Datos del Curso

Curso: MBA en Adminsitracion y Direccion de Empresas.

Área: Contabilidad
Asignatura: Contabilidad
Una vez finalizado enviar a: areacontable@eneb.es

Datos del Alumno

RUT:
Nombre y Apellidos:
Dirección: , Santiago, Chile.
Ciudad:Santiago Provincia: Metropolitana País: Chile
Teléfono:
E-mail:

Página 1
 Trabajo Final

A continuación se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo, no envíes el total del
trabajo hasta que lo hayas finalizado. Dicho envío se realizará conjuntamente
con esta plantilla a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Datos del alumno
 Dirección de envío especificada en la portada
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud

entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros
documentos, conllevarán la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado. Todas las fuentes
utilizadas para la realización de los casos prácticos deben ser citadas.

Página 2
El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc.

Página 3
 ENUNCIADO

Aristos,S.A., realiza las siguientes operaciones en el ejercicio. No debe

olvidarse el cálculo del IVA correspondiente.

1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de junio.

2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €.

3. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que

desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero.

4. El 15 de junio se firma la escritura de constitución.

5. El 16 de junio se paga al notario 1.200 €.

6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de junio.

7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €.

8. El 1 de julio compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de

70.000 € anuales.

9. Ese mismo día realiza obras de acondicionamiento en la oficina por

110.000 €, que paga por banco. A partir de ese momento empieza a usa
la oficina.

10. El 10 de agosto compra Mercancías para la venta por 150.000 euros,

que deja a deber al proveedor.

11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que
acepta.

12. Seis días después recibe un descuento por la compra de 3.000 €.

13. El 17 de agosto comienza a construir una nave. Para ello incurre en los
siguientes gastos:

 Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber.

 Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende

a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 21% en concepto de
retención a cuenta del IRPF.
 Paga la primera certificación de la obra al constructor, por
importe de 65.000 €.

Página 4
14. El 1 de septiembre paga la deuda con el proveedor del punto 11.

15. El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá

dentro de 6 meses.

16. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos:

a. El primero con las siguientes condiciones:

 Uso aproximado: 40.000 Km./año.
 Contrato: 4 años.
 Coste mensual delrenting: 400 €/mes.
 Valor de mercado del vehículo: 40.000 €.

b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones:

 Uso aproximado: 90.000 Km./año.
 Contrato: 5 años.
 Coste mensual del renting: 1.000 €/mes.
 Valor de mercado del vehículo: 30.000 €.

17. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting.

18. El 1 de octubre vende mercancía por 85.000 €.

19. En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuosa, por 10.000 €.

20. Se termina de construir la nave y paga el 1 de octubre la segunda y

última certificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en
funcionamiento.

21. Ese mismo día compra un programa informático de gestión

empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta
comercial, 500 € de ese importe. Además precisa contratar a un
informático para que le haga la instalación del mismo, que le cobra 300
€. Lo paga todo por banco.

22. Los socios deben desembolsar el resto el resto del capital en dinero el
10 de octubre.

23. Al día siguiente los socios desembolsan el dividendo pasivo.

24. El 9 de noviembre vende mercancía por 250.000 €, que queda

pendiente de cobro.

25. Pide al cliente del punto anterior unas letras se las entrega. Las
descuenta en el banco al día siguiente, con unos intereses de 2.100 €.

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26. El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus
empleados:

A. Nómina total: 14.000 €.

B. Seguros sociales totales: 5.500 €.
C. Retención IRPF: 1.500 €.
D. Retención Seguridad Social: 1.000 €.

27. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día.

28. Cierra el ejercicio:

a. Amortiza los activos:

 Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual
 Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual
 Programa informático: amortización degresiva por porcentaje
constante en 4 años, sin valor residual.

b. Regulariza las existencias:

 Existencias iniciales = 0 €.
 Existencias finales = 23.000 €.

Página 6
 SE PIDE

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso:

1. Asientos de diario y liquidación del IVA.

2. Asientos de mayor.

3. Cuenta de pérdidas y ganancias.

4. El impuesto sobre beneficios.

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC 2007.

Tipo de IVA = 21%.

Respuesta:

Capital emitido
Acciones emitidas
2.000.000 A pendiente de 2.000.000
(190)
10/06/XX inscripción (194)
Suscriptor de Acciones emitidas
2.000.000 A 2.000.000
10/06/XX acciones (192) (190)
Bancos e
Suscriptor de
500.000 instituciones de A 500.000
acciones (192)
10/06/XX crédito (572)

Socios por
Suscriptores de
1.500.000 desembolsos no A 1.500.000
acciones (192)
15/06/XX exigidos (103)

Página 7
 Reservas
1.200
16/06/XX voluntarias (113) Bancos e
HP IVA Soportado A instituciones de 1.452
(472) crédito (572)
252

Capital emitido
2.000.000 pendiente de A Capital social (100) 2.000.000
19/06/XX inscripción (194)
Reservas
5.000
voluntarias (113) Bancos e
HP IVA Soportado A instituciones de 6.050
(472) crédito (572)
1.050

