1.

Introducción
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación, uso y
preservación del mismo, es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen
aprovechamiento del este activo. Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes
o servicios, útiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo
en cuentas bancarias. En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que
aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliación mensual con cada
uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las diferencias existentes y se
consigue el saldo correcto.
La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo. El presente
documento trata sobre el procedimiento, métodos y las reglas de presentación para elaborar una conciliación bancaria.

2. Procedimiento contable previo para la elaboración de una conciliación bancaria

Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliación, es que a veces NO se sabe que
hacer con los ajustes hechos el mes anterior, a continuación se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores
al estudio de los libros para proceder con la conciliación del mes correspondiente.

PARTIDA O CAUSA PROCEDIMIENTO

EMPRESA BANCO

 Verificar que los cheques en Tránsito

PARTIDAS NO
(del mes pasado) aparezcan en el Estado de
REGISTRADAS EN EL
cuenta enviado por Banco.
BANCO

 Verificar que los Depósitos en Tránsito

(del mes pasado) aparezcan en el estado de
cuenta enviado por Banco.
 Revisar que las Notas de Débito o
PARTIDAS NO
Cheques omitidos (del mes pasado) estén
REGISTRADAS EN LA
reflejadas en el libro mayor de Banco.
EMPRESA

 Revisar que las Notas de Crédito o

Depósitos omitidos (del mes pasado) estén
reflejadas en el libro mayor de Banco.
 Comprobar que se hayan asentado
ERRORES
todos los errores (del mes pasado) en los
libros de la empresa (libro mayor de Banco)
ya sean por diferencias, mal ubicación,
omisión o prescripción de cheques.
 Comprobar que se hayan asentado
todos los errores (del mes pasado) en el estado
de cuenta bancario, ya sean por diferencias,
mal ubicación, omisión o partidas que no
corresponden a la empresa.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas
se deben tomar en cuenta para la conciliación actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual
forma se tomará en cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso contrario en que SI se
encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles
las mismas no se toman en cuenta para ningún tipo de ajuste.
3. Normas para la elaboración del documento
Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspección de los libros de la empresa conjuntamente con el estado de
cuenta enviado por el banco y así detectar cuales son las discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas. Al
cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento
que avale la elaboración de la conciliación, esto respetando algunas normas de presentación que se demuestran a
continuación:
 Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos básicos:

 Nombre de la empresa o razón social.

 Nombre del documento "Conciliación Bancaria".
 Fecha a la cual se está elaborando el documento.
 Nombre del Banco y número de la cuenta a conciliar.
 Nombre de la persona que elabora el documento.
 Tipo de método a utilizar (opcional).

 Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del método que se valla a utilizar para realizar la conciliación.
o Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
o Saldos encontrados. (una sola columna)

En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los dos saldos, y es igual para los dos
métodos el orden que explicaré en el numeral posterior. Lo único que varia en la presentación de los métodos es en el número
de columnas y el signo (positivo o negativo) que se le asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos.
 Pie del documento.- independientemente del método que se utilice al final deben aparecer las rúbricas del autor de
la conciliación, la persona que la conforma y las necesarias para mantener un eficiente control interno en la empresa.

4. Métodos para elaborar una conciliación bancaria

4.1. Saldos correctos
A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por ser el método más utilizado y didáctico en cuanto a
su aprendizaje para la elaboración de una conciliación y que en sí para efectos de lo que a continuación explicaré será igual
para los dos métodos. Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el
libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales.
1. Para empezar a preparar dicho documento por dicho método, es de suma importancia que se conozcan las normas
de presentación y estructuración del cuerpo del mismo:
a. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque
pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que
aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea
cobrado.
b. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al final de mes y estos no son
Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del
mes.

