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MODULO DE GESTION
BANCARIA E IMPOSITIVA

ALUMNO:_________________________________________________

CURSO: 5° “________”

PROFESOR: José Miguel de Almeida

AÑO: 2018
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CUADERNILLO TEÓRICO - PRÁCTICO

TRIMESTRE Completo o Incompleto Firma Profesor Firma tutor

1°

2°

3°

Observaciones:…………………………………………………………………………………………………………………
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………………………………………………………………………..….
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Sistema Financiero y el dinero

Objetivos:
En esta unidad pretendemos que:
Comprendas los componentes del sistema financiero Argentino.
Identifiques la creación primaria y secundaria del dinero.

Introducción

En las últimas décadas, hemos presenciado el inicio de una nueva era en la historia
monetaria: la era del dinero electrónico.
De aquellos primitivos sistemas de trueque que durante miles de años sirvieron para intercambiar
bienes y servicios, nacieron las primeras manifestaciones de billetes y monedas que hoy conocemos

Fueron mercaderías-monetarias primero, metales preciosos después, hasta llegar

al dinero papel, un medio de cambio que simplificó el comercio, pero obligó al
Gobierno a un cuidadoso control de sus monedas.

Hoy, la mayoría de los países del mundo tiene su propio signo monetario, y el avance
de la cibernética y las telecomunicaciones está dando lugar a formas cada vez más
sofisticadas de dinero, todas para la concreción de un mismo fin: agilizar el comercio.

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EL DINERO:

El dinero constituye un medio de pago de aceptación generalizada.

Siempre que reúna las siguientes características se puede considerar dinero.
Que sea común denominador de valores.
Instrumento de ahorro y atesoramiento.
Que tenga libre convertibilidad.
Que tenga poder liberatorio.
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Pregunta Verdadero-Falso

Contesta con Verdadero o Falso según corresponda:

1. El dinero es un medio de pago de aceptación generalizada:

Verdadero Falso

2. Dentro de las características del dinero se encuentra la desestabilización de la economía.

Verdadero Falso

3. Una de las características del dinero es que sirva de instrumento de ahorro y atesoramiento.

Verdadero Falso

4. La tasa de desempleo se mide en función de la cantidad de dinero existente en la economía

Verdadero Falso

5. En Argentina la unidad de cuenta es el peso.

Verdadero Falso

6. En nuestro país el dólar es considerado unidad de cuenta.

Verdadero Falso

7. La función depósito de valor se refiere a que el dinero excedente se puede

depositar en una entidad bancaria para ahorrar.

Verdadero Falso

8. Patrón de pagos diferidos implica que una cantidad de dinero se puede emplear
en realizar varios pagos.

Verdadero Falso

9. Como medio de pago el dinero se puede utilizar, entre otras cosas, para adquirir

bienes y servicios. Verdadero Falso

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Activos financieros:

Dinero:
Depósitos en Cuenta Corriente
(C/C) Depósitos en Caja de Ahorro
Depósitos en Plazo Fijo
Divisas o Moneda extranjera
Depósitos en moneda
extranjera Títulos Públicos
Acciones
Fondos comunes de inversión
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Actividad

Completa la siguiente tabla con los activos financieros y sus propiedades:

Activo Financiero Liquidez Riesgo Rendimiento

Dinero en efectivo

Depósito en C/C

Depósito en Caja de Ahorro

Depósito en Plazo Fijo

Moneda extranjera

Títulos públicos

Acciones

Fondos comunes de inversión

Condiciones para completar la tabla:

* Liquidez consignar Alta/Media/Baja

* Riesgo consignar Alto/Medio/Bajo

* Rendimiento Si ó No

Luego de realizada la actividad confróntala con tus compañeros, facilitador y/o tutores.

INSTITUCIONES FINANCIERAS:

Las empresas a la hora de invertir cuentan con 3 posibilidades:

1. Autofinanciamiento: generan sus propios fondos parta invertir.

2. Financiación directa: cuando compran a crédito a particulares o proveedores.
3. Financiación indirecta: cuando canalizan sus fondos a través de las instituciones financieras.

Al conjunto de instituciones financieras se las denominan Sector financiero

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Los bancos comerciales

En todos los países del mundo existen instituciones que se dedican a recibir depósitos
y otorgar préstamos al público. Se llaman Bancos Comerciales y su función principal
es la de intermediar entre los depósitos y préstamos de la economía.
Intermediar significa que los bancos captan el dinero del público (depósitos) y luego se
lo prestan a otros actores de la economía (créditos).
Cuando las familias, empresas o el Gobierno cuentan con dinero, pueden
depositarlo en un Banco Comercial.
Los Bancos comerciales reciben ese dinero como depósito y a cambio, le pagan un
interés. Y cuando prestan ese dinero cobran un interés.
El interés es un porcentaje que se denomina «Tasa de interés», para determinar la tasa de
interés que pagan al público (TASAS PASIVAS) y las que cobran al público (TASAS
ACTIVAS), los Bancos consideran muchas variables como, los costos fijos, gastos,
riesgos de incobrabilidad, variaciones en los precios, situación económica del país, etc.
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El crédito o préstamo es el monto de dinero que los bancos comerciales otorgan

al público para diversos fines, consumo, inversión, etc.

Las principales modalidades son:

Personales: son los destinados a consumos diversos de las familias, se otorgan a
personas físicas y la garantía generalmente son los ingresos de las mismas o se pide
un tercero de garante.
Prendarios: son destinados a la compra de bienes muebles, como automóviles,
maquinarias, equipos, etc. La garantía es el mismo bien que se adquiere y si no paga
el Banco podrá quedarse con el bien.
Hipotecarios: son destinados a la compra de propiedades inmuebles (casas,
departamentos, locales, etc.). La garantía es dicho bien y si no paga el Banco podrá
quedarse con el bien.
Financiaciones con tarjetas de crédito: los poseedores de tarjetas pueden efectuar
compras hasta un límite que el Banco establece y pagar las mismas después, si no lo
hace puede pagar un mínimo y el banco cobra intereses el saldo sin pagar o de lo
contrario inhabilita el uso de la misma.
Adelantos en C/C: son créditos que los bancos otorgan a los titulares de c/c que
utilicen más fondos de los disponibles en la cuenta; para ello deben tener autorización
y el Banco cobra interés por el mismo y el titular deberá devolver el préstamo de lo
contrario se le puede inhabilitar la cuenta.

Pregunta de Elección Múltiple

1. Para invertir las empresas cuentan con las siguientes opciones:

a. Financiamiento directo
b. Financiamiento indirecto a través de instituciones financieras
c. Autofinanciación
d. Autofinanciación, financiamiento directo y financiamiento indirecto

2. El autofinanciamiento se refiere a:
a. Obtener los recursos genuinos para invertir
b. Pedir un préstamo a los bancos
c. Solicitar una financiación directa por ejemplo a los proveedores.
d. Solicitar un préstamo a los bancos y a los proveedores.

3. La financiación indirecta es cuando se realiza a través de:

a. La propia empresa
b. Un préstamo a alguna institución financiera
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c. Pedir un préstamo al Banco Central de la República Argentina

d. Solicitar préstamos a los proveedores.

4. El Sistema Financiero está compuesto por:

a. Las compañías financieras no bancarias
b. El sistema bancario y las instituciones financieras no bancarias
c. Las compañías de seguros
d. Los bancos comerciales.
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B.C.R.A.

