Estatuto Tributario de Bogota A 2011

Harold Ferney Parra Ortiz
Compilador
DE BOGOTA
COMENTADO - CONCORDADO - DOCTRINA - JURISPRUDENCIA
- PREDIAL UNIFICADO
- INDUSTRIA Y COMERCIO
- VEHICULOS
- DELINEACION URBANA
- AZAR Y ESPECTACULOS
- SUPLEMENTO NORMAS VIGENTES
2011
ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTA
2011
Queda prohibida toda la reproducción

total o parcial por cualquier medio sin
previa autorización del editor
Registro de Derechos de Autor

Ministerio del Interior
Diseño y Diagramación
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION LTDA.
Impreso por:
Nuevas Ediciones S.A.
Editado por:
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION LTDA.
Calle 66 No. 16-50
Tels.: 312 63 18 - 217 14 17
Bogotá, D.C.
info@nuevalegislacion.com
www.nuevalegislacion.com
Todos los derechos reservados

2011
ISBN 978-958-8371-64-1
PRESENTACIÓN
Para Nueva Legislacion Ltda: Es grato presentar la decima sexta (16)

edición del Estatuto Tributario de Bogotá 2011, publicación actualizada con
el Decreto 352 del 15 de agosto de 2002 “por el cual se compila y se actualiza
la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones
generadas por la aplicación de nuevas normas nacionales que se deben
aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del
orden distrital”.
El Decreto 362 del 21 de agosto de 2002 “por el cual se actualiza el

procedimiento tributario de los diferentes impuestos Distritales, de
conformidad con su naturaleza y estructura funcional”.
El Estatuto Tributario Distrital es la compilación de los aspectos sustanciales

y estructurales de los impuestos vigentes (Decreto 352 del 15 de agosto del
2002), y se complementa con el procedimiento tributario distrital adoptado
mediante el Decreto 807 de 1993, con sus respectivas modificaciones,
especialmente con las contenidas en el Decreto 401 de 1999 y 362 del 21
de agosto de 2002, y actualización vigente para el año 2011.
El Estatuto Tributario Distrital es una publicación comentada y concordada

con notas de gran interés del Estatuto Tributario Nacional, incluyendo la
doctrina de la Dirección Distrital de Impuestos (D.D.I.) y jurisprudencia
del Consejo de Estado concordada con los artículos del Estatuto Distrital,
el cual se debe consultar permanentemente en nuestra página WEB
www.nuevalegislacion.com por su importancia y contenido del mismo, y un
suplemento con las actualizaciones de las normas vigentes para el año 2011.
Esperamos que esta obra se convierta en una ayuda más para contribuyentes,
funcionarios y todos los interesados en el tema de los Impuestos Distritales
de Bogotá, D.C.
JORGE E. CHAVARRO C.
Gerente
IMPORTANTE
Para poder consultar las concordancias citadas en esta obra, usted

debe ser SUSCRIPTOR EN LÍNEA de la misma.
Al Suscriptor en Línea se le entrega un nombre de Usuario con su

respectiva Contraseña. Con ésta tiene derecho a consultar la misma
publicación en formato digital en nuestra página WEB la cual se esta
actualizando permanentemente (Ver Guía de Actulizaciones en
www.nuevalegislacion.com).
Si compró esta publicación en una librería y/o distribuidor autorizado,

usted NO ES Suscriptor en Línea, para serlo, debe cancelar el
excedente a Nueva Legislación Ltda.
Para más información contáctenos, llamando en Bogotá a los

Teléfonos 217 14 17 - 312 63 18 y en el resto del país a la Línea Gratuita
Nacional 01 8000 110882 o si lo prefiere, envíenos un correo electrónico
a info@nuevalegislacion.com
Si desea conocer más acerca de nuestras publicaciones

digitales empresariales, visite nuestra página web
www.nuevalegislacion.com
Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Índice General
V
Índice General
ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
DECRETO 352
del 15 de Agosto de 2002
CAPÍTULO PRELIMINAR
Artículo 1.
Deber ciudadano y obligación de tributar ................................................... 1
Artículo 2.
Principios del sistema tributario .................................................................. 1
Artículo 3.
Autonomía del distrito capital ..................................................................... 2
Artículo 4.
Imposición de tributos................................................................................. 2
Artículo 5.
Administración de los tributos..................................................................... 3
Artículo 6.
Compilación de los tributos ........................................................................ 3
Artículo 7.
Impuestos distritales ................................................................................... 3
Artículo 8.
Exenciones y tratamientos preferenciales .................................................. 5
Artículo 9.
Prohibiciones y no sujeciones .................................................................... 6
Artículo 10.
Exenciones transitorias .............................................................................. 7
Artículo 11.
Reglamentación vigente ............................................................................. 7
Artículo 12.
Vigencia de regulaciones anteriores .......................................................... 7
Estatuto Tributario de Bogotá 2011
VI
CAPÍTULO I
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Artículo 13.
Autorización legal ....................................................................................... 7
Artículo 14.
Hecho generador ........................................................................................ 8
Artículo 15.
Causación................................................................................................... 9
Artículo 16.
Período gravable ........................................................................................ 9
Artículo 17.
Sujeto activo ............................................................................................... 9
Artículo 18.
Sujeto pasivo .............................................................................................. 9
Artículo 19.
Exclusiones .............................................................................................. 12
Artículo 20.
Base gravable........................................................................................... 14
Artículo 21.
Vigencia de los avalúos catastrales ......................................................... 15
Artículo 22.
Reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación .................... 15
Artículo 23.
Base gravable mínima .............................................................................. 16
Artículo 24.
Impuesto predial para los bienes en copropiedad .................................... 18
Artículo 25.
Tarifas ....................................................................................................... 19
Artículo 26.
Sistema preferencial del impuesto predial unificado para
predios residenciales de estratos 1 y 2 .................................................... 26
Artículo 27.
Límite del impuesto a pagar ..................................................................... 27
Artículo 28.
Exenciones ............................................................................................... 33
Índice General
VII
Artículo 29.
Efecto del autoavalúo en el impuesto sobre la renta ............................... 35
Artículo 30.
Autoavalúo base para adquisición del predio ........................................... 35
CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Artículo 31.
Autorización legal del impuesto de industria y comercio .......................... 36
Artículo 32.
Hecho generador ...................................................................................... 36
Artículo 33.
Actividad industrial.................................................................................... 39
Artículo 34.
Actividad comercial................................................................................... 41
Artículo 35.
Actividad de servicio ................................................................................. 42
Artículo 36.
Período gravable ...................................................................................... 44
Artículo 37.
Percepción del ingreso ............................................................................. 44
Artículo 38.
Causación del impuesto en las empresas
de servicios públicos domiciliarios............................................................ 45
Artículo 39.
Actividades no sujetas .............................................................................. 46
Artículo 40.
Sujeto activo ............................................................................................. 49
Artículo 41.
Sujeto pasivo ............................................................................................ 49
Artículo 42.
Base gravable........................................................................................... 52
Artículo 43.
Requisitos para la procedencia de
las exclusiones de la base gravable ......................................................... 55
VIII
Artículo 44.
Requisitos para excluir de la base gravable ingresos percibidos
fuera del distrito capital............................................................................. 56
Artículo 45.
Tratamiento especial para el sector financiero ......................................... 57
Artículo 46.
Base gravable especial para el sector financiero ..................................... 58
Artículo 47.
Pago complementario para el sector financiero ....................................... 61
Artículo 48.
Base gravable especial para la distribución de derivados del petróleo .... 61
Artículo 49.
Distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor ............ 62
Artículo 50.
Sistema de ingresos presuntivos mínimos para ciertas actividades ........ 62
Artículo 51.
Presunción de ingresos por unidad en ciertas actividades ...................... 63
Artículo 52.
Presunciones en el impuesto de industria y comercio ............................. 65
Artículo 53.
Tarifas del impuesto de industria y comercio............................................ 65
Artículo 54.
Tarifas por varias actividades ................................................................... 67
Artículo 55.
Sistema preferencial del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros para los contribuyentes del régimen simplificado ......... 68
Artículo 56.
Exenciones del impuesto de industria y comercio.................................... 69
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

Artículo 57.
Hecho generador del impuesto complementario de avisos y tableros ..... 72
Artículo 58.
Sujeto pasivo del impuesto complementario de avisos y tableros ........... 73
Artículo 59.
Base gravable y tarifa del impuesto complementario de avisos y tableros ... 73
Índice General
IX
CAPÍTULO III
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
Artículo 60.
Autorización legal ..................................................................................... 73
Artículo 61.
Hecho generador ...................................................................................... 73
Artículo 62.
Vehículos gravados .................................................................................. 74
Artículo 63.
Sujeto activo ............................................................................................. 75
Artículo 64.
Sujeto pasivo ............................................................................................ 75
Artículo 65.
Base gravable........................................................................................... 76
Artículo 66.
Causación................................................................................................. 76
Artículo 67.
Tarifas ....................................................................................................... 77
Artículo 68.
Descuento por matrícula en el distrito capital........................................... 78
Artículo 69.
Traspaso de la propiedad y traslado del registro ..................................... 78
CAPÍTULO IV
IMPUESTO DE DELINEACION URBANA
Artículo 70.
Artículo 71.
Hecho generador ...................................................................................... 79
Artículo 72.
Causación del impuesto ........................................................................... 80
Artículo 73.
Sujeto activo ............................................................................................. 81
Artículo 74.
Sujeto pasivo ............................................................................................ 81
X
Artículo 75.
Base gravable........................................................................................... 81
Artículo 76.
Costo mínimo de presupuesto.................................................................. 82
Artículo 77.
Tarifas ....................................................................................................... 82
Artículo 78.
Exenciones ............................................................................................... 82
CAPÍTULO V
IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS
Artículo 79.
Artículo 80.
Hecho generador ...................................................................................... 86
Artículo 81.
Espectáculo público.................................................................................. 88
Artículo 82.
Concurso .................................................................................................. 88
Artículo 83.
Juego ........................................................................................................ 88
Artículo 84.
Rifa ........................................................................................................... 88
Artículo 85.
Clase de espectáculos ............................................................................. 89
Artículo 86.
Base gravable........................................................................................... 90
Artículo 87.
Causación................................................................................................. 91
Artículo 88.
Sujeto activo ............................................................................................. 91
Artículo 89.
Sujetos pasivos ........................................................................................ 91
Artículo 90.
No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos ................................ 92
Artículo 91.
Período de declaración y pago ................................................................. 93
Índice General
XI
Artículo 92.
Tarifa ......................................................................................................... 94
Artículo 93.
Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales ........................... 94
Artículo 94.
Exenciones ............................................................................................... 94
Artículo 95.
Tratamiento especial ................................................................................ 94
CAPÍTULO VI
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS
Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA
Artículo 96.
Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería .................. 103
CAPÍTULO VII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES Y REFAJOS
Artículo 97.
Autorización legal ................................................................................... 104
Artículo 98.
Hecho generador .................................................................................... 104
Artículo 99.
Causación............................................................................................... 105
Artículo 100.
Base gravable......................................................................................... 105
Artículo 101.
Impuesto mínimo de productos extranjeros ........................................... 106
Artículo 102.
Sujeto activo ........................................................................................... 106
Artículo 103.
Sujeto pasivo .......................................................................................... 106
Artículo 104.
Tarifas ..................................................................................................... 107
Artículo 105.
Período gravable, declaración y pago del impuesto .............................. 108
XII
Artículo 106.
Reglamentación única ............................................................................ 109
Artículo 107.
Productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial .......... 109
Artículo 108.
Prohibición .............................................................................................. 109
CAPÍTULO VIII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
Artículo 109.
Artículo 110.
Hecho generador .....................................................................................111
Artículo 111.
Exclusión .................................................................................................111
Artículo 112.
Causación................................................................................................111
Artículo 113.
Base gravable..........................................................................................112
Artículo 114.
Impuesto mínimo de productos extranjeros ............................................112
Artículo 115.
Sujeto activo ............................................................................................112
Artículo 116.
Sujeto pasivo ...........................................................................................112
Artículo 117.
Tarifa ........................................................................................................112
Artículo 118.
Declaración y pago del impuesto ............................................................114
Artículo 119.
Productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial ...........114
Artículo 120.
Prohibición ...............................................................................................114
Índice General
XIII
CAPÍTULO IX
SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM
Artículo 121.
Autorización legal ....................................................................................115
Artículo 122.
Hecho generador .....................................................................................115
Artículo 123.
Responsables ..........................................................................................116
Artículo 124.
Causación................................................................................................117
Artículo 125.
Base gravable..........................................................................................117
Artículo 126.
Sujeto activo ............................................................................................117
Artículo 127.
Declaración y pago ..................................................................................118
Artículo 128.
Tarifas ......................................................................................................119
CAPÍTULO X
OTROS TRIBUTOS
Artículo 129.
Impuesto de pobres ................................................................................ 120
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL

FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS 50 AÑOS
Artículo 130.
Artículo 131.
Causación............................................................................................... 121
Artículo 132.
Retención en la fuente............................................................................ 121
XIV
CAPÍTULO XI
PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL
EN OTROS IMPUESTOS
Artículo 133.
Impuestos con destino al deporte........................................................... 122
Artículo 134.
Participación del distrito capital en el impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, de producción nacional .......................... 123
Artículo 135.
Participación del distrito capital en el impuesto de registro y anotación 123
Artículo 136.
Participación del distrito capital en el impuesto global a la
gasolina y el acpm .................................................................................. 123
Artículo 137.
Participación del distrito capital en el impuesto a las loterías foráneas . 123
Artículo 138.
Vigencias y derogatorias ........................................................................ 124
Índice General
XV
DECRETO 807
del 17 de Diciembre de 1993
CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES
Artículo 1.
Competencia general de la administración tributaria distrital ................. 125
Artículo 2.
Principio de justicia ................................................................................. 125
Artículo 3.
Norma general de remisión .................................................................... 126
Artículo 3-1.
Regulación procedimental y sancionatoria para el impuesto de
fondo de pobres...................................................................................... 126
Artículo 4.
Capacidad y representación ................................................................... 126
Artículo 5.
Número de identificación tributaria ......................................................... 130
Artículo 6.
Notificaciones ......................................................................................... 130
Artículo 7.
Dirección para notificaciones.................................................................. 133
Artículo 8.
Dirección procesal .................................................................................. 135
Artículo 9.
Corrección de notificaciones por correo ................................................. 135
Artículo 10.
Administración de los grandes contribuyentes distritales ....................... 137
Artículo 11.
Cumplimiento de deberes formales ........................................................ 137
Artículo 11-1.
Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios autónomos ......... 141
XVI
CAPÍTULO II
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 12.
Declaraciones tributarias ........................................................................ 143
Artículo 13.
Contenido de la declaración ................................................................... 146
Artículo 14.
Efectos de la firma del revisor fiscal o contador ..................................... 148
Artículo 15.
Aproximación de los valores en las declaraciones tributarias ................ 149
Artículo 16.
Lugares y plazos para presentar las declaraciones ............................... 150
Artículo 16-1.
Utilización de medios electronicos para el cumplimiento de
obligaciones tributarias ........................................................................... 151
Artículo 17.
Declaraciones que se tienen por no presentadas .................................. 151
Artículo 18.
Reserva de las declaraciones ................................................................ 155
Artículo 19.
Corrección de las declaraciones ............................................................ 159
Artículo 20.
Correcciones que implican disminución del valor a pagar o
aumento del saldo a favor ...................................................................... 160
Artículo 21.
Correcciones por diferencias de criterios ............................................... 163
Artículo 22.
Corrección de algunos errores que implican tener la
declaración por no presentada ............................................................... 163
Artículo 23.
Correcciones provocadas por la administración..................................... 166
Artículo 23-1.
Corrección de errores e inconsistencias en las declaraciones y
recibos de pago ...................................................................................... 166
Artículo 23-2.
Corrección de errores en el pago o en la declaración por
aproximación de los valores al múltiplo de mil más cercano.................. 167
Índice General
XVII
Artículo 23-3.
Corrección de la declaración de impuesto predial por revisión
del avalúo catastral................................................................................. 167
Artículo 24.
Firmeza de la declaración privada.......................................................... 168
OBLIGADOS A PRESENTAR
Artículo 25.
Obligados a presentar declaración de impuesto predial unificado ......... 168
Artículo 26.
Quienes deben presentar declaración de industria y comercio,
avisos y tableros ..................................................................................... 171
Artículo 26-1 transitorio.
Obligación de presentar declaración de industria y comercio
para los contribuyentes del régimen simplificado y para
quienes se acojan al régimen preferencial vigente hasta el 31
de diciembre de 2002 ............................................................................. 176
Artículo 27.
Período de causación en el impuesto de industria, comercio y
Artículo 28.
Período declarable en el impuesto de industria y comercio y
Artículo 28-1. Transitorio.
Período declarable en el impuesto de industria y comercio y
Artículo 29.
Declaración de introducción al distrito capital ........................................ 179
Artículo 29-1.
Período gravable, declaración y pago del impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera ................ 179
Artículo 29-2.
Responsabilidad por cambio de destino en el impuesto al consumo ..... 180
XVIII
Artículo 30.
Declaración de retención en la fuente de impuestosdistritales .............. 180
Artículo 31.
Declaración del impuesto al consumo
de cervezas, sifones y refajos ................................................................ 181
Artículo 31-1.
Período gravable, declaración y pago del impuesto en el
impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos ............................. 181
Artículo 32.
Declaración de impuestos de circulación y tránsito y de timbre
sobre vehículos ...................................................................................... 181
Artículo 33.
Declaración de delineación urbana ........................................................ 182
Artículo 34.
Declaración del impuesto de azar y espectáculos ................................. 183
Artículo 34-1.
Declaraciones presentadas por no obligados ........................................ 184
Artículo 34-2.
Período de la declaración de las sobretasas a la gasolina
motor y al acpm ...................................................................................... 184
Artículo 34-3.
Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas ........................ 185
CAPÍTULO III
OTROS DEBERES FORMALES
Artículo 35.
Inscripción en el registro de industria y comercio................................... 185
Artículo 35-1.
Inscripción de los responsables del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera ..................... 186
Artículo 35-2.
Actualización del registro de contribuyentes .......................................... 186
Artículo 35-3.
Convenios para realizar inscripción de contribuyentes del
impuesto de industria y comercio ........................................................... 187
Índice General
XIX
Artículo 36.
Obligación de informar al cese de actividades y demás
novedades en industria y comercio ........................................................ 187
Artículo 37.
Régimen simplificado de industria y comercio ....................................... 188
Artículo 37-1. ......................................................................................... 189
Artículo 37-2. Transitorio.
Régimen simplificado de industria y comercio vigente hasta el
31 de diciembre de 2002 ........................................................................ 189
Artículo 37-3.
Cambio de régimen común al régimen simplificado ............................... 191
Artículo 38.
Obligación de llevar contabilidad ............................................................ 191
Artículo 38-1.
Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de operaciones ........ 191
Artículo 38-2.
Obligaciones para los responsables del régimen simplificado ............... 192
Artículo 39.
Obligación de llevar registro discriminados de ingresos por
municipios para industria y comercio ..................................................... 193
Artículo 39-1.
Obligaciones del responsable de la sobretasa ....................................... 193
Artículo 39-2.
Obligaciones de los responsables del impuesto al consumo ................. 193
Artículo 40.
Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del impuesto
sobre espectáculos públicos .................................................................. 194
Artículo 41.
Obligación de informar novedades en los impuestos de juegos,
de rifas, concursos, bingos y similares, y en el impuesto sobre
espectáculos públicos ............................................................................ 195
Artículo 42.
Obligación de la dirección de rifas, juegos y espectáculos .................... 195
Artículo 43.
Obligación especial en el impuesto de azar y espectáculos .................. 196
XX
Artículo 44.
Obligación de acreditar la declaración y pago del impuesto
predial unificado y de la contribución de valorización ............................ 197
Artículo 45.
Obligación de informar la dirección y la actividad económica ................ 197
Artículo 46.
Obligación de expedir certificados.......................................................... 198
Artículo 47.
Obligación de expedir factura ................................................................. 199
Artículo 47-1.
Transitorio.
Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación ........................ 207
Artículo 48.
Obligación de informar el nit en la correspondencia, facturas y
demás documentos ................................................................................ 207
Artículo 49.
Información para garantizar pago de deudas tributarias ........................ 208
Artículo 50.
Obligación de suministrar información periódica .....................................211
Artículo 51.
Obligación de suministrar información solicitada por vía general .......... 212
Artículo 52.
Obligación de conservar informaciones y pruebas................................. 212
Artículo 53.
Obligación de atender requerimientos.................................................... 214
CAPÍTULO IV
SANCIONES
NORMAS GENERALES
Artículo 54.
Actos en los cuales se pueden imponer sanciones ............................... 215
Artículo 55.
Prescripción de la facultad de sancionar ................................................ 215
Índice General
XXI
Artículo 56.
Valor mínimo de las sanciones ............................................................... 218
Artículo 56-1.
Ingresos como base de liquidación de sanciones .................................. 219
Artículo 57.
Incremento de las sanciones por reincidencia ....................................... 220
Artículo 58.
Procedimiento especial para algunas sanciones ................................... 220
Artículo 59.
Sanciones penales generales ................................................................ 220
SANCIONES RELATIVAS
A LAS DECLARACIONES
Artículo 60.
Sanción por no declarar ......................................................................... 220
Artículo 60-1.
Procedimiento unificado de la sanción por no declarar y de la
liquidación de aforo de los impuestos predial unificado y sobre
vehículos automotores ........................................................................... 225
Artículo 61.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de la
declaración antes del emplazamiento o auto de inspección tributaria ... 225
Artículo 62.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de la
declaración posterior al emplazamiento o auto que ordena
inspección tributaria................................................................................ 228
Artículo 63.
Sanción por corrección de las declaraciones ......................................... 230
Artículo 64.
Sanción por inexactitud .......................................................................... 231
Artículo 64-1.
La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las
sanciones penales .................................................................................. 234
Artículo 65.
Sanción por error aritmético ................................................................... 235
XXII
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS

Artículo 66.
Sanción por mora en el pago ................................................................. 236
Artículo 66-1.
Sanción a los contribuyentes que se acojan al sistema
preferencial del impuesto predial unificado ............................................ 238
Artículo 66-2.
Sanción a los contribuyentes del régimen simplificado que
se acojan al sistema preferencial del impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros .................................................................... 239
SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.

Artículo 67.
Sanciones por mora en la consignación de valores recaudados ........... 240
Artículo 68.
Sanciones relativas al manejo de la información ................................... 240
OTRAS SANCIONES
Artículo 69.
Sanción por no enviar información ......................................................... 244
Artículo 70.
Sanción por no informar la actividad económica .................................... 247
Artículo 71.
Sanción por inscripción extemporánea o de oficio ................................. 247
Artículo 71-1.
Sanción por no informar novedades....................................................... 248
Artículo 72.
Sanción por no expedir factura, por no llevar libros de
contabilidad o libro fiscal de operaciones ............................................... 248
Artículo 72-1 .......................................................................................... 251
Artículo 73.
Sanción por expedir factura sin requisitos.............................................. 251
Artículo 73-1. ......................................................................................... 252
Artículo 74.
Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión ............ 252
Índice General
XXIII
Artículo 74-1 .......................................................................................... 253

Artículo 74-2.
Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo ....................... 253
Artículo 74-3.
Saneamiento aduanero y destino de los productos
aprehendidos y decomisados ................................................................. 253
Artículo 75.
Sanción por no expedir certificados de retención................................... 254
Artículo 75-1 .......................................................................................... 254
Artículo 76.
Sanción por improcedencia de las devoluciones ................................... 255
Artículo 77.
Sanción a contadores públicos, revisores fiscales y sociedades
de contadores ......................................................................................... 257
Artículo 78.
Sanción por irregularidades en la contabilidad ...................................... 260
Artículo 78-2.
Señalización en los cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera ........................................................................... 262
Artículo 79.
Sanción de declaratoria de insolvencia .................................................. 262
Artículo 79-1 .......................................................................................... 264
Artículo 79-2.
Ajuste de cifras de los valores expresados en salarios mínimos
diarios vigentes....................................................................................... 264
Artículo 79-3.
Educación ciudadana ............................................................................. 264
CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 80.
Facultades de fiscalización..................................................................... 265
Artículo 81.
Competencia para la actuación fiscalizadora ......................................... 269
XXIV
Artículo 82.
Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir
liquidaciones oficiales y aplicar sanciones ............................................. 269
Artículo 83.
Procesos que no tiene en cuenta las correcciones ................................ 271
Artículo 84.
Inspecciones tributarias y contables....................................................... 271
Artículo 85.
Emplazamientos ..................................................................................... 273
Artículo 86.
Impuestos materia de un requerimiento o liquidación ............................ 276
Artículo 87.
Períodos de fiscalización ........................................................................ 276
Artículo 88.
Facultad para establecer el beneficio de auditoria ................................. 276
Artículo 89.
Gastos de investigaciones y cobro ......................................................... 276
LIQUIDACIONES OFICIALES
Artículo 90.
Liquidaciones oficiales............................................................................ 277
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL
Artículo 90-1.
Determinación provisional del impuesto predial unificado por
omisión de la declaración tributaria ........................................................ 277
Artículo 90-2.
Determinación provisional del impuesto sobre vehículos
automotores por omisión de la declaración tributaria ............................. 279
Artículo 90-3.
Determinación provisional del impuesto de industria y comercio
para contribuyentes del régimen simplificado ........................................ 280
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN
Artículo 91.
Liquidaciones oficiales de corrección ..................................................... 281
Índice General
XXV
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA

Artículo 92.
Facultad de corrección aritmética........................................................... 281
Artículo 93.
Error aritmético ....................................................................................... 281
Artículo 94.
Término y contenido de la liquidación
de corrección aritmética ......................................................................... 282
Artículo 95.
Corrección de sanciones mal liquidadas ................................................ 283
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
Artículo 96.
Facultad de modificación
de las liquidaciones privadas.................................................................. 284
Artículo 97.
Requerimiento especial .......................................................................... 287
Artículo 98.
Ampliación al requerimiento especial ..................................................... 290
Artículo 99.
Corrección provocada
por el requerimiento especial ................................................................. 290
Artículo 100.
Término y contenido de la liquidación de revisión .................................. 291
Artículo 101.
Inexactitudes en las declaraciones tributarias ........................................ 294
Artículo 102.
Corrección provocada
por la liquidación de revisión .................................................................. 295
LIQUIDACIÓN DE AFORO
Artículo 103.
Liquidación de aforo ............................................................................... 296
XXVI
CAPÍTULO VI
RECURSOS CONTRA LOS ACTOS
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DISTRITAL
Artículo 104.
Recurso de reconsideración ................................................................... 300
Artículo 105.
Competencia funcional de discusión ...................................................... 308
Artículo 106.
Trámite para la admisión del recurso de reconsideración ...................... 309
Artículo 107.
Oportunidad para subsanar requisitos ....................................................311
Artículo 108.
Recursos en la sanción de clausura del establecimiento ....................... 312
Artículo 109.
Recurso contra la sanción de declaratoria de insolvencia ..................... 313
Artículo 110.
Recurso contra la sanción de suspensión de firmar
declaraciones y pruebas por contadores................................................ 313
Artículo 111.
Revocatoria directa................................................................................. 315
Artículo 111-1.
Término para resolver las solicitudes de revocatoria ............................. 315
Artículo 112.
Independencia de procesos y recursos equivocados ............................ 315
CAPÍTULO VII
PRUEBAS
Artículo 113.
Régimen probatorio ................................................................................ 316
Artículo 114.
Exhibición de la contabilidad .................................................................. 341
Artículo 115.
Indicios con base en estadísticas de sectores económicos ................... 342
Artículo 116.
Presunciones .......................................................................................... 342
Artículo 116-1 ........................................................................................ 344
Índice General
XXVII
Artículo 116-2.
presunciones para ciertas actividades de impuesto de industria
y comercio .............................................................................................. 344
Artículo 117.
Estimación de base gravable en el impuesto de industria y
comercio cuando el contribuyente no demuestre el monto de
sus ingresos ........................................................................................... 347
Artículo 118.
Estimación de base gravable en el impuesto de industria y
comercio por no exhibición de la contabilidad ........................................ 347
Artículo 119.
Constancia de no cumplimiento de la obligación de expedir factura ..... 349
Artículo 120.
Estimación de ingresos base para el impuesto de juegos en la
liquidación de aforo ................................................................................ 350
CAPÍTULO VIII
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 121.
Responsabilidad por el pago del tributo ................................................. 350
Artículo 122.
Responsabilidad por el pago de las retenciones en la fuente ................ 355
Artículo 123.
Solidaridad en las entidades públicas por los impuestos distritales ....... 357
Artículo 124.
Responsabilidad en el pago de los impuestos al consumo .................... 357
Artículo 125.
Pago del impuesto predial unificado con el predio ................................. 357
Artículo 126.
Solidaridad en el impuesto de industria y comercio ............................... 358
RETENCIÓN POR COMPRAS

Artículo 127.
Aplicabilidad del sistema de retenciones................................................ 358
Artículo 127-1.
Causación de las retenciones ................................................................ 358
XXVIII
Artículo 127-2.
Agentes de retención.............................................................................. 359
Artículo 127-3.
Cuenta contable de retenciones ............................................................. 361
Artículo 127-4.
Imputación de la retención ..................................................................... 361
Artículo 127- 5.
Base minima para retención por compras .............................................. 361
Artículo 127-6.
Normas aplicables en materia de retención en la fuente ....................... 362
Artículo 127-7.
Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención .......................... 362
Artículo 127-8.
Tarifa de retención .................................................................................. 362
Artículo 127-9.
Obligaciones del agente retenedor......................................................... 363
Artículo 127-10.
Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención ..................... 366
SISTEMA DE RETENCIÓN EN PAGOS

CON TARGETAS DE CRÉDITO Y TARGETAS DÉBITO.
Artículo 127-11.
Agentes de retención.............................................................................. 366
Artículo 127-12.
Sujetos de retención ............................................................................... 367
Artículo 127-13.
Determinación de la retención ................................................................ 367
Artículo 127-14.
Plazo de ajuste de los sistemas operativos............................................ 368
Artículo 127-15.
Regulación de los mecanismos de pago de las retenciones practicadas368
Artículo 128.
Retención en la fuente............................................................................ 368
Artículo 129.
Retención del impuesto predial unificado ............................................... 370
Índice General
XXIX

Artículo 130.
Lugares y plazos para pagar .................................................................. 370
Artículo 131.
Obligaciones de las entidades autorizadas para recibir pagos y
declaraciones ......................................................................................... 370
Artículo 132.
Aproximación de los valores en los recibos de pago ............................. 371
Artículo 133.
Prelación en la imputación del pago....................................................... 371
Artículo 133-1.
Fecha en que se entiende pagado el impuesto ..................................... 372
Artículo 134.
Mora en el pago de los impuestos distritales ......................................... 373
Artículo 135.
Facilidades para el pago ........................................................................ 373
Artículo 135-1.
Condiciones para el pago de obligaciones tributarias ............................ 383
Artículo 136.
Compensación de deudas ...................................................................... 383
Artículo 136-1.
Compensación de saldos a favor con obligaciones pendientes ............. 384
Artículo 137.
Prescripción ............................................................................................ 384
Artículo 138.
Remisión de las deudas tributarias ........................................................ 387
Artículo 139.
Dación en pago ...................................................................................... 388
CAPÍTULO IX
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO
Artículo 140.
Cobro de las obligaciones tributarias distritales ..................................... 389
Artículo 140-1.
Suspensión del proceso de cobro coactivo ............................................ 417
XXX
Artículo 141.
Competencia funcional de cobro ............................................................ 419
Artículo 141-1.
Traslado de registros de deuda a cuentas de orden .............................. 419
Artículo 142.
Clasificación de la cartera morosa ......................................................... 420
Artículo 143.
Intervención en procesos especiales para perseguir el pago ................ 420
Artículo 143-1.
Suspensión de las sanciones
de las entidades públicas en disolución ................................................. 424
Artículo 143-2.
Determinación del derecho de voto de la administración
en los acuerdos de reestructuración ...................................................... 424
Artículo 143-3.
Prohibición para capitalizar deudas fiscales y parafiscales.................... 425
Artículo 143-4.
Exclusión respecto a las obligaciones negociables ............................... 425
CAPÍTULO X
DEVOLUCIONES
Artículo 144.
Devolución de saldos a favor ................................................................. 426
Artículo 145.
Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos ....................... 427
Artículo 146.
Competencia funcional de devoluciones ................................................ 427
Artículo 147.
Término para solicitar la devolución
o compensación de saldos a favor ......................................................... 427
Artículo 148.
Termino para efectuar la devolución o compensación ........................... 428
Artículo 149.
Verificación de las devoluciones............................................................. 428
Índice General
XXXI
Artículo 150.
Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución o
compensación ........................................................................................ 429
Artículo 151.
Investigación previa a la devolución o compensación ........................... 430
Artículo 152.
Devolución con garantía ......................................................................... 431
Artículo 153.
Mecanismos para efectuar la devolución ............................................... 432
Artículo 154.
Intereses a favor del contribuyente ........................................................ 432
Artículo 155.
Obligación de efectuar las apropiaciones presupuestales para
devoluciones........................................................................................... 436
CAPÍTULO XI
OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 156.
Corrección de actos administrativos....................................................... 436
Artículo 157.
Caución para demandar ......................................................................... 436
Artículo 158.
Actualización del valor de las obligaciones tributarias
pendientes de pago ................................................................................ 437
Artículo 159.
Ajuste de valores absolutos en moneda nacional .................................. 437
Artículo 160.
Eliminación del paz y salvo .................................................................... 439
Artículo 161.
Competencia especial ............................................................................ 439
Artículo 162.
Competencia para el ejercicio de funciones ........................................... 439
Artículo 163.
Aplicabilidad de las modificaciones del estatuto tributario
nacional adoptadas por medio del presente decreto ............................. 439
XXXII
Artículo 164.
Conceptos jurídicos ................................................................................ 440
Artículo 165. Transitorio.
Reliquidación del impuesto por modificaciones de la base gravable ..... 440
Artículo 166.
Convenios con municipios vecinos......................................................... 440
Artículo 167.
Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito ................ 440
Artículo 168.
Liquidación y recaudo de la sobretasa al consumo de la gasolina motor441
Artículo 169.
Aplicación del procedimiento a otros tributos ......................................... 441
Artículo 169-1.
Procedimiento especial para el impuesto con destino al deporte .......... 441
Artículo 170.
Vigencia y derogatorias .......................................................................... 442
SUPLEMENTO
DECRETO 544 DE 2010

“Por el cual se determinan los porcentajes de incremento de
avalúos catastrales de conservación para el año 2011 en el
Distrito Capital de Bogotá”...................................................................... 443
DECRETO No. 564 DE 2010

“Por el cual se reajustan los valores absolutos expresados
en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos
distritales para el año 2011” ................................................................... 445
DECRETO No. 566 DE 2010

“Por el cual se reajusta para el año gravable 2011 la base
gravable mínima del impuesto predial unificado de los predios
a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral .................................... 448
Índice General
XXXIII
DECRETO 4839 DE 2010

“Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto
sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la
Ley 488 de 1998, para el año gravable 2011” ........................................ 451
RESOLUCION No. DDI-329680 DE 2010

“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos
como promedio diario por unidad de actividades del impuesto
de industria y comercio, para el año 2011”............................................. 452
RESOLUCION No. SDH-00556 DE 2010

“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos
para la presentación de las declaraciones tributarias y el pago
de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos”454
RESOLUCION No. SDH-000557 DE 2010

“Por medio de la cual se reajusta el valor absoluto anual a
pagar por cada unidad comercial adicional del sector financiero
por concepto del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros, para el año gravable 2011” ...................................................... 463
rESOLUCION No. SDH-000563 DE 2010

Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano los
valores expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el
Acuerdo 27 de 2001.” ............................................................................. 465
RESOLUCIÓN N° 12066 DE 2010

Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario -
UVT aplicable para el año 2011 ............................................................. 467
RESOLUCION No. DDI – 238829

“Por medio de la cual se definen los contribuyentes que
deben presentar las declaraciones de industria y comercio
y retenciones de industria y comercio a través del servicio
electrónico de internet” .......................................................................... 469
RESOLUCIO.N SDH-000393 DE 2009

“Por medio del cual se establecen las características y
operatividad de los servicios electrónicos para el cumplimiento
de las obligaciones tributarias ................................................................ 493
XXXIV
RESOLUCIÓN No. 005255 DE 2010

“Por la cual se determina la base gravable de los vehículos de
carga y colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2011” ........................ 498
RESOLUCIÓN No. 005656 DE 2010

“Por la cual se establece la base gravable de los vehículos
automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y
motocarros, para el año fiscal 2011” ...................................................... 502
RESOLUCION 005991 DE 2009

Por medio de la cual se amplía la vigencia de las Resoluciones
Números 005194 y 005604 del 10 y 24 de diciembre de
2008, respectivamente, relacionadas con el procedimiento
especial para el Registro de Propiedad de vehículos a persona
indeterminada y se dictan otras disposiciones ....................................... 508

Por medio de la cual se establece un procedimiento especial
para el Registro de Propiedad de un vehículo a persona
indeterminada y se dictan otras disposiciones ........................................511
RESOLUCIÓN No. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004

“Por medio de la cual se establece clasificación de actividades
económicas para el impuesto de industria y comercio en el
Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá” ................................................. 515
CALENDARIO TRIBUTARIO................................................................. 543

Índice Alfabético
XXXV
Índice Alfabético
DECRETO 352
del 15 de Agosto de 2002
A
Actividad comercial...................................................................... Artículo 34
Actividad de servicio .................................................................... Artículo 35
Actividad industrial....................................................................... Artículo 33
Actividades no sujetas ................................................................. Artículo 39
Administración de los tributos........................................................ Artículo 5
Autoavalúo base para adquisición del predio .............................. Artículo 30
Autonomía del distrito capital ........................................................ Artículo 3
Autorización legal ...................................................................... Artículo 109
Autorización legal ........................................................................ Artículo 13

XXXVI
Autorización legal del impuesto de industria y comercio ............. Artículo 31
B
Base gravable............................................................................ Artículo 100
Base gravable.............................................................................. Artículo 20
Base gravable especial para el sector financiero ........................ Artículo 46
Base gravable especial para la distribución de

derivados del petróleo ............................................................ Artículo 48
Base gravable mínima ................................................................. Artículo 23
Base gravable y tarifa del impuesto complementario

de avisos y tableros ................................................................ Artículo 59
C
Causación.................................................................................. Artículo 112

Índice Alfabético
XXXVII
Causación.................................................................................... Artículo 15
Causación del impuesto .............................................................. Artículo 72
Causación del impuesto en las empresas de servicios

públicos domiciliarios.............................................................. Artículo 38
Clase de espectáculos ................................................................ Artículo 85
Compilación de los tributos ........................................................... Artículo 6
Concurso ..................................................................................... Artículo 82
Costo mínimo de presupuesto..................................................... Artículo 76
D
Deber ciudadano y obligación de tributar ...................................... Artículo 1
Declaración y pago .................................................................... Artículo 127
Declaración y pago del impuesto .............................................. Artículo 118
Descuento por matrícula en el distrito capital.............................. Artículo 68
Distribución de los ingresos

en el transporte terrestre automotor ....................................... Artículo 49
E
Efecto del autoavalúo en el impuesto sobre la renta .................. Artículo 29
Espectáculo público..................................................................... Artículo 81

XXXVIII
Exclusión ....................................................................................Artículo 111

Exclusiones ................................................................................. Artículo 19
Exenciones .................................................................................. Artículo 28
Exenciones del impuesto de industria y comercio....................... Artículo 56
Exenciones transitorias ............................................................... Artículo 10
Exenciones y tratamientos preferenciales ..................................... Artículo 8
H
Hecho generador ....................................................................... Artículo 110
Hecho generador ....................................................................... Artículo 122
Hecho generador ......................................................................... Artículo 14
Hecho generador del impuesto complementario de
avisos y tableros ..................................................................... Artículo 57
I
Imposición de tributos.................................................................... Artículo 4
Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería ....... Artículo 96
Índice Alfabético
XXXIX
Impuesto de pobres ................................................................... Artículo 129
Impuesto mínimo de productos extranjeros .............................. Artículo 101
Impuesto mínimo de productos extranjeros .............................. Artículo 114
Impuesto predial para los bienes en copropiedad ....................... Artículo 24
Impuestos con destino al deporte.............................................. Artículo 133
Impuestos distritales ...................................................................... Artículo 7
J
Juego ........................................................................................... Artículo 83
L
Límite del impuesto a pagar ........................................................ Artículo 27
N
No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos ................... Artículo 90
P
Pago complementario para el sector financiero .......................... Artículo 47
Participación del distrito capital en el impuesto a las

loterías foráneas ................................................................... Artículo 137
XL
Participación del distrito capital en el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
producción nacional.............................................................. Artículo 134
Participación del distrito capital en el impuesto de

registro y anotación .............................................................. Artículo 135
Participación del distrito capital en el impuesto global

a la gasolina y el acpm ......................................................... Artículo 136
Percepción del ingreso ................................................................ Artículo 37
Período de declaración y pago .................................................... Artículo 91
Período gravable ......................................................................... Artículo 16
Período gravable ......................................................................... Artículo 36
Período gravable, declaración y pago del impuesto ................. Artículo 105
Presunción de ingresos por unidad en ciertas actividades ......... Artículo 51
Presunciones en el impuesto de industria y comercio ................ Artículo 52
Principios del sistema tributario ..................................................... Artículo 2
Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial ................................................................ Artículo 107
Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial ................................................................ Artículo 119
Prohibición ................................................................................. Artículo 108
Prohibición ................................................................................. Artículo 120
Prohibiciones y no sujeciones ....................................................... Artículo 9
R
Reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación ....... Artículo 22
Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales .............. Artículo 93

Índice Alfabético
XLI
Reglamentación única ............................................................... Artículo 106
Reglamentación vigente .............................................................. Artículo 11
Requisitos para excluir de la base gravable ingresos

percibidos fuera del distrito capital ......................................... Artículo 44
Requisitos para la procedencia de las exclusiones de

la base gravable ..................................................................... Artículo 43
Responsables ............................................................................ Artículo 123
Retención en la fuente............................................................... Artículo 132
Rifa .............................................................................................. Artículo 84
S
Sistema de ingresos presuntivos mínimos para ciertas
actividades.............................................................................. Artículo 50
Sistema preferencial del impuesto de industria,

comercio, avisos y tableros para los contribuyentes
del régimen simplificado ......................................................... Artículo 55
Sistema preferencial del impuesto predial unificado

para predios residenciales de estratos 1 y 2 .......................... Artículo 26
Sujeto activo .............................................................................. Artículo 102
Sujeto activo ................................................................................ Artículo 17

XLII
Sujeto pasivo ............................................................................. Artículo 103
Sujeto pasivo ............................................................................. Artículo 116
Sujeto pasivo ............................................................................... Artículo 18
Sujeto pasivo del impuesto complementario de avisos y tablerosArtículo 58
Sujetos pasivos ........................................................................... Artículo 89
T
Tarifa .......................................................................................... Artículo 117
Tarifa ............................................................................................ Artículo 92
Tarifas ........................................................................................ Artículo 104
Tarifas ........................................................................................ Artículo 128
Tarifas .......................................................................................... Artículo 25
Tarifas del impuesto de industria y comercio............................... Artículo 53
Tarifas por varias actividades ...................................................... Artículo 54
Traspaso de la propiedad y traslado del registro ........................ Artículo 69

Índice Alfabético
XLIII
Tratamiento especial ................................................................... Artículo 95
Tratamiento especial para el sector financiero ............................ Artículo 45
V
Vehículos gravados ..................................................................... Artículo 62
Vigencia de los avalúos catastrales ............................................ Artículo 21
Vigencia de regulaciones anteriores ........................................... Artículo 12
Vigencias y derogatorias ........................................................... Artículo 138

XLIV
DECRETO 807
del 17 de Diciembre de 1993
A
Actos en los cuales se pueden imponer sanciones ................... Artículo 54.
Actualización del registro de contribuyentes ........................... Artículo 35-2.
Actualización del valor de las obligaciones tributarias

pendientes de pago ............................................................. Artículo 158.
Administración de los grandes contribuyentes distritales ........... Artículo 10.
Agentes de retención........................................................... Artículo 127-11.
Agentes de retención............................................................. Artículo 127-2.
Ajuste de cifras de los valores expresados en salarios

mínimos diarios vigentes .................................................... Artículo 79-2.
Ajuste de valores absolutos en moneda nacional .................... Artículo 159.
Ampliación al requerimiento especial ......................................... Artículo 98.
Aplicabilidad de las modificaciones del estatuto

tributario nacional adoptadas por medio del
presente decreto.................................................................. Artículo 163.
Aplicabilidad del sistema de retenciones.................................. Artículo 127.
Aplicación del procedimiento a otros tributos ........................... Artículo 169.
Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo ........ Artículo 74-2.
Aproximación de los valores en las declaraciones tributarias .... Artículo 15.
Aproximación de los valores en los recibos de pago ............... Artículo 132.

Índice Alfabético
XLV
B
Base minima para retención por compras ............................ Artículo 127- 5.
C
Cambio de régimen común al régimen simplificado ................ Artículo 37-3.
Capacidad y representación ......................................................... Artículo 4.
Caución para demandar ........................................................... Artículo 157.
Causación de las retenciones ............................................... Artículo 127-1.
Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención .. Artículo 127-10.
Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención ......... Artículo 127-7.
Clasificación de la cartera morosa ........................................... Artículo 142.
Cobro de las obligaciones tributarias distritales ....................... Artículo 140.
Compensación de deudas ........................................................ Artículo 136.
Compensación de saldos a favor con obligaciones

pendientes ........................................................................ Artículo 136-1.
Competencia especial .............................................................. Artículo 161.
Competencia funcional de cobro .............................................. Artículo 141.
Competencia funcional de devoluciones .................................. Artículo 146.
Competencia funcional de discusión ........................................ Artículo 105.
Competencia general de la administración tributaria distrital ....... Artículo 1.
Competencia para ampliar requerimientos especiales,

proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones ................ Artículo 82.
Competencia para el ejercicio de funciones ............................. Artículo 162.

XLVI
Competencia para la actuación fiscalizadora ............................. Artículo 81.
Conceptos jurídicos .................................................................. Artículo 164.
Condiciones para el pago de obligaciones tributarias ........... Artículo 135-1.
Constancia de no cumplimiento de la obligación de

expedir factura ..................................................................... Artículo 119.
Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de

operaciones ........................................................................ Artículo 38-1.
Contenido de la declaración ....................................................... Artículo 13.
Convenios con municipios vecinos........................................... Artículo 166.
Convenios para realizar inscripción de contribuyentes

del impuesto de industria y comercio ................................. Artículo 35-3.
Corrección de actos administrativos......................................... Artículo 156.
Corrección de algunos errores que implican tener la

declaración por no presentada .............................................. Artículo 22.
Corrección de errores e inconsistencias en las

declaraciones y recibos de pago ........................................ Artículo 23-1.
Corrección de errores en el pago o en la declaración

por aproximación de los valores al múltiplo de mil
más cercano ....................................................................... Artículo 23-2.
Corrección de la declaración de impuesto predial por

revisión del avalúo catastral ............................................... Artículo 23-3.
Corrección de las declaraciones ................................................ Artículo 19.
Corrección de notificaciones por correo ....................................... Artículo 9.
Corrección de sanciones mal liquidadas .................................... Artículo 95.
Corrección provocada por el requerimiento especial ................. Artículo 99.
Corrección provocada por la liquidación de revisión ................ Artículo 102.
Correcciones por diferencias de criterios ................................... Artículo 21.

Índice Alfabético
XLVII
Correcciones provocadas por la administración......................... Artículo 23.
Correcciones que implican disminución del valor a

pagar o aumento del saldo a favor ........................................ Artículo 20.
Cuenta contable de retenciones ............................................ Artículo 127-3.
Cumplimiento de deberes formales ............................................ Artículo 11.
Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios

autónomos .......................................................................... Artículo 11-1.
D
Dación en pago ........................................................................ Artículo 139.
Declaración de delineación urbana ............................................ Artículo 33.
Declaración de impuestos de circulación y tránsito y

de timbre sobre vehículos ..................................................... Artículo 32.
Declaración de introducción al distrito capital ............................ Artículo 29.
Declaración de retención en la fuente de impuestosdistritales .. Artículo 30.
Declaración del impuesto al consumo de cervezas,

sifones y refajos..................................................................... Artículo 31.
Declaración del impuesto de azar y espectáculos ..................... Artículo 34.
Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas ......... Artículo 34-3.
Declaraciones presentadas por no obligados ......................... Artículo 34-1.
Declaraciones que se tienen por no presentadas ...................... Artículo 17.
Declaraciones tributarias ............................................................ Artículo 12.
Determinación de la retención ............................................. Artículo 127-13.
Determinación del derecho de voto de la

administración en los acuerdos de reestructuración ........ Artículo 143-2.
XLVIII
Determinación provisional del impuesto de industria y

comercio para contribuyentes del régimen simplificado ..... Artículo 90-3.
Determinación provisional del impuesto predial

unificado por omisión de la declaración tributaria .............. Artículo 90-1.
Determinación provisional del impuesto sobre

vehículos automotores por omisión de la
declaración tributaria .......................................................... Artículo 90-2.
Devolución con garantía ........................................................... Artículo 152.
Devolución de saldos a favor ................................................... Artículo 144.
Dirección para notificaciones........................................................ Artículo 7.
Dirección procesal ........................................................................ Artículo 8.
E
Educación ciudadana .............................................................. Artículo 79-3.
Efectos de la firma del revisor fiscal o contador ......................... Artículo 14.
Eliminación del paz y salvo ...................................................... Artículo 160.
Emplazamientos ......................................................................... Artículo 85.
Error aritmético ........................................................................... Artículo 93.
Estimación de base gravable en el impuesto de

industria y comercio cuando el contribuyente no
demuestre el monto de sus ingresos................................... Artículo 117.
Estimación de base gravable en el impuesto de

industria y comercio por no exhibición de la contabilidad ... Artículo 118.
Estimación de ingresos base para el impuesto de

juegos en la liquidación de aforo ......................................... Artículo 120.
Exclusión respecto a las obligaciones negociables .............. Artículo 143-4.
Exhibición de la contabilidad .................................................... Artículo 114.

Índice Alfabético
XLIX
F
Facilidades para el pago .......................................................... Artículo 135.
Facultad de corrección aritmética............................................... Artículo 92.
Facultad de modificación de las liquidaciones privadas ............. Artículo 96.
Facultad para establecer el beneficio de auditoria ..................... Artículo 88.
Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos ......... Artículo 145.
Facultades de fiscalización......................................................... Artículo 80.
Fecha en que se entiende pagado el impuesto .................... Artículo 133-1.
Firmeza de la declaración privada.............................................. Artículo 24.
G
Gastos de investigaciones y cobro ............................................. Artículo 89.
I
Impuestos materia de un requerimiento o liquidación ................ Artículo 86.
Imputación de la retención .................................................... Artículo 127-4.
Incremento de las sanciones por reincidencia ........................... Artículo 57.
Independencia de procesos y recursos equivocados .............. Artículo 112.
Indicios con base en estadísticas de sectores económicos ..... Artículo 115.
Inexactitudes en las declaraciones tributarias .......................... Artículo 101.
Información para garantizar pago de deudas tributarias ............ Artículo 49.

L
Ingresos como base de liquidación de sanciones ................... Artículo 56-1.
Inscripción de los responsables del impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera ....................................................... Artículo 35-1.
Inscripción en el registro de industria y comercio....................... Artículo 35.
Inspecciones tributarias y contables........................................... Artículo 84.
Intereses a favor del contribuyente .......................................... Artículo 154.
Intervención en procesos especiales para perseguir el pago .. Artículo 143.
Investigación previa a la devolución o compensación ............. Artículo 151.
L
La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las
sanciones penales .............................................................. Artículo 64-1.
Liquidación de aforo ................................................................. Artículo 103.
Liquidación y recaudo de la sobretasa al consumo de

la gasolina motor ................................................................. Artículo 168.
Liquidaciones oficiales................................................................ Artículo 90.
Liquidaciones oficiales de corrección ......................................... Artículo 91.
Lugares y plazos para pagar .................................................... Artículo 130.
Lugares y plazos para presentar las declaraciones ................... Artículo 16.
M
Mecanismos para efectuar la devolución ................................. Artículo 153.
Mora en el pago de los impuestos distritales ........................... Artículo 134.

Índice Alfabético
LI
N
Norma general de remisión .......................................................... Artículo 3.
Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito .. Artículo 167.
Normas aplicables en materia de retención en la fuente ...... Artículo 127-6.
Notificaciones ............................................................................... Artículo 6.
Número de identificación tributaria ............................................... Artículo 5.
O
Obligación de acreditar la declaración y pago del
impuesto predial unificado y de la contribución de
valorización............................................................................ Artículo 44.
Obligación de atender requerimientos........................................ Artículo 53.
Obligación de conservar informaciones y pruebas..................... Artículo 52.
Obligación de efectuar las apropiaciones

presupuestales para devoluciones ...................................... Artículo 155.
Obligación de expedir certificados.............................................. Artículo 46.
Obligación de expedir factura ..................................................... Artículo 47.
Obligación de informar al cese de actividades y demás

novedades en industria y comercio ....................................... Artículo 36.
Obligación de informar el nit en la correspondencia,

facturas y demás documentos............................................... Artículo 48.
Obligación de informar la dirección y la actividad económica .... Artículo 45.
Obligación de informar novedades en los impuestos

de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares, y
en el impuesto sobre espectáculos públicos ......................... Artículo 41.
LII
Obligación de la dirección de rifas,

juegos y espectáculos ........................................................... Artículo 42.
Obligación de llevar contabilidad ................................................ Artículo 38.
Obligación de llevar registro discriminados de ingresos

por municipios para industria y comercio .............................. Artículo 39.
Obligación de presentar declaración de industria

y comercio para los contribuyentes del
régimen simplificado y para quienes se
acojan al régimen preferencial vigente
hasta el 31 de diciembre de 2002 ....................................... Artículo 26-1
Obligación de suministrar información periódica ........................ Artículo 50.
Obligación de suministrar información

solicitada por vía general....................................................... Artículo 51.
Obligación especial en el impuesto

de azar y espectáculos .......................................................... Artículo 43.
Obligaciones de las entidades autorizadas para recibir

pagos y declaraciones ......................................................... Artículo 131.
Obligaciones de los responsables

del impuesto al consumo .................................................... Artículo 39-2.
Obligaciones del agente retenedor........................................ Artículo 127-9.
Obligaciones del responsable de la sobretasa ........................ Artículo 39-1.
Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del

impuesto sobre espectáculos públicos .................................. Artículo 40.
Obligaciones para los responsables

del régimen simplificado ..................................................... Artículo 38-2.
Obligados a presentar declaración

de impuesto predial unificado ................................................ Artículo 25.
Oportunidad para subsanar requisitos ..................................... Artículo 107.

Índice Alfabético
LIII
P
Pago del impuesto predial unificado con el predio ................... Artículo 125.
Período de causación en el impuesto de industria,

comercio y avisos y tableros ................................................. Artículo 27.
Período de la declaración de las sobretasas a la

gasolina motor y al acpm.................................................... Artículo 34-2.
Período declarable en el impuesto de industria y

comercio y avisos y tableros ................................................. Artículo 28.
Período declarable en el impuesto de industria y

comercio y avisos y tableros .............................................. Artículo 28-1.
Período gravable, declaración y pago del impuesto

al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
Período gravable, declaración y pago del impuesto en

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos ..... Artículo 31-1.
Períodos de fiscalización ............................................................ Artículo 87.
Plazo de ajuste de los sistemas operativos......................... Artículo 127-14.
Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación ......... Artículo 47-1.
Prelación en la imputación del pago......................................... Artículo 133.
Prescripción .............................................................................. Artículo 137.
Prescripción de la facultad de sancionar .................................... Artículo 55.
Presunciones ............................................................................ Artículo 116.
Presunciones para ciertas actividades de impuesto de

industria y comercio.......................................................... Artículo 116-2.
Principio de justicia ....................................................................... Artículo 2.
Procedimiento especial para algunas sanciones ....................... Artículo 58.

LIV
Procedimiento especial para el impuesto con destino

al deporte.......................................................................... Artículo 169-1.
Procedimiento unificado de la sanción por no declarar

y de la liquidación de aforo de los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores ............... Artículo 60-1.
Procesos que no tiene en cuenta las correcciones .................... Artículo 83.
Prohibición para capitalizar deudas fiscales

y parafiscales.................................................................... Artículo 143-3.
Q
Quienes deben presentar declaración de industria y
comercio, avisos y tableros ................................................... Artículo 26.
R
Recurso contra la sanción de declaratoria de insolvencia ....... Artículo 109.
Recurso contra la sanción de suspensión de firmar

declaraciones y pruebas por contadores............................. Artículo 110.
Recurso de reconsideración ..................................................... Artículo 104.
Recursos en la sanción de clausura del establecimiento ......... Artículo 108.
Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución

o compensación .................................................................. Artículo 150.
Régimen probatorio .................................................................. Artículo 113.
Régimen simplificado de industria y comercio ........................... Artículo 37.
Régimen simplificado de industria y comercio vigente

hasta el 31 de diciembre de 2002 ...................................... Artículo 37-2.
Índice Alfabético
LV
Regulación de los mecanismos de pago de las

retenciones practicadas.................................................. Artículo 127-15.
Regulación procedimental y sancionatoria para el

impuesto de fondo de pobres ............................................... Artículo 3-1.
Reliquidación del impuesto por modificaciones de la

base gravable ...................................................................... Artículo 165.
Remisión de las deudas tributarias .......................................... Artículo 138.
Requerimiento especial .............................................................. Artículo 97.
Reserva de las declaraciones .................................................... Artículo 18.
Responsabilidad en el pago
de los impuestos al consumo .............................................. Artículo 124.
Responsabilidad por cambio de destino en el

impuesto al consumo.......................................................... Artículo 29-2.
Responsabilidad por el pago de las retenciones

en la fuente .......................................................................... Artículo 122.
Responsabilidad por el pago del tributo ................................... Artículo 121.
Retención del impuesto predial unificado ................................. Artículo 129.
Retención en la fuente.............................................................. Artículo 128.
Revocatoria directa....................................................................Artículo 111.
S
Sanción a contadores públicos, revisores fiscales y
sociedades de contadores..................................................... Artículo 77.
Sanción a los contribuyentes del régimen simplificado

que se acojan al sistema preferencial del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros............................ Artículo 66-2.
LVI
Sanción a los contribuyentes que se acojan al sistema

preferencial del impuesto predial unificado ........................ Artículo 66-1.
Sanción de declaratoria de insolvencia ...................................... Artículo 79.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de

la declaración antes del emplazamiento o auto de
inspección tributaria............................................................... Artículo 61.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de

la declaración posterior al emplazamiento o auto
que ordena inspección tributaria ........................................... Artículo 62.
Sanción por corrección de las declaraciones ............................. Artículo 63.
Sanción por error aritmético. ...................................................... Artículo 65.
Sanción por expedir factura sin requisitos.................................. Artículo 73.
Sanción por improcedencia de las devoluciones ....................... Artículo 76.
Sanción por inexactitud .............................................................. Artículo 64.
Sanción por inscripción extemporánea o de oficio ..................... Artículo 71.
Sanción por irregularidades en la contabilidad .......................... Artículo 78.
Sanción por mora en el pago ..................................................... Artículo 66.
Sanción por no declarar ............................................................. Artículo 60.
Sanción por no enviar información ............................................. Artículo 69.
Sanción por no expedir certificados de retención....................... Artículo 75.
Sanción por no expedir factura, por no llevar libros de

contabilidad o libro fiscal de operaciones .............................. Artículo 72.
Sanción por no informar la actividad económica ........................ Artículo 70.
Sanción por no informar novedades........................................ Artículo 71-1.
Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión Artículo 74.
Sanciones penales generales .................................................... Artículo 59.

Índice Alfabético
LVII
Sanciones por mora en la consignación de valores recaudados Artículo 67.
Sanciones relativas al manejo de la información ....................... Artículo 68.
Saneamiento aduanero y destino de los productos

aprehendidos y decomisados ............................................. Artículo 74-3.
Señalización en los cigarrillos y tabaco elaborado, de

Solidaridad en el impuesto de industria y comercio ................. Artículo 126.
Solidaridad en las entidades públicas por los

impuestos distritales ............................................................ Artículo 123.
Sujetos de retención ............................................................ Artículo 127-12.
Suspensión de las sanciones de las entidades

públicas en disolución ...................................................... Artículo 143-1.
Suspensión del proceso de cobro coactivo ........................... Artículo 140-1.
T
Tarifa de retención ................................................................. Artículo 127-8.
Termino para efectuar la devolución o compensación ............. Artículo 148.
Término para resolver las solicitudes de revocatoria ............ Artículo 111-1.
Término para solicitar la devolución o compensación

de saldos a favor ................................................................. Artículo 147.
Término y contenido de la liquidación de corrección aritmética . Artículo 94.
Término y contenido de la liquidación de revisión .................... Artículo 100.
Trámite para la admisión del recurso de reconsideración ........ Artículo 106.
Traslado de registros de deuda a cuentas de orden ............. Artículo 141-1.

LVIII
U
Utilización de medios electronicos para el
cumplimiento de obligaciones tributarias............................ Artículo 16-1.
V
Valor mínimo de las sanciones ................................................... Artículo 56.
Verificación de las devoluciones............................................... Artículo 149.
Vigencia y derogatorias ............................................................ Artículo 170.

Índice Normativo
LIX
Índice Normativo
LEYES
(Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
Ley 1430 de 2010: Por medio de la cual se dictan normas tributarias de

control y para la competitividad.
Ley 1393 de 2010: Por la cual se definen rentas de destinación específica

para la salud, se adoptan medidas para promover actividades generadoras
de recursos para la salud, para evitar la evasión y la elusión de aportes a la
salud, se redireccionan recursos al interior del sistema de salud y se dictan
otras disposiciones.
Ley 1386 de 2010: Por la cual se prohíbe que las entidades territoriales
deleguen, a cualquier título, la administración de los diferentes tributos a
particulares y se dictan otras disposiciones.
Ley 1175 de 2007: Mediante el cual se establecen condiciones especiales

en materia tributaria
Ley 1111 de 2006: Por la cual se modifica el estatuto tributario de los

impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Ley 962 de 2005: Por la cual se dictan disposiciones sobre racionalización

de trámites y procedimientos administrativos de los organismos y entidades
del Estado y de los particulares que ejercen funciones públicas o prestan
servicios públicos.
Ley 863 de 2003: Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras,

fiscales y de control para estimular el crecimiento económico y el saneamiento
de las finanzas públicas.
LX
Ley 788 de 2002: Por la cual se expiden normas en materia tributaria y

penal del orden nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones.
Ley 681 de 2001: Por la cual se modifica el régimen de concesiones de

combustibles en las zonas de frontera y se establecen otras disposiciones
en materia tributaria para combustibles.
Ley 648 de 2001: Por la cual se autoriza la emisión de la estampilla

Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años.
Ley 643 de 2001: Por la cual se fija el régimen propio del monopolio
rentístico de juegos de suerte y azar.
Ley 601 de 2000: Por la cual se concede una autorización a los contribuyentes
del Impuesto Predial Unificado en el Distrito Capital.
Ley 550 de 1999: Por la cual se prohíbe que las entidades territoriales
deleguen, a cualquier título, la administración de los diferentes tributos a
particulares y se dictan otras disposiciones.
Ley 488 de 1998: Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se

dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales.
Ley 223 de 1995: Por la cual se expiden normas sobre racionalización

tributaria y se dictan otras disposiciones
Ley 44 de 1990: Por la cual se dictan normas sobre catastro e impuestos

sobre la propiedad raíz, se dictan otras disposiciones de carácter tributario,
y se conceden unas facultades extraordinarias
Ley 9 de 1989: Por la cual se dictan normas sobre Planes de Desarrollo

Municipal, Compra - Venta y Expropiación de Bienes y se dictan otras
disposiciones.
DECRETOS DISTRITALES REGLAMENTARIOS.

Decreto Distrital Reglamentario 573 de 2000: Por medio del cual

se reglamenta la aplicación de las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998.
Índice Normativo
LXI
DECRETOS DISTRITALES.
Decreto Distrital 4839 de 2010:Por el cual se reajustan los valores

absolutos del Impuesto sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo
145 de la Ley 488 de 1998, para el año gravable 2011
Decreto Distrital 566 de 2010: Por el cual se reajusta para el año gravable
2011 la base gravable mínima del impuesto predial unificado de los predios
a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral.
Decreto Distrital 564 de 2010: Por el cual se reajustan los valores absolutos
expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos
distritales para el año 2011.
Decreto Distrital 544 del 2010: Por medio del cual se determinan los
porcentajes de incremento de avalúos catastrales de conservación para el
año 2011, en el Distrito Capital de Bogotá.
Decreto Distrital 563 de 2009: Por el cual se definen los lineamientos para
regular la operatividad del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos.
Decreto Distrital 084 de 2004: Por el cual se definen los lineamientos

para regular la operatividad de la liquidación del efecto plusvalía y la
determinación privada de la participación en plusvalía.
Decreto Distrital 154 de 2003: Por el cual se reglamenta el Acuerdo 78 de

2002 y adoptan disposiciones para la administración y sostenibilidad del
Sistema de Parques Distritales”
Decreto Distrital 271 de 2002: Por medio del cual se reglamenta

parcialmente el sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio.
Decreto Distrital 472 de 2002:Por medio del cual se reglamenta el sistema

de retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito de que trata
el Acuerdo 65 de 2002
Decreto Distrital 1421 de 1993: Por el cual se dicta el régimen especial

para el Distrito Capital de Santafé de Bogotá.
LXII
RESOLUCIONES:
Resolución DDI-329680 del 2010: Por la cual se ajustan para el año 2011
al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios
mínimos diarios vigentes del Acuerdo 27 de 2001.
Resolución SHD 557 de 2010: Por medio de la cual se reajusta el valor

absoluto anual a pagar por cada unidad comercial adicional del sector
financiero por concepto del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros, para el año gravable 2011.
Resolución SDH 556 de 2010: Por la cual se establecen los lugares, plazos
y descuentos para la presentación de las declaraciones tributarias y el pago
de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos.
Resolución SDH 563 de 2010: Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más
cercano los valores expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el
Acuerdo 27 de 2001.
Resolución 12066 de 2010: Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor

Tributario - UVT aplicable para el año 2011.
Resolución DIB- 329680 de 2010: Por medio de la cual se reajustan los

valores establecidos como promedio diario por unidad de actividades del
impuesto de industria y comercio, para el año 2011.
Resolución DIB-329678 de-2010: Por medio de la cual se adoptan los

formularios oficiales para la declaración y pago de los impuestos predial
unificado; industria, comercio, avisos y tableros; sobre vehículos automotores
y sobretasa a la gasolina motor y al ACPM , diligenciados con información
sugerida y/o asistida por la Administración Tributaria Distrital.
Resolución DDI-329679 de 2010: Por medio de la cual se adoptan los

formularios únicos oficiales diligenciables por parte del contribuyente, para
la declaración y pago de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB, para la vigencia gravable 2011.
Resolución DDI-238829 de 2009: Por medio de la cual se definen los

contribuyentes que deben presentar las declaraciones de industria y
comercio y retenciones de industria y comercio a través del servicio
electrónico de internet.
Índice Normativo
LXIII
Resolución 19199 de 2006: Por la cual se reglamenta el parágrafo 2 del

artículo 27 de la Ley 769 de 2002, Automóviles Antiguos y Clásicos
Resolución 09 de 2004: Por medio de la cual se adiciona un parágrafo al
artículo 2º de la Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002.
Resolución 023 de 2002: Por la cual se designan algunos agentes

retenedores del impuesto de industria y comercio
ACUERDOS:
Acuerdo 399 de 2009: Por medio del cual se adoptan medidas de

simplificación tributaria en el Distrito Capital.
Acuerdo 352 de 2008: Por medio del cual se adoptan medidas de

optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores,
delineación urbana, predial unificado y plusvalía en el distrito capital y se
dictan otras disposiciones.
Acuerdo 297 de 2007: Por medio del cual se establecen unos incentivos
a la matrícula de vehículos Automotores en Bogotá, D.C. y se dictan otras
disposiciones
Acuerdo 295 de 2007: Por el cual se establece un beneficio en el impuesto

predial para el estrato 3
Acuerdo 259 de 2006: Por el cual se establece un aporte voluntario para

el cuerpo oficial de bomberos de Bogotá
Acuerdo 196 de 2005: Por el cual se ordena un beneficio tributario en el

Impuesto Predial
Acuerdo 188 de 2005: por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla

Pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y
promoción de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para
personas mayores y se dictan otras disposiciones en Bogotá, D.C.
Acuerdo 187 de 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la

Estampilla de Pro Cultura de Bogotá.
Acuerdo 185 de 2005: Por el cual se realizan unas modificaciones al

Acuerdo 105 de 2003.
LXIV
Acuerdo 124 de 2004: Por el cual se otorgan unas Exenciones Tributarias

a las Personas Victimas de Secuestro y Desaparición Forzada, se reconoce
el Tratamiento que opera en el Distrito Capital para el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias a su cargo y se regula el acceso al Sistema de
Seguridad Social en Salud y Educación para sus Familias”
Acuerdo 118 de 2003: Por el cual se establecen las normas para la

aplicación de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
Acuerdo 111 de 2003: Por el cual se establece el impuesto a la publicidad

exterior visual en el Distrito Capital.
Acuerdo 105 de 2003: Por el cual se adecuan las categorías tarifarias

del impuesto predial unificado al Plan de Ordenamiento Territorial y se
establecen y racionalizan algunos incentivos”
Acuerdo 78 de 2002: Por el cual se dictan normas para la Administración

y sostenibilidad del sistema de parques Distritales
Acuerdo 77 de 2002: Por el cual se modifica el Sistema de Beneficios

Tributarios del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto Sobre Vehículos
Automotores.
Acuerdo 65 de 2002: Por el cual se adoptan modificaciones al Impuesto

de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y se dictan otras disposiciones.
Acuerdo 52 de 2001.
Acuerdo 16 de 1999.
Acuerdo 26 de 1998.
Acuerdo 11 de 1988.
Acuerdo 28 de 1995.
Capítulo Preliminar
1
DECRETO 352 DE 2002

(Agosto 15)
“Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria

vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la aplicación de
nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos del Distrito
Capital, y las generadas por acuerdos del orden distrital”.
EL ALCALDE MAYOR DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ
En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por

el artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001, las cuales fueron ampliadas por el
artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002.
DECRETA
CAPÍTULO PRELIMINAR
ARTICULO 1. DEBER CIUDADANO Y OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR. Es

deber de la persona y del ciudadano contribuir a los gastos e inversiones de
la Capital, dentro de los conceptos de justicia y equidad.
Los contribuyentes deben cumplir con la obligación tributaria que surge a

favor del Distrito Capital de Bogotá, cuando en calidad de sujetos pasivos
del impuesto, realizan el hecho generador del mismo.
ARTÍCULO 2. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El sistema

tributario del Distrito Capital de Bogotá, se fundamenta en los principios de
equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de
eficiencia en el recaudo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• CONCETPO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIRECCIÓN DE
IMPUESTOS DISTRITAL. Validez de declaración y pago de de retenciones
practicadas (ICA) en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y
comercio.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

• EXPEDIENTE 16928 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Principio de irrectroacatividad de las normas tributarias.
• SENTENCIA C- 734 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.

M.P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. La equidad Tributaria se predica
del deber de tributar.
Art. 1
2
ARTÍCULO 3. AUTONOMÍA DEL DISTRITO CAPITAL. El Distrito Capital de

Bogotá goza de autonomía para el establecimiento de los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución
y la ley, y tendrá un régimen fiscal especial.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• *Constitución Politica de Colombia: Arts 287, 313

• EXPEDIENTE 16971 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SECCION CUARTA.C. P. DR.MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Basta que la ley autorice la creación de un tributo y fije el hecho generador de este,
para que las entidades territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar
los demás elementos del impuesto.
• EXPEDIENTE 12591 DE 22 DE FEBRERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.

SECCION CUARTA.C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El principio de autonomía de
los entes territoriales, pretende lograr una eficiente asignación de los recursos del
Estado.
ARTÍCULO 4. IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS. En tiempos de paz, solamente el

congreso, las asambleas departamentales y los concejos municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos
y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Corresponde al Concejo Distrital, de conformidad con la Constitución y la

ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar
exenciones tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el
fin de garantizar el efectivo recaudo de aquellos.
• *Constitución Politica de Colombia, Arts. 150; No 12, 287; No 3, 300; No 4 y
313: No 4 y 338.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Basta que la ley autorice la creación de un tributo y fije el hecho generador de este,
para que las entidades territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar
los demás elementos del impuesto.
• EXPEDIENTE 12232 DE 5 DE OCTUBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Principio de legalidad en
materia Tributaria.
Art. 3
3
• EXPEDIENTE 11997 DE 8 DE JUNIO DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.

SECCION CUARTA. C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA Representación
popular para el señalamiento de los tributos y el de predeterminación de los elementos
esenciales de los mismos.

SECCION CUARTA. C.P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. Exigir al legislador que
enumere todas las actividades de servicios destinadas a satisfacer las necesidades
de la comunidad, para efectos de la imposición de dicho gravamen, sería ilógico e
irrazonable.
ARTÍCULO 5. ADMINISTRACIÓN DE LOS TRIBUTOS. Sin perjuicio de

las normas especiales y lo dispuesto en el artículo 98 de este decreto, le
corresponde a la administración tributaria distrital, la gestión, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales.
ARTÍCULO 6. COMPILACIÓN DE LOS TRIBUTOS. El presente Estatuto

Tributario Distrital, es la compilación de los aspectos sustanciales de
impuestos distritales vigentes, que se señalan en el artículo siguiente y se
complementa con el procedimiento tributario distrital, adoptado mediante
el Decreto Distrital 807 de 1993 con sus correspondientes modificaciones.
Esta compilación es de carácter impositivo y, salvo las sobretasas de que

trata el capítulo IX, no incluye las tasas y contribuciones, las que se regirán
por las normas vigentes sobre la materia.
ARTÍCULO 7. IMPUESTOS DISTRITALES. Esta compilación comprende

los siguientes impuestos, que se encuentran vigentes en el Distrito Capital
y son rentas de su propiedad:
a) Impuesto predial unificado.
b) Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y

tableros.
c) Impuesto sobre vehículos automotores.
d) Impuesto de delineación urbana.
e) Impuesto de azar y espectáculos.
Art. 7
4
f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos.
g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia

extranjera.
h) Sobretasa a la gasolina motor.
i) Sobretasa al ACPM.
j) Impuesto del fondo de pobres.
k) Impuesto de lotería foráneas
l) Impuesto sobre premios de lotería.
m) Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas.
PARÁGRAFO. Se relacionan de otra parte los impuestos departamentales

o nacionales, que no administra el Distrito Capital de Bogotá, respecto de
los cuales es propietario de un porcentaje o participación:
a) Impuesto a los espectáculos públicos con destino al deporte.
b) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen

nacional.
c) Impuesto de registro y anotación.
d) Impuesto global a la gasolina.

• *Acuerdo Distrital 188 de 2005: Por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla
Pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción
de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores y
se dictan otras disposiciones en Bogotá, D.C.
• *Acuerdo Distrital 187 de 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la
Estampilla de Pro Cultura de Bogotá.
• *Acuerdo 118 de 2003: Por el cual se establecen las normas para la aplicación
de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
• *Acuerdo 111 de 2003: Por el cual se establece el impuesto a la publicidad
exterior visual en el Distrito Capital.
Art. 7
5

• SENTENCIA C-944 DE 15 DE OCTUBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Impuestos Departamentales y
Municipales. .
ARTÍCULO 8. EXENCIONES Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. La

Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación
con los tributos de propiedad del Distrito Capital de Bogotá. Tampoco podrá
imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo 317
de la Constitución Política.
En materia de exenciones se tendrá en cuenta lo siguiente:
En virtud del inciso 2 del artículo 160 del Decreto Ley 1421 de 1993 modificado
por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000, continuarán vigentes, incluso a partir
del 31 de diciembre de 1994, las exenciones y tratamientos preferenciales
aplicables a las siguientes entidades nacionales: Universidades públicas,
colegios, museos, hospitales pertenecientes a los organismos y entidades
nacionales y el Instituto de Cancerología. Igualmente continuarán vigentes
las exenciones y tratamientos preferenciales aplicables a las instalaciones
militares y de policía, los inmuebles utilizados por la rama judicial y los
predios del Inurbe destinados a la construcción de vivienda de interés social.
Igualmente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 13 del Acuerdo

26 de 1998, las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de
hecho damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas de los impuestos
distritales, respecto de los bienes o actividades que resulten afectados en
las mismas, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en el
decreto reglamentario.
Conforme al artículo 27 del Acuerdo 065 de 2002, tratándose del impuesto

de industria y comercio, avisos y tableros las únicas exenciones aplicables
en Bogotá D.C., será la contenida en el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998
anteriormente referida.
• *Constitución Política de Colombia: Arts: 294 y 317.

• CONCEPTO 1105 DE 12 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Exenciones Universidad Nacional.
Conc. 1212/11
Art. 8
6
• CONCEPTO 943 DE 6 DE FEBRERO DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Exención a estacionamientos públicos, del Acuerdo 26 de 1998.
• CONCEPTO 862 DE 23 DE MAYO DE 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Tratamientos Preferenciales Impuestos: Industria y Comercio, Predial,
Vehículos, Delineación urbana.

• EXPEDIENTE 12193 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.
SECCION CUARTA. C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARROSA. El constituyente
prohíbe al legislador conceder exenciones en relación con impuestos territoriales, en
aras de proteger el patrimonio que puede resultar afectado por decisiones adoptadas
a nivel nacional.
ARTÍCULO 9. PROHIBICIONES Y NO SUJECIONES. En materia de

prohibiciones y no sujeciones se tendrá en cuenta lo siguiente:
En virtud del artículo 137 de la Ley 488 de 1998, los predios que se
encuentren definidos legalmente como parques naturales o como parques
públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con
impuestos, ni por la Nación ni por las entidades territoriales.
Así mismo conforme a lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley 643 de 2001,

los juegos de suerte y azar a que se refiere la mencionada ley no podrán
ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos,
tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados
en dicha ley.
Finalmente de acuerdo con lo previsto en el artículo 1 del Acuerdo 16 de

1999 y el artículo 26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios de la
Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, y
el Distrito Capital entendido como tal, la Administración Central, la Alcaldía
Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los Departamentos
Administrativos, los Establecimientos Públicos, las Empresas Sociales
del Estado del orden distrital y los órganos de control distritales, no son
contribuyentes, esto es, no sujetos de los impuestos predial unificado,
industria y comercio, avisos y tableros, unificado de vehículos y delineación
urbana.
• *Constitución Política de Colombia: Arts: 336, 362
Art. 9
Impuesto Predial Unificado
7

• SENTENCIA C- 1191 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2001. CORTE
CONSTITUCIONAL. M. P. DR. RODRIGO UPRIMNY YEPES. La organización,
administración, control y explotación de los monopolios rentísticos estarán sometidos
a un régimen propio, fijado por la ley de iniciativa gubernamental.
ARTÍCULO 10. EXENCIONES TRANSITORIAS. El Concejo Distrital sólo

podrá otorgar exenciones por plazo limitado, que ningún caso excederán de
diez (10) años, todo de conformidad con los planes de desarrollo del Distrito
Capital.
• SENTENCIA C- 419 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 1995. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. ANTONIO BARRERA CARBONELL. Las exenciones como instrumentos
de política económica y social.
ARTÍCULO 11. REGLAMENTACIÓN VIGENTE. Los decretos, resoluciones

y demás normas reglamentarias de los impuestos distritales, que se compilan
en el presente estatuto, se mantienen vigentes y se continuarán aplicando
con referencia a esta compilación.
ARTÍCULO 12. VIGENCIA DE REGULACIONES ANTERIORES. Como

normas legales de los impuestos distritales, continuarán vigentes las
obligaciones contraídas por el gobierno en virtud de tratados o convenios
internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contraídas por
la Nación, los departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados
en desarrollo de la legislación anterior a la Ley 14 de 1983.

• CONCEPTO 980 DE 23 DE MAYO DE 2000.
CAPÍTULO I
ARTÍCULO 13. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto predial unificado,

está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto Ley 1421 de 1993 y es
el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:
Art. 13
8
a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado

por el Decreto Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias,
especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen

Municipal adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de

1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128

de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
• *Ley 44 de 1990: Art 1.
• *Decreto 1421 de 1993: Art 155

• CONCEPTO 956 DE 17 DE JUNIO DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES.
• CONCEPTO 941 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2001. DIRECCCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Servicio de corte de césped.

• SENTENCIA C- 517 DE 11 DE JULIO DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. RODRIGO ESCOBAR GIL. Vigencias y Derogatoias del Impuesto Predial
Unificado.
ARTÍCULO 14. HECHO GENERADOR. El impuesto predial unificado, es

un gravamen real que recae sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito
Capital de Bogotá y se genera por la existencia del predio.

• *Acuerdo 1 de 1981: Arts 58.

• CONCEPTO 1016 DE 11 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Predios edificados y no edificados de conformidad con el Acuerdo
105 de 2003.
• CONCEPTO 1008 DE 27 DE ENERO DE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Los predios que se encuentran arrendados a misiones diplomáticas
de los países suscriptores de la Convención de Viena, es importante precisar que no
estando en cabeza de la legación diplomática el tributar por concepto del impuesto
predial unificado, por no ser sujeto pasivo del impuesto, la obligación de tributar por
estos predios recae directamente en el propietario o poseedor del mismo.
Art. 14
9

DISTRITALES.
ARTÍCULO 15. CAUSACIÓN. El impuesto predial unificado se causa el 1°

de enero del respectivo año gravable.

C.P. DRA. LIGIA LOPÉZ DÍAZ. JURISPRUDENCIA: El impuesto es anual y se
causa el 1 de enero del respectivo año gravable, lo que implica que se deben tener
en cuenta las características jurídicas, físicas y económicas de los predios para ese
momento, las cuales permiten identificar los elementos del impuesto.
ARTÍCULO 16. PERÍODO GRAVABLE. El período gravable del impuesto

predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre del respectivo año.
ARTÍCULO 17. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto

activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y en
él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.

• SENTENCIA C- 987- DE 9 DE DICIEMBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO. Es posible atribuir tres
significados a la noción de sujeto activo de un tributo.
ARTÍCULO 18. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto predial

unificado, la persona natural o jurídica, propietaria o poseedora de predios
ubicados en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el

poseedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán

sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en
proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del

usufructo, la carga tributaria será satisfecha por el usufructuario.
Art. 18
10
PARÁGRAFO. Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la

obligación de pago de los impuestos que graven el bien raíz, corresponderá
al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o descargarse en el
comprador.
• Ley 1430 de 2010

ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES.
Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen
el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del im~,uesto, En materia
de impuesto predial y valorización, igualmente son sujetos pasivos del impuesto
los tenedores de inmuebles públicos a titulo de concesión.
Parágrafo. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones fo~ales
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento

de la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorciados, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será es representante de
la fo~a contractual.
Todo lo anterior, sin pejuicio de la facultad de la administración tributaria respectiva,

de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.
• Ley 9 de 1989
ARTÍCULO 116. En la enajenación de inmuebles, la obligación de pago de los
impuestos que graven, la finca raíz corresponderá al enajenante. Esta obligación
no podrá transferirse o descargarse en el comprador.
Cuando el predio por enajenar haga parte de otro en mayor extensión, el paz y
salvo de los impuestos de que trata el inciso anterior podrá obtenerse mediante el
pago de impuestos correspondiente a la proporción del inmueble que se pretende
enajenar.
• Acuerdo 105 de 2003

ARTÍCULO 6. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. Para los efectos del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones
y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o
actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento
de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago
Art. 18
11
de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por lo previsto en el
artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO: Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya
de promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de
industria y comercio y de los demás impuestos que se originen en relación con
los bienes o con actividades radicados o realizados a través de patrimonios
autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago
podrá proferirse:
Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso,

en su condición de deudor.
Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago

de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos de
ese mismo patrimonio.
Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del
artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional. (Texto subrayado fue declarada
su NULIDAD, mediante fallo del 20 de septiembre de 2006, proferida por el
Tribunal Admin. de C/marca. Exp 200500434-01 , providencia que fue apelada,
estando pendiente de resolver el recurso.)
ARTÍCULO 84. Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad
serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en
proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
PARÁGRAFO. Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como el caso del

usufructo, la carga tributaria será satisfecha por la persona que indica el inciso 2
del Artículo 855 del Código Civil.

• CONCEPTO 1180 DE 29 DE OCTUBRE DE 2008. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Declaraciones presentadas por no obligados.
Conc. 1213/11

DISTRITALES. Cuando el Distrito Capital se constituye en sujeto pasivo de una
obligación tributaria no debe declarar ni pagar en cualquier vigencia.

DISTRITALES. Obligación de declarar cuando hay comuneros exentos.

DISTRITALES. Impuesto Predial Unificado. Fiducia Mercantil-Sujeto Pasivo.

DISTRITALES Impuesto Predial Unificado.
Art. 18
12

DISTRITALES. Los predios que se encuentran arrendados a misiones diplomáticas
de los países suscriptores de la Convención de Viena, es importante precisar que no
estando en cabeza de la legación diplomática el tributar por concepto del impuesto
predial unificado, por no ser sujeto pasivo del impuesto, la obligación de tributar por
estos predios recae directamente en el propietario o poseedor del mismo.
• CONCEPTO 992 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Tarifas de parqueaderos privados.
• CONCEPTO 952 DE 24 DE ABRIL DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES.Universidad del Distrito - Sujeto pasivo del tributo.

DISTRITALES. Sujetos Pasivos. Devoluciones. Pago de lo no debido.

DISTRITALES. Contraloría de Santa Fe de Bogotá como sujeto pasivo.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Es sujeto pasivo del impuesto predial quien a
primero de enero del respectivo año gravable sea propietario o poseedor del inmueble.
• EXPEDIENTE 14226 DE 19 DE ABRIL DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Las entidades públicas sólo son sujetos pasivos del
impuesto predial si son establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales
del Estado y sociedades de economía mixta del orden nacional. Contrario sensu, las
restantes entidades públicas, incluida la Nación no son sujetos pasivos del referido
tributo.
• SENTENCIA C-183 DE 4 DE MARZO DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.

M.P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA.El impuesto predial es un gravamen de
orden municipal.
ARTÍCULO 19. EXCLUSIONES. No declararán ni pagarán impuesto predial

unificado, los siguientes inmuebles:
a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.
b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo

catastral sea inferior a tres millones de pesos ($3.000.000).
c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean

de propiedad de los parques cementerio.
Art.. 19
13
d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica, destinados al culto

y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y
arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios conciliares.
e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica,

reconocidas por el Estado Colombiano y destinadas al culto, a las casas
pastorales, seminarios y sedes conciliares.
PARÁGRAFO. Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en

la misma forma que las de los particulares.
f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público

de que trata el artículo 674 del Código Civil.
g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén

destinados al ejercicio de las funciones propias de esa entidad.
h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques

naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales,
no podrán ser gravados con impuesto ni por la Nación ni por las entidades
territoriales.

• *Ley 488 de 1998: Art 137.
• *Acuerdo 65 de 2002: Art 26.

DISTRITALES. Obligación de declarar para predios donde el Distrito Capital es
Conc. 1213/11
poseedor.

DISTRITALES. Bienes de Uso Público.

DISTRITALES. Exclusión Impuestos.

SECCIÓN C.P DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Inmuebles
calificados en la categoría “B” – Conservación Arquitectónica, se encuentran exentos
de pagar impuesto predial.
Art. 19
14
ARTÍCULO 20. BASE GRAVABLE. A partir del año fiscal 2000 la base
gravable del impuesto predial unificado para cada año será el valor que
mediante autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá corresponder,
como mínimo, al avalúo catastral vigente al momento de causación del
impuesto.
Sin embargo, el contribuyente propietario o poseedor podrá determinar

la base gravable en un valor superior al avalúo catastral, caso en el cual
no procede corrección por menor valor de la declaración inicialmente
presentada por ese año gravable.

• *Ley 601 de 2000: Arts. 1 y 5.

DISTRITALES. Ventas parciales, base gravable para declarar.
• CONCEPTO 1123 DE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS DISTRITALES.

Declaración presentada con base gravable mínima cuando en forma posterior se fija
el Avalúo Catastral.

DISTRITALES. Base gravable para predios en Proceso de construcción.

• EXPEDIENTE 16064 DE 8 DE MAYO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Proceso de
revisión catastral.
• EXPEDIENTE 16255 DE 24 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral y sistema
de autoevalúo para determinar la base gravable del impuesto predial unificado.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Es expresa
la prohibición de declarar un autoavalúo inferior al avalúo catastral o al autoavalúo
del año anterior incrementado en el IPC.

SECCIÓN C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Base Gravable.
• EXPEDIENTE 7957 DE 27 DE MARZO DE 2003. NO ESTA EN EL ARCHIVO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La
actualización de la formación catastral obedece a la necesidad de renovar los datos
de formación catastral.
Art. 20
15
ARTÍCULO 21. VIGENCIA DE LOS AVALÚOS CATASTRALES. Los avalúos

catastrales determinados en los procesos de formación y/o actualización
catastral se entenderán notificados una vez publique el acto administrativo
de clausura, y se incorpore en los archivos de los catastros. Su vigencia será
a partir del primero de enero del año siguiente a aquel en que se efectuó la
publicación e incorporación.
PARÁGRAFO. Los avalúos catastrales producto del proceso de formación

y actualización, se deberán comunicar por correo a la dirección del predio.
La no comunicación no invalida la vigencia de los avalúos catastrales.
SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Los terrenos ociosos que no
acatan los fines sociales del Estado, son gravados con mayor rigor que los demás.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En la etapa de
conservación catastral hay lugar a revisar y rectificar los errores cometidos en las
etapas de formación o actualización.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ.

SECCIÓN C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral es una función pública
especial desarrollada por las autoridades encargadas de adelantar la formación,
actualización y conservación de los catastros del país.
ARTÍCULO 22. REAJUSTE ANUAL DE LOS AVALÚOS CATASTRALES DE

CONSERVACIÓN. Los avalúos catastrales de conservación se reajustarán
anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno Distrital en
el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración
inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Política Económica
y Fiscal, Confis del período comprendido entre el primero de septiembre del
respectivo año y la misma fecha del año anterior.
NOTA: El Decreto 544 del 2010 estableció los incrementos de los avalúos
catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital, así:
Grupo IVIUR vigencia fiscal 2011

Residencial estrato 1 3.89%
Residencial estrato 2 3.50 %
Art. 22
16

Residencial estrato 5 10.34’%
Comercial 7.08%
Industrial 11.94%
Lotes o no edificados 9.42%
Depósitos y parqueaderos 7.02%
Otros 12.40%
El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios

rurales para la vigencia 2011 es del 3%.


• SENTENCIA C- 032 DE 25 DE ENERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL
M.P. DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Reajuste periódico del avalúo catastral
como límite mínimo de una base gravable determinada ya por la ley.

SECCIÓN C.P DR. GERMAN AYALA MANTILLA. Los avalúos catastrales
se ajustarán anualmente a partir del 2 de enero de cada año en un porcentaje
determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del año anterior.

SECCIÓN C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Reajuste de avalúos
catastrales.
ARTÍCULO 23. BASE GRAVABLE MÍNIMA. Los propietarios o poseedores

de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral deberán
determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente
la Administración Distrital, conforme a parámetros técnicos por área, uso y
estrato. Una vez se le establezca el avalúo catastral declararán de acuerdo
con los parámetros generales de la Ley 601 de 2000.
PARÁGRAFO. Lo establecido en el presente artículo no impide al propietario

o poseedor del predio para que autoavalúe por un valor superior a la base
gravable mínima aquí señalada.
NOTA. El Decreto Distrital 566 de 2010, actualizo la base gravable míonima para
la vigencia fiscal 2011, así.
Art. 23
17
Con régimen
Propiedad Sin régimen Propiedad Horizontal
Horizontal
Actividad Estrato/Zona Valor en pesos
Valor en pesos Valor en pesos
por metro
metro cuadrado de metro cuadrado
cuadrado de
construcción de construcción
terreno
1 $ 394.000 $ 181.000 $203.000
2 $ 669.000 $252.000 $229.000
3 $1.086.000 $351.000 $278.000
Residencial
4 $1.808.000 $ 768.000 $494.000
5 $ 2.125.000 $865.000 $661.000
6 $ 2.453.000 $1.427.000 $ 798.000
Comercial Puntual $ 2.040.000 $ 398.000 $303.000
Comercial Zonal $ 3.055.000 $ 675.000 $ 404.000
Comercial Urbano $ 4.549.000 $ 1.404.000 $482.000
Comercial Metropolitano $ 6.649.000 $ 2.605.000 $606.000
Comercial Financiero $ 3.504.000 $ 1.299.000 $612.000
Dotacional $ 1.374.000 $ 411.000 $ 484.000
Industrial $ 1.323.000 $ 371.000 $ 387.000
Parqueadero – Depósito 1, 2 y 3 $ 679.000
Parqueadero – Depósito 4 $ 921.000
Parqueadero – Depósito 6 $ 1.145.000
Parqueadero – Depósito Comercial y otros $ 1.401.000
Urbanizable no urbanizado y
1 $ 140.000
Urbanizado no edificado
2 $ 230.000
3 $ 357.000
4 $ 763.000
5 $ 944.000
6 $ 1.101.000
No Urbanizable NO $ 92.000 $ 377.000
Art. 23
18

DISTRITALES. Ventas parciales, base gravable para declarar.

• CONCEPTO 1009 DE 3 DE FEBRERO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Áreas comunes.
• CONCEPTO 965 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1251 de 2001, mediante la cual se
declaró la inexequibilidad parcial del artículo 4 de la Ley 601 del 2000.

DISTRITALES. Base presunta mínima.

DISTRITALES. Base gravable mínima- Propiedad Horizontal.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Mutaciones
catastrales.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Facultad de
determinar la base gravable mínima por parte de la administración distrital cuando
se trata de predios a los que no se les ha fijado avalúo catastral.
ARTÍCULO 24. IMPUESTO PREDIAL PARA LOS BIENES EN

COPROPIEDAD. En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad
con lo establecido en el inciso 2º del artículo 16 de la misma, el impuesto
predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes
comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad
respectivo.
DISTRITALES. Aplicación Artículo 1 del Decreto 130 de 1994. Propiedad horizontal
y reloteo.

DISTRITALES. Existencia de los predios para efectos tributarios.
Art. 24
19

M.P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Los propietarios de las unidades
privadas sometidas al régimen de propiedad horizontal, tienen el derecho a
conocer de antemano cómo será calculado el impuesto predial, tanto de sus
bienes privados como de los bienes comunes del edificio o conjunto, evitando
doble tributación.
ARTÍCULO 25. TARIFAS. En desarrollo de lo señalado en el artículo 4 de la

Ley 44 de 1990, las tarifas del impuesto predial unificado, son las siguientes:
NOTA: Según el Acuerdo 105 de 2003, actualizado para el año 2011, por el Decreto
Distrital 564 del 30 de diciembre de 2010, las tarifas a aplicar en el impuesto
predial unificado para el año 2009 son:
1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales:
Tarifa
Categorías de predios Menos
Por Mil
Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo

2.0 $0
catastral entre $9.517.000 y $62.699.000
Con base gravable inferior o igual a

4.0 $0
$33.169.000
Con base gravable superior a $33.169.000 6.0 $66.000
Residenciales urbanos estrato 4

6.0 $0
$79.353.000
Residenciales urbanos estratos 5 y 6

7.0 $0
$210.206.000
Residenciales rurales

4.0 $0
$26.590.000
Art. 25
20
2. Predios no residenciales:
Categorías de predios Tarifa Por Mil Menos
Comerciales en suelo rural o urbano
Comerciales con base

gravable inferior o igual a 8.0
$0
$73.896.000
Comerciales con base
gravable superior a 9.5
$111.000
$73.896.000
Financieros 15.0 $0
Industriales en suelo rural o urbano
Industriales bajo impacto 8.5 $0
Industriales medio impacto 9.0 $0
Industriales 10.0 $0
Predios dotacionales
De propiedad de particulares 6.5 $0
De propiedad de entes
5.0 $0
públicos
Depósitos y parqueaderos
con base gravable inferior o 5.0
$0
igual a $3.499.000
con base gravable superior a 8.0
$9.000
$3.499.000
Art. 25
21
Categorías de predios Tarifa Por Mil Menos
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados
Predios urbanizables no
urbanizados y
urbanizados no edificados con
12.0 $0
base gravable inferior o igual a
$22.112.000
Predios urbanizables no
urbanizados y urbanizados no
edificados con base gravable 33.0 $474.000
superior a $22.112.000
Predios no urbanizables
No urbanizables 4.0 $0
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria
Predios de pequeña propiedad

rural destinada a la producción 4.0 $0
agropecuaria
Predios rurales
Predios rurales 10.0 $0
PARÁGRAFO PRIMERO. Las definiciones contenidas en el Acuerdo 6 de 1990

y sus Decretos Reglamentarios se aplicarán en lo pertinente.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Para efectos de la clasificación de los predios

industriales, el Director del DAMA y el Secretario de Salud Pública conjuntamente,
establecerán cuales son las industrias que puedan considerarse de medio y bajo
impacto, para lo cual consultarán el Acuerdo 6 de 1990 y demás disposiciones;
hasta tanto esto ocurra, se considerarán de alto impacto.
PARÁGRAFO TERCERO. Para efectos de la clasificación de predios comerciales,

el Alcalde Local mediante Resolución establecerá que predios pueden ser
considerados como locales y cuales como zonales.
Art. 25
22
ARTÍCULO 1. Las entidades de asistencia pública, entidades con fines de interés
social y de utilidad pública y fundaciones, sin animo de lucro, de derecho público
o privado, sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16 de 1999, podrán aplicar
una tarifa preferencial del dos (2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre
y cuando se destinen con carácter permanente a la prestación de alguno de los
siguientes servicios:
1. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva de niños, niñas y jóvenes

en situación de vulnerabilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles 1,
2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
2. La atención en salud y educación especial de niños, niñas, jóvenes y adultos

con limitaciones físicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su
mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
3. La atención y protección de personas de la tercera edad en situación de

vulnerabilidad y abandono y con limitaciones físicas o mentales, pertenecientes
en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
PARÁGRAFO 1. Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este
acuerdo puedan gozar del beneficio en él establecido, la institución propietaria
del bien inmueble deberá haber presentado declaración con pago, cuando fuere
del caso, de los últimos cinco años sobre el predio objeto del beneficio.
PARÁGRAFO 2. La entidad o fundación que aspire a la mencionada tarifa

preferencial, solicitará cada dos (2) años a las entidades competentes que defina
el gobierno, que mediante visita constate que presta los servicios de que trata
este artículo y que tienen tres (3) años o más de funcionamiento. Las entidades
competentes, remitirán a más tardar el 30 de noviembre de cada año a la Dirección
Distrital de Impuestos la información de los predios que obtuvieron la certificación
de cumplir con las condiciones referidas en este parágrafo.
Para la aplicación del beneficio en el año 2006, la entidad competente deberá

remitir el listado de predios beneficiados a más tardar el 30 de marzo de 2006.

ARTÍCULO 1. AMPLIACIÓN BENEFICIO TRIBUTARIO PARA PREDIOS DE
ESTRATOS 1 Y 2. Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos
mixtos, comercial y residencial con un área dedicada al comercio no superior a
30 m2, ubicados en estratos 1 y 2, y que cumplan con los demás requisitos para
tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el artículo 2 del Acuerdo
77 del 2002, pagarán mediante este sistema simplificado de pago, como residencial
con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las disposiciones allí contenidas.
PARAGRAFO: No podrán aplicar al anterior beneficio los predios que se

encuentren ubicados en las categorías de usos definidas por el Departamento
Administrativo de Catastro Distrital como comercio en corredor comercial.
Art. 25
23
ACUERDO 105 DE 2003: ART 1-3.
ARTÍCULO 1. CATEGORÍAS TARIFARIAS DEL IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO. Se aplicarán las siguientes definiciones de categorías de predios
para el impuesto predial unificado, adecuadas a la estructura del Plan de
Ordenamiento Territorial.
1. Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados

exclusivamente a la vivienda habitual de las personas.
2. Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen,

transan o almacenan bienes y servicios.
3. Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan

establecimientos de crédito, sociedades de servicios financieros, sociedades
de capitalización, entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y
reaseguros, conforme con lo establecido en el Capítulo I del Estatuto Orgánico
del Sistema Financiero.
4. Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan

actividades de producción, fabricación, preparación, recuperación,
reproducción, ensamblaje, construcción, transformación, tratamiento y
manipulación de materias primas para producir bienes o productos materiales.
Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrícola, pecuaria, forestal
y agroindustrial.
5. Depósitos y parqueaderos. Se entiende por depósito aquellas construcciones

diseñadas o adecuadas para el almacenamiento de mercancías o materiales
hasta de 30 metros cuadrados de construcción. Se entiende por parqueadero
para efectos del presente acuerdo aquellos predios utilizados para el
estacionamiento de vehículos. Para ambos casos no clasificarán aquí los
inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con
fines comerciales o de prestación de servicios y que no sean accesorios a
un predio principal.
6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento

Territorial hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo
educativo, cultural, salud, bienestar social y culto; equipamientos deportivos
y recreativos como estadios, coliseos, plaza de toros, clubes campestres,
polideportivos, canchas múltiples y dotaciones deportivas al aire libre, parques
de propiedad y uso público; equipamientos urbanos básicos tipo seguridad
ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos,
frigoríficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos fériales,
cementerios y servicios funerarios, servicios de administración pública,
servicios públicos y de transporte. Para el suelo rural incluye los predios que
en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido definidos como dotacionales
administrativos, de seguridad, de salud y asistencia, de culto y educación y
de gran escala incluyendo los predios de carácter recreativo.
Art. 25
24
7. Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo
urbano que pueden ser desarrollados urbanísticamente y que no han
adelantado un proceso de urbanización.
8. Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culminó el

proceso de urbanización y que no han adelantado un proceso de construcción
o edificación.
9. Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria. Son predios

pertenecientes a la pequeña propiedad rural los ubicados en los sectores
rurales del Distrito, destinados a la agricultura o ganadería y que, por razón
de su tamaño y el uso de su suelo, sólo sirven para producir a niveles de
subsistencia. En ningún caso califican dentro de esta categoría los predios
de uso recreativo.
10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localización no

pueden ser urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la
ronda de río o por encima de la cota de servicios.
PARÁGRAFO 1. Los predios que hagan parte del suelo de expansión se acogerán
a las clasificaciones del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que
los incluyan en el suelo urbano.
PARÁGRAFO 2. Entiéndase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera

de los siguientes supuestos:
a. Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando

encontrándose en suelo urbano no esté adecuado para tal uso (para ser
utilizado con fines habitacionales, comerciales, de prestación de servicios,
industriales, dotacionales o cuyas áreas constituyan jardines ornamentales
o se aprovechen en la realización de actividades recreativas o deportivas).
b. Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un área inferior

al 20% al área del terreno y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior
al veinticinco por ciento (25%) del valor del terreno.
Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles que se ubiquen en

suelo de protección, las áreas verdes y espacios abiertos de uso público, y los
estacionamientos públicos debidamente autorizadosy en operación.

• CONCEPTO 1167 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. En Predio Rural y Urbano se aplicaría la tarifa proporcional a cada
área.

DISTRITALES. Tarifa para estaciones de servicio.
Art. 2
25
25
• CONCEPTO 1145 DE 26 DE OCTUBRE DE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Predios con restricción en el índice de ocupación.

DISTRITALES. Zonas francas, bajo el Acuerdo 105 de 2003.

DISTRITALES. Predios con restricción en el índice de su ocupación.

DISTRITALES. Predios no urbanizables.

DISTRITALES. Predios edificados y no edificados de conformidad con el Acuerdo
105 de 2003.
• CONCEPTO 992 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DE

IMPUESTOS DISTRITALES. Tarifas de parqueaderos privados/Certificaciones de
uso y de ubicación.

DISTRITALES. Impuesto predial unificado/Acuerdo 77 de 2002.
• CONCEPTO 967 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Aplicación de tarifas, Modificación parcial de los conceptos 422 de
enero 25 de 1996 .
• CONCEPTO 951 DE 25 DE ABIL DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Tarifa Predios comerciales.

DISTRITALES. Clasificación de Predios.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Los terrenos ociosos que no
acatan los fines sociales del Estado, son gravados con mayor rigor que los demás.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Regulación de la tárifa del
impuesto Predial.
• EXPEDIENTE 13561 DE 26 NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La carga tributaria
(contribución) se compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el
bien.
Art. 25
26

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Normatividad
tributaria aplicable a las empresas industriales y comerciales del Estado.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARROSA. La tarifa, que
inicialmente fue fija, actualmente debe ser diferencial y progresiva teniendo en cuenta
los usos del suelo, los estratos socioeconómicos y la antigüedad en la formación
catastral.
(*)ARTÍCULO 26. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO PREDIAL

UNIFICADO PARA PREDIOS RESIDENCIALES DE ESTRATOS 1 Y 2. Para
los predios residenciales de los estratos 1 y 2 el impuesto predial unificado
será el correspondiente en salarios mínimos diarios vigentes, según su avalúo
catastral vigente, conforme a la siguiente tabla:
Rango de avalúo catastral salarios mínimos diarios

vigentes
Primer Plazo sin

plazo descuento
Hasta $3.000.000 0 0
$ 3.000.001 hasta $ 7.000.000 1 2
$ 7.000.001 hasta $ 10.000.000 2 3
$ 10.000.001 hasta $ 15.000.000 3 4
$ 15.000.001 hasta $ 22.000.000 6 8
$ 22.000.001 hasta $ 27.000.000 9 11
$ 27.000.001 hasta $ 40.000.000 12 14
Más de $ 40.000.000 18 20
Para los predios previstos en el inciso anterior la obligación tributaria se

limita al pago del monto aquí fijado que efectúe el propietario, poseedor o
usufructuario en los recibos oficiales de pago que para el efecto prescriba
la Dirección Distrital de Impuestos.
Art. 26
27
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes de los estratos y rangos de avalúos

aquí referidos podrán, si así lo prefieren, autoavaluar de conformidad con la
normatividad general vigente del impuesto predial unificado.
PARÁGRAFO 2. Los rangos de avalúo catastral beneficiados con este

tratamiento preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución
expedida por la Secretaría de Hacienda Distrital con base en la metodología
legal vigente de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo
con lo establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993. La
Secretaría de Hacienda Distrital mediante resolución ajustará al múltiplo de
mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
PARÁGRAFO 3. Los predios residenciales de los estratos 1 y 2 a los cuales

el Departamento Administrativo de Catastro Distrital no les haya establecido
avalúo catastral, pagarán como impuesto dos (2) salarios mínimos diarios
vigentes. Una vez el Departamento Administrativo de Catastro Distrital
fije el avalúo catastral, el propietario, poseedor o usufructuario continuará
pagando de acuerdo con el rango que le corresponda.
(*) NOTA DE VIGENCIA: Las disposiciones previstas en este artículo deben

entenderse totalmente derogadas al entrar en vigencia el primero de enero de
2003, el Acuerdo 77 de diciembre de 2002.

• *Acuerdo Distrital 77 de 2002: Art 2.
ARTÍCULO 27. LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR. Si el impuesto resultante

fuere superior al doble del monto establecido en el año anterior por el mismo
concepto, únicamente se liquidará como incremento del tributo una suma igual
al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior. La limitación
aquí prevista no se aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble, ni
cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no
edificados.
• Acuerdo 352 de 2008.

ARTÍCULO 12: AJUSTE AL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO PARA PREDIOS
PRODUCTO DE ACTUALIZACIONES CATASTRALES. En la declaración anual
del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso masivo de
actualización catastral, los contribuyentes podrán acceder a un descuento en el
valor del impuesto, en virtud del cual se liquidará de la siguiente manera:
Art. 27
28
1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior
al 8% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
2. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior menor o igual a $30.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 10%.
3. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior superior a $30.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:
Incremento
Avalúo catastral vigencia anterior máximo de
referencia
Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 Y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 Y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 Y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 Y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 Y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 Y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 Y $73.000.000 17,0%
Entre $73.000.001 Y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 Y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 Y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Art. 27
29
Incremento
referencia
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
Art. 27
30
Incremento
referencia
Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Más de $4.173.000.001 65,0%
4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior
al 16% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 16%.
6. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior superior a $5.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:
Incremento
referencia
Menor
o igual $5.000.000 16,0%
a
Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%
Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%
Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%
Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%
Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0%
Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0%
Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%
Art. 27
31
Incremento
referencia
Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%
Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%
Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%
Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%
Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%
Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%
Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%
Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 34,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Art. 27
32
Incremento
referencia
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más
de $1.037.000.001 70,0%
PARÁGRAFO 1. Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio del límite

del impuesto contemplado en el numeral 2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421
de 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29
de diciembre de 2003.
PARÁGRAFO 2. Con la aplicación del descuento previsto en el presente artículo,

para vivienda de estrato 1 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente
anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el
incremento del impuesto no superará el 8%.
Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior

sea superior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 135
Art. 27
33
salarios mínimos legales mensuales vigentes, así como para inmuebles para
vivienda estrato 2 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea
igual o inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el incremento
del impuesto no superará el 10%.
PARÁGRAFO 3. Lo previsto en el presente artículo aplicará hasta el periodo

gravable en el cual el impuesto sea igual al monto que se obtendría de acuerdo
a la liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo catastral vigente. Este
descuento sólo procede para las declaraciones que se presenten y paguen
dentro del vencimiento del término para declarar. En ningún caso procederá el
descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados
no edificados.
ARTÍCULO 28. EXENCIONES. Están exentos del impuesto predial unificado:
a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales

por el consejo del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no
tenga ánimo de lucro.
b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación

histórica, artística, o arquitectónica, durante el tiempo en el que se
mantengan bajo el imperio de las normas especificas de dichos
tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores,

de primero, segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a

cumplir las funciones propias de la creación de cada dependencia, así
como los destinados a la conservación de hoyas, canales y conducción
de aguas, embalses, colectores de alcantarillado, tanques, plantas de
purificación, servidumbres activas, plantas de energía y de teléfonos,
vías de uso público y sobrantes de construcciones.
(*)e) Los inmuebles que en su integridad se destinen exclusivamente

y con carácter de permanencia por las entidades de beneficencia y
asistencia pública y las de utilidad pública de interés social destinados
exclusivamente a servicios de hospitalización, salacunas, guarderías, y
asilos, así como los inmuebles de las fundaciones de derecho público o
de derecho privado cuyo objeto sea exclusivamente la atención a la salud
y la educación especial de niños y jóvenes con deficiencias de carácter
físico, mental y psicológico, reconocidas por la autoridad competente,
estarán exentas por el término a que se refiere el artículo primero del
Art. 28
34
Acuerdo 9 de 1993, en un ciento por ciento, del valor del impuesto

predial unificado a pagar por la respectiva entidad por ese predio en el
correspondiente año fiscal.
La entidad que aspire a la mencionada exención, solicitará a la Secretaría

de Salud, que mediante visita constate que cumple con las funciones y
servicios de que habla el inciso anterior, que las personas que manejan la
institución son profesionales e idóneas para dirigir y manejar la Institución,
que tiene tres (3) años o más de funcionamiento y que la construcción
tiene las condiciones técnicas, la higiene y salubridad requeridas para
este tipo de servicios.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,

sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,

sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.
(**)f) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de

hecho, damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridas en el Distrito Capital, respecto de los bienes que
resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para el efecto
se establezcan en el decreto reglamentario.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del

Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de
diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, estarán exentas
del pago del impuesto predial unificado, por un término de diez (10) años
contados a partir del año siguiente a la terminación de la construcción.
La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente
y que se expida para el Distrito Capital.
PARÁGRAFO. Las Empresas de Energía, Acueducto y Teléfonos del Distrito

Capital de Bogotá son sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin
perjuicio de la exención prevista en el literal d) de este artículo.
(*) NOTA DE VIGENCIA. La exención del aparte subrayado de la que trata el
númeral e) estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2003.
(**)La exención de la que trata el númeral f) fue reglamentada por el Decreto

Distrital 573 de 2000.
Art. 2
28
35

• *Decreto Distrital Reglamentario 573 de 2000: Art 1.
• *Acuerdo 124 de 2004: Arts 1, 4, 5 y 6
• *Acuerdo 26 de 1998: Arts 13 y 14.
• *Acuerdo 11 de 1988: Arts 7 y 9.

