Contenido

TEMA: GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO EMPRESARIAL. ...................................................... 3

Introducción: ................................................................................................................................... 3
Antecedentes: ................................................................................................................................. 4
Evolución del Concepto de Control Interno ............................................................................... 4
Plano Internacional: .................................................................................................................... 4
Importancia del Control Interno: .................................................................................................... 6
Justificación: .................................................................................................................................... 7
Objetivo general: ............................................................................................................................. 8
Objetivos específicos: ...................................................................................................................... 8
CAPITULO I: EL CONTROL INTERNO Y SU RELACION CON EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS........... 9
El Control Interno ............................................................................................................................ 9
Definición del Control Interno:.................................................................................................... 9
Importancia del Control Interno: ................................................................................................ 9
 TEMA: GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO EMPRESARIAL.

Introducción:

El control interno es una herramienta de análisis y control que desde sus inicios ha generado
expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe
garantizar la obtención de información financiera y administrativa correcta y segura ya que
ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman
las decisiones y se ejecutan programas de acciones futuras en las actividades del mismo,
también debe permitir el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus
operaciones en el mercado.

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia
y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se basa en las actividades
básicas que ellas realizan. Es bueno mencionar, que la empresa que aplique controles
internos en sus operaciones, permitirá conocer la situación real de las mismas, es por eso,
la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.

El control interno comprende el plan de organización y todos los procedimientos que

coordinados son llevados a cabo de acuerdo a las necesidades del negocio, para proteger y
resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, puesto
que el control interno es la base sobre el cual está la confiabilidad de un sistema contable,
el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones
reflejadas en los estados financieros.

Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco
confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable. En esta área,
podemos afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados,
puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las
decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al
mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que
perjudican los resultados de sus actividades.

Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la mejora organizativa,
existe la posibilidad del mínima de situaciones inesperadas. Para esto es necesario aplicar
un control preventivo, siendo estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes
del inicio de un proceso o gestión administrativa.
 Antecedentes:

Desde épocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de control, así

surgieron los números, por la necesidad de controlar sus pertenencias, cosechas, ganados,
entre otros.

En el mundo empresarial, la evolución de las organizaciones, impulsada por los avances

tecnológicos, la globalización de los mercados, entre otros factores, conlleva a incremento
en volumen de operaciones, dispersión de activos, multiplicidad de niveles jerárquicos,
delegación de funciones, lo que ha significado que la gestión empresarial se oriente a
establecer planes de organización y un conjunto de métodos y procedimientos que asegure
la protección de sus activos, integralidad de registros contables y cumplimiento de
directrices de la dirección.

Evolución del Concepto de Control Interno

El concepto “Control Interno” no tiene una definición universalmente aceptada, no

obstante al definir el concepto diferentes autores tienen puntos coincidentes, a saber:
contribuye al logro de los objetivos propuestos, comprende un plan de organización,
métodos y procedimientos para asegurar la integralidad de la información, la eficiencia
operativa y el cumplimiento de regulaciones aplicables

Plano Internacional:

La referencia más antigua al término de Control Interno Comprobación Interna (Internal

check), se hace por L.R. DICKSEE en 1905. Indicando que un Sistema apropiado de
comprobación obvia frecuentemente la necesidad de una auditoria detallada. Este
concepto incluye tres elementos: División de labores, utilización de los registros de
contabilidad y rotación de personal

En 1930, GEORGE E. BENNET, define el Control Interno, como: Un sistema de comprobación

interna puede definirse como la coordinación del sistema de contabilidad y de los
procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un empleado llevando a cabo
sus labores delineadas en una forma independiente, compruebe continuamente el trabajo
de otro empleado, hasta determinado punto que pueda involucrar la posibilidad de fraude.

La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949: El Control
Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas de coordinación
acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las
políticas gerenciales establecidas…un “sistema” de Control Interno se extiende más allá de
aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones de los departamentos
de contabilidad y finanzas”.