El Banco Central de la República Argentina es la máxima autoridad monetaria y

financiera del país. Es una autoridad autárquica y la única autorizada a emitir billetes
y monedas.
Tiene en sus manos la conducción de la política monetaria, la implementación de la
política cambiaría, supervisión y control del sistema financiero y bancario,
administración de reservas, etc.
En su carta orgánica se detallan las funciones y misión del BCRA, entre ellas se
destaca la de preservar el valor de la moneda, estabilidad del sistema financiero, ser
bancos de bancos, etc.

Instrumentos monetarios

Operaciones de mercado abierto:

Permite aumentar o disminuir la cantidad de dinero de la economía a partir de la
compra y venta de títulos de la deuda, por ejemplo, emisiones de LEBAC(letras) y
NOBAC(notas); compra y venta de títulos en el mercado secundario y operaciones
de pases activos y pasivos.

Redescuentos y adelantos transitorios:

Es la posibilidad que los bancos comerciales soliciten directamente préstamos al
Central porque tienen necesidades de liquidez, cobrándoles intereses.

Modificaciones de los encajes:

Con respecto a los Bancos comerciales, éstos deben mantener en cartera una
proporción de los depósitos recibidos y tienen la disponibilidad del resto de los fondos
recibidos. Esa proporción o porcentaje se denomina: EFECTIVO MÍNIMO O ENCAJE
BANCARIO y puede ser modificado para regular la cantidad de dinero circulante.

Intervenciones en el mercado cambiario:

El central tiene la facultad de comprar y vender divisas para regular la cantidad de
reservas a evitar fluctuaciones en el tipo de cambio, entre otras.

Base Monetaria
La oferta monetaria hace referencia a la cantidad total de dinero existente en la
economía (cantidad de billetes y monedas emitidas).
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Base Monetaria (BM): Circulación monetaria (CM) + Depósitos en el BCRA

M1: Circulante en poder del público + Depósitos en c/c en pesos
M2: M1 + Depósitos en cajas de ahorro y plazo fijo
M3: M2 + Otras obligaciones negociables

Creación del dinero

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Pregunta Verdadero-Falso

1. El BCRA es el que da la orden a la Casa de la Moneda para emitir dinero.

Verdadero Falso
2. Si una persona necesita un crédito puede solicitarlo en el Banco Central.

Verdadero Falso
3. Podemos afirmar que el Banco Central es el Banco de bancos.

Verdadero Falso
4. Dentro de los instrumentos monetarios se encuentra el PBI.

Verdadero Falso
5. La operación de mercado abierto se refiere a la compra de títulos de la deuda por parte del central.

Verdadero Falso
6. Es imposible que los bancos comerciales soliciten préstamos al Banco Central.

Verdadero Falso
7. El encaje o efectivo mínimo es un porcentaje que los bancos deben mantener el en BCRA.

Verdadero Falso
8. La creación del dinero puede ser primaria o secundaria.

Verdadero Falso
9. La creación primaria del dinero le corresponde únicamente a los Bancos Comerciales.

Verdadero Falso
10. La creación primaria del dinero le corresponde exclusivamente al BCRA.

Verdadero Falso
11. La circulación monetaria se refiere a los billetes y monedas en

poder del público. Verdadero Falso

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Políticas monetarias

Balance del BCRA

El Balance del BCRA está compuesto por el Activo:

Oro y divisas del sector público

Adelantos transitorios

Títulos Públicos

El Pasivo del BCRA está compuesto por:

Circulación monetaria

Billetes y monedas en poder del público

Billetes y monedas en poder de los bancos

Depósitos de los bancos comerciales en el BCRA

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Política financiera y crediticia ACTUAL

El Banco Central de la República Argentina (BCRA) buscar asegurar la estabilidad y desarrollo
del sistema financiero, así como la inclusión financiera, entendiendo que es la senda óptima
para contribuir con el objetivo último de su tarea: el desarrollo económico con equidad social.

Estabilidad financiera
Para promover la estabilidad del sistema financiero, entre otros instrumentos, el BCRA
ejerce sus facultades de regulación prudencial y de supervisión de las entidades, lleva
adelante un sistema de seguro de depósitos y cumple la función de provisión de
liquidez de última instancia. Asimismo, el BCRA monitorea al sistema financiero y al
sistema de pagos atendiendo a la identificación de eventuales riesgos sistémicos y
adoptando acciones destinadas a prevenirlos o mitigarlos. En este marco, a través del
Informe de Estabilidad Financiera, el BCRA informa al público sobre la situación del
sistema financiero, las iniciativas tendientes a su desarrollo y la evaluación de su
estabilidad. El BCRA también publica información individual y agregada sobre el estado
de situación de las entidades financieras.

Inclusión financiera
El Banco Central encamina gran parte de sus acciones a lograr la inclusión financiera
de todos los argentinos. Como parte de esta estrategia, el BCRA adopta medidas para
disminuir el costo de bancarizarse y potenciar los beneficios de estar bancarizado. El
21 de marzo de 2016 dispuso que todas las cajas de ahorro sean gratuitas, incluyendo
el uso de su correspondiente tarjeta de débito. Además, reguló la gratuidad de las
transferencias de personas físicas sin límite de monto y elevó a $250 mil el monto a
partir del cual pueden cobrarse las transferencias de empresas.
Adicionalmente, el Banco Central busca extender la cobertura del sistema financiero,
para que todos los argentinos puedan tener los beneficios de la bancarización.
Por ejemplo, en junio de 2016 simplificó el proceso de autorización para la apertura de
sucursales, redujo exigencias edilicias para las zonas de menor densidad poblacional,
permitió a todos los bancos usar sucursales móviles y creó la figura de dependencia
automatizada.
Por último, la línea de financiamiento para la producción y la inclusión financiera
(LFPIF) es un instrumento para promover el financiamiento a micro, pequeñas, y
medianas empresas por parte de las entidades financieras, reglamentando que deben
orientar una fracción mínima de sus depósitos a créditos para estas empresas.
La política de inclusión financiera se complementa con una política de educación
financiera y se potencia con otras medidas para mejorar el funcionamiento del sistema
financiero, de manera que se incrementen los beneficios de estar bancarizado. Tales
son las políticas de modernización y competencia así como la creación de
instrumentos de ahorro y crédito de largo plazo como son las Unidades de Valor
Adquisitivo.
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Modernización y competencia
El BCRA regula y promueve la competencia en el sistema financiero, para que sus
costos sean bajos y transparentes para los usuarios y contribuyan a la productividad y
a la competitividad de la economía. Desde abril de 2016, el BCRA publica información
sobre los precios de los principales productos bancarios en los principales bancos,
para que los clientes bancarios puedan compararlos. Los bancos, además, deben
notificar a sus clientes antes de modificar sus precios e informarlos en ese mismo
momento sobre los precios de su competencia.

