2017

COMPONENTES DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
LEGISLACION ADMINISTRATIVA Y TRIBUTARIA
IMPUESTOS

1. IVA (Impuesto al valor agregado)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a

la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza

corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con
opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades;
así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre
la base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido
sólo podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al
valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de
seguros en las ventas a plazos.

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los

impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones,
la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los
precios de mercado.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
 exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a
menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).

Hecho generador

• Se puede dar en las transferencias locales de

dominio(contado o a credito)
Entrega de un bien
Momento del pago total o parcial del preecio
En conclusion una vez generada una de las razones dichas
anteriormente se debe emitir un cimprobante de venta
dependiendo de la situacion.
• Cuando se da la Prestacion de un servicio y se presente el
pago por este se emitira de manera obligatoria el respectivo
comprovante de venta .
• Cuando se introduce al mercado(territorio nacional) se
genera un impuesto en el momento de su despecho por la
aduana
• Hay que recalcar que actualmente hay bienes y servicios que
se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en los
cuales no se causa IVA.
 El sujeto activo del iva es el ESTADO
SUJETOS

Activo

Lo administra el SRI

Calidad de contribuyentes quienes

realizan importaciones gravadas con
una tarifa ya sea por cuenta propia o
ajena
Pasivo
Personas naturales y sociedades que
presentan servicios gravados con una
tarifa.
 2. Impuesto a la renta

Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por
el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.

La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas
por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país

y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas
naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9
fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones
básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial,
del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas
desgravadas.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la

cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Hecho generador

El impuesto sobre la renta se genera por los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en créditos
o de cualquier otro tipo que los contribuyentes obtengan en el ejercicio, por lo que, la obligación
tributaria a cargo de los sujetos pasivos nace en el momento en que se obtienen tales ingresos; es por
ello que al ser éstos objeto de gravamen, es evidente que el tributo se genera en todo el ejercicio, y
no sólo hasta el final del mismo.

Base imponible

En general, la base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos
 El sujeto activo es el
ESTADO

Activo
Lo administra el SRI

Sujetos Lo comprenden las personas

naturales

Pasivo las sucesiones indivisas y las

sociedades nacionales o
extranjeras que obtengan
ingresos gravados de
conformidad ssegun la ley

3. ICE (Impuesto a los consumos especiales)

El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de procedencia nacional o importados,

detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Hecho generador

 Cuando es el caso de bienes de producción nacional será la transferencia a títulos

onerosa o gratuita efectuada por el fabricante y la prestación del servicio dentro
del periodo respectivo.
 Mercaderías importadas el hecho generador será su desaduanizacion

Base imponible
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se
determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos
el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca
anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas

El sujeto activo es el
ESTADO

Activo

Lo administra el SRI

Sujetos Las personas

naturales y
sociedades,
fabricantes de bienes

Quienes presten
Pasivo
servicios gravados

aquellos que realicen

importaciones de
bienes gravados por
este impuesto

4. ISD (Impuesto a la salida de divisas)

El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de divisas

que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias,
retiros o pagos de cualquier naturaleza. Inclusive compensaciones internacionales, sea que
dicha operación se realice o no con la intervención de las instituciones que integran el sistema
financiero.
Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de
presunciones: la primera relacionada con todo pago efectuado desde el exterior por personas
naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador; en
cuyo caso la Administración Tributaria lo presume efectuado con recursos que causen el
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en el Ecuador, aun cuando los pagos no se hagan por
remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural o
la sociedad o de terceros.

La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de bienes

o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades
domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades económicas de exportación, cuando las
divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al
Ecuador. En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podrá descontar
el valor del ISD generado en pagos efectuados desde el exterior. La tarifa del ISD, es del 5%.

Base imponible

Según los medios descritos por la ley reformaría para la equidad tributaria del ecuador esos
serían los valores torales de las divisas transferidas trasladas o enviadas.
 El sujeto activo es el ESTADO

Activo

Lo administra el SRI

Sujetos
Personas naturales en
calidad de contribuyentes

Pasivo
Lo constituyen sujetos pasivos del Sucesiones de divisas
impuesto a la salida de divisas en
calidad de contribuyentes

Las sociedades privadas

nacionales

5. IVM (IMPUESTO A VEHICULOS MOTORIZADOS)

Establécese el impuesto anual sobre la

propiedad de los vehículos motorizados, destinados al transporte terrestre de
personas o carga, tanto de uso particular como de servicio público.