Proveedores de
inmovilizado a corto 70.000
01/07/XX plazo (523)
Construcciones Proveedores de
700.000 A
(211) inmovilizado a largo
plazo (173)

630.000
Construcciones
110.000 Bancos e
(211)
A instituciones de 133.100
HP IVA Soportado
23.100 crédito (572)
(472)

Rappels por
compras de 3.000
10/08/XX mercadería (6090)
3.630 Proveedores (400) A
HP IVA Soportado
(472)
630

Página 8
 Proveedores de
Terrenos y bienes
1.500.000 A inmovilizado a largo 1.500.000
naturales (210)
17/08/XX plazo (173)
Bancos e
Construcciones en
5.000 instituciones de 5.000
curso (231)
crédito (572)
A HP acreedora por
HP IVA Soportado
retenciones
(472)
practicadas (4751)
1.050 1.050
Construcciones en
65.000
curso (231) Bancos e
HP IVA Soportado A instituciones de 78.650
(472) crédito (572)
13.650

Bancos e
Proveedores, instituciones de 177.870
efectos crédito (572)
01/09/XX 181.500 A
comerciales a
Proveedores (400)
pagar (401)
3.630

Bancos e Deudas a largo plazo

40.000 instituciones de A con entidades de 40.000
crédito (572) crédito (170)

Acreedores por
arrendamiento
10.000
financiero a corto
plazo (524)
Elementos de Acreedores por
40.000 A
transporte (218) arrendamiento
financiero a largo
plazo (174)

30.000
Acreedores por
arrendamiento
6.000
financiero a corto
plazo (524)
Elementos de Acreedores por
30.000 A
transporte (218) arrendamiento
financiero a largo
plazo (174)

24.000

Página 9
 Acreedores por
arrendamiento
400
financiero a corto
30/09/XX plazo (524)
HP IVA Soportado
(472) Bancos e
84 A instituciones de 484
Acreedores por crédito (572)
arrendamiento
1.000
financiero a corto
plazo (524)

HP IVA Soportado
210
Bancos e
A instituciones de 1.210
crédito (572)

Venta de
85.000
01/10/XX mercaderías (700)
102.850 Clientes (430) A HP IVA Repercutido
(477)
17.850
Devoluciones de
10.000
ventas (708)

HP IVA A Clientes (430) 12.100

Repercutido (477)

2.100
Construcciones en
55.000
curso (231) Bancos e
HP IVA Soportado A instituciones de 66.550
(472) crédito (572)
11.500
Construcciones Construcciones en
125.000 A 125.000
(211) curso (231)

Aplicaciones
6.000
informáticas (206) Bancos e
A instituciones de 7.260
HP IVA Soportado crédito (572)
(472)
1.260

Página 10
 Servicios de
profesionales
300
independientes
(623) Bancos e
A instituciones de 363
HP IVA Soportado
crédito (572)
(472)
63

Socios por Socios por

1.500.000 desembolsos A desembolsos no 1.500.000
10/10/XX exigidos (558) exigidos (103)

Bancos e Socios por

1.500.000 instituciones de A desembolsos 1.500.000
11/10/XX crédito (572) exigidos (558)

Acreedores por
arrendamiento
400
financiero a corto Bancos e
30/10/XX plazo (524) A instituciones de 484
HP IVA Soportado crédito (572)
(472)
84
Acreedores por
arrendamiento
1.000
financiero a corto
plazo (524) Bancos e
HP IVA Soportado A instituciones de 1.210
(472) crédito (572)
210

Venta de
250.000
09/11/XX mercaderías (700)
302.500 Clientes (430) A HP IVA Repercutido
(477)
52.500

Página 11
 Clientes efectos
302.500 comerciales a A Clientes (430) 302.500
10/11/XX cobrar (430)
Bancos e
300.400 instituciones de
crédito (572) Clientes efectos
A comerciales a cobrar 302.500
Intereses de
(431)
deudas (662)
2.100

Acreedores por
arrendamiento
400
financiero a corto Bancos e
30/11/XX plazo (524) A instituciones de 484
HP IVA Soportado crédito (572)
(472)
84
Acreedores por
arrendamiento
1.000
financiero a corto Bancos e
plazo (524) A instituciones de 1.210
HP IVA Soportado crédito (572)
(472)
210

Acreedores por
arrendamiento
400
financiero a corto Bancos e
30/12/XX plazo (524) A instituciones de 484
HP IVA Soportado crédito (572)
(472)
84
Acreedores por
arrendamiento
1.000
financiero a corto Bancos e
plazo (524) A instituciones de 1.210
HP IVA Soportado crédito (572)
(472)
210

Página 12
 Remuneraciones
Sueldos y salarios
14.000 pendientes de pago 11.500
(640)
31/12/XX (465)
Seguridad Social a HP acreedora por
5.500 cargo de la retenciones
empresa (642) A practicadas (4751)
Organismos de la
Seguridad Social, 1.500
acreedores (476)

Remuneraciones Bancos e
11.500 pendientes de A instituciones de 11.500
pago (465) crédito (572)