DISTRITALES. Exención Predios Policía Nacional- Ministerio de Defensa- Rama
Judicial.

DISTRITALES. Exclusión de Impuestos Distritales Fondos de Desarrollo.

• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. COSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.
• EXPEDIENTE 16003 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. COSEJO DE ESTADO C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Todos los predios declarados de interés cultural
en el Distrito Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones.
ARTÍCULO 29. EFECTO DEL AUTOAVALÚO EN EL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA. De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo
servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia
ocasional, que se produzca al momento de la enajenación del predio.
ARTÍCULO 30. AUTOAVALÚO BASE PARA ADQUISICIÓN DEL PREDIO.

El Distrito Capital de Bogotá, podrá adquirir los predios que hayan sido objeto
de autoavalúo, por un valor equivalente al declarado por el propietario para
efectos del impuesto predial unificado, incrementado en un veinticinco por
ciento (25%).
Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones y mejoras que se

demuestre haber efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha
a la cual se refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende efectuar la
adquisición por parte del Distrito Capital. Igualmente se sumará el valor
que resulte de aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al
consumidor para empleados, registrada en el mismo período, según las
cifras publicadas por el DANE.
Art. 30
36
CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 31. AUTORIZACIÓN LEGAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO. El impuesto de industria y comercio a que se hace referencia
en este decreto, comprende los impuestos de industria y comercio, y su
complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97
de 1913, la Ley 14 de 1983 y los Decretos Ley 1333 de 1986 y 1421 de 1993.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Los servicios prestados por
los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.
• EXPEDIENTE 14582 DE 19 DE MAYO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. El impuesto de Industria y Comercio por
la actividad industrial, debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
como base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización de
la producción.
ARTÍCULO 32. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto

de industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de
comercio o sin ellos.

• CONCEPTO 1203 DE 2 DE OCTUBRE DE 2010. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.
Conc. 1206/11

IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.
• CONCEPTO 1136 DE 17 DE JULIO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. La base gravable del tributo la conforman la totalidad de ingresos
ordinarios y extraordinarios.
• CONCEPTO 1104 DE 9 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad de
Comercialización Internacional –CI-.
Art. 31
Impuesto de Industria y Comercio
37
• CONCEPTO 1075 DE 3 DE FEBRERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Entidades privadas que prestan el servicio de educación pública –
Contrato de Concesión.
• CONCEPTO 1059 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS. Base Gravable, Incapacidades.

DE IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.

IMPUESTOS. Actividades realizadas por las Juntas de Acción Comunal. Entidades
gremiales sin animo de lucro.
• CONCEPTO 1051 DE 20 DE OCTUBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS.Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones
realizadas por organizaciones internacionales.

IMPUESTOS. Donaciones condicionadas y modales.
• CONCEPTO 1040 DE 9 DE JUNIO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Dividendos y participaciones, Reteica en pago de dividendos y
participaciones.
• CONCEPTO 1030 DE 5 DE MAYO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Régimen Simplificado-Requisitos.
• CONCEPTO 1029 DE 28 DE ABRIL DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Causación estampilla Universidad Distrital Francisco José De Caldas
“50 años”. Obligados a realizar el recaudo.

IMPUESTOS. Convenios Interadministrativos.

IMPUESTOS. La reexpresión de pasivos.

IMPUESTOS. Prestación de servicios a través de la Red de Internet.

IMPUESTOS. Ingresos por derechos para acceder a las licitaciones en la entidades
públicas.

IMPUESTOS. Asociaciones Gremiales.
Art. 32
38
• CONCEPTO 840 DE 26 DE ENERO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Asociaciones Gremiales.

• EXPEDIENTE 16751 DE 4 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. M.P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Actividad comercial, actividad
industrial y actividad de servicios.
• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR.HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios no es una
actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y comercio, pues
no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo no
debido en industria y comercio no se require corrección de la declración.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Dentro del concepto de activos fijos
para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no se
enajenan dentro del giro ordinario del negocio .
• EXPEDIENTE 16266 DE 3 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.
• EXPEDIENTE 16144 DE 12 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. El Fondo Nacional de Ahorro, es sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio por la actividad que desarrolla, sin que
exista norma que lo exonere o excluya del tributo.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La sociedad fue una actividad comercial sujeta
al impuesto de industria y comercio.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La base gravable se liquida teniendo en cuenta
la totalidad de los ingresos brutos del año anterior, dentro de los que se encuentran
los ordinarios como los extraordinarios, sin perjuicio de las exclusiones legales.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El impuesto de Industria y Comercio por
la actividad industrial debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
la producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice.
Art. 32
39

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Hecho Generador del ICA de acuerdo con
el artículo 32 de la Ley 14 de 1983.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Lo que se requiere no es probar ante el
municipio de la sede fabril, la comercialización de la producción en otros municipios,
sino demostrarles a éstos que los bienes o productos vendidos en sus territorios, son
fabricados o manufacturados por el vendedor, y que sobre los mismos se ha pagado
el gravamen sobre la actividad industrial, en el lugar de la sede fabril.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La enajenación que realiza la DIAN de las mercancías
aprehendidas, decomisadas o abandonadas hace parte del proceso administrativo
tendiente al recaudo de gravámenes y sanciones y al control del comercio exterior
y cumplimiento de la obligación aduanerana no puede enmarcarse dentro de las
actividades comerciales que generan el impuesto de industria y comercio.
• SENTENCIA C-121 DE JUNIO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL M.P. DR.

MARCO GERARDO MONROY CABRA. No puede haber doble tributación con
base en un mismo hecho económico.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Corresponde a los Concejos Municipales
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable a
las compañías aseguradoras.

SECCIÒN CUARTA. C.P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA.
ARTÍCULO 33. ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Es actividad industrial, la

producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación,
reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y en general
cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea.

Conc. 1206/11


Art. 33
40



participaciones.

IMPUESTOS. Arrendamiento de Bienes Inmuebles-Personas Naturales.

• CONCEPTO 649 DE 30 DE MARZO DE 1998. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. El sacrificio de reses es una actividad industrial.

IMPUESTOS. Transformación del carbón mineral.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Actividad comercial, actividad

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El impuesto de Industria y Comercio por
la actividad industrial debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
la producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La producción de licores al tenor de
la definición legal es una actividad industrial.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La comercialización constituye una de las
etapas del proceso industrial.
Art. 33
41
• EXPEDIENTE 12490 DE 9 DE AGOSTO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. La actividad industrial necesariamente
envuelve la comercialización de la producción.

C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Ya no es admisible la prueba de la
comercialización de la producción en municipios diferentes, sino que es a éstos a los
que se les debe probar que los bienes o productos vendidos en sus territorios, son
fabricados o manufacturados por el vendedor y sobre los mismos se ha pagado el
gravamen sobre la actividad industrial.
• EXPEDIENTE 9817 DE 13 DE DICIEMBRE DE 2000. CONSEJO DE ESTADO.

C.P. DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. La actividad industrial, que necesariamente
envuelve la comercialización de los bienes que se producen, no puede ser a la vez
actividad comercial, ya que legalmente no puede ser considerada como comercial la
actividad que ya es calificada de industrial.
ARTÍCULO 34. ACTIVIDAD COMERCIAL. Es actividad comercial, la

destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como
tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas
por la ley como actividades industriales o de servicios.
IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.
Conc. 1206/11 Actividad de arrendamiento de inmuebles.

• CONCEPTO 1058 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.



IMPUESTOS. Presentación declaración de retención en la fuente.

participaciones.
Art. 34
42



IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad comercial.

• EXPEDIENTE 08-00104-01 DE 22 DE JULIO DE 2010. TRIBUNAL
ADMINISTRATIVO DE CUNDINAMERCA. C.P. DRA. NELLY YOLANDA
VILLAMIZAR DE PEÑARANDA. ¿El arrendamiento de bienes propios se
constituye en una actividad de servicios sujeta al Impuesto de Industria y Comercio
en el Distrito Capital?.

C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Entidades gremiales
que realicen actividades comerciales o industriales si estan sujetas al pago del
Impuesto de Industria y Comercio.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS Actividad comercial, actividad
• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios
no es una actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y
comercio, pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.
• SENTENCIA C-121 DE JUNIO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL M.P. DR.

MARCO GERARDO MONROY CABRA. No puede haber doble tributación con
base en un mismo hecho económico.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL. PALACIO HINCAPIE. El impuesto de industria y comercio
por actividad comercial, debe pagarse en la sede fabril.
ARTÍCULO 35. ACTIVIDAD DE SERVICIO. Es actividad de servicio, toda

tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad
de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una
contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación
de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
IMPUESTOS. ICA Profesionales liberales. Sistema General de Seguridad Social
Conc. 1206/11
en Salud.
Art. 35
43

IMPUESTOS. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.
• CONCEPTO 1181 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2008. SECRETARIA DISTRTAL

DE HACIENDA. Impuesto de ICA en la actividad de edición y publicación de
libros.

IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.





participaciones.



IMPUESTOS. Actividad Publicitaria.


IMPUESTOS. Actividad de Servicios.

IMPUESTOS. Actividad de Servicio.
Art. 35
44

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A Pesar de ser el
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La Secretaría de
Hacienda de Bogotá no tiene competencia para asignar tarifas del Impuesto de
Industria y Comercio a las actividades de construcción.
• EXPEDIENTE 16755 DE 25 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS Prestación directa de servicios
de salud.

C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Entidades gremiales
que realicen actividades comerciales o industriales si estan sujetas al pago del
Impuesto de Industria y Comercio.
• EXPEDIENTE 12971 DE 4 DE SEPTIEMBREDE 2003. CONSEJO DE ESTADO.

M.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. El ejercicio de la actividad de servicios
constituye el hecho generador del impuesto y le otorga la calidad de contribuyente
a quien la realiza.

M.P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. La existencia de una caseta de peajes en
jurisdicción de un determinado municipio no es sí ninguna actividad de servicios.
ARTÍCULO 36. PERÍODO GRAVABLE. Por período gravable se entiende

el tiempo dentro del cual se causa la obligación tributaria del impuesto de
industria y comercio y es bimestral.

IMPUESTOS. Causación y realización de ingresos de entes universitarios.

IMPUESTOS. Error en la determinación del bimestre.
ARTÍCULO 37. PERCEPCIÓN DEL INGRESO. Se entienden percibidos en

el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial, los
generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a
su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.
Art. 36
45
Se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados en

actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a
través de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que
tributen en él.
Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los

servicios prestados a personas naturales o jurídicas, se entenderán realizados
en el Distrito Capital, donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina
abierta al público. Para estos efectos, las entidades financieras deberán
comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al
público que operen en el Distrito Capital.
IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad industrial.

IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad comercial.
ARTÍCULO 38. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO EN LAS EMPRESAS DE

SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS. Para efectos del artículo 24-1 de
la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de
los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se
preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado.
En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes

reglas:
1- La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con

lo previsto en el artículo 7º de la Ley 56 de 1981.
2- En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el

impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la
subestación y, en la de transporte de gas combustible, en puerta de
ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en
dicho municipio.
3- En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no

generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto
se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor,
sobre el valor promedio mensual facturado.
Art. 38
46
PARÁGRAFO 1. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación

de los servicios públicos aquí mencionados, se gravarán más de una vez
por la misma actividad.
PARÁGRAFO 2. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la

prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo,
se determine anualmente, se tomará el total de los ingresos mensuales
promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación del
impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual
promedio del respectivo período.
• CONCEPTO 1044 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Base gravable empresas
prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo
no debido en industria y comercio no se require corrección de la declración.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La generación de energía eléctrica
continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la Ley 56 de
1981.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La generación de energía eléctrica es una actividad
industrial y por tanto está gravada con el impuesto de industria y comercio.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Tratamiento especial para la actividad industrial de
generación de energía eléctrica .

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Impuesto sobre telégrafos y teléfonos urbanos.
ARTÍCULO 39. ACTIVIDADES NO SUJETAS. No están sujetas al impuesto

de industria y comercio las siguientes actividades:
a) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan

la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya
un proceso de transformación, por elemental que éste sea.
b) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
Art. 39
47
c) La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o

deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los
partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud.
d) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando

se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de
toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea.
e) Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por

el territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del
Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
f) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal,

en relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad
con lo establecido en el artículo 195 del Decreto Ley 1333 de 1986.
g) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de

las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo
Nacional de Regalías.
PARÁGRAFO 1. Cuando las entidades a que se refiere el literal c) de este

artículo, realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del
impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades.
Parágrafo segundo. Quienes realicen las actividades no sujetas de que

trata el presente artículo no estarán obligados a registrarse, ni a presentar
declaración del impuesto de industria y comercio.

IMPUESTOS. Exención servicios prestados en el exterior.

IMPUESTOS. Sujeción al impuesto de industria y comercio-servicios de salud.

IMPUESTOS. Sujetos Pasivos - Personas Jurídicas de Derecho Canónico.

IMPUESTOS. Establecimientos Públicos. Establecimientos educativos Públicos.
No sujeciones.
Art. 39
48

IMPUESTOS. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.

IMPUESTOS. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.

DE IMPUESTOS. No sujeción Actividad Cultural Artistas y Periodistas como
profesionales independientes


IMPUESTOS. Exportación de servicios.


IMPUESTOS. No sujeción actividades de beneficencia .

IMPUESTOS. No sujeción producción lechera.

IMPUESTOS. No sujeción, actividad agrícola primaria.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A Pesar de ser el
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA El hecho de sacrificar, limpiar,
despresar y empacar las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo productivo
para venderlas no altera la naturaleza del producto primario (el ave), y por tanto
no puede hablarse de transformación.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para tener derecho a la no
sujeción al impuesto de industria y comercio, las asociaciones no deben tener
lucro.
Art. 39
49

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Asociaciones profesionales y gremiales sin ánimo de
lucro, se consideran no sujetas al impuesto de industria y comercio.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA La no sujeción del impuesto de industria
y comercio para la actividad de servicios ºde salud hospitalaria, tratándose de
entidades adscritas o vinculadas al sistema nacional de salud.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El productor primario avícola es aquella
persona que reproduce y cría las aves de corral, en su estado natural o primario,
sin ningún tipo de transformación.

C.P. DR. HECTOR J. ROMERO DIAZ. A los municipios les está prohibido gravar
con el impuesto de industria y comercio a los hospitales adscritos y vinculados
al sistema nacional de salud.

DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La prestación de servicios de salud
por parte de entidades privadas, tales como las asociaciones y corporaciones sin
ánimo de lucro, hacen parte del sistema nacional de salud.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Situación de la Congregación de Hermanas de la
Caridad Dominicas de la Presentación frente al Impuesto de Industria y Comercio
en el Distrito Capital, por la prestación del servicio de educación.

activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción,
y en él radican las potestades tributarias de administración, control,
fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 41. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de industria

y comercio la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho, que realice
el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio
de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del
Distrito Capital.
• Ley 1430 de 2010,
Artículo 54. SUJETOS PASIVOS DE lOS IMPUESTOS TERRITORIALES. Son
sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen
el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del im~,uesto, En materia
Art. 41
50
de impuesto predial y valorización, igualmente son sujetos pasivos del impuesto
los tenedores de inmuebles públicos a titulo de concesión.
PARÁGRAFO. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones fo~ales
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento

de la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorciados, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será es representante de
la fo~a contractual.
Todo lo anterior, sin pejuicio de la facultad de la administración tributaria respectiva,

de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.

IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.
Actividad de arrendamiento de inmuebles.
• CONCEPTO 1177 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS. Base Gravable/Aseguradora de riesgos profesionales, bancos y
sujeción a empresas distribidoras.

IMPUESTOS. Causación y realización de ingresos de entes universitarios.



DE IMPUESTOS. Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones


participaciones.

Art. 41
51
IMPUESTOS. Instituciones Prestadoras de Salud consideradas como no sujetos al
impuesto de industria y comercio

IMPUESTOS. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.
• CONCEPTO 931 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Actividades de juntas de copropietarios.

IMPUESTOS. Sujeto pasivo - Fondo de Garantías.

IMPUESTOS. Los patrimonios autónomos no son contribuyentes del impuesto de
industria y comercio.

IMPUESTOS. Los organismos internacionales no son sujetos pasivos del impuesto.
• CONCEPTO 543 DE 17 DE FEBRERO DE 1997. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS Los consorcios y uniones temporales no son contribuyentes del
impuesto de industria y comercio.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La educación privada es un
servicio gravado con el impuesto de industria y comercio.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cumplimiento de las
obligaciones de los patrimonios autónomos y las sanciones por su incumplimiento.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Fiduciaraia como Sujeto Pasivo del Impuesto
de Industraia y Comercio.
• EXPEDIENTE 200500434-01 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2006. TRIBUNAL

ADMINISTRATIVO DE CUNDINAMARCA. C.P. DRA. LUZ MARY CARDENAS
VELANDIA. Nulidad la expresión “del impuesto de industria y comercio” consagrado
en el artículo 6 del Acuerdo 105 de 2003 y su parágrafo.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Situación fiscal de los Consorcios.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los Establecimientos Públicos como
sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio.
Art. 41
52

C.P. DR. GERMAN AYALA MANTILLA. Para determinar si una persona es sujeto
pasivo del impuesto, debe examinarse el origen de sus ingresos .

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. El ISS es sujeto pasivo del impuesto
de industria y comercio.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Quedó claramente establecido la prohibición
para los municipios de gravar en forma alguna las loterías y premios contenida en la
norma legal.
ARTÍCULO 42. BASE GRAVABLE. El impuesto de industria y comercio

correspondiente a cada bimestre, se liquidará con base en los ingresos
netos del contribuyente obtenidos durante el período. Para determinarlos,
se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios,
los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos
fijos.
PARAGRAFO 1. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos

por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no
estén expresamente excluidos en este artículo.
Parágrafo primero. Para la determinación del impuesto de industria y

comercio no se aplicarán los ajustes integrales por inflación.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes que desarrollen actividades

parcialmente exentas o no sujetas, deducirán de la base gravable de sus
declaraciones, el monto de sus ingresos correspondiente con la parte
exenta o no sujeta.
• Ley 1430 de 2010
ARTICULO 31. BASE GRAVABLE DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
TEMPORALES. La base gravable de las Empresas de Servicios Temporales
para los efectos del impuesto de industria y comercio serán los ingresos brutos,
entendiendo por estos el valor del servicio de colaboración temporal menos los
salarios, Seguridad Socíal, Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales
de los trabajadores en misión.
• Ley 863 de 2003.

ARTÍCULO 53, BASE GRAVABLE – COPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO.
ARTICULO 53. Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:
Art. 42
53
“ARTÍCULO 102-3. DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS EN LA COOPERATIVAS
DE TRABAJO ASOCIADO. En los servicios que presten las cooperativas de
trabajo asociado, para efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las
empresas deberán registrar el ingreso así: para los trabajadores asociados
cooperados la parte correspondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria
de conformidad con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el
valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones
entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su
base gravable.

• *Decreto 1421 de 1993: Arts 154 No. 5 y 6
• *Acuerdo 65 de 2002: Arts 2 y 25.

DE IMPUESTOS. Se excluyen de la base gravable de la cooperativa los ingresos
Conc. 1208/11
correspondientes a las compensaciones que se darán a los trabajadores socios de
la cooperativa.

IMPUESTOS. Base gravable para el consignatario en los contratos de consignación.

IMPUESTOS. Base gravable en la actividad de venta de activos movibles.

IMPUESTOS. Predios en extinción de dominio.

IMPUESTOS. Actividad de arrendar bienes inmuebles, por parte de personas
jurídicas.


IMPUESTOS. Base Gravable Precooperativas de Trabajo Asociado.

DE IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Base gravable empresas
prestadoras de servicios públicos domiciliarios.


IMPUESTOS. Cooperativas de trabajo asociado, Empresas Asociativas de Trabajo
Y Precooperativas.
Art. 42
54

IMPUESTOS. Base Gravable EPS, ARS e IPS por los servicios que presten dentro
del plan obligatorio de salud.
• CONCEPTO 966 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Base Gravable, diferencia en cambio, y rendimientos financieros
provenientes de cuentas en el exterior.

IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Método de participación.

IMPUESTOS. Ingresos de las Entidades del Sistema General de Seguridad Social
en Salud.

IMPUESTOS. Alcance artículo 10 del Decreto 046 del 2000, Base Gravable. Entidades
Sistema Integral de Salud.

IMPUESTOS. Reintegro de gastos en ejercicio de actividad.

• EXPEDIENTE 16365 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.P.
DR. JUAN MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La base gravable del impuesto de
industria y comercio se liquida teniendo en cuenta la totalidad de los ingresos brutos
del año anterior.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las acciones o participaciones
societarias pueden considerarse también como activos fijos, dado precisamente el
carácter permanente que ordinariamente ostentan al no enajenarse dentro del objeto
social del ente económico, como es propio de los activos movibles.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Base Gravable a partir del
Decreto 1421 de 1993.

C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro del concepto de activos fijos
para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no se
enajenan dentro del giro ordinario del negocio .

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La sociedad fue una actividad comercial sujeta al impuesto
Art. 42
55

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La base gravable se liquida teniendo en cuenta
la totalidad de los ingresos brutos del año anterior, dentro de los que se encuentran
los ordinarios como los extraordinarios, sin perjuicio de las exclusiones legales.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La naturaleza de un bien como
fijo o movible está dado por su destinación y si la misma corresponde al giro de los
negocios del contribuyente.

C.P. DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. La Ley 14 de 1983 incluye dentro de la
base gravable del impuesto de industria y comercio “todas” las actividades comerciales,
sin efectuar excepciones.
ARTÍCULO 43. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS

EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE. Para efectos de excluir de la
base gravable los ingresos que no conforman la misma, se deberá cumplir
con las siguientes condiciones:
1) En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de

producción nacional destinados a la exportación, al contribuyente se le
exigirá, en caso de investigación, el formulario único de exportación o
copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.
2) En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de

producción nacional destinados a la exportación, cuando se trate de
ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora
internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se le
exigirá al interesado:
a) La presentación del certificado de compra al productor que haya

expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o
copia auténtica del mismo, y
b) Certificación expedida por la sociedad de comercialización

internacional, en la cual se identifique el número del documento único
de exportación y copia auténtica del conocimiento de embarque,
cuando la exportación la efectúe la sociedad de comercialización
internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la
fecha de expedición del certificado de compra al productor.
Art. 43
56
Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización

internacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona
aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente,
para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta
(180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado
de compra al productor, copia auténtica del documento anticipado de
exportación -DAEX- de que trata el artículo 25 del Decreto 1519 de 1984.
3) En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite

la administración tributaria distrital, se informará el hecho que los
generó, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y dirección
de las personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los
correspondientes ingresos.
IMPUESTOS. Exención servicios prestados en el exterior.


• EXPEDIENTE 13385 DE 3 DE DICIEMBREDE 2003. CONSEJO DE ESTADO.
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. No existe fundamento legal alguno
para excluir de los ingresos los correspondientes a dividendos y participaciones.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Activos Fijos y movibles.
ARTÍCULO 44. REQUISITOS PARA EXCLUIR DE LA BASE GRAVABLE

INGRESOS PERCIBIDOS FUERA DEL DISTRITO CAPITAL. Para la
procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito
Capital en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas
fuera de Bogotá, el contribuyente deberá demostrar mediante facturas de
venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial
de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en
otros municipios. En el caso de actividades industriales ejercidas en varios
municipios, deberá acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada
actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de
producción, así como facturas de venta expedidas en cada municipio, u otras
pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el
ingreso derivado de ella.
Art. 44
57

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ Díaz. Las exenciones de impuestos municipales son de
la competencia exclusiva de los municipios.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La demandante no demostró en forma
precisa ni aportó pruebas para desvirtuar el cálculo de los ingresos y la base gravable
presunta.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Territorialidad del Impuesto de Industria y
Comercio.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Ingresos obtenidos en otros municipios, base gravable.
ARTÍCULO 45. TRATAMIENTO ESPECIAL PARA EL SECTOR FINANCIERO.

Los bancos, las corporaciones financieras, almacenes generales de depósito,
compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales, compañías
reaseguradoras, compañías de financiamiento comercial, sociedades de
capitalización y demás establecimientos de crédito que defina como tal la
Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la ley,
tendrán la base gravable especial definida en el artículo siguiente.
PARÁGRAFO. Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de

la Superintendencia Bancaria no definidas o reconocidas por ésta o por la
ley, como establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán
el impuesto de industria y comercio conforme a las reglas generales que
regulan dicho impuesto.

IMPUESTOS. Tarifas cooperativas no financieras.

C.P. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Las exenciones de impuestos municipales son de la
competencia exclusiva de los municipios.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Al legislador no se le permite consagrar exenciones
sobre impuestos de carácter territorial, menos podrá hacerlo una entidad nacional de
orden administrativo.
Art. 45
58

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Tratamiento especial para el sector
financiero.
ARTÍCULO 46. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA EL SECTOR

FINANCIERO. La base gravable para el sector financiero señalado en el
artículo anterior, se establecerá así:
1. Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados

en los siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificado de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones

en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones

en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
f) Ingresos varios, no integran la base, por la exclusión que de ellos

hace el Decreto Ley 1333 de 1986.
2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del

bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Cambios: Posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones

en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones

en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera, y
d) Ingresos varios.
3. Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías

reaseguradoras, los ingresos operacionales del bimestre representados
en el monto de las primas retenidas.
Art. 46
59
4. Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos

operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios.
5. Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales

del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.
b) Servicios de aduanas.
c) Servicios varios.
d) Intereses recibidos.
e) Comisiones recibidas, y
f) Ingresos varios.
6. Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del

bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones.
c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.
7. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por

la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la
ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base
gravable será la establecida en el numeral 1 de este artículo en los
rubros pertinentes.
8. Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre

señalados en el numeral 1 de este artículo, con exclusión de los
Art. 46
60
intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito

concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito
autorizados por la Junta Directiva del Banco, líneas especiales de crédito
de fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.

IMPUESTOS. Base gravable en las actividades financieras por percepción de
rendimientos.

DE IMPUESTOS. Base Gravable aseguradoras de riesgos profesionales y bancos
y sujeción a empresas distribuidoras.

IMPUESTOS. Tarifas cooperativas no financieras.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. El Fondo Nacional de Ahorro, es sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio por la actividad que desarrolla, sin
que exista norma que lo exonere o excluya del tributo.

DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Corresponde a los Concejos Municipales
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable
a las compañías aseguradoras
• EXPEDIENTE 16041 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Corresponde a los Concejos Municipales la
definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable a
las compañías aseguradoras.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. La certificación que emite la Superintendencia
Bancaria no tiene el carácter de obligatoria para los municipios, su finalidad es
la de facilitar el recaudo del tributo.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Corresponde a los concejos municipales
determinar directamente las bases gravables de los impuestos de su propiedad,
por disposición del artículo 338 de la Constitución Política, por lo tanto no tiene
la comunicación de la entidad de vigilancia del sistema financiero, fundamento
jurídico para obligar al Municipio a aceptar exenciones que no establece el Concejo
quien está constitucionalmente facultado para regular lo relativo a los elementos
esenciales de los impuestos.
Art. 46
61

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Corresponde a los Concejos Municipales
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable
a las compañías aseguradoras.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Prohibió al legislador conceder exenciones en
relación con impuestos territoriales

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Corrección monetaria.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Descuentos por corrección
monetaria.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Intereses y rendimientos
financieros.
ARTÍCULO 47. PAGO COMPLEMENTARIO PARA EL SECTOR

FINANCIERO. Los establecimientos de crédito, instituciones financieras y
compañías de seguros y reaseguros, de que tratan los artículos anteriores,
que realicen sus operaciones en el Distrito Capital a través de más de un
establecimiento, sucursal, agencia u oficina abierta al público, además de la
cuantía que resulte liquidada como impuesto de industria y comercio, pagarán
por cada unidad comercial adicional la suma equivalente a una sexta parte
de diez mil pesos ($ 10.000) por bimestre.
• Resolución SHD 0000557 de 2010
ARTÍCULO PRIMERO.- El valor a liquidar y pagar por cada unidad comercial
adicional de los establecimientos de crédito, instituciones financieras y compañías
de seguros y reaseguros que realicen sus operaciones en Bogotá D.C., es de
ochenta y dos mil quinientos treinta y un pesos ($82.531) M./Cte., cifra que se
aplicará para cada uno de los seis bimestres gravables del año 2011.
ARTICULO SEGUNDO.- La presente Resolución rige a partir de la fecha de su

expedición.
ARTÍCULO 48. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA LA DISTRIBUCIÓN

DE DERIVADOS DEL PETRÓLEO. Para efectos del impuesto de industria y
comercio, los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles,
liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de
comercialización de los combustibles.
Art. 48
62
Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles, para

el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor
o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para
el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la
diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor y el precio de venta al público. En ambos casos se descontará
la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la
venta de los combustibles.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base

gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando
los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al
impuesto.
ARTÍCULO 49. DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS EN EL TRANSPORTE

TERRESTRE AUTOMOTOR. Cuando el transporte terrestre automotor se
preste a través de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de
propiedad de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos
nacionales y territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para
el propietario del vehículo la parte que le corresponda en la negociación; para
la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado
el ingreso del propietario del vehículo.
DE IMPUESTOS.

IMPUESTOS. Impuesto de Transporte de Hidrocarburos. Aplicación.
ARTÍCULO 50. SISTEMA DE INGRESOS PRESUNTIVOS MÍNIMOS PARA

CIERTAS ACTIVIDADES. En el caso de las actividades desarrolladas
por los moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y
establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos de máquinas
electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria
y comercio se determinarán con base en el promedio diario de las unidades
de actividad.
El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser
multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para obtener
el monto mínimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.
Art. 49
63
El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará

el número de días correspondiente a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración
bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el
procedimiento ordinario resultaren inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos, ajustará anualmente con la variación

porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior,
el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad, para
aplicarlo en el año siguiente.
ARTÍCULO 51. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR UNIDAD EN CIERTAS

ACTIVIDADES. Establécense las siguientes tablas de ingreso promedio
mínimo diario por unidad de actividad:
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:
Clase Promedio diario por cama
A $43.752
B $23.333
C $ 4.374
Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por

cama es superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que
su promedio es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro
salarios mínimos diarios. Son clase C los de valor promedio inferior a dos
salarios mínimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR METRO

CUADRADO
A $ 588
B $ 484
Art. 51
64
C $ 444
Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25
salarios mínimos diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo -
hora es superior a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase
C, los que tienen un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
PARA LOS BARES:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O

PUESTO
A $23.333
B $ 8.751
C $ 4.374
Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales

del impuesto de industria y comercio y los ubicados en las zonas que
corresponden a estratos residenciales 5 y 6. Son de clase B, los ubicados
en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y 4. Son clase C,
los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA

EXPLOTACIÓN DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR MÁQUINA
Tragamonedas $0
Video Ficha $ 11.667
Otros $ 8.751
NOTA: Valores actualizados para el 2011, por la Resolución No. DDI-329680

del 28n de diciembre de 2010 “Por medio de la cual se reajustan los valores
establecidos como promedio diario por unidad de actividades del impuesto de
industria y comercio, para el año 2011”
Art. 52
65
ARTÍCULO 52. PRESUNCIONES EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Para efectos de la determinación oficial del impuesto de industria
y comercio, se establecen las siguientes presunciones:
1. En los casos en donde no exista certeza sobre la realización de la

actividad comercial en la ciudad de Bogotá, se presumen como ingresos
gravados los derivados de contratos de suministro con entidades públicas,
cuando el proceso de contratación respectivo se hubiere adelantado en
la jurisdicción del Distrito Capital.
2. Se presumen como ingresos gravados por la actividad comercial en

Bogotá los derivados de la venta de bienes en la jurisdicción del Distrito
Capital, cuando se establezca que en dicha operación intervinieron
agentes, o vendedores contratados directa o indirectamente por el
contribuyente, para la oferta, promoción, realización o venta de bienes
en la ciudad de Bogotá.
(*)ARTÍCULO 53. TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

Las tarifas del impuesto de industria y comercio según la actividad son las
siguientes y serán aplicables a partir de la entrada en vigencia del Acuerdo
65 de 2002:
Tarifa
Tarifa
2003 y
a. Actividades Industriales 2002 (Por
siguientes
mil)
(Por mil)
Producción de alimentos, excepto
bebidas; producción de calzado y 3,6 4,14
prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios
de hierro y acero; fabricación de 6,0 6,9
material de transporte.
Edición de libros 8 8
Demás actividades industriales 9,6 11,04
Art. 53
66
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos
agrícolas en bruto; venta de textos
escolares y libros (incluye cuadernos 3,6 4,14
escolares); venta de drogas y
medicamentos
Venta de madera y materiales para
construcción; venta de automotores 6,0 6,9
(incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta
de combustibles derivados del 12 13,8
petróleo y venta de joyas.
Demás actividades comerciales 9,6 11,04
c. Actividades de servicios
Transporte; publicación de revistas,

libros y periódicos; radiodifusión y 3,6 4,14
programación de televisión.
Consultoría profesional; servicios
prestados por contratistas de
construcción, constructores y 6,0
6,9
urbanizadores; y presentación de
películas en salas de cine.
Servicios de restaurante, cafetería,
bar, grill, discoteca y similares;
servicios de hotel, motel,hospedaje,
12 13,8
amoblado y similares; servicio de
casas de empeño y servicios de
vigilancia.
Servicios de educación prestados
por establecimientos privados en
los niveles de educación inicial, 7 7
preescolar, básica primaria, básica
secundaria y media
Art. 53
67
Demás actividades de servicios 8,4 9,66

d. Actividades financieras
Actividades financieras. 9,6 11,04

IMPUESTOS. La CIIU para las actividades de Servicios de transmisión de programas
de radio y televisión.
• CONCEPTO 1181 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2008. SECRETARIA DISTRTAL

DE HACIENDA. Impuesto de ICA en la actividad de edición y publicación de libros.


IMPUESTOS. Honorarios Junta Directiva.

IMPUESTOS. Código de actividad.

IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Códigos de Actividad.

IMPUESTOS. Clasificación de Actividades, Producción y Comercialización de
Software

IMPUESTOS. Código de actividad.Transporte urbano colectivo regular de pasajeros.

IMPUESTOS. Código de Actividad Comercialización materiales eléctricos - diferentes
de los utilizados para la Construcción y la Industria,- y servicio mantenimiento redes
eléctricas.
ARTÍCULO 54. TARIFAS POR VARIAS ACTIVIDADES. Cuando un mismo

contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias
industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales
con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las
que de conformidad con lo previsto en el presente decreto correspondan
Art. 54
68
diversas tarifas, determinará la base gravable de cada una de ellas y aplicará

la tarifa correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para
determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración no
podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad
predominante.


IMPUESTOS. Secuencia de actividades gravadas e independencia de la obligación
tributaria.
ARTÍCULO 55. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA,

COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO. De conformidad con lo previsto en el artículo
4 del Acuerdo 65 de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002, para los
contribuyentes que cumplan con las condiciones para pertenecer al régimen
simplificado del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, el valor de
su impuesto será en salarios mínimos diarios vigentes, según sus ingresos
netos anuales, conforme a la siguiente tabla:
RANGO DE NÚMERO DE
INGRESOS NETOS SALARIOS
AÑO MINIMOS
DIARIOS
$0 $ 15.000.000 0
$ 15.000.001 $ 20.000.000 8
$ 20.000.001 $ 30.000.000 12
$ 30.000.001 $ 45.000.000 24
$ 45.000.001 $ 60.000.000 36
$ 60.000.001 $ 77.900.000 60
Art. 55
69
Los contribuyentes previstos en el inciso anterior no presentarán declaración

tributaria ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a la suma
cancelada de acuerdo con el monto del pago aquí fijado en los recibos oficiales
de pago que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes del régimen simplificado podrán, si

así lo prefieren, presentar una declaración anual de conformidad con el
procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros.
PARÁGRAFO 2. Los rangos de ingresos beneficiados con este tratamiento

preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución expedida por el
Secretario de Hacienda Distrital, con base en la metodología legal vigente
de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo a lo
establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993.
El Secretario de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de mil

más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes que perteneciendo al régimen

simplificado obtengan en el año gravable ingresos superiores a los rangos
establecidos para este régimen deberán presentar una declaración anual
liquidando el impuesto a cargo de conformidad con el procedimiento previsto
en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros.
(*) NOTA DE VIGENCIA: La disposición contenida en este artículo, solamente

opera hasta 31 de diciembre de 2002, desapareciendo en consecuencia este
régimen preferencial para los contribuyentes inscritos en el regimen simplificado
a partir del año gravable 2003.
*ARTÍCULO 56. EXENCIONES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Están exentas del impuesto de industria y comercio, en las
condiciones señaladas en el respectivo literal, las siguientes actividades:
a) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho,

damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas
en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.**
Art. 56
70
ARTÍCULO 16. MECANISMOS DE PROTECCIÓN PARA CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. En los
términos contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extiéndase
a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio de la exención a los
contribuyentes pertenecientes al régimen común, personas naturales, que sean
víctimas del secuestro o de la desaparición forzada.
PARÁGRAFO. Para que opere el anterior beneficio se deberá cumplir en lo

pertinente con las exigencias establecidas en las disposiciones reglamentarias.
ARTÍCULO 17. TRATAMIENTO DE INVERSIÓN EN PARQUES. Para los fines

establecidos en el Acuerdo Distrital 78 de 2002, a partir del 1º de enero de 2009,
las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente constituidas, contribuyentes
del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital, que
suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte de
Bogotá D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces,
con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el
mejoramiento de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán
derecho a exención por el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros, causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior
y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis (6) bimestres
del año en el cual se hace uso de la exención, siempre y cuando destinen para
el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a por lo menos el 80% de
dicha exención.
Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su

liquidación privada, desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y
permanecerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2012.
PARÁGRAFO 1. Se entenderá por impuesto causado en los seis (6) bimestres

del año fiscal inmediatamente anterior, el que correspondería liquidar en dichos
períodos por cada una de las actividades gravadas, efectuadas las deducciones
de que trata el numeral 5 del artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin tener
en cuenta la exención de que trata el presente Acuerdo y la causada durante la
vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996.
PARÁGRAFO 2. A efectos de la aplicación de la exención de que trata este

artículo, no se tendrán en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por
la explotación, concesión y administración de los servicios de parque.
PARÁGRAFO 3. La cuantía máxima de exención destinada anualmente para

la sostenibilidad del Sistema Distrital de Parques, será de ocho mil novecientos
cincuenta y cinco millones cincuenta y cinco mil pesos ($8.955.055.000) (valor
año base 2008), y se reajustará de acuerdo con la metodología legal vigente.
PARÁGRAFO 4. INFORME SEMESTRAL. El Instituto Distrital para la Recreación

y el Deporte o quien haga sus veces, como responsable de la ejecución y control
de los recursos de que trata el presente Acuerdo, presentará al Concejo un informe
semestral de evaluación de resultados de que trata el presente artículo.
Art. 56
71
ARTÍCULO 3. La persona víctima de secuestro o desaparición forzada,
contribuyente del impuesto de industria y comercio del régimen simplificado,
estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
PARÁGRAFO. El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo

que dure el secuestro o la desaparición forzada, y no podrá exceder el término
de 10 años de conformidad con el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La
Administración Distrital reglamentará el procedimiento pertinente.
ARTÍCULO 4. En caso de venta del inmueble o vehículo, sobre el cual se venía

aplicando la exención del
impuesto predial y/o del impuesto sobre vehículos automotores, procederá este
beneficio solo hasta el período gravable en el cual se realiza la transacción.
Si se compran en sustitución otro inmueble y/o vehículo automotor, procederá
la exención sobre estos bienes, aplicándola sólo hasta por el valor de la base
gravable de los bienes vendidos, objeto inicial de exención.
ARTÍCULO 5. En caso de muerte en cautiverio del secuestrado desaparecido

forzoso, las anteriores exenciones se mantendrán por dos (2) años más desde la
fecha de muerte sin exceder el término de 10 años de conformidad con el artículo
258 del Decreto Ley 1333 de 1986.
ARTÍCULO 6. La persona víctima del secuestro o de la desaparición forzada, no

estará obligada a presentar las declaraciones de los impuestos distritales dentro del
término legal fijado para este efecto. Solo deberá cumplir con estas obligaciones
a partir del período gravable siguiente a aquel en que cesó el secuestro o la
desaparición forzada.

DE IMPUESTOS. Exención servicios sociales.

IMPUESTOS. El menor valor a pagar como consecuencia de la exención no se
puede descontar en los renglones de pago porque dan a entender, y así lo refleja el
estado de cuenta, que el contribuyente dejó de cancelar parte del impuesto a cargo
y que por tanto tiene un saldo pendiente que le está generando mora.

IMPUESTOS. Rendimientos de inversiones financieras obtenidos en desarrollo de
un encargo fiduciario establecido por cláusula prevista en un contrato de concesión,
son recursos del Distrito Capital.

IMPUESTOS. Código de actividad Ventad e tarjetas de telefonía Prepago.
Art. 56
72

IMPUESTOS. Impuesto de industria y comercio.

IMPUESTOS. Exención sistema distrital de parques.

IMPUESTOS. Aplicación de exenciones en sociedades fusionadas (absorbidas).

IMPUESTOS. Exención Cajas de Compensación Familiar.

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
ARTÍCULO 57. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO

DE AVISOS Y TABLEROS. Son hechos generadores del impuesto
complementario de avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá:
1. La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública,

en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público.
2. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.

IMPUESTOS. Impuesto de avisos y tableros.

IMPUESTOS. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. AUGUSTO TREJOS JARAMILLO. La colocación
de vallas y avisos, así sea en cumplimiento de disposiciones legales, configura el
hecho generador del impuesto de Avisos y Tableros.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es responsable del impuesto
complementario de avisos y tableros, quien sea responsable del impuesto de industria,
comercio y avisos; liquide un valor por este impuesto y use el espacio público para
difundir el nombre comercial o la acreditación de su actividad, su establecimiento o
sus productos, a través de avisos y tableros.
Art. 56
Impuesto sobre Vehículos Automotores
73
• EXPEDIENTE 1498 DE 12 DE AGOSTO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO. SALA

DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DR. AUGUSTO TREJOS JARAMILLO.
La ley 140 de 1994 en ningún momento creó un nuevo impuesto, sino que, por el
contrario, lo que pretendió fue ampliar el hecho generador del impuesto de avisos y
tableros, de manera tal que incluya toda clase de publicidad exterior visual.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Evolución legal
del Impuesto de Avisos y Tableros
ARTÍCULO 58. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE

AVISOS Y TABLEROS. Son sujetos pasivos del impuesto complementario
de avisos y tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio
que realicen cualquiera de los hechos generadores del artículo anterior.
ARTÍCULO 59. BASE GRAVABLE Y TARIFA DEL IMPUESTO

COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. Se liquidará como
complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base
el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una
tarifa fija del 15%.
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 60. AUTORIZACIÓN LEGAL El impuesto sobre vehículos

automotores reemplaza al impuesto unificado de vehículos. Este impuesto
se encuentra autorizado por el artículo 138 de la Ley 488 de 1998 y fue
adoptado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998.
(*)NOTA DE VIGENCIA: Según el artículo 18 del Acuerdo Distrital 352 de 2008,
“Una vez entre en vigencia los incisos primero, segundo y parágrafo primero del
artículo 1º del presente Acuerdo quedan derogados el artículo 5º del Acuerdo
Distrital 9 de 1992 y el aparte “(…) Igualmente continuará vigente el descuento
del 50% a cargo del año siguiente a aquel en que sea matriculado el vehículo o
radicado el traslado de su cuenta por primera vez” del inciso 2º del artículo 20 del
Acuerdo Distrital 26 de 1998.”
ARTÍCULO 61. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del

impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados, que estén
matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.

• *Ley 488 de 1998: Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan
otras disposiciones fiscales de las EntidadesTerritoriales.
Art. 60
74

IMPUESTOS. Trámite para cancelación de matrícula. Obligación de declarar
vehículos decomisados.

IMPUESTOS. Impuesto sobre Vehículos Automotores. Poseedor Sujeto Pasivo.

IMPUESTOS. Rematrícula Vehículos.

SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA
PERDOMO. Agentes de Tránsito: imposibilidad de contratación con particulares.

SECCIÓN CUARTA. C.P. D.R HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del
legislador al presentar el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de
unificar en un impuesto todos los que gravan la propiedad de los vehículos
automotores.
ARTÍCULO 62. VEHÍCULOS GRAVADOS. Están gravados con el

impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se internen
temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:
a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de

cilindrada;
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria

agrícola;
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,

motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas;
d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características

no estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas
abiertas al público, y
e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su

liquidación hasta la modificación o cancelación de las matrículas de los
mismos.
PARÁGRAFO 1. Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los

vehículos automotores que entran en circulación por primera vez en el
territorio nacional.
Art. 61
75
PARÁGRAFO 2. En la internación temporal de vehículos al territorio

nacional, la autoridad aduanera exigirá, antes de expedir la autorización,
que el interesado acredite la declaración y pago del impuesto en el Distrito
Capital, por el tiempo solicitado. Para estos efectos la fracción de mes
se tomará como mes completo. De igual manera se procederá para las
renovaciones de las autorizaciones de internación temporal.

• *Acuerdo 124 de 2004: Arts 2, 4, 5 y 6.
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

IMPUESTOS. Impuesto sobre Vehículos Automotores Acuerdo 16 de 1999. Empresas
Sociales del Estado.
ARTÍCULO 63. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital Bogotá es el sujeto activo

del impuesto sobre vehículos automotores y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro del impuesto.
PARÁGRAFO. Al Distrito Capital le corresponde la totalidad del impuesto

recaudado en su jurisdicción.
ARTÍCULO 64. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del impuesto es el

propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito
Capital Bogotá, incluidos los vehículos de transporte público.
DE IMPUESTOS. Aplicación de la sentencia C-474 del 2005, por medio de la cual
se declaran inexequibles el artículo 128 de la Ley 769 de 2003 – Modificación
del Concepto 1001 de 2003.

IMPUESTOS. Placas provisionales.

IMPUESTOS. Aplicación Tarifas, Parágrafo Artículo 10 Resolución 10100 de
2003, Ministerio de Transporte.

DE IMPUESTOS. Sujetos pasivos del tributo.

IMPUESTOS. Contraloría de Santa Fe de Bogotá como sujeto pasivo.
Art. 64
76

• EXPEDIENTE 1826 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE
ESTADO. SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DR. ENRIQUE JOSÉ
ARBOLEDA PERDOMO. Agentes de Tránsito: imposibilidad de contratación con
particulares.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del
automotores.
ARTÍCULO 65. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial

de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución
expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al
gravable, por el Ministerio de Transporte.
La base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera
vez está constituida por el valor total registrado en la factura de venta
sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario
propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de
importación.
PARÁGRAFO. Para los vehículos usados y los que sean objeto de

internación temporal, que no figuren en la resolución expedida por el
Ministerio de Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos
de la declaración y pago será el que corresponda al vehículo automotor
incorporado en la resolución que más se asimile en sus características.
DE IMPUESTOS. La base gravable está constituida por el “valor total registrado
en la factura”, por lo cual cuando se aclara que será el valor total registrado en
la factura, debe entenderse que es el valor total, sin IVA y sin descuentos.

IMPUESTOS. Los vehículos autorizados para poseer blindaje, deben reportar
tal calidad en su tarjeta de propiedad.
ARTÍCULO 66. CAUSACIÓN. El impuesto se causa el 1 de enero de cada

año. En el caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se causa
en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor,
que deberá corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha
de la solicitud de internación.
Art. 65
77
SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA
PERDOMO. Agentes de Tránsito: imposibilidad de contratación con particulares.
ARTÍCULO 67. TARIFAS. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados

serán las siguientes, según su valor comercial:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $36.810.000 1.5%

b) Más de $36.810.000 y hasta 82.822.000 2.5%
c) Más de $82.822.000 3.5%
2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%
3. Vehículos de transporte public 0.5%
Actualizado para el año 2011 por el Decreto 4839 del 30 de Diciembre de 2010
PARÁGRAFO 1. Los valores a que se hace referencia en el presente

artículo, serán reajustados anualmente por el Gobierno Nacional.
PARÁGRAFO 2. Cuando el vehículo automotor entre en circulación por

primera vez, el impuesto se liquidará en proporción al número de meses que
reste del respectivo año gravable. La fracción de mes se tomará como un
mes completo. El pago del impuesto sobre vehículos automotores constituye
requisito para la inscripción inicial en el registro terrestre automotor.
PARÁGRAFO 3. Todas las motos independientemente de su cilindraje,

deberán adquirir el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. Las
compañías aseguradoras tendrán la obligación de otorgar las pólizas del
seguro obligatorio de accidentes de tránsito.
automotores.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Acción pública
de nulidad contra la Resolución 10100 de 2003 del Ministerio de Transporte.
Art. 67
78
ARTÍCULO 68. DESCUENTO POR MATRÍCULA EN EL DISTRITO CAPITAL.

Los propietarios que matriculen sus vehículos nuevos o trasladen por primera
vez su cuenta a Bogotá, Distrito Capital, gozarán de un descuento del 50%
del impuesto sobre vehículos automotores correspondiente al año siguiente a
aquel en que sea matriculado el vehículo o radicado el traslado de su cuenta.
ARTÍCULO 1. ELIMINACIÓN DEL DESCUENTO EN EL IMPUESTO DE
VEHÍCULOS, POR MATRÍCULA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES O
TRASLADO DE CUENTA EN EL DISTRITO CAPITAL. Elimínese el beneficio
tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue
ratificado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por
matrícula de vehículos o traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de
vehículos automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio obtenido en vigencia
de las mencionadas normas.
Esta eliminación empezará a regir una vez que el Departamento de Cundinamarca

derogue el descuento por matrícula de vehículos automotores o traslado de cuenta
en su jurisdicción.
PARÁGRAFO 1. La Administración Distrital deberá verificar la eliminación de

los beneficios tributarios por parte del Departamento de Cundinamarca para
ejecutarla, y deberá dar publicidad a la nueva situación de eliminación de los
beneficios dispuestos en el presente artículo.
PARÁGRAFO 2. A partir de la vigencia del presente Acuerdo cuando las entidades

distritales contraten vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que el
parque automotor utilizado para la prestación del servicio se encuentre matriculado
en Bogotá.
PARÁGRAFO 3. Las entidades públicas Distritales garantizaran que antes del

vencimiento de un período de seis (6) meses contados a partir de la fecha de
publicación del presente Acuerdo, la totalidad de su parque automotor que preste
servicios en Bogotá esté matriculado en la ciudad.

IMPUESTOS. Descuento del impuesto sobre vehículos por traslado de cuenta a
Bogotá, D.C.
ARTÍCULO 69. TRASPASO DE LA PROPIEDAD Y TRASLADO DEL

REGISTRO. Las autoridades de tránsito se abstendrán de autorizar y registrar
el traspaso de la propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se acredite
que se está al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se
haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de tránsito.
Art. 68
Impuesto de Delineación Urbana
79

IMPUESTOS. Vigencia SOAT.

IMPUESTOS. Corrección error en el número de Póliza del Seguro Obligatorio de
Accidentes de Tránsito SOAT en la declaración Tributaria.

automotores.
CAPÍTULO IV
IMPUESTO DE DELINEACION URBANA
*ARTÍCULO 70. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto de delineación

urbana está autorizado por la Ley 97 de 1913, el Decreto Ley 1333 de 1986
y el Decreto Ley 1421 de 1993; el cual fue adoptado por el Acuerdo 20 de
1940 con las modificaciones del Acuerdo 28 de 1995.
*NOTA DE INTERPRETACIÓN: Debe tenerse como autorización legal el Acuerdo

352 del 23 de diciembre de 2008, por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación
urbana, predial Unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras
disposiciones.
ARTÍCULO 71. HECHO GENERADOR. (Derogado por el Art 18, Acuerdo

Distrital 352 de 2008.)

ARTÍCULO 2. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de
delineación urbana lo constituye la ejecución de obras o construcciones a
las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construcción y sus
modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliación, adecuación,
modificación, restauración, reforzamiento estructural, demolición y cerramiento
de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogotá, previstas en el artículo 7 del
Decreto Nacional 564 de 2006, o en el que haga sus veces.
Art. 71
80
Así mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia

de edificaciones en el Distrito Capital de Bogotá, de que trata el artículo 57 del
Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el artículo 57 del Decreto Nacional
564 de 2006.

• CONCEPTO 1193 DE 6 DE JULIO 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Impuesto de Delineación Urbana y Participación en la Plusvalía.
• CONCEPTO 1191 DE 6 DE JULIO 2009.
• CONCEPTO 1139 DE 3 DE OCTUBRE 2006. Impuesto delineación urbana
• CONCEPTO 1128 DE 31 DE MARZO 2006. Efectos de la revocatoria de la licencia

en cuanto al tributo.
• CONCEPTO 1126 DE 27 DE FEBERO 2006. Licencia de urbanismo.
• CONCEPTO 976 DE 20 DE MARZO 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS.
• CONCEPTO 973 DE 4 DE FEBRERO 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Delineación Urbana. Concepto marco.
• CONCEPTO 903 DE 3 DE ABRIL 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS

Firmeza de las declaraciones.

• EXPEDIENTE 1462 DE 13 DE SEPTIMBRE DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.
SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DRA. SUSANA MONTES DE
ECHEVERRI. Licencias de construcción.
ARTÍCULO 72. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto de delineación

urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador
del impuesto.

• CONCEPTO 1130 DE 3 DE ABRIL 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Modificación parcial de los conceptos 973 del 04/02/03 y 976 del
20/03/2003.

IMPUESTOS. Oportunidad para el pago del impuesto de delinación.
Art. 72
81
ARTÍCULO 73. SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo del impuesto de

delineación urbana, el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las
potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 3. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto de delineación
urbana es el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las potestades tributarias
de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución
y cobro.
ARTÍCULO 74. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de

delineación urbana los propietarios de los predios en los cuales se realiza
el hecho generador del impuesto.
ARTÍCULO 4. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana los titulares de las licencias de construcción, en los términos del artículo
16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen.

IMPUESTOS. Trámite de solicitud de licencia urbanística.
• CONCEPTO 1161 DE 28 DE AGOSTO 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Expedición de la licencia de construcción.

IMPUESTOS. Sujeto pasivo.
ARTÍCULO 75. BASE GRAVABLE. (Derogado por el art 18, Acuerdo

Distrital 352 de 2008.)
La base gravable del impuesto de delineación urbana es el monto total del

presupuesto de obra o construcción.
La entidad distrital de planeación fijará mediante normas de carácter general

el método que se debe emplear para determinar este presupuesto.
ARTÍCULO 5. BASE GRAVABLE. La base gravable para la liquidación del
impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital es el monto total del
presupuesto de obra o construcción.
Se entiende por “monto total del presupuesto de obra o construcción” el valor

ejecutado de la obra, es decir, aquel que resulte al realizar la construcción,
Art. 75
82
ampliación, modificación o adecuación de obras o construcciones, dentro del

término de la vigencia de la licencia incluida su prórroga.
En el caso de reconocimiento de construcciones en el Distrito Capital, la base

gravable será el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por
el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital de planeación, para el
respectivo período objeto del acto de reconocimiento.

• EXPEDIENTE 10040 DE 28 DE JULIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. SALA
DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN.
Base gravable. Diferencia en presupuesto de costos.
ARTÍCULO 76. COSTO MÍNIMO DE PRESUPUESTO. (Derogado por el

art 18, Acuerdo Distrital 352 de 2008.)
ARTÍCULO 77. TARIFAS. (Derogado por el art 18, Acuerdo Distrital 352
de 2008.)
ARTÍCULO 6. TARIFA. La tarifa del Impuesto de Delineación Urbana es del 3%,
salvo el causado sobre el pago realizado a título de anticipo a que se refiere el
artículo 7º del presente Acuerdo, el cual se liquidará a la tarifa del 2.6%.
Para los actos de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito

Capital de Bogotá, de soluciones exclusivamente habitacionales desarrolladas
en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y para los demás actos de
reconocimiento la tarifa es del 2.6%.
ARTÍCULO 78. EXENCIONES. (Derogado por el art 18, Acuerdo Distrital

352 de 2008. )
ARTÍCULO 7. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la expedición de la licencia
los contribuyentes del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de
Bogotá, deberán efectuar un primer pago a título de anticipo equivalente al 2.6%
del monto total de presupuesto de obra o construcción.
El recaudo del anticipo se realizará a través del mecanismo de retención en

la fuente para lo cual el contribuyente será autoretenedor del impuesto. Para
efectos del control de la retención en la fuente, será aplicable en lo pertinente las
normas específicas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema
de retención del impuesto sobre la renta y complementarios. Para este efecto,
la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el formulario de declaración de
retención.
Art. 76
83
PARÁGRAFO. El cálculo del pago inicial del impuesto se determinará con base en
los precios mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad
distrital de planeación para cada año.
ARTÍCULO 8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes del

impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de
la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo
que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el

presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del
3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el
Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE,
conforme a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá

presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
PARÁGRAFO 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se

realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
PARÁGRAFO 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.
ARTÍCULO 9. EXENCIONES. Estarán exentas del pago del impuesto de

delineación urbana hasta el año 2019, las siguientes obras:
a) En la modalidad de obra nueva, las obras correspondientes a los programas

y soluciones de vivienda de interés social con sus correspondientes áreas
comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3.
b) Las obras de autoconstrucción de vivienda, de estratos 1 y 2, que no excedan

los topes definidos por la Ley para el valor de la vivienda de interés social.
c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparación de los

inmuebles de los estratos 1, 2 y 3 de uso residencial, con avalúo catastral
vigente inferior a 135 SMLMV.
d) Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados
por actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en
las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
Art. 78
84
e) Las obras de restauración y conservación en los bienes inmuebles de interés
cultural.
ARTÍCULO 10. SANCIÓN POR MORA. Cuando los contribuyentes no efectúen

el pago dentro del término establecido para tal fin, se generarán a su cargo
intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos
tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha
en que se debió efectuar el pago y hasta el día en que éste se realice.
ARTÍCULO 11. EXCLUSIONES. Para todos los efectos legales continúan vigentes
las exclusiones contenidas en el artículo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el
artículo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002.

IMPUESTOS. Elementos constitutivos aplicables para el pago del impuesto de
delineación urbana en el caso de parqueaderos en un proyecto de vivienda de interés
social.
• CONCEPTO 1105 DE 12 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Exenciones Universidad Nacional.

DISTRITALES. Exención a estacionamientos públicos, del Acuerdo 26 de 1998.

DISTRITALES. Delineación Urbana. Exenciones.
CAPÍTULO V
IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS
ARTÍCULO 79. AUTORIZACIÓN LEGAL. Bajo la denominación de impuesto

de azar y espectáculos, cóbranse unificadamente los siguientes impuestos:
a) El impuesto de espectáculos públicos, establecido en el artículo 7º de la

Ley 12 de 1932 y demás disposiciones complementarias.
b) El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos

permitidos, establecido en la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás
disposiciones complementarias.
c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de clubes creado por la Ley 69
de 1946 y disposiciones complementarias, y demás sorteos, concursos
y similares.
Art. 79
Impuesto a las Loterías Foráneas y sobre Premios de Lotería
85
d) El impuesto sobre rifas, apuestas y premios de las mismas, a que se

refieren la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás disposiciones
complementarias.
PARÁGRAFO. Los casinos que se establezcan conforme a la ley podrán

ser gravados por el Distrito Capital de Bogotá, en la misma forma en que se
gravan los juegos permitidos.
• Ley 643 de 2001
ARTÍCULO 49. PROHIBICIÓN DE GRAVAR EL MONOPOLIO. Los juegos de
suerte y azar a que se refiere la presente ley no podrán ser gravados por los
departamentos, distrito o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones,
fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en la presente ley. La explotación
directa o a través de terceros de los juegos de suerte y azar de que trata la
presente ley no constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas IVA.
Los Juegos de Suerte y Azar cuyos derechos de explotación no hayan sido

establecidos en esta ley, causarán derechos de explotación equivalentes por lo
menos, al diecisiete por ciento (17%) de los ingresos brutos.

ARTÍCULO 1. FUSIÓN DE TRIBUTOS. Bajo la denominación de impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense
unificadamente el impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de
pobres.
La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos
por las actividades gravadas así como sobre el valor de los premios que deben
entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de
rifas promociónales y los concursos.
Para efectos de la fiscalización y determinación del impuesto unificado de fondo

de pobres, azar y espectáculos, la administración tributaria podrá aplicar controles
de caja, establecer presunciones mensuales de ingreso y realizar la determinación
estimativa de que trata el artículo 117 del Decreto 807 de 1993.
Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectáculos públicos exigirán

el registro de estos contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el
pago de los impuestos. Para tal efecto, la póliza tendrá una vigencia no inferior a
dos (2) años, contados a partir de la fecha de realización del espectáculo.
Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y comercio a que
hubiere lugar.
PARÁGRAFO 1. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la autorización de la

realización de las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago
a título de anticipo equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el
total de las boletas autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la
Art. 79
86
venta o sobre el valor total de los premios que deban entregarse. Este anticipo
no aplica para quienes adelanten actividades gravadas de espectáculos a través
de operadores que se encarguen de la venta de la boletería, caso en el cual los
operadores deberán practicar retención en la fuente por el valor total del impuesto
a cargo generado sobre las boletas vendidas, así como presentar y pagar en
forma mensual el valor de las retenciones efectuadas.
PARÁGRAFO 2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes

del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito
Capital, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes
siguiente a la realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se
establezcan para el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor
pagado por concepto de anticipo o retención practicada.
PARÁGRAFO 3. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

azar y espectáculos se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la
Dirección Distrital de Impuestos.
PARÁGRAFO 4. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la
constancia del pago total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones
e intereses por mora que se hubieren causado al momento de su presentación.

IMPUESTOS. Régimen del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar.
Conc. 1211/11
• CONCEPTO 905 DE 4 DE ABRIL 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS.

Impuesto de Azar y Espectáculos. Aplicación artículo 49 de la Ley 643 de 2001.

• SENETENCIAC- 332 DE 12 DE MAYO DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL. M.P.
D.R. JORGE IGNACIO PRETELT CHALJUB. Inexequibilidad por consecuencia.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR.HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. El
impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de espectáculos públicos con destino
al deporte son dos impuestos diferentes, regulados ambos en el Distrito Capital de
Bogotá.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. GERMÁN AYALA. A las autoridades administrativas
territoriales les está vedado establecer gravámenes a la actividad de juegos de
apuestas permanentes así como determinar tales gravámenes en atención al mandato
del legislador.
ARTÍCULO 80. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto

de azar y espectáculos está constituido por la realización de uno de los
Art. 80
Impuesto de Azar y Espectáculos
87
siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de

juegos permitidos, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de
clubes.
• Acuerdo 28 de 1995.
ARTÍCULO 8. FUSIÓN DE LOS IMPUESTOS DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS,
JUEGOS, RIFAS, SORTEOS, CONCURSOS Y SIMILARES. Bajo la denominación
de impuesto de azar y espectáculos, cóbranse unificadamente los impuestos de
espectáculos públicos, juegos, rifas, sorteos, concursos y similares.
La tarifa de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por
dichas actividades.
Para efectos de la fiscalización y determinación del impuesto de azar y

espectáculos, la administración tributaria podrá aplicar controles de caja,
establecer presunciones mensuales de ingreso y realizar la determinación
estimativa de que trata el Artículo 117 del Decreto 807 de 1993.
Este impuesto será autoliquidado por el contribuyente, declarado y pagado

mensualmente. Las autoridades distritales encargadas de autorizar estas
actividades podrán exigir el registro de estos contribuyentes y la presentación
de pólizas para garantizar el pago de los impuestos.
Las compañías de seguros sólo cancelarán dichas pólizas cuando el asegurado

acredite copia de la declaración presentada, si no lo hiciere dentro de los dos
meses siguientes, la compañía pagará el impuesto asegurado al Distrito Capital
y repetirá contra el contribuyente.
hubiere lugar.

• CONCEPTO 1148 DE 16 DE ENERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sanción por no declarar
Conc. 1214/11

IMPUESTOS. Régimen del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar.
• CONCEPTO 878 DE 8 DE SEPTIEMBRE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Hecho Generador Impuesto de azar y Espectaculos.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS.El
impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de espectáculos públicos con destino
al deporte son dos impuestos diferentes, regulados ambos en el Distrito Capital de
Bogotá.
Art. 80
88
• EXPEDIENTE 15308 DE 19 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Hecho
Generador
ARTÍCULO 81. ESPECTÁCULO PÚBLICO. Se entiende por espectáculo

público, la función o representación que se celebre públicamente en salones,
teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios o lugares en los cuales
se congrega el público para presenciarlo u oírlo.
SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. La
competencia del Ministerio de la Cultura se limita a certificar la calidad de artístico y
cultural de un evento “sólo” para efectos de la concesión de la exención al Impuesto
de espectáculos Públicos con destino al Deporte y no para las correspondientes
al impuesto de azar y espectáculos.
ARTÍCULO 82. CONCURSO. Se entiende por concurso, todo evento en el

que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia,
destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse
acreedores a un título o premio, bien sea en dinero o en especie.
ARTÍCULO 83. JUEGO. Se entiende por juego, todo mecanismo o acción

basado en las diferentes combinaciones de cálculo y de casualidad, que dé
lugar a ejercicio recreativo donde se gane o se pierda, ejecutado con el fin
de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.
• CONCEPTO 944 DE 11 DE FEBRERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividad de colocación de apuestas sobre eventos hípicos
nacionales y extranjeros.
ARTÍCULO 84. RIFA. Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o
varios bienes o premios, entre las personas que compren o adquieran el
derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos, al azar, en una
o varias oportunidades.
PARÁGRAFO. Es rifa permanente, la que realicen personas naturales o

jurídicas por sí o por interpuesta persona, en más de una fecha del año
calendario, para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte de los bienes
o premios a que tiene derecho a participar por razón de la rifa.
Art. 81
89
Considérase igualmente de carácter permanente, toda rifa establecida o

que se establezca como empresa organizada para tales fines, cualquiera
que sea el valor de los bienes a rifar o el número de establecimientos de
comercio por medio de los cuales se realice.
IMPUESTOS. Rifas promocionales.

IMPUESTOS. Actividad de colocación de apuestas sobre eventos hípicos nacionales
y extranjeros.

SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. El
valor de los premios que deben entregarse en las rifas promocionales constituye la
base gravable del impuesto de azar y espectáculos.
ARTÍCULO 85. CLASE DE ESPECTÁCULOS. Constituirán espectáculos

públicos para efectos del impuesto de azar y espectáculos, entre otros los
siguientes:
a) Las exhibiciones cinematográficas.
b) Las actuaciones de compañías teatrales.
c) Los conciertos y recitales de música.
d) Las presentaciones de ballet y baile.
e) Las presentaciones de óperas, operetas y zarzuelas.
f) Las riñas de gallo.
g) Las corridas de toros.
h) Las ferias exposiciones.
i) Las ciudades de hierro y atracciones mecánicas.
j) Los circos.
k) Las carreras y concursos de carros.
Art. 85
90
l) Las exhibiciones deportivas.
m) Los espectáculos en estadios y coliseos.
n) Las corralejas.
o) Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago

por derecho a mesa (Cover Charge).
p) Los desfiles de modas.
q) Las demás presentaciones de eventos deportivos y de recreación donde

se cobre la entrada.
• CONCEPTO 991 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividades de recreación a través de la interactividad del hombre
con la naturaleza y zoología doméstica.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ.
La Corporación taurina de Bogotá es una entidad sin ánimo de lucro, constituida
el 29 de junio de 1999.
ARTÍCULO 86. BASE GRAVABLE. La base gravable será el valor de los

ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de:
Las boletas de entrada a los espectáculos públicos.
Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares,

en las apuestas de juegos.
Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.
El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo
el sistema de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.
• CONCEPTO 1148 DE 16 DE ENERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sanción por no declarar
• CONCEPTO 1129 DE 31 DE MARZO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS Rifas promocionales.
Art. 86
91

IMPUESTOS. Rifas promocionales.

SECCION CUARTA. C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El valor de los
premios pagados a los participantes en las rifas y sorteos promocionales a nivel
nacional o territorial constituyen la base para liquidar dicho tributo.

SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. El
valor de los premios que deben entregarse en las rifas promocionales constituye la
base gravable del impuesto de azar y espectáculos.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Sanción por no declarar el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Las “rifas promocionales”, están sujetas al gravamen.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Hecho
Generado.
ARTÍCULO 87. CAUSACIÓN. La causación del impuesto de azar y

espectáculos se da en el momento en que se efectúe el respectivo
espectáculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, la rifa, el
sorteo, el concurso o similar.
PARÁGRAFO. Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de

industria y comercio a que hubiere lugar.

activo del impuesto de azar y espectáculos que se cause en su jurisdicción, y
le corresponde la gestión, administración, control, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro.
ARTÍCULO 89. SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos de este impuesto

todas las personas naturales o jurídicas que realicen alguna de las actividades
Art. 90
92
enunciadas en los artículos anteriores, de manera permanente u ocasional,

en la jurisdicción del Distrito Capital.

• CONCEPTO 959 DE 23 DE AGOSTO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sujeto Pasivo. Recursos Cuerpo de Bomberos.
ARTÍCULO 90. NO SUJECIONES DEL IMPUESTO DE AZAR Y

ESPECTÁCULOS. No son sujetos del impuesto de azar y espectáculos:
a) Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás

espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados
o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional.
b) Los espectáculos presentados en el Teatro Municipal Jorge Eliécer

Gaitán.
c) Los espectáculos públicos y conferencias culturales, cuyo producto

íntegro se destine a obras de beneficencia.
d) Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz

Roja Nacional.
e) Las compañías de ópera nacionales cuando presenten espectáculos de

arte dramático o lírico nacionales o extranjeros y cuenten con certificación
del Ministerio de Educación Nacional en la que conste que desarrollan
una auténtica labor cultural.
f) Las exhibiciones o actos culturales a precios populares, previa obtención

de concepto favorable de la Universidad Nacional, o del Ministerio de
Educación.
g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, baloncesto, atletismo, natación

y gimnasios populares. Esta no sujeción será efectiva, siempre que los
precios de las entradas tengan el visto bueno del Instituto Distrital para
la Recreación y el Deporte.
h) Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital

para la Recreación y el Deporte, o como espectáculo público, que se
efectúen en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital, sin
perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950.
Art. 90
93
i) El Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte queda exonerado

del pago de gravámenes, impuestos y derechos relacionados con su
constitución, organización y funcionamiento conforme a las disposiciones
vigentes para los organismos de derecho público.
j) Las rifas que realicen las sociedades de mejoras públicas.
k) Las rifas que realice la Asociación de Loteros Inválidos de Hansen.
l) Las rifas que efectúe la Fundación de Hogares Juveniles Campesinos.
m) La exhibición de producciones cinematográficas colombianas de

largometraje. La exclusión se liquidará sobre la totalidad del precio de la
boleta de admisión a la sala y le corresponde a los teatros o empresas
exhibidoras, previa calificación del Ministerio de Comunicaciones como
película colombiana, respecto a la producción cinematográfica que
exhiben.
n) Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares que realicen personas

naturales y jurídicas a título gratuito u oneroso siempre y cuando los
fondos sean destinados exclusivamente a fines benéficos o de asistencia
pública. La administración tributaria distrital podrá requerir al contribuyente
cuando así lo considere, con el fin de constatar la destinación de dichos
fondos.

IMPUESTOS. Aplicación artículo 7 del Decreto Distrital 130 de 1994, y, aplicación
numerales e) y f) del artículo 82 del Decreto 400 de 1999.
• CONCEPTO 997 DE 31 DE OCTUBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Impuesto Salas de Cine
• CONCEPTO 981 DE 7 DE MAYO 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS.

No sujeciones.
ARTÍCULO 91. PERÍODO DE DECLARACIÓN Y PAGO. La declaración y

pago del impuesto de azar y espectáculos es mensual.
Si el impuesto es generado por la presentación o la realización de

espectáculos, apuestas sobre juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos
Art. 91
94
similares, en forma ocasional, sólo se deberá presentar declaración del

impuesto por el mes en que se realice la respectiva actividad.
ARTÍCULO 92. TARIFA. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base
gravable correspondiente.
PARÁGRAFO. Las novilladas con picadores que se celebren en la Plaza de

Toros de Santamaría con novilleros colombianos y las corridas de toros que
se celebren con toreros colombianos, pagarán por concepto de impuesto de
azar y espectáculos el cinco por ciento (5%) sobre el valor de las entradas.
ARTÍCULO 93. REDUCCIÓN POR EXHIBICIÓN DE CORTOMETRAJES

NACIONALES. El impuesto por la exhibición de producciones cinematográficas
colombianas de cortometraje, se reducirá en un 35%. Esta reducción se
constituirá en beneficio del exhibidor y se liquidará sobre la totalidad del
precio de la boleta de admisión a la sala de exhibición cinematográfica.
ARTÍCULO 94. EXENCIONES. Se encuentran exentos del impuesto de que

trata este capítulo, en las condiciones que para tal efecto se establezcan
en decreto reglamentario, los espectáculos públicos, las apuestas, rifas,
concursos y similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas
a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el
Distrito Capital.
SECCION CUARTA. C.P. DR.HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. La
competencia del Ministerio de la Cultura se limita a certificar la calidad de artístico y
cultural de un evento “sólo” para efectos de la concesión de la exención al Impuesto
de espectáculos Públicos con destino al Deporte y no para las correspondientes al
impuesto de azar y espectáculos.
ARTÍCULO 95. TRATAMIENTO ESPECIAL. Los premios, concursos y

apuestas hípicas o caninas, se rigen por lo dispuesto en la Ley 6 de 1992 y
Ley 643 de 2001.
• Decreto 563 de 2009
Por el cual se definen los lineamientos para regular la operatividad del
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos
ARTICULO 1. PRESENTACIÓN Y PAGO DE LAS DECLARACIONES DEL

IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS.
(Modificado por el Decreto 57 de 2010).
Art. 92
95
La presentación y pago de las declaraciones tributarias correspondientes
al impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, así como la
declaración de retenciones y anticipos del impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectáculos, deberá efectuarse en las entidades financieras contratadas
por el Distrito Capital para recaudar los impuestos distritales.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes autorizados por la Secretaria Distrital de

Hacienda podrán declarar y pagar los impuestos distritales, mediante el uso de
medios que se dispongan para el efecto.
ARTÍCULO 2. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO UNIFICADO

DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS. Los contribuyentes del
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, deberán presentar
una declaración de la totalidad del impuesto generado durante cada mes, dentro
de los veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al periodo objeto
de la declaración o a la ocurrencia del hecho generador.
ARTÍCULO 3. PRESENTACIÓN Y PAGO DE RETENCIÓN Y/O ANTICIPO DEL

IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS.
Los operadores de espectáculos públicos que se encarguen de la venta de las
boletas de dichos espectáculos, deberán presentar y pagar en forma mensual
la declaración de retención del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien por
ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas, en los plazos
que señale la Secretaría Distrital de Hacienda. Los contribuyentes del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, que vendan en forma directa
la boletería para los espectáculos públicos, así como quienes realicen rifas
promocionales, presentarán y pagarán la declaración de anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, en la que se liquide el valor del
anticipo contemplado en el parágrafo 10 del articulo 10 del Acuerdo 399 de 2009,
como requisito previo para la expedición del permiso que deba expedir la autoridad
competente, a no ser que para el caso de realización de espectáculos públicos
presenten la póliza que asegure el valor del impuesto a pagar por este concepto.
ARTÍCULO 4. ANTICIPO. Los contribuyentes que no vendan sus boletas, a través

de operadores que para todos los efectos del presente decreto se entienden como
las empresas que comercializan las boletas a través de los diferentes canales de
venta, deberán presentar y pagar la declaración de anticipo correspondiente al
treinta por ciento (30 %) del impuesto que se genera sobre el total de las ventas
autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la venta, o en su defecto
deberán constituir una póliza que garantice el pago del impuesto unificado de
fondo de pobre s, azar y espectáculos.
Así mismo, quienes realicen rifas promociona les y concursos deberán presentar
y pagar una declaración de anticipo correspondiente al treinta por ciento (30%)
del impuesto que se generaría por las actividades gravadas.
Para este efecto, la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el formulario de

declaración y pago de anticipo del Impuesto unificado de fondo de pobres, azar
Art. 95
96
y espectáculos, la cual deberá ser presentada dentro de los plazos señalados
por la Secretaría Distrital de Hacienda
ARTÍCULO 5. PÓLIZA PARA GARANTIZAR EL PAGO DEL IMPUESTO

UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
Para la realización de cualquier espectáculo público donde la venta de boletería
no se efectué a través de operadores, la póliza de que trata el artículo anterior
se constituirá a favor de la Secretaria Distrital de Hacienda - Dirección Distrital
de Impuestos, para garantizar el pago del impuesto unificado de pobres, azar y
espectáculos públicos, equivalente al diez por ciento (10%) del valor de la boletería
sin incluir las que se encuentren no sujetas, con vigencia de dos (2) años contados
a partir de la fecha de presentación del espectáculo público.
Así mismo, quien venda las boletas directamente, como los operadores que se
encarguen de su comercialización, deberán informar a la Secretaria Distrital de
Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos, cada evento, con anterioridad de por
lo menos un mes a la realización del espectáculo; el total de boletas para la venta
discriminando los valores de estas e indicando la cantidad de pases de cortesía.
Igualmente, deberán conservar por el término de cinco (5) años contados a partir
de la presentación del espectáculo público, el total de boletas no vendidas por
cada espectáculo.
ARTÍCULO 6. REVISIÓN DE LA PÓLIZA PARA OTORGAR EL PERMISO.

La Secretaría Distrital de Gobierno revisará para el otorgamiento del permiso
de la actividad, que la póliza presentada cubra el 10% del valor de la boletería,
verificando que la suma que se excluya cumpla con los requisitos de no sujeciones
relacionadas en el artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, como por ejemplo para
la no sujeción prevista en los literales a) y b) debe verificar el valor de las boletas
que gozarían del beneficio según el aforo de cada sala, etc. y en el literal f) deberá
recibir copia de la certificación de no sujeción.
ARTÍCULO 7. RETENCIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE

POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS. Los operadores de espectáculos públicos
que se encarguen de la venta de boletas, realizarán la retención prevista en el
parágrafo 1 del articulo 1 del Acuerdo 399 de 2009. Para el control de ésta, serán
aplicables en lo pertinente las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital
y las generales del sistema de retenciones señaladas en el Estatuto Tributario
Nacional.
Para este efecto, la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el formulario

de declaración de retención del Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos.
ARTÍCULO 8. AGENTES DE RETENCIÓN. Son agentes de retención del impuesto

unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, los operadores de espectáculos
públicos que se encarguen de la venta de las boletas de dichos espectáculos, por
un monto igual al valor total del impuesto generado sobre las boletas vendidas,
la cual deberá practicarse en el momento de la venta de la boletería al público.
Art. 95
97
ARTÍCULO 9. TARIFA DE ANTICIPO Y RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO. El anticipo señalado en el parágrafo 1° del artículo 1° del Acuerdo 399
de 2009, será del treinta por ciento (30%) del impuesto que se genera sobre el total
de las boletas autorizadas para la venta por la Secretaría Distrital de Gobierno.
El anticipo a liquidar por concepto de rifas promocionales, concursos, sorteos

de capitalización y ventas bajo el sistema de clubes, será del treinta por ciento
(30%) del diez por ciento (10%) del valor de los premios señalados al momento
de la autorización.
Para los operadores que vendan las boletas de los espectáculos públicos, la tarifa
de retención del impuesto unificado de fondo de pobres y azar y espectáculos
será el cien por ciento (100%) del impuesto que equivale al diez por ciento (10%)
sobre el valor de los ingresos brutos por las actividades gravadas.
ARTÍCULO 10. ACREDITACIÓN DEL PAGO DEL ANTICIPO COMO REQUISITO

PARA EXPEDIR LA AUTORIZACIÓN DE LA REALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD
GRAVADA. Para expedir la autorización para la celebración de espectáculos
públicos por parte de la Secretaría Distrital de Gobierno, los contribuyentes que
vendan las boletas directamente deberán presentar la declaración de anticipo
con constancia de pago.
Así mismo, para expedir la autorización para realizar rifas promocionales y

concursos, los contribuyentes deberán presentar la declaración de anticipo con
constancia de pago ante la autoridad competente.
ARTÍCULO 11. HECHOS NO SUJETOS DE RETENCIÓN. No están sujetos a

retención en la fuente a título del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, los pagos o abonos en cuenta no sujetos al impuesto. Tampoco
estarán sometidos a retención del Impuesto de Pobres, Azar y Espectáculos, los
ingresos por concepto de funciones de cine.
ARTÍCULO 12. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR. Los agentes

retenedores del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos
deberán cumplir, en relación con dicho impuesto, las obligaciones previstas en
los artículos 375, 377 y 381 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 13. APLICABILIDAD DEL SISTEMA DE RETENCIONES. El sistema

de retenciones se regirá en lo aplicable a la naturaleza del impuesto unificado
de fondo pobres, azar y espectáculos por las normas específicas adoptadas por
el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones aplicables en el
Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 14. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE

POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS. Los contribuyentes del impuesto unificado
de fondo de pobres, azar y espectáculos deberán presentar las declaraciones de
este impuesto con pago, dentro de los plazos señalados en este Decreto, so pena
de tenerse como no presentadas conforme lo señala el parágrafo 4° del artículo
1° del Acuerdo 399 de 2009.
Art. 95
98
Los contribuyentes del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos
que hayan pagado anticipo y/o retención, deberán imputar estos valores en la
respectiva declaración del impuesto de fondo de pobres, azar y espectáculos.
En los casos en que el impuesto a cargo fuere inferior al anticipo, se generará
un saldo a su favor, susceptible de devolución, conforme a las disposiciones
vigentes sobre la materia.
ARTÍCULO 15. INFORMACIÓN NO SUJECIONES. La Secretaría Distrital de

Gobierno informará mensualmente a la Secretaría Distrital de Cultura Recreación y
Deporte, sobre las personas naturales y jurídicas beneficiarias de las no sujeciones
estipuladas en los literales a), b), d) , e) y f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de
2009 , discriminando para cada espectáculo: 1) el tipo de evento ; 2) el aforo ;
3) el valor total de la boletería y 4) el número y valor de las boletas no sujetas al
impuesto unificado.
PARÁGRAFO 1. Con el fin de identificar las salas beneficiarias de la no sujeción

con sagrada en el literal b) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, en forma
anual, la Secretaría Distrital de Cultura , Recreación y Deporte, informará a la
Secretaría Distrital de Gobierno las salas pertenecientes al programa de salas
concertadas en el Distrito Capital.
PARÁGRAFO 2. Para determinar los eventos beneficiarios de la no sujeción

consagrada en el literal d) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, la Secretaría
Distrital de Cultura Recreación y Deporte informará a la Secretaría Distrital de
Gobierno, sobre aquellos eventos que obtienen la certificación de la no sujeción,
conforme a lo dispuesto en el artículo 16 del presente Decreto.

consagrada en el literal e) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, el Instituto
Distrital para la Recreación y el Deporte informará a la Secretaría Distrital de

consagrada en el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, la Secretaría
Distrital de Cultura Recreación y Deporte, informará a la Secretaría Distrital de
ARTÍCULO 16. CERTIFICACIÓN NO SUJECIÓN EVENTOS REALIZADOS POR

COMPAÑÍAS DE ÓPERA U OPERETA. Los espectáculos de carácter cultural,
beneficiarios de la no sujeción establecida en el literal d) del artículo 3° del Acuerdo
399 de 2009, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
a) Organización: ser organizado por una entidad debidamente constituida como

Compañía de Ópera u Opereta, y
b) Carácter cultural: ser un espectáculo de arte dramático o lírico, nacional o

extranjero.
Art. 95
99
Los organizadores de este tipo de espectáculos presentarán a la Secretaría
Distrital de Cultura Recreación y Deporte, al menos con diez (10) días hábiles de
anterioridad a la realización del evento, la solicitud y documentación que garantice
el cumplimiento de las dos condiciones de que trata este artículo.
La Secretaría Distrital de Cultura Recreación y Deporte informará a la Secretaría

Distrital de Gobierno los eventos que hayan sido certificados como beneficiarios
de la no sujeción reglamentada en este artículo.
ARTÍCULO 17. CERTIFICACIÓN NO SUJECIÓN EVENTOS DEPORTIVOS.

El Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte certificará la no sujeción
establecida en el literal e) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, e informará a
la Secretaría Distrital de Gobierno los eventos beneficiarios.
ARTÍCULO 18. CERTIFICACIÓN NO SUJECIÓN FESTIVALES DE ARTES

ESCÉNICAS. Los espectáculos públicos beneficiarios de la no sujeción
establecida en el literal f ) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009 , deberán
cumplir con los siguientes requisitos:
a) Naturaleza: Debe ser un festival de artes escénicas (música, arte dramático

y danza) producido por organizaciones culturales sin ánimo de lucro que
incluyan proyectos artísticos y culturales, siempre y cuando reúnan un número
mayor o igual a diez (10) grupos artísticos; o un festival declarado de interés
cultural a través de Acuerdo del Concejo de Bogotá, hasta septiembre 15 de
2009.
b) Financiación: De manera parcial o total, el festival debe ser financiado con

los recursos de la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte
destinados para tal fin, conforme a lo establecido en el literal f) del artículo
3° del Acuerdo 399 de 2009.
Para ser beneficiarios de la no sujeción, los productores y/o promotores de este

tipo de espectáculos presentarán a la Secretaría Distrital de Cultura Recreación
y Deporte, al menos con un mes de anterioridad a la realización del evento, la
solicitud y documentación que garantice el cumplimiento de las condiciones
establecidas en el literal a) del presente artículo.
Adicionalmente, para cumplir con el requisito establecido en el literal b) de este

artículo, los productores y/o promotores deberán presentar una solicitud formal a
la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, en la cual se indique el
motivo de la solicitud y el monto de dinero solicitado. El monto se debe sustentar
con base en el presupuesto del festival, que se deberá anexar a la solicitud.
La Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte revisará la solicitud,

verificará el cumplimiento de los requisitos y, atendiendo a la disponibilidad
presupuestal establecida por el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de
2009, informará en un lapso de diez (10) días hábiles la aceptación o negación
de la solicitud. Posteriormente, informará a la Secretaría Distrital de Gobierno
Art. 95
100
los eventos que hayan sido certificados como beneficiarios de la no sujeción
reglamentada en este artículo.
PARÁGRAFO. Los festivales de artes escénicas de que trata este artículo, que
se presenten en la salas pertenecientes al programa de salas concertadas de
la Secretaría de Cultura, Recreación y Deporte y el Ministerio de Cultura, serán
beneficiarios de la no sujeción establecida en el literal b) del artículo 3° del
Acuerdo 399 de 2009. Por lo tanto, no deberán realizar el trámite reglamentado
en el presente artículo.
ARTÍCULO 19. INFORME MONTO NO SUJECIÓN FESTIVALES DE ARTES

ESCÉNICAS. La Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte presentará
un informe mensual a la Secretaría Distrital de Hacienda del cupo de no sujeción
asignado conforme lo señalado en el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de
2009, dentro de los cinco (5) primeros días calendarios del mes inmediatamente
siguiente al de su otorgamiento.
ARTÍCULO 20. VERIFICACIÓN Y CERTIFICACIÓN POR PARTE DE LA

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA. Sin perjuicio del control que debe
mantener la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, frente al cupo
anual asignado para el reconocimiento de la no sujeción a los festivales de artes
escénicas, contemplados en el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009,
la Secretaría Distrital de Hacienda, certificará en forma mensual, dentro de los
cinco (5) días calendarios siguientes a la fecha de recibo del informe contemplado
en el artículo anterior, por parte de la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación
y Deporte, el monto del cupo disponible.
ARTÍCULO 21. INFORME COSTO FISCAL NO SUJECIONES. Con fundamento

en lo establecido en artículo 5° del Acuerdo 399 de 2009, la Secretaría Distrital de
Cultura, Recreación y Deporte actualizará anualmente e informará el costo fiscal
de las no sujeciones a la Secretaría Distrital de Hacienda, antes de la presentación
y aprobación de cada vigencia presupuestal
ARTÍCULO 22. VIGENCIA. El presente decreto rige a partir de la fecha de su

publicación y deroga las demás normas que le sean contrarias.

Por medio del cual se adoptan medidas de simplificación tributaria en el
Distrito Capital.
ARTÍCULO 1. FUSIÓN DE TRIBUTOS. Bajo la denominación de impuesto

unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense
unificadamente el impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de
pobres.
entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de
rifas promociónales y los concursos.
Art. 95
101
Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectáculos públicos exigirán

el registro de estos contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el
pago de los impuestos. Para tal efecto, la póliza tendrá una vigencia no inferior a
dos (2) años, contados a partir de la fecha de realización del espectáculo.
hubiere lugar.
PARÁGRAFO 1. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la autorización de la

realización de las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago
a título de anticipo equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el
total de las boletas autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la
venta o sobre el valor total de los premios que deban entregarse. Este anticipo
no aplica para quienes adelanten actividades gravadas de espectáculos a través
de operadores que se encarguen de la venta de la boletería, caso en el cual los
operadores deberán practicar retención en la fuente por el valor total del impuesto
a cargo generado sobre las boletas vendidas, así como presentar y pagar en
forma mensual el valor de las retenciones efectuadas.
PARÁGRAFO 2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes

del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito
Capital, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes
siguiente a la realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se
establezcan para el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor
pagado por concepto de anticipo o retención practicada.
PARÁGRAFO 3. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

azar y espectáculos se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la
Dirección Distrital de Impuestos.
PARÁGRAFO 4. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la
constancia del pago total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones
e intereses por mora que se hubieren causado al momento de su presentación.
ARTÍCULO 2. RÉGIMEN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Cada uno de los

impuestos cuyo recaudo se fusiona mediante el presente Acuerdo, tendrá un
régimen propio de beneficios el cual se reduce exclusivamente a las no sujeciones
desarrolladas en los artículos siguientes, sin perjuicio de los tratamientos
preferenciales contemplados en normas del orden nacional.
ARTÍCULO 3. NO SUJECIONES DEL IMPUESTO DE FONDO DE POBRES,

AZAR Y ESPECTÁCULOS. Las no sujeciones aplicables en el Distrito Capital
Art. 95
102
sobre los impuestos cuyo recaudo y administración se fusionan a través del
presente Acuerdo, son:
Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales, las exhibiciones o actos

culturales y demás espectáculos similares cuya boleta de ingreso no supere el
valor de 1.5 (uno punto cinco) salarios mínimos diarios legales vigentes.
Las actividades culturales, diferentes a cine, que se realicen en las salas

pertenecientes al programa de salas concertadas del Ministerio de Cultura y la
Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, o quien haga sus veces
en el Distrito Capital, hasta un monto equivalente al impuesto generado sobre
el cincuenta por ciento (50%) de las entradas efectivas cuya boleta de ingreso
supere el valor previsto en el inciso anterior.
Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás espectáculos

similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados o patrocinados por
el Ministerio de Cultura.
Las compañías de Opera u opereta cuando presenten espectáculos de arte

dramático o líricos nacionales o extranjeros y cuenten con certificación de la
Secretaria Distrital de Cultura acerca de la calidad cultural del espectáculo.
Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital para la
Recreación y el Deporte que se efectúen en los estadios dentro del territorio del
Distrito Capital, sin perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950.
Los festivales de artes escénicas (música, arte dramático y danza) producidos por
organizaciones culturales sin ánimo de lucro que incluyan proyectos artísticos y
culturales siempre y cuando reúnan un número mayor o igual a diez (10) grupos
artísticos, y los festivales declarados de interés cultural, por Acuerdo del Concejo
de Bogotá hasta la fecha. Para la aplicación de este literal la Secretaria Distrital
de Cultura, Recreación y Deporte y la Secretaría Distrital de Hacienda, verificarán
y certificarán las condiciones aquí contempladas. Para el efecto la Secretaria
Distrital de Cultura, Recreación y Deporte contará con un cupo anual, de hasta
cuatrocientos (400) salarios mínimos mensuales legales vigentes para lo cual se
reglamentarán su operación.
Los sujetos signatarios de la Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la

Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital entendido como tal, la Administración
Central, la Alcaldía Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los
Departamentos Administrativos, los Establecimientos Públicos, las Empresas
Sociales del Estado del orden distrital y los órganos de control distritales.
Frente al impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, no estarán

sujetas las rifas, excepto las promociónales y los sorteos de las sociedades de
capitalización.
PARÁGRAFO1. La no sujeción prevista en el literal a) del presente artículo, en

cuanto al impuesto fondo de pobres, no aplica para los cines.
Art. 95
Impuesto a las Loterías Foráneas y sobre Premios de Lotería
103
PARÁGRAFO 2. El presente régimen de no sujeciones no genera impacto fiscal,
de conformidad con el artículo 7 de la ley 819 de 2003.
ARTÍCULO 4. DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO. La distribución por el recaudo

del impuesto fusionado se realizará en los siguientes términos:
El 80 % de lo recaudado por concepto del pago del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, será destinado a proteger a las personas desprovistas
de todo recurso, que ejerzan públicamente la mendicidad y continuar con la
asistencia de los ciudadanos en condiciones de vulnerabilidad que venían siendo
atendidos con los recursos del Impuesto de fondo de pobres. Dichos recursos
serán previstos en el presupuesto anual y girados por la Secretaría de Hacienda
de Bogotá D.C. directamente a la Secretaría de Integración Social.
El 20% del recaudo por concepto del pago del impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos será previsto en el presupuesto anual y girado por la
Secretaría de Hacienda de Bogotá D.C directamente a la Secretaría Distrital de
Cultura Recreación y Deporte, quien a su vez destinará dichos recursos al IDRD.
ARTICULO 5. RESPONSABILIDAD FISCAL. Las personas naturales y jurídicas

beneficiarias de la no sujeción del impuesto de que tratan los literales a, b, d, e
y f del artículo 3 del presente acuerdo, presentarán un informe a la Secretaría
Distrital de Cultura Recreación y Deporte, que contenga:
El tipo de espectáculo
El aforo
Valor total de la boletería
Dicha Secretaría actualizará anualmente e informará el costo fiscal de las no

sujeciones a la Secretaría Distrital de Hacienda antes de la presentación y
aprobación de cada vigencia presupuestal para que a su vez esta última presente
dicho valor en un anexo del presupuesto que se presentará al Concejo de Bogotá
en cada vigencia.
CAPÍTULO VI
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS
Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA
ARTÍCULO 96. IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS Y SOBRE

PREMIOS DE LOTERÍA. La venta de lotería foráneas en jurisdicción del
Distrito Capital, genera a favor de éste y a cargo de las empresas de lotería
u operadores autorizados un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el
valor nominal de cada billete o fracción que se venda en la jurisdicción del
Distrito Capital.
Art. 96
104
Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el

caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal
del premio, valor que será retenido por la lotería responsable u operador
autorizado al momento de pagar el premio.
PARÁGRAFO. La venta de billetes de lotería de Cundinamarca y de lotería

de Bogotá, estarán exentas del impuesto a loterías foráneas, de que trata el
presente artículo cuando dicha venta se ejecute dentro de la jurisdicción del
departamento de Cundinamarca y del Distrito Capital.
Para efecto del impuesto de foráneas la lotería nacional de la Cruz Roja

Colombiana tiene su sede en Bogotá D.C., capital de Cundinamarca.
CAPÍTULO VII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
ARTÍCULO 97. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto al consumo de

cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas, autorizado por las Leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y
223 de 1995, y por los Decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986,
es de propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido al Distrito
Capital de Bogotá, en proporción al consumo de los productos gravados en
su jurisdicción.
• *Ley 223 de 1995: Art 185.
ARTÍCULO 98. HECHO GENERADOR. El hecho generador está constituido

por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas
de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.
No generan este impuesto las exportaciones y el tránsito por el territorio

del Distrito Capital, de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas.

IMPUESTOS. Devolución distribución inadecuada en los recursos de la declaraciones
de impuesto al consumo y/o participación de licores, vinos, aperitivos y similares de
producción nacional.
Art. 97
Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
105

IMPUESTOS. Base Gravable. Causación. Responsables.
ARTÍCULO 99. CAUSACIÓN. En el caso de productos nacionales, destinados

al consumo en el Distrito Capital, el impuesto se causa en el momento en que
el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o
permuta, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a
autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento

en que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos
en tránsito hacia otro país.
ARTÍCULO 100. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto

está constituida por el precio de venta al detallista.
En el caso de la producción nacional, los productores deberán señalar

precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, de
acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las
capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras.
Dichos precios serán el resultado de sumar los siguientes factores:
a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado

a los expendedores en la Capital del Departamento donde está situada
la fábrica, excluido el impuesto al consumo.
b) El valor del impuesto al consumo.
En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista

se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.
PARÁGRAFO. No formará parte de la base gravable el valor de los

empaques y envases, sean retornables o no retornables.
• *Ley 223 de 1995: Art 189
Art. 100
106
SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS.
Base gravable. Empaques y envases.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La base gravable del impuesto
sobre el consumo, que no es otra cosa que el valor de facturación al detallista, debe
ser determinada con base en el precio al detallista fijado por la autoridad competente.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Inclusión del
valor de los empaques y envases dentro de la base gravable del impuesto al consumo
de cerveza.
ARTÍCULO 101. IMPUESTO MÍNIMO DE PRODUCTOS EXTRANJEROS.

En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior
al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según
el caso, producidos en Colombia.
ARTÍCULO 102. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto al consumo

de cervezas, sifones y refajos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo
el cobro y recaudo de este impuesto.
Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la

fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto y para estos efectos
se aplicarán las normas del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional,
aún en lo referente a la imposición de las sanciones que fueren pertinentes.
• *Ley 788 de 2002: Art 62.
ARTÍCULO 103. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos o responsables

del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos,
los distribuidores. Además, son responsables directos del impuesto los
transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

SECCION CUARTA. C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La
Art. 101
Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
107
expedición y legalización de tornaguías compete exclusivamente a las autoridades
departamentales o distritales de donde se despachan las mercancías transportadas, y
al jefe de rentas o funcionario competente de la entidad territorial a donde se destinan.
ARTÍCULO 104. TARIFAS. Las tarifas de este impuesto son las siguientes:
Cervezas y sifones: 48%.
Mezclas y refajos: 20%.
PARÁGRAFO. Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones,

están comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al
impuesto sobre las ventas, el cual se destinará a financiar el segundo y tercer
nivel de atención en salud. Los productores nacionales y el Fondo-Cuenta
de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros girarán directamente
al Fondo Distrital de Salud, el porcentaje mencionado, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
• Ley 1393 de 2010
ARTÍCULO 1. (Modificase el parágrafo del artículo 190 de la Ley 223 de 1.995)
“PARÁGRAFO. De fa tarifa de! 48% aplicable a las cervezas y sifones, ocho

(8) puntos porcentuales se destinarán a financiar la universalización en el
aseguramiento, la unificación de los planes obligatorios de salud de los regimenes
contributivo y subsidiado, los servicios prestados a la población pobre en lo no
cubierto por subsidios a la demanda y a la población vinculada que se atienda a
través de la red hospitalaria pública, de acuerdo con las condiciones y prioridades
que para tal efecto defina la entidad territorial.
Los productores nacionales y el Fondo Cuenta de Impuestos al consumo

de Productos Extranjeros girarán directamente a los Fondos o Direcciones
Seccionales de Salud y ai rancla Distrital de Salud, según el caso, el porcentaje
mencionado dentro de los quince (15) dias calendario siguientes al vencimiento
de cada periodo gravable.
ARTÍCULO 2. (Modificase el artículo 475 del Estatuto Tributario el cual

queda así:)
“ARTICULO 475. TARIFA PARA LAS CERVEZAS. A partir de la vigencia de la

presente ley y hasta el .31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre
las ventas para las cervezas e/eproducción nacional y para las importadas será
del 14%. A partir del 1 de enero de 2011 se aplicará la tarifa general prevista en
este Estatuto. El impuesto será liquidado por los productores en el formulario
de declaración bimestral de IVA, establecido por /a Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Art. 104
108
El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables en los términos
del Artículo 485.
Los importadores de cervezas declararán y pagarán el impuesto en el formulario de

la declaración de importación que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales junto con los demás tributos aduaneros.
Para la liquidación de! impuesto se aplicará la base gravable establecida en el

artículo 189 de la Ley 223 de 1995.
Se exceptúa del impuesto a que se refiere este artículo el Departamento de San

Andrés, Providencia y Santa Catalina.”
ARTÍCULO 105. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL

IMPUESTO. El período gravable de este impuesto será mensual.
Los productores nacionales cumplirán mensualmente con la obligación de

declarar y pagar simultáneamente, en la Dirección Distrital de Tesorería de
la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince (15) días
calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen

correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el

momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos

extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la
Secretaría de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos
introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de
producto. En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas
a zonas de régimen aduanero especial.

Art. 105
Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado
109
ARTÍCULO 106. REGLAMENTACIÓN ÚNICA. Con el propósito de mantener

una reglamentación única a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de
cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas, el Concejo Distrital de Bogotá no podrá expedir reglamentaciones
sobre la materia, de manera que el gravamen se regirá íntegramente por lo
dispuesto en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos que en su desarrollo
profiera el gobierno nacional, y por las normas de procedimiento señaladas
en el Estatuto Tributario, con excepción del período gravable.
ARTÍCULO 107. PRODUCTOS INTRODUCIDOS EN ZONAS DE RÉGIMEN

ADUANERO ESPECIAL. Los productos introducidos en zonas de régimen
aduanero especial causarán el impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos. Dicho impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.
ARTÍCULO 108. PROHIBICIÓN. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la

producción, importación, distribución y venta de los productos gravados con
el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos con otros impuestos,
tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto de industria
y comercio.
CAPÍTULO VIII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
ARTÍCULO 109. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto al consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, está autorizado por
las Leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223 de 1995 y el Decreto
1222 de 1986.
• Ley 1393 de 2010.

ARTÍCULO 5. (Modificase el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, modificado
por el artículo 76 de la Ley 1111 de 2006, el cual queda así)
“ARTICULO 211. TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y

TABACO ELABORADO.
Las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado serán las
siguientes:
Art. 109
110
1. Para los cigarrillos] tabacos] cigarros y cigarritos] quinientos setenta pesos
($570.00) por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura] rapé o chinú será de treinta y seis pesos
($36.00).
Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, a partir del año 2011] en un

porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor certificado
por el DANE. La Dirección de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
certificará y publicará antes del 1 de enero de cada año las tarifas actualizadas.
PARÁGRAFO 1. Dentro de las anteriores tarifas .se encuentra incorporado el impuesto

con destino al deporte creado por la ley 30 de 1971] en un porcentaje del 16% del
valor liquidado por concepto de impuesto al consumo:
ARTÍCULO 6. SOBRETASA AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO. Créase una sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, equivalente al 10% de la base gravable que será la certificada antes
del 1 de enero de cada alio por la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público en la cual se tomará el precio de venta al público
efectivamente cobrado en los canales de distribución clasificados por el DANE
como grandes almacenes e hipermercados minoristas según reglamentación
del Gobierno Nacional, actualizado en todos sus componentes en un porcentaje
equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor y descontando
el valor de la sobretasa del año anterior.
La sobretasa será liquidada y pagada por cada cajetilla de veinte (20) unidades
o proporcionalmente a su contenido, por los responsables del impuesto en la
respectiva declaración y se regirá por las normas del impuesto al consumo de
cigarros y tabaco elaborado.
PARÁGRAFO 1. Para la picadura, rapé y chinú, la sobretasa del 10% se liquidará

sobre el valor del impuesto al consumo de este producto.
PARÁGRAFO 2. La sobretasa prevista en el presente artículo también se

causará en relación con los productos nacionales que ingresen al departamento
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.
PARÁGRAFO 3. La paliicipación del Distrito Capital del impuesto al consumo

de cigarrillos y tabaco elaborado a que se refiere el artículo 212 de la ley 223
de 1995 también será aplicable a la sobretasa que se regula en la presente ley.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para la liquidación de la sobretasa. durante el

año 2010 se tomará como base gravable la certificación de precios de cigarrillos
expedida por el DANE en diciembre de 2009, valor que será actualizado en un
porcentaje equivalente al crecimiento del índice de precios al consumidor. La
Art. 109
111
Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, certificará

dicho valor el día siguiente a la entrada en vigencia de la presente ley.

• SENTENCIA C- 809 DE 3 DE OCTUBRE DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL
M.P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. El principio de autonomía de
las entidades territoriales consiste en la capacidad de gestión que el constituyente
y el legislador les garantiza a esas entidades para que planeen, programen, dirijan,
organicen, ejecuten, coordinen y controlen sus actividades en aras del cumplimiento
de las funciones del Estado.
ARTÍCULO 110. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdicción
del Distrito Capital.

• *Ley 223 de 1995: Art 207.

IMPUESTOS. Devolución distribución inadecuada en los recursos de la declaraciones
de impuesto al consumo y/o participación de licores, vinos, aperitivos y similares de
producción nacional.
ARTÍCULO 111. EXCLUSIÓN. Se encuentra excluido del impuesto al

consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.
ARTÍCULO 112. CAUSACIÓN. El impuesto se causa en el momento en que

los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
SECCION CUARTA. C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La causación del
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de producción nacional, no
es al momento de la entrega que hace el productor de tales bienes en planta o en
fábrica, sino la entrega para los fines previstos en la ley.

Art. 112
112
ARTÍCULO 113. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto

está constituida por el precio de venta al detallista, el cual se determina
en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.
• *Ley 223 de 1995: Art 210.
ARTÍCULO 114. IMPUESTO MÍNIMO DE PRODUCTOS EXTRANJEROS. En

ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al
promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de igual o similar clase, según el caso, producidos en Colombia.
ARTÍCULO 115. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es titular del

impuesto que se genere, por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito de su jurisdicción, de
conformidad con el artículo 1º de la Ley 19 de 1970.
SECCION CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Litis consorcio
necesario en el Impuesto al Consumo de Cervezas.
ARTÍCULO 116. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos o responsables

del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
Además, son responsables directos los transportadores y expendedores
al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.
SECCIÓN CUARTA C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Como sujetos
pasivos jurídicos del tributo, a los productores y a los importadores de cigarrillos y
tabaco elaborado.
ARTÍCULO 117. TARIFA. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y

tabaco elaborado es del 55%.
• Ley 1393 de 2010: Arts: 5 y 6.

ARTÍCULO 5.( Modificase el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, modificado
por el artículo 76 de la Ley 1111 de 2006, el cual queda así)
Art. 113
113
“ARTICULO 211. TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS
Y TABACO ELABORADO.
Las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado serán las
siguientes:
1. Para los cigarrillos] tabacos] cigarros y cigarritos] quinientos setenta pesos

($570.00) por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura] rapé o chinú será de treinta y seis pesos
($36.00).
Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, a partir del año 2011] en un

porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor certificado
por el DANE. La Dirección de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
certificará y publicará antes del 1 de enero de cada año las tarifas actualizadas.
PARÁGRAFO 1. Dentro de las anteriores tarifas .se encuentra incorporado el impuesto

con destino al deporte creado por la ley 30 de 1971] en un porcentaje del 16% del
valor liquidado por concepto de impuesto al consumo:
ARTÍCULO 6. SOBRETASA AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO. Créase una sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, equivalente al 10% de la base gravable que será la certificada antes
del 1 de enero de cada alio por la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público en la cual se tomará el precio de venta al público
efectivamente cobrado en los canales de distribución clasificados por el DANE
como grandes almacenes e hipermercados minoristas según reglamentación
del Gobierno Nacional, actualizado en todos sus componentes en un porcentaje
equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor y descontando
el valor de la sobretasa del año anterior.
La sobretasa será liquidada y pagada por cada cajetilla de veinte (20) unidades
o proporcionalmente a su contenido, por los responsables del impuesto en la
respectiva declaración y se regirá por las normas del impuesto al consumo de
cigarros y tabaco elaborado.
PARÁGRAFO 1. Para la picadura, rapé y chinú, la sobretasa del 10% se liquidará

sobre el valor del impuesto al consumo de este producto.
PARÁGRAFO 2. La sobretasa prevista en el presente artículo también se

causará en relación con los productos nacionales que ingresen al departamento
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.
PARÁGRAFO 3. La paliicipación del Distrito Capital del impuesto al consumo

de cigarrillos y tabaco elaborado a que se refiere el artículo 212 de la ley 223
de 1995 también será aplicable a la sobretasa que se regula en la presente ley.
Art. 117
114
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para la liquidación de la sobretasa. durante el
año 2010 se tomará como base gravable la certificación de precios de cigarrillos
expedida por el DANE en diciembre de 2009, valor que será actualizado en un
porcentaje equivalente al crecimiento del índice de precios al consumidor. La
Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, certificará
dicho valor el día siguiente a la entrada en vigencia de la presente ley.
ARTÍCULO 118. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los

importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento
de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales
que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-

Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio
de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros,
según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de
Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos al
Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de
régimen aduanero especial.
• EXPEDIENTE 352-00 DE 1 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SALA PLENA. C.P. DRA. MARIA CLAUDIA ROJAS LASSO. Ajustes a los
formularios de declaración del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco para
hacer operativo el pago del incremento de la tarifa de este impuesto.
ARTÍCULO 119. PRODUCTOS INTRODUCIDOS EN ZONAS DE RÉGIMEN

ADUANERO ESPECIAL. El cigarrillo y tabaco elaborado, de origen extranjero,
introducido en zonas de régimen aduanero especial causará el impuesto
al consumo. Este impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagará a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.
ARTÍCULO 120. PROHIBICIÓN. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la

producción, importación, distribución y venta de cigarrillos y tabaco elaborado,
de origen extranjero, gravados con el impuesto al consumo, con otros
Art. 118
Sobretasa a la Gasolina Motor y al ACPM
115
impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto

• *Ley 1111 de 2006: Art 77.
CAPÍTULO IX
SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM
(*) ARTÍCULO 121. AUTORIZACIÓN LEGAL. La sobretasa a la gasolina

motor y al ACPM en el Distrito Capital de Bogotá, está autorizada por los
artículos 156 del Decreto Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de 1998, y
fue adoptada en el Distrito Capital mediante los acuerdos 21 de 1995 y 26
de 1998.
(*) NOTA DE VIGENCIA: Debe entenderse como fuentes de autorización legal
los artículos 55 y 56 de la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002.

• *Ley 488 de 1998: Art 117.
• *Decreto 1421 de 1993: Art 156.

DE IMPUESTOS. Responsabilidad de los Subdistribuidores.

IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
Exp. 17780/11
responsables.
ARTÍCULO 122. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo

de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdicción
del Distrito Capital de Bogotá.
Para la sobretasa al ACPM el hecho generador está constituido por el

consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdicción del Distrito
Capital de Bogotá.
No generarán sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y

corriente o de ACPM.
PARÁGRAFO. Para todos los efectos de la presente ley se entiende ACPM,

el aceite combustible para motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel,
el gas oil, intersol, diesel número 2, electrocombustible o cualquier destilado
medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades físico químicas al
Art. 122
116
igual que por sus desempeños en motores de altas revoluciones, puedan

ser usados como combustible automotor. Se exceptúan aquellos utilizados
para generación eléctrica en Zonas No interconectadas, el turbocombustible
de aviación y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de
grandes naves marítimas.
Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las

costas colombianas y en las actividades marítimas desarrolladas por la
Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en
el Decreto 1874 de 1979, estarán exentos de sobretasa. Para el control de
esta operación se establecerán cupos estrictos de consumo y su manejo
será objeto de reglamentación por el Gobierno.
Igualmente, para todos los efectos de esta ley, se entiende por gasolina, la
gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible
o líquido derivado del petróleo, que se pueda utilizar como carburante en
motores de combustión interna diseñados para ser utilizados con gasolina.
Se exceptúan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.
• *Ley 488 de 1998: Art 118.

