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ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD
SUSTENTADO POR:
ANA MERCEDES TORRES VALDEZ
PAOLY LORENNY FELIZ PÉREZ
ALEXANDRA CECILIA HEUREAUX JIMÉNEZ
ASESOR:
FRANCISCO RENALDINO PÉREZ SENA
SUSTENTADO POR:
ANA MERCEDES TORRES VALDEZ
2014-2745
PAOLY LORENNY FELIZ PÉREZ
2014-0305
ALEXANDRA CECILIA HEUREAUX JIMÉNEZ
2012-1328
ASESOR:
FRANCISCO RENALDINO PÉREZ SENA
En Roma existieron dos instituciones que son antecedentes del fideicomiso actual.
Estas instituciones son: la fiducia y los fideicomisos testamentarios.1
1
Villagordoa, Lozano José Manuel. (1982). Doctrina general del fideicomiso, Ed. Porrúa, México, p. 1
2
Carregal, Mario A. (1982). “El Fideicomiso: regulación jurídica y posibilidades prácticas” Universidad de Buenos
Aires pág. 47.
Lo anterior, sin omitir su responsabilidad de pagar impuestos (contribuir), de acuerdo
con las leyes, pero observando siempre el principio de libertad económica, el cual exige
la constante evaluación de procedimientos que les permitan optimizar sus recursos
económicos (o patrimoniales), de modo que aporten lo justo de acuerdo con su
capacidad, lo que constituye una acción natural de toda persona por administrar sus
inversiones y procurar su bienestar.
El término fiducia (del cual deriva el Fideicomiso), proviene del vocablo fides, que
quiere decir tener fe, tener confianza en algo, y en alguien, merced a ciertas
cualidades, tales como amistad, integridad, honradez, lealtad, conciencia intachable,
genera confianza de una en otra persona3.
Los antecedentes más remotos se encuentras referidos a tres nociones del derecho
antiguo y singularmente del derecho romano clásico: el Pactum Fiduciae cum creditore,
EL Pactum Fiduciae cum Amico, en la esferea de las convenciones; y del
Fideicommissun, en el aspecto de las transmisones Sucesorales4.
3
Kiper, Claudio; Lisoprawski, Silvio (2005). Tratado de Fideicomiso. 2da edición actualizada, Buenos Aires,
Argentina. Pag 10
4
Calderón; Aquiles (2011). Introducción al Fideicomiso en la Legislación Dominicana: sentido y alcance de la
noción. Gaceta judicial año 15 No. 298. Santo Domingo, Rep. Dom. Septiembre pág. 34
formas principales, la llamada FIDUCIA CUM CREDITORE “era un negocio de
garantía, consistía en que el deudor, transfería la propiedad de un bien con cargo de
que le fuera retransmitido una vez satisfecha la obligación; esto implicaba que el
acreedor figuraba como propietario pleno sin que el deudor gozara de acción alguna en
caso de incumplimiento; y, FIDUCIAE CUM AMICO “se celebra en interés del
constituyente, buscaba transferir los bienes para que el fiduciario pudiese disponer de
los mismos y ejercitar las facultades inherentes al dueño, adminístralos, celebrar
contratos en torno a ellos, defenderlos5.
En Inglaterra, la fiducia romana aparece con el USE: “consistía en que una persona
propietaria de tierras transfería a otra el dominio de ellas, con el entendimiento, entre
las partes, que aun cuando el cesionario fuera el legítimo dueño del inmueble, una
tercera personal sería quien tendría derecho a disfrutar de todos los beneficios
derivados de la tierra. El cesionario tenía un encargo, que se basaba en la buena fe,
cuyas normas aplicables eran las normas morales, que consistía en poseer el inmueble
para beneficio exclusivo de otra persona”6.
Esta figura se la utilizo en la edad media como vía de eludir las confiscaciones en los
tiempos de la guerra y las prohibiciones a las congregaciones religiosas de tener
bienes inmuebles. El. USE fue el antecedente del TRUST muy parecidas a las
disposiciones fiduciarias romanas. El TRUST es una relación fiduciaria con respecto a
determinados bienes por la cual la persona que los posee (trustee) está obligada a
manejarlos en beneficio de un tercero (beneficiario).7
5
http://www.revistajuridicaonline.com/2011/12/fideicomiso-mercantil-concepto-y-breves-antecedentes-
histericos/
6
Maestroni, Alejandro Hernadez; Gutierrez, Gianny; Foti Faroppa, Prieto Fernando. Fideicomiso Aspectos legales,
tributario y contable. Editorial Jurídica Amalio M Fernandez. Pag. 16-17
7
idem
En España se recogió el fideicomiso de las fuentes romanas y lo trasladó a sus
colonias americanas, Empero, la influencia de los Estados Unidos de América en
México por su vecindad y en Panamá, por la construcción" del Canal. Produjo la
Implantación del "Trust", el que también fue introducido en Chile,
Ecuador y Colombia gracias al genio de Andres Bello.