Organismos de la Bancos e
6.500 Seguridad social, A instituciones de 6.500
acreedores (476) crédito (572)

Para la liquidación del IVA del segundo trimestre:

HP IVA
16/06/XX SOP 252
(472)

HP IVA
19/06/XX SOP 1.050
(472)
HP DEUDOR POR
31/12/XX 1.302
IVA (4700)

Para la liquidación del IVA del tercer trimestre:

HP IVA
01/07/XX SOP 23.100
(472)

HP IVA
10/08/XX SOP 31.500
(472)

Página 13
16/08/XX 630 HP IVA SOP (472)

HP IVA
17/08/XX SOP 1.050
(472)

HP IVA
17/08/XX SOP 13.650
(472)

HP IVA
30/09/XX SOP 84
(472)

HP IVA
30/09/XX SOP 210
(472)

HP DEUDOR POR
31/12/XX 68.964
IVA (4700)

La liquidación del IVA del cuarto trimestre:

01/10/XX 17.850 HP IVA REP (477)

HP IVA SOP
01/10/XX 2.100
(472)

HP IVA SOP
01/10/XX 11.550
(472)

HP IVA SOP
01/10/XX 1.260
(472)

HP IVA SOP
01/10/XX 63
(472)

HP IVA SOP
01/10/XX 84
(472)

Página 14
 HP IVA SOP
30/10/XX 210
(472)

09/11/XX 52.000 HP IVA REP (477)

HP IVA SOP
30/11/XX 84
(472)

HP IVA SOP
30/11/XX 210
(472)

HP IVA SOP
30/12/XX 84
(472)

HP IVA SOP
30/12/XX 210
(472)

HP ACREEDOR
31/12/XX 54.595
POR IVA (4750)

IVA Final al 31/12/xx:

HP DEUDOR X IVA
1.302 A HP IVA SOP (472) 1.302
(4700)
HP DEUDOR X IVA
68.964 A HP IVA SOP (472) 68.964
(4700)
HP IVA SOP (472) 13.755
68.250 HP IVA REP (477) A HP ACREEDOR X IVA
54.495
(4750)

Página 15
2. Asientos Mayores:

Acciones emitidas (190)

Fecha Debe Haber
10/06/XX 2.000.000
10/06/XX 2.000.000
Saldo 31/12/XX : 0

Capital emitido pendiente de inscripción(194)

Fecha Debe Haber

10/06/XX 2.000.000
19/06/XX 2.000.000
Saldo 31/12/0X : 0
Suscriptor de acciones (192)
Fecha Debe Haber
10/06/XX 2.000.000
10/06/XX 500.000
15/06/XX 1.500.000
Saldo 31/12/XX : 0
Bancos e instituciones de crédito (572)
Fecha Debe Haber
10/06/XX 500.000
16/06/XX 1.452
19/06/XX 6.050
01/07/XX 133.100
17/08/XX 5.000
17/08/XX 78.650
01/09/XX 177.870
01/09/XX 40.000
30/09/XX 484
30/09/XX 1.210
01/10/XX 66.550
01/10/XX 7.260
01/10/XX 363
10/10/XX 1.500.000
30/10/XX 484
30/10/XX 1.210
10/11/XX 300.400
30/11/XX 484
30/11/XX 1.210

Página 16
30/12/XX 484
30/12/XX 1.210
31/12/XX 11.500
31/12/XX 6.500
Saldo 31/12/XX : 1.839.329

Socios por desembolsos no exigidos(103)

Fecha Debe Haber

15/06/XX 1.500.000
10/10/XX 1.500.000
Saldo 31/12/XX : 0
Reservas voluntarias (113)
Fecha Debe Haber
16/06/XX 1.200
19/06/XX 5.000
Saldo 31/12/XX : 6.200
HP IVA Soportado (472)
Fecha Debe Haber
16/06/XX 252
19/06/XX 1.050
01/07/XX 23.100
10/08/XX 31.500
16/08/XX 630
17/08/XX 1.050
17/08/XX 13.650
30/09/XX 84
30/09/XX 210
01/10/XX 11.550
01/10/XX 1.260
01/10/XX 63
30/10/XX 84
30/10/XX 210
30/11/XX 84
30/11/XX 210
30/12/XX 84
30/12/XX 210
31/12/XX 1.302
31/12/XX 68.964
31/12/XX 13.755
Saldo 31/12/XX : 0
Capital social (100)

Página 17
Fecha Debe Haber
19/06/XX 2.000.000
Saldo 31/12/XX : 2.000.000
Construcciones (211)
Fecha Debe Haber
01/07/XX 700.000
01/07/XX 110.000
01/10/XX 125.000
Saldo 31/12/XX : 935.000

Proveedores de inmovilizado a cortoplazo (523)

Fecha Debe Haber

01/07/XX 70.000
Saldo 31/12/XX : 70.000

Proveedores de inmovilizado a largoplazo (173)

