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Plantilla básica Formulario 110 y 140 Declaración renta y CREE de Personas juridicas año gravable 2013

(fecha de Elaboración: Marzo 21 de 2014)

Esta es solo una versión básica del formulario 110 y el 140 con anexos para las Declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio 2013 de los obligados a llevar contabilidad, adaptada solo a personas juridicas.
Si quieres obtener una versión más completa, incluyendo las 12 hojas del formato 1732 con sus 445 renglones debidamente formulados, y muchos anexos más, la puedes encontrar en nuestra obra educativa:
"Guía para la preparación y presentación de la Declaración de Renta y del CREE 2013 de Personas Jurídicas"
la cual fue editada en Marzo 15 de 2014
Se debe reportar el código de la actividad económ
el RUT y debe corresponder con alguno de los in

110
diciembre 14 de 2012. Nota: La Resolución
Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos códigos. Si se informa aquí un código equivocad
y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Privada para que ella corrija internamente en sus sistema
instructiva de la DIAN para este formulario 110).
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad

1. Año 2 0 1 3
Si se actualizan primero los datos en la
hoja de trabajo nombrada "Detalle
4. Número de formulario Renglón", las cifras de estos renglones 33
hasta 85 se actualizan automáticamente.

### 3 4 5 ###
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1
declarante
Datos del

11. Razón social 12. Cód. Dirección Con la Resolución 012 de


Seccional noviembre 4 de 2008, la DIAN
EL EMPLEO S.A.S. hizo reestructuración en los
códigos de las administraciones
24. Actividad económica Si es una corrección indique: 26. Cód. 27. No. Formulario anterior de impuestos. Verifique su RUT.

28. Fracción año gravable 2014 (Marque "X") 29. Cambio titular inversión extranjera (Marque "X")
Renta líquida ordinaria del ejercicio
Total costos y gastos de nómina 30 889,885,000 ###
57 6,110,128,000
informativos

(48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)


Datos

o Pérdida líquida del ejercicio


Aportes al sistema de seguridad social 31 139,921,000 58 0
(51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 53,209,000 Compensaciones 59 0

Efectivo, bancos, otras inversiones 33 294,957,000 Renta líquida (57 - 59) ### 60 6,110,128,000

Acciones y aportes Renta


34 25,212,000 Renta presuntiva ###
61 337,738,000
(sociedades anónimas, limitadas y asimiladas)

Cuentas por cobrar 35 12,948,741,000 Renta exenta ### 62 138,811,000

Inventarios 36 4,562,389,000 Rentas gravables 63 0


Patrimonio

Renta líquida gravable (Al mayor valor entre Tenga en cuenta que en estos renglones 31 y
Activos fijos 37 592,992,000 ### 64 5,971,317,000 32 los valores a reportar deben estar en
60 y 61, reste 62 y sume 63)
realidad pagados a las entidades de seguridad
social y parafiscales. Si no se pagaron, sino
Otros activos 38 69,275,000 Ingresos por ganancias ocasionales ###
65 22,000,000
que simplemente quedaron causados, no hay
que diligenciarlos, pues si se hiciera sería una
ocasionales
Ganancias

Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38) 39 18,493,566,000 Costos por ganancias ocasionales ### 66 2,000,000 inexactitud sancionable (ver artículo 647
modificado con artículo 28 Ley 1393 julio de
2010).
Pasivos 40 3,668,819,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 0

Total patrimonio líquido


(39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0)
41 14,824,747,000 Ganancias ocasionales gravables (65-66-67) ### 68 20,000,000

Impuesto sobre la renta líquida gravable


Ingresos brutos operacionales 42 14,061,338,000 69 1,492,829,000

Ingresos brutos no operacionales 43 279,419,000 Descuentos tributarios ###


70 0

Intereses y rendimientos financieros 44 800,000 Impuesto neto de renta (69-70) ###


71 1,492,829,000
Ingresos

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44) 45 14,341,557,000 Impuesto de ganancias ocasionales ###
72 4,000,000

Descuentos por impuestos pagados en el exterior


Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 1,095,358,000 ###
73 0
por ganancias ocasionales
Ingresos no constitutivos de renta
47 486,000 Total impuesto a cargo (71+72- 73) ###
74 1,496,829,000
ni ganancia ocasional
Liquidación privada

Anticipo renta por el año gravable 2013


Total ingresos netos (45 - 46- 47) 48 13,245,713,000 ###
75 0
(casilla 80 declaración 2012)
Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución o
Costo de ventas y de prestación de servicios 49 1,475,658,000 ###
76 0
compensación (casilla 84 declaración 2012)
Costos

Otros costos 50 - Autorretenciones ###


77 30,000,000

Total costos (49 + 50) 51 1,475,658,000 Otras retenciones ###


78 4,500,000

Gastos operacionales de administración 52 1,066,795,000 Total retenciones año gravable 2013 (77 + 78) 79 34,500,000

Gastos operacionales de ventas 53 1,231,498,000 Anticipo renta por el año gravable 2014 80 641,561,000
Deducciones

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76


Deducción inversiones en activos fijos 54 60,000,000 81 2,103,890,000
- 79, si el resultado es negativo escriba 0) ###

Otras deducciones 55 3,301,634,000 Sanciones 82 0


###

Total deducciones (Sume 52 a 55) 56 5,659,927,000 Total saldo a pagar (81 + 82) 83 2,103,890,000

o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,


###
84 0
si el resultado es negativo escriba 0)

Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle!


85. No. Identificación signatario 86. DV
997. Espacio exclusivo para el sello Esta casilla se tendrá que diligenciar
981. Cód. Representación manualmente en caso de que el pago
de la entidad recaudadora
llegue a incluir intereses de mora, pues en
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 2,103,890,000
los renglones anteriores no se diseñó
ninguno de ellos para detallar este valor.
Lo mejor en este caso será hacer el pago
diligenciando por aparte el formulario 490
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo de pago en bancos el cual sí incluye la
casilla para detallar los intereses de mora.

982. Código Contador o Revisor Fiscal 0 2

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

Coloque el timbre de la máquina


983. No. Tarjeta profesional 47456-T
registradora al dorso de este formulario
P26: Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 de
2012. Nota: La Resolución 0139 de 2012 derogó a la Resolución 0432 de noviembre de 2008 y cambió el 99% de los códigos. Si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija
internamente en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005 y la cartilla instructiva de la DIAN para este formulario 110).

V30: Tenga en cuenta que en estos renglones 31 y 32 los valores a reportar deben estar en realidad pagados a las entidades de seguridad social y parafiscales. Si no se pagaron, sino que simplemente quedaron causados, no hay que diligenciarlos, pues si se hiciera sería una inexactitud sancionable (ver artículo 647
modificado con artículo 28 Ley 1393 julio de 2010).

Z29: Si se actualizan primero los datos en la hoja de trabajo nombrada "Detalle Renglón", las cifras de estos renglones 33 hasta 85 se actualizan automáticamente.

AS62: Esta casilla se tendrá que diligenciar manualmente en caso de que el pago llegue a incluir intereses de mora, pues en los renglones anteriores no se diseñó ninguno de ellos para detallar este valor. Lo mejor en este caso será hacer el pago diligenciando por aparte el formulario 490 de pago en bancos el cual sí
incluye la casilla para detallar los intereses de mora.

AZ24: Con la Resolución 012 de noviembre 4 de 2008, la DIAN hizo reestructuración en los códigos de las administraciones de impuestos. Verifique su RUT.
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en
la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 de 2012. Nota: La Resolución 0139 de 2012 derogó a la Resolución 0432 de noviembre de 2008 y
cambió el 99% de los códigos. Si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente
en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Pero equivocarse en el código implicaría que la DIAN podría interesarse en auditar si a lo largo del
2013, el sujeto al CREE sí realizó bien o no sus respectivas autorretenciones, pues las autorretenciones justamente dependen de cuál sea la "actividad económica operacional principal" de
la entidad sujeta al CREE (ver artículo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013).

Declaración Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE Privada


140
1. Año 2 0 1 3

4. Número de formulario

### 3 4 5 ###
Con la Resolución 012
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres de noviembre 4 de
2008, la DIAN hizo
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1 ESTAS CASILLAS 7 hasta 10 no deberían haber hecho parte del formulario, pues el CREE nunca lo usará una persona reestructuración en los
declarante
Datos del

natural. Por eso, luego de haberlas diseñado, en las instrucciones al respaldo del formulario solo atinaron a decir: códigos de las
"Casillas no diligenciables" 12. Cód.
administraciones de
11. Razón social impuestos. Verifique su
Dirección
Seccional RUT.
EL EMPLEO S.A.S.

24. Actividad económica

Si es una corrección indique : 25. Cód. 26. No. Formulario anterior 27. Fracción de año (Marque "X")
Base gravable impuesto sobre la renta para la Equidad CREE

Ingresos brutos 28 14,334,688,000


Rentas brutas especiales 29 6,569,000
Devoluciones, rebajas y descuentos 30 1,095,358,000
Ingresos no constitutivos de renta 31 486,000
Total ingresos netos 32 13,245,413,000
Costos 33 1,475,658,000
Deducciones 34 6,485,541,000
Esta casilla debe ser
Renta exenta 35 0 diligenciada
únicamente cuando
Renta por recuperación de deducciones 36 0 la declaración que
Base gravable por depuración ordinaria 37 5,284,214,000 se presenta
corresponde a la
Base gravable CREE 38 5,284,214,000 fracción de año
gravable 2014.
Base gravable mínima 39 337,738,000
Liquidación Privada
Total impuesto a cargo 40 475,579,000
Saldo a favor año anterior sin solicitud de devolución y/o compensación 41 0
Autorretenciones a título de CREE 42 13,246,000
Otras retenciones a título de CREE 43 4,000,000
Total retenciones CREE año gravable 2013 44 17,246,000
Saldo a pagar por impuesto 45 458,333,000
Sanciones 46 0
Total saldo a pagar 47 458,333,000
o Total saldo a favor 48 0

Esta casilla se tendrá


Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle! que diligenciar
manualmente en el
caso de que la
declaración se
presente con intereses
Este formulario también puede diligenciarlo ingresando a www.dian.gov.co de mora incluidos,
pues en los renglones
Asistido, sin errores y de manera gratuita anteriores no se diseñó
ninguno de ellos para
detallar el valor de los
intereses de mora.

49. No. Identificación signatario 50. DV

981. Cód. Representación 997. Fecha efectiva de la transacción


Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 458,333,000

982. Código Contador o Revisor Fiscal Espacio para el número interno de la DIAN

Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional


P24: Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la
0154 de diciembre 14 de 2012. Nota: La Resolución 0139 de 2012 derogó a la Resolución 0432 de noviembre de 2008 y cambió el 99% de los códigos. Si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar
a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Pero equivocarse en el código implicaría que la DIAN podría interesarse en auditar si a lo largo del 2013,
el sujeto al CREE sí realizó bien o no sus respectivas autorretenciones, pues las autorretenciones justamente dependen de cuál sea la "actividad económica operacional principal" de la entidad sujeta al CREE (ver artículo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013).

AS42: Esta casilla debe ser diligenciada únicamente cuando la declaración que se presenta
corresponde a la fracción de año gravable 2014.

AS58: Esta casilla se tendrá que diligenciar manualmente en el caso de que la declaración se presente con intereses de mora incluidos, pues en los renglones anteriores no se diseñó ninguno de ellos para detallar el valor de los intereses de mora.

AZ22: Con la Resolución 012 de noviembre 4 de 2008, la DIAN hizo reestructuración en los códigos de las administraciones de impuestos. Verifique su RUT.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AÑO GRAVABLE 2013

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO 110

(Nota: Con el fin de poder calcular automáticamente el valor del renglón 69 y 72 en el formulario 110 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de poder
también calcular automáticamente los renglones 459 a 463 del formato 1732, y conociéndose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas
jurídicas las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para la liquidación de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:

1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan al 25% en renta y
el 10% en ganancia ocasional).

2. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%).

3. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria comercial"? (tributan al 15% en renta y al 10% en ganancia ocasional).

4. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario pero acogida por el 2013 al beneficio del artículo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeñas empresas)?
Nota: En este caso en particular el renglón 69 del impuesto de renta lo tendrán que liquidar manualmente pues cada una, según el año de operaciones en que se encuentre, usará un
porcentaje de exoneración especial respecto de la tarifa total que es del 25% en renta y del 10% en ganancia ocasional. Recuerde además que gracias al Fallo del Consejo de Estado de
mayo de 2013 con el cual se anularon algunos apartes del artículo 2 del Decreto 4910 de 2011, y debido a que el Gobierno Nacional no emitió otro decreto antes de diciembre 31 de
2013 que reemplazara dicha parte anulada, entonces las pequeñas empresas, al menos por el 2013, no tienen que hacer la discriminación que se les pidió en el año gravable 2011 y
2012 y con la cual, al llegar a lo que ahora es el renglón 60 (renta líquida), internamente tenían que elaborar anexos con los cuales demostraran cuánta parte de la renta líquida era
obtenida con la actividad operacional de la pequeña empresa y cuánta era obtenida con las demás actividades no operacionales, pues solo sobre la parte de la renta líquida obtenida con
las actividades operacionales sí podían tomarse el beneficio de la tarifa de renta reducida progresiva que les concede la Ley 1429 y sobre la otra parte tenían que tributar con la tarifa
plena vigente. Por tanto, en el caso de la declaración 2013 lo que sucederá es que a todo el valor que les figure en el renglón 60 le podrán aplicar la tarifa reducida progresiva que le
corresponda a cada quien, según el año de operaciones en que se encuentre. Además, debe tenerse claro que las pequeñas empresas no tienen que llevar al renglón 62 (rentas
exentas) ninguna parte del valor que tengan en el renglón 60 (renta líquida), pues el beneficio que les da la Ley 1429 no se maneja como "renta exenta" sino que se refleja
simplemente en el hecho de que usarán tarifas de renta reducidas progresivas. En consecuencia, lo que quede reflejado en el renglón 60 pasaría igual hasta el renglón 64 (pues ni
siquiera calculan renta presuntiva en el renglón 61) y por tanto, al menos en esta declaración 2013, todo ese valor se podrá beneficiar de tributar con la tarifa reducida progresiva.
Además, por causa de lo indicado en el Fallo del Consejo de Estado, se entendería que las pequeñas empresas de la Ley 1429 también pueden tributar con tarifa reducida progresiva
hasta en el impuesto de ganancia ocasional.

5. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica no contribuyente que solo presenta "Declaración de ingresos y patrimonio"? (No tributan).

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Recuerde que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos Contables a dic. 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por
ejemplo de la cuenta 1598 (depreciación acumulada) o la cuenta 1399 (provisión de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al
comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Además, en esta plantilla se usaron los códigos del
PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurídica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, deberá cambiar
estos códigos por los que en su propio PUC sean los más equivalentes a los del PUC de comerciantes. Así mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en
cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo
indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2013 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser
usada como una guía o ejemplo.

