Cartilla Declracion de Renta 2013

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2013
ISBN 978-958-8802-01-5
Cartilla Declaración de Renta III
PRESENTACIÓN
La presente cartilla ha sido elaborada para brindar mejor claridad acerca de las
diferencias que surgen de la aplicación de normas contables y fiscales, lo cual
conduce a un tratamiento especial al momento del cierre del ejercicio contable y
fiscal, para efectos de la elaboración de la declaración de renta y patrimonio del
respectivo año, ayudando también a recordar los asientos de cuentas de orden, por
efectos de las mismas diferencias.
Además introduce varios talleres con su respectivo diligenciamiento de las

declaraciones de renta y complementarios del año gravable 2012, tres (3) talleres
para Personas Jurídicas y Naturales obligadas a llevar libros de contabilidad,
Formulario 110 que incluye el diligenciamiento del Formato 1732 con sus anexos,
y dos (2) talleres para Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas, Formulario 210,
teniendo en cuenta las últimas disposiciones.
La presente obra estuvo bajo la Dirección de Investigación del Grupo Editorial Nueva
Legislación Ltda. con la coautoría del contador público especialista en el tema, Doctor
Jaime Monclou Pedraza y el apoyo de la firma Monclou Asociados y la abogada
Angela Rocío García Amado.
Jorge E. Chavarro C.
Gerente
Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Índice General V
Índice GENERAL
CAPÍTULO 1
Consejos para tener en cuenta
en las declaraciones de renta
del año gravable 2012
Introduccion:............................................................................................................... 1
Los 22 grandes consejos
en la elaboración de la declaración
de renta por el año gravable 2012:....................................................................... 2
Conocimiento de la resolución 3283 de 2009................................................... 7
CAPÍTULO 2
Contribuyentes y no contribuyentes
del impuesto de renta
2.1 Contribuyentes................................................................................................ 14
2.1.1. Contribuyentes del régimen general u ordinario......................................... 14
2.1.2 Contribuyentes del régimen especial.......................................................... 15
2.2 No contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios:............................................................................................ 16
2.2.1. Las entidades de derecho público.............................................................. 16
2.2.2. El fondo para la reconstrucción del eje cafetero, forec............................... 17
2.2.3. Las siguientes entidades sin ánimo de lucro.............................................. 17
2.2.4. Fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales que no realicen
actividades industriales, comerciales y financieras distintas a la
inversión de su propio patrimonio. ............................................................. 17
2.2.5. Cajas de compensación familiar, los fondos de empleados y las
asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos generados en
la inversión de su patrimonio, relacionada con salud, educación,
recreación y desarrollo social, no obstante tiene la calidad de
contribuyente ordinario por la demás actividades....................................... 17
VI Cartilla Declaración de Renta
2.2.6. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de
salud con permiso de funcionamiento del ministerio de la protección
social y cuyos beneficios se destinen en forma total al desarrollo de
los programas de salud. . ........................................................................... 17
2.2.7. Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes
que administren las entidades fiduciarias. La remuneración que reciba
por su labor la entidad que administre el fondo constituye un ingreso
gravable para la misma, sobre la cual se aplicara retención en la fuente. .17
2.2.8. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías,

la remuneración que reciba par su labor la entidad que administre el
fondo constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se
aplicará retención en la fuente. .................................................................. 18
2.2.9. Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades

obtenidas en el desarrollo de las actividades que le son propias,
excepto respecto de los ingresos por concepto de dividendos, que
de haberse distribuido a un residente en el país hubieren estado
gravados, y para los ingresos que correspondan a rendimientos
financieros................................................................................................... 18
2.2.10. Los consorcios y las uniones temporales................................................... 22
2.2.11. La cruz roja colombiana y sus seccionales, según concepto no. 599
De 1994 del consejo de estado, que dijo:................................................... 22
2.2.12. Las empresas sociales del estado (ese’s u hospitales de la red pública
del orden nacional y territorial), en virtud a lo establecido en el numeral
9 del artículo 195 de la ley 100 de 1993..................................................... 22
2.2.13. Asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles autorizados

por el instituto colombiano de bienestar familiar. ...................................... 22
2.2.14. La agencia nacional de televisión. ............................................................. 22
CAPÍTULO 3
Declaración de renta y complementarios
y declaración de ingresos y patrimonio
3.1 ¿Quiénes deben presentar declaración de renta y
complementarios?........................................................................................... 23
3.1.1 Contribuyentes con régimen especial que deben presentar declaración
de renta y complementarios:....................................................................... 24
3.1.2 Grandes contribuyentes:............................................................................. 24
3.1.3 Personas jurídicas y demás contribuyentes:............................................... 25
Índice General VII
3.1.4 Entidades del sector cooperativo:............................................................... 26

3.1.5 Personas naturales y sucesiones ilíquidas................................................. 27
3.1.6 Titulares de la inversión extranjera:............................................................ 29
3.2 ¿Quiénes no deben presentar declaración de renta

y complementarios?....................................................................................... 29
3.2.1 Contribuyentes de menores ingresos:........................................................ 32
3.2.2 Asalariados no obligados a declarar:.......................................................... 33
3.2.3 Trabajadores independientes no obligados a declarar............................... 33
3.2.4 Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que no deben presentar declaración de renta ni de
ingresos y patrimonio.................................................................................. 34
3.3 ¿Qué debe contener la declaración de renta y

complementarios?........................................................................................... 36
3.4 ¿Quiénes deben presentar declaración de ingresos y

patrimonio?......................................................................................................... 38
3.4.1 Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios...................................................................................... 38
3.5 ¿Quiénes no deben presentar declaración de ingresos y

patrimonio?......................................................................................................... 39
3.6 Contenido de la declaración de ingresos y patrimonio:................ 39
3.7 Período fiscal cuando hay liquidación en el año o

declaración fraccionada. . ........................................................................ 41
CAPÍTULO 4
¿Qué es la unidad de valor tributario?
4.1 ¿Cuál es la u. V. T. Para el año gravable 2012......................................... 43
4.1.1 Valores absolutos re expresados en u.V.T.................................................. 43
4.1.1.1 Salarios mínimos 2012................................................................................ 43
4.1.1.2 Decreto de valores absolutos 2012............................................................. 45
4.2 ¿Cuál es la u. V. T. Para el año gravable 2013?....................................... 48
4.2.1 Valores absolutos re expresados en u.V.T.................................................. 48
4.2.1.1 Salarios mínimos 2013................................................................................ 48
4.2.1.2 Decreto de valores absolutos 2013............................................................. 49
VIII Cartilla Declaración de Renta
CAPÍTULO 5
¿Cómo diligencio el formulario 110 para la declaración de renta
y complementarios o de ingresos y patrimonio para personas
jurídicas y asimiladas obligadas a llevar contabilidad?
5.1 Instrucciones formulario 110 ..................................................................... 54
Encabezado................................................................................................................. 54
Casilla 1: año . ........................................................................................................ 54
Casilla 4: número de formulario.............................................................................. 54
Sección datos del declarante........................................................................... 54
Casilla 5: número de identificación tributaria (nit)................................................... 54
Casilla 6: dv............................................................................................................ 55
Casilla 7: primer apellido......................................................................................... 55
Casilla 8: segundo apellido..................................................................................... 55
Casilla 9: primer nombre......................................................................................... 55
Casilla 10: otros nombres....................................................................................... 56
Casilla 11: razón social........................................................................................... 56
Casilla 12: código dirección seccional.................................................................... 56
Casilla 24: actividad económica.............................................................................. 58
Casilla 25: si se acoge al art. 163 Ley 1607 de 2012 (ganancia ocasional por
activos omitidos y pasivos inexistentes), marque “X”................................. 58
Si es una corrección indique.............................................................................. 58
Casilla 26: código .................................................................................................. 58
Casilla 27: no. Formulario anterior.......................................................................... 58
Casilla 28: fracción año gravable 2013................................................................. 58
Casilla 29: cambio titular inversión extranjera (marque “X”)................................... 59
Sección datos informativos............................................................................... 59
Casilla 30: total costos y gastos nómina................................................................. 59
Casilla 31: aportes al sistema de seguridad social.................................................. 59
Casilla 32: aportes al Sena, icbf, cajas de compensación.................................... 59
Sección patrimonio.................................................................................................. 60
Casilla 33: efectivo, bancos, otras inversiones...................................................... 60
Casilla 34: cuentas por cobrar ............................................................................... 61
Casilla 35: acciones y aportes (sociedades anónimas, limitadas y asimiladas): ... 65
Casilla 36: inventarios............................................................................................. 65
Índice General IX
Casilla 37: activos fijos .......................................................................................... 69

Casilla 38: otros activos.......................................................................................... 72
Casilla 39: total patrimonio bruto ........................................................................... 72
Casilla 40: pasivos ................................................................................................ 72
Casilla 41: total patrimonio líquido......................................................................... 77
Sección ingresos..................................................................................................... 77
Casilla 42: ingresos brutos operacionales............................................................... 80
Casilla 43: ingresos brutos no operacionales . ....................................................... 81
Casilla 44: intereses y rendimientos financieros ................................................... 85
Casilla 45: total ingresos brutos . .......................................................................... 86
Casilla 46: devoluciones, rebajas y descuentos en ventas..................................... 86
Casilla 47: ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional...................... 86
Casilla 48: total ingresos netos .............................................................................. 92
Costos.......................................................................................................................... 92
Casilla 49: costo de ventas y de prestación de servicios........................................ 99
Casilla 50: otros costos . ...................................................................................... 100
Casilla 51: total costos ......................................................................................... 105
Sección deducciones............................................................................................ 105
Casilla 52: gastos operacionales de administración .............................................110
Casilla 53: gastos operacionales de ventas...........................................................117
Casilla 54: deducción inversiones en activos fijos ................................................118
Casilla 55: otras deducciones ..............................................................................118
Casilla 56: total deducciones ............................................................................... 125
Sección renta.......................................................................................................... 125
Casilla 57: renta liquida ordinaria del ejercicio..................................................... 125
Casilla 58: o pérdida liquida del ejercicio . ........................................................... 125
Casilla 59: compensaciones .............................................................................. 125
Casilla 60: renta líquida . ..................................................................................... 127
Casilla 61: renta presuntiva . ............................................................................... 127
Casilla 62: renta exenta....................................................................................... 130
Casilla 63: rentas gravables................................................................................ 138
Casilla 64: renta líquida gravable ....................................................................... 138
Sección ganancias ocasionales...................................................................... 139
Casilla 65: ingresos por ganancias ocasionales................................................... 139
X Cartilla Declaración de Renta
Casilla 66: costos por ganancias ocasionales...................................................... 139

Casilla 67: ganancias ocasionales no gravadas y exentas................................... 139
Casilla 68: ganancias ocasionales gravables ...................................................... 140
Casilla 69: por activos y pasivos inexistentes ley 1607/12.................................... 141
Sección liquidación privada.............................................................................. 141
Casilla 70. Impuesto sobre la renta líquida gravable............................................. 141
Casilla 71. Descuentos tributarios......................................................................... 143
Casilla 72: impuesto neto de renta ...................................................................... 145
Casilla 73: impuesto de ganancias ocasionales.................................................... 145
Casilla 74: total impuesto a cargo . ...................................................................... 146
Casilla 75: anticipo renta por el año gravable 2012.............................................. 146
Casilla 76: saldo a favor año 2011, sin solicitud de devolución o compensación .146
Casilla 77: autorretenciones.................................................................................. 146
Casilla 78: otras retenciones ............................................................................... 146
Casilla 79: total retenciones año gravable 2012................................................... 146
Casilla 80: anticipo renta por el año gravable 2013.............................................. 146
Casilla 81: saldo a pagar por impuesto . ............................................................. 147
Casilla 82: sanciones............................................................................................ 147
Casilla 83: total saldo a pagar ............................................................................. 152
Casilla 84: o total saldo a favor . .......................................................................... 152
Sección pagos.......................................................................................................... 152
Casilla 85: impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos
inexistentes (ley 1607/12)......................................................................... 153
Sección signatarios.............................................................................................. 153
Casilla 86: número de identificación tributaria (nit)............................................... 153
Casilla 87: dv........................................................................................................ 153
Sección pagos.......................................................................................................... 153
Casilla 980: pago total........................................................................................... 153
Sección firmas......................................................................................................... 154
Casilla 981: código representación....................................................................... 154
Casilla 982: código contador o revisor fiscal ....................................................... 155
Casilla 983: número tarjeta profesional................................................................. 156
Casilla 994: con salvedades................................................................................. 156
Casilla 997: espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora............... 156
Índice General XI
CAPÍTULO 6
Beneficios tributarios de la ley de formalización
y generación de empleo
6.1. Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el
pago del impuesto sobre la renta y complementarios. ............... 157
6.2. Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios. . ....................................................................................... 159
6.3 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y

6.4 Régimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y

efecto de las pérdidas fiscales. . ......................................................... 163
6.5 Prohibición para acceder al beneficio de progresividad en

el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. . ........ 164
6.6 Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a

la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
6.7 Requisitos para cada año gravable en que se solicite el

beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre
la renta y complementarios. ................................................................... 167
6.8 Empadronamiento de beneficiarios mediante registro: .............. 168
6.9 Pérdida o improcedencia del beneficio de la progresividad

en el impuesto sobre la renta y complementarios. . ..................... 169
6.10 Reintegro de los valores no pagados por beneficio de

progresividad improcedente. ................................................................. 170
6.11 Descuento en el impuesto sobre la renta y

complementarios de los aportes parafiscales y otras
contribuciones de nómina. ....................................................................... 170
6.12 Limitaciones al descuento tributario de los aportes

parafiscales y otras contribuciones de nómina. .......................... 171
6.13 Otras condiciones a tener en cuenta para que las

empresas puedan beneficiarse del descuento tributario
de aportes parafiscales. .......................................................................... 172
6.14 Información requerida para hacer uso de los descuentos

tributarios. ..................................................................................................... 172
XII Cartilla Declaración de Renta
6.15 Deber de suministrar información por parte de

las cámaras de comercio y el ministerio de salud y
protección social a la dirección de impuestos y aduanas
nacionales (dian)............................................................................................ 173
6.16 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de

ganancia ocasional. .................................................................................... 174
6.17 Sanciones por el suministro de información falsa. ..................... 175
6.18 Obligaciones formales y sustanciales. ............................................. 176
6.19 Expedición de factura de venta para los obligados. .................... 176
CAPÍTULO 7
Convenios para evitar
la doble imposición
Introducción............................................................................................................ 179
7.1. Orígenes de la doble imposición o doble tributación................... 181
7.2. Interpretación de los convenios de doble imposición ................ 181
7.3. Modelo de convenio de la ocde y sus comentarios....................... 181
7.4. Impuestos comprendidos por los convenios .................................. 182
7.5. Rentas y tributación de los servicios.................................................. 182
7.6. Rentas inmobiliarias..................................................................................... 182
7.7. Rentas por beneficios empresariales.................................................. 182
7.8. Establecimiento permanente.................................................................... 183
7.9. Personas comprendidas por los convenios..................................... 183
7.10. Rentas y tratamiento de las utilidades o dividendos.................... 183
7.11. Rentas y tributación de los intereses................................................. 184
7.12. Rentas y tratamiento de las regalías.................................................. 184
7.13. Rentas por ganancias de capital............................................................ 185
7.14. Rentas derivadas de un empleo............................................................... 185
7.15. Métodos para evitar la doble imposición . ......................................... 185
7.16. Clausulas anti-abuso o anti-elusión..................................................... 186
Índice General XIII
7.17 Conceptos emitidos por la dirección de impuestos y

aduanas nacionales:.................................................................................... 186
7.17.1 Convenio entre la república de colombia y la confederación suiza ......... 186
7.7.2. Convenio entre el reino de españa y la república de colombia................. 189
7.7.3. Decisión 578 de 2004 de la can, convenio entre la república de chile
y la república de colombia y otros. . ......................................................... 191
CAPÍTULO 8
Aplicación práctica
del formulario 110
Taller no. 1
Formulario 110 año gravable 2011
sociedad nueleg s.A.................................................................................... 195
Formulario 110.......................................................................................... 217
Taller no. 2
Formulario 110 año gravable 2012 y formato 1732
calzado fino tributa sas............................................................................ 218
Instructivo de diligenciamiento fFrmato 1732 (anexo 2)........................... 225
Formato 1732 (anexo 2)............................................................................ 290
Formulario 110.......................................................................................... 309
Taller no. 3
Formulario 110 – ley 1429 de 2010
año gravable 2011
emprendimiento y beneficio sas.............................................................. 310
Formulario 110.......................................................................................... 329
CAPÍTULO 9
¿Cómo diligencio el formulario 210 para la declaración de renta y
complementarios personas naturales y asimiladas no obligadas a
llevar contabilidad?
9.1 Instrucciones formulario 210.................................................................... 332
Encabezado............................................................................................................... 332
Casilla 1: año . ...................................................................................................... 332
Casilla 4: número de formulario............................................................................ 332
Datos del declarante.......................................................................................... 332
Casilla 5: nit. Número de identificación tributaria.................................................. 332
Casilla 6: dv. Dígito de verificación....................................................................... 333
XIV Cartilla Declaración de Renta
Casilla 7: primer apellido....................................................................................... 333

Casilla 8: segundo apellido................................................................................... 333
Casilla 9: primer nombre....................................................................................... 333
Casilla 10: otros nombres..................................................................................... 333
Casilla 12: código dirección seccional.................................................................. 333
Casilla 24: actividad económica............................................................................ 335
Si es una corrección indique............................................................................ 335
Casilla 25: código.................................................................................................. 335
Casilla 26: no. Formulario anterior........................................................................ 337
Casilla 27: fracción año gravable 2013 (marque “X”)........................................... 337
Casilla 28: cambio titular inversión extranjera (marque “X”)................................. 337
Sección datos informativos............................................................................. 337
Casilla 29: total costos y gastos nómina.............................................................. 338
Casilla 30: aportes al sistema de seguridad social................................................ 338
Casilla 31: aportes al Sena, icbf, cajas de compensación.................................. 338
Sección patrimonio................................................................................................ 338
Casilla 32: total patrimonio bruto.......................................................................... 338
Casilla 33. Deudas................................................................................................. 339
Casilla 34. Total patrimonio líquido........................................................................ 339
Sección ingresos................................................................................................... 340
Casilla 35. Salarios y demás pagos laborales....................................................... 340
Casilla 36. Honorarios, comisiones y servicios...................................................... 340
Casilla 37. Intereses y rendimientos financieros................................................... 340
Casilla 38. Otros ingresos (arrendamientos, etc.)................................................. 341
Casilla 39. Total ingresos recibidos por concepto de renta .................................. 341
Casilla 40. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.................... 341
Casilla 41. Total ingresos netos (casillas 39 - 40).................................................. 343
Sección costos y deducciones........................................................................ 343
Casilla 42. Deducción inversión en activos fijos.................................................... 343
Casilla 43. Otros costos y deducciones................................................................. 343
Casilla 44. Total costos y deducciones (casilla 42 + 43)....................................... 344
Sección renta.......................................................................................................... 345
Casilla 45. Renta líquida ordinaria del ejercicio . .................................................. 345
Casilla 46. O pérdida líquida del ejercicio ............................................................ 345
Índice General XV
Casilla 47. Compensaciones (por exceso de renta presuntiva)............................ 345

Casilla 48. Renta líquida (casilla 45 - 47)............................................................. 345
Casilla 49. Renta presuntiva.................................................................................. 345
Casilla 50. Renta exenta........................................................................................ 346
Casilla 51. Rentas gravables................................................................................. 348
Casilla 52. Renta liquida gravable ........................................................................ 349
Sección ganancias ocasionales...................................................................... 349
Casilla 53. Ingresos por ganancias ocasionales.................................................... 349
Casilla 54. Costos y deducciones por ganancias ocasionales.............................. 350
Casilla 55. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas................................... 354
Casilla 56. Ganancias ocasionales gravables ...................................................... 355
Casilla 57: por activos y pasivos inexistentes ley 1607/12.................................... 355
Sección liquidación privada.............................................................................. 355
Casilla 58. Impuesto sobre la renta liquida gravable ............................................ 355
Casilla 59. Descuentos tributarios......................................................................... 356
Casilla 60. Impuesto neto de renta (casilla 57 - 58).............................................. 356
Casilla 61. Impuesto de ganancias ocasionales.................................................... 356
Casilla 62. Total impuesto a cargo (sume casillas 59 a 60)................................... 357
Casilla 63. Anticipo renta por el año gravable 2012 ............................................ 357
Casilla 64. Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución o compensación.. 357
Casilla 65. Total retenciones año gravable 2012................................................... 357
Casilla 66. Anticipo renta por el año gravable 2013............................................. 357
Casilla 67. Saldo a pagar por impuesto . .............................................................. 358
Casilla 68. Sanciones............................................................................................ 358
Casilla 69. Total saldo a pagar ............................................................................. 358
Casilla 70. O total saldo a favor . .......................................................................... 358
Pagos........................................................................................................................... 359
Casilla 71: impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos
inexistentes (ley 1607/12)......................................................................... 359
Casilla 72. Valor pago sanciones........................................................................... 359
Casilla 73. Valor pago intereses de mora.............................................................. 359
Casilla 74. Valor pago impuesto............................................................................ 360
Sección signatario................................................................................................ 360
Casilla 75. Número de identificación tributaria (nit)............................................... 360
Casilla 76. D.V....................................................................................................... 360
XVI Cartilla Declaración de Renta
Apellidos y nombres de quien firma

como representante del declarante................................................. 360
Casilla 77. Primer apellido..................................................................................... 360
Casilla 78. Segundo apellido................................................................................. 360
Casilla 79. Primer nombre .................................................................................... 360
Casilla 80. Otros nombres .................................................................................... 361
Casilla 980. Pago total (sume casillas 70 a 72)..................................................... 361
Casilla 981. Código de representación.................................................................. 361
Firma del declarante o de quien lo representa...................................... 362
Casilla 996. Espacio para el adhesivo de la entidad recaudadora
(número adhesivo).................................................................................... 362
Casilla 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora
(número adhesivo).................................................................................... 362
CAPÍTULO 10
Aplicación práctica
del formulario 210
Taller no. 1
Formulario 210
personas naturales
año gravable 2012.......................................................................................... 363
Formulario 210.......................................................................................... 368
Taller no. 2
Declaración de renta 2012 formulario 210
personas naturales..................................................................................... 369
Formulario 210.......................................................................................... 378
CAPÍTULO 11
Normativa importante para aplicar en el año gravable 2012
Resolución no. 000043 de 2013............................................................................. 380
Decreto-ley no. 19 de 2012................................................................................... 383
Resolución no. 000139 DE 2012............................................................................. 386
Resolución no. 12761 De 2011............................................................................... 421
Resolución no. 012383 De 2011............................................................................. 426
Concepto 077842 de 2011....................................................................................... 431
Índice General XVII
Concepto 103513 de 2009....................................................................................... 435

Concepto 074321 de 2009....................................................................................... 440
Concepto 003577 De 2008....................................................................................... 441
Concepto 008755 De 2005....................................................................................... 443
Concepto tributario 039740 de 2004................................................................. 446
Calendario 2013...................................................................................................... 450

Índice Analítico XIX
ÍNDICE ANALÍTICO
C
CONTRIBUYENTES
Agencia Nacional de Televisión 2. 2. 14
Asociaciones de Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles 2. 2. 13
Cajas de compensación familiar, los fondos de empleados
y las asociaciones gremiales 2. 2. 5
Carteras Colectivas 2. 2. 9
Consorcios y Uniones temporales 2. 2. 10
Cruz Roja Colombiana y sus seccionales 2. 2. 11
Empresas Sociales del Estado 2. 2. 12
Entidades de Derecho Público 2. 2. 1
Entidades sin ánimo de lucro 2. 2. 3
Fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes
que administren las entidades fiduciarias 2. 2. 7
Fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías 2. 2. 8
Fondos mutuos de inversión, asociaciones 2. 2. 4
FOREC 2. 2. 2
Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud 2. 2. 6
Régimen Especial 2. 1. 2; 3. 1. 1
Régimen General u Ordinario 2. 1. 1
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

Cláusulas anti-abuso y anti-evasión 7. 16
Conceptos DIAN 7. 17
Establecimiento permanente 7. 8
Impuestos comprendidos 7. 4
Interpretación 7. 2
Métodos para evitar la doble imposición 7. 15
Modelo OCDE 7. 3
Orígenes 7. 1
Personas 7. 9
Rentas y tributación 7. 5; 7. 6; 7. 7; 7. 10; 7. 11; 7. 12; 7. 13; 7. 14
Resolución 3283 de 2009 1
XX Cartilla Declaración de Renta
D
DECLARACIÓN
Consejos 1
Contenido (Ingresos y patrimonio) 3. 3
Contenido (Renta) 3. 3
De ingresos y patrimonio 3. 4
De renta y complementarios 3
Obligados 3. 1
Período fiscal 3. 7
F
FORMULARIOS
Aplicación práctica Formulario 110 (Comentarios, talleres y anexos) 8
Aplicación práctica Formulario 210 (Comentarios, talleres y anexos) 10
Instrucciones Formulario 110 5. 1
Instrucciones Formulario 210 9. 1
Instructivo Formato 1732 (Comentarios, talleres y anexos) 8
L
LEY DE FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO
Apoyo económico 6. 16
Contribuyentes beneficiarios 6. 1
Descuento en el impuesto de renta 6. 11
Empadronamiento 6. 8
Facturación 6. 19
Limitaciones 6. 12
Obligaciones 6. 18
Pérdida del beneficio 6. 9
Progresividad 6. 3
Prohibiciones 6. 5
Régimen de retenciones 6. 4
Reintegros 6. 10
Rentas 6. 2
Requisitos 6. 6; 6.7
Sanciones 6. 17
Suministro de información oficial 6. 15
Índice Analítico XXI
N
NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES
Asalariados 3. 2. 2
Contribuyentes de menores ingresos 3. 2. 1
Entidades 3. 2. 4
Entidades no contribuyentes 3. 5
Trabajadores independientes 3. 2. 3
O
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES
Régimen especial 3. 1. 1
Entidades no contribuyentes 3. 4. 1
Grandes Contribuyentes 3. 1. 2
Personas Jurídicas y demás 3. 1. 3
Sector Cooperativo 3. 1. 4
Personas Naturales y sucesiones ilíquidas 3. 1. 5
Titulares inversión extranjera 3. 1. 6
R
RENTA (IMPUESTO)
Beneficio tributario 6; 6. 13
Contribuyentes y no contribuyentes 2
Descuento sobre el impuesto 6. 11; 6. 14
U
U. V. T.
Año gravable 2012 4. 1
Año gravable 2013 4. 2
Unidad de Valor Tributario 4
NOTA GENERAL DE INTERPRETACIÓN
Y APLICACIÓN DE LA PRESENTE CARTILLA:
Para ampliar conceptos, consultar valores agregados (concordancias, doctrina y

jurisprudencia) y dar efectiva aplicación a las directrices que aquí se esgrimen, se sugiere
al lector, remitirse a la publicación “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial
Nueva Legislación.
Adicionalmente, debe tener en cuenta que la presente Cartilla es una orientación normativa
que está destinada a suministrarle informaciones precisas y actualizadas, lo cual no quiere
decir que el Grupo Editorial “Nueva Legislación” Ltda., esté prestando un servicio de
asesoría legal, razón por la cual no asumimos la responsabilidad por la aplicación que el
lector le dé a las directrices aquí contenidas
Consejos para tener en cuenta en las declaraciones de renta del año gravable 2012 1
1
CAPÍTULO
Consejos para tener en cuenta

en las declaraciones de renta
del año gravable 2012
INTRODUCCION:
Antes de describir los consejos es importante tener claro que el impuesto de renta y
complementario es un impuesto directo y de periodo, en donde con ello se quiere significar
que grava a aquellos quienes realizan el hecho gravado con el tributo, sin que permita que
su valor pueda ser trasladado legalmente a otro sujeto o pasivo, y que la obligación se
conforma por periodos gravables que en principio coinciden con el año calendario (enero a
diciembre de cada año). Cada uno de estos periodos constituye una obligación autónoma
e independiente.
En Colombia el sistema del impuesto se aplica por igual a las personas físicas o naturales,
que a las personas jurídicas, aclarando que el impuesto de renta y complementarios es
un solo tributo, pero conformado por varios hechos y bases de determinación, que se
discriminan, detallan y liquidan de manera independiente, en los respectivos formularios
110 y 210, por parte de los contribuyentes obligados a declarar.
Tanto el impuesto de renta como el complementario de ganancia ocasional, se consideran

como un único tributo con el impuesto de renta, y el impuesto al patrimonio tiene el carácter
de impuesto autónomo e independiente, pues no es complementario del impuesto de renta.
Para que nuestros clientes y suscriptores optimicen la aplicación de la presente cartilla,

comenzamos la edición de nuestra cartilla de 2013 con 22 grandes consejos, así:
2 Cartilla Declaración de Renta
LOS 22 GRANDES CONSEJOS

EN LA ELABORACIÓN DE LA DECLARACIÓN
DE RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2012:
No olvidar que para el año gravable 2012 el tratamiento del impuesto

de ganancias ocasionales para los contribuyentes obligados a llevar
libros de contabilidad (formulario 110) es igual al de los contribuyentes
personas naturales no obligados a llevar libros de contabilidad
1.
(formulario 210), situación que se presenta desde el año gravable
2007 para los del formulario 110, con motivo de la derogatoria de
los ajustes por inflación, es decir deberán clasificar los ingresos
susceptibles de constituir ganancia ocasional, depurándolos de
manera independiente de la renta ordinaria y deberán diligenciarse
en la sección de ganancias ocasionales en los renglones 65 al 68 de
dicho formulario.
Usted deberá tener en cuenta, con base en el anterior consejo, que

las pérdidas ocasionales ya no son deducibles o compensables con la
renta ordinaria, solo se podrán compensar con ganancias ocasionales,
2. ya que son dos depuraciones autónomas e independientes y lo

mismo ocurre con la respectiva liquidación de los impuestos de renta
y de ganancia ocasional, situación que además deberá tenerse en
cuenta a la hora de calcular el dividendo o utilidad no gravada de los
accionistas o socios.
Deberán verificar que los dividendos o utilidades gravadas recibidas

durante el 2012 hayan sido sometidos a retención en la fuente a
3.
las tarifas del 20% o el 33%, según sea el caso, para lo cual será
fundamental solicitar oportunamente los certificados como socio o
accionista para poder elaborar correctamente la declaración de renta,
con la respectiva información tributaria que se requiere del respectivo
socio o accionista.
Como existen unos contribuyentes pertenecientes al Régimen

Tributario Especial para entidades sin ánimo de lucro y del sector
solidario, que aunque también declaran en el formulario 110, estos
tienen su propia normatividad y deberán depurar sus excedentes
fiscales de manera diferente a los demás contribuyentes del impuesto
4. de renta, los primeros según el Decreto 4400 de 2004 y los segundos

de acuerdo a la Legislación Cooperativa.
Comentario: Cualquier inquietud sobre el Régimen Tributario

Especial podrá ser consultada en nuestra nueva obra “Manual
Régimen Tributario Especial” para las entidades sin ánimo de lucro y
del sector solidario.
No olvidar que con motivo de la aplicación del Artículo 68 del E.T.,

usted deberá solicitar la deducción o costo por depreciación para
activos poseídos con anterioridad al 1 de enero de 2007, solamente
5.
sobre el costo original del bien sin incluir ajustes o costos especiales,
ósea se deben excluir de la base para el cálculo de la deducción por
depreciación los mayores valores fiscales tales como los adicionados
o los originados por: el avalúo catastral, saneamientos fiscales,
reajustes opcionales, etc. y los ajustes por inflación efectuados en su
momento a estos mayores valores.
Como estrategia de planeación se debe tener presente que los

contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad (formulario
6.
110), al igual que los no obligados a llevar libros (formulario 210),
también tienen la opción de manejar el reajuste fiscal para los activos
fijos, previo análisis de sus efectos y conveniencia, de conformidad
con los Artículos 280 y 281 del E.T., en donde para el periodo gravable
de 2012 se aplicara el 3,04%.
Recuerden que el porcentaje de disminución de mercancías de fácil

destrucción o por pérdida es del 3% de la sumatoria del inventario inicial
7.
mas las compras permitiéndose también su aplicación al sistema de
inventario permanente, mientras que para poder deducir el resto de
pérdidas deberá demostrarse que se originaron por motivos de fuerza
mayor o caso fortuito, es decir originadas por hechos irresistibles e
imprevisibles.
Recomendamos verificar y conciliar las cuentas de gastos por

impuestos en donde se podrá deducir el 100% de los impuestos
pagados de industria y comercio y del predial, pudiendo deducir
8. también el 100% del impuesto de avisos y tableros y además el 25%

del Gravamen a los Movimientos Financieros debidamente retenido y
certificado por la entidad financiera, mientras que los demás impuestos
enunciados se podrán deducir los efectivamente pagados dentro del
periodo gravable.
Como novedad no olviden que contamos con nuevos incentivos

tributarios para los contribuyentes contemplados en la Ley 1429
de 2010 y el Decreto 4910 de 2011, en donde se manejara una
progresividad gradual en el pago del impuesto de renta para las
9. pequeñas empresas que se formalizaron o iniciaron su actividad

económica principal a partir del año 2011, así como las que estando
inactivas se reactiven y renueven su matrícula mercantil a partir del
mismo año, gozando de una tarifa especial en el impuesto a la renta
y que corresponderá al cero por ciento (0%) en los dos primeros años
gravables, excepto en los ingresos no operacionales.
Así mismo no olviden que existen otros nuevos incentivos tributarios,

tales como los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia
10.
ocasional por apoyos que reciban los contribuyentes por parte del
SENA como capital semilla para emprendimiento y fortalecimiento,
al igual que los recursos que le sean asignados para proyectos
calificados como desarrollo tecnológico, de innovación, de carácter
científico, entre otros, por parte de COLCIENCIAS.
Otro consejo fundamental consiste en verificar si durante el año

gravable 2012 usted realizó operaciones, actividades o hechos
económicos que le otorgan nuevos incentivos tributarios, tales
11.
como las inversiones y/o deducciones en proyectos de ciencia,
tecnología e innovación, deducibles en un 175%, al igual que, no
olvidar, el descuento tributario por el valor de los aportes al SENA,
ICBF, Cajas de Compensación, Salud por solidaridad del Fosyga y el
correspondiente al de Fondo de Garantía de Pensión mínima de los
nuevos empleados.
Se deberá tener precaución en la aplicación e interpretación de

las modificaciones a las normas relacionadas con la deducción o
compensación de pérdidas fiscales de años anteriores, referentes a
las limitaciones en el tiempo y a los porcentajes anuales, ya que la
DIAN asumió su posición a partir de la Circular 009 de enero de 2007
y otros conceptos recientes, entendiendo que para el año gravable de
2012 solo se pueden compensar pérdidas originadas a partir del año
12. 2004, es decir las correspondientes a los años anteriores ya no se

podrán compensar por vencimiento del término de compensación de
acuerdo con las normas sustanciales vigentes en el periodo en que
se originaron.
Recuerden que la misma se constituye en participación o dividendo

no gravado para los socios o accionistas, advirtiendo que no es
compatible con el beneficio de auditoría y que se condiciona el uso
exclusivo del método de depreciación por línea recta.
Recuerden que, el Artículo 158-3 del E.T., sólo podrá ser aplicado
13.
por los contribuyentes que suscribieron contratos de estabilidad
jurídica antes de finalizar el 2010, los cuales serán los únicos que
podrán deducir el treinta (30%) de la inversión en activos fijos, reales,
productivos y depreciables.
Resulta fundamental tener en cuenta, que como resultado de

su planeación tributaria pueden aplicar la deducción del leasing
operativo, ya que a pesar de que sólo era vigente para los contratos
que se suscribieron el 1 de enero de 2012, entraron nuevamente en
14.
vigencia con motivo de la expedición de la Ley 1527 de 2012, siendo
deducibles en el 2012, además en el caso de aplicación exclusiva
de arrendamiento por medio de esta figura de leasing, sí procederá
la aplicación del beneficio de auditoría, así mismo otras empresas o
contribuyentes preferirán utilizar o combinar lo anterior con contratos
de arrendamiento de los bienes, o contratos de renting con otros
terceros especialistas y propietarios de los mismos.
De acuerdo con el anterior consejo, no olviden que para poder

deducir las cuotas del leasing operativo de vehículos, éstos deben
15. ser productivos, es decir deben contribuir permanentemente a la

generación de los ingresos y participar de manera directa en la actividad
productora de renta, lo que significa que la autoridad tributaria estará
muy atenta en la fiscalización de este tipo de deducciones.
No olviden dentro del cálculo de la renta presuntiva del año gravable

