Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
CONTABLIDAD
CONTABILIDAD
TEMA:
ALUMNOS:
AÑO
2017
INFORME DE AUDITORIA
OBJETIVOS:
Reforzar y complementar los conocimientos de los participantes en los aspectos
fundamentales de la auditoria, y en la elaboración del informe de auditoria, basado en el
análisis de los resultados de las auditorias realizadas, aplicando sus competencias y
conocimientos adquiridos durante el desarrollo del curso, utilizando métodos, principios,
normas, y técnicas de redacción de informes de auditoria.
Incentivar al participante a presentar informes de alta calidad y competitividad a las empresas
auditadas para la toma de decisiones.
METODOLOGÍA:
Se difundirá el presente material de enseñanza, para conocimiento y estudios de los
participantes, procediendo el docente a exponer el tema de manera magistral por medio de
pantallas power point. Se propiciará la intervención de los participantes, y se analizaran casos
prácticos de elaboración de informes de auditoria.
EVALUACIÓN:
La evaluación será de manera permanente y continua, a través de intervenciones orales,
sustentación de trabajos individuales y grupales, contando con la elaboración de dos pruebas
escritas, las que permitirán evaluar las habilidades adquiridas por los participantes.
DESARROLLO TEMATICO
DEFINICION:
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluación,
incluye información suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos,
así como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a políticas,
procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.
CLASES:
Claridad y simplicidad
La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del lector del
informe, lo que el Auditor ha escrito o pensó escribir. A veces lo que ocasiona la deficiencia
de claridad y simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad en los conceptos
que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay una cabal comprensión de lo que realmente
quiere comunicar, asimismo cuando el Informe está falto de claridad, puede dar lugar a una
doble interpretación, ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda su utilidad.
En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al cliente, el
Auditor:
Evitará el uso de un lenguaje técnico, florido o vago.
Evitará ser muy breve.
Evitará incluir mucho detalle.
Utilizará palabras simples, familiares al lector, es decir, escribirá en el idioma que el lector
entiende.
Exactitud.
La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras, sino en
cuanto a hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado en evidencias susceptibles
de ser demostradas en cualquier circunstancia; por consiguiente el Informe no debe contener
conceptos errados. Nuestra misión respecto a la Exactitud, es presentar información digna de
creencia y confiabilidad, es decir que no genere duda, porque si esto último ocurriera, el
Informe perdería su validez y como consecuencia podría devenir en demérito para el
profesional.
Concisión
El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto, lo que se
quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden ser amplios porque
las circunstancias así lo requieren; sin embargo no deben incluir hechos impertinentes,
superfluos o insignificantes.
El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el tema principal
del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte el concepto principal del
informe.
Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los que se
presentan al Directorio y más detallado cuanto se presenta a otros niveles inferiores.
Utilidad
El Informe es útil cuando informa lo que la empresa solicitó, es decir, si el contrato fue
examinar el área de ventas, pues debemos informar sobre esa área, de tal manera que la
empresa conozca la situación, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y otros
aspectos de interés; esto es justamente lo que el informe debe satisfacer realmente para que
la empresa pueda tomar decisiones adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad del
informe; sobre el particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada, debe ir
acompañada de su correspondiente recomendación.
Tono Constructivo
El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a la circunstancia para la cual fue
solicitado, con esto queremos significar que, deben tomarse en consideración las virtudes de
la cortesía y el respeto; además no deben menospreciarse los métodos de trabajo o cualquier
accionar del cliente, no debe utilizarse jerga y, es preferible omitir el nombre de las personas
involucradas e indicar solamente sus cargos.
Deberá tenerse cuidado en seguir una misma forma de redacción a lo largo de todo el
informe; generalmente se escribe en tercera persona; y los títulos o encabezamientos de las
observaciones deben llamar la atención hacia una inmediata corrección o acción de parte de
la empresa auditada.
Sustentación adecuada
El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas en
documentos, pruebas u otros elementos de juicio objetivos, que permitan demostrar la validez
de las observaciones; así mismo esa objetividad debe incluir una clara diferenciación entre lo
que son: hechos, opiniones y, declaraciones.
Integridad
Además de las características o requisitos ya indicados, el informe debe ser Integral, es decir,
no debe emitirse informes por separado, de otros especialistas; además debe contener todos
los elementos o partes que lo integran, desde la introducción hasta las recomendaciones, con
el fin de tener una información completa.
Alcance. Se debe especificar el alcance del área examinada, los aspectos a examinar, los
funcionarios responsables y la comisión encargada de la auditoría administrativa si se trata
de determinar el alcance del área de trámite documentario y archivo, se especifican el
alcance de la manera siguiente:
Area auditada:
La administración documentaria, depende de la Secretaría General. Aspectos A Examinar:
Control Interno del Sistema Proceso de Recepción Proceso de Clasificación y Registro
Proceso de Control y Seguimiento Proceso de Distribución Proceso de Información Proceso
de Archivo Funcionarios Responsables
Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la responsabilidad del
cumplimiento de las funciones del órgano.