IMPUESTOS. Retenciones a Asociaciones de Municipios.


Exp. 17780/11 responsables.
ARTÍCULO 123. RESPONSABLES. Son responsables de la sobretasa, los

distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los
productores e importadores. Además son responsables directos del impuesto
los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los
distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y
el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, según
el caso.
IMPUESTOS. Retenciones a Asociaciones de Municipios.
Art. 123
117


responsables.
Exp. 17780/11
ARTÍCULO 124. CAUSACIÓN. La sobretasa se causa en el momento en

que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina
motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final.
Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,

productor o importador retira el bien para su propio consumo.


Exp. 17780/11
responsables.
ARTÍCULO 125. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor de

referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente
y del ACPM, por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas
y Energía.
PARÁGRAFO. El valor de referencia será único para cada tipo de producto.

• *Ley 488 de 1998: Art 121.


responsables.
ARTÍCULO 126. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo de la sobretasa a

la gasolina motor y al ACPM es el Distrito Capital de Bogotá, a quien le
corresponde, a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la administración,
recaudo, determinación, discusión, devolución y cobro de la misma. Para tal
Art. 126
118
fin se aplicarán los procedimientos y sanciones establecidos en el Estatuto

Tributario Nacional.

responsables.
ARTÍCULO 127. DECLARACIÓN Y PAGO. Los responsables cumplirán

mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las
entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18)
primeros días calendario del mes siguiente al de causación. Además de
las obligaciones de declaración y pago, los responsables de la sobretasa
informarán al Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección de Apoyo
Fiscal, la distribución del combustible, discriminado mensualmente por entidad
territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas

entidades territoriales donde tengan operación, aún cuando dentro del
período gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
PARÁGRAFO PRIMERO. Los distribuidores minoristas deberán cancelar

la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable
mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente
al de la causación.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM

que no se efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa
se pagará en el momento de la causación. En todo caso se especificará
al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la
distribución de la sobretasa respectiva.
• *Ley 788 de 2002: Art 56.


responsables.
Art. 127
119
ARTÍCULO 128. TARIFAS. La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina

motor extra o corriente en el Distrito Capital de Bogotá, es del 20%.
La sobretasa al ACPM es del 6%.

• Ley 788 de 2002
ARTÍCULO 55. TARIFAS. A partir del 1 de enero de 2003 las tarifas de la sobretasa
a la gasolina serán las siguientes:
Tarifa Municipal y Distrital: 18.5%.
Tarifa Departamental: 6.5%.
Tarifa para el Distrito Capital: 25%.
PARÁGRAFO 1. Para los fines de este artículo, el Departamento de Cundinamarca

no incluye al Distrito Capital de Bogotá.
PARÁGRAFO 2. Los Concejos de los Municipios ubicados en zonas de frontera

podrán optar entre la tarifa general o la adopción de una tarifa entre el dos por
ciento (2%) y el seis por ciento (6%); en caso de adoptar este rango tarifario,
deberán informar de esta situación a los responsables de declarar y pagar el
impuesto, antes de iniciar el período gravable para el cual aplica la mencionada
tarifa. En todo caso, mientras la entidad territorial no haya informado al responsable
la adopción de la tarifa diferencial, la tarifa aplicable será la general del diecinueve
por ciento (19%) establecida para todos los Municipios.
PARÁGRAFO 3. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autoriza en el

presente artículo, no se verán afectados por pignoraciones anteriores. Cuando
las entidades territoriales destinen estos recursos a financiar infraestructura vial
o sistemas de transporte masivo, podrán pignorar el porcentaje adicional de la
sobretasa o autoriz ar las vigencias futuras con cargo a estos recursos hasta por
el término de duración del proyecto.
PARÁGRAFO 4. Autorícese al Gobierno Nacional por seis meses a partir de la

aprobación de esta Ley, para que reglamente de manera especial lo referente al
consumo y venta de gasolina en las zonas fronterizas.
PARÁGRAFO 5. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autorizan en

el presente artículo, podrán ser incorporados en las estructuras de precio de la
gasolina motor corriente y extra de forma gradual en un período máximo de tres
(3) meses, a partir del 1° de febrero de 2003.

Art. 128
120
responsables.
CAPÍTULO X
OTROS TRIBUTOS
*ARTÍCULO 129. IMPUESTO DE POBRES. El impuesto del fondo de pobres

fue creado por el Acuerdo 1o. de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72 de 1926.
El impuesto del fondo de pobres es el 10% del valor de las entradas

efectivas, sin excepción, a teatros, conciertos, cinematógrafos, plazas de
toros, hipódromos, circos de maromas, y demás espectáculos públicos.
PARÁGRAFO. Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales

y demás espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón,
organizados o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional, tienen
una tarifa del 5%.
(*) NOTA DE INTERPRETACIÓN: El Impuesto de Pobres fue Fusionado con el
Impuesto de Azar y espectáculos, bajo ese entendido deberán los contribuyentes
regirse por las reglas señaladas en los artículos 79 y siguientes del Acuerdo 399
de 2009.

DE IMPUESTOS. Modificación parcial Conceptos 0894 del 26 de enero de 2001 y
1004 del 22 de diciembre de 2003.

IMPUESTOS. Impuesto “de Fondo de Pobres”.

SECCIÓN CUARTA C.P. JULIO E. CORREA RESTREPO. Fondo de Pobres.
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE

CALDAS 50 AÑOS
ARTÍCULO 130. AUTORIZACIÓN LEGAL. La estampilla Universidad

Francisco José de Caldas 50 años, está autorizada por la Ley 648 de 2001,
y su emisión fue ordenada y sustituida por mecanismo de recaudo por el
Acuerdo 53 de 2002, hasta por valor de doscientos mil millones de pesos
($200.000.000.000) monto total de recaudo en valores constantes de 1998.
Art. 129
Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años
121
• *Ley 648 de 2001: Por la cual se autoriza la emisión de la estampilla Universidad
Distrital Francisco José de Caldas 50 años.

IMPUESTOS. Contrato de permuta.
ARTÍCULO 131. CAUSACIÓN. Todas las personas naturales o jurídicas que

suscriban contratos con los organismos y entidades de la administración
central, establecimiento públicos del Distrito Capital de Bogotá y con
la Universidad Distrital deberán pagar a favor de la misma Universidad
Distrital una estampilla equivalente al uno por ciento (1%) del valor bruto del
correspondiente contrato y de la respectiva adición si la hubiere.
PARÁGRAFO. Las operaciones de crédito público, las operaciones

asimiladas a operaciones de crédito público, las operaciones de manejo de
deuda pública y las conexas con las anteriores que realicen las entidades
públicas distritales están excluidas del pago de la estampilla.

• CONCEPTO 17713 DE 6 DE JULIO DE 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CREDITO PÚBLICO. Base gravable, AIU.

DE IMPUESTOS. Sujetos pasivos. Consorcios y Uniones Temporales

IMPUESTOS. Contrato de promesa de compraventa de bien inmueble.
ARTÍCULO 132. RETENCIÓN EN LA FUENTE. Para los efectos previstos en

el artículo anterior, estas entidades públicas contratantes del Distrito Capital
descontarán el uno por ciento del valor del anticipo, si lo hubiere y de cada
cuenta que se pague al contratista.

IMPUESTOS. Aplicación del pago en los anticipos.
Art. 133
122
CAPÍTULO XI
PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL
EN OTROS IMPUESTOS
ARTÍCULO 133. IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE. El impuesto a

los espectáculos públicos con destino al deporte, a que se refieren el artículo
4º de la Ley 47 de 1968 y el artículo 9º de la Ley 30 de 1971, es el 10% del
valor de la correspondiente entrada al espectáculo, excluidos los demás
impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.
La persona natural o jurídica responsable del espectáculo será responsable

del pago de dicho impuesto. La autoridad distrital que otorgue el permiso
para la realización del espectáculo, deberá exigir previamente el importe
efectivo del impuesto o la garantía bancaria o de seguros correspondiente,
la cual será exigible dentro de las veinticuatro horas siguientes. El valor
efectivo del impuesto, será invertido por el distrito de conformidad con lo
establecido en el artículo 70 de la Ley 181 de 1995.
PARÁGRAFO PRIMERO. Las exenciones a este impuesto a espectáculos

públicos son las taxativamente enumeradas en el artículo 75 de la Ley 2 de
1976. Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de Cultura, expedirá
actos administrativos motivados con sujeción al artículo citado. Todo lo
anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido en el artículo 125 de la
Ley 6 de 1992.
PARÁGRAFO SEGUNDO. El impuesto de cigarrillo y tabaco elaborado

nacional y extranjero con destino al deporte, creado por el artículo 2º de la
Ley 30 de 1971 continuará con una tarifa del 5% hasta el primero de enero
de 1998, fecha a partir de la cual entrará en plena vigencia lo establecido
por el artículo 78 de la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez
(10%) por ciento.
A partir del 1. de enero de 1996, el recaudo de este impuesto será entregado

al Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo.
• EXPEDIENTE 154-01 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. TRIBUNAL ADMINISTRATIVO
DE CUNDINAMARCA SECCIÓN PRIMERA. SUBSECCIÓN -B-. M. P. DR. AYDA
VIDES PABA. Para el Despacho, si bien es cierto el no cobro de la contribución
al deporte podría disminuir los recursos Distritales destinados al deporte, también
es cierto que el cobro de una contribución inexistente en el ordenamiento jurídico
amenaza el interés colectivo a los derechos de los usuarios y consumidores del
servicios telefónico básico conmutado.
Art. 133
Participación del Distrito Capital en otros Impuestos
123
ARTÍCULO 134. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN EL

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO,
DE PRODUCCIÓN NACIONAL. De conformidad con el artículo 324 de la
Constitución Política y con el artículo 3o. del Decreto 3258 de 1968, el Distrito
Capital de Bogotá tendrá una participación del veinte por ciento (20%) del
recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado de producción nacional que se genere en el Departamento de
Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.
PARÁGRAFO 1. Exclúyase del impuesto al consumo de tabaco al chicote

de tabaco de producción artesanal.
PARÁGRAFO 2. Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales, deberán consignar
directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito Capital los valores que a
éste correspondan por tales conceptos.

IMPUESTO DE REGISTRO Y ANOTACIÓN. De conformidad con el artículo
324 de la Constitución Política y con el artículo 1o. del Decreto 2904 de 1966,
el Distrito Capital de Bogotá tendrá una participación del treinta por ciento
(30%) del impuesto de registro y anotación que se cause en su jurisdicción.
El setenta por ciento (70%) restante corresponderá al Departamento de
Cundinamarca.
ARTÍCULO 136. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN

EL IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y EL ACPM. El 1,1% del
impuesto global de la gasolina motor, regular y extra se distribuirá entre los
departamentos y el Distrito Capital de Bogotá. Este porcentaje equivale al
impuesto al consumo de la gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor
establecidos en los artículos 84 y 86 de la Ley 14 de 1983. La Empresa
Colombiana de Petróleos lo girará directamente a las respectivas tesorerías
departamentales y del Distrito Capital de Bogotá.
• *Ley 788 de 2002: Art 100.

IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS. Las rentas provenientes de los
impuestos de loterías foráneas del departamento de Cundinamarca y Distrito
Art. 137
124
Capital de Bogotá se distribuirán entre el Departamento y el Distrito Capital

de conformidad con los siguientes criterios:
1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo a la población con necesidades

básicas insatisfechas, domiciliada en el territorio del departamento y el
Distrito, certificada por el Departamento Nacional de Planeación para el
año inmediatamente anterior para los dos entes territoriales
2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporción directa a la capacidad

instalada de camas hospitalarias para la atención de los niveles 2, 3 y
4 de la red pública hospitalaria de Bogotá y Cundinamarca, certificada
por el Ministerio de Salud.
Con base en los datos indicados, el departamento de Cundinamarca y el

Distrito Capital deberán celebrar un convenio de participación, indicando
qué porcentaje de las rentas corresponde a cada entidad territorial.
Dicho acuerdo deberá celebrarse dentro de los dos (2) primeros meses
cada cuatro (4) años. Si vencido este término no se celebra el convenio
de participación entre el departamento y el Distrito Capital, el Gobierno
Nacional fijará mediante decreto los porcentajes de distribución para ese
año y hasta tanto no se formalice el convenio.
ARTÍCULO 138. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige

a partir de su publicación y deroga el Decreto Distrital 400 de 1999 y demás
normas que le sean contrarias.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dado en Bogotá, D.C., a los quince (15) días del mes de Agosto del año
2002.
ANTANAS MOCKUS SIVICKAS
Alcalde Mayor
ISRAEL FAINBOIM YAKER
Secretario de Hacienda
NOTA: Publicado en el Registro Distrital No. 2695 de Agosto 15 de 2002.
Art. 138
Normas Generales
125
DECRETO 807 DE 1993

(Diciembre 17)
Por el cual se armonizan el procedimiento y la administración de los

tributos distritales con el Estatuto Tributario Nacional y de dictan otras
disposiciones.
EL ALCALDE MAYOR DE SANTA FE DE BOGOTÁ, D.C.,
En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por

los artículos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2, del Decreto 1421
del 21 de julio de 1993.
DECRETA:
CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES
ARTÍCULO 1. COMPETENCIA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA DISTRITAL. De acuerdo con lo preceptuado en el artículo 161
del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos,
a través de sus dependencias, la gestión, administración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales, así como las demás actuaciones que resulten necesarias para el
adecuado ejercicio de las mismas.
(inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Lo

dispuesto en el inciso anterior se entiende con excepción de lo relativo a la
contriubción de valorización y a las tasas por servicios públicos.
(Inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 401 de 1999). Corresponde

a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización, la
liquidación oficial y la discusión del impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos de que trata el Capítulo VII de la Ley 223 de 1995.
ARTÍCULO 2. PRINCIPIO DE JUSTICIA. Los funcionarios de la Dirección

Distrital de Impuestos deberán tener en cuenta, en el ejercicio de sus
Art. 2
126
funciones, que son servidores públicos, que la aplicación recta de las leyes
deberá estar presidida por un relevante espíritu de justicia, y que el Estado no
aspira a que al contribuyente se le exija más de aquello con lo que la misma
ley ha querido que coadyuve a las cargas políticas del Distrito.
• EXPEDIENTE 16069 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Las autoridades tributarias distritales
cumplen con la obligación de verificar que los sujetos pasivos del impuesto predial
acaten la normatividad legal en la determinación de la base gravable.
• EXPEDIENTE 2007 – 02709 -01 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE

ESTADO C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Es claro que las autoridades
públicas deben actuar con eficacia y celeridad, por lo cual deben ser diligentes
en el trámite y resolución de las solicitudes que ante ellas se presentan.
ARTÍCULO 3. NORMA GENERAL DE REMISIÓN. (Modificado por el

artículo 2 del Decreto 401 de 1999). Las normas del Estatuto Tributario
Nacional sobre procedimiento, sanciones, declaración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, cobro y en general la administración
de los tributos serán aplicables en el Distrito Capital conforme a la naturaleza
y estructura funcional de sus impuestos.
En la remisión a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deberá

entender Dirección Distrital de Impuestos cuando se haga referencia a:
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a sus Administraciones
Regionales, Especiales, Locales o Delegadas.
ARTÍCULO 3-1. REGULACIÓN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIA

PARA EL IMPUESTO DE FONDO DE POBRES. (Adicionado Artículo 1
del Decreto Distrital 362 de 2002). Para el impuesto de fondo de pobres,
se aplicará la normativa sancionatoria y procedimental establecida para el
impuesto de espectáculos públicos.
• EXPEDIENTE 10029 DE 9 DE JUNIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JULIO E. CORREA RESTREPO. Fondo de Pobres.
ARTÍCULO 4. CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. (Modificado Artículo

3 Decreto 401 de 1999). Para efectos de las actuaciones ante la Dirección
Distrital de Impuestos, serán aplicables los artículos 555, 556, 557 y 559 del
Art. 3
Normas Generales
127
• SENTENCIA C- 809 DE OCTUBRE 3 DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL. C.P.
MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. El principio de autonomía de las entidades
territoriales consiste en la capacidad de gestión que el constituyente y el legislador
les garantiza a esas entidades para que planeen, programen, dirijan, organicen,
ejecuten, coordinen y controlen sus actividades en aras del cumplimiento de las
funciones del Estado.
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
ARTÍCULO 555. CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. Los contribuyentes

pueden actuar ante la administración tributaria personalmente o por medio de sus
representantes o apoderados.
Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente y cumplir

por sí los deberes formales y materiales tributarios.
• Decreto Reglamentario 825 de 1978

ARTÍCULO 53. Los contribuyentes pueden actuar ante la administración tributaria,
personalmente o por medio de sus representantes o apoderados.
Los infantes, impúberes y demás incapaces actuarán por medio de sus

representantes.
Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente o por

medio de sus representantes.
COMENTARIO: El procedimiento tributario tiene como característica fundamental

de ser reglado, es decir, que tanto la administración como los ciudadanos, sólo
pueden hacer dentro de las gestiones de administración, discusión y cobro del
tributo, aquello que les está permitido, y no podrán hacer acuerdos en torno a las
formalidades consagradas en este libro.
En cuanto a la representación en el procedimiento tributario, no es necesario ser

Abogado para acudir ante la administración tributaria por asuntos relacionados
con la administración, recaudo y discusión del tributo, sino, que el contribuyente o
ciudadano podrá hacerlo personalmente, por tratarse de una autoridad administrativa
cuya actuación se rige por la parte general del Código Contencioso Administrativo.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 513, 541, 554, 571, 722.
• *Ley 962 de 2005: Art. 5.

• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Obligaciones tributarias
menores de edad.
ARTÍCULO 556. REPRESENTACIÓN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS. La

representación legal de las personas jurídicas será ejercida por el presidente, el
gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 372, 440, 441 y 442 del Código de Comercio, o por la persona señalada
Art. 4
128
en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominación de presidente o
gerente. Para la actuación de un suplente no se requiere comprobar la ausencia
temporal o definitiva del principal, sólo será necesaria la certificación de la cámara
de comercio sobre su inscripción en el registro mercantil. La sociedad también podrá
hacerse representar por medio de apoderado especial.
COMENTARIO: Esta disposición aclara y precisa criterios que hacen curso dentro
del medio, según el cual, para efectos de la actuación del representante legal
suplente es necesario demostrar su imposibilidad para actuar. La norma es clara
en señalar que basta que cualquiera de los suplentes la representen para que la
sociedad quede vinculada.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 572, 576, 580, 722.

• OFICIO TRIBUTARIO 54543 DE 17 DE JULIO DE 2007. Deberes Formales de
los Representantes Legales.
ARTÍCULO 557. AGENCIA OFICIOSA. Solamente los abogados podrán actuar

como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos.
En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las

obligaciones tributarias que se deriven de su actuación, salvo que su representado
la ratifique, caso en el cual, quedará liberada de toda responsabilidad el agente.
COMENTARIO: Manifestación del derecho de defensa, pues la respuesta a

los requerimientos y recursos son una oportunidad de ejercitar ese derecho
fundamental. Esta facultad recae únicamente en Abogados y para ello se deberá
acreditar esa condición mediante la exhibición de la tarjeta profesional. Y recae de
manera exclusiva en estos profesionales por tratarse del ejercicio de un derecho
fundamental.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 707, 722, 828-1

• OFICIO TRIBUTARIO 23411 DE 26 DE MARZO DE 2007. Obligaciones Tributarias
a Cargo de Secuestrados.

• SENTENCIA C-690 DEL 5 DE DICIEMBRE DE 1996. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO. La corte
decreta este artículo exequible «en el entendido que ella debe ser interpretada
tomando en consideración las situaciones concretas de caso fortuito o fuerza
mayor que puedan exculpar al contribuyente que no ha presentado la declaración
tributaria en las condiciones señaladas por la ley»
ARTÍCULO 558. EQUIVALENCIA DEL TÉRMINO CONTRIBUYENTE O

RESPONSABLE. Para efectos de las normas de procedimiento tributario, tendrán
como equivalentes los términos de contribuyente o responsable.
Art. 4
Normas Generales
129
COMENTARIO: Tiene aplicación para el I.V.A, en donde se habla de responsable
en lugar de contribuyente, pues por ser un impuesto indirecto, aparece el agente
económico y el agente jurídico.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 2, 4.
ARTÍCULO 559. PRESENTACIÓN DE ESCRITOS Y RECURSOS. (Modificado

por el Artículo 43 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006). Las peticiones,
recursos y demás escritos que deban presentarse ante la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, podrán realizarse personalmente o en forma electrónica.
1. Presentación Personal
Los escritos del contribuyente deberán presentarse en la administración a la

cual se dirijan, personalmente o por interpuesta persona, con exhibición del
documento de identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la
correspondiente tarjeta profesional.
El signatario que esté en lugar distinto podrá presentarlos ante cualquier

autoridad local quien dejará constancia de su presentación personal.
Los términos para la administración que sea competente comenzarán a correr

a partir del día siguiente a la fecha de su recibo.
2. Presentación Electrónica
Para todos los efectos legales la presentación se entenderá surtida en el

momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio
electrónico asignado por la DIAN. Dicho acuse consiste en el registro electrónico
de la fecha y hora en que tenga lugar la recepción en la dirección electrónica. La
hora de la notificación electrónica será la correspondiente a la oficial colombiana.
Para efectos de la actuación de la Administración, los términos se computarán

a partir del día hábil siguiente a su recibo.
Cuando por razones técnicas la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

no pueda acceder al contenido del escrito, dejará constancia de ello e informará
al interesado para que presente la solicitud en medio físico, dentro de los cinco
(5) días hábiles siguientes a dicha comunicación. En este caso, el escrito,
petición o recurso se entenderá presentado en la fecha del primer envío
electrónico y para la Administración los términos comenzarán a correr a partir de
la fecha de recepción de los documentos físicos. Cuando sea necesario el envío
de anexos y documentos que por su naturaleza y efectos no sea posible enviar
electrónicamente, deberán remitirse en la misma fecha por correo certificado
o allegarse a la oficina competente, siempre que se encuentre dentro de los
términos para la respectiva actuación.
Los mecanismos técnicos y de seguridad que se requieran para la presentación

en medio electrónico serán determinados mediante Resolución por el Director
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Art. 4
130
Para efectos de la presentación de escritos contentivos de recursos, respuestas
a requerimientos y pliegos de cargos, solicitudes de devolución, derechos de
petición y todos aquellos que requieran presentación personal, se entiende
cumplida dicha formalidad con la presentación en forma electrónica, con firma
digital.

ARTÍCULO 51. El signatario que se encuentre en lugar distinto al de la
administración competente, podrá presentar sus escritos, ante el recaudador
y en su defecto ante cualquier autoridad local, quien dejará constancia de su
presentación personal. El interesado lo remitirá a la oficina a la cual van dirigidos.
Los escritos se considerarán presentados en la fecha de su autenticación, pero

los términos para la oficina competente comenzarán a correr al día siguiente de
la fecha de su recibo.
COMENTARIO: No es necesario hacerlo mediante Abogado y podrá en un momento

dado, presentarse para su posterior envío, ante cualquier autoridad local, en el
evento en que se encuentre el signatario en lugar diferente al de la autoridad
competente tributaria.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 707, 724, 725..
ARTÍCULO 5. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos

tributarios distritales, los contribuyentes y declarantes se identificarán
mediante el Número de Identificación Tributaria NIT, asignado por la Dirección
Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificará

con el número de la cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad.
ARTÍCULO 6. NOTIFICACIONES. Para la notificación de los actos de la

administración tributaria distrital serán aplicables los artículos 565, 566, 569,
y 570 del Estatuto Tributario Nacional.
DOCTRINA D.D.I. (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

• CONCEPTO 1189 DE 19 DE MAYO 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. notificación por correo desde la perspectiva de la validez y eficacia
de los actos administrativos tributarios.

IMPUESTOS. Notificaciones.

IMPUESTOS. Notificaciones por correo devueltas.
Art. 5
Normas Generales
131
• CONCEPTO 993 DE 22 DE SEPTIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Procedimiento de Notificaciones de Actos Administrativos de la
Administración Tributaria Distrital.

• EXPEDIENTE 14908 DE 24 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HECTOR J. ROMERO DIAZ. La Administración debe adelantar todas las
diligencias necesarias para notificar los actos administrativos en forma efectiva.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Formas de notificación de las actuaciones
de la Administración.
• EXPEDIENTE 14263 DE 21 DE FEBERO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. El conocimiento de los actos administrativos a través
de la notificación es una actividad absolutamente reglada por lo que no admite
discrecionalidad por parte de la Administración.
ARTÍCULO 565. FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el Artículo 45 de la Ley 1111
de 2006). Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones
tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones,
liquidaciones oficiales y demás actuaciones administrativas, deben notificarse de
manera electrónica, personalmente o a través de la red oficial de correos o de
cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la
autoridad competente.
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto

si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere
dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha
de introducción al correo del aviso de citación. En este evento también procede la
notificación electrónica.
PARÁGRAFO 1. La notificación por correo de las actuaciones de la administración,

en materia tributaria, aduanera o cambiaria se practicará mediante entrega de una
copia del acto correspondiente en la última dirección informada por el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante en el Registro Único Tributario - RUT.
En estos eventos también procederá la notificación electrónica.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere

informado una dirección a la administración tributaria, la actuación administrativa
correspondiente se podrá notificar a la que establezca la administración mediante
verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas, directorios y
en general de información oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido
posible establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, por ninguno de los medios señalados, los actos de la administración le
serán notificados por medio de publicación en un periódico de circulación nacional.
Art. 6
132
Cuando la notificación se efectúe a una dirección distinta a la informada en el
Registro Único Tributario - RUT, habrá lugar a corregir el error dentro del término
previsto para la notificación del acto.
PARÁGRAFO 2. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la

administración tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, actúe a través de apoderado, la notificación se surtirá a la última dirección
que dicho apoderado tenga registrada en el Registro Único Tributario -RUT.
PARÁGRAFO 3. Las actuaciones y notificaciones que se realicen a través de

los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales como certificadora digital cerrada serán gratuitos, en los términos de la
Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias.

• CONCEPTO 10270 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Notificación. Citación
para notificación.
• OFICIO TRIBUTARIO 1157 DE 6 DE JULIO DE 2007. Dirección procesal

corresponde a la indicada en el RUT para notificaciones tributarias.

• EXPEDIENTE 16534 DE 12 DE MAYO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La falta de notificación del
acto administrativo no genera nulidad sino inoponibilidad.

CONSEJERO PONENTE DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS.
De las formas de notificación y de la obligación del contribuyente a informar la
dirección procesal y de notificaciones

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La notificación del
acto que decide el recurso es personal pero en caso que no pueda hacerse es
por edicto.
• EXPEDIENTE 15411 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Deben notificarse por correo, entre otros, las
resoluciones que imponen sanciones.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La Notificación por correo
se practica mediante el envío de una copia del acto Correspondiente a la Dirección
Informada por el Contribuyente
• SENTENCIA C-624 DE 14 DE AGOSTO DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Declaración de
Exequibilidad.
Art. 6
Normas Generales
133
ARTÍCULO 566. NOTIFICACIÓN POR CORREO. (Derogado por el Artículo 78
de la Ley 1111 de 2006).
ARTÍCULO 569. NOTIFICACIÓN PERSONAL. La notificación personal se practicará

por funcionario de la administración, en el domicilio del interesado, o en la oficina
de impuestos respectiva, en este último caso, cuando quien deba notificarse se
presente a recibirla voluntariamente o se hubiere solicitado su comparecencia
mediante citación.
El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del

interesado la providencia respectiva, entregándole un ejemplar. A continuación de
dicha providencia, se hará constar la fecha de la respectiva entrega.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 565, 826, 732.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. No se presenta la llamada
“Dirección Procesal” cuando no es Informada Expresamente para el Trámite de
Determinación y Discusión del Tributo.
ARTÍCULO 570. CONSTANCIA DE LOS RECURSOS. En el acto de notificación

de las providencias se dejará constancia de los recursos que proceden contra el
correspondiente acto administrativo.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 720.

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Notificación del acto que resuelve
el recurso al no hacerse en las condiciones previstas en la ley el acto no queda
ejecutoriado.
ARTÍCULO 7. DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES. La notificación de las

actuaciones de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la
dirección informada por el contribuyente o declarante en la última declaración
del respectivo impuesto, o mediante formato oficial de cambio de dirección
presentado ante la oficina competente.
Cuando se presente cambio de dirección, la antigua dirección continuará

siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la
validez de la nueva dirección.
Cuando no exista declaración del respectivo impuesto o formato oficial de

cambio de dirección, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a
Art. 7
134
declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado,

la notificación se efectuará a la dirección que establezca la Administración
mediante verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas,
directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.
(Inciso adicionado por el artículo 4 del Decreto 401 de 1999). Cuando

no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsible,
agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el
inciso anterior, los actos de la Administración le serán notificados por medio
de publicación en un diario de amplia circulación.
PARÁGRAFO 1. En caso de actos administrativos que se refieran a varios

Impuestos, la dirección para notificaciones será cualquiera de las direcciones
informadas en la última declaración de cualquiera de los Impuestos objeto
del acto.
PARÁGRAFO 2. La dirección informada en formato oficial de cambio de

dirección presentado ante la oficina competente con posterioridad a las
declaraciones tributarias, reemplazará la dirección informada en dichas
declaraciones, y se tomará para efectos de notificaciones de los actos
referidos a cualquiera de los Impuestos distritales.
Si se presentare declaración con posterioridad al diligenciamiento del

formato de cambio de dirección, la dirección informada en la declaración
será legalmente válida, únicamente para efectos de la notificación de los
actos relacionados con el impuesto respectivo.
Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado

en el inciso 2 del presente artículo.

IMPUESTOS. Viabilidad contratación servicio integral de notificaciones.

• EXPEDIENTE 16824 DE 28 DE ENERO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En cuanto hace a la
notificación por aviso, la Sala, ha reiterado que ésta procede cuando no ha sido
posible efectuar la notificación por correo.

DR. LIGIA LOPEZ DIAZ. Es claro que en virtud del principio de equidad, a quien
Art. 7
Normas Generales
135
cumple con el deber legal de informar la nueva dirección, deben notificársele los
actos correspondientes a esta última, antes de dar por sentado que la notificación
se realizó en forma correcta únicamente habiéndolo hecho en la antigua dirección
toda vez que la Administración tenía conocimiento de la nueva dirección.

DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Notificación de envío a la última
dirección informada por el contribuyente.
ARTÍCULO 8. DIRECCIÓN PROCESAL. Si durante los procesos de

determinación, discusión, devolución o compensación y cobro, el contribuyente
o declarante señala expresamente una dirección para que se le notifiquen
los actos correspondientes del respectivo proceso, la Administración deberá
hacerlo a dicha dirección.
C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El término para responder o
impugnar se contará desde la publicación del aviso.
ARTÍCULO 9. CORRECCIÓN DE NOTIFICACIONES POR CORREO.

Cuando los actos administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente
procedente para notificaciones, habrá lugar a corregir el error en la forma y
con los efectos previstos en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de actuaciones de la administración, notificadas por correo a la

dirección correcta, que por cualquier motivo sean devueltas, será aplicable
lo dispuesto en el artículo 568 del mismo Estatuto.
ARTÍCULO 567. CORRECCIÓN DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIÓN

ERRADA. Cuando la liquidación de impuestos se hubiere enviado a una dirección
distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habrá
lugar a corregir el error en cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta.
En este último caso, los términos legales sólo comenzarán a correr a partir de la
notificación hecha en debida forma.
La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y

otros comunicados.
COMENTARIO: Es una clara manifestación del debido proceso.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 563, 720, 818 Inciso 3, 829-1.
Art. 9
136
• OFICIO TRIBUTARIO 39724 DE 29 DE MAYO DE 2007. Procedimiento -
Corrección de las declaraciones tributarias.

CONSEJERO PONENTE DR. HUGO Fernando Bastidas Bárcenas. De las formas
de notificación y de la obligación del contribuyente a informar la dirección procesal
y de notificaciones

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Dirección procesal informada en
respuesta a requerimiento: ante devolución del correo procede por aviso.
ARTÍCULO 568. NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR EL CORREO. (Modificado

por el Artículo 47 de la Ley 1111 de 2006). Las actuaciones de la administración
enviadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán notificadas
mediante aviso en un periódico de circulación nacional o de circulación regional del
lugar que corresponda a la última dirección informada en el RUT; la notificación se
entenderá surtida para efectos de los términos de la administración, en la primera
fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para responder
o impugnar se contará desde el día hábil siguiente, a la publicación del aviso o de
la corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará cuando la devolución se
produzca por notificación a una dirección distinta a la informada en el RUT, en cuyo
caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal.

• OFICIO TRIBUTARIO 76328 DE 18 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Procedimiento
- Notificación devueltas por correo.
• OFICIO TRIBUTARIO 13326 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. Emplazamiento

para declarar notificación por aviso.

CONSEJERO PONENTE DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS.
De las formas de notificación y de la obligación del contribuyente a informar la
dirección procesal y de notificaciones
• EXPEDIENTE 16339 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La administración no puede
aplicar literalmente el artículo 568 sin constatar, de manera previa, sobre las
razones de la devolución.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La Notificación
por Correo se practica mediante el Envío de una copia del acto Correspondiente
a la Dirección Informada por el Contribuyente.
Art. 9
Normas Generales
137
ARTÍCULO 10. ADMINISTRACIÓN DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES

DISTRITALES. Para la correcta administración, recaudo y control de los
Impuestos distritales, el Director Distrital de Impuestos, podrá clasificar los
contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus operaciones, el
volumen de las mismas, o por su participación en el recaudo, respecto de
uno o varios de los Impuestos que administran.
A partir de la publicación de la respectiva resolución, las personas o

entidades así clasificadas, deberán cumplir sus obligaciones tributarias con
las formalidades y en los lugares que se indiquen.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, la administración

tributaria distrital podrá adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que
clasifiquen la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- como
grandes contribuyentes.
ARTÍCULO 11. CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. (Modificado

por el Artículo 5 del Decreto 401 de 1999.). Para efectos del cumplimiento
de los deberes formales relativos a los tributos distritales, serán aplicables
los artículos 571, 572, 572-1 y 573 del Estatuto Tributario Nacional.
• CONCEPTO 1027 DE 26 DE ABRIL 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. El Secuestro como causal de fuerza mayor o caso fortuito que
exime de cobro coactivo, liquidación de intereses y sanciones.

DISTRITALES. Cumplimiento de los deberes tributarios cuando el propietario ha
fallecido.
ARTÍCULO 571. OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES. Los

contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por
medio de sus representantes, y a falta de éstos, por el administrador del respectivo
patrimonio.

ARTÍCULO 7. Las personas no obligadas al pago de la obligación sustancial, que
deben cumplir obligaciones formales, lo harán personalmente o a través de sus
representantes legales o convencionales, según corresponda.
COMENTARIO: Está relacionado con el carácter vinculante que debe tener quien
realiza la gestión formal de la obligación tributaria. Estamos frente a obligaciones
de hacer, que es la naturaleza jurídica de los deberes formales.
Art. 11
138
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 029927 DE 29 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Obligaciones fiscales
de los agentes interventores en casos de entidades sometidas a proceso de
intervención.
• OFICIO TRIBUTARIO 15895 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2008. Obligaciones en

materia tributaria y cambiaria que debe cumplir una persona natural sin domicilio
en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.
• OFICIO TRIBUTARIO 79065 DE 2 DE OCTUBRE DE 2007. Obligados a cumplir

los deberes formales de las cajas de compensación familiar que adelantan
actividad financiera. Obligaciones tributarias. Responsabilidad.
ARTÍCULO 572. REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES

FORMALES. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio
de lo dispuesto en otras normas:
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe
liquidarse directamente a los menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c) (Modificado por el artículo 172 de la Ley 223 de 1995). Los gerentes,

administradores y en general los representantes legales, por las personas
jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada
en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se
deberá informar de tal hecho a la administración de impuestos y aduanas
correspondiente;
d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de

albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros,
el curador de la herencia yacente;
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran;

a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración
de bienes comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones

modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines

del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en
el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados
de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los
demás deberes tributarios.
Art. 11
Normas Generales
139
COMENTARIO: Estamos de deberes formales, es decir, de obligaciones de hacer,
es decir, de gestiones. Las obligaciones de dar, como es asumir el tributo, recae
en el contribuyente. Lo que se puede delegar es la gestión que gira alrededor del
pago, como es la determinación del tributo y el hecho de presentar la declaración
tributaria. La obligación del pago continúa en cabeza del contribuyente.

• *Ley 488 de 1998: Art. 82.
• *Decreto 4836 de 2010: Art. 6.

• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Obligaciones tributarias
menores de edad.
• OFICIO TRIBUTARIO 62604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. Sanciones por

inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.
• OFICIO TRIBUTARIO 1192 DE 2 DE JUNIO DE 2009. Secretaría de Hacienda

Distrital. Procedimiento para vincular deudores solidarios (codeudor) y subsidiarios
(fiador) a los procesos de cobro coactivo por obligaciones tributarias, tanto del
orden nacional como del Distrito Capital.

en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.
• OFICIO TRIBUTARIO 13347 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. Tratamiento tributario

a compra de acciones a nombre de hijos menores de edad; Literal C).
• OFICIO TRIBUTARIO 21547 DE 16 DE MARZO DE 2007. Declaración presentada

por un tercero. Socio que firma cono agente oficioso.
ARTÍCULO 572-1. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES.

(Adicionado por el artículo 66 de la Ley 6ª de 1992). Se entiende que podrán
suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los
mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder
otorgado mediante escritura pública.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor

fiscal o contador, cuando exista la obligación de ella.
Los apoderados generales y los mandatarios especiales serán solidariamente

responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses
que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
contribuyente.

ARTÍCULO 3. Los contribuyentes o responsables directos deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, salvo en los siguientes
casos, en los cuales la obligación es del representante:
Art. 11
140
a) En el del impúber, cuando el impuesto deba liquidársele directamente;
b) En el de los demás incapaces;
c) En el de las sucesiones;
d) En el de las donaciones o asignaciones modales;
e) En el de las sociedades en liquidación, y
f) En el de las personas declaradas en quiebra o concurso de acreedores.
ARTÍCULO 5. Los enumerados a continuación, cumplirán los deberes formales

tributarios así:
a) Las personas jurídicas y sociedades de hecho, por medio de los gerentes,

administradores y, en general, los representantes legales, y
b) Las comunidades organizadas por medio de administradores privados o

judiciales, a falta de éstos por los comuneros que hayan tomado parte en la
administración de los bienes comunes.
ARTÍCULO 6. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin

perjuicio de lo dispuesto en otras normas, los mandatarios o apoderados generales,
los apoderados especiales para el correspondiente deber formal y los agentes
exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior.
ARTÍCULO 8. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros

responden subsidiariamente cuando omitan cumplirlos, por las consecuencias
que se deriven de su omisión.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 576, 793, 798, 828-1.

• OFICIO TRIBUTARIO 1192 DE 2 DE JUNIO DE 2009. SECRETARÍA DE
HACIENDA DISTRITAL. Procedimiento para vincular deudores solidarios
(codeudor) y subsidiarios (fiador) a los procesos de cobro coactivo por
obligaciones tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interponer extemporáneamente el
recurso de apelación contra el auto que declara no presentada la declaración,
no agota la vía gubernativa.
ARTÍCULO 573. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES

POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento
de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir
tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión.
Art. 11
Normas Generales
141
COMENTARIO: Acá surge una obligación subsidiaria y no solidaria, indicando con
ello, que responde primero el representado y luego ahí sí, el representante.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 798.

en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia
• OFICIO TRIBUTARIO 97256 DE 28 DE NOVIEMBRE DE 2007. Solidaridad y

subsidiaria tributaria. Forma de Vinculación al proceso.
ARTÍCULO 11-1. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS

PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. (Adicionado por el artículo 6 del Decreto
401 de 1999). En el caso de los fondos comunes, fondos de valores o
patrimonios autónomos, se entenderá cumplido el deber de presentar las
declaraciones tributarias, cuando la declaración se haya efectuado por el
fondo, o patrimonio autónomo, o por las sociedades que los administre.
Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su

responsabilidad, los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones
formales señaladas en las normas legales para los contribuyentes, los
retenedores y los responsables, según sea el caso. Para tal efecto, se
identificarán de forma global todos los fideicomisos que administre, con un
NIT diferente al de la sociedad fiduciaria.
Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos

los patrimonios autónomos. La sociedad fiduciaria tendrá a disposición
de la Dirección Distrital de Impuestos, para cuando esta lo solicite, una
desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio
autónomo.
Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del

incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios
autónomos, así como de la sanción por corrección aritmética y de cualquier
otra sanción relacionada con dichas declaraciones.
Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deberán atender
el pago de los impuestos distritales que se generen como resultado de
las operaciones del mismo, así como de sus correspondientes intereses
moratorios y de la actualización por inflación, cuando sean procedentes.
Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios

responderán solidariamente por tales impuestos, retenciones y sanciones.
Art. 11-1
142
Nota: La Ley 1430 de 2010, señala en su artículo 54, respecto de la sujeción
pasiva de los patrimonios autónomos
ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE lOS IMPUESTOS TERRITORIALES. Son

sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen el hecho
gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en
quienes se figure el hecho generador del im~,uesto, En materia de impuesto predial y
valorización, igualmente son sujetos pasivos del impuesto los tenedores de inmuebles
públicos a titulo de concesión.
Parágrafo. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes

y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones fo~ales y sustanciales del
impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la

obligación de declarar es el socio gestor; en los consorciados, socios o participes de
los consorcios, uniones temporales, los será es representante de la fo~a contractual.
Todo lo anterior, sin pejuicio de la facultad de la administración tributaria respectiva, de
señalar agentes de retención frente a tales ingresos.
Acuerdo 105 de 2003: Art 6.

ARTÍCULO 6. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. Para los efectos del impuesto predial unificado, del
impuesto de industria y comercio y de los demás impuestos distritales que se originen
en relación con los bienes o con actividades radicados o realizados a través de
patrimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, será responsable
en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las
obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autónomo el
fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones
derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectación de los recursos
del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por
lo previsto en el artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO: Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de
promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y
comercio y de los demás impuestos que se originen en relación con los bienes o con
actividades radicados o realizados a través de patrimonios autónomos constituidos en
virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podrá proferirse:
Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en

su condición de deudor.
Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago

de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos de ese
mismo patrimonio.
Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del artículo
102 del Estatuto Tributario Nacional.
Art. 11-1
Declaraciones Tributarias
143
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 12. DECLARACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el

artículo 2 del Decreto 362 de 2002). A partir del 1 de enero de 1994, los
contribuyentes de los tributos distritales deberán presentar las siguientes
declaraciones, las cuales deberán corresponder al período o ejercicio que
se señale.
1. Declaración anual del impuesto predial unificado.
2. Declaración anual o bimestral del impuesto de industria, comercio y

avisos y tableros.
3. Declaración mensual del impuesto al consumo sobre la producción

nacional de cervezas, sifones y refajos.
4. Declaración de introducción al Distrito Capital, de cigarrillos y tabaco

elaborado, cervezas sifones y refajos, de procedencia extranjera por
parte de los importadores o distribuidores de los mismos.
5. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 425 de 2002) Declaración

mensual de retención en la fuente de Impuestos distritales, con excepción
del sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, las
cuales a partir del año gravable 2002 se declarán y pagaran de manera
bimestral en el formulario que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
y dentro de los plazos que fije la Secretaria de Hacienda.
6. Declaración anual del Impuesto sobre vehículos automotores.
7. Declaración del impuesto de delineación urbana.
8. Declaración mensual del impuesto de azar y espectaculos.
9. Declaración mensual de las sobretasas a la gasoline motor y ACPM .
10. Declaración anual del regimen simplificado del impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros.
11. Declaración resumen de retenciones
12. Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas
Art. 12
144
13. Declaración mensual de retención en la fuente sobre premios de loterías

pagados.
PARÁGRAFO 1. En el caso de los numerales 4 y 7, se deberá presentar

una declaración por cada hecho gravado.
Sin perjuicio de la presentación de la declaración de introducción sin pago,

señalada en el numeral 4, los importadores o distribuidores de cigarrillos
y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera,
declararán y pagarán el impuesto derechos nacionales que se causen en
la misma.
PARÁGRAFO 2: En los casos, de liquidación o de terminación definitiva

de las actividades, así como en los eventos en que se inicien actividades
durante un período, la declaración se presentará por la fracción del
respectivo período.
Para efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante el

período, la fracción declarable se extenderá hasta las fechas indicadas en
el artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional, según el caso.
NOTA
LEY 1430 DE 2010. El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de
la Ley 1111 de 2003, autoriza a los municipios y distritos para establecer sistema
de facturación que constituyan determinación oficial del tributo y presente merito
ejecutivo. Así mismo señala que el Gobierno distrital dentro de sus competencias,
implementará los mecanismos para ser efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que
se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.
Para efectos de facturación de los impuestos territoriales asi como para la notificación
de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la notificación
se realizará mediante publicación en el registro o gaceta oficial del respectivo ente
territorial y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad
competente para la Administración del Tributo, de tal suerte que el envío que del acto
se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que
la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada.
ACUERDO 188 DE 2005. Por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla Pro-

dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción de
los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores y se
dictan otras disposiciones en Bogotá, D.C.
ACUERDO 187 DE 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la Estampilla de
Pro Cultura de Bogotá.
Art. 12
145
ACUERDO 118 DE 2003: Por el cual se establecen las normas para la aplicación de
la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
ACUERDO 111 DE 2003: Por el cual se establece el impuesto a la publicidad exterior

visual en el Distrito Capital.

• CONCEPTO 1140 DE 10 DE OCTUBRE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Retenciones.

DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)
en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.
ARTÍCULO 595. PERÍODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIÓN EN EL AÑO. En

los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:
a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la

partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública,
si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902
de 1988;
b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva

acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, y
c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho

y comunidades organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de
conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no
estén obligados a llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, según
documento de fecha cierta.

ARTÍCULO 1. El año, período o ejercicio impositivo, en materia de impuesto
sobre la renta y complementarios, es el mismo año calendario que comienza el
1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Puede comprender lapsos menores en los siguientes casos:
1. Sociedades que se constituyan dentro del año, caso en el cual el ejercicio se

inicia a partir de la fecha de la escritura pública de constitución.
2. Extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él durante el respectivo

año gravable, evento en el cual éste comienza o termina en las respectivas
fechas de llegada y de salida sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 6 del
(...)
Art. 12
146
Se tendrán como equivalentes las expresiones, año o período gravable, ejercicio
gravable y año, período o ejercicio impositivo o fiscal.
COMENTARIO: Esto se regula así, por tratarse de impuestos de período y para

estos casos, el periodo en el cual dejan de ser contribuyentes por dejar de ser
personas jurídicas

• *Decreto 4836 de 2010: Art. 18.

• OFICIO TRIBUTARIO 31992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. Valor patrimonial de los
títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor patrimonial
de los activos.
ARTÍCULO 13. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN. Las declaraciones

tributarias de que trata este Decreto deberán presentarse en los formularios
oficiales que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y contener por lo
menos los siguientes datos:
1. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Nombre e

identificación del declarante, contribuyente o responsible.
2. Dirección del contribuyente. Adicionalmente, en la declaración del

impuesto predial unificado deberá incluirse la dirección del predio, salvo
cuando se trate de los predios urbanizados no urbanizables y de los
predios rurales.
3. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases

gravables.
4. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Discriminación

de los valores que debieron retenerse, en el caso de la declaración de
retenciones de Impuestos distritales, como en la declaración resumen
de retenciones.
5. Liquidación privada del impuesto, del anticipo cuando sea del caso, del
total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiere lugar.
6. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.
7. Para el caso de las declaraciones del impuesto de industria y comercio

del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de producción
Art. 13
147
nacional y de retención en la fuente de Impuestos distritales, la firma del

revisor fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad y
que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de

contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata
de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando el monto de
sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior, o el patrimonio
bruto en el último día de dicho año, sean superiores a la suma de cien
millones de pesos
En estos casos, deberá informarse en la declaración el nombre completo y

número de la Tarjeta Profesional o Matrícula del Revisor Fiscal o Contador
Público que firme la declaración. La exigencia señalada en este numeral
no se requiere cuando el declarante sea una entidad pública diferente a
las sociedades de economía mixta.
8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones,

intereses y sanciones, para el caso de las declaraciones señaladas en
los numerales 3, 5, 6, 7, 8 y 9 del artículo anterior.
PARÁGRAFO 1. El revisor fiscal o contador público que encuentre hechos

irregulares en la contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias
con salvedades, caso en el cual, anotará en el espacio destinado para su
firma en el formulario de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”, así
como su firma y demás datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o
declarante, de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han
sido certificados y la explicación de las razones para ello. Dicha certificación
deberá ponerse a disposición de la administración tributaria, cuando así lo
exija.
PARÁGRAFO 2. En circunstancias excepcionales, el Director Distrital

de Impuestos podrá autorizar la recepción de declaraciones que no se
presenten en los formularios oficiales.
PARÁGRAFO 3. Dentro de los factores a que se refiere el numeral 3 de

este artículo, se entienden comprendidas las exenciones a que se tenga
derecho de conformidad con las normas vigentes, la cuales se solicitarán
en la respectiva declaración tributaria sin que se requiera reconocimiento
previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisión
de la administración tributaria distrital.
Art. 13
148
PARÁGRAFO 4. (Modificado por el artículo 9 del Decreto 401 de 1999).

Para las declaraciones señaladas en los numerales 3, 4, 5, 7, 8, 9 y 10
del artículo anterior, la administración tributaria distrital podrá adoptar un
formulario de utilización múltiple, que no podrá diligenciarse, en cada caso,
para declarar más de un impuesto.
Las declaraciones a que se refieren los numerales 3, 4 y 9 dela rtículo nterior,

se presentaran en los formularios que para el efecto diseñe u homologue
la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.
PARAGRAFO 5: (Adicionado por el artículo 10 del Decreto 401 de 1999).

El formulario de declaración de impuestos sobre vehículos automotores
deberá incluir una casilla para indicar la compañia que expidió el seguro
obligatorio de accidentes de tránsito que ampara al vehículo y el número de
póliza respectiva.

• CONCEPTO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Validez de declaración y pago de de retenciones practicadas (ICA)

DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.

DISTRITALES. Aplicación de retenciones.

DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.
• CONCEPTO 1000 DE 21 DE NOVIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Impuesto Predial Unificado.
• CONCEPTO 900 DE 22 DE MARZO 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Poseedor obligado a declarar el Impuesto Predial.

• EXPEDIENTE 13810 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.
ARTÍCULO 14. EFECTOS DE LA FIRMA DEL REVISOR FISCAL O

CONTADOR. Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de investigación,
Art. 13
149
la firma del revisor fiscal o contador público en las declaraciones tributarias

certifica los hechos enumerados en el artículo 581 del Estatuto Tributario
Nacional.
ARTÍCULO 581. EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR. Sin perjuicio de la

facultad de fiscalización e investigación que tiene la administración de impuestos
para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, y de la obligación de mantenerse a
disposición de la administración de impuestos los documentos, informaciones y
pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, así como el
cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes,
la firma del contador público o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica
los siguientes hechos:
1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las
normas vigentes sobre la materia.
2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera

de la empresa.
3. Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones

que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaración de retenciones.
COMENTARIO: La firma del contador en un documento le otorga un carácter

de suficiencia, pero su ausencia no significa que su contenido sea falso o no
corresponda a lo solicitado.

• *Ley 43 de 1990: Art. 13.

• OFICIO TRIBUTARIO 1761 DE 10 DE ENERO DE 2007. Firma de revisor fiscal
o contador público. Empresas industriales o comerciales del estado.
ARTÍCULO 15. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Los valores diligenciados en las
declaraciones tributarias deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000) más
cercano. Esta cifra no se reajustara anualmente.
ARTÍCULO 3. CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL PAGO O EN LA DECLARACIÓN
POR APROXIMACIÓN DE LOS VALORES AL MÚLTIPLO DE MIL MÁS CERCANO.
Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones privadas o en
los recibos de pago originados en aproximaciones al múltiplo de mil más cercano,
Art. 15
150
los cuales les generen un menor valor en la liquidación o un menor pago, podrán ser
corregidos de oficio, sin que se generen sanciones por ello. Para los casos en que las
declaraciones requieren para su validez acreditar el pago, este tipo de errores en los
valores a pagar no restarán validez a la declaración tributaria.

DISTRITALES. Aproximación a múltiplos de mil, modificación conceptos 232 del
05/12/94 y 412 de 01/12/95.
ARTÍCULO 16. LUGARES Y PLAZOS PARA PRESENTAR LAS

DECLARACIONES. (Modificado por artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro
de los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a
través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto.
En el caso del impuesto al consumo por la importación de cigarrillos y

tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera,
se declarará y pagará dicho impuesto al momento de la importación,
conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en
la misma. El pago se efectuará a órdenes del Fondo- Cuenta de impuestos
al consumo de productos extranjeros.
El impuesto al consumo por la producción nacional de cervezas, sifones y

refajos, se debera declarar y pagar dentro e los quince (15) días calendario
siguiente al vencimiento de cada período gravable.
El impuesto al consumo por la producción nacional de cigarrillos y tabaco

elaborado, se declarará dentro de los cinco (5) días calendario siguientes
al vencimiento de cada período gravable, ante el departamento de
Cundinamarca. Simultáneamente con la declaración, el contribuyente deberá
pagar el ochenta por ciento (80%) de este impuesto, ante el departamento
de Cundinamarca y consignar directamente a órdenes de la Tesorería
del Distrito Capital, el veinte por ciento (20%), que como participación le
corresponde al Distrito Capital.

DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.

DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.
Art. 16
151
ARTÍCULO 16-1. UTILIZACIÓN DE MEDIOS ELECTRONICOS PARA EL

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el
artículo 3 del Decreto 362 de 2002). El Director Distrital de Impuestos podrá
autorizar la presentación de las declaraciones y pagos tributarios a través de
medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca
el reglamento que expida el Gobierno Distrital. Cuando se adopten dichos
medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su
validez la firma autógrafa del documento.
ARTÍCULO 17. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO

PRESENTADAS. (Modificado por el artículo 4 del Decreto 362 de 2002).
Las declaraciones del impuesto al consumo sobre la producción nacional
de cervezas, sifones y refajos; del impuesto de delineación urbana, del
impuesto de espectáculos públicos, de las sobretasas a la gasolina motor y
ACPM, del impuesto de loterías foráneas y de retenciones de los impuestos
distritales, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando no contengan
la constancia del pago.
La declaración del impuesto sobre vehículos automotores se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago y en los casos
consagrados en los literales a, b y c del artículo 580 y artículo 650-1 del
La declaración del impuesto predial unificado se tendrá por no presentada

en los casos consagrados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional y cuando se omita o se informe equivocadamente la dirección del
predio, salvo que corresponda a predios urbanizables no urbanizados y a los
predios rurales. En el evento en que se omita o se informe equivocadamente
la dirección del predio, la administración podrá corregir sin lugar a sanción
algunos errores de dirección, si se informaron correctamente los datos de
cédula catastral y/o matrícula inmobiliaria y no existe acto administrativo
definitivo de sanción o aforo. Para efectos del impuesto predial unificado
la dirección del predio se entenderá como la dirección de notificación del
contribuyente, salvo que éste informe una dirección de notificación diferente.
La declaración del impuesto de industria y comercio e impuesto de avisos

y tableros, se tendrá por no presentada en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Art. 17
152
PARÁGRAFO. Por constancia de pago se entiende la cancelación total

de los valores correspondientes a impuestos, retenciones, anticipos y
sanciones liquidados en la declaración, así como el total de los derechos e
intereses por mora que se hubieren causado al momento de la presentación
de la declaración.

• CONCEPTO 1106 DE 17 DE AGOSTO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Títulos Ejecutivos – declaraciones que se tienen por no
presentadas. Modificación concepto 0934 del 27 de septiembre de 2001.

DISTRITALES. Declaraciones que requieren para su validez el pago simultáneo
de la totalidad de lo liquidado, pero que el contribuyente tiene saldos favor que
pueden ser imputados a la declaración.

DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)

DISTRITALES. Firma declarante.

DISTRITALES. Procedimiento. Decreto 266 del 22 de febrero de 2000.
• CONCEPTO 871 DE 12 DE JULIO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Declaración que se tiene por no presentada. Error al escribir el
NIT.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La norma local y la disposición nacional coinciden
en sostener que no se cumple el deber formal de declarar o no se tienen como
presentadas las declaraciones tributarias en ciertos y precisos eventos.

C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.
ARTÍCULO 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los
siguientes casos:
Art. 17
153
a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada;
c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de

declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal, y
e) (Derogado por el Artículo 67 de la Ley 1430 de 2010)
PARÁGRAFO. (Adicionado por el Artículo 64 de la Ley 1111 de 2006). No

se configurará la causal prevista en el literal e) del presente artículo, cuando la
declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente
retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo
a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el
saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de
retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado
en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en
la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación
de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor

oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención
en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.
COMENTARIO: El literal b) puede ser subsanado, las otras causales no.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 556, 579, 581, 588 Parágrafo 2, 596, 599,
606, 650;
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Decreto 4836 de 2010: Art. 4.

• OFICIO TRIBUTARIO 8562 DE 24 DE ENERO DE 2008. Declaraciones de
retención en la fuente, e imputación de pagos
• OFICIO TRIBUTARIO 93084 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Efectos de la

declaración de retención presentada sin pago o pago parcial.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los saldos a favor,
Art. 17
154
compensados o susceptibles de compensarse sirven para demostrar el pago de
la retención en la fuente siempre y cuando se hayan generado con anterioridad
a la presentación de la declaración de retención.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las causales para
considerar como no presentada una declaración no opera ipso jure, pues con el
fin de garantizar el derecho de defensa del contribuyente, se requiere de un acto
administrativo que así lo declare.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría
prestado por persona natural no está gravado con el impuesto de industria y
comercio - La facultad potestativa de los municipios no incluye la modificación
de la estructura del impuesto.

C. P. (E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como con la indicación del NIT del
declarante se cumple la finalidad de identificarlo plenamente, debe tenerse por
presentada la declaración que incluya tal dato, a pesar de que no se informe la
razón social de quien declara.
• SENTENCIA C-844 DEL 27 DE OCTUBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. FABIO MORÓN DÍAZ. Declaración de
Exequibilidad.

MAGISTRADO PONENTE DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO.
Declaración de Exequibilidad Condicionada, «En El Entendido que ella debe ser
interpretada tomando en consideración las situaciones concretas de caso fortuito
o Fuerza mayor que puedan exculpar al Contribuyente que no ha Presentado la
declaración Tributaria en las Condiciones señaladas por La Ley»
ARTÍCULO 650-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA DIRECCIÓN. (Adicionado

por el artículo 51 de la Ley 49 de 1990). Cuando en las declaraciones tributarias
el contribuyente no informe la dirección, o la informe incorrectamente, se aplicará
lo dispuesto en los artículos 580 y 589-1.

Exequibilidad.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588 Par.2, 589, 857 Inc.2.

• OFICIO TRIBUTARIO 95102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. Corrección de las
declaraciones tributarias.
Art. 17
155
ARTÍCULO 18. RESERVA DE LAS DECLARACIONES. De conformidad

con lo previsto en los artículos 583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del
Estatuto Tributario Nacional, la información tributaria distrital estará amparada
por la más estricta reserva.
DISTRITALES. Reserva Tributaria.
ARTÍCULO 583. RESERVA DE LA DECLARACIÓN. La información tributaria

respecto de las bases gravables y la determinación privada de los impuestos
que figuren en las declaraciones tributarias, tendrá el carácter de información
reservada; por consiguiente, los funcionarios de la Dirección General de Impuestos
Nacionales sólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación, discusión
y administración de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales
de estadística.
En los procesos penales; podrá suministrarse copia de las declaraciones, cuando

la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva.
Los bancos y demás entidades que en virtud de la autorización para recaudar los
impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Dirección
General de Impuestos Nacionales, conozcan las informaciones y demás datos de
carácter tributario de las declaraciones, deberán guardar la más absoluta reserva
con relación a ellos y sólo los podrán utilizar para los fines del procesamiento de
la información, que demanden los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes.
PARÁGRAFO (Adicionado por el artículo 89 de la Ley 488 de 1998). Para fines

de control al lavado de activos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
deberá remitir, a solicitud de la dependencia encargada de investigar el lavado de
activos, la información relativa a las declaraciones e investigaciones de carácter
tributario, aduanero y cambiario, que posea en sus archivos físicos y /o en sus
bases de datos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 584, a 586, 693,729.
Art. 18
156
• CONCEPTO 028604 DE 23 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Reserva de la información
contenida en declaraciones tributarias
• OFICIO TRIBUTARIO 81635 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. Reserva de las

• OFICIO TRIBUTARIO 89834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. Reserva de

expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.

• SENTENCIA C-981 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADA PONENTE DRA. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ.
Declaración de Exequibilidad, únicamente en cuanto que la Materia Regulada
en esta disposición no está sujeta a reserva de Ley Estatutaria
• SENTENCIA C-489 DEL 2 DE NOVIEMBRE DE 1995. DR. EDUARDO

CIFUENTES MUÑOZ. Declaración de Exequibilidad, Bajo El Entendido que la
Ley podrá en cualquier Momento disponer el levantamiento de la reserva de la
declaración Tributaria en otros procesos judiciales.
ARTÍCULO 584. EXAMEN DE LA DECLARACIÓN CON AUTORIZACIÓN DEL

DECLARANTE. Las declaraciones podrán ser examinadas cuando se encuentren
en las oficinas de impuestos, por cualquier persona autorizada para el efecto,
mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante un funcionario
administrativo o judicial.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 57336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias.

Declaración de Exequibilidad, únicamente en cuanto que la materia regulada en
Esta disposición no está sujeta a reserva de ley Estatutaria.
ARTÍCULO 585. PARA LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES,

DEPARTAMENTALES O MUNICIPALES SE PUEDE INTERCAMBIAR
INFORMACIÓN. Para los efectos de liquidación y control de impuestos nacionales,
departamentales o municipales, podrán intercambiar información sobre los datos
de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las secretarías de hacienda
departamentales y municipales.
Para ese efecto, los municipios también podrán solicitar a la Dirección General de
Impuestos Nacionales, copia de las investigaciones existentes en materia de los
Art. 18
157
impuestos sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrán servir como prueba,
en lo pertinente, para la liquidación y cobro del impuesto de industria y comercio.
A su turno, la Dirección General de Impuestos Nacionales, podrá solicitar a los

municipios, copia de las investigaciones existentes en materia del impuesto de
industria y comercio, las cuales podrán servir como prueba, en lo pertinente, para
la liquidación y cobro de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas.

ARTÍCULO 9. De conformidad con la Ley 1ª de 1983 (hoy Estatuto Tributario,
Artículo 585, inciso 1), la Dirección General de Impuestos Nacionales del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, a través de sus oficinas regionales, suministrará la
información que sobre las declaraciones del contribuyente en materia de impuestos
de venta y de renta soliciten los municipios a través de sus secretarios de hacienda
o de quienes hagan sus veces. De igual manera los municipios suministrarán la
información que requiera el Ministerio de Hacienda y Crédito Público sobre las
declaraciones de industria y comercio.
COMENTARIO: Esta norma legitima el levantamiento de la reserva de la

declaración tributaria pero sólo para efectos de control de las obligaciones tributarias
administradas por la Nación y las entidades territoriales.
CONCORDANCIAS:


ARTÍCULO 586. GARANTÍA DE LA RESERVA POR PARTE DE LAS ENTIDADES

CONTRATADAS PARA EL MANEJO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA. Cuando
se contrate para la Dirección General de Impuestos Nacionales, los servicios de
entidades privadas para el procesamiento de datos, liquidación y contabilización
de los gravámenes por sistemas electrónicos, podrá suministrarles informaciones
globales sobre la renta y el patrimonio bruto de los contribuyentes, sus deducciones,
rentas exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que fueren estrictamente
necesarios para la correcta determinación matemática de los impuestos, y para
fines estadísticos.
Las entidades privadas con las cuales se contraten los servicios a que se refiere el
inciso anterior, guardarán absoluta reserva acerca de las informaciones que se les
suministren, y en los contratos respectivos se incluirá una caución suficiente que
garantice tal obligación.
Art. 18
158
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 583

• OFICIO TRIBUTARIO 57336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias.

ARTÍCULO 693. RESERVA DE LOS EXPEDIENTES. Las informaciones tributarias

respecto de la determinación oficial del impuesto tendrán el carácter de reservadas
en los términos señalados en el artículo 583.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 89834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. Reserva de
expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.
ARTÍCULO 693-1. INFORMACIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 43

de la Ley 633 de 2000). Por solicitud directa de los gobiernos extranjeros y sus
agencias y con base en acuerdos de reciprocidad, se podrá suministrar información
tributaria en el caso en que se requiera para fines de control fiscal o para obrar en
procesos fiscales o penales.
En tal evento, deberá exigirse al gobierno o agencia solicitante, tanto el compromiso

expreso de su utilización exclusiva para los fines objeto del requerimiento de
información, así como la obligación de garantizar la debida protección a la reserva
que ampara la información suministrada.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 849-4. RESERVA DEL EXPEDIENTE EN LA ETAPA DE COBRO.

(Adicionado por el artículo 102 de la Ley 6ª de 1992). Los expedientes de
las oficinas de cobranzas sólo podrán ser examinados por el contribuyente o su
apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial
presentado personalmente por el contribuyente.

declaraciones y de los expedientes.
Art. 18
159
ARTÍCULO 19. CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Los

contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias,
dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar,
y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de
cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige.
Toda contribución que el contribuyente o declarante presente con

posterioridad a la declaración inicial será considerada como una corrección
a la inicial o a la última corrección presentada, según el caso.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o

declarante deberá presentar una nueva declaración diligenciándola en
forma total y completa, y liquidar la correspondiente sanción por corrección
en el caso en que se determine un mayor valor a pagar o un menor saldo a
favor. En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia
de pago, la corrección que implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá
el mayor valor y las correspondientes sanciones.
También se podrá corregir la declaración tributaria, aunque se encuentre

vencido el término previsto en este artículo, cuando la corrección se realice
dentro del término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento
para corregir.
PARÁGRAFO. (Modificado por el artículo 13 del Decreto 401 de 1999).

Para el caso del impuesto de rifas, concursos, sorteos, bingos y similares,
cuando se produzca adición de bienes al plan de premios o incremento en la
emisión de boletas, realizada de conformidad con lo exigido en las normas
vigentes, la correspondiente declaración tributaria que debe presentarse
para el efecto, no se considera corrección.

• CONCEPTO 1201 DE 15 DE JUNIO 2010. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.


SECCIÓN C.P. Dr MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.
Art. 19
160
ARTÍCULO 20. CORRECCIONES QUE IMPLICAN DISMINUCIÓN DEL

VALOR A PAGAR O AUMENTO DEL SALDO A FAVOR. (Modificado
por el artículo 5 Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando la corrección a
las declaraciones tributarias implique la disminución del valor a pagar o el
aumento del saldo a favor, serán aplicables los tres primeros incisos del
artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.
La sanción del 20% a que se refiere el artículo 589 del Estatuto

Tributario Nacional, solo será aplicable cuando la disminución
del valor a pagar o el aumento del salvo a favor resulte
improcedente.
DOCTRINA (D.D.I.): (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.
• CONCEPTO 1096 DE 23 DE MAYO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Hecho Generador y Causación del Impuesto.

DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.

DISTRITALES. Impuesto a la Publicidad Exterior Visual. Hecho generador, sujetos
pasivos.

DISTRITALES. Devolución saldos a favor Impuesto al consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

DISTRITALES. Impuesto predial unificado. Declaración de corrección.

DISTRITALES. Devolución Saldos a favor Impuesto al Consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

SECCIÓN C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación
oficial conlleva un efecto económico presente y neutro, y futuro y determinable.

SECCIÓN C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.
Art. 20
161
• EXPEDIENTE 16516 DE 9 DE JULIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El requerimiento de la declaración
tributaria que presenta que presenta un saldo a favor del contribuyente debe
notificarse a más tardar 2 años después de la solicitud de devolución.
• EXPEDIENTE 16591 DE 5 DE NOVIEMRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ La corrección previa de
la declaración privada para obtener la devolución de lo que se pagó de manera
indebida por concepto del impuesto de industria y comercio liquidado sobre la
UPC.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Ni a los particulares ni a la administración les
está permitido omitir el cumplimiento de normas procesales porque son de orden
público y por tanto de obligatorio cumplimiento.
ARTÍCULO 589. CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O

AUMENTEN EL SALDO A FAVOR. (Modificado por el artículo 8 de la Ley 383 de
1997). Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o
aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a la administración de impuestos
y aduanas correspondiente, dentro del año siguiente al vencimiento del término
para presentar la declaración.
La administración debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro de los

seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia
dentro de este término, el proyecto de corrección sustituirá a la declaración inicial. La
corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la facultad
de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección o del vencimiento
de los seis meses siguientes a la solicitud, según el caso.
Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será objeto

de una sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor
saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca
el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a la mitad,
en el caso de que con ocasión del recurso correspondiente sea aceptada y pagada.
La oportunidad para presentar la solicitud se contará desde la fecha de la

presentación, cuando se trate de una declaración de corrección.
PARÁGRAFO. El procedimiento previsto en el presente artículo, se aplicará

igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del
impuesto, para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo
que la corrección del anticipo se derive de una corrección que incrementa el impuesto
por el correspondiente ejercicio.
COMENTARIO: Esta norma consagra un beneficio a la administración tributaria

porque le da la oportunidad de conocer previamente a la consolidación de una
Art. 20
162
situación, la solicitud que hace el contribuyente en torno a una situación que va a
disminuir el impuesto a cargo o va a aumentar el saldo a favor. Es así, porque para
que proceda esa disminución o aumento, se debe presentar la solicitud directamente
ante las autoridades de administración del tributo dentro del año siguiente a la fecha
de vencimiento del plazo para presentar la declaración o a la fecha de presentación
de la misma si se presentó extemporáneamente. La solicitud que se haga ante
las autoridades de impuestos tendrá que motivarse, por cuanto ahí empieza el
procedimiento de agotamiento de la vía administrativa y en esta etapa tendrá que
exponerse la totalidad de argumentos por parte del contribuyente, para luego acudir
a la Jurisdicción Contenciosa Administrativa.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 644, 650-1, 692.

• OFICIO TRIBUTARIO 56046 DE 6 DE JUNIO DE 2008. Devolución pago de lo
no debido. Corrección de saldos en declaraciones tributarias.
• OFICIO TRIBUTARIO 64698 DE 7 DE JULIO DE 2008. Corrección de

declaraciones tributarias presentadas antes de la vigencia de la ley 863 de 2003.

• EXPEDIENTE 16707 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Procedimientos administrativos
del código contencioso administrativo se aplican a las autoridades cuyos procesos
no se regulen por leyes especiales.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. No es necesario para
obtener la devolución del pago de lo no debido la corrección de la declaración
tributaria.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
de los pagos de lo no debido cuando exista proceso de corrección voluntaria.
• EXPEDIENTE 16193 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
cuando no se incluyó en la solicitud la sanción por corrección.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Las declaraciones de Corrección que aumentan saldos a Favor deben ser
presentadas ante la Administración so pena de ser ineficaces

MAGISTRADA PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. el contribuyente
debe presentar solicitud de corrección ante la administración tributaria, dentro
del año siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración.
Art. 20
163
• SENTENCIA C-005 DE 22 DE ENERO DE 1998. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. JORGE ARANGO MEJÍA. Declaración de
exequibilidad condicionada del inciso tercero del artículo 161 de la ley 223 de
1995, «bajo el entendido de que la aplicación de la sanción allí establecida
debe ser resultado de un proceso previo, por las razones expuestas en esta
sentencia».
ARTÍCULO 21. CORRECCIONES POR DIFERENCIAS DE CRITERIOS.

(Modificado por el artículo 6 del Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando
se trate de corregir errores, provenientes de diferencias de criterios o de
apreciaciones entre la oficina de Impuestos y el declarante, relativas a la
interpretación del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a
pagar o un menor saldo a favor, siempre que los hechos que consten en
la declaración objeto de la corrección sean completos y verdaderos se
aplicará el procedimiento indicado en los incisos 1 a 3 del artículo 589 del
Estatuto Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones
allí previstas.
Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por
la administración tributaria distrital en el emplazamiento para corregir, el
contribuyente podrá corregir la declaración siguiente el procedimiento
señalado en el inciso 3 del artículo 19 del presente Decreto, pero no deberá
liquidarse sanción por corrección por el mayor valor a pagar o el menor
saldo a favor derivado de tales errores.
DOCTRINA(D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

DISTRITALES. Inmuebles de interés cultural antes del Acuerdo 105 de 200.
Inaplicabilidad para bienes de restitución total o parcial.

• EXPEDIENTE 12814 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por corrección.
ARTÍCULO 22. CORRECCIÓN DE ALGUNOS ERRORES QUE IMPLICAN

TENER LA DECLARACIÓN POR NO PRESENTADA: (Modificado por el
artículo 7 del Decreto 362 de 2002). Las inconsistencias a que se refieren
los literales a), b) y d) del artículo 580 y el artículo 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional podrán corregirse mediante el procedimiento de corrección de las
declaraciones consagrado en el artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional,
liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo
61 del Decreto 807 de 1993, sin que exceda de diez millones de pesos.
Art. 22
164
También podrá corregirse, mediante el procedimiento señalado en el inciso

anterior, el no pago total de la declaración privada en los casos en que se
exija esta condición para tener por presentada la declaración, siempre y
cuando no se haya notificado sanción por no declarar.
ARTÍCULO 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los
siguientes casos:
a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada;
c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de

declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal, y
e) (Derogado por el Artículo 67 de la Ley 1430 de 2010)
PARÁGRAFO. (Adicionado por el Artículo 64 de la Ley 1111 de 2006). No

se configurará la causal prevista en el literal e) del presente artículo, cuando la
declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente
retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo
a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el
saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de
retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado
en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en
la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación
de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor

oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención
en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.
COMENTARIO: El literal b) puede ser subsanado, las otras causales no.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 556, 579, 581, 588 Parágrafo 2, 596, 599,
606, 650;
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Decreto 4836 de 2010: Art. 4.
Art. 22
165
• OFICIO TRIBUTARIO 8562 DE 24 DE ENERO DE 2008. Declaraciones de
retención en la fuente, e imputación de pagos
• OFICIO TRIBUTARIO 93084 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Efectos de la

declaración de retención presentada sin pago o pago parcial.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los saldos a favor,
compensados o susceptibles de compensarse sirven para demostrar el pago de
la retención en la fuente siempre y cuando se hayan generado con anterioridad
a la presentación de la declaración de retención.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las causales para
considerar como no presentada una declaración no opera ipso jure, pues con el
fin de garantizar el derecho de defensa del contribuyente, se requiere de un acto
administrativo que así lo declare.


C.P. (E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como con la indicación del NIT del
declarante se cumple la finalidad de identificarlo plenamente, debe tenerse por
presentada la declaración que incluya tal dato, a pesar de que no se informe la
razón social de quien declara.

Exequibilidad.

Declaración de Exequibilidad Condicionada, «En El Entendido que ella debe ser
interpretada tomando en consideración las situaciones concretas de caso fortuito
o Fuerza mayor que puedan exculpar al Contribuyente que no ha Presentado la
declaración Tributaria en las Condiciones señaladas por La Ley»
ARTÍCULO 650-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA DIRECCIÓN. (Adicionado

por el artículo 51 de la Ley 49 de 1990). Cuando en las declaraciones tributarias
el contribuyente no informe la dirección, o la informe incorrectamente, se aplicará
lo dispuesto en los artículos 580 y 589-1.

Exequibilidad.
Art. 22
166
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588 Par.2, 589, 857 Inc.2.

• OFICIO TRIBUTARIO 95102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. Corrección de las

ARTÍCULO 23. CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA

ADMINISTRACIÓN. Los contribuyentes o declarantes podrán corregir
sus declaraciones con ocasión de la respuesta al requerimiento especial
o a su ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasión de la
interposición del recurso contra la liquidación de revisión o la resolución
mediante la cual se apliquen sanciones, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 99 y 102 del presente Decreto.
DISTRITALES. Reducción de la sanción con ocasión al Requerimiento. Especial
y la Liquidación Oficial de Revisión.

DISTRITALES. Corrección de las declaraciones con ocasión al requerimiento
especial- requisitos para su validez.
ARTÍCULO 23-1. CORRECCIÓN DE ERRORES E INCONSISTENCIAS EN

LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO. (Adicionado por el artículo
8 del Decreto 362 de 2002). Cuando en la verificación del cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retención,
y demás declarantes de los tributos, se detecten inconsistencias en el
diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en la naturaleza o definición del tributo que se cancela,
año y/o período gravable, se podrán corregir de oficio o a solicitud de parte,
de manera individual o automática, para que prevalezca la verdad real sobre
la formal generada por error.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración podrá corregir sin

sanción para el declarante, errores de NIT, o errores aritméticos, siempre y
Art. 23
167
cuando la corrección no genere un mayor valor a cargo del contribuyente y

su modificación no resulte relevante para definir de fondo la determinación
del tributo o la discriminación de los valores retenidos, para el caso de la
declaraciones de retención en la fuente.
Las correcciones se podrán realizar en cualquier tiempo, modificando la

información en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando
los registros y los estados financieros a que haya lugar, e informando las
correcciones al interesado.
Para la aplicación de este artículo la Dirección Distrital de Impuestos, la

oficina de control interno y la Dirección de Sistemas de la Secretaría de
Hacienda o quien haga sus veces, establecerán dentro de los seis meses
siguientes a la expedición del Acuerdo 52 de 2001, un procedimiento que
permita el control, seguimiento y auditoria del proceso.

DISTRITALES. Procedimiento. Descuento pronto pago. Correcciones.
ARTÍCULO 23-2. CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL PAGO O EN LA

DECLARACIÓN POR APROXIMACIÓN DE LOS VALORES AL MÚLTIPLO
DE MIL MÁS CERCANO. (Adicionado por el artículo 09 del Decreto 362
de 2002). Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones
privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al múltiplo de
mil más cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidación o un
menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que se generen sanciones
por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su validez
acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarán
validez a la declaración tributaria.
ARTÍCULO 23-3. CORRECCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO

PREDIAL POR REVISIÓN DEL AVALÚO CATASTRAL. (Adicionado
por el artículo 10 del Decreto 362 de 2002). Para efectos tributarios, el
propietario o poseedor podrá solicitar revisión a las autoridades catastrales
de los avalúos de formación, actualización o conservación de acuerdo con
los procedimientos que regulan la materia.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes podrán, dentro de los dos meses

siguientes a la ejecutoria de la decisión de revisión de que trata el presente
Art. 23-3
168
artículo, corregir la declaración inicialmente presentada sin necesidad de

trámite adicional alguno.
ARTÍCULO 24. FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN PRIVADA. La declaración

tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento
especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación
de la misma.
También quedará en firme la declaración tributaria si vencido el término

para practicar la liquidación se revisión, esta no se notificó.

DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. El lapso de suspensión del término para notificar el
requerimiento era mientras durara la inspección tributaria.
• EXPEDIENTE 14807 DE 9 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Cuando se presenta una declaración
tributaria en dondedebe proferirse un acto administrativo que así lo declare (auto
declarativo), con los recursos de ley, a fin de garantizarle al contribuyente el debido
proceso y por supuesto el ejercicio de su derecho de defensa.
• EXPEDIENTE 13756 DE 15 DE JULIO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Incentivo fiscal.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 25. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. (Modificado por el artículo 11 del
Decreto 362 de 2002). A partir del 1 de enero de 1994, los propietarios o
poseedores de predios ubicados en la jurisdicción de Distrito Capital de
Santa Fe de Bogotá, estarán obligados a presentar anualmente y durante
el respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por
cada predio.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación

de la declaración por una, libera de dicha obligación a las demás,
independientemente de la responsabilidad de cada una de ellas por el
impuesto, intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte o derecho
que tengan en la propiedad.
Art. 24
169
PARÁGRAFO 1. De conformidad con el inciso 3 del artículo 14 de la Ley

44 de 1990, el autoavalúo consignado en la declaración de que trata éste
artículo, servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia
ocasional, que se produzca al momento de la enajenación del predio, en lo
términos del artículo 72 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO 2. No estarán obligados a declarar y pagar el impuesto

predial unificado, los propietarios, poseedores o usufructuarios de los
bienes señalados en el artículo 19 del Decreto 352 de 2002.
PARAGRAFO 3. Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los

predios previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan
al sistema prferencial del impuesto predial unificado, no deberan presentar
declaración del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago del
monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos. Estos contribuyetes si lo prefieren podran optar
por no acogerse al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del
Decreto 352 de 2002, caso en el cual deberán autoevaluar de conformidad
con la normatividad general vigente del impuesto predial unificado.

IMPUESTOS. Declaraciones presentadas por no obligados

IMPUESTOS. Impuesto Predial Unificado – Obligado a pagar.
ARTÍCULO 72. AVALÚO COMO COSTO FISCAL. (Modificado por el Artículo

4 de la Ley 174 de 1994). El avalúo declarado para los fines del impuesto predial
unificado, en desarrollo de lo dispuesto por los artículos 13 y 14 de la Ley 44 de
1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993, y los avalúos formados o actualizados por
las autoridades catastrales, en los términos del artículo 5. de la Ley 14 de 1983,
podrán ser tomados como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia
ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos
fijos para el contribuyente. Para estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como
costo fiscal, será el que figure en la declaración del impuesto predial unificado
y/o declaración de renta, según el caso, correspondiente al año anterior al de
la enajenación. Para este propósito no se tendrán en cuenta las correcciones o
adiciones a las declaraciones tributarias ni los avalúos no formados a los cuales
se refiere el artículo 7. de la Ley 14 de 1983.
Art. 25
170
ARTÍCULO 6. AVALÚO COMO COSTO FISCAL. Los autoavalúos incluidos en
las declaraciones del impuesto predial unificado, autorizadas por los concejos
municipales de acuerdo con el artículo 12 de la Ley 44 de 1990, y por el artículo
155 del Decreto 1421 de 1993 en el caso de Santa fe de Bogotá, D.C., podrán ser
tomados como costo para la determinación de la renta o ganancia ocasional en
la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente.
También podrán ser tomados como costo, para los mismos efectos, los avalúos
catastrales formados o actualizados por las respectivas autoridades de acuerdo
con lo previsto en los artículos 5. y 6. de la Ley 14 de 1983, en la forma como
fueron modificados por los artículos 74 y 75, respectivamente, de la Ley 75 de
1986.
Los avalúos no formados, a los cuales se refiere el artículo 7. de la Ley 14 de

1983, no se tendrán en cuenta para los fines previstos en este artículo.
ARTÍCULO 7. REQUISITOS PARA ACEPTAR EL AVALÚO COMO COSTO. Para

que los autoavalúos o avalúos mencionados en el artículo precedente puedan
ser utilizados como costo fiscal en la enajenación de inmuebles, se requiere el
cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. Que el inmueble enajenado constituya activo fijo para el contribuyente, de

acuerdo con el artículo 60 del Estatuto Tributario.
2. Si se trata de autoavalúo, el valor que se utilice como costo fiscal debe ser
el mismo denunciado en la declaración del impuesto predial unificado y en
la declaración del impuesto de renta y complementarios correspondientes al
año gravable anterior al de la enajenación.
3. Si se trata de avalúo formado, el valor que se utilice como costo fiscal

debe ser el mismo denunciado en la declaración del impuesto de renta
y complementarios correspondiente al año gravable anterior al de la
enajenación.
4. Para los fines previstos en los numerales 2. y 3. que anteceden, no se tendrán

en cuenta las modificaciones a los avalúos o autoavalúos consignadas en
las correcciones, adiciones o modificaciones a las declaraciones de renta
y del impuesto predial unificado correspondientes al año anterior al de la
enajenación.
5. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sujetos

al régimen de ajustes integrales por inflación, deben incrementar el costo
a que se refiere el presente artículo con los ajustes realizados sobre el
correspondiente avalúo o autoavalúo, declarando como contrapartida un
ingreso en la cuenta de corrección monetaria fiscal.
PARÁGRAFO 1. Los requisitos previstos en los numerales 2. y 3. del presente

artículo no serán exigidos a los contribuyentes que demuestren no estar obligados
a presentar las correspondientes declaraciones de renta o del impuesto predial
unificado.
Art. 25
171
PARÁGRAFO 2. La opción a que se refiere este artículo es sin perjuicio de la
facultad que tienen los contribuyentes para determinar el costo fiscal de los activos
fijos con base en lo dispuesto en los artículos 69, 70 y 73 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para los fines señalados en el numeral 2. del

presente artículo, se tendrán en cuenta las modificaciones a las declaraciones
del impuesto predial unificado correspondientes al año gravable de 1994, siempre
que hayan sido presentadas a más tardar el 22 de diciembre de dicho año.
COMENTARIO: Para efectos del costo fiscal, no necesariamente tienen que coincidir
el costo que figure en el autoevalúo y el que figure en la declaración de renta. Lo
importante es que figure en la declaración de renta y este costo ajustado será el
que se tomará para determinar la ganancia ocasional.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 73, 74, 90 inciso 4, 90-2, 267, 277 inciso 2,
280, 300.

• OFICIO TRIBUTARIO 38521 DE 18 DE ABRIL DE 2008. Costo Fiscal. Cálculo
para Determinar Ganancia Ocasional en Venta Parcial de Predio desenglobado.
• OFICIO TRIBUTARIO 1391 DE 9 DE ENERO DE 2008. Contrato de Fiducia

Mercantil. Costo Fiscal de Los Inmuebles. Costo Fiscal por Auto Avalúo Catastral.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Cuando el artículo 90 del
Estatuto Tributario hace referencia “al costo de los activos”, no se está refiriendo
al costo de “los activos fijos” sino, en general, al costo que corresponda de
conformidad con la naturaleza de los mismos.

MAGISTRADO PONENTE DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Declaración de
Exequibilidad.
ARTÍCULO 26. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE

INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS. (Modificado por el
artículo 12 del Decreto 362 de 2002). Están obligados a presentar una
declaración del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros por cada
período, personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que realicen
dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las actividades que
conformidad con las normas sustanciales están gravadas o exentas del
impuesto.
PARÁGRAFO 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades

sometidas al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos
Art. 426
172
provenientes de la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o

varios locales u oficinas.
(*)NOTA: A partir del año gravable 2010 se establecen obligaciones de presentar

la declaración en los medios electrónicos a algunos contribuyentes del impuesto
de industria y Comercio conforme con lo fijado en la Resolución DDI – 238829 del
10 de noviembre de 2009. “por medio de la cual se definen los contribuyentes que
deben presentar las declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria
y comercio a través del servicio electronico de Internet” y la Resolución SHD- 000393
del 17 de noviembre de 2009 “Por medio de la cual se establecen las caracteristicas
y operatividad de los servicios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias”.
Resolución DDI 238829 de 2009

ARTÍCULO 1. OBLIGADOS A PRESENTAR ELECTRÓNICAMENTE. Los
contribuyentes relacionados a continuación, deberán presentar y pagar la
declaración inicial del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y
de Retenciones de Industria y Comercio, a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co, a partir de las declaraciones correspondientes al
primer bimestre de 2010, dentro de los plazos que señale mediante Resolución
el Secretario Distrital de Hacienda.
PARÁGRAFO 1: La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, hará entrega por una sola vez, a los contribuyentes relacionados
en el presente artículo, del mecanismo de firma digital para acceder al servicio
electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la
Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio Avisos

y Tableros y declarantes de Retenciones de Industria y Comercio no relacionados
en el presente artículo, que dispongan del mecanismo de firma digital autorizado
por la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos, podrán
presentar las respectivas declaraciones a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co,
PARÁGRAFO 3. Las declaraciones iniciales de períodos anteriores, podrán

presentarse a través del mecanismo dispuesto en este artículo. La declaración de
corrección de cualquier período se presentará litográficamente ante las entidades
autorizadas para recaudar.
ARTÍCULO 2. CERTIFICADOS PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES.

contribuyentes relacionados en el artículo primero de la presente resolución
recibirán en forma gratuita el certificado digital tanto del representante legal como
del revisor fiscal o contador público, cuando la declaración deba ser suscrita por
ellos, de acuerdo con la normativa vigente. Para el efecto, deberán realizar la
solicitud de los certificados de conformidad con el procedimiento que establezca
la entidad certificadora contratada por la administración.
Art. 26
173
ARTÍCULO 3. VALIDACIONES DE INGRESO AL SISTEMA ELECTRÓNICO DE
DECLARACIÓN Y PAGO. Los contribuyentes que cuenten con los certificados
digitales autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda podrán ingresar al servicio
electrónico de declaración y pago por internet, siempre y cuando el número de NIT
o documento de identificación digitado, coincida con la información del Certificado
de Firma Digital y del Registro de Información Tributaria RIT, caso contrario, los
contribuyentes deberán realizar las actualizaciones correspondientes en el Registro
de Información Tributaria o en los registros de la Entidad Certificadora.
PARÁGRAFO. La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos,

podrá actualizar los datos relativos al Registro de Información Tributaria RIT, con la
información registrada, validada y autorizada por el contribuyente, durante el proceso
de generación del certificado de firma digital.
ARTÍCULO 4. CONTIGENCIA EN LA PRSENTACIÓN. Los contribuyentes obligados

a presentar la declaración del impuesto y/o retención de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros, relacionados en el artículo primero de la presente resolución, que por razones
de carácter técnico no imputables al contribuyente, o cumplido el procedimiento de
solicitud del certificado ante la Entidad Certificadora no obtienen el certificado de
firma digital, podrán cumplir con su obligación en forma litográfica ante las entidades
autorizadas para recaudar, de conformidad con lo establecido en el artículo 579-2 del
En ningún caso los eventuales daños en el sistema y/o equipos informáticos del
contribuyente, la pérdida de la clave secreta por quienes deben cumplir el deber de
declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación con una antelación
inferior al término previsto por la entidad certificadora, constituirán causales de
justificación de la extemporaneidad en la presentación de las declaraciones.
ARTÍCULO 5. VIGENCIA, REPOSICIÓN, PÉRDIDA, CAMBIO DE REPRESENTANTE

Y/O REVISOR. Las novedades que se presenten en los certificados se resolverán
de conformidad con las prácticas, y términos de uso establecidos por la Entidad
Certificadora y en particular teniendo en cuenta que:
* El certificado tiene una vigencia de 3 años.

* En el evento de cambio de suscriptores, podrá adquirirse uno nuevo y sin
contraprestación alguna, hasta por tres ocasiones dentro del término de establecido
en el punto anterior.
* Si por alguna razón el contribuyente olvida la clave de uso del certificado, deberá, por
cuenta propia adquirir uno para seguir cumpliendo con la obligación a través del medio
señalado en la presente Resolución.
ARTÍCULO 6. RESPONSABILIDADES. Las responsabilidades en la utilización de

los Certificados y Firmas o cualquier mecanismo de autenticación que se utilice, así
como en el uso de los formularios electrónicos, corresponde en forma exclusiva al
contribuyente.
ARTÍCULO 7. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su

expedición.
Art. 26
174
Resolución SDH 393 de 2009: Art 1 – 16.
ARTÍCULO 1. USO DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS. Para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias administradas por la Dirección Distrital de Impuestos de la
Secretaría Distrital de Hacienda, se podrán utilizar los medios electrónicos de Internet,
Comunicación Telefónica, Cajero Automático y demás sistemas electrónicos que para
el efecto se dispongan, de conformidad con lo establecido en el artículo 2° del Decreto
055 de 2002.
ARTÍCULO 2. SERVICIOS ELECTRÓNICOS TRIBUTARIOS. Son aquellos que

facilitan al contribuyente cumplir con las obligaciones tributarias a través de los medios
electrónicos.
ARTÍCULO 3. DISPOSICIÓN DE LOS SERVICIOS ELECTRÓNICOS. La Secretaría

Distrital de Hacienda, dispondrá los servicios electrónicos al contribuyente para
facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria, de conformidad con su plataforma
tecnológica disponible.
ARTÍCULO 4. POBLACIÓN PARA EL CUMPLIEMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIUTARIA A TRAVÉS DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS. La Dirección Distrital de
Impuestos, señalará los sujetos pasivos y responsables de los impuestos distritales,
que puedan utilizar los servicios electrónicos para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
PARÁGRAFO: De igual manera, los sujetos pasivos y responsables de los impuestos

distritales que cuenten con las condiciones técnicas necesarias para cada servicio lo
podrán hacer de manera voluntaria de acuerdo con las normas que regulan la materia.
ARTÍCULO 5. PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS. Los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias son
los establecidos, para cada caso, en las normas vigentes. Sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional, cuando alguna obligación exija
un término y esta no se pueda cumplir oportunamente a través de los servicios
electrónicos dispuestos, la obligación se podrá realizar de la forma convencional que
se encuentre establecida para el efecto.
ARTÍCULO 6. ASIGNCIÓN DE FIRMAS DIGITALES. La Secretaría Distrital de

Hacienda, solicitará a la entidad certificadora la entrega de las firmas digitales a los
contribuyentes que señale la Dirección Distrital de Impuestos, de conformidad con lo
establecido en el parágrafo 1° del artículo 1° del Decreto 055 de 2002.
ARTÍCULO 7. CARACTERISTICAS TÉCNICAS Y DE SEGURIDAD DEL SISTEMA.

La Secretaría Distrital de Hacienda dispone de una plataforma tecnológica que soporte
las operaciones electrónicas con base en la seguridad, transmisión de la información
entre las partes, procesamiento y almacenamiento y conservación de los mensajes de
datos, de conformidad con los principios establecidos en la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 8. ORIGEN DEL MENSAJE DE DATOS. Se entenderá que el origen de

los mensajes de datos resultado del uso de los servicios electrónicos, son realizados
por el contribuyente, Propietario, Poseedor, Usufructuario, Patrimonio Autónomo,
Art. 26
175
Contador o Revisor Fiscal, Representante Legal o por la persona facultada para actuar
en nombre de éstos, cuando haya utilizado los servicios mediante los mecanismos de
acceso y autenticación, autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda.
ARTÍCULO 9. ACUSE DE RECIBO PARA EL CONTRIBUYENTE Y LA SECRETARÍA

DISTRITAL DE HACIENDA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CUMPLIDAS.
Una transacción se considera exitosa cuando el Sistema de la Secretaría Distrital de
Hacienda, genera un acuse de recibo de la obligación o trámite realizado.
La información del acuse se ajustará a la naturaleza de cada obligación o trámite

derivado de los Impuestos Distritales.
PARÁGRAFO: La fecha de cumplimiento de la obligación tributaria o trámite que

se realice a través de los medios electrónicos aquí dispuestos será el día y hora
especificada en el acuse de recibo generado a través sistema de la Secretaría Distrital
de Hacienda.
ARTÍCULO 10. ACCESO PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

EN LÍNEA Y TÉRMINOS DE USO. El ingreso a los servicios, se realizará mediante
la utilización de mecanismos de autenticación, como firma electrónica, o login y/o
password, según el servicio a utilizar, mecanismo que permitirá la verificación de la
identidad de quien esté accediendo al mismo.
ARTÍCULO 11. PÁGINA WEB DE DILIGENCIAMIENTO DE OBLIGACIONES.

La Secretaría Distrital de Hacienda le ofrece al contribuyente un portal de servicio
virtual a través del cual el contribuyente consulta su obligación tributaria o ingresa
la información de su impuesto, para una vigencia y/o período gravable, con el fin de
liquidar la obligación y generar el documento para su firma y presentación por medios
electrónicos.
PARAGRÁFO. Los documentos tributarios presentados a través de los servicios

electrónicos que se implementen, que exijan de forma simultánea la declaración y el
pago conforme a lo establecido en el artículo 17 del Decreto 807 de 1993, se tendrán
por no presentados cuando la totalidad del pago no se realice, a más tardar, en las
fechas de vencimiento establecidas; o si la totalidad del pago no se realiza el mismo
día de la presentación extemporánea del documento o no se cancela el mayor valor
en caso de corrección.
ARTÍCULO 12. MECANISMO DE FIRMA DE LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.

En el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de los servicios electrónicos,
la firma autógrafa de los documentos tributarios se podrá reemplazar mediante los
mecanismos de autenticación como firma electrónica, o login y pasword, autorizados
por la Secretaría Distrital de Hacienda, de conformidad con lo establecido en la Ley
527 de 1999.
ARTÍCULO 13. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA. Las características con

que cuenta la presentación y pago simultáneo o pago electrónico, de obligaciones
tributarias, son las siguientes:
Art. 26
176
• Mecanismo de autenticación del contribuyente, asignación de claves y origen
del mensaje de datos.
Se realiza mediante el esquema de domiciliación de las Entidades Financieras
autorizadas para recaudar, que cuenta con una etapa previa de confirmación del
usuario mediante un contrato de apertura de cuenta debidamente verificado por la
entidad recaudadora, y asignación de una clave (PIN) única e intransferible, acorde con
los términos del contrato, que identifica al iniciador de todos los servicios que disponga
la entidad. Esta clave (PIN) corresponde a la firma electrónica del contribuyente de
tal forma que el origen del mensaje será atribuible a quien detente esta calidad y
debe coincidir con el propietario, poseedor o declarante que aparece en la declaración
sugerida y asistida por la administración o generada por el contribuyente a través de
los servicios electrónicos dispuestos por la Dirección Distrital de Impuestos.
• Conexión segura para la trasmisión de la información del contribuyente.

Las Entidades Financieras autorizadas para recaudar son responsables de los
mecanismos de seguridad en la transmisión de la información y almacenamiento de
la misma en todas las etapas de la declaración y pago o pago según corresponda.
Esto aplica desde el momento en que las Entidades Financieras reciben o utilizan la
información de recaudo hasta que envían dicha información a la Dirección Distrital de
Impuestos.
ARTÍCULO 14. CONSULTA DE LA PRESENTACIÓN Y EL PAGO. La Secretaría

Distrital de Hacienda, dispondrá los mecanismos que permitan consultar la información
de los documentos y pagos presentados a través de los servicios electrónicos, la cual
tiene plena validez para efectos probatorios de conformidad con la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 15. CUMPLIMEINTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Se

entenderá realizada en el día y hora en que la Entidad Financiera le asigna el número
de transacción al realizar el débito automático de la cuenta de ahorros o corriente del
contribuyente o el crédito de la tarjeta correspondiente.
ARTÍCULO 16. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su

expedición y deroga las disposiciones que le sean contrarias.
ARTÍCULO 26-1 TRANSITORIO. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR

D E C L A R A C I Ó N D E I N D U S T R I A Y C O M E R C I O PA R A L O S
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y PARA QUIENES
SE ACOJAN AL RÉGIMEN PREFERENCIAL VIGENTE HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2002. (Adicionado por el artículo 13 del Decreto 362
de 2002). Hasta el 31 de diciembre del año 2002, los contribuyentes que
pertenezcan al régimen simplificado, no cobrarán el impuesto ni presentarán
declaración, ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a las
sumas canceladas de acuerdo con el artículo 55 del Decreto 352 de 2002.
No obstante, estos últimos contribuyentes si lo prefieren, podrán presentar
una declaración anual de conformidad con el procedimiento previsto en la
normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.
Art. 26-1
177
PARÁGRAFO 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades

sometidas al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos
provenientes de la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o
en varios locales u oficinas.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del régimen simplificado que se acojan

al sistema preferencial de que trata el artículo 55 del Decreto 352 de 2002,
no presentarán declaración tributaria ni serán sujetos de retención y su
impuesto será igual a la suma cancelada de acuerdo con el monto del pago
establecido, que se realice en los recibos oficiales de pago que para el
efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 27. PERÍODO DE CAUSACIÓN EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. A partir del 1 de enero
de 1994, el impuesto de industria, comercio y avisos y tableros se causará
con una periodicidad bimestral. Los períodos bimestrales son enero-febrero;
marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-
diciembre.
IMPUESTOS. Periodicidad en el impuesto de industria y comercio.
ARTÍCULO 28. PERÍODO DECLARABLE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. (Modificado por el artículo 14 del
Decreto 362 de 2002). A partir del 1º de enero de 2003 los responsables
del régimen simplificado deberán presentar anualmente la declaración del
impuesto de industria y comercio, de conformidad con el artículo 37 de este
Decreto.
Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de

industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo
señalado en el artículo anterior.
PARÁGRAFO: Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad

se presente en el transcurso de un período declarable, la declaración de
industria, comercio y avisos y tableros deberá presentarse por el período
comprendido entre la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de
terminación del respectivo período, o entre la fecha de iniciación del período
Art. 28
178
y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente. En este último

caso, la declaración deberá presentarse dentro del mes siguiente a la fecha
de haber cesado definitivamente las actividades sometidas al impuesto, la
cual, en el evento de liquidación, corresponderá a la indicada en el artículo
595 del Estatuto Tributario Nacional, para cada situación específica allí
contemplada.
ARTÍCULO 595. PERÍODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIÓN EN EL AÑO. En

los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:
a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la

partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública,
si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902
de 1988;
b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva

acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, y
c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho

y comunidades organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de
conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no
estén obligados a llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, según
documento de fecha cierta.

ARTÍCULO 1. El año, período o ejercicio impositivo, en materia de impuesto
sobre la renta y complementarios, es el mismo año calendario que comienza el
1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Puede comprender lapsos menores en los siguientes casos:
1. Sociedades que se constituyan dentro del año, caso en el cual el ejercicio se

inicia a partir de la fecha de la escritura pública de constitución.
2. Extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él durante el respectivo

año gravable, evento en el cual éste comienza o termina en las respectivas
fechas de llegada y de salida sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 6 del
(...)
Se tendrán como equivalentes las expresiones, año o período gravable, ejercicio

gravable y año, período o ejercicio impositivo o fiscal.
COMENTARIO: Esto se regula así, por tratarse de impuestos de período y para

estos casos, el periodo en el cual dejan de ser contribuyentes por dejar de ser
personas jurídicas
Art. 28
179
• *Decreto 4836 de 2010: Art. 18.

• OFICIO TRIBUTARIO 31992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. Valor patrimonial de los
títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor patrimonial
de los activos.
ARTÍCULO 28-1. TRANSITORIO. PERÍODO DECLARABLE EN EL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS.
(Adicionado por el artículo 15 del Decreto 362 de 2002). De conformidad
con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 065 de 2002, hasta el 31
de diciembre de 2002, los responsables del régimen simplificado, de
conformidad con el artículo 37-2 de este Decreto, no estarán obligados a
presentar declaración de industria, comercio, avisos y tableros pero si lo
prefieren, podrán presentar una declaración anual de conformidad con el
procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros.
Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de

industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo
señalado en el artículo 27 de este decreto.
ARTÍCULO 29. DECLARACIÓN DE INTRODUCCIÓN AL DISTRITO

CAPITAL. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
importadores o distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado, deberán
presentar sin pago la Declaración de Introducción al Distrito Capital de los
bienes gravados.
Los importadores o distribuidores de cerveza sifones y refajos de procedencia

extranjera, presentarán sin pago la Declaración de introducción al Distrito
Capital siguiendo la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno
Nacional.
ARTÍCULO 29-1. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL

DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. (Adicionado por el artículo 1 del
Decreto 422 e 1996). Los importadores declararán y pagarán el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en
Art. 29-1
180
el momento de la importación. conjuntamente con los impuestos y derechos

nacionales que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-

Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio
de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros,
según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de
Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos al
Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de
régimen aduanero especial.
ARTÍCULO 29-2. RESPONSABILIDAD POR CAMBIO DE DESTINO EN

EL IMPUESTO AL CONSUMO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Sí el distribuidor de los productos gravados con el impuesto
a: consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera,
y de cervezas, sifones y refajos; modifica unilateralmente el destino de los
mismos, deberá informarlo por escrito al productor o importador dentro de los
cinco días hábiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o
importador realice los ajustes correspondientes en su declaración de impuesto
al consumo o en su sistema contable.
En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los

productos será el único responsable por el pago del impuesto al consumo
ante el departamento o el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá en cuya
jurisdicción se haya efectuado la enajenación de los productos al público.
ARTÍCULO 30. DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE

IMPUESTOS DISTRITALES. (Modificado por el artículo 16 del Decreto
362 de 2002, a su vez modificado por el artículo 2 del Decreto 425
del 10 de octubre de 2002). Los agentes retenedores señalados en las
disposiciones vigentes y en las normas del presente Decreto, de los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, estarán obligados a
presentar una declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar
en el respectivo mes.
En el caso del impuesto de industria y comercio, las retenciones que se

practiquen por este concepto se declararán bimestralmente en el formulario
que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y dentro de los plazos que
fije la Secretaría de Hacienda.
Art.29-2
181
ARTÍCULO 31. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE

CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Los productores nacionales de cervezas, sifones y
refajos, los deberán presentar mensualmente las declaraciones del impuesto
al consumo correspondiente.
ARTÍCULO 31-1. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL

IMPUESTO EN EL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES
Y REFAJOS. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El
período gravable del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos es
mensual.
Los productores cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y

pagar simultáneamente, ante las entidades financieras autorizadas para tal
fin por la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen

correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el

momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos

extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la
Secretaría de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos
introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de
producto. En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas
a zonas del régimen aduanero especial.
ARTÍCULO 32. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS DE CIRCULACIÓN Y

TRÁNSITO Y DE TIMBRE SOBRE VEHÍCULOS. (Modificado por el artículo
19 del Decreto 401 de 1999). Los contribuyentes del impuesto de circulación
Art. 32
182
y tránsito y del impuesto de timbre sobre vehículos, estarán obligados a

presentar una declaración por cada vehículo automotor y por cada año.
PARÁGRAFO. En la declaración a que se refiere este artículo, podrá

exigirse, junto con los Impuestos señalados, la declaración y pago de otros
tributos o derechos distritales relacionados con los vehículos automotores
ARTÍCULO 33. DECLARACIÓN DE DELINEACIÓN URBANA. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Están obligados a presentar
una declaración de delineación urbana por cada obra, los propietarios de
los predios objeto de urbanización, parcelación, construcción, demolición,
ampliación, modificación, adecuación y reparación, como sujetos pasivos de
dicho impuesto, al momento de la expedición de la licencia.
NOTA, El Acuerdo 352 de 2008 en su artículo 8 señala.
ARTÍCULO 8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes del
impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar y
pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de la obra
o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o
al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo que ocurra primero,
conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el

presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del 3%.
Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el Índice
de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE, conforme
a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá presentarse

en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el Curador la
presentación y pago del impuesto.
PARÁGRAFO 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana,

se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
PARÁGRAFO 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

DISTRITALES. Quien solicita la licencia debe acreditar la declaración y pago
del impuesto, bien de forma directa o a través de certificación expedida por la
Secretaría de Hacienda.
Art. 33
183
DISTRITALES. El sujeto pasivo del tributo es el propietario del bien inmueble.
• CONCEPTO 1151 DE 12 DE ABRIL 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS DIST

RITALES. Impuesto de delineación urbana.
ARTÍCULO 34. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE AZAR Y

ESPECTÁCULOS. Los contribuyentes de este impuesto deberán autoliquidar,
declarar y pagar mensualmente, como impuesto de azar y espectáculos,
los impuestos de espectáculos públicos, juegos, rifas, sorteos, concursos
y similares.
NOTA. El Acuerdo 399 de 2009, fusiona los impuestos denominados de fondo de
pobles y de azar y espectáculos, así:
Artículo 1º. Fusión de tributos. Bajo la denominación de impuesto unificado de fondo

de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense unificadamente el impuesto
de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de pobres.
entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de rifas
promociónales y los concursos.

Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectáculos públicos exigirán el

registro de estos contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el pago
de los impuestos. Para tal efecto, la póliza tendrá una vigencia no inferior a dos (2)
años, contados a partir de la fecha de realización del espectáculo.
hubiere lugar.
Parágrafo 1º. Anticipo del impuesto. Para la autorización de la realización de

las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago a título de anticipo
equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el total de las boletas
autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la venta o sobre el valor total
de los premios que deban entregarse. Este anticipo no aplica para quienes adelanten
actividades gravadas de espectáculos a través de operadores que se encarguen de
la venta de la boletería, caso en el cual los operadores deberán practicar retención en
la fuente por el valor total del impuesto a cargo generado sobre las boletas vendidas,
así como presentar y pagar en forma mensual el valor de las retenciones efectuadas.
Art. 34
184
Parágrafo 2º. Declaración y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito Capital, deberán
presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes siguiente a la realización
de la actividad gravada, dentro de los plazos que se establezcan para el efecto por
parte del Gobierno Distrital, descontando el valor pagado por concepto de anticipo o
retención practicada.
Parágrafo 3º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres, azar
y espectáculos se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos.
Parágrafo 4º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres, azar
y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la constancia del
pago total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por
mora que se hubieren causado al momento de su presentación.

• CONCEPTO 1147 DE 11 DE ENERO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Declaraciones presentadas por no obligados.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.
ARTÍCULO 34-1. DECLARACIONES PRESENTADAS POR NO

OBLIGADOS. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados
a declarar no producirán efecto legal alguno.
DISTRITALES. Invalidación de declaraciones.

IMPUESTOS. Declaraciones presentadas por no obligados.

IMPUESTOS. Invalidación parcial de declaraciones.

DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.
ARTÍCULO 34-2. PERÍODO DE LA DECLARACIÓN DE LAS SOBRETASAS

A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM. (Modificado por el artículo 17 del
Decreto 362 de 2002). Los responsables cumplirán mensualmente con la
obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras
Art. 34-1
Otros deberes formales
185
autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario
del mes siguiente al de causación. Además de las obligaciones de declaración
y pago, los responsables de la sobretasa informarán al Ministerio de Hacienda
y Crédito Público -Dirección de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible
discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y
cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas

entidades territoriales donde tengan operación aún cuando dentro del
período gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina

motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los
siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación.
Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se efectúen

directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará en el
momento de la causación. En todo caso, se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la
sobretasa respectiva.

• *Ley 788 de 2002: Art 56.
• *Ley 681 de 2001: Art 4.
ARTÍCULO 34-3. DECLARACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO DE

LOTERÍAS FORÁNEAS. Dentro de los primeros diez (10) días de cada mes,
las loterías u operadores de las mismas declararán ante las autoridades
correspondientes, el impuesto que corresponda a los billetes o fracciones
de loterías, vendidos en la jurisdicción del Distrito Capital, generado en el
mes inmediatamente anterior.
CAPÍTULO III
OTROS DEBERES FORMALES
ARTÍCULO 35. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros,
Art. 35
186
estarán obligados a inscribirse en el registro de Industria y Comercio,

informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales,
comerciales o de servicios, mediante el diligenciamiento del formato que la
administración tributaria adopte para el efecto.
Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.
NOTA. La Resolución 27 de 2002

ARTÍCULO 1. Adiciónase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución 27 del
31 de diciembre de 2002, así:
«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación de

inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro ante
la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que para tal
efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de los siguientes
formularios, según el caso:
* RIT - Contribuyente
* RIT - Establecimiento de Comercio».
ARTÍCULO 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,

cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil, se
efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital

de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.

DISTRITALES. Personas Jurídicas de Derecho Canónico.
ARTÍCULO 35-1. INSCRIPCIÓN DE LOS RESPONSABLES DEL

DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. Los importadores de productos
gravados con impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera, deberán registrarse en la Secretaría de Hacienda
del Distrito Capital, dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los distribuidores también estarán sujetos a esta obligación.
ARTÍCULO 35-2. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES.