Hecho generador

Lo comprende la propiedad de vehículos

Base imponible
La base imponible del tributo, será el avalúo de los vehículos que consten en la base de datos

elaborada por el Servicio de Rentas Internas. Para la determinación del avalúo de los vehículos se

tomará en cuenta la información que sobre los precios de venta al público, incluido impuestos,

presentarán hasta el 30 de noviembre del año anterior los fabricantes y los importadores de

vehículos. Si por cualquier medio el Servicio de Rentas Internas llegare a comprobar que la

información recibida es falsa iniciará las acciones que correspondan de conformidad con el Código

Tributario y el Código Penal. Para efectos del avalúo de los vehículos de años anteriores, del valor

correspondiente al último modelo, se deducirá la depreciación anual del veinte por ciento (20%). El

valor residual no será inferior al diez por ciento (10%) del valor del último modelo. Cuando se haya

descontinuado la producción o ingreso de determinado tipo de vehículos, se establecerá el

equivalente en dólares del precio de venta al público en el último año de fabricación o ingreso y ese

valor se tomará como base para las depreciaciones correspondientes. Para efectos del avalúo de los

vehículos que no se comercialicen en forma continua en el país y que no consten en la base de datos

del Servicio de Rentas Internas, se tomará en cuenta la información contenida en todos los

documentos de importación respecto de su valor CIF (costo, seguro y flete) más los impuestos, tasas

y otros recargos aduaneros. El avalúo determinado conforme los incisos anteriores constituirá la

base imponible del impuesto a los vehículos motorizados de transporte terrestre

 El sujeto activo es el
ESTADO

Activo

Lo administra el SRI
Sujetos

Los propietarios de los

vehiculos que se
Pasivo
especifican en el
articulo 1 de la ley.

6. IHLD (Impuesto a la herencia legado y donaciones)

Este impuesto grava el acrecimiento patrimonial motivado por la transmisión de dominio y a la

transferencia a título gratuito de bienes y derechos situados en el Ecuador, cualquiera que fuere el
lugar del fallecimiento del causante o la nacionalidad, domicilio o residencia del causante o donante
o sus herederos, legatarios o donatarios.

Hecho generador
Se produce en el instante en que fallece la persona de cuya sucesión se defiere al
heredero(legatario).

Cuando es herencia condicional el hecho generador se producirá en el momento de c

cumplirse la condición por parte del heredero

Donación: su hecho generador será el otorgamiento de actos o contratos que determinen la

transferencia a título gratuito de un bien o derecho.

Base imponible

Lo conforma el valor de los bienes y derechos percibidos por cada heredero – parte

proporcional de las deducciones atribuibles a este ingreso.

Si se recibe más de una donación este deberá presentar una declaración sustitutiva. En donde

la información este consolidada y que la haga reflejar como una sola donación.
 El sujeto activo es el
ESTADO

Activo

Lo administra el SRI

Sujetos
Herederos
legatorios
donatorios
Pasivo
Que obtengan una
acreditacion
patrimonial a titulo
gratiuto

7. FONDVIVA

Establéese el impuesto del uno por ciento (1%) sobre el valor de la compra de vehículos
usados en el país, que será pagado dentro de los treinta días siguientes a la fecha de
suscripción del respectivo contrato de compraventa.

Hecho generador

Existe el beneficio real o presuntivo y por tanto nace la obligación tributaria, cuando una

propiedad resulta colindante con una obra pública o se encuentra comprendida dentro del

área o zona de influencia de dicha obra, conforme lo establece la presente ordenanza.

Base imponible

La base del presente impuesto no será inferior al respectivo avalúo de los vehículos

Motorizados señalado por el Ministerio de Finanzas y Crédito Público

El sujeto activo es el
ESTADO

Activo

Lo administra el SRI

Sujetos

Adquirientes de vehiculos
usados

Pasivo
estan obligados a depositar
el valor de este impuesto
en las instituciones
legalmente autorizadas.
8. TIERRAS RURALES

Hecho generador

Comprende en la posesión de una persona o entidad de una superficie superior a 25 hectáreas

en el sector rural, que se encuentren ubicadas dentro de un radio de 40 kilómetros de una
cuenca hidrográfica, canal de conducción o fuente de agua.

Base imponible

Tomamos como base el área del inmueble determinado en el catastro que para el efecto
elaborará el Servicio de Rentas Internas con la información anual que le proporcionaran los
municipios del país y el Ministerio de Agricultura y Ganadería quien definirá la metodología
a seguir a nivel nacional.