2. Se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del
banco y solo se toman en cuenta en este renglón los:
a. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de
giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en
nuestros libros.
 b. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses,
comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la información respectiva del
mismo no se ha abonado en los libros de la empresa.
c. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron
asentados en los libros de la empresa.
d. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente
registro.
3. Se presentan:
a. las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa
donde se encuentran:
1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por
debajo del monto de emisión.
2. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un monto por encima o por
debajo del monto de emisión.
3. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.
4. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la
empresa.
5. Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y
viceversa.
6. Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros,
pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos
bancos.
7. Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y todavía no se
han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del
mismo.
b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la
empresa, entre las cuales tenemos:
1. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por
debajo del monto de emisión.
2. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un monto por encima o
por debajo del monto de emisión.
3. Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron
asentados en el estado de cuenta bancario.
4. Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron realmente pero no fueron
asentados en el banco.
5. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.
6. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta
bancario.
7. Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y
viceversa.
8. Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco,
pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes.
c. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes de todas las omisiones, errores
y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
1. Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco, pero
que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes.
 4. Se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan
tener los dos documentos cotejados:

Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos:

El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El
Trébol C.A.:

LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96

CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/07/06 Saldo 230.000,00

01/07/06 Corrección del Depósito Nº 166.500,00 396.500,00

1956

01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505 122.600,00 273.900,00

02/07/06 Cheque Nº 4508 47.700,00 226.200,00

04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00 406.200,00

06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00 451.200,00

20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000,00 399.200,00

25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00 529.200,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00 463.700,00

30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00 541.700,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 525.900,00

31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00 565.900,00

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A. CONTROL Nº 3377233

Capital Bs. 280.000.000,00 EL TRÉBOL C.A.

ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96

DESDE 01/07/2006 HASTA PÁG. 1/1

31/07/2006

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo 185.900,00

01 Depósito Nº 2365 153.800,00 339.700,00

02 Cheque Nº 4508 47.700,00 292.000,00

05 Depósito Nº 3984 180.000,00 472.000,00

06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00

06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00

15 Cheque Nº 4506 25.000,00 542.000,00

20 Cheque Nº 4510 25.000,00 517.000,00

25 Depósito Nº 4866 130.000,00 647.000,00

30 Depósito Nº 5698 78.000,00 725.000,00

Ahora veremos la conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos, véase que ya traen un saldo distinto desde
el principio, 230.000,00 Dr. según libros y 185.900,00 según banco Cr.

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -153.800,00

ERRORES DE EMPRESA

Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00

Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00

Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00

Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que los mismos se
igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliación.
Ahora elaboraré la conciliación del mes de julio con el mismo método para demostrar cuales son las diferencias entre los dos a
y así llegar a los "saldos correctos" que deberían tener ambos.
Como ya se explicó en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación pasada, a
lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se deberían tomar en cuenta para la
conciliación actual.
De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio, contrario del Nº 4507 el cual
todavía no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento éste se
considera que todavía esta en tránsito.
También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registró en libros, de haber alguna
diferencia en los depósitos o cheques en transito, se procede a determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya
sea por omisión o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliación del mes de julio.
Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se tomarán en cuenta para
ajustar.
Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio,
por lo que se coteja partida por partida, en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito están en Nº
4507 del mes pasado, y el Nº 4509, 4511 y 4512 de este mes, como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892, existe una
Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registró, y finalmente encontramos una diferencia
en el cheque Nº 4510 el cual se registró en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un análisis de los
soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.
Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 31/07/06 565.900,00 -725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 -40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 -5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 27.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 -587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO

DEBE HABER DEBE HABER

Saldos al 31/07/06 565.900,00 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Corrección del Cheque Nº 4510 27.000,00

SUBTOTALES 592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 587.900,00

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún signo negativo porque de esta
forma en completamente innecesario, se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para
luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de ambos, tanto en libros como en banco.
4.2. Saldos encontrados
Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los dos saldos, (el de Banco o el de la
Empresa), para luego reflejar en una sola columna las diferencias, depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre
ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de éste método.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que señalaré la presentación del documento:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS ENCONTRADOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL

SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 -177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 -27.000,00

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 565.900,00

Nótese que en este caso se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los
ajustes al igual que el método anterior, pero en una sola columna, hasta que al final se "encontró" el saldo del mayor de Banco
(Bs. 565.900,00 Dr.).
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una
cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta
bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones,
etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada
movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un
saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo
que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y
confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cual es la causa de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan,
tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.

- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el
extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores
que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa. En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria
podría ser:

Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crédito no registradas: XXX
(+) Consignaciones pendientes: XXX
(+) Notas débito no registradas: XXX
(±) Errores en el auxiliar: XXX
= Saldo en libros: XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogación para la empresa, puesto que una nota debito significa
un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de
la cuenta, por la chequera, etc.

Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite, es
decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de
esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el
objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.

En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la respectiva reclamación, y si se trata de
un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y
como tal se debe contabilizar.

La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación bancaria es un mecanismo que permite
identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.
CONCILIACION BANCARIA

Existen dos registros del efectivo del negocio: La cuenta de Efectivo en Banco que lleva la Empresa en su propio mayor general
y el Estado de Cuenta del Banco que muestra el importe real de efectivo que tiene la empresa en el Banco.

Cada mes el banco está en la obligación de enviar a las empresas que tienen una cuenta corriente abierta en esa entidad, una
relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mes. Generalmente este saldo, que trae el
estado de cuenta que envía el banco mensualmente, no coincide con el saldo que la cuenta “Efectivo en Banco" refleja en los
libros de la empresa; en este caso se requiere hacer una Conciliación Bancaria cada mes, para determinar las causas de las
diferencias existentes y de conseguir el saldo correcto.

Quizás los saldos en libro de la empresa y el estado de cuenta del banco muestren importes diferentes pero a pesar de ello
ambas están bien. La diferencia se produce debido a la demora en el tiempo de registrar ciertas operaciones. Cuando una
empresa extiende un cheque realiza de inmediato un crédito en su cuenta Efectivo en Banco, sin embargo, el Banco no
rebajará este importe del cheque hasta que lo reciba para su pago. Esto puede tomar días, incluso semanas, si el beneficiario
demora en cobrar el cheque. De igual forma la empresa hace un débito a Efectivo en Banco por todos los ingresos de efectivo
pero quizás se necesite un día o más para que el Banco aumente ese importe al saldo de la cuenta de la empresa.

El buen control interno significa conocer de dónde procede el dinero de la empresa, como lo gasta y el saldo actual de
efectivo. En este caso el contador tiene que explicar los motivos de las diferencias que existen entre las cifras en los registros
de la empresa y el estado de cuenta del banco y determinar el importe real de efectivo en el banco en una fecha determinada.
A este proceso se le conoce como conciliación bancaria. Si se hace en forma apropiada, la conciliación bancaria asegura que se
hayan contabilizado todas las operaciones de efectivo y que los registros de efectivo en banco y en los libros de la empresa
estén correctos.

Algunas partidas comunes que ocasionan diferencias entre el saldo en el banco y en los libros de la empresa son:

1. Partidas registradas por la empresa pero no registradas aún por el banco:

a) Depósitos en tránsitos: Generalmente corresponden a depósitos enviados, o que por cualquier otra causa no
haya llegado al Banco; en este caso aparecen cargados en los libros de la empresa, pero no abonados por el Banco.
b) Cheques pendientes o en tránsito: Cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el banco por el
beneficiario del mismo; esto trae como consecuencia que estén abonados en libros, pero no cargados en el Estado de
Cuenta del Banco.

2. Partidas registradas por el banco pero no registradas aún por la empresa.

a) Cobros realizados por el banco. En ocasiones el banco cobra dinero por cuenta de los depositantes. Esto ocurre
cuando una empresa cliente paga directamente al banco, como por ejemplo una transferencia electrónica, o cuando
el banco cobra un efecto por cobrar, con sus correspondientes intereses, por cuenta del depositante. Por lo regular el
banco notifica al depositante estos cobros realizados directamente en el estado de cuentas.

b) Cargos por servicios. Este importe son los honorarios del banco por procesar las operaciones del depositante. El
depositante se entera del importe del cargo por servicios en el estado de cuentas del banco.

c) Ingresos por intereses sobre cuentas de cheques. Muchos bancos pagan intereses a los depositantes que
mantienen un saldo de efectivo lo suficientemente grande en la cuenta. El banco le notifica al depositante de estos
intereses en el estado de cuentas.