Unidad de Valor Adquisitivo (UVA)

En abril de 2016 Banco Central de la República Argentina dispuso la implementación de

una nueva modalidad de ahorro y de préstamos con el potencial de cambiar
radicalmente el acceso a la vivienda para las familias argentinas. Con esta iniciativa, el
BCRA apunta a fomentar el desarrollo con equidad social, uno de los mandatos de su
Carta Orgánica.
Los instrumentos bajo esta nueva modalidad están denominados en Unidad de Valor
Adquisitivo (UVA). El valor inicial de una UVA al 31 de marzo de 2016 se fijó de manera
tal que fuera equivalente a la milésima parte del costo promedio de construcción de un
metro cuadrado testigo, basado en las cifras conocidas para inmuebles de diverso tipo
en las ciudades de Buenos Aires, Córdoba, Rosario, Salta y zona del Litoral (Santa Fe
de la Vera Cruz-Paraná), ponderados por población. Como este metro cuadrado testigo
se ubicaba en $14.053, el valor inicial de la UVI fue de 14,053 pesos (14 pesos con 53
milésimos). El valor de la UVA se actualiza diariamente por el Coeficiente de
Estabilización de Referencia (CER), basado en el índice de precios al consumidor. El
índice de precios al consumidor tiene una altísima correlación con el costo de la
construcción, pero sufre menor volatilidad. De este modo, 1000 UVA alcanzarán
aproximadamente para construir 1m2 testigo en cualquier momento futuro. El valor
diario de la UVA se publica en la página web del Banco Central, junto con las
principales variables.
La habilitación del ahorro en UVA pone al alcance de las familias argentinas un
instrumento de ahorro protegido de la inflación, similar al ahorro “en ladrillos” pero
accesible a todas las familias independientemente de su poder adquisitivo.
La habilitación del mercado de crédito en UVA tiene el potencial de multiplicar el
acceso a créditos hipotecarios, hoy reducidos a alrededor de una centésima del PIB.
Una gran ventaja de esta modalidad de crédito es que hace posible cuotas
sensiblemente más accesibles que las de un crédito tradicional, especialmente al
principio.
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Actividad de lectura

Como vimos en la Unidad 1 las políticas económicas son una parte central de la gestión
del Estado; por eso, todos los gobiernos deben tener una, que finalmente tiene su
repercusión en la vida los ciudadanos.
Las decisiones son centrales en tanto afectan al desempleo, los préstamos, la inflación
y el consumo, entre otros aspectos.
Las actividades que se presentan aquí servirán para comprender qué son las políticas
fiscales y monetarias y aprender cómo se aplican frente a situaciones problemáticas
hipotéticas.
Las políticas fiscales son las que tienen por objetivo primero afectar al mercado de
bienes y servicios.

Las políticas monetarias, en cambio, apuntan al mercado de dinero. Ambas políticas

económicas pueden ejercerse expansivas o restrictivamente.
Analicen cada caso y determinen qué tipo de política monetaria aplicarían.
1. El gobierno quiere tener políticas que impacten positivamente sobre el consumo.
¿Qué harían para lograrlo? Expliquen detalladamente de qué consta dicha política.
Al usar la política elegida anteriormente ¿qué efectos traería?
2. El Estado necesita aumentar sus reservas de dólares en el BCRA ¿Qué puede hacer?
3. Estamos ante una situación de crisis profunda, analizando las unidades vistas hasta
ahora ¿qué tipo de políticas fiscales y monetarias aconsejarías que se apliquen?

Actividad
1. Busca información en Internet de al menos 3 bancos y completa la siguiente tabla:
Nombre del Banco Banco Banco Banco

Tasa en % de interés por depósito en caja de

ahorro

Tasa en % de interés por depósito en plazo fijo

Tasa en % de interés por préstamos personales

Tasa en % de interés por préstamos bancarios

Tasa en % de interés por préstamos hipotecarios

2. En base a la información anterior responda:

a. ¿Por qué crees que las tasas pasivas son menores que las activas?
b. Investiga a qué se denomina spred bancario.
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3. Elabora un informe y envíaselo a tu tutor.

Caso práctico
1. Resuelve los casos que se le plantean a continuación:
Caso 1:
Paula González quiere hacer unas reformas en su casa y necesitaría $8000, pidió un
préstamo al Banco con una tasa del 25% anual.
Caso 2:
Gonzalo Aguirre quiere comprarse un auto, tiene algunos ahorros pero necesita $20000,
pide un préstamo al banco y se lo otorgan con una tasa del 22% anual.
Caso 3:
Valeria y Pablo decidieron casarse y quieren comprarse un departamento, luego de los
trámites correspondientes le asignaron $200000 con una tasa del 30% anual.

2. Contesta:
a. Suponiendo que en los 3 casos el plazo de devolución es al año ¿cuánto deberán
devolver?.
b. ¿Qué tipo de préstamo es en cada uno?
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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA PROF. DE ALMEIDA JOSE

Composición del Sistema Financiero

Este sistema financiero está compuesto básicamente por:

1. Sistema bancario compuesto
por: - Banco Central
- Los bancos comerciales (sistema
bancario) - Los bancos de inversión.
2. Instituciones financieras no bancarias
compuesto por:
3. - Compañías financieras
- Compañías de seguros
- Cajas de ahorro y préstamos

2. El dinero:

El dinero es el medio de pago de aceptación generalizada, actualmente a los billetes

y monedas se lo considera también a las tarjetas de débito y de crédito ya que se ha
ido generalizando su uso con el tiempo.
Los activos financieros son: el dinero, moneda extranjera, depósitos en bancos (c/c,
caja de ahorro, plazo fijo), títulos públicos, acciones, fondos de inversión, etc.
Los activos financieros tiene propiedades: liquidez, riesgo y rendimiento.

3. Los bancos comerciales

Dentro de sus funciones los Bancos Comerciales captan dinero de los particulares a
través de depósitos que luego insertan en el mercado en forma de préstamos, por los
primeros pagan un interés (Tasas pasivas) y por los segundos cobran un interés
(Tasas activas), la diferencia entre ambas se denomina spred bancario.

Los depósitos son colocaciones de dinero que realizan las familias, las empresas o el
gobierno a cambio de una rentabilidad o interés.
De acuerdo al plazo al que se realicen los depósitos, éstos pueden ser
clasificados en dos grandes grupos:
1. Depósitos a la vista.
1.1 Depósitos en cuenta corriente.
1.2 Depósitos en caja de ahorro.
2. Depósitos a plazo.

El crédito o préstamo es el monto de dinero que los bancos comerciales otorgan al

público para diversos fines, consumo, inversión, etc.
Las principales modalidades son:
•Personales.
•Prendarios.
•Hipotecarios.
•Financiaciones con tarjetas de crédito.
•Adelantos en C/C

4. BCRA (Banco Central de la República

Argentina) a. Instrumentos monetarios
1. Operaciones de mercado abierto:
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2. Redescuentos y adelantos transitorios:

3. Modificaciones de los encajes:
4. Intervenciones en el mercado cambiario:
b. Políticas monetarias: Acciones de que dispone el gobierno para incidir sobre el
volumen de medios de pagos.
Expansivas: Mayor cantidad de dinero circulante
Restrictivas: Menor cantidad de dinero
circulante c. Creación del dinero:
1. Primaria: Emisión de billetes y monedas por parte del BCRA.
2. Secundaria: Los particulares depositan en los bancos y luego éstos otorgan
préstamos a los distintos agentes.
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Pregunta Verdadero-Falso

a. Se considera dinero solo a los billetes y monedas de curso legal.