A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para
leer el comentario pertinente a esa parte del formulario.

Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
30 Total Gastos De Nómina 889,885,000 889,885,000
510506 Sueldos 363,508,000 363,508,000
510527 Auxilio de Transporte 1,407,466 1,407,466
510530 Cesantías 30,335,926 30,335,926
510533 Intereses sobre cesantías 4,366,752 4,366,752
510536 Prima de servicios 30,133,636 30,133,636
510539 Vacaciones 21,649,956 21,649,956
510548 Bonificaciones 49,036,830 49,036,830
520506 Sueldos 264,504,356 264,504,356
520518 Comisiones 50,025,836 50,025,836
520527 Auxilio de Transporte 499,200 499,200
520530 Cesantías 17,208,610 17,208,610
520533 Intereses sobre cesantías 1,036,330 1,036,330
520536 Prima de servicios 17,376,362 17,376,362
520539 Vacaciones 8,532,369 8,532,369
520548 Bonificaciones 30,263,636 30,263,636
720506 Sueldos 0 0
720527 Auxilio de Transporte 0 0
720530 Cesantías 0 0
720533 Intereses sobre cesantías 0 0
720536 Prima de servicios 0 0
720539 Vacaciones 0 0
720548 Bonificaciones 0 0

Aportes al Sistema de Seguridad


31 Social 140,989,000 139,921,000
(*-1) 510568 ARL 1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190
510569 EPS 29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533
510570 Fondos Pensiones 39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600
520568 ARL 1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190
520569 EPS 29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533
520570 Fondos Pensiones 39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600
720568 ARL 0 0
720569 EPS 0 0
720570 Fondos Pensiones 0 0

Aportes al Sena, ICBF, Caja


32 Compensación 53,616,000 53,209,000
510572 CAJA COMP. 14,962,872 1,133,551 (a-1) 1,246,906 14,849,517
510575 ICBF 11,222,154 850,163 (a-1) 935,180 11,137,138
510578 SENA 7,481,437 566,776 (a-1) 623,453 7,424,759
520572 CAJA COMP. 8,866,268 671,687 (a-1) 738,856 8,799,099
520575 ICBF 6,649,700 503,765 (a-1) 554,142 6,599,323
520578 SENA 4,433,137 335,844 (a-1) 369,428 4,399,553
720572 CAJA COMP. 0 0
720575 ICBF 0 0
720578 SENA 0 0

Efectivo, Bancos, cuentas de


33 Ahorro, inversiones mobiliarias 273,817,000 294,957,000
(*-2) 1105 Caja General 4,299,989 4,299,989
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
1110 Bancos- Moneda Nacional 269,016,616 20,000,000 (e) 289,016,616 (*-3)
Bancos- Moneda Extranjera 0 0
1115 Remesas en tránsito 0 0
1120 Cuentas de ahorro 0 0
1125 Fondos 0 0
1215 Bonos 0 0
1220 Cédulas 0 0
1225 Certificados 1,500,000 140,000 (k) 1,640,000
1230 Papeles comerciales 0 0
1235 Títulos 0 0
1240 Aceptaciones bancarias 0 0
1245 Derechos Fiduciarios 0 (b-1) 0
1250 Derechos de recompra de inversiones 0 0
1260 negociadas
Cuentas en Participación 0 0
1295 Otras Inversiones 0 0
129915 a Provisiones sobre inversiones
129995 (distintas a la provisión sobre
acciones o cuotas; la provisión sobre
estas últimas van en el renglón 34)
(1,000,000) 1,000,000 (a) 0
(*-4) Efectivo y otras inversiones que se
habían mantenido ocultas en
periodos anteriores 0 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
34 Acciones y Aportes 23,000,000 25,212,000
1205 Acciones (en sociedades nacionales) 23,000,000 (*-5) 2,212,000 (d) 25,212,000 (*-5)
1205 Acciones (en sociedades del exterior) 0 0
(*-7) 1205 Acciones en sociedades ubicadas en
países con los que Colombia tiene
convenios de doble tributación
0 0
1210 Cuotas o partes de interés social
(sociedades nacionales) 0 0
1210 Cuotas o partes de interés social
(sociedades del exterior) 0 0
1210 Cuotas en sociedades ubicadas en
países con los que Colombia tiene
convenios de doble tributación 0 0
129905 y Provisiones
129910 0 (*-6) 0 (a) 0
(*-4) Acciones y cuotas que se habían
mantenido ocultas en periodos
anteriores 0 0

35 Cuentas por Cobrar Clientes 12,966,786,000 12,948,741,000


1305 Clientes 12,839,238,099 (e) 20,000,000 12,819,238,099
1310 A compañías Vinculadas 0 0
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz 0 0
1320 Cuentas por cobrar a vinculados 0 0
1325 económicos
Cuentas por cobrar a socios o 114,672,774 114,672,774
1330 accionistas
Anticipos y avances 1,021,377 1,021,377
1335 Depósitos 2,521,500 2,521,500
1340 Promesas de compraventa 0 0
1345 Ingresos por cobrar 45,000 (k) 45,000 0
1350 Retenciones sobre contratos 0 0
1355 Anticipo de Impuestos y 51,746,000 51,746,000
1360 contribuciones
Reclamaciones 0 0
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 7,174,358 7,174,358
1380 Deudores Varios 631,144 631,144
1399 Provisión sobre Clientes y otras
cuentas que sí tuvieron en este año o
en los anteriores una contrapartida
en el ingreso y sin incluir las cuentas
por cobrar que sean con vinculados
económicos (solo esta provisión, si se
ajuste a los máximos permitidos por
la norma fiscal, es aceptada
fiscalmente; ver art. 145 del E.T.)
(48,264,204) (48,264,204)
1399 Provisión sobre las demás cuentas
por cobrar (esta sería la que no es
aceptada fiscalmente) (2,000,000) 2,000,000 (a) 0
(*-8) Otras provisiones sector financiero 0 (*-6) 0
(*-4) Cuentas por cobrar que se habían
mantenido ocultas en periodos
anteriores 0 0

36 Inventarios 4,413,285,000 4,562,389,000


1405 Materias Primas 0 0
1410 Productos en proceso 0 0
1415 Obras de construcción en curso 0 0
1417 Obras de organismo 0 0
1420 Contratos en ejecución 0 0
1425 Cultivos en desarrollo 0 0
1428 Plantaciones agrícolas 0 0
1430 Productos terminados 0 0
1435 Mercancías no fabricadas por la 4,442,587,665 4,442,587,665
1440 empresa
Bienes raíces para la venta 0 0
1445 Inventarios de Semovientes bovinos 113,971,976 5,829,432 (a-2) 119,801,408
1445 Inventarios de actividades avícolas,
piscícolas y otras especies menores
0 0
1450 Terrenos 0 0
1455 Materiales, repuestos y accesorios 0 0
1460 Envases y empaques 0 0
1465 Inventarios en tránsito 0 0
1499 provisión para inventarios (143,274,222) 143,274,222 (a) 0
(*-10) Disminución de inventarios (art. 64 0
del E.T.)
(*-4) Inventarios que se habían mantenido 0
ocultos en periodos anteriores
0

37 Activos Fijos 540,996,000 592,992,000


1504 Terrenos 110,000,000 19,178,000 (d) 129,178,000
1506 Materiales proyectos Petroleros 0 0
1508 Construcciones en curso 0 0
1512 Maquinaria y Equipo en montaje 0 0
1516 Edificaciones 230,000,000 40,099,000 (d) 270,099,000
1520 Maquinaria y Equipo 211,200,000 165,000 (d) 211,365,000
152405 Equipo de oficina-Muebles y enseres 3,500,000 0 3,500,000
1528 Equipo de comunicación y cómputo 4,160,000 0 (d) 4,160,000
1532 Equipo médico y científico 0 0
1536 Equipo de hoteles y restaurantes 0 0
1540 Flota y Equipo de Transporte 148,396,000 0 148,396,000
1556 Acueductos, plantas y redes 0 0
1564 Plantaciones agrícolas y forestales 0 0
1568 Vías de Comunicación 0 0
1572 Minas, canteras y yacimientos 0 0
162535 Bienes recibidos en Leasing 0 0

159205 Depreciación acumulada de


Edificaciones (89,000,000) (d) 7,361,000 (96,361,000)
159210 Depreciación acumulada de (9,600,000) (d) 85,000 (9,685,000)
159215 Depreciación
Maquinaria acumulada-equi.ofici-
muebl.y ense. (3,500,000) 0 (3,500,000)
159220 Depreciación acumulada equipo
computación yc. (4,160,000) 0 (4,160,000)
159225 Depreciación acumulada equipo
médico y científico 0 0
159230 Depreciación acumulada equipo de
hoteles y restaura 0 0
159235 Depreciación flota y equipo de
transporte (60,000,000) 0 (60,000,000)
159255 Depreciación acueductos, plantas y
redes 0 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
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1596 Depreciación diferida 0 0

159705 Amortización acumulada de


plantaciones agric. 0 0
159710 Amortización acumulada vías de
comunicación 0 0

159805 Agotamiento acumulado de


minas,cante.y yaci. 0 0
0 0
1599 Provisiones 0 (*-12) 0 (a) 0

169830 Depreciación bienes recibidos en


leasing 0 0
(*-4) Activos fijos que se habían 0 0
mantenido ocultos en periodos
anteriores
38 Otros Activos 117,852,000 69,275,000
(*-13) 1605 Crédito Mercantil 0 0
1610 Marcas 0 0
1615 Patentes 3,000,000 3,000,000
1620 Concesiones y Franquicias 0 0
1625 Derechos (sin incluir la 162535-
Bienes en Leasing, pues esa cuenta
se colocó en el renglón 37) 0 45,000,000 (g-1) 45,000,000
1630 Know how 13,000,000 (g-2) 13,000,000 0
1635 Licencias 0 0
1698 Depreciación y/o amortización
acumulada (sin incluir la
amortización de los bienes en
leasing, pues esa partida ya se (200,000) (200,000)
1705 colocó en
Gastos el renglón
Pagados 37)
por Anticipado 0 0
171076 Impuesto diferido debito de renta 1,165,000 (g) 1,165,000 0
(*-14) 17109501 Impuesto al patrimonio 8,000,000 (g) 8,000,000 0
17109502 Impuesto diferido débito del CREE 8,984,000
1715 Costos de exploración por amortizar 0
1720 Costos de explotación y desarrollo 0 0
1730 Cargo por corrección monetaria
diferida 20,000,000 20,000,000
1798 Amortización acumulada de cargos
diferidos (2,000,000) 2,000,000 (g-3) 0
(*-15) Amortización diferida (50,000) 50,000 (g) 0
1805 Bienes de Arte y cultura 0 0
189520 Bienes recibidos en Dación en pago 1,500,000 1,500,000
189905 Provisiones sobre otros activos 0 0
189910 Provisiones sobre bienes recibidos en
dación en pago (25,000) (25,000)
1905 Valorizaciones de inversiones 4,000,000 (d) 4,000,000 0
191005 Valorizaciones de terrenos 54,648,000 (d) 54,648,000 0
191008 Valorizaciones de construcciones y
edificaciones 0 (d) 0 0
199529 Valorizaciones Semovientes 5,829,612 (a-2) 5,829,612 0
1995 Valorizaciones-Las demás
valorizaciones 0 (d) 0 0

(*-16) Activos por derivados financieros y


oper. cobert. 0 0
(*-4) Otros activos que se habían 0 0
mantenido ocultos en periodos
anteriores
39 Total patrimonio bruto 18,335,736,000 18,493,566,000
40 Pasivos 3,767,751,000 3,668,819,000
2105 Bancos Nacionales 5,000,000 5,000,000
2110 Bancos del exterior 279,532,800 279,532,800
2115 Corporaciones financieras
En Colombia 5,000,000 5,000,000
En el exterior 0 0
2120 Cías. De Financiamiento comercial
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2130 Entidades financieras del exterior 0 0
2135 Compromisos recompra inversiones
negociadas
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2140 Compromisos recompra cartera
negociada
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2145 Obligaciones gubernamentales
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2195 Otras obligaciones
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2205 Proveedores-Nacionales 33,412,130 33,412,130
2210 Proveedores-Exterior 1,126,834,897 1,126,834,897
2215 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2220 Casa Matriz
En Colombia 0 0
(*-17) En el exterior 7,000,000 7,000,000
2225 Cías vinculadas
En Colombia 0 0
En el exterior 3,000,000 3,000,000
2305 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2310 A casa matriz
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2315 A compañías vinculadas
En Colombia 0 0
En el exterior 15,000,000 15,000,000
2320 A Contristas
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2330 Ordenes de compra por utilizar
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2335 Costos y gastos por pagar
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2340 Instalamentos por pagar
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2345 Acreedores oficiales
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2350 Regalías por pagar
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2355 Deudas con socios o accionistas
En Colombia 1,500,000 1,500,000
En el exterior 200,000 200,000
2357 Deudas con directores
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2360 Dividendos o participaciones por
pagar
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2365 Retención en la fuente 40,331,591 40,331,591
2367 Retención de IVA 0 0
2368 Retención de Industria y comercio 313,335 313,335
2370 Retenciones y aportes en nómina 19,236,167 19,236,167
2375 Cuentas por devolver
En Colombia 0 0
En el exterior 0 0
2380 Acreedores Varios
En Colombia 0 0
En el exterior 5,000,000 5,000,000
2404 Impuesto por pagar - De renta y
complementarios 1,496,829,000 1,496,829,000
2408 Impuestos sobre las ventas 73,680,943 73,680,943
2412 Impuesto por pagar - De industria y
comercio 15,000,000 (c) 15,000,000
2416 Impuestos por pagar - A la propiedad
raíz 0 (c) 0
2424 Impuestos por pagar - De 0 (c) 0
2428 Impuestos por pagar - De turismo
valorización 0 (c) 0
2432 Impuestos por pagar - Por utilización
de puertos 0 (c) 0
2436 Impuestos por pagar - De vehículos 150,000 (c) 150,000
2440 Impuestos por pagar - De
espectáculos pbcos. 0 (c) 0
2444 Impuestos por pagar - De
hidrocarburos y minas 0 (c) 0
2448 Impuestos por pagar - Regalías y
mediana minería 0 (c) 0
2452 Impuestos por pagar - A las
exportaciones 0 (c) 0
2456 Impuestos por pagar - A las
importaciones 0 (c) 0
2460 Impuestos por pagar - Cuotas de
fomento 0 (c) 0
2464 Impuestos por pagar - licores,
cervezas, cigarrillos 0 (c) 0
2468 Impuestos por pagar - Sacrificio de
ganado 0 (c) 0
2472 Impuestos por pagar - Al azar y
juegos 0 (c) 0
2476 Impuestos por pagar - Utilización del
suelo 0 (c) 0
2495 Impuestos por pagar - Otros
(incluye el CREE) 475,579,000 (c) 475,579,000