La administración tributaria distrital podrá actualizar los registros de los
Art. 35-1
187
contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir

de la información obtenida de terceros. La información que se obtenga de la
actualización autorizada en este artículo, una vez comunicada al interesado,
tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se
adelanten de conformidad con el presente decreto.
ARTÍCULO 35-3. CONVENIOS PARA REALIZAR INSCRIPCIÓN DE

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
La Administración Tributaria Distrital podrá celebrar convenios con otras
entidades que posean registros de información, para unificar el trámite de
inscripción en el registro tributario distrital.
ARTÍCULO 36. OBLIGACIÓN DE INFORMAR AL CESE DE ACTIVIDADES

Y DEMÁS NOVEDADES EN INDUSTRIA Y COMERCIO. Los contribuyentes
del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas
a dicho impuesto, deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses
siguientes al mismo.
Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a

cancelar la inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio
de la facultad para efectuar las verificaciones posteriores a que haya lugar.
Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado

a presentar las correspondientes declaraciones tributarias.
Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de

Impuestos, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su
ocurrencia, cualquier otra novedad que pueda afectar los registros de dicha
dependencia, de conformidad con las instrucciones que se impartan y los
formatos diseñados para el efecto.
NOTA. La Resolución 27 de 2002

ARTÍCULO 1. Adiciónase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución 27 del
31 de diciembre de 2002, así:
«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación de

inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro ante
la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que para tal
efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de los siguientes
formularios, según el caso:
Art. 36
188
* RIT - Contribuyente
* RIT - Establecimiento de Comercio».
ARTÍCULO 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,

cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil, se
efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital

de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.
ARTÍCULO 37. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

A partir del año gravable 2003 pertenecen al régimen simplificado los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto a las ventas.
El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie actividades

deberá en el momento de la inscripción definir el régimen al que pertenece.
Para efectos de establecer el requisito del monto de los ingresos brutos para
pertenecer al régimen simplificado, se tomará el resultado de multiplicar por
360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros
sesenta días calendario, contados a partir de la iniciación de actividades.
Cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de registrarse, la

Dirección Distrital de Impuestos los clasificará e inscribirá de conformidad
con los datos estadísticos que posea.
Esto último se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada

en el artículo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan

durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la declaración del impuesto
de industria y comercio y su impuesto será igual a las sumas retenidas por
tal concepto.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

DISTRITALES
Art. 37
189
DISTRITALES. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

DISTRITALES. Autonomía del Distrito Capital para Administrar sus Impuestos.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

• EXPEDIENTE 14626 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2005 CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Por tratarse de un tributo municipal,
los lugares y plazos para el pago de los tributos, son fijados por la Administración
Distrital mediante acto administrativo, que por ser norma de carácter local debe
aportarse por quien pretenda probar el supuesto de hecho consagrado en ella.
ARTÍCULO 508-1. CAMBIO DE RÉGIMEN POR LA ADMINISTRACIÓN.

(Adicionado por el artículo 43 de la Ley 49 de 1990). No obstante lo dispuesto en
el artículo anterior, para efectos de control tributario, el administrador de impuestos
podrá oficiosamente reclasificar a los responsables que se encuentren en el régimen
simplificado, ubicándolos en el común.
La decisión anterior será notificada al responsable, contra la misma no procede

recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 61271 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Cambio de Régimen
por la Administración - Reclasificación. Paso del Régimen Simplificado al Común.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. A pesar de
que la ley autorice a la administración para actuar oficiosamente, eso no significa
que su decisión pueda ser arbitraria.
ARTÍCULO 37-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002.)
ARTÍCULO 37-2. TRANSITORIO. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE
DE 2002. (Adicionado por el artículo 21 del Decreto 362 de 2002). De
conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 65 de 2002,
hasta el 31 de diciembre de 2002, pertenecen al régimen simplificado, los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio, que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos:
Art. 37-2
190
1. Que sean personas naturales.
2. Que tengan como máximo dos establecimientos de comercio.
3. Que no sean importadores.
4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.
5. Que sus ingresos netos provenientes del ejercicio de actividades

gravadas con el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros en el año
fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de setenta y siete
millones novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base 1.998).
6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente

anterior sea inferior a doscientos dieciséis millones quinientos mil pesos ($
216.500.000) (valor año base 1998).
Para efectos de establecer el cumplimiento del requisito consagrado en

el numeral 5 de este artículo, cuando se inicien actividades dentro del
respectivo año, los ingresos netos que se tomarán de base, son los que
resulten de dividir los ingresos netos recibidos durante el período, por el
número de días a que correspondan y de multiplicar, la cifra así obtenida
por 360.
Quienes se acojan a lo dispuesto en este artículo, deberán manifestarlo

ante la Dirección Distrital de Impuestos, al momento de la inscripción y en
todo caso, a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de finalización
del primer período declarable. De no hacerlo así, la Dirección los clasificará
e inscribirá de conformidad con los datos estadísticos que posea. Esto
último, se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el
artículo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Para efectos del cumplimiento de la obligación tributaria de llevar

contabilidad, los contribuyentes del régimen simplificado podrán optar por
llevar un sistema de contabilidad simplificada, conforme con lo previsto en
las normas que regulan los tributos nacionales.
PARÁGRAFO. Cuando los ingresos netos de un responsable del impuesto

de industria y comercio perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido
Art. 37-2
191
del respectivo año gravable superen la suma de setenta y siete millones

novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base 1.998), el responsable
deberá presentar una declaración anual liquidando el impuesto a cargo
de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general
vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.

DISTRITALES. Régimen Simplificado, art. 7º Acuerdo 28 de 1995, Modificación
conceptos 575 de 97/06/27 y concepto 607 de 97/10/17.
ARTÍCULO 37-3. CAMBIO DE RÉGIMEN COMÚN AL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO. (Adicionado por el artículo 22 del Decreto 362 de 2002).
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen común, sólo podrán acogerse
al régimen simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el
artículo 37-2 del presente decreto.
ARTÍCULO 38. OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los sujetos

pasivos de los Impuestos de Industria, Comercio y Avisos y Tableros, y de los
impuestos al consumo, estarán obligados a llevar para los efectos tributarios
un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y
demás disposiciones que lo complementen.
Lo dispuesto en este artículo no se aplica para los contribuyentes del

régimen simplificado ni a los profesionales independientes.
ARTÍCULO 38-1. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA O LIBRO FISCAL DE

REGISTRO DE OPERACIONES. (Modificado por el artículo 23 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado del
impuesto de industria y comercio, deberán llevar un sistema de contabilidad
simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, esté debidamente
foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones
realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les
hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes
y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no

presentación del mismo al momento que lo requiera la Dirección Distrital
Art. 38-1
192
de Impuestos, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las

sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 72 del Decreto 807
de 1993, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado
en el artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O

EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS. (Modificado por el artículo
45 de la Ley 223 de 1995). Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales
se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligación o se cumpla sin el lleno
de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente
por el jefe de la división de fiscalización para tal efecto, que hayan constatado la
infracción, darán fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y
las explicaciones que haya aducido quien realizó la operación sin expedir la factura.
En la etapa de discusión posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de
las consignadas en la respectiva acta.
COMENTARIO: Necesariamente debe mediar el pliego de cargos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617.

• CONCEPTO 024654 DE 12 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Precisiones sobre la
factura como título-valor.
• OFICIO TRIBUTARIO 39819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. Actos administrativos

que imponen sanciones.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En el caso de la sanción de clausura del
establecimiento por no expedición de factura ésta debe imponerse mediante
resolución, previo traslado del pliego de cargos.
ARTÍCULO 38-2. OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO. (Adicionado por el artículo 24 del Decreto
362 de 2002). Los responsables del régimen simplificado del impuesto de
industria y comercio deberán:
1. Inscribirse e informar las novedades en el registro de industria y comercio.
2. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio

en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección
Distrital de Impuestos, de conformidad con el procedimiento previsto
Art. 38-2
193
en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio,

avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro

de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos
gravables para el impuesto de industria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se

establezcan para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
ARTÍCULO 39. OBLIGACIÓN DE LLEVAR REGISTRO DISCRIMINADOS

DE INGRESOS POR MUNICIPIOS PARA INDUSTRIA Y COMERCIO. En
el caso de los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y
tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios,
en la jurisdicción de municipios diferentes al Distrito Capital, a través de
sucursales, agencias o establecimientos de comercio, deberán llevar en su
contabilidad registros que permitan la determinación del volumen de ingresos
obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios.
Igual obligación deberán cumplir, quienes teniendo su domicilio principal

en municipio distinto al Distrito Capital, realizan actividades industriales,
comerciales y/o de servicios en su jurisdicción.
ARTÍCULO 39-1. OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DE LA

SOBRETASA. (Adicionado por el artículo 27 del Decreto 401 de 1999).
Con el fin de mantener un control sistemático y detallado de los recursos
de la sobretasa, los responsables del impuesto deberán llevar registros que
discriminen diariamente la gasolina y el ACPM facturado y vendido y las
entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y departamento,
identificando el comprador o receptor. Así mismo deberá registrar la gasolina
o el ACPM que retire para su consumo propio.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de multas

sucesivas de hasta 100 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
Para efectos de la administración, procedimientos y régimen sancionatorio,

se aplicará lo previsto en este Decreto.
ARTÍCULO 39-2. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL

IMPUESTO AL CONSUMO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Los productores e importadores de productos gravados con
Art. 39-2
194
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia

extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, tienen las siguientes obligaciones:
a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los

factores necesarios para establecer la base de liquidación del impuesto,
el volumen de producción, el volumen de importación, los inventarios,
y los despachos y retiros. Dicho sistema también deberá permitir la
identificación del monto de las ventas efectuadas en cada Departamento
y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según facturas de
venta prenumeradas y con indicación del domicilio del distribuidor. Los
distribuidores deberán identificar en su contabilidad el monto de las ventas
efectuadas en cada Departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe
de Bogotá, según facturas de venta prenumeradas.
b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos

legales, conservarla hasta por dos años y exhibirla a las autoridades
competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal están
obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos años
y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada.
c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a la Secretaría de

Hacienda del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, dentro de los diez
(10) días siguientes a su adopción o modificación.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El

transportador está obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con
este fin, deberá portar la respectiva tornaguía, o el documento que haga sus
veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida.
DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. Porte y exhibición deltornaguía de
movilización.
• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La expedición y legalización de tornaguías
compete exclusivamente a las autoridades departamentales o distritales de donde
se despachan las mercancías transportadas, y al jefe de rentas o funcionario
competente de la entidad territorial a donde se destinan.
ARTÍCULO 40. OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS

PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Sin perjuicio del
Art. 40
195
cumplimiento de las demás obligaciones contempladas en este Decreto,

los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán
cumplir con la obligación tributaria de constituir las garantías necesarias
para respaldar la declaración y pago de los impuestos, las cuales se harán
efectivas en el caso de incumplimiento.
La cuantía de la garantía señalada en el inciso anterior será equivalente

al diez por ciento (10%) del total del aforo del recinto donde se presente el
espectáculo, certificado por su propietario o administrador, con vigencia de
seis (6) meses a partir de la fecha de presentación del espectáculo público.
Cuando se trate de espectáculos públicos permanentes, la cuantía anual

de la garantía será el siete por ciento (7%) del valor total del aforo del
recinto donde se presente el espectáculo, certificado por su propietario o
administrador, multiplicado por el número de veces de presentación previsto
para el respectivo año.
La certificación mencionada en los dos incisos anteriores deberá conservarse

para ser exhibida, cuando la administración tributaria así lo exija.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán

presentar la declaración y efectuar el respectivo pago, una vez realizado el
espectáculo, dentro de los términos que se fijen para el efecto, y deberán
conservar el saldo de las boletas selladas y no vendidas, para efectos de
ponerlas a disposición de los funcionarios de Impuestos distritales cuando
exijan su exhibición.
ARTÍCULO 41. OBLIGACIÓN DE INFORMAR NOVEDADES EN LOS

IMPUESTOS DE JUEGOS, DE RIFAS, CONCURSOS, BINGOS Y
SIMILARES, Y EN EL IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los sujetos pasivos
de los Impuestos de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares y del
impuesto sobre espectáculos públicos, deberán comunicar dentro de los
términos y en los formatos indicados por la Dirección Distrital del Impuestos,
cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.
ARTÍCULO 42. OBLIGACIÓN DE LA DIRECCIÓN DE RIFAS, JUEGOS Y

ESPECTÁCULOS. Para efectos de control, la Dirección de Rifas, Juegos y
Espectáculos, o la dependencia que haga sus veces, deberá remitir dentro
Art. 42
196
de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, a la Dirección Distrital
de Impuestos, copia de las resoluciones mediante las cuales se otorgaron
y/o negaron permisos para la realización de rifas, bingos, concursos,
clubes y similares, juegos y espectáculos públicos, expedidas en el mes
inmediatamente anterior.
ARTÍCULO 43. OBLIGACIÓN ESPECIAL EN EL IMPUESTO DE AZAR

Y ESPECTÁCULOS. Toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho
que explote económicamente cualquier tipo de juegos de los que tratan las
normas vigentes, deberá llevar semanalmente por cada establecimiento,
planillas de registro en donde se indiquen el valor y la cantidad de boletas
o tiquetes utilizados y/o efectivamente vendidos por cada máquina, mesa,
cancha, pista o cualquier sistema de juego, y en las cuales se incluirá como
mínimo la siguiente información:
1. Número de la planilla y fecha de la misma.
2. Nombre e identificación de la persona natural o jurídica que explote la

actividad de juegos.
3. Dirección del establecimiento.
4 Código y cantidad de cada tipo de juegos.
5. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas o similares

utilizados y/o efectivamente vendidos.
6. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero

en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.
7. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas monedas, dinero en

efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.
Las planillas de que trata el inciso anterior deberán conservarse para ser
puestas a disposición de las autoridades tributarias distritales cuando
así lo exijan y sin perjuicio de la obligación de exhibir la contabilidad, las
declaraciones de renta y demás soportes contables. Para efectos del
cumplimiento de la obligación de facturar, dichas planillas constituyen
documento equivalente a la factura.
Art. 43
197
ARTÍCULO 44. OBLIGACIÓN DE ACREDITAR LA DECLARACIÓN Y

PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y DE LA CONTRIBUCIÓN
DE VALORIZACIÓN. (Modificado por el artículo 25 del Decreto 362 de
2002). Para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas que recaigan
sobre inmuebles, deberá acreditarse ante el Notario la declaración y pago del
impuesto predial unificado del predio objeto de la escritura, correspondiente
al año en curso, así como el pago de la contribución por valorización que se
hubiere generado sobre el predio en el respectivo año y en el inmediatamente
anterior.
Cuando se trate de no obligados a presentar declaración del impuesto

predial unificado, la obligación establecida en el inciso anterior, se entenderá
cumplida con la entrega al notario de una manifestación escrita sobre tal
hecho.
PARÁGRAFO. El cumplimiento del deber tributario en las condiciones

previstas en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002 bastará para el
otorgamiento de escrituras públicas que recaigan sobre inmuebles, en lo
correspondiente a la acreditación del pago del impuesto predial unificado
de que trata el presente artículo. Para los contribuyentes que se acojan
al sistema preferencial que no tengan impuesto a cargo, su obligación se
entenderá cumplida con la entrega al notario de una manifestación escrita
de tal hecho.

• EXPEDIENTE 13561 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HECTOR ECHEVERRI CORREA. La carga tributaria (contribución) se
compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el bien.
ARTÍCULO 45. OBLIGACIÓN DE INFORMAR LA DIRECCIÓN Y LA

ACTIVIDAD ECONÓMICA. Los obligados a declarar informarán su dirección
en las declaraciones tributarias.
Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de

tres (3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar
los formatos especialmente diseñados para tal efecto por la Dirección
Distrital de Impuestos. Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 8 del este Decreto.
En el caso de los obligados a presentar la declaración de industria y comercio

y avisos y tableros, deberán informa, además de la dirección su actividad
Art. 45
198
económica, de conformidad con las actividades señaladas mediante

resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital.
Dicha Resolución podrá adoptar las actividades que rijan para los Impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La administración tributaria distrital podrá establecer, previas las verificaciones

del caso, la actividad económica que corresponda al contribuyente.
ARTÍCULO 46. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR CERTIFICADOS. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los agentes de retención en la
fuente de Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos,
deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá la
información contemplada en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional.
A solicitud del retenido, el retenedor expedirá un certificado por cada

retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones
del certificado anual.

• *Decreto 271 de 2002: Art 10.
ARTÍCULO 381. CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS. Cuando se trate de

conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado
de retenciones que contendrá:
a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención;
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;
c) Dirección del agente retenedor;
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le

practicó la retención;
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención;
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada, y
g) La firma del pagador o agente retenedor.
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá

un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas
especificaciones del certificado anual.
Art. 46
199
PARÁGRAFO 1. Las personas o entidades sometidas a retención en la fuente
podrán sustituir los certificados a que se refiere el presente artículo, cuando éstos
no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia auténtica de la factura
o documento donde conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan identificados
los conceptos antes señalados.
PARÁGRAFO 2. El Gobierno Nacional podrá eliminar la obligación de expedir

el certificado de retenciones a que se refieren éste y el artículo anterior, creando
mecanismos automáticos de imputación de la retención que los sustituyan.

ARTÍCULO 10. CERTIFICADOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE. Las personas
jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la fuente, en forma
continua impresa por computador, sin necesidad de firma autógrafa.

• *Decreto 4836 de 2010: Art. 31.

• OFICIO TRIBUTARIO 105489 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2007. Certificados
Diferentes de Ingresos Laborales. Expedición de Certificados en medios
electrónicos.

• EXPEDIENTE 16026 DE 20 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El agente de retención del impuesto sobre la
renta es el sujeto pasivo jurídico del impuesto, independientemente de que quien
debe soportar el efecto económico del gravamen sea el beneficiario de pago o
abono en cuenta.
• SENTENCIA C-421 DEL 21 DE SEPTIEMBRE DE 1995. CORTE

CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE, DR. JORGE ARANGO MEJÍA.
Declaración de Exequibilidad, «Solamente En Cuanto estas disposiciones no
desconocen El Derecho del debido proceso, Consagrado En El Artículo 29 de
La Constitución».
ARTÍCULO 47. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. (Modificado por el

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los contribuyentes de los Impuestos
de industria y comercio, sobre espectáculos públicos, de juegos y de rifas,
concursos, sorteos, bingos y similares, y de consumo, están obligados a
expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen.
Dicha obligación se entenderá cumplida con la expedición de la factura o
documento equivalente exigida en los artículos 615, 616 y 617 del Estatuto
Para el caso de los espectáculos públicos se considera documento

equivalente la boleta de acceso al mismo, para sorteos y rifas el documento
Art. 47
200
equivalente será la correspondiente boleta, para rifas y concursos que no

requieren boleta será el acta de entrega de premios, y para el caso de
juegos la planilla de que trata el artículo 43 de este Decreto.

JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.
ARTÍCULO 615. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios,

todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento
equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que
realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes
de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento equivalente será el

tiquete expedido por ésta.
PARÁGRAFO 1. (Adicionado por el artículo 64 de la Ley 49 de 1990). La boleta

de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica constituye el documento
equivalente a la factura.
PARÁGRAFO 2. (Adicionado por el artículo 34. Ley 223 de 1995). Quienes

tengan la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán
expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artículo 381
del estatuto tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención
expedirá un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las
mismas especificaciones del certificado bimestral.
En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1 y 2 del

artículo 381 del estatuto tributario.

ARTÍCULO 11. FACTURACIÓN DE CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES.
Sin perjuicio de la obligación de registrar y declarar de manera independiente los
ingresos, costos y deducciones que incumben a los miembros del consorcio o
unión temporal, para efectos del cumplimiento de la obligación formal de expedir
factura, existirá la opción de que tales consorcios o uniones temporales lo hagan
a nombre propio y en representación de sus miembros, o en forma separada o
conjunta cada uno de los miembros de consorcio o unión temporal.
Cuando la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio

NIT, ésta además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda
Art. 47
201
a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre
o razón social y el NIT de cada uno de ellos. Estas facturas deberán cumplir los
requisitos señalados en las disposiciones legales y reglamentarias.
En el evento previsto en el inciso anterior, quien efectúe el pago o abono en

cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en
la fuente a título de renta, y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir
la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.
El impuesto sobre las ventas discriminado en la factura que expida el consorcio

o unión temporal, deberá ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo
con su participación en las actividades gravadas que dieron lugar al impuesto,
para efectos de ser declarado.
La factura expedida en cumplimiento de estas disposiciones servirá para soportar

los costos y gastos, y los impuestos descontables de quienes efectúen los pagos
correspondientes, para efectos del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre
las ventas.

ARTÍCULO 7. CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE RETENCIÓN POR IVA. El
certificado de retención por el impuesto sobre las ventas deberá contener:
a) Fecha de expedición del certificado;
b) Período bimestral y ciudad donde se practicó la retención;
c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;
d) Dirección del agente retenedor;
e) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se

le practicó la retención;
f) Monto total y concepto de la operación (venta de bienes gravados o prestación

de servicios), sin incluir IVA;
g) Monto del IVA generado en la operación;
h) Porcentaje aplicado y cuantía de la retención efectuada, e
i) Firma del agente retenedor y su identificación.
(Modificado por el artículo 33 del Decreto Reglamentario 3050 de 1997). A

solicitud del beneficiario del pago, el agente retenedor expedirá un certificado
por cada operación con las mismas especificaciones señaladas en este artículo.
PARÁGRAFO. Para efectos de la expedición del certificado a que se refiere este

artículo, los agentes de retención podrán elaborarlos en formas continuas impresas
por computador, sin necesidad de firma autógrafa.
Art. 47
202
ARTÍCULO 1. OBLIGACIÓN DE FACTURAR. Sin perjuicio de lo señalado
en el artículo 511 del estatuto tributario, también están obligados a expedir
factura o documento equivalente por cada una de la operaciones que realicen,
todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad
de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la
UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ARTÍCULO 8. REPORTES DE LAS AGENCIAS DE VIAJE. En el caso de las

agencias de viaje, la obligación de facturar a las empresas transportadoras, se
cumple con la relación periódica de operaciones que haya realizado el intermediario
por cuenta de la empresa transportadora, siempre que precise el lapso durante el
cual se realizaron las operaciones, el valor individual y total de las mismas, junto
con el IVA generado y, dado el caso, se fije el monto de las comisiones causadas
junto con el valor del IVA correspondiente al servicio de intermediación. Esta
relación periódica servirá de soporte para el cálculo del impuesto descontable
conforme a lo dispuesto en el artículo 497 del estatuto tributario.
Lo anterior sin perjuicio de la obligación de expedir factura o documento

equivalente a los usuarios.
ARTÍCULO 9. SUSCRIPCIÓN MASIVA DE SERVICIOS DE TELEVISIÓN.

Tratándose de servicios de televisión por suscripción o cable, se entiende cumplida
la obligación de facturar con la expedición de la factura a la sociedad o junta
administradora del edificio o condominio.
La entidad prestadora del servicio deberá mantener a disposición de la

Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, los registros completos
de sus usuarios y generar al menos mensualmente una relación de los pagos
recibidos, la que deberá coincidir con los registros contables.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615-1, 617 Inc.1, 618 Inc.2, 653, 657.

• CONCEPTO 16054 DE 8 DE MARZO DE 2010. DIAN. Causación del gravamen
en el servicio de intermediación en la venta de bienes inmuebles.
• OFICIO TRIBUTARIO 89685 DE 3 DE NOVIEMBRE DE 2009. Procedencia de

costos. Deducción de regalías. Documentos soportes.
• OFICIO TRIBUTARIO 42227 DE 26 DE MAYO DE 2009. La obligación facturar

debe cumplirse aun cuando la operación o la prestación del servicio no esté
gravada con IVA.
• OFICIO TRIBUTARIO 39080 DE 15 DE MAYO DE 2009. Facturación de servicios

gravados y exentos.
• OFICIO TRIBUTARIO 13695 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2008. Obligación de

facturar de las fundaciones sin ánimo de lucro cuyo objetivo es la entrega de
viviendas mediante escritura pública.
Art. 47
203
• OFICIO TRIBUTARIO 36678 DE 11 DE ABRIL DE 2008. Factura. Documento
de exportación de empresa editorial. Casos de doble facturación.
• OFICIO TRIBUTARIO: 24924 DE 7 DE MARZO DE 2008. Facturación de

Instituciones Educativas.
• OFICIO TRIBUTARIO: 13811 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. Causación en la

prestación de servicios de telefonía en establecimientos carcelarios. Factura.
Expedición de documento equivalente.
• OFICIO TRIBUTARIO 11706 DE 1 DE FEBRERO DE 2008. Facturación

electrónica. Expedición, conservación y exhibición.

• EXPEDIENTE 16086 DE 4 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.
ARTÍCULO 616. LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES. (Modificado

por el artículo 36 de la Ley 223 de 1995). Quienes comercialicen bienes o presten
servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar el libro
fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se
identifique el contribuyente, esté debidamente foliado y se anoten diariamente
en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes
deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor
pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos
en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación

del mismo al momento que lo requiera la administración, o la constatación del atraso,
dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el
artículo 652, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado en
el artículo 653.
COMENTARIO: Obligación formal que recae sobre los responsables del régimen
simplificado del I.V.A.

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 652, 653.
• *Decreto 380 de 1996: Arts. 13, 14.

• OFICIO TRIBUTARIO 99598 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2006. Obligaciones de
los responsables del impuesto sobre las ventas para profesionales en actividades
cambiarias.
ARTÍCULO 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA. (Modificado por

el artículo 40 de la Ley 223 de 1995). Para efectos tributarios, la expedición de
factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma,
con el lleno de los siguientes requisitos:
Art. 47
204
a) Estar denominada expresamente como factura de venta;
b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio;
c) (Modificado por el Artículo 64 de la Ley 788 de 2002). Apellidos y nombre

o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado;
d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva

de facturas de venta;
e) Fecha de su expedición;
f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios

prestados;
g) Valor total de la operación;
h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura;
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas, y
j) Tratándose de trabajadores independientes o contratistas, se deberá expresar

que se han efectuado los aportes a la seguridad social por los ingresos materia
de facturación, a menos que por otros conceptos esté cotizando por el monto
máximo dispuesto por la ley, y se deberá señalar expresamente el número o
referencia de la planilla en la cual se realizó el pago. Igualmente, se manifestará
si estos aportes sirvieron para la disminución de la base de retención en la
fuente en otro cobro o si pueden ser tomados para tal fin por el pagador; esta
manifestación se entenderá efectuada bajo la gravedad de juramento (Literal
Adicionado por el artículo 5 del Decreto 129 de Enero 21 de 2010). (Literal
INEXEQUIBLE) (Ver Jurisprudencia)
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y

h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos
o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un
sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión
efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión
previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas
y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoria.
PARÁGRAFO. En el caso de las empresas que venden tiquetes de transporte no

será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar
copia de la misma.
PARÁGRAFO. Para el caso de facturación por máquinas registradoras será

admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando
corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de
manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos,
alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares. (Parágrafo Adicionado por
el artículo 45 de la Ley 962 de 2005.
Art. 47
205
ARTÍCULO 4. MONTOS OBJETO DE DEVOLUCIÓN Y UNIDADES MÁXIMAS
DE UN MISMO ARTÍCULO. Los visitantes extranjeros de las Unidades Especiales
de Desarrollo Fronterizo podrán solicitar la devolución del impuesto sobre las
ventas (IVA) por la compra de los bienes señalados en el artículo anterior cuando
la cuantía de la solicitud, incluido el IVA, sea igual o superior a diez (10) Unidades
de Valor Tributario (UVT).
El monto máximo a devolver será hasta por un valor igual a cien (100) Unidades
de Valor Tributario (UVT).
Las unidades de un mismo artículo que dan derecho a la devolución del IVA a que
se refiere el presente Decreto, serán máximo diez (10) por cada mes calendario.
(0.5 SMLV; 10 UVT, $251.320, Valor UVT $25.132 IPC 2.35%, Resolución 12066
de Noviembre 19 de 2010).

ARTÍCULO 1. Las empresas que tengan existencias de facturas cambiarias
de compraventa y cambiarias de transporte preimpresas con resolución de
autorización de la DIAN vigente, podrán usarlas hasta agotar las existencias, o
hasta cuando se venza la autorización, o hasta el 28 de febrero de 2009, lo que
ocurra primero. En caso de que éstas no cumplan con la totalidad de los requisitos
exigidos por la Ley 1231 de 2008, estos podrán ser incorporados al título de forma
mecánica por medio de sello, leyenda o manuscrito, sin que por ello las facturas
pierdan la calidad de título valor.
A partir del 1 de marzo de 2009, las facturas impresas con la denominación “factura
cambiaria de compraventa” que no hayan sido utilizadas se entienden anuladas,
sin perjuicio de observar las obligaciones sobre conservación de documentos
establecidos en la ley.

ARTÍCULO 4. REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES A
LA FACTURA. Para efectos de lo previsto en el artículo 64 de la Ley 788 de
2002, cuando los vendedores de bienes o los prestadores de servicios expidan
documentos equivalentes a la factura no será necesario identificar al adquirente
por su nombre o razón social y NIT.

ARTÍCULO 6. IDENTIFICACIÓN DEL AGENTE RETENEDOR. Únicamente
los agentes de retención del impuesto sobre las ventas contemplados en los
numerales 1 y 2 del artículo 437-2 del estatuto tributario, deberán indicar esta
calidad al expedir sus facturas.

ARTÍCULO 2. FACTURA CAMBIARIA. Cuando se trate de factura cambiaria de
compraventa, el documento llevará esta denominación, entendiéndose cumplido
así el requisito señalado en el literal a) del artículo 617 del estatuto tributario.
PARÁGRAFO. En la factura cambiaria de compraventa, tiquetes de transporte y

cuando se utilicen sistemas especiales de impresión en papel químico como el
Art. 47
206
sobreflex que impiden la entrega del original al comprador o usuario del servicio,
se entenderá cumplida la exigencia señalada en el inciso primero del artículo 617
del estatuto tributario con la entrega de la copia al comprador.
ARTÍCULO 13. FACTURA POR COMPUTADOR. La factura por computador es

la que cumple con todos los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del
estatuto tributario que permiten al software asociar la identificación del artículo
o servicio a la tarifa del impuesto sobre las ventas correspondiente, en la que
interactúan la programación, el control y la ejecución de las funciones inherentes
a la venta, tales como emisión de facturas, comprobantes, notas crédito, notas
débito, programación de departamentos, códigos, grupos, familias, o subfamilias,
etc.
COMENTARIO: La expedición de esta factura sin los requisitos señalados que son
taxativos trae como consecuencia el desconocimiento de costos o gastos y dado
caso, la imposibilidad de descontar igualmente el I.V.A pagado en operaciones de
valor agregado.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 618-2 Numeral 4, 652, 653, 657, 771-2.
• *Ley 962 de 2005: Art. 45.
• *Circular 96 de 2008: Consideraciones de la DIAN respecto de la ley 1231 de
2008; 96 de 16 de Octubre de 2008. Elementos básicos de la factura electrónica.

• CONCEPTO 063270 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Devolución del
impuesto sobre las ventas que paguen los visitantes extranjeros en las Unidades
Especiales de Desarrollo Fronterizo.
• OFICIO TRIBUTARIO 89685 DE 3 DE NOVIEMBRE DE 2009. Procedencia de

costos. Deducción de regalías. Documentos soportes.
• OFICIO TRIBUTARIO 88871 DE 29 DE OCTUBRE DE 2009. Requisitos de la

facturación de transporte para reconocimiento de costos y deducciones.
• OFICIO TRIBUTARIO: 72275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Precisiones

sobre aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte.
• OFICIO TRIBUTARIO 58805 DE 22 DE JULIO DE 2009. Facturación- Documento

equivalente en aerolíneas.
• OFICIO TRIBUTARIO 39080 DE 15 DE MAYO DE 2009. Facturación de servicios

gravados y exentos.
• OFICIO TRIBUTARIO 37307 DE 11 DE MAYO DE 2009.Factura cambiaria de

transporte. Vigencia transitoria.
• OFICIO TRIBUTARIO 16940 DE 26 DE FEBRERO DE 2009. Efectos tributarios

que originan las consideraciones qué sobre la Ley 1231 de 2008 hace la Circular
096 del 16 de octubre de 2008.
Art. 47
207
• OFICIO TRIBUTARIO 101018 DE 10 DE OCTUBRE DE 2008. Aplicación
normativa sobre la facturación posterior a la promulgación de la ley 1231 de
2008.
• OFICIO TRIBUTARIO 93079 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Factura.

Requisitos Para Efecto de Título-Valor.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De la procedencia de
costos, deducciones e impuestos descontables. Aspectos probatorios.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las operaciones con
no residentes o no domiciliados en Colombia que originen el derecho a reclamar
impuestos descontables pueden soportarse en facturas que den certeza de dichas
operaciones, independientemente de que no estén sometidas a los requisitos de
la ley colombiana en virtud del principio de territorialidad.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La factura con el lleno de
los requisitos legales es tarifa legal probatoria para la procedencia de la devolución
del IVA pagado por la compra de materiales para la construcción de vivienda de
interés social.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Procedencia de los costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta.
• SENTENCIA C-291 DE 21 DE ABRIL DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL. M.

P. DR. HUMBERTO ANTONIO SIERRA PORTO. Declaración de Inexequibilidad
por consecuencia del Literal j) del artículo 617, que fue adicionado por el Decreto-
Ley 129 de 2010.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.
ARTÍCULO 47-1. TRANSITORIO. PLAZO PARA EMPEZAR A APLICAR

EL SISTEMA DE FACTURACIÓN. Los nuevos requisitos de la facturación
establecidos en la Ley 223 de 1995, deberán cumplirse para la facturación
expedida a partir de Julio 1 de 1996.
ARTÍCULO 48. OBLIGACIÓN DE INFORMAR EL NIT EN LA

CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS. Los
contribuyentes de los Impuestos administrado por la Dirección Distrital de
Art. 424
208
Impuestos deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 619 del

Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 619. EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMÁS

DOCUMENTOS SE DEBE INFORMAR EL NIT. En los membretes de la
correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda empresa y de toda
persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en razón de
su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre
del empresario o profesional, el correspondiente número de identificación tributaria.

ARTÍCULO 4, INCISO 2 En las facturas, comprobantes y demás soportes
contables, así como en las informaciones tributarias tanto del contribuyente como
de terceras personas, se podrá utilizar indistintamente el nuevo NIT asignado o el
anterior, por un período de dos años contados a partir de la fecha de asignación
del nuevo número.

ARTÍCULO 11. En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y
demás documentos de toda empresa y de toda persona natural o entidad de
cualquier naturaleza que reciba pagos en razón de su objeto, actividad o profesión,
deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional,
el correspondiente número de identificación tributaria. El incumplimiento de este
deber hará presumir la omisión de pagos declarados por terceros, por parte del
presunto beneficiario de los mismos.

ARTÍCULO 54. Lo dispuesto en el artículo 80 de la Ley 52 de 1977 es aplicable
a la correspondencia que tenga relación con el objeto, actividad o la profesión de
las personas allí relacionadas.
COMENTARIO: Es un requisito formal que la ley fiscal crea al régimen jurídico de

la factura cambiaria.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 66812 DE 19 DE SEPTIEMBRE DE 2005. NIT. Documentos
donde se debe indicar.
ARTÍCULO 49. INFORMACIÓN PARA GARANTIZAR PAGO DE DEUDAS

TRIBUTARIAS. Para efectos de garantizar el pago de las deudas tributarias
distritales, el juez, notario o funcionario competente, en el respectivo proceso
deberá suministrar las informaciones y cumplir las demás obligaciones, a que
se refieren los artículos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Titulo IX del Libro
Quinto del Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades allí señaladas.
Art. 47-1
209
ARTÍCULO 844. EN LOS PROCESOS DE SUCESIÓN. Los funcionarios ante

quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea
superior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (Valor año base 1987), deberán
informar previamente a la partición el nombre del causante y el avalúo o valor de
los bienes. Esta información deberá ser enviada a la oficina de cobranzas de la
administración de impuestos nacionales que corresponda, con el fin de que ésta
se haga parte en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y
de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesión.
($17.592.400 Base 2011, UVT 700 a $ 25.132, Resolución No 12066 de Noviembre

19 de 2010)
Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comunicación, la administración de

impuestos no se ha hecho parte, el funcionario podrá continuar con los trámites
correspondientes.
Los herederos, asignatarios o legatarios podrán solicitar acuerdo de pago por las
deudas fiscales de la sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de pago
se autorizará al funcionario para que proceda a tramitar la partición de los bienes,
sin el requisito del pago total de las deudas.

• OFICIO TRIBUTARIO 16542 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. Intervención de la
administración de impuestos en procesos de sucesión. Responsabilidad solidaria.
ARTÍCULO 845. CONCORDATOS. (Modificado por el artículo 103 de la Ley 6ª

de 1992). En los trámites concordatarios obligatorios y potestativos, el funcionario
competente para adelantarlos deberá notificar de inmediato, por correo certificado, al
jefe de la división de cobranzas de la administración ante la cual sea contribuyente el
concursado, el auto que abre el trámite, anexando la relación prevista en el numeral
5 del artículo 4 del Decreto 350 de 1989, con el fin de que ésta se haga parte, sin
perjuicio de lo dispuesto en los artículos 24 y 27 inciso 5 del Decreto 350 ibídem.
De igual manera deberá surtirse la notificación de los autos de calificación y

graduación de los créditos, los que ordenen el traslado de los créditos, los que
convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del
acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento.
La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este artículo

generará la nulidad de la actuación que dependa de la providencia cuya notificación
se omitió, salvo que la administración de impuestos haya actuado sin proponerla.
El representante de la administración tributaria intervendrá en las deliberaciones o

asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las acreencias
originadas por los diferentes conceptos administrados por la Dirección de Impuestos
Nacionales.
Las decisiones tomadas con ocasión del concordato, no modifican ni afectan el monto
de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, el plazo
Art. 49
210
concedido en la fórmula concondataria para la cancelación de los créditos fiscales
no podrá ser superior al estipulado por este estatuto para las facilidades de pago.
PARÁGRAFO La intervención de la administración tributaria en el concordato

preventivo, potestativo u obligatorio, se regirá por las disposiciones contenidas en el
Decreto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en este artículo. (Lo subrayado
fue Derogado por el artículo 242 de la Ley 222 de 1995).
ARTÍCULO 846. EN OTROS PROCESOS. En los procesos de concurso de

acreedores, de quiebra, de intervención, de liquidación judicial o administrativa, el
juez o funcionario informará dentro de los diez (10) días siguientes a la solicitud
o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la administración del
lugar que le corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el proceso y haga
valer sus deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de
la liquidación o terminación del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o
funcionarios deberán respetar la prelación de los créditos fiscales señalada en la
ley, al proceder a la cancelación de los pasivos.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 849, 849-2.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 5, 33, 34, 52, 56, 79.
• *Circular Externa 002 de 2009: Superintendencia de Sociedades. Procesos de
liquidación judicial - presentación de estados financieros trimestrales.

• OFICIO 105928 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Facilidades de pago.

• EXPEDIENTE 16119 DE 2 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez iniciado un proceso concursal, se debe
informar a la DIAN para que se haga parte en el proceso.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La Dian está
facultada para intervenir en los procesos concursales, con el fin de hacer valer
las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la
liquidación o terminación del respectivo proceso.
ARTÍCULO 847. EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES. Cuando una sociedad

comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolución contempladas en
la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deberá darle
aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes
a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la
oficina de cobranzas de la administración de impuestos nacionales ante la cual sea
contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que ésta le comunique
sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.
Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán procurar el pago de las deudas
de la sociedad, respetando la prelación de los créditos fiscales.
Art. 49
211
PARÁGRAFO. Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la
administración y los liquidadores que desconozcan la prelación de los créditos
fiscales, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean
determinadas por la administración, sin perjuicio de la señalada en el artículo 794,
entre los socios y accionistas y la sociedad.
CONCORDANCIAS:

obligaciones tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital
• OFICIO TRIBUTARIO 13628 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. Procedimiento de

Cobro Coactivo por Bonos de Seguridad. Responsabilidad Solidaria.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Responsabilidad solidaria del liquidador
de la sociedad; alcance en la disolución.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los liquidadores
que no procuren el pago de las deudas de acuerdo con la prelación de créditos y
los representantes legales que omitan dar aviso oportuno a la dian de la causal
de disolución, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas.
ARTÍCULO 849-2. PROVISIÓN PARA EL PAGO DE IMPUESTOS. (Adicionado por

el artículo 96 de la Ley 6ª de 1992). En los procesos de sucesión, concordatarios,
concurso de acreedores, quiebra, intervención, liquidación voluntaria, judicial o
administrativa, en los cuales intervenga la administración de impuestos, deberán
efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo depósito o
garantía, en el caso de existir algún proceso de determinación o discusión en trámite.
ARTÍCULO 50. OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN

PERIÓDICA. (Modificado por el artículo 26 del Decreto 362 de
2002). Las siguientes personas y entidades relacionadas a continuación
estarán obligadas a suministrar información periódica relacionada con
operaciones realizadas en la jurisdicción de Bogotá, en los términos,
condiciones y periodicidad que establezca el Director Distrital de Impuestos
mediante resolución: Entidades del Sistema de Seguridad Social Integral,
Administradoras de Fondos de Cesantías y Cajas de Compensación Familiar;
Entidades Públicas de cualquier orden, Empresas Industriales y Comerciales
del Estado de cualquier orden y Grandes Contribuyentes catalogados por
Art. 50
212
la DIAN; Bolsas de Valores y Comisionistas de Bolsa; entidades del sector

financiero, Superintendencia Bancaria, centrales financieras de riesgo
y Superintendencia de Sociedades; Empresas de Servicios Públicos;
importadores, productores y comercializadores de combustibles derivados
del petróleo y los agentes de retención de impuesto de industria y comercio
en Bogotá.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la aplicación de la sanción

prevista en el artículo 69 de este Decreto.

DR. HECTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
atender los requerimientos de información y pruebas que solicite la Administración
Tributaria.
ARTÍCULO 51. OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN

SOLICITADA POR VÍA GENERAL. Sin perjuicio de las facultades de
fiscalización de la administración tributaria distrital, el Director Distrital de
Impuestos podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, declarantes o no declarantes, información relacionada con sus
propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, así como la
discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios
de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de
información necesarios para el debido control de los tributos distritales.
La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante

resolución del Director, en la cual se establecerán los grupos o sectores
de personas o entidades que deben suministrar la información requerida
para cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrán ser
inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde deberá enviarse.
Esta información deberá presentarse en medios magnéticos cuando se trate

de personas o entidades que en el año inmediatamente anterior a aquel
en el que se solicita la información, hubieren poseído en el último día un
patrimonio bruto superior a doscientos millones de pesos ($200.000.000)
o cuando sus ingresos brutos hubieren sido superiores a cuatrocientos
millones de pesos ($400.000.000) (valores año base 1987).
ARTÍCULO 52. OBLIGACIÓN DE CONSERVAR INFORMACIONES Y

PRUEBAS. La obligación contemplada en el artículo 632 del Estatuto
Art. 51
213
Tributario Nacional será aplicable a los contribuyentes, retenedores y

declarantes de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos.
Sin perjuicio del cumplimiento de las demás exigencias consagradas en

el mencionado artículo, la obligación de conservar las informaciones y
pruebas contempladas en el numeral 2 deberán entenderse referidas a los
factores necesarios para determinar hechos generadores, base gravables,
Impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los
tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, comprendidos
todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha de expedición del
presente Decreto y en las que se expidan en el futuro.
ARTÍCULO 632. DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS. Para

efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes
de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados
a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los
siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición
de la administración de impuestos, cuando ésta así lo requiera:
1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los

libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo
que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar
la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones,
rentas exentas, descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente, se deben

conservar los medios magnéticos que contengan la información, así como los
programas respectivos.
2. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas

vigentes, que dan derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, de
acciones, descuentos, exenciones y demás beneficios tributarios, créditos
activos y pasivos, retenciones y demás factores necesarios para establecer el
patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes, y en general, para fijar
correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes.
3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en

su calidad de agente retenedor.
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de

pago correspondientes.
Art. 52
214
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 744, 772;
• *Ley 962 de 2005: Art. 44.
• *Resolución 11188 de 2010: Arts. 1 al 6

• OFICIO TRIBUTARIO 72275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Precisiones
sobre aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte.
• OFICIO TRIBUTARIO 27363 DE 3 DE ABRIL DE 2009. Factura de Empresa

Social del Estado prestadora del servicio de salud.

• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Productores e importadores de
productos con impuesto al consumo no están obligados a mantener las tornaguías.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Prueba
Pericial Evidenció que la Sociedad contribuyente registró y calculó depreciación
acumulada sobre la maquinaria y equipo que llevó a la declaración de Renta como
costo, y en esa forma aparece en los respectivos libros de contabilidad
• SENTENCIA C-981 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. LITERALES E) Y F)

CORTE CONSTITUCIONAL. MAGISTRADA PONENTE DRA. CLARA INÉS
VARGAS HERNÁNDEZ. Declaración de Exequibilidad, únicamente en cuanto que
la materia regulada en esta disposición no está sujeta a reserva de ley estatutaria.
ARTÍCULO 53. OBLIGACIÓN DE ATENDER REQUERIMIENTOS. Los

contribuyentes y no contribuyentes de los Impuestos distritales, deberán
atender los requerimientos de información y pruebas, que en forma particular
solicite la Dirección Distrital de Impuestos, y que se hallen relacionados con
las investigaciones que esta dependencia efectúe.
(Inciso adicionado por el artículo 31 del Decreto 401 de 1999). Cuando

se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de información por parte
de la Dirección Distrital de Impuestos, el plazo mínimo para responder será
de 15 días calendario.

DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1040 del 2003, por medio de la cual
se declaran inexequibles las expresiones porcentuales contenidas en el artículo
111 de la Ley 788 del 2002 .
Art. 53
Sanciones
215
CAPÍTULO IV
SANCIONES
NORMAS GENERALES
ARTÍCULO 54. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER

SANCIONES. (Modificado por artículo 27 del Decreto 362 de 2002). Las
sanciones podrán aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando ello fuere
procedente, o mediante resolución independiente.
Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales, cuando la sanción se

imponga en resolución independiente, previamente a su imposición deberá
formularse traslado de cargos al interesado por el término de un mes con el
fin de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicitar la práctica de las
que estime convenientes.

• EXPEDIENTE 15762 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La ley tributaria sanciona con multa hasta
del 5% del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos.
• EXPEDIENTE 13813 DE 5 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.
ARTÍCULO 55. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR.

(Modificado por el artículo 28 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas
prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva
liquidación oficial.
Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá

formularse el pliego de cargos correspondiente dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha en que se realizó el hecho sancionable, o en que cesó
la irregularidad si se trata de infracciones continuadas, salvo en el caso de
los interesados de mora y de la sanción por no declarar y de las sanciones
previstas en los artículos 659-, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional,
las cuales prescriben en el término de cinco (5) años, contados a partir de
la fecha en que ha debido cumplirse la respectiva obligación.
Art. 55
216
Vencido el término para la respuesta al pliego de cargos, la administración

tributaria distrital tendrá un plazo de seis (6) meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que haya lugar.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. Sanción impuesta en resolución diferente.
ARTÍCULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA

PROFESIÓN. (Modificado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Los contadores
públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades,
elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad
económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes
u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, que
sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar
actuaciones ante la administración tributaria, incurrirán en los términos de la Ley
43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción
profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la administración tributaria

oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la junta central de
contadores. El director de impuestos nacionales o su delegado quien deberá ser
contador público hará parte de la misma en adición a los actuales miembros.
COMENTARIO: Esta es una prueba de que la administración tributaria no puede

imponer la sanción de no envío de la información cuando la misma se remite sin estar
certificada por contador o revisor fiscal, pues la el alcance que tiene tal certificación,
es de suficiencia, es decir, no se requiere de prueba adicional para demostrar lo
que se pretende probar, pero ello no significa que lo que contenga lo certificado sea
cierto. Simplemente lo que contiene es suficiente para probar.


• SENTENCIA C-597 DEL 6 DE NOVIEMBRE DE 1996. CORTE CONSTITUCIONAL.
Declaración de exequibilidad.
Art. 55
Sanciones
217
ARTÍCULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.
(Adicionado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Las sociedades de contadores
públicos que ordenen o toleren que los contadores públicos a su servicio incurran en
los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la junta central
de contadores con multas hasta de dos millones de pesos ($ 2.000.000) (Valor
año base 1992), La cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta
la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la
respectiva sociedad.
($14.827.900 Base 2011, UVT 590 a $ 25.132, Resolución no 12066 de Noviembre

19 de 2010)
Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado

tales hechos, cuando no demuestre que, de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditoría
o cuando en tres o más ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído en
personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores
fiscales. En este evento procederá la sanción prevista en el artículo anterior.
COMENTARIO: Esta norma señala una responsabilidad a la persona jurídica de

cuya cuenta el agente infractor produce el daño.
CONCORDANCIAS:

ARTÍCULO 660. SUSPENSIÓN DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES

TRIBUTARIAS Y CERTIFICAS PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN.
(Modificado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Cuando en la providencia
que agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto
o un menor saldo a favor, en una cuantía superior a dos millones de pesos ($
2.000.000), originado en la inexactitud de datos contables consignados en la
declaración tributaria, se suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal,
que haya firmado la declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar
declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y demás pruebas con
destino a la administración tributaria, hasta por un año la primera vez; hasta por
dos años la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sanción
será impuesta mediante resolución por el administrador de impuestos respectivo
y contra la misma procederá recurso de apelación ante el subdirector general de
impuestos, el cual deberá ser interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la
notificación de la sanción. (Valor año base 1992).
($14.827.900 Base 2011, UVT 590 a $ 25.132, Resolución No 12066 de

Noviembre 19 de 2010)
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las sanciones disciplinarias a que

haya lugar por parte de la junta central de contadores.
Art. 55
218
Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo deberá cumplirse el
procedimiento contemplado en el artículo siguiente.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. Imputación saldos
a favor.

• EXPEDIENTE 00034-00 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la
facultad para firmar declaraciones y certificar pruebas de los contadores y revisores
fiscales es la inexactitud de datos contables. La falta de requisitos legales para
soportar pasivos declarados no genera la suspensión de la facultad para firmar
declaraciones y certificar pruebas.

ARTÍCULO 56. VALOR MÍNIMO DE LAS SANCIONES. Respecto del

impuesto sobre vehículos automotores, impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros, impuesto de delineación urbana e impuesto de espectáculos
públicos, el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o
por la Administración Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios
mínimos diarios vigentes. ($142.000 AÑO 2011).
Respecto del impuesto predial unificado el valor mínimo de cualquier

sanción, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el
contribuyente o declarante o por la Administración Tributaria Distrital, será
de acuerdo a la siguiente tabla:
ESTRATO SALARIOS MINIMOS DIARIOS VIGENTES (SMDV)

3y4 6 SMDV ($107.000 año 2011)
5y6 8 SMVD ($142.000 año 2011)
Para los demás predios no incluidos en la tabla anterior, que les aplique
sanción, tendrán una sanción mínima de ocho (8) Salarios Mínimos Diarios
Vigentes (SMDV). ($142.000 Año 2011).
Art. 56
Sanciones
219
La sanción mínima aplicable a los demás impuestos administrados por la

Dirección Distrital de Impuestos será la establecida en el artículo 639 del
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las declaraciones en que

no resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las sanciones
contempladas para los contribuyentes que se acojan al Sistema Preferencial
del impuesto predial unificado, al Sistema Preferencial del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, relativas al manejo de la información
y por inscripción extemporánea o de oficio.
ARTÍCULO 639. SANCIÓN MÍNIMA. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas

las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida
a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a la suma de diez mil
pesos ($10.000) (Valor año base 1987).
($ 251.320 Base2011, UVT 10 A $ 25.132, Resolución No 12066 de Noviembre

19 de 2010)
Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de mora, ni a las

sanciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676.
COMENTARIO: La sanción no causa intereses de mora. Se aplican únicamente

sobre el impuesto a cargo dejado de cancelar oportunamente.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 640-1, 649, 652, 668, 674, 675, 676.

• OFICIO TRIBUTARIO 50591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. Sanción por
extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la fuente.
ARTÍCULO 56-1. INGRESOS COMO BASE DE LIQUIDACIÓN DE

SANCIONES. (Modificado por el artículo 30 del Decreto 362 de 2002).
Con excepción de las sanciones que se refieren al impuesto predial unificado
y al impuesto sobre vehículos automotores, las sanciones que se impongan
por concepto de los impuestos distritales deberán liquidarse con base en los
ingresos obtenidos en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.
Art. 56-1
220
ARTÍCULO 57. INCREMENTO DE LAS SANCIONES POR REINCIDENCIA.

(Modificado por el artículo 44 del Decreto 362 de 2002). Cuando se
establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la vía
gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro
de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la
Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta
en un ciento por ciento (100%).
Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea

o de oficio ni a la sanción por expedir factura sin requisitos.

DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.
ARTÍCULO 58. PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNAS

SANCIONES. En el caso de las sanciones por facturación, irregularidades
en la contabilidad, y clausura del establecimiento, no se aplicará la respectiva
sanción por la misma infracción, cuando esta haya sido impuesta por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o
hechos en un mismo año calendario.
Lo señalado en el inciso anterior también será aplicable en los casos en que

la sanción se encuentre vinculada a un proceso de determinación oficial de
un impuesto específico, sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones
tributarias que resulten procedentes, y de las demás sanciones que en el
mismo se originen.
ARTÍCULO 59. SANCIONES PENALES GENERALES. (Derogado por el

artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
ARTÍCULO 60. SANCIÓN POR NO DECLARAR. (Modificado por el artículo

33 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones por no declarar cuando sean
impuestas por la administración, serán las siguientes:
1. En el caso en que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto

predial unificado, será equivalente al cuatro por ciento (4%) del impuesto
Art. 57
Sanciones
221
a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el

vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el evento de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar

será equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes
al momento de proferir el acto de sanción por mes o fracción de mes
calendario de retardo, desde la fecha del vencimiento para declarar hasta
el momento de proferir el acto administrativo. ($27.000, año 2011).
2. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto

sobre vehículos automotores, será equivalente al cuatro por ciento (4%)
del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del
acto administrativo que impone la sanción.
3. En el caso que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de

industria, comercio, avisos y tableros, al impuesto de espectáculos
públicos o al impuesto de loterías foráneas, será equivalente al cero
punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá
D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o
al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren
en la última declaración presentada por dicho impuesto, la que fuere
superior; por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el caso de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar será

equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes al
momento de proferir el acto administrativo por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar.
4. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto al

consumo de cigarrillos y tabacos elaborados, o al impuesto al consumo de
cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera o a la declaración
de introducción de dichos productos, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del período
al cual corresponda la declaración no presentada, o de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración presentada, la que fuere superior.
5. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a la sobretasa

a la gasolina, será equivalente al diez por ciento (10%) del valor de
Art. 60
222
las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la última

declaración presentada, la que fuere superior.
Exp. 17833/11
6. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a las retenciones

en la fuente de impuestos distritales, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del
período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento
por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última declaración
presentada, la que fuere superior.
7. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto

de delineación urbana, será equivalente al cero punto uno por ciento
(0.1%) del presupuesto de obra o construcción, por mes o fracción de
mes calendario de retardo, desde el vencimiento del plazo para declarar
hasta la fecha del acto administrativo que impone la sanción.
PARÁGRAFO 1. Cuando la administración disponga solamente de una de

las bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 3, 4,
5, y 6 del presente artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad
de calcular las otras.
PARÁGRAFO 2. Si dentro del término para interponer el recurso contra el

acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar
y se determina el respectivo impuesto del impuesto predial unificado o del
impuesto sobre vehículos automotores, el contribuyente acepta total o
parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sanción
por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente
impuesta. Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante
la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces,
en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o
acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones incluida la sanción
reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después
del emplazamiento.
PARÁGRAFO 3. Si dentro del término para interponer el recurso contra el

acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, impuesto de
espectáculos públicos, impuesto de delineación urbana o al impuesto de
loterías foráneas, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos
planteados en el acto administrativo, la sanción por no declarar se reducirá
Art. 60
Sanciones
223
en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el

sancionado deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad de
recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos
aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto,
retenciones y sanciones incluida la sanción reducida. En ningún caso esta
sanción podrá ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la
presentación de la declaración después del emplazamiento.
PARÁGRAFO 4. Si dentro del término para interponer el recurso contra la

resolución que impone la sanción por no declarar la sobretasa a la gasolina
motor y al ACPM, el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera y de retenciones, el contribuyente o declarante, presenta la
declaración, la sanción por no declarar se reducirá al diez por ciento (10%)
de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante
deberá presentar la declaración pagando la sanción reducida y un escrito
ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus
veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del
pago de la sanción reducida. En ningún caso, esta última sanción podrá ser
inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación de
la declaración después del emplazamiento.

Exp. 17459/11 DISTRITALES. Sanción por no declarar los impuestos de industria y comercio,
avisos y tableros y de loterías foráneas.

DISTRITALES. Reducción sanción – modifica Conceptos 851 de marzo 30 de
2000, 995 de octubre 6 de 2003 y 1087 de marzo 30 de 2005.

DISTRITALES. Resolución sanción y sanción reducida con pago parcial o
declaración sin pago.

DISTRITALES. Impuesto de azar y espectáculos.

DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.

DISTRITALES. Impuesto Industria y Comercio. Nulidad numeral 2 artículo 60
Art. 60
224
DISTRITALES. Predial y Procedimiento. Sujeto pasivo de la sanción por no
declarar.

DISTRITALES. Efecto de declaración presentada para acogerse a reducción
sanción.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DIAZ. Competencia del Alcalde para armonizar
las sanciones del Estatuto Tributario con los impuestos distritales.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La consagración normativa previa de conductas
sancionables en materia tributaria, recibe idéntico tratamiento jurídico al impositivo,
y debe hacerse mediante ley, por ser la materia sustancial tributaria de reserva
del legislador, por mandato expreso de la Constitución.

C.P. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE. Efectos “ex tunc”.

JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Es deber de la ley, consagrar las sanciones
que han de aplicarse a quienes la infrinjan o incumplan las obligaciones que ella
impone a los asociados.
• EXPEDIENTE 14140 DE 13 DE ABRIL DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El restablecimiento del derecho no puede ser sino la
directa consecuencia de la nulidad decretada.

DR. HÉCTOR ROMERO DÍAZ. La sanción tributaria tiene naturaleza sustancial,
sus elementos deben estar previamente establecidos por el legislador.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.
Art. 60
Sanciones
225
• EXPEDIENTE 12358 DE 8 DE FEBERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Procedencia de la reducción de la sanción.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El principio de legalidad es pilar
fundamental del derecho sancionatorio.
ARTÍCULO 60-1. PROCEDIMIENTO UNIFICADO DE LA SANCIÓN POR

NO DECLARAR Y DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO DE LOS IMPUESTOS
PREDIAL UNIFICADO Y SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES.
(Adicionado por el artículo 34 del Decreto 362 de 2002). Para los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores la Administración Tributaria
Distrital en el acto administrativo de la Liquidación de Aforo determinará el
impuesto correspondiente y la sanción por no declarar respectiva.
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La facultad para imponer la sanción por
no declarar, prescribe en el término de cinco años, contados a partir de la fecha
en que ha debido cumplirse la obligación de presentar la declaración.

DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Resulta irrelevante si quien cancela el impuesto lo hace
en calidad de propietario, poseedor, nudo propietario o usufructuario, sin perjuicio
de que en caso de incumplimiento, la Administración pueda iniciar el cobro de las
obligaciones a cualquiera de ellos como deudores solidarios.
ARTÍCULO 61. SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POR LA

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANTES DEL EMPLAZAMIENTO
O AUTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 31
del Decreto 362 de 2002). Los obligados a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea antes de que se profiera
emplazamiento para declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto
a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde
el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto y/o retención según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción

por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2)
salario mínimo diario vigente al momento de presentar la declaración.
($9.000, año 2011).
Art. 61
226
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al
consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que
presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea antes del
emplazamiento o auto de inspección tributaria, deberán liquidar y pagar
la sanción por extemporaneidad contenida en el artículo 641 del Estatuto
La sanción de que trata el presente artículo se aplicará sin perjuicio de los

intereses que se originen por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o
las retenciones a cargo del contribuyente o declarante.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Sanción pecuniaria diaria por
extemporaneidad que debe aplicarse a las entidades recaudadoras.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Cada declaración del impuesto de
Industria, Comercio, Avisos y Tableros de cada período, cuando ha sido presentada
en forma extemporánea debe contener la sanción por extemporaneidad liquidada.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. No hay lugar a imponer sanción por
inexactitud cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterio entre
las oficinas de impuestos y el declarante.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por extemporaneidad.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Constituyen inexactitud sancionable en las
declaraciones omitir ingresos, impuestos, bienes o actuaciones gravables; incluir
deducciones, descuentos y exenciones inexistentes y utilizar datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, siempre y cuando de ello se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del declarante.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.
• EXPEDIENTE 13226 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción por extemporaneidad debe
calcularse sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria.
Art. 61
Sanciones
227
ARTÍCULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN. Las personas o

entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto
a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por
ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable
o agente retenedor.
INCISO 3 (Subrogado por el artículo 53 de la Ley 49 de 1990). Cuando en la

declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración,
sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos
ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cinco millones
($ 5.000.000), cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos
en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento
(1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra
menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo
a favor si lo hubiere, o de la suma de cinco millones ($ 5.000.000), cuando no
existiere saldo a favor.
($62.830.000 - 62.830.000 Base 2011, UVT 2.500 a $ 25.132, Resolución No

12066 de Noviembre 19 de 2010)
PARÁGRAFO. (Derogado por el artículo 83 de la Ley 49 de 1990).
COMENTARIO: Acá el sujeto pasivo de la obligación tributaria formal como es la

presentación de la declaración tributaria, atiende el deber legal de presentarla, pero
lo hace de manera tardía, lo cual le genera una sanción equivalente al 5% del valor
del impuesto a cargo. Entiende la disposición, que la administración tributaria se
priva de conocer la manifestación que en torno a su capacidad contributiva tiene
el contribuyente.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 50591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. Sanción por
extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la fuente
• OFICIO TRIBUTARIO 29126 DE 18 DE ABRIL DE 2007. Liquidación de intereses

a obligaciones tributarias de contribuyente que por sentencia judicial se le ha
declarado presuntamente muerto por desaparecimiento.
Art. 61
228
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
cuando no se incluyó en la solicitud la sanción por corrección.
ARTÍCULO 62. SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POR LA PRESENTACIÓN

DE LA DECLARACIÓN POSTERIOR AL EMPLAZAMIENTO O AUTO QUE
ORDENA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 32
del Decreto 362 de 2002). El contribuyente o declarante, que presente
la declaración extemporánea con posterioridad al emplazamiento o al
auto que ordena inspección tributaria, deberá liquidar y pagar una sanción
por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo
y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto y/o retención según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción

será equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento de
presentar la declaración, por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar. ($18.000 año
2011).
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al
consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que
presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea deberán
liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad posterior al emplazamiento
o al auto de inspección tributaria contenida en el artículo 642 del Estatuto
La sanción de que trata el presente artículo se cobrará sin perjuicio de los

intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención
a cargo del contribuyente o declarante.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.
Art. 62
Sanciones
229
DR. GERMÁN AYALA MANTILLA sanción por extemporaneidad debe calcularse
sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria
ARTÍCULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS

DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la
declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una
sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención
objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del
impuesto o retención, según el caso.
INCISO 2. (Subrogado por el artículo 53 de la Ley 49 de 1990). Cuando en

la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de
los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración,
sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos
ingresos, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma
de diez millones ($10.000.000) cuando no existiere saldo a favor. En caso de que
no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será
del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o
de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de diez millones
($10.000.000), cuando no existiere saldo a favor.
($125.660.000 - 125.660.000 Base 2011 UVT 5.000 a $ 25.132, Resolución No

12066 de Noviembre 19 de 2010)
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en
el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que

ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.
COMENTARIO: Es una manifestación del criterio anglosajón imperante en Colombia,

según el cual, en la medida que el Estado supla la voluntad del contribuyente, mayor
será el impuesto a cargo.
Acá la situación es diferente que en la norma anterior, por cuanto el sujeto pasivo no
ha atendido espontáneamente su deber legal de presentar la declaración tributaria,
sino que, lo hace ante un llamado que le hace la administración. Ese llamado
denominado emplazamiento, es un principio de actuación de la administración que
la norma fiscal lo sanciona con el doble del porcentaje de si la hubiera presentado
espontáneamente.
Art. 62
230
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: 634, 643, 715.

• OFICIO TRIBUTARIO 15495 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2008. Sanción por
extemporaneidad en la prestación de las declaraciones. Sanción por mora en el
pago de retenciones.
• OFICIO TRIBUTARIO: 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE

ESTADO. C.P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la
declaración tributaria presentada con posterioridad al vencimiento del término
para dar respuesta al emplazamiento
• OFICIO TRIBUTARIO 23541 DE 27 DE MARZO DE 2007. Liquidación de aforo.

Recursos de reconsideración.

• ARTÍCULO DECLARADO CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE POR LA
CORTE CONSTITUCIONAL MEDIANTE SENTENCIA C-506 DE 3 DE JULIO
DE 2002, MAGISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO MONROY
CABRA, ‘en los términos del fundamento jurídico número ocho (8) de la presente
decisión’. ‘(...) Es decir, en los casos en los cuales conforme a las normas
demandadas, (...) corresponde a los contribuyentes, declarantes, responsables
o agentes retenedores auto liquidar sanciones por corrección de inexactitudes
o por extemporaneidad, debe entenderse, conforme a la jurisprudencia de esta
Corporación, que estas personas tienen el derecho de presentar descargos para
demostrar que su conducta no ha sido culpable, pudiendo alegar, por ejemplo,
la ocurrencia de una fuerza mayor o caso fortuito, la acción de un tercero, o
cualquier otra circunstancia eximente de culpabilidad. Demostrada una de tales
eximentes, la Administración debe excluir la aplicación de la correspondiente
sanción. Bajo esta interpretación, las referidas normas serán declaradas
exequibles.’
ARTÍCULO 63. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES.

(Modificado por el artículo 35 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán
liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, cuando la corrección se realice antes de que se
produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
Art. 63
Sanciones
231
anterior a aquella, si la corrección se realiza después de notificado el

emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección
tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de
cargos.
PARÁGRAFO 1. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma

extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en
los numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por
ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada mes
o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de
la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por
el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento
(100%) del mayor valor a pagar.
PARÁGRAFO 2. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará

sin perjuicio de los intereses de mora que se generen por los mayores
valores determinados.
PARÁGRAFO 3. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este

artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la
corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.
ARTÍCULO 64. SANCIÓN POR INEXACTITUD. (Modificado por el artículo

36 del Decreto 362 de 2002). Constituye inexactitud sancionable en las
declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados
por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de
gravamen, así como la inclusión de deducciones, descuentos, exenciones,
inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias,
o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o
factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del
contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de
solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido
objeto de compensación o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de

retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
Art. 64
232
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte

en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación
o de diferencias de criterio entre la Dirección Distrital de Impuestos y el
declarante, relativos a la interpretación del derecho aplicable, siempre que
los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento

(160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación
oficial y el declarado por el contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando

se cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del
En el caso de la declaración de introducción de productos extranjeros

gravados con impuesto al consumo, la sanción se calculará sobre el mayor
impuesto a cargo determinado en la liquidación oficial. El mayor impuesto
se consignará a órdenes del Fondo - Cuenta Especial Impuesto al Consumo
de Productos Extranjeros.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados .

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
investigaciones tributarias que atañen a Bogotá D.C.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por Inexactitud/Presentó
declaraciones del impuesto de industria y comercio por los bimestres 1 a 6 de
1998 y 1 a 4 de 1999, dentro de la oportunidad prevista para el efecto.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por inexactitud, por medio de
la cual se determinó oficialmente el impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros por los bimestres I a VI de 1996.
Art. 64
Sanciones
233
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.
ARTÍCULO 709. CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO

ESPECIAL. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento
o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción
por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la
planteada por la administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal
efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir
su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por
inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia
de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los
impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
COMENTARIO: En la medida que se vaya aceptando responsabilidad de parte

del contribuyente y la administración tenga que hacer menor uso de su facultad
fiscalizadora, la sanción va a ser menor.
CONCORDANCIAS:

inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias
• OFICIO TRIBUTARIO 21842 DE 16 DE MARZO DE 2007. Aplicabilidad de la

transacción, prevista en los artículos 54 y 55 de la ley 1111 de 2006.

• EXPEDIENTE 16309 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo
Excepcional Para Corregir La Declaración Tributaria.
• SENTENCIA C-506 DE 3 DE JULIO DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA.
Declaración de Exequibilidad.
ARTÍCULO 713. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE

REVISIÓN. Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra
la liquidación de revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta
Art. 64
234
total o parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud
se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la administración, en
relación con los hechos aceptados. Para tal efecto el contribuyente, responsable o
agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial
ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos
aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba
del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
de inexactitud reducida.
CONCORDANCIAS:



MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos
para que proceda la Reducción de la Sanción por Inexactitud

ARTÍCULO 64-1. LA SANCIÓN POR INEXACTITUD PROCEDE SIN

PERJUICIO DE LAS SANCIONES PENALES. (Adicionado por el artículo
37 del Decreto 362 de 2002). Lo dispuesto en el artículo anterior, se aplicará
sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de acuerdo con el
Código Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones
constituya delito.
Si el Director Distrital de Impuestos, o los funcionarios competentes,

consideran que en determinados casos se configuran inexactitudes
sancionables de acuerdo con el Código Penal, deben enviar las informaciones
del caso a la autoridad o juez que tengan competencia para adelantar las
correspondientes investigaciones penales.

Art. 64-1
Sanciones
235
ARTÍCULO 65. SANCIÓN POR ERROR ARITMÉTICO. (Modificado por el

artículo 38 del Decreto 362 de 2002). Se presenta error aritmético en las
declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo
Cuando la administración de impuestos efectúe una liquidación de corrección

aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
por concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicará una sanción
equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio
de los intereses moratorios a que haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su

valor, si el contribuyente o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación de
corrección, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor
de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.


C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Ausencia de daño como
requisito de la sanción.
• EXPEDIENTE 14541 DE 20 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dos eventos en los cuales la Administración
puede acudir a la liquidación de corrección aritmética.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Sala ha sostenido que la corrección
de sanciones, sea para determinarlas o para reliquidarlas.
ARTÍCULO 697. ERROR ARITMÉTICO. Se presenta error aritmético en las

declaraciones tributarias, cuando:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a

hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato
equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido

resultar.
Art. 66
236
3. Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado que
implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar
o devolver.
CONCORDANCIAS:

a favor.

• EXPEDIENTE 16817 DE 10 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS
ARTÍCULO 66. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO. (Modificado por el

artículo 39 del Decreto 362 de 2002). La sanción por mora en el pago de
los impuestos distritales y la determinación de la tasa de interés moratoria,
se regularán por lo dispuesto en los artículos 634, 634-1 y 635 del Estatuto
Tributario Nacional
En todo caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidará a la tasa de

interés vigente al momento del respectivo pago.
ARTÍCULO 634. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS,

ANTICIPOS Y RETENCIONES. (Inciso 1. Modificado por el Artículo 3 de la Ley
788 de 2002). Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de
retención, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones
a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios, por cada día calendario
de retardo en el pago”.
INCISO 2. (Derogado por el artículo 21 de la Ley 1066 de 2006).
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la

administración de impuestos en las liquidaciones oficiales, causarán intereses de
mora, a partir del vencimiento del término en que debieron haberse cancelado por
el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con los
plazos del respectivo año o período gravable al que se refiera la liquidación oficial.
COMENTARIO: El criterio aplicable en Colombia para la aplicación de sanciones es

que, en la medida que el contribuyente determine de manera espontánea los tributos
Art. 66
Sanciones
237
a cargo, atendiendo su real capacidad contributiva con las cargas y sostenimiento
estatal, menores serán las posibilidades de ser sancionado y causado intereses de
mora. En la medida que sea la administración tributaria quien deba suplir la actividad
del contribuyente en la determinación del tributo, mayores serán las sanciones a
cargo del sujeto pasivo y los intereses de mora.

• OFICIO TRIBUTARIO 70566 DE 31 DE AGOSTO DE 2009. Corrección de las
declaraciones. Sanción por corrección de las declaraciones tributarias. Sanción
por mora en el pago de impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 103141 DE 14 DE DICIEMBRE DE 2007. Tasa de interés

moratorio para obligaciones fiscales causadas con anterioridad a la suscripción
de acuerdo de reestructuración.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se llama
fuerza mayor, el imprevisto a que no es posible resistir, Como “Los Autos de
Autoridad ejercidos por un funcionario público
• SENTENCIA C-231 DE 18 DE MARZO DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. EDUARDO MONTEALEGRE LYNETT.
Declaración de Exequibilidad de este artículo, el cual fue modificado por la
Ley 788 de 2002, «En El entendido que el administrado puede exonerarse de
responsabilidad si demuestra alguna de las causales para ello, tales como el caso
fortuito o la Fuerza Mayor y la ausencia de culpa pero sólo para el Contribuyente,
pues en el Caso del retenedor únicamente operaría La Fuerza Mayor».
ARTÍCULO 634-1. SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS.

(Adicionado por el artículo 69 de la Ley 383 de 1997). Después de dos años
contados a partir de la fecha de admisión de la demanda ante la jurisdicción
contenciosa administrativa, se suspenderán los intereses moratorios a cargo del
contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva.
COMENTARIO: La razón de ser de esta disposición radica en que la obligación

tributaria sustancial es objeto de controversia ante la Jurisdicción de lo Contencioso
Administrativo, y siendo así, no se ha determinado el tributo a cargo y si el
contribuyente es sujeto pasivo o no, de modo qué, estamos frente a una expectativa
y hasta tanto no sea finiquitada esta situación, no se causan intereses de mora a
favor del fisco. Hasta ese momento el fisco no es titular del crédito fiscal.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 642, 715, 812, 813, 867-1.
ARTÍCULO 635. DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO.

(Modificado por el artículo 12 de la Ley 1066 de Julio 29 de 2006). Para efectos
tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 de enero
de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de
usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo
mes de mora.
Art. 66
238
Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de enero de 2006 y que se
encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, deberán liquidar y pagar
intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de
mora trascurrido hasta este día, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir
de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior.
PARÁGRAFO. Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 tendrá efectos en

relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 70566 DE 31 DE AGOSTO DE 2009. Corrección de las
declaraciones. Sanción por corrección de las declaraciones tributarias. Sanción
por mora en el pago de impuestos.
• OFICIO TRIBUTARIO 7523 DE 1 DE FEBRERO DE 2007. Intereses moratorio.

Forma de liquidarlos.

• EXPEDIENTE 00006-00 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interés de mora en materia
tributaria se determina con base en el interés compuesto.
ARTÍCULO 66-1. SANCIÓN A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOJAN

AL SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.
(Modificado por el artículo 40 el Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado
consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, y no paguen dentro de
los plazos fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción equivalente a
un valor igual al impuesto a cargo sin descuento. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que les corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,
pagarán una sanción igual al valor del impuesto dejado de cancelar. Lo
considerado en este parágrafo se aplicará siempre y cuando la Administración
Tributaria no haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.
(*) NOTA DE VIGENCIA: El sistema preferencial fijado por el Acuerdo 26 de 1998,
fue modificado por el artículo 2 del Acuerdo 77 de 2002, que impone la obligación
de declarar con a tarifa preferencial del dos por mil (2%o0) a los contribuyentes de
los estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $9.517.000 y $62.669.000 y adiciona en
el parágrafo 3 como sanción por no cumplir con sus obligaciones tributarias dentro
de las fechas limites, el cien por ciento (100%) del impuesto a cargo, generándose
adicionalmente interes por mora se llega a sobrepasar el año de incumplimiento.
(Valores año 2011)

ARTÍCULO 2. SISTEMA SIMPLIFICADO DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral
Art. 424
Sanciones
239
sea superior a $9.517.000 e igual o menor a $62.669.000 (Valor año base 2011)
pagarán mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba la Dirección
Para elaborar los recibos mencionados la Administración liquidará el impuesto con

una tarifa preferencial del dos (2) por mil, tomando como base gravable el avalúo
catastral vigente a primero de enero del respectivo año gravable. Para la liquidación
del sistema preferencial de pago se tendrá en cuenta el descuento por pronto pago del
que trata el artículo 1 del presente acuerdo.
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes de los predios aquí referidos podrán, si así lo

prefieren, declarar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto
Predial Unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contribuyentes de estratos 1 y
2 deciden autoavaluar por el Sistema general vigente del Impuesto Predial Unificado e
incurren en alguna sanción, liquidarán como sanción mínima la aplicable para estratos
3 y 4.
PARÁGRAFO 2. Los predios que cumplan con las características para tributar
mediante el sistema simplificado del impuesto Predial Unificado que no se les haya
realizado avalúo catastral, deberán declarar de conformidad con la normativa general
vigente, es decir por el sistema de Autoavalúo.
Los contribuyentes propietarios o poseedores de predios que no cumplan con las

condiciones para pagar por el sistema preferencial de pago deberán declarar y pagar
de conformidad con la normatividad general vigente del Impuesto Predial Unificado.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes que se acojan al Sistema Simplificado de pago

del impuesto Predial Unificado establecido en el presente artículo, y no paguen
dentro de las fechas estipuladas para pago oportuno, deberán cancelar una sanción
equivalente al ciento por ciento del impuesto a cargo. Después de transcurrido un año
de incumplimiento, sin perjuicio de la sanción anterior, se causará el interés de mora
legalmente establecido.
PARÁGRAFO 4. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral

sea igual o menor a $9.517.000 estarán excluidos de la obligación de declarar y pagar
el impuesto predial unificado. (valor año base 2011).
ARTÍCULO 66-2. SANCIÓN A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO QUE SE ACOJAN AL SISTEMA PREFERENCIAL
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS.
(Modificado por el artículo 41 del Decreto 362 de 2002). Hasta el 31 de
diciembre de 2002, los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial
del impuesto de industria y comercio consagrado en el parágrafo cuarto del
artículo séptimo del Acuerdo 26 de 1998, y no paguen dentro de los plazos
fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción conjunta por mora y
extemporaneidad equivalente al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
a cargo por mes o fracción de mes de retardo. Quienes hayan cancelado un
Art. 424
240
valor inferior al que le corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,

pagarán una sanción igual al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
dejado de cancelar por mes o fracción de mes de retardo.
Lo considerado en este artículo no se aplicará cuando la Administración

Tributaria Distrital haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.
SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.
ARTÍCULO 67. SANCIONES POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE

VALORES RECAUDADOS. (Modificado por el artículo 42 del Decreto 362
de 2002). Para efectos de la sanción por mora en la consignación de valores
recaudados por concepto de los impuestos distritales y de sus sanciones e
intereses, se aplicará lo dispuesto en el artículo 636 del Estatuto Tributario
Nacional.
ARTÍCULO 636. SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS

VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS. Cuando
una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efectúe la consignación de
los recaudos dentro de los términos establecidos para tal fin, se generarán a su
cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses moratorios, liquidados
diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios sobre el monto
exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debió efectuar la
consignación y hasta el día en que ella se produzca.
Cuando la sumatoria de la casilla “Total pagos” de los formularios y recibos de

pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor
real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado
oportunamente, se liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.
COMENTARIO: Esta es una obligación derivada de su condición de agente jurídico

del tributo, pues será la llamada a responder de la retención que ha debido practicar
o de la practicada pero no consignada a favor del Estado.
ARTÍCULO 68. SANCIONES RELATIVAS AL MANEJO DE LA

INFORMACIÓN. (Modificado por el artículo 43 del Decreto 362 de 2002).
Cuando las entidades recaudadoras incurran en errores de verificación,
inconsistencias en la información remitida a la Dirección Distrital de Impuestos
o en extemporaneidad en la entrega de la información, se aplicará lo dispuesto
en los artículos 674, 675, 676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional.
Art. 67
Sanciones
241
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los elementos tipificadores de la sanción
los establece expresamente el legislador.
ARTÍCULO 674. ERRORES DE VERIFICACIÓN. Las entidades autorizadas para la

recepción de las declaraciones y el recaudo de impuestos y demás pagos originados
en obligaciones tributarias, incurrirán en las siguientes sanciones, en relación con
el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorización:
1. Hasta mil pesos ($ 1.000), por cada declaración, recibo o documento

recepcionado con errores de verificación, cuando el nombre, la razón social o
el número de identificación tributaria, no coincidan con los que aparecen en el
documento de identificación del declarante, contribuyente, agente retenedor o
responsable.
2. Hasta mil pesos ($ 1.000), por cada número de serie de recepción de las
declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales
documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se
hubiere informado de tal hecho a la respectiva administración de impuestos, o
cuando a pesar de haberlo hecho tal información no se encuentre contenida
en el respectivo medio magnético.
3. Hasta mil pesos ($ 1.000), por cada formulario o recibo de pago que, conteniendo
errores aritméticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo
hecho, tal identificación no se encuentre contenida en el respectivo medio
magnético. (Valores año base 1987).
($25.132- 25.132- 25.132 Base 2011, UVT 1 $ 25.132, Resolución No 12066

de Noviembre 19 de 2010)
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 639 Inciso 2, 678 Inciso 1.

• OFICIO TRIBUTARIO 75762 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2006. Presentación
declaraciones tributarias con saldo inferior a dos salarios mínimos, o sin saldo a
pagar. Obligación de recibirlas por parte de los bancos autorizados.
ARTÍCULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA. Sin

perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, cuando la información remitida en
el medio magnético, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de
pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situación se
presente respecto de un número de documentos que supere el uno por ciento (1%),
del total de documentos correspondientes a la recepción o recaudo de un mismo
día, la respectiva entidad será acreedora a una sanción, por cada documento que
presente uno o varios errores, liquidada como se señala a continuación:
Art. 68
242
1. Hasta mil pesos ($ 1.000), cuando los errores se presenten respecto de un
número de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por
ciento (3%) del total de documentos.
($25.132 Base 2010, UVT 1 a $ 25.132, Resolución No 12066 de Noviembre

19 de 2010)
2. Hasta dos mil pesos ($ 2.000), cuando los errores se presenten respecto de
un número de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco
por ciento (5%) del total de documentos.
($ 50.264 Base 2011, UVT 2 a $ 25.132, Resolución No 12066 de Noviembre

19 de 2010)
3. Hasta tres mil pesos ($ 3.000), cuando los errores se presenten respecto de
un número de documentos mayor al cinco por ciento (5%). (Valores año base
1987).
($75.396 Base 2011, UVT 3 a $ 25.132, Resolución No 12066 de Noviembre

19 de 2010)
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 639 Inciso2, 678.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La expresión “hasta”,
significa que la multa puede imponerse teniendo en cuenta un margen de
flexibilidad que permite a la administración graduar la sanción

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Errores “De Forma” En
La Información.
ARTÍCULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN.

Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los
términos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para entregar a las
administraciones de impuestos los documentos recibidos; así como para entregarle
información en medios magnéticos en los lugares señalados para tal fin, incurrirán
en una sanción hasta de veinte mil pesos ($ 20.000) (Valor año base 1987), por
cada día de retraso.
($ 502.640, Base 2011, UVT 20 a $ 25.132, Resolución No 12066 de Noviembre

19 de 2010)
Art. 68
Sanciones
243
CONCORDANCIAS:


CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La extemporaneidad
aplica hasta que se subsanen las irregularidades, pues únicamente después de
grabada la información o corregido el proceso de aprobación, la Administración
tiene conocimiento de la misma.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La sanción a cargo de las
entidades recaudadoras por extemporaneidad en la entrega de la información se
calcula sobre la base de la información inoportuna por cada día de recaudo.
• EXPEDIENTE 15512 DE 24 DE OCTUBRE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA. MAGISTRADA PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO
HINCAPIÉ. Las Entidades Autorizadas para el Recaudo de Tributos, pueden ser
sancionadas por el retraso en la entrega.
ARTÍCULO 678. COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES

RECAUDADORAS. Las sanciones de que tratan los artículos 674, 675 y 676, se
impondrán por el subdirector de recaudo de la Dirección General de Impuestos
Nacionales, previo traslado de cargos, por el término de quince (15) días para
responder. En casos especiales, el subdirector de recaudo podrá ampliar este
término.
Contra la resolución que impone la sanción procede únicamente el recurso de

reposición que deberá ser interpuesto dentro de los quince (15) días siguientes
a la notificación de la misma, ante el mismo funcionario que profirió la resolución.
Sanciones especiales contempladas por normas tributarias, aplicables a funcionarios

de la administración.
CONCORDANCIAS:

Declaración de Exequibilidad

Art. 68
244
OTRAS SANCIONES
ARTÍCULO 69. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN. Las personas

y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren
dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o
no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($50.000.000), (valor

año base 1992) la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se
suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo
en forma extemporánea.
Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no

tuviere cuantía, hasta del cero punto cinco por ciento (0,5%) de los ingresos
netos. Si no existiere ingresos, hasta del 0,5% del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior.
b) El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de

los descuentos tributarios según el caso, cuando la información requerida
se refiera a estos conceptos y, de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria
Distrital.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá en los términos y

condiciones previstos en los dos incisos finales del artículo 651 del Estatuto
Parágrafo: No se aplicará la sanción prevista en este artículo, cuando

la información presente errores que sean corregidos por el contribuyente
antes de que se le notifique pliego de cargos.

• EXPEDIENTE 16876 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El hecho sancionable que consagra el artículo
676 del Estatuto Tributario se origina en el instante mismo en el que se inicia el
retraso.
Art. 69
Sanciones
245
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Conforme al artículo 631 del Estatuto
Tributario, la Administración Tributaria puede solicitar. por el respectivo año
gravable, información a las personas o entidades, contribuyentes o no, con el fin
de efectuar los estudios y cruces necesarios para el debido control de los tributos.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
Tributaria .

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
Tributaria .

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ. El hecho objeto de sanción es la omisión en la
información solicitada.
• EXPEDIENTE 12069 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Ingresos de terceros. No procede
sanción por información.
ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO INFORMAR. (Modificado por el artículo 55

de la Ley 6ª de 1992). Las personas y entidades obligadas a suministrar información
tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas,
que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido
presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
a) (Modificado por el artículo 55 de la Ley 6ª de 1992) Una multa hasta de

cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000) (Valor año base 1992), la cual será
fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios.
($ 376.980.000 Base 2011 UVT 15.000 a $ 25.132, Resolución No 12066

de Noviembre 19 de 2010)
- Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información

exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.
- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere

cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta
del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente
al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta
o de ingresos y patrimonio, y
b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,

pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la
Art. 69
246
información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas
vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la administración
de impuestos.
Cuando la sanción se imponga mediante la resolución independiente, previamente

se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un
término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá al diez por ciento (10%)
de la suma determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada
antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al veinte por ciento (20%)
de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá
presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial
de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue
subsanada, así como el pago o acuerdo del pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación

de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el literal
b). Una vez notificada la liquidación, sólo serán aceptados los factores citados en
el literal b), que sean probados plenamente.
PARÁGRAFO. (Derogado por el Artículo 69 de la Ley 863 de 2003).
COMENTARIO: La norma al plasmar el término “ hasta” necesariamente trae una

tasación de la misma, y por ningún motivo el administrador podrá aplicarla partiendo
del tope máximo, sino, que debe partir de ese tope mínimo que ira graduándose
con mayor intensidad en la medida que la conducta haya causado un mayor daño.
También debe indicarse que la información que no se suministra por parte del
requerido, debe estar fuera del alcance de la administración y es por ello qué,
se solicita. No se puede solicitar y sancionar por información que reposa en los
archivos del administrador tributario.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts., 622 a 632, 650-2, 684-2;
• *Resolución 2004 de 1997: Arts. 1 al 5.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 96801 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN.
Sanción por no enviar informaciones tributarias. Información de entidades
financieras. Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia
Bancaria.
• OFICIO TRIBUTARIO 83810 DE 28 DE SEPTIEMBRE DE 2006. Sanciones por


• EXPEDIENTE 17025 DE 27 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede la graduación de la sanción cuando
los errores cometidos son meramente técnicos y no impiden el control fiscal.
Art. 69
Sanciones
247
• EXPEDIENTE 16169 DE 26 DE MARZO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La solicitud de reducción de la sanción por
no informar debe ser expresa.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. No Enviar Información no
se constituye como la única conducta Sancionable, pues además, el legislador
consagró que enviar información por fuera del plazo establecido, o que no
corresponda a lo solicitado o con errores, también son irregularidades objeto de
sanción

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando la
información se presenta oportunamente, las conductas sancionables pueden ser,
que la misma no corresponda a lo solicitado o que, a pesar de corresponder a la
información que se debe suministrar, “el contenido” presente errores, entendidos
éstos como los relacionados con los datos, cifras o conceptos específicos que
por ley se está obligado a reportar, los cuales deben ser exactos.

• SENTENCIA C-160 DE 29 DE ABRIL DE 1998. MAGISTRADA PONENTE (E)

DRA. CARMEN ISAZA DE GÓMEZ. Declaración de exequibilidad condicionada,
“en el entendido de que el error o la información que no fue suministrada, genere
daño, y que la sanción sea proporcional al daño producido.
ARTÍCULO 70. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD

ECONÓMICA. (Modificado por el artículo 48 del Decreto 362 de 2002).
Cuando el declarante no informe la actividad económica principal o informe
una diferente a la que le corresponde, se aplicará una sanción de cinco (5)
salarios mínimos diarios vigentes. ($89.000, VALOR AÑO 2011)
Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable cuando el

contribuyente informe una actividad diferente a la que le hubiere señalado
la administración.
ARTÍCULO 71. SANCIÓN POR INSCRIPCIÓN EXTEMPORÁNEA O DE

OFICIO. (Modificado por el artículo 46 del Decreto 362 de 2002). Quienes
se inscriban en el Registro de Industria y Comercio con posterioridad al plazo
de inscripción establecido y antes de que la Dirección Distrital de Impuestos lo
haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente a cinco (5) salarios
mínimos diarios vigentes. ($89.000, VALOR AÑO 2011)
Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una sanción de diez

(10) salarios mínimos diarios vigentes. ($178.000, Valor año 2011)
Art. 71
248
ARTÍCULO 71-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR NOVEDADES.

(Modificado por el artículo 47 del Decreto 362 de 2002). Los obligados a
informar a la Dirección Distrital de Impuestos, el cese de actividades y demás
novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de
que la Dirección Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán cancelar una
sanción equivalente a cinco (5) salarios mínimos diarios vigentes. ($89.000,
Valor año 2011)
Cuando la novedad se actualice de oficio, por fuera del plazo que se tiene
para informar la novedad, se aplicará una sanción de diez (10) salarios
mínimos diarios vigentes. ($178.000, Valor año 2011).
ARTÍCULO 72. SANCIÓN POR NO EXPEDIR FACTURA, POR NO LLEVAR

LIBROS DE CONTABILIDAD O LIBRO FISCAL DE OPERACIONES.
(Modificado por el artículo 49 del Decreto 362 de 2002). La Dirección
Distrital de Impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde
se ejerza la actividad, profesión u oficio, de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 657 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional, así como la sanción
por incumplir la clausura de que trata el artículo 658 del mismo Estatuto.
Esta sanción también se aplicará cuando no se presente el libro fiscal de

registro de operaciones diarias al momento que lo requiera la Dirección
Distrital de Impuestos, cuando se constate el atraso en el mismo.

DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.

JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.

DR. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Hechos irregulares en la contabilidad.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Prescripción de la facultad para
imponer sanciones.
Art. 71-1
Sanciones
249
ARTÍCULO 657. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La

administración de impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en general, el sitio donde se
ejerza la actividad, profesión u oficio, en los siguientes casos:
a) (Modificado por el artículo 47 de la Ley 488 de 1998). Cuando no se expida

factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los
requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artículo 617 del
estatuto tributario, o se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los
requisitos señalados en el artículo 652 del mismo estatuto. En estos eventos,
cuando se trate de entes que prestan servicios públicos, o cuando a juicio de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave, la
entidad podrá abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sanción prevista
en el artículo 652 del estatuto tributario.
b) (Modificado por el artículo 42 de la Ley 49 de 1990). Cuando se establezca

que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturación o que una
factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra
registrada en la contabilidad.
c) (Adicionado por el artículo 41 de la Ley 633 de 2000). Cuando las materias

primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancías
recibidas en consignación o en depósito, sean aprehendidas por violación al
régimen aduanero vigente. En este evento la sanción se hará efectiva una
vez quede en firme en la vía gubernativa el acto administrativo de decomiso.
En este evento la sanción de clausura será de treinta (30) días calendario y
se impondrán sellos oficiales que contengan la leyenda “cerrado por evasión
y contrabando”. Esta sanción se aplicará en el mismo acto administrativo de
decomiso y se hará efectiva dentro de los dos (2) días siguientes al agotamiento
de la vía gubernativa. Esta sanción no será aplicable al tercero tenedor de
buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar con la factura con el lleno de
los requisitos legales.
d) (Derogado por el Artículo 78 de la Ley 1111 de 2006.)
e) (Adicionado por el Artículo 25 de la Ley 863 de 2003). Cuando el responsable

perteneciente al régimen simplificado no cumpla con la obligación prevista en
el numeral 4 del artículo 506.
f) (Adicionado por el Artículo 25 de la Ley 863 de 2003). Cuando el agente

retenedor o el responsable del régimen común del impuesto sobre las ventas,
se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en
la cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir
de las fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el
gobierno nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artículo
665 se tendrán en cuenta para la aplicación de esta sanción, siempre que se
demuestre tal situación en la respuesta al pliego de cargos. No habrá lugar a la
clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba
a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar.
Art. 72
250
INCISO 2. (Modificado por el artículo 75 de la Ley 488 de 1998). La sanción a
que se refiere el presente artículo, se aplicará clausurando por tres (3) días el sitio
o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante
la imposición de sellos oficiales que contendrán la leyenda “cerrado por evasión”.
Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitación, se permitirá el

acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones
mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesión u oficio, por el tiempo que dure
la sanción y en todo caso, se impondrán los sellos correspondientes.
INCISO 4. (Modificado por el artículo 47 de la Ley 223 de 1995). Una vez

aplicada la sanción de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de
los hechos sancionables con esta medida, la sanción a aplicar será la clausura
por diez (10) días calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma
prevista en el artículo 655.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se impondrá mediante resolución,

previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un término
de diez (10) días para responder.
La sanción se hará efectiva dentro de los diez (10) días siguientes al agotamiento
de la vía gubernativa.
Para dar aplicación a lo dispuesto en el presente artículo, las autoridades de

policía deberán prestar su colaboración, cuando los funcionarios competentes de
la administración de impuestos así lo requieran.

• CONCEPTO 10271 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Sanción de clausura

del establecimiento por reincidencia.
• OFICIO TRIBUTARIO 23253 DE 19 DE MARZO DE 2009. El principio de

proporcionalidad aplicado a la sanción de clausura del establecimiento comercial.

M. P. DRA. MARÍA VICTORIA CALLE CORREA. Declaración de Exequibilidad
del aparte subrayado del Inciso 1 del artículo 647. Consulte temporalmente el
comunicado de Prensa No. 35.

ESTADO. MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ.
El incumplimiento del deber de facturar

Art. 72
Sanciones
251
• SENTENCIA C-616 DE 6 DE AGOSTO DE 2002. LITERAL C). MAGISTRADO
PONENTE DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. Declaración de
exequibilidad condicionada. Aclara la corte «la norma se declara exequible en
el entendido de que la clausura no se puede imponer a título de responsabilidad
objetiva como consecuencia del decomiso y de que su duración máxima es de
treinta días».
ARTÍCULO 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TÉCNICOS DE CONTROL.

(Adicionado por el artículo 50 de la Ley 6ª de 1992). La Dirección de Impuestos
Nacionales podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa
consideración de su capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables
para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los
mismos, los cuales servirán de base para la determinación de sus obligaciones
tributarias.
La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos
por la Dirección de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la sanción de
clausura del establecimiento en los términos del artículo 657.
La información que se obtenga de tales sistemas estará amparada por la más

estricta reserva.

• *Decreto 2462 de 2010: Art. 1 al 10
• *Resolución 4450 de 2008: Art. 1 al 11.
• *Resolución 14465 de 2007: Art. 1 al 14

• OFICIO TRIBUTARIO 42221 DE 26 DE MAYO DE 2009. Sistemas técnicos de
control en servicio de faenamiento
• OFICIO TRIBUTARIO 82219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. Procedencia de

sanción de deducción o compensación en los sistema técnico de control para
servicio de faenamiento.

• SENTENCIA C-171 DE 14 DE FEBRERO DE 2001.CORTE Constitucional.
Magistrado Ponente Dr. Carlos Gaviria Díaz. Declaración Dd Exequibilidad.
ARTÍCULO 72-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
ARTÍCULO 73. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURA SIN REQUISITOS.

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento
de los requisitos establecidos en la ley, incurrirán en las sanciones previstas
Art. 73
252
ARTÍCULO 652. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.

(Modificado por el artículo 73 de la Ley 488 de 1998). Quienes estando obligados
a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los
literales a), h) e i) del artículo 617 del estatuto tributario, incurrirán en una sanción
del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento
de los requisitos legales, sin exceder de diez millones de pesos ($ 10.000.000)
(Valor año base 1998). Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto
en el artículo 657 del estatuto tributario. ($23.875.400 Base 2011, UVT 950 a $
25.132, Resolución No 12066 de Noviembre 19 de 2010)
(Modificado por el artículo 44 de la Ley 223 de 1995). Cuando la sanción a que

se refiere el presente artículo, se imponga mediante resolución independiente,
previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien
tendrá un término de diez (10) días para responder .
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 73 de la Ley 488 de 1998). Esta

sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno
de los requisitos legales.
COMENTARIO: Este es un caso de sanción que se expide mediante resolución

independiente, debiendo necesariamente mediar pliego de cargos previo a su
imposición o absolución.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 616, 616-3, 617, 619, 640, 657.

• OFICIO TRIBUTARIO 83850 DE 29 DE AGOSTO DE 2008. Causación en el

servicio de grúas y parqueaderos.

P. DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Clausura de establecimiento;
improcedencia de esta sanción por expedir factura sin requisitos.
ARTÍCULO 74. SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE

INSTRUMENTO DE EVASIÓN. (Modificado por el artículo 51 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes de los impuestos al consumo y de industria,
comercio y avisos y tableros, que realicen operaciones ficticias, omitan
ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasión
tributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la operación que
es motivo de la misma.
Art. 73-1
Sanciones
253
Esta multa se impondrá por el Director Distrital de Impuestos, previa

comprobación del hecho y traslado de cargos al responsable por el término
de un (1) mes para contestar.
ARTÍCULO 74-2. APREHENSIONES Y DECOMISOS EN EL IMPUESTO

AL CONSUMO. (Modificado por el artículo 41 del Decreto 401 de 1999).
El Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá podrá aprehender y decomisar
en su respectiva jurisdicción, a través de las autoridades competentes, los
productos sometidos al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, que no acrediten el pago del impuesto, o cuando
se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables.
ARTÍCULO 74-3. SANEAMIENTO ADUANERO Y DESTINO DE LOS

PRODUCTOS APREHENDIDOS Y DECOMISADOS. (Adicionado por el
artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El decomiso de los productos gravados
con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, produce automáticamente su
saneamiento aduanero.
Cuando el Distrito Capital enajene los productos gravados con el impuesto

al consumo que hayan sido decomisados, incluirán dentro del precio de
enajenación el impuesto al consumo y los impuestos nacionales a que haya
lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice
la enajenación tiene la obligación de establecer que los productos que se
enajenen son aptos para el consumo humano.
La enajenación de las mercancías no podrá constituirse en competencia

desleal para las mercancías nacionales o legalmente importadas, de las
mismas marcas, especificaciones o características, dentro del comercio
formal. La enajenación de las mercancías solo podrá hacerse en favor
de productores, importadores o distribuidores legales de los productos.
Si dentro del término de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o
declaratoria de abandono no se ha llevado a cabo la enajenación de las
mercancías, las mismas deberán ser destruidas.
El producto de la enajenación, descontados los impuestos, pertenece al

Distrito Capital cuando lleve a cabo la enajenación.
Art. 74-3
254
ARTÍCULO 75. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS DE

RETENCIÓN. (Modificado por el artículo 52 del Decreto 362 De 2002). Lo
dispuesto en el artículo 667 del Estatuto Tributario Nacional, será aplicable
a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección
ARTÍCULO 667. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS. Los retenedores

que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la
obligación de expedir los certificados de retención en la fuente, incluido el certificado
de ingresos y retenciones, incurrirán en una multa hasta el cinco por ciento (5%)
del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.
La misma sanción será aplicable a las entidades que no expidan el certificado de

la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante

resolución independiente, previamente, se dará traslado de cargos a la persona o
entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere este artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la
suma inicialmente propuesta, si la omisión es subsanada antes de que se notifique
la resolución de sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar, ante la oficina
que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida, en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o
acuerdo de pago de la misma.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 42076 DE 12 DE JULIO DE 2004. Certificados diferentes
de ingresos laborales.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Certificado de retención en la fuente
por conceptos distintos a los laborales; se entiende cumplida la obligación
de expedirlos cuando la información está en el computador y se encuentra a
disposición de los sujetos retenidos.
• SENTENCIA C- 506 DE 3 DE JULIO DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.

Art. 75
Sanciones
255
ARTÍCULO 76. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES.

(Modificado por el artículo 53 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
devoluciones o compensaciones efectuadas por la Administración Tributaria
Distrital, resulten improcedentes será aplicable lo dispuesto en el artículo 670
del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 670. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES

O COMPENSACIONES. (Modificado por el artículo 131 de la Ley 223 de 1995).
Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones
del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por
los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a
su favor.
Si la administración tributaria dentro del proceso de determinación, mediante

liquidación oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución o
compensación, deberán reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso
más los intereses moratorios que correspondan, aumentados estos últimos en un
cincuenta por ciento (50%).
Esta sanción deberá imponerse dentro del término de dos años contados a partir
de la fecha en que se notifique la liquidación oficial de revisión.
Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen

saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en
sus declaraciones del período siguiente, la administración exigirá su reintegro,
incrementado en los intereses moratorios correspondientes.
Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolución,

adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al quinientos por ciento (500%)
del monto devuelto en forma improcedente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se dará traslado del pliego de

cargos por el término de un mes para responder.
PARÁGRAFO 1. Cuando la solicitud de devolución se haya presentado con garantía,

el recurso contra la resolución que impone la sanción, se debe resolver en el término
de un año contado a partir de la fecha de interposición del recurso. En caso de no
resolverse en este lapso, operará el silencio administrativo positivo.
PARÁGRAFO 2. Cuando el recurso contra la sanción por devolución improcedente

fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la vía
gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidación de
revisión en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolución, la administración
de impuestos y aduanas nacionales no podrá iniciar proceso de cobro hasta tanto
quede ejecutoriada la resolución que falle negativamente dicha demanda o recurso.
COMENTARIO: Esta norma pretende evitar que estas solicitudes se hagan de

manera temeraria o sin fundamento. Lo importante en la procedencia de estas
Art. 76
256
solicitudes, es que los documentos soportes cumplan con los requisitos formales y
por la implicación que tiene, son requisitos que pasan de formales a sustanciales.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 063271 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Aplicación del
artículo 670 del E.T. en el caso de la imputación improcedente.
• OFICIO 103509 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por devolución

y/o compensación improcedente en los casos de terminación del proceso por
mutuo acuerdo.
• OFICIO TRIBUTARIO 25839 DE 11 DE MARZO DE 2008. Procedencia de sanción

de deducción o compensación en los casos de terminación del proceso por mutuo
acuerdo o conciliación.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El presupuesto de
oportunidad del acto oficial que impone la sanción se encuentra supeditado
exclusivamente a la notificación de la Liquidación de Revisión, en ningún caso
a su firmeza, siendo entonces legalmente viable imponer la sanción a partir del
momento en que se materialice la notificación del acto liquidatorio, aunque este
aún no se encuentre en firme.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por devolución improcedente de
saldos a favor es una actuación oficial diferente a la determinación del impuesto.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Procede el reintegro de saldos a favor
cuando el acto liquidatorio es confirmado mediante sentencia.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando existe nulidad parcial del acto
oficial en que se fundamentó la sanción desaparece el hecho que dio origen a
ésta y procede también su nulidad.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para imponer la sanción
por devolución improcedente no se requiere analizar aspectos subjetivos.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El declarante de IVA es sólo
un intermediario recaudador donde la omisión en la transferencia al destinatario
configura un delito.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se vulnera el principio
Art. 76
Sanciones
257
de non bis in ídem al imponer la sanción por inexactitud y por devolución
improcedente.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los efectos
de la conciliación sobre la totalidad del litigio, son la terminación del proceso y
el tránsito a cosa juzgada
• SENTENCIA C-075 DE 3 DE FEBRERO DE 2004. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Declaración se
exequibilidad del artículo modificado por la ley 223 de 1995.
ARTÍCULO 77. SANCIÓN A CONTADORES PÚBLICOS, REVISORES

FISCALES Y SOCIEDADES DE CONTADORES. (Modificado por el artículo
54 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones previstas en los artículos
659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán cuando los
hechos allí previstos, se den con relación a los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos.
Para la imposición de la sanción de que trata el artículo 660, será competente

el Director Distrital de Impuestos y el procedimiento para la misma será el
previsto en el artículo 661 del mismo Estatuto.
ARTÍCULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA

PROFESIÓN. (Modificado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Los contadores
públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades,
elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad
económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes
u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, que
sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar
actuaciones ante la administración tributaria, incurrirán en los términos de la Ley
43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción
profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la administración tributaria

oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la junta central de
contadores. El director de impuestos nacionales o su delegado quien deberá ser
contador público hará parte de la misma en adición a los actuales miembros.
COMENTARIO: Esta es una prueba de que la administración tributaria no puede

imponer la sanción de no envío de la información cuando la misma se remite sin estar
Art. 77
258
certificada por contador o revisor fiscal, pues la el alcance que tiene tal certificación,
es de suficiencia, es decir, no se requiere de prueba adicional para demostrar lo
que se pretende probar, pero ello no significa que lo que contenga lo certificado sea
cierto. Simplemente lo que contiene es suficiente para probar.


ARTÍCULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.

(Adicionado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Las sociedades de contadores
públicos que ordenen o toleren que los contadores públicos a su servicio incurran en
los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la junta central
de contadores con multas hasta de dos millones de pesos ($ 2.000.000) (Valor
año base 1992), La cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta
la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la
respectiva sociedad.
($14.827.900 Base 2011, UVT 590 a $ 25.132, Resolución no 12066 de Noviembre

19 de 2010)
Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado

tales hechos, cuando no demuestre que, de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditoría
o cuando en tres o más ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído en
personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores
fiscales. En este evento procederá la sanción prevista en el artículo anterior.
COMENTARIO: Esta norma señala una responsabilidad a la persona jurídica de

cuya cuenta el agente infractor produce el daño.
CONCORDANCIAS:


Art. 77
Sanciones
259



CONCORDANCIAS:

a favor.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la

ARTÍCULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL.

El funcionario del conocimiento enviará un requerimiento al contador o revisor fiscal
respectivo, dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de la providencia, con el
fin de que éste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviará
por correo a la dirección que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la
dirección de la empresa.
El contador o revisor fiscal dispondrá del término de un (1) mes para responder el
requerimiento, aportar y solicitar pruebas.
Una vez vencido el término anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicará la sanción
correspondiente. La providencia respectiva se notificará personalmente o por edicto
y se comunicará a la junta central de contadores para los fines pertinentes.
Art. 77
260
COMENTARIO: Oportunidad para ejercer el derecho de defensa y acá lo aconsejable
es contar los hechos que sucedieron.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 381, 739

a favor.
ARTÍCULO 78. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

(Modificado por el artículo 55 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
obligados a llevar libros de contabilidad, incurran en las irregularidades
contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán
las sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo Estatuto.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.
ARTÍCULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habrá lugar

a aplicar sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos;
b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación

de registrarlos;
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo

exigieren;
d) Llevar doble contabilidad;
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar

los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos
o retenciones, y
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el

último día del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibición existan
más de cuatro (4) meses de atraso.
COMENTARIO: Se otorga un periodo de gracia o de atraso en el registro de

operaciones de cuatro meses por parte del legislador al contribuyente. Acá la sanción
recae por una omisión contable.
Art. 78
Sanciones
261
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 101084 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por
irregularidades en la contabilidad.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Libros de contabilidad; su no exhibición
ante las autoridades tributarias es sancionable.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El actor no
aportó en el transcurso de la vía gubernativa ni el trámite del proceso, prueba que
permitiera verificar que los registros correspondientes al libro diario, estuvieran
al día cuando se realizó la visita de inspección contable.
ARTÍCULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en
la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas
vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del
mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de
su imposición, sin exceder de veinte millones de pesos ($ 20.000.000) (Valor año
base 1987).
($502.640.000, Base 2011, UVT 20.000 a $ 25.132, Resolución No 12066 de

Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo se imponga mediante

resolución independiente, previamente se dará traslado del acta de visita a la persona
o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
PARÁGRAFO. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de

contabilidad en un mismo año calendario, ni más de una sanción respecto de un
mismo año gravable.
COMENTARIO: La contabilidad se lleva, pero indebidamente, lo cual da lugar a un

rechazo de los beneficios fiscales soportados en estos hechos irregulares.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 656, 657.

• CONCEPTO 101084 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por
irregularidades en la contabilidad.

Art. 78
262
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Sanción por libros de contabilidad;
prohibición de imponer más de una sanción en un mismo año calendario o respecto
de un mismo año gravable.
ARTÍCULO 656. REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE

CONTABILIDAD. (Inciso 1. Modificado por el artículo 46 de la Ley 223 de
1995). Las sanciones pecuniarias contempladas en el artículo 655 se reducirán en
la siguiente forma:
a) A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción después del traslado de

cargos y antes de que se haya producido la resolución que la impone, y
b) Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta

se acepte la sanción y se desista de interponer el respectivo recurso.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está
conociendo la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida, en
el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma.
COMENTARIO: Aplica el principio anglosajón imperante en nuestro ordenamiento

fiscal cuando de sanciones se trata, según el cual, si se acepta responsabilidad y
se cumple, la consecuencia sancionatoria se reduce.
CONCORDANCIAS:

• SENTENCIA C-506 DE 3 DE JULIO DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL. M.
P. DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA. Declaración de EXEQUIBILIDAD
de un aparte del inciso 3.
ARTÍCULO 78-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 d 2002).
ARTÍCULO 78-2. SEÑALIZACIÓN EN LOS CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. (Adicionado por el
artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El Distrito Capital podrá establecer la
obligación a los importadores de señalizar los cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, destinados al consumo en el Distrito Capital. Para
el ejercicio de esta facultad los sujetos activos coordinarán el establecimiento
de sistemas únicos de señalización a nivel nacional.
ARTÍCULO 79. SANCIÓN DE DECLARATORIA DE INSOLVENCIA.

