3.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Y GASTO

3.1 EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Representa el segundo reglón del costo de producción y muestra las

estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la
manufactura de los productos; se elabora en función de los sueldos, salarios y demás
retribuciones que cubrirán las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir
las clases y cantidades de productos presupuestados .La mano de obra es un
componente muy importante de los costos de producción.

3.1.1 ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

 Necesidades de trabajadores: Se debe calcular el número de trabajadores

necesarios de acuerdo con el plan de producción previamente establecido.

 Contratación: El sistema de contratación de trabajadores incide directamente en

los costos de producción, por lo cual es necesario analizar los diferentes tipos de
contratación hasta encontrar el más adecuado a las necesidades de la empresa.

 Adiestramiento: Es fundamental hacer un plan de capacitación de personal,

especialmente cuando éste no tiene la preparación suficiente para el desempeño
de las funciones asignadas.

 Evaluación y especificación del puesto: Antes de asignar el puesto a cada

trabajador se debe hacer una evaluación de sus capacidades específicas de
acuerdo con las características del puesto asignado.

 Administración de sueldos y salarios: Con el fin de cumplir lo establecido en las

normas legales, se debe hacer un completo estudio sobre los diferentes
 componentes de los salarios de los trabajadores, para evitar futuros problemas
de demandas laborales.

3.1.2 PASOS PARA DESARROLLAR EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA:

Uno de los métodos para desarrollar un presupuesto de mano de obra es realizar en forma
secuencial los siguientes pasos:

 Estimar los estándares de mano de obra directa por unidad de producto

 Estimar las tasas medias de salarios por departamentos
 Multiplicar las horas estándar por las tasas de salarios, lo cual da como resultado
el costo de mano de obra directa por unidad
 Multiplicar el número de unidades de producto por el costo unitario
 Estimar las razones o proporciones entre el costo y una unidad de volumen
(kilogramo, docena, centena, miles)

3.1.3 PRESENTACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA:

PARA UN MOLINO:

Procedimiento:

a) Se toma como base la producción mensual planeada de bultos de maíz

b) El tiempo estándar de molienda de un bulto de maíz es de 50 minutos, es decir,
el 83,33% de una hora.
c) Se establece el total de horas mensuales de molienda de maíz
d) El estándar de salario por hora de un empleado con salario mínimo de $286,511
mensuales, es de $1,433.
e) Se obtiene el presupuesto mensual de mano de obra directa.
 En la siguiente tabla se muestran los datos resultantes de la aplicación del
procedimiento anterior:

PRIMER TRIMESTRE
Concepto / Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Materiales (Bultos) 202 298 271 258 258 258
Horas por Bulto 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83
Total horas 168 248 226 215 215 215
Salario por hora 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43
Valor mano de obra directa 240 355 323 307 307 307

SEGUNDO SEMESTRE
Concepto / Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
Materiales (Bultos) 284 298 271 258 258 314 3,228
Horas por Bulto 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83 0.83
Total horas 237 248 226 215 215 262
Salario por hora 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43 1.43
Valor mano de obra directa 339 355 323 307 307 375 3,845

3.2 PRESUPUESTO DE GASTO

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción; son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de gastos de mantenimiento, el cual también
impacta en los gastos indirectos o de fabricación.
 3.2.1 ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Este presupuesto comprende

 Los materiales indirectos

 La mano de obra indirecta

 Depreciación de la maquinaria

 Energía eléctrica

 Mantenimiento de maquinaria.

3.2.2 PASOS PARA DESARROLLAR EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

DIRECTA:

Para calcular este presupuesto es necesario establecer los estándares por cada uno
de los rubros que intervienen en el proceso de producción. Para hallar la carga fabril
mensual se realiza el siguiente procedimiento:

a) Se determina el valor mensual de cada uno de los rubros que conforman los
costos indirectos; tales como mano de obra indirecta, energía eléctrica,
arrendamientos, depreciaciones, etc., hallando la sumatoria respectiva.
b) Se establece el volumen de producción mensual.
c) Se divide el valor mensual total por el volumen de producción mensual.
d) El resultado es el valor unitario del costo indirecto.
 3.2.3 PRESENTACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE GASTO:

PRIMER SEMESTRE
Concepto / meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Mano de obra indirecta 150 150 150 150 150 150
Energía Eléctrica 100 100 100 100 100 100
Arrendamiento Fabrica 200 200 200 200 200 200
Depreciación Maquinaria 164 164 164 164 164 164
Total Costos Indirectos 614 614 614 614 614 614
Plan de producción 202 298 271 258 258 258
Cargos indirectos unitarios 3.03 2.06 2.26 2.37 2.37 2.37

PRIMER SEMESTRE
Concepto / Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
Mano de obra indirecta 150 150 150 150 150 150 1,8
Energía Eléctrica 100 100 100 100 100 100 1,2
Arrendamiento Fabrica 200 200 200 200 200 200 2,4
Depreciación maquinar 164 164 164 164 164 164 1,968
Total Costos Indirectos 614 614 614 614 614 614 7,368
Plan de producción 284 298 271 258 258 314 3,228
Cargos indirectos unitarios 2.16 2.06 2.26 2.37 2.37 1,95

COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCIÓN

Para hallar los costos unitarios de producción se procede a realizar la sumatoria

de los tres elementos del costo, es decir, el valor de los materiales, el valor de la mano
de obra directa y el valor del costo indirecto. Luego se divide el valor de los costos
totales de producción por las unidades de producción planeadas y el resultado es el
costo unitario de producción, el cual es la base para determinar la utilidad esperada y el
respectivo precio de venta por cada producto.
Este procedimiento se puede apreciar en la siguiente tabla:

PRIMER SEMESTRE
Concepto / Meses Ene Feb Mar Abr May Jun
Materiales 9,28 11,9 10,4 10,3 10,3 10,3
Mano de obra directa 240 355 323 307 307 307
Carga fabril 614 614 614 614 614 614
Total Costos de Producción 10,134 12,9 11,4 11,2 11,2 11,2
Producción Planteaa 202 298 271 258 258 258
Costo unitario 50.168 43.25 41.98 43.57 43.57 43.57

SEGUNDO SEMESTRE
Concepto / Meses Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
Materiales 11,36 11,5 10,5 10,3 10,7 12,6 12,56
Mano de obra directa 339 355 323 307 307 375 3,845
Carga fabril 614 614 614 614 614 614 7,368
Total Costos de Producción 12,313 12,5 11,4 11,2 11,6 13,5 140,773
Producción Pla-neada 284 298 271 258 258 314 3,228
Costo unitario 43.35 41.91 42.12 43.57 45.12 43.15