Fecha Debe Haber

01/07/XX 630.000
17/08/XX 1.500.000
Saldo 31/12/XX : 2.130.000
Compra de mercaderías (600)
Fecha Debe Haber
10/08/XX 150.000
Saldo 31/12/XX : 150.000
Proveedores (400)
Fecha Debe Haber
10/08/XX 181.500
10/08/XX 181.500
16/08/XX 3.630
01/09/XX 3.630
Saldo 31/12/XX : 0

Proveedores, efectos comerciales apagar (401)

Fecha Debe Haber

10/08/XX 181.500
01/09/XX 181.500
Saldo 31/12/XX : 0

Rappels por compras de mercadería(6090)

Fecha Debe Haber

16/08/XX 3.000
Saldo 31/12/XX : 3.000

Página 18
Terrenos y bienes naturales (210)
Fecha Debe Haber
17/08/XX 1.500.000
Saldo 31/12/XX : 1.500.000

Servicios de profesionalesindependientes (623)

Fecha Debe Haber

01/10/XX 300
Saldo 31/12/XX : 300

HP acreedora por retencionespracticadas (4751)

Fecha Debe Haber

17/08/XX 1.050
31/12/XX 1.500
Saldo 31/12/XX : 2.550
Construcciones en curso (231)
Fecha Debe Haber
17/08/XX 5.000
17/08/XX 65.000
01/10/XX 55.000
01/10/XX 125.000
Saldo 31/12/XX : 0
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
(170)
Fecha Debe Haber
01/09/XX 40.000
Saldo 31/12/XX : 40.000
Elementos de transporte (218)
Fecha Debe Haber
01/09/XX 40.000
01/09/XX 30.000
Saldo 31/12/XX : 70.000
Acreedores por arrendamientofinanciero a corto
plazo (524)
Fecha Debe Haber
01/09/XX 10.000
01/09/XX 6.000
30/09/XX 400
30/09/XX 1000
30/10/XX 400
30/10/XX 1000
30/11/XX 400

Página 19
30/11/XX 1000
30/12/XX 400
30/12/XX 1000
Saldo 31/12/XX : 10.400
Acreedores por arrendamientofinanciero a largo
plazo (174)
Fecha Debe Haber
01/09/XX 30.000
01/09/XX 24.000
Saldo 31/12/XX : 54.000
Clientes (430)
Fecha Debe Haber
01/10/XX 102.850
01/10/XX 12.100
09/11/XX 302.500
10/11/XX 302.500
Saldo 31/12/XX : 90.750
Venta de mercaderías (700)
Fecha Debe Haber
01/10/XX 85.000
09/11/XX 250.000
Saldo 31/12/XX : 335.000
HP IVA Repercutido (477)
Fecha Debe Haber
01/10/XX 17.850
01/10/XX 2.100
09/11/XX 52.500
31/12/XX 68.250
Saldo 31/12/XX : 0
Devoluciones de ventas (708)
Fecha Debe Haber
01/10/XX 10.000
Saldo 31/12/XX : 10.000
Aplicaciones Informáticas (206)
Fecha Debe Haber
01/10/XX 6.000
Saldo 31/12/XX : 6.000
Socios por desembolsos exigidos (558)
Fecha Debe Haber
10/10/XX 1.500.000

Página 20
11/10/XX 1.500.000
Saldo 31/12/XX : 0

Clientes efectos comerciales a cobrar(431)

Fecha Debe Haber

10/11/XX 302.500
10/11/XX 302.500
Saldo 31/12/XX : 0
Intereses de deudas (662)
Fecha Debe Haber
10/11/XX 2.100
Saldo 31/12/XX : 2.100
Sueldos y salarios (640)
Fecha Debe Haber
31/12/XX 14.000
Saldo 31/12/XX : 14.000

Remuneraciones pendientes de pago(465)

Fecha Debe Haber

31/12/XX 11.500
31/12/XX 11.500
Saldo 31/12/XX : 0

Seguridad Social a cargo de la empresa(642)

Fecha Debe Haber

31/12/XX 5.500
Saldo 31/12/XX : 5.500
Organismos de la Seguridad Social,acreedores
(476)
Fecha Debe Haber
31/12/XX 6.500
31/12/XX 6.500
Saldo 31/12/XX : 0
HP Deudor por IVA (4700)
Fecha Debe Haber
31/12/XX 1.302
31/12/XX 68.964
Saldo 31/12/XX : 70.266
HP Acreedor por IVA (4750)
Fecha Debe Haber
31/12/XX 54.495
Saldo 31/12/XX : 54.495

Página 21
 Mercaderías A (300)
Fecha Debe Haber
31/12/XX 23.000
Saldo 31/12/XX : 23.000

Variación de existencias de mercadería(610)

Fecha Debe Haber

31/12/XX 23.000
Saldo 31/12/XX : 23.000

Amortización del inmobiliario material(681)

Fecha Debe Haber

31/12/XX 13.500
31/12/XX 32.500
31/12/XX 10.000
31/12/XX 6.000
Saldo 31/12/XX : 62.000
Amortización acumulada del inmobiliariomaterial
(281)
Fecha Debe Haber
31/12/XX 13.500
31/12/XX 32.500
31/12/XX 10.000
31/12/XX 6.000
Saldo 31/12/XX : 62.000