2012, que se debe estructurar adecuadamente la depuración del
patrimonio del 2011 de acuerdo con la opción que le brinda el Artículo
16. 189 del E.T., aplicándole a la base del cálculo depurada el tres por
ciento (3%) y adicionalmente a este resultado sumarle todas las
rentas gravables de los activos exceptuados de la misma o en su
defecto seleccionar el resultado de aplicarle al patrimonio liquido del
año anterior el tres por ciento (3%).
Importante recordar que las personas naturales y jurídicas obligadas

a llevar libros de contabilidad, deben verificar si su patrimonio bruto
o ingresos anuales del año gravable de 2012 fueron superiores a
17. $2.604.900.000, para lo cual deberán presentar las declaraciones del

año gravable de 2012 firmadas por contador público, de conformidad
con el Numeral 6 de los Artículos 596 y 599 del E.T., salvo en los
casos de las personas jurídicas obligadas a tener revisor fiscal en
cuyo caso deberán ser firmadas por este ultimo.
Recuerden que si un inversionista extranjero o del exterior enajena

su inversión deberá presentar la declaración de renta con pago del
18. impuesto generado por cada operación y dentro del mes siguiente
a la fecha de la venta o transacción, a pesar de no ser residente,
además de tener que cumplir con el régimen cambiario. (Artículo 326
E.T., Resolución 1521 de 1998, entre otros).
Con respecto al consejo anterior es importante precisar de acuerdo

con el derecho interno o la norma nacional, que los contribuyentes
extranjeros, de nacionalidades diferentes de los países miembros
19.
de la CAN, podrán descontar del impuesto a la renta los impuestos
equivalentes pagados en el exterior (TAX CREDIT) sobre las rentas de
fuente extranjera incluidas y gravadas en su declaración de renta, así
mismo de manera similar los contribuyentes de nacionalidad española,
chilena o suiza aplicaran lo consagrado en los respectivos convenios
de doble imposición como norma supranacional.
Con base en el Derecho Tributario Internacional se deberá verificar en el

año 2012, si los contribuyentes han tenido transacciones o inversiones
en el exterior con países con los cuales se hayan suscrito Tratados para
evitar la Doble Imposición, tales como España, Chile y Suiza ya vigentes
desde el 2009 y 2010 respectivamente o con países que pertenezcan
20. a la Comunidad Andina de Naciones – CAN (Perú, Ecuador, Bolivia),

en cuyos casos deberán aplicar en materia de impuesto a la renta y
patrimonio lo definido o negociado en los modelos contenidos en los
tratados vigentes y en la Decisión 578 de 2004 respectivamente, es
decir parte de las declaraciones tributarias se elaboraran con base en
dichas fuentes del Derecho Internacional, en aspectos puntuales que
estas estipulan en los mismos.
Insistimos en recalcar la gran importancia de la celebración y

negociación de estos convenios de doble imposición entre países
dentro del contexto de globalización, observando cómo durante estos
últimos años se culminaron negociaciones con Gobiernos tales como
los de Suiza, Chile, Canadá, México y en la actualidad avanzan más
21. negociaciones con otros Estados, tales como Corea del Sur, India,
Portugal, entre otros, por lo que deberá aplicarse la Resolución No.
3283 de marzo 31 de 2009 de la DIAN, la cual creó dos (2) clases de
certificados para efectos de control de la aplicación de los Convenios:
Certificado de Residencia Fiscal y Certificado de Situación Tributaria ya
aplicables para los casos de España desde 2009, Chile desde 2010 y
Suiza desde 2012.
Recomendamos estar muy pendientes de la expedición de la resolución
22. que posiblemente emitirá la DIAN, relacionada con el polémico formulario

1732 para el año gravable 2012, el cual aplicamos como novedad por el
año gravable 2011 durante los vencimientos del 2012.
Comentario: Cualquier inquietud sobre los efectos de estos 22 consejos podrá ser
consultada en la presente cartilla y siendo suscriptor de la publicación “Estatuto Tributario
Nacional” de nuestra Grupo Editorial Nueva Legislación.
A continuación encontrará la Resolución DIAN No. 3283 de 2009, que

se trató en el consejo 21, que crea los dos clases de certificados para
efectos de control de la aplicación de los convenios de doble imposición.
CONOCIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN 3283 DE 2009

(Marzo 31)
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Por medio de la cual se establece el procedimiento para la expedición de los

Certificados de Acreditación de Residencia y de Situación Tributaria en Colombia y
se adoptan unos formatos.
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES,
en ejercicio de sus facultades legales, en especial las conferidas en los artículos 9

y 10 del Estatuto Tributario y en los numerales 1, 7 y 12 del artículo 6 del Decreto
4048 de octubre 22 de 2008, y
CONSIDERANDO:
Que el Gobierno Nacional en el contexto de la globalización de las relaciones tanto

comerciales como jurídicas, ha orientado su política fiscal internacional hacia la negociación
y suscripción de Tratados para evitar la Doble Imposición Internacional.
Que en este sentido, se han adelantado negociaciones relativas a los Convenios para
evitar la Doble Imposición Internacional y prevenir la evasión fiscal, con la Comunidad
Andina de Naciones – CAN, con el Reino de España el cual fue ratificado por el Congreso
de la República mediante la Ley 1082 de 2006, y con otros estados.
Que con el mismo propósito, se culminaron negociaciones con los gobiernos de Suiza,
Chile, Canadá, y México y en la actualidad avanzan negociaciones con los de otros estados.
Que el numeral 7 del artículo 34 del Decreto 4048 de 2008, asignó a la Subdirección de
Gestión de Fiscalización Internacional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
la función de expedir los Certificados de acreditación de Residencia Fiscal y de Situación
Tributaria en Colombia.
Que por lo anterior y para efectos del control en la aplicación de los mencionados
Convenios, se hace necesario establecer un procedimiento para la presentación y trámite
de las solicitudes y expedición de los certificados de residencia fiscal y de situación
tributaria en Colombia, con el fin de ser presentados ante las autoridades tributarias de los
países con los cuales Colombia celebre o pueda celebrar Convenios para Evitar la Doble
Tributación; como también regular estos Certificados para ser presentados ante las demás
Administraciones Tributarias extranjeras.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1. CERTIFICADO DE RESIDENCIA FISCAL. Es el documento mediante el cual

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales certifica que el contribuyente solicitante,
para fines tributarios, tiene domicilio o residencia fiscal en Colombia por el periodo gravable
solicitado.
La solicitud de Certificado de residencia fiscal podrá ser presentada solo por contribuyentes
con domicilio o residencia en Colombia, personalmente, o por medio de apoderado
debidamente acreditado, de conformidad con lo señalado en los artículos 555 y siguientes
del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 2. CERTIFICADO DE SITUACIÓN TRIBUTARIA. Es el documento por medio

del cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales certifica la naturaleza y cuantía
de las rentas e impuestos pagados o retenidos en el país, por el período gravable indicado
en el mismo, especificando si está o ha estado sujeto a los impuestos sobre la renta y/o
patrimonio en Colombia.
La solicitud de certificado de situación tributaria podrá ser presentada por contribuyentes

con o sin domicilio o residencia en Colombia, personalmente, o por medio de apoderado
debidamente acreditado, de conformidad con lo señalado en los artículos 555 y siguientes
del Estatuto Tributario, ante la Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional
de la Dirección de Gestión de Fiscalización Internacional de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, así:
Personas con domicilio o residencia en Colombia. Podrán solicitar certificación de su

situación tributaria en Colombia, en la cual se acredite la naturaleza y cuantía de las rentas
e impuestos efectivamente pagados o retenidos en Colombia.
Personas sin domicilio ni residencia en Colombia Esta certificación podrá ser solicitada
por los contribuyentes sin domicilio ni residencia en el país, que realicen inversiones en
Colombia y hayan estado sometidos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la
renta; así como por aquellos que por circunstancias especiales estén obligados a presentar
la declaración privada del mismo impuesto, de conformidad con lo dispuesto en el artículo
326 del Estatuto Tributario.
El certificado también podrá ser requerido, aun cuando las respectivas sumas hayan
quedado exentas del impuesto sobre la renta, producto de la aplicación del convenio para
evitar la doble tributación o de la legislación interna.
Únicamente se podrán solicitar certificaciones anuales del impuesto sobre la renta y

patrimonio respecto de los periodos gravables que hayan finalizado con posterioridad a la
entrada en vigencia de un Convenio para Evitar la Doble Tributación. En todo caso, no se
podrán solicitar certificaciones anuales de rentas de más de cinco (5) años de antigüedad.
ARTÍCULO 3. QUIENES PUEDEN SOLICITAR LOS CERTIFICADOS. Los contribuyentes

de los impuestos sobre la renta y patrimonio, que deban acreditar ante Administraciones
Tributarias de otros países, su residencia fiscal y/o su situación tributaria en Colombia para
efectos de la aplicación de los Convenios para evitar la Doble Tributación, podrán solicitar
a la Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional de la Dirección de Gestión de
Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la expedición de los
certificados de residencia fiscal y/o de situación tributaria en Colombia.
ARTÍCULO 4. REQUISITOS PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE

RESIDENCIA FISCAL Y/O SITUACIÓN TRIBUTARIA EN COLOMBIA. El contribuyente
deberá presentar la solicitud de los certificados de residencia fiscal y/o situación tributaria
en Colombia, en la Subdirección de Fiscalización de Gestión Internacional y/o en las
Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas Nacionales, las cuales deberán remitirlas
a la Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional de manera inmediata para su
correspondiente trámite.
Para la solicitud de residencia fiscal, el contribuyente deberá informar el nombre y apellidos

o razón social, el número de identificación tributaria, el nombre del representante legal
en el caso de personas jurídicas, el nombre del país de destino de la solicitud, el periodo
de residencia, y anexar el poder debidamente otorgado cuando se solicite a través de un
tercero.
En el caso de solicitud de situación tributaria, deberán informarse todos los datos señalados
en el inciso anterior, además del tipo de impuesto a certificar y el periodo gravable. En caso
de que haya que certificar retenciones practicadas, se deberá anexar copia del certificado
de la retención practicada.
En cualquiera de los casos señalados, a la solicitud presentada por el contribuyente se

deben anexar los siguientes documentos, dependiendo de la calidad del contribuyente:
• Persona Natural. Copia de la cédula de ciudadanía y fotocopia del pasaporte (Visa

de trabajo en el país donde se presentará la certificación, en el evento en que se
requiera).
• Personas Jurídicas. Copia de la cédula de ciudadanía del representante legal,

certificado de la Cámara de Comercio donde conste la existencia y representación
legal de la empresa o sociedad, y para el autorizado, el poder que lo acredite.
• Persona Extranjera. Copia del pasaporte donde se encuentre la visa de trabajo, en

el evento en que se requiera para Colombia, y copia del documento de identificación
o cédula extranjera.
ARTÍCULO 5. PROCEDIMIENTO PARA LA EXPEDICIÓN DEL CERTIFICADO. Recibida

la solicitud, el funcionario encargado deberá verificar el cumplimiento de los requisitos
formales. En caso de que la presentación adolezca de errores significativos, falte información
o la entregada sea inconsistente, comunicará al interesado tal circunstancia, dentro de los
tres (3) días hábiles siguientes a la presentación, con el fin de que éste dentro de los tres
(3) días hábiles siguientes, presente los antecedentes o documentos necesarios o aclare
las inconsistencias.
Subsanada la solicitud o si la misma ha sido presentada correctamente, el funcionario

encargado realizará el trámite interno de comprobación de la residencia fiscal y/o de la
situación tributaria del peticionario. El Certificado de que se trate, deberá ser emitido por
el Subdirector de Gestión de Fiscalización Internacional de la Dirección de Gestión de
Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los diez (10)
días hábiles siguientes a la fecha de su presentación o desde aquella en que la misma se
subsanó.
Cuando proceda la corrección de un certificado de residencia fiscal y/o de situación tributaria

ya expedido, el nuevo documento deberá expedirse dentro de los tres (3) días siguientes a
la solicitud del mismo. Si el funcionario no considera procedente la solicitud, lo comunicará
al interesado especificando los motivos en que se fundamenta.
Los certificados de Residencia Fiscal y/o de Situación Tributaria tendrán una vigencia de un
(1) año, contado a partir de la fecha de expedición del mismo.
ARTÍCULO 6. IMPROCEDENCIA DE LA SOLICITUD. En caso que se determine la

improcedencia de la expedición del Certificado, el funcionario competente así lo declarará.
Contra esta decisión únicamente procede el recurso de reposición, el cual se interpondrá
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación y deberá ser resuelto por
quien expidió el acto administrativo, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su
presentación en debida forma. El mismo recurso procederá en caso que el interesado no
esté conforme con alguno de los datos que formen parte del contenido del correspondiente
Certificado.
La solicitud de la Certificación de Residencia Fiscal se declarará improcedente cuando se

compruebe que el solicitante no cumple con los requisitos para considerarlo residente en el
territorio nacional, establecidos en el artículo 10 del Estatuto Tributario y con los requisitos
previstos en el Convenio para evitar la Doble Tributación celebrado con el país donde se
acreditará el certificado.
La solicitud de Certificación de Situación Tributaria se declarará improcedente cuando

se compruebe que el solicitante no fue sujeto de retenciones en la fuente por el período
gravable indicado en la solicitud y/o no presentó ni pagó declaraciones por concepto de los
impuestos sobre la renta y patrimonio.
ARTÍCULO 7. FORMATOS Y ESPECIFICACIONES TÉCNICAS. La solicitud de Certificados

de Residencia Fiscal y de Situación Tributaria en Colombia a que se refiere la presente
Resolución, deberá realizarse teniendo en cuenta la información contenida en el Formato
No. 1381 adjunto, el cual hace parte integral de esta Resolución.
El Certificado de Residencia Fiscal en Colombia deberá expedirse teniendo en cuenta la

información contenida en el Formato No. 1379, adjunto, el cual hace parte integral de esta
Resolución.
El Certificado de Situación Tributaria en Colombia deberá expedirse teniendo en cuenta la

información contenida en el Formato No. 1380, adjunto, el cual hace parte integral de esta
Resolución.
COMENTARIO: Consideramos importante para nuestros lectores conocer las normas

relacionadas por los convenios de doble imposición y la posición de la DIAN en esta
materia, a través de la anterior Resolución, con el fin de aplicarlas en la elaboración de las
declaraciones de renta del año gravable de 2012.
Contribuyentes y no contribuyentes del Impuesto de Renta 13
2
CAPÍTULO
Contribuyentes y no contribuyentes
del Impuesto de Renta
Resulta fundamental en el impuesto de renta y complementarios identificar quienes son

contribuyentes y a qué régimen pertenecen en este impuesto, teniendo en cuenta que
existen por una parte un régimen general u ordinario y por otra parte un régimen especial,
así como también identificar quienes no son contribuyentes de este tributo, de la siguiente
forma:
2.1. Contribuyentes del impuesto de renta

2.1.1 Contribuyentes del régimen general u ordinario
2.1.2 Contribuyentes del régimen especial
2.2. No contribuyentes del impuesto de renta

2.2.1 Las entidades de derecho público
2.2.2 El fondo para la reconstrucción del eje cafetero, FOREC
2.2.3 Las siguientes entidades sin ánimo de lucro
2.2.4 Fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales que no realicen actividades
industriales, comerciales y financieras distintas a la inversión de su propio patrimonio
2.2.5 Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud
2.2.6 Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes que administren
las entidades fiduciarias
2.2.7 Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías
2.2.8 Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades obtenidas en el
desarrollo de las actividades que le son propias
2.2.9 Los consorcios y las uniones temporales
2.2.10 La Cruz Roja Colombiana y sus seccionales
2.2.11 Las Empresas Sociales del Estado
2.2.12 Asociaciones de Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles del ICBF
2.1 CONTRIBUYENTES
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas
naturales, jurídicas y asimiladas, sobre las cuales recae el hecho generador del impuesto,
que no están expresamente exceptuadas por la ley.
2.1.1. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL U ORDINARIO

A este régimen pertenecen todos los contribuyentes, salvo aquellos que sean del régimen
especial de tributación:
• Personas Naturales y asimiladas.

Se asimilan a personas naturales:
- Las asignaciones y donaciones modales
- Las sucesiones ilíquidas
• Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes.

Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas:
- Colectivas
- En Comandita Simple
- Ordinaria de minas
- Sociedades de hecho con características de limitada
- Sociedades irregulares con características de limitada
- Asociaciones, corporaciones y fundaciones con fines de lucro
- Comunidades organizadas
- Fundaciones de interés privado
- Empresas unipersonales
- Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin ánimo de lucro cuyo objeto social
sea diferente a los señalados en el numeral 1, del Artículo 19 del Estatuto Tributario.
- Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin ánimo de lucro de que trata el
numeral 1, Articulo 19 del Estatuto Tributario, cuando no reinviertan los excedentes
en su objeto social.
- Sociedades anónimas y sus asimiladas
- Sociedades anónimas simplificadas – S.A.S.
- Sociedades en comandita por acciones
- Sociedades de hecho con características de anónima
- Sociedades irregulares con características de anónima
- Empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economía mixta
- Los fondos públicos, tengan o no personería jurídica
- Colombia telecomunicaciones S.A. ESP
- Los fondos de inversión de capital extranjero, respecto de dividendos y participaciones
que no hayan tributado en cabeza de la sociedad que género la utilidad y por concepto
de ingresos por rendimientos financieros. (E.T. Artículo 18-1)
- Las cajas de compensación familiar y fondos de empleados, respecto de los

ingresos generados en actividades industriales, comérciales y financieras, distintas
a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación,
recreación y desarrollo social.
- Fogafin y Fogacoop teniendo en cuenta que los ingresos y egresos provenientes los
recursos que administran en las cuentas fiduciarias, no serán considerados para la
determinación de su renta. Igual tratamiento tendrán los recursos transferidos por
la Nación a Fogafin provenientes del Presupuesto General de la Nación destinados
al saneamiento de la banca pública, los gastos que se causen con cargo a estos
recursos y las transferencias que realice la Nación a estos entes con destino al
fortalecimiento de que trate la Ley 510 de 1999 y el Decreto 2206 de 1998.
El patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por Fogafin y

Fogacoop como de las transferencias anteriormente señaladas no serán considerados en
la determinación del patrimonio de estos entes.
El aumento de la Reserva Técnica que se constituya conforme a la dinámica contable

establecida por la Superintendencia Bancaria1 será deducible en la determinación de la
renta gravable2.
2.1.2. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ESPECIAL

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sujetos al régimen
tributario especial, de que trata el Titulo VI del Libro Primero del Estatuto Tributario, los
siguientes:
- Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de

las contempladas en el Artículo 23 del Estatuto Tributario, que cumplan totalmente con
las siguientes condiciones:
a) Que el objeto social principal sea la realización de actividades de salud, deporte,

educación formal, cultura, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección
ambiental o programas de desarrollo social.
b) Que las actividades que realice sean de interés general.
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social

y este corresponda a las actividades enunciadas en el literal a) del presente artículo.
- Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y
colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria3.
1 Hoy Superintendencia Financiera de Colombia, Articulo 93, Decreto 4327 de 2005.

2 Estatuto Tributario Nacional, inciso 4 del artículo 19-3.
3 Hoy Superintendencia Financiera de Colombia, Articulo 93, Decreto 4327 de 2005.
Se entiende que las entidades anteriormente descritas y que corresponden a los

Numerales 1 y 2 del artículo primero del Decreto 4400 de 2004 no tienen ánimo de lucro,
cuando los excedentes obtenidos en desarrollo de sus actividades no se distribuyen en
dinero ni en especie a los asociados o miembros de la entidad, ni aun en el momento
de su retiro o por, liquidación de la misma. Se considera distribución de excedentes
la transferencia de dinero, bienes o derechos a favor de los asociados, miembros o
administradores, sin una contraprestación a favor de la entidad.
- Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su

objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, respecto
a estos ingresos. En el evento en que las asociaciones gremiales y los fondos mutuos
de inversión no realicen actividades industriales o comerciales, se consideran como
no contribuyentes del impuesto sobre la renta, de conformidad con lo establecido en el
inciso segundo del Artículo 23 del Estatuto Tributario.
Se entiende por actividades industriales las de extracción, transformación o producción

de bienes corporales muebles que se realicen en forma habitual, y por actividades de
mercadeo la adquisición habitual de bienes corporales muebles para enajenarlos a
título oneroso.
- Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado

superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del
cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa
vigente, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control.
De conformidad con el parágrafo primero del Artículo 19 del Estatuto Tributario, las
corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro
que no cumplan con la totalidad de las condiciones señaladas en el Numeral primero del
Artículo 1 y el Artículo 2 del Decreto 4400 de 2004, son contribuyentes del impuesto sobre
la renta asimiladas a sociedades de responsabilidad limitada4.
2.2. NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS:
2.2.1. Las entidades de derecho público

La Nación, los departamentos y sus asociaciones, los distritos. Los territorios indígenas,
los municipios y las demás entidades territoriales, las corporaciones autónomas regionales
y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios,
las superintendencias, las unidades administrativas especiales, las asociaciones de
departamentos y las federaciones de municipios, los resguardos y cabildos indígenas,
los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados,
siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes. Tampoco es contribuyente
la propiedad colectiva de las comunidades negras5.
4 Estatuto Tributario Nacional, artículos 19, 22 y 23.

5 Estatuto Tributario Nacional, artículo 22.
2.2.2. El fondo para la reconstrucción del eje cafetero, FOREC
2.2.3. Las siguientes entidades sin ánimo de lucro

Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras públicas,
las instituciones de educación aprobadas por el ICFES que sean entidades sin ánimo de
lucro, los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro, las
organizaciones de alcohólicos anónimos, las juntas de acción comunal, las juntas de defensa
civil, las juntas de copropietarios administradoras de edificios en propiedad horizontal de
copropietarios de conjuntos residenciales, las asociaciones de ex alumnos, los partidos o
movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral, ligas de consumidores,
los fondos de pensionados, los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas
que sean entidades sin ánimo de lucro6.
La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza

civil, sin ánimo de lucro. Su denominación corresponderá a la del edificio o conjunto y
su domicilio será el municipio o distrito donde este se localiza y tendrá la calidad de no
contribuyente de impuestos nacionales, así como del impuesto de industria y comercio, en
relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido
en el artículo 195 del Decreto 1333 de 1986.
La destinación de algunos bienes que produzcan renta para sufragar expensas comunes,
no desvirtúa la calidad de persona jurídica sin ánimo de lucro7.
2.2.4. Fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales que no realicen

actividades industriales, comerciales y financieras distintas a la inversión de su
propio patrimonio8.
2.2.5. Cajas de compensación familiar, los fondos de empleados y las asociaciones

gremiales, con respecto a los ingresos generados en la inversión de su patrimonio,
relacionada con salud, educación, recreación y desarrollo social9, no obstante tiene
la calidad de contribuyente ordinario por la demás actividades.
2.2.6. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud con
permiso de funcionamiento del Ministerio de la Protección Social y cuyos beneficios
se destinen en forma total al desarrollo de los programas de salud.
2.2.7. Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes que
administren las entidades fiduciarias. La remuneración que reciba por su labor la
entidad que administre el fondo constituye un ingreso gravable para la misma, sobre
la cual se aplicara retención en la fuente.
Los ingresos del fondo, previa deducción de los gastos a cargo del mismo y de la
contraprestación de la sociedad administradora, se distribuirán entre los suscriptores

7 Ley 675 de 2001, Artículo 33.
8 Estatuto Tributario Nacional, artículos 19 y 23.
9 Estatuto Tributario Nacional, artículo 19-2.
partícipes, al mismo título que los haya recibido el fondo y en las mismas condiciones
tributarias que tendrían si fueran percibidos directamente por el suscriptor a partícipe.
Tampoco son contribuyentes los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros, de que

trata el Capítulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata
la Ley 300 de 199610.
Para las entidades mencionadas, no se aplica la asimilación de las utilidades provenientes

de fondos de inversión a dividendos dispuesta en el inciso final del Artículo 48 ibídem.
2.2.8. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías11, la

remuneración que reciba par su labor la entidad que administre el fondo constituye
un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicará retención en la fuente.
2.2.9. Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades obtenidas en
el desarrollo de las actividades que le son propias, excepto respecto de los ingresos
por concepto de dividendos, que de haberse distribuido a un residente en el país
hubieren estado gravados, y para los ingresos que correspondan a rendimientos
financieros.
Es necesario tener en cuenta que estos Fondos, hoy en día y en virtud del Decreto 2555 de
2010, se les denominan Carteras Colectivas, así:
“Para los efectos de esta Parte se entiende por cartera colectiva todo mecanismo o vehículo
de captación o administración de sumas de dinero u otros activos, integrado con el aporte
de un número plural de personas determinables una vez la cartera colectiva entre en
operación, recursos que serán gestionados de manera colectiva para obtener resultados
económicos también colectivos.
PARÁGRAFO. Para efecto de lo establecido en el presente decreto, así como la divulgación

y promoción de las carteras colectivas aquí definidas, las sociedades autorizadas para
administrar las carteras colectivas previstas en el artículo 3.1.1.1.1 del presente Decreto,
también podrán utilizar la denominación “fondos” seguida de las clasificaciones establecidas
en el presente Título, para identificar cada una de las carteras colectivas administradas en
cualquier documento o información que se suministre al mercado, a los inversionistas o a
la Superintendencia Financiera de Colombia.
-- Clasificación de carteras colectivas. Las carteras colectivas podrán ser abiertas,

cerradas o escalonadas.
Las carteras colectivas serán abiertas, siempre que en el reglamento no se disponga

otra cosa.
-- Carteras colectivas abiertas. Son aquellas en las que la redención de las participaciones
se podrá realizar en cualquier momento.

Sin perjuicio de lo anterior, en su reglamento podrán acordar pactos de permanencia

mínima para la redención de las participaciones de los inversionistas, caso en el cual
deberá establecerse el cobro de penalidades por redenciones anticipadas, las cuales
constituirán un ingreso para la respectiva cartera colectiva.
-- Carteras colectivas escalonadas. Son aquellas en las que la redención de las

participaciones sólo se puede realizar una vez transcurran los plazos que para el efecto
se hayan determinado previamente en el reglamento. El plazo mínimo de redención de
las participaciones en una cartera colectiva escalonada no podrá ser inferior a treinta
(30) días comunes.
-- Carteras colectivas cerradas. Son aquellas en las que la redención de la totalidad de

las participaciones sólo se puede realizar al final del plazo previsto para la duración de
la cartera colectiva, sin perjuicio de la posibilidad consagrada en los artículos 3.1.5.2.3
y 3.1.5.2.4 del presente decreto, en cuanto a la redención parcial y anticipada de
participaciones y la distribución del mayor valor de la participación.
Tales carteras colectivas sólo podrán recibir suscripciones durante el término señalado
para el efecto en el respectivo reglamento. No obstante, podrán recibir nuevas
suscripciones de forma extraordinaria, con posterioridad al plazo inicial fijado, en las
condiciones y durante los plazos adicionales que se definan en el mismo reglamento.
-- Tipos especiales de carteras colectivas. Las carteras colectivas podrán ser de los
siguientes tipos especiales:
1. Carteras del mercado monetario: Las carteras colectivas abiertas podrán ser
denominadas del mercado monetario, cuando el portafolio de las mismas esté
constituido exclusivamente con valores, de conformidad con lo estipulado en el
artículo 3.1.4.1.5 del presente decreto.
2. Carteras colectivas inmobiliarias: Serán carteras colectivas inmobiliarias aquellas

cuya política de inversión prevea una concentración mínima en los activos
mencionados en el literal a) del presente numeral equivalente al sesenta por ciento
(60%) de los activos de la cartera colectiva.
Estas carteras podrán ser abiertas, cerradas o escalonadas y deberán seguir las
siguientes reglas:
a) Las carteras colectivas inmobiliarias podrán invertir en las siguientes clases de

activos:
i) Bienes inmuebles, ubicados en Colombia o en el exterior;
ii) Títulos emitidos en procesos de titularización hipotecaria o inmobiliaria y

los derechos fiduciarios de patrimonios autónomos conformados por bienes
inmuebles;
iii) Participaciones en carteras colectivas inmobiliarias del exterior que tengan

características análogas a las previstas en este artículo, en los términos que
prevea el reglamento;
b) Las carteras colectivas inmobiliarias podrán realizar depósitos en cuentas corrientes

o de ahorros e invertir en carteras colectivas abiertas y títulos de contenido crediticio
inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores - RNVE, con el propósito
de atender sus requerimientos de liquidez, de conformidad con los límites que se
establezcan en el reglamento;
c) En el reglamento deberán señalarse las reglas que determinarán la diversificación

por tipo de activo y por inmueble. En relación con las inversiones en títulos o valores,
deberán seguirse las reglas de la presente Parte;
d) Las sociedades administradoras de carteras colectivas inmobiliarias podrán

suscribir contratos de promesa de compraventa y opción, con el fin de asegurar la
compra de inmuebles para la cartera que administran, incluso cuando el proyecto
de construcción se encuentre en proceso de desarrollo. En tales casos, el plazo
máximo para celebrar el contrato prometido o ejercer la opción será de hasta dos (2)
años. Los contratos de promesa de compraventa y opción se tendrán en cuenta a
efectos de calcular el porcentaje mínimo requerido en el primer inciso del presente
numeral;
e) La cartera colectiva inmobiliaria podrá obtener créditos para la adquisición de bienes

inmuebles, hasta por un monto equivalente a dos (2) veces el valor de su patrimonio.
Lo dispuesto en el presente numeral se entenderá sin perjuicio de las disposiciones

que rigen a los fondos de inversión inmobiliaria conforme lo establecido en el artículo
41 de la Ley 820 de 2003 y las normas que la reglamenten, modifiquen o adicionen.
3. Carteras colectivas de margen: Se considerará cartera colectiva de margen aquella

cartera abierta que se constituya para realizar cuentas de margen, para lo cual deberá
atender los siguientes criterios:
a) Consagrar de forma expresa y clara en el reglamento y en el prospecto, la autorización

dada a la sociedad administradora para realizar dichas operaciones;
b) Mantener recursos disponibles para atender oportuna y suficientemente los llamados

al margen;
c) Revelar claramente los riesgos inherentes a la cartera colectiva y a las cuentas

de margen, señalando de manera expresa la denominación “Cartera Colectiva de
Margen” y la siguiente advertencia: “Las cuentas de margen son operaciones de
naturaleza especulativa, sujetas a riesgos de mercado, de crédito y de liquidez,
que pueden conllevar a la pérdida completa de los recursos aportados a la cartera
colectiva. Los dineros entregados por la cartera colectiva no son depósitos, ni
generan para la sociedad autorizada las obligaciones propias de una institución de

depósito”.
La sociedad administradora deberá tomar las medidas necesarias para asegurarse

de que sus inversionistas comprenden la naturaleza del riesgo que están asumiendo;
d) La sociedad administradora podrá ser el operador de las cuentas de margen que

adelante la cartera colectiva si su régimen legal se lo permite. De lo contrario, deberá
contratar a una sociedad autorizada para el efecto;
e) No se aplicarán los límites dispuestos en el artículo 3.1.4.1.6 del presente decreto.
4. Carteras colectivas de especulación: Se entiende por carteras colectivas de especulación

aquellas que tengan por objetivo primordial realizar operaciones de naturaleza
especulativa, incluyendo la posibilidad de realizar operaciones por montos superiores a
los aportados por los inversionistas. Además deberá atender lo siguiente:
a) El portafolio podrá estar constituido por operaciones de reporto o repo, simultáneas

y de transferencia temporal de valores, cualquiera sea su finalidad, hasta por el cien
por ciento (100%) del patrimonio de la cartera colectiva; operaciones de derivados
con fines especulativos; entre otros activos financieros de carácter especulativo;
b) Las carteras colectivas de especulación podrán realizar operaciones de

endeudamiento en las condiciones que se definan en el reglamento;
c) Revelar claramente los riesgos inherentes a la cartera colectiva y a las operaciones

especulativas, señalando de manera expresa la denominación “Cartera Colectiva de
Especulación” y la siguiente advertencia: “Las carteras colectivas de especulación,
como su nombre lo indica, están constituidas por operaciones de naturaleza
especulativa, sujetas a riesgos de mercado, de crédito y de liquidez, que pueden
conllevar a la pérdida completa de los recursos aportados a la cartera colectiva.
Los dineros entregados por la cartera colectiva no son depósitos, ni generan para la
sociedad autorizada las obligaciones propias de una institución de depósito”.
La sociedad administradora deberá tomar las medidas necesarias para asegurarse

de que sus inversionistas comprenden la naturaleza del riesgo que están asumiendo;
d) La participación mínima por inversionista en una cartera colectiva de especulación

nunca podrá ser inferior a la suma equivalente a doscientos (200) salarios mínimos
legales mensuales vigentes;
e) La Superintendencia Financiera de Colombia podrá establecer las demás

condiciones que deberán cumplirse para la administración de carteras colectivas de
especulación”12.
12 Decreto 2555 de 2010, Artículos 3.1.2.1.1 al 3.1.2.1.6.