2505 Salarios por pagar 2,947,400 2,947,400


2510 Cesantías Consolidadas 33,045,136 33,045,136
2515 Interés de Cesantías 3,961,553 3,961,553
2525 Vacaciones Consolidadas 20,965,343 20,965,343
2530 Prestaciones extralegales 0 0
2532 Pensiones por pagar 0 0
2540 Indemnizaciones laborales 0 0

2605 Provisión - Para costos y gastos 94,931,341 94,931,341 (h) 0


2610 Provisión - Para obligaciones 1,000,000 1,000,000 (h) 0
2615 laborales
Provisión - Para obligaciones fiscales 3,000,000 3,000,000 (h) 0
262005 Provisión-Pensiones de jubilación-
Calculo actuarial 5,000,000 (h-1) 5,000,000
262010 Pensiones de jubilación por amortizar (3,000,000) (3,000,000)
2625 Provisión-Para obras de urbanismo 0 0
2630 Provisión-Para mantenimiento y
reparaciones 0 0
2635 Provisión-Para contingencias 0 0
2640 Provisión-Para obligaciones de 0 0
2695 Provisión-Diversas
garantía 0 0

2705 Ingresos recibidos por anticipado 3,300,000 3,300,000


2710 Abonos diferidos 0 0
2715 Utilidad diferida en ventas a plazos 0 0
2725 Impuesto Diferido 0 0 (h) 0

2805 Anticipos y avances recibidos 0 0


2810 Depósitos recibidos 0 0
2815 Ingresos recibidos para terceros 0 0
2820 Cuentas de operación conjunta 0 0
2825 Retenciones a terceros sobre 0 0
2830 Embargos judiciales
contratos 0 0
2835 Acreedores del sistema 0 0
2840 Cuentas en participación 0 0
2895 Diversos 0 0
0 0
(*-18) Reserva matemática y/o técnica y
otros pasivos exclusivos en
compañías de seguros 0 0
Pasivos por derivados financieros y
operaciones de cobertura 0 0
(*-19) Pasivos inexistentes que se incluían
en periodos anteriores y que ahora
se están eliminando 0

41 Total patrimonio líquido-positivo 14,567,985,000 (*-20) 14,824,747,000


3105 Capital suscrito y pagado 10,370,737,209
3115 Aportes sociales 0 Si el valor fiscal
del renglón 41 es
un valor que se
obtiene de una
simple resta
aritmética entre
el valor fiscal del
renglón 39 y el
valor fiscal
renglón 40, es
por eso que en
esta parte fiscal
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja) Si el valor fiscal
3120 Capital Asignado 0 del renglón 41 es
3125 Inversión suplementaria al capital 0 un valor que se
3135 asignado
Aportes del Estado 0 obtiene de una
3140 Fondo social 0 simple resta
aritmética entre
(*-21) 3205 Prima en colocación de acciones o 0 el valor fiscal del
3210 cuotas
Donaciones 0 renglón 39 y el
3215 Crédito mercantil 0 valor fiscal
3220 Know How 13,000,000 renglón 40, es
0 por eso que en
3225 Superávit método de participación
esta parte fiscal
Diferencia en cambio en cías
(*-22) 0 no se necesita
controladas
hacer los mismos
detalles de las
330505 Reserva legal subcuentas del
Tomada de utilidades gravadas 50,000,000
patrimonio que sí
Tomada de utilidades no gravadas 25,000,000
se hace en los
330510 Reservas por disposiciones fiscales valores contables
(art. 130 ET)
Tomada de utilidades gravadas 0
Tomada de utilidades no gravadas 0
330515 Reserva para readquis. acciones
propias 70,000
(*-22 a) 330516 Acciones propias readquiridas (56,000)
3310 Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas 0
Tomada de utilidades no gravadas 0
3315 Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas 0
Tomada de utilidades no gravadas 0
Reservas gravadas sistemas espec.
(*-23) valorz. invers 0
Reservas no gravadas sistemas
espec. valorz. invers 0

34 Revalorización del patrimonio


3405 Ajustes por inflación 0
3410 Saneamiento fiscal 0
341001 Por activos omitidos y pasivos
inexistentes Ley 1607 0

35 Dividendos o participaciones
decretados en 0
acciones o cuotas

36 Resultado del ejercicio


Utilidad después de impuestos
No gravadas en cabeza de socios 3,301,756,179
Gravadas en cabeza de socios 0
Pérdida después de impuestos 0

3705 Utilidades de periodos anteriores


Gravadas en cabeza de socios o
accionistas 514,000,000
No gravadas en cabeza de socios o
acción 230,000,000
3710 Pérdidas de ejercicios anteriores (1,000,000)

3805 Superávit por valorizaciones - De


inversiones 4,000,000
381004 Superávit por valorizaciones - 54,648,000
381008 Superávit por
Terrenos valorizaciones
-Edificaciones 0
381080 Superávit por valorizaciones
-semovientes 5,829,612
38 Superávit por valorizaciones - Las
demás 0

42 Ingresos brutos operacionales 14,061,338,000 14,061,338,000

(*-24) 4105 Actividades agrícolas


Ventas de productos agrícolas (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
Ventas de productos ganaderos (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
Ventas de otras actividades
pecuarias (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)

Que formarán rentas gravadas 0 0


Que formarán rentas exentas 0 0

4110, Venta de bienes


4115, A clientes Nacionales-Vinculados
4120, económicos 13,675,738,045 13,675,738,045
Que formarán rentas gravadas
4125,
4130, Que formarán rentas exentas 0 0
4135 A clientes nacionales-normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior-Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior-normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes en Zonas Francas
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

4125, Servicios generales


4140, A clientes Nacionales-Vinculados
4145, económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
4150 Que formarán rentas exentas 335,600,000 335,600,000
A clientes nacionales - normales
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 35,000,000 35,000,000
A clientes del exterior - Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 15,000,000 15,000,000
A clientes en Zonas Francas
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

415010 Dividendos y participaciones


Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

415080 Ingreso método de participación 0 0 (j) 0

4155 Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo
Que formarán rentas gravadas
tipo) 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - (de
cualquier tipo)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

4155, Servicios-Honorarios y comisiones


4165, A clientes nacionales - (de
4170 cualquier tipo)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - (de
cualquier tipo)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

4155 Servicios-Explotación de intangibles


A clientes Nacionales-de todo tipo
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - Vinculados
económicos 0
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0
A clientes del exterior - normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

4155 Servicios-técnicos, asistencia técnica


y consultoría (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)

Que formarán rentas gravadas 0 0


Que formarán rentas exentas 0 0

Seguros, capitalizaciones y fiduciarios


(a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)

Que formarán rentas gravadas 0 0


Que formarán rentas exentas 0 0

En contratos de servicios autónomos


(a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)

Que formarán rentas gravadas 0 0


Que formarán rentas exentas 0 0

(*-25) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas No se coloca


y servicios obtenidos en países con valor contable
los cuales existe convenio para evitar
la doble tributación (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sean
ingresos obtenidos con vinculados o
con no vinculados; este valor se
entiende que ya está incluido dentro
de todos los demás renglones
anteriores de ingresos brutos
operacionales)
0

43 Ingresos brutos no operacionales 332,712,000 279,419,000

4205 Venta de bienes


A clientes Nacionales - Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes nacionales - normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes en Zonas Francas
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
Servicios generales
A clientes Nacionales - Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes nacionales - normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes en Zonas Francas
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo
tipo)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - (de todo
tipo)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes Nacionales - Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes nacionales - (de
cualquier otro tipo)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - (de
cualquier otro tipo)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-Explotación de intangibles
A clientes Nacionales - de todo tipo
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior-Vinculados
económicos
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
A clientes del exterior - normales
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-técnicos, asistencia técnica


y consultoría (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior,
pero sin incluir los obtenidos en
países de la CAN)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

421020 Financieros - Diferencia en cambio


Que formarán rentas gravadas 240,241,500 240,241,500
Que formarán rentas exentas 0 0
421040 Financieros - Descuentos 16,247,230 16,247,230
condicionados gravadas
Que formarán rentas exentas 0 0
4215 Dividendos y participaciones
Que formarán rentas gravadas 6,569,156 6,569,156
Que formarán rentas exentas 0 0

4218 Ingreso método de participación 15,000,000 15,000,000 ( j ) 0

4245 Utilidad en venta de activo fijo


Por ventas de acciones poseídas
menos de dos años
Que formarán rentas gravadas 0 (f ) 0 0
Que formarán rentas exentas 0 (f ) 0 0
Por ventas de activos fijos-
inversiones mobiliarias - poseídos
menos de dos años
Que formarán rentas gravadas 0 (f ) 0 0
Que formarán rentas exentas 0 (f ) 0 0
Por ventas de activos fijos-los
demás activos fijos-poseídos menos
de dos años
Que formarán rentas gravadas 0 (f ) 0 0
Que formarán rentas exentas 0 (f ) 0 0
Por venta de acciones poseídas por
(*-26) más de dos años
Que formarán rentas exentas 0 (f ) 0 0
Por ventas de activos fijos-
inversiones mobiliarias-poseídos más
de dos años
Que formarán rentas exentas 0 (f ) 0 0
Por ventas de activos fijos-los
demás activos fijos-poseídos menos
de dos años
Que formarán rentas exentas 0 (f ) 0 0
Por herencias y legados
Que formarán rentas exentas 0 0

4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0 0 ( j-2) 0

425035 Reintegro provisiones


Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
Que formarán rentas gravadas 38,293,367 38,293,367 (b) 0
Que formarán rentas exentas 0 0 0
425050 Reintegro de otros costos y gastos
Que formarán rentas gravadas 16,092,327 16,092,327
Que formarán rentas exentas 0 0
4255 Indemnizaciones
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
4295 Diversos - aportes contribuciones y
otros
Que formarán rentas gravadas 268,819 268,819
Que formarán rentas exentas 0 0
4295 Diversos-donaciones
(*-27) Que forman rentas exentas 0 0

Lo recibido por encima del aporte


social en los procesos de liquidación
de sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por menos de dos años (art. 301 del
E.T.)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
Lo Recibido por encima del aporte
social en los procesos de fusión o
escisión de sociedades donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por menos de dos años (art.
301Que
del E.T.)
formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

**** Recuperación de deducciones (ver


art. 90, y 195 hasta 199, del E.T.)
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
(*-28) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas No se coloca
y servicios obtenidos en países con valor contable
los cuales existe convenio para evitar
la doble tributación (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sea a
vinculados o a no vinculados; este
valor se entiende que ya está
incluido dentro de todos los demás
renglones anteriores de ingresos
brutos operacionales)

44 Intereses y demás rendimientos 500,000 800,000


financieros
421005 Financieros-intereses
Que formarán rentas gravadas 500,000 500,000
Que formarán rentas exentas 0
**** Intereses por hacer préstamos en
dinero a los socios de esta sociedad o
a otras sociedades donde esta
sociedad es socia
Que formarán rentas gravadas 0 (j-1) 300,000 300,000 (*-30)

Por valoración de inversiones,


derivados y operaciones de cobertura

Que formarán rentas gravadas 0 0


Que formarán rentas exentas 0 0

**** Rendimientos-inversiones en títulos


Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0
**** Rendimientos-por derivados
financieros
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

**** Rendimientos-por créditos


hipotecarios
Que formarán rentas gravadas 0 0
Que formarán rentas exentas 0 0

(*-29) Informativo: Rendimientos No se coloca


financieros obtenidos en países con valor contable
los cuales existen convenios para
evitar la doble tributación 0

45 Total Ingresos Brutos 14,394,550,000 14,341,557,000


Menos: Devoluciones, Descuentos y
46 Rebajas 1,095,358,000 1,095,358,000
4175 Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman
rentas gravadas 1,095,358,283 1,095,358,283
De los ingresos que forman
rentas exentas 0 0

Ingresos no constitutivos de renta ni


47 ganancia ocasional 0 486,000
(*-31) Dividendos y Participaciones Para este 0
De los denunciados en ingresos renglón 47 no
brutos operacionales hay "valores 0 0
De los denunciados en ingresos contables"
brutos no operacionales 486,000 486,000 (*-32)

Utilidad en la enajenación de
(*-32) acciones (art. 36-1)
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Utilidad en venta de casa de


habitación (art. 44)
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Parte no gravada de lo recibido en


liquidación o transformación de
sociedades
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Parte no gravada de lo recibido en


fusión o escisión de sociedades
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Por valor capitalizado de la cuenta


Revaloriz.Patr.
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales 0 0
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Indemnizaciones seguros daño


emergente
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Recompensas (art. 42 del E.T.)


De los denunciados en ingresos
brutos operacionales 0 0
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Subsidios de Agroingreso seguro (art.


57-1)
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales 0 0
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

Ingresos recibido para ser destinados


a proyectos de investigación
científica o tecnológica (art. 158-1
del E.T.)
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales 0 0
De los denunciados en ingresos
brutos no operacionales 0 0

De ingresos por derivados financieros

De los denunciados en ingresos por


intereses 0 0

Otros Ingresos (Ej.: intereses bonos)


De los denunciados en ingresos por
intereses 0 0

48 Total Ingresos Netos (45-46-47) 13,299,192,000 13,245,713,000


49 Costo de venta y prestación de servicios 1,475,658,000 1,475,658,000
6135 Costos de las mercancías vendidas
Inventario inicial de mercancías 3,320,000,000 3,320,000,000

Inventario inicial trabajo en proceso 0 0

Mas: Consumo de materias primas


Inventario inicial de Materias
Primas 0 0
Mas: Compras netas de
materias primas 0 0
Menos: Inventario final
materias primas 0 (*-6) 0

Mas: Mano de obra


Mano de obra (salarios y
prestaciones) 0 0
Aportes a EPS 0 0
Aportes a ARL 0 0
Aportes a fondos de pensiones 0 0
Aportes al SENA 0 0
Aportes a ICBF 0 0
Aportes a Cajas de 0 0
compensación
Mas: Costos indirectos de fabricación
Mano de obra indirecta 0 0
Depreciaciones 0 0
Amortizaciones 0 0
Agotamiento 0 0
Diferencia en cambio 0 0
Pagos al exterior servicios
técnico, asistencia técnica y 0 0
consultoría Servicios contratados con
terceros 0 0
Regalías pagadas al exterior 0 0
Otros costos generales de
fabricación 0 0

Menos: Inventario final de trabajo en


proceso 0 (*-6) 0

Mas: Compras de mercancías


Valor de las compras del año 2,351,456,789 2,351,456,789
0
Menos: Inventario final (4,442,587,665) (4,442,587,665)

Costos en exploración de gases y


minerales 0 0

Costos en exploración de otros 0 0


recursos
Costos en explotación de 0 0
hidrocarburos
Costos en explotación de otros 0 0
recursos
Costo en la actividad de seguros y
capitalización 0 0

Costo en contratos de servicios


autónomos 0 0

Costo en la actividad agrícola 0 0


Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)

Costo en la actividad ganadera y en


comercio de ganado 0 0

Costos de las actividades que


forman rentas exentas (actividad
hotelera en este ejemplo) 246,789,320 (*-c34) 246,789,320