(Modificado por el artículo 56 del Decreto 362 de 2002). Cuando la
Dirección Distrital de Impuestos encuentre que el contribuyente durante el
Art. 78-1
Sanciones
263
proceso de determinación o discusión del tributo, tenía bienes que, dentro

del procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la
cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución
patrimonial, podrá declarar insolvente al deudor para lo cual se tendrán
en cuenta las disposiciones contenidas en los artículos 671-1 y 671-2 del
Estatuto Tributario Nacional. Para la imposición de la sanción aquí prevista
será competente el Director Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 671-1. INSOLVENCIA. (Adicionado por el artículo 97 de la Ley

6ª de 1992). Cuando la administración tributaria encuentre que el contribuyente
durante el proceso de determinación y discusión del tributo, tenía bienes que,
dentro del procedimiento administrativo de cobro, no aparecieren como base para
la cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución
patrimonial, podrá declarar insolvente al deudor, salvo que se justifique plenamente
la disminución patrimonial.
No podrán admitirse como justificación de disminución patrimonial, los siguientes

hechos:
1. La enajenación de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha a

parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, único
civil, a su cónyuge o compañero (a) permanente, realizadas con posterioridad
a la existencia de la obligación fiscal.
2. La separación de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a la
existencia de la obligación fiscal.
3. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y respecto del
cual se haya renunciado a la lesión enorme.
4. La venta de acciones, cuotas o partes de interés social distintas a las que se
coticen en bolsa por un valor inferior al costo fiscal.
5. La enajenación del establecimiento de comercio por un valor inferior al 50%
del valor comercial.
6. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia mercantil deban
pasar al mismo contribuyente, a su cónyuge o compañero(a) permanente,
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad,
único civil o sociedades en las cuales el contribuyente sea socio en más de un
20%.
7. El abandono, ocultamiento, transformación, enajenación o cualquier otro medio
de disposición del bien que se hubiere gravado como garantía prestada en
facilidades de pago otorgadas por la administración.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 671-2, 671-3.
ARTÍCULO 671-2. EFECTOS DE LA INSOLVENCIA. (Adicionado por el artículo

98 de la Ley 6ª de 1992). La declaración administrativa de la insolvencia conlleva
los siguientes efectos:
Art. 79
264
a) Para las personas naturales su inhabilitación para ejercer el comercio por cuenta
propia o ajena, y
b) Respecto de las personas jurídicas o sociedades de hecho, su disolución, la
suspensión de sus administradores o representantes legales en el ejercicio
de sus cargos o funciones y la inhabilitación de los mismos para ejercer el
comercio por cuenta propia o ajena. Cuando se trate de sociedades anónimas
la inhabilitación anterior se impondrá solamente a sus administradores o
representantes legales.
Los efectos señalados en este artículo tendrán una vigencia hasta de cinco años,
y serán levantados en el momento del pago.
COMENTARIO: Acá debe entenderse por administrador al representante legal y

no se extiende a los miembros de Junta Directiva

• *Ley 1380 de 2010,: Art. 1 al 41
ARTÍCULO 79-2. AJUSTE DE CIFRAS DE LOS VALORES EXPRESADOS

EN SALARIOS MÍNIMOS DIARIOS VIGENTES. (Adicionado por el artículo
57 del Decreto 362 de 2002). La Secretaria de Hacienda Distrital mediante
Resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a
pagar en salarios mínimos diarios vigentes.
Salarios Mínimos Diarios Vigentes Ajuste de Valores al Múltiplo de Mil

0.5 9.000
1 18.000
1.5 27.000
5 89.000
6 107.000
8 142.000
10 178.000
NOTA. Valores actualizados para el año 2011 por la Resolución No. SDH-000563 del
30 de diciembre de 2010.
ARTÍCULO 79-3. EDUCACIÓN CIUDADANA. (Adicionado por el artículo

58 del Decreto 362 de 2002). La aplicación de las sanciones deberá
acompañarse de un programa educativo que se realizará con orientación
definida hacia el sector al que pertenece el contribuyente al que se pretende
sancionar.
Art. 79-1
Determinación del Impuesto
265
CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 80. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN. (Modificado por el

artículo 59 del Decreto 362 de 2002). La Dirección Distrital de Impuestos
tiene amplias facultades de fiscalización e investigación respecto de los
impuestos que de conformidad con los Decretos 1421 de 1993, y 352 de 2002
le corresponde administrar, y para el efecto tendrá las mismas facultades de
fiscalización que los artículos 684,684-1,684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario
Nacional le otorguen a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de las investigaciones tributarias distritales no podrá oponerse

reserva alguna.
Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto

de hechos o circunstancias cuya calificación compete a las oficinas de
impuestos no son obligatorias para éstas.

• *Ley 788 de 2002: Art. 62

oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados.

ARTÍCULO 684. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN. La

administración tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación
para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales.
Para tal efecto podrá:
a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere

necesario;
b) Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la

ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados;
Art. 80
266
c) Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o
contesten interrogatorios;
d) Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que

registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros
registrados
e) Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y

documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados
a llevar contabilidad, y
f) En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna

determinación de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de
toda duda u omisión que conduzca a una correcta determinación.

ARTÍCULO 25, La administración tributaria podrá practicar todas las
investigaciones conducentes a la obtención del efectivo cumplimiento de las
obligaciones fiscales especialmente las siguientes:
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes;
b. Establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias,

no declaradas;
c. Efectuar citaciones o requerimientos al contribuyente o a terceros para que

rindan informes o contesten interrogatorios, y
d. Ordenar la exhibición y examen parcial o general de los libros, comprobantes

y documentos tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados
a llevar contabilidad.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536, 560, 631, 657, 744, 825-1.
• *Ley 223 de 1995: Art. 147, 150, 151, 156.

• OFICIO 005461 DE 25 DE ENERO DE 2007. DIAN. Exención Ley Páez.
Verificación de costos y gastos.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La administración puede trasladar pruebas
practicadas dentro del proceso de determinación de otro tributo siempre que éstas
hayan sido conocidas por el contribuyente.
• EXPEDIENTE 16594 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La toma de posesión con fines de liquidación
no coarta la facultad de fiscalización de la DIAN.
Art. 80
267
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La factura es otro medio
probatorio para demostrar el IVA descontable en contratos celebrados con
extranjeros.
• EXPEDIENTE 14684 DE 30 DE AGOSTO DE 2007. LITERAL E). CONSEJO

DE ESTADO. MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La
Dian puede ordenar la exhibición de los Libros Contables y demás Documentos
de carácter Privado del Contribuyente.
ARTÍCULO 684-1. OTRAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES EN

LAS INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. (Adicionado por el artículo 49 de
la Ley 6ª de 1992). En las investigaciones y prácticas de pruebas dentro de los
procesos de determinación, aplicación de sanciones, discusión, cobro, devoluciones
y compensaciones, se podrán utilizar los instrumentos consagrados por las normas
del Código de Procedimiento Penal y del Código Nacional de Policía, en lo que no
sean contrarias a las disposiciones de este estatuto.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 5461 DE 25 DE ENERO DE 2007. Exención Ley Páez.
Verificación de costos y gastos.

ARTÍCULO 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TÉCNICOS DE CONTROL.

(Adicionado por el artículo 50 de la Ley 6ª de 1992). La Dirección de Impuestos
Nacionales podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa
consideración de su capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables
para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los
mismos, los cuales servirán de base para la determinación de sus obligaciones
tributarias.
La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos
por la Dirección de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la sanción de
clausura del establecimiento en los términos del artículo 657.
La información que se obtenga de tales sistemas estará amparada por la más

estricta reserva.

• *Decreto 2462 de 2010: Art. 1 al 10
Art. 80
268

• OFICIO TRIBUTARIO 42221 DE 26 DE MAYO DE 2009. Sistemas técnicos de
control en servicio de faenamiento
• OFICIO TRIBUTARIO 82219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. Procedencia de

sanción de deducción o compensación en los sistema técnico de control para
servicio de faenamiento.

• SENTENCIA C-171 DE 14 DE FEBRERO DE 2001.CORTE Constitucional.
Magistrado Ponente Dr. Carlos Gaviria Díaz. Declaración Dd Exequibilidad.
ARTÍCULO 684-3. TARJETA FISCAL. (Adicionado por el artículo 1 de la Ley 383

de 1997). El Gobierno Nacional podrá establecer la tarjeta fiscal como un sistema
técnico para el control de la evasión, y determinar sus controles, condiciones, y
características, así como los sectores de personas o entidades, contribuyentes, o
responsables obligados a adoptarla. Su no adopción dará lugar a la aplicación de
la sanción establecida en el inciso segundo del artículo 684-2 de este estatuto. El
costo de adquisición de la tarjeta fiscal, será descontable del impuesto sobre la
renta del período gravable en que empiece a operar.
En las condiciones señaladas en el inciso anterior, también será descontable el costo

del programa de computador y de las adaptaciones necesarias para la implantación
de la tarjeta fiscal, hasta por una suma equivalente al cincuenta (50%) del valor de
las tarjetas instaladas durante el respectivo año.
PARÁGRAFO. Los sectores de contribuyentes que deban adoptar la tarjeta fiscal

establecida en el presente artículo, deberán corresponder preferencialmente a los
sectores proclives a la evasión, de acuerdo con las recomendaciones de la comisión
mixta de gestión tributaria y aduanera.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536, 631 Inciso1.
• *Decreto. 2670 de 2010: Art. 1 al 7

• ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LOS DISPOSITIVOS FISCALES DEL
SISTEMA TÉCNICO DE CONTROL TARJETA FISCAL. DIAN. Agosto de 2010.
• PREGUNTAS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPUESTAS DE LA DIAN.

TARJETA FISCAL. Septiembre de 2010.
Art. 80
269
ARTÍCULO 81. COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de
la dependencia de fiscalización ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 688 del Estatuto Tributario.
Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o

comisionados por el jefe de fiscalización, tendrán competencia para
adelantar las actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.
ARTÍCULO 688. COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA.

Corresponde al jefe de la unidad de fiscalización, proferir los requerimientos
especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para
corregir y para declarar y demás actos de trámite en los procesos de determinación
de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los demás actos previos a la aplicación
de sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y de terminar
correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización o comisión del

jefe de fiscalización, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces,
requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos
de competencia del jefe de dicha unidad.
COMENTARIO: Aspecto relevante a ser tenido en materia de nulidad del acto

administrativo frente a la competencia del funcionario que lo expidió.

MAGISTRADA PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Auto de Archivo
Expedido por La DIAN.

ARTÍCULO 82. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS

ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR
SANCIONES. (Modificado por el artículo 47 del Decreto 401 de
1999). Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe
de la dependencia de liquidación, ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 691 del Estatuto Tributario Nacional.

comisionados por el jefe de liquidación, tendrán competencia para adelantar
las actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.
Art. 82
270
Res. 143650/11 • EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.

oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados

ARTÍCULO 691. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS

ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR
SANCIONES. Corresponde al jefe de la unidad de liquidación, proferir las
ampliaciones a los requerimientos especiales; las liquidaciones de revisión;
corrección y aforo; la adición de impuestos y demás actos de determinación oficial
de impuestos, anticipos y retenciones; así como la aplicación y reliquidación de las
sanciones por extemporaneidad, corrección, inexactitud, por no declarar, por libros
de contabilidad, por no inscripción, por no expedir certificados, por no explicación
de gastos, por no informar, la clausura del establecimiento; las resoluciones de
reintegro de sumas indebidamente devueltas así como sus sanciones, y en general,
de aquellas sanciones cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario y se
refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar
correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización, comisión o

reparto del jefe de liquidación, adelantar los estudios, verificaciones, visitas, pruebas,
proyectar las resoluciones y liquidaciones y demás actuaciones previas y necesarias
para proferir los actos de competencia del jefe de dicha unidad.
COMENTARIO: Guarda relación con la organización administrativa del administrador

tributario.
CONCORDANCIAS:

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Auto de archivo de la DIAN, son actos
definitivos ya que la DIAN motiva su decisión para no expedir liquidación oficial.

MAGISTRADA PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Corresponde a
la unidad de fiscalización proferir los actos de trámite para la determinación de
Art. 83
271
los tributos, anticipos, retenciones y sanciones, y a la de liquidación, los actos
definitivos para los mismos fines

ARTÍCULO 83. PROCESOS QUE NO TIENE EN CUENTA LAS

CORRECCIONES. En los procesos de determinación oficial de los Impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos es aplicable lo
consagrado en el artículo 692 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 692. PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS CORRECCIONES

A LAS DECLARACIONES. El contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, deberá informar sobre la existencia de la última declaración de
corrección, presentada con posterioridad a la declaración, en que se haya basado
el respectivo proceso de determinación oficial del impuesto, cuando tal corrección no
haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del
expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No será causal de nulidad
de los actos administrativos, el hecho de que no se basen en la última corrección
presentada por el contribuyente, cuando éste no hubiere dado aviso de ello.
COMENTARIO: Debe darse dentro de un proceso administrativo tributario, en

donde ha mediado acto de determinación oficial.
CONCORDANCIAS:

P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Corrección de declaración tributaria;
debe ser informada por el contribuyente dentro del proceso de determinación
oficial. Liquidación de revisión; es válida al tener en cuenta la corrección de la
declaración aunque no haya sido informada por el contribuyente.
ARTÍCULO 84. INSPECCIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. En

ejercicio de las facultades de fiscalización la Dirección Distrital de Impuestos
podrá ordenar la práctica de inspecciones tributarias y contables de los
contribuyentes y no contribuyentes aún por fuera del territorio del Distrito
Capital, de acuerdo con los artículos 779 y 782 del Estatuto Tributario
Nacional:
Las inspecciones contables, deberán ser realizadas bajo la responsabilidad

de un Contador Público. Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de
este requisito.
Art. 84
272
C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro de la inspección tributaria es
posible que la Administración también examine los libros de contabilidad lo cual
no convierte la diligencia en una inspección contable.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.
ARTÍCULO 779. INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 137 de

la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de inspección
tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la
existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento
de las obligaciones formales.
Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se

realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado
por la administración tributaria, para verificar su existencia, características y demás
circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los
medios de prueba autorizados por la legislación tributaria y otros ordenamientos
legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias.
La inspección tributaria se decretará mediante auto que se notificará por correo

o personalmente, debiéndose en él indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
La inspección tributaria se iniciará una vez notificado el auto que la ordene. De ella
se levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en
que se sustenta y la fecha de cierre de investigación debiendo ser suscrita por los
funcionarios que la adelantaron.
Cuando de la práctica de la inspección tributaria se derive una actuación

administrativa, el acta respectiva constituirá parte de la misma.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La finalidad de decretar una inspección
tributaria es practicar realmente la prueba, de manera que si ésta no se realiza
dentro de los tres meses siguientes, así sea con el levantamiento de al menos
una diligencia, no puede operar la suspensión prevista en la ley, por cuanto el
objeto de la norma no se cumpliría.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Para que la inspección
tributaria suspenda el término de notificación del requerimiento especial se
requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real.
Art. 84
273
MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Inspección.
ARTÍCULO 782. INSPECCIÓN CONTABLE. (Modificado por el artículo 138 de

la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de la inspección
contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad,
para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de
hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.
De la diligencia de inspección contable, se extenderá un acta de la cual deberá

entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las
partes intervinientes.
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisión no

afectará el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejará constancia en
el acta.
Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de los
libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se derive una actuación administrativa

en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o de un
tercero, el acta respectiva deberá formar parte de dicha actuación.
COMENTARIO: Esta inspección contable es totalmente diferente a la inspección

tributaria, pues la contable se da en desarrollo de las facultades de fiscalización en
donde no ha habido una actuación administrativa como tal y no ha sido decretada como
prueba dentro de un proceso. En cambio la inspección tributaria se da en desarrollo de
una actuación de la administración y ha sido decretada como prueba en un proceso
tributario administrativo. Sólo se practica por disposición de la administración.

• *Ley 223 de 1995: Art. 271.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a
quienes se les solicite la exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan
con un plazo de 8 días, el cual una vez vencido autoriza a la administración para
practicar la inspección ordenada.
ARTÍCULO 85. EMPLAZAMIENTOS. La Dirección Distrital de Impuestos

podrá emplazar a los contribuyentes para que corrijan sus declaraciones
o para que cumplan la obligación de declarar en los mismos términos
Art. 85
274
que señalan los artículos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional,
respectivamente.
ARTÍCULO 685. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR. Cuando la administración

de impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente,
responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir,
con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción
de corrección respectiva de conformidad con el artículo 644. La no respuesta a este
emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
(Adicionado por el artículo 47 de la Ley 49 de 1990). La administración podrá

señalar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretación
o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar
la corrección sin sanción de corrección en lo que respecta a tales diferencias.

ARTÍCULO 20. CORRECCIÓN POR DIFERENCIA DE CRITERIO CUANDO
HAY EMPLAZAMIENTO. Cuando el emplazamiento para corregir se refiera
a hechos que correspondan a diferencias de interpretación o criterio que no
configuran inexactitud, el contribuyente podrá corregir su declaración, sin sanción
de corrección, presentándola ante las entidades financieras autorizadas para
recibir las declaraciones.
En igual forma podrá proceder, cuando a más de tales hechos el emplazamiento

se refiera a hechos constitutivos de inexactitud, caso en el cual deberá liquidar la
sanción por corrección solamente en lo que corresponda al mayor valor originado
por estos últimos.
En ambos casos el contribuyente deberá remitir una copia de la corrección a

la declaración, a la división de fiscalización de la respectiva administración de
impuestos.
COMENTARIO: Es facultativo tanto para la administración enviar el emplazamiento

como para el contribuyente atenderlo, sin que derive consecuencia alguna, tanto
para la administración como para el particular.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588, 644, 706

• CONCEPTO 13783 DE 25 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Efecto de los
emplazamientos en el beneficio de auditoría.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Es deducible el impuesto
de avisos y tableros al ser complementario del de industria y comercio.
Art. 85
275
MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede cuando
la Administración tiene “Indicios” Sobre la Inexactitud de la Declaración

ARTÍCULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes

incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando
obligados a ello, serán emplazados por la administración de impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1)
mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.
COMENTARIO: En las liquidaciones de aforo, el Estado suple la gestión del

contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones formales y procede a elaborar
la declaración haciendo uso de la facultad de fiscalización que tiene.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración
tributaria presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar
respuesta al emplazamiento.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El emplazamiento para declarar es el acto
previo para imponer la sanción por no declarar.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Dentro del proceso de
aforo es posible discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Liquidación de aforo determina
oficialmente el impuesto al contribuyente que persiste en la omisión de presentar
la declaración.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos Previos
a la Liquidación de aforo
Art. 85
276
ARTÍCULO 86. IMPUESTOS MATERIA DE UN REQUERIMIENTO O

LIQUIDACIÓN. Un mismo requerimiento especial o su ampliación y una
misma liquidación oficial, podrá referirse a modificaciones de varios de los
Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 87. PERÍODOS DE FISCALIZACIÓN. Los emplazamientos,

requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos
proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán referirse a mas de
un período gravable o declarable.
ARTÍCULO 88. FACULTAD PARA ESTABLECER EL BENEFICIO DE

AUDITORIA. Lo dispuesto en el artículo 689 del Estatuto Tributario será
aplicable en materia de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos. Para este efecto, el Gobierno Distrital señalará las condiciones
y porcentajes, exigidos para la viabilidad del beneficio allí contemplado.
ARTÍCULO 689. FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO DE AUDITORÍA.

Con el fin de estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el
gobierno nacional señalará, mediante reglamentos, las condiciones y porcentajes en
virtud de los cuales se garantice a los contribuyentes que incrementen su tributación,
que la investigación que da origen a la liquidación de revisión, proviene de una
selección basada en programas de computador.
ARTÍCULO 89. GASTOS DE INVESTIGACIONES Y COBRO. Los gastos

que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones
tributarias y de los procesos de cobro de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, se harán con cargo a la partida de Defensa
de la Hacienda Distrital. Para estos efectos, el Gobierno Distrital apropiará
anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se incurran
para adelantar tales diligencias.
Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios a juicio

de la Secretaría de Hacienda Distrital, para la debida protección de los
funcionarios de la administración tributaria distrital o de los denunciantes,
que con motivo de las actuaciones administrativas tributarias que se
adelanten, vean amenazada su integridad personal o familiar.
Art. 86
277
LIQUIDACIONES OFICIALES
ARTÍCULO 90. LIQUIDACIONES OFICIALES. (Modificado por el artículo

49 del Decreto 401 de 1999). En uso de las facultades de fiscalización, la
Dirección Distrital de Impuestos podrá expedir las liquidaciones oficiales de
revisión, de corrección, de corrección aritmética, provisionales y de aforo,
de conformidad con lo establecido en los artículos siguientes.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La naturaleza jurídica de la
liquidación provisional es la de aforar al contribuyente estando obligado a declarar
y no ha cumplido tal obligación formal.
• EXPEDIENTE 12625 DE 3 DE MAYO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La inspección tributaria es un medio de prueba
en virtud del cual se realiza la constatación de los hechos que interesan a un
proceso en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados
por la legislación tributaria.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El impuesto de industria y comercio se liquidará
sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La obligación legal de motivar
los actos administrativos definitivos en relación con la liquidación de impuestos,
constituye un mecanismo de protección para los administrados frente al ejercicio
del poder público y se considera un elemento estructural del acto.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Corrección monetaria liquidada en el
último día del año o período gravable.
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL
ARTÍCULO 90-1. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO

PREDIAL UNIFICADO POR OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA.
(Modificado por el artículo 60 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente del impuesto predial unificado omita la presentación de la
Art. 90-1
278
declaración tributaria, estando obligado a ello, el funcionario competente

de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente
como impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al impuesto
liquidado en su última declaración aumentado en el porcentaje establecido
con base en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Así mismo
fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
a la que debe calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado
provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar y pagar.
Para proferir la liquidación provisional del impuesto de que trata el inciso

anterior, no se aplicará el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este decreto. Sin embargo contra esta procederá
el recurso de reconsideración de conformidad con la normatividad vigente.
El procedimiento previsto en el presente artículo no impide a la administración

determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin
embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos
(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.
Para efecto del cobro coactivo de la resolución que determina

provisionalmente el impuesto, éste podrá adelantarse si contra ésta no se
interpuso el recurso de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado
o resuelto en contra del contribuyente. En todos los casos los pagos
realizados a propósito de la liquidación provisional del impuesto deberán
imputarse a ésta o a la liquidación definitiva del tributo en el evento que la
Administración Tributaria haya adelantado el proceso correspondiente.
Para los contribuyentes que no hubieren presentado declaración alguna por

concepto del impuesto predial unificado, la Administración Tributaria podrá
determinar provisionalmente el impuesto a partir de los avalúos catastrales
vigentes para cada año omitido. A la liquidación provisional aquí considerada
será aplicable lo establecido en los incisos anteriores.
La Administración Tributaria Distrital podrá determinar provisionalmente

el impuesto a cargo de los predios residenciales de los estratos 1 y 2 de
acuerdo con el sistema preferencial establecido en el artículo 26 del Decreto
352 de 2002.
Art. 90-1
279
DISTRITALES. Liquidación Provisional.
ARTÍCULO 90-2. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO SOBRE

VEHÍCULOS AUTOMOTORES POR OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA. (Adicionado por el artículo 51 del Decreto 401 de 1999).
Cuando el contribuyente del impuesto sobre vehículos automotores omita
la presentación de la declaración tributaria, estando obligado a ello el
funcionario competente de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá
determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente una
suma equivalente al resultado de aplicar la tarifa correspondiente al avalúo
comercial del vehículo, fijado mediante resolución por el Ministerio de
Transporte para el año gravable respecto del cual se ha omitido la declaración.
La Administración podrá utilizar la información contenida en bases de datos
oficiales.
En la liquidación que determine provisionalmente el impuesto, así mismo se

fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
a la que debió calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado
provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar.

del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra ésta procederá

(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.

interpuso el recurso de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado
Art. 90-2
280
ARTÍCULO 90-3. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO PARA CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO. Cuando el contribuyente del Impuesto de Industria
y Comercio perteneciente, al régimen simplificado no realice el pago
oportunamente, estando obligado a ello, el funcionario competente de la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente como
impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al valor del
impuesto que correspondería en la clasificación de rangos si el contribuyente
se hubiere acogido al cumplimiento voluntario. Para establecer el monto de
impuestos tomará los ingresos netos del año anterior incrementados con base
en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Para ello la Administración
Tributaria podrá utilizar información contenida en bases de datos oficiales o
privadas. Los contribuyentes a los cuales no sea posible determinar el monto
del ingreso del año anterior, el valor del impuesto será equivalente a treinta
(30) salarios mínimos diarios vigentes.
Así mismo fijará la sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor

equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto a cargo por mes o fracción
de mes de retardo sin que sobrepase el ciento por ciento (100%) del valor
del impuesto liquidado. El valor del impuesto determinado provisionalmente
causará intereses de mora a partir del vencimiento del término para pagar.

del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra esta procederá

años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.

interpuso el recurso de reconsideración, o si interpuesto este fue rechazado
Art. 90-3
281
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN
ARTÍCULO 91. LIQUIDACIONES OFICIALES DE CORRECCIÓN. Cuando

resulte procedente, la Dirección Distrital de Impuestos, resolverá la solicitud de
corrección de que tratan los artículos 20 y 22 del presente Decreto mediante
la Liquidación Oficial de la Corrección.
Así mismo, mediante liquidación de corrección podrá corregir los errores de

que trata el artículo 156 del presente Decreto, cometidos en las liquidaciones
oficiales.
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA
ARTÍCULO 92. FACULTAD DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA. La Dirección

Distrital de Impuestos podrá corregir mediante liquidación de corrección, los
errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un
menor valor a pagar o un mayor saldo a favor por concepto de Impuestos
o retenciones.

declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo

declaraciones tributarias, cuando:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a

hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato
equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido

resultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado que

implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar
o devolver.
CONCORDANCIAS:
Art. 93
282
a favor.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
ARTÍCULO 94. TÉRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE

CORRECCIÓN ARITMÉTICA. El término para la expedición de la liquidación
de corrección aritmética, así como su contenido se regularan por lo establecido
en los artículos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 699. TÉRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN.

La liquidación prevista en el artículo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad
de revisión y deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de
presentación de la respectiva declaración.
COMENTARIO: Está asociado con el término de firmeza de la declaración tributaria

esa facultad de revisión que tiene la administración tributaria.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 700. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN. La

liquidación de corrección aritmética deberá contener:
a) Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación;

b) Período gravable a que corresponda;
c) Nombre o razón social del contribuyente;
d) Número de identificación tributaria, y
e) Error aritmético cometido.
ARTÍCULO 30. El interesado que solicite cualquiera de las correcciones a que
tiene derecho, deberá cumplir los siguientes requisitos:
a) Pedirla directamente o por apoderado o representante, según el caso;

b) Dirigir la petición al funcionario que haya practicado el acto cuya corrección se
pide. En el caso de corrección de la liquidación privada, la solicitud se presentará
al funcionario competente para practicar liquidación de revisión, y
c) Formularla por escrito, con indicación precisa de los puntos cuya corrección
solicita.
Art. 94
283
ARTÍCULO 95. CORRECCIÓN DE SANCIONES MAL LIQUIDADAS.

(Modificado por el artículo 61 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente o declarante no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente
se aplicará lo dispuesto en el artículo 701 del Estatuto Tributario.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Las entidades amparadas por el beneficio de la
exención, se las excluya del mismo respecto de actividades que no correspondan
al desarrol3lo de su objeto social.
• EXPEDIENTE 13346 DE 12 DE JUNIO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P. DRA.

LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los ingresos declarados se gravan con la tarifa cero, toda vez
que así lo ha prescrito la ley que establece los ingresos o las personas exentas.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La Administración Tributaria Distrital está en la
obligación de verificar que los contribuyentes del impuesto predial no liquiden el
impuesto sobre bases gravables inferiores a las legalmente permitidas.
ARTÍCULO 701. CORRECCIÓN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaración
las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la
administración las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando
la sanción se imponga mediante resolución independiente procede el recurso de
reconsideración.
El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela
el valor total de la sanción más el incremento reducido.
COMENTARIO: Por tener como fuente una sanción, no genera intereses moratorios
por no haberse cancelado o haberse cancelado de manera insuficiente.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 60888 DE 19 DE JULIO DE 2006. Sanción por
extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones
relacionadas con declaraciones tributarias.

• EXPEDIENTE 16384 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.
HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La liquidación oficial de corrección aritmética para
Art. 95
284
corregir sanción por extemporaneidad exige notificación de acto administrativo
previo.


LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
ARTÍCULO 96. FACULTAD DE MODIFICACIÓN DE LAS LIQUIDACIONES

PRIVADAS. La Dirección Distrital de Impuestos podrá modificar, por una sola
vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, declarantes y agentes
de retención, mediante liquidación de revisión, la cual deberá contraerse
exclusivamente a la respectiva declaración y a los hechos que hubieren sido
contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.
PARÁGRAFO PRIMERO. La liquidación privada de los impuestos

administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, también podrá
modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período
fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de
la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760,
inclusive, del Estatuto Tributario Nacional.

C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.

ARTÍCULO 757. PRESUNCIÓN POR DIFERENCIA EN INVENTARIOS. Cuando

se constate que los inventarios son superiores a los contabilizados o registrados,
podrá presumirse que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en
el año anterior.
El monto de las ventas gravadas omitidas se establecerá como el resultado de

incrementar la diferencia de inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta
Art. 96
285
registrado por el contribuyente en la declaración de renta del mismo ejercicio fiscal
o del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecerá de conformidad con
lo previsto en el artículo 760.
(Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Las ventas gravadas omitidas,

así determinadas, se imputarán en proporción a las ventas correspondientes a cada
uno de los bimestres del año; igualmente se adicionarán a la renta líquida gravable
del mismo año.
El impuesto resultante no podrá disminuirse con la imputación de descuento alguno.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 702 Parágrafo1, 760
ARTÍCULO 758. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR CONTROL DE VENTAS

O INGRESOS GRAVADOS. El control de los ingresos por ventas o prestación
de servicios gravados, de no menos de cinco (5) días continuos o alternados de
un mismo mes, permitirá presumir que el valor total de los ingresos gravados del
respectivo mes, es el que resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos
controlados, por el número de días hábiles comerciales de dicho mes.
A su vez, el mencionado control, efectuado en no menos de cuatro (4) meses de

un mismo año, permitirá presumir que los ingresos por ventas o servicios gravados
correspondientes a cada período comprendido en dicho año, son los que resulten
de multiplicar el promedio mensual de los ingresos controlados por el número de
meses del período.
La diferencia de ingresos existente entre los registrados como gravables y los

determinados presuntivamente, se considerarán como ingresos gravados omitidos
en los respectivos períodos.
Igual procedimiento podrá utilizarse para determinar el monto de los ingresos exentos
o excluidos del impuesto a las ventas.
El impuesto que originen los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

mediante la imputación de descuento alguno.
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). La adición de los ingresos

gravados establecidos en la forma señalada en los incisos anteriores, se efectuará
siempre y cuando el valor de los mismos sea superior en más de un 20% a los
ingresos declarados o no se haya presentado la declaración correspondiente.
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). En ningún caso el control

podrá hacerse en días que correspondan a fechas especiales en que por la
costumbre de la actividad comercial general se incrementan significativamente los
ingresos.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Lo dispuesto

en este artículo será igualmente aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo
caso los ingresos establecidos en la forma aquí prevista se considerarán renta
gravable del respectivo período.
Art. 96
286
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Parágrafo 1, 722, 756, 760, 761.
ARTÍCULO 759. PRESUNCIÓN POR OMISIÓN DE REGISTRO DE VENTAS O

PRESTACIÓN DE SERVICIOS. Cuando se constate que el responsable ha omitido
registrar ventas o prestaciones de servicios durante no menos de cuatro (4) meses
de un año calendario, podrá presumirse que durante los períodos comprendidos en
dicho año se han omitido ingresos por ventas o servicios gravados por una cuantía
igual al resultado de multiplicar por el número de meses del período, el promedio
de los ingresos omitidos durante los meses constatados.
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Así mismo, se presumirá que

en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el contribuyente omitió
ingresos, constitutivos de renta líquida gravable, por igual cuantía en el respectivo
año o período gravable.
El impuesto que origine los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702, 756, 761.
ARTÍCULO 760. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR OMISIÓN DEL REGISTRO

DE COMPRAS. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar compras
destinadas a las operaciones gravadas, se presumirá como ingreso gravado omitido
el resultado que se obtenga al efectuar el siguiente cálculo: se tomará el valor de
las compras omitidas y se dividirá por el porcentaje que resulte de restar del ciento
por ciento (100%), el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente
en la declaración de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior.
El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el inciso anterior será el resultado de

dividir la renta bruta operacional por la totalidad de los ingresos brutos operacionales
que figuren en la declaración de renta. Cuando no existieren declaraciones del
impuesto de renta, se presumirá que tal porcentaje es del cincuenta por ciento (50%).
En los casos en que la omisión de compras se constate en no menos de cuatro

(4) meses de un mismo año, se presumirá que la omisión se presentó en todos los
meses del año calendario.

(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Lo dispuesto en este artículo

permitirá presumir, igualmente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios ha omitido ingresos, constitutivos de renta líquida gravable, en la
declaración del respectivo año o período gravable, por igual cuantía a la establecida
en la forma aquí prevista.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 702 Parágrafo 1, 756, 757 Inciso 2, 761.
Art. 96
287
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La carga de la prueba de
la presunción de ingresos por omisión del registro de compras es de la DIAN.
ARTÍCULO 97. REQUERIMIENTO ESPECIAL. Antes de efectuar la liquidación

de revisión, la Dirección Distrital de Impuestos deberá enviar al contribuyente,
agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial
que contenga todos los puntos que se proponga modificar con explicación
de las razones en que se sustentan y la cuantificación de los Impuestos y
retenciones que se pretendan adicionar, así como de las sanciones que
sean del caso.
El término para la notificación, la suspensión del mismo y la respuesta al

requerimiento especial se regirán por lo señalado en los artículos 705, 706
y 707 del Estatuto Tributario Nacional.


oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los actos administrativos que contienen
decisiones que afectan a los particulares deben motivarse al menos de forma
sumaria.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Efectos de la notificación del
requerimiento especial.
ARTÍCULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO. El

requerimiento de que trata el artículo 703, deberá notificarse a más tardar dentro
de los dos (2) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos
(2) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la
declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el
requerimiento deberá notificarse a más tardar dos (2) años después de la fecha de
presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.
Art. 97
288
COMENTARIO: Son términos corren de año a año, de manera qué, no se computan
días, ni meses.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555,566, 703, 705-1, 714, 730, 854.

• OFICIO TRIBUTARIO 105196 DE 22 DE OCTUBRE DE 2008. Terminación
de firmeza de las declaraciones tributarias cuando se solicita devolución o
compensación de saldos de favor.

• SENTENCIA T-443 DE 15 DE JUNIO DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. HUMBERTO ANTONIO SIERRA PORTO. Significado y alcance de
la ampliación del término para realizar el requerimiento especial previsto en el
artículo 706 del Estatuto Tributario.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El término para notificar
el requerimiento especial se suspende a partir de la notificación del auto que
decreta la inspección tributaria.
ARTÍCULO 705-1. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO EN

VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE. (Adicionado por el artículo 134 de la
Ley 223 de 1995). Los términos para notificar el requerimiento especial y para que
queden en firme las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en
la fuente, del contribuyente, a que se refieren los artículos 705 y 714 del estatuto
tributario, serán los mismos que correspondan a su declaración de renta respecto
de aquellos períodos que coincidan con el correspondiente año gravable.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 565, 566, 703, 703, 705, 710, 714.

• OFICIO TRIBUTARIO 40330 DE 17 DE MAYO DE 2006. Pago de la obligación
prescrita. Consignación de retenciones.
Art. 97
289
CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Los términos con
los que cuenta la Administración para interrumpir la firmeza de la declaración de
IVA y retención en la fuente, son los mismos que correspondan a la respectiva
declaración de renta del mismo periodo.
• EXPEDIENTE 16165 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ampliación al requerimiento; debe hacerse
cuando existe una liquidación oficial de corrección que no se incluyó en el
requerimiento.
ARTÍCULO 706. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO. SUSTITUIDO POR EL ARTÍCULO

251 DE LA LEY 223 DE 1995. El término para notificar el requerimiento especial
se suspenderá:
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses

contados a partir de la notificación del auto que la decrete.
Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable,

agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.
También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial,

durante el mes siguiente a la notificación del emplazamiento para corregir.
COMENTARIO: Estas causales son taxativas, es decir, que sólo se presentan en

estos casos señalados en la ley.
CONCORDANCIAS:


• SENTENCIA T-443 DE 15 DE JUNIO DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. HUMBERTO ANTONIO SIERRA PORTO. Significado y alcance de
la ampliación del término para realizar el requerimiento especial previsto en el
artículo 706 del Estatuto Tributario.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.
Art. 97
290
MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Opera solamente
cuando existe realmente inspección tributaria.
ARTÍCULO 707. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Dentro de los tres

(3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento
especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá
formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que
permita la ley, solicitar a la administración se alleguen al proceso documentos que
reposen en sus archivos, así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre
y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser
atendidas.
COMENTARIO: Basta que la administración tributaria tenga en su poder tales

documentos, para que deba estimarlo el administrador tributario. No requiere
formalidad alguna la información que se anexa, salvo que la ley la exija.
CONCORDANCIAS:

(E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Liquidación oficial de revisión y requerimiento
especial; constituyen actos administrativos que requieren ser motivados.

SECCIÓN CUARTA. MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ.
Corresponde a la administración demostrar exactamente, el día en que el
contribuyente conoció del contenido de la liquidación oficial.
ARTÍCULO 98. AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El

funcionario competente para conocer la respuesta al requerimiento especial
podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para
responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas
que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no
contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva
determinación oficial de los Impuestos, retenciones y sanciones. El plazo
para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses.

ESPECIAL. Cuando medie pliego de cargos, requerimiento especial o
Art. 98
291
ampliación al requerimiento especial, relativos a los Impuestos administrados

por la Dirección Distrital de Impuestos, será aplicable lo previstos en el artículo

ESPECIAL. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento
o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción
por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la
planteada por la administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal
efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir
su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por
inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia
de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los
impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
COMENTARIO: En la medida que se vaya aceptando responsabilidad de parte

del contribuyente y la administración tenga que hacer menor uso de su facultad
fiscalizadora, la sanción va a ser menor.
CONCORDANCIAS:

inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias
• OFICIO TRIBUTARIO 21842 DE 16 DE MARZO DE 2007. Aplicabilidad de la

transacción, prevista en los artículos 54 y 55 de la ley 1111 de 2006.


MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo
Excepcional Para Corregir La Declaración Tributaria.

ARTÍCULO 100. TÉRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE

REVISIÓN. (Modificado por el artículo 53 del Decreto 401 de 1999). El
término y contenido de la liquidación de revisión se regula por lo señalado
en los artículos 710, 711 y 712 del Estatuto Tributario Nacional.
Art. 100
292

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA.
ARTÍCULO 710. TÉRMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.

(Modificado por el artículo 135 de la Ley 223 de 1995). Dentro de los seis (6)
meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al
requerimiento especial o a su ampliación, según el caso, la administración deberá
notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá

por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que
la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante el término se suspenderá mientras
dure la inspección.
Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo

expediente, el término se suspenderá durante dos meses.
INCISOS 4 Y 5. (Derogados por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000).
COMENTARIO: Por tratarse de un procedimiento reglado, el desconocimiento de

este término da lugar a que la declaración tributaria quede en firme.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 565, 566, 705-1, 779, 782.

• OFICIO TRIBUTARIO 5171 DE 6 DE FEBRERO DE 2003. Firmeza de la
Declaración Tributaria.

• EXPEDIENTE 16165 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ampliación al requerimiento; debe hacerse
cuando existe una liquidación oficial de corrección que no se incluyó en el
requerimiento.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sólo a
partir del vencimiento del término para dar respuesta al requerimiento especial
la administración puede notificar válidamente liquidación oficial de revisión
ARTÍCULO 711. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACIÓN, EL

REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación de revisión
deberá contraerse exclusivamente a la declaración del contribuyente y a los hechos
Art. 100
293
que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación
si la hubiere.
COMENTARIO: Esta es una manifestación de que los actos administrativos

preparatorios como es el requerimiento especial, tienen que contener la totalidad
de hechos que posteriormente deben figurar en el acto administrativo final. Si en
el acto de trámite como es el requerimiento especial, no se mencionan hechos que
van a figurar en la liquidación oficial, deriva necesariamente en una nulidad del acto.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 72275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Precisiones sobre
aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las operaciones con
no residentes o no domiciliados en Colombia que originen el derecho a reclamar
impuestos descontables pueden soportarse en facturas que den certeza de dichas
operaciones, independientemente de que no estén sometidas a los requisitos de
la ley colombiana en virtud del principio de territorialidad.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No existe correspondencia entre el
requerimiento especial y la liquidación oficial de revisión cuando son hechos
distintos aunque en ambos se mantenga el rechazo del beneficio tributario.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Principio de
Correspondencia - Derecho de Defensa del Contribuyente - Saneamiento Fiscal
de bienes raíces - concepto / Activo Movible Improductivo - Debe excluirse de
la base del cálculo de la renta presuntiva / bien en periodo improductivo - se
excluye de la base de cálculo de La Renta Presuntiva Aún si ha sido objeto de
Saneamiento Fiscal.
ARTÍCULO 712. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación

de revisión, deberá contener:
a) Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación;

b) Período gravable a que corresponda;
c) Nombre o razón social del contribuyente;
d) Número de identificación tributaria;
e) Bases de cuantificación del tributo;
f) Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente;
Art. 100
294
g) Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la
declaración, y
h) Firma o sello del control manual o automatizado.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 637, 691, 696, 711, 719, 730.

• OFICIO 092717 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las
declaraciones tributarias liquidación de revisión requerimiento especial

ARTÍCULO 101. INEXACTITUDES EN LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la
omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas
de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión
de deducciones, descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la
utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados
a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto
o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente o declarante.
Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación
o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de

retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte

en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o
de diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante,
relativos a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y
cifras denunciados sean completos y verdaderos.
Art. 101
295
DISTRITALES. La base sancionatoria de la sanción por inexactitud la constituye
exclusivamente el mayor valor a pagar determinado por concepto de impuestos.

HÉCTOR J. ROMERO. El hecho de determinar la sanción por extemporaneidad
de manera errada no es causal de inexactitud sancionable.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO Sanción por extemporaneidad aplicable a las
cooperativas en caso de presentación tardía de sus declaraciones de industria y
comercio.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO. La conducta sancionable como inexactitud, es la
omisión de factores generadores de tributo, la inclusión de beneficios tributarios
inexistentes, y en general la utilización de datos o factores falsos, equivocados.

HÉCTOR J. ROMERO. La Administración, dentro del proceso de determinación
del tributo debe propender por alcanzar y probar la verdad real, estableciendo
la verdadera situación fiscal del contribuyente, para determinar su impuesto e
imponer las sanciones correspondientes.

DR. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. No hay lugar a la aplicación de la sanción
por inexactitud cuando se presenten diferencias de criterio entre la administración
y el contribuyente.
ARTÍCULO 102. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN

DE REVISIÓN. Cuando se haya modificado liquidación de revisión, relativa
a los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, será
aplicable lo previsto en el artículo 713 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 713. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE

REVISIÓN. Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra
la liquidación de revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta
total o parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud
se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la administración, en
relación con los hechos aceptados. Para tal efecto el contribuyente, responsable o
agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial
ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos
aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba
del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
de inexactitud reducida.
Art. 102
296
CONCORDANCIAS:



MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos
para que proceda la Reducción de la Sanción por Inexactitud

LIQUIDACIÓN DE AFORO
ARTÍCULO 103. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Cuando los contribuyentes

no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones, la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar los tributos, mediante la
expedición de una liquidación de aforo, para lo cual deberá tenerse en cuenta
lo dispuesto en los artículos 715, 716, 717, 718 y 719 del Estatuto Tributario
en concordancia con lo consagrado en los artículos 60 y 62.
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de la utilización de los medios de prueba

consagrados en el capítulo VII de este Decreto, la liquidación de aforo del
Impuesto de industria, comercio y avisos y tableros podrá fundamentarse
en la información contenida en la declaración de renta y complementarios
del respectivo contribuyente.

DISTRITALES. Liquidación Oficial de Aforo no requiere como condición previa
que la Resolución Sanción por no declarar haya quedado en firme.

DISTRITALES. Límite del impuesto a pagar.

Exp. 17459/11 C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.
Art. 103
297
C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La comercialización constituye una de
las etapas del proceso industrial.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo. Condena
en costas.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo en el Impuesto
de industria y Comercio.
ARTÍCULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes

incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando
obligados a ello, serán emplazados por la administración de impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1)
mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.
COMENTARIO: En las liquidaciones de aforo, el Estado suple la gestión del

contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones formales y procede a elaborar
la declaración haciendo uso de la facultad de fiscalización que tiene.
CONCORDANCIAS:



comercio.
Art. 103
298
la declaración.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos Previos
a la Liquidación de aforo

ARTÍCULO 716. CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIÓN DE LA

DECLARACIÓN CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO. Vencido el término
que otorga el emplazamiento de que trata el artículo anterior, sin que se hubiere
presentado la declaración respectiva, la administración de impuestos procederá a
aplicar la sanción por no declarar prevista en el artículo 643.
COMENTARIO: Opera por el desconocimiento al llamado de la administración

tributaria.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 13326 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. Emplazamiento
para declarar notificación por aviso.


comercio.

la declaración.

Art. 103
299
MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Para imponer la
sanción debe cumplirse el trámite previsto en los artículos 715 y 716 del Estatuto
Tributario.

ARTÍCULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto en

los artículos 643, 715 y 716, la administración podrá, dentro de los cinco (5) años
siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, que no haya declarado.
COMENTARIO: El término de cinco (5) años es consecuencia del término de

firmeza de los actos administrativos en general, pues vencido ese plazo, el acto
administrativo pierde firmeza, es decir, no es de obligatorio cumplimiento.
CONCORDANCIAS:


la declaración.

ARTÍCULO 718. PUBLICIDAD DE LOS EMPLAZADOS O SANCIONADOS.

La administración de impuestos divulgará, a través de medios de comunicación
de amplia difusión, el nombre de los contribuyentes, responsables o agentes de
retención, emplazados o sancionados por no declarar. La omisión de lo dispuesto
en este artículo, no afecta la validez del acto respectivo.
COMENTARIO: Disposición meramente informativa.
CONCORDANCIAS:
Art. 103
300
comercio.


ARTÍCULO 719. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La liquidación

de aforo tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el
artículo 712, con explicación sumaria de los fundamentos del aforo.
CONCORDANCIAS:

OFICIO TRIBUTARIO: 61066 DE 9 DE AGOSTO DE 2007. Determinación de costos
estimados. Determinación de costos presuntos. Liquidación de aforo.
CAPÍTULO VI
RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DISTRITAL
ARTÍCULO 104. RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. (Inciso modificado

por el artículo 54 del Decreto 401 de 1999). Sin perjuicio de lo dispuesto en
normas especiales del presente Decreto y en aquellas normas del Estatuto
Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones, contra las
liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y demás
actos producidos por la administración tributaria distrital, procede el recurso
de reconsideración el cual se someterá a lo regulado por los artículos 720,
722 a 725, 729 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 733 del Estatuto

Tributario Nacional, el término para resolver el recurso también se
suspenderá cuando se decrete la práctica de otras pruebas, caso en el
cual la suspensión operará por el término único de noventa días contados a
partir de la fecha en que se decrete la primera prueba.
Art. 104
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
301
DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Proceso de determinación del tributo.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos
cuando el interesado no propone en tiempo el recurso o recursos consagrados
en la ley.

C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. El recurso de reconsideración como
el medio para discutir los actos administrativos y así dar aplicación al principio de
la decisión previa.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La Administración tiene el término de un (1) año
para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su interposición
en debida forma.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Termino para resolver el recurso
de Reconsideración.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.
ARTÍCULO 720. RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 67 de la Ley 6ª de 1992). Sin perjuicio
de lo dispuesto en normas especiales de este estatuto, contra las liquidaciones
oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas
devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos administrados
por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos Nacionales, procede
el recurso de reconsideración.
El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá

interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de
la administración de impuestos que hubiere practicado el acto respectivo, dentro
de los dos meses siguientes a la notificación del mismo.
Cuando el acto haya sido proferido por el administrador de impuestos o sus

delegados, el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo
funcionario que lo profirió.
Art. 104
302
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 283 de la Ley 223 de 1995). Cuando
se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante
se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del recurso de
reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso-administrativa
dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la liquidación oficial.
COMENTARIO: La norma plantea dos situaciones. Acudir directamente a la

Jurisdicción Contenciosa o agotar vía gubernativa mediante el uso del recurso.
Otro aspecto a tener en cuenta, es que la disposición habla de cuatro meses

siguientes a la notificación del acto y deberá allegarse a la demanda, el documento
donde conste la notificación de dicho acto administrativo objeto de litigio.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 82, 560, 567, 568, 696, 722, 736, 744.

• OFICIO TRIBUTARIO 72334 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Requisitos para
cancelación de inscripción en el RUT.
• OFICIO TRIBUTARIO 65562 DE 13 DE AGOSTO DE 2009. Recursos contra

decisión de suspender la autorización para autorretenedor
• OFICIO TRIBUTARIO 103124 DE 20 DE OCTUBRE DE 2008. Recurso de

reconsideración.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Procedencia de la deducción.
Requisitos.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Contra la liquidación que
determina oficialmente los bonos de solidaridad procede el recurso de reposición
y no el de reconsideración.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El primer día del plazo para
interponer el recurso de reconsideración es el de la notificación del acto recurrido.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interponer extemporáneamente el
recurso de apelación contra el auto que declara no presentada la declaración,
no agota la vía gubernativa.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Indebido
Agotamiento de la Vía Gubernativa.
Art. 104
303
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. AGOTAMIENTO DE VÍA GUBERNATIVA -
No se produce al no interponer el recurso de reconsideración siendo que no se
atendió debidamente el requerimiento.

ARTÍCULO 722. REQUISITOS DE LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN

Y REPOSICIÓN. El recurso de reconsideración o reposición deberá cumplir los
siguientes requisitos:
a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de

inconformidad;
b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal;
c. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente

retenedor o declarante, o se acredite la personería si quien lo interpone actúa
como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona
por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término de dos (2)
meses, contados a partir de la notificación del auto de admisión del recurso; si
no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en debida
forma y se revocará el auto admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes
oficiosos, y
d. (Inexequible mediante Sentencia C-1441 de octubre de 2000 de la Corte

Constitucional.)
PARÁGRAFO. Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o

no exhibirlos, se requiere que el sancionado demuestre que ha
empezado a llevarlos o que dichos libros existen y cumplen con
las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlo o
empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.
ARTÍCULO 28. Auto de admisión del recurso de reconsideración. Para efectos
de lo dispuesto en el artículo 722 del estatuto tributario, cuando el recurso de
reconsideración cumpla con la totalidad de los requisitos allí señalados, deberá
dictarse auto de admisión del recurso dentro del mes siguiente a su interposición.
La providencia anterior se notificará por correo, salvo que deba realizarse al agente
oficioso, caso en el cual se realizará personalmente, o por edicto si pasados diez
días a partir de la fecha de la citación, el agente no se presentare a notificarse
personalmente.
Art. 104
304
ARTÍCULO 30. OPORTUNIDAD PARA SUBSANAR REQUISITOS DEL
RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. La omisión de los requisitos contemplados
en los literales a), c) y d) del artículo 722 del estatuto tributario, pueden ser
saneados dentro del término de interposición del recurso de reposición contra el
auto de inadmisión del recurso de reconsideración.
COMENTARIO: La oportunidad legal tiene un término de seguridad jurídica para la

administración, pues debe tener la seguridad jurídica de que sus actuaciones no van
a ser discutidas en posterior ocasión si el contribuyente no hizo uso de los recursos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 a 557,653, 720, 723, 726, 728 Inciso2,
731.

• OFICIO TRIBUTARIO 105195 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2008. Entidades
Autorizadas para recaudar. Recurso de Reposición. Trámite.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Debe demandarse la
liquidación de revisión junto con el auto inadmisorio del recurso para que se pueda
estudiar el fondo de las pretensiones

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Inadmisión del
Recurso.
ARTÍCULO 723. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO.

En la etapa de reconsideración, el recurrente no podrá objetar los hechos aceptados
por él expresamente en la respuesta al requerimiento especial o en su ampliación.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 653, 707,708, 722.

• OFICIO TRIBUTARIO 105195 DE 22 DE OCTUBRE DE 2008. Entidades
autorizadas para recaudar. Recurso de reposición. Trámite.
ARTÍCULO 724. PRESENTACIÓN DEL RECURSO. Sin perjuicio de lo dispuesto en

el artículo 559, no será necesario presentar personalmente ante la administración,
el memorial del recurso y los poderes, cuando las firmas de quienes los suscriben
estén autenticadas.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 725. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DEL RECURSO. El

funcionario que reciba el memorial del recurso dejará constancia escrita en su
original de la fecha de presentación y devolverá al interesado uno de los ejemplares
con la referida constancia.
Art. 104
305
ARTÍCULO 28. AUTO DE INADMISIÓN DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN.
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 722 del Estatuto Tributario, cuando el
recurso de reconsideración cumpla con la totalidad de los requisitos allí señalados,
deberá dictarse auto de admisión del recurso dentro del mes siguiente a su
interposición.
La providencia anterior se notificará por correo, salvo que deba realizarse al

agente oficioso, caso en el cual se realizará personalmente, o por edicto si
pasados diez días de la fecha de citación, el agente no se presentare a notificarse
personalmente.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 729. RESERVA DEL EXPEDIENTE. Los expedientes de recursos

sólo podrán ser examinados por el contribuyente o su apoderado, legalmente
constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente
por el contribuyente.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 730. CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidación de impuestos

y resolución de recursos, proferidos por la administración tributaria, son nulos:
1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente.
2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de revisión o

se pretermita el término señalado para la respuesta, conforme a lo previsto en
la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones periódicas.
3. Cuando no se notifiquen dentro del término legal.
4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicación

de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración, o de los
fundamentos del aforo.
5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.
6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente señalados

por la ley como causal de nulidad.

ARTÍCULO 47. La liquidación de impuestos o resolución de recursos en donde
se omita parcialmente la explicación de las modificaciones efectuadas respecto
de la declaración o de los fundamentos del aforo, es nula en relación a los puntos
no explicados.
Art. 104
306
COMENTARIO: Estas causales están plasmadas como una consecuencia de haber
desconocido el procedimiento reglado propio del procedimiento administrativo
tributario. Es así como en el numeral 1°, el debido proceso, en relación con la
facultad para expedir el acto; el numeral 2°, por vulneración al derecho de defensa
y los numerales 5° y 6°, por inobservancia del debido proceso.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Artículos 703, 705, 712.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los actos administrativos
que contengan decisiones que afecten a los particulares deben motivarse al menos
de forma sumaria.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Tanto el requerimiento
especial como la liquidación oficial, son actos administrativos que requieren
ser motivados, pues si la autoridad tributaria rechaza la liquidación privada
presentada por el contribuyente, debe poner en conocimiento de éste los motivos
de desacuerdo para permitirle ejercer su derecho de contradicción.


P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requerimiento especial al expedirse
sin motivación afecta la validez del proceso tributario.
ARTÍCULO 731. TÉRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del término señalado para
interponer el recurso, deberán alegarse las nulidades del acto impugnado, en el
escrito de interposición del recurso o mediante adición del mismo.

ARTÍCULO 46. Las nulidades del acto impugnado, deberán alegarse en el escrito
de interposición del recurso de reconsideración o mediante adición del mismo,
dentro del término de los dos meses señalado para interponerlo.
COMENTARIO: Una expresión del debido proceso y el derecho de defensa, es que

la administración debe conocer expresamente los motivos de inconformidad que
tiene el contribuyente frente a la actuación tributaria administrativa.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 732. TÉRMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS. La administración

de impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración o
reposición, contado a partir de su interposición en debida forma.
Art. 104
307
COMENTARIO: Es un término muy amplio que goza la administración si se tiene
en cuenta que la liquidación oficial objeto de recurso, puede quedar inscrita en los
registros de propiedad del contribuyente con la consecuencia de que éstos quedan
afectos al pago del tributo.
CONCORDANCIAS:

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede la terminación por mutuo acuerdo
cuando previamente no se agotó la vía gubernativa.

DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sólo la inspección tributaria
suspende el término por un año para resolver el recurso de reconsideración.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Se
inaplica la norma Distrital que suspende el termino para resolver el recurso de
reconsideración por la práctica de pruebas - cambio jurisprudencial.
ARTÍCULO 733. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA RESOLVER. Cuando se

practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá
mientras dure la inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se
practica de oficio.
COMENTARIO: El término debería ser objeto de renuncia con el fin de acelerar la

definición de la situación jurídica del contribuyente.
CONCORDANCIAS:

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede la terminación por mutuo acuerdo
cuando previamente no se agotó la vía gubernativa.

DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sólo la inspección tributaria
suspende el término por un año para resolver el recurso de reconsideración.
ARTÍCULO 734. SILENCIO ADMINISTRATIVO. Si transcurrido el término señalado

en el artículo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso
no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la
administración, de oficio o a petición de parte, así lo declarará.
INCISO 2. (Inexequible mediante Sentencia No 027 de febrero 22 de 1990,

Corte Suprema de Justicia).
Art. 104
308
COMENTARIO: La disposición establece una sanción para la administración al dejar
pasar el término legal y definir la situación jurídica objeto de debate. Trae como
consecuencia un fallo a favor del contribuyente ante la inactividad del Estado en
su discusión de la obligación tributaria.
ARTÍCULO 105. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia jurídica, ejercer las competencias funcionales consagradas en
el artículo 721 del Estatuto Tributario.

comisionados por el respectivo jefe, tendrán competencia para adelantar
ARTÍCULO 721. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN. Corresponde al

jefe de la unidad de recursos tributarios, fallar los recursos de reconsideración contra
los diversos actos de determinación de impuestos y que imponen sanciones, y en
general, los demás recursos cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización, comisión o

reparto del jefe de recursos tributarios, sustanciar los expedientes, admitir o rechazar
los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos, realizar los estudios, dar concepto
sobre los expedientes y en general, las acciones previas y necesarias para proferir
los actos de competencia del jefe de dicha unidad.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 3746 DE 20 DE ENERO DE 2009. Competencias y
funciones.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ.
Funcionarios de la Unidad de Liquidación y Unidad de Recursos Tributarios.


Art. 105
309
ARTÍCULO 106. TRÁMITE PARA LA ADMISIÓN DEL RECURSO DE

RECONSIDERACIÓN. Cuando el recurso de reconsideración reúna los
requisitos señalados en el artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional deberá
dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposición;
en caso contrario, deberá dictarse auto inadmisorio dentro del mismo término.
El auto admisorio deberá notificarse por correo.
El auto inadmisorio se notificará personalmente o por edicto, si transcurridos

diez días el interesado no se presentare a notificarse personalmente.
Contra éste auto procede únicamente el recurso de reposición ante el
mismo funcionario, el cual deberá interponerse dentro de los diez (10)
días siguientes a su notificación, y resolverse dentro de los cinco (5) días
siguientes a su interposición. El auto que resuelva el recurso de reposición
se notificará por correo, y en el caso de confirmar el inadmisorio del recurso
de reconsideración agota la vía gubernativa.
Si transcurridos los quince (15) días hábiles siguientes a la interpretación de

recurso de reposición contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto
confirmatorio del de inadmisión, se entenderá admitido el recurso.

• SENTENCIA C- 739 DE AGOSTO 30 DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
es pertinente recordar que ella constituye el medio procesal para que la
administración o, en general, las autoridades, permitan a los administrados o a
quienes demuestren estar legitimados, controvertir las decisiones de aquellas,
dando oportunidad a la administración de corregir sus yerros, modificar sus
decisiones o revocarlas, sin acudir a la vía jurisdiccional.


inconformidad;
Art. 106
310
oficiosos, y
Constitucional.)
PARÁGRAFO. Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos,
se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que
dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el
hecho de presentarlo o empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.

personalmente.


CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 a 557,653, 720, 723, 726, 728 Inciso2,
731.



Recurso.
Art. 106
311
ARTÍCULO 107. OPORTUNIDAD PARA SUBSANAR REQUISITOS. La

omisión de los requisitos contemplados en los literales a), c) y d) del artículo
722 del Estatuto Tributario Nacional, podrá sanearse dentro del término de
interposición de recursos de reposición mencionado en el artículo anterior.
La interposición extemporánea no es saneable.


inconformidad;

oficiosos, y

Constitucional.)
PARÁGRAFO. Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos,

se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que
dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el
hecho de presentarlo o empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.

personalmente.

Art. 107
312

CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 a 557,653, 720, 723, 726, 728 Inciso2, 731.



Recurso.
ARTÍCULO 108. RECURSOS EN LA SANCIÓN DE CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO. Contra las resoluciones que imponen la sanción de
clausura del establecimiento y la sanción por incumplir la clausura, procede
el recurso de reposición consagrado en el artículo 735 del Estatuto Tributario
Nacional, el cual se tramitará de acuerdo a lo allí previsto.
DRA. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
ARTÍCULO 735. RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE IMPONEN

SANCIÓN DE CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Contra
la resolución que impone la sanción por clausura del establecimiento de que trata
el artículo 657, procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la
profirió, dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, quien deberá fallar
dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición.
Art. 108
313
Contra la resolución que imponga la sanción por incumplir la clausura de que trata
el artículo 658, procede el recurso de reposición que deberá interponerse en el
término de diez (10) días a partir de su notificación.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3,657, 658, 720.


ARTÍCULO 109. RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE DECLARATORIA

DE INSOLVENCIA. Contra la resolución mediante la cual se declara
la insolvencia de un contribuyente o declarante procede el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro del mes siguiente
a su notificación, el cual deberá resolverse dentro del mes siguiente a su
presentación en debida forma.
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad

respectiva quien efectuará los registros correspondientes.

DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
ARTÍCULO 110. RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE SUSPENSIÓN DE

FIRMAR DECLARACIONES Y PRUEBAS POR CONTADORES. Contra la
providencia que impone la sanción a que se refiere el artículo 660 del Estatuto
Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposición dentro de los cinco
(5) días siguientes a su notificación, ante el Director Distrital de Impuestos.
Art. 110
314




CONCORDANCIAS:

a favor.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la

Art. 110
315
ARTÍCULO 111. REVOCATORIA DIRECTA. Contra los actos de la

administración tributaria distrital procederá la revocatoria directa prevista
en el Código Contencioso Administrativo, siempre y cuando no se hubieren
interpuesto los recursos por la vía gubernativa, o cuando interpuestos
hubieren sido inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos años
siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.
SECCIÒN CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE.
ARTÍCULO 111-1. TÉRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE

REVOCATORIA. Las solicitudes de Revocatoria Directa deberán fallarse
dentro del término de un año contado a partir de su petición en debida forma.
Si dentro de éste término no se profiere decisión, se entenderá resuelta a
favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a petición de parte
el silencio administrativo positivo.

DISTRITALES. Obligaciones de las fiduciarias.

DISTRITALES Presentación declaración de retención en la fuente.
ARTÍCULO 112. INDEPENDENCIA DE PROCESOS Y RECURSOS

EQUIVOCADOS. Lo dispuesto en los artículos 740 y 741 del Estatuto
Tributario será aplicable en materia de los recursos contra los actos de
administración tributaria distrital.
ARTÍCULO 740. INDEPENDENCIA DE LOS RECURSOS. Lo dispuesto en

materia de recursos se aplicará sin perjuicio de las acciones ante lo contencioso-
administrativo, que consagren las disposiciones legales vigentes.
ARTÍCULO 741. RECURSOS EQUIVOCADOS. Si el contribuyente hubiere

interpuesto un determinado recurso sin cumplir los recursos legales para su
procedencia, pero se encuentran cumplidos los correspondientes a otro, el
funcionario ante quien se haya interpuesto, resolverá este último si es competente,
o lo enviará a quien deba fallarlo.
CONCORDANCIAS:
Art. 112
316
CAPÍTULO VII
PRUEBAS
ARTÍCULO 113. RÉGIMEN PROBATORIO. (Inciso modificado pore la

artículo 56 del Decreto 401 de 1999). Para efectos probatorios, en los
procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos además de las disposiciones consagradas
en los artículos siguientes de este Capítulo, serán aplicables las contenidas
en los capítulos I, II y III del Título VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario
Nacional, con excepción de los artículos 770, 771, 771-2, 771-3 y 789.
Las decisiones de la administración tributaria distrital relacionadas con la

determinación oficial de los tributos y la imposición de sanciones, deberán
fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el expediente,
por los medios de prueba señalados en el inciso anterior, o en el Código de
Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles con aquellos.

DISTRITALES.Predios construidos. Tarifa.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Testimonio de terceros no constitute
prueba idónea para adicionar ingresos, ni restar valor probatorio a la contabilidad
que se lleva en debida forma.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.
TÍTULO VI
RÉGIMEN PROBATORIO
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 742. LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIÓN DEBEN FUNDARSE

EN LOS HECHOS PROBADOS. La determinación de tributos y la imposición de
sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el
Art. 113
Pruebas
317
respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en las leyes tributarias o
en el Código de Procedimiento Civil en cuanto éstos sean compatibles con aquellos.
INCISO. (Adicionado por el Artículo 89 de la Ley 788 de 2002). Las pruebas

obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recíprocos
de intercambio de información con agencias de gobiernos extranjeros, en materia
tributaria y aduanera, serán valoradas de conformidad con las reglas de la sana
crítica con el cumplimiento de los requisitos y condiciones que se establezcan en
los respectivos acuerdos. (Lo subrayado fue declarado inexequible mediante
sentencia C-896 de octubre 7 de 2003 de la Corte constitucional).
COMENTARIO: Son mediante hechos probados que debe actuar la administración

y no mediante suposiciones y actuaciones que no tienen fundamento legal, como
el solicitar documentaciones que ya tiene en su poder.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 84750 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2005. Devolución de
impuestos descontables a exportadores.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Fuerza Probatoria.

MAGISTRADO PONENTE DR. JAIME ARAUJO RENTARÍA. Declaración de
Inexequibilidad del Artículo 89 de la Ley 788 de 2002, Que adicionaba un inciso
al Presente.Artículo.
ARTÍCULO 743. IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La idoneidad de

los medios de prueba depende, en primer término, de las exigencias que para
establecer determinados hechos preceptúen las leyes tributarias o las leyes que
regulan el hecho por demostrarse y a falta de unas y otras, de su mayor o menor
conexión con el hecho que trata de probarse y del valor de convencimiento que
pueda atribuírseles de acuerdo con las reglas de la sana crítica.

ARTÍCULO 21. PARA PODER SER APRECIADAS POR EL FUNCIONARIO,
LAS PRUEBAS DEBERÁN SOLICITARSE, PRACTICARSE Y ALLEGARSE
AL PROCESO, REGULAR Y OPORTUNAMENTE. Cuando las disposiciones
legales lo exijan, los requisitos y pruebas deberán cumplirse o presentarse junto
con la declaración o sus adiciones. A falta de tal exigencia, podrán allegarse con
la respuesta a los requerimientos de que tratan los artículos 30 y 42 de la Ley 52
de 1977 (hoy Estatuto Tributario, artículos 684 y 703). La administración podrá
oficiosamente decretar y practicar pruebas en cualquier etapa del proceso.
COMENTARIO: La administración tributaria no puede imponer requisitos a

documentos en donde la ley no los ha establecido, como es el caso de estados
Art. 113
318
financieros suscritos por contador o revisor fiscal. No existe disposición en el
ordenamiento jurídico tributario que exija tal requisito.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 55823 DE 8 DE SEPTIEMBRE DE 2003. Medios
probatorios.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como la ley tributaria no consagra reglas
especiales para acreditar la existencia de un contrato de compraventa de una
inversión extranjera, o, en general, de los contratos por los cuales se transfiere
el dominio de dicha inversión, son aplicables las disposiciones generales, esto
es, las civiles, comerciales y de procedimiento civil.
ARTÍCULO 744. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE.

Para estimar el mérito de las pruebas, éstas deben obrar en el expediente, por
algunas de las siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaración.

2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalización e investigación,
o en cumplimiento del deber de información conforme a las normas legales.
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta al requerimiento especial o
a su ampliación.
4. Haberse acompañado al memorial del recurso o pedido en éste.
5. Haberse practicado de oficio.
6. (Adicionado por el artículo 51 de la Ley 6ª de 1992). Haber sido obtenidas
y allegadas en desarrollo de un convenio internacional de intercambio de
información para fines de control tributario.
7. (Adicionado por el artículo 51 de la Ley 6ª de 1992). Haber sido enviadas
por gobierno o entidad extranjera a solicitud de la administración colombiana
o de oficio.
8. (Adicionado por el artículo 44 de la Ley 633 de 2000). Haber sido obtenidas
y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recíprocos de
intercambio de información, para fines de control fiscal con entidades del orden
nacional o con agencias de gobiernos extranjeros. (La frase subrayada fue
declarada inexequible por la Corte Constitucional. Sentencia C-622 de 2004).
9. (Adicionado por el artículo 44 de la Ley 633 de 2000). Haber sido practicadas
por autoridades extranjeras a solicitud de la administración tributaria, o haber
sido practicadas directamente por funcionarios de la administración tributaria
debidamente comisionados de acuerdo a la ley.
Art. 113
Pruebas
319
ARTÍCULO 21. PARA PODER SER APRECIADAS POR EL FUNCIONARIO,
LAS PRUEBAS DEBERÁN SOLICITARSE, PRACTICARSE Y ALLEGARSE
AL PROCESO, REGULAR Y OPORTUNAMENTE. Cuando las disposiciones
legales lo exijan, los requisitos y pruebas deberán cumplirse o presentarse junto
con la declaración o sus adiciones. A falta de tal exigencia podrá allegarse con
la respuesta a los requerimientos de que tratan los artículos 30 y 42 de la Ley 52
de 1977. La administración podrá oficiosamente decretar y practicar pruebas en
cualquier etapa del proceso.
CONCORDANCIAS:

• SENTENCIA C-622 DE 29 DE JUNIO DE 2004. NUMERAL 8. CORTE
CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO
MONROY CABRA. Declaración de Inexequibilidad de un aparte.
ARTÍCULO 745. LAS DUDAS PROVENIENTES DE VACÍOS PROBATORIOS SE

RESUELVEN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. Las dudas provenientes de vacíos
probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones o de fallar los
recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente,
cuando éste no se encuentre obligado a probar determinados hechos de acuerdo
con las normas del capítulo III de este título.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 746. PRESUNCIÓN DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los hechos

consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o
en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que sobre
tales hechos, no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija.

ARTÍCULO 22. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones
tributarias, en las adiciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos
administrativos, siempre y cuando que sobre tales hechos, las disposiciones
legales no exijan una comprobación especial.
COMENTARIO: Este es el principio o fundamento legal bajo el cual se fundamenta

el procedimiento gubernativo tributario y da origen a la facultad de fiscalización,
determinación, discusión, recaudo, cobro y devolución de la obligación tributaria principal.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 236, 574, 693-1, 789.

• OFICIO TRIBUTARIO 60888 DE 19 DE JULIO DE 2006. Sanción por
extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones
relacionadas con declaraciones tributarias.
Art. 113
320
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
de los pagos de lo no debido cuando exista proceso de corrección voluntaria.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La
Presunción de legalidad es de tipo legal (Juris Tantum).
ARTÍCULO 746-1. PRÁCTICA DE PRUEBAS EN VIRTUD DE CONVENIOS DE

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN. (Adicionado por el artículo 52 de la Ley
6ª de 1992). Cuando en virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio de
información para efectos de control tributario y financiero, se requiera la obtención
de pruebas por parte de la administración tributaria colombiana, serán competentes
para ello los mismos funcionarios que de acuerdo con las normas vigentes son
competentes para adelantar el proceso de fiscalización.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 746-2. PRESENCIA DE TERCEROS EN LA PRÁCTICA DE PRUEBAS.
(Adicionado por el artículo 52 de la Ley 6ª de 1992). Cuando en virtud del
cumplimiento de un convenio de intercambio de información para efectos de
control tributario y financiero, se requiera la obtención de pruebas por parte de la
administración tributaria colombiana, se podrá permitir en su práctica, la presencia de
funcionarios del Estado solicitante, o de terceros, así como la formulación, a través
de la autoridad tributaria colombiana, de las preguntas que los mismos requieran.
CONCORDANCIAS:
CAPÍTULO II
Medios de prueba
ARTÍCULO 747. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. La

manifestación que se hace mediante escrito dirigido a las oficinas de impuestos
por el contribuyente legalmente capaz, en el cual se informa la existencia de un
hecho físicamente posible que perjudique al contribuyente, constituye plena prueba
contra éste.
Contra esta clase de confesión sólo es admisible la prueba de error o fuerza sufridos
por el confesante, dolo de un tercero, o falsedad material del escrito contentivo de
ella.
Art. 113
Pruebas
321
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 743,748, 749.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Sistema de causación - La deducción se realiza
cuando nace la obligación de pagarla.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Declaración
escrita en el libelo del recurso.
ARTÍCULO 748. CONFESIÓN FICTA O PRESUNTA. Cuando a un contribuyente se

le ha requerido verbalmente o por escrito dirigido a su última dirección informada,
para que responda si es cierto o no un determinado hecho, se tendrá como verdadero
si el contribuyente da una respuesta evasiva o se contradice.
Si el contribuyente no responde al requerimiento escrito, para que pueda

considerarse confesado el hecho, deberá citársele por una sola vez, a lo menos,
mediante aviso publicado en un periódico de suficiente circulación.
La confesión de que trata este artículo admite prueba en contrario y puede ser
desvirtuada por el contribuyente demostrando cambio de dirección o error al
informarlo. En este caso no es suficiente la prueba de testigos, salvo que exista
un indicio por escrito.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 749. INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESIÓN. La confesión es indivisible

cuando la afirmación de ser cierto un hecho va acompañada de la expresión de
circunstancias lógicamente inseparables de él, como cuando se afirma haber recibido
un ingreso pero en cuantía inferior, o en una moneda o especie determinadas.
Pero cuando la afirmación va acompañada de la expresión de circunstancias que

constituyen hechos distintos, aunque tengan íntima relación con el confesado,
como cuando afirma haber recibido, pero a nombre de un tercero, o haber vendido
bienes pero con un determinado costo o expensa, el contribuyente debe probar
tales circunstancias.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 750. LAS INFORMACIONES SUMINISTRADAS POR TERCEROS

SON PRUEBA TESTIMONIAL. Los hechos consignados en las declaraciones
tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante las oficinas de
impuestos, o en escritos dirigidos a éstas, o en respuesta de estos a requerimientos
administrativos, relacionados con obligaciones tributarias del contribuyente, se
tendrán como testimonio, sujeto a los principios de publicidad y contradicción de
la prueba.
Art. 113
322
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 687, 743, 746-2, 751.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. EL TESTIMONIO SE
ENTIENDE COMO LA DECLARACIÓN DE TERCEROS QUE SE HAGA DENTRO
De un procedimiento o un proceso sobre los hechos que constituyen la obligación
tributaria.
ARTÍCULO 751. LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN

HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERIMIENTO O LIQUIDACIÓN. Cuando
el interesado invoque los testimonios, de que trata el artículo anterior, éstos surtirán
efectos, siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado
antes de haber mediado requerimiento o practicado liquidación a quien los aduzca
como prueba.
COMENTARIO: Como se trata de una prueba testimonial, la norma se percata de

inadmitír testimonios después de conocerse los motivos de inconformidad de la
administración, ya que se puede prestar a montajes testimoniales que se apartan
de la veracidad de los hechos.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 752. INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba testimonial no es

admisible para demostrar hechos que de acuerdo con normas generales o especiales
no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer situaciones
que por su naturaleza suponen la existencia de documentos o registros escritos,
salvo que en este último caso y en las circunstancias en que otras disposiciones lo
permitan exista un indicio escrito.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 753. DECLARACIONES RENDIDAS FUERA DE LA ACTUACIÓN

TRIBUTARIA. Las declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria, pueden
ratificarse ante las oficinas que conozcan del negocio o ante las dependencias
de la Dirección General de Impuestos Nacionales comisionadas para el efecto, si
en concepto del funcionario que debe apreciar el testimonio resulta conveniente
contrainterrogar al testigo.
ARTÍCULO 754. DATOS ESTADÍSTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO. Los datos

estadísticos producidos por la Dirección General de Impuestos Nacionales, por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística y por el Banco de la República,
constituyen indicio grave en caso de ausencia absoluta de pruebas directas, para
establecer el valor de ingresos, costos, deducciones y activos patrimoniales, cuya
existencia haya sido probada.
Art. 113
Pruebas
323
COMENTARIO: Constituyen un indicio grave que como tal admite prueba en
contrario. Estas estadísticas dan certeza a la administración lo que no significa
que no se puedan desvirtuar, porque de lo contrario, se catalogaría de presunción
de derecho.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 754-1. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES

ECONÓMICOS. (Adicionado por el artículo 60 de la Ley 6ª de 1992). Los
datos estadísticos oficiales obtenidos o procesados por la Dirección de Impuestos
Nacionales sobre sectores económicos de contribuyentes, constituirán indicio para
efectos de adelantar los procesos de determinación de los impuestos, retenciones y
establecer la existencia y cuantía de los ingresos, costos, deducciones, impuestos
descontables y activos patrimoniales.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 755. LA OMISIÓN DEL NIT O DEL NOMBRE EN LA

CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y RECIBOS PERMITEN PRESUMIR
INGRESOS. El incumplimiento del deber contemplado en el artículo 619, hará
presumir la omisión de pagos declarados por terceros, por parte del presunto
beneficiario de los mismos.
COMENTARIO: Este es una presunción legal y como tal, admite prueba en contrario.
Lo importante es llegar mediante la prueba, a la certeza de la real capacidad
contributiva del sujeto pasivo.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 755-1. PRESUNCIÓN EN JUEGOS DE AZAR. (Adicionado por el

artículo 57 de la Ley 6ª de 1992). Cuando quien coloque efectivamente apuestas
permanentes, a título de concesionario, agente comercializador o subcontratista,
incurra en inexactitud en su declaración de renta o en irregularidades contables, se
presumirá que sus ingresos mínimos por el ejercicio de la referida actividad estarán
conformados por las sumatorias del valor promedio efectivamente pagado por los
apostadores por cada formulario, excluyendo los formularios recibidos y no utilizados
en el ejercicio. Se aceptará como porcentaje normal de deterioro, destrucción,
pérdida o anulación de formularios, el 10% de los recibidos por el contribuyente.
El promedio de que trata el inciso anterior se establecerá de acuerdo con datos

estadísticos técnicamente obtenidos por la administración de impuestos o
por las entidades concedentes, en cada región y durante el año gravable o el
ARTÍCULO 755-2. PRESUNCIÓN DE RENTA GRAVABLE POR INGRESOS EN

DIVISAS. (Adicionado por el artículo 61 de la Ley 6ª de 1992). Los ingresos
Art. 113
324
provenientes del exterior en moneda extranjera por concepto de servicios o
transferencias se presumen constitutivos de renta gravable a menos que se
demuestre lo contrario.
PARÁGRAFO. Esta presunción no será aplicable a los ingresos percibidos en

moneda extranjera por el servicio exterior diplomático, consular y de organismos
internacionales acreditados en Colombia.
ARTÍCULO 755-3. RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS

BANCARIAS Y DE AHORRO. (Inciso Primero Modificado por el Artículo 29 de
la Ley 863 de 2003). Cuando exista indicio grave de que los valores consignados
en cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de terceros, pertenecen a
ingresos originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumirá
legalmente que el monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas
durante el período gravable ha originado una renta líquida gravable equivalente a
un cincuenta por ciento (50%) del valor total de las mismas, independientemente
de que figuren o no en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella.
Esta presunción admite prueba en contrario.
Para el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas, dicha presunción se
aplicará sin perjuicio de la adición del mismo valor, establecido en la forma indicada
en el inciso anterior, como ingreso gravado que se distribuirá en proporción a las
ventas declaradas en cada uno de los bimestres correspondientes.
Los mayores impuestos originados en la aplicación de lo dispuesto en este artículo,

no podrán afectarse con descuento alguno.

• OFICIO TRIBUTARIO 87511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. Obligación
de declarar por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de
consignaciones que superan el tope para declarar.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del Contribuyente
Desvirtuar el Indicio en su Contra.
FACULTAD PARA PRESUMIR INGRESOS
ARTÍCULO 756. LAS PRESUNCIONES SIRVEN PARA DETERMINAR LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de
1992). Los funcionarios competentes para la determinación de los impuestos, podrán
adicionar ingresos para efectos de los impuestos sobre la renta y complementarios
y sobre las ventas, dentro del proceso de determinación oficial previsto en el título
IV del libro V del estatuto tributario, aplicando las presunciones de los artículos
siguientes.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 513, 757 a 763.
Art. 113
Pruebas
325
el año anterior.

o del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecerá de conformidad
con lo previsto en el artículo 760.

así determinadas, se imputarán en proporción a las ventas correspondientes a
cada uno de los bimestres del año; igualmente se adicionarán a la renta líquida
gravable del mismo año.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 758. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR CONTROL DE VENTAS

O INGRESOS GRAVADOS. El control de los ingresos por ventas o prestación
de servicios gravados, de no menos de cinco (5) días continuos o alternados de
un mismo mes, permitirá presumir que el valor total de los ingresos gravados del
respectivo mes, es el que resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos
controlados, por el número de días hábiles comerciales de dicho mes.
A su vez, el mencionado control, efectuado en no menos de cuatro (4) meses de

un mismo año, permitirá presumir que los ingresos por ventas o servicios gravados
correspondientes a cada período comprendido en dicho año, son los que resulten
de multiplicar el promedio mensual de los ingresos controlados por el número de
meses del período.
La diferencia de ingresos existente entre los registrados como gravables y los

determinados presuntivamente, se considerarán como ingresos gravados omitidos
en los respectivos períodos.
Igual procedimiento podrá utilizarse para determinar el monto de los ingresos

exentos o excluidos del impuesto a las ventas.

(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). La adición de los ingresos

gravados establecidos en la forma señalada en los incisos anteriores, se efectuará
siempre y cuando el valor de los mismos sea superior en más de un 20% a los
ingresos declarados o no se haya presentado la declaración correspondiente.
Art. 113
326
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). En ningún caso el control
podrá hacerse en días que correspondan a fechas especiales en que por la
costumbre de la actividad comercial general se incrementan significativamente los
ingresos.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Lo dispuesto

en este artículo será igualmente aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo
caso los ingresos establecidos en la forma aquí prevista se considerarán renta
gravable del respectivo período.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Parágrafo 1, 722, 756, 760, 761.
ARTÍCULO 759. PRESUNCIÓN POR OMISIÓN DE REGISTRO DE VENTAS O

PRESTACIÓN DE SERVICIOS. Cuando se constate que el responsable ha omitido
registrar ventas o prestaciones de servicios durante no menos de cuatro (4) meses
de un año calendario, podrá presumirse que durante los períodos comprendidos en
dicho año se han omitido ingresos por ventas o servicios gravados por una cuantía
igual al resultado de multiplicar por el número de meses del período, el promedio
de los ingresos omitidos durante los meses constatados.
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Así mismo, se presumirá que

en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el contribuyente omitió
ingresos, constitutivos de renta líquida gravable, por igual cuantía en el respectivo
año o período gravable.
El impuesto que origine los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 760. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR OMISIÓN DEL REGISTRO

DE COMPRAS. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar compras
destinadas a las operaciones gravadas, se presumirá como ingreso gravado omitido
el resultado que se obtenga al efectuar el siguiente cálculo: se tomará el valor de
las compras omitidas y se dividirá por el porcentaje que resulte de restar del ciento
por ciento (100%), el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente
en la declaración de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior.
El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el inciso anterior será el resultado de

dividir la renta bruta operacional por la totalidad de los ingresos brutos operacionales
que figuren en la declaración de renta. Cuando no existieren declaraciones del
impuesto de renta, se presumirá que tal porcentaje es del cincuenta por ciento (50%).
En los casos en que la omisión de compras se constate en no menos de cuatro

(4) meses de un mismo año, se presumirá que la omisión se presentó en todos los
meses del año calendario.

Art. 113
Pruebas
327
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Lo dispuesto en este artículo
permitirá presumir, igualmente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios ha omitido ingresos, constitutivos de renta líquida gravable, en la
declaración del respectivo año o período gravable, por igual cuantía a la establecida
en la forma aquí prevista.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 702 Parágrafo 1, 756, 757 Inciso 2, 761.

ARTÍCULO 761. LAS PRESUNCIONES ADMITEN PRUEBA EN CONTRARIO.

(Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Las presunciones para
la determinación de ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario, pero
cuando se pretenda desvirtuar los hechos base de la presunción con la contabilidad,
el contribuyente o responsable deberá acreditar pruebas adicionales.
COMENTARIO: Estas presunciones al admitir prueba en contrario permite al

contribuyente desvirtuarlas mediante la prueba de la inexistencia de los postulados
legales, de manera que al no presentarse, queda desvirtuada.
ARTÍCULO 762. PRESUNCIÓN DEL VALOR DE LA TRANSACCIÓN EN EL

IMPUESTO A LAS VENTAS. Cuando se establezca la inexistencia de factura o
documento equivalente, o cuando éstos demuestren como monto de la operación
valores inferiores al corriente en plaza, se considerará, salvo prueba en contrario,
como valor de la operación atribuible a la venta o prestación del servicio gravado,
el corriente en plaza.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 756 a 760.
ARTÍCULO 763. PRESUNCIÓN DE INGRESOS GRAVADOS CON IMPUESTO A

LAS VENTAS, POR NO DIFERENCIAR LAS VENTAS Y SERVICIOS GRAVADOS
DE LOS QUE NO LO SON. Cuando la contabilidad del responsable no permita
identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumirá que la totalidad
de las ventas y servicios no identificados corresponden a bienes o servicios gravados
con la tarifa más alta de los bienes que venda el responsable.

ARTÍCULO 14. Para efectos del artículo 48 del Decreto 3541 de 1983 (hoy Estatuto
Tributario, Artículo 763), los responsables del impuesto sobre las ventas deberán
diferenciar en su contabilidad las ventas y servicios gravados de los que no lo son.
Los productores de bienes exentos y los exportadores diferenciarán además las

ventas exentas.
Cuando se trate de responsables que se encuentren dentro del régimen

simplificado no será necesaria tal distinción.
Art. 113
328
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Servicios
excluidos. Servicios para la salud humana.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.
ARTÍCULO 763-1. RÉGIMEN UNIFICADO DE IMPOSICIÓN (RUI) PARA

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. (Declarado Inexequible
mediante Sentencia C-740 de octubre 6 de 1999 por la Corte Constitucional).
ARTÍCULO 764. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO POR

OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA. Cuando el contribuyente omita la
presentación de la declaración tributaria, estando obligado a ello, la administración
de impuestos nacionales, podrá determinar provisionalmente como impuesto a
cargo del contribuyente, una suma equivalente al impuesto determinado en su
última declaración, aumentado en el incremento porcentual que registre el índice de
precios al consumidor para empleados, en el período comprendido entre el último
día del período gravable correspondiente a la última declaración presentada y el
último día del período gravable correspondiente a la declaración omitida.
Contra la determinación provisional del impuesto prevista en el este artículo, procede

el recurso de reconsideración.

determinar el impuesto que realmente le corresponda al contribuyente.
COMENTARIO: Es deber del administrador tributario determinar la real capacidad

contributiva del ciudadano, de modo que, esta es una mera facultad cuyo resultado
de ejercerla, queda sujeta a la determinación real de la capacidad contributiva.
CONCORDANCIAS:

C. P. DR. JUNA ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Determinación provisional del
impuesto por omisión de declaración exige emplazamiento o requerimiento previo.
PRUEBA DOCUMENTAL
ARTÍCULO 765. FACULTAD DE INVOCAR DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR

LAS OFICINAS DE IMPUESTOS. Los contribuyentes podrán invocar como prueba,
Art. 113
Pruebas
329
documentos expedidos por las oficinas de impuestos, siempre que se individualicen
y se indique su fecha, número y oficina que los expidió.

• *Ley 223 de 1995: Art. 264.
• *Ley 825 de 1978: Art. 23.

• OFICIO TRIBUTARIO 28419 DE 7 DE ABRIL DE 2009. Transcripción de normas
en los contratos de estabilidad jurídica.
ARTÍCULO 766. PROCEDIMIENTO CUANDO SE INVOQUEN DOCUMENTOS

QUE REPOSEN EN LA ADMINISTRACIÓN. Cuando el contribuyente invoque
como prueba el contenido de documentos que se guarden en las oficinas de
impuestos, debe pedirse el envío de tal documento, inspeccionarlo y tomar copia
de lo conducente, o pedir que la oficina donde estén archivados certifique sobre
las cuestiones pertinentes.
COMENTARIO: Debe cuidarse siempre de que el derecho de defensa prevalezca,

porque una norma procedimental como la es ésta, puede vulnerar un derecho
sustancial y prevaleciendo lo formal sobre lo sustancial, lo cual es inconstitucional.
ARTÍCULO 767. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. Un

documento privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica,
desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad
administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentación.

C. P. DRA. MARTHA INÉS ORTIZ BARBOSA. Factura como documento soporte;
la fecha debe corresponder al año gravable investigado.
ARTÍCULO 768. RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS.

El reconocimiento de la firma de los documentos privados puede hacerse ante las
oficinas de impuestos.
ARTÍCULO 769. CERTIFICADOS CON VALOR DE COPIA AUTÉNTICA. Los

certificados tienen el valor de copias auténticas, en los casos siguientes:
a) Cuando han sido expedidos por funcionarios públicos, y hacen relación a hechos
que consten en protocolos o archivos oficiales;
b) Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado
y versan sobre hechos que aparezcan registrados en sus libros de contabilidad
o que consten en documentos de sus archivos, y
c) Cuando han sido expedidos por las cámaras de comercio y versan sobre
asientos de contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como
están registrados los libros y dé cuenta de los comprobantes externos que
respaldan tales asientos.
Art. 113
330
ARTÍCULO 771-4. CONTROL EN LA EXPEDICIÓN DEL REGISTRO O LICENCIA
DE IMPORTACIÓN. (Adicionado por el artículo 5 de la Ley 383 de 1997). El
Instituto Colombiano de Comercio Exterior, Incomex, verificará toda la información
suministrada por el usuario en la solicitud de registro o licencia de importación.
Cuando exista diferencia entre el precio declarado y los precios oficiales o de
referencia, según sea el caso, podrá postergar el trámite de la solicitud, hasta que
el importador demuestre la veracidad de la información consignada en la solicitud
de registro o licencia de importación.
En todos los casos, informará a la autoridad aduanera para que inicie las
investigaciones a que hubiere lugar.
PARÁGRAFO. El control que realice el Incomex, se efectuará sin perjuicio de las

facultades de fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 771-5. MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIÓN

DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.
(Adicionado por el Artículo 26 de la Ley 1430 de 2010). Para efectos de su
reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables,
los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse
mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias,
giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de
crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de
pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.
Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos

en especie ni la utilización de los demás modos de extinción de las obligaciones
distintos al pago, previstos en el ar-tículo 1625 del Código Civil y demás normas
concordantes.
Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se

entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con
poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 8° de la Ley 31 de 1992.
PARÁGRAFO. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,

pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los
contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos que se
realicen durante el año, así:
- En el primer año, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo

pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos
y deducciones totales.
- En el segundo año, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u

ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos
Art. 113
Pruebas
331
- En el tercer año, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo
pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de los costos
- A partir del cuarto año, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado
o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos
Esta gradualidad prevista en el presente artículo empieza su aplicación a partir del

año gravable 2014.
COMENTARIO: Como requisito adicional para la aceptación de deducciones,

costos e impuestos descontables, la norma consagra la utilización de los medios de
pagos ofrecidos por el sector financiero, como una medida tendiente a obligar a los
contribuyentes a utilizar al sector financiero como intermediario en sus operaciones
y también como, un instrumento antievasión. Recordemos también que es necesario
que la factura o documento equivalente requiere para la aceptación de los costos,
deducciones o impuestos descontables, señale claramente el nombre del emisor,
la fecha de la negociación, el número de consecutivo, el concepto y el valor de la
operación. Ahora se le añade la utilización del sector financiero como intermediario
de la operación.
PRUEBA CONTABLE
ARTÍCULO 772. LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA. Los libros de

contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven
en debida forma.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 066961 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Interposición de
Recursos.
• OFICIO TRIBUTARIO 96838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. Causación del

ingreso. Cambio de procedimiento contable.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El primer día del plazo para
interponer el recurso de reconsideración es el de la notificación del acto recurrido.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se desconoce el costo de
ventas cuando el contribuyente no presenta los soportes contables

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Contabilidad del contribuyente al
desvirtuarse y no ofrecer confiabilidad no puede tenerse como prueba a su favor.
Art. 113
332
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado
de contador público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo
documental.
ARTÍCULO 773. FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD.

Para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al título
IV del libro I, del Código de Comercio y:
1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones

correspondientes podrán expresarse globalmente, siempre que se especifiquen
de modo preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados.
2. Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos, en
forma que, sin tener que emplear libros incompatibles con las características
del negocio, haga posible, sin embargo, ejercer un control efectivo y reflejar,
en uno o más libros, la situación económica y financiera de la empresa.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 330, 340, 348, 350, 509, 510.
• *Ley 223 de 1995: Art. 265.

• OFICIO TRIBUTARIO 96838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. Causación del
ingreso. Cambio de procedimiento contable.

• EXPEDIENTE 14078 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La contabilidad
debe sujetarse a lo dispuesto en el código de comercio y deberá reflejar el
movimiento diario de ventas y compras.
ARTÍCULO 774. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA

PRUEBA. Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como
para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, éstos
serán prueba suficiente, siempre que reúnan los siguientes requisitos:
1. Estar registrados en la cámara de comercio o en la administración de impuestos

nacionales, según el caso.
2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos.
3. Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural.
4. No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que
no estén prohibidos por la ley.
5. No encontrarse en las circunstancias del artículo 74 del Código de Comercio.
Art. 113
Pruebas
333
COMENTARIO: De la lectura de la norma no figura en ningún lado la necesidad
de que la contabilidad debe ser certificada por contador o revisor fiscal para que
constituya prueba
CONCORDANCIAS:

• OFICIO 100713 DE 7 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre la
obligación de llevar libros de contabilidad.
• OFICIO TRIBUTARIO 102888 DE 22 DE OCTUBRE DE 2007. Contaduría General

de la Nación. Aplicación del Régimen de Contabilidad Pública.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El profesional de las
ciencias contables es responsable de la contabilidad o de la revisión y análisis
de las operaciones de un ente social y está en capacidad de indicar los soportes,
asientos y libros contables donde aparecen registrados las afirmaciones vertidas
en sus certificaciones.
ARTÍCULO 775. PREVALENCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD FRENTE

A LA DECLARACIÓN. Cuando haya desacuerdo entre la declaración de renta y
patrimonio y los asientos de contabilidad de un mismo contribuyente, prevalecen
éstos.
ARTÍCULO 776. PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS

ASIENTOS DE CONTABILIDAD. Si las cifras registradas en los asientos contables
referentes a costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del
valor de los comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entenderán
comprobados hasta concurrencia del valor de dichos comprobantes.
COMENTARIO: La norma establece como criterio ír a la fuente de la operación, en

donde constan los hechos de manera directa.

• *Ley 43 de 1990: Art. 90.

DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. La factura y sus documentos
equivalentes son la tarifa legal probatoria para la procedencia de costos,
deducciones e impuestos descontables.
Art. 113
334
ARTÍCULO 777. LA CERTIFICACIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y REVISOR
FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de presentar en las oficinas de la
administración pruebas contables, serán suficientes las certificaciones de los contadores
o revisores fiscales de conformidad con las normas legales vigentes, sin perjuicio de la
facultad que tiene la administración de hacer las comprobaciones pertinentes.
COMENTARIO: La certificación tendrá un alcance de suficiencia y no de veracidad

ni mucho menos de constitución de prueba. Podrá acontecer que el documento
contable no esté certificado por contador o revisor fiscal y pese a ello, constituirse
como prueba contable admisible, pues no existe en el ordenamiento legal una
norma que así lo exija.

• *Ley 43 de 1990: Art. 10.

• OFICIO TRIBUTARIO 88321 DE 29 DE OCTUBRE DE 2007. Certificaciones de
contadores o revisores fiscales son pruebas contables.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado de contador
público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo documental.
INSPECCIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 778. DERECHO DE SOLICITAR LA INSPECCIÓN. El contribuyente

puede solicitar la práctica de inspecciones tributarias. Si se solicita con intervención
de testigos actuarios, serán nombrados, uno por el contribuyente y otro por la oficina
de impuestos.
Antes de fallarse deberá constar el pago de la indemnización del tiempo empleado

por los testigos, en la cuantía señalada por la oficina de impuestos.
CONCORDANCIAS:
Art. 113
Pruebas
335
ARTÍCULO 779. INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 137 de
la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de inspección
tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la
existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento
de las obligaciones formales.
Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se

realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado
por la administración tributaria, para verificar su existencia, características y demás
circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los
medios de prueba autorizados por la legislación tributaria y otros ordenamientos
legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias.
La inspección tributaria se decretará mediante auto que se notificará por correo

o personalmente, debiéndose en él indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
La inspección tributaria se iniciará una vez notificado el auto que la ordene. De ella
se levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en
que se sustenta y la fecha de cierre de investigación debiendo ser suscrita por los
funcionarios que la adelantaron.
Cuando de la práctica de la inspección tributaria se derive una actuación

administrativa, el acta respectiva constituirá parte de la misma.



MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Inspección.
ARTÍCULO 779-1. FACULTADES DE REGISTRO. (Adicionado por el artículo 2

de la Ley 383 de 1997). La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrá
ordenar mediante resolución motivada, el registro de oficinas, establecimientos
comerciales, industriales o de servicios y demás locales del contribuyente o
responsable, o de terceros depositarios de sus documentos contables o sus archivos,
siempre que no coincida con su casa de habitación, en el caso de personas naturales.
En desarrollo de las facultades establecidas en el inciso anterior, la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales podrá tomar las medidas necesarias para evitar
Art. 113
336
que las pruebas obtenidas sean alteradas, ocultadas o destruidas, mediante su
inmovilización y aseguramiento.
Para tales efectos, la fuerza pública deberá colaborar, previo requerimiento de los
funcionarios fiscalizadores, con el objeto de garantizar la ejecución de las respectivas
diligencias. La no atención del anterior requerimiento por parte del miembro de la
fuerza pública a quien se le haya solicitado, será causal de mala conducta.
PARÁGRAFO 1. La competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que

trata el presente artículo, corresponde al administrador de impuestos y aduanas
nacionales y al subdirector de fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Esta competencia es indelegable.
PARÁGRAFO 2. La providencia que ordena el registro de que trata el presente

artículo, será notificada en el momento de practicarse la diligencia a quien se
encuentre en el lugar, y contra la misma no procede recurso alguno.

ARTÍCULO 1. FACULTADES DE REGISTRO. Para los efectos de lo previsto en
el parágrafo primero del artículo 779-1 del estatuto tributario, son competentes
para ordenar el ejercicio de las facultades allí contenidas, los administradores
especiales, los administradores locales de impuestos nacionales, los
administradores locales de aduanas nacionales, los administradores locales de
impuestos y aduanas nacionales.
También son competentes para ejercer estas facultades, el subdirector de

fiscalización, para el control y penalización tributaria y el subdirector de fiscalización
aduanera, represión y penalización del contrabando.
CONCORDANCIAS:

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. De las facultades de registro.
• EXPEDIENTE 2002-00789 DE 9 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. En la instancia jurisdiccional es
procedente tener en cuenta nuevos argumentos o diferentes de los esgrimidos en
la instancia administrativa / ejercicio conforme a la ley de facultades de la DIAN
en materia de fiscalización aduanera y registro de establecimientos de comercio.
• SENTENCIA C-505 DEL 14 DE JULIO DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.

ARTÍCULO 780. LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD. La obligación de presentar libros de contabilidad deberá cumplirse,
en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.
Art. 113
Pruebas
337
ARTÍCULO 127. LUGAR DONDE DEBEN EXHIBIRSE LOS LIBROS. Los libros
deben ser exhibidos en el domicilio principal del ente económico.
ARTÍCULO 133. EXHIBICIÓN DE LIBROS. Salvo lo dispuesto en otras normas,

el examen de los libros se debe practicar en las oficinas o establecimientos del
domicilio principal del ente económico, en presencia de su propietario o de la
persona que éste hubiere designado expresamente para el efecto.
Cuando el examen se contraiga a los libros que se lleven para establecer los activos
y las obligaciones derivadas de las actividades propias de cada establecimiento,
la exhibición se debe efectuar en el lugar donde funcione el mismo, si el examen
hace relación con las operaciones del establecimiento.
Si el ente económico no presenta los libros y papeles cuya exhibición se decreta,

se tendrán como probados en su contra los hechos que la otra parte se proponga
demostrar, si para los mismos es admisible la confesión, salvo que aparezca
probada y justificada su pérdida, extravío o destrucción involuntaria.
Si al momento de practicarse la inspección los libros no estuvieren en las oficinas

o establecimientos del ente económico, éste puede demostrar la causa que
justifique tal circunstancia dentro de los tres días siguientes a la fecha señalada
para la exhibición. En tal caso debe presentar los libros en la oportunidad que el
funcionario señale.
En la solicitud de exhibición parcial debe indicarse:
1. Lo que se pretende probar.

2. La fecha aproximada de la operación.
3. Los libros en que, conforme a la técnica contable, deben aparecer registradas
las operaciones.
En todo caso, el funcionario competente debe tomar nota de los comprobantes
y soportes del asiento que se examine.
La exhibición y examen general de los libros y papeles de un comerciante previstos

en el artículo 64 del Código de Comercio también procederá en el caso de la
liquidación de sociedades conyugales, cuando uno o ambos cónyuges tengan la
calidad de comerciante.
COMENTARIO: En todo caso, la presentación se hará en las oficinas o

establecimiento del contribuyente obligado a llevarlo, así en un primer momento
los libros no hayan estado a disposición del administrador por motivos legales
justificables, en cuyo caso se tendrán a disposición en oportunidad posterior, pero
siempre la obligación se cumple en el lugar de ubicación del establecimiento u
oficina del contribuyente.
CONCORDANCIAS:
Art. 113
338
ARTÍCULO 781. LA NO PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
SERÁ INDICIO EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE. El contribuyente que no
presente sus libros, comprobantes y demás documentos de contabilidad cuando la
administración lo exija, no podrá invocarlos posteriormente como prueba en su favor
y tal hecho se tendrá como indicio en su contra. En tales casos se desconocerán
los correspondientes costos, deducciones, descuentos y pasivos, salvo que el
contribuyente los acredite plenamente. Únicamente se aceptará como causa
justificativa de la no presentación, la comprobación plena de hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito.
La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley impone

la obligación de llevarla.

ARTÍCULO 2. Cuando la administración tributaria ordene la exhibición de los libros
de contabilidad a quienes estén obligados a llevarlos, éstos podrán disponer hasta
de cinco (5) días hábiles para exhibirlos, contados a partir de la fecha en la cual
se solicite por escrito la presentación de los mismos.
Cuando la solicitud se realice por correo, el plazo de que trata este artículo será
de ocho (8) días hábiles contados a partir de la fecha de introducción al correo
de la respectiva solicitud.
Cuando se trata de la práctica de pruebas, originada en el trámite de las solicitudes

de devolución del impuesto sobre las ventas de que tratan los artículos 31 y 32
del Decreto 3541 de 1983, el contribuyente deberá exhibir los libros a más tardar
el día hábil siguiente al de la fecha en que se solicite por escrito su exhibición.
COMENTARIO: Es un mero indicio en contra que admite prueba en contrario y el

desconocimiento de costos y gastos del contribuyente no operará de facto, pues
podrá acreditarlos por otros medios, como sería mediante el cruce de información
con otros contribuyentes o allegando documentación por otros medios.
CONCORDANCIAS:


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Libros de contabilidad;
la no presentación al momento que lo solicite la DIAN es indicio en contra del
contribuyente.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Se desconocen
los costos, deducciones y descuentos ante la no presentación de los libros de
contabilidad.
Art. 113
Pruebas
339
ARTÍCULO 782. INSPECCIÓN CONTABLE. (Modificado por el artículo 138 de
la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de la inspección
contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad,
para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de
hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.
De la diligencia de inspección contable, se extenderá un acta de la cual deberá

entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las
partes intervinientes.
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisión no

afectará el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejará constancia en
el acta.
Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de los
libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se derive una actuación administrativa

en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o de un
tercero, el acta respectiva deberá formar parte de dicha actuación.
COMENTARIO: Esta inspección contable es totalmente diferente a la inspección

tributaria, pues la contable se da en desarrollo de las facultades de fiscalización en
donde no ha habido una actuación administrativa como tal y no ha sido decretada
como prueba dentro de un proceso. En cambio la inspección tributaria se da en
desarrollo de una actuación de la administración y ha sido decretada como prueba
en un proceso tributario administrativo. Sólo se practica por disposición de la
administración.

• *Ley 223 de 1995: Art. 271.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a
quienes se les solicite la exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan
con un plazo de 8 días, el cual una vez vencido autoriza a la administración para
practicar la inspección ordenada.
ARTÍCULO 783. CASOS EN LOS CUALES DEBE DARSE TRASLADO DEL ACTA.
Cuando no proceda el requerimiento especial o el traslado de cargos del acta de
visita de la inspección tributaria, deberá darse traslado por el término de un mes
para que se presenten los descargos que se tenga a bien.
CONCORDANCIAS:
Art. 113
340
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Acta de inspección tributaria; su
traslado es independiente solo cuando no procede el requerimiento especial o el
traslado de cargos.
PRUEBA PERICIAL
ARTÍCULO 784. DESIGNACIÓN DE PERITOS. Para efectos de las pruebas

periciales, la administración nombrará como perito a una persona o entidad
especializada en la materia, y ante la objeción a su dictamen ordenará un nuevo
peritazgo. El fallador valorará los dictámenes dentro de la sana crítica.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La administración debió
dar respuesta al contribuyente, antes de rechazar la devolución, porque en efecto,
el informe técnico por lo menos debía ser complementado.
ARTÍCULO 785. VALORACIÓN DEL DICTAMEN. La fuerza probatoria del dictamen

pericial será apreciada por la oficina de impuestos, conforme a las reglas de sana
crítica y tomando en cuenta la calidad del trabajo presentado, el cumplimiento que
se haya dado a las normas legales relativas a impuestos, las bases doctrinarias y
técnicas en que se fundamente y la mayor o menor precisión o certidumbre de los
conceptos y de las conclusiones.
CONCORDANCIAS:
CAPÍTULO III
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN SER PROBADAS POR EL
CONTRIBUYENTE
ARTÍCULO 786. LAS DE LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA.

Cuando exista alguna prueba distinta de la declaración de renta y complementarios
del contribuyente, sobre la existencia de un ingreso, y éste alega haberlo recibido
en circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, está obligado a demostrar
tales circunstancias.
COMENTARIO: Esta norma modifica el principio de veracidad del impuesto, pues

será al contribuyente y no a la administración tributaria a quien le corresponde probar
los hechos que alega se funda un ingreso no constitutivo de renta.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 26, 36 a 51, 236, 742.
ARTÍCULO 787. LAS DE LOS PAGOS Y PASIVOS NEGADOS POR LOS

BENEFICIARIOS. Cuando el contribuyente ha solicitado en su declaración de renta
y complementarios la aceptación de costos, deducciones, exenciones especiales o
Art. 113
Pruebas
341
pasivos, cumpliendo todos los requisitos legales, si el tercero beneficiado con los
pagos o acreencias respectivos niega el hecho, el contribuyente está obligado a
informar sobre todas las circunstancias de modo, tiempo y lugar referentes al mismo,
a fin de que las oficinas de impuestos prosigan la investigación.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 788. LAS QUE LOS HACEN ACREEDORES A UNA EXENCIÓN.

Los contribuyentes están obligados a demostrar las circunstancias que los hacen
acreedores a una exención tributaria, cuando para gozar de ésta no resulte suficiente
conocer solamente la naturaleza del ingreso o del activo.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 26, 211, 235, 307, 308, 530, 534.
ARTÍCULO 789. LOS HECHOS QUE JUSTIFICAN AUMENTO PATRIMONIAL.

Los hechos que justifiquen los aumentos patrimoniales deben ser probados por el
contribuyente, salvo cuando se consideren ciertos de conformidad con el artículo 746.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 790. DE LOS ACTIVOS POSEÍDOS A NOMBRE DE TERCEROS.

Cuando sobre la posesión de un activo, por un contribuyente, exista alguna prueba
distinta de su declaración de renta y complementarios, y éste alega que el bien lo
tiene a nombre de otra persona, debe probar este hecho.
ARTÍCULO 791. DE LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS CON PERSONAS

FALLECIDAS. La administración tributaria desconocerá los costos, deducciones,
descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificación de los beneficiarios no
corresponda a cédulas vigentes, y tal error no podrá ser subsanado posteriormente,
a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operación se realizó
antes del fallecimiento de la persona cuya cédula fue informada, o con su sucesión.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 114. EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD. Cuando tos

funcionarios de la administración tributaria distrital, debidamente facultados
para el efecto, exijan la exhibición de los libros de contabilidad, los
contribuyentes deberán presentarlos dentro de los ocho días siguientes a la
notificación de la solicitud escrita, si la misma se efectúa por correo, o dentro
de los cinco días siguientes, si la notificación se hace en forma personal.
Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o

compensaciones, los libros deberán presentarse a más tardar el día
siguiente a la solicitud de exhibición.
Art. 114
342
La exhibición de los libros y demás documentos de contabilidad deberán

efectuarse en las oficinas del contribuyente.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).

En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios
y balances. Para efectos tributarios, se exigirán los mismos libros que haya
prescrito la respectiva Superintendencia.
ARTÍCULO 115. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES

ECONÓMICOS. Sin perjuicio de la aplicación de lo señalado en el artículo
754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadísticos oficiales
obtenidos o procesados por la Dirección Distrital de Impuestos, constituirán
indicios para efectos de adelantar los procesos de determinación oficial de los
Impuestos y retenciones que administra y establecer y existencia y cuantía
de ingresos, deducciones, descuentos y activos patrimoniales.
ARTÍCULO 754-1. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES

ECONÓMICOS. (Adicionado por el artículo 60 de la Ley 6ª de 1992). Los
datos estadísticos oficiales obtenidos o procesados por la Dirección de Impuestos
Nacionales sobre sectores económicos de contribuyentes, constituirán indicio para
efectos de adelantar los procesos de determinación de los impuestos, retenciones y
establecer la existencia y cuantía de los ingresos, costos, deducciones, impuestos
descontables y activos patrimoniales.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 116. PRESUNCIONES. Las presunciones consagradas en los

artículos 755-3, 757 al 763, inclusive, del Estatuto Tributario, serán aplicables
por la administración tributaria distrital, para efectos de la determinación oficial
de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, en
cuanto sean pertinentes; en consecuencia, los ingresos gravados presumidos
se adicionarán en proporción a los ingresos correspondientes a cada uno de
los distintos períodos objeto de verificación.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de

una investigación tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente
investigado y este no lo conteste, o lo haga fuera del término concedido
para ello, se presumirán ciertos los hechos materia de aquel.
Art. 114
Pruebas
343
DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
ARTÍCULO 755-3. RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS

BANCARIAS Y DE AHORRO. (Inciso Primero Modificado por el Artículo 29 de
la Ley 863 de 2003). Cuando exista indicio grave de que los valores consignados
en cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de terceros, pertenecen a
ingresos originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumirá
legalmente que el monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas
durante el período gravable ha originado una renta líquida gravable equivalente a
un cincuenta por ciento (50%) del valor total de las mismas, independientemente
de que figuren o no en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella.
Esta presunción admite prueba en contrario.
Para el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas, dicha presunción se
aplicará sin perjuicio de la adición del mismo valor, establecido en la forma indicada
en el inciso anterior, como ingreso gravado que se distribuirá en proporción a las
ventas declaradas en cada uno de los bimestres correspondientes.
Los mayores impuestos originados en la aplicación de lo dispuesto en este artículo,

no podrán afectarse con descuento alguno.

