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B. INGRESOS:
Es la recepción de dinero contabilización oportuna registro en auxiliares control de cobros control adicional conciliación ingresos separados de
egresos contabilizarse contrapartidas separación de funciones: operación y registro.
La mala administración de bienes y servicios en las instituciones educativas, donde a cada inicio de año se nos entrega un aula la cual se tiene que
ambientar para trabajar como laboratorio para mitigar esto se tendría que evaluar presupuestos para la construcción o ambientación de laboratorios
para que los estudiantes reciban adecuadamente las clases.
La falta de administración del personal docente en las diferentes áreas. Se mitiga con la especialización de otras áreas que se te adjudican para el
preste año.
Falta de planificación de los directivos para el presente año escolar, se mitiga sentándose a conversar la plana docente los directivos para la
planificación de actividades y calendarización del presente año
El informe COSO I, aunque se creó en Estados Unidos el año 1992, ha permitido que académicos, legisladores, directores de empresas, auditores internos
y externos y líderes empresariales de todo el mundo tengan una referencia común e integral de lo que significa el Control Interno. La actualización del Marco
de Control Interno Integrado, denominado COSO III, se publicó en mayo del 2013 y se basó principalmente en la revisión de los objetivos de control interno,
para incorporar los cambios producidos en el ambiente de negocios y los operativos. Otro de sus objetivos fue pronunciarse sobre los principios asociados a
los componentes de control interno ya existentes en COSO I, y ampliar el análisis del sistema de control interno, debido a los cambios que se han producido
en el entorno empresarial, el cual es cada vez es más complejo.
CAMBIOS PARA LLEGAR AL COSO III:
COSO1992 SE MANTIENE COSO 2013 CAMBIA
Definición del concepto de control interno. Ampliación y aclaración de conceptos con el objetivo de abarcar las actuales
condiciones del mercado y la economía.
Cinco componentes del control interno. Codificación de principios y puntos de enfoque con aplicación internacional
para el desarrollo y evaluación de la eficacia del sistema de control interno.
Aclaración de la necesidad establecer objetivos de negocio como condición
previa a los objetivos de control interno.
Criterios a utilizar en el proceso de evaluación de la Extensión de los objetivos de reporte más allá de los informes financieros
eficiencia del sistema de control interno. externos a los informes financieros externos a los de carácter interno y los no
financieros tanto externos como internos.
Uso del juicio profesional para la evaluación de la Inclusión de una guía orientadora para facilitar la supervisión del control
eficacia del sistema de control interno interno sobre las operaciones, el cumplimiento y los objetos de reporte.
INDICADOR
DIFERENCIAS Acto intencional de uno o más individuos del área Acto no intencional
de administración, personal o terceros. Produce la distorsión en los estados financieros
Produce la distorsión en los estados financieros
OCURRE CUANDO La manipulación, falsificación o alteración de Incorrección matemática o procesal en los registros
registro o documentos. sustentativos.
Malversación de recursos. Omisión o interpretación equivocada de hechos.
La supresión u omisión de los efectos de las Aplicación indebida de las políticas de contabilidad.
transacciones en registros o documentos.
El registro de transacciones sin sustentación.
EJEMPLOS El fraude por reembolso de gastos se produce cuando El involucramiento de los directores o autoridades
a un empleado se le paga por gastos ficticios o mayores de una empresa, va mucho más allá de su
inflados. Por ejemplo, un empleado presenta un rol de contraparte en un principio de la Norma. De
informe de gastos fraudulento y reclama reembolso hecho, a partir de ellos es de donde “bajan” los
por viajes personales, alimentos inexistentes, lineamientos claros y la decisión final de implementar
kilometraje extra, etc. y mantener un Sistema de Gestión de Calidad. Por
tanto su participación debe reflejarse de acuerdo a
esto.
La sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley estableció normas específicas para endurecer los controles en las empresas, particularmente en lo relacionado
con la obligación de certificar los estados financieros y sus procesos de elaboración y la evaluación de los controles internos. En este documento se
explican los alcances de la norma y se analizan los efectos operativos y financieros que los nuevos procedimientos de control tendrán en las empresas.
Antes de la Ley Sarbanes-Oxley, se creía que las actuales auditorías eran rígidas, pero la sección 404 de dicha ley lo ha cambiado todo. Esta sección exige
a los auditores certificar los resultados no solo financieros, sino también los procesos por los cuales los estados financieros son determinados. La ley obliga
a realizar una auditoría formal incluyendo la documentación, las pruebas y la certificación de los controles internos de la compañía. El nuevo requisito les
dará a los auditores una verdadera explicación de cómo los gerentes financieros hacen sus operaciones