Amortización del inmovilizado intangible(680)

Fecha Debe Haber

31/12/XX 2.250
Saldo 31/12/XX : 2.250
Amortización acumulada deaplicaciones
informáticas (2806)
Fecha Debe Haber
31/12/XX 2.250
Saldo 31/12/XX : 2.250

3. Pérdidas y Ganancias:

Página 22
 Cuenta de resultados Gastos e Ingresos

Compra de mercaderías (600) -150.000

Rappels por compras de mercadería (6090) 3.000

Servicios de profesionales independientes (623) -300

Venta de mercaderías (700) 335.000

Devoluciones de ventas (708) -10.000

Intereses de deudas (662) -2.100

Sueldos y salarios (640) -14.000

Seguridad Social a cargo de la empresa (642) -5.500

Variación de existencias de mercadería (610) 23.000

Amortización del inmobiliario material (681) 62.000

Amortización del inmovilizado intangible (680) 2.250

RESULTADO 243.350

5. Impuestos sobre beneficios:

Resultado menos el impuesto por beneficios: 192.246,5 (243.350-

243.350*0.21)

Página 23
 Ampliación
Cuenta Descripción Debe Haber
Texto

IMPUESTO CIERRE
630 SOBRE EJERCICIO 192.246,50 €
BENEFICIOS IMP.BENEFICIOS

H.P.
ACREEDORA CIERRE
4752 POR EJERCICIO 192.246,50 €
IMP.SOBRE IMP.BENEFICIOS
SOCIEDADES

Una empresa realiza las siguientes operaciones:

1) El 1 de enero compra mercaderías por valor de 25€ un total de

1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo
restante queda pendiente de pago documentado con factura.

2) El 15 de febrero se realizan devoluciones de compras por valor

de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores.

3) El 20 de enero se obtienen rappels por compras por valor de

1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores.

4) El 1 de marzo se paga la deuda restante a los proveedores.

5) Se pagan a 30 de marzo los siguientes gastos:

- Sueldos de empleados: 10.000

- Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 %
IVA)
- Primas de seguros: 200

Página 24
6) Venta el 5 de abril de mercaderías 450 € un total de 1.000
unidades. Se cobran 45.000 € más todo el IVA de la operación
por Bancos, el cliente acepta efectos comerciales por valor de
55.000 € y el resto queda pendiente de cobro.

7) Se concede el 10 de abril un rappel sobe ventas a un cliente por

valor de 3.000. se compensa del crédito a los clientes

8) Se producen devoluciones el 25 de abril por valor de 5.000 €, se

compensan con el crédito a los clientes.

9) Se cobra la totalidad el 1 de junio de los efectos comerciales y

del crédito a los clientes, concediéndose un descuento por
pronto pago de 1.000 €.

10) Se cobran el 25 de julio por bancos los siguientes ingresos:

- Alquiler de maquinaria: 5.000 €.

- Intereses de cuenta corriente: 100 €.
- Comisiones: 4.000 €.

11) Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su

vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la
realización del pago el 1 de diciembre. Se conoce que la
máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de
interés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del
ejercicio así como de los ejercicios siguientes ( teniendo en
cuenta que estos futuros ejercicios no me repercutirán en las
cuentas anuales del ejercicio actual)

12) Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una

maquina, cuyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato
será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de
compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara mediante
amortización lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos
correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes
ejercicios ( teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no
me repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual)

Página 25
13) Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos
diferentes de mejora diferentes partes del proceso productivo.
El coste asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un
total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán las
condiciones para poderse activar del primer proyecto, pero en el
caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o
condiciones y se podrá activar.

14) El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista

por un valor de 20.000 €.

15) El 20 de noviembre se compran mercaderías por valor de 60 € un

total de 1.000 unidades se pagara a los tres meses.

16) Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 %

por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo
tiene una vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio
así como de los ejercicios siguientes ( teniendo en cuenta que
estos futuros ejercicios no me repercutirán en las cuentas
anuales del ejercicio actual)

17) Se realiza el pago de la máquina mediante Bancos.

18) Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a

principio del ejercicio teníamos unas existencias iniciales de
1.500 unidades a 15 €/ unidad. Realiza el cálculo mediante el
método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es
el del método del PMP.

Página 26
 SE PIDE

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso:

1. Asientos de diario y liquidación del IVA.

2. Asientos de mayor.

3. Cuenta de pérdidas y ganancias.

4. El impuesto sobre beneficios.

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC 2007.

Tipo de IVA = 21%.