• OFICIO TRIBUTARIO 87511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. Obligación
de declarar por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de
consignaciones que superan el tope para declarar.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del Contribuyente
Desvirtuar el Indicio en su Contra.

el año anterior.

o del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecerá de conformidad con
lo previsto en el artículo 760.

así determinadas, se imputarán en proporción a las ventas correspondientes a cada
Art. 116
344
uno de los bimestres del año; igualmente se adicionarán a la renta líquida gravable
del mismo año.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 763. PRESUNCIÓN DE INGRESOS GRAVADOS CON IMPUESTO A

LAS VENTAS, POR NO DIFERENCIAR LAS VENTAS Y SERVICIOS GRAVADOS
DE LOS QUE NO LO SON. Cuando la contabilidad del responsable no permita
identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumirá que la totalidad
de las ventas y servicios no identificados corresponden a bienes o servicios gravados
con la tarifa más alta de los bienes que venda el responsable.

ARTÍCULO 14. Para efectos del artículo 48 del Decreto 3541 de 1983 (hoy Estatuto
Tributario, Artículo 763), los responsables del impuesto sobre las ventas deberán
diferenciar en su contabilidad las ventas y servicios gravados de los que no lo son.
Los productores de bienes exentos y los exportadores diferenciarán además las

ventas exentas.
Cuando se trate de responsables que se encuentren dentro del régimen

simplificado no será necesaria tal distinción.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Servicios
excluidos. Servicios para la salud humana.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.
ARTÍCULO 116-2. PRESUNCIONES PARA CIERTAS ACTIVIDADES DE

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. (Adicionado por el artículo 1
del Decreto 422 de 1996). En el caso de las actividades desarrolladas por
los moteles, residencias y hostales, así como por parqueaderos, bares y
establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos o máquinas
electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el Impuesto de
Art. 116-2
Pruebas
345
Industria y Comercio, se determinarán como mínimo con base en el promedio

diario de las unidades de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:
(Valres actualizados para el año 2011 por la Resolución No, DDI-329680 del
28 de diciembre de 2001.
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:
Clase Promedio diario por cama
A 43.752
B $23.333
C $4.374
Son clase A aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por

cama es superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B los que su
promedio es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro. Son
clase C los de valor promedio inferior a dos salarios sumimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:
Clase Promedio diario por metro cuadrado
A $ 588
B $ 484
C $ 444
Son clase A aquellos cuya tarifa por vehículo/hora es superior a 0.25

salarios mínimos diarios. Son clase B aquellos cuya tarifa por vehículo/hora
es superior a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior a 0.25. Son clase C los
que tienen un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
Art. 116-2
346
PARA LOS BARES:
Clase Promedio diario por silla o puesto
A $ 23.333
B $ 8.751
C $ 4.374
Son clase A los clasificados como grandes contribuyentes distritales

del Impuesto de Industria y Comercio y los ubicados en las zonas que
correspondan a estratos residenciales 5 y 6. Son clase B los ubicados en
las zonas que correspondan a estratos residenciales 3 y 4 Son clase C los
ubicados en las zonas que correspondan a estratos residenciales 1 y 2.
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA

EXPLOTACIÓN DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELETRÓNICAS:
Clase Promedio diario por maquina
Vídeo ficha $ 11. 667
Otros $ 8.751
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS MÍNIMOS GRAVABLES DEL

PERÍODO:
1. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad deberá

ser multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para
obtener el monto mínimo de los ingresos netos diarios del respectivo
establecimiento.
2. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará

el número de días correspondientes a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
Art. 116-2
Pruebas
347
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración

bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por e1
procedimiento ordinario resultaron inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos ajustará anualmente con la variación

porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior,
el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad para
aplicarlo en el año siguiente.
ARTÍCULO 117. ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO

DE INDUSTRIA Y COMERCIO CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO
DEMUESTRE EL MONTO DE SUS INGRESOS. (Modificado por el artículo
63 del Decreto 362 de 2002). Agotado el proceso de investigación tributaria,
sin que el contribuyente obligado a declarar el impuesto de industria y
comercio y avisos y tableros hubiere demostrado, a través de su contabilidad
llevada conforme a la ley, el monto de los ingresos brutos registrados en
su declaración privada, la Dirección Distrital de Impuestos podrá, mediante
estimativo, fijar la base gravable con fundamento en la cual se expedirá la
correspondiente liquidación oficial.
El estimativo indicado en le presente artículo se efectuará teniendo en

cuenta una o varias de las siguientes fuentes de información:
1. Cruces con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
2. Cruces con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas

(Superintendencia de Sociedades, Cámara de Comercio, etc.)
3. Facturas y demás soportes contables que posea el contribuyente.
4. Pruebas indiciarias.
5. Investigación directa.
ARTÍCULO 118. ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO POR NO EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD.
(Modificado pore la artículo 64 del Decreto 362 de 2002). Sin perjuicio de la
aplicación de lo previsto en el artículo 781 de la Estatuto Tributario Nacional y
en las demás normas del presente decreto cuando se solicite la exhibición de
libros y demás soportes contables y el contribuyente del impuesto de industria,
Art. 118
348
comercio y avisos y tableros, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejará

constancia de ello en el acta y posteriormente la administración tributaria
distrital podrá efectuar un estimativo de la base gravable, teniendo como
fundamento los cruces que adelante con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o los promedios declarados por dos o más contribuyentes que
ejerzan la misma actividad en similares condiciones y demás elementos de
juicio de que se disponga.
ARTÍCULO 781. LA NO PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

SERÁ INDICIO EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE. El contribuyente que no
presente sus libros, comprobantes y demás documentos de contabilidad cuando la
administración lo exija, no podrá invocarlos posteriormente como prueba en su favor
y tal hecho se tendrá como indicio en su contra. En tales casos se desconocerán
los correspondientes costos, deducciones, descuentos y pasivos, salvo que el
contribuyente los acredite plenamente. Únicamente se aceptará como causa
justificativa de la no presentación, la comprobación plena de hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito.
La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley impone

la obligación de llevarla.

ARTÍCULO 2. Cuando la administración tributaria ordene la exhibición de los libros
de contabilidad a quienes estén obligados a llevarlos, éstos podrán disponer hasta
de cinco (5) días hábiles para exhibirlos, contados a partir de la fecha en la cual
se solicite por escrito la presentación de los mismos.
Cuando la solicitud se realice por correo, el plazo de que trata este artículo será
de ocho (8) días hábiles contados a partir de la fecha de introducción al correo
de la respectiva solicitud.
Cuando se trata de la práctica de pruebas, originada en el trámite de las solicitudes

de devolución del impuesto sobre las ventas de que tratan los artículos 31 y 32
del Decreto 3541 de 1983, el contribuyente deberá exhibir los libros a más tardar
el día hábil siguiente al de la fecha en que se solicite por escrito su exhibición.
COMENTARIO: Es un mero indicio en contra que admite prueba en contrario y el

desconocimiento de costos y gastos del contribuyente no operará de facto, pues
podrá acreditarlos por otros medios, como sería mediante el cruce de información
con otros contribuyentes o allegando documentación por otros medios.
CONCORDANCIAS:

Art. 118
Pruebas
349
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Libros de contabilidad;
la no presentación al momento que lo solicite la DIAN es indicio en contra del
contribuyente.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Se desconocen
los costos, deducciones y descuentos ante la no presentación de los libros de
contabilidad.
ARTÍCULO 119. CONSTANCIA DE NO CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos de constatar el cumplimiento de la
obligación de factura respecto de los Impuestos administrados por el Dirección
Distrital de Impuestos, se podrá utilizar el procedimiento establecido en el
artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional
ARTÍCULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O

EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS. (Modificado por el artículo
45 de la Ley 223 de 1995). Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales
se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligación o se cumpla sin el lleno
de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente
por el jefe de la división de fiscalización para tal efecto, que hayan constatado la
infracción, darán fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y
las explicaciones que haya aducido quien realizó la operación sin expedir la factura.
En la etapa de discusión posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de
las consignadas en la respectiva acta.
COMENTARIO: Necesariamente debe mediar el pliego de cargos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617.

• OFICIO TRIBUTARIO 39819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. Actos administrativos

que imponen sanciones.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En el caso de la sanción de clausura
del establecimiento por no expedición de factura ésta debe imponerse mediante
resolución, previo traslado del pliego de cargos.
Art. 119
350
ARTÍCULO 120. ESTIMACIÓN DE INGRESOS BASE PARA EL IMPUESTO

DE JUEGOS EN LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La Dirección Distrital de
Impuestos podrá determinar en la liquidación de aforo, el impuesto a cargo
de los sujetos pasivos del impuesto de juegos que no hubieren cumplido con
su obligación de declarar, mediante estimativo de la cantidad y el valor de
las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares
utilizados y/o efectivamente vendidos, tomando como base el movimiento
registrado por el juego en el mismo establecimiento durante uno (1) o más
días, según lo juzgue conveniente.
CAPÍTULO VIII
ARTÍCULO 121. RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL TRIBUTO. Para

efectos del pago de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, son responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto
de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la

responsabilidad consagrada en los artículos 370, 793, 794, 798 y 799 del
Estatuto Tributario Nacional, en el numeral 4 del artículo 155 del Decreto
1421 de 1993 y de la contemplada en los artículos siguientes.
El pago de los Impuestos, retenciones, anticipos, sanciones e intereses, de

competencia de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá efectuarse mediante
títulos, bonos o certificados, representativos de deuda pública distrital.

DISTRITALES. La responsabilidad tributaria, tipos, derechos y garantías de los
deudores solidarios y subsidiarios.
ARTÍCULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTÚEN LA RETENCIÓN, SON

RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. No realizada la retención o
percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o
percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando
aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes, serán de su exclusiva responsabilidad.
COMENTARIO: Frente a la retención en la fuente, tenemos dos agentes. Uno, el

agente económico y otro el jurídico. El económico asume el gravamen y el jurídico
Art. 120
Extinción de la obligación tributaria
351
responde por el mismo. Sin embargo, la norma plantea que las multas provenientes
de no cancelación del tributo recaen únicamente sobre el agente jurídico. Esto es
importante para el evento en que se repita contra el agente económico en demanda
de la retención no efectuada y asumida por el jurídico.
Concordancias:


DR. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Retención en la fuente en pagos laborales.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. EL AGENTE DE RETENCIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ES EL SUJETO PASIVO JURÍDICO Del
impuesto, independientemente de que quien debe soportar el efecto económico
del gravamen sea el beneficiario de pago o abono en cuenta.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La ley le otorga el
derecho al agente retenedor que ha satisfecho la obligación, para repetir contra
el beneficiario del pago o abono en cuenta y quien es el verdadero sujeto pasivo
del impuesto.

Declaración de Exequibilidad, «Solamente en cuanto estas disposiciones no
desconocen el Derecho al debido Proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la
Constitución».
ARTÍCULO 793. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Responden con el

contribuyente por el pago del tributo:
a) Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la

sucesión ilíquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados
y sin perjuicio del beneficio de inventario;
b) Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en la
liquidación social, sin perjuicio de lo previsto en el artículo siguiente; (Lo subrayado
se entienden modificados por el artículo 51 de la Ley 633 de 2000)
c) La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en
el aporte de la absorbida;
Art. 121
352
d) Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz
domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones
de ésta;
e) Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente
entre sí, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica, y
f) (Adicionado por el artículo 82 de la Ley 6ª de 1992). Los terceros que se
comprometan a cancelar obligaciones del deudor.
ARTÍCULO 5. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. De conformidad con lo
establecido en el inciso primero del artículo 793 del estatuto tributario, las personas
naturales y jurídicas referidas en el literal b) del artículo en mención, modificado
por el inciso primero del parágrafo segundo del artículo 51 de la Ley 633 de 2000,
responden solidariamente con el contribuyente, por el pago del impuesto, los
intereses y la actualización.
COMENTARIO: Estas son responsabilidades en cabeza de terceros que tienen

como causa el mandato legal y en otro caso, como es los avales o garantías que
otorgue un tercero, será de origen contractual.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 14-1, 14-2, 428-2, 517, 572, 828-1, 867-1
Par. 2.

(codeudor) y subsidiarios (fiador) a los procesos de cobro coactivo por obligaciones
tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital
• OFICIO TRIBUTARIO LITERAL F). 4774 DE 22 DE ENERO DE 2007. Cobro

coactivo a deudores solidarios.

P. DRA. (E) MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los miembros de los
consorcios y las uniones temporales son deudores solidarios con el ente colectivo
por las obligaciones tributarias de dichas entidades.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La excepción de
renuncia tácita a la solidaridad no es una excepción dentro del proceso de cobro
coactivo. El deudor solidario se vincula con el mandamiento de pago debidamente
notificado. La competencia del funcionario para proferir mandamiento de pago
está establecida en el artículo 824 del estatuto tributario.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La constitución de la póliza
judicial no hace que surja entre el contribuyente y la aseguradora una solidaridad
para el pago de la obligación tributaria.
Art. 121
353
ARTÍCULO 794, RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS POR LOS
IMPUESTOS DE LA SOCIEDAD. (Inciso Primero. Modificado por el Artículo 30
de la Ley 863 de 2003). En todos los casos los socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, responderán solidariamente por los
impuestos, actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin
personería jurídica de la cual sean miembros, socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones
en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo
período gravable.
INCISO SEGUNDO. (Modificado por el Artículo 30 de la Ley 863 de 2003).

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los miembros de los fondos de
empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a
los suscriptores de los fondos de inversión y de los fondos mutuos de inversión, ni
será aplicable a los accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a anónimas.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 108 de la Ley 488 de 1998). En

el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente
artículo, sólo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeñado como
administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad
cooperativa.

ARTÍCULO 6. De conformidad con lo establecido por el artículo 794 del estatuto
tributario, modificado por el inciso 1 del parágrafo 2 del artículo 51 de la Ley
633 de 2000, la responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la
sociedad, aplica en todos los casos para los socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, quienes responderán solidariamente por
los impuestos, actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin
personería jurídica de la cual sean miembros, socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes en las mismas y
del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo período gravable.
La solidaridad de que trata este artículo no se aplicará a las sociedades anónimas

o asimiladas a anónimas.
COMENTARIO: Las sociedades anónimas simplificadas (S.A.S) han relegado a la

de responsabilidad limitada antes en auge, precisamente porque no les aplica al
accionista esta disposición.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 14-2, 847, 867-1.

• CONCEPTO 2550 DE 15 DE ENERO DE 2010. DIAN. Sujetos que constituyen
deudores solidarios y forma en que se les deben comunicar los actos realizados por
la Administración dentro del proceso de determinación de impuestos e imposición
de sanciones.

Art. 121
354
• OFICIO TRIBUTARIO 7917 DE 2 DE FEBRERO DE 2007. Responsabilidad de

los socios en una sociedad de hecho.

P. DRA. (E) MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los miembros de los
consorcios y las uniones temporales son deudores solidarios con el ente colectivo
por las obligaciones tributarias de dichas entidades.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Deudor solidario: Se le
vincula al proceso únicamente mediante notificación del mandamiento de pago.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La obligación del deudor solidario en el
proceso de cobro coactivo es mancomunada, no solidaria.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Finalidad
- contrarrestar la evasión fiscal y asegurar el pago efectivo de los Impuestos.

MAGISTRADO PONENTE DR. RODRIGO ESCOBAR GIL. Declaración de
Exequibilidad.
ARTÍCULO 798. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO

DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales
de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por
las consecuencias que se deriven de su omisión.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 799. RESPONSABILIDAD DE LOS BANCOS POR PAGO IRREGULAR

DE CHEQUES FISCALES. Los establecimientos bancarios que pagaren o
negociaren o en cualquier forma violaren lo previsto en la ley sobre el cheque fiscal,
responderán en su totalidad por el pago irregular y sus empleados responsables
quedarán sometidos a las sanciones legales y reglamentarias del caso.

• OFICIO TRIBUTARIO 7234 DE 11 DE FEBRERO DE 2005. Imputación de pagos.

• EXPEDIENTE 3215 DE 16 DE DICIEMBRE DE 2005. Corte Suprema de Justicia.
M. P. Dr. Edgardo Villamil Portilla. de la responsabilidad del sistema financiero.
Art. 121
355
ARTÍCULO 122. RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DE LAS

RETENCIONES EN LA FUENTE. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Los agentes de retención de los Impuestos Distritales
responderán por las sumas que estén obligados a retener. Los agentes de
retención son los únicos responsables por los valores retenidos, salvo en los
casos de solidaridad contemplados en el artículo 372 del Estatuto Tributario
Nacional. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 371 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 371. CASOS DE SOLIDARIDAD EN LAS SANCIONES POR

RETENCIÓN. Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes,
establécese la siguiente responsabilidad solidaria:
a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona

jurídica que tenga legalmente el carácter de retenedor;
b) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de

la empresa si ésta carece de personería jurídica, y
c) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan

la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada.
COMENTARIO: Pese a hacer un asunto interno las relaciones entre el encargado

de efectuar la retención y la persona jurídica que actúa como retenedora, ha
querido la ley establecer esta solidaridad con el fin de aumentar las posibilidades
de recuperación del dinero estatal, persiguiendo a la persona natural por el pago
de ese dinero.


Declaración de Exequibilidad, «Solamente encuanto estas dsposiciones no
desconocen de Derecho al Debido Proceso, Consagrado En El Artículo 29 de La
Constitución».
ARTÍCULO 372. SOLIDARIDAD DE LOS VINCULADOS ECONÓMICOS POR

RETENCIÓN. Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable
Art. 122
356
ante el fisco por el importe retenido o percibido salvo en los casos siguientes, en
los cuales habrá responsabilidad solidaria:
a) Cuando haya vinculación económica entre retenedor y contribuyente. Para este

efecto, existe tal vinculación entre las sociedades de responsabilidad limitada
y asimiladas y sus socios o copartícipes. En los demás casos, cuando quien
recibe el pago posea el cincuenta por ciento (50%) o más del patrimonio neto
de la empresa retenedora o cuando dicha proporción pertenezca a personas
ligadas por matrimonio o parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad
o afinidad, y
b) Cuando el contribuyente no presente a la administración el respectivo

comprobante dentro del término indicado al efecto, excepto en los casos en
que el agente de retención haya demorado su entrega.

ARTÍCULO 10. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 72 y 73 del
Decreto 3803 de 1982 y 19 de la Ley 50 de 1984, las entidades sin ánimo de lucro
que no efectúen retención en la fuente estando obligadas a hacerlo, o la hagan
en cuantía inferior a la exigida, incurrirán en las siguientes sanciones:
1. Responderán, solidariamente con el contribuyente, por la suma que ha debido

ser retenida.
2. Pagarán los correspondientes intereses moratorios.
3. No tendrán derecho a certificado de paz y salvo.
PARÁGRAFO. Para todos los demás efectos legales, en lo relativo a sus

obligaciones, responsabilidades y sanciones, a las entidades sin ánimo de lucro
les serán aplicables las disposiciones vigentes en materia de retención en la
fuente, e impuesto sobre las ventas.

ARTÍCULO 10. Para efectos del artículo 5 de la Ley 52 de 1977 (compilado en el
artículo 372 del Estatuto Tributario), el patrimonio neto está constituido por el activo
menos el pasivo externo, que está compuesto por las obligaciones a cargo de la
sociedad y a favor de terceros, incluidas las debidas a los accionistas o asociados
por utilidades abonadas en cuenta en calidad de exigibles según mandato expreso
del artículo 156 del Código de Comercio y las provisiones constituidas con cargo
a pérdidas y ganancias.
CONCORDANCIAS:

Art. 122
357
Declaración de Exequibilidad, «Solamente encuanto estas dsposiciones no
desconocen de Derecho al Debido Proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la
Constitución».
ARTÍCULO 123. SOLIDARIDAD EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS POR LOS

IMPUESTOS DISTRITALES. Los representantes legales de las entidades del
sector público, responden solidariamente con la entidad por los Impuestos
distritales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen
a partir de la vigencia del presente Decreto y por sus correspondientes
sanciones.
ARTÍCULO 124. RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS

AL CONSUMO. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Son responsables por el pago del Impuesto al Consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado de procedencia extranjera, del Impuesto al Consumo de cervezas,
sifones y refajos, los importadores, los productores y, solidariamente con
ellos, los distribuidores. Además son responsables directos del impuesto
los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
ARTÍCULO 125. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CON EL

PREDIO. El impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae
sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo con el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario.
NOTA: La Ley 1430 de 2010, señala en su artículo 60, respecto de las características
reales del impuesto prdial unificado:
“ARTICULO 60. CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El

impuesto predial unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes ralces,
podrá hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente de quien sea su
propietario, de tal suerte que el respectivo municipio podrá perseguir el inmueble sea
quien fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya adquirido.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en
pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubririos con
cargo al producto del remate.
Para autorizar el otorgamiento de escritura pública de actos de transferencia de

domicilio sobre inmueble, deberá acreditarse ante el notario que el predio se encuentra
al dia por concepto de impuesto predial.
Art. 125
358
Para el caso del auto avalúo, cuando surjan liquidaciones oficiales de revisión con
posterioridad al transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de los
mayores valores determinados recaen en cabeza del propietario ylo poseedor de la
respectiva vigencia fiscal.”

DISTRITALES. Garantía real del predio para el cobro del Impuesto. Acuerdos de Pago.
ARTÍCULO 126. SOLIDARIDAD EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Los adquirentes o beneficiarios de un establecimiento de
comercio donde se desarrollen actividades gravables serán solidariamente
responsables por las obligaciones tributarias, sanciones e intereses insolutos
causados con anterioridad a la adquisición del establecimiento de comercio,
relativos al impuesto de industria, comercio y avisos y tableros.
RETENCIÓN POR COMPRAS
ARTÍCULO 127. APLICABILIDAD DEL SISTEMA DE RETENCIONES.

(Modificado por el artículo 65 del Decreto 362 de 2002). El sistema de
retenciones se regirá en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria
y comercio por las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital y las
generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta
y complementarios.
ARTÍCULO 127-1. CAUSACIÓN DE LAS RETENCIONES. Tanto para el

sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto
de industria y comercio se causará en el momento en que se realice el pago
o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

DISTRITALES. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

DISTRITALES. Retenciones practicadas a persona natural que pertenece al
régimen simplificado.

• EXPEDIENTE 16413 DE 21 DE JUNIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
LIGIA LÓPEZ DÍAZ. No deben presentar declaración del Impuesto de Industria y
Comercio los contribuyentes del régimen simplificado cuyo impuesto resulte igual
a las retenciones en la fuente que se practiquen.
Art. 126
359
ARTÍCULO 127-2. AGENTES DE RETENCIÓN. (Modificado por el artículo

67 del Decreto 362 de 2002). Son agentes de retención del impuesto de
industria y comercio:
1. Las entidades de derecho público;
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se

designen como agentes de retención en el impuesto de industria y
comercio;
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas

en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio,
de acuerdo a lo que defina el reglamento.
• Decreto 271 de 2002: Art 3 y 12.
ARTÍCULO 3. AGENTES DE RETENCIÓN. Son agentes de retención
permanentes las siguientes entidades y personas:
1. Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el distrito

capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en
las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%),
así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que
la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen

como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones

económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el
beneficiario del pago o abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros,

realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se
generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio,
producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido
objeto de retención por el cliente del servicio, efectuarán la retención del
Art. 127-2
360
impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente
beneficiario del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el

mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las
retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta
para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las
obligaciones inherentes al agente retenedor.
El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el cual

deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los
pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos

en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.
PARÁGRAFO PRIMERO. Los contribuyentes del régimen simplificado no practicarán

retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Durante la vigencia del año 2002, a los contribuyentes

del régimen simplificado en ningún evento se les practicará retención del impuesto de
ARTÍCULO 12. RETENCIÓN POR SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE.

Para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga y de pasajeros, la
retención a título del impuesto de industria y comercio se aplicará sobre el valor total
de la operación en el momento del pago o abono en cuenta que hagan los agentes
retenedores, a la tarifa vigente.
Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a través de

vehículos de propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa, dicha retención se
distribuirá así por la empresa transportadora:
El porcentaje que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al tercero
propietario del vehículo dentro del pago o abono en cuenta recibido por la empresa
transportadora, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será
la retención a favor del propietario del vehículo, valor que deberá ser certificado por la
empresa transportadora.
El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y sustituirá

el valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la misma.
Resolución 023 de 2002: Art 1 y 2.

ARTÍCULO 1. A partir del primero 1º. de enero de 2003 se designan a los consorcios y
uniones temporales como agentes retenedores del impuesto de industria y comercio,
cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes
del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio,
en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
ARTÍCULO 2. A partir del primero de enero del año 2003, deberán efectuar retención
a título de industria y comercio los contribuyentes del impuesto que pertenezcan al
Art. 127-2
361
régimen común, siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen
simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción
del Distrito Capital.
PARÁGRAFO: (Adicionado por el artículo 1 de la Resolución 009 de 2004). A partir

del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio que pertenezcan al régimen común, además de la retención de que trata
este artículo, deberán efectuar retención a título de este impuesto, siempre que el
beneficiario del pago sea un profesional independiente inscrito en el régimen común,
cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

DISTRITALES. Retenciones Impuesto de ICA . Empresas de Servicios Públicos.
Agentes de Retención.Pagos efectuados en virtud de Contrato de Mandato y
Administración Delegada.
ARTÍCULO 127-3. CUENTA CONTABLE DE RETENCIONES. Para efectos

del control a cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes
retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen
las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada
“RETENCIÓN ICA POR PAGAR” la cual deberá reflejar el movimiento de
las retenciones efectuadas.
ARTÍCULO 127-4. IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN. (Modificado por el

artículo 68 del Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio a quienes se les haya practicado retención, deberán llevar
el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono al pago del
impuesto a su cargo, en la declaración del período durante el cual se causó la
retención. En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente, podrá
ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente siguientes.
C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. En la indebida imputación de saldos
hay lugar a la imposición de la sanción en los términos previstos en el artículo
670 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 127- 5. BASE MINIMA PARA RETENCIÓN POR COMPRAS. El

Alcalde Mayor podrá señalar los valores mínimos no sometidos a retención.
• * Decreto Distrital 271 de 2002: Art 8.
ARTÍCULO 8. BASE MÍNIMA PARA RETENCIÓN. No están sometidas a retención

a título del impuesto de industria y comercio las compras de bienes por valores
Art. 127-5
362
inferiores a SEISCIENTOS SETENTA Y NUEVE MIL PESOS ($679.000) M./Cte.,
valor base año gravable 2002. No se hará retención por compras sobre los pagos
o abonos en cuenta por prestación de servicios cuya cuantía individual sea inferior
a CIENTO UN MIL PESOS ($101.000) M/cte.(Valor actualizado 2011, por la
Resolución 12066 del 19 de noviembre de 2010)
ARTÍCULO 127-6. NORMAS APLICABLES EN MATERIA DE RETENCIÓN

EN LA FUENTE. A falta de normas específicas al respecto, a las retenciones
en la fuente de acuerdo con las autorizaciones legales, le serán aplicables,
en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los libros II y V del Estatuto

DISTRITALES. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de la
retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos
de prestación de servicios.

DISTRITALES. Base de retención Cooperativas de Trabajo Asociado, No sujeción
de aportes a salud
ARTÍCULO 127-7. CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES SE EFECTÚA

LA RETENCIÓN. (Adicionado por el artículo 69 del Decreto 362 de 2002).
Los agentes de retención mencionados en el artículo 127-2 efectuarán la
retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos
en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.
Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por

parte del agente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en
la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Derecho a la devolución.
ARTÍCULO 127-8. TARIFA DE RETENCIÓN. (Adicionado por el artículo 70

del Decreto 362 de 2002). La tarifa de retención del impuesto de industria y
comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto
Art. 127-6
363
de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la

tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria
y comercio dentro del período gravable y a esta misma tarifa quedará gravada
la operación. Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente
conocida y éste no lo haya informado, el agente retenedor podrá aplicar, bajo
su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.

DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1040 del 2003, por medio de la cual
se declaran inexequibles las expresiones porcentuales contenidas en el artículo
111 de la Ley 788 del 2002 .
ARTÍCULO 127-9. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

(Adicionado por el artículo 71 del Decreto 362 de 2002). Los agentes
retenedores del impuesto de industria y comercio deberán cumplir, en relación
con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artículos 375, 377 y
PARÁGRAFO. Las entidades obligadas a hacer la retención deberán

consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto señale la Secretaría de Hacienda Distrital.
ARTÍCULO 375. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la

retención o percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar dicha retención o percepción.

ARTÍCULO 19. Las cantidades retenidas se aproximarán al peso más cercano
por defecto o por exceso, eliminando los centavos.

ARTÍCULO 14. Cuando los pagos o abonos en cuenta se hagan a favor de
beneficiarios extranjeros con domicilio o residencia en el país, la retención del
impuesto sobre la renta se deberá hacer a las tarifas y en las condiciones aplicables
a los colombianos residentes o domiciliados en el país, según las normas vigentes
en el momento del respectivo pago o abono.
COMENTARIO: Esta retención se tendrá que hacer teniendo en cuanta las tarifas
de retención que rigan para esa operación gravada y tomando como base, que el
ingreso sea susceptible del pago del tributo.
Art. 127-9
364
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 32061 DE 21 DE ABRIL DE 2009. Retención en la fuente.
• OFICIO TRIBUTARIO 8570 DE 4 DE FEBRERO DE 2009. Obligaciones de los

agentes retenedores-Personas jurídicas inscritas en el RUT que no realizaron
su objeto social, los inactivos y los liquidados.

abono en cuenta.
• SENTENCIA C-421 DEL 21 DE SEPTIEMBRE DE 1995. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE, DR. JORGE ARANGO MEJÍA. Declaración de
Exequibilidad, «Solamente En Cuanto estas disposiciones no desconocen El
Derecho del debido proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la Constitución».

DISTRITALES. Reintegro retenciones ICA practicadas en exceso.

ARTÍCULO 377. LA CONSIGNACIÓN EXTEMPORÁNEA CAUSA INTERESES

MORATORIOS. La no consignación de la retención en la fuente, dentro de los
plazos que indique el gobierno, causará intereses de mora, los cuales se liquidarán
y pagarán por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el pago, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 634.
COMENTARIO: Esta es una consecuencia de la omisión del deber que tiene el

agente retenedor de consignar los valores retenidos, dentro de las fechas estipuladas
para el pago del impuesto retenido. El legislador entiende que es un dinero de
propiedad del Estado y como tal, sino se cancela dentro de los plazos, generan
estos costos.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 6974 DE 30 DE ENERO DE 2007. Factoring o compra-
venta de cartera.

Art. 127-9
365
desconocen El Derecho del debido proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la
Constitución».
ARTÍCULO 381. CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS. Cuando se trate de

conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado
de retenciones que contendrá:
a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención;
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;
c) Dirección del agente retenedor;
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le

practicó la retención;
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención;
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada, y
g) La firma del pagador o agente retenedor.
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá

un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas
especificaciones del certificado anual.
PARÁGRAFO 1. Las personas o entidades sometidas a retención en la fuente

podrán sustituir los certificados a que se refiere el presente artículo, cuando éstos
no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia auténtica de la factura
o documento donde conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan identificados
los conceptos antes señalados.
PARÁGRAFO 2. El Gobierno Nacional podrá eliminar la obligación de expedir

el certificado de retenciones a que se refieren éste y el artículo anterior, creando
mecanismos automáticos de imputación de la retención que los sustituyan.

ARTÍCULO 10. CERTIFICADOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE. Las personas
jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la fuente, en forma
continua impresa por computador, sin necesidad de firma autógrafa.

• *Decreto 4836 de 2010: Art. 31.
Art. 127-9
366
• OFICIO TRIBUTARIO 105489 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2007. Certificados
Diferentes de Ingresos Laborales. Expedición de Certificados en medios
electrónicos.

abono en cuenta.

desconocen El Derecho del debido proceso, Consagrado En El Artículo 29 de
La Constitución».
ARTÍCULO 127-10. CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE

EFECTÚA LA RETENCIÓN. (Adicionado por el artículo 72 del Decreto
362 de 2002). No están sujetos a retención en la fuente a título de industria
y comercio:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes

del impuesto de industria y comercio.
b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.
d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente

por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante
del impuesto de industria y comercio en Bogotá, excepto cuando quien
actúe como agente retenedor sea una entidad pública.
SISTEMA DE RETENCIÓN EN PAGOS

CON TARGETAS DE CRÉDITO Y TARGETAS DÉBITO.
ARTÍCULO 127-11. AGENTES DE RETENCIÓN. (Adicionado por el

artículo 73 del Decreto 362 de 2002). Las entidades emisoras de tarjetas de
crédito y/o de tarjetas débito, sus asociaciones, y las entidades adquirentes
o pagadoras, deberán practicar retención por el impuesto de industria y
comercio a las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho afiliadas
que reciban pagos a través de los sistemas de pago con dichas tarjetas.
Art. 127-10
367
• *Decreto 472 de 2002: Art 1.
ARTÍCULO 127-12. SUJETOS DE RETENCIÓN. (Adicionado por el

artículo 74 del Decreto 362 de 2002). Son sujetos de retención las personas
naturales, jurídicas y sociedades de hecho afiliadas a los sistemas de tarjetas
de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación de
servicios gravables en Bogotá que no informen, ante el respectivo agente
de retención, su calidad de exentos, excluidos o no sujetos respecto del
impuesto de industria y comercio en Bogotá.
Las entidades emisoras de las tarjetas crédito o débito, sus asociaciones,

entidades adquirentes o pagadoras, efectuarán en todos los casos retención
del impuesto de industria y comercio, incluidas las operaciones en las cuales
el responsable sea un gran contribuyente.

• *Decreto 472 de 2002: Art 2 y 3.

DISTRITALES. Impuesto de Industria y Comercio. Retención a intermediarios.
ARTÍCULO 127-13. DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN. (Adicionado

por el artículo 75 del Decreto 362 de 2002). El valor de la retención se
calculará aplicando sobre el total del pago realizado por el usuario de la
tarjeta de crédito o débito, la tarifa mínima para cada año de acuerdo con la
tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio.
Para calcular la base de la retención se descontará el valor de los impuestos,

tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de
dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores
de los mismos. También se descontará de la base el valor de las propinas
incluidas en las sumas a pagar.
PARÁGRAFO. Se exceptúan de esta retención los pagos por compras de

combustibles derivados del petróleo y los pagos por actividades exentas o
no sujetas al impuesto de industria y comercio.

• *Decreto 472 de 2002: Art 6.
Art. 127-13
368
ARTÍCULO 127-14. PLAZO DE AJUSTE DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS.

(Adicionado por el artículo 76 del Decreto 362 de 2002). La Secretaría
de Hacienda fijará el plazo para que los agentes de retención efectúen los
ajustes necesarios a los sistemas operativos, y comiencen a practicar la
retención en la fuente en pagos con tarjetas de crédito y débito.
ARTÍCULO 127-15. REGULACIÓN DE LOS MECANISMOS DE PAGO DE

LAS RETENCIONES PRACTICADAS. (Adicionado por el artículo 77 del
Decreto 362 de 2002). El Gobierno Distrital podrá establecer mecanismos
para que los dineros retenidos sean consignados en el transcurso del bimestre
correspondiente; de igual forma, podrá establecer mecanismos de pago
electrónico que aseguren la consignación inmediata de los dineros retenidos
en las cuentas que la Dirección Distrital de Impuestos señale.
ARTÍCULO 128. RETENCIÓN EN LA FUENTE. (Modificado por el artículo

60 del Decreto 401 de 1999). En relación con los impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, son agentes de retención en la fuente,
las personas naturales, las entidades públicas, las personas jurídicas y
sociedades de hecho, los patrimonios autónomos y los notarios, así como
los indicados en el artículo 368 del Estatuto Tributario Nacional.
El Gobierno Distrital señalará las tarifas de retención, los tributos respecto de

los cuales operará dicho mecanismo de recaudo, así como los respectivos
agentes retenedores.
En todo caso, la tarifa de retención aplicable no podrá ser superior a la tarifa

vigente para el respectivo tributo.
En ejercicio de esta facultad podrán establecerse grupos de contribuyentes

no obligados a presentar declaración, para quienes el impuesto del
respectivo período será igual a las retenciones en la fuente que les hubieren
sido efectuadas.
ARTÍCULO 368. QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN. (Modificado por el

artículo 115 de la Ley 488 de 1998). Son agentes de retención o de percepción,
las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios y uniones temporales
las comunidades organizadas y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
Art. 127-14
369
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente.
PARÁGRAFO 1. (Modificado por el artículo 122 de la Ley 223 de 1995). Radica

en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o
designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y
suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.
PARÁGRAFO 2. (Adicionado por el artículo 122 de la Ley 223 de 1995). Además

de los agentes de retención enumerados en este artículo, el gobierno podrá designar
como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta
de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque
no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de
la retención.

ARTÍCULO 15. DECLARACIÓN Y PAGO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE
ENTIDADES PÚBLICAS. De conformidad con el artículo 76 de la Ley 633 de 2000,
las entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nación, deberán causar
y practicar retención en la fuente cuando se efectúe el pago sujeto a retención.
COMENTARIO: La tendencia del legislador y del ejecutivo dentro de la facultad de

administrar el tributo está en determinar quiénes son los agentes económicos que
tienen vocación de retener los impuestos a los sujetos pasivos en sus operaciones.
Es así cómo, el agente de retención suple al Estado en la función recaudadora del
tributo, asume el papel del Estado, lo recibe y lo declara y cancela a la administración
tributaria. Es inteligente pensar que quienes tienen esa vocación de agentes de
recepción o retención, deben ser aquellos que mayor volumen de transacciones
hacen dentro de la economía, figurando las entidades estatales en primer lugar.
Luego vendrán las empresas más grandes de los diferentes sectores de la economía,
para luego tener como agentes de retención la totalidad de personas jurídicas
cuando adquieran bienes y servicios de las personas naturales que menos volumen
de operación tengan. En resumidas cuentas, los que más volumen de operaciones
gravadas realicen, serán los agentes de retención señalados por el legislador, y
en algunos casos, será el administrador tributario autorice a algunos de ellos, a
autoretenerse, dada la importancia y cantidad de operaciones gravadas que efectúen
en los periodos gravables respectivos.F

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 365, 392, 395 ,40F1.
• *Ley 633 de 2000: Art. 76.

• OFICIO TRIBUTARIO 65562 DE 13 DE AGOSTO DE 2009. Recursos contra
decisión de suspender la autorización para autorretenedor
• OFICIO TRIBUTARIO 9946 DE 6 DE FEBRERO DE 2009. Competencia para

administrar impuestos
Art. 128
370
• OFICIO TRIBUTARIO 8570 DE 4 DE FEBRERO DE 2009. Obligaciones de los
agentes retenedores - Personas jurídicas inscritas en el Rut que no realizaron su
objeto social, los inactivos y los liquidados
• OFICIO TRIBUTARIO 61672 DE 25 DE JUNIO DE 2008. Agentes de Retención

y Obligaciones que deben Cumplir ante la DIAN.
ARTÍCULO 129. RETENCIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

La obligación señalada en el artículo 44 de este Decreto en relación con el
impuesto predial unificado, podrá subsanarse mediante la consignación ante
el notario a título de retención en la fuente, de los valores correspondientes,
previa la presentación de la respectiva declaración. En este evento, el
certificado de retención expedido por el Notario hará las veces de recibo de
pago del impuesto.
El Notario deberá declarar y pagar tales valores, junto con las demás
retenciones, en la declaración de retenciones en la fuente de Impuestos
distritales del mes en el cual se efectuó la consignación.
ARTÍCULO 130. LUGARES Y PLAZOS PARA PAGAR. (Modificado por el

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El pago de los impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección Distrital
de Impuestos, deberá efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que
para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
El Gobierno Distrital podrá recaudar total o parcialmente tales impuestos,

sanciones e intereses, a través de los bancos y demás entidades financieras.
En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior, el Alcalde Mayor del Distrito

Capital, mediante Resolución autorizará a los bancos y demás entidades
especializadas, que cumplan con los requisitos exigidos, para recaudar
y cobrar impuestos, sanciones e intereses, y para recibir declaraciones
tributarias.
ARTÍCULO 131. OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS

PARA RECIBIR PAGOS Y DECLARACIONES. Las entidades que obtengan
la autorización de que trata el artículo anterior, deberán cumplir las siguientes
obligaciones:
Art. 129
371
a. Recibir en todas sus oficinas, agencias o sucursales, con excepción

de las que señale la Dirección Distrital de Impuestos, las declaraciones
tributarias y pagos de los contribuyentes o declarantes que lo soliciten,
sean o no clientes de la entidad autorizada.
b. Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionadas con

las declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de
los mismos.
c. Consignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que señale

la Secretaría de Hacienda Distrital
d. Entregar en los plazos y lugares que señale la Secretaría de Hacienda

Distrital, las declaraciones y recibos de pago que hayan recibido.
e. Diligenciar la planilla de control de recepción y recaudo de las

declaraciones y recibos de pago.
f. Transcribir y entregar en medios magnéticos, en los plazos y lugares

que señale la Secretaría de Hacienda Distrital, la información contenida
en las declaraciones y recibos de pago recibidos, identificando aquellos
documentos que presenten errores aritméticos, previa validación de los
mismos.
g. Garantizar que la identificación que figure en las declaraciones y recibos

de pago recibidos, coincida con la del documento de identificación del
contribuyente o declarante.
h. Numerar consecutivamente los documentos de declaración y pago

recibidos, así como las plantillas de control, de conformidad con las
series establecidas por la Secretaría de Hacienda Distrital, informando
los números anulados o repetidos.
ARTÍCULO 132. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS

DE PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán
aproximarse al múltiplo de mil (1000) más cercano. Esta cifra no se reajustará
anualmente.
ARTÍCULO 133. PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DEL PAGO. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los pagos que por cualquier
concepto hagan los contribuyentes, deberán imputarse al período e impuesto
Art. 133
372
que indique el contribuyente, en la siguiente forma: primero a las sanciones,

segundo, a los intereses y por último a los impuestos o retenciones, junto
con la actualización por inflación cuando hubiere lugar a ello.
Cuando el contribuyente, responsable o agente de retención impute el pago

en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la Administración lo
reimputará en el orden señalado, sin que se requiera de acto administrativo
previo.
Cuando el contribuyente no indique el período al cual deben imputarse los

pagos, la administración tributaria podrá hacerlo al período más antiguo,
respetando el orden señalado en este artículo.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El procedimiento de toma de posesión y el de
liquidación forzosa de instituciones financieras, se rige por las normas especiales
previstas en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

SECCIÒN CUARTA. C.P. HÉCTOR J. ROMERO DIAZ

C.P. DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ La imputación de los pagos es un mecanismo que
permite determinar un saldo único a favor o a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 133-1. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO.

(Adicionado por el artículo 61 del Decreto 41 de 1999). Se tendrá como
fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente aquella en que
los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital
de Impuestos o a los bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan
recibido inicialmente como simples depósitos buenas cuentas, retenciones
en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.

• CONCEPTO 1002 DE 2 DE DICIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Descuentos por pronto pago.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÌAZ. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos
a favor en sus declaraciones tributarias tienen tres posibilidades para utilizarlos
Art. 133
373
ARTÍCULO 134. MORA EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS DISTRITALES.

El pago extemporáneo de los Impuestos y retenciones, causa intereses
moratorios en la forma prevista en los artículos 66 del presente Decreto.
ARTÍCULO 135. FACILIDADES PARA EL PAGO. El jefe de la dependencia

de cobranzas podrá, mediante resolución conceder facilidades para el pago
al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para el pago
de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, así
como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya
lugar. Para el efecto serán aplicables los artículos 814, 814-2 y 814-3 de
Estatuto Tributario.
(Inciso modificado por el artículo 62 del Decreto 401 de 1999). El Director

Distrital de Impuestos tendrá la facultad de celebrar los contratos relativos a
las garantías a que se refiere el inciso anterior.

ARTÍCULO 814. FACILIDADES PARA EL PAGO. (Modificado por el artículo

91 de la Ley 6ª de 1992). El subdirector de cobranzas y los administradores de
impuestos nacionales, podrán mediante resolución conceder facilidades para el pago
al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para pago de los
impuestos de timbre, de renta y complementarios, sobre las ventas y la retención en
la fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la Dirección de Impuestos
Nacionales, así como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que
haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya fideicomiso
de garantía, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías personales,
reales, bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra garantía que
respalde suficientemente la deuda a satisfacción de la administración. Se podrán
aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a diez
millones de pesos ($ 10.000.000) (Valor año base 1992).
($75.396.000, Base 2011, UVT 3.000 $ 25.132, Resolución No 12066 de

Igualmente podrán concederse plazos sin garantías, cuando el término no sea

superior a un año y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y secuestro.
Art. 135
374
En relación con la deuda objeto del plazo y durante el tiempo que se autorice la
facilidad para el pago, se liquidará el reajuste de que trata el artículo 867-1 y se
causarán intereses a la tasa de interés de mora que para efectos tributarios esté
vigente en el momento de otorgar la facilidad.(Lo subrayado fue declarado
inexequible mediante sentencia C-231 de marzo 18 de 2003 de la Corte
constitucional).
En el evento en que legalmente, la tasa de interés moratorio se modifique durante la

vigencia de la facilidad otorgada, ésta podrá reajustarse a solicitud del contribuyente.
(Adicionado por el artículo 114 de la Ley 488 de 1998). En casos especiales

y solamente bajo la competencia del Director de Impuestos Nacionales, podrá
concederse un plazo adicional de dos (2) años, al establecido en el inciso primero
de este artículo.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 48 de la Ley 633 de 2000). Cuando el

respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de reestructuración de su deuda con
establecimientos financieros, de conformidad con la reglamentación expedida para
el efecto por la Superintendencia Bancaria, y el monto de la deuda reestructurada
represente no menos del cincuenta por ciento (50%) del pasivo del deudor, el
subdirector de cobranzas y los administradores de impuestos nacionales, podrán
mediante resolución conceder facilidades para el pago con garantías diferentes,
tasas de interés inferiores y plazo para el pago superior a los establecidos en
el presente artículo, siempre y cuando se cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. En ningún caso el plazo para el pago de las obligaciones fiscales podrá ser
superior al plazo más corto pactado en el acuerdo de reestructuración con
entidades financieras para el pago de cualquiera de dichos acreedores.
2. Las garantías que se otorguen a la DIAN serán iguales o equivalentes a las

que se hayan establecido de manera general para los acreedores financieros
en el respectivo acuerdo.
3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago

para las obligaciones fiscales susceptibles de negociación se liquidarán a la
tasa que se haya pactado en el acuerdo de reestructuración con las entidades
financieras, observando las siguientes reglas:
a) En ningún caso la tasa de interés efectiva de las obligaciones fiscales podrá

ser inferior a la tasa de interés efectiva más alta pactada a favor de cualquiera
de los otros acreedores, y
b) La tasa de interés de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de

pago, no podrá ser inferior al índice de precios al consumidor certificado por el
DANE incrementado en el cincuenta por ciento (50%).
PARÁGRAFO TRANSITORIO. (Adicionado por el Artículo 7 de la Ley 1066 de

Julio 29 de 2006). Los contribuyentes que dentro de los seis (6) meses siguientes
Art. 135
375
a la vigencia de la presente ley cancelen el treinta por ciento (30%) del valor del
impuesto y de las sanciones, frente a uno o varios conceptos y períodos que se
encuentren en mora a 31 de diciembre de 2004, podrán tener derecho a obtener
una facilidad de pago bajo las siguientes condiciones:
1. Hasta un año, sin garantía, pagadera en seis (6) cuotas bimestrales iguales.
2. Hasta dos (2) años, con garantía que cubra el valor de los impuestos y sanciones
sometidos a plazo, pagadera en doce (12) cuotas bimestrales iguales.
Para el efecto, el contribuyente deberá acreditar, dentro de la oportunidad arriba

señalada, el cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Pagar en efectivo el treinta por ciento (30%) del total de la deuda por impuesto
y sanción, frente a cada uno de los períodos y conceptos por los cuales el
contribuyente pretenda obtener la facilidad, imputando el pago en primer lugar
a impuesto, en segundo lugar a sanciones con la actualización a que haya lugar
y por último a intereses;
b) Solicitar por escrito ante la administración competente la facilidad de pago,

señalando en forma expresa el plazo solicitado e indicando los períodos y
conceptos objeto de la solicitud, así como la descripción de la garantía ofrecida
respaldada por los documentos que acrediten su existencia;
El plazo podrá concederse aun cuando exista facilidad de pago vigente o hubiere
existido facilidad anterior que haya sido declarada sin efecto. En el evento en
que la facilidad sea a un plazo no superior a un año, habrá lugar únicamente
al levantamiento de las medidas preventivas sobre embargos bancarios que se
encuentren vigentes.
La facilidad aquí contemplada procede igualmente frente a los intereses causados

a la fecha de la constitución de los bonos establecidos en las Leyes 345 de 1996 y
487 de 1998; para el efecto habrá lugar a efectuar la inversión por el 100% de su
valor ante las entidades autorizadas y a diferir el monto de los intereses liquidados
a la tasa moratoria que corresponda a la fecha de la constitución de la inversión.
En relación con la deuda objeto de plazo y durante el tiempo que se autorice la

facilidad para el pago, se liquidarán intereses de plazo calculados en forma diaria,
a la misma tasa establecida para el interés moratorio. En el caso en que la facilidad
otorgada sea igualo inferior a un año, habrá lugar a calcular interés en forma diaria,
equivalente al setenta por ciento (70%) del valor del interés de mora.
En el evento de que legalmente la tasa de interés moratorio se modifique durante la

vigencia de la facilidad, el interés tanto moratorio como de plazo podrá reajustarse
a solicitud del contribuyente.
El contribuyente que cancele el ciento por ciento (100%) del impuesto a su cargo por
concepto y período, imputando su pago a impuesto, podrá acceder a una facilidad
de pago por las sanciones e intereses adeudados a un plazo de tres años, pagadero
en seis (6) cuotas semestrales, previa constitución de garantía.
Art. 135
376
En caso de que el pago efectivo realizado por los contribuyentes, agentes de
retención y responsables dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley cubra el valor total de la obligación por período
o impuesto, la tasa de interés que deberá liquidar y pagar, corresponderá a la cuarta
parte de la tasa de interés moratorio vigente al momento del pago.
Las disposiciones previstas en este artículo aplicarán a las entidades territoriales,

sin necesidad de acto administrativo que así lo disponga.
Para la obtención de las facilidades de pago reguladas en el presente parágrafo

transitorio, el contribuyente deberá encontrarse al día en el pago de sus obligaciones
correspondientes a las vigencias posteriores a diciembre 31 de 2004.

ARTÍCULO 1. FACILIDAD PARA EL PAGO CON OCASIÓN DE LA
REESTRUCTURACIÓN DE OBLIGACIONES. Quien haya suscrito un acuerdo
de reestructuración de su deuda con establecimientos financieros, podrá solicitar
a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales una facilidad para el pago de
sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 48 de la Ley 633 de 2000,
siempre y cuando el monto de la deuda reestructurada con establecimientos
financieros no sea inferior al 50% del total del pasivo del deudor. En caso de
incumplimiento de esta facilidad se dará aplicación a lo dispuesto en el articulo
814-3 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 2. DETERMINACIÓN DE LA CUANTÍA DE LAS OBLIGACIONES

FISCALES EN MORA. Para establecer el monto de las obligaciones fiscales
exigibles y pendientes de pago al momento de la expedición de la resolución
que concede la facilidad para el pago, se deberán tener en cuenta los siguientes
conceptos:
a) La totalidad de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones

adeudados.
b) Los intereses de mora causados, liquidados de conformidad con los

artículos 635, 814 y 814-3 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 3. GARANTÍAS. En todo caso, las garantías que se otorguen en favor

de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deben respaldar la totalidad
de la deuda a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 4. PLAZOS PARA EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.

Las facilidades para el pago a que hace referencia el artículo 48 de la Ley 633
de 2000, podrán ser concedidas con plazos superiores a los establecidos en el
artículo 814 del Estatuto Tributario, pero en ningún caso el plazo concedido en la
facilidad para el pago, podrá; ser superior al menor plazo pactado en el acuerdo
de reestructuración con las entidades financieras.
PARÁGRAFO. Durante el plazo otorgado en la facilidad para el pago y hasta tanto

se efectúe el pago, se liquidará y pagará la actualización a que hace referencia
el artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
Art. 135
377
ARTÍCULO 5. INTERESES DE PLAZO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES. Los
intereses de plazo se liquidarán a la tasa más alta pactada para las obligaciones
reestructuradas con las entidades financieras. En ningún caso la tasa de interés
efectiva de las obligaciones fiscales podrá ser inferior al índice de precios al
consumidor - IPC -, correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores
a la fecha de expedición de la resolución que concede la facilidad para el pago,
certificado por el DANE, incrementado en el 50%.

ARTÍCULO 1. Se entenderá que existe urgencia, conveniencia y necesidad, para
efectos de la autorización consagrada en el inciso tercero del artículo 17 de la Ley
550 de 1999, cuando el empresario que adelanta un acuerdo de restructuración
solicite autorización para efectuar pagos o celebrar acuerdos o facilidades de
pago, respecto de las sumas que adeude por concepto de impuesto a las ventas,
IVA, y retenciones en la fuente de cualquiera de los impuestos nacionales, así
como los intereses, sanciones o actualizaciones que se deriven exclusivamente
de estos conceptos.
Igualmente, se entenderá que existe urgencia, conveniencia y necesidad, cuando

el empresario solicite autorización para llevar a cabo las compensaciones de
que trata el artículo 815 del estatuto tributario, con el fin de efectuar los pagos
respecto de las sumas que adeude por concepto de impuestos a las ventas, IVA,
y retenciones en la fuente de cualquiera de los impuestos nacionales, así como
los intereses, sanciones o actualizaciones que se deriven exclusivamente de
estos conceptos.
ARTÍCULO 2. El Superintendente competente o el Ministerio de Hacienda y

Crédito Público, según el caso, podrán autorizar al empresario que adelanta
un acuerdo de reestructuración, para efectuar los pagos correspondientes a las
sumas señaladas en el artículo anterior o celebrar con la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales acuerdos o facilidades de pago, sobre la totalidad de dichas
sumas, de conformidad con el inciso 3° del artículo 17 de la Ley 550 de 1999.
PARÁGRAFO. Para efectos de la celebración de los acuerdos o facilidades de

pago, se aplicarán las disposiciones contenidas en el artículo 814 y siguientes
del Estatuto Tributario.

• *Ley 550 de 1999: Art. 17.
• *Ley 1380 de 2010: Art. 1 al 41

• OFICIO TRIBUTARIO 87249 DE 23 DE OCTUBRE DE 2009. Facilidades para

el pago. Competencia para el ejercicio de las funciones.

Art. 135
378
obligaciones tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital.
• OFICIO TRIBUTARIO 39555 DE 18 DE MAYO DE 2009. Requisitos de los títulos

ejecutivos para cobro por jurisdicción coactiva.
• OFICIO TRIBUTARIO 37018 DE 14 DE JULIO DE 2008. Intereses moratorios

por deudas tributarias causados con anterioridad al acuerdo de reestructuración
económica de la empresa.
• OFICIO TRIBUTARIO 061505 DE 24 DE JUNIO DE 2008. Facilidades de Pago

para obligaciones Tributarias de Personas o Entidades Intervenidas en Procesos
de Extinción de Dominio.
• OFICIO 082022 DE 10 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN. Vigencia temporal de las

facilidades de pago para deudores morosos que dispone la ley de normalización
de cartera.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Facilidades de pago en la DIAN; plazo,
condiciones y garantías.
ARTÍCULO 814-2. COBRO DE GARANTÍAS. (Adicionado por el artículo 93

de la Ley 6ª de 1992). Dentro de los diez (10) días siguientes a la ejecutoria de
la resolución que ordene hacer efectiva la garantía otorgada, el garante deberá
consignar el valor garantizado hasta concurrencia del saldo insoluto.
Vencido este término, si el garante no cumpliere con dicha obligación, el funcionario

competente librará mandamiento de pago contra el garante y en el mismo acto podrá
ordenar el embargo, secuestro y avalúo de los bienes del mismo.
La notificación del mandamiento de pago al garante se hará en la forma indicada

en el artículo 826 de este estatuto.
En ningún caso el garante podrá alegar excepción alguna diferente a la de pago

efectivo.
CONCORDANCIAS:


ejecutivos para cobro por jurisdicción coactiva
Art. 135
379
• OFICIO TRIBUTARIO 8385 DE 24 DE ENERO DE 2008. Cobro coactivo de
obligaciones tributarias. efectivización de garantías. Adjudicación de bienes a
favor de la nación en caso de remate desierto.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Facilidades de pago en la DIAN; plazo,
condiciones y garantías.
ARTÍCULO 814-3. INCUMPLIMIENTO DE LAS FACILIDADES. (Adicionado por

el artículo 94 de la Ley 6ª de 1992). Cuando el beneficiario de una facilidad para
el pago, dejare de pagar alguna de las cuotas o incumpliere el pago de cualquiera
otra obligación tributaria surgida con posterioridad a la notificación de la misma, el
administrador de impuestos o el subdirector de cobranzas, según el caso, mediante
resolución, podrá dejar sin efecto la facilidad para el pago, declarando sin vigencia
el plazo concedido, ordenando hacer efectiva la garantía hasta concurrencia del
saldo de la deuda garantizada, la práctica del embargo, secuestro y remate de los
bienes o la terminación de los contratos, si fuere del caso.
INCISO 2. (Derogado por el artículo 21 de la Ley 1066 de 2006)
Contra esta providencia procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario

que la profirió, dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación, quien deberá
resolverlo dentro del mes siguiente a su interposición en debida forma.

ARTÍCULO 1. Para el pago de deudas por impuestos sobre las ventas, renta y
complementarios y sus intereses, (el director general de impuestos nacionales)
o los administradores de impuestos nacionales, podrán conceder plazos para su
cancelación, hasta por dos (2) años) (hoy 5 años), siempre y cuando el deudor
ofrezca garantías satisfactorias, reales, bancarias o de compañías de seguros.
PARÁGRAFO. Por las deudas cuya cuantía no sea superior a diez millones de
pesos ($10.000.000), se podrán aceptar garantías personales.
($59.328.000 Valor con referencia año 2006 Decreto 4715 Diciembre 26 de

2005).
ARTÍCULO 4. Se consideran satisfactorias las garantías cuya cuantía sea igual o

superior a la obligación principal, más los intereses y sanciones calculados hasta
la fecha en la cual venza el plazo para el otorgamiento de la garantía, de acuerdo
con lo estipulado en el artículo 11 del presente decreto.
ARTÍCULO 5. Se aceptarán como garantías reales, entre otras, la hipoteca y

la prenda. Sobre esta última, la Dirección General de Impuestos Nacionales o
las administraciones de impuestos nacionales, según la cuantía prevista, en el
artículo 3 del presente decreto, se reservará el derecho de aceptarla, cuando su
custodia implique alguna erogación de las mismas.
ARTÍCULO 6. Se aceptarán como garantías personales, entre otras, las siguientes:
Art. 135
380
1. Garantías prestadas por personas naturales, cuando su patrimonio líquido
sea, por lo menos, tres (3) veces superior al monto de la deuda garantizada
y se encuentren a paz y salvo por todo concepto de impuestos nacionales.
Las personas naturales no podrán garantizar simultáneamente a más de un

(1) contribuyente, mientras no haya sido cancelada la totalidad de la deuda
garantizada.
2. (...) (Véase el parágrafo de este artículo).
3. Garantía otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros.
4. Garantía otorgada por personas jurídicas, diferentes de las anteriores.
No se aceptará como garante una sociedad en la cual el deudor sea socio con
más del 50% del capital.
PARÁGRAFO. No se aceptará la garantía contemplada en el numeral 2 del

presente artículo, cuando la obligación que se garantice corresponda al impuesto
sobre las ventas.
ARTÍCULO 7. Las garantías de que trata el artículo 1 del presente decreto

deberán constituirse a favor de la Nación. Para su constitución, extinción y cobro
se tendrán en cuenta los requisitos y condiciones establecidos en las normas
vigentes sobre la materia.
ARTÍCULO 9. Los contribuyentes o responsables que pretendan acogerse al

beneficio consagrado en el presente decreto, deberán elevar por escrito ante la
administración de impuestos nacionales donde tenga su cuenta corriente, solicitud
que contenga la siguiente información:
1. Ciudad, fecha, nombre o razón social completa y NIT del contribuyente o

responsable.
2. Dirección y teléfono del solicitante.
3. Clase y cuantía del impuesto e intereses y sanciones materia de la solicitud.
4. Plazo solicitado para el pago.
5. Especificación de la garantía ofrecida.
6. Indicación de si se le adelanta o no proceso ejecutivo por concepto de
impuestos sobre las ventas o renta y complementarios.
La anterior solicitud deberá acompañarse de los siguientes documentos: (...).
Impuestos sobre las ventas
Además de los documentos señalados en los numerales 3, 4, 5, 6 y 7, exigidos para

las solicitudes de plazo por deudas del impuesto sobre la renta y complementarios,
deberán anexarse los siguientes documentos:
Art. 135
381
1. Certificación expedida por la respectiva administración de impuestos
nacionales, sobre el estado de cuenta del impuesto sobre las ventas.
2. Copia de la última declaración de ventas del responsable.
3. La declaración o declaraciones de ventas y sus anexos, materia de la solicitud

de plazo, donde aparezca el impuesto a cargo.
4. Certificación del contador o revisor fiscal del responsable, donde conste

que la declaración o declaraciones de ventas, reflejan fielmente los datos
registrados en los libros de contabilidad.
5. Con base en las declaraciones de ventas y el certificado del contador o revisor

fiscal, la unidad de cuentas corrientes deberá complementar el estado de
cuenta, liquidando los intereses moratorios a que haya lugar.
PARÁGRAFO. Cuando el deudor solicite plazo para el pago de deudas por

impuestos sobre la renta y complementarios y ventas y sus intereses, deberá
cumplir los requisitos fijados para cada uno de los casos.
ARTÍCULO 10. Cuando un responsable del impuesto sobre las ventas solicite
plazo para el pago de una suma adeudada por un período que no haya sido
objeto de la presentación de la respectiva declaración, se le podrá conceder el
plazo, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo anterior.
ARTÍCULO 11. Si la solicitud reúne los requisitos exigidos y las garantías ofrecidas
se consideran satisfactorias, se le comunicará por escrito al contribuyente o
responsable para que, dentro del término de tres (3) meses, si la garantía es real,
o de un (1) mes, en los demás casos, la presente debidamente legalizada, en
original o copia auténtica. En toda garantía constituida deberán autenticarse las
firmas de quienes las suscriban, a menos que se trate de póliza de cumplimiento
de compañía de seguros.
Si la solicitud es rechazada, se le indicarán los motivos, para que los subsane

o modifique.
ARTÍCULO 13. En la resolución que concede el plazo se aprobará la garantía

debidamente constituida.
ARTÍCULO 14. La resolución a que se refiere el artículo anterior deberá contener,

entre otras informaciones, la identificación del documento en el cual conste el
otorgamiento y perfeccionamiento de la garantía aceptada; la clase de impuesto
adeudado; el valor de las obligaciones, intereses y sanciones objeto del beneficio
de plazo; el valor de los intereses causados desde la fecha de presentación de la
solicitud hasta la presentación de la garantía debidamente legalizada; el valor y
la periodicidad de las cuotas y el tiempo máximo del plazo concedido.
ARTÍCULO 15. Las cuotas serán pagaderas en la administración donde tiene

su cuenta corriente el contribuyente, dentro de los cinco (5) días siguientes a
Art. 135
382
cada vencimiento, según la periodicidad que se defina para la cancelación de la
obligación.
PARÁGRAFO. En caso de que el deudor cancele en administración diferente o

en alguna recaudación de impuestos, deberá acreditar este hecho, dentro del
término que tiene para cancelar la siguiente cuota.
ARTÍCULO 16. Si el contribuyente o responsable deja de pagar oportunamente

alguna de las cuotas o cualquier otra obligación surgida posteriormente, o no
acredita el pago efectuado de acuerdo con lo establecido en el parágrafo del
artículo anterior, quedará sin vigencia el plazo concedido, mediante providencia
que así lo declare suscrita por quien concedió el plazo y se hará efectiva la garantía
hasta concurrencia del saldo de la deuda garantizada.
Contra esta providencia procede únicamente el recurso de reposición, el cual

deberán interponerse dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación.
ARTÍCULO 17. La providencia que declare sin vigencia el plazo concedido se

notificará tanto al contribuyente como al garante. Si no se efectuare el pago
del saldo pendiente, dentro de los cinco (5) días siguientes a la notificación, se
procederá a exigirlo coactivamente.
Para estos efectos, las garantías otorgadas prestan mérito ejecutivo y tienen
competencia para cobrarlas los funcionarios investidos de jurisdicción coactiva,
para lo cual se seguirá el tramité establecido en el artículo 508 del Código de
Procedimiento Civil.



P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El incumplimiento con las facilidades de
pago que otorga la administración, da lugar a iniciar el proceso de cobro coactivo.

CONSEJERA PONENTE DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Causales para que proceda dejar sin efecto la facilidad de pago.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ante el
incumplimiento en el pago de alguna de las cuotas o de cualquier otra obligación
surgida después de la facilidad de pago, el administrador de impuestos o el
Art. 135
383
subdirector de cobranzas, podrán, dejar sin efectos la facilidad de pago y ordenar
hacer efectiva la garantía mediante resolución, hasta la concurrencia del saldo
de la deuda garantizada.
ARTÍCULO 135-1. CONDICIONES PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS. (Adicionado por el artículo 78 del Decreto 362 de 2002).
En virtud del artículo 56 de la Ley 550 de 1999, las condiciones y términos
establecidos en el acuerdo de reestructuración en relación con obligaciones
tributarias se sujetarán a lo dispuesto en él, sin aplicarse los requisitos
previstos en los artículos 814 y 814-2 del Estatuto Tributario Nacional, salvo
en caso de incumplimiento del acuerdo, o cuando el garante sea un tercero
y la autoridad tributaria opte por hacer efectiva la responsabilidad de este, de
conformidad con el parágrafo primero del artículo 14 de la Ley 550 de 1999.
ARTÍCULO 136. COMPENSACIÓN DE DEUDAS. (Modificado por el

artículo 79 del Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes que tengan saldos
a favor originados en sus declaraciones tributarias o en pagos en exceso o
de lo no debido, podrán solicitar su compensación con deudas por concepto
de impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.
La solicitud de compensación deberá presentarse dentro de los dos años

siguientes al vencimiento del plazo para presentar la respectiva declaración
tributaria o al momento en que se produjo el pago en exceso o de lo no
debido. Nota: Mediante Senetencia del Consejo de Estado No. 11604
de noviembre 12 de 2003, se declara la nulidad de este artículo en lo
referente al término de los 2 años.

DISTRITALES. Termino para solicitar devoluciones y compensaciones.

DISTRITALES. Término para solicitar devoluciones y compensaciones.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación forzosa.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Solicitud de reintegro.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se declara la nulidad de este
artículo en lo referente al término de los 2 años.
Art. 136
384
ARTÍCULO 136-1.COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR CON

OBLIGACIONES PENDIENTES. (Adicionado por el artículo 80 del Decreto
362 de 2002). Cuando la Dirección Distrital de Impuestos, de oficio o a
solicitud de parte, establezca que los contribuyentes tienen saldos a favor,
podrá compensar dichos valores, hasta concurrencia de las deudas fiscales
del contribuyente, respetando el orden de imputación vigente.
ARTICULO 136-2.COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS DE

ENTIDADES PÚBLICAS CON DEUDAS DE LA ADMINISTRACIÓN
CENTRAL DEL DISTRITO CAPITAL. (Adicionado por el articulo 81
del Decreto 362 de 2002). La Nación, las entidades descentralizadas del
orden nacional y distrital y las demás entidades territoriales contribuyentes
o agentes retenedores de los impuestos distritales podrán solicitar a
la entidad competente, la compensación de deudas por concepto de
impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo, con
las acreencias que a su vez existan a su favor y a cargo de la Administración
Central del Distrito Capital, previo acuerdo escrito acerca de las condiciones
y términos de la compensación.
ARTÍCULO 137. PRESCRIPCIÓN. La prescripción de la acción de cobro

de las obligaciones relativas a los Impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos se regula por lo señalado en los artículos 817, 818 y
PARÁGRAFO. Cuando la prescripción de la acción de cobro haya sido
reconocida por la oficina de cobranzas o por la jurisdicción contencioso
administrativo, la Dirección Distrital de Impuestos cancelará la deuda del
estado de cuenta del contribuyente, previa presentanción de copia auténtica
de la providencia que la decrete.

DISTRITALES. Prescripción de la acción de cobro.

DISTRITALES. Se prescribe una acción o derecho, cuando se extingue por la
prescripción.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Incentivo fiscal.

DR. JUAN LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Diferencia entre el nacimiento de la obligación
tributaria y su exigibilidad.
Art. 136-1
385
ARTÍCULO 817. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO.

(Modificado por el Artículo 86 de la Ley 788 de 2002). La acción de cobro de las
obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno

Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en

forma extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los

mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o

discusión.
INCISO 2. (Modificado por el artículo 8 de la Ley 1066 de Julio 29 de 2006).

La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos,
y será decretada de oficio o a petición de parte.
COMENTARIO: La prescripción de la acción de cobro es una sanción legal para la

administración tributaria, ante la negligencia oficial para adelantar de manera eficaz
las acciones de cobro de la obligación tributaria con las sanciones e intereses a
que haya lugar, pues ya existe la certeza de que el sujeto pasivo le corresponde
pagar la suma de dinero determinada directamente por el contribuyente o por la
administración misma.


• OFICIO TRIBUTARIO 47863 DE 11 DE JUNIO DE 2009. Responsabilidad penal
del agente retenedor o de recaudador de impuestos.
• OFICIO TRIBUTARIO 108780 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Bonos de

financiamiento. término de prescripción de la obligación.

CONSEJERA PONENTE DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Cuando los valores exigibles consten en un acto administrativo, el término de
cinco años deberá contarse a partir de la fecha de la correspondiente ejecutoria
esto es, una vez decididos los recursos interpuestos, o vencido el término de dos
meses con que contaba la accionante para interponerlos.
Art. 137
386
• EXPEDIENTE 16730 DE 20 DE AGOSTO DE 2009. Consejo de Estado. C. P.
Dr. William Giraldo Giraldo. Prueba de la excepción de “prescripción de la acción
de cobro”.
• EXPEDIENTE 15547 DE 3 DE OCTUBRE DE 2007. Consejo De Estado.

Magistrado Ponente: Dr. Héctor J. Romero Díaz. Dicho lapso se interrumpe por
la notificación del mandamiento de pago, el otorgamiento de facilidades de pago,
la admisión de la solicitud de concordato y la declaratoria oficial de liquidación
forzosa administrativa.
ARTÍCULO 818. INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO DE

PRESCRIPCIÓN. (Modificado por el artículo 81 de la Ley 6ª de 1992). El
término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la notificación
del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la
admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación
forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr

de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde
la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa
administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte

el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria.
- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el

artículo 567 del estatuto tributario.
- El pronunciamiento definitivo de la jurisdicción contencioso administrativa en

el caso contemplado en el artículo 835 del estatuto tributario.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 567, 814, 826, 827, 829, 835, 841.

• OFICIO TRIBUTARIO 47863 DE 11 DE JUNIO DE 2009. Responsabilidad penal
del agente retenedor o de recaudador de impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 33292 DE 24 DE ABRIL DE 2009. Cobro coactivo.

Prescripción de acción de cobro. Interrupción. Liquidación obligatoria; 39555
de 18 de Mayo de 2009. Requisitos de los títulos ejecutivos para cobro por
jurisdicción coactiva.
• OFICIO TRIBUTARIO 108797 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Efecto de la

declaración de prescripción de la acción de cobro con respecto a deudores
solidarios y subsidiarios.
Art. 137
387
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Prueba de la excepción de “prescripción
de la acción de cobro”.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando se declara
sin efecto una facilidad de pago, la consecuencia no es la inexistencia del acuerdo
de pago.
ARTÍCULO 819. EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA NO SE PUEDE

COMPENSAR NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita
no puede ser materia de repetición, aunque el pago se hubiere efectuado sin
conocimiento de la prescripción.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 8385 DE 24 DE ENERO DE 2008. Cobro coactivo de
obligaciones tributarias. Adjudicación de bienes a favor de la nación en caso de
remate desierto.
ARTÍCULO 138. REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS. (Adicionado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El Director Distrital de Impuestos
podrá suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes,
las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes.
Para poder hacer uso de esta facultad deberá dictarse la correspondiente
Resolución, allegando previamente al expediente la partida de defunción del
contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia
de no haber dejado bienes.
Podrá igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que
se hayan efectuado para su cobro, estén sin respaldo alguno por no existir
bienes embargados, ni garantía alguna, siempre que, además de no tenerse
noticia del deudor, la deuda tenga una antigüedad de más de cinco años.
El Director Distrital de impuestos esta facultado para suprimir de los registros

y cuentas corrientes de los contribuyentes las deudas a su cargo por
concepto de los impuestos distritales, sanciones, intereses y recargos sobre
los mismos, hasta por un límite de trescientos mil pesos ($300.000) para
cada deuda, valor base 1994, siempre que tengan al menos tres (3) años
de vencidas. Los límites para las cancelaciones anuales serán señalados a
través de Resoluciones de carácter general.
Art. 138
388
ARTÍCULO 139. DACIÓN EN PAGO. Cuando el Director Distrital de

Impuestos lo considere conveniente, podrá autorizar la cancelación de
sanciones e intereses mediante la dación en pago de bienes muebles o
inmuebles que a su juicio, previa evaluación, satisfagan la obligación.
Una vez se evalúe la procedencia de la dación en pago, para autorizarla,

deberá obtenerse en forma previa, concepto favorable del comité que
integre, para el efecto, el Secretario de Hacienda Distrital.
Los bienes recibidos en dación en pago podrán ser objeto de remate en la

forma establecida en el Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse
a otros fines, según lo indique el Gobierno Distrital.
La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo

de cobro.
Art. 139
Procedimiento Administrativo de Cobro
389
CAPÍTULO IX
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO
ARTÍCULO 140. COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

DISTRITALES. Para el cobro de las deudas fiscales por concepto de
Impuestos, retenciones, anticipos, intereses y sanciones, de competencia
de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá seguirse el procedimiento
administrativo de cobro que se establece en Título VIII de Libro Quinto del
Estatuto Tributario, en concordancia con los artículos 849-1 y 849-4 y con
excepción de lo señalado en los artículos 824, 825 y 843-2.
PARÁGRAFO PRIMERO. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente

artículo, los contribuyentes morosos por cualquier concepto, deberán
cancelar, además del monto de la obligación, los costos en que incurra la
Secretaría de Hacienda Distrital por la contratación de profesionales para
hacer efectivo el pago. Tales costos no podrán ser superiores al diez por
ciento (10%) del valor total de la deuda en el momento del pago.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Lo dispuesto en los artículos 577, 578 y 579

del Acuerdo 6 de 1985, será aplicable en relación con los Impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, sin perjuicio de lo
dispuesto en este Decreto.

• CONCEPTO 14838 DE 8 DE JUNIO 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Contratación de la gestión tributaria.


DISTRITALES.Término para resolver Recurso de Reposición interpuesto a través
de Agencia Oficiosa.

DISTRITALES. Ampliación Concepto 0914 de 2001.

C.P. DR. P.HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Si el acto administrativo
que declara la improcedencia de la devolución no se notifica a los interesadoso
se notifica indebidamente, no es oponible frente a ellos ni frente a terceros, en
otras palabras, no es exigible.
Art. 140
390
C.P. DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cobro Coactivo.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No todo acto que se profiera dentro del
proceso administrativo de cobro es susceptible de control jurisdiccional.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Las garantías y cauciones prestadas a
favor de la Nación para afianzar el pago de las obligaciones tributarias a partir
de la ejecutoria del acto de la Administración que declare el incumplimiento o
exigibilidad de las obligaciones garantizadas.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Liquidación de sociedades.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El procedimiento de cobro coactivo, no
tiene por finalidad la declaración o constitución de obligaciones o de derechos, sino
la de hacer efectivas, mediante su ejecución, las obligaciones, claras, expresas
y actualmente exigibles, previamente definidas a favor de la Nación y a cargo de
los contribuyentes.


C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La liquidación oficial, en el campo impositivo,
es el acto administrativo definitivo por excelencia en cuanto pone término a los
procesos de fiscalización, investigación y determinación, con apertura a eventuales
recursos en las vías gubernativa y jurisdiccional.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Mandamiento de pago. Violación del
derecho de defensa y el debido proceso.
• EXPEDIENTE 13048 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2002. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Excepciones cobro coactivo.
ARTÍCULO 824. COMPETENCIA FUNCIONAL. Para exigir el cobro coactivo de

las deudas por los conceptos referidos en el artículo anterior, son competentes los
siguientes funcionarios:
Art. 140
391
El subdirector de recaudo de la dirección general de impuestos nacionales, los
administradores de impuestos y los jefes de las dependencias de cobranzas.
También serán competentes los funcionarios de las dependencias de cobranzas y
de las recaudaciones de impuestos nacionales, a quienes se les deleguen estas
funciones. (Lo subrayado se entiende derogado por lo dispuesto en el literal
d) del artículo 66 del Decreto 2117 de 1992).

de cobro a contribuyentes sometidos a extinción de dominio.


ESTADO. MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ.
La competencia funcional para proferir los actos administrativos en impuestos
nacionales, no es privativa de los jefes de las unidades, pues, puede ser delegada
en otros funcionarios, cuando la Ley lo autoriza.
ARTÍCULO 825-1. COMPETENCIA PARA INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS.

(Adicionado por el artículo 100 de la Ley 6ª de 1992). Dentro del procedimiento
administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos de la
investigación de bienes, tendrán las mismas facultades de investigación que los
funcionarios de fiscalización.

ARTÍCULO 2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN DE BIENES. La investigación
de bienes deberá abarcar al deudor principal y a los deudores solidarios si los
hubiere, con el siguiente alcance:
NIVEL LOCAL. En todos los casos se adelantará la investigación en el lugar

donde el deudor o deudores tengan su domicilio o asiento principal de sus
negocios y se hará extensiva a todos los lugares donde el deudor o deudores
tengan sucursales o agencias.
NIVEL NACIONAL. Cuando la cuantía de la obligación sea superior a 120 salarios

mínimos legales mensuales, la investigación se extenderá de acuerdo con los
parámetros señalados por el director de impuestos y aduanas nacionales.
En el curso de la investigación de bienes, y en todos los casos se dispondrá el

embargo del dinero que el deudor o deudores pueden tener en las entidades
financieras, a nivel nacional.
Si como consecuencia de la investigación se establecieren bienes cuyo valor

una vez efectuado el remate no cubre la totalidad de las obligaciones a cargo del
Art. 140
392
contribuyente o responsable, se declarará la remisibilidad respecto de la parte
insoluta de la deuda.
En desarrollo de la investigación de bienes, se entenderá que las solicitudes

de información son negativas, cuando una vez transcurridos tres (3) meses
de efectuado el requerimiento por la administración se verifica la ausencia de
respuesta por parte de la persona o entidad requerida.
CONCORDANCIAS:

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El Administrador de
Impuestos puede delegar las funciones que le otorgue la ley, en los funcionarios
de la División de Cobranzas.
ARTÍCULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir

el cobro coactivo, producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación
de las obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento
se notificará personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un
término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento
ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificará el mandamiento
ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá

informarse de ello por cualquier medio de comunicación del lugar. La omisión de
esta formalidad, no invalida la notificación efectuada.
PARÁGRAFO. El mandamiento de pago podrá referirse a más de un título ejecutivo

del mismo deudor.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 814-2, 818, 828-1.

• OFICIO TRIBUTARIO 103133 DE 14 DE DICIEMBRE DE 2007. Notificación de

mandamientos de pago en el extranjero.

Art. 140
393
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se presenta la notificación
por conducta concluyente cuando la citación se envía a una dirección diferente
y no se remite copia del acto.
ARTÍCULO 827. COMUNICACIÓN SOBRE ACEPTACIÓN DE CONCORDATO.

A partir del 1 de mayo de 1989, cuando el juez o funcionario que esté conociendo
de la solicitud de concordato preventivo, potestativo u obligatorio, le dé aviso a
la administración, el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo
coactivo, deberá suspender el proceso e intervenir en el mismo conforme a las
disposiciones legales.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 828. TÍTULOS EJECUTIVOS. Prestan mérito ejecutivo:
1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones

tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelación.
2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.
3. Los demás actos de la administración de impuestos debidamente ejecutoriados,

en los cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacional.
4. Las garantías y cauciones prestadas a favor de la Nación para afianzar el

pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
administración que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones
garantizadas.
5. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan

sobre las demandas presentadas en relación con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que administra la Dirección General de
Impuestos Nacionales.
PARÁGRAFO. Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artículo, bastará

con la certificación del administrador de impuestos o su delegado, sobre la existencia
y el valor de las liquidaciones privadas u oficiales.
Para el cobro de los intereses será suficiente la liquidación que de ellos haya
efectuado el funcionario competente.

• *Ley 1175 de 2007: Arts. 1 a 4.

• CONCEPTO 063271 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Aplicación del
artículo 670 del E.T. en el caso de la imputación improcedente.
• CONCEPTO 026290 DE 19 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Gastos en el procedimiento

de Cobro Coactivo
Art. 140
394
• OFICIO TRIBUTARIO 41609 DE 24 DE JUNIO DE 2009. Norma aplicable para
los funcionarios cuando una circular interna se contrapone o excede en su
interpretación a la ley.
• OFICIO TRIBUTARIO: 1192 DE 2 DE JUNIO DE 2009. Secretaría de Hacienda


• OFICIO TRIBUTARIO 18288 DE 3 DE MARZO DE 2009. Condiciones especiales

para el pago de impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 19607 DE 26 DE FEBRERO DE 2008. Aplicación de

normas sobre recaudo y actualización de cartera.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Sin plazos concreta y
específicamente establecidos, tampoco puede hablarse de obligación exigible ni
ejecutable por vía coactiva.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Para que proceda la terminación por mutuo
acuerdo de la ley 1111 de 2006 debe acreditarse el pago del 75% de la sanción.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Al no notificarse a la
garante la resolución que declara una devolución como improcedente no le es
exigible como titulo ejecutivo.



MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Proceso
de cobro coactivo a socio en calidad de deudor solidario requiere poner en su
conocimiento los documentos titulo ejecutivo fundamento del mandamiento de pago.
ARTÍCULO 828-1. VINCULACIÓN DE DEUDORES SOLIDARIOS. (Adicionado

por el artículo 83 de la Ley 6ª de 1992). La vinculación del deudor solidario se
Art. 140
395
hará mediante la notificación del mandamiento de pago. Éste deberá librarse
determinando individualmente el monto de la obligación del respectivo deudor y se
notificará en la forma indicada en el artículo 826 del estatuto tributario.
INCISO. (Adicionado por el Artículo 9 de la Ley 788 de 2002). Los títulos ejecutivos
contra el deudor principal lo serán contra los deudores solidarios y subsidiarios, sin
que se requiera la constitución de títulos individuales adicionales.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 794 a 797, 831.

• OFICIO TRIBUTARIO 46592 DE 21 DE JUNIO DE 2007. Vinculación de deudores

solidarios a proceso de cobro coactivo.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se presenta la notificación
por conducta concluyente cuando la citación se envía a una dirección diferente
y no se remite copia del acto.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los socios
de sociedades disueltas responden con el contribuyente por el pago de tributo
• SENTENCIA C-1201 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.

Declaración de Exequibilidad. “La Corte Entiende que el Artículo 828-1 del Estatuto
Tributario es Exequible siempre y cuando se entienda que el deudor solidario debe
ser citado oportunamente al proceso de determinación de la obligación tributaria,
en los términos del artículo 28 del código contencioso administrativo”.
ARTÍCULO 829. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los

actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.

2. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan interpuesto
o no se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
4. Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisión de impuestos se hayan decidido en
forma definitiva, según el caso.
Art. 140
396
PARÁGRAFO. (Derogado por el artículo 140 de la Ley 6ª de 1992).
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 1882 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM ZAMBRANO CETINA. Ejercicio de la Jurisdicción Coactiva
por la Contraloría General de la República. Alcance de la remisión al Estatuto
Tributario por la Ley 1066 de 2006.
• OFICIO TRIBUTARIO 13442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. Medidas cautelares

para el proceso de cobro coactivo.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Al no notificarse a la
garante la resolución que declara una devolución como improcedente no le es
exigible como titulo ejecutivo.




MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Así las cosas,
procede la “transacción” o “terminación por mutuo acuerdo” de las obligaciones
tributarias determinadas en actuaciones administrativas que no se encuentren
en firme
ARTÍCULO 829-1. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. (Adicionado

por el artículo 105 de la Ley 6ª de 1992). En el procedimiento administrativo de
cobro, no podrán debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusión en la
vía gubernativa.
La interposición de la revocatoria directa o la petición de que trata el artículo 567,

no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista
pronunciamiento definitivo.
COMENTARIO: Disposición apenas lógica, pues media un recurso que está por
resolverse, de modo qué, aún puede modificarse la situación y no está consolidada.
Art. 140
397
CONCORDANCIAS::

• OFICIO TRIBUTARIO 43265 DE 8 DE JUNIO DE 2007. Bonos de paz. La
liquidación de la sociedad no implica extinción de obligaciones fiscales.

CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Prohibición
de debatir, dentro del procedimiento administrativo de cobro, cuestiones que
debieron ser objeto de discusión en la vía gubernativa, por cuanto para cobrar
administrativamente una obligación fiscal, el título ejecutivo debe estar en firme.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Si el demandante
consideraba que no estaba obligado al pago, debió acudir ante la jurisdicción
contencioso administrativa.
ARTÍCULO 830. TÉRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES.

Dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago,
el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses.
Dentro del mismo término, podrán proponerse mediante escrito las excepciones
contempladas en el artículo siguiente.
COMENTARIO: Las excepciones se pueden proponer aún sin cancelar la suma que
la administración alega le adeudan, porque de lo contrario, se vulneraría el derecho
de defensa al contribuyente.

• OFICIO TRIBUTARIO 14748 DE 23 DE FEBRERO DE 2007. Prescripción de la
acción de cobro por obligaciones tributarias.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Acto demandable; lo es el que decide
las excepciones en cobro coactivo.
• SENTENCIA T-088 DE 3 DE FEBRERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. Debido proceso de cobro
coactivo ante administración de impuestos. Vulneración por notificación indebida
del mandamiento de pago.
ARTÍCULO 831. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procederán las

siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
Art. 140
398
3. La de falta de ejecutoria del título.
4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del

acto administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso

de revisión de impuestos ante la jurisdicción de lo contencioso-administrativo.
6. La prescripción de la acción de cobro.
7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 84 de la Ley 6ª de 1992). Contra el

mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procederán además, las
siguientes excepciones:
1. La calidad de deudor solidario.
2. La indebida tasación del monto de la deuda.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 828-1, 829-1.

• OFICIO TRIBUTARIO 14520 DE 19 DE DICIEMBRE DE 2008. Levantamiento

de medidascautelares en caso de preparar excepciones contra mandamiento
de pago.
• OFICIO TRIBUTARIO NUMERAL 5. 26628 DE 9 DE ABRIL DE 2007. Medidas

cautelares, en cobro coactivo, sobre bienes o mandamiento de pago. Excepciones.
Demanda inadmitida.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El mandamiento de
pago u orden de pagar el monto de la obligación fiscal pendiente, contenida en el
documento que sirve de título ejecutivo, no es un acto susceptible de demanda,
directamente, ante la jurisdicción, toda vez que es un acto de ejecución, respecto
del cual el ejecutado ejerce su derecho de contradicción y defensa de manera
especial, pues contra él debe proponer, dentro del término legal, las excepciones
de que trata el artículo 831 del Estatuto Tributario.

Art. 140
399


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Una vez aceptada la
dación en pago, puede proponerse como excepción al mandamiento ejecutivo.
ARTÍCULO 832. TRÁMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la

presentación del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el funcionario
competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de las pruebas,
cuando sea del caso.

• OFICIO TRIBUTARIO 14748 DE 23 DE FEBRERO DE 2007. Prescripción de
la acción de cobro por obligaciones tributarias.

ARTÍCULO 833. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las

excepciones, el funcionario competente así lo declarará y ordenará la terminación del
procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas
cuando se hubieren decretado. En igual forma procederá si en cualquier etapa del
procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones.
Cuando la excepción probada, lo sea respecto de uno o varios de los títulos

comprendidos en el mandamiento de pago, el procedimiento continuará en relación
con los demás sin perjuicio de los ajustes correspondientes.

• OFICIO TRIBUTARIO 14520 DE 19 DE DICIEMBRE DE 2008. Levantamiento

de medidas cautelares en caso de preparar excepciones contra mandamiento
de pago.
Art. 140
400
ARTÍCULO 833-1. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

COBRO. (Adicionado por el artículo 78 de la Ley 6ª de 1992). Las actuaciones
administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro, son de
trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en forma expresa
se señalen en este procedimiento para las actuaciones definitivas.

• OFICIO TRIBUTARIO 45557 DE 4 DE JUNIO DE 2009. Trámite de recursos
interpuestos contra actos administrativos en proceso de cobro coactivo.

ARTÍCULO 834. RECURSO CONTRA LA RESOLUCIÓN QUE DECIDE LAS

EXCEPCIONES. (Modificado por el artículo 80 de la Ley 6ª de 1992). En la
resolución que rechace las excepciones propuestas, se ordenará adelantar la
ejecución y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha
resolución procede únicamente el recurso de reposición ante el jefe de la división
de cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificación, quien tendrá para resolver
un mes, contado a partir de su interposición en debida forma.

interpuestos contra actos administrativos en proceso de cobro coactivo.


ARTÍCULO 835. INTERVENCIÓN DEL CONTECIOSO-ADMINISTRATIVO. Dentro

del proceso de cobro administrativo coactivo, sólo serán demandables ante la
jurisdicción contencioso-administrativa las resoluciones que fallan las excepciones
y ordenan llevar adelante la ejecución; la admisión de la demanda no suspende el
proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista pronunciamiento
definitivo de dicha jurisdicción.
CONCORDANCIAS:
Art. 140
401
• OFICIO TRIBUTARIO 22634 DE 4 DE MARZO DE 2008. Mandamiento de pago
- Excepciones.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El mandamiento de
pago u orden de pagar el monto de la obligación fiscal pendiente, contenida en el
documento que sirve de título ejecutivo, no es un acto susceptible de demanda,
directamente, ante la jurisdicción, toda vez que es un acto de ejecución, respecto
del cual el ejecutado ejerce su derecho de contradicción y defensa de manera
especial, pues contra él debe proponer, dentro del término legal, las excepciones
de que trata el artículo 831 del Estatuto Tributario.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Intereses legales en
devoluciones: Se reconocen desde cuando se efectuó el pago y hasta cuando
se solicita su devolución.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Resolución que decide las
excepciones en cobro coactivo; son demandables ante la jurisdicción contencioso
administrativa.

MAGISTRADO PONENTE: HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Resolución que decide
sobre excepciones - nulidad del proceso de cobro coactivo - titulo ejecutivo - su
posible inexistencia debe proponerse como excepción en el proceso de cobro
coactivo.
ARTÍCULO 836. ORDEN DE EJECUCIÓN. Si vencido el término para excepcionar

no se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario
competente proferirá resolución ordenando la ejecución y el remate de los bienes
embargados y secuestrados. Contra esta resolución no procede recurso alguno.
PARÁGRAFO. Cuando previamente a la orden de ejecución de que trata el presente

artículo no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto se decretará
el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren identificados; en caso
de desconocerse los mismos, se ordenará la investigación de ellos para que una vez
identificados se embarguen y secuestren y se prosiga con el remate de los mismos.

ARTÍCULO 836-1. GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

COACTIVO. (Adicionado por el artículo 89 de la Ley 6ª de 1992). En el
procedimiento administrativo de cobro, el contribuyente deberá cancelar, además
Art. 140
402
del monto de la obligación, los gastos en que incurrió la administración para hacer
efectivo el crédito.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 696-1.

de Cobro Coactivo

ARTÍCULO 837. MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultáneamente con el

mandamiento de pago, el funcionario podrá decretar el embargo y secuestro
preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad.
Para este efecto, los funcionarios competentes podrán identificar los bienes
del deudor por medio de las informaciones tributarias, o de las informaciones
suministradas por entidades públicas o privadas, que estarán obligadas en todos
los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la administración, so pena de ser
sancionadas al tenor del artículo 651, literal a).
PARÁGRAFO. (Modificado por el artículo 85 de la Ley 6ª de 1992). Cuando se

hubieren decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que se ha admitido
demanda contra el título ejecutivo y que ésta se encuentra pendiente de fallo ante
la jurisdicción de lo contencioso-administrativo se ordenará levantarlas.
Las medidas cautelares también podrán levantarse cuando admitida la demanda

ante la jurisdicción de lo contencioso-administrativo contra las resoluciones que
fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución, se presta garantía
bancaria o de compañía de seguros, por el valor adeudado.

• CONCEPTO 056641 DE 9 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Procesos de cobro
adelantados por entidades territoriales.
• CONCEPTO 36381 DE 21 DE MAYO DE 2010. DIAN. Recursos congelados por

embargo en proceso de cobro coactivo.

• OFICIO TRIBUTARIO 20033 DE 9 DE MARZO DE 2009. Facturación, en venta

masiva y ambulante de bienes.
• OFICIO TRIBUTARIO 76458 DE 8 DE AGOSTO DE 2008. Medidas cautelares, en

cobro coactivo, sobre bienes o valores administrados por el depósito centralizado
de valores de Colombia DECEVAL SA.
Art. 140
403
• OFICIO TRIBUTARIO 22634 DE 4 DE MARZO DE 2008. Descriptores andamiento
de pago – excepciones.

ARTÍCULO 837-1. LÍMITE DE INEMBARGABILIDAD. (Adicionado por el Artículo

9 de la Ley 1066 de 2006). Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro,
librados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos
administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, el límite
de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, depositados en la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea titular
el contribuyente.
En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurídicas no existe límite

de inembargabilidad.
(Modificado por el Artículo 34 de la Ley 1430 de 2010). No serán susceptibles

de medidas cautelares por parte de la DIAN y demás entidades públicas, los bienes
inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable o con afectación a
vivienda familiar, y las cuentas de depósito en el Banco de la República.
No obstante no existir límite de inembargabilidad, estos recursos no podrán utilizarse

por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la acreencia a su
favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por vencimiento de los términos
legales de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones judiciales procedentes.
Los recursos que sean embargados permanecerán congelados en la cuenta bancaria

del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del
100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañías de seguros.
En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o

a petición de parte, a ordenar el desembargo.
La caución prestada u ofrecida por el ejecutado conforme con el párrafo anterior,

deberá ser aceptada por la entidad.
COMENTARIO: Se prohíbe el embargo de viviendas afectadas al patrimonio familiar

o con patrimonio inembargable, lo cual es una medida a penas justa de parte del
legislador, más si se tiene en cuenta la causa de la obligación tributaria: la ley.
También si se mira la característica principal de los tributos como es la unilateralidad
y la ausencia de liberalidad por parte del sujeto pasivo del impuesto. La obligación
tributaria no se contrae por voluntad propia, sino, por exigencia legal.

Art. 140
404
• OFICIO TRIBUTARIO 22634 DE 4 DE MARZO DE 2008. Mandamiento de pago.

Exenciones. Interpretación de demanda de nulidad
• OFICIO TRIBUTARIO 13442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. Limite de

embargabilidad para efecto de cobro coactivo
• OFICIO TRIBUTARIO 13442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. Medidas cautelares


ARTÍCULO 838. LÍMITE DE LOS EMBARGOS. El valor de los bienes

embargados no podrá exceder del doble de la deuda más sus intereses. Si
efectuado el avalúo de los bienes, éstos excedieren la suma indicada, deberá
reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a
solicitud del interesado.
PARÁGRAFO. El avalúo de los bienes embargados lo hará la administración

teniendo en cuenta el valor comercial de éstos y lo notificará personalmente o por
correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podrá solicitar dentro de los diez (10) días
siguientes a la notificación, un nuevo avalúo con intervención de un perito particular
designado por la administración, caso en el cual el deudor le deberá cancelar los
honorarios. Contra este avalúo no procede recurso alguno.
DECRERO REGLAMENTARIO 379 de 2007

ARTICULO 3. VALOR ABSOLUTO REEXPRESADO EN UVT SOBRE
LÍMITE DE INEMBARGABILIDAD. Para efecto de los embargos a cuentas de
ahorro, librados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro
de los procesos administrativos de cobro que esta adelante contra personas
naturales, a que se refiere el artículo 837-1 (3) del Estatuto Tributario, el límite
de inembargabilidad es el equivalente a quinientas diez (510) Unidades de Valor
Tributario (UVT), depositados en la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea
titular el contribuyente.
( $ 12.817.320 Base 2011, UVT 510 a $ 25.132, Resolución No 12066 de

Noviembre 19 de 2010).

ARTÍCULO 126, NUMERAL 4. INEMBARGABILIDAD. Las sumas depositadas
en la sección de ahorros no serán embargables hasta la cantidad que se
determine de conformidad con lo ordenado en el artículo 29 del Decreto 2349
de 1965.
Art. 140
405
• *Ley 258 de 1996: Art. 7.
• *Ley 100 de 1993: Art. 134.
• *Ley 38 de 1989: Art. 16.
• *Decreto 564 de 1996: Art. 1.

OFICIO TRIBUTARIO: 80007 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2003. Medidas cautelares

ARTÍCULO 839. REGISTRO DEL EMBARGO. De la resolución que decreta el

embargo de bienes se enviará una copia a la oficina de registro correspondiente.
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el funcionario lo
inscribirá y comunicará a la administración y al juez que ordenó el embargo anterior.
En este caso, si el crédito que originó el embargo anterior es de grado inferior al

del fisco, el funcionario de cobranzas continuará con el procedimiento, informando
de ello al juez respectivo y si éste lo solicita, pondrá a su disposición el remanente
del remate. Si el crédito que originó el embargo anterior es de grado superior al del
fisco, el funcionario de cobranzas se hará parte en el proceso ejecutivo y velará
por que se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
PARÁGRAFO. Cuando el embargo se refiera a salarios, se informará al patrono o

pagador respectivo, quien consignará dichas sumas a órdenes de la administración
y responderá solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo.

ARTÍCULO 839-1. TRÁMITE PARA ALGUNOS EMBARGOS. (Adicionado por

el artículo 86 de la Ley 6ª de 1992).
1. El embargo de bienes sujetos a registro se comunicará a la oficina encargada

del mismo, por oficio que contendrá los datos necesarios para el registro; si
aquellos pertenecieren al ejecutado lo inscribirá y remitirá el certificado donde
figure la inscripción, al funcionario de la administración de impuestos que ordenó
el embargo.
Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendrá de inscribir

el embargo y así lo comunicará enviando la prueba correspondiente. Si lo
registra, el funcionario que ordenó el embargo de oficio o a petición de parte
ordenará la cancelación del mismo.
Art. 140
406
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se inscribirá
y comunicará a la administración de impuestos y al juzgado que haya ordenado
el embargo anterior.
En este caso si el crédito que ordenó el embargo anterior es de grado inferior

al del fisco, el funcionario de cobranzas continuará con el procedimiento de
cobro, informando de ello al juez respectivo y si éste lo solicita, pondrá a su
disposición el remanente del remate.
Si el crédito que originó el embargo anterior es de grado superior al del fisco,

el funcionario de cobro se hará parte en el proceso ejecutivo y velará por que
se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados

los bienes, resulta que los bienes embargados están gravados con prenda o
hipoteca, el funcionario ejecutor hará saber al acreedor la existencia del cobro
coactivo, mediante notificación personal o por correo para que pueda hacer
valer su crédito ante juez competente.
El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviará al juez que solicite
y que adelante el proceso para el cobro del crédito con garantía real.
2. El embargo de saldos bancarios, depósitos de ahorro, títulos de contenido

crediticio y de los demás valores de que sea titular o beneficiario el contribuyente,
depositados en establecimientos bancarios, crediticios, financieros o similares,
en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el país se comunicará a la
entidad y quedará consumado con la recepción del oficio.
Al recibirse la comunicación, la suma retenida deberá ser consignada al día

hábil siguiente en la cuenta de depósitos que se señale, o deberá informarse
de la no existencia de sumas de dinero depositadas en dicha entidad.
PARÁGRAFO 1. Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarán

y perfeccionarán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 681 del Código de
Procedimiento Civil.
PARÁGRAFO 2. Lo dispuesto en el numeral 1 de este artículo en lo relativo a la

prelación de los embargos, será aplicable a todo tipo de embargo de bienes.
PARÁGRAFO 3. Las entidades bancarias, crediticias, financieras y las demás

personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no den
cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas, responderán
solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligación.

• *Ley 53 de 1989: Art. 6.
• *Decreto 1809 de 1990: Art. 1.

de Cobro Coactivo
Art. 140
407

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aspectos relativos al proceso
de cobro coactivo.
ARTÍCULO 839-2. EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE BIENES.

(Adicionado por el Artículo 87 de la Ley 6ª de 1992). En los aspectos compatibles y
no contemplados en este estatuto, se observarán en el procedimiento administrativo
de cobro las disposiciones del Código de Procedimiento Civil que regulan el embargo,
secuestro y remate de bienes.

interpuestos contra actos administrativos en proceso de cobro coactivo
• OFICIO TRIBUTARIO 56388 DE 6 DE JUNIO DE 2008. Procedimiento

administrativo coactivo. Recurso de apelación
• OFICIO TRIBUTARIO 38209 DE 17 DE ABRIL DE 2008. Prevalencia de

embargos en caso de concurrencia de varios procesos de enajenación de diversas
jurisdicciones.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aspectos relativos al proceso
de cobro coactivo.
ARTÍCULO 839-3. OPOSICIÓN AL SECUESTRO. (Adicionado por el artículo

88. Ley 6ª de 1992). En la misma diligencia que ordena el secuestro se practicarán
las pruebas conducentes y se decidirá la oposición presentada, salvo que existan
pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el cual se
resolverá dentro de los cinco (5) días siguientes a la terminación de la diligencia.

• OFICIO TRIBUTARIO 49393 DE 14 DE AGOSTO DE 2003. Embargo de bienes
en el proceso de cobro coactivo.

Art. 140
408
ARTÍCULO 840. REMATE DE BIENES. (Modificado por el Artículo 8 de la Ley
788 de 2002). En firme el avalúo, la Administración efectuará el remate de los bienes
directamente o a través de entidades de derecho público o privado y adjudicará los
bienes a favor de la Nación en caso de declararse desierto el remate después de
la tercera licitación, en los términos que establezca el reglamento.
Los bienes adjudicados a favor de la Nación y aquellos recibidos en dación en

pago por deudas tributarias, se podrán entregar para su administración o venta a
la Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad que establezca el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, en la forma y términos que establezca el reglamento.

ARTÍCULO 1. DACIÓN EN PAGO. La dación en pago de que trata el inciso
segundo del artículo 840 del Estatuto Tributario, es un modo de extinguir las
obligaciones tributarias administradas por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, por concepto de impuestos,
anticipos, retenciones y sanciones junto con las actualizaciones e intereses
a que hubiere lugar, a cargo de los deudores que se encuentren en procesos
de extinción de dominio, en los cuales se adjudique la propiedad del bien a la
Nación- Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o en procesos
concursales; de liquidación forzosa administrativa; de reestructuración empresarial;
de insolvencia o de cruce de cuentas, que se encuentren en curso, de acuerdo
con lo establecido en la Ley 550 de 1999.
La dación en pago relativa a bienes recibidos se materializará mediante la

transferencia del derecho de dominio y posesión a favor de la Nación Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.
Dicha transferencia da lugar a que se cancelen en los registros contables y en

la cuenta corriente del deudor, las obligaciones relativas a impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones junto con las actualizaciones e intereses a que hubiere
lugar en forma equivalente al valor por el cual se hayan recibido los bienes.
Los bienes recibidos en dación en pago ingresarán al patrimonio de la Nación y se

registrarán en las cuentas del balance de los ingresos administrados por la Unidad
ARTÍCULO 2. EFECTOS DE LA DACIÓN EN PAGO. La dación en pago surtirá

todos sus efectos legales, a partir de la fecha en que se perfeccione la tradición o la
entrega real y material de los bienes que no estén sometidos a solemnidad alguna,
fecha que se considerará como la del pago. Si por culpa imputable al deudor se
presenta demora en la entrega de los bienes, se tendrá como fecha de pago,
aquella en que estos fueron real y materialmente entregados a la Nación-Unidad
La dación en pago sólo extingue la obligación tributaria administrada por la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,
por el valor que equivalga al monto por el que fueron entregados los bienes; los
saldos que quedaren pendientes de pago a cargo del deudor, continuarán siendo
objeto de proceso administrativo de cobro coactivo, toda vez que las obligaciones
fiscales no pueden ser objeto de condonación.
Art. 140
409
ARTÍCULO 3. COMPETENCIA. Serán competentes para autorizar la aceptación
de la dación en pago en los procesos de extinción de dominio, concursales, de
liquidación forzosa administrativa, de reestructuración empresarial, de insolvencia,
o de cruce de cuentas previstos en la Ley 550 de 1999, el Administrador de
Impuestos Nacionales, de Impuestos y Aduanas Nacionales o de Aduanas
Nacionales de la Administración a la cual pertenezca el deudor.
ARTÍCULO 4. CONDICIONES PARA LA ACEPTACIÓN DE BIENES EN DACION

EN PAGO. Para la aceptación de los bienes que se reciban en dación en pago
se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Bienes ofrecidos para efectos de la extinción de las obligaciones tributarias

administradas por la DIAN
En los procesos de extinción, de dominio; concursales; de liquidación forzosa
administrativa; de reestructuración empresarial; de insolvencia o de cruce
de cuentas previsto en la Ley 550 de 1999, los bienes ofrecidos en dación
en pago deben estar libres de gravámenes, embargos, arrendamientos y
demás limitaciones al dominio. Tales bienes deberán ofrecer a la entidad
condiciones favorables de comerciabilidad, venalidad y de costo-beneficio,
para lo cual los funcionarios competentes para la aceptación de la dación en
pago podrán solicitar concepto a la dependencia encargada en la DIAN de
la comercialización de bienes.
2. Gastos de perfeccionamiento y entrega de la dación en pago.
Todos los gastos que ocasione el perfeccionamiento de la dación en pago
de que trata el presente decreto, serán a cargo del deudor, quien además
deberá proporcionar los recursos necesarios para la entrega real y material
de los mismos, acreditando previamente su pago.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN, no podrá asumir por ningún concepto cargas o deudas
relativas al bien, que sean anteriores a la fecha en que se haya producido la
transferencia de dominio o su entrega real y material.
3. Valor de los bienes recibidos en dación en pago.
El valor de los bienes recibidos en dación en pago, corresponderá al valor
determinado mediante el último avalúo que obre en el proceso. Cuando se
trate de la dación en pago originada en el proceso de liquidación obligatoria
a que se refiere el artículo 68 de la Ley 550 de 1999, los bienes se recibirán
por el valor allí previsto.
ARTÍCULO 5. TRÁMITE PARA LA CANCELACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS A CARGO DEL DEUDOR. Para la cancelación de las obligaciones
tributarias a cargo del deudor se tendrá en cuenta el siguiente trámite:
1. Recibidos los bienes objeto de dación en pago, el Administrador competente
o su delegado, dentro de los treinta días siguientes al recibo, proferirá
resolución ordenando cancelar las obligaciones tributarias a cargo del deudor
de acuerdo con la liquidación que para tal efecto realice el área de cobranzas.
Art. 140
410
Dicha resolución se notificará al interesado de conformidad con el inciso
primero del artículo 565 del Estatuto Tributario y contra ella procede recurso
de reconsideración.
2. En firme dicha providencia se remitirá copia de ella a las áreas de Recaudación

y Cobranzas de la respectiva Administración para lo de su competencia.
PARÀGRAFO 1. Para efectos de lo dispuesto en este artículo, la cancelación de

las obligaciones tributarias a cargo del deudor se realizará en el orden de prelación
en la imputación del pago previsto en el artículo 804 del Estatuto Tributario.
PARÀGRAFO 2. La extinción de obligaciones de competencia de la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,
mediante la dación en pago dentro de los procesos de que trata el articulo 1º del
presente Decreto, en ningún caso implicará condonación de impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones, actualización o intereses a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 6. ENTREGA Y RECEPCIÓN DE LOS BIENES OBJETO DE DACIÓN

EN PAGO. Efectuada la inscripción de la transferencia del dominio, de los bienes
sujetos a registro, a favor de la Nación-Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, y una vez obtenido el certificado
de la oficina de registro respectiva, en el que conste el acto de inscripción,
estos serán entregados real y materialmente a la Administración de Impuestos
Nacionales, de Impuestos y Aduanas Nacionales o de Aduanas Nacionales a la
cual pertenezca el deudor, mediante acta en la que se consigne el inventario y
características de los bienes.
Si la transferencia de dominio de los bienes no está sometida a solemnidad

alguna, estos serán entregados a la Administración de Impuestos Nacionales, de
Impuestos y Aduanas Nacionales o de Aduanas Nacionales, a la cual pertenezca
el deudor, mediante acta en la que se consigne el inventario y características de
los mismos.
Recibidos los bienes por la Administración competente, ésta los entregará en

forma inmediata a la Secretaría General o a la dependencia que haga sus veces
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN junto con el acta en
la que se consigna el inventario y características de los mismos.
ARTÍCULO 7. ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS BIENES RECIBIDOS

EN DACION EN PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMPETENCIA
DE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES -DIAN. La
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN, directamente o a través de terceros, podrá administrar los bienes recibidos
en dación en pago de obligaciones tributarias dentro de los procesos de extinción
de dominio, concursales, de liquidación forzosa administrativa; de reestructuración
empresarial; de insolvencia o de cruce de cuentas previsto en la Ley 550 de 1999,
o entregarlos para su administración a la Central de Inversiones S.A o a cualquiera
otra entidad que autorice el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
La administración comprende el recibo, registro, tenencia, custodia, mantenimiento,

conservación, comodato y demás aspectos relacionados con la preservación física
Art. 140
411
y productividad del bien, que garanticen su aprovechamiento. El comodato se
regirá de acuerdo con lo establecido en el artículo 38 de la Ley 9ª de 1989.
En el evento que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales - DIAN, requiera para el ejercicio de sus funciones alguno
de los bienes de que trata el presente Decreto, lo podrá usar, previa autorización
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

- DIAN, previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Publico, podrá
disponer directamente o través de terceros de los bienes de que trata el presente
decreto.
Para efectos de lo previsto en el presente artículo, en el presupuesto anual de

la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN, se incluirá una partida que permita atender las erogaciones que ocasionen
la administración y disposición de los bienes recibidos en dación en pago.
ARTÍCULO 8. ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS. Los dineros que se

perciban por la administración o venta de los bienes a que se refiere el presente
decreto, se recaudarán a través de la cuenta denominada: Dirección General del
Tesoro Nacional, DIAN, entidad consignataria - Recursos administración y venta de
bienes recibidos en dación en pago. Los documentos soporte de la consignación
de los recursos en dicha cuenta deberán enviarse a la oficina competente de la
DIAN, para efectos de control.
A dicha cuenta sólo podrán ingresar los dineros provenientes de la administración

y venta de los bienes recibidos en dación en pago.
ARTÍCULO 9. DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN. Los

gastos que se generen con ocasión de la administración y disposición de los
bienes entregados en dación en pago, en los términos del presente decreto, se
pagarán con cargo al presupuesto de la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.
PARÁGRAFO. A partir de la fecha de perfeccionamiento de la dación en pago, se

consideran como gastos de administración o de disposición, los que se causen por
concepto de arrendamiento, bodegajes, impuestos, tasas, contribuciones, servicios
públicos, cuotas de administración, avalúos, seguros obligatorios, intermediación
financiera, reclamaciones, servicios de vigilancia, aseo y demás a que haya lugar
para garantizar su conservación, enajenación y rentabilidad.
ARTÍCULO 10. CONTABILIZACIÓN DE LOS BIENES ENTREGADOS EN

DACIÓN EN PAGO. El registro contable de ingreso de los bienes entregados
en dación de pago, el descargue de las obligaciones canceladas con estos y el
registro de los gastos de administración y disposición de los mismos, se efectuará
por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad
con el plan general de la contabilidad pública.
ARTÍCULO 11. ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS BIENES

ADJUDICADOS A FAVOR DE LA NACIÓN. Para efectos de la administración y
Art. 140
412
disposición de los bienes adjudicados a favor de la Nación en virtud de lo dispuesto
en el inciso primero del artículo 840 del Estatuto Tributario y de conformidad con
el Decreto 881 de 2007 y el artículo 20 de la Ley 1066 de 2006, se atenderá lo
dispuesto en el presente decreto.