En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de Auditoría

Gubernamental de Austria, bajo el patrocinio de la Organización de las Naciones Unidas
(ONU) y la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
como: El Control Interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de
planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer
una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:

• Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos

y servicios de la calidad esperada.
• Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes
o irregularidades.
• Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo
tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la
misma.
• Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de
informes oportunos”.

En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende como: “El
proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones específicas con
seguridad razonable en tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.”
 Importancia del Control Interno:

El control interno es una herramienta utilizada para ayudar a la empresa a que logre sus
metas y sus propósitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos
minimizando todo riesgo implicado en la consecución de sus objetivos; además genera más
confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus dueños.

Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en día existe en innumerables
organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto en
marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las compañías.

El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir algún tipo de
certificación, que es uno de los objetivos ya que con estas certificaciones es más fácil la
adquisición de nuevos contratos, y es más, en muchas ocasiones son requisitos para lograr
a algún tipo de acuerdo comercial o contractual.

También es importante porque si en una empresa se realiza una comparación del antes y
después de la implementación del control interno se va a dar cuenta que mejora todo tipo
de proceso en cuanto a tiempos, seguridad, calidad, desarrollo, confiabilidad etc. Lo cual
implica más crecimiento de las empresas ya que va a tener mejores garantías para generar
seguridad ante sus clientes.

En el momento de la implementación es obvio que este genere una inversión económica

por parte de la empresa y de tiempo por parte de sus directivos como también de
empleados, lo cual ha llegado a ser el limitante que impide principalmente a las pequeñas
empresas implementar el control interno, olvidando por supuesto que le resultado
económico derivado el incremento de la eficiencia y eficacia en la operatividad de la
empresa supera con creces lo invertido en el control interno.

Al implementar el control interno la organización debe garantizar el seguimiento

apropiado a sus procesos realizados sino de nada sirve el trabajo ejecutado, como también
se debe estar realizando revisiones y ajustes de acuerdo a las necesidades de las
operaciones, a los resultados y las evaluaciones realizadas.

Por último, resaltar que el control interno es tan importante tanto a nivel financiero,
operativo, de talento humano y demás componentes de una organización, que a nivel
mundial existen tanto normas como empresas que orientan, certifican y apoyan este tipo
de decisiones para el desarrollo y crecimiento empresarial.
Justificación:
 Objetivo general:

Conocer y diseñar un manual de procedimientos de control interno, así como su funcionamiento

en la organización, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control
interno que existen, así como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para
dicha evaluación.

Objetivos específicos:

1. Definir el control interno, y determinar por qué es tan importante que funcione
adecuadamente en una entidad.

2. Conocer los componentes del control interno que existen, con el propósito de identificar
cada uno de ellos.

3. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos

proporcionan al mismo.

4. Identificar los principios de control interno para la elaboración de un manual de

procedimientos, e indicar cuál es la manera en que debe desarrollarse un manual de Caja
Y Banco.

5. Conocer la utilidad del manual de procedimientos, y la utilidad que el auditor da a los

resultados que obtiene de la evaluación.

6. Definir el diagrama de flujo, e identificar la simbología que se utiliza en su desarrollo así

como también las ventajas del mismo.
CAPITULO I: EL CONTROL INTERNO Y SU RELACION CON EL MANUAL
DE PROCEDIMIENTOS.

El Control Interno

Definición del Control Interno:

El sistema de control interno o sistema de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una

empresa y de acciones especializadas en la comunicación y el control en el interior de la empresa.
Es un conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y
métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el
objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.

Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:

1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Información y comunicación
5. Supervisión

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados
y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la
confiabilidad de los datos contables.

Importancia del Control Interno:

La importancia del control interno radica en la necesidad de una empresa para establecer una
mejora en su situación financiera, administrativa y legal.

Con la implementación del control interno podemos contar con los siguientes beneficios

1. Reducir los riesgos de corrupción.

2. Lograr los objetivos y metas establecidos.
3. Promover el desarrollo organizacional.
4. Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
5. Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
6. Contar con información confiable y oportuna.
7. Fomentar la práctica de valores.
8. Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados
y el uso de los bienes y recursos asignados.