NIA 520

“Procedimientos Analíticos”
Resumen
Presentado Por:
Danny Javier Bastidas
Edwin Nicolás Melo Tovar
Eber Alirio Rojas Checa
Juan Carlos Diaz Rosas
Mario Fernando Matabanchoy

CONTADURÍA
PUBLICA A
DISTANCIA NORMAS DE AUDITORÍA Y
SEPTIMO CONCEPTOS DE CONTROL
SEMESTRE INTERNO
 Resumen de NIA 520
Resumen Nia 520
“Procedimientos Analíticos”
OBJETIVOS:
El objetivo de esta Norma es establecer, dar los lineamientos sobre la aplicación de procedimientos analíticos
durante una auditoría. El auditor debe aplicar estos procedimientos para tener un conocimiento global de la
entidad y del entorno, al final de la auditoria. Los procedimientos pueden aplicarse como procedimientos
sustantivos. También abarcan la investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son
inconsistentes con otra información relevante o se apartan de una manera importante de los montos
pronosticados.

ALCANCE:
Esta Norma Internacional de Auditoría trata del empleo por el auditor de procedimientos. Analíticos como
procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos sustantivos”). También trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos
que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.

A QUIEN SE APLICA:
Los procedimientos analíticos sustantivos dadas las aseveraciones

Generalmente son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de
un tiempo. Son basados en la expectativa de que existan relaciones entre datos y continúen en ausencia de
condiciones contrarias conocidas.

Al determinar lo adecuado de los procedimientos el auditor considera:

• La evaluación del riesgo de representación errónea de importancia relativa; considera el conocimiento

de la entidad y su control interno, la importancia relativa y la probabilidad de

representación errónea de las partidas implicadas, para determinar si los procedimientos son
adecuados. Si se encontrara alguna debilidad o riesgo se debe aplicar la NIA 330 “Procedimientos del
auditor en respuesta a los riesgos evaluados”.

• Cualquier otra prueba de detalle dirigida a la misma aseveración. Por ejemplo, cuando se audita la
posibilidad de cobro de las cuentas por cobrar el auditor puede aplicar procedimientos analíticos
sustantivos a los vencimientos de cuentas de clientes, además de pruebas de detalles en recibos de
efectivo posteriores.

2
 Resumen Nia 520
VIGENCIA:
Es vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre
de 2009.

COMO SE APLICA:
El auditor considera: la fuente de la información disponible, la comparabilidad de la información disponible,
la naturaleza y relevancia de la información disponible y los controles sobre la preparación de la información.

El auditor pone pruebas sobre la preparación de la información al aplicar procedimientos analíticos sustantivos,
para tener mayor confianza en la información y por ende en los resultados de los procedimientos. Los
controles sobre la información financiera pueden ponerse a menudo, a prueba junto con otras
pruebas de controles.

OTROS ASPECTOS RELEVANTES:

Tipos de procedimientos analíticos

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas del auditor, que pueden
ser las siguientes:

1. Expectativa de la industria: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de
comparar información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el cliente
desarrolla su objeto y/o con compañías similares.

Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez,
endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del cliente. De este
análisis el auditor puede identificar información útil acerca del desempeño de su cliente.

2. Expectativa del cliente: Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas
que prepara el cliente (presupuesto).

Ejemplo: El auditor puede realizar una comparación de los gastos presupuestados contra los gastos
reales a determinada fecha. Las variaciones significativas pueden dar indicio de errores e
irregularidades en los estados financieros.

3. Expectativa del auditor: Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad
de una cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar información
operacional o financiera.

Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los ingresos, el auditor
puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (información operacional) y multiplicarlo por el
precio promedio de venta del litro de leche y el resultado compararlo con las ventas registradas.

3
 Resumen Nia 520
4. Expectativa de los estados financieros: Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas
de balance y/o resultados entre dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de
indicadores claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo
corriente con periodos anteriores.

Ejemplo 1: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del año corriente con la
tendencia mensual de los gastos del año anterior.

ANEXO DEFINICIONES DE LA NIA

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:
Se refiere a evaluaciones de información financiera hechas por un estudio de relaciones plausibles entre datos
tanto financieros como no financieros.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS:
Los procedimientos sustantivos son los procedimientos de auditoría diseñados para detectar incorrecciones
materiales en las afirmaciones. Comprenden: pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables
e información a revelar); y procedimientos analíticos sustantivos.