2.2.10. Los consorcios y las uniones temporales13.
2.2.11. La Cruz Roja Colombiana y sus seccionales, según Concepto No. 599 de 1994
del Consejo de Estado, que dijo:
“Las exenciones tributarias establecidas por la ley 142 de 1937 en favor de la Sociedad
Nacional de la Cruz Roja, en relación con las entidades territoriales, perdieron vigencia
solamente en cuanto a los impuestos municipales denominados predial y complementarios
y de industria y comercio, así como a la contribución de valorización, por expreso mandato
de la ley 29 de 1963. Empero, los concejos municipales podrán establecer, con fundamento
en esta misma ley, las respectivas exenciones, en atención a la labor humanitaria que
cumple dicha institución.
Respecto de los impuestos nacionales mencionados en la consulta, o sea los de renta y

complementarios, de timbre y al valor agregado las exoneraciones previstas por la ley 142
de 1937 en favor de la Cruz Roja Colombiana, subsisten en relación con los dos primeros
tributos”.
2.2.12. Las Empresas Sociales del Estado (ESE’s u hospitales de la red pública del
orden nacional y territorial), en virtud a lo establecido en el numeral 9 del Artículo 195
de la Ley 100 de 1993.
2.2.13. Asociaciones de Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles autorizados por

el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
2.2.14. La Agencia Nacional de Televisión14.

14 Ley 182 de 1995, Artículo 16, Parágrafo.
Declaración de Renta y Complementarios y Declaración de Ingresos y Patrimonio 23
3
CAPÍTULO
Declaración de Renta y Complementarios

y Declaración de Ingresos y Patrimonio
A continuación analizaremos las normas del Estatuto Tributario Nacional y el Decreto

2634 de 2012 para establecer quienes están obligados y quienes no, a declarar Renta y
Complementarios e Ingresos y Patrimonio por el año gravable del 2012.
3.1 ¿Quiénes deben presentar declaración de rentay complementarios?

Por disposición del artículo 591 del E. T. N., están obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios1, todos los contribuyentes sometidos a dicho
impuesto, con excepción de los enumerados en el artículo 592 del E. T. N.
Preceptúa el artículo 6 del Decreto 2634 de 2012, respecto de estos contribuyentes

obligados a declarar por el año gravable 2012:
“ARTÍCULO 6. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Están obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2012, todos
los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se enumeran en
el artículo siguiente.
PARÁGRAFO. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las

Cajas de Compensación Familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos
generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a
la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación
y desarrollo social”.
Determinemos quiénes son estos obligados:
1 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 5, 7 al 9, 12, 13, 16, al 18-1 y 20.
3.1.1 Contribuyentes con Régimen Especial2 que deben presentar declaración de

renta y complementarios:
Dice el artículo 8 ibídem:
“ARTÍCULO 8. CONTRIBUYENTES CON RÉGIMEN ESPECIAL QUE DEBEN PRESENTAR

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. De conformidad con lo dispuesto
en el artículo 19 del Estatuto Tributario, por el año gravable 2012 son contribuyentes con
régimen tributario especial y deben presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios:
1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte, educación
formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental,
o a programas de desarrollo social, que sean de interés general y siempre que sus
excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con
excepción de las contempladas en el artículo 23 del mismo Estatuto.
Cuando estas entidades no cumplan las condiciones señaladas, se asimilarán a

sociedades limitadas.
2. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y
colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia.
3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades
industriales y de mercadeo.
4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado

superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislación cooperativa.
5. El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas, según lo previsto en el artículo 108

PARÁGRAFO. Las entidades del régimen tributario especial no requieren la calificación del
Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro, para gozar de la exención del beneficio neto o
excedente consagrado en la ley”.
3.1.2 Grandes Contribuyentes3:

Así lo dispuso el artículo 11 del Decreto 2634 de 2012, cuando ordenó:
“ARTÍCULO 11. GRANDES CONTRIBUYENTES. DECLARACIÓN DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS. Por el año gravable 2012 deberán presentar la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN, las
2 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 19.
3 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 562 y 562-1.
personas jurídicas o asimiladas, las entidades sin ánimo de lucro con régimen especial y
demás entidades que a 31 de diciembre de 2012 hayan sido calificadas como “Grandes
Contribuyentes” por la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 562 del Estatuto Tributario.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y

para cancelar el valor a pagar por concepto de impuesto de renta y el anticipo, se inicia
el 1 de marzo del año 2013 y vence entre el 9 y el 22 de abril del mismo año atendiendo
el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único
Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación.
Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total a pagar en tres (3) cuotas a más tardar
en las siguientes fechas:
Último PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA TERCERA CUOTA

Dígito Hasta el día Hasta el día Hasta el día
1 08 de Febrero 09 de Abril 12 de Junio
PARÁGRAFO. El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a
pagar del año gravable 2011. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la
respectiva declaración, del valor a pagar se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo
se cancelará de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago así:
DECLARACIÓN Y PAGO
Segunda Cuota 50%
Pago Tercera Cuota 50%”.
3.1.3 Personas jurídicas y demás contribuyentes4:

Descritos en el artículo 12 ibídem:
“ARTÍCULO 12. PERSONAS JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES. DECLARACIÓN

DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Por el año gravable 2012 deberán presentar la
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las demás personas jurídicas, sociedades y
asimiladas, los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados
como “Grandes Contribuyentes”.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y
para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta
y el anticipo, se inician el 1 de marzo del año 2013 y vencen en las fechas del mismo
año que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que
conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito
de verificación, así:
Último PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA

Dígito Hasta el día Hasta el día
1 09 de Abril 12 de Junio
PARÁGRAFO. Las sucursales de sociedades extranjeras, o las personas naturales no

residentes en el país, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo,
terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, podrán presentar la declaración
de renta y complementarios por el año gravable 2012 y cancelar en una sola cuota el
impuesto a cargo y el anticipo hasta el 18 de octubre de 2013, cualquiera sea el último
dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario
(sin tener en cuenta dígito de verificación), sin perjuicio de los tratados internacionales
vigentes”.
3.1.4 entidades del sector cooperativo5:

Según el artículo 13 del Decreto 2634 de 2012, son:
“ARTÍCULO 13. ENTIDADES DEL SECTOR COOPERATIVO. Las entidades del sector
cooperativo del régimen tributario especial, deberán presentar y pagar la declaración del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios por el año gravable 2012, dentro de los plazos
señalados para las personas jurídicas en el artículo 12 del presente decreto, de acuerdo
con el último dígito del NIT que conste en el certificado del Registro Único Tributario, sin
tener en cuenta el dígito de verificación.
Las entidades cooperativas de integración del régimen tributario especial, podrán presentar
la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2012,
hasta el día 20 de mayo del año 2013”.
3.1.5 Personas naturales y sucesiones ilíquidas6.

Son las descritas en el siguiente artículo del Decreto 2634 de 2012:
“ARTÍCULO 14. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS. DECLARACIÓN

DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Por el año gravable 2012 deberán presentar la
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las personas naturales y las sucesiones
ilíquidas, con excepción de las enumeradas en el artículo 7 del presente decreto, así como
los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales,
cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen personalmente.
El plazo para presentar la declaración y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar
por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1 de
marzo del año 2013 y vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación,
atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del
Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:
Si los dos últimos (2) dígitos son:
Últimos Últimos
Hasta el día Hasta el día
Dígitos Dígitos
96 a 00 09 de Agosto 46 a 50 26 de Agosto
71 a 75 16 de Agosto 21 a 25 02 de Septiembre
PARÁGRAFO 1. Las personas naturales residentes en el exterior podrán presentar la

declaración de renta y complementarios ante el cónsul respectivo del país de residencia o
deberán presentarla en forma electrónica, si están señalados por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio. Igualmente el pago
del impuesto y el anticipo, podrán efectuarlo en los bancos y demás entidades autorizadas
en el territorio colombiano o en el país de residencia cuando los bancos ante los cuales se
6 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 7 y 9.
realice el pago, tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago
de impuestos nacionales.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios en

el exterior, vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, sin perjuicio
de los tratados internacionales vigentes, atendiendo el último dígito del NIT del declarante
que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito
de verificación, así:
Último Dígito Hasta el día

1 9 de septiembre de 2013
El plazo para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre
la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior,
vence en las fechas del mismo año que se indican a continuación, sin perjuicio de los
tratados internacionales vigentes, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que
conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación, así:

1 8 de octubre de 2013
3.1.6 Titulares de la Inversión Extranjera7:

Están obligados a declarar los siguientes Titulares:
“ARTÍCULO 18. DECLARACIÓN POR CAMBIO DE TITULAR DE LA INVERSIÓN

EXTRANJERA. El titular de la inversión extranjera que realice la transacción o venta de
su inversión, deberá presentar declaración de renta y complementarios, con la liquidación
y pago del impuesto que se genere por la respectiva operación, en los bancos y demás
entidades autorizadas, ubicados en el territorio nacional y podrá realizarlo a través del
apoderado, agente o representante en Colombia del inversionista, según el caso, utilizando
el formulario señalado para la vigencia gravable inmediatamente anterior o el que se
autorice para el efecto, dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta.
La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por cada

operación será obligatoria, aún en el evento en que no se genere impuesto a cargo por la
respectiva transacción.
PARÁGRAFO. La transferencia de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores

y Emisores (RNVE), calificada como inversión de portafolio por el artículo 3 del Decreto
número 2080 de 2000, no requiere la presentación de la declaración señalada en este
artículo”8.
3.2 ¿Quiénes NO deben presentar declaración de renta y

complementarios?
Según el artículo 592 del E. T. N. y el artículo 7 del Decreto 2634 de 2012 respectivamente,
no deben presentar Declaración de Renta y Complementarios, las siguientes personas:
“ARTICULO 592. QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR. No están obligados

a presentar declaración de renta y complementarios:
1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables

del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido
ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT y que el patrimonio bruto en el último día del año
o período gravable no exceda de 4.500 UVT.
($36.468.600 Base 2012, UVT 1.400 a $26.049, Resolución DIAN No. 11963 de
noviembre 17 de 2011).
2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país,

cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la
8 Decreto 2634 de 2012.
fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la fuente
cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada.
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.
4. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto.
ARTÍCULO 7. CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. No están obligados a
presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable
2012 los siguientes contribuyentes:
a) Contribuyentes de menores ingresos
Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables

del impuesto a las ventas que respecto al año gravable 2012 cumplan además los
siguientes requisitos:
1. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($36’469.000).
2. Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable no exceda
de cuatro mil quinientas (4.500) U\/T ($117’221.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($72’937.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($72’937.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117’221.000).
b) Asalariados
Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por
ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, que
no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relación con
el año gravable 2012 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2012 no exceda de cuatro
mil quinientas (4.500) UVT ($117’221.000).
2. Que el asalariado no haya obtenido durante el año gravable 2012 ingresos totales
superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT ($106’098.000)9.
9 El artículo 198 de la Ley 1607 de 2012 derogó el artículo 15 de la Ley 1429/10 por lo que interpretamos que en el númeral 2 del literal b),
el número de UVT deberá ser de 3.300 y el valor por el año gravable 2012 será $85.962.000
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($72’937.000).
UVT ($72’937.000).

financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117’221.000).
c) Trabajadores independientes
Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores

independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos
brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento
(80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se
hubiere practicado retención en la fuente, siempre y cuando, en relación con el año
2012 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2012 no exceda de cuatro
mil quinientas (4.500) UVT ($117’221.000).
2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el año gravable 2012

ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT ($85’962.000)10.
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($72’937.000).
UVT ($72’937.000).

financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117’221.000).
d) Personas naturales o jurídicas extranjeras
Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país,

cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la
fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha
retención en la fuente les hubiere sido practicada.
e) Empresas de transporte internacional
Las empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país, siempre y

cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artículo 414-1 del
10 El artículo 18 de la Ley 1607 de 2012 modificó el artículo 594-1 del Estatuto Tributario Nacional, por lo que interpretamos que para los
ingresos el número de UVT deberá ser de 1.400 y el valor por el año gravable 2012 será $36.469.000
Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte

internacional.
PARÁGRAFO 1. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo a
que se refiere el literal b) del presente artículo, no deben incluirse los correspondientes a
la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.
En el caso de los contribuyentes de menores ingresos y trabajadores independientes a que

se refieren los literales a) y c) del presente artículo, para efectos del cómputo de los ingresos
deberán incluir también los correspondientes a enajenación de activos fijos, loterías, rifas,
apuestas o similares, así como los originados en herencias, legados, donaciones y porción
conyugal.
PARÁGRAFO 2. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados
en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de
jubilación, vejez, invalidez y muerte.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán conservar en

su poder los certificados de retención en la fuente expedidos por los agentes retenedores
y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales lo requiera.
PARÁGRAFO 4. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como
trabajadores independientes, deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos
conceptos, para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a
presentar declaración del impuesto sobre la renta.”.
Además, el artículo 83 de la Ley 675 de 2001 establece como no obligadas al pago del
impuesto de renta y complementarios a las unidades Inmobiliarias Cerradas por ser
personas jurídicas sin ánimo de lucro.
De la lectura anterior, podemos obtener una clasificación de no contribuyentes, así:
3.2.1 Contribuyentes de menores ingresos:

• Contribuyentes de menores ingresos.
• Personas naturales o jurídicas extranjeras.
• Empresas de transporte internacional.
COMENTARIO: Como podemos observar resulta fundamental analizar e interpretar

adecuadamente los parágrafos de los artículos del respectivo decreto, para cada grupo,
con el fin de establecer con certeza si un contribuyente no está obligado a declarar.
3.2.2 Asalariados no obligados a declarar11:

Los Asalariados hallan su fundamento legal en el artículo 593 del E. T. N., que dice:
“ARTICULO 593. ASALARIADOS NO OBLIGADOS A DECLARAR. Sin perjuicio de lo

dispuesto en el numeral 1 del artículo anterior, no presentarán declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo
menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal
y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el respectivo año gravable se cumplan
los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de será
de 4.500 UVT.
2. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.
3. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales
o superiores a 4.073 UVT.
PARÁGRAFO 1. El asalariado deberá conservar en su poder los certificados de retención

en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Administración
de Impuestos Nacionales así lo requiera.
PARÁGRAFO 2. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo
a que se refiere el inciso 1 y el numeral 3 del presente artículo, no deben incluirse los
correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas,
apuestas o similares.
PARÁGRAFO 3. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados
en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de
jubilación, vejez, invalidez y muerte”.

3.2.3 Trabajadores independientes no obligados a declarar

Los trabajadores independientes se encuentran regulados en el artículo 594-1 del E. T. N.
que fue modificado por el artículo 18 de la Ley 1607 de 2012, que preceptúa:
“ARTÍCULO 594-1. TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A

DECLARAR. Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no estarán obligados
a presentar declaración de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales
y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos
brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento
(80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere
practicado retención en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo
ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT y su patrimonio bruto
en el último día del año o periodo gravable no exceda de (4.500) UVT.
($ 37.577.400 Base 2013, UVT 1.400 a $ 26.841, Resolución No 000138 de Noviembre

21 de 2012)
($120.784.500 Base 2013, UVT 4.500 a $ 26.841, Resolución No 000138 de Noviembre

21 de 2012)
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores
independientes deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para
establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta”.
Vale agregar que, cualquier entidad financiera o particular podrá exigir a los asalariados y
trabajadores independientes no obligados a declarar durante el 2012, la “MANIFESTACIÓN
DE NO DECLARANTE”, la cual contendrá los datos descritos en el artículo 380 del E. T. N.
Así las cosas, resulta fundamental analizar e interpretar adecuadamente los parágrafos de
los artículos transcritos del Decreto 2634 de 2012, con el fin de establecer con certeza si
un contribuyente no está obligado a declarar.

3.2.4 Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

que no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio
Estas entidades son las enumeradas en el artículo 598 del E.T.N. y que el artículo 10 del
Decreto 2634 de 2012, respaldó así:
“ARTÍCULO 10. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA Y COMPLEMENTARIOS QUE NO DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE
RENTA NI DE INGRESOS Y PATRIMONIO. De conformidad con lo dispuesto en los
artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios y no deben presentar declaración de renta y complementarios, ni
declaración de ingresos y patrimonio, por el año gravable 2012 las siguientes entidades:
a) La Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, el Distrito

Turístico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turístico de Santa Marta, los Territorios
Indígenas y las demás entidades territoriales.
b) Las juntas de acción comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres
de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
c) Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano

de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores
autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Las entidades señaladas en los literales anteriores están obligadas a presentar declaraciones
de retención en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso.
PARÁGRAFO. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversión de Capital Extranjero”.
Para efectos de los mencionados no obligados, es imperativo traer los requisitos adicionales
que establece el artículo 594-3 del E. T. N.:
“ARTÍCULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Sin perjuicio de lo dispuesto en
los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, para no estar obligado a presentar
declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:
a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de
la suma de 2.800 UVT;
b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de
2.800 UVT;
c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT”.
Estos contribuyentes no obligados deben tener en cuenta que las declaraciones tributarias
que presenten sin estar obligados, no producirán efecto legal alguno12. Para respaldar lo
anterior el Decreto 2634 de 2012, en su artículo 40, dijo:
12 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 594-2.
“Ninguna entidad de derecho público o privado puede exigir la presentación o exhibición de

copia de la declaración de renta y complementarios, a las personas naturales no obligadas
a declarar de acuerdo con lo establecido en los artículos 592, 593, 594-1 y 594-3 del
Estatuto Tributario. La declaración de dichos contribuyentes, se entenderá reemplazada
con el certificado de ingresos y retenciones en el caso de los asalariados, y cuando se trate
de trabajadores independientes cuyos ingresos se encuentren sometidos a retención, con
el certificado de que trata el artículo 29 del Decreto número 836 de 1991”.
3.3 ¿QUÉ DEBE CONTENER LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS?

La Declaración de Renta y Complementarios debe contener los requisitos establecidos en
el artículo 596 del E. T. N.:
“ARTICULO 596. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA. La declaración del

impuesto sobre la renta y complementarios deberá presentarse en el formulario que para
tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá
contener:
1. El formulario que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales

debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del
impuesto sobre la renta y complementarios.
4. La liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos el

anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabilidad, deberán

presentar la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, según sea
el caso, firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad,
cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos
brutos del respectivo año, sean superiores a 100.000 UVT.
($2.604.900.000 Base 2012, UVT 100.000 a $26.049).
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el presente numeral, deberá informarse en

la declaración de renta el nombre completo y número de matrícula del contador público o
revisor fiscal que firma la declaración”.
De la lectura anterior tenemos que la Declaración de Renta y Complementarios deberá ser

firmada por Contador Público, en concordancia con el numeral 6 arriba citado, excepto en
el caso de ser persona jurídica obligada a tener Revisor Fiscal, evento en el cual la firma
será de éste último13.
Para el año gravable 2012 que corresponde a las declaraciones de renta que vamos a
presentar en el 2013, debemos verificar en qué casos los contribuyentes o no contribuyentes
personas jurídicas y personas naturales obligadas a llevar libros deben presentar la
declaración de renta firmada por contador público o revisor fiscal, de acuerdo con el Artículo
4 del Decreto 88 de octubre 04 de 1988, así:
“ARTÍCULO 4. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS. La declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
deberá presentarse en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de
Impuestos Nacionales. Esta declaración deberá contener:
1. El formulario debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del
4. La liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos el

anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declara6. La firma del revisor fiscal cuando
se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad
con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados
a tener revisor fiscal.
Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán presentar la

declaración del impuesto sobre la renta y complementarios firmada por contador público,
vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto en el último día del
año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo año, sean superiores a cien
millones de pesos ($100.000.000)
($2.604.900.000 Base 2012, UVT 100.000 a $26.049).

la declaración de renta el nombre completo y número de matrícula del contador público o
revisor fiscal que firma la declaración.
13 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 373, 580, 597 y 807.
A su vez, es importante agregar que los mencionados cuentan, por disposición del
Estatuto Tributario14, con la facultad de firmar la Declaración de Renta con SALVEDADES,
cuando éste se encuentre con situaciones irregulares en la actividad contable; la cual será
respaldada con una certificación o documento en el cual se expongan y expliquen los
motivos de su proceder. La certificación será puesta a disposición de la DIAN por constituir
prueba contable.
3.4 ¿QUIÉNES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO?

Según el artículo 598 del E. T. N. los obligados a presentar Declaración de Ingresos y
Patrimonio son todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
3.4.1 Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios:

según el artículo 9 del Decreto 2634 de 2012, las Entidades obligadas a presentar
Declaración de Ingresos y Patrimonio son:
“ARTÍCULO 9. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA Y COMPLEMENTARIOS CON OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN
DE INGRESOS Y PATRIMONIO. Las entidades que se enumeran a continuación deberán
presentar declaración de ingresos y patrimonio:
1. Las entidades de derecho público no contribuyentes, con excepción de las que se
señalan en el artículo siguiente.
2. Las siguientes entidades sin ánimo de lucro:
Las sociedades de mejoras públicas; las instituciones de educación superior aprobadas
por el ICFES que sean entidades sin ánimo de lucro; los hospitales que estén constituidos
como personas jurídicas sin ánimo de lucro; las organizaciones de alcohólicos anónimos;
las asociaciones de exalumnos; los partidos o movimientos políticos aprobados por el
Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los fondos de pensionados;
los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin
ánimo de lucro; los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales cuando no
desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurídicas sin ánimo
de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de
funcionamiento del Ministerio de Salud y Protección Social, directamente o a través de
la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se
destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.
3. Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.
4. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías.
5. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el artículo 32 de la Ley

101 de 1993 y el Fondo de Promoción Turística de que trata el artículo 42 de la Ley 300
de 1996 modificado por el artículo 40 de la Ley 1450 de 2011.
6. Las Cajas de Compensación Familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan
ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras
distintas a la inversión de su patrimonio.
7. Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de
las indicadas en el artículo siguiente”.
COMENTARIO: Realmente esta normatividad no ha sufrido mayores modificaciones en los
últimos años.
3.5 ¿QUIÉNES NO DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE INGRESOS Y

PATRIMONIO?
Dentro de estas Entidades también deben contarse las que enunciadas en el punto 3.
1. 4 de esta Cartilla, es decir: La Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito
Capital de Bogotá, el Distrito Turístico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turístico de Santa
Marta, los Territorios Indígenas y las demás entidades territoriales; Las juntas de acción
comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas
de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de
copropietarios de conjuntos residenciales; Las asociaciones de hogares comunitarios y
hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y
las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar; y Los Fondos de Inversión de Capital Extranjero15.
COMENTARIO: Realmente esta normatividad no ha sufrido mayores modificaciones en

los últimos años, no obstante, debemos tener en cuenta que el Articulo 24 de la Ley 1430
de 2010 incorporó un nuevo literal al Artículo 598 del E.T., como entidades no obligadas a
presentar declaración de ingresos y patrimonio por medio del literal c), a las asociaciones
de hogares comunitarios y hogares infantiles del ICBF o autorizados por este y las
asociaciones de adultos mayores autorizadas por el ICBF.
3.6 Contenido de la declaración de Ingresos y Patrimonio:

La Declaración de Ingresos y Patrimonio debe contener los requisitos establecidos en el
artículo 599 del E. T. N.:
1. El formulario, que al efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales,

debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación de la entidad no contribuyente.
15 Decreto 2634 de 2012, Artículo 10.

3. La discriminación de los factores necesarios para determinar el valor de los activos,

pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos.
4. La liquidación de las sanciones cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del Revisor Fiscal, cuando se trate de entidades obligadas a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligadas a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabilidad, deberán

presentar la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, según sea
el caso, firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa o entidad,
cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos
brutos del respectivo año, sean superiores a 100.000 UVT.
($2.604.900.000 Base 2012, UVT 100.000 a $ 26.049, Resolución DIAN No. 11963 de
Noviembre 17 de 2011).

la declaración de ingresos y patrimonio, el nombre completo y número de matrícula del
contador público o revisor fiscal que firma la declaración.
Y a su vez, debe tenerse en cuenta lo dispuesto para lo propio, por el artículo 16 del
Decreto 2634 de 2012:
“ARTÍCULO 16. DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO. Las entidades

calificadas como Grandes Contribuyentes obligadas a presentar declaración de ingresos y
patrimonio, deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales y presentarla dentro del plazo previsto en el artículo 11 del presente decreto.
Las demás entidades deberán utilizar el formulario que prescriba la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales y presentarla dentro de los plazos previstos en el artículo 12 del
presente decreto.
En ambos casos se omitirá el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidación del

impuesto y el anticipo”.
COMENTARIO: Realmente esta normatividad no ha sufrido mayores modificaciones en los

últimos años.
3.7 Período fiscal cuando hay liquidación en el año o declaración

fraccionada16.
Según el ordenamiento Tributario, en los casos de liquidación durante el ejercicio, el año
concluye en las siguientes fechas:
a) Sucesiones ilíquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición

o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública, si se optó por el
procedimiento ante Notario Público;
b) Personas jurídicas: En la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta

de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, y
c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y

comunidades organizadas: En la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad
con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estén obligados a llevarla,
en aquella en que terminan las operaciones, según documento de fecha cierta.
Para estos casos, el Decreto 2634 de 2012, dispuso:
“ARTÍCULO 17. DECLARACIÓN POR FRACCIÓN DE AÑO. Las declaraciones tributarias

de las personas jurídicas y asimiladas a estas, así como de las sucesiones que se liquidaron
durante el año gravable 2012 o se liquiden durante el año gravable 2013, podrán presentarse
a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento
indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del año gravable correspondiente
al cual pertenecerían de no haberse liquidado. Para este efecto se habilitará el último
formulario vigente prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales.
Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas presentarán

proyectos de las declaraciones tributarias ante la Notaría o el Juzgado del Conocimiento,
sin perjuicio de la presentación de las mismas que debe hacerse de conformidad con el
inciso anterior”.
¿Qué es la Unidad de Valor Tributario? 43
4
CAPÍTULO
¿QUÉ ES LA UNIDAD DE VALOR

TRIBUTARIO1?
La Unidad de Valor Tributario o U.V.T. por sus siglas, es la unidad de medida del valor
tributario expresada en pesos; cifra que el Gobierno actualiza anualmente basándose en el
informe del DANE sobre variación de precios al consumidor para ingresos medios y se fija
mediante Resolución expedida por la administración tributaria DIAN.
4.1 ¿CUÁL ES LA U. V. T. PARA EL AÑO GRAVABLE 2012

El UVT correspondiente al año gravable 2012 es de veintiséis mil cuarenta y nueve pesos
($26.049)1, valor aplicable en el diligenciamiento de la Declaración de Renta que se
presentará este año.
4.1.1 Valores absolutos re expresados en U.V.T.2
4.1.1.1 Salarios mínimos 2012.

No. Norma SMLV VR PESOS/2011 No. de UVT VR PESOS/2012
1 ART.108-1 PARÁGRAFO E.T. 30 15.331.000 610 15.889.900
2 ART. 108-3 E.T. 2,5 1.282.000 51 1.328.500
3 ART.206 NUMERAL 5 E.T. DOS VALORES IGUALES 50 25.132.000 1.000 26.049.000
ART.260.4 E.T.
4 PRIMER VALOR 5000 2.513.200.000 100.000 2.604.900.000
5 SEGUNDO VALOR 3.000 1.533.052.000 61.000 1.588.989.000
ART. 260-8 E.T.
6 PRIMER VALOR 5.000 2.513.200.000 100.000 2.604.900.000
7 SEGUNDO VALOR 3.000 1.533.052.000 61.000 1.588.989.000
8 ART.306-1 E.T. 20 10.304.000 410 10.680.100
ART.387-1 E.T.
9 PRIMER VALOR 15 7.791.000 310 8.075.200
1 Resolución DIAN No. 11963 de 2011, Artículo 1.

2 Ver “Estatuto Tributario Nacional - 2011” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 868-1.

10 SEGUNDO VALOR 2 1.031.000 41 1.068.010
ART. 420 LITERAL d) E. T.
11 PRIMER VALOR 1 503.000 20 521.000
12 SEGUNDO VALOR 14 7.288.000 290 7.554.210
ART.640-1 E.T.
13 PRIMER VALOR 200 103.041.000 4.100 106.800.900
14 RANGO 20-100 10.304.000 - 410 - 10.680.100
50.264.000 2.000 52.098.000
15 ART.658-1 E.T. 200 103.041.200 4.100 106.800.900
16 ART.689-1 PARÁGRAFO 2 E.T. 2 1.030.500 41 1.068.010
17 ART. 850 PARÁGRAFO 2 E.T. 135 70.370.000 2.800 72.937.200
LEY 98 DE 1993
18 ART.28 60 30.159..000 1.200 31.258.800
19 ART.30 500 251.320.000 10.000 260.490.000
LEY 100 DE 1993
20 ART. 135 NUMERAL 5 (MODFICADO LEY 223 DE 1995) 50 25.132.000 1.000 26.049.000
DECRETO 328 DE 1995
21 ART.2 NIVEL NACIONAL 120 60.317.000 2.400 62.517.600
DECRETO 1595 DE 1995 -
22 ART.4 PARÁGRAFO 1 0.5 251.000 10 260.500
DECRETO REGLAMENTARIO 900 DE 1997
23 ART.7 7 3.518.500 140 3.646.860
24 ART. 1 PARÁGRAFO 2 DOS VALORES IGUALES 2 1.030.500 41 1.068.010
LEY 599 DE 2000
25 ART. 313 50.000 25.634.640.000 1.020.000 26.569.980.000
26 ART. 320 PRIMER VALOR 50 25.132.000 1.000 26.049.000
27 ART. 320 RANGO 200 - 50.00 103.041.200 - 4.100- 106.800.900
25.634.640.000 1.020.000 26.569.980.000
28 ART. 320- 1 300 - 1.500 153.305.000- - 6.100 - 158.898.900
761.205.000 31.000 807.519.000
29 ART. 402 50.000 25.634.640.000 1.020.000 26.569.980.000
30 ART. 21 TODOS LOS VALORES 2 1.031.000 41 1.068.010
31 ART. 7 LITERAL b) y d) 2 1.031.000 41 1.068.010
32 ART. 9 LITERAL d) 2 1.031.000 41 1.068.010
33 ART.1 PRIMER VALOR 135 70.370.000 2.800 72.937.200
34 SEGUNDO VALOR 4 2.061.000 82 2.136.018
35 TERCER VALOR 120 60.317.000 2.400 62.517.600
LEY 789 DE 2002
36 ART.19 1 503.000 20 521.000
37 ART. 19 PARÁGRAFO 1 2 1.030.500 41 1.068.010
38 ART.44 CON REFERENCIA 2006 10 5.026.500 200 5.209.800
39 ART.1 PARÁGRAFO 1 PRIMER VALOR 1 503.000 20 521.000
40 SEGUNDO VALOR 14 7.288.000 290 7.554.210
41 ART.1 NUMERAL 13 135 70.370.000 2.800 72.937.200

42 ART.1 NUMERAL 16 135 70.370.000 2.800 72.937.200
ART. 1 LITERAL a) CON REFERENCIA 2006
43 PRIMER VALOR 5.000 2.513.200.000 100.000 2.604.900.000
44 SEGUNDO VALOR 3.000 1.533.052.000 61.000 1.588.989.000
45 TERCER VALOR 500 251.320.000 10.000 260.490.000
46 ART. 1 LITERAL b) CON REFERENCIA 2006 500 251.320.000 10.000 260.490.000
LEY 905 DE 2004
47 ART.2 5.001-30.000 2.513.200.000 100.000- 2.604.900.000
15.330.520.000 610.000 15.889.890.000
LEY 963 DE 2005
48 ART.2 7.500 3.769.800.000 150.000 3.907.350.000
49 ART.4 PRIMER VALOR 15 7.791.000 310 8.075.190
50 SEGUNDO VALOR 2 1.031.000 41 1.068.010
51 PRIMER VALOR 5.000 2.387.540.000 95.000 2.474.655.000
52 SEGUNDO VALOR 3.000 1.432.524.000 57.000 1.484.793.000
53 ART. 40 2 1.031.000 41 1.068.010
4.1.1.2 Decreto de valores absolutos 2012.