ARTICULO 1. ADJUDICACIÓN DE BIENES A FAVOR DE LA NACIÓN. La
adjudicación de bienes a favor de la Nación de que trata el inciso primero del
artículo 840 del Estatuto Tributario es una forma de pago de las obligaciones
fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, sanciones, intereses y
demás obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección
ARTICULO 2. COMPETENCIA. Será competente para decretar la adjudicación

de bienes a favor de la Nación, el Administrador de Impuestos Nacionales, el
Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales o el Administrador de Aduanas
Nacionales de la Administración donde se adelante el proceso de cobro.
ARTICULO 3. EFECTOS DE LA ADJUDICACIÓN DE BIENES A FAVOR DE

LA NACIÓN . La adjudicación de bienes a favor de la Nación efectuada en los
términos previstos en el presente reglamento tendrá los siguientes efectos:
a) La transferencia del derecho de dominio y posesión del bien a favor de la

Nación - Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
b) El levantamiento de las medidas cautelares, gravámenes y demás limitaciones

al dominio que afecten al bien adjudicado.
c) La supresión de los registros contables y de la cuenta corriente del deudor,

de las obligaciones administradas por la DIAN objeto de cobro, hasta
concurrencia del valor efectivamente aplicado a las mismas, de conformidad
con el artículo 8 presente decreto.
d) La generación de remanentes a favor del deudor cuando el valor de la

adjudicación sea mayor al valor total de las obligaciones que se cubren con
ésta.
ARTICULO 4. PROCEDENCIA DE LA ADJUDICACIÓN DE BIENES A FAVOR

DE LA NACIÓN. La adjudicación de bienes regulada en el presente decreto
procederá una vez se declare desierto el remate después de la tercera licitación,
siempre y cuando la misma no resulte gravosa ni genere detrimento patrimonial
o mayores costos para el Estado. Para el efecto, se requiere concepto técnico de
la Secretaría General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, que
determine la viabilidad de la adjudicación.
ARTICULO 5. INFORMACIÓN DEL ÁREA DE COBRANZAS PARA EL

CONCEPTO TÉCNICO SOBRE LA VIABILIDAD DE LA ADJUDICACIÓN. Una
vez se declare desierto el remate del bien después de la tercera licitación, el
Art. 140
413
funcionario de cobranzas que adelante el proceso de cobro deberá remitir a la
Secretaría General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro
de los dos (2) días hábiles siguientes, la información necesaria para que esta
profiera el concepto técnico sobre la viabilidad de la adjudicación del bien a favor
de la Nación, para lo cual deberá:
a) Adjuntar copia del avalúo en firme que obre dentro del proceso.
b) Relacionar las acreencias exigibles que pesen sobre el bien objeto de

adjudicación, tales como cuotas de administración, servicios públicos e
impuestos, acompañando la certificación de su valor expedida por la entidad
correspondiente.
c) Aportar el certificado de libertad y tradición del bien, tratándose de bienes

sujetos a registro.
ARTICULO 6. CONCEPTO TÉCNICO SOBRE LA VIABILIDAD DE LA

ADJUDICACIÓN. Recibida la información del área de cobranzas, la Secretaría
General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los quince
(15) días hábiles siguientes, deberá emitir concepto técnico dirigido al funcionario
de cobranzas que adelanta el proceso, indicando si es viable o no la adjudicación
del respectivo bien.
Para la expedición de dicho concepto, la Secretaría General de la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales deberá tener en cuenta, además de la información
aportada por el área de cobranzas, las condiciones de comercialización, venalidad
y uso, así como los valores proyectados por concepto de gastos de traslado,
bodegaje, desmonte y mantenimiento, entre otros, que se pudiesen generar con
posterioridad a la adjudicación.
ARTICULO 7. EXPEDICIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE ADJUDICACIÓN

A FAVOR DE LA NACIÓN. Cuando el concepto expedido por la Secretaría General
en los términos del artículo anterior determine la viabilidad de la adjudicación
del bien a favor de la Nación, el funcionario competente, conforme lo dispuesto
en el artículo 2 del presente decreto, deberá proferir el acto administrativo
de adjudicación dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al recibo del
mencionado concepto.
El acto administrativo que disponga la adjudicación tendrá los mismos efectos

que el auto aprobatorio del remate y se inscribirá en la oficina respectiva cuando
el bien esté sometido a esta solemnidad, considerándose para tal efecto como
un acto sin cuantía.
El acto administrativo de adjudicación se notificará al deudor de conformidad con

el inciso primero del artículo 565 del Estatuto Tributario y contra éste procederá
el recurso de apelación ante el inmediato superior, en los términos del artículo
50 del Código Contencioso Administrativo. Copia del acto se comunicará a las
autoridades que solicitaron embargo de remanentes en el proceso administrativo
de cobro.
Art. 140
414
PARÁGRAFO. La adjudicación de bienes regulada en el presente decreto deberá
efectuarse, en todo caso, dentro del término de prescripción de la acción de cobro,
de conformidad con lo dispuesto en los artículos 817 y 818 del Estatuto Tributario.
ARTICULO 8. MONTO POR EL CUAL SE RECIBEN LOS BIENES ADJUDICADOS

A FAVOR DE LA NACIÓN Y APLICACIÓN A LAS OBLIGACIONES DEL
PROCESO. La adjudicación de bienes a favor de la Nación se realizará por
la diferencia entre el avalúo en firme que obre en el proceso y el valor de los
gravámenes que pesen sobre el bien, tales como cuotas de administración,
servicios públicos e impuestos, a la fecha de expedición del acto de adjudicación.
En ningún caso el monto por el cual se reciben los bienes adjudicados a favor
de la Nación podrá ser superior al cuarenta por ciento (40%) del avalúo en firme.
El valor de la adjudicación del bien se dirigirá a cubrir las siguientes obligaciones:
a) Costas y gastos del proceso administrativo de cobro.
b) Obligaciones objeto del proceso.
En el mismo acto administrativo que decrete la adjudicación del bien a favor de

la Nación se ordenará cancelar las obligaciones de acuerdo con la liquidación
que para tal efecto realice el área de cobranzas y suprimirlas de la cuenta
corriente y de los registros contables de la Entidad, hasta concurrencia del valor
efectivamente aplicado.
La aplicación del valor correspondiente a la adjudicación se realizará iniciando

por las obligaciones próximas a prescribir.
ARTICULO 9. FECHA DE PAGO DE LAS OBLIGACIONES CANCELADAS CON

BIENES ADJUDICADOS A FAVOR DE LA NACIÓN. En los eventos en que la
cancelación de las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales a cargo de un deudor se produzca por la adjudicación de
bienes a favor de la Nación, se tendrá como fecha de pago la fecha de expedición
del acto administrativo que declare la adjudicación del bien, siempre y cuando
opere la tradición.
ARTICULO 10. TRATAMIENTO DE LOS REMANENTES . Si el valor de los bienes

adjudicados a la Nación, fijado de acuerdo con el artículo 8 de este decreto, es
superior a la deuda, la diferencia constituye un remanente a favor del deudor,
cuyo valor deberá determinarse en el mismo acto administrativo de adjudicación .
Para efectos de la devolución de los remanentes se constituirá un título de depósito

judicial a favor del contribuyente, con cargo a los recursos del presupuesto de
la Entidad.
En el evento de existir embargo de remanentes, el título se constituirá a favor de

la autoridad solicitante respetando la prelación de créditos y de acuerdo con la
liquidación aportada.
Art. 140
415
ARTICULO 11. ENTREGA Y RECEPCIÓN DE LOS BIENES OBJETO DE
ADJUDICACIÓN A FAVOR DE LA NACIÓN. En el mismo acto administrativo
que decrete la adjudicación de los bienes a favor de la Nación se ordenará al
secuestre su entrega.
El funcionario del área de cobranzas que haya adelantado el proceso, una

vez ejecutoriado el acto administrativo que decretó la adjudicación del bien a
favor de la Nación - Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, oficiará al secuestre solicitándole la entrega de los bienes
a la Secretaría General de la Entidad previa la elaboración de un acta en la que
se consignará el inventario de dichos bienes, identificándolos plenamente, la
cual será suscrita por el secuestre, el funcionario de la Secretaría General y el
funcionario de cobranzas.
ARTICULO 12. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS

BIENES ADJUDICADOS A FAVOR DE LA NACIÓN. Los gastos de administración
y disposición de los bienes adjudicados a favor de la Nación de que trata el
presente decreto, serán de cargo de la Nación-Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para lo cual la Entidad deberá
incluir dentro de su presupuesto anual una partida que permita atender estas
erogaciones.
«Para efectos de la administración y disposición de los bienes adjudicados a

favor de la Nación se atenderá lo dispuesto en los Decretos 1915 de 2003,
961 de 2006, en el artículo 20 de la Ley 1066 de 2006 y en las normas que los
modifiquen, adicionen o complementen. ( Inciso Derogado por el Articulo 12
del Decreto 4815 de 2007)
ARTICULO 13. TRÁMITE EN CASO DE NO PROCEDENCIA DE LA

ADJUDICACIÓN A FAVOR DE LA NACIÓN. Cuando el concepto expedido por
la Secretaría General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en
los términos de lo dispuesto en el artículo 6 del presente decreto determine la
inconveniencia de la adjudicación de bienes a favor de la Nación, está no procederá
y se continuará con el proceso administrativo de cobro.

• *Ley 11 de 1987: Art. 7.

• OFICIO TRIBUTARIO 16543 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. Dación en pago

con bienes en proceso de extinción de dominio.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Remate de bienes; las normas del estatuto tributario
se complementan con las del C.P.C.
Art. 140
416
MAGISTRADO PONENTE DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA.
ARTÍCULO 841. SUSPENSIÓN POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del

procedimiento administrativo coactivo el deudor podrá celebrar un acuerdo de pago
con la administración, en cuyo caso se suspenderá el procedimiento y se podrán
levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas.
Sin perjuicio de la exigibilidad de garantías, cuando se declare el incumplimiento del

acuerdo de pago, deberá reanudarse el procedimiento si aquéllas no son suficientes
para cubrir la totalidad de la deuda.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 87249 DE 23 DE OCTUBRE DE 2009. Facilidades para
el pago. Competencia para el ejercicio de las funciones


P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Jurisdicción coactiva; no puede
confundirse con el cobro coactivo para determinar competencias.
ARTÍCULO 842. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. (Derogado por

el artículo 140 de la Ley 6ª de 1992).
ARTÍCULO 843. COBRO ANTE LA JURISDICCIÓN ORDINARIA. La Dirección

General de Impuestos Nacionales podrá demandar el pago de las deudas fiscales
por la vía ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. Para este efecto, el Ministro
de Hacienda y Crédito Público, o la respectiva autoridad competente, podrán otorgar
poderes a funcionarios abogados de la citada dirección. Así mismo, el gobierno
podrá contratar apoderados especiales que sean abogados titulados.


MAGISTRADO PONENTE DR. EDUARDO MONTEALEGRE LYNETT.
ARTÍCULO 843-1. AUXILIARES. (Adicionado por el artículo 90 de la Ley 6ª de

1992). Para el nombramiento de auxiliares la administración tributaria podrá:
Art. 140
417
1. Elaborar listas propias.
2. Contratar expertos.
3. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia.
PARÁGRAFO. La designación, remoción y responsabilidad de los auxiliares de la
administración tributaria se regirá por las normas del Código de Procedimiento Civil,
aplicables a los auxiliares de la justicia.
Los honorarios, se fijarán por el funcionario ejecutor de acuerdo con las tarifas que
la administración establezca.

• *Resolución 11187 de 2010: Art. 1
• *Resolución 14711 de 2006: Art. 1

ARTÍCULO 849-1. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO. (Adicionado

por el artículo 79 de la Ley 6ª de 1992). Las irregularidades procesales que se
presenten en el procedimiento administrativo de cobro deberán subsanarse en
cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuación que aprueba el
remate de los bienes.
La irregularidad se considerará saneada cuando a pesar de ella el deudor actúa

en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y
no se violó el derecho de defensa.


ARTÍCULO 140-1. SUSPENSIÓN DEL PROCESO DE COBRO COACTIVO.

(Adiciondo por el artículo 82 del Decreto 362 de 2002). De conformidad
con el artículo 55 de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de iniciación de
la negociación del respectivo acuerdo de reestructuración, el nominador dará
aviso mediante envío de correo certificado al jefe de la división de cobranzas
Art. 140-1
418
de la Dirección Distrital de Impuestos, del inicio de la promoción del acuerdo,

para que el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo de
cobro coactivo proceda en forma inmediata a suspenderlo e intervenir en la
negociación, conforme a las disposiciones de la mencionada ley.
Lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 845 del Estatuto Tributario

Nacional no es aplicable a las cláusulas que formen parte de los acuerdos
de reestructuración celebrados de conformidad con la Ley 550 de 1999, en
lo que se refiere a plazos.
Igualmente, el artículo 849 del Estatuto Tributario Nacional, no es aplicable

en el caso de los acuerdos de reestructuración y la Dirección Distrital
de Impuestos no podrá adelantar la acción de cobro coactivo durante la
negociación del acuerdo.




Nacionales.

Art. 140-1
419
ARTÍCULO 849. INDEPENDENCIA DE PROCESOS. La intervención de la
administración en los procesos de sucesión, quiebra, concurso de acreedores y
liquidaciones, se hará sin perjuicio de la acción de cobro coactivo administrativo.

ARTÍCULO 141. COMPETENCIA FUNCIONAL DE COBRO. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Para exigir el cobro coactivo
de las deudas, por los conceptos referidos en el artículo anterior, son
competentes el Director Distrital de Impuestos, los Jefes de las Dependencias
de Cobranzas, y los funcionarios de estas oficinas a quienes se les deleguen
tales funciones.
• *Ley 1386 de 2001: Art. 1.

• CONCEPTO 148383 DE 8 DE JUNIO 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Contratación de la gestión tributaria.
ARTÍCULO 141-1. TRASLADO DE REGISTROS DE DEUDA A CUENTAS

DE ORDEN. (Adicionado por el artículo 64 del Decreto 401 de 1999).
La Administración Tributaria, por medio de las Jefaturas de Cobranzas de
la Dirección Distrital de Impuestos, ordenará el traslado a cuentas de orden
de los registros de deuda, que aparecen en el sistema de cuenta corriente,
por concepto de impuestos distritales, así como sanciones e intereses que
se hayan causado por dichos conceptos.
Dicho traslado podrá efectuarse mediante procesos automáticos y será

procedente siempre que se haya hecho la provisión, de conformidad
con la normatividad vigente, el ciento por ciento de la deuda, o cuando
la incorporación a dicho sistema sea superior a cinco años, siempre y
cuando no se haya presentado un hecho que se constituya en causal de
suspensión o interrupción de la prescripción de la acción de cobro. Sin
embargo, si el contribuyente, expresamente realiza pagos a deudas que
aparecen en cuentas de orden, estos serán válidos y no serán susceptibles
de compensación o devolución.
La clasificación de cartera de que trata el artículo siguiente del presente

Decreto, se efectuará respecto de registros de deuda que aparezcan en
cuentas de balance.
Art. 141-1
420
Los organismos competentes efectuarán el control respecto de los registros

trasladados, verificando que estos se encuentran dentro de las previsiones,
las directrices, planes y programas que haya adoptado la entidad.
ARTÍCULO 142. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA MOROSA. Con el

objeto de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, el Comité de
Dirección de la Secretaría de Hacienda Distrital, podrá clasificar la cartera
pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios
tales como la cuantía de la obligación, solvencia de los contribuyentes,
períodos gravables y antigüedad de la deuda.
ARTÍCULO 143. INTERVENCIÓN EN PROCESOS ESPECIALES PARA

PERSEGUIR EL PAGO. Con el fin de lograr el pago de las deudas
relacionadas con los tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, la administración tributaria podrá intervenir con las facultades,
forma y procedimiento, señalado en el Título IX de Libro Quinto del Estatuto
Tributario, en los procesos allí mencionados.

DISTRITALES. Procesos de determinación y cobro a contribuyentes en procesos
concúrsales.
TÍTULO IX
INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
ARTÍCULO 844. EN LOS PROCESOS DE SUCESIÓN. Los funcionarios ante

quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea
superior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (Valor año base 1987), deberán
informar previamente a la partición el nombre del causante y el avalúo o valor de
los bienes. Esta información deberá ser enviada a la oficina de cobranzas de la
administración de impuestos nacionales que corresponda, con el fin de que ésta
se haga parte en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y
de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesión.

Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comunicación, la administración de

impuestos no se ha hecho parte, el funcionario podrá continuar con los trámites
correspondientes.
Art. 142
421
Los herederos, asignatarios o legatarios podrán solicitar acuerdo de pago por las
deudas fiscales de la sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de pago
se autorizará al funcionario para que proceda a tramitar la partición de los bienes,
sin el requisito del pago total de las deudas.

• OFICIO TRIBUTARIO 16542 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. Intervención de la
administración de impuestos en procesos de sucesión. Responsabilidad solidaria.




Nacionales.

ARTÍCULO 846. EN OTROS PROCESOS. En los procesos de concurso de

acreedores, de quiebra, de intervención, de liquidación judicial o administrativa, el
juez o funcionario informará dentro de los diez (10) días siguientes a la solicitud
o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la administración del
lugar que le corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el proceso y haga
valer sus deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de
la liquidación o terminación del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o
funcionarios deberán respetar la prelación de los créditos fiscales señalada en la
ley, al proceder a la cancelación de los pasivos.
Art. 143
422
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 849, 849-2.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 5, 33, 34, 52, 56, 79.
• *Circular Externa 002 de 2009: Superintendencia de Sociedades. Procesos de
liquidación judicial - presentación de estados financieros trimestrales.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez iniciado un proceso concursal, se debe
informar a la DIAN para que se haga parte en el proceso.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La Dian está
facultada para intervenir en los procesos concursales, con el fin de hacer valer
las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la
liquidación o terminación del respectivo proceso.
ARTÍCULO 847. EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES. Cuando una sociedad

comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolución contempladas en
la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deberá darle
aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes
a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la
oficina de cobranzas de la administración de impuestos nacionales ante la cual sea
contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que ésta le comunique
sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.
Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán procurar el pago de las deudas
de la sociedad, respetando la prelación de los créditos fiscales.
PARÁGRAFO. Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la

administración y los liquidadores que desconozcan la prelación de los créditos
fiscales, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean
determinadas por la administración, sin perjuicio de la señalada en el artículo 794,
entre los socios y accionistas y la sociedad.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 13628 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. Procedimiento de

Cobro Coactivo por Bonos de Seguridad. Responsabilidad Solidaria.
Art. 143
423
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Responsabilidad solidaria del liquidador
de la sociedad; alcance en la disolución.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los liquidadores
que no procuren el pago de las deudas de acuerdo con la prelación de créditos y
los representantes legales que omitan dar aviso oportuno a la dian de la causal
de disolución, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas.
ARTÍCULO 848. PERSONERÍA DEL FUNCIONARIO DE COBRANZAS. Para la

intervención de la administración en los casos señalados en los artículos anteriores,
será suficiente que los funcionarios acrediten su personería mediante la exhibición
del auto comisorio proferido por el superior respectivo.
En todos los casos contemplados, la administración deberá presentar o remitir la

liquidación de los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses a cargo
del deudor, dentro de los veinte (20) días siguientes al recibo de la respectiva
comunicación o aviso. Si vencido este término no lo hiciere, el juez, funcionario o
liquidador podrá continuar el proceso o diligencia, sin perjuicio de hacer valer las
deudas fiscales u obligaciones tributarias pendientes, que se conozcan o deriven
de dicho proceso y de las que se hagan valer antes de la respectiva sentencia,
aprobación, liquidación u homologación.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Responsabilidad solidaria del liquidador;
omisión en dar aviso de la disolución a la DIAN: la reactivación no exime de
responsabilidad.
ARTÍCULO 849. INDEPENDENCIA DE PROCESOS. La intervención de la

administración en los procesos de sucesión, quiebra, concurso de acreedores y
liquidaciones, se hará sin perjuicio de la acción de cobro coactivo administrativo.

ARTÍCULO 849-1. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO. (Adicionado

por el artículo 79 de la Ley 6ª de 1992). Las irregularidades procesales que se
presenten en el procedimiento administrativo de cobro deberán subsanarse en
cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuación que aprueba el
remate de los bienes.
La irregularidad se considerará saneada cuando a pesar de ella el deudor actúa

en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y
no se violó el derecho de defensa.
Art. 143
424
ARTÍCULO 849-2. PROVISIÓN PARA EL PAGO DE IMPUESTOS. (Adicionado
por el artículo 96 de la Ley 6ª de 1992). En los procesos de sucesión,
concordatarios, concurso de acreedores, quiebra, intervención, liquidación
voluntaria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga la administración de
impuestos, deberán efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el
respectivo depósito o garantía, en el caso de existir algún proceso de determinación
o discusión en trámite.
ARTÍCULO 849-3. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA MOROSA. (Adicionado por

el artículo 101 de la Ley 6ª de 1992). Con el objeto de garantizar la oportunidad en
el proceso de cobro, el comité de coordinación de la Unidad Administrativa Especial
- Dirección de Impuestos Nacionales, podrá clasificar la cartera pendiente de cobro
en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como cuantía de la
obligación, solvencia de los contribuyentes, períodos gravables y antigüedad de
la deuda.


ARTÍCULO 143-1. SUSPENSIÓN DE LAS SANCIONES DE LAS

ENTIDADES PÚBLICAS EN DISOLUCIÓN. (Adicionado por el artículo
83 del Decreto 362 de 2002). Para las entidades públicas en disolución,
liquidación o concordato liquida torio se podrán suspender las sanciones
que se encuentren en firme o en proceso de discusión siempre que medie
el pago del 20% del valor determinado en las respectivas resoluciones. Este
pago deberá realizarse al finalizar el proceso liquidatorio teniendo en cuenta
las prelaciones establecidas por la ley para estas obligaciones.
ARTÍCULO 143-2. DETERMINACIÓN DEL DERECHO DE VOTO DE LA

ADMINISTRACIÓN EN LOS ACUERDOS DE REESTRUCTURACIÓN.
(Adicionado po el artículo 84 del Decreto 362 de 2002). Para efectos de la
determinación de los derechos de voto de la Dirección Distrital de Impuestos
en los acuerdos de reestructuración a los que se refiere la Ley 550 de 1999,
se aplicará lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 22 y en el parágrafo 2
del artículo 25 de la Ley 550 de 1999, sin perjuicio de las normas generales
de la misma Ley.
Art. 143-1
425
Ley 550 de 1999.
ARTÍCULO 22. DETERMINACIÓN DE LOS DERECHOS DE VOTO DE LOS
ACREEDORES.
(…)
PARÁGRAFO 4. Para efectos de la determinación de los derechos de voto de la
DIAN, y demás acreedores fiscales se adicionarán al capital los intereses de mora y
las sanciones adeudadas por concepto de obligaciones tributarias.
ARTÍCULO 25. DETERMINACIÓN DE ACREENCIAS.

(…)
PARÁGRAFO 2. Las obligaciones tributarias que a la fecha de iniciación de la
negociación se encuentren en discusión ante la vía gubernativa o contencioso
administrativo, se provisionarán de conformidad con lo dispuesto en el presente
Artículo, una vez descontado el monto de lo ya pagado y objeto de discusión; los
mayores valores determinados por el empresario en una liquidación de corrección o
por la autoridad tributaria y que no se encuentren en discusión en dicha fecha, son
acreencias que dan derecho de voto si se determinan antes de la fecha de iniciación
de la negociación, y que si se determinan después de dicha fecha se pagarán en
forma preferente.
ARTÍCULO 143-3. PROHIBICIÓN PARA CAPITALIZAR DEUDAS

FISCALES Y PARAFISCALES. De conformidad con el numeral 3 del artículo
33 de la Ley 550 de 1999, en el contenido de los acuerdos de reestructuración
no podrán incluirse cláusulas que dispongan la capitalización y conversión
en acciones de créditos fiscales y parafiscales en los que sea acreedor el
Distrito Capital.
No obstante, de conformidad con los numerales 4 y 17 del artículo 33

de la Ley 550 de 1999, con el consentimiento de la Dirección Distrital de
Impuestos se podrán convertir en bonos de riesgo hasta el cincuenta por
ciento (50%) de los intereses causados corrientes o moratorios de las
acreencias fiscales, sin comprender en ningún caso el capital de impuestos,
tasas y contribuciones adeudadas al Distrito Capital.
ARTÍCULO 143-4. EXCLUSIÓN RESPECTO A LAS OBLIGACIONES

NEGOCIABLES. (Adicionado por el artículo 86 del Decreto 362 de
2002). Dentro de las obligaciones tributarias susceptibles de negociarse
y de convertirse en bonos de riesgo no se incluirán en ningún caso las
retenciones en la fuente por concepto de industria y comercio o de otros
impuestos distritales que el empresario esté obligado a practicar en desarrollo
de su actividad.
Art. 143-4
426
CAPÍTULO X
DEVOLUCIONES
ARTÍCULO 144. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes

de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán
solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor originados en
las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad
con el trámite señalado en los artículos siguientes.
En todo los casos, la devolución de saldos a favor se efectuará una vez

compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente.
En el mismo acto que ordene la devolución, se compensarán las deudas y
obligaciones a cargo del contribuyente.

DISTRITALES. Cuando resolución que ordena la devolución se constituye en
título ejecutivo para el depositante operará la prescripción ejecutiva.

DISTRITALES. Devolución de saldos a favor a personas diferentes al titular.

DISTRITALES. Devolución distribución inadecuada en los recursos de la
declaraciones de impuesto al consumo y/o participación de licores, vinos,
aperitivos y similares de producción nacional.

DISTRITALES. Sujetos Pasivos – Devoluciones/ Pago de lo no debido.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Requisitos legales de la compensación.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El procedimiento de toma de posesión y el de
liquidación forzosa de instituciones financieras, se rige por las normas especiales
previstas en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Solicitud de reintegro.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Devolución de la suma pagada en exceso.
Art. 144
Devoluciones
427
C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIÉ. Las correcciones oficiales
efectuadas no impiden la facultad de revisión y sustituyen para todos los efectos
las declaraciones iniciales.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIÉ. Requisitos de la demanda ante la
Jurisdicción Contencioso Administrativa.
• EXPEDIENTE 9741 DE 5 DE MAYO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

DELIO GÓMEZ LEYVA. Procedencia de las devoluciones de saldos a favor.
ARTÍCULO 145. FACULTAD PARA FIJAR TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN DE

IMPUESTOS. El Gobierno Distrital establecerá trámites especiales que agilicen
la devolución de Impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
ARTÍCULO 146. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DEVOLUCIONES.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia de recaudo, ejercer las competencias funcionales consagradas
Los funcionarios de dichas dependencias, previamente autorizados o
comisionados por el jefe de recaudo, tendrán competencia para adelantar

DISTRITALES. Concepto sobre la competencia para proferir resoluciones de
devoluciones.
ARTÍCULO 853. COMPETENCIA FUNCIONAL DE LAS DEVOLUCIONES.

Corresponde al jefe de la unidad de devoluciones o de la unidad de recaudo
encargada de dicha función, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar las
devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones
tributarias o pagos en exceso, de conformidad con lo dispuesto en este título.
Corresponde a los funcionarios de dichas unidades, previa autorización, comisión o

reparto del jefe de devoluciones, estudiar, verificar las devoluciones y proyectar los
fallos, y en general todas las actuaciones preparatorias y necesarias para proferir
los actos de competencia del jefe de la unidad correspondiente.
ARTÍCULO 147. TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR. La solicitud de devolución
o compensación de tributos administrados por la Dirección Distrital de
Art. 147
428
Impuestos, deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al

vencimiento del plazo para declarar o al momento del pago en exceso o de
lo no debido, según el caso.
Cuando el saldo a favor se derive de la modificación de las declaraciones
mediante una liquidación oficial no podrá solicitarse aunque dicha liquidación
haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la
procedencia del saldo.

DISTRITALES. Término para solicitar devoluciones y compensaciones.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se declara la nulidad de este
artículo en lo referente al término de los dos años.
• EXPEDIENTE 11991 DE 7 DE SEPTIEMBE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO

C.PA. DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Solicitud de devolución. Al desconocer beneficios
tributarios se desconoces derechos fundamentales.
ARTÍCULO 148. TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de
1996). La Administración Tributaria Distrital deberá devolver, previas las
compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los
impuestos que administra, dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha
de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.
PARÁGRAFO. Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los

dos meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección,
la Administración Tributaria dispondrá de un término adicional de un (1) mes
para devolver.
Ley 962 de 2005: Art 47.

ARTÍCULO 47. FIJACIÓN DE TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS.
El término previsto en el presente artículo aplica igualmente para la devolución de
impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
ARTÍCULO 149. VERIFICACIÓN DE LAS DEVOLUCIONES. La

Administración seleccionará de las solicitudes de devolución que presenten
los contribuyentes, aquellas que serán objeto de verificación, la cual se llevará
a cabo dentro del término previsto para devolver. En la etapa de verificación
Art. 148
Devoluciones
429
de las solicitudes seleccionadas, la Administración hará una constatación de

la existencia de los pagos con exceso o de las retenciones, que dan lugar
al saldo a favor.
Para este fin bastará con que la Administración compruebe que existen
uno o varios de los agentes de retención señalados en la solicitud de
devolución sometida a verificación, y que el agente o agentes comprobados,
efectivamente practicaron la retención denunciada por el solicitante, o que
el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente
efectivamente fueron recibidos por la administración distrital de impuestos.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÌAZ. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos
a favor en sus declaraciones tributarias tienen tres posibilidades para utilizarlos
ARTÍCULO 150. RECHAZO E INADMISIÓN DE LAS SOLICITUDES DE

DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Las solicitudes de devolución o compensación se
rechazarán en forma definitiva:
1. Cuando fueren presentadas extemporáneamente.
2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de la

devolución, compensación o imputación, anterior.
3. Cuando dentro del término de la investigación previa de la solicitud

de devolución o compensación, como resultado de la corrección de la
declaración efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un
saldo a pagar.
Las solicitudes de devolución o compensación deberán inadmitirse cuando

dentro del proceso para resolverlas, se dé alguna de las siguientes causales:
1. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación se tenga

como no presentada, por las causales de que trata el artículo 17 de este
Decreto.
2. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales,

que exigen las normas pertinentes.
3. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación presente

error aritmético.
Art. 150
430
4. Cuando se impute en la declaración objeto de solicitud de devolución

o compensación, un saldo a favor del período anterior diferente al
declarado.
PARÁGRAFO 1. Cuando se inadmita la solicitud, deberá presentarse dentro

del mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que
dieron lugar a su inadmisión.
Vencido el término para solicitar la devolución o compensación la nueva

solicitud se entenderá presentada oportunamente, siempre y cuando su
presentación se efectúe dentro del plazo señalado en el inciso anterior.
En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaración

tributaria, su corrección no podrá efectuarse fuera del término previsto en el
artículo 19 de este Decreto,
PARÁGRAFO 2. Cuando sobre la declaración que originó el saldo a favor

exista requerimiento especial, la solicitud de devolución o compensación
sólo procederá sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las
sumas sobre las cuales se produzca requerimiento especial serán objeto de
rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.
PARÁGRAFO 3. Cuando se trate de la inadmisión de las solicitudes de

devoluciones o compensaciones, el auto inadmisorio deberá dictarse en un
término máximo de quince (15) días, salvo, cuando se trate de devoluciones
con garantías en cuyo caso el auto inadmisorio deberá dictarse dentro del
mismo término para devolver.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Solicitud de devolución por pago indebido.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Rechazo a devolución, para disminuir al
valor a pagar.
• EXPEDIENTE 13271 DE 10 DE FEBRERO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Eventos en los cuales pueden originarse
saldos a favor.
ARTÍCULO 151. INVESTIGACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Art. 151
Devoluciones
431
El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un

máximo de noventa (90) días, para que la dependencia de la Fiscalización
adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de
los siguientes hechos:
1. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso

denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención
no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el
pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto
de retenciones, no fue recibido por la administración.
2. Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio
del contribuyente.
3. Cuando a juicio del Director Distrital de impuesto, exista un indicio de
inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor, en cuyo caso
se dejará constancia escrita de las razones en que se fundamenta el
indicio.
Terminada la investigación, si no se produce requerimiento especial, se
procederá a la devolución o compensación del saldo a favor. Si se produjere
requerimiento especial, sólo procederá la devolución o compensación sobre
el saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requiera de una
nueva solicitud de devolución o compensación por parte del contribuyente.
Este mismo tratamiento se aplicará en las demás etapas del proceso de
determinación y discusión tanto en la vía gubernativa como jurisdiccional,
en cuyo caso bastará con que el contribuyente presente la copia del acto o
providencia respectiva.
PARÁGRAFO. Tratándose de solicitudes de devolución con presentación

de garantía a favor del Distrito, no procederá a la suspensión prevista en
este artículo.
ARTÍCULO 152. DEVOLUCIÓN CON GARANTÍA. (Modificado por el

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Cuando el contribuyente presente
con la solicitud de devolución una garantía a favor del Distrito, otorgada por
entidades bancarias o de compañías de seguros, por valor equivalente al
monto objeto de devolución, la Administración Distrital de Impuestos, dentro
de los diez (10) días siguientes deberá hacer entrega del cheque, título o giro.
La garantía de que trata este artículo tendrá una vigencia de dos años. Si
dentro de este lapso, la Administración Tributaria notifica liquidación oficial
de revisión, el garante será solidariamente responsable por las obligaciones
Art. 152
432
garantizadas, incluyendo el monto de la sanción por improcedencia

de la devolución, las cuales sé harán efectivas junto con los intereses
correspondientes, una vez quede en firme en la vía gubernativa, o en
la vía jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdicción
administrativa, el acto administrativo de liquidación oficial o de improcedencia
de la devolución, aún sí éste se produce con posterioridad a los dos años.
ARTÍCULO 153. MECANISMOS PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. La

devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro.
La Administración Tributaria podrá efectuar devolución de saldos a favor

superiores a un millón de pesos ($1.000.000), (Valor año base 1987),
mediante títulos de devolución de Impuestos, los cuales sólo servirán para
cancelar Impuestos o derechos, administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.
El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco
por ciento (5%) del valor de los recaudos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos respecto al año anterior , se expedirán a nombre del
beneficiario de la devolución y serán negociables.
ARTÍCULO 154. INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.

(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Cuando hubiere
un pago en exceso sólo se causarán intereses, en los casos señalados en
el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la tasa contemplada en el
artículo 864 del mismo Estatuto.
SECCIÒN CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ.

DR. GERMAN AYALA MANTILLA. Los intereses remuneratorios del capital se
deben desde el momento en que ocurrió el pago indebido.
ARTÍCULO 863. INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. (Modificado

por el Artículo 12 de la Ley 1430 de 2010). Cuando hubiere un pago en exceso o
en las declaraciones tributarias resulte un saldo a favor del contribuyente, sólo se
causarán intereses corrientes y moratorios, en los siguientes casos:
Se causan intereses corrientes, cuando se hubiere presentado solicitud de

devolución y el saldo a favor estuviere en discusión, desde la fecha de notificación
Art. 153
Devoluciones
433
del requerimiento especial o del acto que niegue la devolución, según el caso, hasta
la ejecutoria del acto o providencia que confirme total o parcialmente el saldo a favor.
Se causan intereses moratorios, a partir del vencimiento del término para devolver
y hasta la fecha del giro del cheque, emisión del título o consignación.
En todos los casos en que el saldo a favor hubiere sido discutido, se causan intereses
moratorios desde el día siguiente a la ejecutoria del acto o providencia que confirme
total o parcialmente el saldo a favor, hasta la fecha del giro del cheque, emisión del
título o consignación.
INCISO 5. (Derogado por el artículo 74 de la Ley 383 de 1997).

ARTÍCULO 25. CANCELACIÓN DE INTERESES. Cuando hubiere lugar a la
cancelación de intereses como consecuencia de un proceso de devolución a
cargo de la Nación por parte de la Unidad Administrativa Especial-Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales o de la entidad que haga sus veces y previa
solicitud del interesado, su pago se sujetará a las apropiaciones correspondientes
dentro del presupuesto general de la Nación.
COMENTARIO: Norma insuficiente porque limita el pago de intereses a la

eventualidad de una discusión, pero se queda corta porque ha debido incluir el
pago de intereses por el sólo hecho de haberse presentado el pago en exceso. En
el caso contrario, al contribuyente si le cobran mora por el sólo retardo en el pago,
lo cual es inequitativo.

• OFICIO TRIBUTARIO 56144 DE 13 DE JULIO DE 2009. Solicitud de devolución
y/o compensación por tributos aduaneros.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la devolución
del pago de lo no debido es innecesaria la corrección a la declaración privada
independientemente que haya operado la firmeza de la misma.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Reconocimiento de intereses.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Intereses legales en
devoluciones: Se reconocen desde cuando se efectuó el pago y hasta cuando
se solicita su devolución.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La calidad o no de sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio recae en la persona, pero el origen
de los ingresos son los que determinan si la actividad se encuentra gravada o
Art. 154
434
no. No es requisito para que proceda la devolución del pago de lo no debido que
se corrija la declaración privada.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las UPC reconocidas a
las EPS están excluidas de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
Cuando existe prohibición legal de gravar una determinada actividad las entidades
territoriales no pueden establecer gravámenes en su jurisdicción.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Devolución del pago indebido por
concepto del gravamen a los movimientos financieros.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El término para pedir la devolución de
los pagos en exceso o de lo no debido por concepto de impuesto de registro es
el de prescripción de la acción ejecutiva del artículo 2536 del Código civil. La
devolución del impuesto de registro le corresponde a la entidad recaudadora.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El reconocimiento de intereses por pagos
en exceso o indebidos no procede cuando se originan en la actuación exclusiva
del contribuyente.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es requisito previo la
corrección de la declaración privada para que proceda la devolución del pago de
lo no debido - Cuando se aporta póliza de garantía los intereses moratorios se
causan desde la solicitud de devolución hasta la fecha del giro del título.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Proceden los intereses legales del código
civil para la devolución del pago de lo no debido. Los intereses del código civil
se deben no hasta la fecha de expedición del acto que ordena la devolución sino
hasta el momento de su notificación.
• EXPEDIENTE 16146 DE 2 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.

HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Intereses a favor del contribuyente.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Petición del
reconocimiento de intereses corrientes y moratorios.
ARTÍCULO 864. TASA DE INTERÉS PARA DEVOLUCIONES. (Modificado por el

artículo 166 de la Ley 223 de 1995). El interés a que se refiere el artículo anterior,
será igual a la tasa de interés prevista en el artículo 635 del Estatuto Tributario.
(Inciso Adicionado por el Artículo 38 de la Ley 1430 de 2010). Los intereses

corrientes se liquidarán a una tasa equivalente al interés bancario corriente
Art. 154
Devoluciones
435
certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia; para la liquidación de los
intereses moratorios, se descontará el término del plazo originario para devolver no
utilizado por la administración a la fecha del rechazo total o parcial del saldo a favor.

ARTICULO 2. TASA DE INTERÉS EN DEVOLUCIONES. De conformidad con
lo dispuesto en los artículos 863 y 864 del Estatuto Tributario y con base en la
certificación expedida por la Superintendencia Bancaria, la tasa de interés que
regirá en materia de devoluciones, entre el 1° de noviembre de 2004 y el 28 de
febrero de 2005 será del veinticuatro punto noventa y nueve por ciento (24.99%)
anual.

ARTÍCULO 12. TASA Y LIQUIDACIÓN DE INTERESES. Cuando haya lugar al
reconocimiento de intereses moratorios a favor del contribuyente o responsable de
conformidad con lo previsto en el artículo 863 del Estatuto Tributario, se liquidarán
diariamente a la tasa vigente que se aplica para cancelar en forma extemporánea
los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
establecida de acuerdo con el artículo 635 del mismo estatuto, previa solicitud
del contribuyente o responsable.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 56144 DE 13 DE JULIO DE 2009. Solicitud de devolución
y/o compensación por tributos aduaneros.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Reconocimiento de intereses.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La calidad o no de sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio recae en la persona, pero el origen
de los ingresos son los que determinan si la actividad se encuentra gravada o
no. No es requisito para que proceda la devolución del pago de lo no debido que
se corrija la declaración privada.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las UPC reconocidas a
las EPS están excluidas de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
Cuando existe prohibición legal de gravar una determinada actividad las entidades
territoriales no pueden establecer gravámenes en su jurisdicción.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Devolución del pago indebido por
concepto del gravamen a los movimientos financieros.
Art. 154
436
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El término para pedir la devolución de
los pagos en exceso o de lo no debido por concepto de impuesto de registro es
el de prescripción de la acción ejecutiva del artículo 2536 del Código civil. La
devolución del impuesto de registro le corresponde a la entidad recaudadora.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El reconocimiento de intereses por pagos
en exceso o indebidos no procede cuando se originan en la actuación exclusiva
del contribuyente.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es requisito previo
la corrección de la declaración privada para que proceda la devolución del pago
de lo no debido - Cuando se aporta póliza de garantía los intereses moratorios
se causan desde la solicitud de devolución hasta la fecha del giro del título.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Reconocer, liquidar y
pagar intereses moratorios.
ARTÍCULO 155. OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LAS APROPIACIONES

PRESUPUESTALES PARA DEVOLUCIONES. El Gobierno Distrital efectuará
las apropiaciones presupuestales que sean necesarias para garantizar la
devolución de los saldos a favor a que tengan derecho los contribuyentes.
CAPÍTULO XI
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 156. CORRECCIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS. Podrán

corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte, los errores
aritméticos o de transcripción cometidos en las providencias, liquidaciones
oficiales y demás actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la
acción Contencioso - Administrativa.

DISTRITALES. Corrección de errores aritméticos o de transcripción en los actos
administrativos.
ARTÍCULO 157. CAUCIÓN PARA DEMANDAR. Para interponer demanda

ante el Contencioso Administrativo, en materia de los Impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, deberá presentarse caución por valor
igual al diez por ciento (10%) de la suma materia de la impugnación.
Art. 155
Normas Generales
437
ARTÍCULO 158. ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. (Modificado por el artículo 87 del
Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes y declarantes, que no cancelen
oportunamente las sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora,
deberán reajustar los valores de dichos conceptos en la forma señalada en
el artículo 867 - 1 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 867-1. ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LAS SANCIONES

TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. (Modificado por el Artículo 34 de la Ley
863 de 2003). Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes,
que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que lleven más de un año
de vencidas, deberán reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero
de cada año, en el cien por ciento (100%) de la inflación del año anterior certificado
por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística - DANE-. En el evento en
que la sanción haya sido determinada por la administración tributaria, la actualización
se aplicará a partir del 1 de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme
en la vía gubernativa el acto que impuso la correspondiente sanción.

• *Ley 1380 de 2010: Art. 1 al 41

tributario. Aplicación de la ley en el tiempo.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Modificación
efectuada por la Ley 863 de 2003.
• ARTÍCULO 867-1 FUE DECLARADO CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE,

‘siempre y cuando la suma de los intereses de mora y la corrección monetaria, no
supere el límite por encima del cual se considere usurario el interés cobrado por los
particulares, y que la corrección monetaria no pueda ser doblemente considerada,
ya sea bajo la forma de interés moratorio o de ajuste por corrección monetaria’,
por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-549 de 29 de noviembre de
1993, Magistrado Ponente Dr. Vladimiro Naranjo Mesa.
ARTÍCULO 159. AJUSTE DE VALORES ABSOLUTOS EN MONEDA

NACIONAL. El Gobierno Distrital adoptará antes del 1 de enero de cada año,
por Decreto, los valores absolutos contenidos en las normas del presente
Decreto y en las del Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remite, que
regirán en dicho año, reajustados de acuerdo con lo previsto en los artículos
868 y 869 del Estatuto Tributario Nacional, teniendo en cuenta, cuando sea
Art. 159
438
del caso, los valores iniciales contemplados en las disposiciones originales

de las cuales fueron tomados.
Para este fin, el Gobierno Distrital podrá hacer los cálculos directamente o
tomar los valores establecidos en el Decreto que para efectos tributarios
nacionales dicte el Gobierno Nacional, para el correspondiente año.
ARTÍCULO 868. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT). (Modificado por el

Artículo 50 de la ley 1111 de 2006). Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias se crea la unidad de valor tributario (UVT). La UVT es
la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales.
El valor de la unidad de valor tributario se reajustará anualmente en la variación

del índice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística, en el período comprendido
entre el primero (1) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del
año inmediatamente anterior a éste.
De acuerdo con lo previsto en el presente artículo, el Director General de la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales publicará mediante Resolución
antes del primero (1) de enero de cada año, el valor de la UVT aplicable para el
año gravable siguiente.
Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicará el aumento autorizado.
El valor en pesos de la UVT será de veinte mil pesos ($20.000.oo) (Valor año base 2006).
Todas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos, sanciones y en general

a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se expresarán en UVT.
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores

absolutos, se empleará el procedimiento de aproximaciones que se señala a
continuación, a fin de obtener cifras enteras y de fácil operación:
a) Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más

próximo cuando el resultado sea de cien pesos ($ 100) o menos;
b) Se aproximará al múltiplo de cien más cercano, si el resultado estuviere entre
cien pesos ($ 100) y diez mil pesos ($ 10.000);
c) Se aproximará al múltiplo de mil más cercano, cuando el resultado fuere superior
a diez mil pesos ($ 10.000).
• *Decreto 4710 de 2005: Art. 1.
• *Resolución 12066 de 2010: Arts. 1, 2
Art. 159
Normas Generales
439
• *Circular Externa 39 de 2008: Corrección de error involuntario en la cartilla
de la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio para
personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a
llevar contabilidad. (Formulario 110).
ARTÍCULO 869. PROCEDIMIENTO PARA AJUSTE DE CIFRAS. (Derogado por

el Articulo 78 de La Ley 111 de 2006)

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 70, 127, 149, 280 Inciso 1
• *Resolución 15652 de 2006: Art. 3.
ARTÍCULO 160. ELIMINACIÓN DEL PAZ Y SALVO. Elimínase el certificado

de paz y salvo por los Impuestos y contribuciones distritales.
ARTÍCULO 161. COMPETENCIA ESPECIAL. El Director Distrital de

Impuestos, tendrá competencia para ejercer cualquiera de las funciones de
sus dependencias y asumir el conocimiento de los asuntos que se tramitan,
previo aviso escrito al jefe de la dependencia correspondiente.
ARTÍCULO 162. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES.

(Modificado por el artículo 88 del Decreto 362 de 2002). Sin perjuicio de
las competencias establecidas en normas especiales, serán competentes
para proferir las actuaciones de la administración tributaria, de conformidad
con la estructura funcional de la Dirección Distrital de Impuestos, los jefes de
las dependencias y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones,
respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada
dependencia.
En la estructura funcional de la Dirección Distrital de Impuestos de la

Secretaría de Hacienda se podrán desarrollar en una misma dependencia
uno o varios procesos del ciclo tributario y se podrán delegar en los
funcionarios de tales dependencias dichas funciones.

R. SHD 155879/11
DISTRITALES. Concepto sobre la competencia para proferir resoluciones de
R. SHD 156683/11
devoluciones.
ARTÍCULO 163. APLICABILIDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL

ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR MEDIO DEL
PRESENTE DECRETO.(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de
1996). Las disposiciones relativas a modificación de los procedimientos
Art. 163
440
que se adoptan por medio del presente Decreto en armonía con el Estatuto
Tributario Nacional, se aplicarán a las actuaciones que se inicien a partir
de la vigencia de la respectiva modificación, sin perjuicio de la aplicación
especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.
DISTRITALES.Término para resolver Recurso de Reposición interpuesto a través
de Agencia Oficiosa.
ARTÍCULO 164. CONCEPTOS JURÍDICOS. (Modificado por el artículo

65 el Decreto 401 de 1999). Los contribuyentes que actúen con base en
conceptos escritos de la Subdirección Jurídico Tributaria de la Dirección
Distrital de Impuestos, podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa
y en la jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo que tales
conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a
su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la
Dirección Distrital de Impuestos cambie la posición asumida en un concepto
previamente emitido por ella deberá publicarlo.
ARTÍCULO 165. TRANSITORIO. RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO POR

MODIFICACIONES DE LA BASE GRAVABLE. Las normas vigentes a
la fecha de expedición del presente Decreto relativas a la liquidación del
impuesto predial unificado, continuarán aplicándose para los períodos
gravables anteriores a 1994.
ARTÍCULO 166. CONVENIOS CON MUNICIPIOS VECINOS. (Derogado

por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
ARTÍCULO 167. NORMAS APLICABLES A LOS IMPUESTOS AL

CONSUMO EN EL DISTRITO. La administración, recaudo, determinación,
discusión, fiscalización, cobro, sanciones y procedimientos en general, de los
Impuestos al Consumo sobre cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, corresponde al Distrito Capital y se aplicarán las normas de
procedimiento del Estatuto Tributario Nacional, las cuales se incorporan en
el presente Decreto.
Corresponde al Distrito Capital la administración, recaudo, cobro y

procedimiento en general, del impuesto al consumo de cervezas, sifones y
refajos, aplicando los procedimientos del Estatuto Tributario Nacional.
Art. 164
Normas Generales
441
Lo anterior, sin perjuicio de la fiscalización, la liquidación oficial y la discusión

que corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos del control y manejo de estos impuestos se aplicará lo previsto

en la Ley 223 de 1995, artículos 185 a 237 y en la Ley 488 de 1998 artículo
106, según corresponda.
ARTÍCULO 168. LIQUIDACIÓN Y RECAUDO DE LA SOBRETASA AL

CONSUMO DE LA GASOLINA MOTOR. (Derogado por el artículo 90 del
Decreto 362 de 2002).
ARTÍCULO 169. APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO A OTROS

TRIBUTOS. Las disposiciones contenidas en el presente Decreto serán
aplicables a todos los impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, existentes a su fecha de su vigencia (sic), así como a aquellos
que posteriormente establezcan.
Las normas relativas a los procesos de discusión y cobro contenidas en

el presente Decreto serán aplicables en materia de la contribución de
valorización, por la entidad que la administra. Lo anterior no será aplicable a
la contribución de que trata del Acuerdo 31 de 1992, que en estas materias
se seguirá por las disposiciones en el previstas.
ARTÍCULO 169-1. PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA EL IMPUESTO

CON DESTINO AL DEPORTE. Con respecto al impuesto con destino
al deporte de que tratan los artículos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995 y el
artículo 211 de la Ley 223 de 1995, el Distrito Capital tiene las facultades de
inspeccionar los libros y papeles de comercio de los responsables, verificar la
exactitud de las liquidaciones y pagos de los impuestos, ordenar la exhibición
y examen de libros, comprobantes y documentos de los responsables o de
terceros, tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes.
En ejercicio de tales facultades, podrán aplicar las sanciones establecidas

de que trata este artículo y ordenar el pago de los impuestos pertinentes,
mediante la expedición de los actos administrativos a que haya lugar, los
cuales se notificarán en la forma establecida en los artículos 44 y siguientes
del Código Contencioso Administrativo, Contra estos actos procede
únicamente el recurso de reposición en los términos de los artículos 50 y
siguientes del mismo código.
Art. 169-1
442
La mora en el pago por el responsable o entrega por el funcionario

recaudador de este gravámen causará intereses moratorios a la misma
tasa vigente para la mora en el pago del impuesto de renta, sin perjuicio
de las causales de mala conducta en que incurra los funcionarios públicos
responsables del hecho.
ARTÍCULO 170.VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente Decreto rige

desde la fecha de su publicación y deroga las normas que sean contrarias.
Art. 170
Suplemento
443
Suplemento
DECRETO 544 DE 2010

(Diciembre 29)
“Por el cual se determinan los porcentajes de incremento de avalúos

catastrales de conservación para el año 2011 en el Distrito Capital de
Bogotá”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D.C., (E)
En uso de sus facultades constitucionales y legales, especialmente las

conferidas por el artículo 3º de la Ley 601 de 2000, y, el numeral 14º del
artículo 38º del Decreto Ley 1421 de 1993, y
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 601 de 2000, los avalúos

catastrales de conservación se reajustan anualmente en el porcentaje
determinado por el Gobierno Distrital previo concepto del Consejo de
política Económica y Fiscal CONFIS.
Que de conformidad con el numeral 14 del artículo 38 del Decreto Ley 1421
de 1993 es atribución del Alcalde Mayor asegurar la exacta recaudación y
administración de las rentas y caudales del erario y decretar su inversión
con arreglo a las leyes y acuerdos.
Que en reunión No. 20 del 15 de diciembre de 2010, el CONFIS emitió

concepto favorable sobre los porcentajes de reajuste de los avalúos
catastrales de conservación (le los predios urbanos y rurales para el año
2011.
Que con el fin de dar mayor equidad a los tributos que recaen sobre la
propiedad inmobiliaria, los avalúos catastrales de los predios contarán
con un índice de valoración diferencial, teniendo en cuenta el destino de
estos: residencial (por estrato), comercial, industrial, lotes o no edificados,
depósitos y parqueaderos, rurales y otros.
444
Que en mérito de lo expuesto,
DECRETA:
Artículo 1°.- Los avalúos catastrales de los predios urbanos, actualizados

durante el año 2009, regirán a partir del 1º de enero de 2011.
Artículo 2°.- Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos

catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital.
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural - IVIUR - para la vigencia

fiscal 2010.

Residencial estrato 5 10.34’%
Comercial 7.08%
Industrial 11.94%
Lotes o no edificados 9.42%
Depósitos y parqueaderos 7.02%
Otros 12.40%
Artículo 3º.- El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de

conservación de los predios rurales para la vigencia 2011 es del 3%.
Artículo 4°.- El presente Decreto rige a partir de su publicación.
Suplemento
445
DECRETO NO. 564 DE 2010

(30 de diciembre)
“Por el cual se reajustan los valores absolutos expresados en moneda

nacional en las normas relativas a los impuestos distritales para el año
2011”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D.C.
En uso de las facultades que le confieren el artículo 159 del Decreto Distrital
807 de 1993 y la Ley 242 de 1995, y
CONSIDERANDO
Que de conformidad con el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993,
el Gobierno Distrital adoptará antes del primero de enero de cada año, por
Decreto, los valores absolutos contenidos en las normas del mismo Decreto
y en las del Estatuto tributario Nacional.
Que el artículo 50 de la Ley 1111 de 2006, modificó el artículo 868 del

Estatuto Tributario Nacional el cual establece que el valor de la Unidad de
Valor Tributario –UVT, se reajustará anualmente en la variación del índice de
precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadística, en el período comprendido entre el
primero (1) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año
inmediatamente anterior a éste.
Que el Departamento Administrativo Nacional de Estadística DANE, certificó

que el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para el
primero (1º) de octubre de 2009 al primero (1º) de octubre de 2010 es del
DOS PUNTO TREINTA CINCO POR CIENTO (2.35%).
DECRETA
ARTÍCULO PRIMERO.- Los valores absolutos expresados en moneda

nacional que regirán para el año 2011, en las normas contenidas en los
artículos 13, 22, 51, 69, 138 y 153 del Decreto Distrital 807 de 1993 y el
artículo 8 del Decreto Distrital 271 de 2002, se ajustarán de acuerdo con
lo señalado por la Resolución 012066 del 19 de noviembre de 2010 de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, con la cual se reajusta
446
la UVT para el año 2011, en la suma de veinticinco mil ciento treinta y dos
pesos ($25.132.oo).
ARTÍCULO SEGUNDO.- Los valores absolutos expresados en moneda

nacional que regirán para el año 2011, determinados en las siguientes
normas sustantivas tributarias, se reajustan de acuerdo a la metodología
legal vigente así:
ACUERDO No. 77 de 2002
Artículo 2. Sistema Simplificado de pago del impuesto predial unificado.

Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea
superior a $9.517.000 e igual o menor a $62.669.000.
Parágrafo cuarto. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo

avalúo catastral sea igual o menor a $9.517.000 estarán excluidos de la
obligación de declarar y pagar el impuesto predial unificado.
ACUERDO No. 352 DE 2008
Artículo 17, Parágrafo 3º. Tratamiento de inversión en parques. La cuantía

máxima de exención destinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema
Distrital de Parques, será de nueve mil cuatrocientos setenta millones
setecientos diez mil pesos ($9.470.710.000)
ACUERDO No. 105 de 2003
Artículo 2. Tarifas. Las tarifas del impuesto predial unificado serán las
siguientes:
1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales:
Tarifa Por
Mil
Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo catastral
2.0 $0
entre $9.517.000 y $62.699.000
Con base gravable inferior o igual a $33.169.000 4.0 $0
Residenciales urbanos estrato 4
Suplemento
447
Residenciales urbanos estratos 5 y 6

Residenciales rurales
2. Predios no residenciales:
Tarifa Por
Mil
Comerciales en suelo rural o urbano
Comerciales con base gravable inferior o igual a
8.0
$73.896.000 $0
Comerciales con base gravable superior a $73.896.000 9.5 $111.000
Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior o
5.0
igual a $3.499.000 $0
Depósitos y parqueaderos con base gravable superior a
8.0
$3. 499.000 $9.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados
Predios urbanizables no urbanizados y
urbanizados no edificados con base gravable inferior o
igual a $22.112.000 12.0 $0
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no
edificados con base gravable superior a $22.112.000 33.0 $474.000
ARTÍCULO TERCERO.- El presente Decreto rige a partir de la fecha de su

publicación y deroga las demás normas que le sean contrarias.
448
DECRETO NO. 566 DE 2010

(30 de diciembre)
“Por el cual se reajusta para el año gravable 2011 la base gravable mínima
del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha
fijado avalúo catastral.
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D.C.
En uso de las facultades legales, especialmente las conferidas por los

artículos 38, numerales 4 y 14 , 39 y 162 del Decreto Ley 1421 de 1993 y
CONSIDERANDO
Que el artículo 5º de la Ley 601 de 2000, estableció que los propietarios o

poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral
deberán determinar como base gravable mínima el valor que establezca
anualmente la administración distrital, conforme a parámetros técnicos por
área, uso y estrato.
Que el Acuerdo 426 de 2009, señala que los valores de las bases presuntas
mínimas, se ajustarán anualmente en el porcentaje que determine el Gobierno
Distrital de acuerdo con los Indices de Valoración Inmobiliaria Urbana y
Rural, previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal, Confis,
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3º de la Ley 601 de 2000.
Que se hace necesario efectuar el ajuste de las bases gravables mínimas

previstas en el acuerdo 426 de 2009, para efectos de liquidar el impuesto
predial unificado, a quienes a primero de enero de 2011 no se les haya fijado
avalúo catsatral.
Que en reunión No. 20 del 15 de diciembre de 2010, el CONFIS, emitió

concepto favorable sobre el índice de valorización inmobiliaria urbana y rural,
para aquellos predios que no cuentes con avalúo catastral para la vigencia
2011 y mediante el decreto Distrital 544 de 2010 fueron determinados los
porcentajes de incremento de los respectivos avalúos catastrales
DECRETA
Suplemento
449
ARTÍCULO PRIMERO.- La base gravable mínima que regirá para el año

2011 conforme a lo dispuesto en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009
“Por el cual se modifica parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan
medidas en materia de impuesto predial unificado”, serán los valores por
metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla:
Con régimen
Sin régimen Propiedad
Propiedad
Horizontal
Horizontal
Actividad Estrato/Zona Valor en
Valor en Valor en
pesos por
pesos metro pesos metro
metro
cuadrado de cuadrado de
cuadrado de
construcción construcción
terreno
1 $ 394.000 $ 181.000 $203.000
2 $ 669.000 $252.000 $229.000
3 $1.086.000 $351.000 $278.000
Residencial
4 $1.808.000 $ 768.000 $494.000
5 $ 2.125.000 $865.000 $661.000
6 $ 2.453.000 $1.427.000 $ 798.000
Comercial Puntual $ 2.040.000 $ 398.000 $303.000
Comercial Zonal $ 3.055.000 $ 675.000 $ 404.000
Comercial Urbano $ 4.549.000 $ 1.404.000 $482.000
Comercial Metropolitano $ 6.649.000 $ 2.605.000 $606.000
Comercial Financiero $ 3.504.000 $ 1.299.000 $612.000
Dotacional $ 1.374.000 $ 411.000 $ 484.000
Industrial $ 1.323.000 $ 371.000 $ 387.000
Parqueadero – Depósito 1, 2 y 3 $ 679.000
Parqueadero – Depósito 6 $ 1.145.000
Comercial y
Parqueadero – Depósito $ 1.401.000
otros
1 $ 140.000
2 $ 230.000
3 $ 357.000
4 $ 763.000
5 $ 944.000
450
6 $ 1.101.000
No Urbanizable NO $ 92.000 $ 377.000
PARAGRAFO. Para el caso de los predios rurales a los cuales

no se les haya fijado avalúo catastral a primero de enero de
2011, la base gravable del impuesto predial unificado será el
valor que mediante autoavalúo, establezca el contribuyente.
ARTICULO SEGUNDO. El presente Decreto rige a partir de la fecha

de publicación
Suplemento
451
DECRETO 4839 DE 2010

(30 de diciembre)
“Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre

Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998,
para el año gravable 2011”
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA
En uso de sus facultades legales, en especial la que le confiere el

parágrafo 1º del artículo 145 de la Ley 488 de 1998
CONSIDERANDO
Que de acuerdo con el parágrafo 1º del artículo 145 de la Ley 488 de

1998, los valores absolutos que sirven de basa para aplicar las tarifas del
Impuesto sobre Vehículos Automotores, deben ser reajustados anualmente
por el Gobierno Nacional.
Que de acuerdo con el artículo 3º de la Ley 242 de 1995, el Gobierno

Nacional, al expedir normas que dispongan la actualización de valores
sujetos a su determinación por disposición legal, tendrá en cuenta la meta
de inflación como estimativo del comportamiento de los precios del año en
que se aplican dichos valores.
Que la meta puntal de inflación para efectos legales fijada por el Banco de
la República para el año 2011, es del tres por ciento (3%).
DECRETA
Artículo 1º. A partir del primero (1º) de enero del año dos mil diez (2011),
los valores absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre
Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 numeral primero de la
Ley 488 de 1998, serán los siguientes:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $36.810.000 1.5%
b) Más de $36.810.000 y hasta 82.822.000 2.5%
c) Más de $82.822.000 3.5%
Artículo 2º. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la
fecha de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.
452
RESOLUCION NO. DDI-329680 DE 2010

(28 de diciembre)
“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio

diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para
el año 2011”
LA DIRECTORA DISTRITAL DE IMPUESTOS
En uso de las facultades que le confieren el último inciso del artículo 116-2
del Decreto Distrital 807 de 1993 y de conformidad con la Ley 242 de 1995
y,
CONSIDERANDO
Que el artículo 116-2 del Decreto Distrital 807 de 1993 señala dentro del
régimen de presunciones del impuesto de industria y comercio que el
Director Distrital de Impuestos de Bogotá, ajustará anualmente el valor
establecido como promedio diario por unidad de actividades del impuesto
de industria y comercio para aplicarlo en el año siguiente.
Que de conformidad con el artículo 5º de la Ley 242 de 1995, se modifican las

normas que consagran la variación del índice de precios al consumidor del
año anterior como factor de actualización de cuantías o rangos de valores
que definan la aplicación diferencial de una disposición, en el sentido de
que se reajustan anualmente en un porcentaje igual a la meta de inflación
fijada para el año en que se proceda al reajuste.
Que la Junta Directiva del Banco de la República fijó como meta de inflación
para el año 2011 el tres por ciento (3.0%).
En mérito de lo expuesto, este Despacho,
RESUELVE
ARTÍCULO PRIMERO.- Los promedios diarios de las unidades para la

presunción de ciertas actividades del impuesto de industria y comercio para
el año 2011, serán los siguientes:
Suplemento
453
Artículo 116-2.- Presunciones para ciertas actividades del impuesto de

En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y

hostales, así como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen
a la explotación de juegos o máquinas electrónicas, los ingresos netos
mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio, se determinarán
como mínimo con base en el promedio diario de las unidades de actividad,
de acuerdo con las siguientes tablas:
Para los moteles, residencias y

hostales: Promedio diario por cama
Clase
A $43.752
B $23.333
C $ 4.374
Para los parqueaderos: Promedio diario por metro
Clase cuadrado
A $ 588
B $ 484
C $ 444
Para los bares: Promedio diario por silla o puesto
Clase
A $23.333
B $ 8.751
C $ 4.374
Para los establecimientos que Promedio diario por
se dediquen a la explotación Máquina
de juegos y de máquinas
electrónicas:
Video Ficha $ 11.667
Otros $ 8.751
ARTÍULO SEGUNDO.- La presente Resolución rige a partir del primero (1º)

de enero de 2011.
454
RESOLUCION NO. SDH-00556 DE 2010

(30 de diciembre)
“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos para la

presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de las facultades que le confieren los artículos 16 y 130 del

Decreto Distrital 807 de 1993, actualizado por el Decreto 422 de 1996
y los parágrafos 3º de los artículos 1 y 8 del Acuerdo No. 26 del 29 de
diciembre de 1998,
RESUELVE
ARTÍCULO PRIMERO. La presentación y pago de las declaraciones

tributarias deberá efectuarse en los bancos, entidades financieras y
demás entidades autorizadas y contratadas para el efecto en el Distrito
Capital.
PARÁGRAFO PRIMERO: Los contribuyentes autorizados por la Dirección

Distrital de Impuestos de Bogotá, podrán declarar y pagar los impuestos
distritales, mediante el uso de los medios electrónicos adoptados para el
efecto.
En todo caso, los contribuyentes de los impuestos: predial unificado, sobre

vehículos automotores e industria y comercio, avisos y tableros que opten
por uno u otro mecanismo, deberán observar las fechas límites establecidas
en la presente resolución para cada uno de los impuestos.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Las solicitudes para corregir las declaraciones

tributarias, disminuyendo el valor a pagar a que se refiere el artículo 20 del
Decreto Distrital 807 de 1993, deben presentarse ante la Secretaría Distrital
de Hacienda, Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá.
Parágrafo 3°. El Director Distrital de Impuestos podrá autorizar en casos

excepcionales, la presentación y pago de las declaraciones tributarias en la
Dirección Distrital de Tesorería.
Suplemento
455
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
Artículo 2°.Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes y/o agentes

retenedores del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros,
declararán y pagarán en los formularios establecidos por la Dirección
Distrital de Impuestos, por cada bimestre del año 2011, en las siguientes
fechas:
BIMESTRE HASTA EL DIA
Enero - Febrero Marzo 18,

Marzo - Abril Mayo 19,
Mayo - Junio Julio 19,
Julio - Agosto Septiembre 16,
Septiembre - Octubre Noviembre 18,
Noviembre - Diciembre Enero 19 de 2012,
Parágrafo: Los contribuyentes y/o agentes retenedores que presenten y

paguen, en forma electrónica, la totalidad de la declaración del impuesto
de industria y comercio y/o retenciones del mismo impuesto, tendrá como
plazo máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria el último día
hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo contrario,
declararán y pagarán en los plazos generales establecidos en el presente
artículo.
Artículo 3°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria, comercio,

avisos y tableros por parte de los contribuyentes del régimen simplificado.
Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros deben cumplir con la obligación de declarar y
pagar el impuesto por el año gravable 2011, a más tardar el 17 de febrero
de 2012.
Artículo 4°. Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes del impuesto
predial unificado deberán presentar y pagar una declaración por cada
predio, por el año gravable 2011, a más tardar el 1 de julio del mismo año.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren

y paguen la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2011 a más
Res. 181/11
456
tardar el 6 de mayo del mismo año, tendrán derecho a un descuento del

10% del impuesto a cargo.
Artículo 5°. Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los

contribuyentes que se acojan al sistema simplificado de pago. Los
contribuyentes del impuesto predial unificado de predios que se encuentren
dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema simplificado de
pago, deberán cumplir con la obligación de pago por cada predio, por el año
gravable 2011 a más tardar el 1 de julio del mismo año.
Parágrafo 1°. Los contribuyentes del impuesto predial unificado de predios

que se encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el
sistema simplificado de pago, que paguen la totalidad del impuesto liquidado
por el año gravable 2011 a más tardar el 13 de mayo del mismo año, tendrán
derecho a un descuento del 10% del impuesto a cargo.
Parágrafo 2º. Los contribuyentes propietarios o poseedores de los predios

que pueden tributar por el sistema simplificado de pago que opten por
autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto
predial unificado, deben presentar las declaraciones dentro de los plazos
establecidos en el artículo anterior.
Artículo 6°. Plazos para declarar y pagar. Los propietarios o poseedores

de vehículos automotores matriculados en Bogotá D.C., deberán presentar
y pagar simultáneamente la declaración del impuesto sobre vehículos
automotores correspondiente al período gravable 2011, a más tardar el 17
de junio del mismo año.
El cumplimiento de la obligación de declarar y pagar a que se refiere el

inciso anterior comprende la declaración y pago de los derechos de tránsito
correspondientes al año gravable 2011 que por parte de la Secretaría Distrital
de la Movilidad o la entidad que la remplace o sustituya de conformidad con
el Acuerdo 257 de 2006, se determinen pagar mediante este formulario.
El pago de los impuestos y derechos mencionados en el presente artículo

deberá realizarse simultáneamente con la presentación de la declaración.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores

que declaren y paguen simultáneamente la totalidad del impuesto liquidado
Suplemento
457
por el año gravable 2011, a más tardar el 1º de abril del mismo año, tendrán
derecho a un descuento del 10% del impuesto a cargo.
OTROS IMPUESTOS
Artículo 7°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de delineación urbana.
Los contribuyentes del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital

de Bogotá, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto dentro
del mes siguiente a la finalización de la obra o al último pago o abono en
cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del
término de la licencia incluida su prórroga, lo que ocurra primero.
Parágrafo. Plazos para declarar y pagar retención en la fuente a título

de anticipo del impuesto de delineación urbana. Los contribuyentes del
impuesto de delineación urbana, para la expedición de la correspondiente
licencia, deberán acreditar ante el respectivo curador la presentación y
pago de la declaración de retención en la fuente a título de anticipo de
delineación urbana.
Artículo 8°. Plazos para declarar y pagar retención en la fuente del impuesto
predial unificado. Los notarios como agentes retenedores del impuesto
predial unificado, deberán presentar la declaración y pagar la totalidad
del impuesto recaudado a título de retención en la fuente en la Dirección
Distrital de Tesorería, dentro de los quince (15) primeros días calendario del
mes siguiente al período objeto de la declaración.
Artículo 9°. Plazos para declarar y pagar el impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, Los contribuyentes del impuesto unificado de
fondo de pobres, azar y espectáculos, deberán presentar una declaración
de la totalidad del impuesto generado durante cada mes, dentro de los
veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de
la declaración o a la ocurrencia del hecho generador.
Parágrafo. Plazos para declarar y pagar la retención y/o anticipo del

impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos. Los operadores
de espectáculos públicos que se encarguen de la venta de las boletas de
espectáculos públicos, deberán presentar y pagar en forma mensual la
declaración de retención del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien por
458
ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas dentro del
respectivo mes, dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes
siguiente al período objeto de la retención.
Los contribuyentes del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y

espectáculos, que vendan en forma directa la boletería para los espectáculos
públicos, así como quienes realicen rifas promocionales, deberán presentar
una declaración de retención y/o anticipo del impuesto unificado de fondo
de pobres, azar y espectáculos, en la que se incluya el valor del anticipo
contemplado en el parágrafo 1° del artículo 1° del Acuerdo 399 de 2009,
como requisito previo para la expedición del permiso que deba expedir la
autoridad competente.
Artículo 10°. Plazos para pagar la participación del Distrito Capital en el

impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
nacional. Los contribuyentes del impuesto al consumo de cigarrillos y
tabacos elaborado de producción nacional deberán pagar quincenalmente
en la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los cinco (5) primeros días
calendario siguientes al vencimiento del período gravable.
Artículo 11°. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera. Los contribuyentes
del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia
extranjera declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de
la importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuesto al Consumo de
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores deben presentar

una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital
de Impuestos, en el momento de la introducción de los productos al Distrito
Capital. En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a
zonas de régimen aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción
de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para
la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para
consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre

ubicada en el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos
será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía.
Suplemento
459
Artículo 12°. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo

de cerveza, sifones y refajos de producción nacional. Los productores
nacionales de cervezas, sifones y refajos, deberán presentar y pagar, ante
la Dirección Distrital de Tesorería, una declaración mensual del impuesto
al consumo de cervezas, sifones y refajos, dentro de los quince (15) días
calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
Artículo 13°. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de

cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera. Los importadores
y distribuidores de cervezas, sifones y refajos de producción extranjera
declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la
importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos al Consumo de
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores, deben presentar

una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital
de Impuestos, en el momento de la introducción de los productos al Distrito
Capital. En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas
a zonas de régimen aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción
de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para
la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para
consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre

ubicada en el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos
será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía.
Artículo 14°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de loterías foráneas.

Las loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas, que circulen
y vendan billetes o fracciones de lotería en la jurisdicción del Distrito Capital,
con excepción de la Lotería de Cundinamarca y la Lotería de la Cruz Roja
Colombiana, deberán presentar y pagar el impuesto de loterías foráneas
ante la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero Distrital de
Salud de Bogotá D.C. para el recaudo de la misma, dentro de los diez (10)
primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto generado en el mes
Parágrafo. El Fondo Financiero Distrital deberá remitir copias de las

declaraciones presentadas por concepto del impuesto de loterías foráneas
460
a la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos – a

más tardar el último día hábil de cada mes.
Artículo 15°. Plazos para declarar y pagar las retenciones efectuadas

sobre el impuesto sobre premios de loterías. Las loterías responsables y
operadores autorizados de las mismas en su calidad de agentes retenedores
del impuesto sobre premios de loterías causados a favor del Distrito Capital,
deberán presentar y pagar la declaración de retención del impuesto sobre
premios de loterías ante el Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá
D.C., dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el
impuesto generado en el mes inmediatamente anterior.
Parágrafo. El Fondo Financiero Distrital deberá remitir copias de las

declaraciones de retenciones del impuesto sobre premios de loterías
presentadas a la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de
Impuestos – a más tardar el último día hábil de cada mes.
Artículo 16°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de publicidad

exterior visual. Los contribuyentes del impuesto de publicidad exterior
visual, deberán presentar la declaración y pagar ante la Dirección Distrital
de Tesorería, dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación del
registro de la valla, emitida por la Secretaría Distrital de Ambiente.
Parágrafo: Los contribuyentes del impuesto de publicidad exterior visual,

que coloquen vallas sin autorización de la Secretaría Distrital de Ambiente,
deberán presentar la declaración y pagar ante la Dirección Distrital de
Tesorería, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la colocación o
instalación de la valla.
Artículo 17°. Plazos para pagar el impuesto sobre teléfonos. Los

contribuyentes del impuesto sobre teléfonos pagarán el correspondiente
impuesto a su cargo a más tardar en la fecha de vencimiento máximo de
pago fijado en la correspondiente factura telefónica.
SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA MOTOR
Artículo 18°. Plazos para declarar y pagar la sobretasa al consumo de

gasolina motor. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente
con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades
financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros
días calendario del mes siguiente al de causación.
Suplemento
461
Parágrafo 1°. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa

a la gasolina Motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista,
dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la
causación.
Parágrafo 2°. Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se

efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa la pagará
al responsable mayorista en el momento de la causación. En todo caso
se especificará al distribuidor mayorista el destino final del producto para
efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.
Parágrafo 3°. Cuando los subdistribuidores o los distribuidores minoristas

transportadores o expendedores al detal no justifiquen debidamente la
procedencia del combustible que transporten o expendan, cumplirán
mensualmente con la obligación de declarar y pagar la sobretasa, en
las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los siete (7)
primeros días calendario del mes siguiente al de causación.
ESTAMPILLAS
Artículo 19°. Plazos para declarar y pagar la estampilla Universidad Distrital

Francisco José de Caldas “50 años.” y las estampillas “Pro Cultura” y “Pro
Personas Mayores” La Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría
Distrital de Hacienda, los órganos y entidades del nivel central por los pagos
y retenciones que realicen directamente, los establecimientos públicos y
la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, declararán y pagarán
mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla
Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el año 2011
en las fechas que se establecen en el presente artículo.
Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de

Bogotá, declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas
por concepto de la “Estampilla pro-cultura” y “Estampilla Pro personas
mayores” para el año 2011 en las siguientes fechas:
PERÍODO GRAVABLE FECHA

Enero Febrero 11
Febrero Marzo 11,
Marzo Abril 8
462
Abril Mayo 11
Mayo Junio 10
Junio Julio 8
Julio Agosto 11
Agosto Septiembre 9
Septiembre Octubre 7
Octubre Noviembre 11
Noviembre Diciembre 9
Diciembre Enero 12 de 2012
Parágrafo. Las declaraciones de las Estampilla “Pro Cultura”, “Pro Personas

Mayores”, y “Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50
años”, deberá presentarse ante la Dirección Distrital de Tesorería.
La consignación de los valores retenidos por concepto de las Estampillas

“Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores” y “Estampilla Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años” se puede realizar directamente en la
Dirección Distrital de Tesorería en forma simultánea con la presentación de
la declaración, o en la cuenta de ahorros No. 256-83514-1 del Banco de
Occidente, a nombre de la Dirección Distrital de Tesorería, evento en el cual
debe anexar a la declaración copia de la consignación.
Para el caso de las declaraciones presentadas por la Dirección Distrital

de Tesorería, se anexará el acta de ingreso de la retención de los pagos
efectuados por las entidades del nivel central.
Artículo 20°.Vigencia. La presente Resolución rige a partir del primero (1º)

de enero del año 2011.
Suplemento
463

(30 de diciembre)
“Por medio de la cual se reajusta el valor absoluto anual a pagar por cada
unidad comercial adicional del sector financiero por concepto del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros, para el año gravable 2011”
En uso de las facultades que le confieren el artículo 101 del Acuerdo 21 de

1983, el artículo 47 del Decreto Distrital 352 del 15 de agosto de 2002, y
CONSIDERANDO
Que el artículo 209 del Decreto Ley 1333 de 1986, estableció un pago
adicional al impuesto de industria y comercio a los establecimientos de
crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y reaseguros,
por cada oficina comercial adicional, señalando que los valores absolutos
en pesos mencionados en este artículo, se elevarán anualmente en un
porcentaje igual a la variación del índice general de precios debidamente
certificado por el DANE.
Que conforme con el artículo 101 del Acuerdo 21 de 1983, el Secretario

Distrital de Hacienda, mediante Resolución que deberá expedir antes del 31
de diciembre del respectivo año gravable, elevará el valor absoluto en pesos
correspondiente al pago por unidades comerciales adicionales, este valor
se reajustará anual y acumulativamente en el cien por ciento (100%) del
incremento porcentual del índice de precios al consumidor, que corresponde
elaborar al Departamento Administrativo Nacional de Estadística, en el
período comprendido entre el primero (1) de octubre del año anterior al
gravable y el 30 de septiembre del año inmediatamente anterior a éste.
Que el Departamento Administrativo Nacional de Estadística DANE ,

certificó que el incremento porcentual del índice de precios al consumidor
del primero ( 1°) de octubre de 2009 al treinta ( 30) de septiembre de 2010 ,
fue de DOS PUNTO TREINTA Y CINCO POR CIENTO (2.35%).
RESUELVE
ARTÍCULO PRIMERO.- El valor a liquidar y pagar por cada unidad comercial

adicional de los establecimientos de crédito, instituciones financieras
464
y compañías de seguros y reaseguros que realicen sus operaciones en

Bogotá D.C., es de ochenta y dos mil quinientos treinta y un pesos ($82.531)
M./Cte., cifra que se aplicará para cada uno de los seis bimestres gravables
del año 2011.
ARTICULO SEGUNDO.- La presente Resolución rige a partir de la fecha

de su expedición.
Suplemento
465

(30 de diciembre)
Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano los valores

expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el Acuerdo 27 de
2001.”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL

DE BOGOTA
En uso de las facultades que le confieren el artículo 39 del Acuerdo No. 27

de 2001.
CONSIDERANDO
Que de conformidad con el artículo 39 del referido Acuerdo 27 de 2001, la

Secretaría Distrital de Hacienda mediante Resolución ajustará al múltiplo de
mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
Que mediante el Acuerdo 27 de 2001, se adecúa el régimen sancionatorio

en materia impositiva para el Distrito Capital y fija en su artículo 30 las
sanciones mínimas en salarios mínimos, incluidas las sanciones reducidas,
que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o por la
Administración Tributaria Distrital, derivadas del impuesto sobre Vehículos
Automotores, impuesto Predial, impuesto de Industria y Comercio, Avisos
y Tableros, impuesto de Delineación Urbana e impuesto de Espectáculos
Públicos.
Que el mencionado Acuerdo establece igualmente las sanciones mínimas

en salarios mínimos derivadas de emplazamientos para declarar, sanciones
oficiales por no declarar, así como las sanciones por no inscribirse,
inscribirse extemporáneamente o por no informar novedades en el Registro
de Información Tributaria - RIT.
Que mediante Decreto 4834 del 30 de diciembre de 2010, el Gobierno

Nacional estableció que a partir del primero (1 °) de enero del año 2011
regirá como Salario Mínimo Legal Mensual para los trabajadores de los
sectores urbano y rural, la suma de QUINIENTOS TREINTA Y DOS MIL
QUINIENTOS PESOS ($532.500) moneda corriente.
466
Que teniendo en cuenta el incremento realizado al salario mínimo legal

mensual, se hace necesario efectuar el ajuste a los valores de las sanciones
mínimas establecidas en el Acuerdo 27 de 2001.
En mérito de lo expuesto,
RESUELVE
ARTICULO PRIMERO. Ajustar al múltiplo de mil más cercano los valores

absolutos a pagar en salarios mínimos diarios vigentes para el año 2010,
de conformidad con lo establecido en el artículo 39 del Acuerdo 27 de 2001,
así:
Salarios Mínimos Diarios Vigentes Ajuste de Valores al Múltiplo de Mil

0.5 9.000
1 18.000
1.5 27.000
5 89.000
6 107.000
8 142.000
10 178.000
ARTÍCULO SEGUNDO. La presente Resolución rige a partir del 1 de enero

de 2011.
Suplemento
467
RESOLUCIÓN N° 12066 DE 2010

(19 de noviembre)
Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT aplicable

para el año 2011
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el

Artículo 868 del Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO
Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor

Tributario - UVT, como la medida de valor que permite ajustar los valores
contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual
se reajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística, en el periodo comprendido entre el primero 1º de
octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente
anterior a este.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador (E) del

Grupo Banco de Datos de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura
Estadística del Departamento Administrativo Nacional de Estadística -
DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor para
ingresos medios, entre el 1º de octubre de 2009 y el 1º de octubre de 2010,
fue de 2,35%.
Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que
le corresponde al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, publicar mediante Resolución antes del 1º de enero de cada
año, el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT, aplicable para el año
gravable siguiente.
Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de

Valor Tributario – UVT, que regirá para el año gravable 2011.
En mérito de lo expuesto, el Director General de la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales,
468
RESUELVE
ARTÍCULO 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT. Fijase en

veinticinco mil ciento treinta y dos pesos ($25.132) el valor de la Unidad de
Valor Tributario – UVT, que regirá durante el año 2011.
ARTICULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y

valores expresados en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto Tributario,
se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor
de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de
aproximaciones de que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto
Tributario.
ARTICULO 3. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de

su publicación.
Suplemento
469
RESOLUCION NO. DDI – 238829

(10 de noviembre de 2009)
“Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar

las declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y
comercio a través del servicio electrónico de internet”
LA DIRECTORA DISTRITAL DE IMPUESTOS
En uso de sus facultades legales y en especial las que le confiere el artículo

16-1 del Decreto Distrital 807 de 1993 y,
C O N S I D E R A N D O:
Que el artículo 16-1 del Decreto Distrital 807 de 1993, establece que para
efectos de utilizar medios electrónicos para el cumplimiento de obligaciones
tributarias, el Director Distrital de Impuestos podrá autorizar la presentación
de las declaraciones y pagos tributarios a través de medios electrónicos,
en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento que
expida el gobierno distrital.
Que conforme al artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional y 3° del

Decreto Distrital 807 de 1993, la Dirección Distrital de Impuestos podrá
señalar el grupo de contribuyentes que deberá presentar las declaraciones
en forma electrónica.
Que para efectos de la presentación de la declaración del Impuesto de

Industria y Comercio, Avisos y Tableros y de Retenciones del Impuesto de
Industria y Comercio, a través de los servicios electrónicos de declaración
y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital de
Hacienda, se hace necesario señalar el grupo de contribuyentes que debe
utilizar dicho servicio.
RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO.- OBLIGADOS A PRESENTAR ELECTRÓ-

NICAMENTE.- Los contribuyentes relacionados a continuación, deberán
presentar y pagar la declaración inicial del impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros y de Retenciones de Industria y Comercio, a
través del servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal
470
de internet de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co, a partir

de las declaraciones correspondientes al primer bimestre de 2010, dentro
de los plazos que señale mediante Resolución el Secretario Distrital de
Hacienda.
NIT o CC NOMBRES O RAZÓN SOCIAL
2.913.770 CALLE CALLE ARTURO
19.146.113 HUERTAS COTES MARIO ALBERTO
41.426.046 MEJIA PALACIO MARIA DELIA
800.000.946 PROCTER Y GAMBLE COLOMBIA LTDA
800.007.813 GAS NATURAL S.A. ESP
800.010.972 FOTO DEL ORIENTE LTDA
800.013.834 LABORATORIOS LA SANTE S.A.
800.015.615 MARPILO S.A.
800.019.615 SYMRISE LTDA
800.020.706 NALSANI S.A.
LEASING CORFICOLOMBIANA S.A. CAMPAÑIA DE
800.024.702
FINANCIAMIENTO COMERCIAL
800.026.212 RICOH COLOMBIA S.A.
800.026.404 AUTOMOTORES LA FLORESTA S.A.
800.032.484 BIOCHEM FARMACEUTICA DE COLOMBIA S.A.
800.037.800 BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S.A.
800.041.829 YOKOMOTOS S.A.
800.051.334 LEASING DE CREDITO S.A. HELM FINANCIAL SERVICES
800.052.534 DISTRIBUCIONES AXA S.A.
800.057.310 NEC DE COLOMBIA S.A.
800.066.123 TYS TEMPORALES Y SISTEMPORA LTDA
800.067.861 COMPAÑIA IBEROAMERICANA DE PLASTICOS S.A.
800.071.617 CUMMINS DE LOS ANDES S.A.
800.078.636 DISTRIBUCIONES TATA PRECIO LTDA
DISTRIBUIDORA MAYORISTA DE AUTOMOVILES MADIAUTOS
800.084.728
LTDA
800.096.329 FINANCIERA DE DESARROLLO TERRITORIAL S.A.
800.103.052 ORACLE COLOMBIA LIMITADA
800.103.903 QUEBECOR WORLD BOGOTA S.A.
800.105.706 UPSISTEMAS S.A.
Suplemento
471

800.106.339 COLMENA SALUD MEDICINA PREPAGADA S.A.
800.106.774 MERCADO ZAPATOCA S.A.
800.106.962 OMNITEMPUS LIMITADA
800.107.494 INVERSIONES DE GASES DE COLOMBIA S.A.
800.110.970 AUTOMOTORES SAN JORGE S.A.
800.115.324 STANFORD S.A. COMISIONISTA DE BOLSA
FONDO PARA EL FINANCIAMIENTO DEL SECTOR
800.116.398
AGROPECUARIO FINAGRO
800.125.872 SOPRINSA S.A.
800.127.132 HAVELLS SYLVANIA COLOMBIA S.A.
800.128.549 PACIFIC STRATUS ENERGY COLOMBIA LTDA
800.130.426 GYJ FERRETERIAS S.A.
800.133.807 SCANDINAVIA PHARMA LTDA
800.134.773 SOLINOFF CORPORATION S.A.
800.136.105 MISION TEMPORAL LTDA
800.136.835 GLOBAL CROSSING COLOMBIA S.A.
800.137.960 EFICACIA S.A
ADMINISTRADORA FONDOS DE PENSIONES Y CESANTIAS
800.138.188
PROTECCION S.A.
800.142.383 FIDUCIARIA BOGOTA S.A.
COLOMBIANA DE TEMPORALES SOCIEDAD ANONIMA
800.142.612
COLTEMPORA
800.143.407 A TODA HORA S.A.
SOCIEDAD ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES Y
800.144.331
CESANTIAS PORVENIR S.A.
800.147.502 BBVA HORIZONTE PENSIONES Y CESANTIAS S.A.
800.148.514 SKANDIA PENSIONES Y CESANTIAS S.A.
ING ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES Y
800.148.959
CESANTIAS
800.148.972 SERVIOLA S.A.
800.149.496 CITI COLFONDOS S.A. PENSIONES Y CESANTIAS
800.149.695 FARMASANITAS LTDA
800.149.923 BANCO DE COMERCIO EXTERIOR DE COLOMBIA S A.
800.150.223 PRIMATELA S.A.
472

800.150.280 FIDUCIARIA DE BANCOLOMBIA S.A.
800.153.424 MEDISANITAS S.A. COMPAÑIA DE MEDICINA PREPAGADA
800.153.993 COMUNICACIONES CELULAR S.A. COMCEL
800.159.100 MANPOWER PROFESSIONAL LTDA
800.159.998 FIDUAGRARIA S.A.
800.161.633 CONSTRUCTORA LAS GALVAS S.A.
800.161.656 MODANOVA S.A.
800.167.919 STILOTEX S.A.
800.169.499 ORGANIZACION DE INGENIERIA INTERNACIONAL S.A.
800.173.557 HYUNDAI COLOMBIA AUTOMOTRIZ S.A.
800.175.457 PANAMERICANA FORMAS E IMPRESOS S.A.
DEPOSITO CENTRALIZADO DE VALORES DE COLOMBIA
800.182.091
DECEVAL S.A.
LEASING POPULAR COMPAÑIA DE FINANCIAMIENTO
800.183.670
COMERCIAL S.A.
800.184.269 EMPRESA COLOMBIANA DE SOPLADO E INYECCION ECSI S.A.
800.185.039 HONOR SERVICIOS DE SEGURIDAD LTDA
800.185.150 SONY INTERAMERICAN S.A. SUCURSAL COLOMBIA
800.185.295 AMARILO S.A.
800.185.306 COLVANES LTDA ENVIA
800.185.781 AGROREPUBLICA S.A.
800.186.142 FORD MOTOR DE COLOMBIA SUCURSAL
800.186.960 ARTIPAL S. A.
800.193.630 CASTROL COLOMBIA S.A.
800.195.326 EQUART COLOMBIA S.A.
COMPANIA COLOMBIANA DE SERVICIOS DE VALOR
800.196.299
AGREGADO Y TELEMATICOS COLVATEL
800.198.591 BRANCH OF MICROSOFT INC
800.200.934 TETRA PAK LTDA
800.201.668 SEGURIDAD ONCOR LTDA
800.204.462 EQUIRENT S.A.
800.206.842 BAKER HUGHES DE COLOMBIA
800.212.840 LOREAL COLOMBIA S.A,
800.213.075 RESTCAFF OMA S.A.
Suplemento
473

800.213.573 AUTOMOTRIZ INTERAMERICANA S.A.
800.216.181 GRUPO AVAL ACCIONES Y VALORES S.A.
800.216.499 AGOFER S.A.
800.216.851 RED COLOMBIANA S.A.
800.218.958 FLEXO SPRING S.A.
800.225.385 LEASING BANCOLDEX S.A. CFC
800.226.098 BBVA SEGUROS COLOMBIA S.A.
800.230.447 SODEXHO COLOMBIA S.A.
800.235.050 MOTOROLA DE COLOMBIA LTDA
800.237.412 FERRICENTROS S.A.
800.239.471 EPSON COLOMBIA LTDA
800.240.724 APIROS LTDA
800.240.882 BBVA SEGUROS DE VIDA COLOMBIA S.A.
800.241.635 HOTEL PARQUE ROYAL LTDA
800.241.810 INDUSTRIAS DE ELECTRODOMESTICOS S.A INDUSEL S.A.
800.242.106 SODIMAC COLOMBIA S.A.
800.244.085 MARTINAIR HOLLANDNV SUCURSAL COLOMBIA
800.244.387 ARCOS DORADOS COLOMBIA S.A.
800.245.520 BRITISH AMERICAN TOBACCO SOUTH AMERICA LIMITED
800.245.795 PARMALAT COLOMBIA LTDA
800.249.704 COLWAGEN S.A.
800.249.813 CI PANSELL S.A.
800.251.038 GUALA CLOUSURES DE COLOMBIA LTDA
800.252.589 EMERSON ELECTRIC DE COLOMBIA LTDA.
800.255.754 BT LATAM COLOMBIA S.A.
805.003.626 STUDIO F S.A.
805.006.014 DIRECTV COLOMBIA LTDA
805.011.074 EDIDES COLOMBIA LIMITADA
805.025.964 CREDISERVICIOS S.A.
811.008.963 MULTIENLACE S.A.
811.011.779 RENTING COLOMBIA S.A.
811.025.675 UNION TEXTIL EUROTRANS S.A.
474

811.036.030 COMPAÑIA NACIONAL DE CHOCOLATES S.A.
811.047.212 AXIN Y CIA LTDA
813.004.148 DANNY VENTA DIRECTA S.A.
817.000.696 INDUSTRIAS DE CORTE Y CONFECCION S.A.
817.001.644 GENFAR S.A.
CONSORCIO ASEO CAPITAL S.A. EMPRESA DE SERVICIOS
830.000.861
PUBLICOS
830.001.113 IMPRENTA NACIONAL DE COLOMBIA
830.001.114 FEPCO ZONA FRANCA S.A.
830.001.133 CHEVYPLAN S.A.
830.002.437 SUN MICROSYSTEMAS DE COLOMBIA S.A.
830.004.259 HEWLETT PACKARD COLOMBIA LTDA
830.004.993 CASA TORO AUTOMOTRIZ S.A.
COMPAÑIA DE DESARROLLO AEROPUERTO EL DORADO S.A.
830.005.308
CODAD
830.006.051 DIAGEO COLOMBIA S.A.
830.007.334 AUTO UNION S.A.
830.007.716 AMWAY COLOMBIA
830.008.804 KIA PLAZA S.A.
830.010.151 LUBRICANTES DE LA SABANA S.A.
830.010.181 WHIRPOOL COLOMBIA S. A.
830.010.337 SANOFI AVENTIS DE COLOMBIA S.A.
830.010.878 FARMACOOP
830.011.068 AVAYA COMUNICATION DE COLOMBIA S.A.
830.012.053 URBANIZADORA MARIN VALENCIA S.A.
830.012.157 THOMAS GREG Y SONS LIMITED S.A.
830.012.786 GEOSISTEMAS PAVCO S.A.
830.012.969 GLAXOSMITHKLINE COLOMBIA S.A.
830.016.046 AVANTEL S.A.
830.018.146 ROCWELL COLOMBIA S. A.
830.019.769 ARCHIES COLOMBIA S.A.
830.020.767 AUTOMARKET LIMITED
830.022.433 COLVISTA LTDA
Suplemento
475

830.022.634 LA RIVIERA S.A.
830.023.671 ORIFZAME DE COLOMBIA S.A.
830.024.809 CIRCULANTE S.A.
830.025.149 TYCO HELTHCARE COLOMBIA S.A.
830.025.448 SOCIEDADES BOLIVAR S.A.
830.025.638 GRANDES SUPERFICIES DE COLOMBIA S.A.
830.028.931 SAMSUNG ELECTRONICS COLOMBIA S.A.
830.029.578 SAP ANDINA Y DEL CARIBE CA EN COLOMBIA
830.029.703 RCN TELEVISION S.A.
830.031.757 DATA TOOLS S.A.
830.032.160 EPM BOGOTA S.A. ESP
830.033.206 INVERDESA S.A.
830.033.457 STEWART Y STEVENSON DE LAS AMERICAS COLOMBIA LTDA
830.034.343 CIT GLOBAL VENDOR SERVICES S.A.
830.034.723 MERCANTIL COLPATRIA S.A.
830.035.246 DELL COLOMBIA INC
830.037.248 CODENSA S.A. ESP
830.037.330 TELEFÓNICA MOVILES COLOMBIA S.A.
830.037.540 SITEL DE COLOMBIA S.A.
830.037.946 PANAMERICANA LIBRERIA Y PAPELERIA S.A.
830.038.885 VALORES S.A.
830.039.229 BOSTON SCIENTIFIC COLOMBIA LIMITADA
830.039.568 ASTRAZENECA COLOMBIA S.A.
830.041.054 DIEBOLD COLOMBIA S. A.
830.041.688 TYCO ELECTRONICS COLOMBIA LTDA
830.044.266 DAIMLER COLOMBIA S.A.
830.046.676 APPLICA DE COLOMBIA LTDA
830.047.819 COCA COLA SERVICIOS DE COLOMBIA S.A.
830.048.122 CIUDAD LIMPIA BOGOTA S.A. ESP
830.049.051 JOHSON CONTRALS COLOMBIA LTDA
830.051.887 NOKIA COLOMBIA S.A.
830.052.054 MASSIA COLOMBIA S.A.
476

830.052.530 INFINEUM COLOMBIA SUCURSAL COLOMBIANA
830.052.651 TENARIS GLOBAL SERVICES PANAMA SUCURSAL COLOMBIA
830.053.800 TELMEX HOGAR S.A.
LEXMARK INTERNATIONAL TRADING CORPORATION
830.054.490
SUCURSAL COLOMBIA
830.054.730 SYNAPSIS COLOMBIANA LTDA
830.054.904 MAPFRE COLOMBIA VIDA SEGUROS S.A.
830.055.659 TRANSMERQUIN DE COLOMBIA S.A.
830.055.791 GETRONIS COLOMBIA LTDA
830.056.113 PIRELLI DE COLOMBIA S.A.
830.057.186 MUNDIAL DE TORNILLOS S.A.
830.057.329 PD COLOMBIA S.A.
830.057.687 ACTIVOS TECNOLOGIA EMPRESARIAL S.A.
830.058.272 COMPAÑIA AMERICANA DE MULTISERVICIOS LTDA
830.061.302 PHILIP MORRIS COLOMBIA S.A.
830.065.609 CHANEME COMERCIAL S.A.
830.065.842 ATNETO COLOMBIA S.A.
830.068.318 BROGHTPOINT DE COLOMBIA INC SUCURSAL COL
830.068.957 TELMEX COLOMBIA S.A.
830.070.235 REMBRANDT S.A.
830.070.527 REDEBAN MULTICOLOR S.A.
CONCRETOS ASFALTICOS DE COLOMBIA S.A. CONGRESCOL
830.071.114
S.A.
830.072.740 SULICOR S.A.
830.073.570 INNOVATEQ S.A.
830.077.570 HUAWEI TECHNOLOGIES CO LTDA SUCURSAL COLOMBIA
830.077.975 AXEDE S.A.
830.078.038 CERREJON ZONA NORTE S.A.
830.078.966 METROKIA S.A.
830.079.287 DA COMERCIALIZADORA LTDA
830.080.640 COMPAÑIA AGRICOLA COLOMBIANA LTDA Y CIA SCA
830.080.718 SOCIEDAD DE INVERSIONES EN ENERGIA S.A.
830.085.426 BOLSA DE VALORES DE COLOMBIA S.A.
Suplemento
477

830.087.178 HOTELES AVENIDA DEL DORADO S.A.
830.089.530 TITULAZADORA COLOMBIA S.A. HITOS
830.095.169 DSMK NUTRITIONAL PRODUCTS COLOMBIA S.A.
830.095.213 ORGANIZACION TERPEL S.A.
830.103.515 GRUPO CBC S.A.
830.106.777 TRANSMASIVOS S.A.
830.111.367 SUDESPENSA DE GRANOS BARRAGAN S.A.
830.112.317 PROMOTORA DE CAFE COLOMBIA S.A.
830.112.876 INVISTA COLOMBIA S.A.
830.113.598 ADMINEGOCIOS Y CIA SCA
830.113.601 ACTIUNIDOS S.A.
830.113.603 RENDIFIN S.A. EN LIQUIDACION
830.113.608 BIENES Y COMERCO S.A.
830.114.921 COLOMBIA MOVIL S.A. ESP
830.115.079 AUTO GRANDE S.A.
830.117.106 DESCA COLOMBIA S.A.
830.119.346 BRIGHTSTAR COLOMBIA LTDA
830.121.014 CONCESIONES URBANOS S.A.
830.122.566 COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. ESP
830.123.461 LIMPIEZA METROPOLITANA S.A. ESP
830.123.625 ASEO TECNICO DE LA SABANA S.A. ESP
830.124.924 MAZAL GROUP S.A.
830.126.395 CONTACT CENTER AMERICAS S.A.
830.127.607 AGENCIA NACIONAL DE HIDROCARBUROS ANH
830.131.339 AUTO CAPITAL S.A.
830.132.842 PRIMEVALUESERVICE S.A.
830.135.235 WITHEWATER INVERSIONES LTDA
830.140.321 HUAWEI TECHNOLOGIES COLOMBIA S.A.
830.143.035 HOSPIRA LTDA
830.513.134 VD EL MUNDO A SUS PIES S.A
832.000.662 VENTAS Y MARCAS LTDA
860.000.006 ACEITES Y GRASAS VEGETALES SA ACEGRASAS S.A.
478

860.000.018 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO AVIATUR S.A.
860.000.135 AZUL K S.A.
860.000.185 ALIANZA VALORES COMISIONISTA DE BOLSA S.A.
860.000.261 COMPAÑIA NACIONAL DE LEVADURAS LEVAPAN S.A.
860.000.452 MANUFACTURAS ELIOT S.A.
860.000.531 CUSEZAR S.A.
860.000.580 MERCY S.A.
860.000.596 ESPUMLATEX S.A.
860.000.751 HENKEL COLOMBIANA S.A.
860.000.753 BOEHRINGER INGELHEIM S.A.
860.000.760 LABORATORIOS SYSNTHESIS LTDA
860.000.762 LADRILLERA SANTAFE S.A.
860.000.896 SIKA COLOMBIA S.A.
860.001.022 CASA EDITORIAL EL TIEMPO S.A.
860.001.307 DISTRIBUIDORA NISSAN S.A.
860.001.317 PUBLICAR S.A.
860.001.386 JEN S.A.
860.001.498 LEGISLACION ECONOMICA S.A. LEGIS S.A.
860.001.576 MARCALI S.A.
860.001.584 MECANELECTRO S.A.
860.001.697 GASEOSAS LUZ S.A.
860.001.777 INDUSTRIAS INCA S.A.
860.001.778 INDUSTRIAS IVOR S.A. CASA INGLESA
860.001.781 INDUSTRIAS METALICAS ASOCIADAS IMAL S.A.
860.001.899 CORPORACION DE ACERO CORPACERO S.A.
860.001.942 BAYER S.A.
860.001.963 PROTELAS S.A.
860.001.965 LAFAYETTE S.A.
860.002.017 CHAIN PEISACH Y CIA HILANDERIA FONTIBON S. A.
860.002.067 PROQUINAL S.A.
860.002.095 CARULLA VIVERO S.A.
860.002.097 CASAS TORO S.A.
Suplemento
479

860.002.119 HUNTER DOUGLAS DE COLOMBIA S.A.
860.002.120 IBM DE COLOMBIA Y CIA S.C.A.
860.002.130 NESTLE DE COLOMBIA S.A.
860.002.134 ABBOTT LABORATORIES DE COLOMBIA S.A.
ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO MERCANTIL S.A.
860.002.152
ALMACENAR
860.002.153 ALMAVIVA S.A.
860.002.175 SCHUMBERGER SURENCO S.A.
860.002.180 SEGUROS COMERCIALES BOLIVAR S.A.
860.002.183 SEGUROS DE VIDA COLPATRIA S.A.
860.002.184 SEGUROS COLPATRIA S.A
860.002.190 SHELL COLOMBIA S.A.
860.002.274 ETERNA S.A.
860.002.304 GENERAL MOTORS COLMOTORES S.A.
860.002.374 KODAK AMERICAS LTDA
860.002.392 SCHERING PLOUGH S.A.
860.002.394 LABORATORIOS WYETH INC
860.002.398 AIG COLOMBIA SEGUROS DE VIDA S.A.
860.002.400 LA PREVISORA S.A. COMPAÑIA DE SEGUROS
860.002.433 UNISYS DE COLOMBIA S.A.
860.002.440 AMERICAN PIPE AND CONSTRUCTION INTERNATIONAL
860.002.459 CONSORCIO METALURGICO NACIONAL LTDA
CORPORACION DE FERIAS Y EXPOSICIONES S.A. USUARIO
860.002.464
OPERADOR DE ZONA FRANCA
860.002.503 COMPAÑIA DE SEGUROS BOLIVAR S.A.
860.002.505 ROYAL Y SUN ALLIANCE SEGUROS COLOMBIA S.A.
860.002.518 UNILEVER ANDINA COLOMBIA LTDA
860.002.523 CEMEX COLOMBIA S.A.
860.002.534 QBE SEGUROS S.A.
860.002.538 NOVARTIS DE COLOMBIA S.A.
860.002.554 EXXONMOBIL DE COLOMBIA S.A.
860.002.576 GENERAL DE EQUIPOS DE COLOMBIA S.A. GECOLSA
860.002.585 GRANITOS Y MARMOLES S.A.
480

860.002.595 SANFORD COLOMBIA S.A.
860.002.688 ORGANIZACIÓN CORONA S.A.
860.002.693 3M COLOMBIA S.A.
860.002.837 OSPINAS Y CIA S.A.
860.002.945 CAPITALIZADORA COLPATRIA S.A.
860.002.964 BANCO DE BOGOTA S.A.
860.003.020 BBVA COLOMBIA
860.003.168 IMOCON S.A.
860.003.211 PRODUCTORA TABACALERA DE COLOMBIA S.A.
860.003.216 PRODUCTOS ROCHE S.A.
860.003.563 ASEA BROWN BOVERI LTDA
860.004.864 OCCIDENTAL ANDINA LLC
860.005.050 PAVCO S.A.
860.005.080 THOMAS GREG AND SONS DE COLOMBIA S.A.
860.005.114 AGAFANO FABRICA NACIONAL DE OXIGENO S.A.
860.005.216 BANCO DE LA REPUBLICA
860.005.223 CHEVRON PETROLEUM COMPANY
860.005.224 BAVARIA S.A.
FABRICA DE GRASAS Y PRODUCTOS QUIMICOS GRASCO
860.005.264
LTDA
860.005.265 GASEOSAS COLOMBIANAS S.A.
860.005.330 IBERIA LINEAS AEREAS DE ESPAÑA S.A.
860.005.396 PHILIPS COLOMBIANA DE COMERCIALIZACION S.A.
860.005.669 LEGRAND COLOMBIA S.A.
860.005.813 DELOITTE Y TOUCHE LTDA
860.005.986 INGENIEROS CONTRUCTORES E INTERVENTORES ICEIN S.A.
860.006.127 SOCIEDAD INDUSTRIAL DE GRASAS VEGETALES SIGRA S.A.
860.006.271 GRUNENTHAL COLOMBIA S.A.
860.006.334 ORDEN DE AGUSTINOS RECOLETOS
860.006.359 CAPITALIZADORA BOLIVAR S.A.
860.006.543 SOCIEDAD HOTELERA TEQUENDAMA S.A.
860.006.583 ALCATEL LUCENT DE COLOMBIA S.A.
860.006.628 MCCANN ERICKSON CORPORATION S.A.
Suplemento
481

FUNDACION UNIVERSIDAD DE BOGOTA JORGE TADEO
860.006.848
LOZANO
860.006.853 CARBOQUIMICA S.A.
860.006.928 PANALPINA S.A.
860.007.335 BCSC S.A.
860.007.336 CAJA COLOMBIANA DE SUBSIDIO FAMILIAR COLSUBSIDIO
860.007.386 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
860.007.638 EMPRESA DE ENERGIA DE CUNDINAMARCA S.A. ESP
BANCO DE CREDITO DE COLOMBIA S.A. HELM FINANCIAL
860.007.660
SERVICES
860.007.668 ALAMBRES Y MALLAS S.A.
860.007.738 BANCO POPULAR S.A. LAS NIEVES
860.007.759 COLEGIO MAYOR DE NUESTRA SEÑORA DEL ROSARIO
860.007.837 ARTICULOS DE SEGURIDAD S.A.
860.007.884 AUTOMOTORA NACIONAL S.A. AUTONAL S.A.
860.007.955 DETERGENTES LTDA
860.008.448 MEALS MERCADEO DE ALIMENTOS DE COLOMBIA S.A.
860.008.547 GILPA IMPRESOS S.A.
860.008.645 LIBERTY SEGUROS DE VIDA S.A.
860.009.487 ELECTROMANUFACTURAS S.A.
860.009.578 SEGUROS DEL ESTADO S.A.
860.009.808 HOLCIM COLOMBIA S.A.
860.010.451 CASALIMPIA S.A.
860.013.570 CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR CAFAM
860.013.692 FROST LABORATORIES INC
860.013.720 PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
860.013.798 CORPORACION UNIVERSIDAD LIBRE
860.014.404 TAPON CORONA DE COLOMBIA S.A.
860.014.918 FUNDACION UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA
860.014.923 CARACOL PRIMERA CADENA RADIAL COLOMBIANA S.A.
860.015.118 CONTINENTAL AUTOMOTORES S.A.
860.015.204 CIPLAS S.A.
860.015.542 UNIVERSIDAD DE LA SALLE
482

860.015.685 UNIVERSIDAD LA GRAN COLOMBIA
860.017.005 CHALLENGER S.A.
860.019.063 MOTORES Y MAQUINAS S.A. MOTORYSA
860.020.058 DISTRIBUIDORA TOYOTA LTDA
860.020.227 FONDO ROTATORIO POLICIA NACIONAL
860.020.309 BECTON DICKISON DE COLOMBIA LTDA
860.021.967 CAJA PROMOTORA DE VIVIENDA MILITAR Y DE POLICIA
860.022.128 GRUPO OP GRAFICAS S.A.
860.023.573 PEPSI COLA PANAMERICANA INC
860.024.151 COMPUTEC S.A.
860.024.586 PAVIMENTOS COLOMBIA S.A.
860.024.730 COMPAÑIA COLOMBIANA DE MEDIDORES TAVIRA S.A.
860.024.746 FUNDACION UNIVERSIDAD CENTRAL
860.025.285 ERICSSON DE COLOMBIA S.A.
860.025.338 COMPAÑIA PANAMEÑA DE AVIACION S.A.
COMPAÑIA COMERCIAL E INDUSTRIAL LA SABANA AVESCO
860.025.461
S.A.
860.025.639 MELCO DE COLOMBIA LTDA
860.025.674 CARACOL TELEVISION S.A.
860.025.900 ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A.
860.026.182 ASEGURADORA COLSEGUROS S.A.
860.026.376 PRODISCOS S.A.
860.026.442 B.BRAUN MEDICAL S.A.
860.026.518 ACE SEGUROS S.A.
860.027.136 TEXTILIA S.A.
860.027.404 ASEGURADORA DE VIDA COLSEGUROS S.A. EPS
860.028.171 TRIMCO S.A.
860.028.462 COVINOC S.A.
860.028.580 DISTRIBUIDORA DE PAPELES S.A. DISPAPELES S.A.
860.028.581 XEROX DE COLOMBIA S.A.
860.028.601 FINANZAUTO FACTORING S.A.
860.028.971 UNIVERSIDAD CATOLICA DE COLOMBIA
860.029.022 ROPSOPHN THERAPEUTICS LTDA
Suplemento
483