Respuesta:

Ampliación
Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
Texto

Compra
400 Proveedores 30.250,00
Mercaderías

Compra
01/01/XX 472 H.P. IVA Soportado 5.250,00
Mercaderías

Compra
600 Compra de Mercaderías 25.000,00
Mercaderías

Página 27
 Pago
400 Proveedores 17.750,00
Mercaderías

Bancos e Inst.crédito c/c Pago

572 17.750,00
vista Mercaderías

Rappel por
400 Proveedores 1.815,00
Compras

Rappel por
20/01/XX 472 H.P. IVA Soportado 315
Compras

Rappel por
609 Rappel por Compras 1.500,00
Compras

Proveedores
400 Devolución 3.630,00
Efec.Comerc.Pagar

15/02/XX
472 H.P. IVA Soportado Devolución 630

608 Devoluciones Compras Devolución 3.000,00

Pago Deuda
01/03/XX 400 Proveedores 7.055,00
Proveedor

Página 28
 Bancos e Inst.crédito c/c Pago Deuda
572 7.055,00
vista Proveedor

640 Sueldos y Salarios Nóminas 10.000,00

Remuneraciones
465 Nóminas 10.000,00
Pendiente Pago

Remuneraciones
465 Pago Nóminas 10.000,00
Pendiente Pago

Bancos e Inst.crédito c/c

572 Pago Nóminas 10.000,00
vista

Reparación
410 Acreedores Prest.Servicios 847
Inmovilizado

Reparación
30/03/XX 472 H.P. IVA Soportado 147
Inmovilizado

Reparación
622 Reparación y Conservación 700
Inmovilizado

Pago
410 Acreedores Prest.Servicios Reparación 847
Inmovilizado

Pago
Bancos e Inst.crédito c/c
572 Reparación 847
vista
Inmovilizado

410 Acreedores Prest.Servicios Prima Seguro 200

625 Primas de Seguros Prima Seguro 200

Página 29
 410 Acreedores Prest.Servicios Prima Seguro 200

Bancos e Inst.crédito c/c

572 Prima Seguro 200
vista

Venta
430 Clientes 544.500,00
Mercaderías

Venta
477 H.P. IVA Repercutido 94.500,00
Mercaderías

Venta
700 Venta de Mercaderías 450.000,00
Mercaderías

Venta
430 Clientes Pendiente 544.500,00
Cobro

05/04/XX Venta
Clientes Efect.Comerciales
431 Pendiente 544.500,00
a Cobrar
Cobro

Clientes Efect.Comerciales Pago Venta

431 139.500,00
a Cobrar Pendiente

Bancos e Inst.crédito c/c Pago Venta

572 139.500,00
vista Pendiente

Clientes Efect.Comerciales Rappel por

10/04/XX 431 3.000,00
a Cobrar Ventas

Página 30
 Rappel por
709 Rappel Sobre Ventas 3.000,00
Ventas

Compensación
Clientes Efect.Comerciales
431 Devolución de 5.000,00
a Cobrar
Ventas
25/04/XX

Compensación
708 Devoluciones de Ventas Devolución de 5.000,00
Ventas

Clientes Efect.Comerciales Cancelación

431 397.000,00
a Cobrar Deuda

Descuentos s/ventas Descuento

01/06/XX 706 1.000,00
p/pago Pronto Pago

Bancos e Inst.crédito c/c Cobro

572 396.000,00
vista Pendientes

Alquiler de
440 Deudores 6.050,00
Maquinaria

Alquiler de
477 H.P. IVA Repercutido 1.050,00
Maquinaria

25/07/XX
Ingresos por Alquiler de
752 5.000,00
Arrendamiento Maquinaria

Cobro Alquiler
440 Deudores 6.050,00
Maquinaria

Página 31
 Bancos e Inst.crédito c/c Cobro Alquiler
572 6.050,00
vista Maquinaria

Cobro
769 Otros Ingresos Financieros 100
Intereses

Bancos e Inst.crédito c/c Cobro

572 100
vista Intereses

440 Deudores Comisiones 4.840,00

477 H.P. IVA Repercutido Comisiones 840

754 Ingresos por Comisiones Comisiones 4.000,00

Cobro
440 Deudores 4.840,00
Comisiones

Bancos e Inst.crédito c/c Cobro

572 4.840,00
vista Comisiones

Compra
Proveedores Inmovilizado
523 Maquinaria 60.500,00
c/plazo
(11)

01/10/XX
Compra
472 H.P. IVA Soportado Maquinaria 10.500,00
(11)
Compra
213 Maquinaria Maquinaria 50.000,00
(11)

Página 32
 Costes Retiro
Provisión Retiro
143 Maquinaria 1.210,00
Inmovilizado
(11)

Costes Retiro
472 H.P. IVA Soportado Maquinaria 210
(11)

Costes Retiro
213 Maquinaria Maquinaria 1.000,00
(11)

Acreed.porArrend. Financ. Leasing

174 120.000,00
a L/P Máquina (12)

15/10/XX
Acreed.porArrend. Financ. Leasing
524 30.000,00
a C/P Máquina (12)

Leasing
213 Maquinaria 150.000,00
Máquina (12)

678 Gastos Excepcionales Pago Multa 20.000,00

10/11/XX
Bancos e Inst.crédito c/c
572 Pago Multa 20.000,00
vista

Compra
400 Proveedores 72.600,00
Mercaderías
Compra
472 H.P. IVA Soportado 12.600,00
Mercaderías
20/11/XX
Compra
600 Compra de Mercaderías 60.000,00
Mercaderías