d) Cheques sin fondos recibidos de clientes. El girador extiende el cheque, acredita a Efectivo para registrar el pago
en los libros y le entrega el cheque al beneficiario. Al recibir el cheque, el beneficiario hace un débito a su cuenta de
Efectivo en sus libros y deposita el cheque en el banco. El banco del beneficiario aumenta de inmediato el importe
recibido al saldo del beneficiario en el banco, bajo la suposición de que el cheque es bueno. El cheque se regresa al
banco del girador, el cual a su vez rebaja su importe del saldo en el banco del girador. Si el saldo que tiene el girador es
insuficiente para pagar el cheque, el banco se niega a pagarlo, cancela la deducción realizada y envía una notificación
 de “cheque sin fondo” al banco del beneficiario. El banco del beneficiario rebaja el importe del cobro del saldo del
beneficiario en el banco y le notifica a éste de la acción realizada.

e) Cheques cobrados, depositados y devueltos al beneficiario por el banco por motivos diferentes a cheques sin
fondos. Esto puede suceder tanto en los registros de la empresa, como en los del Banco; ya que al registrarse
cualquier operación (depósito, cheques, etc.), puede colocarse una cantidad distinta, lo que trae como consecuencia
que los saldos no son iguales. Los bancos devuelven los cheques al beneficiario sí:
a) Se ha cerrado la cuenta del girador.
b) La fecha está vencida. Está regulado que caducan a los 60 días.
c) La firma no está autorizada.
d) El cheque ha sido alterado.
e) El cheque presenta tachadura o las cifras son confusas.
f) El cheque utilizado no es adecuado.

3. Errores de la empresa o del banco. Por ejemplo el banco puede cargar inadecuadamente (disminuir) el saldo de la cuenta
en el banco, por un cheque extendido por otra empresa. O una empresa puede calcular mal el saldo de su cuenta de
banco en sus propios libros. Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. A pesar de
lo que pueda ocurrir, todos los errores se tienen que corregir y las correcciones serán una parte de la conciliación
bancaria.

Pasos a seguir en la preparación de la conciliación bancaria.

1. Se comienza con dos cifras, el saldo que aparece en el estado de cuenta del banco (saldo según el banco) y el saldo de
la cuenta Efectivo en Banco de la empresa (saldo según libros).

2. Aumentar, o disminuir, al saldo del banco aquellas partidas que aparecen en los libros pero no en el estado de cuenta
del banco:
a) Aumentar los depósitos en tránsito al saldo del banco. Los depósitos en tránsito se identifican comparando los
depósitos relacionados en el estado de cuenta del banco con la relación de cobros de la empresa. Aparecen como de
efectivo en los libros pero no como depósitos en el estado de cuenta del banco. Como una medida de control el
contador debe asegurarse también que los depósitos en tránsito del mes anterior aparezcan en el estado de cuenta
del banco del mes actual. Si no es así quizás se hayan extraviado los depósitos.

b) Rebajar del saldo del banco los cheques en circulación. Los cheques en circulación se determinan comparando los
cheques cancelados que se reciben junto con el estado de cuenta del banco, con la relación de cheques de la
empresa en el diario de egresos de caja. En los libros aparecen como pagos de efectivo, pero en el estado de cuenta
del banco no aparecen como cheques pagados. Esta comparación comprueba también que todos los cheques
pagados por el banco sean verdaderos cheques de la empresa y que fueron registrados correctamente tanto en el
banco como por la empresa. Por lo general los cheques en circulación representan la partida más numerosa en la
conciliación bancaria.

3. Aumentar o disminuir, del saldo en libros de la empresa aquellas partidas que aparecen en el estado de cuenta del
banco pero no en los libros de la empresa.
a) Aumentar el saldo en libros de la empresa. (1) los cobros realizados por el banco y (2) cualquier ingreso por intereses
ganados sobre el dinero depositado en el banco. Estas partidas se identifican comparando los depósitos relacionados en el
estado de cuenta del banco con la relación de cobros de la compañía. Aparecen como cobros de efectivo en el estado de
cuenta del banco, pero no en los libros de la empresa.

