TITULO VII

REGIMEN DE CONTABILIDAD Y DIVULGACION DE INFORMACION

CAPITULO I

REGIMEN DE CONTABILIDAD

Artículo 59: Registro contable. El registro contable de las operaciones que

realicen las empresas reguladas por esta ley deberá efectuarse con base a las
normas emitidas por la Junta Monetaria (JM) a propuesta por la
Superintendencia de Bancos (SIB), y en principio de contabilidad generalmente
aceptados y en Normas internacionales de contabilidad (NIC).
Los registros contables deben reflejar razonablemente, todas las operaciones
derivadas de los actos, contratos, operaciones y servicios realizados y
prestados por las empresas autorizadas conforme la Ley.

Dentro de la página de la SIB encontramos el manual de instrucciones

contables para entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la SIB.

Uno de sus objetivos es regular y uniformar el registro, para que los estados
financieros entre estas instituciones puedan ser comparables con otras.

Artículo 60: Consolidación de estados financieros. La consolidación de los

estados financieros de las empresas que integran el grupo financiero debe
realizarse por la empresa controladora o por la empresa responsable, de
acuerdo con los procedimientos que para el efecto dicte la Superintendencia de
Bancos y, en lo aplicable, con principios de contabilidad generalmente
aceptada y las normas internacionales de contabilidad.

Dentro de las NIIF tenemos la NIIF 10 que nos indica lo siguiente:

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y

preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla
una o más entidades distintas.

La NIIF 10 se basa en un único modelo de control aplicable a cualquier entidad.

Los cambios introducidos llevarán consigo un aumento considerable de la
aplicación del juicio de la dirección para determinar que entidades están bajo
control y, por tanto, deben ser incluidas en los estados financieros consolidados
del grupo.

Entendemos entonces que la consolidación en términos financieros significa la

agrupación de Estados Financieros, de dos o más entidades económicas
jurídicamente independientes una de otra; mediante la consolidación se revela
el control que la parte controladora tiene sobre la controlad.
En las Normas y Resoluciones de la Junta Monetaria también nos indica el
procedimiento de realizar el proceso de consolidación de Grupos financieros. A
continuación se detallan los grupos financieros legalmente autorizados para
operar en el país y por ende deben de considerarse en dicho proceso.
GRUPOS FINANCIEROS

La Superintendencia de Bancos informa al público que los grupos financieros

legalmente autorizados para operar en el país, que al 31 de enero de 2018 se
encuentran bajo su vigilancia e inspección, son los siguientes:

1. GRUPO FINANCIERO AGROMERCANTIL

Banco Agromercantil de Guatemala, S. A. *
Financiera Agromercantil, S. A.
Agrovalores, S. A.
Mercom Bank Ltd.
Tarjeta Agromercantil, S. A. (1)
Arrendadora Agromercantil, S. A.
Seguros Agromercantil, S. A.

2. GRUPO FINANCIERO CORPORACIÓN BI

Banco Industrial, S. A. *
Financiera Industrial, S. A.
Almacenes Generales, S. A.
Almacenadora Integrada, S. A.
Seguros El Roble, S. A.
Fianzas El Roble, S. A.
Mercado de Transacciones, S. A.
Westrust Bank (International) Limited
Contécnica, S. A.

3. GRUPO FINANCIERO BAC-CREDOMATIC

Banco de América Central, S. A. *
Financiera de Capitales, S. A.
BAC Bank Inc.
Transcom Bank (Barbados) Limited
Bac Valores Guatemala, S. A.
Credomatic de Guatemala, S. A.
Sociedad de Corretaje de Inversiones en Valores, S. A.

4. GRUPO FINANCIERO PROMERICA

Banco Promerica de Guatemala, S. A. *
Tarjetas Promerica, Limitada (2)
Banco Promerica, S. A.

5. GRUPO FINANCIERO DE OCCIDENTE

Financiera de Occidente, S. A. *
Seguros de Occidente, S. A. (3)
Fianzas de Occidente, S. A. (4)
Asesores Bursátiles de Occidente, S. A.
Occidente International Corporation (5)
Tarjetas de Crédito de Occidente, S. A.

6. GRUPO FINANCIERO BANCO INTERNACIONAL

Banco Internacional, S. A. *
Almacenadora Internacional, S. A.
Internacional Casa de Bolsa, S. A.
Interconsumo, S. A.

7. GRUPO FINANCIERO G&T CONTINENTAL

Banco G&T Continental, S. A. *
Financiera G & T Continental, S. A.
Asesoría en Valores, S. A.
GTC Bank Inc.
Casa de Bolsa G&T Continental, S. A.
G&T Conticredit, S. A.
G&T Contivalores, S. A.
Seguros G&T, S. A.
Afianzadora G&T, S. A.

8. GRUPO FINANCIERO BANRURAL

Banco de Desarrollo Rural, S. A. *
Financiera Rural, S. A.
Aseguradora Rural, S. A.

9. GRUPO FINANCIERO DE LOS TRABAJADORES

Banco de los Trabajadores *
Financiera de los Trabajadores, S. A.
Aseguradora de los Trabajadores, S. A.

10. GRUPO FINANCIERO VIVIBANCO

Vivibanco, S. A. *
Corporación de Fianzas, Confianza, S. A.

Artículo 61: Presentación de información. Los bancos y las empresas que

conforman los grupos financieros deberán presentar a la Superintendencia de Bancos,
referida al fin de cada mes y de cada ejercicio contable, la información detallada de sus
operaciones conforme a las instrucciones generales que les comunique la
Superintendencia de Bancos.

Los balances y estados de resultados de fin de cada ejercicio contable de las empresas
supervisadas consideradas individualmente, y del grupo financiero en forma
consolidada, deberán contar con la opinión de un auditor externo, que cubra las
materias que fije la Superintendencia de Bancos.

El informe del auditor externo que contenga: el balance general, estado de resultados,
estado de flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio neto consolidados,
referidos al 31 de diciembre del año inmediato anterior. En este caso deberán
presentar las políticas contables y demás notas explicativas a los estados financieros.
Artículo 62. Divulgación de información de bancos y grupos financieros. Los bancos
deberán divulgar al público información suficiente sobre sus actividades y su posición
financiera, la cual debe ser precisa, correcta y oportuna, conforme a las instrucciones
generales que les comunique la Superintendencia de
Bancos.
La empresa controladora o la empresa responsable deberán proporcionar a la
Superintendencia de Bancos y divulgar al público la información individual y
consolidada de las empresas que integran el grupo financiero, conforme a las
instrucciones generales que emita la Superintendencia de Bancos.

Dentro del anexo al acuerdo 16-2007 indica las instrucciones para la divulgación de
información por parte de los bancos y las sociedades financieras, las casas de cambio,
las empresas de seguros y las empresas de fianzas y el objeto es normar la
divulgación.

CAPITULO II

CONFIDENCIALIDAD DE OPERACIONES

ARTICULO 63. Confidencialidad de operaciones. Salvo las obligaciones y deberes

establecidos por la normativa sobre lavado de dinero u otros activos, los directores,
gerentes, representantes legales, funcionarios y empleados de los bancos, no podrán
proporcionar información, bajo cualquier modalidad, a ninguna persona,
Individual o jurídica, pública o privada, que tienda a revelar el carácter confidencial de
la identidad de los depositantes de los bancos, instituciones financieras y empresas de
un grupo financiero, así como las informaciones proporcionadas por los particulares a
estas entidades. (Decreto 19-2002)