Ingresos Subvención
25/11/XX 940 20.000,00
Subvenc.Ofic.Capital Vehículo

Página 33
 Bancos e Inst.crédito c/c Subvención
572 20.000,00
vista Vehículo

Subvención
218 Elementos de Transporte 20.000,00
Vehículo

25/11/XX
Bancos e Inst.crédito c/c Subvención
572 20.000,00
vista Vehículo

Proveedores Inmovilizado Cuota

523 1.265,50
c/plazo Máquina

01/12/XX

Bancos e Inst.crédito c/c Cuota

572 1.265,50
vista Máquina

Activación
215 Otras Instalaciones 50.000,00
Proyecto
Activación
472 H.P. IVA Soportado 10.500,00
Proyecto
31/12/XX
Proveedores Inmovilizado Activación
523 60.500,00
c/plazo Proyecto

300 Existencias Comerciales Existencias 100.400,00

31/12/XX

610 Variación de Existencias Existencias 100.400,00

Página 34
 Ingresos Subvención
940 20.000,00
Subvenc.Ofic.Capital Vehículo

Subvención
130 Subvenc.Ofic.Capital 20.000,00
Vehículo

Amortización
681 Amort.Inmov.Material 4.000,00
Vehículo

Amortización
281 Amort.Acum.Inmov.Material 4.000,00
Vehículo
31/12/XX

Amortización
681 Amort.Inmov.Material 1.052,00
Máquina (11)

Amortización
281 Amort.Acum.Inmov.Material 1.052,00
Máquina (11)

Amortización
681 Amort.Inmov.Material 5.000,00
Máquina (12)

Amortización
281 Amort.Acum.Inmov.Material 5.000,00
Máquina (12)

Liquidación del IVA(Trimestre del 1 al 4):

Ampliación
IVA Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
Texto
H.P. IVA Compra
01/01/XX 472 5.250,00
Soportado Mercaderías
H.P. IVA Rappel por
20/01/XX 472 315
Soportado Compras
1T 4.452,00
H.P. IVA
15/02/XX 472 Devolución 630
Soportado
H.P. IVA Reparación
30/03/XX 472 147
Soportado Inmovilizado

Página 35
 H.P. IVA Venta
2T 05/04/XX 477 94.500,00 -94.500,0
Repercutido Mercaderías
H.P. IVA Alquiler de
25/07/XX 477 1.050,00
Repercutido Maquinaria
3T -1.890,00
H.P. IVA
25/07/XX 477 Comisiones 840
Repercutido
Compra
H.P. IVA
01/10/XX 472 Maquinaria 10.500,00
Soportado
(11)
Costes Retiro
H.P. IVA
01/10/XX 472 Maquinaria 210
4T Soportado 33.810,00
(11)
H.P. IVA Compra
20/11/XX 472 12.600,00
Soportado Mercaderías
H.P. IVA Activación
31/12/XX 472 10.500,00
Soportado Proyecto

Final:
Ampliación
Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
Texto

H.P. IVA Liquidación IVA

472 38.262,00
SOPORTADO Anual

H.P. IVA Liquidación IVA

31/12/XX 477 96.390,00 €
REPERCUTIDO Anual

H.P.
Liquidación IVA
4750 ACREEDORA 58.128,00
Anual
POR IVA

2. Asientos Mayores:
130 Subvenc.Ofic.Capital
Fecha Debe Haber Saldo
31/12/XX 20.000,00
Saldo
20.000,00 20.000,00
31/12/XX
143 Provisión Retiro Inmovilizado
Fecha Debe Haber Saldo
01/10/XX 1.210,00
Saldo
1.210,00 1.210,00
31/12/XX
174 Acreed.porArrend. Financ. a L/P

Página 36
 Fecha Debe Haber Saldo
15/10/XX 120.000,00
Saldo
120.000,00 120.000,00
31/12/XX
213 Maquinaria
Fecha Debe Haber Saldo
01/10/XX 50.000,00
01/10/XX 1.000,00
15/10/XX 150.000,00
Saldo
201.000,00 201.000,00
31/12/XX
215 Otras Instalaciones
Fecha Debe Haber Saldo
31/12/XX 50.000,00
Saldo
50.000,00 50.000,00
31/12/XX
218 Elementos de Transporte
Fecha Debe Haber Saldo
25/11/XX 20.000,00
Saldo
20.000,00 20.000,00
31/12/XX
281 Amort.Acum.Inmov.Material
Fecha Debe Haber Saldo
31/12/XX 4.000,00
31/12/XX 1.052,08
31/12/XX 5.000,00
Saldo
10.052,08 10.052,08
31/12/XX
300 Existencias Comerciales
Fecha Debe Haber Saldo
31/12/XX 100.400,00
Saldo
100.400,00 100.400,00
31/12/XX
400 Proveedores
Fecha Debe Haber Saldo
01/01/XX 30.250,00
01/01/XX 17.750,00
20/01/XX 1.815,00
15/02/XX 3.630,00
01/03/XX 7.055,00
20/11/XX 72.600,00
Saldo
23.195,00 79.655,00 56.460,00
31/12/XX