No. Norma VR. Absolutos en pesos año 2011 Número de UVT VR. Absolutos en pesos año 2012
1 ART.126 - 1 E.T. 62.830.000 2.500 65.122.500
2 ART.177 - 2 E.T. LITERALES a) y b) 82.935.600 3.300 85.961.700
ART. 206 NUMERAL 4
3 DOS VALORES IGUALES 8.796.200 350 9.117.150
4 RANGOS Entre 8.796.200 y $ 10.304.000 Entre 350 UVT y 410 UVT Entre 9.117.150 y $ 10.680.100
5 Entre 10.304.000 y $ 11.812.000 Entre 410 UVT y 470 UVT Entre 10.680.100 y $ 12.243.030
9 $ 16.335.800 en Adelante De 650 UVT en adelante $ 16.931.900 en Adelante
10 NUMERAL 10 6.031.680 240 6.251.760
11 ART.307 E.T. DOS VALORES IGUALES 30.159.000 1.200 31.258.800
12 ART.308 E.T. 30.159.000 1.200 31.258.800
13 ART.368-2 E.T. 753.960.000 30.000 781.470.000
14 ART.387 INC.3 E.T. 115.607.200 4.600 119.825.400
15 ART.401-1 E.T. 125.660 5 130.250
16 ART.404-1 E.T. 1.206.336 48 1.250.352
ART.476 NUMERAL 21 E.T.
17 PRIMER VALOR 4.523.760.000 180.000 4.688.820.000
18 SEGUNDO VALOR 753.960.000 30.000 781.470.000
19 TERCER VALOR 1.507.920.000 60.000 1.562.940.000
ART.499 E.T.
20 NUMERAL 6 82.935.600 3.300 85.961.700
21 NUMERAL 7 113.094.000 4.500 117.220.500
22 PARÁGRAFO 1 82.935.600 3.300 85.961.700
ART. 521 E.T.
23 LITERAL a) 8 “0,0003” 8
24 LITERAL b) 754 “0,03” 781
ART. 523 E.T.
25 NUMERAL 1 PRIMER VALOR 37.698 “1,5” 39.074
26 NUMERAL 1 SEGUNDO VALOR 15.079 “0,6” 15.629
28 NUMERAL 2 SEGUNDO VALOR 226.188 9 234.441
29 NUMERAL 3 376.980 15 390.735
30 NUMERAL 4 PRIMER VALOR 150.792 6 156.294
32 NUMERAL 5 PRIMER VALOR 1.130.940 45 1.172.205
36 ART. 544 E.T. 100.528 4 104.196
ART. 545 E.T.
37 PRIMER VALOR 175.924 7 182.343
38 SEGUNDO VALOR 9.047.520 360 9.377.640
ART. 546 E.T.
39 PRIMER VALOR 37.698 “1,5” 39.074
40 SEGUNDO VALOR 175.924 7 182.343
41 ART.588 PARÁGRAFO 2 E.T. 32.671.600 1.300 33.863.700
ART.592 E.T.
42 NUMERAL 1 PRIMER VALOR 35.184.800 1.400 36.468.600
43 NUMERAL 1 SEGUNDO VALOR 113.094.000 4.500 117.220.500
ART.593 E.T.
44 NUMERAL 1 113.094.000 4.500 117.220.500
45 NUMERAL 3 102.362.636 4.073 106.097.577
ART.594-1 E.T.
46 PRIMER VALOR 82.935.600 3.300 85.961.700
47 SEGUNDO VALOR 113.094.000 4.500 117.220.500
ART.594-3 E.T.
48 LITERALES a) y b) 70.369.600 2.800 72.937.200
49 LITERAL c) 113.094.000 4.500 117.220.500
50 ART.596 Y ART. 599
E.T. NUMERALES 6 2.513.200.000 100.000 2.604.900.000
51 ART.602 y ART. 606
E.T. NUMERALES 6 2.513.200.000 100.000 2.604.900.000
ART. 260-10 E.T.
52 A.1. DOS VALORES IGUALES 703.696.000 28.000 729.372.000
53 A.2. DOS VALORES IGUALES 980.148.000 39.000 1.015.911.000
54 B.1. DOS VALORES IGUALES 980.148.000 39.000 1.015.911.000
57 ART.639 E.T. 251.320 10 260.500
60 ART.651 E.T. 376.980.000 15.000 390.735.000
61 ART.652 E.T. 23.875.400 950 24.746.550
62 ART.655 E.T. 502.640.000 20.000 520.980.000
63 ART.659-1 E.T. 14.827.900 590 15.368.910
64 ART.660 E.T. 14.827.900 590 15.368.910
65 ART.674 E.T. TRES VALORES IGUALES 25.132 1 26.049
ART.675 E.T.
66 NUMERAL 1 25.132 1 26.049
67 NUMERAL 2 50.264 2 52.098
68 NUMERAL 3 75.396 3 78.147
69 ART.676 E.T. 502.640 20 520.980
70 ART.814 E.T. 75.396.000 3.000 78.147.000
71 ART.820 E.T. 1.457.656 58 1.510.842
72 ART.844 E.T. 17.592.400 700 18.234.300
73 ART.862 E.T. 25.132.000 1.000 26.049.000
DECRETO 2715 DE 1983 ART. 1
74 INCISO 1 377 “0,015” 391
75 INCISO 2 1.382 “0,055” 1.433
DECRETO 2775 DE 1983
76 ART.2 880 “0,035” 912
77 ART.6 100.528 4 104.196
78 “DECRETO 1512 DE 1985 ART. 5 ,
INCISO 3, LITERAL m)” 678.564 27 703.323
79 DECRETO 198 DE 1988 ART.3 201.056 8 208.392
80 DECRETO 1189 DE 1988 ART.13
DOS VALORES IGUALES 1.382 “0,055” 1.433
81 DECRETO 3019 DE 1989 ART. 6 1.256.600 50 1.302.450
82 DECRETO 2595 DE 1993 ART. 1 2.312.144 92 2.396.508
83 DECRETO 1479 DE 1996 ART. 1 4.021.120 160 4.167.840
DECRETO 782 DE 1996
84 ART.1 PRIMER VALOR 100.528 4 104.196
85 ART.1 SEGUNDO VALOR 678.564 27 703.323
86 DECRETO 890 DE 1997
ART.3 LITERAL b) 276.452.000 11.000 286.539.000
ART. 1 Y ART. 2 LITERALES a) y b) 82.935.600 3.300 85.961.700
LITERALES a) y b) 82.935.600 3.300 85.961.700
89 DECRETO 3595 DE 2005 ART.1 35.184.800 1.400 36.468.600
90 DECRETO 4123 DE 2005 ART. 5 64.086.600.000 2.550.000 66.424.950.000
91 ART. 1 65.343. 2.6 67.727
92 ART.1 (ART. 119 E.T. 30.158.400 1.200 31.258.800
93 ART. 2 115.607.200 4.600 119.825.400
94 ART. 3 115.607.200 4.600 119.825.400
95 ART. 5 2.513.200 100 2.604.900
ART. 4
96 PRIMER VALOR 30.158.400 1.200 31.258.800
97 SEGUNDO VALOR 32.671.600 1.300 33.863.700
ART. 1
98 LITERAL a) “Hasta $37.698.000” Hasta 1.500 UVT “Hasta $39.073.500”
99 LITERAL b) “Más de $37.698.000 Más de 1.500 “Más de $ 39.073.500
hasta $ 85.448.800” hasta 3.400 UVT hasta $” 88.566.600
100 ITERAL c) “Más de $85.448.800” Más de 3.400 UVT “Más de $”88.566.600
4.2 ¿CUÁL ES LA U. V. T. PARA EL AÑO GRAVABLE 2013?

El UVT correspondiente al año gravable 2013 es de veintiséis mil ochocientos cuarenta y
un pesos ($26.841)3, valor aplicable para otras liquidaciones tributarias.
4.2.1 Valores absolutos re expresados en U.V.T.4
4.2.1.1 Salarios mínimos 2013.

1 ART.108-1 PARÁGRAFO E.T. 30 15.889.900 610 16.373.010
2 ART. 108-3 E.T. 2,5 1.328.500 51 1.368.891
3 ART.206 NUMERAL 5 E.T. DOS VALORES IGUALES 50 26.049.000 1.000 26.841.000
ART.260.4 E.T.
4 PRIMER VALOR 5000 2.604.900.000 100.000 2.684.100.000
5 SEGUNDO VALOR 3.000 1.588.989.000 61.000 1.637.301.000
ART. 260-8 E.T.
6 PRIMER VALOR 5.000 2.604.900.000 100.000 2.684.100.000
7 SEGUNDO VALOR 3.000 1.588.989.000 61.000 1.637.301.000
8 ART.306-1 E.T. 20 10.680.100 410 11.004.810
ART.387-1 E.T.
9 PRIMER VALOR 15 8.075.200 310 8.320.710
10 SEGUNDO VALOR 2 1.068.010 41 1.100.481
ART. 420 LITERAL d) E. T.
11 PRIMER VALOR 1 521.000 20 536.820
12 SEGUNDO VALOR 14 7.554.210 290 7.783.890
ART.640-1 E.T.
13 PRIMER VALOR 200 106.800.900 4.100 110.048.100
14 RANGO 20-100 10.680.100 410 - 11.004.810
52.098.000 2.000 53.682.000
15 ART.658-1 E.T. 200 106.800.900 4.100 110.048.100
16 ART.689-1 PARÁGRAFO 2 E.T. 2 1.068.010 41 1.100.481
17 ART. 850 PARÁGRAFO 2 E.T. 135 72.937.200 2.800 75.154.800
LEY 98 DE 1993
18 ART.28 60 31.258.800 1.200 32.209.200
19 ART.30 500 260.490.000 10.000 268.410.000
LEY 100 DE 1993
20 ART. 135 NUMERAL 5 (MODFICADO LEY 223 DE 1995) 50 26.049.000 1.000 26.841.000
DECRETO 328 DE 1995
21 ART.2 NIVEL NACIONAL 120 62.517.60 2.400 64.418.400
DECRETO 1595 DE 1995 -
22 ART.4 PARÁGRAFO 1 0.5 260.500 10 268.410
23 ART.7 7 3.646.860 140 3.757.740
24 ART. 1 PARÁGRAFO 2 DOS VALORES IGUALES 2 1.068.010 41 1.100.481
LEY 599 DE 2000
25 ART. 313 50.000 26.569.980.000 1.020.000 27.377.820.000
26 ART. 320 PRIMER VALOR 50 26.049.000 1.000 26.841.000
27 ART. 320 RANGO 200 - 50.00 106.800.900 4.100- 110.048.100
26.569.980.000 1.020.000 27.377.820.000
28 ART. 320- 1 300 - 1.500 158.898.900 6.100 - 163.730.100
807.519.000 31.000 832.071.000

4 Ver “Estatuto Tributario Nacional - 2011” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 868-1.

29 ART. 402 50.000 26.569.980.000 1.020.000 27.377.820.000
30 ART. 21 TODOS LOS VALORES 2 1.068.010 41 1.100.481
31 ART. 7 LITERAL b) y d) 2 1.068.010 41 1.100.481
32 ART. 9 LITERAL d) 2 1.068.010 41 1.100.481
33 ART.1 PRIMER VALOR 135 72.937.200 2.800 75.154.800
34 SEGUNDO VALOR 4 2.136.018 82 2.200.962
35 TERCER VALOR 120 62.517.600 2.400 64.418.400
LEY 789 DE 2002
36 ART.19 1 521.000 20 536.820
37 ART. 19 PARÁGRAFO 1 2 1.068.010 41 1.100.481
38 ART.44 CON REFERENCIA 2006 10 5.209.800 200 5.368.200
39 ART.1 PARÁGRAFO 1 PRIMER VALOR 1 521.000 20 536.820
40 SEGUNDO VALOR 14 7.554.210 290 7.783.890
41 ART.1 NUMERAL 13 135 72.937.200 2.800 75.154.800
42 ART.1 NUMERAL 16 135 72.937.200 2.800 75.154.800
43 PRIMER VALOR 5.000 2.604.900.000 100.000 2.684.100.000
44 SEGUNDO VALOR 3.000 1.588.989.000 61.000 1.637.301.000
45 TERCER VALOR 500 260.490.000 10.000 268.410.000
46 ART. 1 LITERAL b) CON REFERENCIA 2006 500 260.490.000 10.000 268.410.000
LEY 905 DE 2004
47 ART.2 5.001- 2.604.900.000 100.000- 2.684.100.000
30.000
15.889.890.000 610.000 16.373.010.000
LEY 963 DE 2005
48 ART.2 7.500 3.907.350.000 150.000 4.026.150.000
49 ART.4 PRIMER VALOR 15 8.075.190 310 8.320.710
50 SEGUNDO VALOR 2 1.068.010 41 1.100.481
51 PRIMER VALOR 5.000 2.474.655.000 95.000 2.549.895.000
52 SEGUNDO VALOR 3.000 1.484.793.000 57.000 1.529.937.000
53 ART. 40 2 1.068.010 41 1.100.481
4.2.1.2 Decreto de valores absolutos 2013.

VR. Absolutos en pesos año
No. Norma VR. Absolutos en pesos año 2012 Número de UVT
2013
1 ART.126 - 1 E.T. 65.122.500 2.500 67.102.500
2 ART.177 - 2 E.T. LITERALES a) y b) 85.961.700 3.300 88.575.300
ART. 206 NUMERAL 4
3 DOS VALORES IGUALES 9.117.150 350 9.394.350

4 RANGOS Entre 9.117.150 y $ 10.680.100 Entre 350 UVT y 410 Entre 9.394.350 y $ 11.004.810
UVT
5 Entre 10.680.100 y $ 12.243.030 Entre 410 UVT y 470 Entre 11.004.810 y $ 12.615.270
UVT
UVT
UVT

2013
UVT
9 $ 16.931.900 en Adelante De 650 UVT en adelante $ 17.446.650 en Adelante
10 NUMERAL 10 6.251.760 240 6.441.840
12 ART.308 E.T. 31.258.800 1.200 32.209.200
13 ART.368-2 E.T. 781.470.000 30.000 805.230.000
14 ART.387 INC.3 E.T. 119.825.400 4.600 123.468.600
15 ART.401-1 E.T. 130.250 5 134.205
16 ART.404-1 E.T. 1.250.352 48 1.288.368
ART.476 NUMERAL 21 E.T.
17 PRIMER VALOR 4.688.820.000 180.000 4.831.380.000
18 SEGUNDO VALOR 781.470.000 30.000 805.230.000
19 TERCER VALOR 1.562.940.000 60.000 1.610.460.000
ART.499 E.T.
20 NUMERAL 6 85.961.700 3.300 88.575.300
21 NUMERAL 7 117.220.500 4.500 120.784.500
22 PARÁGRAFO 1 85.961.700 3.300 88.575.300
ART. 521 E.T.
23 LITERAL a) 8 “0,0003” 8
24 LITERAL b) 781 “0,03” 805
ART. 523 E.T.
29 NUMERAL 3 390.735 15 402.615
32 NUMERAL 5 PRIMER VALOR 1.172.205 45 1.207.845
36 ART. 544 E.T. 104.196 4 107.364
ART. 545 E.T.
37 PRIMER VALOR 182.343 7 187.887
38 SEGUNDO VALOR 9.377.640 360 9.662.760
ART. 546 E.T.
39 PRIMER VALOR 39.074 “1,5” 40.262
40 SEGUNDO VALOR 182.343 7 187.887
41 ART.588 PARÁGRAFO 2 E.T. 33.863.700 1.300 34.893.300
ART.592 E.T.
42 NUMERAL 1 PRIMER VALOR 36.468.600 1.400 37.577.400
43 NUMERAL 1 SEGUNDO VALOR 117.220.500 4.500 120.784.500
ART.593 E.T.
44 NUMERAL 1 117.220.500 4.500 120.784.500
45 NUMERAL 3 106.097.577 4.073 109.323.393
ART.594-1 E.T.
46 PRIMER VALOR 85.961.700 1.400 37.577.400
47 SEGUNDO VALOR 117.220.500 4.500 120.784.500
ART.594-3 E.T.
48 LITERALES a) y b) 72.937.200 2.800 75.154.800
49 LITERAL c) 117.220.500 4.500 120.784.500
50 ART.596 Y ART. 599
E.T. NUMERALES 6 2.604.900.000 100.000 2.684.100.000
51 ART.602 y ART. 606
E.T. NUMERALES 6 2.604.900.000 100.000 2.684.100.000
ART. 260-10 E.T.

2013
52 A.1. DOS VALORES IGUALES 729.372.000 28.000 751.548.000
53 A.2. DOS VALORES IGUALES 1.015.911.000 39.000 1.046.799.000
54 B.1. DOS VALORES IGUALES 1.015.911.000 39.000 1.046.799.000
57 ART.639 E.T. 260.500 10 268.410
60 ART.651 E.T. 390.735.000 15.000 402.615.000
61 ART.652 E.T. 24.746.550 950 25.498.950
62 ART.655 E.T. 520.980.000 20.000 536.820.000
63 ART.659-1 E.T. 15.368.910 590 15.836.190
64 ART.660 E.T. 15.368.910 590 15.836.190
65 ART.674 E.T. TRES VALORES IGUALES 26.049 1 26.841
ART.675 E.T.
66 NUMERAL 1 26.049 1 26.841
67 NUMERAL 2 52.098 2 53.682
68 NUMERAL 3 78.147 3 80.523
69 ART.676 E.T. 520.980 20 536.820
70 ART.814 E.T. 78.147.000 3.000 80.523.000
71 ART.820 E.T. 1.510.842 58 1.556.778
72 ART.844 E.T. 18.234.300 700 18.788.700
73 ART.862 E.T. 26.049.000 1.000 26.841.000
DECRETO 2715 DE 1983 ART. 1
74 INCISO 1 391 “0,015” 403
75 INCISO 2 1.433 “0,055” 1.476
76 ART.2 912 “0,035” 939
77 ART.6 104.196 4 107.364
78 “DECRETO 1512 DE 1985 ART. 5 ,
INCISO 3, LITERAL m)” 703.323 27 724.707
79 DECRETO 198 DE 1988 ART.3 208.392 8 214.728
DOS VALORES IGUALES 1.433 “0,055” 1.476
81 DECRETO 3019 DE 1989 ART. 6 1.302.450 50 1.342.050
82 DECRETO 2595 DE 1993 ART. 1 2.396.508 92 2.469.372
83 DECRETO 1479 DE 1996 ART. 1 4.167.840 160 4.294.560
DECRETO 782 DE 1996
84 ART.1 PRIMER VALOR 104.196 4 107.364
85 ART.1 SEGUNDO VALOR 703.323 27 724.707
ART.3 LITERAL b) 286.539.000 11.000 295.251.000
ART. 1 Y ART. 2 LITERALES a) y b) 85.961.700 3.300 88.575.300
LITERALES a) y b) 85.961.700 3.300 88.575.300
89 DECRETO 3595 DE 2005 ART.1 36.468.600 1.400 37.577.400
90 DECRETO 4123 DE 2005 ART. 5 66.424.950.000 2.550.000 68.444.550.000
91 ART. 1 67.727 2.6 69.787
92 ART.1 (ART. 119 E.T. 31.258.800 1.200 32.209.200
93 ART. 2 119.825.400 4.600 123.468.600
94 ART. 3 119.825.400 4.600 123.468.600
95 ART. 5 2.604.900 100 2.684.100

2013
ART. 4
96 PRIMER VALOR 31.258.800 1.200 32.209.200
97 SEGUNDO VALOR 33.863.700 1.300 34.893.300
ART. 1
98 LITERAL a) “Hasta $39.073.500” Hasta 1.500 UVT “Hasta $40.261.500
99 LITERAL b) “Más de $ 39.073.500 Más de 1.500 “Más de $ 40.261.500
hasta $” 88.566.600 hasta 3.400 UVT hasta $” 91.259.400
100 ITERAL c) “Más de $”88.566.600 Más de 3.400 UVT “Más de $”91.259.400
¿Cómo diligencio el formulario 110 para la declaración de renta y complementarios o de ingresos 53
y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas obligadas a llevar contabilidad?
5
CAPÍTULO
¿Cómo diligencio el formulario 110 para la

declaración de renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio para personas jurídicas
y asimiladas obligadas a llevar contabilidad?
Sólo tenga en cuenta los siguientes comentarios y recomendaciones, las cuales

constituyen una orientación general para el diligenciamiento del formulario 110 y no exime
de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales que regulan el
impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales. Si se trata de
la corrección de algún dato de su declaración, deberá diligenciar todas las casillas de un
nuevo formulario, el cual reemplaza totalmente el anterior, salvo en la sección e pagos,
donde se debe registrar únicamente los valores que cancele junto con la presentación de
la declaración de corrección.
Recuerde que antes de diligenciar el formulario de la declaración debe, de ser necesario,

actualizar el Registro Único Tributario.
Todas las casillas destinadas a valores deben ser diligenciadas y aproximadas al múltiplo
de mil (1.000) más cercano, si no hay cantidad que registrar, escriba cero (0), no utilice
signos negativos ni encierre las cifras entre paréntesis.
Para efecto de diligenciar los totales dentro de cada una de las secciones del formulario,
los números indicados se refieren al número de casilla, escriba el resultado si es mayor que
cero (0), si el resultado es negativo escriba cero (0).
5.1 INSTRUCCIONES FORMULARIO 110
ENCABEZADO
Casilla 1: AÑO
Corresponde al año gravable que se declara. Viene pre diligenciado con el año 2012.
Casilla 4: NÚMERO DE FORMULARIO

Espacio determinado para el número único asignado por la DIAN a cada uno de los
formularios. Viene pre impreso.
Nota: Recuerde que usted NO puede imprimir formularios en blanco desde la página Web
de la DIAN para su posterior diligenciamiento. Tampoco debe usar formularios fotocopiados.
En estos casos o cuando se utilicen formularios no oficiales, la DIAN se reserva el derecho
de asignar un número que haga único el formulario respectivo.
Deberán aplicar a partir de marzo de 2012 la Resolución 012761 de diciembre 9 de 2011,

la cual obliga a presentar la declaración de renta en forma virtual a través de los Servicios
Informáticos Electrónicos (Ver Capítulo No. 11)
SECCIÓN DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: Número de Identificación Tributaria (NIT)

Escriba el Número de Identificación Tributaria1 asignado al contribuyente por la DIAN sin el
dígito de verificación, antes del guión, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal
del último Registro Único Tributario (RUT) actualizado. En ningún caso escriba puntos,
guiones o letras.
Tenga en cuenta el parágrafo 1 del artículo 38 del Decreto 2634 de 2012, que aclaró:
“PARÁGRAFO 1. Constituye prueba de la inscripción, actualización o cancelación en el

Registro Único Tributario, el documento que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario
oficial previamente validado, en donde conste la leyenda “CERTIFICADO”.
Para los obligados a inscribirse en el RUT que realicen este trámite ante las Cámaras
de Comercio, constituye prueba de la inscripción el documento que entregue sin costo la
respectiva Cámara de Comercio, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales”.
Respecto de quienes realicen la inscripción ante las Cámaras de Comercio, el artículo 10

de la Resolución DIAN No. 1887 de 2007, dispuso:
1 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 555-1 y 555-2.
“ARTÍCULO 10. PRUEBA DE LA INSCRIPCIÓN, ACTUALIZACIÓN Y/O CANCELACIÓN

EN EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO - RUT. Constituye prueba de la inscripción,
actualización y cancelación en el Registro Único Tributario -RUT, el certificado que emita
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, los puntos habilitados, las Cámaras de
Comercio y las demás entidades autorizadas, el cual debe ser suscrito por el obligado y el
funcionario autorizado.
Sin perjuicio de los certificados emitidos directamente por la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas, para todos los efectos jurídicos, las
copias del Registro Único Tributario – RUT, generadas a través de los servicios informáticos
electrónicos de la DIAN son prueba suficiente de la inscripción.
Los documentos generados en los procesos de inscripción, actualización y cancelación en

el Registro Único Tributario – RUT, son gratuitos”.
Casilla 6: DV.
Escriba el número que en su NIT se encuentra separado por un guión, llamado “Dígito
de verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del último RUT
actualizado.
La función que cumple este Dígito de Verificación es garantizar la veracidad de la

expedición del NIT y la exclusividad para el contribuyente al que se le asigna.
Casilla 7: PRIMER APELLIDO

Si el contribuyente es persona natural escriba el primer apellido, tal como figura en el
documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 31 de
la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide actualice el RUT, antes de
presentar la declaración.
Si los datos no coinciden, actualice el RUT, antes de presentar la declaración.
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO

Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo apellido, tal como figura en el
Casilla 9: PRIMER NOMBRE

Si el contribuyente es persona natural escriba el primer nombre, tal como figura en el
Casilla 10: OTROS NOMBRES

Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo nombre (u otros nombres), tal
como figura en el documento de identificación, los cuales deben coincidir con el registrado
con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no
coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración.
Casilla 11: RAZÓN SOCIAL

Si es persona jurídica, o sociedad de hecho, escriba la razón social completa, la cual debe
coincidir con la registrada en la casilla 35 de la hoja principal del último RUT actualizado,
si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración. Esta casilla no debe ser
diligenciada cuando se trate de persona natural.
Casilla 12: CÓDIGO DIRECCIÓN SECCIONAL

Registre el código de la Dirección Seccional que corresponda al domicilio principal de
su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 del Registro Único Tributario.
Verifique que el dato corresponda al último RUT actualizado, si no actualice el RUT antes
de presentar la declaración.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 4 de la Resolución DIAN No. 12 de 2008,

modificado por el artículo 1 de la Resolución 135 de 2012, los códigos de los lugares
administrativos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, son:
Código Lugares Administrativos

00 Nivel Central
01 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Armenia
02 Dirección Seccional de Impuestos de Barranquilla
03 Dirección Seccional de Aduanas de Bogotá
04 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga
05 Dirección Seccional de Impuestos de Cali
06 Dirección Seccional de Impuestos de Cartagena
07 Dirección Seccional de Impuestos de Cúcuta
08 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Girardot
09 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Ibagué
10 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Manizales
11 Dirección Seccional de Impuestos de Medellín
12 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Montería
13 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Neiva
14 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Pasto

15 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Palmira
16 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Pereira
17 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Popayán
18 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Quibdó
19 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Santa Marta
20 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Tunja
21 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Tuluá
22 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Villavicencio
23 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo
24 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Valledupar
25 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Riohacha
26 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sogamoso
27 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de San Andrés
28 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Florencia
29 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Barrancabermeja
31 Dirección Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes
32 Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá
34 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Arauca
35 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura
37 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Ipiales
38 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Leticia
39 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Maicao
40 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Tumaco
41 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Urabá
42 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Puerto Carreño
43 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Inírida
44 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Yopal
45 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas Mitú
46 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Puerto Asís
48 Dirección Seccional de Aduanas de Cartagena
78 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de San José de Guaviare
86 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Pamplona
87 Dirección Seccional de Aduanas de Barranquilla
88 Dirección Seccional de Aduanas de Cali
89 Dirección Seccional de Aduanas de Cúcuta
90 Dirección Seccional de Aduanas de Medellín
Casilla 24: ACTIVIDAD ECONÓMICA

Escriba el código que corresponda a la actividad económica2 que le generó el mayor valor
de ingresos operacionales en el período gravable a declarar, la cual debe corresponder a
alguna de las informadas en el Registro Único Tributario, para el periodo declarado, casilla
46, o casilla 48, o casilla 50 de la hoja principal. En caso que no corresponda a ninguna de
las casillas, anteriores actualice este dato en el RUT.
Lo anterior, si el contribuyente desarrolla dos o más actividades económicas.
El error u omisión en la actividad económica, podrá corregirse de oficio, o por petición del
declarante sin incurrir en sanción alguna3.
Casilla 25: Si se acoge al Art. 163 Ley 1607 de 2012 (Ganancia ocasional por
activos omitidos y pasivos inexistentes), marque “X”
Marque con equis (X), si va a incluir como ganancia ocasional el valor de los activos omitidos
y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables.
SI ES UNA CORRECCIÓN INDIQUE
Casilla 26: CÓDIGO

Código “1” si es una corrección a la declaración privada4, “2” si es una corrección a
la corrección generada por la DIAN, con base en la Ley 962 de 2005 y “3” si es una
corrección con posterioridad a un acto administrativo (Corrección aritmética Artículo 697,
E.T., corrección Artículo 589 E.T., corrección Artículo 809 E.T., etc.)
Casilla 27: No. Formulario anterior.

Si va a corregir una declaración correspondiente al año gravable 2012, escriba aquí los
trece dígitos que figuran en la casilla 4 del formulario correspondiente a la declaración
objeto de corrección. Si va a corregir una declaración generada por la DIAN con base en la
Ley 962 de 2005, escriba aquí los dígitos que figuran en la casilla 4 de dicha declaración.
Si la corrección es posterior a un acto administrativo5, escriba todos los números del acto
administrativo.
Casilla 28: FRACCIÓN AÑO GRAVABLE 2013

Marque con equis (X) esta casilla si la declaración corresponde a una fracción del año
gravable 2013, en razón a la liquidación6 de un ente social o de una sucesión ilíquida.
2 Consulte la Resolución DIAN No. 139 de 2012, en el acápite de Normatividad Unidad No. 11.
3 Ley 962 de 2005, Artículo 43 y Circular DIAN No. 118 de 2005.
4 Si va a presentar una corrección a la declaración privada provocada por la Dirección Seccional con base en los artículos 709 y 713 del E.
T. N., escriba el número de la declaración privada que está corrigiendo.
Casilla 29: CAMBIO TITULAR INVERSIÓN EXTRANJERA (Marque “X”)

Marque con equis (X) esta casilla si la declaración7 se refiere a una operación que implique
el cambio del titular de una inversión extranjera.
En este punto es importante, hacer la lectura del Artículo 18 del Decreto 2634 de 2012 que
dice:



artículo”.
SECCIÓN DATOS INFORMATIVOS
Casilla 30: Total costos y gastos nómina

Escriba en esta casilla el valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos
laborales causados en el año gravable 2012 o en la fracción del período a declarar
independiente de ser costo o gasto.
Casilla 31: APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

Incluya el valor total de los aportes pagados al Sistema de Seguridad Social durante el año
2012 o en la fracción del período a declarar, por salud y aportes a fondos de pensiones de
jubilación e invalidez y riesgos profesionales. No incluya los aportes que estén a cargo del
trabajador.
Casilla 32: APORTES AL SENA, ICBF, CAJAS DE COMPENSACIÓN

Registre el valor de los aportes parafiscales pagados durante el año gravable 2012 o en
la fracción del período a declarar, los cuales deben corresponder al valor solicitado como
deducción, de conformidad con el Artículo 114 del Estatuto Tributario que exige el pago
para su procedibilidad.
Importante: Las inconsistencias respecto a la información a que hace referencia el

parágrafo 1 del artículo 50 de la Ley 789 de 20028, serán sancionadas a título de inexactitud
(Ley 1393 de 20109).
No olvide que el artículo 664 del Estatuto Tributario consagra una sanción por no acreditar
el pago de los anteriores aportes previamente a la presentación de la correspondiente
declaración del año gravable de 2012.
SECCIÓN PATRIMONIO
Casilla 33: EFECTIVO, BANCOS, OTRAS INVERSIONES

Escriba en esta casilla el valor patrimonial total de lo poseído a 31 de diciembre de 2012 en
efectivo, saldos de los depósitos de cuentas de ahorro, corrientes, en cajillas de seguridad,
inversiones mobiliarias, tales como: Bonos, cédulas hipotecarias, bonos de prenda,
certificados de depósito a término, títulos de ahorro nacional TAN, títulos de ahorro cafetero
TAC, certificados de cambio, etc. Las divisas, títulos, derechos, depósitos, inversiones y
demás activos expresados en moneda extranjera o poseída en el exterior, el último día del
período gravable, se deben expresar con base en la tasa representativa del mercado de la
respectiva moneda a esa fecha10.
En materia contable y de acuerdo con la unificación de los rubros del Plan único de
cuentas para comerciantes PUC con respecto a la declaración de renta, se deben incluir
las siguientes cuentas en este renglón:
Código Denominación de la cuenta

1105 Caja
1110 Bancos
1115 Remesas en tránsito
1120 Cuentas de ahorro
1125 Fondos
1215 Inversiones en bonos
1220 Inversiones en cédulas
1225 Inversiones en certificados
1230 Inversiones en papeles comerciales
1235 Inversiones en títulos
1240 Aceptaciones bancarias o financieras
8 El citado parágrafo dice: “Las autoridades de impuestos deberán disponer lo pertinente a efectos de que dentro de la declaración de renta
que deba ser presentada, a partir del año 2003 se establezca un renglón que discrimine los pagos al sistema de seguridad social en salud,
pensiones, riesgos profesionales y aportes al SENA, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y Cajas de Compensación”.
9 El artículo 28 de la Ley 1393 de 2010 adicionó un Parágrafo al artículo 647 del Estatuto Tributario Nacional, así: “Parágrafo. Las inconsis-
tencias en la declaración del impuesto de renta y complementarios derivadas de la información a que hace referencia el parágrafo 1 del
artículo50 de la Ley 789 de 2002 sobre aportes a la seguridad social será sancionable a título de inexactitud, en los términos del presente
Estatuto Tributario”.

1245 Derechos fiduciarios
1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas
1255 Inversiones obligatorias
1260 Cuentas en participación
1295 Otras inversiones
Respecto del tratamiento fiscal, es imperativo remitirse a lo estipulado por el Estatuto
Tributario en los artículos 263, 268, 269 y el artículo 51 del Decreto 2649 de 1993 que dice:
“ARTICULO 51. AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA. (Artículo modificado por el

artículo 1 del Decreto 1536 de 2007). Los estados financieros no deben ajustarse para
reconocer el efecto de la inflación.
Los activos y pasivos representados en otras monedas, deben ser reexpresados en la

moneda funcional, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre, con cargo o
abono a gastos o ingresos financieros según sea el caso, salvo cuando deba capitalizarse.
Normas especiales pueden autorizar o exigir que previamente tales elementos sean
expresados en una moneda patrón, como, por ejemplo, el dólar de los Estados Unidos
de América. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, se entiende por tasa de
cambio vigente la tasa representativa del mercado certificada por la Superintendencia
Financiera de Colombia.
Cuando se trate de partidas expresadas en Unidades de Valor Real, UVR, o sobre las
cuales se tenga pactado un reajuste de su valor, el ajuste de la unidad de medida se
efectuará con base en la cotización de la UVR o en el pacto de reajuste, con cargo o abono
a gastos o ingresos financieros según sea el caso, salvo cuando deba capitalizarse.
PARÁGRAFO. Los ajustes por inflación contables acumulados en los activos no monetarios,
pasivos no monetarios y en cuentas de orden no monetarias, harán parte del saldo de sus
respectivas cuentas para todos los efectos contables.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los ajustes integrales por inflación aplicados por los entes
económicos en lo corrido del año 2007, deberán revertirse”.
Tenga en cuenta que no hacen parte de su patrimonio para efectos tributarios el bono
pensional, los aportes obligatorios a fondos de pensiones, ni sus rendimientos, pero hacen
parte del patrimonio del afiliado los aportes voluntarios y sus rendimientos.
Casilla 34: CUENTAS POR COBRAR

Registre el valor de los créditos monetarios existentes a su favor a 31 de diciembre de
2012.