b) Rebajar del saldo en libros de la empresa: (1) los cargos por servicios, (2) el costo de los cheques impresos y (3) otros
cargos realizados por el banco (por ejemplo, cargos por cheques sin fondo, o de la fecha vencida). Estas partidas se identifican
comparando los otros cargos relacionados en el estado de cuenta del banco con los desembolsos de efectivo registrados en los
libros de la empresa. Aparecen como disminuciones en el estado de cuenta del banco, pero no en los libros.
4. Calcular el saldo del banco ajustado y el saldo en libro ajustado. Los dos saldos ajustados deben ser iguales.
a) Realizar los asientos de diario correspondientes a cada partida que se describe en el punto 3, es decir, cada
partida que aparece en la sección de libros de la empresa porque afectan el efectivo.

b) Corregir todos los errores en libros y notificar al banco de cualquier error cometido por el banco que se haya
detectado por la empresa.

c) La conciliación bancaria debe ser firmada por la persona que lo realizó y aprobada por el contador.

d) Siempre debe conservarse un ejemplar de la conciliación bancaria en archivo, por cuanto es un documento que
los auditores siempre solicitan para su comprobación.
METODO DE SALDO CORRECTO

CONCILIACION BANCARIA

Nombre de la Empresa

Fecha

A partir del Saldo del Estado de Cuentas del Banco

Saldo según Estado de Cuenta del Banco xxx.xx

Más: Depósitos en tránsitos xxx.xx

Corrección de errores xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cheques pendientes o en tránsito xxx.xx

Corrección de errores xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto en día-mes-año xxx.xx

A partir del Saldo en Libro de la Empresa

Saldo según libro de la empresa xxx.xx

Más: Cobros realizados por el Banco xxx.xx

Intereses ganados s/ saldo en banco xxx.xx
Corrección de un error en libros xxx.xx
Otras diferencias xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cargos por servicios xxx.xx

Cheques sin fondos xxx.xx
Costo de los cheques impresos xxx.xx
Otros cargos realizados por el banco xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto en día-mes-año xxx.x

METODO ENCONTRADO

CONCILIACION BANCARIA

Nombre de la Empresa

Fecha

A partir del Saldo en Libro de la Empresa

Saldo según libro de la empresa xxx.xx

Más: Cobros realizados por el Banco xxx.xx

Intereses ganados s/ saldo en banco xxx.xx
Corrección de un error en libros xxx.xx
Otras diferencias xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cargos por servicios xxx.xx

Cheques sin fondos xxx.xx
Costo de los cheques impresos xxx.xx
Otros cargos realizados por el banco xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto xxx.xx

Partidas no consideradas por el banco

Mas: Cheques pendientes o en tránsito xxx.xx

Créditos efectuados por el banco incorrectamente
xxx.xx
Corrección de errores xxx.xx xxx.xx

Menos: Depósitos en tránsitos xxx.xx

Débitos efectuados por el banco incorrectamente
xxx.xx
Corrección de errores xxx.xx xxx.xx

Saldo según Estado de Cuenta del Banco xxx.xx

Conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos
de determinar el origen de las diferencias.

La conciliación consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes
bancarios, efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la empresa
y el banco.

La conciliación bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control.

Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información.

Uno de los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero. Inmediatamente lo contabiliza en sus
registros y en el libro banco, pero el banco recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta
diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.

Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. Ésta los registra en seguida en el libro banco, pero la
acreditación por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depósitos de cheques
contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros
bancos). Esta diferencia se denomina depósitos en tránsito o depósitos no acreditados.

Las notas de débito bancarias y las notas de crédito bancarias son emitidas por el banco y también originan diferencias. Los
débitos y créditos que el banco efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:

Por no haber recibido la nota de débito o crédito. La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó. Por que
el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el
resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresión de cheques, comisiones
por cheques rechazados, y también los impuestos que graben estos servicios.

También puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas
por cualquiera de ellos. Estas sí son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el
error es suyo.

Los errores más frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:

registrar una boleta de depósito, cheque, nota de débito o crédito por un importe distinto al correcto. omitir de registrar
algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior.

Errores al calcular los saldos del libro banco. cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un
movimiento en una cuenta corriente que no corresponde. El banco puede cometer los mismos errores.