Costos imputables a ingresos que no Este valor no se


constituyen renta ni ganancia diligencia
ocasional contablemente
en el
prevalidador del 0 (*-36)
formato 1732
50 Otros costos 0 0

Costo de ventas de valores


mobiliarios poseídos menos de dos 0 (*-35) 0
años
Costo de ventas de otros activos fijos
mobiliarios poseídos menos de dos 0 0
años
51 Total Costos 1,475,658,000 1,475,658,000
52 Gastos Operacionales de Administración 1,069,347,000 1,066,795,000
5105 Gastos de personal-Salarios y otros 500,438,566 500,438,566
Gastos de personal-Aportes a EPS 29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533
Gastos de personal-Aportes a ARL 1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones 39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600
Gastos de personal-Aportes al SENA 7,481,437 566,776 (a-1) 623,453 7,424,759
Gastos de personal-Aportes al ICBF 11,222,154 850,163 (a-1) 935,180 11,137,138
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensación 14,962,872 1,133,551 (a-1) 1,246,906 14,849,517
(a-1)
5110, Honorarios, Servicios comisiones
5135 A favor de residentes en Colombia 149,242,794 149,242,794
A favor de no residentes 0 (a-3) 0
A favor de Vinculados económicos
nacionales 0 0
A favor de Vinculados económicos
en el exterior 0 (a-3) 0
Servicios técnicos, asistencia y
consultoría pagados a no residentes
o no domiciliados en el país
0 0

5115 Impuestos (al patrimonio, industria y


ccio, etc.) 1,464,273 500,000 ( c ) 1,464,273 500,000
5115 Tasas 0 0

5120 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia 84,640,000 84,640,000
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5125 Contribuciones
Con domiciliados en Colombia 48,584,423 48,584,423
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5130 Seguros
Con domiciliados en Colombia 36,201,342 36,201,342
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5140 Gastos Legales
Con domiciliados en Colombia 2,694,968 2,694,968
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5145 Mantenimiento y Reparación
Con domiciliados en Colombia 42,245,320 42,245,320
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5150 Adecuaciones e instalaciones
Con domiciliados en Colombia 549,403 549,403
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5155 Gastos de Viajes
Con domiciliados en Colombia 49,810,534 49,810,534
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5160 Depreciaciones 12,070,000 12,070,000
5165 Amortizaciones 0

5195 Diversos
Intereses a favor de residentes en
Colombia 0 0
Intereses a favor de no residentes
en Colombia 0 (a-3) 0
Por deudas manifiestamente 0 0
Pérdida de bienes
perdidas 0 (L) 0
Diferencia en cambio 0 0
Gastos por inversiones en títulos 0 0
Gastos por derivados financieros 0 0
Regalías pagadas en el exterior 0 0
Los demás diversos con
domiciliados en Colombia 36,445,798 36,445,798
Los demás Diversos con
domiciliados en el exterior 0 0

5199 Provisiones
De cartera-provisión general 0 0
De cartera-Provisión individual 0 0
Para bienes recibidos como dación
en pago 0 0
Las demás 798,360 (a) 798,360 0

53 Gastos Operacionales de Ventas 1,258,950,000 1,231,498,000


5205 Gastos de personal-Salarios 389,446,699 389,446,699
Gastos de personal-Aportes a EPS 29,087,896 2,203,628 2,423,991 28,867,533
Gastos de personal-Aportes a ARL 1,665,810 126,198 138,818 1,653,190
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones 39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600
Gastos de personal-Aportes al SENA 4,433,137 335,844 369,428 4,399,553
Gastos de personal-Aportes al ICBF 6,649,700 503,765 554,142 6,599,323
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensación 8,866,268 671,687 (a-1) 738,856 8,799,099

5210, Servicios, Honorarios, Comisiones


5235 A favor de residentes en Colombia 319,483,982 319,483,982
A favor de no residentes 0 (a-3) 0
A favor de Vinculados económicos
nacionales 0 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
A favor de Vinculados económicos
en el exterior 0 (a-3) 0
Servicios de Publicidad (que no
estén incluidos en los renglones
anteriores) 0 0

5215 Impuestos 98,360,362 71,593,600 (c ) 98,360,362 71,593,600


5215 Tasas 0 0
5220 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia 41,770,663 41,770,663
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5225 Contribuciones
Con domiciliados en Colombia 0 0
Con domiciliados en el exterior 0 0
5230 Seguros
Con domiciliados en Colombia 0 0
Con domiciliados en el exterior 0 0
5230 Gastos legales
Con domiciliados en Colombia 0 0
Con domiciliados en el exterior 0 0
5245 Mantenimiento y reparaciones
Con domiciliados en Colombia 2,168,945 2,168,945
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0
5255 Gastos de viaje
Con domiciliados en Colombia 68,834,314 68,834,314
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5260 Depreciaciones 0 0
5265 Amortizaciones 0 0
5270 Financieros
Con domiciliados en Colombia 0 0
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5275 Pérdidas método de participación 0 (j) 0 0


patrimonial
5295 Diversos
Con domiciliados en Colombia 248,441,555 248,441,555
Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5299 Provisiones 0 (a ) 0

54 Deducción inversión en activos fijos 0 60,000,000


(*-37) Valor del activo fijo depreciable En este renglón
adquirido durante 2013 $ no hay "valores
200.000.000 x 30% contables". Es
solo una cifra
fiscal 60,000,000 60,000,000

55 Otras deducciones 4,250,135,000 3,301,634,000


5305 Financieros
A favor de residentes en el país 4,175,177,728 (f-3) 873,543,797 3,301,633,932
A favor de no residentes en el país 0 0
Diferencia en cambio 0 0
Por inversiones en títulos 0 0
Por derivados financieros 0 0
Por contratos de Leasing financiero 0 0

5310 Pérdida en venta y retiro de bienes 5,617,887 (f) 5,617,887 0


5313 Pérdida método de participación
patrimonial 0 (j) 0 0
5315 Gastos extraordinarios 58,110,088 (f-1) 58,110,088 0
5395 Gastos diversos
Donaciones 0 0
Deducción por inversión en En este renglón
espectáculos públicos (art. 4 Ley no hay valor
1493 dic. 2011 y Decreto 1258 contable. Es solo
jun/12) fiscal 0
Deducción por inversión en
carteras colectivas 0 0
Otros 11,229,223 (f-1) 11,229,223 0

(*-38) Deducciones especiales y/o sin


relación de causalidad 0 0

Deducciones imputables a los


ingresos no gravados 0 (f-2) 0

Los gastos que se imputan a las


rentas exentas (ver art. 177-1 del
E.T. y el Concepto 39740 jun/2004) 0 0

56 Total deducciones (suma renglones 52 a 55) 6,578,432,000 5,659,927,000

Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 48-


57 51-56, mayor que cero) 5,245,102,000 6,110,128,000
O Pérdida líquida del ejercicio (si 51+56-
58 48, mayor que cero) (*-39) 0 0
59 Compensaciones 0 (*-41)
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta En este renglón
liquida en años anteriores (ver parágrafo del no hay valores
art. 189 del E.T.) "contables". Son 0
solo partidas
(*-40) Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores: fiscales 0

60 Renta liquida (57 - 69) 6,110,128,000


61 Renta presuntiva 337,738,000
Patrimonio liquido a diciembre de 2012 En este renglón 11,181,433,000
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y no hay valores
aportes en sociedades nacionales "contables". Son 14,024,000
Menos: Valor patrimonial neto de bienes solo partidas
afectados por fuerza mayor fiscales 0
Menos: Valor patrimonial neto de bienes
vinculados a empresas en período improductivo 0
Menos: Valor patrimonial neto de bienes
vinculados a empresas mineras 0
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos
destinados al sector agropecuario 112,250,000
Menos: Las demás exclusiones 0
Subtotal Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva 11,055,159,000
3% del Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva 331,655,000
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
Mas: Renta gravable generada durante el 2013
por los activos excluidos 6,083,000
1
62 Rentas exentas
0 138,811,000 (*-43)
Por ley Páez En este renglón 0
Por Ley Quimbaya no hay valores 0
Por desarrollar actividades del art. 207-2 del "contables". Son 138,810,680
(ver más conceptos en el numeral numeral 4
E.T. solo partidas
del art. 28 de la Resolución 273 diciembre 10 de fiscales
2013 exógena año 2013) 0

63 Rentas gravables 0
Activos omitidos en años anteriores no
revisables por la DIAN, y que se están
incluyendo en esta declaración
0
Pasivos no reales incluidos en años anteriores
no revisables por la DIAN y eliminados en esta
declaración 0

Renta líquida gravable (al mayor entre 60 y


64 61, se resta 62 y se suma 63) 5,971,317,000
65 Ingresos por ganancias Ocasionales 20,000,000 22,000,000
429543 Premios, rifas y loterías 20,000,000 20,000,000 (*-45)
Precio de venta enajenación de
acciones 0 0
(*-44) Precio de venta de activo fijos
-inversiones mobiliarias- poseídos
por más de dos años 0 0
Precio de venta activos fijos - los
demás activos fijos - poseídos por
más de dos años 0 (f) 2,000,000 2,000,000
Ingresos por herencias, legados y
donaciones 0 0
Lo recibido por encima del aporte
social en los procesos de liquidación
de sociedades o transformación de
sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por mas de dos años (art. 301 del
E.T.) 0 0
4295 Diversos - aportes contribuciones y
otros 0 0
4295 Diverso - donaciones 0 0
Las demás ganancias ocasionales 0 0

Costos y deducciones por ganancias


66 ocasionales 2,000,000
Costo fiscal de activo fijo (valores
mobiliarios) vendido y poseído por
(*-46) más de dos años 0 0
Costo fiscal de activo fijo (demás
activos fijos) vendido y poseído por
más de dos años 0 2,000,000 ( f) 2,000,000
Otros costos 0 0

Ganancias ocasionales no gravadas y


67 exentas 0
Utilidad en venta de acciones o Para este
cuotas poseídas por más de dos años renglón no hay
(art. 36-1) "valores 0 0 (*-32)
Utilidad en venta de casa de contables"
habitación (art. 44) 0 0
De las herencias, legados y
donaciones 0 0
De la parte Recibida por encima del
aporte social en los procesos de
liquidación de sociedades donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por mas de dos años (art.
301 del E.T.) 0 0

68 Ganancias ocasionales gravables (65-66- 20,000,000 20,000,000


69 67)
Impuesto sobre la Renta Gravable 1,492,829,000 (*-47)
70 Descuentos Tributarios 0 (*-49)
Por impuesto de renta pagado en el exterior En estos
(*-48) (art. 254) renglones no hay 0
Por los pagos de parafiscales y una parte de la valores
seguridad generados sobre los nuevos puestos "contables". Son
de trabajo otorgados en el año a menores de 28 solo partidas
años, art. 9 Ley 1429 de 2010 fiscales 0
Por los pagos de parafiscales y una parte de la
seguridad generados sobre los nuevos puestos
de trabajo otorgados en el año a personas en
situación de desplazamiento, artículo 10 Ley 0
1429
Por losdepagos
2010 de parafiscales y una parte de la
seguridad generados sobre los nuevos puestos
de trabajo otorgados en el año a mujeres
mayores de 40 años, artículo 11 Ley 1429 de 0
2010
Por IVA en la importación de maquinaria pesada
para industrias básicas (art. 258-2 del E.T.) 0
Empresas colombianas de transporte
internacional (art. 256 E.T.) 0
Empresas de servicio público (art. 104 Ley 788
de 2002) 0
Inversión en acciones de sociedades
agropecuarias (art. 249 E.T. y Decreto 667 de 0
2007)
Por IVA en la adquisición de bienes de capital
(art. 498-1 del E.T.) 0
Otros 0

71 Impuesto Neto de Renta (69-70) 1,492,829,000


72 Impuest 4,000,000
o Sobredeloterías Rifas y Similares 4,000,000
Ganancia
Sobre las demás Ganancias ocasionales del
s
renglón 68 0
Ocasiona
les
Descuentos por impuestos pagados en el En este renglón
73 exterior por ganancias ocasionales no hay valores 0 (*-59)
"contables". Son
solo partidas
fiscales
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC En Parciales
este renglón Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
no hay valores esta misma hoja)
Impuestos pagados sobre loterías y similares "contables". Son
ganadas en el exterior solo partidas 0
fiscales
Impuestos pagados sobre las demás
ganancias ocasionales en el exterior 0

74 Total Impuesto a cargo (71+72-73) 1,496,829,000


75 Menos: Anticipo por el año gravable 2013 0

76 Saldo a favor 2012 sin solicitud de 0


devolución
77 Autorretenciones 30,000,000 30,000,000
Por ventas 30,000,000 30,000,000
Por servicios 0 0
Por rendimientos financieros 0 0
Por otros conceptos 0 0

78 Otras retenciones 4,500,000 4,500,000


Por ventas 4,000,000 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 4,000,000 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Servicios 500,000 500,000


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 500,000 500,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Honorarios y comisiones 0 0


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Rendimientos financieros 0 0


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Dividendos y participaciones 0 0


-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Otros conceptos (intereses, loterías y


rifas, etc.) 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

79 Total retenciones año gravable 2013 34,500,000


80 (77+78)
Más Anticipo al impuesto de renta por el año (*-51) 641,561,000 (*-52)
2014
Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-
81 76-79 mayor que cero) 2,103,890,000
82 Sanciones 0
Por extemporaneidad 0

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-


83 75-76-79 mayor que 0) 2,103,890,000
O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-
84 82>0, escriba el resultado) 0

Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales

(a) Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades
productoras de renta siempre y cuando dicha provisión sobre las cuentas por cobrar se haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal.

(a-1) Como el saldo contable a diciembre de 2013 incluía los valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nómina de diciembre, los valores simplemente
causados y no pagados se acreditan. Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2012 que sí fueron pagados en enero de 2013 son sumados para
tomarlos como deducibles en el 2013 (ver art. 108 y 114 del E.T.).

(a-2) Aunque contablemente la valorización de los bovinos está en la cuenta 1995, la valorización sí se declara fiscalmente pero habría que reflejarla junto con el costo de los
bovinos cuyo costo se declara en el renglón 36.

(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E.T.

(b) Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los
saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.

(b-1) El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.

(c) Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el año (ver art. 115
del E.T.). Además, aunque los demás impuestos no sean aceptados fiscalmente o el impuesto de industria y comercio o predial que solo esté causado no sean aceptados
fiscalmente, el pasivo sí es aceptado, pues sí se está debiendo a diciembre 31.

(d) La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes raíces. Además, la cuenta contable de "Valorizaciones" (cuenta 1905) no se toma
como parte del valor fiscal de los activos.

(e) Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que todavía no se habían registrado en contabilidad a diciembre 31.

(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el renglón de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el renglón "otros
costos". Además, como el activo fijo vendido había sido poseído por más de dos años, se denunciará en la sección de "Ganancias ocasionales". Como en este año en la zona
de "ganancias ocasionales" se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", entonces se usó un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera
igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías pues este valor
bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón 68-Ganancia ocasional Gravable.