1305 Clientes
1310 Cuentas corrientes comerciales
1315 Cuentas por cobrar a casa matriz
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
1323 Cuentas por cobrar a directores
1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas
1328 Aportes por cobrar
1330 Anticipos y avances
1332 Cuentas de operación conjunta
1335 Depósitos
1340 Promesas de compraventa
1345 Ingresos por cobrar
1350 Retención por contratos
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor
1360 Reclamaciones
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
1370 Préstamos a particulares
1380 Deudores varios
1385 Derechos de recompra de cartera negociada
1390 Deudas de difícil cobro
1399 Provisiones (Aceptadas fiscalmente)
Para el tratamiento fiscal es necesario dar aplicación a los artículos 35, 145 y 270 del
Estatuto Tributario Nacional, así como de las siguientes disposiciones:
• Decreto 187 de 1975:

“ARTICULO 72. Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación
tendrán derecho a una deducción de la renta bruta por concepto de provisión individual
para deudas de dudoso o difícil cobro, siempre que llenen los requisitos siguientes:
1. Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa y a titulo oneroso.
2. Que se haya originado en operaciones propias de la actividad productora de renta.
3. Que se haya tornado en cuenta al computar la renta declarada en años anteriores.
4. Que la provisión se haya constituido en el año o periodo gravable de que se trate.
5. Que la obligación exista en el momento de la contabilización de la provisión.
6. Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con más de un año de anterioridad
y Se justifique su carácter de dudoso o difícil cobro.
ARTÍCULO 74. Como deducción por concepto de provisión a individual para deudas
de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento
(33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida”.
• Inciso 2 del artículo 78 del Decreto 187 de 1975, que dice:

“Cuando se establezca que una deuda originada en operaciones productoras de renta
gravable es incobrable o perdida deberá descargarse, abonando su valor a la cuenta
por cobrar y cargándolo a la provisión autorizada”.
• Decreto 2649 de 1993:
“ARTICULO 51. AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA. (Artículo modificado por el

artículo 1 del Decreto 1536 de 2007). Los estados financieros no deben ajustarse para
reconocer el efecto de la inflación.
Los activos y pasivos representados en otras monedas, deben ser reexpresados en

la moneda funcional, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre, con
cargo o abono a gastos o ingresos financieros según sea el caso, salvo cuando deba
capitalizarse. Normas especiales pueden autorizar o exigir que previamente tales
elementos sean expresados en una moneda patrón, como, por ejemplo, el dólar de
los Estados Unidos de América. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, se
entiende por tasa de cambio vigente la tasa representativa del mercado certificada por
la Superintendencia Financiera de Colombia.
Cuando se trate de partidas expresadas en Unidades de Valor Real, UVR, o sobre

las cuales se tenga pactado un reajuste de su valor, el ajuste de la unidad de medida
se efectuará con base en la cotización de la UVR o en el pacto de reajuste, con
cargo o abono a gastos o ingresos financieros según sea el caso, salvo cuando deba
capitalizarse.
PARÁGRAFO. Los ajustes por inflación contables acumulados en los activos no

monetarios, pasivos no monetarios y en cuentas de orden no monetarias, harán parte
del saldo de sus respectivas cuentas para todos los efectos contables.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los ajustes integrales por inflación aplicados por los
entes económicos en lo corrido del año 2007, deberán revertirse”.
Es importante que tenga claro que los intereses que genera una cartera vencida no deben
incluirse en las provisiones individual y general de cartera porque estas sólo se pueden
realizar sobre deudas principales.
Fiscalmente existen dos métodos para calcular la provisión:
a. Provisión general: La cual se constituye atendiendo a sus vencimientos así:

Cartera entre 0 y 90 días 0%
Cartera más de 360 días 15%
b. Provisión individual: La cual se constituye sobre las deudas que tengan más de 360
días, un 33% para cada año; es decir que en 3 años se podría solicitar como deducción
la provisión del 100% de la cuenta por cobrar. Aplicando en el último año un 34%
c. Castigo directo a pérdidas y ganancias: Cuando no sea posible recuperar las cuentas
por cobrar y las compañías no han constituido previamente una provisión, se llevara
como castigo directamente a pérdidas y ganancias. Para ser deducible se requiere
demostrar las razones de fuerza mayor que impiden su recuperación.
d. Provisión de cartera del sector financiero: Se puede solicitar como deducción el
100% de provisión sobre la cartera que haya sido calificada como uno de los dudosos
recaudados por la Superintendencia Bancaria. Generalmente la provisión en este caso
contable y fiscal es igual.
Cuentas por cobrar a accionistas y socios y compañías vinculadas
Relacione en este renglón los valores de los siguientes aspectos:
1. El valor nominal de la totalidad de los créditos concebidos por el contribuyente el último

día del año o periodo gravable con filiales, subordinadas y sucursales.
2. Las cuentas por cobrar a compañías vinculadas que estén expresadas en moneda
extranjera, el último día del año o periodo gravable se deben convertir a la tasa
representativa del mercado de la respectiva moneda a la fecha.
3. El valor nominal de los créditos concedidos por el contribuyente a los socios o accionistas
el último día del año o período gravable (estos deben generar unos intereses presuntos,
los cuales deben ser declarados por el contribuyente).
Otras cuentas por cobrar

Relacione en este renglón la totalidad de los créditos concebidos en el último día del año o
periodo gravable, tales como:
1. Prestamos a directores, aportes por cobrar, anticipos, avances, etc. No incluya los
correspondientes a los créditos que no tienen una relación directa con la actividad
productora de renta y los efectuados a los accionistas y compañías vinculadas.
2. Las cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera, el último día del año o
período gravable, se deben ajustar con base en la tasa representativa del mercado de
la representativa del mercado de la respectiva moneda a tal fecha.
3. Las cuentas por cobrar que se encuentren expresadas en UVR o cuando sobre las
mismas se haya pactado un reajuste de su valor, se deben ajustar con base en la UVR
o en el respectivo pacto de ajuste.
4. La tasa de cambio para efectos fiscales, será la tasa representativa del mercado vigente
al momento de la operación o al final del periodo gravable.
Casilla 35: Acciones y aportes (Sociedades anónimas, limitadas y

asimiladas):11
Lleve a esta casilla el valor patrimonial de las acciones y/o aportes poseídos a 31 de
diciembre de 2012 en sociedades anónimas, limitadas y asimiladas.

1205 Acciones
1210 Cuotas o partes de interés social
Respecto de su tratamiento fiscal es necesario transcribir el inciso 1 del artículo 1 del
Decreto Reglamentario 2336 de 1995:
“ARTÍCULO 1. De conformidad con los artículos 271 y 272 del Estatuto Tributario, para
los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones,
de conformidad con las normas especiales que para el efecto señalen las entidades de
control, el valor patrimonial de las inversiones será aquel que resulte de la aplicación de
tales mecanismos de valoración y sus efectos deben registrarse en el estado de pérdidas
y ganancias. Para efectos tributarios este resultado sólo se realizará en cabeza de la
sociedad de acuerdo con las reglas del artículo 27 y demás normas concordantes del
Estatuto Tributario.
Las utilidades que se generen al cierre del ejercicio contable como consecuencia de la
aplicación de sistemas especiales de valoración a precios de mercado y que no se hayan
realizado en cabeza de la sociedad de acuerdo con las reglas del artículo 27 y demás
normas concordantes del Estatuto Tributario, se llevarán a una reserva. Dicha reserva sólo
podrá afectarse cuando se capitalicen tales utilidades o se realice fiscalmente el ingreso”.
No olvide que si la capitalización de la reserva proveniente de la aplicación de sistemas

especiales de valoración de inversiones, la hace una sociedad cuyas acciones se cotizan en
bolsa, la totalidad de la utilidad distribuida se considera no constitutiva de renta ni ganancia
ocasional, en caso distinto se aplicará la fórmula consagrada en los artículos 48 y 49 del
Estatuto Tributario, en concordancia con lo señalado en los Decretos Reglamentarios 567
y 4980 de 2007.
Casilla 36: INVENTARIOS

El valor a incluir en esta casilla corresponde al costo fiscal que tenían en el último día del
año gravable 2012 los conceptos que figuren en inventarios tales como: Materias primas,
productos en proceso y productos terminados; cultivos de mediano y tardío rendimiento,
valor total invertido en nuevos cultivos, semovientes, inventario de bienes raíces para la
venta.

1405 Materias primas
1410 Productos en proceso
1415 Obras de construcción en curso
1417 Obras de urbanismo
1420 Contratos de ejecución
1425 Cultivos en desarrollo
1428 Plantaciones agrícolas
1430 Productos terminados
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
1440 Bienes raíces para la venta
1445 Semovientes
1450 Terrenos
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1460 Envases y empaques
1465 Inventarios en tránsito
Los valores que debe incluir en esta casilla corresponden a los contemplados en el inciso
2 del artículo 41, artículo 62, los artículos 64 al 66, el inciso 1 del artículo 92, el inciso 1 del
artículo 253 y el artículo 276 del Estatuto Tributario Nacional.
Tenga en cuenta que si el contribuyente posee a la fecha de inventario, ganado, productos

y subproductos ganaderos, inclúyalos en la casilla, contando con la actividad que se
desarrolle, ya que si es compra venta o sacrificio para venta de carne, no es negocio
ganadero sino comercial.
1. Sistema para establecer el costo de los Activos Movibles Enajenados.

El costo de la enajenación de los activos movibles debe establecerse con base en
alguno de los siguientes sistemas:
a) El juego de inventarios.
b) El de inventarios permanentes o continuos.
c) Cualquier otro sistema de reconocido valor técnico dentro de las prácticas contables,
autorizado por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
El inventario de fin de año o período gravable es el inventario inicial del año o período
gravable siguiente12.
Para los efectos de la determinación del impuesto sobre la renta, los contribuyentes que
de acuerdo con el Artículo 596 de este estatuto están obligados a presentar su declaración

tributaria firmada por revisor fiscal o contador público, deberán establecer el costo de la
enajenación de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos,
o por cualquier otro sistema de reconocido valor técnico dentro de las prácticas contables,
autorizado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Cuando se trate de inventarios en proceso, bastará con mantener un sistema regular y

permanente, que permita verificar mensualmente el movimiento y saldo final, por unidades
o por grupos homogéneos.
La asignación de los costos indirectos de fabricación podrá igualmente hacerse en forma

mensual y por unidades o grupos homogéneos13.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá autorizar a los contribuyentes

del impuesto sobre la renta el uso parcial del sistema de inventarios periódicos en forma
combinada con el sistema de inventarios permanentes para determinar el costo de
enajenación o producción de los diferentes tipos o clases de inventarios siempre y cuando
las circunstancias técnicas del contribuyente así lo ameriten y las mismas hayan sido
demostradas en la solicitud de autorización que se presente para tal efecto14.
2. Método de valuación de inventarios.
El método que se utilice para la valoración de los inventarios, de acuerdo con las normas
de contabilidad generalmente aceptadas, deberá aplicarse en la contabilidad de manera
uniforme, durante todo el año gravable, debiendo reflejarse en cualquier momento del
período en la determinación del inventario y el costo de ventas. El valor del inventario
detallado de las existencias al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisión
para su protección, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y
en la declaración de renta.
El cambio de método de valoración deberá ser aprobado previamente por el Director

de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con el procedimiento que señale el
reglamento. El mismo funcionario podrá autorizar, cuando las circunstancias técnicas
del contribuyente así lo ameriten, el uso parcial del sistema de inventarios periódicos.
Se considera como método aceptado por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales el denominado sistema “retail”15.
a) Disminución del inventario final. La disminución del inventario final por faltantes
de mercancías, según el artículo 64 del Estatuto Tributario, expresa que cuando se
trate de mercancías de fácil destrucción o pérdida, las unidades del inventario final
pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial
más las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.
13 Estatuto Tributario Nacional, Parágrafo del artículo 62.

14 Decreto Reglamentario 1333 de 1996, artículo 2.
Cuando el costo de las mercancías vendidas se determine por el sistema de inventario

permanente, también serán deducibles las disminuciones ocurridas en mercancías
de fácil destrucción o pérdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a
la pérdida o destrucción, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario
inicial más las compras.
La disminución que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor
como deducción16.
b) Definición de negocio de ganadería. Para efectos fiscales, se entiende por
negocio de ganadería, la actividad económica que tiene por objeto la cría, el levante
o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino, porcino y de las especies
menores; también lo es la explotación de ganado para la leche y lana.
Constituye igualmente negocio de ganadería la explotación de ganado en compañía
o en participación, tanto para quien entrega el ganado como para quien lo recibe17.
El costo del ganado vendido está conformado por el de adquisición si el ganado
enajenado se adquirió durante el año gravable o por el valor que figure en el inventario a
31 de diciembre del año inmediatamente anterior, si el ganado enajenado se adquirió
en año diferente al de la venta. En este último caso el costo no puede ser inferior al
del precio comercial del ganado en 31 de diciembre del año inmediatamente anterior,
que en el caso de ganado bovino se determina conforme a lo dispuesto en el Artículo
27618.
La actividad que consista simplemente en comprar y vender ganado, o productos de
la ganadería, o sacrificarlo para venta de carne y subproductos, no es negocio de
ganadería sino de comercio19.
c) Valor fiscal de los semovientes. En el negocio de ganadería el valor de los
semovientes es el del costo, el cual no podrá ser inferior al precio comercial en 31 de
diciembre del respectivo ejercicio fiscal.
En el caso del ganado bovino, este último valor será determinado anualmente por el
gobierno, por intermedio del Ministerio de Agricultura, teniendo en cuenta los precios
de los mercados regionales.
Por lo anterior es importante precisar que a la fecha de edición de la presente cartilla no se

había emitido la resolución con los costos del ganado bovino por edades y por zonas, por
lo que recomendamos próximamente verificar la emisión de la misma en la página WEB de
nuestra casa editorial.
Este valor hará parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera sea la edad,
raza y sexo20.

Casilla 37: ACTIVOS FIJOS

Incluya en esta casilla el valor patrimonial de todos los activos fijos poseídos en el último día
del año gravable 2012. Se consideran activos fijos o inmovilizados los bienes corporales,
muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenen dentro del giro ordinario de los
negocios del contribuyente.

1504 Terrenos
1506 Materiales proyectos petroleros
1508 Construcciones en curso
1512 Maquinaria y equipos en montaje
1516 Construcciones y edificaciones
1520 Maquinaria y equipo
1524 Equipo de oficina
1528 Equipo de computación y comunicación
1532 Equipo médico-científico
1536 Equipo de hoteles y restaurante
1540 Flota y equipo de transporte
1544 Flota y equipo fluvial y/o marítimo
1548 Flota y equipo aéreo
1552 Flota y equipo férreo
1556 Acueductos, plantas y redes
1560 Armamento de vigilancia
1562 Envases y empaques
1564 Plantaciones agrícolas y forestales
1568 Vías de comunicación
1572 Minas y canteras
1576 Pozos artesianos
1580 Yacimientos
1584 Semovientes
1588 Propiedades planta y equipo en tránsito
1605 Crédito mercantil
1610 Marcas
1615 Patentes
1620 Concesiones y franquicias
1625 Derechos
1630 Know how
1635 Licencias
1705 Gastos pagados por anticipado
1710 Cargos diferidos
1715 Costos de exploración por amortizar
1720 Costos de explotación y desarrollo
1730 Cargos por corrección monetaria diferida
El tratamiento fiscal de esta casilla tiene su marco tributario en los artículos 60, 69 al 75,
267 a 272 y 276 a 280 del Estatuto Tributario Nacional.
Los activos que deben declararse en esta casilla son los no depreciables descritos en el
artículo 135, los depreciables21 de los artículos 69 y subsiguientes del Estatuto Tributario
Nacional, entre estos, los bienes muebles, inmuebles, los bienes adquiridos por leasing,
los activos fijos amortizables, intangibles y agotables y los activos en período improductivo.
1. Activos no depreciables.
El valor patrimonial de los activos fijos no depreciables es el valor de adquisición más
todos los costos y gastos necesarios para colocarlos en condiciones de utilización,
causados hasta el 31 de diciembre de 2012.
Entre los activos no depreciables encontramos entre otros los terrenos, las inversiones
de capital como los materiales de proyectos petroleros, las construcciones en curso,
maquinaria y equipos en montaje, los cultivos de mediano y tardío rendimiento, las
empresas en periodos improductivos, construcciones y edificaciones, las propiedades
planta y equipo en tránsito, etc.
2. Activos depreciables.
Son aquellos que pierden parte de su valor por el paso del tiempo, utilización u
obsolescencia.
El valor patrimonial bruto de los activos fijos o inmovilizados están representados en
bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro
del giro ordinario de los negocios del contribuyente, poseídos en el último día del año
gravable22.
El valor patrimonial de los activos fijos poseídos en el último día del año gravable, está
constituido por el costo fiscal de conformidad con lo dispuesto en las normas del título I
libro I del Estatuto Tributario23.
Relacione en este reglón además los bienes raíces depreciables poseídos en el último
día del año gravable; para tal efecto tenga en cuenta el costo fiscal reflejado en el
Artículo 69 del Estatuto Tributario, en donde además tienen la opción de aplicar el
reajuste fiscal opcional de que tratan los Artículos 70 y 868 del Estatuto Tributario. (El
reajuste fiscal para el año 2012 es del 3,04%, según la Resolución DIAN No. 139
de 2012).
3. Activos Amortizables
Amortizar es distribuir el costo de un bien inmaterial que contribuye a un aumento
de ingresos o utilidades durante la vida útil o durante un período de tiempo que se
determina con criterios comerciales.
21 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 72, 74, 127-1, 267-1, 277, 279, 280 y 868-1.
23 Estatuto Tributario Nacional, artículos 69, 70 y 267.
Son activos amortizables aquellas inversiones o gastos que se efectúan para desarrollar
actividades, con el fin de obtener rendimientos o ingresos futuros, y que por esta razón
son deducibles en la medida en que se proyecte la generación de dichos ingresos, o
éstos se produzcan efectivamente.
4. Activos Intangibles
Relacione el valor patrimonial de los bienes incorporables concernientes a la propiedad
industrial y a la literaria, artística y científica, tales como patentes de invención, marcas,
good will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier título, constituido
por su costo de adquisición24.
5. Activos Agotables
El valor patrimonial de los activos agotables está conformado por su precio de
adquisición, más todos los costos y gastos incurridos en su explotación y desarrollo.
6. Reajustes Fiscales Opcionales del año gravable 2012

Los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e
inmuebles, que tengan el carácter de activos fijos en el porcentaje señalado en el
Artículo 868 del E.T. (El reajuste fiscal para el año 2012 es del 3,04%, según la
Resolución DIAN No. 139 de 2012).
7. Valor Patrimonial de los Inmuebles año gravable 2012 (a partir de 2007 Articulo 20
de la ley 1111).
Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles
por el costo fiscal, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los Capítulos I y III del
Título II del Libro I del Estatuto Tributario y en el Artículo 65 de la Ley 75 de 1986.
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los
inmuebles por el mayor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o
el avaluó catastral actualizado al final del ejercicio, sin perjuicio de lo dispuesto en los
Artículos 72 y 73 de este Estatuto. Las construcciones o mejoras no incorporadas para
efectos del avalúo o el costo fiscal del respectivo inmueble deben ser declaradas por
separados25.
Lo previsto en este Artículo se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 90-2 del
Comentario: No olvide que el Articulo 3 de la Ley 1111 de 2006, hoy en día Artículo 68 del
E.T., estableció que la depreciación Fiscal deberá calcularse sobre el costo del bien, sin
incluir los ajustes a que se refieren los Artículos 70, 72 y 90-2 del Estatuto Tributario, ni los
ajustes por inflación sobre dichas partidas.

Casilla 38: OTROS ACTIVOS

Incluya en esta casilla el valor patrimonial y/o el costo fiscal de todos aquellos bienes
poseídos a 31 de diciembre de 2012, no incluidos en las casillas anteriores.

1805 Bienes de arte y cultura
1895 Diversos
Respecto de su tratamiento fiscal es necesario remitirse a los artículos 267 y subsiguientes

del Estatuto Tributario Nacional.
Casilla 39: TOTAL PATRIMONIO BRUTO

Esta casilla corresponde al resultado de sumar el valor de los activos declarados en las
casillas 33 a 38.
Casilla 40: PASIVOS

Registre en esta casilla el total de los saldos pendientes de pago a 31 de diciembre de
2012. No incluya provisiones contables que no se acepten fiscalmente.
Los pasivos son la representación financiera de una obligación presente de un ente

económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes, la liquidación de este puede
ocurrir mediante desembolso de efectivo.
Tenga en cuenta que si en declaraciones de periodos anteriores no revisables por la

Administración incluyó pasivos inexistentes, podrá excluir ese valor de la presente casilla,
registrándolo en la casilla 63 de las rentas gravables, para así evitar incurrir en renta por
comparación patrimonial26.
En esta casilla incluya el valor total de sus deudas en moneda nacional o extrajera27 por
concepto de adquisición de bienes y/o servicios; las obligaciones financieras contraídas a
corto o largo plazo con entidades financieras en moneda nacional o extrajera; los sobregiros
bancarios y las deudas por impuestos nacionales, departamentales o municipales a 31 de
diciembre de 2012.
Relacione los pasivos laborales, es decir, el valor pendiente de pago por concepto de
vacaciones, intereses, cesantías y otras prestaciones sociales causadas y no pagadas en
27 Regístrelas en pesos colombianos a la tasa de cambio representativa del mercado del 31 de diciembre de 2012.
el último día del año o periodo gravable. La provisión para futura pensiones de jubilación
menos parte por amortizar.
El valor total del cálculo actuarial para futuras pensiones de jubilación e invalidez si se
trata de sociedades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia y siempre que no
estuvieren amparadas dichas prestaciones por compañías de seguros o por el Instituto de
Seguros Sociales. Previamente reste la parte del cálculo que falta por amortizar.

2505 Salarios por pagar
2510 Cesantías consolidadas
2515 Intereses sobre cesantías
2520 Prima de servicios
2525 Vacaciones consolidadas
2530 Prestaciones extralegales
2532 Pensiones por pagar
2535 Cuotas partes pensiones de jubilación
2540 Indemnizaciones laborales
NOTA: Se deberá tener en cuenta para efectos fiscales la Provisión para Futuras Pensiones
de Jubilación (Cuenta 2620), menos la parte que falta por Amortizar. (Artículos 112 y 113
del E.T. y demás normas concordantes).
Relacione las cuentas por pagar al sector financiero, el valor total de las obligaciones
de tipo financiero en moneda nacional y/o extranjera, a corto y largo plazo con entidades
financieras como bancos, corporaciones, compañías de financiamiento comercial,
compañías de seguros, etc., vigentes al último día del año o periodo gravable; incluya
también los sobregiros bancarios y los compromisos de recompra de inversiones y cartera
negociada.

2105 Bancos nacionales
2110 Bancos del exterior
2115 Corporaciones financieras
2120 Compañías de financiamiento comercial
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda
2130 Entidades financieras del exterior
2135 Compromisos de recompra de inversiones negociadas
2140 Compromisos de recompra de cartera negociada

2145 Obligaciones gubernamentales
2195 Otras obligaciones
2320 A contratistas
2330 Órdenes de compra por utilizar
2335 Costos y gastos por pagar
2340 Instalamentos por pagar
2345 Acreedores oficiales
2350 Regalías por pagar
2357 Deudas con directores
2360 Dividendos o participaciones por pagar
2365 Retención en la fuente
2367 Impuesto a las ventas retenido
2368 Impuesto de industria y comercio retenido
2370 Retención y aportes de nómina
2375 Cuotas por devolver
2380 Acreedores varios
2705 Ingresos recibidos por anticipado
2710 Abonos diferidos
2715 Utilidad diferida en venta a plazos
2720 Crédito por corrección monetaria diferida
2725 Impuestos diferidos
2805 Anticipos y avances recibidos
2810 Depósitos recibidos
2815 Ingresos recibidos para terceros
2820 Cuentas de operación conjunta
2825 Retenciones a terceros sobre contratos
2830 Embargos judiciales
2835 Acreedores del sistema
2840 Cuentas en participación
2895 Otros pasivos diferidos
2905 Bonos en circulación
2910 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
2915 Papeles comerciales
2920 Bonos pensionales
2925 Títulos pensionales
Se recomienda verificar y/o conciliar los saldos con los respectivos extractos o certificados
de las entidades financieras con corte a 31 de diciembre.
El tratamiento fiscal para este caso se enmarca en los artículos 27, 145 y 284 al 287.
Incluya las cuentas por pagar proveedores, el valor total de las deudas con quienes les
suministran o financian la adquisición de materias primas y suministros, adquiridas en el
país y en moneda nacional.
Incluya además el valor de las deudas adquiridas con proveedores del extranjero por
adquisición o financiación de materias primas y mercancías, estimadas de acuerdo a la
tasa de cambio representativa del mercado a 31 de diciembre de 2010, de acuerdo a la
tasa representativa del mercado.

2205 Nacionales
2210 Del exterior
2225 Compañías vinculadas
Las cuentas por pagar con compañías vinculadas serán aquellas que se deriven de la
actividad productora de renta del declarante.
El valor de las utilidades cuya distribución se ha decretado por la junta de socios y los
dividendos decretados, inclusive en especie por la asamblea general de accionistas
siempre que una u otra estuvieren total o parcialmente pendientes de pago el último día del
año o periodo gravable a los respectivos socios o accionistas. No relacione en este renglón
las utilidades cuya distribución no ha sido decretada por la junta de socios; estas al igual
que en las sociedades anónimas, forman parte del patrimonio de la sociedad.

2315 A compañías vinculadas
2355 Deudas con accionistas o socios
Relacione el valor adeudado el último día del año o periodo gravable por concepto de
impuestos, gravámenes y tasas (Impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas,
impuesto de remesas, impuesto de industria y comercio, impuesto predial y otros),
contabilizados en la cuenta 24 del PUC.

2404 Impuesto de renta y complementarios
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
2412 Impuesto de industria y comercio
2416 Impuesto a la propiedad raíz

2420 Derechos sobre instrumentos públicos
2424 Contribución de valorización
2428 Impuesto de turismo
2432 Tasa por utilización de puertos
2436 Impuesto de vehículos
2440 Impuesto de espectáculos públicos
2444 Impuesto de hidrocarburos y minas
2448 Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería
2452 Impuesto a las exportaciones cafeteras
2456 Impuesto a las importaciones
2460 Cuotas de fomento
2464 Impuesto de licores, cervezas y cigarrillos
2468 Impuesto al sacrifico de ganado
2472 Impuesto al azar y juegos
2476 Gravámenes y regalías por utilización del suelo
2495 Otros impuestos por pagar.
Relacione también, otros valores como:
• Los préstamos vigentes a 31 de diciembre de 2012 no incluidos en los renglones

anteriores.
• Los ingresos que no se han realizado, es decir, aquellos que aunque ya se recibieron el
último día del año o periodo gravable, no se han causado28.
• El saldo de las deudas al último día del año o periodo gravable que no se hayan incluido
en renglones anteriores tales como:
1. El valor de la utilidad bruta diferida en ventas a plazos para aquellos contribuyentes

que han optado por utilizar el sistema especial de ventas a plazos29.
2. Constituyen pasivos, para todos los efectos, los saldos pendientes de pago al final
del respectivo ejercicio, que den lugar a costos o deducciones por intereses y demás
costos financieros, incluida la diferencia en cambio, de acuerdo con lo dispuesto en
el Artículo 124-1 de este estatuto30.
• Relacione, además, como pasivo exclusivo de compañías de seguros:
1. El valor de los siniestros, pólizas dotales, rentas vitalicias y dividendos vencidos y

pendientes de pago en el último día del año o período gravable.
2. El importe de los siniestros avisados.
• Las cuotas vencidas y pendientes de pago, provenientes de contratos de renta vitalicia.
• Las indemnizaciones y dividendos que los asegurados hayan dejado a interés en poder
de la compañía, más los intereses acumulados sobre aquellos, de acuerdo con los
contratos.
• El importe que, al fin de año, tenga la reserva matemática o la técnica exigida por la ley.
• Las deudas que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales
o compañías que funcionen en el país, para con sus casas matrices extranjeras o
agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, y las deudas
que por cualquier concepto tengan los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios en Colombia con los vinculados económicos o partes relacionadas
del exterior de que trata el artículo 260-1 del E.T., se considerarán para efectos
tributarios como patrimonio propio de las agendas, sucursales, filiales o contribuyentes
del impuesto sobre la renta en Colombia.
• Los saldos contables débitos o créditos que tengan las sucursales de sociedades
extranjeras con su casa principal o agencias o sucursales de la misma, no constituyen
deuda entre las mismas, harán parte de su patrimonio y no darán lugar a costo o
deducción.
Casilla 41: TOTAL PATRIMONIO LÍQUIDO

Escriba en esta casilla el resultado de restar del valor de la casilla 39, Total patrimonio
bruto, el valor de la casilla 40, Pasivos, cuando sea positivo, de lo contrario escriba cero
(0).
Importante: Recuerde que si en declaraciones de períodos anteriores no revisables por

la Administración incluyó pasivos inexistentes, podrá excluir ese valor en la presente
declaración no incluyéndolos en el presente renglón, llevando luego el mismo monto al
renglón 63 de las rentas líquidas gravables31.
SECCIÓN INGRESOS32
Al tenor del artículo 27 y subsiguientes del Estatuto Tributario, señalamos que los ingresos
se entienden realizados cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma
que equivalga legalmente a un pago, exceptuando expresamente:
a) Los Ingresos obtenidos por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema
de causación, quienes deben denunciar los ingresos causados en el año o período
gravable. Exceptuase el caso de los negocios con sistemas regulares de ventas a
plazos o por instalamentos.
32 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 26 al 57-1.
b) Los ingresos por dividendos y participaciones en sociedades en sociedades de

responsabilidad limitada o asimiladas, los cuales se entienden realizados cuando se
les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.
c) Los provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, que se entienden realizados

en la fecha de la escritura pública correspondiente, salvo que el contribuyente opte por
acogerse al sistema de ventas a plazos.
Hay una lista de ingresos a los cuales la norma les dio la calidad de NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA, disminuyendo los ingresos ordinarios y extraordinarios. Estos Ingresos no
gravados se depuran de la renta ordinaria, ya que no forman parte de la utilidad fiscal o
base gravable.
Se entiende por ingresos susceptibles de constituir renta, todos aquellos que existiendo
la posibilidad de ser valorados en dinero, sean ordinarios o extraordinarios, se reciban
siempre y cuando sean susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio del
contribuyente en el momento de su percepción y no estén exceptuados como constitutivos
de renta o ganancia ocasional.
Realización del ingreso.
Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en

especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos
se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las
compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado,
que correspondan a rentas no causadas, sólo se gravan en el año o período gravable en
que se causen33.
Que sean susceptibles de Incrementar el Patrimonio.
Esto es la posibilidad de producir un aumento neto en el patrimonio en el momento en

que se reciben, así esa capitalización no se realice; por tanto, los ingresos percibidos por
anticipado que correspondan a rentas causadas, solamente se gravan en el año o periodo
en se causen.
Causación del ingreso.
Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se

haya hecho efectivo el cobro34.
Que no se encuentren exceptuados.
La Ley prevé una serie de ingresos que a pesar de que son susceptibles de incrementar el
patrimonio no son gravados. Sin embargo el contribuyente debe declararlos en su totalidad,
para luego disminuirlos de su base gravable en la misma cuantía.

Contratos de servicios autónomos.
Ingresos brutos en contratos de servicios autónomos, cuando el pago de los servicios

se haga por cuotas y éstas correspondan a más de un año o período gravable, en la
determinación de su renta líquida el contribuyente deberá optar por uno de los siguientes
sistemas:
1. Elaborar al comienzo de la ejecución del contrato un presupuesto de ingresos, costos

y deducciones totales del contrato y atribuir en cada año o período gravable la parte
proporcional de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones
efectivamente realizados durante el año. La diferencia entre la parte del ingreso así
calculada y los costos y deducciones efectivamente realizados, constituye la renta
líquida del respectivo año o período gravable. Al terminar la ejecución del contrato
deben hacerse los ajustes que fueren necesarios.
2. Diferir los costos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la realización de los

ingresos a los cuales proporcionalmente corresponden.
Cuando el contribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral 1, aquí

mencionado, el presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto, ingeniero u
otro profesional especializado en la materia, con licencia para ejercer.
Para que los contribuyentes puedan hacer uso de la opción aquí consagrada, deben llevar
contabilidad.
Los contribuyentes que se acojan a la opción del numeral 1, deberán ajustar anualmente
el presupuesto para las siguientes vigencias. Para quienes se acojan a la opción 2, la
realización del ingreso es proporcional al avance en la ejecución del contrato35.
El monto de los ingresos relativos a las rentas mixtas liquidas especiales por transporte
internacional36.
El total de los ingresos relativos a las rentas líquidas especiales por explotación de películas
cinematográficas y explotación de programas de computador37.
Ingresos presuntos o no reales.
Dentro de los ingresos brutos fiscales se deben tener en cuenta y declarar los intereses
presuntivos que usted deberá calcular, cuando existan préstamos en dinero que otorguen
las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, cuyo porcentaje para el
2012 es del 4.98%38.

37 Estatuto Tributario Nacional, artículos 204 y 204-1.
Casilla 42: INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES

Registre en esta casilla la totalidad de los ingresos (Gravados y no gravados) obtenidos
por concepto de ventas, servicios, honorarios, comisiones, rendimientos derivados de su
actividad productora de renta, dividendos, participaciones, ingresos fiduciarios, etc., que
correspondan a la explotación del objeto social del contribuyente. Si es miembro de un
consorcio o unión temporal39, deberá declarar los ingresos, que le correspondan de acuerdo
con su participación en los ingresos del consorcio o unión temporal. Registre en esta casilla
además el valor de los ingresos que generen rentas líquidas especiales provenientes de
los contratos de servicios autónomos, la parte de la renta mixta que se considera originada
dentro del país y que constituye la renta líquida por actividades de transporte internacional,
explotación de películas, explotación de programas de computador. No incluya en estas
casillas ingresos para terceros.

4105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
4110 Pesca
4115 Explotación de minas y canteras
4120 Industrias manufactureras
4125 Suministro de electricidad, gas y agua
4130 Construcción
4135 Comercio al por mayor y al por menor
4140 Hoteles y restaurantes
4145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
4150 Actividad financiera
4155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
4160 Enseñanza
4165 Servicios sociales y de salud
4170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
Relacione en este renglón el valor total de los ingresos por ventas brutas efectuadas en
el país en desarrollo de su actividad económica, sin importar que constituyan o no renta
gravable, o estén o no exentas del impuesto.
Relacione además el valor de los ingresos por prestación de servicios y ventas brutas
efectuadas en el exterior en el desarrollo de su actividad económica. Igualmente y de
conformidad con los criterios de residencia y domicilio fiscal, se relacionarán los ingresos
tanto de fuente nacional como los de fuente extranjera, teniendo en cuenta que estos
últimos pueden ser obtenidos en países o jurisdicciones con los que se encuentren vigentes
convenios internacionales que evitan la doble tributación, como sería el caso de España,
Chile y Suiza, o también las emanadas por decisiones fundamentadas en el derecho
comunitario, como el caso de la Decisión 578 de Mayo de 2004 de la Comunidad Andina

de Naciones - CAN aplicables con Perú, Bolivia y Ecuador.
Tenga en cuenta los siguientes ingresos operacionales40 que deben incluirse en esta casilla:
• Ingresos brutos en actividades de seguros y capitalización.
• Ingresos brutos en actividades de seguros generales.
• Ingresos brutos de empresas de servicios públicos domiciliarios.
• Rentas de empresas comunitarias.
• Rentas de empresas de explotación de hidrocarburos.
• Ingresos relativos a fondos ganaderos.
• Ingresos por concepto de intereses producidos por Cédulas del BCH.
• Ingresos de empresas asociativas del trabajo41.
• Ingresos recibidos por el gestor del contrato de cuentas en participación.
• Ingresos por exportaciones mineras.
• Ingresos provenientes de fiducia mercantil.
• Rentas líquidas especiales.
• Renta líquida especial por contratos de servicios autónomos.
• Renta líquida gravable por transporte internacional.
• Renta líquida gravable proveniente de la explotación de películas cinematográficas

en el país.
• Renta líquida gravable proveniente en la explotación de programas de computador.
Casilla 43: INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES

Incluya en esta casilla el total de ingresos brutos (Gravados y no gravados) obtenidos
durante el periodo gravable 2012 que no correspondan al desarrollo ordinario de su objeto
social, excepto los intereses y demás rendimientos financieros recibidos por actividades
distintas a las productoras de renta, los cuales deben registrarse en la casilla siguiente.
Algunos de los ingresos a declarar en esta casilla son: Dividendos y participaciones, el
40 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 96, 97, 102, 200, 203, 204, 209, 211, 216, 217,
219.
41 Ley 10 de 1991, artículo 14.
ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera poseídos a 31 de

diciembre de 2012, ingresos por venta de activos fijos poseídos por menos de dos (2)
años, venta de terneros nacidos y vendido en el año 2012, donaciones, regalías, intereses
presuntos (Art. 35 E. T.), etc. Registre en esta casilla además el valor de los ingresos
provenientes de la recuperación de deducciones, los cuales no pueden ser afectados con
costos ni deducciones de la renta ordinaria.