Verdadero Falso
b. El dinero es el medio de pago de aceptación generalizada.
Verdadero Falso
c. Dentro de las funciones del dinero se encuentra la unidad de cuenta que implica que una
determinada cantidad de dinero excedente se puede depositar en entidades financieras.
Verdadero Falso
d. La función medio de pago posibilita la adquisición de bienes y utilización de servicios..
Verdadero Falso
f. Los títulos públicos y las acciones se consideran activos financieros.
Verdadero Falso
g. Los billetes y monedas no son considerados activos financieros.
Verdadero Falso
h. La liquidez: es la propiedad que tiene un Activo Financiero de ser aplicado en
forma inmediata a la concreción de pagos.
Verdadero Falso
i. El BCRA es el único capaz de emitir dinero y billetes a través de la Casa de la Moneda.
Verdadero Falso
j. La creación primaria del dinero la realizan los bancos comerciales con autorización del BCRA.

Verdadero Falso
k. Las políticas monetarias pueden ser expansivas o restrictivas, dependiendo de la
cantidad de dinero que se emita.
Verdadero Falso
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MEDIOS DE PAGO:
Billetes y Monedas

La emisión de billetes y monedas de curso legal está a cargo del Banco Central, en su
calidad de autoridad monetaria de la Nación. Se denomina dinero en efectivo al
circulante en forma de billetes y monedas. Billetes y Monedas | Emisiones vigentes
La emisión de los billetes y monedas de curso legal está a cargo del Banco Central, en
su calidad de autoridad monetaria de la Nación.

Nuestro Dinero
Se denomina dinero en efectivo al circulante en forma de billetes y monedas.
Billetes
El Decreto del Poder Ejecutivo N° 2.128 del 10 de octubre de 1991 dispuso la puesta en
vigencia, a partir del 1 de enero de 1992, de la LÍNEA PESO. Se estableció una paridad
de un peso ($1) equivalente a diez mil australes (A 10.000).

Billetes de curso legal

Denominación Diseño Emisión

$5 22/06/1998

$5 01/10/2015

$10 14/01/1998

$10 04/04/2016

$20 18/01/2000

$50 19/07/1999
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$50 02/03/2015

$100 03/12/1999

$100 Serie S

$100 Serie T

$100 20/09/2012

$100 Serie B

$100 Serie AA

$200 26/10/2016

$500 29/06/2016

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Los billetes tienen un tamaño uniforme de 155 mm de ancho y 65 mm de alto. El papel utilizado es 100
% de fibra de algodón, con un peso de 83 gr/m2, exento de fluorescencia a la luz ultravioleta,
realizándose la impresión en tres etapas sucesivas, empleando sistemas de impresión offset,
calcografía y tipografía. A cinco años de su lanzamiento, se efectuaron algunos cambios en la línea,
que incluyeron mejoras en los grabados, papel de un gramaje superior (90 gr/m2), marca de agua de
molde cilíndrico localizada, que reproduce el retrato del diseño orientado en el mismo sentido.
La Ley N° 25.561, de Emergencia Pública y Reforma del Régimen Cambiario del 6 de enero de 2002,
en su artículo 3° deroga los arts. 1° y 2° de la Ley de Convertibilidad del Austral, por lo que se
dispuso suprimir el vocablo “convertibles de curso legal” en los billetes de la línea peso.
Todos los billetes impresos con la leyenda “convertibles de curso legal” continúan en
circulación y sirven como medio de pago.
Monedas
Las monedas emitidas con curso legal forzoso, es decir que deben ser aceptadas como
medio de pago en todo el territorio de la República Argentina, son las siguientes:

Monedas de curso legal

1 Centavo

5 Centavos

10 Centavos

25 Centavos

50 Centavos

1 PESO

1 PESO Bicentenario de la Primera Moneda Patria

1 PESO Serie del Bicentenario

2 PESOS

Monedas conmemorativas de curso legal

También poseen curso legal forzoso las monedas conmemorativas que se detallan a continuación, emitidas en
cantidades reducidas, motivo por el cual difícilmente se las encuentra en la circulación diaria.

Moneda Emisión

50° Aniversario Creación UNICEF 13.05.1997

50
Centavos 50° Aniversario Ley Voto Femenino Obligatorio 30.12.1997

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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA AÑO: 2017. PROF. DE ALMEIDA JOSE

MERCOSUR 24.07.1998

179° Aniversario Fallecimiento Gral. Güemes 16.06.2000

150° Aniversario Fallecimiento Gral. San Martín 17.08.2000

50° Aniversario Creación UNICEF 13.05.1997

50° Aniversario Ley Voto Femenino Obligatorio 20.10.1997

MERCOSUR 24.07.1998
1 Peso
Bicentenario Nacimiento Gral. J. J. de Urquiza 07.12.2001

Bicentenario de la Revolución de Mayo 04.06.2010

Bicentenario de la Primera Moneda Patria 13.04.2013

Convención Nacional Constituyente de 1994 21.11.1994

100° Aniversario Nacimiento Jorge Luis Borges 24.08.1999

50° Aniversario Fallecimiento Eva Duarte de Perón 07.05.2004

25° Aniversario de la "Gesta de Las Malvinas" 03.04.2007

Centenario del Descubrimiento del Petróleo Argentino 07.12.2007

2 Pesos
Defensa de los Derechos Humanos 10.12.2009

75° Aniversario de la Creación del Banco Central de la República

31.05.2010
Argentina

30° Aniversario de la Recuperación de las Islas Malvinas, Georgias y

20.09.2012
Sandwich del Sur

Bicentenario de la Declaración de la Independencia Argentina 07.07.2016

Convención Nacional Constituyente de 1994 21.11.1994

5 Pesos

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Sistema de Pagos
Qué es
El Sistema de Pagos (SP) está conformado por instrumentos, procedimientos y métodos de
transferencias de fondos cuyo propósito es garantizar la circulación de dinero entre los
participantes del sistema bancario, financiero y otros organismos participantes.
En nuestro país, se encuentra estructurado mediante el Medio Electrónico de Pagos
(MEP) administrado por este Banco Central. En él se canalizan las operaciones del
mercado interbancario y de política monetaria.
Tiene como objetivos:
Reducir los costos del sistema bancario/financiero
Mejorar la seguridad, celeridad y certeza en los pagos y la liquidación de
las operaciones Optimizar el flujo económico entre entidades
Mejorar la supervisión de los Bancos Centrales sobre la compensación de
medios de pago Participan del MEP:
Bancos
Cámaras Compensadoras Electrónicas Privadas (CEC): cámaras electrónicas de compensación
de bajo valor, cámaras electrónicas de compensación de alto valor y plazos de compensación
Casas de cambio
Otros organismos: como el Mercado de Valores de Buenos Aires SA (MERVAL), la
Administración Nacional de Seguridad Social y el Correo
Cómo funciona
Las entidades financieras y otros organismos habilitados mantienen cuentas corrientes
en el MEP para efectuar transacciones entre los participantes de este sistema y,
promediando el ciclo operativo, el MEP liquida los saldos netos de compensación.
Mientras que el BCRA concentra principalmente las operaciones de transferencias
interbancarias de fondos en tiempo real a través del MEP, las cámaras compensadoras
electrónicas procesan especialmente cheques, transferencias, débitos directos y los saldos
resultantes de redes de cajeros automáticos y tarjetas de crédito. Por otra parte, el esquema de
funcionamiento de las redes de cajeros prevé la cancelación de saldos de operaciones entre
entidades asociadas a las mismas a través de la cámara electrónica de bajo valor.
La liquidación de las cámaras se ejecuta vía el MEP a través de sus cuentas corrientes
en el BCRA. Los saldos los liquidan las cámaras compensadoras y los participantes,
que transfieren los fondos a través de dichas cuentas vía el MEP. Los bancos con
saldos deudores transfieren fondos a las cuentas de las cámaras y éstas, a su vez,
transfieren los fondos a los bancos con posiciones netas acreedoras.

