NIA 501, EVIDENCIA DE AUDITORIA: CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS

PARA PARTIDAS SELECCIONADAS. ASPECTOS CLAVE

La norma internacional de Auditoria 501 expone las consideraciones específicas

del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria relacionada
a los inventarios, litigios y reclamaciones, e in formación por segmentos, de
acuerdo con las normas internacionales de auditoria 330, 500 y demás que sean
relevantes.

OBJETIVO

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria respecto a

existencia y condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que
afecten la entidad, y presentación y revelación de la información por segmentos.

REQUISITOS

Inventario: Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los

estados financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia
con relación a la existencia y condición del inventario. Esta evidencia puede
obtenerse de la revisión y presencia en los conteos físicos, evaluación de los
procedimientos implementados para controlar y registrar los resultados de los
conteos físicos e inspeccionar el inventario. Si el auditor no puede estar presente
en los conteos físicos debe utilizar procedimientos adicionales que le aseguren
obtener la evidencia necesaria relacionada con el inventario, por ejemplo puede
inspeccionar documentación de la venta posterior de partidas específicas del
inventario adquirido o comprado antes del conteo físico del inventario.

De la misma manera cuando el inventario es responsabilidad de un tercero, el

auditor debe solicitar confirmación del tercero en cuanto a la existencia y condición
del inventario y realizar la inspección y procedimientos necesarios.

Litigios y reclamaciones: El auditor debe diseñar e implementar los

procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones que
involucren a la entidad, y que representen riesgo de representación errónea de
importancia relativa. Estos procedimientos implican una investigación con la
administración, revisión de minutas y correspondencia relevante, y comprobación
de gastos legales pagados/devengados. Asimismo el auditor debe solicitar
representaciones escritas a la administración o encargados del gobierno
corporativo acerca de los litigios y reclamaciones conocidos revelándolos en su
totalidad para el desarrollo de la auditoria. Cuando el auditor determina que los
litigios y reclamaciones son un riesgo de representación errónea de importancia
relativa, debe realizar una comunicación mediante una petición escrita al
consejero legal de la entidad, siempre y cuando sea posible de acuerdo a las leyes
y regulaciones pertinentes, si no es posible el auditor debe aplicar los
procedimientos de auditoria adicionales.

Si la administración o el consejero legal se niegan a responder la petición del

auditor, y no se puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria, el
auditor debe modificar su opinión en el dictamen sobre los estados financieros.

Información por segmentos: El auditor debe obtener la suficiente y apropiada

evidencia sobre la presentación y revelación de la información por segmentos,
mediante el entendimiento de los métodos que utiliza la administración para
determinar la información por segmentos, y demás procedimientos analíticos y de
auditoria acordes a las circunstancias.