(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).

(f-2) El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles
por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004.

(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de sub-capitalización (art. 118-1 del E.T.).

(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente
(ver art. 261 del E.T.). En el caso incluso del activo diferido del impuesto al patrimonio pendiente de amortizar, cuando se amortice formará un gasto no deducible y por eso el
activo tampoco se puede tomar como un activo fiscal pues no servirá para formar luego un gasto deducible.

(g-1) De acuerdo con el art. 75 del E.T., si en el año siguiente (para nuestro caso el 2014) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio
hacerlo figurar al menos fiscalmente en la declaración del año anterior (hasta por el 30% del precio con el cual se venderá), y de esa forma sí dejarían enfrentar ese valor
fiscal declarado en el año anterior como un "costo de venta" en el año siguiente. El problema es que al obligar a declarar el activo aunque sea fiscalmente, se elevará el
patrimonio líquido de este año 2013 y también la renta presuntiva para el 2014. Además, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos"
(cuentas 162515 a 162530), en ese caso el art. 271-1 indica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el
administrador del fideicomiso.
(g-2) Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por él. Por tanto como
es un activo que no se piensa vender en el año siguiente, la empresa no estaría obligada a denunciarlo al cierre del año 2013. Si quisiera venderlo en el 2014, entonces el art.
75 del E.T., le diría que tiene que denunciarlo en la declaración 2013 (ver la nota g-1).
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Este Parciales
activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable (ver
Totales pues es un nota
activo a, b, etc. alestimado
simplemente final depero noParciales
se ha pagado nada Totales anexo
por él. Por tanto como
estaalmisma
es un activo que no se piensa vender en el año siguiente, la empresa no estaría obligada a denunciarlo hoja)
cierre del año 2013. Si quisiera venderlo en el 2014, entonces el art.
75 del E.T., le diría que tiene que denunciarlo en la declaración 2013 (ver la nota g-1).

(g-3) El saldo contable de "amortización cargo diferido", en este caso corresponde a la amortización que se le está haciendo al valor del cargo diferido por "impuesto al patrimonio".
Por tanto, si el valor del cargo diferido de ese "impuesto al patrimonio" no se lleva fiscalmente a la declaración, por eso tampoco se llevaría fiscalmente su "amortización".

(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalm

(h-1) Ese pasivo sería el único pasivo estimado que sí se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los cálculos de los artículos 111 a 113 del E.T.

(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de

(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una
tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el art. 35 del E.T.

(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocaría hacer es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer
que produzcan el impuesto en el año al que en verdad correspondían.

(K) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, si cotizan en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a
diciembre 31 de 2013 (ver art. 271 del E.T. y la circular DIAN 004 de febrero 12 de 2014). Si las inversiones tenían intereses causados y no cobrados a diciembre 31, pero
tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedaría incluida en otro renglón de la declaración (renglón 34), en ese caso en la cuenta
1345 se eliminan estos valores para que queden declarados junto con la respectiva inversión en el renglón 33.

(L) Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E.T.).

Comentarios a ciertas partidas de la depuración

(*-1) Téngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y
los pagados por parafiscales entre enero 1 y diciembre 31 de 2013 (sin importar a qué periodos correspondan; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que
simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sería una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio
de 2010). Además, y para los entes jurídicos que durante el 2013 sí fueron al mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro que los valores de aportes
pagados al SENA y al ICBF se redujo bastante pues desde mayo de 2013 no lo volvieron a pagar sobre la parte salarial de los trabajadores que cada mes su total devengado
(incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios sí son deducibles (lo mismo
que les pasa a las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010; ver el parágrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado con la Ley 1607).

(*-2) Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participación, o los que fueron contratistas en contratos de administración delegada, también tendrán
que incluir en estos renglones de la declaración las cuentas auxiliares para bancos que estén a su nombre las cuales están incluidas dentro de sus "cuentas de orden
especiales" de su contabilidad y que son con las cuales llevan el control de la ejecución de los contratos de cuentas en participación o del contrato de administración delegada
(ver las contabilizaciones especiales de esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administración
delegada o mandato, si en las cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas
cuentas por cobrar o por pagar solo las declara en el contratante o el mandante, pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto respectivamente. Además, el
mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de exógena con los detalles de estas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas
relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. 31
Resolución DIAN 273 de diciembre 10 de 2013).

(*-3) Según el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta que
si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la información exógena el contribuyente reportará este activo y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el extracto es
negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta por cobrar.

(*-4) Este valor tendría que estar reflejado contablemente en alguno de los códigos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboración del renglón
respectivo en el formato 1732. Cada quien entonces puede completar aquí el código PUC que le corresponde. El mayor patrimonio líquido que se origine al sanear estos
patrimonios irá al renglón 63-Rentas gravables.

(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas

(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.

(*-7) Durante el 2013 los convenios de doble tributación que se podían aplicar son: con España, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con
Canadá, Ley1459/2011; con México, Ley 1568/2012).

(*-8) Esta partida no tiene código en el PUC de comerciantes pero sí lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2
del formato 1732.

(*-10) Este valor no figuraría como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas del
costo de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este valor.

(*-12) En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el renglón 166, insinúa que esta partida se aceptaría fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones
no son aceptadas fiscalmente (ver Concepto 26552 de marzo 21 de 1997).

(*-13) Cuando este valor del "Crédito mercantil" se haya originado en operaciones realizadas a partir de enero de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto
deducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrán que cumplirse las instrucciones del art. 143-1 del E.T. que fue creado con el art. 110 de la Ley
1607. En el caso de los "créditos mercantiles" originados en operaciones de los años 2012 o anteriores, su amortización como gasto deducible en renta o en CREE estaría
supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 donde indico que se podrá amortizar solamente contra la utilidad gravada de los
dividendos o participaciones según la línea del negocio al cual se encuentre asociada la inversión.

(*-14) Ver Decreto 850 de marzo de 2011 y Concepto 115-046673 de abril de 2011 de la Supersociedades con los cuales se indica que el valor total causado por impuesto al
patrimonio en enero 1 de 2011 se podía registrar en un cargo diferido para luego irlo amortizando a lo largo de los años 2011 a 2014 formando un gasto no deducible.

(*-15) El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en el renglón 176 del formato 1732 la DIAN sí solicita este detalle indicando que es una partida que es solo
contable y no es fiscal.

(*-16) El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN sí solicita este detalle.

(*-17) Debido a que la Ley 1607 derogó el art. 298 del E.T., estos pasivos con vinculados en el exterior sí se aceptarán fiscalmente. Ello tiene como propósito el de lograr que se
disminuya el patrimonio líquido y por ende la renta presuntiva pero también se disminuye el cálculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses
deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del art. 118-1 del E.T. (subcapitalización) que también fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con el
Decreto 3027 de diciembre de 2013.

(*-18) Este pasivo no tiene código en el PUC de comerciantes pero sí lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3
del formato 1732.

(*-19) Este renglón solo lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el renglón 210 del formato 1732. Pero es obvio que si se colocan valores en este renglón, dichos
valores NO DEBEN SUMAR, ni contable ni fiscalmente, dentro del total de pasivos a diciembre 31 de 2013 pues justamente de lo que se trata es de NO VOLVERLOS A INCLUIR
en el patrimonio. Así que esta es solo una cifra informativa para el formato 1732. Se utiliza solo para sumarla con los valores de los otros renglones 104, 110, 119, 133, 167
y 185 y con esto sacar el gran total del patrimonio que se está saneado. Ese gran total es el que luego irá en el renglón 457 (y que es el 63 dentro del formulario 110).

(*-20) El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).

(*-21) Si durante el 2013 se registraron valores por el crédito de la cuenta 3205-Prima en colocación de acciones, estos valores ya no se harán figurar como un ingreso bruto fiscal
en la declaración de renta los cuales luego se restaban como "ingreso no gravado" bajo ciertas condiciones, pues el art. 91 de la Ley 1607 modificó el art. 36 del E.T. con los
efectos fiscales que tienen las "primas" a partir de enero de 2013. Además, si durante el año 2013 se llegó a registrar algún valor por el crédito de la cuenta "3210-
Donaciones", este valor en la declaración de renta sí deberá figurar en la zona de "ingresos brutos no operaciones" y no podrá tratarse como "no gravado".
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
(*-22) Ver parágrafo art. 69 y parágrafo art. 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Téngase presente el concepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades donde se
indica que ese ajuste por diferencia se controlaría en la misma cuenta 3225 de superávit método participación. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dato de esta partida, hay
que entender que este dato es en todo caso una parte del registro originado de las contabilizaciones del método de participación. Pero lo que en realidad se quiere controlar
es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un valor que fiscalmente sí debió llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en cambio (ver art.
32-1 del E.T.). Además, si contablemente ese valor se llevó a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe polémica en si se
debe o no calcular el impuesto diferido débito o crédito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto de 2008 de Supersociedades que indica que no se
calcularía ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de 2009 del Consejo Técnico de la Contaduría que dice que sí se contabilizaría).

(*-22 a) Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo débito y por tanto en esta hoja de trabajo, para que se pueda restar con las demás cuentas del
patrimonio, la mostramos como saldo negativo.

(*-23) En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detalladas en la hoja 4. Con seguridad en otros PUC sí existe.

(*-24) Los gestores en los contratos de cuentas en participación tienen que involucrar también en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de
orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participación (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).

(*-25) Este valor es informativo y por tanto no sumará dentro del total del renglón 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al renglón 267 del formato
1732.
(*-26) En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por
más de dos años, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de
manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato
1732).
(*-27) Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades del régimen especial pues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales".
A parte de manejar los ingresos por donaciones en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el renglón 299
del formato 1732).

(*-28) Este valor es informativo y por tanto no sumará dentro del total del renglón 43 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al renglón 301 del formato
1732.
(*-29) Este valor es informativo y por tanto no sumará dentro del total del renglón 44 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al renglón 310 del formato
1732.
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para su cálculo.

(*-31) En el numeral 3 del art.28 de la Resolución 273 de diciembre de 2013 (información exógena para 2013) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos
no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2013.

(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores renglones (renglón 42 o 43) estará el precio de venta y en el renglón 50 el
costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre estos tres renglones será la misma que deba quedar informada acá en este reglón 47 y
neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.

(*-33) Digitar en esa última columna los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojará la partida del "ajuste" en
forma automática.

(*-34) Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 que
indica que sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje
"utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su
concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas.

(*-35) Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la
contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
operacionales). Por eso creemos que estas celdas en la parte contable no se usarán. Y si alguien las quiere usar, debería reformar la forma en que la contabilidad tenía
reflejada la operación de la venta del activo.

(*-36) El valor que vaya aquí se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del renglón 49 del formulario 110. Es el mismo que también
estará en el renglón 352 del formato 1732.

(*-37) Esta deducción solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurídica firmadas con el Estado Colombiano por periodos
de entre 3 hasta 20 años; ver Ley 963 de 2005 que permitió firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrán seguir firmando
nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.

(*-38) En este renglón irían deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003 modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de
investigación tecnológica (ver art. 158-1 del E.T.).

(*-39) Ver art. 147 del E.T. Si se forman pérdidas, la declaración de renta queda abierta por 5 años y no las cobija el beneficio de auditoría (beneficio que solo existió hasta las
declaraciones del 2012; ver Concepto DIAN 075186 de octubre 12 de 2010 y el 008895 de febrero de 2011).

(*-40) Ver art. 147 del E.T. Si se usan las "compensaciones de pérdidas", la declaración queda abierta por 5 años y no la cobija el beneficio de auditoría (beneficio que solo existió
hasta las declaraciones del 2012, ver Concepto DIAN 075186 de octubre 12 de 2010 y el 008895 de febrero de 2011).

(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del renglón 57.

(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 60 y el 61. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN.

(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el
renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.

(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo
tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". Así lo controlaría la DIAN en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN
para diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loterías rifas y similares" es el que como
mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 68 de "Ganancias ocasionales gravables", pues más abajo se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia
por loterías y dicho valor se verá neutralizado con el que más abajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o
lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta
el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por Loterías.

(*-46) Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la
contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarán. Y si alguien las quiere usar, debería reformar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la
venta del activo.
(*-47) Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escogía
el tipo de persona jurídica que usará este formulario. En esta primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequeña empresa de la Ley 1429",
es necesario que el impuesto se calcule manualmente.

(*-48) La Ley 1607 modificó el art. 254 del E.T. estableciendo que al momento de calcular los valores por "descuentos de impuestos pagados en el exterior" y con los cuales se
afectaría exclusivamente el impuesto normal de renta, el valor a restarse por concepto de este descuento tuviese en cuenta el monto que el declarante también pueda tener
que liquidar por concepto del impuesto CREE sobre esos mismos ingresos obtenidos en el exterior. Lo anterior se explica así:
Supóngase que una Sociedad tiene una renta líquida gravable en el impuesto de renta de $40.000.000 y supóngase que es la misma renta gravable en el CREE. Por tanto, el
impuesto básico de renta es de $10.000.000 y el impuesto CREE de $3.600.000. Pero resulta que entre las rentas netas que están sumando en la base del impuesto de renta
y en la base del CREE están unas rentas de$ 30.000.000 las cuales se obtuvieron en el exterior y sobre las mismas pagó en el exterior un equivalente al impuesto normal de
renta de $12.000.000 (en el exterior no existe el impuesto CREE). Entonces, estos $30.000.000, en el impuesto normal de renta ante el gobierno colombiano, solo están
produciendo un impuesto de $7.500.000 y en consecuencia, de los $12.000.000 que ya pagaron en el exterior, solo podría restar hasta $7.500.000 (que incluso debe tomar
en cuenta el límite de los descuentos del art. 259 que sigue vigente pero imaginemos que sí cumple con ese segundo límite del art. 259). Entonces, es aquí cuando entra a
jugar lo mencionado en el art. 254 y la sociedad diría: los $30.000.000 en realidad están produciendo impuesto de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tanto,
de los $12.000.000 se puede restar un valor de hasta $10.200.000, solo que el único lugar donde se restará ese valor es en el formulario del impuesto normal de renta y al
formulario del CREE no se lleva ningún valor, pues en el mismo no hay renglón para "descuentos del impuesto CREE".
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
Código saldos fiscales Ver
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el límite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE
LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta”.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre
patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.

PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a
las rentas exentas.
PARÁGRAFO 2o. <Parágrafo modificado por el artículo 22 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los descuentos tributarios estén originados
exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por
el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este límite no se calculará
automáticamente sino que cada quién lo tendrá que calcular manualmente.

(*-50) La instrucción de la DIAN para este renglón dice: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de
lo establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributación." Sin embargo, el art. 254 del E.T. autoriza que este tipo de "descuentos" por impuestos pagados en el
exterior sí se pueden tomar sin importar si en el país donde se obtuvo la renta o ganancia ocasional y ya se había pagado el impuesto sea un país con el cual Colombia tenga
o no convenio para evitar doble tributación. Además, se entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 72.