Instrumentos

Los instrumentos compensables son:

Cheques
Cheque cancelatorios (el cheque cancelatorio no es compensable)
Débitos directos
Transferencias
Factura de Crédito
Certificado de Depósito a Plazo Fijo
Giros y transferencias (postales y telegráficos)
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Nuevos Medios de Pago

Durante 2016 se implementaron medidas para incrementar y facilitar las
operaciones electrónicas a fin de eliminar el uso de efectivo y que el usuario de
servicios financieros pueda operar sin la necesidad de ir a una sucursal bancaria.
Estas medidas agilizan y facilitan las transacciones bancarias de los usuarios
financieros, en un marco de seguridad y eficiencia.
Con relación a las transferencias inmediatas de fondos, se dispuso elevar el monto máximo
para transferencias electrónicas sin cargo; y se estableció la gratuidad absoluta
independientemente del monto transferido, en el caso de usuarios individuales. En el caso
de empresas, se elevó a $250.000 -acumulado diario- el monto a partir del cual pueden
cobrarse las transferencias.

Plataforma de Pagos Móviles (PPM)

Este nuevo canal de pagos a través del cual las entidades financieras deben ofrecer
la modalidad de Pago Electrónico Inmediato (PEI), permite realizar pagos a través del
celular, tableta o computadora móvil, con débito y crédito en línea, en cualquier
lugar y sin costo a través de tres modalidades: el POS Móvil y el Botón de Pago,
modalidades orientadas a comercios y la Billetera Electrónica, más funcional para
transferencias entre personas.
1. POS Móvil: es un dispositivo de seguridad que se conecta al teléfono móvil o tableta,
para validar transacciones mediante la tarjeta de débito del pagador, permitiendo realizar
el pago en el punto de venta, mediante transferencia inmediata sin un costo adicional
aunque, la adquisición del dispositivo de seguridad POS-Móvil puede implicar un cargo
por única vez.
2. Botón de pago: se utiliza para la compra y venta de bienes o servicios a través de la web y
permite que los compradores puedan realizar sus operaciones en los puntos de venta virtuales (e-
commerce) a través de transferencias inmediatas con débito en las cuentas a la vista. Estos
botones pueden incorporarse en la página web del comercio, integrarse con distintas redes
sociales o enviarse por correo electrónico.
3. Billetera Electrónica permite enviar dinero entre personas a través de la web o mediante una
aplicación en el celular, sin costo. Sólo es necesario bajar la app al teléfono, y luego cargar por
única vez los datos correspondientes a la cuenta bancarias o las tarjetas de débito asociadas de
distintos bancos.
Para utilizar la modalidad PEI mediante POS-Móvil y Botón de Pago, el comercio debe estar
adherido a un producto/servicio dentro de la Plataforma de Pagos Móviles (PPM). Por ejemplo,
Todo Pago M Pos de Red Banelco, Red MOB de Red Link. A partir de la adhesión el proveedor del
servicio o la entidad financiera debe proporcionarle sin ningún costo, una aplicación que pueda
descargarse en sus equipos.
Una vez descargada la aplicación con la cual se va a operar, si adicionalmente, la
misma incluye cobros con tarjeta de crédito o débito no PEI, el comercio debe
adherir como medio de pago la opción PEI (de manera exclusiva o no) para que
las transacciones efectuadas por esta modalidad, resulten sin costo para el
vendedor.

Ventajas
A esta operatoria no resulta aplicable ningún tipo de comisión que usualmente se cobra
a los comercios según lo estipulado en la Ley 25.065 en operaciones cuyo medio de
pago es la tarjeta de débito o crédito, ya que el medio de pago es una transferencia
inmediata.
 32

Además de facilitar las transacciones de pago de productos o servicios, usar el POS

Móvil y/o el Botón de Pago implica para los comercios un esquema de gratuidad, ya
que esta operatoria no representa costos para los comercios hasta el importe de
ventas que alcancen, en el mes calendario, la duodécima parte de las ventas
máximas anuales establecidas en la normativa del BCRA para ser considerado
microempresa del sector Servicios (actualmente establecido en $ 2.500.000).
Es decir, solo a partir de los cobros superiores a $ 208.333 en el mes calendario, las
operaciones pueden tener un costo para los comercios (a determinar entre el
comercio y las entidades financieras) mientras que la adquisición del dispositivo de
seguridad POS-Móvil, puede acarrear un cargo por única vez.
Alias CBU
Permite al cliente asignarle un “alias” o sobrenombre, de entre 6 y hasta 20
caracteres, a cada una de sus claves bancarias uniformes (CBU) de sus cuentas
registradas en la página web de su banco. El alias es único para cada cuenta y/o
CBU e irrepetible para todo el sistema financiero, es decir, admite su vinculación
con otro CBU, previa desvinculación del anterior.
El alias es portable por lo que un cliente bancario puede desvincular su alias de una
de sus cuentas y vincularlo con otra. Ningún otro usuario puede usar un alias que ya
haya sido utilizado. El sistema es administrado centralizadamente, para evitar
duplicaciones y garantizar la seguridad de las operaciones, por la cámara de
compensación electrónica COELSA.
Desde febrero de 2017, esa misma facilidad se integró a las operaciones utilizadas
en el MEP que requieren ese tipo de dato, que ahora aceptan indistintamente el CBU
o el alias CBU (Comunicación B11478).
A partir del próximo 1° de junio todas las cuentas bancarias llevarán un alias. Por ese
motivo, se asignará un alias por defecto a aquellas que todavía no lo posean y a las
cuentas nuevas. El usuario podrá cambiar, si así lo desea y cuando lo disponga, a
través de los canales electrónicos del banco donde posea la cuenta (Comunicación
A6215).
El formato del alias por defecto será una combinación al azar de tres palabras
breves y de uso frecuente en español y podrá ser consultado el asignado en su
homebanking.
Apertura de Cajas de Ahorro no Presencial
Para incentivar y facilitar el uso de los medios de pago electrónicos disponibles, se dispuso la
posibilidad de realizar la apertura de cajas de ahorro de manera no presencial por nuevos
clientes.
Caja de ahorro en pesos para menores de edad
La caja de ahorros en pesos destinada a menores de edad autorizados tiene el
objeto de facilitar las operaciones económicas cotidianas, estimular la educación
financiera de los jóvenes y fomentar la bancarización a través del uso de los medios
electrónicos de pago. Débito Inmediato (DEBIN)
Este producto–, disponible en banca por internet, móvil y en los demás canales que
disponga oportunamente el BCRA, permitirá concretar cobros de bienes y/o servicios
mediante débito "en línea" en la cuenta del cliente bancario una vez que autorizó la
operación, con crédito "en línea" en la cuenta del cliente receptor. Se espera que a partir de
agosto de 2017 se encuentre operativo. El DEBIN requiere que el cliente bancario autorice la
operación. Esta es la diferencia sustancial con el débito directo, en donde el cliente solicita
a una entidad financiera que se realicen débitos directos en su cuenta para abonar servicios
e impuestos periódicamente.
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En el DEBIN, el cliente bancario recibirá una propuesta de débito por parte de un