4205 Otras ventas
4220 Arrendamientos
4240 Utilidad en venta de inversiones
4245 Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
4248 Utilidad en venta de otros bienes
4250 Recuperaciones
4255 Indemnizaciones
4260 Participaciones en concesiones
4265 Ingresos de ejercicios anteriores
4295 Ingresos no operacionales diversos
Incluya en esta casilla el total de ingresos brutos gravados y no gravados obtenidos durante
el año gravable 2012 que no correspondan al desarrollo ordinario de su objeto social,
excepto los intereses y demás rendimientos financieros recibidos por actividades distintas
a las productoras de renta42, ni los relativos a ganancias ocasionales43.
Algunos de los ingresos no operacionales44 a declarar en ésta casilla son:
• Salarios y demás ingresos laborales.

• Honorarios, comisiones y servicios.
• Dividendos y participaciones.
• Ingresos por enajenación de activos fijos.
• Ingresos relacionados con operaciones que generan renta líquida por recuperación
de deducciones.
• Ingresos por diferencia en cambio.
• Ingresos por democratización de acciones.
• Utilidad en la venta de inmuebles a entidades públicas y/o mixtas.
• Premios en concursos nacionales e internacionales.
• Terneros nacidos y enajenados durante el año.
42 Casilla 44
43 Casilla 65
44 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 23-1, 26, 30, 31, 32-1, 35, 36-2, 36-4, 37, 43,
46, 48, 54 al 56, 126-1, 127-1, 195 al 199, 148, 301, 383, 387-1
• Pagos por conceptos de intereses y servicios técnicos realizados por las personas
jurídicas instaladas en zonas francas.
• Contribuciones abonadas por las empresas a los trabajadores en una cartera
colectiva.
• Rendimientos de las carteras colectivas y bonos convertibles en acciones.
• Utilidades originadas en la liquidación de acciones.
• Arrendamientos.
• Indemnizaciones y compensaciones.
• Regalías.
• Subsidios del Estado.
• Intereses presuntos.
• Intereses y rendimientos que no sean de carácter financiero.
El artículo 4 del Decreto 563 de 2011 establece:
“ARTÍCULO 4. RENDIMIENTO MÍNIMO ANUAL POR PRÉSTAMOS OTORGADOS

POR LA SOCIEDAD A SUS SOCIOS O ACCIONISTAS, O ESTOS A LA SOCIEDAD.
Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012,
se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza
o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la
sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión del
cuatro punto noventa y ocho por ciento (4.98%), de conformidad con lo señalado en el
artículo 35 del Estatuto Tributario”.
Otros ingresos distintos de los anteriores.
Relacione en este renglón como otros ingresos, aquellos obtenidos por conceptos diferentes
a los ya declarados en los renglones anteriores.
Son otros ingresos, por ejemplo los obtenidos por la enajenación de activos, con un tiempo
de posesión menor a dos (2) años, las rentas mixtas por prestación de servicio de transporte
internacional, la recuperación de deducciones, las rentas agropecuarias, las obtenidas en
contratos de servicio autónomos, siempre que correspondan al año gravable.
Valores a relacionar como ingreso constitutivo de renta ordinaria en este renglón:
• El valor total de los ingresos provenientes de la enajenación de bienes de cualquier

naturaleza que hayan hecho parte del activo fijo del declarante, con un tiempo de
posesión menor de dos (2) años, ya que los que tengan un tiempo de posesión de dos
(2) años o más constituyen ganancia ocasional y se diligencian en otra sección45.

• El total de los ingresos relativos a las rentas líquidas especiales por recuperación de
deducciones46, que corresponden básicamente los valores de deducciones concedidas
en años anteriores y que han sido recuperadas en el año 2012.
• Utilidades originadas en la liquidación de sociedades. Se consideran ganancias

ocasionales, para toda clase de contribuyentes, las originadas en la liquidación de una
sociedad de cualquier naturaleza por el exceso del capital aportado o invertido cuando
la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales
repartibles como dividendo o participación, siempre que la sociedad a la fecha de la
liquidación haya cumplido dos o más años de existencia. Su cuantía se determina al
momento de la liquidación social47, por tal razón si la liquidación es antes de los dos (2)
años de existencia el ingreso se tratara como renta ordinaria.
• El valor total efectivamente recibido en el año gravable, por concepto de legados y

donaciones48, deberá ser tratado como ganancia ocasional en el año gravable 2012 y
no como renta ordinaria.
• Los ingresos por concepto de arrendamientos recibidos ya sean de bienes muebles o

inmuebles incluyendo los obtenidos por el sistema Leasing o arrendamiento financiero
de conformidad con los Artículos 127-1 del Estatuto tributario y 89 de la Ley 223 de
1995.
• La indemnización recibida por seguros tanto por daño emergente, como por lucro
cesante.
• Las sociedades deben registrar la indemnización desde el momento en que el derecho a

ella es reconocido expresamente por la compañía de seguros o si hubiere controversia,
cuando sea reconocida judicialmente.
• El valor de las regalías recibidas o causadas por concepto de explotación de marcas,

patentes, derechos de autor, etc.
• El total recibido por subsidios del Gobierno Nacional, departamental o municipal, así
como lo recibido por empresas del sector turístico (CDT), etc.
• El valor total de los ingresos brutos recibidos o causados que se hayan originado
exclusivamente en la actividad aseguradora o de capitalización, tales como interés
técnico (capitalización), productos de seguros (primas emitidas, salvamentos de
seguros liquidados, etc.), liberación de reservas de siniestros, (matemática, técnica,
etc.), productos de reaseguros del interior, productos de reaseguros del exterior y en
general, los establecidos por la Superintendencia Financiera para efecto49.
• El total de los ingresos obtenidos durante el año gravable en la actividad aseguradora

como productos de seguros (primas emitidas) liberación de reservas de siniestros
46 Estatuto Tributario Nacional, artículo 90 y 195 al 199.

(Reserva técnica) productos de reaseguros del interior o del exterior y en general, los
establecidos por la Superintendencia Financiera para efecto50.
• El valor total recibido por venta de productos agrícolas, pastajes, ingresos en contratos
de aparcería; estos últimos ingresos de acuerdo con la liquidación realizada en el
contrato de aparcería.
• El valor total de los semovientes vendidos, ingresos por contratos de cuentas en

participación y venta de productos pecuarios51. Tratándose de comerciantes de ganado
deberán incluir sus ingresos en el renglón 43.
• El valor de todos los ingresos que haya recibido durante el periodo gravable por la
explotación de minas de carbón y de otros minerales ya sea directamente, o por regalías
o beneficios de esta clase.
Las rentas percibidas en divisas extranjeras se estiman en pesos colombianos por el valor
de dichas divisas en la fecha del pago liquidadas al tipo oficial de cambio52.
El ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera poseídos en el

último día del año o período gravable, constituye ingreso en el mismo ejercicio, para
quienes lleven contabilidad de causación53.
Lo recibido como miembro de un consorcio o unión temporal54.
Comentario: No olvide que para efectos fiscales debe declarase el valor de las ventas de
los activos en este renglón, de manera independiente al costo y continuar el proceso de
depuración de la renta.
Casilla 44: INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Incluya en esta casilla, el cien por ciento (100%) de los rendimientos financieros gravados y
no gravados realizados en el año gravable 2012 provenientes de actividades y operaciones
distintas a las de su objeto social, tales como intereses y corrección monetaria, intereses
de depósitos a término, descuentos de títulos con descuento, rendimientos recibidos de las
carteras colectivas, de valores y comunes, etc.

4210 Financieros

Incluya en este renglón los intereses presuntivos que usted deberá calcular, cuando existan
préstamos en dinero que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la
sociedad, cuyo porcentaje para el 2012 es del 4.98%55.
El tratamiento fiscal se encuentra regulado por los artículos 102 y 102-1 del Estatuto
Tributario.
Comentario: Recuerde que en el año gravable 2010 las entidades del régimen tributario
especial no calculan ni aplican el componente inflacionario de los rendimientos financieros.
Casilla 45: TOTAL INGRESOS BRUTOS

Sume los valores de las casillas 42 a 44.
Casilla 46: DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS

Registre en esta casilla el valor de las devoluciones en ventas, los descuentos y las
rebajas56.

4175 Devoluciones en ventas (DB)
4275 Devoluciones en otras ventas (DB)
Casilla 47: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

Incluya en esta casilla los ingresos que por expresa disposición legal no se someten
al impuesto sobre la renta ni ganancia ocasional57, tales como: El valor de la prima en
colocación de acciones, la parte correspondiente al daño emergente en los seguros de
daños, invertida en su totalidad en la reposición de bienes iguales o semejantes al objeto
de indemnización, cuentas AFC, aportes en fondos de pensión, etc.
No incluya en esta casilla aquellos ingresos relativos a las rentas exentas.
Declare en esta casilla58:
• Prima en colocación de acciones.

• Utilidad en la enajenación de acciones.
58 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 23-1, 36 al 36-3, 42, 44, 45, 46-1, 47-1, 47-2,
48, 49, 51 al 53, 56, 56-2, 57-1, 126-1, 126-4, 130.
• Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.

• Recompensas.
• Indemnizaciones por seguro de daño.
• Indemnización por destrucción o renovación de cultivos o por control de plagas.
• Distribución de utilidades por liquidación de sociedades limitadas.
• Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de
sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros.
• Ingresos percibidos por las organizaciones regionales de televisión y audiovisuales
provenientes de la Comisión Nacional de Televisión59.
• Dividendos y participaciones.
• Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social.
• Ingresos por liberación de la reserva, constituida por deducción de cuotas de
depreciación superior al valor contabilizado.
• Incentivo a la capitalización rural (ICR)
• Donaciones para partidos políticos, movimientos y campañas políticas.
• La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación.
• Las primas de localización y vivienda.
• Los aportes a los fondos de pensiones efectuados por el trabajador y el empleador.
• Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción.
• El aporte a los fondos de cesantías.
• Subsidios y ayudas por del Gobierno Nacional del programa AIS.
• Dividendos y participaciones percibidos por socios o asociados de empresas
editoriales60.
INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL ART. E.T.

Ingresos de las madres
Los ingresos que reciban por parte del Gobierno Nacional las
comunitarias. Adicionado por 34
madres comunitarias por la prestación de dicho servicio social, se
el Artículo 97 de la Ley 788
consideran un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
de 2002.
La prima por colocación de Si se contabiliza como superávit de capital no susceptible de
36
acciones distribuirse como dividendo.


La parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en
las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse
36-1
como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de
Inciso 1
adquisición y la de enajenación de las acciones o cuotas de interés
social.
Las utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas
en una bolsa de valores colombiana, de las cuales sea titular un
Utilidad obtenida en la 36-1
mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez
enajenación de acciones o Inciso 2
por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva
cuotas de interés social
sociedad, durante un mismo año gravable.
A los socios o accionistas no residentes en el país, cuyas inversiones
estén debidamente registradas de conformidad con las normas
cambiarias, las utilidades a que se refiere este artículo, calculadas 36-1
en forma teórica con base en la fórmula prevista por el artículo 49 Inciso 3
de este estatuto, serán gravadas a la tarifa vigente en el momento
de la transacción para los dividendos a favor de los no residentes.
El valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o participaciones
Distribución de utilidades
en acciones o cuotas de interés social, provenientes de la distribución
o reservas en acciones o 36-2
de utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como
cuotas de interés social.
no gravadas, es el valor de las utilidades o reservas distribuidas.
La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social,
o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización
de la cuenta de revalorización del patrimonio, de la reserva de
que trata el artículo 130 y de la prima en colocación de acciones.
36-3
Las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco
Inciso 1
constituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones
o la capitalización, de las utilidades que excedan de la parte que
Capitalizaciones no gravadas no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los
para los socios o accionistas. artículos 48 y 49.
Las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos
no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema
de ajustes integrales por inflación, que la sociedad muestre en
36-3
su balance de 31 de diciembre del año inmediatamente anterior
Inciso 3
al gravable, podrán ser capitalizadas y su reparto en acciones
liberadas será un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional para los respectivos socios o accionistas.
Percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas que no
estén obligadas a llevar libros de contabilidad. 38
Las utilidades que los fondos mutuos de inversión, los fondos de

inversión y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta
Componente inflacionario de
a sus afiliados no sometidos a los ajustes por inflación, en la parte
los rendimientos financieros 39
que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos
financieros recibidos por el fondo.
Percibidos por los contribuyentes distintos de las personas naturales,

40
no obligadas a llevar libros de contabilidad.

Para los beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida
de organismos estatales, como recompensa por el suministro de
datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia
Recompensas 42
de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación de
antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un
lugar determinado.
Cuando la casa o apartamento de habitación del contribuyente
hubiere sido adquirido con anterioridad al 1. de enero de 1987, no
se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto
de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida, en los
porcentajes que se indican a continuación:
10% si fue adquirida durante el año 1986

La utilidad en la venta de 20% si fue adquirida durante el año 1985
casa o apartamento de 30% si fue adquirida durante el año 1984 44
habitación. 40% si fue adquirida durante el año 1983
100% si fue adquirida antes del 1. de enero de 1978.
El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban
en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño
emergente. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deberá
Las indemnizaciones por
demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de
seguro de daño. 45
la totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes iguales
o semejantes a los que eran objeto del seguro.
Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro
cesante, constituyen renta gravable.
Cuando ésta forme parte de programas encaminados a racionalizar o
Indemnizaciones por
proteger la producción agrícola nacional y dichos pagos se efectúen
destrucción o renovación
con recursos de origen público, sean éstos fiscales o parafiscales. 46-1
de cultivos, y por control de
Para gozar del beneficio deberán cumplirse las condiciones que
plagas.
señale el reglamento.
Lo que se recibiere por concepto de gananciales, pero sí lo percibido
Los gananciales 47
como porción conyugal.
Donaciones para partidos, Las sumas que las personas naturales reciban de terceros
movimientos y campañas destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de 47-1
políticas. partidos, movimientos políticos y grupos sociales.
Percibidos por personas naturales residentes en el país, sucesiones
Dividendos y participaciones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes
48 - 49
(Ver Ley 1004/2005. Art.6) en el país o sociedades nacionales, en la parte que corresponda a la
parte no gravada de acuerdo con el Estatuto Tributario.

Cuando una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada
haga distribución en dinero o en especie a sus respectivos socios,
comuneros o asociados, con motivo de su liquidación o fusión,
no constituye renta la distribución hasta por el monto del capital
Distribución de utilidades por
aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, más la parte 51
liquidación
alícuota que a éste corresponda en las utilidades no distribuidas en
años o períodos gravables anteriores al de su liquidación, siempre
y cuando se mantengan dentro de los parámetros de los artículos
48 y 49.
Incentivo a la Capitalización
Rural (ICR). Adicionado por El Incentivo a la Capitalización Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de
52
el Artículo 20 de la Ley 788 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional.
de 2002
Aportes de entidades
estatales, sobretasas Las transferencias de recursos, la sustitución de pasivos y otros
e impuestos para aportes que haga la Nación o las entidades territoriales, así como
financiamiento de sistemas las sobretasas, contribuciones y otros gravámenes que se destinen 53
de servicio público de a financiar sistemas de servicio público urbano de transporte masivo
transporte masivo de de pasajeros, en los términos de la Ley 310 de 1996
pasajeros.
No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario
o partícipe de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al fondo, en la
parte que no exceda del diez por ciento (10%) (hoy 30%) del valor
Aportes a los fondos de del salario percibido por el trabajador. El exceso se sumará a los
pensiones y pago de las ingresos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria,
pensiones. Adicionado por para integrar la base de retención en la fuente por concepto de 56-1
el Artículo 9 de la Ley 49 de ingresos laborales. (Lo subrayado se entiende modificado por el
1990 Artículo 4 de la Ley 488 de 1998)
Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados fondos,
recibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilación,
no constituyen renta ni ganancia ocasional, en los años gravables en
los cuales ellos sean percibidos.
Aportes del empleador
No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o
a fondos de cesantías.
partícipe de los fondos de cesantías, el aporte del empleador a título 56-2
Adicionado por el Artículo 9
de cesantías mensuales o anuales.
Utilidades que se liberen por Las utilidades que se liberen de la reserva de que trata el artículo
130
diferencias en depreciación. 130, podrán distribuirse como un ingreso no constitutivo de renta ni
Inciso 3
ganancia ocasional.
Deducción de contribuciones Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios,
a fondos de pensiones de son deducibles las contribuciones que efectúen las entidades
jubilación e invalidez y fondos patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de
126-1
de cesantías. Modificado por jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del empleador
el Artículo 4 de la Ley 488 de a los fondos de pensiones serán deducibles en la misma vigencia
1998 fiscal en que se realicen.
Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en

las cuentas de ahorro denominadas “ahorro para el fomento a
la construcción, AFC”, no harán parte de la base para aplicar la
retención en la fuente y serán consideradas como un ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que no
exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso
tributario del año.
Las cuentas de ahorro “AFC” deberán operar en las entidades

bancarias que realicen préstamos hipotecarios y en las corporaciones
Incentivo al ahorro de largo
de ahorro y vivienda.
plazo para el fomento de la
construcción. Adicionado por 126-4
El retiro de los recursos de las cuentas de ahorros “AFC” antes de
el Artículo 23 de la Ley 488
que transcurran inicio (5) años contados a partir de su fecha de
de 1998
consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se
efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones
inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a
la adquisición de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas
a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera. En el
evento en que la adquisición se realice sin financiación, previamente
al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera copia de la
escritura de compraventa.
Los ingresos que perciban las organizaciones regionales de

Artículo 40
Promoción a la televisión televisión y la Compañía de Información Audiovisuales, por parte
Ley 488 de
pública de la Comisión Nacional de Televisión, para estímulo y promoción
1998
a la televisión pública, no constituyen renta, ni ganancia ocasional.
Establécese el premio fiscal mediante el cual la administración

tributaria podrá realizar rifas, sorteos o concursos. Para tal efecto,
se concursará con las facturas de compra o documento equivalente,
con el lleno de los requisitos legales, que deberán ser enviadas por
los consumidores, para participar en tales eventos.
El valor global de los premios se establecerá en el presupuesto

nacional.
Creación del premio fiscal. 618-1
El Ministerio de Comunicaciones y el Instituto Nacional de Radio
y Televisión, cederán gratuitamente los espacios de televisión
necesarios para la debida promoción del premio fiscal, así como
para la realización de los sorteos que implique el mismo, en las
cadenas de cubrimiento nacional y en horarios de mayor sintonía.
Los premios obtenidos en las rifas, sorteos o concursos realizados

en virtud del premio fiscal, no constituyen renta ni ganancia
ocasional.

Ley 3/91
Ingreso en la enajenación voluntaria de inmuebles
Art. 35.
Ley 388/97
Ingresos en la enajenación de inmuebles por expropiación por vía
La utilidad en la enajenación Art. 67 Par.
administrativa
de inmuebles. 2.
*Ley
Utilidad en la enajenación de inmuebles adquiridos por beneficiarios 1152/07,
de subsidio integral para tierras*. Arts. 63,
77 y 78.
Incentivo de COLCIENCIAS Recursos asignados a proyectos de COLCIENCIAS 57-2
Ley
Apoyos económicos como capital semilla por emprendimiento y
Incentivo Capital Semilla 1429/10
fortalecimiento
Art. 16
*NOTA: La Ley 1152 de 2007 que había derogado la Ley 160 de 1994 adoptando los
beneficios de esta última, fue declarada inexequible en Sentencia C-175 de marzo de 2009.
Comentario: Tenga en cuenta que los conceptos: ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional y el concepto de rentas o ganancias ocasionales exentas son diferentes.
Los primeros son ingresos no gravados, que corresponden al valor total recibido por una
operación o actividad y las segundas son utilidades con tarifa cero, que corresponden a una
renta o ganancia ocasional, es decir lo que queda de restar a esos ingresos por la actividad
u operación, el valor de los costos y gastos en que se incurrió para obtenerlos y que sean
permitidos por la Ley. Por tanto, no incluya en este renglón aquellos ingresos relativos a
las rentas exentas o ganancias ocasionales exentas los cuales, una vez depurados, se
registrarán como renta exenta en el renglón 62, y como ganancia ocasional exenta en el
renglón 67.
Casilla 48: TOTAL INGRESOS NETOS

Al total ingresos brutos, casilla 45, réstele las devoluciones, rebajas y descuentos en
ventas, casilla 46, y los ingresos no constitutivos de renta casilla 47.
COSTOS61
Los costos son las erogaciones que se incorporan a un producto o las que se efectúan
para su adquisición; constituyen entonces, los egresos, desembolsos y cargos que pueden
imputarse en forma directa a un bien o la prestación de un servicio, en forma particular.
Condición especial para que una erogación sea considerada costo, es que esté directamente
relacionada con la actividad productora de renta.
61 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 58 y ss.
Recuerden que las limitaciones a los costos de que tratan los Artículos 85 al 88-1 del E.T.,
las cuales resumimos así:
1. No deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a vinculados económicos
no contribuyentes.
2. Limitación de costos y gastos para usuarios de zona franca con vinculados económicos
o partes relacionadas.
3. Prohibición de tratar como costo el impuesto a las ventas que deba ser tratado como
IVA descontable en la declaración de ventas.
4. Desconocimiento o limitación de deducir costos y gastos originados en la relación laboral
que no forme parte de la base de retención por ingresos laborales de los trabajadores.
5. Limitación de costos por compra a proveedores ficticios o insolventes.
6. Desconocimiento o limitación de costos y gastos por campañas de publicidad de
productos extranjeros de contrabando masivo, al 15% de las ventas o al 20% de la
proyección de las ventas de los respectivos productos.
Aplican también a las deducciones y que las limitaciones62 a las deducciones de que tratan
los Artículos 176 al 177-2 del E.T. aplican a los costos, es decir su aplicación es reciproca
entre sí.
NO ACEPTACIÓN DE COSTOS Y GASTOS.
No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por concepto de
operaciones gravadas con el IVA:
a) Los que se realicen a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las
ventas por contratos de valor individual y superior a $85.961.700 (UVT 3.300 a $26.049,
Resolución DIAN No. 11963 de noviembre 17 de 2011).
b) Los realizados a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las
ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor
acumulado de $85.961.700 (UVT 3.300 a $26.049, Resolución DIAN No. 11963 de
Noviembre 17 de 2011).
c) Los realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no

conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor
o prestador de servicios en el régimen simplificado. Se exceptúan de lo anterior
las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y arrendadores
pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el comprador de los bienes o
servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal f)
del Artículo 437 del Estatuto Tributario63.
62 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 85 al 88-1, 122, 124-2, 176, 177 al 177-2, 108-2,
114, 260-7, 664, 771-2.
63 Ver, Decreto Reglamentario 522 de 2003, artículo 3.
Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b), la obligación de exigir y conservar la

constancia de inscripción del responsable del régimen simplificado en el RUT, operará a
partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el Artículo 555-264.
Inscripción de oficio en el Registro Único Tributario.
Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través de las respectivas

Direcciones Seccionales o quien haga sus veces, establezca que los obligados a inscribirse
en el Registro Único Tributario no se hubieren inscrito podrá realizarlo de oficio65.
Inscripción ante las Cámaras de Comercio del Registro Único Tributario.
Los documentos que se deben allegar a la Cámara de Comercio competente, esto es, la
que corresponda al domicilio del obligado a inscribirse, son:
1. Formulario impreso del Registro Único Tributario – RUT, diligenciado a través del portal
de la DIAN opción “Cámara de Comercio” y que contenga la anotación “Para trámite en
Cámara”.
2. Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite, con exhibición del
original.
3. Fotocopia de un recibo de servicio público domiciliario (agua, luz, teléfono, gas y
los demás cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia
de Servicios Públicos Domiciliarios) con exhibición del original o del Boletín de
Nomenclatura Catastral correspondiente al año de la inscripción, última declaración
del impuesto predial o recibo del impuesto predial pagado, que debe corresponder a la
dirección informada en el formulario de inscripción en el Registro Único Tributario.
No es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre

de quien solicita la inscripción. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede
presentar certificación de la autoridad municipal correspondiente, en la cual conste esta
situación, con fecha de expedición no mayor a dos (2) meses.
Una vez recibidos los documentos, el funcionario de la Cámara de Comercio verificará:

1. El correcto diligenciamiento de la información registrada en el formulario del Registro
Único Tributario – RUT.
2. Que las fotocopias de que trata el presente artículo correspondan al original que se
exhibe.
3. Que la dirección suministrada en los formularios del Registro Único Tributario – RUT y
en el de la matrícula mercantil, coincida con el documento presentado anexado, según
el numeral tercero del inciso anterior.

65 Decreto 4714 de 2008, inciso 1 del artículo 1.
4. Que quien solicite el trámite sea el representante legal de la persona jurídica o el

apoderado debidamente facultado. En ambos casos debe exhibir el documento de
identidad correspondiente y entregar la fotocopia del mismo.
Cumplida esta verificación la Cámara de Comercio solicitará a la DIAN por medio del
web service establecido para el efecto, la asignación del NIT y la generación del formato
1648 “Información Número Identificación Tributaria”. En este evento, la DIAN adelantará el
proceso de validación y expedirá el Número de Identificación Tributaria solicitado.
Verificada la información por la DIAN, esta devolverá a la Cámara correspondiente el

Número de NIT con el estado de temporalidad asignado en su momento. La Cámara
correspondiente incorporará en los respectivos certificados el NIT con la anotación “El
presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros
ante entidad bancaria. No será válido ante ninguna otra entidad o establecimiento como
documento de identificación Tributaria”.
La Cámara de Comercio correspondiente imprimirá por una vez el Formato 1648 “Información
Número Identificación Tributaria” y lo entregará al representante legal o apoderado.
Para que la persona jurídica o asimilada matriculada o inscrita, pueda solicitar la apertura
de la cuenta corriente o de ahorros, deberá allegar ante la entidad correspondiente el
Formato 1648 debidamente impreso y el certificado de existencia y representación legal
correspondiente.
Una vez se obtenga la constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros,

el interesado formalizará la inscripción ante la DIAN, donde obtendrá el Certificado de
Inscripción en el Registro Único Tributario – RUT.
A través del Registro Único Empresarial RUE y mediante el web service diseñado para
tal efecto, la DIAN reportará a las Cámaras de Comercio que el NIT ha sido formalizado.
En este evento las Cámaras de Comercio eliminarán del certificado correspondiente la
anotación «El presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de
ahorros ante entidad bancaria. No será válido ante ninguna otra entidad o establecimiento
como documento de identificación Tributaria».
En caso de que el interesado no haya presentado ante la DIAN la constancia de la titularidad

de la cuenta corriente o de ahorros dentro de los treinta (30) días calendario contados
a partir de la fecha de expedición del Formato 1648 “Información Número Identificación
Tributaria NIT”. La DIAN reportará a las Cámaras de Comercio a través del Web service
correspondiente, el cambio de estado del NIT asignado.
En el evento anterior, las Cámaras de Comercio deberán:
– Cambiar el estado de temporalidad en el certificado. Para tal efecto, eliminarán del

certificado la anotación «El presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de
cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. No será válido ante ninguna otra
entidad o establecimiento como documento de identificación Tributaria».
– Eliminar el NIT de la base de datos de las Cámaras de Comercio y de los certificados e

incluir en los mismos la anotación: «NIT DEBE SER TRAMITADO ANTE LA DIAN»66.
Requisitos generales para la deducción y aceptación de costos y gastos.
Deberán observarse requisitos mínimos para su procedencia y estos son:

1. Oportunidad
2. Relación de Causalidad
3. Proporcionalidad
4. Causación Contable dentro del Periodo gravable.
5. Que no estén limitados o prohibidos por la ley.
Pero además deberán observarse los siguientes requisitos:

a) Que estén debidamente soportados con facturas o documentos equivalentes y que
además estas cumplan con lo señalado en los Artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario,
aunque para su procedencia bastaría que cumplan con los requisitos contemplados en
el Artículo 771-2.
b) Que se les haya practicado las debidas retenciones cuando sea del caso, conservando
la prueba de la consignación de las mismas.
c) Que si la operación estuvo sujeta al impuesto de timbre, este se hubiera realizado y
consignado.
d) Que conserven las pruebas e informaciones por el término de firmeza de la declaración
de renta67.
Causación del costo.
Se entiende causado un costo cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya

hecho efectivo el pago68.
Clasificación de los activos enajenados.
Los activos enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados.
Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales
que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican
ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o período gravable.
Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales
que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente69.

67 Ley 962 de 2005, artículo 46 y Circular DIAN No. 118 DE 2005.
Determinación del costo de los bienes muebles.
El costo de los bienes muebles que forman parte de las existencias se determina al elaborar
los inventarios, con base en las siguientes normas:
1. El de las mercancías y papeles de crédito: sumando al costo de adquisición el valor de

los costos y gastos necesarios para poner la mercancía en el lugar de expendio.
2. El de los productos de industrias extractivas: sumando a los costos de explotación de los

productos extraídos durante el año o período gravable, los costos y gastos necesarios
para colocarlos en el lugar de su expendio, utilización o beneficio.
3. El de los artículos producidos o manufacturados: sumando al costo de la materia prima

consumida, determinado de acuerdo con las reglas de los numerales anteriores, el
correspondiente a los costos y gastos de fabricación.
4. El de los frutos o productos agrícolas: sumando al valor de los costos de siembra, los
de cultivo, recolección y los efectuados para poner los productos en el lugar de su
expendio, utilización o beneficio. Cuando se trate de frutos o productos obtenidos de
árboles o plantas que produzcan cosechas en varios años o períodos gravables, sólo
se incluye en el inventario de cada año o período gravable la alícuota de las inversiones
en siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en árboles o plantas durante
el tiempo en que se calcula su vida productiva70.
Recuerde la importancia de efectuar una adecuada Planeación Tributaria tanto en

los Costos como en las Deducciones, de ahí la necesidad de implementar adecuados
procedimientos para evitar la no deducibilidad o el rechazo de los mismos y optimizar al
máximo los beneficios tributarios que se derivan de estos y de la adecuada interpretación
de las normas.
COMENTARIO: Con respecto a la expedición de la Ley 1430 del 29 de diciembre de 2010,

es importante aclarar que algunas de sus modificaciones e innovaciones tienen efecto
en los años gravables 2011, 2012 y posteriores, dependiendo también de la fecha de
expedición de los decretos reglamentarios, como ocurre en el caso del nuevo artículo 771-
5 del Estatuto Tributario para la aceptación de costos y deducciones.
Estados de costos.
Son estados de costos aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones
y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un
contribuyente ha derivado sus ingresos71.

71 Decreto 2649 de 1993, artículo 27.
COMPAÑÍA
ESTADO DE COSTO DE VENTAS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Materias primas
Inventario inicial materias primas xxx
Materias primas básicas
A x
B x
Materias primas auxiliares xxx
A x
B x
Total inventario inicial materias primas xxx xxx
Otros inventarios xxx xxx
Total inventarios iniciales xxx
Más compras
Materias primas básicas xxx
A xx
B xx
Materias primas auxiliares xxx
A xx
B xx
Otras compras xxx
Total compras xxx xxx
Materia prima disponible xxx
Menos inventarios finales
Inventario final materia básicas (xxx)
Inventario final materia auxiliares (xxx)
Inventario final otros inventarios (xxx)
Total inventarios finales materias primas (xxx) (xxx)

Costo materias primas utilizadas xxx
Costo mano de obra directa xxx
Costos indirectos de fabricación xxx
Costos de producción del periodo xxx
Más inventario inicial de productos en proceso xxx
Costo de productos en proceso xxx
Menos inventario final productos en proceso (xxx)
Costo de productos terminados xxx
Más inventario inicial de productos terminados xxx
Costo de productos disponibles para la venta xxx
Menos inventario final de productos terminados (xxx)
COSTO DE VENTAS xxx
Casilla 49: Costo de ventas y de prestación de servicios

Registre en esta casilla el costo de ventas, incluyendo el costo asignado por el ente
económico a los artículos y productos vendidos, de acuerdo con el sistema72 que legalmente
le corresponda para establecer el costo de los activos movibles enajenados y el costo de
los servicios prestados. Los rubros a incluir son los de la cuenta “Costo de ventas y de
prestación de servicios”, o el determinado conforme al juego de inventarios para el sistema
periódico (Si está autorizado por la ley). Recuerde que el costo en las ventas a plazos para
cada contrato es equivalente a una cuantía que guarde, con los ingresos declarados, la
misma proporción que exista entre el costo total y el precio de venta del respectivo contrato.

6 Costos de ventas
6105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
6110 Pesca
6115 Explotación de minas y canteras
6120 Industrias manufactureras
6125 Suministro de electricidad, gas y agua
6130 Construcción
6135 Comercio al por mayor y al por menor
6140 Hoteles y restaurantes
6145 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
6150 Actividad financiera
6155 Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler
6160 Enseñanza
6165 Servicios sociales y de salud
6170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
62 Compras
6205 Compras de mercancías
6210 Compras de materias primas
6215 Compras de materiales indirectos
6220 Compra de energía
6225 Devoluciones en compras (CR)
7 Costos de producción o de operación
71 Materia prima
72 Mano de obra directa
73 Costos indirectos
74 Contratos de servicios
72 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 62 al 65.
Para efectos del tratamiento fiscal es necesario, determinar el costo de los activos
movibles73, que se obtiene de acuerdo con:
• Los costos para el sistema de inventario permanente.
• Los costos para el sistema de inventario periódico.
• Determinación del costo de producción.
Casilla 50: OTROS COSTOS

Registre en esta casilla todas las demás erogaciones distintas de las anteriores asociadas
a los ingresos gravados o a las rentas exentas que constituyan costo de los activos
enajenados74, que guarden relación de causalidad con la actividad productora de la renta.
Igualmente incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por menos de
dos años. También incorpore en esta casilla los costos legalmente procedentes asociados
a los ingresos provenientes de los contratos de servicios autónomos.
Nota: Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación a lo
consagrado en el Artículo 177-1 E.T.
Así las cosas, se incluye en esta casilla:

• Costo de los activos fijos vendidos.
• Pérdida en enajenación de activos.
• Costo de bienes incorporales.
• Costo en ventas a plazos.
• Costo en la actividad de seguros de vida y capitalización.
• Costo en la actividad de seguros generales.
• Costos que le correspondan como miembro de un consorcio o unión temporal.
No obstante recomendamos analizar muy bien los alcances de los conceptos de la DIAN
03577 de noviembre 18 de 2008 y 074321 de septiembre 11 de 200975.
Valores a incluir en este renglón.
- Los costos atribuibles a los siguientes ingresos susceptibles de constituir renta líquida
especial, incluidos en el renglón 43 (Rentas liquidas especiales y Rentas liquidas
gravables) de este formulario.
• Contratos de servicios autónomos76.