Página 37
410 Acreedores Prest.Servicios
Fecha Debe Haber Saldo
30/03/XX 847
30/03/XX 847
30/03/XX 200
30/03/XX 200
Saldo
1.047,00 1.047,00 0
31/12/XX
430 Clientes
Fecha Debe Haber Saldo
05/04/XX 544.500,00
05/04/XX 544.500,00
Saldo
544.500,00 544.500,00 0
31/12/XX
431 Clientes Efect.Comerciales a
Cobrar
Fecha Debe Haber Saldo
05/04/XX 544.500,00
05/04/XX 139.500,00
10/04/XX 3.000,00
25/04/XX 5.000,00
01/06/XX 397.000,00
Saldo
544.500,00 544.500,00 0
31/12/XX
440 Deudores
Fecha Debe Haber Saldo
25/07/XX 6.050,00
25/07/XX 6.050,00
25/07/XX 4.840,00
25/07/XX 4.840,00
Saldo
10.890,00 10.890,00 0
31/12/XX
465 Remuneraciones Pendiente Pago
Fecha Debe Haber Saldo
30/03/XX 10.000,00
30/03/XX 10.000,00
Saldo
10.000,00 10.000,00 0
31/12/XX
472 H.P. IVA Soportado
Fecha Debe Haber Saldo
01/01/XX 5.250,00
20/01/XX 315
15/02/XX 630

Página 38
 30/03/XX 147
01/10/XX 10.500,00
01/10/XX 210
20/11/XX 12.600,00
31/12/XX 10.500,00
31/12/XX 38.262,00
Saldo
39.207,00 39.207,00 0
31/12/XX
4750 H.P. ACREEDORA POR IVA
Fecha Debe Haber Saldo
31/12/XX 0 58.128,00
Saldo
0 58.128,00 58.128,00
31/12/XX
477 H.P. IVA Repercutido
Fecha Debe Haber Saldo
05/04/XX 94.500,00
25/07/XX 1.050,00
25/07/XX 840
31/12/XX 96.390,00
Saldo
96.390,00 96.390,00 0
31/12/XX
523 Proveedores Inmovilizado c/plazo
Fecha Debe Haber Saldo
01/10/XX 60.500,00
01/12/XX 1.262,50
31/12/XX 60.500,00
Saldo
1.262,50 121.000,00 119.737,50
31/12/XX
524 Acreed.porArrend. Financ. a C/P
Fecha Debe Haber Saldo
15/10/XX 30.000,00
Saldo
30.000,00 30.000,00
31/12/XX

3. Pérdidas y Ganancias:
Importe Neto de la cifra de negocios 441.000,00
700 Venta de Mercaderias 450.000,00
706 Descuentos s/ventas p/pago -1.000,00
708 Devoluciones de Ventas -5.000,00
709 Rappel Sobre Ventas -3.000,00
Aprovisionamientos -19.900,00
600 Compra de Mercaderias 85.000,00

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 608 Devoluciones Compras 3.000,00
609 Rappel por Compras 1.500,00
Variación Existencias
610 100.400,00
Mercaderias
Otros Ingresos de Eplotación -9.000,00
752 Ingresos por Arrendamiento -5.000,00
754 Ingresos por Comisiones -4.000,00
Gastos de Personal -10.000,00
640 Sueldos y Salarios -10.000,00
Otros Gastos de Explotación -900
622 Reparación y Conservación -700
625 Primas de Seguros -200
Amortización del Inmovilizado -10.052,00
681 Amort.Inmov.Material -10.052,00
Otros Resultados -20.000,00
678 Gastos Excepcionales -20.000,00
RESULTADO DE EXPLOTACION 371.148,00
Ingresos Financieros 100
769 Otros Ingresos Financieros 100
RESULTADO FINANCIERO 100
RESULTADO ANTES DE
371.248,00
IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS -111.374,40
RESULTADO DEL EJERCICIO 259.873,60

4.- Impuestos sobre beneficios:

Cuenta Descripción Ampliación Texto Debe Haber

630 IMPUESTO SOBRE CIERRE 111.374,40
BENEFICIOS EJERCICIO
IMP.BENEFICIOS
4752 H.P. ACREEDORA POR CIERRE 111.374,40
IMP.SOBRE EJERCICIO
SOCIEDADES IMP.BENEFICIOS

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Bibliografía:
- Contabilidad Básica, http://www.profenelson.cl/web/guias-y-
apuntes/category/5-contabilidad-basica.html
- Curso en Línea de Contabilidad Básica,
https://www.youtube.com/watch?v=Uv_wPBJYEqs
- Contraloría General de la Republica de Chile, curso para no
especialistas,
http://www.contraloria.cl/NewPortal2/portal2/ShowProperty/B
EA%20Repository/Sitios/Capacitacion/MaterialDocente/Ejecut
adas/2013/12CONTABILIDAD_GRAL_SM/Modulo1_%20Alumn
os.pdf
- Manual de Contabilidad Básica, Instituto de Formación
Bancaria, Lima, Perú.
- Contabilidad General, Guillermo Gonzalez Saavedra, 2003.
- Apuntes ENEB Contabilidad.

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