La figura del fideicomiso comienza a ganar espacio de una forma más activa en el
mercado financiero, a partir de la aprobación y puesta en práctica de la Ley 189-11,
sobre Desarrollo del Mercado Hipotecario y el Fideicomiso en la República
Dominicana8.
Una investigación realizada en la Universidad Autónoma de Nuevo León para optar por
grado de maestría titulada: las implicaciones fiscales del fideicomiso con actividad
empresarial en la ley del impuesto sobre la renta, sustentada por Lcdo. Eduardo
Rocha Núñez en el año 1999, concluye que el negocio fiduciario es una figura atípica,
es decir no prevista expresamente en la ley, que se asemeja en mucho a la simulación
debates jurídicos, porque conlleva una intención aparente de celebrar un acto diferente
de la finalidad real de las partes y ésta sólo será efectiva si quién recibe los bienes obra
de estricta buena fe y cumple moral y jurídicamente su obligación.
10
http://www.ucema.edu.ar/publicaciones/download/documentos/451.pdf
11
Pertierra Cánepa, Francisco M. y Gómez de la Lastra, Manuel. 2010. “Vehículos innovadores para desarrollar
proyectos productivos”. Buenos Aires, Documentos de Trabajo n. 423 Universidad del Cema.
Otras investigaciones realizadas dentro de las que cabe mencionar periódicos, libros de
textos, estudios y trabajos monográficos realizados en diferentes universidades del
país, forman parte del material didáctico consultado y que poseen vínculos directos con
el tema que será investigado, dentro de los cuales haremos mención de los siguientes
hallazgos:
Este documento concibe un conjunto recomendaciones para una completa mejoría del
mercado Hipotecario y el fideicomiso. Las mismas están basadas en propuestas de
mejora o soluciones a la empresa.
Mantener o fortalecer los proyectos de vivienda a bajo costo, en virtud que las personas
de escasos recursos, (La clase media) puedan adquirir su vivienda digna.
Otra monografía de la misma UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO en el
Área de Ciencias y Humanidades Carrera de Derecho cuyo tema fue Análisis de la ley
189-11 en cuanto a la figura jurídica del fideicomiso en la república dominicana
en el año 2011 Monografía para optar por el título de Licenciadas en Derecho
presentada por: PRISCILLA DE LOS SANTOS POLANCO WENDY ARLENY
SĖPTIMO PEÑA, la cual tenía como objetivo analizar la Ley 189-11 en cuanto a la
figura jurídica del Fideicomiso en la República Dominicana en el año 2011, arrojó que a
pena de nulidad, el fideicomiso debe contener los elementos tales como: declaración
expresa de la voluntad del o de los fideicomitentes de constituir un fideicomiso; una
declaración jurada del o de los fideicomitentes de que los bienes transferidos tienen
procedencia legítima e indicación del estado jurídico de dichos bienes; que el acto que
crea el fideicomiso no adolezca de causa u objeto ilícito y que no se constituye con la
intención de defraudar derechos de acreedores del o de los fideicomitentes o de
terceros.
Estas revelaciones coinciden con lo que señala Calderón (2010) de que para que se
lleve a cabo el fideicomiso, es necesario que converjan ciertas condiciones de forma y
fondo que en caso de no contemplarlas, hace que el fideicomiso sea susceptible de
nulidad. Por otro lado, se reveló que otra de las condiciones necesarias para el
fideicomiso es que todos los datos suministrados de las personas (físicas) involucradas
sean iguales a los documentos suministrados (cédula de identidad o pasaporte, acta
matrimonial); y en aquellos casos en que el fideicomitente sea persona jurídica, razón o
denominación social, que todos los datos suministrados vayan de acuerdo a como
están registrados en el Registro Mercantil, igualmente pasa con las informaciones de
los involucrados en la designación del o de los fiduciarios, según lo dispongan los
estatutos sociales, la individualización de los bienes objeto del fideicomiso y el plazo o
condición a que se sujeta el fideicomiso.