(*-51) Para los que son Contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto
del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2013). Pero adviértase que si la declaración 2012 es la ÚLTIMA a presentarse por razón de que se trata de una
entidad que se liquidó durante el año 2012, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).

(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE


AÑO GRAVABLE 2013

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO 140

De acuerdo con lo indicado en el artículo 20 de la Ley 1607 y el artículo 2 del Decreto 2701 de noviembre de 2013, el CREE solo debe ser diligenciado por los siguientes tipos de entes jurídicos: a)
Sociedades que sean "nacionales" (ver artículo 12-1 del E.T. y los artículos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre 27 de 2013), y siempre y cuando no sean al mismo tiempo sociedades que
funcionen como usuarios operadores o usuarios industriales en zonas francas que existían a diciembre 31 de 2012; b) Sociedades "extranjeras" (ver artículos 20 y 20-1 del E.T.) pero que sí hayan
tenido durante el año, en Colombia, algún "establecimimiento permanente" (ver Decreto 3026 de diciembre 27 de 2013; c) Sociedades nacionales que sean usuarias operadoras o usuarios
industriales y que se hayan instalado en alguna nueva zona franca creada después de diciembre 31 de 2012.

En la presente hoja se quiere ilustrar de qué forma se podría elaborar el anexo que explique el detalle de los valores contables y fiscales con que se elaborarían los renglones 28 a 48 del formulario
140 para declaración anual del CREE del año gravable 2013, en el caso de una sociedad que sí deba elaborarlo. Lo que hicimos en la presente hoja fue ligar los datos de la columna "saldo
contable" con los mismos que están en la hoja "conciliación utilidades". Pero luego, en la sección "ajustes para llegar a saldos fiscales", se tendrán que hacer todas las depuraciones y ajustes
respectivos conforme al artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 de forma que los saldos contables se conviertan en los correctos saldos fiscales que definirán la base gravable del CREE.

En esta plantilla se usaron los códigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurídica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en
Colombia, debería cambiar estos códigos por los que en su propio PUC sean los más equivalentes a los del PUC de comerciantes. Asi mismo, en la columna doble de "ajustes para llegar a saldos
fiscales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables para
ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal, que estuvo vigente por el 2013, ordenaba. Esta hoja de trabajo solo
debe ser usada como una guía o ejemplo.

A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el
comentario pertinente a dicha parte del formulario.
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
saldos fiscales Ver
Renglón Código PUC Descripción cuenta o partida
Parciales Totales (ver notas a, b, c, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
28 Ingresos brutos 14,407,981,000 14,334,688,000
(*-1)
4105 Agricultura, ganadería, caza 0 0
4110 Pesca 0 0
4115 Explotación de minas y canteras 0 0
4120 Industrias manufactureras 0 0
4125 Suministro de electricidad, gas y agua 0 0
4130 Construcción 0 0
4135 Comercio al por mayor y al por menor 13,675,738,045 13,675,738,045
4140 Hoteles y Restaurantes 385,600,000 385,600,000
Transporte, almacenamiento y
4145 comunicaciones 0 0

4150 Actividad financiera


415080 Ingreso método de participación 0 0 (a) 0
Las demás Las demás subcuentas del grupo 4150
(sin incluir las cuentas 415010 y 415015
por dividendos y participaciones pues esos
valores irán en el renglón 29) 0 0

4155 Servicios-Arriendos 0 0
4160 Enseñanza 0 0
4165 Servicios sociales y de salud 0 0
Otras actividades de servicios sociales y
4170 personales 0 0
4205 Otras ventas 0 0

4210 Financieros
(*-2) 421040 Descuentos comerciales condicionados 16,247,230 16,247,230
(*-2) 421020 Diferencia en cambio 240,241,500 240,241,500
Las demás Las demás subcuentas del grupo 4210 500,000 500,000

4218 Ingresos método de participación 15,000,000 15,000,000 ( a ) 0


4220 Arrendamientos
patrimonial 0 0
4225 Comisiones 0 0
4230 Honorarios 0 0
4235 Servicios 0 0
4240 Utilidad en venta de inversiones 0 0
4245 Utilidad en venta de activo fijo 0 0
4248 Utilidad en venta de otros bienes 0 0

4250 Recuperaciones
425035 Reintegro provisiones 38,293,367 38,293,367 ( b ) 0
Las demás Las demás subcuentas del grupo 4210 16,092,327 16,092,327

4255 Indemnizaciones 0 0
4260 Participaciones en concesiones 0 0
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0 0

4295 Ingresos no operacionales diversos


429543 Rifas y premios 20,000,000 20,000,000 ( c ) 0
Las demás Las demás subcuentas del grupo 4210 268,819 268,819

29 Rentas brutas especiales 6,569,000 6,569,000


(*-3)
415010 Dividendos y participaciones 0 0
415015 Participaciones de sociedades limitadas 0 0
4215 Dividendos (ver art. 91 del E.T.) 6,569,156 6,569,156

30 Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas 1,095,358,000 1,095,358,000


4175 Devoluciones en ventas 1,095,358,283 1,095,358,283
4275 Devoluciones en otras ventas 0 0

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia


31 ocasional 0 486,000
Utilidad en la enajenación de acciones Para este
( *-4) (*-5) (art. 36-1) renglón no hay 0 0
Utilidades no gravadas distribuidas en "valores
contables" Digitar acá los
acciones o cuotas (art. 36-2) 0
respectivos valores que
Capitalizaciones para socios y accionistas se van a tomar como
de las mencionadas en el art. 36-3 ingresos no gravados.
0
Indemnizaciones por daños emergentes
(art. 45 E.T.) 0
Indemnizaciones por erradicación de Estas celdas salen por
cultivos (art. 46-1 del E.T.) diferencias aritméticas 0
entre "el valor contable"
Dividendos y Participaciones no gravadas (que es cero para este
distribuidas en dinero o en especie renglón), y el valor fiscal.
diferente a nuevas acciones o cuotas (art. 486,000 486,000
48 y 49 E.T.)
Aportes del Estado para financiar sistemas
de transporte masivo (art. 53 del E.T.)

32 Total Ingresos Netos (28+29-30-31) 13,319,192,000 13,245,413,000

33 Costos 1,475,658,444 1,475,658,000


6135 Costo de ventas-Comercio al por mayor 1,228,869,124 1,228,869,124
6140 Costo de prestación de servicios hoteleros 246,789,320 246,789,320

34 Deducciones 6,590,502,000 6,485,541,000


(*-6) 5105 Gastos de personal-Salarios y otros 604,599,401 7,890,972 (d ) 8,680,070 603,810,304
5110 Honorarios 53,516,488 53,516,488
Impuestos (al patrimonio, industria y ccio.,
5115 etc.) 1,464,273 500,000 (e ) 1,464,273 500,000
5120 Arrendamientos 84,640,000 84,640,000
5125 Contribuciones 48,584,423 48,584,423
5130 Seguros 36,201,342 36,201,342
5135 Servicios 95,726,306 95,726,306
5140 Gastos Legales 2,694,968 2,694,968
5145 Mantenimiento y Reparación 42,245,320 42,245,320
5150 Adecuaciones e instalaciones 549,403 549,403
5155 Gastos de Viajes 49,810,534 49,810,534
5160 Depreciaciones 12,070,000 12,070,000
5165 Amortizaciones 0 0
5195 Diversos 36,445,798 36,445,798
5199 Provisiones 798,360 (f) 798,360 0
0
5205 Gastos de personal-Salarios 479,890,176 6,851,779 (d) 7,536,956 479,204,998
5215 Impuestos 98,360,362 71,593,600 (e ) 98,360,362 71,593,600
5220 Arrendamientos 41,770,663 41,770,663
5235 Servicios 319,483,982 319,483,982
5245 Mantenimiento y reparaciones 2,168,945 2,168,945
5255 Gastos de viaje 68,834,314 68,834,314
5260 Depreciaciones 12,070,000 12,070,000
5275 Pérdidas método de participación patrimonia 0 (a ) 0 0
5295 Diversos 248,441,555 248,441,555
5299 Provisiones 0 0
5305 Financieros 4,175,177,728 4,175,177,728
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes 5,617,887 (g) 5,617,887 0
5313 Pérdida método de participación patrimonial 0 0
5315 Gastos extraordinarios 58,110,088 (h) 58,110,088 0
5395 Gastos diversos 11,229,223 ( h) 11,229,223 0

35 Rentas Exentas 0 0 (*-8)


Valor neto positivo (ingresos-costos- Para este
deducciones) de las rentas obtenidas en renglón no
(*-7) países de la CAN habría partidas 0
contables. Son
Valor neto positivo (ingresos-costos-
valores
deducciones) de las rentas por
solamente
rendimientos financieros obtenidos por las
fiscales
sociedades administradoras de los fondos
de pensiones pero que fueron obtenidos
con la inversión de los recursos de dichos
fondos (art. 135 Ley 100 de 1993 y art. 4 0
Dec. 841 de 1998)
Valor neto positivo (ingresos-costos-
deducciones) de las rentas por
rendimientos financieros obtenidos en
préstamos de cartera hipotecaria
otorgados bajo la vigencia del art. 16 de la 0
Ley 546neto
Valor de 1999positivo (ingresos-costos-
deducciones) de las rentas por
rendimientos financieros obtenidos en
préstamos para financiar vivienda de
interés social otorgados bajo la vigencia
del art. 56 de la Ley 546 de 1999 0
Utilidad obtenida a través de los
fideicomisos que venden inmuebles para
obras de interés público (numeral 9 del 0
art. 207-2)
36 Renta por recuperación de deducciones 0 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2013 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2013
saldos fiscales Ver
Renglón Código PUC Descripción cuenta o partida
Parciales Totales (ver notas a, b, c, etc. al final de Parciales Totales anexo
esta misma hoja)
Ej: La parte de la utilidad en venta de Para este
activo fijo depreciable que corresponda a renglón no
la depreciación que tenía acumulada el habría partidas
activo hasta el momento de su venta (y contables. Son
sin importar si la venta formó renta valores
ordinaria o ganancia ocasional); o la solamente
recuperación de la deducción de la fiscales
provisión de cuentas por cobrar (ver arts.
195 a 198 del E.T.), etc. 0

37 Base gravable por depuración ordinaria (si 32+36-


33-34-35 mayor a cero) 5,253,031,556 5,284,214,000 (*-9)
38 Base gravable CREE 5,284,214,000
39 Base gravable mínima (renta presuntiva) 337,738,000
40 Total impuesto a cargo (al mayor entre 38 y 39, se
aplicará el 9% - tarifa de los años 2013 a 2015) 475,579,000
41 Saldo a favor año anterior sin solicitud de
devolución y/o compensación 0 (*-10)
42 Autorretenciones a título del CREE 13,246,000
43 Otras retenciones a título del CREE 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 4,000,000 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

44 Total retenciones CREE año gravable 2013 (42+43) 17,246,000


45 Saldo a pagar por impuestos (si 40-41-44 mayor
que cero) 458,333,000
46 Sanciones 0
(ejemplo, por extemporaneidad) 0

47 Total saldo a pagar (si casillas 40+46-41-44 mayor


que 0) 458,333,000
48 O Total saldo a favor (si 41+44-40-46 mayor que 0
cero)
Notas sobre los ajustes para llegar a saldos fiscales

(a) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).

(b) Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las
cuentas "provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.

(C) De acuerdo con el art. 22 de la Ley 1607, los ingresos por ganancias ocasionales por rifas (art. 305 del E.T.) no suman como base del CREE (ver también el art. 3 del Decreto 2701 de
noviembre de 2013).
(d) Se acreditaron los valores de aportes a seguridad social del mes de diciembre de 2013 que solo habían quedado causados. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de
los aportes de la nómina de diciembre de 2012 que sí fueron pagados en enero de 2013. Recuérdese que solo se pueden deducir aportes pagados durante el año 2013 (ver art. 108 y
114 del E.T.).
(e) Se acreditaron los gastos por impuestos contables pues estaban solo causados. Al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los gastos por impuestos que sí fueron pagados durante el
2013 y que sí fueran del tipo de gasto impuestos que el art. 115 del E.T. permite tomar como deducibles. Recuérdese además que el nuevo impuesto nacional al consumo (y según el
art. 512-1 del E.T.) es deducible tanto en renta como en CREE.

(f) Entiéndase que esta era una provisión sobre activos fijos o sobre inventarios. Pero estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la
provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta siempre y cuando dicha provisión sobre esas cuentas se haya hecho con los límites impuestos
por el criterio fiscal.
(g) Esta era la pérdida contable originada en la venta de un activo poseído por más de dos años lo cual equivaldría a una venta que formaría una ganancia ocasional y en el CREE, entonces
no se deben incluir partidas que correspondan a ganancias y/o pérdidas ocasionales.

(h) Entiéndase que estos eran valores por sanciones en declaraciones tributarias y por tanto son no deducibles pues no se aceptan como "gasto necesario" (art. 107 del E.T.).

Comentarios a ciertas partidas de la depuración

(*-1) En este renglón irán todos los ingresos brutos que forman rentas ordinarias sin incluir los que formen "rentas brutas especiales" (ver art. 91 a 103 del E.T.). Los que forman las "rentas
brutas especiales" solo irán en el renglón 29. Además, los gestores en los contratos de cuentas en participación deben involucrar también en los renglones 28 a 29 como ingresos propios
lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participación (ver circular Supersociedades 115-00006 dic de
2009).
(*-2) Aunque estos dos valores por ingresos sí suman como ingreso fiscal en la base del CREE, se puede sustentar que sobre ellos no hubo obligación de autopracticarse la autorretención del
CREE, pues son ingresos que no se recibieron de ningún tercero. Es decir, fueron valores que no le fueron "pagados o abonados en cuenta" a la sociedad que está liquidando el CREE.
Esto se sustenta por ejemplo con conceptos como el 75927 de noviembre de 2002 el cual indicó que los vendedores no deben practicar retención de renta por los descuentos concedidos
al comprador, a pesar de que para estos sí haya un ingreso con esos descuentos ganados. En el caso del ingreso por diferencia, en cambio, es claro que el proveedor del exterior o el
cliente del exterior (y que son las cuentas expresadas en moneda extranjera con la cual se puede formar este tipo de ingreso), los terceros del exterior no le hicieron ningún tipo de
"pago" por ese valor a esta sociedad que está liquidando el CREE.

(*-3) De acuerdo con el art. 6 del Decreto 2701 de noviembre de 2013, en el CREE deben figurar las "rentas brutas especiales" del capítulo IV del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102-4 del
E.T.), y en el formulario 140 fue diseñado el renglón 29 para que se reporten exclusivamente estas "rentas brutas especiales".