Comisión Encargada
Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen la responsabilidad
de practicar la auditoría administrativa.
Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitución y autorización
legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su organización, el capital
social, el giro o actividades principales o secundarias y al personal con que cuenta.
Observaciones
Las Observaciones de la Auditoría son las informaciones que el auditor presenta sobre las
deficiencias o irregularidades que el auditor presenta sobre las deficiencias o irregularidades
encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y lógica los asuntos de
importancia suficientemente comprensible para los que tener que ver con el informe todas las
observaciones deberán ser objeto y basadas en hechos y respaldadas en los Papeles de
Trabajo. Los informes de Auditoría presentarán las observaciones que no tienen solución
inmediata, las de menor importancia deben ser dados a conocer a los responsables durante
el Trabajo de Campo para su solución inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotará todos los medios razonables a su alcance a
fin de permitir las pruebas documentarias suficientes para absolver las Observaciones que
el auditor encuentre.
No se expedirá ningún informe de Auditoría en forma final sin darle a los administradores la
oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus puntos de vista, excepto en caso
de fraude o desfalco. Estas acciones evitarán que los informes de auditoría contengan
Observaciones y Conclusiones que no estén debidamente sustentadas, o en todo caso,
hubiese sido posible solucionarlas en el transcurso de la ejecución de la auditoría.
Conclusiones
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y deficiencias que
son el producto del juicio profesional del auditor. Las Conclusiones serán
objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles de
Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo
mención, si fuera necesario del nombre de los responsables que han incurrido en falta.
Recomendaciones
Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el conjunto de
operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias positivas
que tienen por finalidad la solución de los problemas para coadyudar a la eficiencia de la
administración.
Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor utilización de los recursos humanos,
materiales y financieros de la empresa o entidad auditada.
La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines de la auditoría, es
decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no son observados por los
empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organización
examinada a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor serán presentadas en el Informe de Auditoría, en forma
ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentación de las
Conclusiones.
Anexos
Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditorías administrativas cuando son
necesarios y generalmente sirven de fundamento a las observaciones planteadas.
La Redacción del Informe de Auditoría, requiere mucho cuidado por su significatividad dentro
del proceso de la Auditoría; a veces el auditor hace un buen trabajo de campo pero no
redacta el informe en la forma que debería hacerlo, sencillamente porque le falta capacidad
de análisis, síntesis y capacidad informativa o de redacción; estos factores o condiciones no
se consiguen lamentablemente al instante, sino con el transcurso del tiempo, es decir a
través de la experiencia. Redactar el Informe es difícil inclusive para el Auditor talentoso.
Sobre el particular indicaremos algunos ejemplos de párrafos extractados de informes de
auditoría en los cuales apreciaremos en primer término, el defecto y enseguida nuestro
comentario y/o recomendación sobre el caso en particular: (Las deficiencias están escritas en
tipos de letras más negras)
Creemos necesario insistir en que el área de abastecimiento no puede ser un órgano de la
Gerencia Técnica sino más bien actuar a las órdenes del Gerente Administrativo.
En lugar de "sino más bien actuar" debería indicarse, "sino, un órgano de la Gerencia
Administrativa", ya que la frase en tipo de letra más negra no da la respuesta al órgano que
debería ser.
Cualquier modificación en las responsabilidades asignadas deberán ser comunicadas en
todas las oficinas .... "deberán ser
comunicadas" es plural, y no concuerda con "cualquier modificación" que está en singular.
Máquinas cuyas estructuras, no ha sido determinadas. Debe escribirse "no han sido".
El saldo correcto es S/. ..........................
Es preferible indicar "nuestro saldo" es S/. .................., y omitir la palabra correcto; porque
nadie es dueño de la verdad absoluta.
Esta situación ocurre generalmente cuando el auditor detecta alguna diferencia en el saldo de
una cuenta mostrada por el cliente.
La empresa no ha conciliado la confirmación al 30.11.77.
Falta claridad en la redacción, ya que puede inferirse que la empresa no ha efectuado la
confirmación de saldos o que no ha efectuado la conciliación de los resultados de la
confirmación.
El cajero deberá modificar la modalidad de trabajo de su antecesor, cuya labor fue
completamente nula,...
La expresión en tipo de letra más negra es muy fuerte, a pesar de que sea cierta; además no
es potestad del Cajero modificar la metodología de trabajo de su antecesor, sino del Jefe
inmediato.
Analizar la secuencia de las etapas .......... Verificar las operaciones efectuadas ..........
La indagación que debe efectuarse al personal.