• Transporte Internacional77.
• Explotación de películas78.
• Explotación de programas de computador79.
73 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 62 al 65, 68, 128 al 131, 134 al 137, 139, 140,
142 al 144.
74 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 18, 74, 75, 95, 97, 149, 151 al 155 y 158-3.
75 Consúltelos en el Capítulo 11 de esta cartilla.
76 Estatuto Tributario Nacional, artículo 200 y 201.
- Costo fiscal de los activos vendidos (con posesión menor de dos (2) años para que
constituya renta).
El costo para efectos de la enajenación de estos activos fijos, se determinará con base
en el costo fiscal del bien, así:
a) Los contribuyentes del impuesto de renta deben incluir el costo fiscal de los activos
fijos enajenados poseídos por menos de dos años80.
b) Los contribuyentes que fueron sometidos al sistema de ajustes integrales por

inflación aplican las siguientes reglas:
Para efectos de lo previsto en los Artículos 69, 70, 72, 90 y 300 del Estatuto Tributario,
el costo de los bienes enajenados, muebles, inmuebles, acciones y aportes, que
tengan carácter de activos fijos, está constituido por los conceptos señalados a
continuación:
Determinación del costo de los bienes enajenados o vendidos.
1. Costo de enajenación de los bienes muebles.

El costo de los bienes muebles que tengan carácter de activos fijos está constituido por:
a) El precio de adquisición o el costo declarado en el año inmediatamente anterior, según
el caso.
b) El costo de las adiciones y mejoras
c) Deducción o descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de
activos fijos.
d) El valor de los reajustes fiscales originados en los ajustes permitidos por el Artículo 70
del Estatuto Tributario. Recuerden que el valor de estos reajustes no forma parte de la
base para el cálculo de la depreciación.
e) El valor de los ajustes por inflación que se hayan efectuado hasta el 31 de diciembre de
2006.
De la sumatoria de los conceptos anteriores se resta:
El costo de un bien depreciable está constituido por el precio de adquisición, incluidos los
impuestos a las ventas, los de aduana y de timbre, más las adiciones y gastos necesarios
para ponerlo en condiciones de iniciar la prestación de un servicio normal81, y a partir del
2007, la base de depreciación se efectuara de acuerdo a lo contemplado en el Artículo 68

2. Costo de enajenación de los bienes inmuebles.

Para determinar la utilidad en la enajenación de bienes muebles que tengan el carácter
de activos fijos, se restará al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con
las alternativas previstas en el capítulo II del Libro primero del Estatuto Tributario.
Cuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento financiero

o leasing, retroarriendo o leasing Back, que hayan sido sometidos al tratamiento previsto
en el numeral 1 del Artículo 127-1 del Estatuto Tributario, el costos de enajenación
para el arrendatario adquiriente, será el de adquisición, correspondiente a la opción
de compra y a la parte capitalizada de los cánones, más las adiciones y mejoras, las
contribuciones de valorización pagadas y los ajustes por inflación cuando haya lugar a
ello.
El costo de los bienes inmuebles que tengan el carácter de activos fijos está constituido
por:
a) El precio de adquisición o costo declarado en el año inmediatamente anterior, según
el caso.
b) El costo de las construcciones, mejoras y reparaciones locativas no deducidas.
c) Las contribuciones pagadas por valorización del inmueble.
d) Los gastos e impuestos necesarios para poner el bien en condiciones de utilización
y los gastos financieros capitalizados
e) Los reajustes fiscales originados en los ajustes permitidos por el Artículo 70 del
Estatuto Tributario. El valor de estos reajustes no forma parte de la base para el
cálculo de la depreciación.
f) El valor de los ajustes por inflación que se hayan efectuado hasta el 31 de diciembre
de 2006.
De la sumatoria de los conceptos anteriores se resta:
El valor de la depreciación acumulada calculada sobre el costo histórico según el precio

de adquisición, incluidos los impuestos a las ventas, los de aduana y de timbre, más
las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en condiciones de iniciar la prestación
de un servicio normal82, y los ajustes por inflación aplicados hasta el 31 de Diciembre
de 2006.
Precisiones sobre el costo y la depreciación fiscal de los bienes.
La depreciación fiscal de los inmuebles debe calcularse excluyendo el valor del terreno
y de conformidad con el Artículo 68 del E.T.
El avalúo declarado para los fines del impuesto predial unificado, en desarrollo de lo
dispuesto por los Artículos 13 y 14 de la Ley 44 de 1990 y 155 del Decreto 1421 de 1993,

y los avalúos formados o actualizados por las autoridades catastrales, en los términos
del podrán ser tomados como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia
ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles que constituyan activos fijos
para el contribuyente, mas no son costo para efectos de calcular la Depreciación Fiscal.
Para estos fines, el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure
en la declaración del impuesto predial unificado y de o declaración de renta, según el
caso, correspondiente al año anterior al de la enajenación. Para este propósito no se
tendrán en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones tributarias ni los
avalúos no formados a los cuales se refiere el Artículo 7 de la Ley 14 de 198383. No
obstante recomendamos analizar muy bien los alcances de los conceptos de la DIAN
03577 de noviembre 18 de 2008 y 074321 de septiembre 11 de 200984.
El costo de enajenación de las acciones y aportes en sociedades que tengan el

carácter de activos fijos, está constituido por:
a) El precio de adquisición o costo declarado en el año inmediatamente anterior, según

el caso.
b) Los reajustes fiscales originados en los ajustes permitidos por el Artículo 70 del
c) El valor de los ajustes por inflación efectuados de conformidad con el Título V Libro
I del Estatuto Tributario a partir del año gravable 1992 y hasta el año 2006.
Bienes depreciables adquiridos durante el año gravable.

El costo fiscal está constituido por el precio de adquisición más los ajustes por inflación
efectuados hasta el 31 de Diciembre de 2006. Más las adiciones y mejoras ajustadas
menos la depreciación fiscal proporcional al tiempo de posesión mas los reajustes
fiscales opcionales efectuados hasta el año 201185.
Bienes depreciables adquiridos en vigencias anteriores.
El costo fiscal se determina de acuerdo con lo previsto en el Artículo 2 del Decreto 2591
de 1993.
3. Costo de ventas a plazos.

El costo de ventas en ventas a plazos para cada contrato es equivalente a una cuantía
que guarde con los ingresos declarados la misma proporción que exista entre el costo
total y el precio respectivo contrato86.

84 Consúltelos en el Capítulo 11 de esta cartilla.
4. Costo en la actividad de seguros de vida y capitalización.
Realice la sumatoria de los siguientes conceptos:

a) El importe pagado o abonado en cuenta, por concepto de siniestros, de pólizas
dotales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fijas o indefinidas.
b) El importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no reasegurada,
debidamente certificado por el revisor fiscal.
c) Lo pagado por beneficios especiales sobre pólizas vencidas.
d) Lo pagado por rescates.
e) El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior.
f) El importe que al final del año o período gravable tenga la reserva matemática.
Al resultado anterior réstele el importe que al final del año o período gravable anterior
haya tenido la reserva matemática87.
5. Costo en la actividad de seguros generales.
Realice la sumatoria de los siguientes conceptos:

a) El importe de los siniestros pagados o abonados en cuenta.
b) El importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no reasegurada,
debidamente certificado por el revisor fiscal.
c) El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior.
d) El importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros.
e) El importe que al final del año o período gravable tenga la reserva técnica.

Al resultado anterior réstele el importe que al final del año o período gravable anterior
haya tenido la reserva técnica88.
6. Los costos que correspondan como miembro de un consorcio.
Para determinar los costos se debe aplicar lo siguiente:
a) Llevar en su contabilidad y declarar de manera independiente, los ingresos, costos y

deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en los ingresos,
costos y deducciones del consorcio o unión temporal.
b) El consorcio informará la parte que le corresponde a sus miembros en los ingresos,

costos y deducciones para que estos los contabilicen e incorporen en su declaración
de renta.

7. Demás erogaciones no contempladas anteriormente

Incluya todas las demás erogaciones distintas de las anteriores y que no hayan sido
llevadas como un mayor valor del inventario tales como arrendamientos, primas
causadas y pagadas correspondientes a los seguros, en diversas modalidades, y que
guarden relación de causalidad con el costo de producción y que no se encuentren
limitadas por las normas tributarias.
Nota: No incluya los costos asociados a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional, según el Artículo 177-1. Los relativos a las rentas exentas si son procedentes.
(Concepto DIAN No. 39740 de junio 30 de 200489).
Casilla 51: TOTAL COSTOS

Sume la casilla 49 (costo de ventas), mas casilla 50 (otros costos).
SECCIÓN DEDUCCIONES90
Realización de las deducciones.
Se entiende realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen

efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro
modo que equivalga legalmente a un pago. Por consiguiente, las deducciones incurridas
por anticipado solo se deducen en el año o periodo gravable en que se causen.
Se exceptúan de la norma anterior las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven
contabilidad por el sistema de causación, las cuales se entienden realizadas en el año o
periodo en que se causen, aun cuando no se hayan pagado todavía91.
Causación de la deducción.
Se entiende causada una deducción cuando nace la obligación de pagarla, aunque no se
haya hecho efectivo el pago92.
Valor de los gastos en especie.

El valor de los pagos o abonos en especie, que sean constitutivos de expensas necesarias
o inversiones amortizables, se determina por el valor comercial de las especies en el
momento de la entrega.
Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de estas se

determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el contrato93.
89 Consulte este concepto en el Capítulo 11 de esta cartilla.

90 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 104 al 107 y 177.
Deducción por pagos a trabajadores independientes.
Recuerden que de conformidad con el artículo 27 de la Ley 1393 de Julio 12 de 2010, para
efectos de la deducción por salarios de que trata el artículo 108 del E.T. se entenderá que
tales aportes parafiscales deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en las normas
vigentes. Igualmente, para la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores
independientes, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y
aportes a la protección social que le corresponden al contratista según la ley, de acuerdo
con el reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior aplicará igualmente
para el cumplimiento de la obligación de retener cuando esta proceda.
Lo anterior implicará para los pagadores de servicios contratados, el ejercer un estricto

control con los contratistas independientes y verificar que estos se encuentren a paz y
salvo y efectúen los aportes al sistema de seguridad social integral de conformidad con las
normas vigentes, en particular lo establecido por la mencionada Ley 1393 de 2010 y su
reglamentación, que hasta el momento no se ha expedido.
Respecto a la Ley 1430 del 29 de diciembre de 2010, es importante aclarar que sus
modificaciones e innovaciones tienen efecto a partir de los años gravables 2011, 2012 y
posteriores, dependiendo también de la fecha de expedición de los decretos reglamentarios,
como ocurre en el caso del nuevo artículo 771-5 del Estatuto Tributario para la aceptación
de costos y deducciones.
Aunque la deducción especial por inversión en activos fijos quedo reducida al cero por
ciento (0%), por el año gravable 2012, debemos recordar que sigue vigente para aquellos
contribuyentes que suscribieron contratos de estabilidad jurídica o que hayan presentado
la solicitud de los mismos, cuyo término no podrá ser superior a tres (3) años.
Los contribuyentes que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse al beneficio
previsto en el Artículo 689-1 de este Estatuto.
La utilización de esta deducción no generaría utilidad gravada en cabeza de los socios o

accionistas.
Precaución: Recuerde que los contribuyentes que adquieran activos fijos depreciables
y decidan utilizar la deducción aquí establecida, solo podrán depreciar dichos activos por
el sistema de línea recta de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario, en
particular a lo establecido en el primer parágrafo.
Oportunidad e importancia de los requisitos de las deducciones:
• Relación de Causalidad, determinada con criterio comercial.

• Proporcionalidad, determinada con criterio comercial.
• Que no se encuentren prohibidas expresamente por la Ley.
• Haber practicado y consignado las retenciones que en su oportunidad eran
obligatorias.
• Haber cumplido con las obligaciones Aduaneras y Cambiarias, si eran del caso.
• Que estén debidamente soportados con facturas o documentos equivalentes

y que además estas cumplan con lo señalado en los Artículos 617 y 618 del
Estatuto Tributario, así como lo dispuesto en la Ley 383 de 1997.
• Verificar tanto en los pagos a trabajadores dependientes, como en los casos
efectuados a trabajadores o contratistas independientes, que se hayan liquidado
y pagado correctamente los aportes al sistema de seguridad social integral y
tener prueba o soporte de dicho cumplimiento94.
Es necesario verificar en casos especiales, si los costos y deducciones que presentan las
compañías, cumplen con los requisitos exigidos por la ley tributaria, con el fin de evitar
rechazos.
Como ya lo habíamos mencionado en la sección de Costos de esta cartilla, la Ley 383

de 1997 en su Artículo 9, adicionó al Estatuto Tributario con el Artículo 88-1, por el cual
se desconocen los costos y gastos en materia de publicidad y promoción para productos
importados los cuales correspondan a renglones calificados por el gobierno como de
contrabando masivo, cuando estos gastos superen el 15% de las ventas de los respectivos
productos importados legalmente dentro del año gravable.
Precisiones sobre los requisitos de algunas deducciones particulares.
a) Deducción de pagos laborales y pago a trabajadores independientes: Se debe

acreditar el pago de los aportes parafiscales previamente a la presentación de la
correspondiente declaración del impuesto sobre la renta y complementarios (Sena,
ICBF, Cajas de Compensación Familiar) además de lo establecido en la Ley 100 de
1993 para el régimen de Seguridad Social, además de tener en cuenta lo ya mencionado
y establecido por la Ley 1393 de 2010 para pagos a trabajadores independientes por
concepto de honorarios y prestación de servicios, así como verificar su respectiva
afiliación al sistema, no obstante hasta un día antes de imprimir esta publicación esta
modificación todavía estaba pendiente de reglamentación95.
b) Deducción por Prestaciones Sociales causadas: Las realmente causadas, con la

consolidación individual por empleado. Inclusive para las compañías con prestaciones
extralegales, en virtud de convenciones colectivas de trabajo o pactos colectivos.
c) Deducción para el pago de futuras de pensiones de jubilación: Lo causado deberá

estar soportado por el cálculo actuarial debidamente aprobado por la entidad de control.
d) Impuestos deducibles: Los de Industria y Comercio y avisos, Predial, son deducibles

en el 100%, que efectivamente se hayan pagado durante el año o periodo gravable
siempre y cuando tengan relación de causalidad con la renta del contribuyente. Así
mismo podrán deducir el veinticinco por ciento (25%) del GMF o 4 x mil debidamente
certificado.
94 Estatuto Tributario Nacional, artículos 108 y 647; y Ley 1393 de 2010, artículo 26.
e) Provisión de Cartera: Ajustarse a los sistemas establecidos en normas fiscales, general

o individual y cualquier solicitud de deducción, requiere registrarse contablemente, de
conformidad con lo ya explicado en la sección de Patrimonio de esta cartilla en los
comentarios sobre el instructivo del renglón 34 de cuentas por cobrar.
f) Deudas manifiestamente pérdidas o sin valor: Se deberán demostrar los hechos

constitutivos de fuerza mayor, los cuales impiden su recuperación; al igual demostrar que
la deuda haya sido computada como renta en otros períodos. Se recomienda elaborar
un acta suscrita por el representante legal de la compañía o gerente, el contador o
revisor fiscal y, esta deberá conservarse por el término de la revisión, o sea 2 años96.
Según lo previsto en el Artículo 46 de la Ley 962 de 2005, la conservación de pruebas

será por el plazo en que transcurra hasta que quede en firme la declaración de renta
que se soporta en los documentos allí enunciados.
Debe revisarse minuciosamente que las partidas y rubros que conforman la cuentas
objeto de la provisión, provengan de transacciones comerciales producto del desarrollo
del objeto social de la empresa y que no se encuentren entre ellas cuentas productos
de endoso de facturas por parte de terceros o socios, llevadas erróneamente a cuentas
provisionables.
g) Amortización de Inversiones: La norma señala que deben amortizarse en un término

no inferior a 5 años, siguiendo las mismas reglas que para las depreciaciones. Se
puede amortizar a menos tiempo, siempre que se demuestre que hubo causas que así
lo ameriten.
h) Pagos a comisionistas en el exterior: Comisiones por compra y venta de mercancías,

materias primas u otra clase de bienes, no deben exceder del 5% del valor de la
operación en importaciones y exportaciones y del 10% para exportaciones de bienes
manufacturados.
i) Pagos al exterior: Para los beneficiarios que no constituyen renta gravable en Colombia
se limitan al 15% de la Renta líquida antes de computar tales costos o gastos. Serán
computables en el 100% si para el beneficiario constituyen renta líquida en Colombia.
j) Depreciación: Debe aplicarse línea recta o reducción de saldos, pero el Decreto

Reglamentario 2075 de 1992 establece la posibilidad de solicitar autorización para
utilizar cualquier otro sistema de reconocido valor técnico, previa autorización por parte
del subdirector de fiscalización de la DIAN, por solicitud del contribuyente. Al igual
sucederá con la vida útil, la cual deberá someterse a lo que establece el Decreto 3019
de 1989.
Cuando exista depreciación fiscal en exceso de la contable, deberá constituir una

reserva no distribuible sobre el mayor valor o en su defecto haber capitalizado un valor
igual a la reserva.

k) Donaciones: Se cumplirá con los requisitos del Artículo 125 del Estatuto Tributario,
realizando estas donaciones a entidades calificadas como no contribuyentes97 y a
las asociaciones asignaciones, corporaciones y fundaciones sin ánimo de lucro. La
deducción solicitada por estas donaciones no podrá exceder del 30% de la renta líquida
antes de computar tales donaciones, aunque existen algunas excepciones a esta
limitación.
Verificar que además de que la entidad a quien se realiza la donación sea sin ánimo
de lucro, se dedique a las actividades de desarrollo de salud, educación, cultura,
deporte, religión, investigación científica y tecnológica, ecología y protección ambiental
o programas de desarrollo social y que estas actividades sean de interés general.
Se deberá conservar un certificado expedido por la entidad donataria, suscrita por el

revisor fiscal o contador público, y que conste haber cumplido con los requisitos de los
Artículos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario.
De igual manera deberá cumplir con los requisitos del Artículo 125-2, que señala las
modalidades de las donaciones, las cuales sólo se harán en cheque, tarjetas de crédito
o, a través de un intermediario financiero.
La Ley 633 de 2000 en su Artículo 12 modifica al Artículo 158-1 del Estatuto Tributario
en cuanto a las deducciones por inversiones en desarrollo científico y tecnológico, a
través de centros de investigación y centros de desarrollo tecnológicos constituidos
como entidades sin ánimo de lucro reconocidos por COLCIENCIAS, en proyectos
calificados como de carácter científico por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología
y otras condiciones, deducción que podrá ser hasta del CIENTO SETENTA Y CINCO
POR CIENTO (175%) del valor invertido en el período gravable, deducción que no
podrá exceder del veinte por ciento (20%) de la renta líquida determinada antes de
restar el valor de la inversión.
Aclara la modificación citada en el parágrafo 2 del Artículo 158-1 del Estatuto Tributario,
que en ningún caso el contribuyente podrá deducir simultáneamente de su renta bruta,
el valor de las inversiones y donaciones de que trata el mismo artículo.
COMENTARIO: Resulta fundamental dentro de la planeación tributaria, optimizar esta

clase de beneficios tributarios ya que permiten disminuir la base gravable mínimo a
un 40%, por el efecto de la deducción del CIENTO SETENTA Y CINCO POR CIENTO
(175%), sin exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta liquida determinada antes
de restar el valor de la donación.
l) Aportes voluntarios y contribuciones del empleador: En cuanto a los aportes

voluntarios o contribuciones que haga el empleador a los fondos de pensiones de
jubilación, invalidez y de cesantías, serán deducibles en su totalidad, pero es de tener en
cuenta que, los aportes obligatorios, sólo serán deducibles dentro del período gravable
a que correspondan.

En la actualidad hay programas y convenios entre las EPS’s, fondos de pensiones,

ICBF, SENA, etc. y la DIAN, consistentes en los llamados cruces de información, con el
cual se reportan entre una y otra entidad, los valores declarados por los contribuyentes,
correspondientes a pagos laborales, con el fin de verificar una y otra si los pagos reportados
coinciden en ambas entidades.
Casilla 52: GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

Incluya en esta casilla el valor pagado o abonado en cuenta, por concepto de gastos
operacionales de administración realizados durante el año gravable 2012, siempre que
tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y cumpla los
demás requisitos necesarios para su deducción, tales como: Salarios, prestaciones
y demás pagos laborales, aportes parafiscales y pagos de aportes a seguridad social,
la totalidad de los intereses y demás costos y gastos financieros en que haya incurrido,
depreciaciones por desgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes usados en
el negocio; el valor de las cuotas de amortización y agotamiento deducibles en el año o
período gravable, correspondiente a las inversiones necesarias realizadas para los fines
del negocio o actividad, (Si no lo fueron de acuerdo con otras disposiciones), pagos a la
casa matriz, diferencia en cambio, arrendamientos y alquileres, reparaciones locativas,
regalías, publicidad y propaganda, el ciento por ciento (100%) de los impuestos de industria
y comercio, avisos y tableros, predial y el veinticinco por ciento (25%) del gravamen a los
movimientos financieros certificado por el agente retenedor, etc.
Nota: Recuerde que para la procedencia de la deducción por salarios, el pago de los aportes
parafiscales debe ser previo a la presentación de la declaración de renta del período fiscal
en que se solicita dicha deducción.
Para que se acepte la deducción de pagos a trabajadores independientes, es obligación

del contratante verificar la afiliación y pago de las cotizaciones y aportes a la protección
social que le corresponde al contratista.

5105 Gastos de Personal
5110 Honorarios
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones y afiliaciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos legales
5145 Mantenimiento y reparaciones
5150 Adecuación e instalación
5155 Gastos de viaje

5160 Depreciación
5165 Amortizaciones
5195 Gastos diversos
5199 Provisiones (permitidas fiscalmente)
Incluya en esta casilla los siguientes gastos operacionales98:
• Salarios, prestaciones y demás pagos laborales.

• Deducción de aportes parafiscales y de pagos de aportes a seguridad social.
• Intereses y demás gastos financieros nacionales.
• Depreciaciones.
• Gastos en el exterior.
• Pagos a la casa matriz.
• Diferencia en cambio.
• Deducción de contribuciones.
• Arrendamientos y alquileres.
• Reparaciones locativas.
• Regalías.
• Publicidad y propaganda.
Gastos efectuados en el exterior.
Valores a relacionar en este renglón.
Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan relación
de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado
la retención en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en
Colombia.
Son deducibles sin que sea necesaria la retención:
a) Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancías, materias

primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de la
operación en el año gravable que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
(5% o 10% del valor de la operación con el exterior, según lo explicado en la Sección de
Deducciones de esta cartilla.
b) Los intereses sobre créditos a corto plazo derivados de la importación o exportación

de mercancías o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del
porcentaje del valor de cada crédito o sobregiro que señale el Banco de la República99.
Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras,

tienen derecho a deducir de sus ingresos, a título de costo o deducción, las cantidades
98 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 11, 41, 69 lit. c), 88-1, 107, 117, 664, 108-2,
108-3, 116, 120 al 122, 124, 124-1, 126, 126-1, 127-1, 128, 135, 131, 387-1, 868-1.
99 Estatuto Tributario Nacional, artículo121.
pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del

exterior, por concepto de gastos de administración o dirección y por concepto de regalías y
explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos
practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta. Los pagos a favor de
dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, están sujetos a lo
previsto en los Artículos 121 y 122 de este estatuto100.
No olvidar aplicar cuando sea pertinente, tanto la Decisión 578 de la CAN, así como los
Convenios de Doble Imposición con España, Chile y Suiza.
COMENTARIO: Es importante precisar que de manera muy acertada, la DIAN modifico

su posición inicial del Concepto 103513 del año 2009101 frente al tema de la aplicación de
la limitación del quince por ciento (15%) de los pagos al exterior, hacia las jurisdicciones
con las cuales existe y se encuentra vigente un convenio de doble imposición (como en el
caso de España), en donde ya con el nuevo Concepto 077842 de octubre 6 de 2011102 no
aplicara dicha limitación.
No son deducibles los intereses y demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia
en cambio, por concepto de deudas que por cualquier concepto tengan las agencias,
sucursales, filiales o compañías que funcionen en el país, para con sus casas matrices
extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior con
excepción de:
a) Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero vigiladas por la
Superintendencia Financiera, y
b) Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la adquisición de materias
primas y mercancías, en las cuales las casas matrices extranjeras o agencias, sucursales,
o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, operan como proveedores directos.
Igualmente son deducibles para las sucursales de sociedades extranjeras los intereses
y demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, generados en
operaciones de corto plazo para la adquisición de materias primas y mercancías, en las
cuales la principal o su casa matriz extranjera o agencias, sucursales, o filiales de las
mismas con domicilio en el exterior, operan como proveedores directos103.
Lleve a este renglón la diferencia en cambio generada por deudas en moneda extranjera.
Cuando existan deudas por concepto de deducciones que deban ser pagadas en moneda
extranjera, los saldos pendientes de pago en el último día del año o período gravable se
ajustan por pérdidas y ganancias y la cuenta por pagar, al tipo oficial de cambio104.

104 Estatuto Tributario Nacional, inciso 2 del artículo 120.
En la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe hacer el

correspondiente ajuste por pérdidas y ganancias y la cuenta por pagar respectiva, por
la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor de la
deducción a que los pagos se refieren105.
En materia contable el plan único de cuentas para comerciantes (PUC) no contempla

los gastos del exterior como cuenta especial, sino que los divide en operacionales y no
operacionales que son los gastos en que puede incurrir una empresa en el desarrollo del
objeto social de la empresa. Por tanto, será necesario efectuar una conciliación, teniendo
en cuenta lo previsto en los Artículos 121 y siguientes del Estatuto Tributario en el cual los
gastos en el exterior pueden tener limitaciones.
Depreciación, amortización y agotamiento.
Relacione en este renglón el valor de las depreciaciones, agotamientos o amortizaciones

solicitadas para el año gravable 2012 que constituyan deducción.
Cuando un bien depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del año o período
gravable, la alícuota de depreciación se calcula proporcionalmente al número de meses o
fracciones de mes en que las respectivas adquisiciones o mejoras prestaron servicio. Cuando
un bien se dedique parcialmente a fines no relacionados con los negocios o actividades
productoras de renta, la alícuota de depreciación se reduce en igual proporción106.
Depreciaciones fiscales en exceso de la depreciación contable.
Los contribuyentes que en uso de las disposiciones pertinentes soliciten en su declaración

de renta cuotas de depreciación que excedan el valor de las cuotas registradas en el estado
de pérdidas y ganancias, deberán, para que proceda la deducción sobre el mayor valor
solicitado fiscalmente, destinar de las utilidades del respectivo año gravable como reserva
no distribuible, una suma equivalente al setenta por ciento (70%) del mayor valor solicitado.
Cuando la depreciación solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en el estado

de pérdidas y ganancias, se podrá liberar de la reserva a que se refiere el inciso anterior,
una suma equivalente al setenta por ciento (70%) de la diferencia entre el valor solicitado
y el valor contabilizado107.
a) Base para calcular la depreciación.
Para las personas jurídicas y sus asimiladas el costo de un bien depreciable no

involucrará el impuesto a las ventas cancelado en su adquisición o nacionalización,
cuando haya debido ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta108.

Así mismo deberán solicitar la deducción o costo por depreciación solamente sobre el
costo original del bien sin incluir ajustes o costos especiales, ósea se deben excluir de
la base para el cálculo de la deducción por depreciación los mayores valores fiscales
tales como: el del avalúo catastral, saneamientos, reajustes opcionales, etc. y los
ajustes por inflación a estos mayores valores.
Lo anterior significa que Cuando se trate de bienes depreciables, agotables o

amortizables, la deducción o el costo por depreciación, agotamiento o amortización, se
determinara sobre el costo del bien, sin incluir los ajustes a que se refieren los Artículos
70, 72 y 90-2 de este Estatuto, el Artículo 65 de la Ley 75 de 1986, el Artículo 16 de
la Ley 49 de 1990, ni los ajustes por inflación sobre dichas partidas, ni los ajustes por
inflación a los mayores valores fiscales originados en diferencias entre el costo fiscal
de los inmuebles y el avaluó catastral cuando este hubiere sido tomado como valor
patrimonial a 31 de Diciembre de 1991109.
Las depreciaciones de inmuebles deberán calcularse excluyendo el valor del terreno

respectivo110.
La deducción por depreciación en contratos de arrendamiento financiero Leasing, se

rige por lo dispuesto en el Artículo 127-1 del Estatuto Tributario.
b) Sistemas de depreciación.
La depreciación se calcula por el sistema de línea recta, por el de reducción de saldos o

por otro sistema de reconocido valor técnico autorizado por el subdirector de fiscalización
de la Dirección General de Impuestos Nacionales o su delegado111.
Cuando se utilice el sistema de depreciación de reducción de saldos, el valor de la

depreciación correspondiente al último año de vida útil, comprende el monto del saldo
pendiente por depreciar112.
Recuerde que los contribuyentes que hagan uso de la deducción especial por inversión
en activos fijos reales productivos113, solamente podrán depreciar estos activos por el
método de Línea Recta.
Amortización y Agotamiento.
Relacione además el valor de las cuotas de amortización y agotamiento deducibles en el

año o periodo gravable.

112 Decreto Reglamentario 2075 de 1992, inciso 3 del artículo 29.
Las inversiones pueden amortizarse en un término no inferior a cinco (5) años, salvo que
se demuestre que, por la naturaleza o duración del negocio, la amortización debe hacerse
en un plazo inferior. En el año o período gravable en que se termine el negocio o actividad,
pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversión114.
En los contratos donde el contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones u otros activos,
los cuales se obligue a transferir durante el convenio o al final del mismo, como en el
caso de los contratos de concesión, riesgo compartido o “joint venture”, el valor de tales
inversiones deberá ser amortizado durante el término del respectivo contrato, hasta el
momento de la transferencia. La amortización se hará por los métodos de línea recta o
reducción de saldos, o mediante otro de reconocido valor técnico autorizado por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales. En lo relacionado con los contratos de concesión
para infraestructura, el sistema de amortización aquí previsto rige solamente para los que
se suscriban a partir de la vigencia de la Ley 223 de 1995115.
Se entiende por inversiones necesarias amortizables por este sistema, los desembolsos
efectuados o causados para los fines del negocio o actividad susceptibles de demérito
y que, de acuerdo con la técnica contable, deban registrarse como activos, para su
amortización en más de un año o período gravable; o tratarse como diferidos, ya fueren
gastos preliminares de instalación u organización o de desarrollo; o costos de adquisición
o explotación de minas y de exploración y explotación de yacimientos petrolíferos o de gas
y otros productos naturales.
También es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demérito116.
Provisión individual o general de cartera.
Son deducibles, para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación,
las cantidades razonables que con criterio comercial fije el reglamento como provisión
para deudas de dudoso o difícil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en
operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los demás
requisitos legales117, aunque sobre este tema ya habíamos profundizado en la sección de
Patrimonio de esta cartilla en las explicaciones del renglón 34 de cuentas por cobrar, lo
complementaremos así:
a) Provisión Individual.
Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil
cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor
nominal de cada deuda con más de un año de vencida, en el tercer año se provisionará
el 34% para completar el 100%118.

Los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación tendrán derecho
a una deducción de la renta bruta por concepto de provisión individual para deudas de
dudoso o difícil cobro, siempre que llenen los requisitos siguientes:
• Que la respectiva obligación se haya contraído con justa causa y a título oneroso.
• Que se haya originado en operaciones propias de la actividad productora de renta.
• Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en años anteriores.
• Que la provisión se haya constituido en el año o período gravable de que se trate.
• Que la obligación exista en el momento de la contabilización de la provisión.
• Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con más de un año de anterioridad
y se justifique su carácter de dudoso o difícil cobro119.
b) Provisión General
Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones

origine regular y permanentemente créditos a su favor, tendrán derecho a que se les
deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso
o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida así:
• El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable
lleven más de tres (3) meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses.
• El diez por ciento (10%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable
lleven más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año.
• El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable
lleven más de un (1) año de vencidas120.

c) Provisión entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera.
Desde del año gravable 2000, son deducibles por las entidades sujetas a la inspección
y vigilancia de la Superintendencia Financiera, la provisión individual de cartera de
créditos y la provisión de coeficiente de riesgo realizadas durante el respectivo año
gravable.
Así mismo, serán deducibles de la siguiente manera las provisiones realizadas durante
el respectivo año gravable sobre bienes recibidos en dación en pago y sobre contratos
de leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes:
• El 20% por el año gravable 2000;

• El 40% por el año gravable 2001,
• El 60% por el año gravable 2002;
• El 80% para el año gravable 2003;
• A partir del año gravable 2004 el 100%121.

Casilla 53: GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS

Incluya en esta casilla el valor pagado o abonado en cuenta por concepto de gastos
realizados durante el año gravable 2012, imputables a las ventas, siempre que tengan
relación de causalidad con la renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su
deducción. Aplique a los conceptos solicitados como deducción por gastos de ventas, lo
expresado para la deducción por gastos de administración.

