8/3/2018 Declaración del ISLR para Personas Jurídicas (Seniat) – Venelogía

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Declaración del ISLR para Personas Jurídicas (Seniat)

Detalles sobre el Impuesto sobre la Renta (ISLR), el cálculo del ISLR y su declaración; en esta ocasión todo
en lo que respecta a las personas jurídicas.

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Operativos del ISLR realizados por el Seniat.

El régimen legal del Impuesto sobre la Renta (ISLR) para personas jurídicas se encuentra
establecido en la Ley del ISLR (LISLR) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del
16 de febrero de 2007. Esta ley es realmente una reforma sobre la Ley del ISLR de 2001 y se
diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el
reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos pagados en el extranjero.

Según el tercer aparte del artículo 79 de la Ley del ISLR, toda persona jurídica (empresas,
sociedades, comunidades, organismos, etc.) está obligada a declarar sus enriquecimientos o
pérdidas al final de cada ejercicio fiscal, cualquiera sea el monto de los mismos (ver: Ingresos
brutos vs. ingresos de enriquecimiento neto). A esta regla aplican las excepciones previstas
(exenciones) en el artículo 14 de la Ley del ISLR (ver: Exenciones al ISLR, Exenciones vs.
exoneraciones).

Se denomina persona jurídica a un sujeto de derechos y obligaciones que no existe como

individuo sino como institución, y que es creada por una o más personas físicas para cumplir un
determinado papel. Las personas jurídicas son entidades a las que el Derecho atribuye y
reconoce una personalidad jurídica propia y, en consecuencia, tienen capacidad para actuar
como sujetos de derecho, esto es, capacidad para adquirir y poseer bienes de todas clases, para
contraer obligaciones y ejercitar acciones judiciales.

Se consideran personas jurídicas a: compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad

limitada; las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho; los titulares de
enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la
refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la
exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados; las asociaciones, fundaciones,
corporaciones y demás entidades económicas no citadas en los puntos anteriores.

Ver: Declaración del ISLR para Personas Naturales Anuncios Google

Calculo impuesto
Cálculo del ISLR para Personas Jurídicas
Declaracion impuesto
Para calcular el Impuesto sobre la Renta de las personas
jurídicas se debe determinar su renta neta mundial gravable. Para
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determinar la renta neta mundial gravable se debe sumar el enriquecimiento neto de fuente
territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial (al tipo de cambio oficial). No se
admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de fuente
territorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio que resulte después
de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la LISLR.

Cálculo de la renta neta mundial gravable

Fuente territorial Fuente extraterritorial

Ingresos brutos Ingresos brutos

- costos - costos

= Renta bruta = Renta bruta

- deducciones - deducciones

= Utilidad o pérdida fiscal

(no se reconocen ajustes por inflación)
+/- ajuste por inflación

= Enriquecimiento neto
(no se reconocen pérdidas en el extranjero)
- pérdida de años anteriores

= Enriquecimiento neto gravable de fuente

= Enriquecimiento neto gravable de fuente territorial
extraterritorial (al tipo de cambio promedio)

(Enriquecimiento neto de fuente territorial) + (enriquecimiento neto de fuente extraterritorial)

= Renta neta mundial gravable

Después determinar la renta neta mundial gravable, se aplicará la tarifa que corresponda según
lo establecido en los artículos 52 y 53 de la Ley del ISLR. Para esto primero debemos convertir la
renta neta mundial gravable a unidades tributarias, multiplicarlo por el porcentaje que corresponda
y restarle el sustraendo si lo hubiere. El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único
que se hace de las rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas
anteriores de rentas con ese nivel degravamen. El sustraendo consiste en cualquier desgravámen
o rebaja al ISLR permitida por la ley.

Para convertir bolívares a unidades tributarias solo es necesario dividir los bolívares entre el
valor actual de la unidad tributaria (ej: Bs. 100.000,00 / 96,00 = 687,5 unidades tributarias)
(valores de la UT: 2009, 2010, 2011, 2012).