Falta uniformidad en la utilización de los términos que van al principio de cada enunciado, en
el tercer caso debería escribirse
"indagar al personal .......", ya que las dos primeras palabras (analizar y verificar) de los
renglones anteriores están escritas en infinitivo, y debe existir uniformidad en la forma de
escribir.
Asegúrese de incluir todos los elementos de la observación. Esto es lógico, para lograr
efectividad en el Informe.
Evite utilizar términos en Inglés cuando se está redactando en idioma Castellano; a menos
que sean estrictamente necesarios.
No es conveniente redactar por ejemplo: La Contabilidad de la Empresa "Z", is up to date;
sencillamente porque, no todos los lectores conocen ese Idioma.
Debe indicarse con exactitud, cualquier referencia adicional, por ejemplo:
No Deseable: El trabajo será útil si reúne los requisitos señalados en el Tomo I, Capítulo 3°,
Inc. .
Deseable: El trabajo será útil si reúne los requisitos siguientes: Claridad, sencillez
..............
En el primer caso, se ocasiona un desfase y pérdida de tiempo al lector.
Algo parecido sucede cuando el Redactor, se refiere a fechas, por decir, el 5 del próximo
pasado;
BIBLIOGRAFÍA
RESPONSABILIDAD CIVIL
OBSERVACIONES
SUMILLA
1.- INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES INSPECCION EN PROGRAMADA EFECTUADA
POR EL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO OCASIONA PERJUICIO
ECONOMICO POR S/. 26,040.00.
CONDICION
Artículo 19º.- El original de la boleta será entregado al trabajador a más tardar el tercer día
hábil siguiente a la fecha de pago
Los hechos señalados en los párrafos precedentes, son atribuibles a la inobservancia de los
Dispositivos Legales emitidas por el Gobierno Central y el Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo y a la inactividad de gestión de los siguientes funcionarios de LA EMPRESA:
Señora Carola Canta Lindo - ex Jefa de Personal, señor Hugo Garabato Barato - ex Jefe de
Personal, señor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal y señor Juan Sin Miedo -
Gerente General, al no haber efectuado en su oportunidad la emisión y entrega de Boletas
de Pago, acreditar el pago por concepto de Asignación Familiar, Acreditar el pago de
gratificaciones legales por Fiestas Patrias y Navidad, acreditar haber otorgado vacaciones
anuales remuneradas correspondiente al ultimo periodo vencido 2001-2002 y al no efectuar el
seguimiento o monitoreo del proceso de Inspección Programado del expediente Nº 00233-03
durante y después de la inspección., estipulados en el Reglamento Interno de Trabajo y
Manual de Organización y Funciones de CONEMINSA, el cual como funciones detalla:
Con Memorando Nº 22-06-04-GG de fecha 07 de junio de 2004, el señor Juan Sin Miedo –
Gerente General hace sus aclaraciones o comentarios adjuntando copia de algunos
documentos referenciados y manifiesta lo siguiente:
Con documento de fecha 07 de junio del 2004 la señora Carola Canta Lindo - ex jefa de
Personal, hace sus aclaraciones o comentarios sin adjuntar ningún documento y manifiesta lo
siguiente:
OPINION TECNICA DEL AUDITOR PREVIA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS O
ACLARACIONES
DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD
Respecto al señor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal, por ser el funcionario
que en ejercicio de sus funciones, desarrollo una gestión deficiente para absolver las
observaciones o infracciones oportunamente comunicados por los inspectores del MTPE y
que por su acción u omisión ha ocasionado un daño económico a la empresa tiene
responsabilidad administrativa y responsabilidad civil, que será tratado como lo dispone La
Norma de Auditoria Gubernamental 4.50 (NAGU 4.50)
CONCLUSIONES
Como resultado del Examen Especial a la aplicación de la Multa por parte del Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo a LA EMPRESA, se ha establecido la siguiente conclusión:
RECOMENDACIONES
1.- Que el Directorio y/o Gerente General; dado el caso, evalúe el grado de responsabilidad
Administrativa de los funcionarios y ex funcionarios: señor Juan Sin Miedo - Gerente General,
señora Carola Canta Lindo - ex Jefa de Personal, señor Hugo Garabato Barato - ex Jefe de
personal y señor Roberto Muchotrigo Pocaplata - Jefe de Personal, disponiendo las medidas
disciplinarias correspondientes en conformidad a lo establecido en el Reglamento Interno de
Trabajo de LA EMPRESA. (CONCLUSION Nº 1)
2.- Que la empresa asuma el pago de la multa aplicada por el MTPE y el señor Juan Sin
Miedo - Gerente General, por la vía administrativa, solicite al señor Roberto Muchotrigo
Pocaplata - Jefe de Personal el recupero económico por el monto de S/. 26,040.00 o el que
recaiga en la empresa cuando se concluya con la reducción de multa solicitada
(CONCLUSION Nº 1)