860.029.396 G.M.A.C. FINANCIERA DE COLOMBIA S.A.
860.029.441 ALLERGAN DE COLOMBIA S.A.
860.029.978 SC JOHSON Y SON COLOMBIANA S.A.
860.030.605 FIRMENICH S.A.
860.031.028 SIEMENS SOCIEDAD ANONIMA
860.032.115 CENTRO AUTOMOTOR DIESEL S.A.
860.032.330 SUFINANCIAMIENTO S.A.
860.032.550 ALFAGRES S.A.
860.034.313 BANCO DAVIVIENDA S.A.
860.034.594 BANCO COLPATRIA RED MULTIBANCA COLPATRIA S.A.
860.034.604 AUTOMAYOR S.A.
860.034.667 FUNDACION UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COLOMBIA
860.034.811 ESCUELA COLOMBIANA DE INGENIERIA JULIO GARAVITO
860.034.812 PELICULAS EXTRUIDAS S.A. PELEX S.A.
860.034.813 INTALPEL S.A.
860.034.944 PRODUCTORA DE CABLES PROCABLES S.A. CI
860.035.827 BANCO COMERCIAL AV VILLAS S.A.
RODRIGUEZ FRANCO Y CIA SOS ORGANIZACION NACIONAL
860.036.892
DE COMERCIO ONLY
860.037.013 COMPAÑIA MUNDIAL DE SEGUROS S.A.
860.037.707 AIG COLOMBIA SEGUROS GENERALES S.A.
860.037.740 TEXDORAL S.A. Y/O V&B TEXTIL S.A.
860.038.515 COMPAÑIA COLOMBIANA AUTOMOTRIZ S.A. C.C.A.
860.039.444 CI QUIMICA COMERCIAL ANDINA S.A.
860.039.561 PFIZER S.A.
860.039.988 LIBERTY SEGUROS S.A.
860.040.048 COMPAÑIA DE CONSTRUCCIONES ANDES COANDES S.A.
860.040.094 OXIGENOS DE COLOMBIA LTDA
860.040.872 INTERNACIONAL DE VEHICULOS LTDA
860.041.813 INDUSTRIAS VANYPLAS S.A.
860.042.141 PRODUCTOS QUIMICOS PANAMERICANOS S.A.
860.042.945 CENTRAL DE INVERSIONES S.A.
860.044.013 URBE CAPITAL S.A.
484

860.044.136 FERRETERIA ESPAÑOLA Y CIA LTDA
860.044.777 GRASOT LTDA
860.045.379 COMWARE S.A.
860.045.854 ALMACENES MÁXIMO S.A.
860.047.657 PRACO DIDACOL S.A
860.048.112 CONSTRUCCIONES ARRECIFE S.A.
860.048.182 INVERSIONES LIBRA S.A.
860.048.626 MNINIPAK S.A.
860.049.313 FILMTEX S.A.
860.050.750 BANCO GNB SUDAMERIS
860.050.906 ADECCO COLOMBIA S.A.
860.050.930 HSBC COLOMBIA S.A.
860.051.135 CITIBANK COLOMBIA S.A.
860.051.705 THE ROYAL BANK OF SCOTLAND COLOMBIA S.A.
860.051.812 HALLIBURTON LATIN AMERICA S.A.
860.051.894 FINANCIERA S.A. FINANDINA CFC
860.052.634 DISTRIBUIDORA LOS COCHES LA SABANA S.A.
860.052.989 SUTEX S.A.
860.054.249 REPRESENTACIONES CONTINENTAL S.A.
CONFINANCIERA S.A. COMPAÑIA DE FINANCIAMIENTO
860.054.531
COMERCIAL
860.054.854 IMPORTADORES EXPORTADORES SOLMAQ S.A.
860.054.886 INCOLBESTOS S.A.
860.056.150 BASF CONSTRUCTION CHEMICALS COLOMBIA S.A
860.056.971 LA CAMPANA SERVICIOS DE ACERO S.A.
860.058.070 CONSTRUCTORA COLPATRIA S.A.
860.058.975 SERTEMPO BOGOTA S.A.
860.059.294 LEASING BANCOLOMBIA S.A.
860.061.284 GRUPO AR S.A.
860.062.719 ANGELCOM S.A.
860.062.958 REDES ELECTRICAS S.A.
860.064.081 HOLANDERIAS UNIVERSAL S.A. UNIHILO
860.065.278 PIZANTEX S.A.
Suplemento
485

860.066.134 VITROFARMA S.A.
860.067.203 LEASING BOLIVAR S.A. CFC
860.067.998 FERRETERIA MULTIALAMBRES LTDA
860.068.182 CORREVAL S.A.
860.068.255 COMPAÑIA DE SERVICIOS Y ADMON SERDAN S.A.
860.068.536 REPFIN LTDA EN LIQUIDACION
860.069.182 COMPAÑIA GENERAL DE ACEROS S.A.
860.069.265 AON RISK SERVICES COLOMBIA S.A.
860.069.497 AUTONIZA S.A.
860.070.078 IMCOLMEDICA S.A.
860.070.698 BLACK Y DECKER DE COLOMBIA S.A.
860.072.172 EMPACOR S.A.
860.072.279 DOBLE A INGENIERIA S.A.
860.074.186 DISICOM S.A.
860.074.358 LABORATORIOS BUSSIE S.A.
860.074.450 QUALA S.A.
860.074.752 SEGURIDAD ATEMPI LTDA
860.076.919 CREPES Y WAFLES S.A.
860.078.024 JORGE CORTES MORA Y CIA LTDA
860.078.643 POLITECNICO GRANCOLOMBIANO
860.078.828 COMPAÑIA DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS S.A.
860.079.174 CORREDORES ASOCIADOS S.A.
860.079.456 FUNDACION SOCIAL
860.079.793 AC NIELSEN DE COLOMBIA LTDA
860.079.943 PRINTER COLOMBIANA S.A.
860.090.222 TOXEMENT S.A.
860.090.721 COLVISEG LTDA
860.090.915 ACTIVOS S.A.
860.350.697 CONCRETOS ARGOS S.A.
860.351.894 UNIVERSIDAD SERGIO ARBOLEDA
860.353.904 LINARES GRANADOS CREACIONES PACHICAS Y CIA SENC
860.401.191 ISVI LTDA
486

860.401.746 TEXTURA S.A.
860.402.272 FONDO NACIONAL DE GARANTIAS S.A.
860.500.480 ALMACENES CORONA S.A..
860.500.862 ROCHEN BIOCARE COLOMBIA S.A.
860.501.145 DUQUESA S.A.
860.502.609 DHL EXPRESS COLOMBIA LTDA
860.503.159 FACOL S.A.
860.503.370 LEASING DE OCCIDENTE S.A. CFC
860.503.617 SEGUROS DE VIDA ALFA S.A. VIDALFA S.A.
860.504.772 EFECTIMEDIOS S.A.
860.507.033 VIGILANCIA Y SEGURIDAD LIMITADA
860.507.710 AUTO STOK S.A.
860.507.803 ANDINA TRIM S.A.
860.507.903 FUNDACION UNIVERSITARIA LOS LIBERTADORES
860.509.022 FINANCIERA ENERGETICA NACIONAL S.A. FEN
860.509.514 AUTOGERMANA S.A.
860.512.237 SALUD COLPATRIA S.A.
860.512.330 SERVIENTREGA S.A.
860.512.358 D VINNI S.A.
PRODUCTORES DE ENVASES FARMACEUTICOS SA PROENFAR
860.513.290
S.A.
860.513.318 EKKO PROMOTORA S.A.
860.513.493 CONSTRUCTORA BOLIVAR BOGOTA S.A.
860.514.160 PROVITEC LTDA
860.515.812 GABRIEL DE COLOMBIA S.A.
860.516.806 PERMODA S.A.
860.517.302 FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA
860.517.608 METAZA S.A.
860.517.647 UNIVERSITARIA MANUELA BELTRAN
860.520.097 GUARDIANES COMPAÑIA LIDER DE SEGURIDAD LIMITADA
860.520.243 COMERCIALIZADORA BALDINI S.A.
860.523.795 SUMINISTROS E IMPRESOS LTDA
Suplemento
487

ASEGURADORA SOLIDARIA DE COLOMBIA LTDA ENTIDAD
860.524.654
COOPERATIVA
860.525.148 FIDUCIARIA LA PREVISORA S.A.
860.525.814 TEXTILES MIRATEX S.A.
860.526.603 SEGURIDAD EL PENTAGONO COLOMBIANO LIMTADA
860.526.868 LINEAS AEREAS SURAMERICANAS S.A.
860.527.960 WESCO S.A.
860.528.329 MUEBLES Y ACCESORIOS S.A.
860.530.547 MULTIDIMENSIONALES S.A.
860.531.287 MELEXA S.A.
860.531.602 LABORATORIOS LEGRAND S.A.
860.533.413 IRCC LIMITADA
890.100.454 DUPONT DE COLOMBIA S.A.
890.100.577 AEROVIAS DEL CONTINENTE AMERICANO SA AVIANCA
890.101.553 JANSSEN CILAG S.A.
890.101.815 JONNSON Y JONNSON DE COLOMBIA S.A.
890.106.278 CASA DE LA VALVULA S.A.
890.107.487 SUPERTIENDAS Y DROGUERIAS OLIMPICA S.A.
890.108.527 CAR HYUNDAI S.A.
890.109.640 FEDCO S.A.
890.200.179 SANAUTOS S.A.
890.200.756 INVERSORA PICHINCHA S.A. CFC
890.203.194 LABORATORIOS CHALVER DE COLOMBIA S.A.
890.203.803 INDUSTRIA DE EJES Y TRANSMISIONES S.A.
890.205.645 MARVAL S.A.
890.300.225 COEXITO S.A.
890.300.279 BANCO DE OCCIDENTE S.A.
890.300.292 LABORATORIOS BAXTER S.A.
890.300.406 CARTON DE COLOMBIA S.A.
890.300.466 TECNOQUIMICAS S.A.
890.301.291 ELI LILLY INTERAMERICANA INC
890.301.680 MOTORES DEL VALLE MOTOVALLE LTDA
890.301.886 FABRICA NACIONAL DE AUTOPARTES S.A.
488

890.302.384 LABORATORIOS CALIFORNIA S.A.
890.302.546 EVEREADY DE COLOMBIA S.A.
890.302.584 YETH CONSUMER HEALTHCARE LTDA
890.304.099 HOTELES ESTELAR S.A.
890.304.130 ALIMENTOS CARNICOS S.A.
890.305.795 BEBIERS DORF S.A.
890.309.556 ACCION S.A.
890.311.274 MEPAL S.A.
890.311.875 SCHNEIDER ELECTRIC DE COLOMBIA S.A.
890.312.749 SEGURIDAD ATLAS LTDA
890.321.151 ASSENDA S.A.
890.329.438 CLOROX DE COLOMBIA S.A.
890.329.946 SISTEMAS INTEGRALES DE INFORMATICA S.A.
890.505.089 INTERNATIONAL DE NEGOCIOS S.A.
SUCESORES DE JOSE JESUS RESTREPO Y CIA S.A. CASA
890.800.718
LUKER S.A.
890.801.748 MABE COLOMBIA S.A.
890.801.783 SANCHO BBDO WORLDWIDE INC S.A.
890.900.076 CINE COLOMBIA S.A.
890.900.250 JOHN RESTREPO A. Y CIA S.A.
890.900.535 KELLOGS DE COLOMBIA S.A.
890.900.608 ALMACENES EXITO S.A.
890.900.943 COLOMBIANA DE COMERCIO S.A.
890.901.271 CONTEGRAL S.A.
COMERCIAL INTERNACIONAL DE EQUIPOS Y MAQUINARIA
890.903.024
S.A.
890.903.407 COMPAÑIA SURAMERICANA DE SEGUROS S.A.
890.903.532 INDUSTRIAS COLOMBIANA DE CAFE S.A.
890.903.775 SOCIEDAD AERONAUTICA DE MEDELLIN CONSOLIDADA S.A.
890.903.790 COMPAÑIA SURAMERICANA DE SEGUROS DE VIDA S.A.
890.903.858 INDUSTRIAS DE NACIONAL DE GASEOSAS S.A.
890.903.937 BANCO SANTANDER COLOMBIA S.A.
890.903.938 BANCOLOMBIA S.A.
Suplemento
489

890.919.549 CONQUIMICA S.A.
890.920.304 FRITO LAY COLOMBIA LTDA
890.923.691 RODRIGUEZ Y LONDOÑO S.A.
890.929.877 PROVEEMOS S.A.
890.938.020 INPROQUIN S.A.
891.303.570 COLDECOM LTDA Y CIA SCA
891.700.037 MAPFRE SEGUROS GENERALES DE COLOMBIA S.A.
EMPRESA COLOMBIANA DE PRODUCTOS VETERINARIOS
899.999.002
VECOL S.A.
899.999.035 ICETEX
899.999.044 INDUSTRIA MILITAR
899.999.068 ECOPETROL S.A.
899.999.082 EMPRESA DE ENERGIA DE BOGOTA S.A. ESP
899.999.084 EMPRESA DE LICORES DE CUNDINAMARCA
899.999.094 EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE BOGOTA
899.999.115 ETB S.A. ESP
899.999.143 SERVICIOS AEREO A TERRITORIOS NACIONALES SATENA
899.999.284 FONDO NACIONAL DE AHORRO
899.999.316 FONDO FINANCIERO DE PROYECTOS DE FONADE
900.009.522 QUORUM COMPUTER DE COLOMBIA S.A.
900.009.847 CINASCAR DE COLOMBIA S.A.
900.010.068 TALENTUM TEMPORAL LTDA
900.017.447 FALABELLA DE COLOMBIA S.A.
900.028.896 BLAIRMORE S.A. EN LIQUIDACION
900.030.255 RECARGA MOVIL DE COLOMBIA LTDA
900.030.538 LENOVO ASIA PACIFIC LIMITED SUCURSAL COLOMBIA
900.032.766 FAST TELEFONOS CELULARES SDE COLOMBIA LTDA
900.037.148 TECH COLOMBIA LTDA
900.038.326 DEUTSCHE SECURITIES COLOMBIA S.A.
900.047.822 PETROBRAS COLOMBIA COMBUSTIBLES S.A.
CMR FALABELLA S.A. COMPAÑIA DE FINANCIAMIENTO
900.047.981
COMERCIAL
900.059.238 MAKRO SUPERMAYORISTA S.A.
490

900.059.610 ARBOLEDA DE SOTILEZA LTDA
900.060.799 SAGEM SEGURIDAD SUCURSAL COLOMBIA
900.062.917 SERVICOS POSTALES NACIONALES S.A.
900.079.131 TECNOCOM COLOMBIA LTDA
900.090.506 PRIMEFINANZAS S.A.
900.092.385 EPM TELECOMUNICACIONES S.A. ESP
900.097.787 RACETRACK COLOMBIA FINANCE S.A.
900.108.579 AUTOMOTORES COMERCIALES AUTOOM S.A.
900.123.408 TEXMODA S.A.
900.134.430 NOKIA SIMENS NETWORKS COLOMBIA LTDA
900.135.839 CGG VERITAS SERVICES COLOMBIA
900.143.733 NETWORK AND OPERATION S.A.
900.157.963 CHRYSLER COLOMBIA LTDA
900.159.047 MOVIRETAIL DE COLOMBIA LTDA
900.159.108 COMPAÑIA DE GERENCIAMIENTO DE ACTIVOS LTDA
900.172.148 COOMEVA COOPERATIVA FINANCIERA
900.178.724 CAFESALUD MEDICINA PREPAGADA S.A.
900.221.113 INTERBOLSA S.A. COMISIONISTA DE BOLSA
PARÁGRAFO 1: La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, hará entrega por una sola vez, a los contribuyentes relacionados
en el presente artículo, del mecanismo de firma digital para acceder al
servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet
de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co.
PARÁGRAFO 2: Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio

Avisos y Tableros y declarantes de Retenciones de Industria y Comercio
no relacionados en el presente artículo, que dispongan del mecanismo de
firma digital autorizado por la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección
Distrital de Impuestos, podrán presentar las respectivas declaraciones a
través del servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal
de internet de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co,
PARÁGRAFO 3: Las declaraciones iniciales de períodos anteriores, podrán

presentarse a través del mecanismo dispuesto en este artículo. La declaración
Suplemento
491
de corrección de cualquier período se presentará litográficamente ante las

entidades autorizadas para recaudar.
ARTÍCULO SEGUNDO.- CERTIFICADOS PARA PRESENTAR LAS

DECLARACIONES. Los contribuyentes relacionados en el artículo primero
de la presente resolución recibirán en forma gratuita el certificado digital tanto
del representante legal como del revisor fiscal o contador público, cuando
la declaración deba ser suscrita por ellos, de acuerdo con la normativa
vigente. Para el efecto, deberán realizar la solicitud de los certificados de
conformidad con el procedimiento que establezca la entidad certificadora
contratada por la administración.
ARTICULO TERCERO.- VALIDACIONES DE INGRESO AL SISTEMA

ELECTRÓNICO DE DECLARACIÓN Y PAGO. Los contribuyentes que
cuenten con los certificados digitales autorizados por la Secretaría Distrital
de Hacienda podrán ingresar al servicio electrónico de declaración y pago por
internet, siempre y cuando el número de NIT o documento de identificación
digitado, coincida con la información del Certificado de Firma Digital y del
Registro de Información Tributaria RIT, caso contrario, los contribuyentes
deberán realizar las actualizaciones correspondientes en el Registro de
Información Tributaria o en los registros de la Entidad Certificadora.
PARÁGRAFO.- La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, podrá actualizar los datos relativos al Registro de Información
Tributaria RIT, con la información registrada, validada y autorizada por el
contribuyente, durante el proceso de generación del certificado de firma
digital.
ARTÍCULO CUARTO.- CONTINGENCIA EN LA PRESENTACIÓN. Los

contribuyentes obligados a presentar la declaración del impuesto y/o
retención de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, relacionados en el
artículo primero de la presente resolución, que por razones de carácter
técnico no imputables al contribuyente, o cumplido el procedimiento de
solicitud del certificado ante la Entidad Certificadora no obtienen el certificado
de firma digital, podrán cumplir con su obligación en forma litográfica ante
las entidades autorizadas para recaudar, de conformidad con lo establecido
en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional.
En ningún caso los eventuales daños en el sistema y/o equipos informáticos

del contribuyente, la pérdida de la clave secreta por quienes deben cumplir
492
el deber de declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación

con una antelación inferior al término previsto por la entidad certificadora,
constituirán causales de justificación de la extemporaneidad en la
presentación de las declaraciones.
ARTICULO QUINTO- VIGENCIA, REPOSICIÓN, PÉRDIDA, CAMBIO DE

REPRESENTANTE Y/O REVISOR. Las novedades que se presenten en
los certificados se resolverán de conformidad con las prácticas, y términos
de uso establecidos por la Entidad Certificadora y en particular teniendo en
cuenta que:
El certificado tiene una vigencia de 3 años.
En el evento de cambio de suscriptores, podrá adquirirse uno nuevo y sin

contraprestación alguna, hasta por tres ocasiones dentro del término de
establecido en el punto anterior.
Si por alguna razón el contribuyente olvida la clave de uso del certificado,

deberá, por cuenta propia adquirir uno para seguir cumpliendo con la
obligación a través del medio señalado en la presente Resolución.
ARTÍCULO SEXTO- RESPONSABILIDADES. Las responsabilidades

en la utilización de los Certificados y Firmas o cualquier mecanismo
de autenticación que se utilice, así como en el uso de los formularios
electrónicos, corresponde en forma exclusiva al contribuyente.
ARTÍCULO SEPTIMO.- VIGENCIA -. La presente Resolución rige a partir

de la fecha de su expedición.
Suplemento
493
RESOLUCION SDH-000393 DE 2009

(17 de noviembre)
“Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los

servicios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
En uso de las facultades legales, especialmente las conferidas por el

parágrafo del artículo 3º del decreto 055 de 2002, el literal q del decreto 545
de 2008 y
CONSIDERANDO
Que el artículo 363 de la Constitución Nacional establece que uno de los

principios en que se debe fundar el sistema tributario es el de la eficiencia.
Que la Secretaría Distrital de Hacienda en desarrollo del objetivo del

Gobierno Digital para optimizar los servicios al ciudadano ha implementado
los servicios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de
medios electrónicos.
Que mediante Decreto 055 de 2002, se estableció el sistema de declaración

y pago de impuestos distritales a través de medios electrónicos,
Que mediante Resolución 055 de 2002, se estableció el sistema de

declaración y pago de impuestos distritales a través de medios electrónicos
Que mediante Resolución NO. DDI-238829 del 10 de noviembre de 2009,

se definen los contribuyentes que deben presentar las declaraciones de
Industria y Comercio y retenciones de Industria y Comercio a través del
servicio electrónico de internet.
Que dar seguridad a las transacciones que se generen en el cumplimiento

de las obligaciones tributarias en los términos que lo exige la Ley 527
de 1999, y la Ley 1266 de 2008, que regula el Hábeas Data, es preciso
regular los procesos de autenticación, firma, comunicación y seguridad de
la información.
En mérito de lo expuesto,
494
RESUELVE
CAPITULO I
GENERALIDADES DEL SERVICIO
ARTÍCULO 1. USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS: Para el cumplimiento

de las obligaciones tributarias administradas por la Dirección Distrital
de Impuestos de la Secretaría Distrital de Hacienda, se podrán utilizar
los medios electrónicos de Internet, Comunicación telefónica, cajero
automático y demás sistemas electrónicos que para el efecto se dispongan,
de conformidad con lo establecido en el artículo 2º del Decreto 055 de 2002.
ARTÍCULO 2º. SERVICIOS ELECTRÓNICOS TRIBUTARIOS. Son aquellos

que facilitan al contribuyente cumplir con las obligaciones tributarias de los
medios electrónicos.
ARTÍCULO 3º. DISPOSICIÓN DE LOS SERVICIOS ELECTRÓNICOS.

La Secretaría Distrital de Hacienda, dispondrá los servicios electrónicos al
contribuyente para facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria, de
conformidad con su plataforma tecnológica disponible.
ARTÍCULO 4º POBLACIÓNPARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS. La
Dirección Distrital de Impuestos, señalará los sujetos pasivos y responsables
de los impuestos distritales, que puedan utilizar los servicios electrónicos
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
PARÁGRAFO: De igual manera, los sujetos pasivos y responsables de los

impuestos distritales que cuenten con las condiciones técnicas necesarias
para cada servicio lo podrán hacer de manera voluntaria de acuerdo con las
normas que regulan la materia.
ARTÍCULO 5º PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Los plazos para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias son los establecidos, para cada caso, en las normas
vigentes. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 579-2 del Estatuto
Tributario Nacional, cuando alguna obligación exija un término y esta no
se pueda cumplir oportunamente a través de los servicios electrónicos
dispuestos, la obligación se podrá realizar de la forma convencional que se
encuentre establecida para el efecto.
Suplemento
495
ARTÍCULO 6º ASIGNACIÓN DE FIRMA DIGITALES. La Secretaría

Distrital de Hacienda, solicitará a la entidad certificadora la entrega de las
firmas digitales a los contribuyentes que señale la Dirección Distrital de
Impuestos, de conformidad con lo señalado en el parágrafo 1º del artículo
1º del Decreto 055 de 2002.
CAPITULO II
CARACTERÍTICAS DEL SISTEMA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS
ARTÍCULO 7º. CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS Y DE SEGURIDAD

DEL SISTEMA: La Secretaría Distrital de Hacienda dispone de una
plataforma tecnológica que soporte las operaciones con base en la
seguridad, transmisión de la información entre las partes, procesamiento y
almacenamiento y conservación de los mensajes de datos, de conformidad
con los principios establecidos en la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 8º. ORIGEN DEL MENSAJE DE DATOS. Se entenderá que el

origen de los mensajes de datos resultado del uso de los servicios electrónicos,
son realizados por el contribuyente, propietario, poseedor, Usufructuario,
Patrimonio Autónomo, Contador o revisor Fiscal, Representante Legal o
por la persona facultada para actuar en nombre de éstos, cuando haya
utilizado los servicios mediante los mecanismos de acceso y autenticación
autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda.
ARTÍCULO 9º. ACUSE DE RECIBO PARA EL CONTRIBUYENTE Y LA

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CUMPLIDAS. Una transacción se considera exitosa
cuando el Sistema de la Secretaría Distrital de Hacienda, genera un acuse
de recibo de la obligación o trámite realizado.
La información del acuse de recibo se ajustará a la naturaleza de cada

obligación o trámite derivado de los Impuestos Distritales.
PARÁGRAFO La fecha de cumplimiento de la obligación tributaria o trámite

que se realice a través de los medios electrónicos aquí dispuestos será en
día y hora especificada en el acuse de recibo generado a través sistema de
la Secretaría Distrital de Hacienda.
496
CAPITULO III
FIRMA ELECTRÓNICA Y PRESENTACIÓN EN LÍNEA DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 10º. ACCESO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

EKN LÍNEA Y TÉRNMINOS DE USO. El ingreso a los servicios, se realizará
mediante la utilización de mecanismos de autenticación, como firma electrónica,
o login y/o password, según el servicio a utilizar, mecanismo que permitirá la
verificación de la identidad de quien esté accediendo al mismo.
ARTÍCULO 11º. PÁGIMA WEB DE DILIGENCIAMIENTO DE

OBLIGACIONES. La Secretaría Distrital de Hacienda le ofrece al
contribuyente un portal de servicio virtual a través del cual el contribuyente
consulta su obligación tributaria o ingresa la información de su impuesto,
para una vigencia y/o período gravable con el fin de liquidar la obligación y
generar el documento para su firma y presentación por medios electrónicos.
PARÁGRAFO: Los documentos tributarios presentados a través de los

servicios electrónicos que se implementen, que exijan de forma simultánea la
declaración y el pago conforme a lo establecido en el artículo 17 del Decreto
807 de 1993, se tendrán por no presentados cuando la totalidad del pago
no se realice, a más tardar, en la fechas de vencimiento establecidas; o si la
totalidad del pago no se realiza el mismo día de la presentación extemporánea
del documento o no se cancela el mayor valor en caso de corrección.
ARTÍCULO 12. MECANISMO DE FIRMA DE LOS DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS. En el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través
de los servicios electrónicos, la firma autógrafa de los documentos tributarios
se podrá reemplazar mediante los mecanismos de autenticación como firma
electrónica, o login y pasword, autorizados por la Secretaría Distrital de
Hacienda, de conformidad con lo establecido en la ley 527 de 1999.
CAPITULO IV
PRESNETACIÓN Y PAGO SIMULTÁNEO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 13. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA. Las características

con que cuenta la presentación y pago simultáneo o pago electrónico de
obligaciones triibutarias son las siguientes:
Suplemento
497
* Mecanismo de autenticación del contribuyente, asignación de claves

y origen del mensaje de datos. Se realizará mediante el esquema de
domiciliación de las entidades financieras autorizadas para recaudar,
que cuenta con una etapa previa de confirmación del usuario mediante
un contrato de apertura de cuenta debidamente verificado por la entidad
recaudadora, y asignación de una clave (PIN) única e intransferible,
acorde con los términos del contrato, que identifica al iniciador de todos los
servicios que disponga la entidad. Esta clave (PIN) corresponde a la firma
electrónica del contribuyente de tal forma que el origen del mensaje será
atribuible a quien detente esta calidad y debe coincidir con el propietario,
poseedor o declarante que aparece en la declaración sugerida y asistida por
la administración o generada por el contribuyente a través de los servicios
electrónicos dispuestos por la Dirección Distrital de Impuestos.
* Conexión segura para la transmisión de la información al

contribuyente. Las entidades Financieras autorizadas para recaudar
son responsables de los mecanismos de seguridad en la transmisión de
la información y almacenamiento de la misma en todas las etapas de la
declaración y pago según corresponda. Esto aplica desde el momento en
que las Entidades Financieras reciben o utilizan la información de recaudo
hasta que envían dicha información a la Dirección Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 14. CONSULTA DE LA PRESENTACIÓN Y EL PAGO. La

Secretaría Distrital de Hacienda, dispondrá los mecanismos que permitan
consultar la información de los documentos y pagos presentados a través
de los servicios electrónicos, la cual tiene plena validez para efectos
probatorios de conformidad con la ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 15. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Se entenderá realizada en el día y hora en que la entidad financiera le asigna
el número transacción al realizar el débito automático de la cuenta de ahorros
o corriente del contribuyente o el crédito de la tarjeta correspondiente.
ARTÍCULO 16. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha

de su expedición y deroga las disposiciones que le sean contrarias.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.
498
RESOLUCIÓN NO. 005255 DE 2010

(Noviembre 30)
“Por la cual se determina la base gravable de los vehículos de carga y

colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2011”
EL MINISTRO DE TRANSPORTE
En uso de las facultades legales, en especial de las conferidas por el

artículo 143 de la Ley 488 de 1998, numeral 5.4 y 15 numeral 15.6 del
Decreto 2053 de 2003 y,
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, “Por la cual se expiden normas en

materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades
Territoriales”, dentro del Capítulo VII estableció las normas para el pago de
impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada Ley determina “BASE GRAVABLE. Está

constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido
anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año
inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base
gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o
cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor,
por el valor total registrado en la declaración de importación.
PARÁGRAFO. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación
temporal, que no figuren en la resolución expedida por el Ministerio de
Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración
y pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la
resolución que más se asimile en sus características.”
Que el Decreto 2685 de 1999, por medio del cual se modificó la legislación
aduanera, en su artículo 411 estableció que “Al territorio del Puerto Libre de
San Andrés, Providencia y Santa Catalina se podrá importar toda clase de
mercancías….
(…)
Suplemento
499
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y sólo

causarán un impuesto al consumo en favor del Departamento Archipiélago
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento
(10%) de su valor CIF, que será percibido, administrado y controlado por el
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, establece en su artículo 85º que

“Las unidades especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización
de internación de vehículos a los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191
de 1995. La internación de vehículos causará anualmente y en su totalidad
a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 de la citada Ley establece que: “La base gravable para
los vehículos que entran en circulación por primera vez está constituida por
el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor
total registrado en la declaración de importación”.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito a través de la Subdirección de

Transporte realizó el estudio de mercado para la determinación de las bases
gravables de vehículos para la vigencia fiscal 2011.
Que mediante memorando radicado con el No. 2010-410-0198693 del 25 de

noviembre de 2010, la Subdirección de Transporte presentó a la Dirección de
Tránsito y Transporte, un informe a través del cual expuso los resultados del
estudio de mercado realizado para la determinación de bases gravables de
vehículos para el año fiscal 2011 recomendando aplicar el resultado de las
tablas anexas, y las consideraciones incluidas en el mismo para estos efectos.
Que en merito de lo anterior,
RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO.- Para la interpretación y aplicación de la presente

resolución, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:
AÑO FISCAL: Período de tiempo comprendido entre el 01 de enero y el 31

de diciembre de un año determinado.
AÑO DEL MODELO: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo

del vehículo, de acuerdo con la declaración de despacho para consumo.
500
BASE GRAVABLE: Valor del vehículo determinado por el Ministerio de

Transporte, para efectos de la liquidación y pago del impuesto.
LINEA DE VEHICULO: Referencia o código que le da la fábrica o

ensambladora a una serie de vehículos de acuerdo con las características
y especificaciones técnico - mecánicas.
CAPACIDAD DE PASAJEROS: Es el número de personas autorizado para

ser transportados en un vehículo.
CAPACIDAD DE CARGA: Es el máximo tonelaje autorizado en un vehículo,

de tal forma que el peso bruto vehicular no exceda los límites establecidos.
CARROCERIA: Estructura del vehículo instalada sobre un chasis, destinada

al transporte de personas o de carga.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Para efectos del pago de impuestos, determínese

como base gravable para el año fiscal 2011 para los vehículos de servicio
público y particular de carga y colectivo de pasajeros el valor indicado en
las tablas anexas a la presente resolución, de acuerdo con clase, tipo de
carrocería, marca, año modelo y capacidad de carga y número de sillas del
vehículo, según el caso.
PARÁGRAFO.- Para todo vehículo de carga la ubicación de la base gravable

se hace teniendo en cuenta su capacidad útil de carga.
ARTÍCULO TERCERO.- Para los vehículos de carga y colectivo de

pasajeros, cuyas marcas no figuren en las tablas anexas, los propietarios
deberán solicitar al Ministerio de Transporte su inclusión y determinación
de la base gravable.
ARTÍCULO CUARTO.- Los vehículos del año modelo anterior a 1986,

tendrán como base gravable la correspondiente a ese año.
ARTÍCULO QUINTO.- Los vehículos blindados tendrán como base gravable

la correspondiente en la tabla No. 4, incrementada en un 10%, de acuerdo
a la marca y modelo.
ARTÍCULO SEXTO.- La base gravable para los vehículos matriculados o

registrados en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina, estará constituida por el 45% de la base gravable establecida
en la presente resolución.
Suplemento
501
ARTÍCULO SEPTIMO.- La base gravable para el pago del impuesto anual

de los vehículos internados temporalmente en las Unidades Especiales de
Desarrollo Fronterizo corresponderá al 50% del valor establecido en las
tablas anexas a la presente resolución.
ARTÍCULO OCTAVO.- La presente resolución es aplicable única y

exclusivamente para el año fiscal de 2011. La base gravable de años fiscales
anteriores será la establecida en los Actos Administrativos expedidos para
tales efectos y correspondientes al año respectivo.
ARTÍCULO NOVENO.- La presente resolución rige a partir del 1º de enero

de 2011.
PUBLÍQUESE Y CÚPLASE
502
RESOLUCIÓN NO. 005656 DE 2010

(Noviembre 30)
“Por la cual se establece la base gravable de los vehículos automóviles,

camperos, camionetas, motocicletas y motocarros, para el año fiscal 2011”
En uso de las facultades legales, en especial de las conferidas por el

artículo 143 de la Ley 488 de 1998, 5º numeral 5.4 y 15 numeral 15.6 del
Decreto 2053 de 2003 y,
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, “Por la cual se expiden normas en

materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades
Territoriales”, dentro del Capítulo VII estableció las normas para el pago de
impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada Ley determina “BASE GRAVABLE. Está

constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido
anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año
inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base
gravable está constituida por el valor total registrado en la factura
de venta, o cuando son importados directamente por el usuario
propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración
de importación”.
PARÁGRAFO. Para los vehículos usados y los que sean objeto de

internación temporal, que no figuren en la resolución expedida por el
Ministerio de Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos
de la declaración y pago será el que corresponda al vehículo automotor
incorporado en la resolución que más se asimile en sus características.”
Que el Decreto 2685 de 1999, por medio del cual se modificó la legislación
aduanera, en su artículo 411 estableció que Al territorio del Puerto Libre de
San Andrés, Providencia y Santa Catalina se podrá importar toda clase de
mercancías….
Suplemento
503
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y sólo

causarán un impuesto al consumo en favor del Departamento Archipiélago
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento
(10%) de su valor CIF, que será percibido, administrado y controlado por el
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, artículo 85º determina que “Las
unidades especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de
internación de vehículos a los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191
de 1995. La internación de vehículos causará anualmente y en su totalidad
a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 de la citada Ley establece que “La base gravable para
los vehículos que entran en circulación por primera vez está constituida por
el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando
son importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el
valor total registrado en la declaración de importación”.
Que la Resolución 19199 de 2002 “Por la cual se reglamenta el parágrafo

2° del artículo 27 de la Ley 769 de 2002, Automóviles Antiguos y Clásicos”,
estableció en su artículo 9° que “El impuesto de automotores de los vehículos
Antiguos y Clásicos se liquidará por el 50% del avalúo comercial fijado para
los vehículos de más de 20 años, de conformidad con la resolución que
anualmente expide el Ministerio de Transporte.”
Que la Dirección de Transporte y Tránsito a través de la Subdirección de

Transporte realizó el estudio de mercado para la determinación de las
bases gravables de vehículos para la vigencia fiscal 2011.
Que mediante memorando radicado con el Nº 2010-410-0198693 del 25

de noviembre 25 de 2010, la Subdirección de Transporte, presento a la
Dirección de Tránsito y Transporte, un informe a través del cual expuso
los resultados del estudio de mercado realizado para la determinación
de bases gravables de vehículos para el año fiscal 2011 recomendando
aplicar el resultado de las tablas anexas, y las consideraciones incluidas en
el mismo para estos efectos.
Que en mérito de lo anterior,

504
RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO.- Para la interpretación y aplicación de la presente

resolución, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:
AÑO FISCAL: Período de tiempo comprendido entre el 01 de enero y el 31

de diciembre de un año determinado.
AÑO DEL MODELO: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo

del vehículo, de acuerdo con la declaración de despacho para consumo.
BASE GRAVABLE: Valor del vehículo para efectos de la liquidación y pago

del impuesto.
LÍNEA DE VEHICULO: Referencia o código que le da la fábrica o

ensambladora a una serie de vehículos de acuerdo con las características
y especificaciones técnico - mecánicas.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Para efectos del pago de impuestos, determínese

como base gravable para el año fiscal 2011 para los vehículos clase
automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y motocarros el valor
indicado para cada uno en las tablas anexas a la presente resolución, de
acuerdo con la correspondiente marca, línea, cilindraje del motor y año del
modelo.
ARTÍCULO TERCERO.- El procedimiento para la determinación de la

base gravable de un vehículo, establecida en la presente resolución es el
siguiente:
Para automóviles, camperos y camionetas.
1. Con base en la marca, línea o referencia y cilindraje del vehículo,

consignados en la Licencia de Tránsito, localizar estas características
en las columnas dos (2) y tres (3) de las Tabla No. 1 o 2, anexas a la
presente resolución, según corresponda.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna cuatro (4) de la

misma Tabla No. 1 o 2, la base gravable del vehículo correspondiente
de acuerdo con el año modelo del mismo.
Suplemento
505
Para Motocicletas y Motocarros
1. Con base en la marca del vehículo consignada en la Licencia de Tránsito,

localizar el vehículo en la Tabla No. 3. GRUPO SEGUN MARCA DE
MOTOCICLETAS y MOTOCARROS anexa a la presente resolución, e
identificar el grupo al cual fue asignado.
2. Con la cilindrada del vehículo establecida en la Licencia de Tránsito,

ubicar en Tabla No. 4. GRUPOS SEGUN CILINDRADA DEL MOTOR el
grupo al cual fue asignado.
3. Con los grupos asignados según marca, cilindrada del motor y el año
modelo del vehículo, ubicar en la Tabla No. 5 la base gravable para el
año fiscal 2011.
Para vehículos eléctricos
1. Con base en la marca y línea, consignados en la Licencia de Tránsito,

localizar estas características en la columna dos (2) de la Tabla No. 6,
anexa a la presente resolución.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna tres (3) de la

misma Tabla No. 6, la base gravable del vehículo correspondiente de
acuerdo con el año modelo del mismo.
PARÂGRAFO PRIMERO.- Cuando la Licencia de Tránsito no contemple

información de marca, línea o cilindrada del vehículo que no permita la
ubicación en las Tablas No. 1, 2, 3, 4 y 6 según el caso, anexas a la
presente resolución, se deberá obtener previamente certificación de las
características faltantes por parte del Organismo de Tránsito donde esté
registrado el vehículo, de acuerdo con la información que se encuentre
consignada en la carpeta del mismo. Con esta información se surte el
procedimiento establecido en el presente artículo.
PARÂGRAFO SEGUNDO.- Si surtido el procedimiento establecido en

el parágrafo anterior, existieren vehículos clases automóviles, camperos,
camionetas, motocicletas y motocarros cuya marca, línea y cilindraje del
motor no esté contemplado en las Tablas Nos. 1, 2, 3, 4 y 6 según el caso, la
base gravable de los mismos será la definida en la tabla correspondiente para
el vehículo que más se le asimile, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
506
Para automóviles, camperos y camionetas
1. Si no es posible identificar la línea, pero si la marca y la cilindrada, la

base gravable será la establecida para el vehículo de la misma marca y
cilindrada que presente características lo más similares al vehículo cuya
base gravable se va a determinar. En caso de haber más de una opción
se escogerá la de menor base gravable de acuerdo con el año modelo
del vehículo.
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero si la marca y la línea, la

base gravable será la establecida para el vehículo de la misma marca
y línea. En caso de haber más de una opción se escogerá la de menor
base gravable de acuerdo con el año modelo del vehículo.
3. Si no se encuentran la marca, línea y cilindrada, se debe solicitar al

Ministerio de Transporte su inclusión en las Tablas No. 1 o 2, y asignación
de base gravable aportando fotocopia de la Licencia de Tránsito, factura
de compra y/o manifiesto de importación, y fotocopia del “SOAT”
Para Motocicletas y Motocarros
Si no se encuentran la marca y cilindrada, se debe solicitar al Ministerio

de Transporte su inclusión en las Tablas No. 3 y 4 y asignación de base
gravable, aportando fotocopia de la Licencia de Tránsito, factura de compra
y/o manifiesto de importación, y fotocopia del “SOAT”
Para vehículos eléctricos
Si no se encuentran la marca y línea, se debe solicitar al Ministerio de

Transporte su inclusión en la Tablas No. 6 y asignación de base gravable,
aportando fotocopia de la Licencia de Tránsito, factura de compra y/o
manifiesto de importación, y fotocopia del “SOAT”
ARTÍCULO CUARTO.- Los vehículos de año modelo anterior a 1986

tendrán como base gravable la correspondiente a ese año.
PARÂGRAFO.- La base gravable para los vehículos antiguos y clásicos

será igual al 50% del valor establecido para el año modelo 1986, contenido
en la tabla No. 1, anexa a la presente resolución.
ARTÍCULO QUINTO.- Los vehículos blindados tendrán como base

gravable la correspondiente de acuerdo a la marca, línea y año modelo del
automotor determinada en las Tablas No. 1 o 2, incrementada en un 10%.
Suplemento
507
ARTÍCULO SEXTO.- La base gravable para los vehículos matriculados o

registrados en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina, será igual al 45% de la base gravable establecida en la
presente resolución.
ARTÍCULO SEPTIMO.- La base gravable para el pago del impuesto anual

de los vehículos internados temporalmente en las Unidades Especiales de
Desarrollo Fronterizo será igual al 50% del valor establecido en las tablas
anexas a la presente resolución.
ARTÍCULO OCTAVO.- La presente resolución es aplicable única y

exclusivamente para el año fiscal de 2011. La base gravable de años fiscales
anteriores será la establecida en los Actos Administrativos expedidos para
tales efectos y correspondientes al año respectivo.
ARTÍCULO NOVENO.- La presente resolución rige a partir del primero de

enero de 2011.
508

(Diciembre 4)
Por medio de la cual se amplía la vigencia de las Resoluciones Números

005194 y 005604 del 10 y 24 de diciembre de 2008, respectivamente,
relacionadas con el procedimiento especial para el Registro de Propiedad
de vehículos a persona indeterminada y se dictan otras disposiciones.
en uso de sus facultades, en especial las conferidas por la Ley 769 de 2002
y el Decreto 2053 de 2003, y
CONSIDERANDO:
Que mediante Resolución 005194 del 10 de diciembre de 2008 se estableció

un procedimiento especial para el Registro de Propiedad de un vehículo a
persona indeterminada y de dictaron otras disposiciones.
Que a través de la resolución 005604 del 24 de diciembre de 2008 se aclaró

el numeral 1 del artículo 4º de la resolución No. 005194 de 2008, en el
sentido de precisar el término correcto de tres (3) años, para determinar la
procedencia del citado procedimiento.
Que el procedimiento establecido por la Resolución 005194 de 2008, ha

tenido gran acogida por parte de la ciudadanía.
Que el término establecido en la Resolución 005194 de 2008 está próximo

a vencerse y no es suficiente para que todos los interesados se acojan a las
disposiciones de la mencionada resolución, por lo que se hace necesario
concluir el proceso de saneamiento del registro, respecto de los vehículos
cuyos propietarios no formalizaron el traspaso en su debida oportunidad.
Que en vista de lo precedente, debe ampliarse el término de vigencia de las

Resoluciones 005194 y 005604 de 2008.
Que el artículo 5º de la Resolución 5194 consagra que “transcurridos tres

(3) años a partir de la inscripción del traspaso a persona indeterminada, el
organismo de tránsito cancelará de oficio el registro del vehículo, salvo que
dentro de dicho lapso, un interesado adelante el trámite de traspaso a su
favor…
Suplemento
509
Que teniendo en cuenta lo anterior, se requiere incorporar a este

procedimiento especial lo relacionado con el traspaso a favor del interesado
al que se refiere el artículo 5º de la Resolución No. 005194 de 2008
Que se hace necesario concluir el proceso de saneamientos de los vehículos

cuyos propietarios no formalizaron el traspaso en su debido momento
Que por lo anteriormente expuesto.
RESUELVE
ARTÍCULO 1º. Ampliar la vigencia de las Resoluciones Números 005194

y 005604 de 10 y 24 de diciembre de 2008, relacionadas con el registro de
propiedad de vehículos a persona indeterminada, por el término de dos (2)
años contados a partir del 10 de diciembre de 2009.
ARTÍCULO 2º. Aclarar el numeral 1 del artículo 3º de la resolución No.

005194 del 10 de diciembre de 2008, así “1 Solicitud de trámite de traspaso
mediante “Formulario de Solicitud de Trámite” suscrito por el propietario
inscrito ante el organismo de tránsito. En el campo de comprador, debe
hacerse anotación “persona indeterminada”.
ARTÍCULO 3º Adicionar al artículo 5 de la resolución 005194 de 2008

un parágrafo del siguiente tenor:
PARÁGRAFO: Dentro del término previsto en el artículo 5º de la Resolución

005194 de 2008, el interesado en formalizar el traspaso a su favor del
vehículo registrado a nombre de persona indeterminada, observará el
siguiente procedimiento:
1. Revocatoria del acto administrativo de inscripción a favor de persona

indeterminada.
a. El último propietario, anterior al traspaso a favor de persona

indeterminada, formulará ante el organismo de tránsito en el
que se halle inscrito el vehículo, solicitud de revocatoria del acto
administrativo.
b. Conforme al Código Contencioso Administrativo, el organismo de

tránsito expedirá el correspondiente acto administrativo.
510
c. Como consecuencia de los anterior, la Propiedad del vehículo

quedará radicada en cabeza del último propietario, anterior al
traspaso a favor de persona indeterminada.
2. Traspaso a favor del interesado
En interesado en formalizar el traspaso, aportará los siguientes documentos:
- Formulario de solicitud de trámite, debidamente diligenciado con las

instrucciones señaladas en el reverso del documento, suscrito por
ambas partes.
- Certificado de existencia y representación legal del propietario, con

vigencia no mayor a noventa (90) días si se trata de una persona
jurídica.
- SOAT vigente. Se exceptúa para la cancelación de la matrícula o

para traspaso por parte del vendedor que desconoce el paradero
del vehículo y traspaso a persona indeterminada.
- Revisión técnico mecánica y de gases vigente
- Estar a paz y salvo por infracciones de tránsito
- Estar a paz y salvo en el pago de impuestos sobre vehículos

automotores
- Acreditar el pago de los derechos de trámite
- Acta de conciliación judicial o extrajudicial o documento de acuerdo

celebrada entre el interesado y el último propietario, anterior al
traspaso a favor de persona indeterminada.
3. Tanto la solicitud de revocatoria, como la solicitud de traspaso, deben

tramitarse de manera simultánea.
ARTÍCULO 4º. La presente rige a partir de la fecha de su publicación

y modifica el artículo 1º, el numeral 1 del artículo 3º y el artículo 5 de la
Resolución No. 005194 del 10 de diciembre de 2008.
Suplemento
511

(Diciembre 10)
Por medio de la cual se establece un procedimiento especial para el

Registro de Propiedad de un vehículo a persona indeterminada y se dictan
otras disposiciones.
El Ministro de Transporte, en uso de sus facultades, en especial las

conferidas por la Ley 769 de 2002 y el Decreto 2053 de 2003, y
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1° de la Ley 769 de 2002,

corresponde al Ministerio de Transporte, como autoridad suprema de
tránsito, definir, orientar, vigilar e inspeccionar la ejecución de la política
nacional en materia de tránsito.
Que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8° (ibídem), el Ministerio

de Transporte pondrá en funcionamiento directamente o a través de
entidades públicas o particulares el Registro Único Nacional de Tránsito,
RUNT, que incorporará entre otros, el Registro Nacional de Automotores;
Que el Ministro de Transporte elevó consulta al Consejo de Estado en

relación, entre otros temas, con las circunstancias en las que se encuentran
los propietarios que han efectuado la enajenación de sus vehículos sin
realizar los trámites de registro correspondientes;
Que mediante comunicación del 20 de septiembre de 2007, la Sala de

Consulta del Consejo de Estado atendió la solicitud del Ministerio de
Transporte indicando: “La cancelación de la licencia de tránsito no procede
cuando el vendedor de un vehículo desconoce su paradero, habiendo
mediado una compraventa que no fue registrada. En la hipótesis de que
el titular del derecho de propiedad sobre un vehículo automotor hubiera
celebrado contrato de compraventa y el comprador nunca hubiere registrado
el traspaso, ese titular deberá tramitar ante el organismo de tránsito en el
que se encuentra matriculado el vehículo, una actuación administrativa
para inscribirla”;
Que las normas vigentes, no señalan un procedimiento que permita efectuar

el trámite de traspaso de los vehículos cuyos propietarios se encuentran en
las circunstancias analizadas por el Consejo de Estado;
512
Que para implementar el RUNT, es necesario que la información contenida

en el Registro Nacional de Automotores se encuentre actualizada y refleje la
situación jurídica real de los vehículos inscritos, por lo que se hace necesario
establecer un procedimiento especial encaminado a sanear dicho registro;
Que por lo anteriormente expuesto,
RESUELVE:
Artículo 1°. Objeto. A partir de la vigencia de la presente resolución y

por el término de un (1) año, se adopta un procedimiento especial para
el saneamiento del Registro de propiedad de un vehículo a persona
indeterminada y se dictan otras disposiciones. (Plazo ampliado por dos
años más por la Resolución 5991 de 2009, que se transcribe más
adelante).
Artículo 2°. Titular del procedimiento. Es titular del procedimiento

señalado en esta resolución, el propietario inscrito del vehículo registrado
ante los organismos de tránsito, quien puede actuar directamente o por
medio de apoderado, siempre que no haya legalizado el trámite de traspaso
oportunamente y se encuentre bajo las siguientes circunstancias:
a) Que el propietario esté a paz y salvo por concepto de multas, comparendos

y obligaciones tributarias que graven el vehículo.
b) Que hayan transcurrido al menos tres (3) años contados desde el

momento en que se efectuaron los actos de enajenación pendientes por
legalizar o se demuestre que dejó de ser poseedor.
c) Que el propietario no cuente con el contrato de compraventa o similar

que lo imposibilita para efectuar el trámite de traspaso, en los términos
establecidos por la Resolución 3275 del 12 de agosto de 2008, sin perjuicio
de las acciones judiciales que pueda ejercer.
d) Que las circunstancias en que se encuentre el propietario, no se ajusten a

ninguna de las causales de cancelación de matrícula previstas en el artículo
40 de la Ley 769 de 2002.
Artículo 3°. Procedimiento. Para obtener el cambio de propietario a

que se refiere el presente reglamento, se verificará el cumplimiento de
las condiciones de los artículos 2° y 4°, solicitando el traspaso ante el
Suplemento
513
organismo de tránsito donde se encuentre registrado el vehículo, aportando

los siguientes documentos:
1. Solicitud de trámite de traspaso mediante formulario único nacional,

suscrito por el propietario, con reconocimiento en cuanto a contenido y
firma. En el campo de comprador, debe hacerse la anotación: “persona
indeterminada”.
2. Poder cuando el propietario no actúe directamente.
3. Original de la licencia de tránsito o en su defecto documento en que el

propietario declare no tenerlo en su poder.
4. Pago de impuestos del vehículo, de los últimos cinco (5) años.
5. Recibo de pago por concepto de retención en la fuente.
6. Cuando el propietario sea una persona jurídica, debe presentar certificado

de existencia y representación legal, con una vigencia no menor a treinta
(30) días.
7. Pago de los derechos del trámite.
8. Si el vehículo tiene limitación (medidas cautelares o similares), se debe

adjuntar comunicación emitida por autoridad competente en la que ordene
la cancelación de la inscripción de la misma.
9. Si el vehículo posee gravamen a la propiedad, se debe adjuntar el

documento reconocido y autenticado en el que conste su levantamiento.
En este caso, el propietario deberá adelantar el trámite necesario para
el levantamiento del gravamen, con el cumplimiento de los requisitos
correspondientes.
10. Documento suscrito por el propietario, en el que exponga las razones

por las cuales no formalizó el trámite de traspaso a su debido tiempo,
acompañado de las pruebas en que se sustenta.
Parágrafo. El vehículo sobre el cual se adelante el trámite objeto del

procedimiento establecido en esta resolución, quedará registrado a nombre
de persona indeterminada.
514
Artículo 4°. Causales de improcedencia.
1. Cuando no hayan transcurrido siquiera cinco (5) años desde el momento

en que se efectuaron los actos de enajenación pendientes por legalizar.
2. Cuando las circunstancias en que se encuentre el propietario, permitan

invocar alguna de las causales de cancelación de matrícula previstas
en el artículo 40 de la Ley 769 de 2002.
3. Cuando se encuentre en curso cualquier actuación judicial o administrativa

encaminada a obtener el cambio de propietario.
Artículo 5°. Cancelación del registro. Transcurridos tres (3) años a partir
de la inscripción del traspaso a persona indeterminada, el organismo de
tránsito cancelará de oficio el registro del vehículo, salvo que dentro de
dicho lapso, un interesado adelante trámite de traspaso a su favor.
Artículo 6°. Modificar el numeral 1 del artículo 2° de la Resolución 003275

del 12 de agosto de 2008, así:
“Contrato, documento o declaración en el que conste la transferencia del

derecho de dominio”.
Artículo 7°. Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su

publicación.
Suplemento
515
RESOLUCIÓN NO. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004
“Por medio de la cual se establece clasificación de actividades

económicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital
de Santa Fe de Bogotá”.
El Secretario de Hacienda de Santa Fe de Bogotá D.C.,
en ejercicio de las facultades legales y reglamentarias y en especial las

que le confiere el inciso tercero del artículo 45 Decreto Distrital 807 de
1993
CONSIDERANDO:
Que la Resolución 1195 de 1998 estableció la nueva clasificación de

actividades económicas para el Impuesto de Industria y Comercio en el
Distrito Capital tomando como referente la CIIU (Revisión 3 A.C.).
Que la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.)

elaborada por la Organización de las Naciones Unidas ONU y adaptada para
Colombia por el DANE, se ha constituido en una inmejorable herramienta
para clasificar las actividades económicas del impuesto de Industria y
Comercio en Bogotá, además de ser la más utilizada a nivel nacional e
internacional.
Que las Resoluciones 172 del 18 de febrero de 1999, 1367 del 29 de

diciembre de 2000, 798 del 28 de junio de 2002 y 1567 del 29 de noviembre
de 2002 respectivamente, modifican parcialmente la Resolución 1195
de 1998, en cuanto a la descripción de algunos códigos de actividad,
modificando, eliminando y creando otros códigos.
Que el Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 establece las tarifas para el

impuesto de Industria y Comercio según las actividades económicas
industriales, comerciales, de servicios y financieras.
Que el Acuerdo 98 de 2003 establece modificaciones en la tarifa del impuesto

de Industria y Comercio para las actividades de edición y publicación de
libros. Por lo tanto, se hace necesario cambiar el descriptor del código
22113 en la actividad industrial bajo la agrupación 104 y adicionar el código
22114 en la actividad industrial bajo la agrupación 101.
516
Que teniendo en cuenta la última reimpresión del DANE de la clasificación

CIIU Rev. 3 A.C., se hace necesario modificar el código 3430 en la actividad
industrial, agrupación 102, y el código 2812 de la actividad industrial,
agrupación 103, eliminar el código 40301 y adicionar el código 4530 en la
actividad de servicios, agrupación 304.
Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio conforme a lo dispuesto
por el Concejo Distrital en el Acuerdo 65 de 2002 y el Acuerdo 98 de 2003,
se hace necesario establecer la clasificación de actividades económicas
para el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá en un sólo texto de
Resolución.
Que para efectos de mayor comprensión por parte de los contribuyentes se

incluye como guía de compilación por actividades gravadas los siguientes
descriptores
Actividad Agrupación Tarifa por Mil

Industrial 101 4,14
102 6,9
103 11,04
104 8
Comercial 201 4,14
202 6,9
203 13,8
204 11,4
Servicios 301 4,14
302 6,9
303 13,8
304 9,66
305 7
Financiera 401 11,04
RESUELVE
ARTÍCULO 1º. Establecer la siguiente clasificación de actividades

económicas para el impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital:
Suplemento
517
Agrup. Código de
Descripción Actividad Económica Tarifa
por Actividad CIIU
CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital por Mil
Tarifa a Declarar
101 1511 PRODUCCIÓN, TRANSFORMACIÓN Y 4,14
CONSERVACIÓN DE CARNE Y DE DERIVADOS
CÁRNICOS
101 1512 TRANSFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE 4,14
PESCADO Y DE DERIVADOS DEL PESCADO
101 15212 ELABORACIÓN DE ALIMENTOS 4,14
COMPUESTOS PRINCIPALMENTE DE
FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS;
EXCEPTO ELABORACIÓN DE JUGOS DE
FRUTAS
101 1522 ELABORACIÓN DE ACEITES Y GRASAS DE 4,14
ORIGEN VEGETAL Y ANIMAL
101 15301 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS LÁCTEOS 4,14
(EXCEPTO BEBIDAS)
101 1541 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE 4,14
MOLINERÍA
101 1542 ELABORACIÓN DE ALMIDONES Y DE 4,14
PRODUCTOS DERIVADOS DEL ALMIDÓN
101 1543 ELABORACIÓN DE ALIMENTOS 4,14
PREPARADOS PARA ANIMALES
101 1551 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE 4,14
PANADERÍA
101 1552 ELABORACIÓN DE MACARRONES, FIDEOS, 4,14
ALCUZCUZ Y PRODUCTOS FARINÁCEOS
SIMILARES
101 1562 DESCAFEINADO 4,14
101 1563 TOSTIÓN Y MOLIENDA DEL CAFÉ 4,14
101 1564 ELABORACIÓN DE OTROS DERIVADOS DEL 4,14
CAFÉ
101 1571 FABRICACIÓN Y REFINACIÓN DE AZÚCAR 4,14
101 1572 FABRICACIÓN DE PANELA 4,14
101 1581 ELABORACIÓN DE CACAO, CHOCOLATE Y 4,14
PRODUCTOS DE CONFITERÍA
101 1589 ELABORACIÓN DE OTROS PRODUCTOS 4,14
ALIMENTICIOS NCP
101 17501 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE 4,14
PUNTO Y GANCHILLO
101 1810 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR, 4,14
EXCEPTO PRENDAS DE PIEL
518
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
101 18201 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE 4,14
PIEL
101 1921 FABRICACIÓN DE CALZADO DE CUERO Y 4,14
PIEL; CON CUALQUIER TIPO DE SUELA,
EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO
101 1922 FABRICACIÓN DE CALZADO DE 4,14
MATERIALES TEXTILES; CON CUALQUIER
TIPO DE SUELA, EXCEPTO EL CALZADO
DEPORTIVO
101 1923 FABRICACIÓN DE CALZADO DE CAUCHO, 4,14
101 1924 FABRICACIÓN DE CALZADO DE PLÁSTICO, 4,14
101 1925 FABRICACIÓN DE CALZADO DEPORTIVO, 4,14
INCLUSO EL MOLDEADO
101 1929 FABRICACIÓN DE CALZADO NCP 4,14
101 22114 EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS, 4,14
(TARIFA ESPECIAL PARA LOS
CONTRIBUYENTES QUE CUMPLEN
CONDICIONES DEL ACUERDO 98 DE 2003)
102 2710 INDUSTRIAS BÁSICAS DE HIERRO Y DE 6,9
ACERO
102 2731 FUNDICIÓN DE HIERRO Y DE ACERO 6,9
102 3410 FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS 6,9
AUTOMOTORES Y SUS MOTORES
102 3420 FABRICACIÓN DE CARROCERÍAS PARA 6,9
VEHÍCULOS AUTOMOTORES; FABRICACIÓN
DE REMOLQUES Y SEMIREMOLQUES
102 3430 FABRICACIÓN DE PARTES, PIEZAS ( 6,9
AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS)
PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y PARA
SUS MOTORES
102 3511 CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE 6,9
BUQUES
102 3512 CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE 6,9
EMBARCACIONES DE RECREO Y DE
DEPORTE
102 3520 FABRICACIÓN DE LOCOMOTORAS 6,9
Y DE MATERIAL RODANTE PARA
FERROCARRILES Y TRANVÍAS
Suplemento
519
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
102 3530 FABRICACIÓN DE AERONAVES Y DE NAVES 6,9
ESPACIALES
102 3591 FABRICACIÓN DE MOTOCICLETAS 6,9
102 3592 FABRICACIÓN DE BICICLETAS Y 6,9
DE SILLONES DE RUEDAS PARA
DISCAPACITADOS
102 3599 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO 6,9
DE TRANSPORTE NCP
103 1010 EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE 11,04
HULLA (CARBÓN DE PIEDRA)
CARBÓN LIGNÍTICO
TURBA
103 1110 EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y DE 11,04
GAS NATURAL
103 1310 EXTRACCIÓN DEL MINERAL DE HIERRO 11,04
103 1320 EXTRACCIÓN DE METALES PRECIOSO 11,04
103 1331 EXTRACCIÓN DE MINERALES DE NÍQUEL 11,04
103 1339 EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES 11,04
METALÍFEROS NO FERROSOS, EXCEPTO
NÍQUEL
103 1411 EXTRACCIÓN DE PIEDRA, ARENA Y 11,04
ARCILLAS COMUNES
103 1412 EXTRACCIÓN DE YESO Y ANHIDRITA 11,04
103 1413 EXTRACCIÓN DE CAOLÍN, ARCILLAS DE 11,04
USO INDUSTRIAL Y BENTONITAS
103 1414 EXTRACCIÓN DE ARENAS Y GRAVAS 11,04
SILICEAS
103 1415 EXTRACCIÓN DE CALIZA Y DOLOMITA 11,04
103 1421 EXTRACCIÓN DE MINERALES PARA LA 11,04
FABRICACIÓN DE ABONOS Y PRODUCTOS
QUÍMICOS
103 1422 EXTRACCIÓN DE HALITA (SAL) 11,04
103 1431 EXTRACCIÓN DE ESMERALDAS 11,04
103 1432 EXTRACCIÓN DE OTRAS PIEDRAS 11,04
PRECIOSAS Y SEMIPRECIOSAS
103 1490 EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES NO 11,04
METÁLICOS NCP
103 15211 ELABORACION DE JUGOS DE FRUTAS 11,04
520
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 15302 ELABORACIÓN DE BEBIDAS LÁCTEAS 11,04
103 1591 DESTILACIÓN, RECTIFICACIÓN Y MEZCLA 11,04
DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS; PRODUCCIÓN
DE ALCOHOL ETÍLICO A PARTIR DE
SUSTANCIAS FERMENTADAS
103 1592 ELABORACIÓN DE BEBIDAS 11,04
FERMENTADAS NO DESTILADAS
103 1593 PRODUCCIÓN DE MALTA, ELABORACIÓN 11,04
DE CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS
MALTEADAS
103 1594 ELABORACIÓN DE BEBIDAS NO 11,04
ALCOHÓLICAS; PRODUCCIÓN DE AGUAS
MINERALES
103 1600 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE 11,04
TABACO.
103 1710 PREPARACIÓN E HILATURA DE FIBRAS 11,04
TEXTILES
103 1720 TEJEDURA DE PRODUCTOS TEXTILES 11,04
103 1730 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES NO 11,04
PRODUCIDOS EN LA MISMA UNIDAD DE
PRODUCCIÓN
103 1741 CONFECCIÓN DE ARTÍCULOS CON 11,04
MATERIALES TEXTILES NO PRODUCIDOS
EN LA MISMA UNIDAD, EXCEPTO PRENDAS
DE VESTIR
103 1742 FABRICACIÓN DE TAPICES Y ALFOMBRAS 11,04
PARA PISOS
103 1743 FABRICACIÓN DE CUERDAS, CORDELES, 11,04
CABLES, BRAMANTES Y REDES
103 1749 FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS 11,04
TEXTILES NCP
103 17502 FABRICACIÓN DE TEJIDOS Y ARTÍCULOS 11,04
DE PUNTO Y GANCHILLO, EXCEPTO
PRENDAS DE VESTIR
103 18202 PREPARADO Y TEÑIDO DE PIELES; 11,04
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PIEL,
EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR
103 1910 CURTIDO Y PREPARADO DE CUEROS 11,04
103 1926 FABRICACIÓN DE PARTES DEL CALZADO 11,04
Suplemento
521
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 1931 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE 11,04
VIAJE, BOLSOS DE MANO, Y ARTÍCULOS
SIMILARES ELABORADOS EN CUERO;
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE
TALABARTERÍA Y GUARNICIONERÍA
VIAJE, BOLSOS DE MANO Y ARTÍCULOS
SIMILARES, ELABORADOS EN MATERIALES
SINTÉTICOS, PLÁSTICO E IMITACIONES DE
CUERO
VIAJE, BOLSOS DE MANO, Y ARTÍCULOS
SIMILARES ELABORADOS CON
MATERIALES NCP
103 2010 ASERRADO, ACEPILLADO E 11,04
IMPREGNACIÓN DE LA MADERA
103 2020 FABRICACIÓN DE HOJAS DE MADERA 11,04
PARA ENCHAPADO; FABRICACIÓN DE
TABLEROS CONTRACHAPADOS, TABLEROS
LAMINADOS, TABLEROS DE PARTÍCULAS Y
OTROS TABLEROS Y PANELES
103 2030 FABRICACIÓN DE PARTES Y PIEZAS 11,04
DE CARPINTERÍA PARA EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES
103 2040 FABRICACIÓN DE RECIPIENTES DE
MADERA 11,04
103 2090 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE 11,04
MADERA; FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE
CORCHO, CESTERÍA Y ESPARTERÍA
103 2101 FABRICACIÓN DE PASTAS CELULÓSICAS; 11,04
PAPEL Y CARTÓN
103 2102 FABRICACIÓN DE PAPEL Y CARTÓN 11,04
ONDULADO, FABRICACIÓN DE ENVASES,
EMPAQUES Y DE EMBALAJES DE PAPEL Y
CARTÓN
103 2109 FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS DE 11,04
PAPEL Y CARTÓN
103 22112 EDICIÓN DE FOLLETOS , PARTITURAS Y 11,04
OTRAS PUBLICACIONES
103 22122 EDICIÓN DE PERIÓDICOS, REVISTAS Y 11,04
Exp. 17271/10 PUBLICACIONES PERIÓDICAS
522
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 2213 EDICIÓN DE MATERIALES GRABADOS 11,04
103 2219 OTROS TRABAJOS DE EDICIÓN 11,04
103 2310 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE HORNO 11,04
DE COQUE
LA REFINACIÓN DEL PETRÓLEO,
ELABORADOS EN REFINERÍA
103 2322 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS
DERIVADOS DEL PETRÓLEO, FUERA DE
REFINERÍA 11,04
103 2330 ELABORACIÓN DE COMBUSTIBLE 11,04
NUCLEAR
103 2411 FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS 11,04
QUÍMICAS BÁSICAS, EXCEPTO ABONOS
Y COMPUESTOS INORGÁNICOS
NITROGENADOS
103 2412 FABRICACIÓN DE ABONOS Y COMPUESTOS 11,04
INORGÁNICOS NITROGENADOS
103 2413 FABRICACIÓN DE PLÁSTICOS EN FORMAS 11,04
PRIMARIAS
103 2414 FABRICACIÓN DE CAUCHO SINTÉTICO EN 11,04
FORMAS PRIMARIAS
103 2421 FABRICACIÓN DE PLAGUICIDAS Y 11,04
OTROS PRODUCTOS QUÍMICOS DE USO
AGROPECUARIO
103 2422 FABRICACIÓN DE PINTURAS, BARNICES 11,04
Y REVESTIMIENTOS SIMILARES, TINTAS
PARA IMPRESIÓN Y MASILLAS
103 2423 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS 11,04
FARMACÉUTICOS, SUSTANCIAS QUÍMICAS
MEDICINALES Y PRODUCTOS BOTÁNICOS
103 2424 FABRICACIÓN DE JABONES Y 11,04
DETERGENTES, PREPARADOS PARA
LIMPIAR Y PULIR; PERFUMES Y
PREPARADOS DE TOCADOR
103 2429 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS 11,04
QUÍMICOS NCP
103 2430 FABRICACIÓN DE FIBRAS SINTÉTICAS Y 11,04
ARTIFICIALES
Suplemento
523
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 2511 FABRICACIÓN DE LLANTAS Y NEUMÁTICOS 11,04
DE CAUCHO
103 2512 REENCAUCHE DE LLANTAS USADAS 11,04
103 2513 FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE 11,04
CAUCHO
103 2519 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE 11,04
CAUCHO NCP
103 2521 FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE 11,04
PLÁSTICO
103 2529 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PLÁSTICO 11,04
NCP
103 2610 FABRICACIÓN DE VIDRIO Y DE PRODUCTOS 11,04
DE VIDRIO
CERÁMICA NO REFRACTARIA, PARA USO
NO ESTRUCTURAL
CERÁMICA REFRACTARIA
103 2693 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE ARCILLA 11,04
Y CERÁMICA NO REFRACTARIA, PARA USO
ESTRUCTURAL
103 2694 FABRICACIÓN DE CEMENTO, CAL Y YESO 11,04
HORMIGÓN, CEMENTO Y YESO
103 2696 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA 11,04
PIEDRA
MINERALES NO METÁLICOS NCP
103 2721 INDUSTRIAS BÁSICAS DE METALES 11,04
PRECIOSOS
103 2729 INDUSTRIAS BÁSICAS DE OTROS METALES 11,04
NO FERROSOS
103 2732 FUNDICIÓN DE METALES NO FERROSOS 11,04
103 2811 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS METÁLICOS 11,04
PARA USO ESTRUCTURAL
103 2812 FABRICACIÓN DE TANQUES, DEPÓSITOS Y 11,04
RECIPIENTES DE METAL, EXCEPTO LOS
UTILIZADOS PARA ENVASE O TRANSPORTE
DE MERCANCÍAS
524
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 2813 FABRICACIÓN DE GENERADORES DE 11,04
VAPOR, EXCEPTO CALDERAS DE AGUA
CALIENTE PARA CALEFACCIÓN CENTRAL
103 2891 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO 11,04
Y LAMINADO DE METAL;
PULVIMETALURGIA
CUCHILLERÍA, HERRAMIENTAS DE MANO
Y ARTÍCULOS DE FERRETERÍA
ELABORADOS DE METAL NCP
103 2911 FABRICACIÓN DE MOTORES Y TURBINAS, 11,04
EXCEPTO MOTORES PARA AERONAVES,
VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y
MOTOCICLETAS
103 2912 FABRICACIÓN DE BOMBAS, COMPRESORES, 11,04
GRIFOS Y VÁLVULAS
103 2913 FABRICACIÓN DE COJINETES, 11,04
ENGRANAJES, TRENES DE ENGRANAJES Y
PIEZAS DE TRANSMISIÓN
103 2914 FABRICACIÓN DE HORNOS, HOGARES Y 11,04
QUEMADORES INDUSTRIALES
103 2915 FABRICACIÓN DE EQUIPO DE ELEVACIÓN Y 11,04
MANIPULACIÓN
103 2919 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE 11,04
MAQUINARIA DE USO GENERAL NCP
103 2921 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA 11,04
AGROPECUARIA Y FORESTAL
103 2922 FABRICACIÓN DE MAQUINAS 11,04
HERRAMIENTAS
103 2923 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA 11,04
METALÚRGIA
EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS Y
PARA LA CONSTRUCCIÓN
103 2925 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA
ELABORACIÓN DE ALIMENTOS, BEBIDAS
Y TABACO 11,04
ELABORACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILES,
PRENDAS DE VESTIR Y CUEROS
Suplemento
525
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 2927 FABRICACIÓN DE ARMAS Y MUNICIONES 11,04
103 2929 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE 11,04
MAQUINARIA DE USO ESPECIAL NCP
103 2930 FABRICACIÓN DE APARATOS DE USO 11,0
DOMÉSTICO NCP
103 3000 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA DE 11,04
OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMÁTICA
103 3110 FABRICACIÓN DE MOTORES, 11,04
GENERADORES Y TRANSFORMADORES
ELÉCTRICOS
103 3120 FABRICACIÓN DE APARATOS DE 11,04
DISTRIBUCIÓN Y CONTROL DE LA
ENERGÍA ELÉCTRICA
103 3130 FABRICACIÓN DE HILOS Y CABLES 11,04
AISLADOS
103 3140 FABRICACIÓN DE ACUMULADORES Y DE 11,04
PILAS ELÉCTRICAS
103 3150 FABRICACIÓN DE LAMPARAS ELÉCTRICAS 11,04
Y EQUIPO DE ILUMINACIÓN
103 3190 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO 11,04
ELÉCTRICO NCP
103 3210 FABRICACIÓN DE TUBOS Y VÁLVULAS 11,04
ELECTRÓNICAS Y OTROS COMPONENTES
ELECTRÓNICOS
103 3220 FABRICACIÓN DE TRANSMISORES DE 11,04
RADIO Y TELEVISIÓN Y DE APARATOS
PARA TELEFONÍA Y TELEGRAFÍA
103 3230 FABRICACIÓN DE RECEPTORES DE 11,04
RADIO Y TELEVISIÓN, DE APARATOS
DE GRABACIÓN Y DE REPRODUCCIÓN
DE SONIDO O DE LA IMAGEN, Y DE
PRODUCTOS CONEXOS
103 3311 FABRICACIÓN DE EQUIPO MÉDICO Y 11,04
QUIRÚRGICO Y DE APARATOS ORTÉSICOS
Y PROTÉSICOS
103 3312 FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS Y 11,04
APARATOS PARA MEDIR, VERIFICAR,
ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES,
EXCEPTO EQUIPO DE CONTROL DE
PROCESOS INDUSTRIALES
526
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 3313 FABRICACIÓN DE EQUIPO DE CONTROL DE 11,04
PROCESOS INDUSTRIALES
103 3320 FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS ÓPTICOS 11,04
Y DE EQUIPO FOTOGRÁFICO
103 3330 FABRICACIÓN DE RELOJES 11,04
103 3611 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA EL 11,04
HOGAR
103 3612 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA OFICINA 11,04
103 3613 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA 11,04
COMERCIO Y SERVICIOS
103 3614 FABRICACIÓN DE COLCHONES Y SOMIERES 11,04
103 3619 FABRICACIÓN DE OTROS MUEBLES NCP 11,04
103 3691 FABRICACIÓN DE JOYAS Y DE ARTÍCULOS 11,04
CONEXOS
103 3692 FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS 11,04
MUSICALES
103 3693 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DEPORTIVOS 11,04
103 3694 FABRICACIÓN DE JUEGOS Y JUGUETES 11,04
103 3699 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 11,04
NCP
103 3710 RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DE 11,04
DESECHOS METÁLICOS
103 3720 RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DESECHOS 11,04
NO METÁLICOS
103 40101 GENERACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 11,04
103 40201 FABRICACIÓN DE GAS 11,04
103 41001 CAPTACIÓN Y DEPURACIÓN DE AGUA 11,04
103 45212 CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA 11,04
USO RESIDENCIAL, REALIZADA POR
CUENTA PROPIA
USO NO RESIDENCIAL, REALIZADA POR
CUENTA PROPIA
104 22113 EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS 8
201 5121 COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS 4,14
PRIMAS, PRODUCTOS AGRÍCOLAS,
EXCEPTO CAFÉ Y FLORES
201 5122 COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ 4,14
PERGAMINO
Suplemento
527
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
201 5123 COMERCIO AL POR MAYOR DE FLORES Y 4,14
PLANTAS ORNAMENTALES
201 5125 COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS 4,14
ALIMENTICIOS, EXCEPTO CAFÉ TRILLADO
201 5126 COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ 4,14
TRILLADO
FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES
201 52112 COMERCIO AL POR MENOR, EN 4,14
ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS,
CON SURTIDO COMPUESTO
PRINCIPALMENTE DE ALIMENTOS
(VÍVERES EN GENERAL) Y BEBIDAS
CONSIDERADAS ALIMENTOS. NO INCLUYE
LICORES Y CIGARRILLOS
201 52192 COMERCIO AL POR MENOR EN 4,14
PRINCIPALMENTE DE PRODUCTOS
FARMACÉUTICOS, MEDICINALES, TEXTOS
Y CUADERNOS.
201 5221 COMERCIO AL POR MENOR DE FRUTAS 4,14
Y VERDURAS, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
201 5222 COMERCIO AL POR MENOR DE LECHE, 4,14
PRODUCTOS LÁCTEOS Y HUEVOS, EN
ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
201 5223 COMERCIO AL POR MENOR DE CARNES 4,14
(INCLUYE AVES DE CORRAL), PRODUCTOS
CÁRNICOS, PESCADOS Y PRODUCTOS
DE MAR, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
201 5224 COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS 4,14
DE CONFITERÍA, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
201 5229 COMERCIO AL POR MENOR DE OTROS 4,14
PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP, EN
FARMACÉUTICOS, MEDICINALES, EN
528
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
201 52441 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 4,14
POR MENOR DE LIBROS, TEXTOS
ESCOLARES (INCLUYE CUADERNOS ) , EN
201 52691 COMERCIO DE ALIMENTOS, LIBROS 4,14
Y DROGAS NO REALIZADO EN
ESTABLECIMIENTOS
202 5011 COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES 6,9
NUEVOS
202 5012 COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES 6,9
USADOS
202 50401 COMERCIO DE MOTOCICLETAS 6,9
202 51411 COMERCIO AL POR MAYOR DE 6,9
MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN
202 52411 COMERCIO AL POR MENOR DE 6,9
MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN EN
ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS.
COMBUSTIBLE PARA AUTOMOTORES
203 51271 COMERCIO AL POR MAYOR DE LICORES Y 13,8
CIGARRILLOS
203 51391 VENTA DE JOYAS 13,8
203 51511 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 13,8
MENOR DE COMBUSTIBLES DERIVADOS
DEL PETRÓLEO
203 52111 COMERCIO AL POR MENOR, EN 13,8
PRINCIPALMENTE DE LICORES Y
CIBARRILOS.
203 52252 COMERCIO AL POR MENOR DE LICORES 13,8
Y CIGARRILLOS, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
203 52692 COMERCIO DE CIGARRILLOS Y LICORES NO 13,8
REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS
204 40102 COMERCIALIZACIÓN DE ENERGÍA 11,04
ELÉCTRICA
204 5030 COMERCIO DE PARTES, PIEZAS 11,04
(AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS)
PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES
Suplemento
529
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
204 50402 COMERCIO DE PARTES, PIEZAS Y 11,04
ACCESORIOS DE MOTOCICLETAS
LUBRICANTES ( ACEITES, GRASAS),
ADITIVOS Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA
PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES
204 5124 COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS 11,04
PRIMAS PECUARIAS DE AMINALES VIVOS
Y SUS PRODUCTOS
204 51272 COMERCIO AL POR MAYOR DE BEBIDAS 11,04
ALCOHOLICAS DE 2.5 O MAS GRADOS
ALCOHOLIMÉTRICOS, BEBIDAS NO
ALCOHOLICAS QUE NO SE CONSIDERAN
ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO,
EXCEPTO LICORES Y CIGARRILLOS.
PRODUCTOS TEXTILES Y PRODUCTOS
CONFECCIONADOS PARA USO DOMÉSTICO
204 5132 COMERCIO AL POR MAYOR DE PRENDAS 11,04
DE VESTIR, ACCESORIOS DE PRENDAS DE
VESTIR Y ARTÍCULOS ELABORADOS EN
PIEL
204 5133 COMERCIO AL POR MAYOR DE CALZADO 11,04
204 5134 COMERCIO AL POR MAYOR DE APARATOS,
ARTÍCULOS Y EQUIPOS DE USO
DOMÉSTICO 11,04
COSMÉTICOS Y DE TOCADOR, EXCEPTO
PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y
MEDICINALES
204 5136 COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPOS 11,04
MÉDICOS Y QUIRÚRGICOS Y DE APARATOS
ORTÉSICOS Y PROTÉSICOS
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
204 5137 COMERCIO AL POR MAYOR DE PAPEL
Y CARTÓN; PRODUCTOS DE PAPEL Y
CARTÓN 11,04
530
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
204 51392 COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS 11,04
PRODUCTOS DE CONSUMO NCP, EXCEPTO
VENTA DE JOYAS
DE FERRETERÍA Y VIDRIO
204 5142 COMERCIO AL POR MAYOR DE PINTURAS Y 11,04
PRODUCTOS CONEXOS
204 51512 COMERCIO AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES 11,04
SÓLIDOS , LÍQUIDOS, GASEOSOS
YPRODUCTOS CONEXOS, NO INCLUYE
DERIVADOS DEL PETRÓLEO
204 5152 COMERCIO AL POR MAYOR DE METALES 11,04
Y MINERALES METALIFEROS EN FORMAS
PRIMARIAS
QUÍMICOS BÁSICOS, PLÁSTICOS Y
CAUCHO EN FORMAS PRIMARIAS
Y PRODUCTOS QUÍMICOS DE USO
AGROPECUARIO
204 5154 COMERCIO AL POR MAYOR DE FIBRAS 11,04
TEXTILES
DESPERDICIOS O DESECHOS
INDUSTRIALES Y MATERIAL PARA
RECICLAJE
204 5159 COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS 11,04
PRODUCTOS INTERMEDIOS NCP
MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LA
AGRICULTURA, MINERÍA, CONTRUCCIÓN Y
LA INDUSTRIA
204 5162 COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPO 11,04
DE TRANSPORTE, EXCEPTO VEHÍCULOS
AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
MAQUINARIA PARA OFICINA,
CONTABILIDAD E INFORMÁTICA
MAQUINARIA Y EQUIPO NCP
DIVERSOS NCP
Suplemento
531
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
204 52191 COMERCIO AL POR MENOR EN 11,04
CON SURTIDO COMPUESTO POR
PRODUCTOS DIFERENTES DE: ALIMENTOS
(COMO VÍVERES EN GENERAL),
PRODUCTOS FARMACÉUTICOS,
MEDICINALES, TEXTOS Y CUADERNOS.
204 52251 COMERCIO AL POR MENOR DE BEBIDAS 11,04
ALCOHÓLICAS DE 2.5 O MAS GRADOS
ALCOHOLIMÉTRICOS, BEBIDAS NO
ALCOHÓLICAS QUE NO SE CONSIDERAN
ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO
(EXCEPTO LICORES Y CIGARRILLOS), EN
ODONTOLÓGICOS, ARTÍCULOS DE
PERFUMERÍA, COSMÉTICOS Y DE
TOCADOR, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
TEXTILES EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
204 5233 COMERCIO AL POR MENOR DE PRENDAS 11,04
DE VESTIR Y SUS ACCESORIOS
(INCLUYE ARTÍCULOS DE PIEL) , EN
204 5234 COMERCIO AL POR MENOR DE TODO 11,04
TIPO DE CALZADO, ARTÍCULOS DE
CUERO Y SUCEDÁNEOS DEL CUERO, EN
204 5235 COMERCIO AL POR MENOR 11,04
DE ELECTRODOMÉSTICOS, EN
204 5236 COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES 11,04
PARA EL HOGAR EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
204 5237 COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO 11,04
Y ARTÍCULOS DE USO DOMÉSTICO
DIFERENTES DE ELECTRODOMÉSTICOS
Y MUEBLES PARA EL HOGAR, EN
532
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
NUEVOS DE CONSUMO DOMESTICO NCP
EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS.
NO INCLUYE VENTA DE JOYAS
204 52412 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS 11,04
DE FERRETERÍA, CERRAJERÍA Y
PRODUCTOS DE VIDRIO, EXCEPTO
PINTURAS EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
204 5242 COMERCIO AL POR MENOR DE PINTURAS, 11,04
EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
204 5243 COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES 11,04
PARA OFICINA, MAQUINARIA Y EQUIPO DE
OFICINA, COMPUTADORES Y PROGRAMAS
DE COMPUTADOR, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
204 52442 COMERCIO AL POR MENOR DE PERIÓDICOS, 11,04
MATERIALES Y ARTÍCULOS DE PAPELERÍA
Y ESCRITORIO, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
204 5245 COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO 11,04
FOTOGRÁFICO, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
204 5246 COMERCIO AL POR MENOR DE ESPECIA-
EQUIPO ÓPTICO Y DE PRECISIÓN, EN LIZADOS
ESTABLECIMIENTOS 11,04
204 5251 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS 11,04
USADOS, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
204 52522 ACTIVIDADES COMERCIALES DE LAS CASAS DE 11,04
EMPEÑO O COMPRAVENTAS
204 5261 COMERCIO AL POR MENOR A TRAVÉS DE 11,04
CASAS DE VENTAS POR CORREO
204 52693 OTROS TIPOS DE COMERCIO NCP NO 11,04
REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS
301 22111 SERVICIOS DE EDICIÓN DE LIBROS 4,14
301 22121 SERVICIOS DE EDICIÓN DE PERIÓDICOS Y 4,14
REVISTAS
301 6010 TRANSPORTE POR VÍA FÉRREA 4,14
301 6021 TRANSPORTE URBANO COLECTIVO 4,14
REGULAR DE PASAJEROS
Suplemento
533
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
301 6022 TRANSPORTE INTERMUNICIPAL 4,14
COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS
301 6023 TRANSPORTE INTERNACIONAL COLECTIVO 4,14
REGULAR DE PASAJEROS
301 6031 TRANSPORTE NO REGULAR INDIVIDUAL 4,14
DE PASAJEROS
301 6032 TRANSPORTE COLECTIVO NO REGULAR DE 4,14
PASAJEROS
301 6039 OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO 4,14
REGULAR DE PASAJEROS NCP
301 6041 TRANSPORTE MUNICIPAL DE CARGA POR 4,14
CARRETERA
301 6042 TRANSPORTE INTERMUNICIPAL DE CARGA 4,14
POR CARRETERA
301 6043 TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA 4,14
POR CARRETERA
301 6050 TRANSPORTE POR TUBERÍAS 4,14
301 6211 TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE 4,14
PASAJEROS, POR VÍA AÉREA
301 6212 TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE 4,14
CARGA, POR VÍA AÉREA
301 6213 TRANSPORTE REGULAR INTERNACIONAL 14
DE PASAJEROS, POR VÍA AÉREA.
301 6214 TRANSPORTE REGULAR INTERNANCIONAL
DE CARGA, POR VÍA AÉREA
4,14
301 6220 TRANSPORTE NO REGULAR POR VÍA AÉREA 4,14
301 9213 ACTIVIDADES DE RADIO Y TELEVISIÓN 4,14
302 45111 TRABAJOS DE DEMOLICIÓN Y PREPARACIÓN 6,9
DE TERRENOS PARA LA CONSTRUCCIÓN
DE EDIFICACIONES A CAMBIO DE UNA
RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA
302 45121 TRABAJOS DE PREPARACIÓN DE TERRENOS 6,9
PARA OBRAS CIVILES A CAMBIO DE UNA
USO RESIDENCIAL, A CAMBIO DE UNA
534
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
302 45221 CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES PARA 6,9
USO NO RESIDENCIAL, A CAMBIO DE UNA
302 4530 CONSTRUCCIÓN DE OBRAS DE INGENIERÍA 6,9
CIVIL
302 7210 CONSULTORES EN EQUIPO DE 6,9
INFORMÁTICA
302 7220 CONSULTORES EN PROGRAMAS DE 6,9
INFORMÁTICA Y SUMINISTRO DE
PROGRAMAS DE INFORMÁTICA
302 73101 INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 6,9
EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS
CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERÍA, COMO
CONSULTORÍA PROFESIONAL
CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES,
COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
302 74111 ACTIVIDADES JURÍDICAS, COMO 6,9
CONSUTORÍA PROFESIONAL
302 74121 ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, 6,9
TENEDURÍA DE LIBROS Y AUDITORÍA;
ASESORAMIENTO EN MATERIA DE
IMPUESTOS, COMO CONSULTORÍA
PROFESIONAL
302 74131 INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y 6,9
REALIZACIÓN DE ENCUESTAS DE
OPINIÓN PÚBLICA, COMO CONSULTORÍA
PROFESIONAL
302 74141 ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO 6,9
EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTIÓN,
COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
302 7 4211 ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E 6,9
INGENIERÍA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE
ASESORAMIENTO TÉCNICO, COMO
302 74221 ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS, COMO 6,9
302 9212 EXHIBICIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS 6,9
303 52521 SERVICIOS DE LAS CASAS DE EMPEÑO O 13,8
COMPRAVENTAS
Suplemento
535
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
303 5511 ALOJAMIENTO EN « HOTELES», 13,8
«HOSTALES» Y «APARTAHOTELES «
303 5512 ALOJAMIENTO EN « RESIDENCIAS», 13,8
«MOTELES» Y «AMOBLADOS «
303 5513 ALOJAMIENTO EN «CENTROS 13,8
VACACIONALES» Y «ZONAS DE CAMPING «
303 5519 OTROS TIPOS DE ALOJAMIENTO NCP 13,8
303 5521 EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS 13,8
PREPARADAS EN RESTAURANTES
303 5522 EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS 13,8
PREPARADAS EN CAFETERÍAS
303 5523 EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS 13,8
PREPARADAS EN RESTAURANTES
303 5524 EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE 13,8
COMIDAS PREPARADAS EN CAFETERÍAS
303 5529 OTROS TIPOS DE EXPENDIO NCP DE 13,8
ALIMENTOS PREPARADOS
303 5530 EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS 13,8
PARA EL CONSUMO DENTRO DEL
ESTABLECIMIENTO
303 7492 ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y 13,8
SEGURIDAD
304 0140 ACTIVIDADES DE SERVICIOS, AGRÍCOLAS Y 9,66
GANADEROS, EXCEPTO LAS ACTIVIDADES
VETERINARIAS
304 0202 ACTIVIDADES DE SERVICIOS 9,66
RELACIONADOS CON LA SILVICULTURA Y
LA EXTRACCIÓN DE LA MADERA
RELACIONADOS CON LA PESCA
RELACIONADAS CON LA EXTRACCIÓN
DE PETRÓLEO Y GAS, EXCEPTO LAS
ACTIVIDADES DE PROSPECCIÓN
304 1561 TRILLA DE CAFÉ 9,66
304 2220 ACTIVIDADES DE IMPRESIÓN 9,66
304 2231 ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ARTE, 9,66
DISEÑO Y COMPOSICIÓN RELACIONADAS
CON LAS DE IMPRESIÓN
536
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 2232 ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE 9,66
FOTOMECÁNICA Y ANÁLOGOS
RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
304 2233 ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE 9,66
ENCUADERNACIÓN RELACIONADAS CON
LAS DE IMPRESIÓN
304 2234 ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ACABADO 9,66
O RECUBRIMIENTO RELACIONADAS CON
LAS DE IMPRESIÓN
304 2239 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS 9,66
CONEXOS NCP RELACIONADAS CON LAS
DE IMPRESIÓN
304 2240 REPRODUCCIÓN DE MATERIALES 9,66
GRABADOS
304 2892 TRATAMIENTO Y REVESTIMIENTO DE 9,66
METALES, TRABAJOS DE INGENIERÍA
MECÁNICA EN GENERAL REALIZADOS
A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR
CONTRATO
304 40103 DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 9,66
304 40202 DISTRIBUCIÓN DE COMBUSTIBLES 9,66
GASEOSOS POR TUBERÍAS
304 4030 SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE 9,66
304 41002 DISTRIBUCIÓN DE AGUA 9,66
304 4541 INSTALACIONES HIDRÁULICAS Y 9,66
TRABAJOS CONEXOS
304 4542 TRABAJOS DE ELECTRICIDAD 9,66
304 4543 TRABAJOS DE INSTALACIÓN DE EQUIPOS 9,66
304 4549 OTROS TRABAJOS DE 9,66
ACONDICIONAMIENTO
304 4551 INSTALACIÓN DE VIDRIOS Y VENTANAS 9,66
304 4552 TRABAJOS DE PINTURA Y TERMINACIÓN 9,66
DE MUROS Y PISOS
304 4559 OTROS TRABAJOS DE TERMINACIÓN Y 9,66
ACABADO
304 4560 ALQUILER DE EQUIPO PARA 9,66
CONSTRUCCIÓN Y DEMOLICIÓN DOTADO
DE OPERARIOS
304 5020 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE 9,66
VEHÍCULOS AUTOMOTORES
Suplemento
537
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
MOTOCICLETAS
304 5111 COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE 9,66
UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA DE
PRODUCTOS AGRÍCOLAS (EXCEPTO CAFÉ),
SILVÍCOLAS Y DE ANIMALES VIVOS Y SUS
PRODUCTOS
CAFÉ PERGAMINO
PRODUCTOS MANUFACTURADOS
PRODUCTOS NCP
MAQUINARIA Y EQUIPO
304 5271 REPARACIÓN DE EFECTOS PERSONALES 9,66
304 5272 REPARACIÓN DE ENSERES DOMÉSTICOS 9,66
304 6044 ALQUILER DE VEHÍCULOS DE CARGA CON 9,66
CONDUCTOR
304 6310 MANIPULACIÓN DE CARGA 9,66
304 6320 ALMACENAMIENTO Y DEPÓSITO 9,66
304 6331 ACTIVIDADES DE ESTACIONES DE 9,66
TRANSPORTE TERRESTRE
304 6333 ACTIVIDADES DE AEROPUERTOS 9,66
304 6339 OTRAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS 9,66
DEL TRANSPORTE
304 6340 ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE 9,66
VIAJES Y ORGANIZADORES DE VIAJES;
ACTIVIDADES DE ASISTENCIA A TURISTAS
NCP
304 6390 ACTIVIDADES DE OTRAS AGENCIAS DE 9,66
TRANSPORTE
304 6411 ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES 9,66
304 6412 ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS 9,66
DE LAS ACTIVIDADES POSTALES
NACIONALES
304 6421 SERVICIOS TELEFÓNICOS 9,66
538
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 6422 SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE DATOS A 9,66
TRAVÉS DE REDES
304 6423 SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE 9,66
PROGRAMAS DE RADIO Y TELEVISIÓN
304 6424 SERVICIO DE TRANSMISIÓN POR CABLE 9,66
304 6425 OTROS SERVICIOS DE 9,66
TELECOMUNICACIONES
304 6426 SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS 9,66
TELECOMUNICACIONES
304 6712 ACTIVIDADES DE LAS BOLSAS DE 9,66
VALORES
304 6713 ACTIVIDADES DE COMISIONISTAS Y 9,66
CORREDORES DE VALORES
304 6714 OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON 9,66
EL MERCADO DE VALORES
304 6719 ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA 9,66
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA NCP
304 6721 ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS 9,66
SEGUROS
304 6722 ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS 9,66
FONDOS DE PENSIONES Y CESANTÍAS
304 7010 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
REALIZADAS CON BIENES PROPIOS O
ARRENDADOS 9,66
304 7020 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS 9,66
REALIZADAS A CAMBIO DE UNA
304 7111 ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE 9,66
TERRESTRE
304 7112 ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE 9,6
ACUÁTICO
304 7113 ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE 9,66
AÉREO
304 7121 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO 9,66
AGROPECUARIO
304 7122 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE
CONSTRUCCIÓN Y DE INGENIERÍA CIVIL
9,66
304 7123 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE 9,66
OFICINA (INCLUSO COMPUTADORAS)
Suplemento
539
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 7129 ALQUILER DE OTROS TIPOS DE 9,66
MAQUINARIA Y EQUIPO NCP
304 7130 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y 9,66
ENSERES DOMÉSTICOS NCP
304 7230 PROCESAMIENTO DE DATOS 9,66
304 7240 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BASES 9,66
DE DATOS
MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD
E INFORMÁTICA
304 7290 OTRAS ACTIVIDADES DE INFORMÁTICA 9,66
EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS
NATURALES Y LA INGENIERÍA, EN EL EJERCICIO
DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES, EN
EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
304 74112 ACTIVIDADES JURÍDICAS, EN EL EJERCICIO 9,66
DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
304 74122 ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, 9,66
TENEDURÍA DE LIBROS Y AUDITORÍA;
ASESORAMIENTO EN MATERIA DE
IMPUESTOS, EN EL EJERCICIO DE UNA
PROFESIÓN LIBERAL
304 74132 INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y 9,66
ENCUESTAS DE OPINIÓN PÚBLICA, EN EL
EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
304 74142 ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO 9,66
EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE
GESTIÓN, EN EL EJERCICIO DE UNA
PROFESIÓN LIBERAL
304 74212 ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E 9,66
INGENIERÍA Y ACTIVIDADES CONEXAS
DE ASESORAMIENTO TÉCNICO, EN EL
304 74222 ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS, EN EL 9,66
304 7430 PUBLICIDAD 9,66
304 7491 OBTENCIÓN Y SUMINISTRO DE PERSONAL 9,66
540
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 7493 ACTIVIDADES DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS 9,66
304 7494 ACTIVIDADES DE FOTOGRAFÍA 9,66
304 7495 ACTIVIDADES DE ENVASE Y EMPAQUE 9,66
304 7499 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES NCP 9,66
304 7530 ACTIVIDADES DE SEGURIDAD SOCIAL DE 9,66
AFILIACIÓN OBLIGATORIA
304 8030 SERVICIO DE EDUCACIÓN LABORAL 9,66
ESPECIAL
304 8050 EDUCACIÓN SUPERIOR 9,66
304 80601 EDUCACIÓN NO FORMAL (EXCEPTO 9,66
PROGRAMAS DE EDUCACIÓN BÁSICA
PRIMARIA, BÁSICA SECUNDARIA Y MEDIA
NO GRADUAL CON FINES DE VALIDACIÓN)
304 8511 ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES 9,66
PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD,
CON INTERNACIÓN
304 8512 ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA MÉDICA 9,66
304 8513 ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA 9,66
ODONTOLÓGICA
304 8514 ACTIVIDADES DE APOYO DIAGNÓSTICO 9,66
304 8515 ACTIVIDADES DE APOYO TERAPÉUTICO 9,66
304 8519 OTROS ACTIVIDADES RELACIONADAS 9,66
CON LA SALUD HUMANA
304 8520 ACTIVIDADES VETERINARIAS 9,66
304 8531 SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO 9,66
304 8532 SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO 9,66
304 9000 ELIMINACIÓN DE DESPERDICIOS, Y 9,66
AGUAS RESIDUALES, SANEAMIENTO Y
ACTIVIDADES SIMILARES
304 9211 PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE FILMES 9,66
Y VIDEOCINTAS
304 9219 OTRAS ACTIVIDADES DE 9,66
ENTRETENIMIENTO NCP
304 9220 ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE NOTICIAS 9,66
304 92421 ACTIVIDADES DE JUEGOS DE DESTREZA, 9,66
HABILIDAD, CONOCIMIENTO Y FUERZA
304 9301 LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA 9,66
Y DE PIEL, INCLUSO LA LIMPIEZA EN SECO
304 9302 PELUQUERÍA Y OTROS TRATAMIENTOS DE 9,66
BELLEZA
Suplemento
541
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 9303 POMPAS FÚNEBRES Y ACTIVIDADES 9,66
CONEXAS
304 9309 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS NCP 9,66
305 8011 EDUCACIÓN PREESCOLAR 7
305 8012 EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA 7
305 8021 EDUCACIÓN BÁSICA SECUNDARIA 7
305 8022 EDUCACIÓN MEDIA 7
305 8041 ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL 7
SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCOLAR Y
BÁSICA PRIMARIA
SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCOLAR
Y BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA
SECUNDARIA)
SERVICIO DE EDUCACIÓN PREESCOLAR,
BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA
SECUNDARIA) Y MEDIA.
SERVICIO DE EDUCACIÓN BÁSICA
(BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA
SECUNDARIA).
(BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA
SECUNDARIA) Y MEDIA.
SECUNDARIA Y MEDIA.
305 80602 EDUCACIÓN NO FORMAL IMPARTIDA 7
MEDIANTE PROGRAMAS DE EDUCACIÓN
BÁSICA PRIMARIA, BÁSICA SECUNDARIA
Y MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE
VALIDACIÓN.
401 6511 BANCA CENTRAL 11,04
401 6512 ACTIVIDADES DE LOS BANCOS 11,04
DIFERENTES DEL BANCO CENTRAL
401 6514 ACTIVIDADES DE LAS CORPORACIONES 11,04
FINANCIERAS
542
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
401 6515 ACTIVIDADES DE LAS COMPAÑÍAS DE 11,04
FINANCIAMIENTO COMERCIAL
401 6516 ACTIDADES DE LAS COOPERATIVAS 11,04
DE GRADO SUPERIOR DE CARÁCTER
FINANCIERO
401 6519 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN 11,04
MONETARIA N.C.P
401 6591 ARRENDAMIENTO FINACIERO (LEASING) 11,04
401 6592 ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE 11,04
FIDUCIA
401 6593 ACTIVIDADES DE INTERMEDIACION 11,04
FINANCIERA DE LAS COOPERATIVAS
FINANCIERAS Y FONDOS DE EMPLEADOS
401 6594 ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE 11,04
CAPITALIZACIÓN
401 6595 ACTIVIDADES DE COMPRA DE CARTERA ( 11,04
FACTORING )
401 6596 OTROS TIPOS DE CRÉDITO 11,04
401 6599 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN 11,04
FINANCIERA NCP
401 6601 PLANES DE SEGUROS GENERALES 11,04
401 6602 PLANES DE SEGUROS DE VIDA 11,04
401 6603 PLANES DE REASEGUROS 11,04
401 6604 PLANES DE PENSIONES Y CESANTÍAS 11,04
401 6711 ADMINISTRACIÓN DE MERCADOS 11,04
FINANCIEROS
401 6715 ACTIVIDADES DE LAS CASAS DE CAMBIO 11,04
401 6716 ACTIVIDADES DE LOS PROFESIONALES DE 11,04
COMPRA Y VENTA DE DIVISAS (Adicionado
por la Resolución 492 de 2005.)
Calendario Tributario
543
CALENDARIO
TRIBUTARIO DISTRITAL
PARA EL AÑO 2011
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS

Y TABLEROS
BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE

ENERO – FEBRERO MARZO – ABRIL MAYO - JUNIO
DEL AÑO 2011 DEL AÑO 2011 DEL AÑO 2011
Hasta el Día Hasta el Día Hasta el Día
18 DE MARZO DEL AÑO 2011 19 DE MAYO DEL AÑO 2011 19 DE JULIO DEL AÑO 2011
BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE

JULIO - AGOSTO SEPTIEMBRE-OCTUBRE NOVIEMBRE-DICIEMBRE
Hasta el Día Hasta el Día Hasta el Día
16 DE SEPTIEMBRE 18 DE NOVIEMBRE 19 DE ENERO

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS

Y TABLEROS REGIMEN SIMPLIFICADO
POR EL AÑO GRAVABLE 2011

MEDIANTE DECLARACION
ANUAL HASTA EL DIA
17 DE FEBRERO DEL AÑO 2012

544
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO DEBERÁN PRESENTAR Y

PAGAR UNA DECLARACIÓN POR CADA PREDIO POR EL AÑO
GRAVABLE 2011
DECLARACION Y PAGO DECLARACION Y PAGO
HASTA EL DIA HASTA EL DIA

10% DESCUENTO SIN DESCUENTO
6 DE MAYO DEL AÑO 2011 1 DE JULIO DEL AÑO 2011
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO DE LOS CONTRIBUYENTES

QUE SE ACOJAN AL SISTEMA SIMPLIFICADO DE PAGO PARA
LOS PREDIOS RESIDENCIALES ESTRATOS 1 Y 2

13 DE MAYO DEL AÑO 2011 1 DE JULIO DEL AÑO 2011
LOS PROPIETARIOS O POSEESORES DE VEHICULOS

AUTOMOTORES MATRICULADOS EN BOGOTA D.C. DEBERAN
PRESENTAR Y PAGAR SIMULTANEAMENTE LA DECLARACION
DEL IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES
CORRESPONDIENTES AL PERIODO GRAVABLE 2011:

01 DE ABRIL DEL AÑO 2011 17 DE JUNIO DEL AÑO 2011
OTROS IMPUESTOS
 DELINEACIÓN URBANA
Los contribuyentes del impuesto de delineación urbana deberán presentar
la declaración y pagar la totalidad del impuesto antes de la expedición de
la correspondiente licencia, en consecuencia solo se expedirá la misma, si
se comprueba por parte del curador, la declaración y el pago del impuesto
pertinente
545
 IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTACULOS

 RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS DE
PRODUCCION NACIONAL
Declaración y pago dentro de los quince (15) primeros días calendario

siguientes al vencimiento de cada período gravable
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACOS ELABORADO,

DE PROCEDENCIA NACIONAL
Declaración y pago dentro de los cinco (5) primeros días calendario

siguientes al vencimiento de cada período gravable
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS DE

PRODUCCION EXTRANJERA
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACOS ELABORADO,
DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
Los contribuyentes del impuesto al consumo de cigarrillos y tabacos

elaborado y cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera
declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la
importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuesto al Consumo
de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores, deben

presentar una declaración ante la Dirección de Impuestos Distritales, en
el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas
de régimen aduanero especial.
 IMPUESTO DE LOTERIAS FORANEAS
Las loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas, que circulen

y vendan billetes o fracciones de lotería en la jurisdicción del Distrito
Capital, con excepción de la Lotería de Cundinamarca y la Lotería de la
Cruz Roja Colombiana, deberán presentar y pagar el impuesto de loterías
foráneas ante la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero
Distrital de Salud de Bogotá D.C. para el recaudo de la misma, dentro
delos diez (10) primeros días de cada mes, sobre el impuesto generado en
el mes inmediatamente anterior.
546
 RETENCIONES EFECTUADAS SOBRE EL IMPUESTO SOBRE

PREMIOS DE LOTERIAS
Las loterías responsables y operadores autorizados de las mismas en su

calidad de agentes retenedores del impuesto sobre premios de loterías
causados a favor del Distrito Capital, deberán presentar y pagar la
declaración de retención del impuesto sobre premios de loterías ante la
entidad financiera que autorice el Fondo Financiero Distrital de Salud de
Bogotá D.C. para el recaudo de la misma, dentro de los diez (10) primeros
días de cada mes, sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente
anterior.
 IMPUESTO DE PUBLICIDAD VISUAL EXTERIOR
Los contribuyentes del impuesto de publicidad visual exterior, deberán pre-

sentar la declaración y pagar ante la Dirección Distrital de Tesorería, dentro
del término de los (10) diez días siguientes a la notificación del registro de la
valla, emitida por la Secretaria Distrital del Ambiente.
 IMPUESTO SOBRE TELEFONOS
Los contribuyentes del impuesto sobre teléfonos pagarán el

correspondiente impuesto a su cargo a más tardar en la fecha de
vencimiento máximo de pago fijado en la correspondiente factura
telefónica.
SOBRETASA AL CONSUMO
DE GASOLINA MOTOR
Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la

obligación de Declarar y pagar dentro de los dieciocho (18) primeros
días calendario del mes siguiente al de causación
Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la

gasolina motor corriente o extra y el ACPM al responsable mayorista,
dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de
la causación
547
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE

CALDAS «50 AÑOS»
ESTAMPILLAS “PRO CULTURA” Y “PRO PERSONAS MAYORES”
La Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría Distrital de Hacienda, los órganos

y entidades del nivel central por los pagos y retenciones que realicen directamente,
los establecimientos públicos y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas,
declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la
“Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el año
2011 en las fechas que se establecen en el presente artículo.
Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá,
declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la
“Estampilla pro-cultura” y “Estampilla Pro personas mayores” para el año 2011 en
las siguientes fechas:
PERÍODO PERÍODO
GRAVABLE FECHA GRAVABLE FECHA
Enero Febrero 11 Julio Agosto 11

Febrero Marzo 11 Agosto Septiembre 9
Marzo Abril 8 Septiembre Octubre 7
Abril Mayo 11 Octubre Noviembre 11
Mayo Junio 10 Noviembre Diciembre 9
Junio Julio 8 Diciembre Enero 12 de 2012

Estatuto Tributario de Bogota A 2011

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Estatuto Tributario de Bogota A 2011

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Harold Ferney Parra Ortiz

Queda prohibida toda la reproducción

Registro de Derechos de Autor

Todos los derechos reservados

Para Nueva Legislacion Ltda: Es grato presentar la decima sexta (16)

El Decreto 362 del 21 de agosto de 2002 “por el cual se actualiza el

El Estatuto Tributario Distrital es la compilación de los aspectos sustanciales

El Estatuto Tributario Distrital es una publicación comentada y concordada

Para poder consultar las concordancias citadas en esta obra, usted

Al Suscriptor en Línea se le entrega un nombre de Usuario con su

Si compró esta publicación en una librería y/o distribuidor autorizado,

Para más información contáctenos, llamando en Bogotá a los

Si desea conocer más acerca de nuestras publicaciones

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL

SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS

SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.

Artículo 74-1 .......................................................................................... 253

LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA

RETENCIÓN POR COMPRAS

SISTEMA DE RETENCIÓN EN PAGOS

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DECRETO 544 DE 2010

DECRETO No. 564 DE 2010

DECRETO No. 566 DE 2010

DECRETO 4839 DE 2010

RESOLUCION No. DDI-329680 DE 2010

RESOLUCION No. SDH-00556 DE 2010

RESOLUCION No. SDH-000557 DE 2010

rESOLUCION No. SDH-000563 DE 2010

RESOLUCIÓN N° 12066 DE 2010

RESOLUCION No. DDI – 238829

RESOLUCIO.N SDH-000393 DE 2009

RESOLUCIÓN No. 005255 DE 2010

RESOLUCIÓN No. 005656 DE 2010

RESOLUCION 005991 DE 2009

RESOLUCION 005194 DE 2008

RESOLUCIÓN No. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004

CALENDARIO TRIBUTARIO................................................................. 543

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

Actividad de servicio .................................................................... Artículo 35

Actividad industrial....................................................................... Artículo 33

Actividades no sujetas ................................................................. Artículo 39

Administración de los tributos........................................................ Artículo 5

Autoavalúo base para adquisición del predio .............................. Artículo 30

Autonomía del distrito capital ........................................................ Artículo 3

Autorización legal ...................................................................... Artículo 109

Autorización legal ...................................................................... Artículo 121

Autorización legal ........................................................................ Artículo 13

Autorización legal ...................................................................... Artículo 130

Autorización legal ........................................................................ Artículo 60

Autorización legal ........................................................................ Artículo 70

Autorización legal ........................................................................ Artículo 79

Autorización legal ........................................................................ Artículo 97

Autorización legal del impuesto de industria y comercio ............. Artículo 31

Base gravable............................................................................ Artículo 113

Base gravable............................................................................ Artículo 125

Base gravable.............................................................................. Artículo 20

Base gravable.............................................................................. Artículo 42

Base gravable.............................................................................. Artículo 65

Base gravable.............................................................................. Artículo 75

Base gravable.............................................................................. Artículo 86