En resumen:
DIFERENCIAS Por falta de información cheques pendientes, depósitos en tránsito, débitos o créditos no contabilizados
Errores u omisiones de la empresa del banco Conciliación.

Elementos necesarios:
Extracto bancario, Libro banco, Conciliación del período anterior

Pasos:

Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los débitos del extracto serán los créditos en el
libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden.

Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qué clase de diferencias
son (cheques pendientes, depósitos no acreditados, notas de débito o crédito no contabilizados, errores u omisiones).
Se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que
el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliación es indistinto partir del saldo
del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto
bancario.

CONCILIACIÓN BANCARIA AL:

/ Período/
BANCO...................

Saldo según libro banco más:

cheques pendientes, notas de crédito no contabilizadas por la empresa, errores u omisiones de la empresa que disminuyeron
el saldo, errores u omisiones del banco que han incrementado el saldo, otros.
menos:
depósitos no acreditados, débitos no contabilizados, errores u omisiones de la empresa que incrementen el saldo
errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo, otros.

SUBTOTAL
SALDO SEGÚN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO
Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliación ha terminado. Si el SUBTOTAL no coincide aún
existen diferencias, y corresponde revisar todo el procedimiento. Esta minuta se archiva junto con los extractos como
comprobante que justifica las diferencias.

Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los conceptos que anteriormente se sumaron
se restan, y los conceptos restados se suman.

Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales),
NO es necesario realizar ningún registro. Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depósitos sin acreditar, etc.
Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda. Ejemplos
de estas diferencias son: notas de débito o crédito no contabilizadas, errores u omisiones.

Todo se resume así

Saldo del banco

Importes no cargados por el banco y si por la compañía.
Importes cargados por el banco y no por la compañía.
=Conciliación con la contabilidad.
Causas de las diferencias entre el saldo de los libros propios y del Banco

Cada mes el Banco está obligado a enviar, a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una
relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo.

Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" reflejada en los libros propios, por lo que se requiere
hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo
correcto.

Las causas de estas diferencias son las siguientes.

- Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo.
Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.
- Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa
no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en nuestros libros y no abonados por el Banco.
- Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos,
cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva
(generalmente por correos) no se ha abonado en nuestros libros.
- Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la
nota de crédito no se han cargado en nuestros libros.
- Errores: puede suceder tanto en nuestros registros como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede
colocarse una cantidad distinta.
- Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los
cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta, operaciones
que corresponden a otro cliente del Banco.
- Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia.

Conciliación de la Cuenta del Banco

Necesidad
Se realiza para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios. El procedimiento para
realizar esta operación es el siguiente:
- Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de Cuentas que envía éste.
- Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del
Banco y viceversa).
- Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas
de Conciliación (Depósitos en tránsito).
- Los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas
de Conciliación (Cheques pendientes o en tránsito).
- Ver si hay cargos o abonos en el Estado de Cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o de Crédito).
- Si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación.
- Si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la
conciliación de este mes.
Métodos para realizar la Conciliación Bancaria
Cuando estemos seguros de que fueron encontradas todas las diferencias, se elabora la conciliación por el Método de Saldos
Correctos (recomendado) o por el de Saldos Encontrados.

Método de Saldos Correctos

Saldo a la fecha de la conciliación: se determina como la suma de los registros en el Debe menos los registros en el Haber de la
cuenta "Banco" del Mayor y en el Estado de Cuentas que proporciona el Banco, Chequear que Saldo Correcto E Debe - E Haber
(Z) sea igual en Nuestros libros y en Banco.

Método de Saldos Encontrados

Conciliación bancaria al d/m/a del Banco "xxxx"

Saldo de Banco al d/m/a K
Depósitos en tránsito +Hk
Cheques en tránsito - Dm
Notas de Débito +Hr
Notas de Crédito - Dn
Error en Libros o en Banco +H
Saldo sobre libros al d/m/a E=Y

La suma anterior (E) debe ser igual a nuestro saldo (1)

 Colegio Universitario de Cartago

Curso: Contabilidad

Tema: “Conciliaciones Bancarias”

Estudiantes: Luis Felipe Céspedes Gómez

Bayron Fallas Cascante

Profesor: Ing. Christian Sanabria Coto

Fecha de entrega: Miércoles 11 Agosto 2010