(*-4) Solo los tipos de ingresos no gravados expresamente mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 son los que se pueden restar en la base del CREE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3
del Decreto 2701 de noviembre de 2013 indicó que de los mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 solo se deben restar aquellos "que en el año gravable" sí sigan siendo actualmente
"ingresos no gravados" en el E.T. Por tanto, los otros tipos de ingresos no gravados de los arts. 36 (prima en colocación de acciones), 36-4 (utilidad en procesos de democratización),
art. 37 (utilidad en venta de bienes raíces a entidades del Estado) y art. 46 (venta de terneros nacidos y enajenados en el año), aunque estén mencionados en el art. 22 de la Ley 1607,
no se pueden restar en el CREE, pues el art. 35-1 del E.T. ya les había quitado el beneficio desde el año gravable 2004. Además, el art. 47 del E.T. (gananciales) y que también quedó
mencionado en el art. 22 de la Ley 1607, es un tipo de ingreso que nunca lo manejaría una persona jurídica y por tanto fue un error de los congresistas haberlo incluido en la depuración
del CREE.
(*-5) En el caso de ese ingreso no gravado del art. 36-1 del E.T., si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solamente la "utilidad", entonces significa que en los anteriores renglones
(renglón 28) estará el precio de venta y en el renglón 33 estará el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre esos tres renglones será la misma
que deba quedar informada en este reglón 31.

(*-6) El numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 (luego de ser modificado con el art. 6 del Decreto 3048 de diciembre de 2013) permite deducir en el CREE todo lo que
sean "expensas necesarias" (art. 107 del E.T.). Pero al mismo tiempo y en armonía con el art. 22 de la Ley 1607, indica que de los otros tipos de deducciones que se mencionan después
del art. 107 del E.T., solo serán aceptadas en el CREE las que expresamente se mencionaron dentro del numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de 2013.

(*-7) Los únicos tipos de rentas exentas que se pueden restar en el CREE son las que quedaron mencionadas en el art. 22 del La Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701 de
noviembre de 2013.

(*-8) Aunque la DIAN no haya diseñado un renglón intermedio entre el 34 y el renglón 35 (el cual podemos imaginariamente llamar 34-A), lo mejor que se debe hacer antes de definir el valor
que irá en este renglón es hacer el ejercicio de determinar primero el subtotal que iría en el renglón 34-A por lo siguiente:
Supóngase que en el 34-A arroje un valor positivo de $10.000.000 (producto de que la actividad económica que formará renta exenta arroja un valor neto positivo, entre sus ingresos,
costos y deducciones, de $20.000.000, mientras que las otras actividades económicas que se efectuaron al mismo tiempo durante el año arrojan un valor neto negativo, o pérdida, de
$10.000.0000). Siendo ese el caso, y si existiera el renglón 34-A, sería claro que en el renglón 35 no se debe colocar la totalidad de "$20.000.000" (que es el verdadero resultado neto
de la sola actividad económica que formará rentas exentas) sino que solo debería limitarse a "$10.000.000" para de esa forma no formar un valor negativo en el renglón 37 (pérdida
total del ejercicio) y con eso atraer la atención de la DIAN.

(*-9) Si la declaración arroja "pérdida", entonces este renglón se diligencia en ceros. Pero el declarar una "pérdida" en la declaración del CREE no origina que dicha declaración quede abierta
para la DIAN durante 5 años ya que eso solo aplica en la declaración del impuesto normal de renta (formulario 110) pues así lo indica el art. 147 del E.T. a causa de que es en esa sola
declaración del impuesto normal de renta (formulario 110) la única en la cual se pueden tomar las "pérdidas fiscales" de un ejercicio anterior y llevarlas a una declaración posterior a
manera de " compensación" en las siguientes rentas líquidas. Pero ese tipo de "compensación" no se aplican en el CREE.

(*-10) Por esta ocasión, sabiendo que la declaración del año gravable 2013 es la primera que se presentará para este tipo de declaración, es claro que esta casilla de "Saldo a favor de la
declaración anterior" solo la usaría quien utilice este formulario para presentar una declaración del CREE que corresponde a una fracción de año gravable 2014 (porque la entidad se
liquidó durante algún momento dentro del 2014) y por tanto allí si podría restar el "saldo a favor" que primero se le formó cuando hizo la presentación del formulario como "declaración
de renta año gravable 2013"·
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA


AÑO GRAVABLE 2013

CONCILIACIÓN ENTRE LA RENTA CONTABLE Y LA RENTA FISCAL


Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a
la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del formulario.

Códigos Valores contables


Nombre cuentas
PUC Subparciales Parciales Totales
41 Operacionales
4135 Comercio al por mayor y por menor 13,675,738,045
A clientes Nacionales-Vinculados económicos 0
A clientes nacionales-normales 13,675,738,045
A clientes del exterior-Vinculados económicos 0
A clientes del exterior-normales 0
A clientes en Zonas Francas 0
A clientes que son Socid. de Comer. Intern. 0

4140 Servicios-Hotelería 385,600,000


(*-1) A clientes Nacionales-Vinculados económicos 335,600,000
A clientes nacionales-normales 35,000,000
A clientes del exterior-Vinculados económicos 0
A clientes del exterior-normales 15,000,000
A clientes en Zonas Francas 0
A clientes que son Socid. de Comer. Intern. 0

42 No operacionales
En este ejemplo, la
sociedad es
421020 Financieros-Diferencia en cambio comercializadora y no 240,241,500
421005 Financieros-intereses fabricante. Pero se 500,000
421040 Financieros-Desctos. condicionados dejan abiertas las 16,247,230
4215 Dividendos cuentas respectivas por 6,569,156
si algún usuario sí usará
4218 Ingresos método de participación patrimonial 15,000,000
esta plantilla para una
425035 Reintegro provisiones sociedad fabricante y 38,293,367
425050 Reintegro de otros costos y gastos pueda entonces tener 16,092,327
4295 Diversos los detalles que luego 268,819
429543 Premios, rifas y loterías pedirá el formato 1732 20,000,000
de la DIAN.
Subtotal Ingresos No operacionales 353,212,399

4175 Devoluciones, rebajas y descuentos (1,095,358,283)

Total Ingresos Netos 13,319,192,161

61 Costo de Ventas y Prestación de Servicios


Inventario inicial de mercancías 3,320,000,000

Inventario inicial trabajo en proceso 0

Mas: Consumo de materias primas


Inventario inicial de materias primas 0 Si se usa esta celda,
Mas: Compras netas de materias primas en el año 0 digitar la cifra como
negativa para que no se
Menos: Inventario final materias primas 0 altere la celda donde se
Total consumo de materias primas 0 hace la suma.

Mas: Mano de obra


Mano de obra (salarios y prestaciones) 0
Aportes a EPS 0
Aportes a ARP 0
Aportes a fondos de pensiones 0
Aportes al SENA 0 Si se usa esta celda,
Aportes a ICBF 0 digitar la cifra como
negativa para que no se
Aportes a Cajas de compensación 0 altere la celda donde se
Subtotal de costos indirectos 0 hace la suma.

Mas: Costos indirectos de fabricación


Mano de obra indirecta 0 Para efectos
Depreciaciones 0 de simplificar
el ejercicio,
Amortizaciones 0
suponga que
Agotamiento 0 estos son los
Diferencia en cambio 0 únicos costos y
Pagos al exterior por servicios técnicos, asist. técnica y consultoría 0 gastos
Servicios contratados con terceros 0 asociados al
ingreso de la
Otros costos generales de fabricación 0
actividad
Subtotal de costos indirectos 0 hotelera y que
todo este costo
Menos: Inventario final de trabajo en proceso 0 0 es deducible
fiscalmente.
Mas: Compras de mercancías
Valor de las compras del año 2,351,456,789

Menos: Inventario final (4,442,587,665) (1,228,869,124)

6140 Costo de prestación servicios hoteleros (246,789,320)

51 Gastos operacionales de Admón.


5105 De personal (604,599,401)
5110 Honorarios (53,516,488)
5115 Impuestos (1,464,273)
5120 Arrendamientos (84,640,000)
5125 Contribuciones (48,584,423)
5130 Seguros (36,201,342)
5135 Servicios (95,726,306)
5140 Gastos Legales (2,694,968)
5145 Mantenimiento y Reparación (42,245,320)
5150 Adecuaciones e instalaciones (549,403)
5155 Gastos de Viajes (49,810,534)
5160 Depreciaciones (12,070,000)
5195 Diversos (36,445,798)
5199 Provisiones (798,360)

Subtotal Gastos operacionales de Admón. (1,069,346,616)

52 Gastos operacionales de Ventas


5205 Gastos de personal (479,890,176)
5215 Impuestos (98,360,362)
5220 Arrendamientos (41,770,663)
5235 Servicios (319,483,982)
5245 Mantenimiento y reparaciones (2,168,945)
5255 Gastos de viaje (68,834,314)
5260 Depreciaciones 0
5295 Diversos (248,441,555)

Subtotal Gastos operacionales de Ventas (1,258,949,997)

53 Gastos no operacionales
5305 Financieros (4,175,177,728)
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes (5,617,887)
5315 Gastos extraordinarios (58,110,088)
5395 Gastos diversos (11,229,223)

Subtotal Gastos no operacionales (4,250,134,926)

Utilidad (o pérdida) CONTABLE antes de Impuesto 5,265,102,179

Provisión impuesto de renta y complementarios, e impuesto CREE Impuesto Renta Impuesto CREE
Utilidad o perdida contable antes de impuestos 5,265,102,179 5,265,102,179

Más : Gastos Contables No deducibles fiscalmente


Gasto causado diciembre 2013 aporte del empleador en aportes
seguridad social y parafiscales 16,217,026 16,217,026
Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehículos, timbre, etc.)
0 0
Gasto impuestos que sí son deducibles pero estaban solo causados
(industria y comercio, predial, 4xmil) 99,824,635 99,824,635
Exceso de intereses por aplicación de la norma de subcapitalización
(art. 118-1) 873,543,797 No aplica
Gasto provisiones de activos fijos 798,360 798,360
Gastos extraordinarios (sanciones, multas) 58,110,088 58,110,088
Gastos diversos 11,229,223 11,229,223

Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente 1,059,723,128 186,179,332

Menos: Ingresos contables no fiscales


Reintegro de provisiones (38,293,367) (38,293,367)
Ingresos método de participación patrimonial (15,000,000) (15,000,000)

Más : Ingresos fiscales no contables


-Intereses presuntivos prestamos a socios 300,000 No aplica

Menos: Ingresos no gravados


Dividendos (486,000) (486,000)

Menos : Gastos fiscales no contables


Aportes del empleador diciembre 2012 seguridad y parafiscales
pagados en 2013 (14,742,751) (14,742,751)
Impuestos pagados en el año (indus. y ccio., predial, 4xmil) (72,093,600) (72,093,600)
Deducción especial inversión activo fijo produc. (art. 158-3) (60,000,000) No aplica

Más: Pérdidas en ventas de activos fijos poseídos por


más de dos años 5,617,887 5,617,887
(para el impuesto de renta, este valor se denunciará en la sección de
ganancias ocasionales; y para el CREE, son valores que se deben
eliminar definitivamente)

Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseídos por 0 0


más de dos años (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")

Menos: Ingresos por loterías (no se declaran en "renta" sino en


"ganancia ocasional") (20,000,000) (20,000,000)

Renta líquida fiscal 6,110,127,476 5,296,283,679

O Pérdida líquida fiscal 0 0 Si se usan estas


celdas de
"compensacione
Menos: Compensaciones s", digitar la
De excesos de renta presuntiva sobre líquida en años anteriores 0 No aplica cifra como
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores 0 No aplica negativa para
que no se altere
la celda donde
Renta líquida compensada 6,110,127,476
se hace la
suma.
Renta Presuntiva 337,738,000

Menos Rentas Exentas


(*-2) Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T.) (138,810,680) No aplica

Más: Rentas Gravadas (renglón 63)


Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta declaración 0 No aplica
Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados 0 No aplica

Renta líquida gravable (para impuesto de renta) 5,971,317,000


Base Gravable CREE 5,296,283,679
Base Gravable mínima en CREE 337,738,000
Base Gravable definitiva para el CREE 5,296,283,679

Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional


Ingreso por lotería, rifas y similares 20,000,000 No aplica
Precio de venta del activo fijo vendido durante el año 2,000,000 No aplica
y que se había poseído por más de dos años

Menos: Costo y parte no gravada


se vendió

(*-4) Ganancia (o pérdida) ocasional 20,000,000

(*-5) Impuesto de renta a liquidar en el formulario 110 1,492,829,000


Impuesto CREE a liquidar en el formulario 140 476,666,000
Menos: Descuentos del impuesto de renta 0 No aplica
Impuesto neto de renta 1,492,829,000
Impuesto neto de CREE 476,666,000
Impuesto de Ganancias ocasionales 4,000,000

Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN 1,496,829,000 476,666,000

Menos: Valor que se registrará como impuesto diferido


debito sobre diferencias temporales
Impuestos deducibles que solo estaban causados 99,824,635 99,824,635
(*-6) Tarifa 25% 9%
(24,956,000) (8,984,000)
Más: Amortización del impuesto diferido débito que se había
registrado en años anteriores y que desaparece en este año
fiscal pues en este año fiscal se usó la deducción que no se pudo
usar en esos años anteriores
Impuestos deducibles que se habían causado en el año anterior No aplica en este
pero primer año 2013,
que se pagaron en este año y se tomaron como deducibles en pues en el 2012 no
este año 72,093,600 se habían
Tarifa 33% registrado
23,791,000 impuestos diferidos
Más: Valor que se registrará como impuesto diferido crédito sobre diferencias del CREE
temporales que estén formando un menor impuesto de renta 0 0

Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos créditos 0 No aplica en este
registrados en años anteriores sobre diferencias temporales y que primer año 2013,
desaparecieron en esta declaración Si se usa esta casilla, digitar la cifra
como negativa para que no se altere
pues en el 2012 no
la formula de la suma. se habían
registrado (1,963,346,000) (a)

Utilidad (o pérdida) CONTABLE después de Impuesto 3,301,756,179

Si hay utilidad, esta será su clasificación a dic. 31:


(se registrarán en
marzo de 2014
cuando se reúna la
1) Reservas asamblea)
1) Utilidad no gravada en cabeza de socios (b) 3,301,756,179
1) Utilidad gravada en cabeza de socios 0

(a) La contabilización del "Gasto impuesto" sería:


Cuenta Db Cr
2404 Impuesto de renta y complementarios por pagar 1,496,829,000
2495 Impuesto CREE por pagar 476,666,000
171076 Impuesto diferido débito de renta 24,956,000
17109502 Impuesto diferido débito de CREE 8,984,000
171076 Impuesto diferido débito de renta 23,791,000
17109502 Impuesto diferido débito de CREE 0
27259501 Impuesto diferido crédito de renta 0
27259502 Impuesto diferido crédito de CREE 0
27259501 Impuesto diferido crédito de renta 0
27259502 Impuesto diferido crédito de CREE 0
511595 Gasto impuesto CREE 467,682,000
540405 Gasto impuesto de renta y complementarios 1,495,664,000
Sumas iguales 1,997,286,000 1,997,286,000

(b) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades
no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del E.T. con la nueva versión luego de ser modificado con la Ley 1607):

Renta Líquida fiscal gravable del ejercicio 5,971,317,000


Más: Ganancias Ocasionales del ejercicio 20,000,000
Menos: Impuesto básico de Renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior (1,492,829,000)
sobre dividendos artículo 254 del E.T. cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional (4,000,000)
Subtotal 4,494,488,000
Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad 486,000
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (artículo 158-3 del E.T.) 60,000,000
Mas: Monto de la deducción especial por inversión en, o donaciones a, proyectos de investigación tecnológica (artículo 158-1 de 0
Total 4,554,974,000
La Utilidad neta Contable se distribuiría así:
-No Gravable en Cabeza de los socios 3,301,756,179
-Gravable en Cabeza de socios 0
Total 3,301,756,179

Valor del Monto No gravado que no se utilizó en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
y por tanto se debe registrar y controlar en cuentas de Orden (ver numeral 6 del artículo 49 del E.T.)
-Monto total que se podría haber pasado como no Gravable 4,554,974,000
-Utilidad contable neta que se tiene para ser distribuida a los socios 3,301,756,179
Exceso no utilizado en este ejercicio y con el cual se puede afectar la 1,253,217,821
distribución de utilidades de los 5 años siguientes o los 2 años anteriores

Comentarios a ciertas partidas de la depuración

(*-1) Entiéndase que en este ejemplo, el ingreso por hotelería, luego de enfrentarle sus respectivos gastos, le formará una "renta exenta"
porque se trata de la explotación de un nuevo hotel (artículo 207-2 del E.T.).