tercero, y a fin de proceder al pago en línea, deberá registrar la autorización del
pago.
Estas medidas buscan brindar a los usuarios financieros funcionalidades para la realización
ágil y sencilla de sus transacciones bancarias, en un marco de seguridad y eficiencia.
Medios de Pago Electrónicos
Modernizar el sistema de pagos contribuye a mejorar la competitividad de la
economía y la generación de empleo productivo. Incentivar la utilización masiva de
medios de pago electrónicos y facilitar su acceso a toda la población es importante
para potenciar los beneficios de la bancarización. Contribuye, además, a
obstaculizar el crimen organizado, el narcotráfico y el lavado de dinero, así como a
formalizar la economía, lo que permite cargas tributarias más parejas y más
moderadas.
En conjunto con su política de profundizar la bancarización, el BCRA reguló la
gratuidad de todas las transferencias entre personas físicas a través de home-
banking y cajeros, y elevó el monto a partir del cual los bancos pueden cobrar por
transferencias de empresas a $250 mil.
Esta autoridad monetaria estableció que las entidades financieras deben ofrecer la
modalidad de transferencias inmediatas de fondos (débito y crédito en línea) por el
canal. Plataforma de Pagos Móviles (PPM)
Dicho mecanismo permite -disponiendo sólo de un teléfono celular, tableta o
computadora portátil- recibir pagos por transferencias inmediatas en cualquier
lugar, en tanto el comercio se adhiera previamente. A tal fin, el comercio se debe
adherir al Pago Electrónico Inmediato (PEI).
Se permite realizar al cliente (comprador) transferencias diarias por un total
equivalente a un salario mínimo vital y móvil, pudiendo excederse tal límite si la
entidad de en la cual posee la cuenta implementa medidas de seguridad
complementarias.
La operatoria habitual no representa costos para los comercios, hasta el importe de
las ventas que alcance -en el mes calendario- la duodécima parte de las ventas
máximas anuales establecidas en la normativa del BCRA para ser considerado
microempresa del sector Servicios.
Es decir, solo a partir de los cobros superiores a ese monto en el mes calendario,
las operaciones pueden tener un costo para los comercios. (a determinar entre el
comercio y las entidades financieras).
Cabe destacar, que la adquisición del dispositivo de seguridad POS-Móvil, puede
acarrear un cargo por única vez.
Por otra parte, se creó la funcionalidad denominada "alias CBU" disponible en banca
por Internet y móvil, que le permite al cliente bancario, incorporar un alias a cada
una de sus claves bancarias uniformes (CBU) con una extensión de hasta 20
caracteres. Desde febrero del 2017, las operaciones del MEP aceptan
indistintamente el código CBU o el alias CBU (Comunicación B11478)
En esa línea, otra de las acciones implementadas fue la reglamentación del depósito
de cheques por vía electrónica, mediante la cual ya no se requiere presentar el
cheque físico en la ventanilla o en un cajero automático para su cobro. Las
Entidades Financieras deben dar cumplimiento a las pautas detalladas en la
Comunicación A 6071 (por ejemplo, que los cheques depositados por esta vía
 34

contengan la leyenda "presentado electrónicamente al cobro" en ambas caras).

Adicionalmente, deberán cumplimentar requerimientos en materia de seguridad de
la información.
Se creó también un nuevo producto denominado Débito Inmediato (DEBIN)
disponible en banca por internet, en banca móvil, y en los demás canales que
disponga oportunamente el BCRA, que permitirá concretar cobros de bienes y/o
servicios mediante débito en línea en la cuenta del cliente bancario una vez que
autorizó la operación, con crédito "en línea" en la cuenta del cliente receptor. Se
espera que a partir de agosto de 2017 se encuentre operativo.
El BCRA trabaja en acciones para facilitar el desarrollo de un más amplio y más
moderno ecosistema de pagos que facilite la competencia.
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Conciliación bancaria
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores
que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores
que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos
movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y
las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria,
proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los
auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de la
diferencia. Una vez determinadas las diferencias, se practica la conciliación que puede realizarse:
Partiendo del saldo del resumen bancario, considerar las diferencias encontradas y así, a través de
sumas y restas, llegar al saldo del mayor de la cuenta Banco X – cuenta corriente de la empresa.
Partiendo del saldo del mayor de la empresa, sumando o restando las diferencias
encontradas, llegar al saldo del extracto bancario.
Las diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del banco pueden estar dados por:
1. Depósitos que se omitieron registrar.
2. Depósitos registrados pero no acreditados todavía por el banco.
3. Cheques omitidos de registrar.
4. Cheques emitidos pero no entregados aún al proveedor.
5. Cheques emitidos, entregados, pero vencidos, sin haber sido presentados al banco.
6. Cheques emitidos, entregados, no vencidos, pero no presentados al cobro por el beneficiario.
7. Cheques de terceros rechazados.
8. Cheques propios rechazados.
9. Débitos efectuados por el banco, en concepto de gastos, intereses cobrados,
pago de préstamos, pago de servicios, impuestos, comisiones, etc.
10. Créditos efectuados por el banco, en concepto de intereses ganados, depósito
de préstamos, devoluciones por débitos mal efectuados.
11. Errores de registración.
Algunas de estas diferencias son solamente temporarias, ya que seguramente
desaparecerán con el solo transcurso del tiempo. Por ejemplo:
Los depósitos de cheques de otros bancos que se contabilizan cuando se
depositan, pero que el banco acredita uno o dos días más tarde.
Los cheques propios entregados y contabilizados que el bando recién debitará
cuando los pague en efectivo o los acredite en otra cuenta corriente. Mientras que el
cheque no esté vencido por su fecha, se trata de una diferencia temporaria.
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Otras diferencias son permanentes, las cuales requieren de la registración de un asiento de

ajuste para llevar el saldo de la cuenta Banco X – cuenta corriente a la realidad.
Una vez encontradas las diferencias, se analiza cuáles requieren hacer un asiento de
ajuste y cuales se ajustarán solas con el paso del tiempo.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS --> NO SE REALIZA AJUSTE

DIFERENCIAS PERMANENTES --> SE REALIZA AJUSTE

Ejemplo de conciliación bancaria:

La empresa Quinto Piso D S. A. registraba en el mes de julio en el Banco CITI C/C, los
siguientes movimientos:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100
N/D por
16-Jul Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600
31-Jul depósito 48hs 2000 32600

Saldo según resumen de cuenta bancaria:

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul depósito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
N/Crechaz.Cheque
14-Jul 2 1500 10000
16-Jul depósito 48hs 400 10400
N/D por
16-Jul Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
N/D por
28-Jul Comisiones 1000 1100
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100
31-Jul N/C devol. Comis. 500 7600

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 47

Aclaraciones:
a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido
entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.
b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor respectivo.
c) La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)
d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por el banco
e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta
la suma de $10.000.-
Se solicita:
1) Efectuar la conciliación bancaria al 31/07
2) Clasificar las partidas de conciliación en Diferencia Temporarias o Diferencias Permanentes
3) Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan.
4) Determinar el saldo contable de la cuenta Banco CITI C/C.

