la Federación, no se define lo que es el acto administrativo; pero si se
precisa cuáles son sus requisitos.
“Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener por lo menos los
siguientes requisitos:
I. Constar por escrito.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
IV. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.
En el Código Fiscal de la Federación, Artículo 116: Contra los actos administrativos dictados en
materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de revocación.
Elementos de existencia del acto administrativo: Son aquellos que inciden en la existencia del
acto administrativo, porque concurren a su formación o definición; como son:
 El sujeto.
 La manifestación externa de voluntad.
 El objeto, y
 La forma.
Irregularidades del acto administrativo: Se habla de irregularidad de un acto administrativo
cuando ese acto no sea perfecto o que algunos de los elementos del acto por algún motivo sea
irregular.
Los casos en que se actualiza la falta de acto; de los elementos del acto administrativo o de
su mala conformación, generando ineficacia del mismo son los siguientes:
 Falta de sujeto.
 Falta de voluntad o voluntad viciada por error, dolo o violencia.
 Falta de objeto.
 Falta de forma.
 Falta de motivo.
 Falta de oportunidad.
 Falta de finalidad.
 Cuando la fuente del derecho, que vendría siendo la voluntad del legislador, no se expresa
de manera clara.
Para tal efecto la doctrina de la legalidad ha dividido estos derechos en cuatro apartados:
 Derechos humanos: son los derechos primarios de las personas y pertenecen a todos los
seres humanos: derecho a la vida, integridad de la persona, libertad personal, libertad de
conciencia, de manifestación del pensamiento, derecho a la salud y a la educación,
garantías penales y procesales.
 Derechos públicos: son los derechos primarios de los ciudadanos: derecho de residencia y
circulación en el territorio nacional, reunión, asociación, derecho al trabajo, derecho a la
subsistencia.
 Derechos civiles: son los derechos secundarios adscritos a todas las personas humanas
capaces de obrar: libertad contractual, libertad de elección, cambiar de trabajo, libertad de
empresa, derechos en que se manifiesta la autonomía privada.
 Derechos políticos: derechos secundarios reservados a los ciudadanos con capacidad de
obrar: derecho de voto, derecho de acceder a cargos públicos, derechos en los que se
manifiesta la autonomía política.
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La justicia administrativa: es el conjunto de instrumentos jurídicos procesales, mediante los
cuales se hace frente a la resolución de una litis entre los particulares y la Administración Pública, o
bien entre los propios sujetos de esta última.
Ley del Procedimiento Administrativo: este elemento es fundamental para el desarrollo del
proceso, dependiendo la jurisdicción de cual se tratare (estatal o federal), se sujetará a lo que dicte
la ley, en el caso federal, es decir contra autoridades federales, procederá la Ley Federal del
Procedimiento Administrativo, en el caso del Distrito Federal y a pesar de las facultades
concurrentes en razón de territorio, procederá la Ley del Procedimiento Administrativo del Distrito
Federal, en este orden de ideas, dentro de la ley estarán contenidos, los términos, procesos y
disposiciones suficientes y bastantes para actuar en el órgano jurisdiccional.
Recursos administrativos: contenidos en la Ley de mérito, este tipo de elementos permiten al
gobernado y a la autoridad actuar frente al órgano jurisdiccional ya sea para salvaguardar sus
derechos y sea eficiente el debido proceso o bien para procesar los elementos supervinientes
dentro de un procedimiento administrativo.
El ombudsman: comprendamos que todo acto de autoridad genera una molestia en la esfera
jurídica del gobernado puede generar abuso o un acto fuera de la constitucionalidad, motivo por el
cual (y veremos más adelante) la función del llamado ombudsman quien es el defensor de los
derechos humanos del gobernado frente al poder estatal.
Responsabilidad patrimonial de los servidores públicos: suponiendo que se haya acreditado
un daño en la esfera jurídica patrimonial del gobernado a razón de una actuación judicialmente
acreditada (es decir a través de una sentencia) se actualizan los extremos de la responsabilidad
administrativa, siendo éstos que exista un daño patrimonial en el gobernado y por supuesto, que
exista una sentencia declaratoria que lo confirme y condene al estado a la reparación del daño
causado.
Interés difuso y transpersonal: el control difuso a que se refiere la materia administrativa,
claramente está actualizado en la interpretación que cada juez hace del control de la
constitucionalidad.
Son partes en el procedimiento administrativo la actora: representada en aquel sujeto pasivo
de la acción que, debido a un acto de autoridad ha causado en su opinión un daño a su esfera
jurídica ya sea constitucional tratándose de actos administrativos o patrimonial cuando se trate de
actos fiscales, en cualquier caso el sujeto podrá actuar como demandante para pedir al órgano
jurisdiccional que dicte sentencia a fin de que la demandada esté obligada a actuar o abstenerse
de la realización de una conducta.
La parte demandada de un procedimiento administrativo: es sin duda la que a diferencia de
otras materias, siempre será la autoridad, puesto que ninguna otra persona privada puede ejercer
actos de autoridad.
Los medios auxiliares en la impartición de justicia administrativa: hacen referencia
fundamentalmente a la configuración de todos los elementos subjetivos y objetivos para la
impartición de justicia administrativa, de la cual se harán llegar tanto la parte actora para poder
fundar su pretensión, se harán de ellos la parte demandada o la autoridad para desvirtuar las
pretensiones del actor y por supuesto fundar ante el juez la razón de su dicho aplicando todas las
excepciones que los medios auxiliares de impartición de justicia genere.
Los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa: pueden ser interpretados como el
conjunto de disposiciones relacionados con la jurisdicción administrativa ya desde el ámbito
administrativo o desde el ámbito contencioso.

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Entre las finalidades de los medios auxiliares están la de preservar al particular la certeza jurídica
de la administración activa a través de las formas y actos preparatorios de la sentencia
administrativa que le será dictada, así como todos los medios de defensa que cuentan ambas
partes para poder hacer frente a las acciones y excepciones que se presenten durante el juicio.
La jurisdicción administrativa: Es la atribución derivada de la potestad latina, que tiene el Estado
a través del Ius Imperium para conocer los casos de interés, para el derecho y aplicarlo respetando
la constitucionalidad del acto, resolviendo así la litis presentada de forma vinculante, definitiva e
irrevocable, a través de las autoridades designadas para tal efecto, la cual, puede ser judicial,
administrativa o legislativa.
La función pública que tiene el Estado: para resolver la litis es constitucional derivado del propio
ordenamiento judicial, que tiene por objeto resolver las controversias presentadas ante él, por la
actuación de una autoridad, que se plantean entre dos partes que están contrapuestas y que deben
someterse al conocimiento de la autoridad judicial para resolver las controversias de forma
definitiva y que tengan una posición imparcial.