(*-2) Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de hotelería y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra
que sea la mayor entre la "Renta líquida compensada" o la "Renta presuntiva" (así controla el formulario virtual de la DIAN lo que se
vaya a llevar al renglón "rentas exentas"). Pero si la actividad de "hotelería" hubiera producido pérdida, no se colocaría nada.

(*-3) Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo
que hace la DIAN en este caso, porque en la misma zona habrá un ingreso por "loterías, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal
se limite hasta el mismo precio de venta y buscar que aritméticamente el renglón de "ganancia ocasional gravable" llegue como
mínimo al valor bruto de la Lotería. Si en esta misma zona no hubiera ingresos por "loterías, rifas o similares" sino solamente otro
tipo de ganancias ocasionales, allí sí se pueden usar todos los costos del caso y si el resultado final llegase a ser una "pérdida
ocasional", entonces el renglón de "ganancia ocasional" se diligenciará en ceros.

(*-4) Si existen ingresos por "loterías, rifas y similares", como mínimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo
de ingresos. Es decir, los ingresos por "loterías, rifas y similares no se pueden afectar con "pérdidas" que se formen en los demás
ingresos y gastos de esta misma sección.

(*-5) Este dato lo estamos tomando automáticamente del que figure en la hoja "Detalle de renglón" en este mismo archivo, pues en dicha
hoja se indica que el contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.

(*-6) El artículo 67 del Decreto 2649 de 1993 establece que el impuesto diferido se calcula con "tasas actuales", sin importar que la tasa
del año siguiente, en el que se revertirán las diferencias, sea diferente. En el 2013 por ejemplo la tasa será 25% (ver artículo 94 Ley
1607 que modificó al 240 del E.T.).
B58: En este ejemplo, la sociedad es comercializadora y no fabricante. Pero se dejan abiertas las cuentas respectivas por si algún usuario sí usará esta plantilla para una sociedad fabricante y pueda entonces tener los detalles
que luego pedirá el formato 1732
de la DIAN.

C63: Si se usa esta celda, digitar la cifra como negativa para que no se altere la celda donde se hace la suma.

C87: Si se usa esta celda, digitar la cifra como negativa para que no se altere la celda donde se hace la suma.

C185: Si se usan estas celdas de "compensaciones", digitar la cifra como negativa para que no se altere la celda donde se hace la suma.

C244: Si se usa esta casilla, digitar la cifra como negativa para que no se altere la formula de la suma.

E94: Para efectos de simplificar el ejercicio, suponga que estos son los únicos costos y gastos asociados al ingreso de la actividad hotelera y que todo este costo es deducible fiscalmente.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA


AÑO GRAVABLE 2013 (cifras en pesos)

ACCIONES Y APORTES
En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o cuotas que seguían
poseyéndose a diciembre de 2013 (sin importar si se habían adquirido desde antes del 2013 o si se adquirieron durante el 2013). No se
muestra información para acciones o cuotas que se poseían desde antes del 2013 y que fueron vendidas durante el 2013, o para las
adquiridas y vendidas dentro del mismo año 2013. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos
que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.

CONTABLE
Datos básicos Operaciones durante 2013
Porcentaje de Valor Valorización
Costo
participación Costo contable Compras contable intrínseco (o provisión)
Descripción a diciembre a diciembre
dentro de de 2012 año 2013 de 2013 contable a diciembre
la sociedad a diciembre de 2013
a diciembre de 2013
de 2013

1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en 20%


diciembre 30 de 2003)
Costo histórico 8,000,000 8,000,000 13,000,000 4,000,000
Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006 1,000,000 1,000,000

2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada 15%
en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2013)
Costo histórico 2,000,000 1,000,000 3,000,000 2,000,000 (2,000,000)
Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006 1,000,000 1,000,000

3 Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en


julio 31 de 2013)
Costo histórico 90% 0 10,000,000 10,000,000 12,000,000 2,000,000

Total 12,000,000 11,000,000 23,000,000 27,000,000 4,000,000

FISCAL
Datos básicos Operaciones durante 2013
Reajuste
Porcentaje de fiscal 2013 Valor
participación Costo fiscal Compras ´2,04% Costo fiscal patrimonial
No. dentro de año 2013 (art.280 y 70 E.T.)
Descripción a diciembre a diciembre a diciembre
orden
la sociedad de 2012 (ver artículo 2 de 2013 de 2013
a diciembre Decreto 2921
de 2013 dic. 17 de 2013)

1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en 20%


diciembre 30 de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000)
Costo histórico 8,000,000 8,000,000 8,000,000
Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Reajustes fiscales acumulados 1,536,000 0 1,536,000 1,536,000

2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada 15%
en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2012)
Costo histórico 2,000,000 1,000,000 3,000,000 3,000,000
Ajustes por inflación acumulados hasta diciembre de 2006 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Reajustes fiscales acumulados 513,000 78,000 591,000 591,000

3 Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en 90%


julio 31 de 2012)
Costo histórico 0 10,000,000 85,000 10,085,000 10,085,000
Reajustes fiscales acumulados
Recuerde que el Reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en especial si Si las acciones en este Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en distintas Este sería el
las acciones o cuotas, al momento de salir a venderse, se podrían vender Total caso se compraron a fechas y pagando distintos11,000,000
14,049,000 precios por ellas, en este caso,163,000
cuando algún día25,212,000
se valor con el
25,212,000
por un buen precio de venta y por tanto el costo fiscal se puede incrementar mediados del 2013, vayan a vender, se debe tener presente lo que dice el artículo 76 del E.T. donde que se
con estos reajustes para que la utilidad no sea muy alta. Pero si las acciones entonces el reajuste se lee: "ARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuente original diligencia el
o cuotas se venden a pérdida, en este caso la parte de la pérdida que fiscal que se les aplica compilada: D.2247/74 Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro de su renglón 34
corresponda a estos reajustes fiscales acumulados no sería aceptada como seria proporcional para patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes, del
pérdida deducible ni en renta, ni en CREE (ver artículo 149 del E.T., el el periodo ago-dic de deberá tomar como costo de enajenación el promedio de tales costos". Formulario.
artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 y el numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2013.
2701 de noviembre de 2013).
EJERCICIOS SOBRE "SUBCAPITALIZACIÓN" DEL NUEVO ARTÍCULO 118-1 DEL E.T
(Fecha de elaboracioó n: Marzo 1 de 2014)

De acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del E.T. y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 de 2013 (decret
terminará siendo modificado y cuyo cambio aplicaría en el mismo
http://www.dian.gov.co/dian/13Normatividad.nsf/pages/Proyecto_decreto_modifica_numeral_articulo_3_del_decreto_3027_de
definir el monto de los intereses no deducibles por aplicación de la norma de sub-captilización:

Suponga que la sociedad EJEMPLO S.A.S, en diciembre del año anterior (diciembre de 2012), tenía el siguiente dato de su p

Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2012 11,181,433,000

Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2013 saldría de tomar ese patrimonio líquid
lo cual daría: 33,544,299,000

Ahora bien, sucede que durante el 2013 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:

Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
tomados en 2013
préstamos
Préstamo durante ene-mar 2013 80,000,000,000 1,766,417,970
Préstamo durante jul-dic 2013 62,000,000,000 2,408,759,758
142,000,000,000 4,175,177,728

Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas para d
serían:

Valor 80,000,000,000 62,000,000,000


cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
cuota 27,255,472,657 10,734,793,293

Valor cuota total


Periodos en los cuales hizo los
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
abonos a la deuda
abonar a la deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/13 27,255,472,657 26,375,472,657 880,000,000
Feb 1 a feb 28/13 27,255,472,657 26,665,602,856 589,869,801
Mar 1 a mar 31/13 27,255,472,657 26,958,924,487 296,548,169
Caso de la deuda 2:
jul 1 a jul 31/13 10,734,793,293 10,052,793,293 682,000,000
ago 1 a ago 31/13 10,734,793,293 10,163,374,019 571,419,274
sep 1 a sep 30/13 10,734,793,293 10,275,171,133 459,622,160
Oct 1 a oct 31/13 10,734,793,293 10,388,198,016 346,595,277
Nov 1 a nov 30/13 10,734,793,293 10,502,468,194 232,325,099
Dic 1 a dic 31/13 10,734,793,293 10,617,995,344 116,797,949

Totales (C) 4,175,177,728

Este total de días nunca


debe exceder de los 365
o 366 días calendarios
que tenga el año.
TÍCULO 118-1 DEL E.T.

de diciembre 27 de 2013 (decreto del cual se anunció en febrero 7 de 2014 que


en el mismo año 2013; ver el enlace:
_articulo_3_del_decreto_3027_de_2013), el siguiente es un ejercicio práctico para
n:

2), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido:

ría de tomar ese patrimonio líquido del 2012 y multiplicarlo por 3,

ar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses

Días de
Periodo de
Saldo Capital permanencia del
permanencia
(A) saldo de la deuda
(A x B)
(B)
80,000,000,000 31 2,480,000,000,000
53,624,527,343 28 1,608,735,820,299
26,958,924,487 31 808,767,734,621
0 0
62,000,000,000 31 1,922,000,000,000
51,947,206,707 31 1,610,363,407,916
41,783,832,688 30 1,253,514,980,632
31,508,661,554 31 976,768,508,182
21,120,463,538 30 633,613,906,150
10,617,995,344 31 329,157,855,671
0
(D) (E)

274 11,622,922,213,471
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
42,419,424,137
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2012 x 3)
33,544,299,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
8,875,125,137
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
21%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
873,543,797
(nombre del contribuyente)
NIT.

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AÑO GRAVABLE 2013

DETERMINACIÓN ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2014

### Para los Contribuyentes


641,561,000
del
Si presentó declaración por el año anterior (2012), indique el
valor del "impuesto neto de renta" (renglón 72) que liquidó $ 310,000,000 "Régimen Ordinario",
siempre que en su
en dicha declaración.
formulario 110 para
Escoger una de las siguientes cuatro opciones: declaración de renta 2013
1) ¿La declaración por el año gravable 2013 es la primera tengan un valor cualquiera
declaración de renta que presenta en toda su historia en el renglón 71 (impuesto
tributaria? neto de renta), se debe
2) ¿Es el año gravable 2013 el segundo año que le calcular "anticipo al
impuesto de renta del año
corresponde declarar en toda su historia tributaria?
fiscal siguiente" (en este
3) ¿Es el año gravable 2013 el tercer o posterior año 3 caso, el anticipo para el
gravable que le corresponde declarar? 2014; nota: las entidades
4) ¿Esta declaración de renta 2013 será la última que se del Régimen tributario
presenta pues se trata de la declaración de renta de una especial no calculan
sociedad que quedó liquidada durante el 2013 (y por tanto es anticipos; ver artículo 19 del
claro que no se tendrá que presentar una futura declaración Decreto 4400 de 2004).
2014; ver Concepto DIAN 12200 mayo 13/87)? Pero se advierte que si la
declaración 2013 de la
Impuesto Neto de Renta del año 2013 1,492,829,000
Primer

entidad del régimen


año

25% 373,207,000 ordinario es la ULTIMA a


34,500,000 presentar por razón de que
Menos: Retenciones en la fuente 2013
se trata de una entidad que
Total Anticipo para el año 2014 - se liquidó durante el año
2012, en este caso NO SE
Opción 1 LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO
SIGUIENTE (ver Concepto
Impuesto Neto de Renta del año 2012 310,000,000
DIAN 12200 mayo 13 de
Impuesto Neto de Renta del año 2013 1,492,829,000 1987). Además, si el
Subtotal 1,802,829,000 contribuyente puede
Segundo año

Promedio 901,415,000 demostrar que por causas


50% 450,708,000 ajenas a su voluntad
Menos: Retenciones en la fuente 2013 34,500,000 (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que
Total Anticipo con la opción 1 - obtendrá durante el año
siguiente (en este caso el
2014) se van a ver
disminuidas, podrá
liquidarse un menor anticipo
al 2014, siguiendo las
instrucciones de la Circular
DIAN 044 de junio 1 de
2009.
SIGUIENTE (ver Concepto
DIAN 12200 mayo 13 de
1987). Además, si el
contribuyente puede

Segundo año
demostrar que por causas
ajenas a su voluntad
(ejemplo un desastre
invernal) las rentas que
obtendrá durante el año
Opción 2 siguiente (en este caso el
Impuesto Neto de Renta del año 2013 1,492,829,000 2014) se van a ver
50% 746,415,000 disminuidas, podrá
liquidarse un menor anticipo
Menos: Retenciones en la fuente 2013 34,500,000 al 2014, siguiendo las
Total Anticipo con la opción 2 - instrucciones de la Circular
DIAN 044 de junio 1 de
Total Anticipo para el año 2014 - 2009.
Además, en el impuesto
Opción 1 CREE (formulario 140), no
Tercer o posterior año

Impuesto Neto de Renta del año 2012 310,000,000 se deben calcular anticipos
Impuesto Neto de Renta del año 2013 1,492,829,000 al CREE del año siguiente.
Subtotal 1,802,829,000
Promedio 901,415,000
75% 676,061,000
Menos: Retenciones en la fuente 2013 34,500,000
Total Anticipo con la opción 1 641,561,000
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2013 1,492,829,000
75% 1,119,622,000
Menos: Retenciones en la fuente 2013 34,500,000
Total Anticipo con la opción 2 1,085,122,000
Total Anticipo para el año 2014 641,561,000

Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2014 641,561,000