Solución:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100 Permanente
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600 Temporaria
31-Jul depósito 48hs 2000 32600 Temporaria

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul deposito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/C rechaz. Cheque 2 1500 10000 Permanente
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100 Permanente
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100 Permanente
31-Jul N/C por devol. Comis. 500 7600 Permanente

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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

Conciliación Bancaria
Saldo según Libro Bco -32600
(+) Ch/ emitidos no presentados
Ch/3 25000
Ch/4 8000 33000
(+) N/C no registr por emp.
N/C rechaz. Cheque 2 1500
N/C por devol. Comis. 500 2000
(-) Depósito no acredit.
depósito 48hs 2000
(-) N/D no regist. Por emp.
N/D por Comisiones 1000
N/D por Ch/rechaz. 7000 8000

Saldo según extracto -7600

Conciliación Bancaria
Saldo según extracto -7600
(+) Depósito no acredit.
depósito 48hs 2000
(+) N/D no regist. Por emp.
N/D por Comisiones 1000
N/D por Ch/rechaz. 7000 8000
(-) Ch/ emitidos no presentados
Ch/3 25000
Ch/4 8000 33000
(-) N/C no registr por emp.
N/C rechaz. Cheque 2 1500
N/C por devol. Comis. 500 2000

Saldo según Libro Bco -32600

Mayor de la cuenta Banco CITI C/C
Banco CITI c/c
32600 S.A.
1500
25000
7000
500
1000
27000 40600
13600 S.A.
13600
Saldo 0

Asientos de ajuste
a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo
sido entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.
Fecha Cuentas Debe Haber
31-Jul Banco CITI C/C 1500
Anticipo a
proveedores 1500
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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a

disposición del proveedor respectivo.
Fecha Cuentas Debe Haber
31-Jul Banco CITI C/C 25000
Proveedores 25000

c) La nota de debito del 31/07 corresponde a un cheque depositado

por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la
cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)
Fecha Cuentas Debe Haber
31-Jul Clientes 7000
Banco CITI C/C 7000

d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de

comisiones cobradas de más por el banco
Fecha Cuentas Debe Haber
31-Jul Banco CITI C/C 500
Comisiones
obtenidas 500

e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar

en descubierto hasta la suma de $10.000.-
En cuanto a este dato, no lo necesitamos para la conciliación en sí, pero es útil a
fin de compensar el saldo negativo que tiene el banco. Ya que si tenemos la cuenta
bancaria con saldo negativo con la autorización la compensaríamos la diferencia.
Fecha Cuentas Debe Haber
31-Jul Banco CITI C/C 13600
Adelanto en C/C 13600

Otro asiento a realizarse es por la Nota de débito del banco del 28de julio.
Fecha Cuentas Debe Haber
31-Jul Gastos bancarios 1000
Banco CITI C/C 1000
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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

Ejercicios a resolver:

Libro Banco Bisel c/c

Fecha Detalle Debe Haber Saldo
01/11 Saldo inicial 11000.-
01/11 Depósito efvo. 2500.-
02/11 Gtos mantenimiento 15.-
03/11 Pago con ch/ N° 155 1600.-
08/11 Pago con ch/ N° 156 3000.-
12/11 Depósito ch/ otra plaza 4200.-
27/11 Depósito ch/ otra plaza 2000.-
29/11 Depósito efvo. (A) 7000.-

Resumen o extracto bancario Banco Bisel c/c

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

01/11 Saldo inicial 11000.-

01/11 Depósito efvo 2500.-
0111 Gtos mantenimiento 15.-
08/11 Pago ch/ N° 155 1600.-
15/11 Depósito ch/ otra plaza 4200.-
29/11 Gtos mantenimiento de cuenta 55.-
29/11 Depósito en efvo (A) 7500.-
30/11 Pago ch/ N° 157 (B) 1000.-

Referencias para corregir diferencias

A) El depósito en efvo. del día 29/11 fue de $ 7000.- s/ B. Depósito.

B) El ch/ N° 157 fue emitido para la reposición de los gastos correspondientes
al Fondo Fijo de la empresa que omitimos registrar en nuestros libros.
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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

Ejercicio 2
Libro Banco Bisel c/c
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
01/11 Saldo inicial 50000.-
01/11 Depósito efvo. 3500.- 53500
05/11 Pago con ch/ N° 150 1400.- 52100
03/11 Pago con ch/ N° 151 8600.- 3 43500
08/11 Pago con ch/ N° 153 1800.- 41700
12/11 Depósito ch/ otra plaza 2600.- 44300
20/11 Depósito efvo. (A) 9000.- 1 43300
28/11 Depósito ch/ otra plaza 5000.- 2 58300

Resumen o extracto bancario Banco Bisel c/c

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

01/11 Saldo inicial 50000.-

01/11 Depósito efvo. 3500.- 53500
05/11 Pago ch/ N° 150 1400.- 52100
08/11 Pago ch/ N° 153 1800.- 50300
15/11 Depósito ch/ otra plaza 2600.- 52900
20/11 Depósito efvo. (A) 9100.- 1 62000
29/11 ND por gtos mantenimiento de cuenta 90.- 4 61910

Referencias para corregir diferencias

A) El depósito en efvo. del día 20/11 fue de $ 9100.- s/ B. Depósito.

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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

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Interés de los prestamos:

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Investigar:

1- Los tipos de préstamos vigentes en la República Argentina.

REQUISITOS. TASAS. PLAZO.
2- CALCULAR UN PRESTAMO BANCARIO A 5 AÑOS DE LOS
SIMULADORES DE INTERNET DE ALGUN BANCO COPIAR.
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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

DESCUENTOS DE PAGARES DE TERCEROS

Concepto
Descontar un documento de terceros consiste en llevar un pagaré
que nos dio un cliente, que vence más adelante y pedirle al banco
que nos lo cambie por dinero en efectivo a la fecha de hoy.
Entonces el Banco nos deposita el importe en mi cuenta corriente.
Dicho importe se calcula así:
Valor del Documento
- Intereses
- Gastos Administrativos
= IMPORTE DEPOSITADO EN MI CUENTA CORRIENTE
Hay que tener muy en claro es que si al vencimiento del pagaré el
tercero no se lo abona al Banco, éste nos debitará el importe total
del documento y a cambio nos devolverá el pagaré vencido

Registración

Caso Práctico:
Descuento un Pagaré de terceros cuyo valor es de $23.500. Vto. a 30 días
El Banco nos descuenta $ 400 de Intereses y $ 100 en concepto de gastos.
Al vencimiento nuestro cliente levanta el pagaré.

Al momento del Descuento

Banco Cuenta Corriente 23.000 .
Intereses pagados por adelantado 400 .
Gastos Bancarios 100 .
a Documentos Descontados RA+ . 23.500

Al momento de Devengar los Intereses

Intereses Perdidos 400 .
a Int. Pagado por adelantado . 400

Al vencimiento del Pagaré

Documentos Descontados 23.500 .
a Documentos a Cobrar . 23.500

Si nuestro cliente levantó el pagaré, no hacemos ningún asiento más.

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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

Si nuestro cliente no pagó el pagaré, hacemos el siguiente asiento:

Documentos Vencidos 23.500 .

a Banco Cuenta Corriente . 23.500

Caso Práctico 1- Descuento de Documentos

Planteo

"La Librería Virtual" es una empresa que se dedica a la comercialización de libros.

Su cierre económico es el 30/04 de cada año.

A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de Abril de

2016 por dicha empresa.

1- El 18/04/16 se descuenta en el Bco. Nación el documento en cartera que posee la empresa por
$5.744; el banco nos cobra una comisión de $ 30 y un interés del 2% mensual adelantado.

Se pide cumplir con la siguiente consigna

Efectuar las registraciones contables que a su criterio se correspondan con el enunciado.

Caso Práctico 2 - Descuento de Documentos

Planteo

"La Librería Virtual" es una empresa que se dedica a la comercialización de libros.