Tarifas del ISLR para Personas Jurídicas (artículos 52 y 53 LISLR)

Fracciones de UT o actividades aconómicas Tarifa

Fracción comprendida hasta 2.000 unidades tributarias 15%

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Fracción entre 2.000 UTs hasta 2.000 UTs 22%

Fracción que exceda de 3.000 UTs 34%

Enriquecimiento neto por créditos concedidos por bancos exteriores

4,95%
no domiciliados en el país

Empresas de seguros y reaseguros 10%

Explotación de hidrocarburos y actividades conexas 50%

">Explotación de minas y actividades conexas 60%

La tarifa que corresponde se le impone a la renta neta mundial gravable.

Una vez determinada el impuesto según la tarifa, se acreditará el impuesto sobre la renta que el
contribuyente haya pagado en el extranjero por motivo de enriquecimientos de fuente
extraterritorial, en los términos de la LISLR. El monto de impuesto acreditable proveniente de
fuente extranjera no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en
la Ley, al total del enriquecimiento neto global del ejercicio en la proporción que el
enriquecimiento neto de fuente extranjera represente en el total de dicho enriquecimiento neto
global.

Al impuesto determinado después del acreditamiento del impuesto pagado en el exterior, se le

sumará el total de los impuestos proporcionales pagados (territoriales y extraterritoriales). Una vez
obtenido el total de impuesto autoliquidado, se descargarán las rebajas por inversiones
establecidas en la LISLR; igualmente se disminuirán del impuesto del ejercicio, los impuestos
retenidos en el ejercicio, anticipos por enajenación de inmuebles, anticipo por declaración
estimada, créditos de Impuesto a los Activos Empresariales y compensaciones.

Las sociedades de personas, comunidades y consorcios, no estarán sujetas al Impuesto sobre la

Renta, ya que se grava sobre las personas naturales, socios o comuneros y las personas
jurídicas integrantes, los cuales son considerados individualmente.

Vea además: Declaración del ISLR para Personas Naturales.

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Impuesto a la renta

Ganancia impuesto

Publicado por: Melvin Nava

Categoría: Economía
Publicación: 20-feb-2012 18:52
Ú
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Última edición: 29-feb-2012 23:35

Contenido relacionado:

Exoneración ISLR hasta 6.000 unidades tributarias (decreto 2680)

Aumento de la Unidad Tributaria 2016 (Gaceta Oficial 40846)
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF)
Precio de Unidad Tributaria 2015 en 150 bolívares (Gaceta 40.608)
Se avecina una convergencia cambiaria

20 comentarios

JOSE PACHECO dice:

Muy buena informacion

#1(23.11.2012 15:58)(Arriba)

Pedro Romero dice:

Cuando hay pérdidas contables y al aplicar ajustes por inflación da una ganancia fiscal, en la
declaración del año siguiente se puede compensar la pérdida contable?

#2(22.01.2015 20:01)(Arriba)

Iderma Jiménez dice:

Buen día, las empresa pre operativas colocarían en todo caso, ingresos 0? y deberían llevar una
comunicación a tributos internos? Gracias.

#3(27.03.2015 07:37)(Arriba)

Erika Lopez dice:

Buenas noche, una consulta donde puedo ubicar la planilla forma 26 para persona juridica, por favor.

#4(08.07.2015 21:26)(Arriba)

Carlos Morales dice:

En relación con el ISLR y calculo de la renta gravable, se puede facturar un servicio en Bs. a una
empresa domiciliada en el exterior y sin ningún representante en el pais?

