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Obrigação tributária é todo dever de pagar, fazer ou não fazer algo determinado em legislação
tributária. Nada mais é do que uma relação jurídica obrigacional formada por três elementos:
sujeito, objeto (prestação) e vínculo jurídico.
Aqui no Direito Tributário nem sempre a obrigação acessória irá seguir a obrigação principal.
A obrigação tributária surge a partir do denominado fato gerador, tem por objeto o
pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue a obrigação tributária com a
extinção do próprio crédito, nas hipóteses do art.156 do CTN.
Tantas quantas forem as pessoas que realizarem o fato gerados, são as mesmas pessoas que
terão a mesma obrigação tributária.
2. Fato Gerador
Fato gerador é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua
ocorrência.
Fato Gerador = Hipótese de Incidência
Lembrando que a obrigação tributária pode ter por objeto um dar, fazer ou não fazer.
4. Solidariedade
São solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse comum na situação
que constitua o fato gerador da obrigação principal e as pessoas expressamente
designadas na lei (art.124).
A solidariedade não comporta benefício de ordem. Quando duas ou mais pessoas são
obrigadas solidariamente por uma dívida, pode-se exigir de qualquer delas o
pagamento total da dívida, sem que a mesma possa alegar benefício de ordem.
O pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais.
Capacidade Tributária Passiva é a própria aptidão para realizar o fato gerador; aptidão
para ser sujeito passivo da obrigação tributária.
Esta independe:
da capacidade civil das pessoas naturais;
de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privação ou
limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da
administração direta de seus bens ou negócios;
de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma
unidade econômica ou profissional.
Qualquer pessoa possui capacidade tributária passiva, podendo realizar o fato gerador
de obrigação tributária.
Somente as coisas, os animais e os mortos não tem capacidade tributária passiva.
Obs.: Esta norma geral antielisão fiscal não autoriza de forma alguma a
desconstituição do negócio jurídico celebrado entre os particulares.
A autoridade administrativa poderá desconsiderar os atos ou negócios praticados
entre as partes, lançado o tributo que entender devido.
7. Domicílio Tributário
Domicílio é o centro ou a sede das atividades de uma pessoa; lugar que mantém seu
estabelecimento ou fixa sua residência com ânimo definitivo.
Quando estas regras não forem suficientes, considerar-se-á como domicílio tributário
do contribuinte ou responsável o lugar da situação dos bens ou da ocorrência dos atos
ou fatos que deram origem à obrigação.