Estas tendrán que contener la siguiente información:

 Identificación del precio

 Ubicación (política – administrativa)

 Nombre del propietario

- Copropietario o posesionario(C.I.)

 Datos de las tierras como:

 Superficie o cabida

 Uso del suelo

 Servicios básicos

 Geo referencia del predio

 Disponibilidad de riego

 Relieve
  Cobertura vegetal

El sujeto activo es el ESTADO

Activo

Lo administra el SRI
Sujetos

Puede ser aquel que conste registrado

como sujeto pasivo del impuesto predial
Pasivo
rústico en el catastro municipal
correspondiente.

9. IACV (Impuesto ambiental a la contaminación vehicular)

Este impuesto grava la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos
motorizados de transporte terrestre.

Hecho generador

Es la contaminación ambiental producida por los vehículos motorizados de transporte

terrestre.
 Base imponible

Corresponde al cilindraje que tiene el motor del respectivo vehículo, expresado en

centímetros cúbicos, a la que se le multiplicará las tarifas.

El sujeto activo es el
ESTADO

Activo

Lo administra el SRI

Sujetos

Personas naturas
sucesiones individuales
sociedades(nacionaleso extranjeras)
Pasivo

Deben ser propietarios de

vehículos motorizados de
transporte terrestre.

10. IBP(Impuesto botellas plásticas)

Se aplicará la tarifa de hasta dos centavos de dólar de los Estados Unidos de América del
Norte (0,02 USD), valor que se devolverá en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne
las botellas, para lo cual se establecerán los respectivos mecanismos tanto para el sector
privado como público para su recolección, conforme disponga el respectivo reglamento
Hecho generador

El hecho generador de este impuesto será embotellar bebidas en botellas plásticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso
de bebidas importadas, el hecho generador será su desaduanización.

Base imponible

Corresponde al cilindraje que tiene el motor del respectivo vehículo, expresado en

centímetros Cúbicos, a la que se le multiplicará las tarifas

Sujetos

El sujeto activo es el ESTADO

Activo

Lo administra La direccion nacional

juridica departamento de normativa
tributaria a travez del SRI
Sujetos

Los embotellamiento de bebidas contenidas en

botellas plasticas gravadas con dicho impuesto

Pasivo
Quienes realicen importaciones de bebidas
contenidas en botellas plásticas gravadas con este
impuesto.
11. IAE

Se considerarán como activos en el exterior, gravados con este impuesto, a los fondos
disponibles e inversiones que mantengan en el exterior, sea de manera directa indirecta o a
través de subsidiarias, afiliadas u oficinas, las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y las reguladas por las Intendencias del Mercado de
valores de la Superintendencia de Compañías

Hecho generador

Comprende

 La propiedad o tenencia de activos monetarios fuera de territorio ecuatoriano,

Mediante cuentas a la vista, cuentas corrientes, depósitos a plazo, fondos de inversión,

portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión, fideicomisos de administración o
tenencia monetaria, encargos fiduciarios o cualquier otro tipo de instrumento financiero de
hecho o de derecho

Base imponible

Se considera como base imponible: el saldo promedio mensual simple de los saldos diarios
de los fondos disponibles en entidades extranjeras domiciliadas
 El sujeto activo es el
ESTADO

Activo

Lo administra el SRI

Sujetos
Serán sujetos pasivos del impuesto a los activos en
el exterior, en calidad de contribuyentes, las
instituciones privadas controladas por la
Pasivo Superintendencia de Bancos y Seguros y por las
intendencias de Mercado de Valores de la
Superintendencia de Compañías.

12. EXTRAORDINARIOS (Impuesto a los ingresos extraordinarios)

Hecho generador

Este impuesto establece el impuesto a los ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas
que han suscrito contratos con el Estado para la exploración y explotación de recursos no
renovables.
Base imponible

La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos extraordinarios, Dirección
Nacional Jurídica Departamento de Normativa constituyendo estos la diferencia entre el
precio de venta y el precio base establecido en el contrato, multiplicado por la cantidad de
unidades vendidas, a la que hace referencia dicho precio.

El sujeto activo es el ESTADO

Activo

Lo administra La direccion
nacional juridica
departamento de normativa
tributaria a travez del SRI
Sujetos

Las empresas que han suscrito contratos

Pasivo con el Estado para la exploración y
explotación de recursos no renovables