#5(29.07.2015 07:46)(Arriba)

Deborah dice:

Nas tardes tengo una prueba quisiera saber si en la declaración se incluye los impuestos municipales
no pagados, sueldo a personal extranjero, seguros por cobrar y asistencia tecnica en el exterior no
pagada, gracias

#6(09.09.2015 11:14)(Arriba)
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Johanna Canelon dice:

Buenas noches, si tengo una renta mundial y calculo el ISLR y me da una perdida territorial y tengo
una ganancia extraterritorial y pague el impuesto correspondiente de la fuente extraterritorial, esa
porción del impuesto que podría haber rebajado si hubiese obtenido una ganancia, lo puedo rebajar
en los siguientes periodos?

#7(29.09.2015 20:16)(Arriba)

Margarita Graterol dice:

Muy buena información, continue asi

#8(16.01.2016 00:49)(Arriba)

Graciela Martins dice:

Buenas noches como hago si tengo una perdida del ejercicio del año anterior y hago el ajuste
patrimonial y me da utilidad fiscal al declarar el ajuste por inflación. Las perdidas de los ejercicios no
se incluye en el ajuste del patrimonio fiscal.?

#9(25.01.2016 21:10)(Arriba)

YEMIRET dice:

Hola necesito que me expliquen el artículo 27 sobre las deducciones, gracias, algo detallado,

#10(09.02.2016 16:19)(Arriba)

Zunilde dice:

Cuando hay una utilidad fiscal y tengo pérdida contable. Esta se puede compensar en el ejercicio
siguiente?

#11(22.02.2016 16:29)(Arriba)

GLORIA GONZALEZ dice:

BUENOS DIAS TENGO UNA DUDA REFERENTE A SI PUEDO REBAJAR LA PERDIDA TOTAL DEL ANO
PASADO PARA LA DECLARACIÓN DEL 2015 LA CUAL SI TUVO UTILIDAD GRACIAS PERSONA JURIDICA

#12(24.02.2016 12:23)(Arriba)

ALEJANDRA SALAZAR dice:

Buenas tardes
tengo una duda referente al cambio del ISLR para la declaración del ejercicio 2015 aplicaría el ajuste
por inflación para los contribuyentes especiales??

#13(26.02.2016 13:56)(Arriba)

Dennys Cuicas dice:

Buenas tardes como puedo hacer la declaración de una iglesia cristiana?

#14(14.03.2016 14:18)(Arriba)

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JOSE GARCIA dice:

Hola buenas tardes una consulta: Donde debo colocar los ingresos obtenidos cuando voy a declarar
islr de una Fundación sin fines de lucro
Gracias por su amable atención

#15(25.03.2016 13:53)(Arriba)

Edmundo Moreno dice:

Me parece muy bien, solo que debes corregir el monto de unidades tributarias en la escala de tarifa,
debe decir hasta 3000 unidades 22% y no 2000

#16(28.03.2016 11:14)(Arriba)

Joha dice:

Disculpe soy una empresa nueva y quiero declarar impuesto y no tengo idea de quien acudir ni de
que pasos seguir en año 2016 no hubo ganancias superiores a 1000000 bs quien podría orientarme
gracias

#17(17.01.2017 10:05)(Arriba)

MARGARITA dice:

Saludos, necesito saber, si puedo facturar en bs , un servicio que me pagaran en $, y si las facturas
deben llevar alguna observación , o mejor que me recomiendan, empresa nueva

#18(28.02.2017 19:26)(Arriba)

Randy Caten dice:

Buenos días, tengo una empresa que esta solvente pero no tuvo actividad en el año fiscal 2016, que
monto debo colocar para la declaración del ISLR en Enriquecimiento Neto - Ingresos Propios - Fuente
Territorial y en Enriquecimiento Neto - Costos Ventas - Fuente Territorial? me dicen que hay unos
indicadores del BCV. Me pueden ayudar con esto. Gracias de antemano

#19(16.03.2017 12:26)(Arriba)

Fanny dice:

Buenas noches, tengo una duda tengo una empresa nueva y al final de este ejercicio no tiene activo
fijo por lo cual me da 0 en el ajuste inicial por inflación quisiera saber en la parte de ajuste por
inflación no debo colocar nada?

#20(28.03.2017 22:30)(Arriba)

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