Su cierre económico es el 31/05 de cada año.

A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de Mayo de

2000 por dicha empresa

1- El 18/05/00 se descuenta en el Bco. Nación el documento en cartera que posee la empresa por $
3.270; el banco nos cobra una comisión de $30.- y un interés del 25% ANUAL adelantado.

Se pide cumplir con la siguiente consigna

Efectuar las registraciones contables que a su criterio se correspondan con el enunciado.

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GESTION BANCARIA E IMPOSITIVA

Sistema Tributario Argentino

En nuestro país encontramos una predominancia de elementos históricos sobre

los racionales, muchos impuestos fueron creados en razón de situaciones de
emergencia y transitoriedad. En cuanto al ámbito de aplicación de los impuestos,
podemos distinguir tres niveles, el Nacional, el Provincial y el Municipal

Clasificación de los Tributos

Impuestos: son el medio de financiación de los servicios públicos indivisibles, son de

demanda coactiva y su destino es la financiación de las necesidades públicas primarias
y secundarias, por ejemplo la defensa nacional, la salud pública, etc. Tasas: son el
medio de financiación de los servicios públicos divisibles, son de demanda presunta o
coactiva, son exigidas como contraprestación por un servicio público otorgado
individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. El importe debe ser
proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio y se debe tener en cuenta la
capacidad contributiva del individuo. Ejemplos: tasa de migraciones, tasa de escribanía
de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc. Contribuciones Especiales: es
una prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o
colectivos derivados de obras públicas o actividades especiales del estado.
Ejemplos: Peajes, Mejoras, Contribuciones Parafiscales.

Criterios de Distribución de la Carga Impositiva

Teoría de la equivalencia, contraprestación o beneficio: implica la

distribución en proporción al beneficio recibido, tiene en contra en
hecho de que sería inequitativa y difícil de implementar.
Teoría del Sacrificio: implica la distribución en forma tal que el sacrificio sea equitativo
para todos los contribuyentes, se toma en cuenta la capacidad contributiva de los
individuos, está basado en el principio de la utilidad decreciente. Puede adquirir tres
formas, Sacrificio igual, Sacrificio mínimo y Sacrificio Proporcional.
Teoría de la Capacidad Contributiva: implica la distribución de acuerdo a la capacidad
de cada uno, esto se determina a través de las rentas, el patrimonio o los consumos.

Clasificación de los impuestos según la tasa

Impuestos fijos: se gravan con un monto fijo y uniforme a todos los
contribuyentes. Impuestos de tasa proporcional: se gravan mediante
una alícuota constante y el monto es proporcional al crecimiento de la
base imponible, ej. IVA, Ganancias, Transferencia de Inmuebles.
Impuestos de Tasa Progresiva: Continuos: a cada aumento de la base imponible le
corresponde un aumento de la alícuota. Por escalas: a cada escala
le corresponde un importe fijo más una alícuota sobre el excedente.
Por categorías: a cada categoría le corresponde una alícuota.
Impuestos de Tasa Regresiva: los importes decrecen a medida que
aumenta la base imponible.
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DISTRIBUCION DEL PODER TRIBUTARIO SEGÚN LA

CONSTITUCION NACIONAL:

El Estado nacional posee en forma exclusiva y permanente el producto derechos de

importación y exportación, del de la venta o locación de tierras de propiedad nacional,
de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la población imponga el Congreso General, y de los empréstitos y
operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nación, o
para empresas de utilidad nacional. (Art. 4, 9, 75 C.N.)
Las provincias poseen en forma exclusiva y permanente el producto de los
impuestos Directos que se definen como aquellos que gravan manifestaciones
directas de capacidad contributiva como el patrimonio y la renta. (Art.121 y 126 C.N.)
La Nación y las Provincias en forma concurrente y permanente poseen el
producto de los impuestos Indirectos definidos como impuestos que gravan
manifestaciones indirectas como el consumo, la transferencia de bienes o el
volumen de negocios. Los Municipios poseen autonomía. (Art. 123 C.N.)

REGIMEN DE COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS.

El Art. 75 de la Constitución Nacional establece la distribución de los recursos fiscales

entre la Nación y las provincias a través de una ley convenio: “coparticipación federal
de impuestos”. Según el citado Art. la ley será sobre la base de acuerdos entre la
Nación y las provincias y tendrá como Cámara de origen el Senado debiendo ser
sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara no
pudiendo ser modificada unilateralmente ni reglamentada, siendo necesaria su
aprobación por cada una de las provincias.
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PRINCIPALES IMPUESTOS NACIONALES:

IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto a las ganancias de personas
físicas Impuesto a las ganancias de
sociedades Impuesto a la renta mínima
presunta Derechos de exportación
Retenciones por exportaciones agrícolas
Impuesto al monotributo Retenciones
sobre salarios para ANSESS
Contribuciones patronales para ANSESS
Contribuciones patronales para PAMI
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Contribuciones para asignaciones familiares

Cargo por previsión de despidos laborales simples
Cargo por previsión de doble indemnización
Cargo por previsión riesgo de accidentes de trabajo.
Aportes para Fondos de desempleo gremial.
Impuesto sobre fletes internacionales
Impuesto a la transferencia de inmuebles
Impuesto sobre débitos y créditos bancarios
IVA sobre servicios al 27 %
IVA sobre compras al 21 %
IVA sobre compras al 10,5 %
Impuesto sobre gas y combustibles líquidos
Tasa de kerosene, gas-oil y diesel-oil
Impuesto adicional de emergencia cigarrillos
Impuesto a compra-venta de acciones
Impuesto adquisición de automóviles nuevos
Impuesto a premios de juegos de azar
Impuesto del CONFER, radio y televisión
Impuesto ITC transferencia combustibles
Impuesto a los bienes personales
Cargo por sobre-consumo de gas y electricidad
Impuesto sobre peajes de autopistas
Impuesto sobre rentas financieras (proyectado).
Impuesto para la Agencia de Emergencia Vial. Se creó a principios
de 2008, ante la gran cantidad de accidentes en las rutas, y se
financia con un 1% adicional al Impuesto Automotor.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto por DREI derecho de registro e inspección
Impuesto municipal por publicidad en góndolas de
Supermercados Impuesto de abasto municipal para alimentos
perecederos ingresados desde otros Municipios
Impuesto a proveedores no-residentes por facturación de Insumos y Servicios
a empresas instaladas en jurisdicción del Municipio.
Impuesto municipal para obras de infraestructuras
Impuesto municipal por transporte de alimentos
Impuesto-tasa municipal de cementerios Gravamen
municipal por servidumbre de red pública Impuesto
por alumbrado público en tarifa de luz Impuesto de
ABL alumbrado, barrido y limpieza Impuesto a
patentes de automotores
Impuesto sobre lanchas y aeronaves
Impuesto sobre bienes inmuebles
Tasa de pavimentos y cloacas
Impuesto por tendido de red de agua potable

Impuesto por extensión de la red de gas

Impuesto por terrenos baldíos
Impuesto sobre casas y departamentos desocupados
Impuesto por publicidad en la vía pública
Impuesto por publicidad en rodados.
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BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD 5. ANGRISANI Y
LOPEZ. SIC I. ANGRISANI Y LOPEZ.
PAGINAS DE INTERNET.
WWW.BCRA.GOV.AR.
CONTADORES VARIOS ON-
LINE. AFIP.
WWW.AULAEMPREARIAL.COM