La realización de esta investigación surge por diversas razones siendo la principal las
disposiciones que ofrece la figura del fideicomiso a la hora de emprender un proyecto
de construcción que trae consigo los dolores de cabeza en cuanto a las retribuciones
fiscales que podría conllevar dicha actividad, y quizás el desconocimiento de su uso a
la hora de poner sobre la mesa las herramientas de planificación fiscal no para evadir
impuestos sino para que sea menos abrumadora la carga fiscal.
Hasta ahora existen pocos estudios que ilustren sobre el uso del fideicomiso como
herramienta de planificación fiscal o el uso que hace el ciudadano común para su
propio beneficio y provecho de las facilidades otorgadas tanto por el estado como a la
hora de tributar.
En cuanto a la relevancia práctica, sus resultados están orientados a destacar que una
correcta planificación fiscal permite a las constructoras una estimación de rendimiento
más certera, una disminución de los riesgos operativos y unos resultados impositivos
más eficientes.
El Consorcio Hoyo claro Developing (grupo punta cana), tiene características comunes
con otros proyectos de la misma naturaleza y calidad, pero que generan conflictos y
dificultades dentro de sus administrativos y socios del consorcio, se distorsiona el buen
uso del fideicomiso al momento de usarlo como una herramienta fiscal, la cual permite
manejar inadecuadamente sus propiedades por desconocimiento o por marañas para
bajar el peso de la carga impositiva y no presentar ante el fisco sus estados reales
como debería tener cualquier empresa privada dominicana para transmitir una mejor
transparencia de sus actividades.
La carga fiscal se hace sentir año tras año en los números de los consorcios y
empresas; los empresarios y dueños de proyectos se preguntan qué pueden hacer
para poder ingresar menos dinero a las arcas del estado dominicano y reducir con esta
la obligación impositiva.
Esta misma situación eleva la importancia del presente trabajo investigación “El
fideicomiso como herramienta de la planificación fiscal en el sector construcción, caso:
consorcio hoyo claro developing (grupo punta cana), pues dejara plasmado el correcto
uso y proceso del fideicomiso.
1. ¿Cuáles son los beneficios que se obtienen al usar el fideicomiso como una
herramienta de planificación fiscal?
5. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias que debe cumplir el consorcio Hoyo
Claro Developing ante la DGII?
10. ¿Cuáles son las exenciones fiscales con las que cuenta el fideicomiso?
11. ¿cuáles son las generalidades de la ley 189-11 sobre el fideicomiso en la Rep.
Dom.?
OBJETIVOS:
General:
Específicos:
Los métodos que serán implementados en la investigación que se realizará son los
siguientes:
Se utilizarán estos métodos porque en el momento que sea necesario se partirá de los
estudios previamente realizados para verificar su validez en los años posteriores.
Además de implementar los métodos anteriormente expuestos,
CAPÍTULO I:
FUNDAMENTOS TEÓRICOS RELATIVOS EL FIDEICOMISO COMO
HERRAMIENTA DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIÓN
1.1.- Concepto de Fideicomiso
1.2.- Importancia del fideicomiso
1.3.- Elementos del fideicomiso
1.4.- Característica del fideicomiso
1.5.-Fideicomiso inmobiliario
1.6.-Características propias del fideicomiso para la construcción
1.7.-La Competitividad de la Industria de la Construcción: Análisis FODA
1.8.-Las claves para un fideicomiso exitoso
1.9.-Comparación entre el fideicomiso y el sistema tradicional de construcción
1.10.- El Fideicomiso en la República Dominicana
1.11.-Aspectos impositivos
1.12.-Definición de Planificación según las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s)
1.13.-Definición de Planificación Fiscal
1.14.-Objetivos de la Planificación Fiscal
1.15.-Ventajas de la Planificación Fiscal
1.16.-Desventajas no utilizar la Planificación Fiscal
1.17.-Riesgos fiscales
1.18.-Herramientas de la Planificación Fiscal
CAPÍTULO II.
CAPÍTULO IV
4.1
4.2 si notas en este punto no tengo la menor idea y
fui a la empresa y solo me dieron unos cd con info del
proyecto y que no podían darme datos, se le dijo al director
de carrera en unicaribe y claramente dijo invéntenselo al
final todos hacen lo mismo nadie les dara detalles intimos de
su empresa.. en este punto me gustaría me ayudaras a que
puedo hacer aqui
4.3
4.4
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
BIBLIOGRAFÍA
Villagordoa, Lozano José Manuel. (1982). Doctrina general del fideicomiso, Ed.
Porrúa, México, p. 1