5205 Gastos de personal
5210 Honorarios
5220 Arrendamientos
5225 Contribuciones y afiliaciones
5230 Seguros
5235 Servicios
5240 Gastos legales
5245 Mantenimiento y reparaciones
5250 Adecuación e instalación
5255 Gastos de viaje
5260 Depreciaciones
5265 Amortizaciones
5275 Pérdidas método de participación
5295 Gastos operacionales de venta diversos
Incluya en esta casilla el valor pagado o abonado en cuenta por concepto de gastos
realizados durante el año gravable 2012, imputables a las ventas122 siempre que tenga
relación de causalidad con la renta y cumpla con los requisitos para su deducción.
De manera complementaria podemos indicar algunas situaciones no contempladas

anteriormente que podrían diligenciarse en este renglón.
1. Reparaciones locativas. El valor de las reparaciones locativas efectivamente realizadas

sobre los inmuebles que sean productores de renta; las mismas pueden llevarse como
mayor costo del bien o deducirlas siempre que se demuestren las obras realizadas123.
2. Contribución a fondo mutuo. Las empresas podrán deducir de su renta bruta, el

monto de su contribución al fondo mutuo de inversión124.
122 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 69, 126 y 126-1.
3. Contribuciones en pensiones y cesantías. Las contribuciones que efectúen las

entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez y de cesantías125.
COMENTARIO: Este renglón deberá diligenciarse de manera similar y armónica con el

renglón 52, para lo cual recomendamos leer los comentarios y recomendaciones incluidos
en dicho renglón.
Casilla 54: DEDUCCIÓN INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS

Registre el treinta por ciento (30%)126 del valor de las inversiones efectivamente realizadas
en activos fijos, reales (no intangibles) productivos, adquiridos durante el año 2012, siempre
y cuando se hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica, aun bajo la modalidad de
leasing financiero con opción irrevocable de compra.
No tendrán derecho a la deducción cuando se trate de bienes objeto de transacción entre

filiales o vinculados. Inciso 3 del artículo 158-3 E.T.
Los contribuyentes que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse al beneficio de
auditoría previsto en el Artículo 689-1 del E.T.
Para determinar la deducción por depreciación relativa al Artículo 158-3 E.T. debe utilizar
solo el sistema en línea recta.
Aunque esta deducción quedo reducida al cero por ciento (0%) a partir del año gravable
2011, debemos recordar que sigue vigente para aquellos contribuyentes que suscribieron
contratos de estabilidad jurídica o que hayan presentado la solicitud de los mismos, cuyo
término no podrá ser superior a tres (3) años.
Los contribuyentes que pueden hacer uso de esta deducción no podrán acogerse al
beneficio previsto en el Artículo 689-1 de este Estatuto.
La utilización de esta deducción no generaría utilidad gravada en cabeza de los socios o

accionistas.
Precaución: Recuerde que los contribuyentes que adquieran activos fijos

depreciables y decidan utilizar la deducción aquí establecida, solo podrán depreciar
dichos activos por el sistema de línea recta de conformidad con lo establecido en el
parágrafo del artículo 158-3 Estatuto Tributario.
Casilla 55: OTRAS DEDUCCIONES

Registre en esta casilla el valor pagado o abonado en cuenta durante el año gravable 2012
por concepto de gastos asociados a los ingresos gravados y a las rentas exentas que
no hayan sido incluidos en otra casilla y que tengan relación de causalidad, necesidad y
126 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 158-3 Par. 2.
proporcionalidad con la actividad productora de renta, cumpliendo con los demás requisitos
necesarios para su deducción. Incluya en esta casilla las deducciones legalmente
procedentes asociadas a los ingresos provenientes de los contratos de servicios autónomos.
Importante:
* Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada deducción

establecidas en el Estatuto Tributario y en las Leyes especiales.
* Los costos y deducciones deben estar respaldados para su aceptación, por factura
o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos establecidos por los
Artículos 617, 618 y 771-2 del Estatuto Tributario.
* Relacione en este renglón los gastos no operacionales deducibles y otras deducciones

de ventas, teniendo en cuenta todas las explicaciones, limitaciones y recomendaciones
emitidas en la presente cartilla tanto en la sección de Gastos operacionales de
administración y de ventas (renglones 52 y 53) así como las de las secciones de Costos
y Deducciones.
Nota: Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación a lo
consagrado en el Artículo 177-1 E.T.
Así las cosas, en esta casilla se incluyen los siguientes conceptos127:

• Deducción de impuestos pagados.
• Deducción por donaciones.
• Provisión de Cartera.
• Deducción por pérdida de activos.
• Deducción de las contribuciones parafiscales agropecuarias128.
• Deducción por inversiones.
• Deducción por amortización en el sector agropecuario.
• Inversión en librerías129.
• Inversión en centros de reclusión130.
• Deducción de los aportes a título de cesantía.
• Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
• Deducción por aportes laborales.
Respecto de la Deducción por donaciones, hay que tener en cuenta131:
127 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 22, 116, 119,125, 125-4, 126-1 145, 148, 150,
157, 158-1, 158-2 y 387, 868.
128 Ley 101 de 1993, Artículos 29 y ss; y Ley 9 de 1991, Artículo 19 Par. 5.
130 Ley 633 de 2000, Artículo 98.
131 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 125 y ss.
• La modalidad y valor de la donación.

• El monto de la deducción.
• El cumplimiento de los requisitos para reconocer la deducción por donaciones.

5305 Financieros
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes
5313 Pérdida método de participación
5315 Gastos extraordinarios
5395 Gastos diversos
Con base en lo anterior podemos incluir en este renglón gastos tales como:
1. Intereses y demás gastos financieros nacionales
La totalidad de los intereses y demás costos y gastos financieros que haya incurrido,
diferentes de aquellos que hayan sido activados o capitalizados.
Los intereses, la corrección monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, así como
los demás gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisición o construcción
de activos, constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso
de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o
enajenación. Después de este momento constituirán un gasto deducible132.
Los intereses que se causen a entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia

Financiera son deducibles en su totalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo
No constituirá deducción, el componente inflacionario de los intereses y demás costos y

gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, salvo lo previsto para
los contribuyentes obligados a llevar libros de Contabilidad.
Los intereses que se causen a otras personas o entidades, únicamente son deducibles
en la parte que no exceda la tasa más alta que se haya autorizado cobrar a los
establecimientos bancarios, durante el respectivo año o período gravable, la cual será
certificada anualmente por la Superintendencia Financiera, por vía general133.
Los gastos de financiación ordinaria, extraordinario o moratorios distintos de los

intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones

fiscales o parafiscales, serán deducibles de la renta si tienen relación de causalidad con

la actividad productora de renta134.
2. Donaciones
a) Donaciones efectuadas durante el año gravable a:
• Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto

social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la cultura,
la religión, el deporte, la investigación científica y tecnológica, la ecología y
protección ambiental, la defensa, protección y promoción de los derechos
humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social, siempre y
cuando las mismas sean de interés general135.
• Las donaciones efectuadas a los partidos o movimientos políticos aprobados por

el Consejo Nacional Electoral136.
• Los contribuyentes que hagan donaciones a la Corporación General Gustavo

Matamoros D’Costa y a las fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa,
protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia, tienen
derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las donaciones efectuadas
durante el año o período gravable137.
• Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos del deporte aficionado

tales como clubes deportivos, clubes promotores, comités deportivos, ligas
deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y comité olímpico
colombiano debidamente reconocidas, que sean personas jurídicas sin ánimo de
lucro, tienen derecho a deducir de la renta el 125% del valor de la donación138.
• Incentivo a la donación del sector privado en la Red Nacional de Bibliotecas Públicas

y Biblioteca Nacional, las personas jurídicas obligadas al pago del impuesto sobre
la renta por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones
de dinero para la construcción, dotación o mantenimiento de bibliotecas de la
Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional también tendrán
derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos
de calcular el impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al período
gravable en que se realice la donación139
b) Modalidades de las donaciones.

Las donaciones que dan derecho a deducción deben revestir las siguientes
modalidades:

138 Estatuto Tributario Nacional, inciso 2 del artículo 126-2.
• Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque,
tarjeta de crédito o a través de un intermediario financiero.
• Cuando se donen títulos valores, se estimarán a precios de mercado de acuerdo
con el procedimiento establecido por la Superintendencia Financiera. Cuando
se donen otros activos, su valor se estimará por el costo de adquisición más
los ajustes por inflación efectuados hasta la fecha de la donación, menos las
depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha140.
c) Requisitos para reconocer la deducción
Para que proceda el reconocimiento de la deducción por concepto de donaciones,

se requiere una certificación de la entidad donataria, firmada por revisor fiscal o
contador, en donde conste la forma, el monto y la destinación de la donación, así
como el cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos anteriores.
En ningún caso procederá la deducción por concepto de donaciones, cuando

se donen acciones, cuotas partes o participaciones, títulos valores, derechos o
acreencias, poseídos en entidades o sociedades141.
Las deducciones por donaciones establecidas en disposiciones especiales, serán

otorgadas en las condiciones previstas en el artículo 125 del Estatuto Tributario142.
El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al treinta por
ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el
valor de la donación. Esta limitación no será aplicable en el caso de las donaciones
que se efectúen a los fondos mixtos de promoción de la cultura, el deporte y las
artes que se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, para el cumplimiento de sus programas del
servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones
de educación superior, centros de investigación y de altos estudios para financiar
programas de investigación en innovaciones científicas, tecnológicas, de ciencias
sociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobación de estos programas
por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología143.
3. Deudas manifiestamente perdidas.
Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de
causación, las deudas manifiestamente pérdidas o sin valor que se hayan descargado
durante el año o período gravable, siempre que se demuestre la realidad de la deuda,
se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras
de renta144.

142 Estatuto Tributario Nacional, artículo 125-4
4. Bienes perdidos por fuerza mayor o caso fortuito

Son deducibles las pérdidas sufridas durante el año o período gravable, concernientes
a los bienes usados en el negocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza
mayor.
El valor de la pérdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de
restar las depreciaciones, amortizaciones y pérdidas parciales concedidas, de la suma
del costo de adquisición y el de las mejoras. La pérdida se disminuye en el valor de las
compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnización se recibe dentro del
mismo año o período gravable en el cual se produjo la pérdida. Las compensaciones
recibidas con posterioridad están sujetas al sistema de recuperación de deducciones.
Cuando el valor total de la pérdida de los bienes, o parte de ella, no pueda deducirse en
el año en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras rentas, el saldo se difiere
para deducirlo en los cinco períodos siguientes. En caso de liquidación de sociedades
o sucesiones, el saldo de la pérdida diferida es deducible en su totalidad, en el año de
la liquidación.
No son deducibles las pérdidas en bienes del activo movible que se han reflejado en el
juego de inventarios145.
5. Aclaración por pérdidas en venta de activos fijos con posesión mayor a dos (2)
años.
Para el año gravable 2010 el tratamiento del impuesto de ganancias ocasionales para
los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad (formulario 110), obliga a
clasificar los ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional en los renglones 65
al 68 de dicho formulario depurándolos de manera independiente de la renta ordinaria
y deberán diligenciarse en la sección de ganancias ocasionales.
Con base en el anterior consejo, las pérdidas ocasionales ya no serán deducibles

o compensables con la renta ordinaria ya que son dos depuraciones autónomas e
independientes146.
6. Deducción Especial por inversiones diferentes a las de activos fijos productivos.
Relacione también en este renglón las deducciones por inversiones en nuevas

plantaciones, riegos, pozos y silos; en desarrollo científico y tecnológico; en control
y mejoramiento del medio ambiente; y la deducción por amortización en el sector
Agropecuario147.
Recuerde que en ningún caso el contribuyente puede solicitar simultáneamente el valor de

las inversiones como deducción por inversión y deducción por donaciones.

146 Estatuto Tributario Nacional, artículo 352 derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006.
147 Estatuto Tributario Nacional, artículos 157 al 158-2.
Recordemos que no son deducibles las siguientes situaciones:

a) No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos148.
b) No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades a socios149.
c) No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social150.
d) No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento
presupuestal151.
e) No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento especial152.
f) No es deducible el 75% impuesto a las transacciones financieras ni el 100% los intereses
que se originen por su pago extemporáneo153.
g) Los impuestos, regalías y contribuciones, que los organismos descentralizados deban

pagar conforme a disposiciones vigentes a la Nación u otras entidades territoriales,
serán deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando
cumplan los requisitos que para su deducibilidad exigen las normas vigentes154.
Repasemos nuevamente las principales limitaciones comunes a costos y deducciones:
a) No serán deducibles los costos y gastos de los contribuyentes, cuando correspondan

a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados económicos que tengan el
carácter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta155.
b) En ningún caso, el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento podrá
ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta156.
c) Los contribuyentes no podrán solicitar como costo o deducción, los pagos cuya finalidad
sea remunerar de alguna forma y que no hayan formado parte de la base de retención
en la fuente por ingresos laborales. Exceptúanse de la anterior disposición los pagos no
constitutivos de ingreso gravable o exentos para el trabajador, de conformidad con las
normas tributarias incluido los provistos en el Artículo 387 del Estatuto Tributario157.
d) No serán deducibles en el impuesto sobre la renta las compras efectuadas a quienes

el administrador de impuestos nacionales hubiere declarado como proveedor ficticio o
insolvente, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 671 del Estatuto Tributario158.

Importante recordar: No incluya los gastos asociados a los ingresos no constitutivos de

renta. Los relativos a las rentas exentas si son procedentes. (Concepto DIAN No. 39740
de junio 30 de 2004159).
Casilla 56: TOTAL DEDUCCIONES

Sume las casillas 52 (Gastos operacionales de administración), mas casilla 53 (Gastos
operacionales de ventas), más casilla 54 (Deducción inversiones en activos fijos), y casilla
55 (Otras deducciones).
Importante: Los declarantes de ingresos y patrimonio (no contribuyentes), no deben

diligenciar valores en las casillas siguientes. En consecuencia en ellas registre cero (0).
SECCIÓN RENTA
Casilla 57: RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO

Registre en esta casilla el resultado positivo de restar al Total ingresos netos (Casilla 48)
menos el Total costos (Casilla 51) y menos el Total deducciones (Casilla 56). Si el resultado
es inferior a cero (0) escriba cero (0).
Casilla 58: O PÉRDIDA LIQUIDA DEL EJERCICIO

Si el resultado de sumar las casillas 51 (Total costos) más la casilla 56 (Total deducciones)
y restarle la casilla 48 (Total ingresos netos) es mayor que cero (0), registre el resultado, de
lo contrario escriba cero (0).
Casilla 59: COMPENSACIONES

Para determinar el valor límite que podrá llevar como compensación, con la “Renta Líquida
ordinaria del ejercicio” obtenida en el año gravable 2010 (Casilla 57 del formulario), tenga
en cuenta:
a) Las pérdidas fiscales correspondientes a los años gravables 2004 a 2006, se podrán
compensar sin exceder del 25% del valor de la pérdida fiscal, de conformidad con lo
previsto en el artículo 24 de la Ley 788 de 2002; ya que pueden compensarse en los 8
periodos gravables siguientes.
b) La pérdida fiscal determinada a partir del año gravable 2007 podrá compensarse sin
límite porcentual de acuerdo con lo previsto en el artículo 147 del Estatuto Tributario y,
c) Los excesos de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria determinados a partir
del año gravable 2006. La compensación procede hasta concurrencia de la renta líquida
ordinaria.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, solo podrán compensar el exceso
de renta presuntiva ajustado por inflación, contra la renta líquida ordinaria del ejercicio,
dentro de los cinco (5) períodos gravables siguientes al período en que se originó el exceso
y aquellas personas naturales y sucesiones ilíquidas que desarrollen empresas agrícolas,
también podrá compensar las pérdidas sufridas por esta actividad dentro de los cinco (5)
años siguientes a su ocurrencia, exclusivamente con rentas líquidas ordinarias de igual
naturaleza, siempre y cuando las operaciones de la empresa estén contabilizadas en libros
registrados160.
Incluya en esta casilla, los siguientes valores161:

• Compensación de pérdidas por sociedades.
• Compensación por exceso de renta presuntiva.
Las mencionadas compensaciones solo son procedentes hasta la concurrencia de la renta

líquida ordinaria del ejercicio, por tanto, el valor de este renglón no puede ser superior al
del renglón 57 (Renta líquida ordinaria del ejercicio).
Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales ajustadas por inflación,
determinadas a partir del año gravable 2004 y hasta el 2006, con las rentas líquidas
ordinarias que obtuvieren dentro de los ocho (8) períodos gravables siguientes, sin exceder
anualmente del veinticinco por ciento (25%) del valor de la pérdida fiscal y sin perjuicio de
la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a
los socios.
La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusión, puede compensar con las

rentas líquidas ordinarias que obtuviere, las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades
fusionadas, hasta un límite equivalente al porcentaje de participación de los patrimonios de
las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante.
La compensación de las pérdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en
este artículo, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar
ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se
generó y declaró la pérdida fiscal.
Las sociedades resultantes de un proceso de escisión, pueden compensar con las rentas
líquidas ordinarias, las pérdidas fiscales sufridas por la sociedad escindida, hasta un límite
equivalente al porcentaje de participación del patrimonio de las sociedades resultantes en
el patrimonio de la sociedad que se escindió. La compensación de las pérdidas sufridas por
la sociedad que se escindió, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables
para compensar ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el
período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
En caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, ésta podrá compensar sus
pérdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisión, con las rentas líquidas ordinarias,
hasta un límite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve después del proceso

de escisión. La compensación de las pérdidas sufridas por la sociedad escindida, deberá

realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y
los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la
pérdida fiscal.
En todos los casos, la compensación de las pérdidas fiscales en los procesos de fusión
y escisión con las rentas líquidas ordinarias obtenidas por las sociedades absorbentes
o resultantes según el caso, sólo serán procedentes si la actividad económica de las
sociedades intervinientes en dichos procesos era la misma antes de la respectiva fusión o
escisión.
El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se
determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la
fecha de su presentación162.
No serán deducibles los mayores valores por pérdidas y de o exceso de renta presuntiva
sobre renta líquida ordinaria, que se incluyan en las declaraciones tributarias, cuando no se
encuentren debidamente soportadas en la realidad económica tributaria del contribuyente,
de conformidad con las disposiciones que consagra el Estatuto Tributario sobre la materia.
Casilla 60: RENTA LÍQUIDA

A la casilla 57 (Renta líquida ordinaria del ejercicio) reste la casilla 59 (Compensaciones).
Casilla 61: RENTA PRESUNTIVA

Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente
no es inferior al tres por ciento (3%)163 de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio
gravable inmediatamente anterior (2011). Incluya en esta casilla el valor de la renta
presuntiva del año gravable 2012, determinada conforme con las normas164 que regulan la
materia.
Están excluidas de renta presuntiva, las siguientes entidades:
• Las pertenecientes al Régimen Especial del artículo 19 del Estatuto Tributario.

• Las empresas de servicios públicos domiciliarios.
• Las carteras colectivas y fondos de pensiones o cesantías.
• Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de
pasajeros y el sistema de tren metropolitano.
• Las empresas de servicios públicos que desarrollan actividad complementaria de
generación de energía.
• Las entidades oficiales prestadoras de servicios de tratamiento de aguas residuales
y aseo.

164 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 189, 191 y 193.
• Las entidades financieras decretadas en liquidación o en toma de posesión165 por la

Superintendencia Financiera.
• Los bancos de tierra destinados a vivienda de interés social.
• Las sociedades de economía mixta autorizadas por el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo.
• Las sociedades anónimas de naturaleza pública.
• Las empresas constituidas en virtud de la Ley 608 de 2000166.
1. Valores a relacionar en este renglón.
Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el
cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:
a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades

nacionales.
b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza
mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la
proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior.
c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período

improductivo.
Reglamentación del período improductivo para empresas industriales de

transformación, de hotelería y de minería, construcción y venta de inmuebles y
empresas agrícolas entre otras167.
d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados
directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la
explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos.
e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados
al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva
sobre el patrimonio líquido.
f) Las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del
contribuyente.
Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la renta gravable generada

por los activos exceptuados y éste será el valor de la renta presuntiva que se compare
con la renta líquida determinada por el sistema ordinario168.
165 Ver “Estatuto Orgánico del Sistema Financiero” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 114.
166 Ley 608 de 2000, Artículo 3 Par.
167 Ver Decreto Reglamentario 4123 de 2005.
2. Concepto de valor patrimonial neto.
El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base de cálculo de la

renta presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el
porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto, del año
gravable base para el cálculo de la presunción169.
3. Entidades excluidas de renta presuntiva.
De la presunción establecida en el artículo 188 se excluyen las entidades del régimen

especial de que trata el artículo 19. Tampoco están sujetos a la renta presuntiva las
empresas de servicios públicos domiciliarios, los fondos de inversión, de valores,
comunes, de pensiones o de cesantías contemplados en los Artículos 23-1 y 23-2
de este estatuto y las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte
masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el
sistema de tren metropolitano.
No están sometidas a renta presuntiva las empresas de servicios públicos que

desarrollan la actividad complementaria de generación de energía; las entidades
oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo; las
sociedades en concordato; las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años,
las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera que
se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto de toma de posesión, por
las causales señaladas en los literales a) o g) del artículo 114 del Estatuto Orgánico del
Sistema Financiero; los bancos de tierra de los distritos y municipios destinados a ser
urbanizados, y las empresas de servicios públicos domiciliarios.
Igualmente, no estarán sometidos a renta presuntiva los Bancos de tierras de entidades

territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de interés social.
Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las

Cámara de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales
del Estado o sociedades de economía mixta en las cuales la participación de capital
estatal sea superior al 51% siempre que se encuentren debidamente autorizados por el
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros,
así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren
metropolitano.
A partir del 1 de enero de 2003 y por el término de vigencia de la exención, los activos
vinculados a las actividades contempladas en los Numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del Artículo
207-2, estarán excluidos de la renta presuntiva de que trata el Artículo 188 de este
Estatuto, en los términos que establezca el reglamento170.

El exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria podrá compensarse con
las rentas líquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) años siguientes,
reajustado fiscalmente171.
Casilla 62: RENTA EXENTA

Registre el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos generados por la actividad
beneficiada con la exención, los costos y deducciones correspondientes.
Se encuentran exentos los siguientes conceptos y empresas172:

• Las rentas de personas y entidades extranjeras.
• Rentas exentas de loterías y licoreras.
• Rentas exentas de empresas editoriales173.
• Renta exenta por inversiones en reforestación174.
• Rentas exentas de empresas establecidas en el eje cafetero175.
• Renta exenta por venta de energía eléctrica.
• Renta exenta por la prestación del servicio de transporte fluvial.
• Renta exenta por la prestación de servicios en hoteles nuevos.
• Renta exenta por la prestación de servicios en hoteles que se remodelen y/o se
amplíen.
• Renta exenta por la prestación de servicios de ecoturismo.
• Renta exenta por el aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.
• Renta exenta por los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de
compra (leasing).
• Renta exenta por la producción de nuevos productos medicinales y software,
elaborados en Colombia.
• Renta exenta por la enajenación de predios.
• Rentas exentas de trabajo.
• Rentas exentas por derechos de autor176.
• Renta exenta de sociedades especializadas en arriendo177.
• El pago de conceptos relacionados con operaciones de crédito público externo.
• La renta líquida generada por el aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío
rendimiento178.
172 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 206 al 207-2, 211, 211-1, 218 y 233.
177 Ley 820 de 2003, Artículo 41.
Eje cafetero
Zona afectada: Determinase como zona afectada por el fenómeno natural del sismo de
enero 25 de 1999, la jurisdicción territorial de los siguientes municipios:
• Departamento del Quindío: Armenia, Buenavista, Calarcá, Circasia, Córdoba,

Filandia, La Tebaida, Montenegro, Pijao, Génova, Salento y Quimbaya.
• Departamento de Caldas: Chinchiná.
• Departamento de Risaralda: Pereira, Dosquebradas, Santa Rosa de Cabal y
Marsella.
• Departamento de Tolima: Cajamarca y Roncesvalles.
• Departamento del Valle del Cauca: Alcalá, Caicedonia, Obando, Ulloa, Sevilla, La
Victoria, Argelia, Bolívar y corregimiento de Barragán del municipio de Tulúa, dentro
de los limites que ese corregimiento tenía el 25 de enero de 1999179.
Estarán exentas del impuesto de renta y complementarios: Las nuevas empresas,

personas jurídicas, que se constituyan y localicen físicamente en la jurisdicción de los
municipios señalados en el Artículo 1 de la Ley 608 de 2000, entre el 25 de enero de
1999 y el 31 de diciembre del año 2005, y que tengan como objeto social principal,
desarrollar actividades agrícolas, ganaderas, comerciales, industriales, agroindustriales,
de construcción, de exportación de bienes corporales muebles producidos en la zona
afectada, mineras que no se relacionen con la exploración o explotación de hidrocarburos,
de servicios públicos domiciliarios y actividades complementarias, de servicios turísticos,
educativos, de procesamiento de datos, de programas de desarrollo tecnológico aprobados
por Colciencias, y de servicios de salud180.
En el caso de las empresas preexistentes, las exenciones regirán durante diez (10) años,
siempre y cuando los ingresos de la respectiva empresa hayan disminuido en un treinta por
ciento (30%) o más en 1999181.
Término de la exención: Para el caso de las nuevas empresas, así como para las empresas
preexistentes las exenciones contenidas en la presente ley regirán durante diez (10) años,
contados a partir del año en que la empresa se encuentre instalada en la zona afectada.
Las exenciones aquí consagradas se aplicarán conforme a los siguientes Porcentajes:
Localización Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Año 8 Año 9 Año 10
Quindío 90 90 90 90 80 80 80 80 70 70
Otros municipios 55 55 55 55 45 5 45 45 5 35
Mientras dura la exención del impuesto a la renta no se causará renta presuntiva sobre el
porcentaje de renta exenta previsto para cada año respectivo182.

Tipos de Empresas: Para efectos de lo previsto en los Artículos 2 y 4 de la Ley 608 de

2000 y en el Artículo 2 del Decreto 2668 de 2000:
Se entiende como nueva empresa, persona jurídica, aquella sociedad o empresa

unipersonal constituida entre el 25 de enero de 1999 y el 31 de diciembre del año 2005,
mediante escritura pública, en la jurisdicción territorial de los municipios mencionados en
el artículo primero de la Ley 608 de 2000 e inscrita en la cámara de comercio de la misma
jurisdicción, que tenga como objeto social alguna de las actividades mencionadas en el
artículo 2 de la citada ley.
Entiéndase como empresa preexistente, aquella que antes del 25 de enero de 1999
ya se hallaba constituida en la zona afectada, establecida y ejerciendo su actividad
económica organizada en la misma zona, desarrollada por persona natural o jurídica,
para la producción de bienes y servicios dentro de la zona en alguna de las actividades
económicas mencionadas en el Artículo 2 de la Ley 608 de 2000, siempre y cuando sus
ingresos operacionales hayan disminuido en un 30% o más.
Entiéndase por empresa de exportación de bienes corporales muebles, aquella cuyo objeto
social sea la exportación de bienes corporales muebles, siempre y cuando el 100% de los
bienes exportados por los cuales se pretende el beneficio sean bienes producidos en la
jurisdicción de los municipios señalados en el artículo primero de este decreto.
Los proveedores de la empresa exportadora deberán expedir, por cada venta que realicen
a ésta, un certificado suscrito por el representante legal y el revisor fiscal o contador público
si no existe la obligación legal o estatutaria de nombrar revisor fiscal, en el cual conste que
los productos enajenados son producidos en alguno de los municipios contemplados en
el Artículo 1 del Decreto 2668 de 2000, identificando al productor. Este certificado deberá
ser conservado por el contribuyente por el término previsto en el Artículo 632 del Estatuto
Tributario.
La empresa exportadora deberá presentar un informe mensual a la administración de

impuestos o de impuestos y aduanas correspondiente, indicando la cantidad de los bienes
producidos en la zona y por ella exportados183.
Requisitos para que se entienda instalada una nueva empresa y para empresas
preexistentes: Para efectos de la exención del impuesto de renta prevista en los Artículos
2 y 4 de la Ley 608 de 2000 y en los Artículos 2 y 4 del Decreto 2668 de 2000, una
nueva empresa, persona jurídica, se entiende instalada cuando, una vez constituida en la
zona afectada y protocolizada la escritura en los círculos notariales de la misma zona e
inscrita en la cámara de comercio que le corresponda, de acuerdo con su domicilio social,
tenga dispuestos e instalados los activos para el desarrollo del objeto social, incluida sede
administrativa cuando fuere del caso, establecimiento de comercio o lugar de producción
o explotación de acuerdo con la actividad de que se trate y localizados físicamente allí sus
bienes.

Para el efecto, la empresa, en memorial suscrito por el representante legal y dirigido a la

administración de impuestos nacionales o de impuestos y aduanas nacionales respectivas,
de acuerdo con su domicilio, antes del 31 de enero del año siguiente al primer año gravable
en que se pretenda la exención con fundamento en la Ley 608 de 2000, deberá manifestar:
• Que la empresa se encuentra instalada en la zona afectada.

• La intención de acogerse al beneficio de exención del impuesto sobre la renta y
complementarios otorgado por el artículo 2 de la Ley 608 de 2000, detallando la
actividad económica a la que se dedica, el monto del capital social y la dirección
donde se encuentre ubicada la planta física o el lugar de desarrollo de la actividad
económica y el domicilio principal.
• Capital autorizado, suscrito y pagado o monto de los activos destinados al desarrollo
de la actividad económica en la zona afectada.
Deben remitirse, dentro del mismo término, los siguientes documentos:
• Copia de la escritura de constitución y certificado de existencia y representación

expedido por la cámara de comercio respectiva.
• Certificación expedida por el alcalde del municipio en el cual desarrolla la actividad,
donde conste la instalación física de la empresa en la jurisdicción del respectivo
municipio.
• Dentro del mismo término, los contribuyentes deberán inscribir los libros de
contabilidad ante la cámara de comercio o ante la administración de impuestos
nacionales respectiva, cuando no estén obligados a registrarla ante la cámara de
comercio.
Los anteriores requisitos podrán constatarse directamente por la administración

tributaria.
En el caso de empresas preexistentes y para los mismos efectos, en memorial dirigido

a la administración de impuestos nacionales o de impuestos y aduanas nacionales
correspondiente, a través de su representante legal, si es persona jurídica o el contribuyente,
según sea el caso, antes del 31 de enero del año siguiente al primer año gravable en que
se pretende la exención con fundamento en la Ley 608 de 2000, deberán manifestar:
Que se encuentra en la fase productiva.

• La intención de acogerse al beneficio de exención del impuesto sobre la renta y
complementarios otorgado por el artículo 4 de la Ley 608 de 2000, detallando la
actividad económica a la que se dedica, el monto del capital social de la empresa
unipersonal o patrimonio del contribuyente, según corresponda, su lugar de ubicación,
la sede o asiento principal de sus negocios y la dirección.
• Capital autorizado, suscrito y pagado o monto de los activos destinados al desarrollo
de la actividad económica en la zona afectada, en el caso de empresas preexistentes
de personas naturales.
• Comprobar, mediante certificación expedida por el revisor fiscal o contador

público cuando no se está obligado a tener revisor fiscal, que sus ingresos reales
operacionales en 1999 disminuyeron en un treinta (30%) o más. Esta certificación
deberá igualmente firmarse por el representante legal de la empresa o el contribuyente
según corresponda.
Deben remitirse, dentro del mismo término, los siguientes documentos:

• Copia de la escritura de constitución y certificado de existencia y representación o de
registro del establecimiento de comercio, expedido por la cámara de comercio.
• Certificación expedida por el alcalde del municipio en el cual se desarrolla la actividad,
donde conste la preexistencia de la empresa al 25 de enero de 1999, su instalación
física y el desarrollo de la actividad en la jurisdicción del respectivo municipio.
• Dentro del mismo término, los contribuyentes deberán inscribir los libros de
contabilidad ante la cámara de comercio o ante la administración de impuestos
nacionales respectiva, cuando no estén obligados a registrarla ante la cámara de
comercio.
Los anteriores requisitos podrán constatarse directamente por la administración tributaria.
a) La certificación relativa a la instalación física en la zona afectada deberá ser expedida por
la autoridad correspondiente, dentro del mes siguiente a la presentación de la solicitud
por parte del interesado. En caso de no expedirse dentro del término aquí previsto,
se entenderá cumplido el requisito al momento de remitir los demás documentos
señalados en el presente artículo, con la afirmación que de esto haga el contribuyente
ante la administración de impuestos y aduanas nacionales, junto con la presentación de
la copia de la solicitud debidamente radicada ante la entidad correspondiente.
En todo caso, dicha certificación deberá ser remitida por el interesado dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de expedición.
b) Cuando se trate de nuevas empresas, personas jurídicas, para gozar de la exención no

podrá transcurrir un plazo mayor de tres (3) años, entre la fecha de su constitución y la
fecha en que empieza la fase productiva184.
Reformas a empresas constituidas: No se consideran como nuevas empresas, ni

gozarán de los beneficios previstos en esta Ley las siguientes:
• Las empresas que se hayan constituido con anterioridad al 25 de enero de 1999,

así sean objeto de reforma estatutaria, o de procesos de escisión o fusión con otras
empresas.
• Las empresas que sean objeto de traslado de otras regiones del país a alguno de
los municipios de que trata el Artículo 1 de esta Ley. Para tal efecto bastará con que
se demuestre que el quince por ciento (15%) o más del valor de los activos fijos

o corrientes de la empresa instalada en la zona afectada, se encontraban en uso

en alguna otra reglón del país a enero 25 de 1999, situación que hace perder el
beneficio.
• La violación a cualquiera de las situaciones descritas en los literales anteriores, se

castiga con el reintegro de cualquier beneficio tributario que se llegare a obtener con
intereses de mora y se pagará una sanción correspondiente al doscientos por ciento
(200%) del valor de tales beneficios185.
Beneficios para socios o accionistas: Los socios, accionistas, afiliados, partícipes y

similares estarán exentos del impuesto sobre la renta y complementarios, por los ingresos
que a título de dividendo, participaciones, excedentes, utilidades, reciban de las empresas
estipuladas en la presente ley, siempre que dichos recursos económicos permanezcan
reinvertidos dentro de la misma empresa por un término no inferior a cuatro (4) años,
contados desde su inversión y por los mismos períodos186.
Control a la utilización de los incentivos tributarios: Las empresas de que trata el

artículo segundo y cuarto de la presente ley, que utilicen los incentivos tributarios a que
ésta se refiere, deberán continuar ejerciendo sus actividades económicas en la zona por lo
menos durante un tiempo igual al que disfrutaron de los incentivos invocados y utilizados.
Si no cumplen con la anterior obligación deberán pagar las obligaciones tributarias que
dejaron de cumplir por la utilización de los incentivos en los términos ordinarios del estatuto
tributario, con los intereses moratorios y sanciones a que haya lugar y especialmente la
consagrada en el artículo séptimo de esta Ley187.
Uso fraudulento de los beneficios. Los casos de manejo fraudulento para obtener beneficios
establecidos en la presente ley, serán sancionados en los términos indicados en el Estatuto
Tributario y del Código Penal188.
Otras Rentas exentas.
Relacione en este renglón los siguientes valores:
Rentas exentas de personas y entidades extranjeras.
Los extranjeros tendrán derecho a las exenciones contempladas en los tratados o convenios
internacionales que se encuentran vigentes.
Los agentes diplomáticos y consulares acreditados en Colombia gozarán de las exenciones

contempladas en las normas vigentes189.

186 Ley 608 de 2000, artículo 11.
187 Ley 608 de 2000, artículo 15.
188 Ley 608 de 2000, artículo 16.
Rentas de empresas comunitarias e instituciones auxiliares de las mismas.
Las empresas comunitarias podrán optar por constituirse o transformarse en sociedades

comerciales conforme a la ley, en cuyo caso, estarán exentas de los impuestos de renta
y patrimonio, durante los 5 años gravables siguientes a la fecha de su constitución. Para
que una empresa comunitaria pueda acogerse a los beneficios de que trata este artículo,
deberá solicitar al INCORA190, ser calificada como tal mediante resolución motivada191.
Renta exenta para fondos ganaderos organizados como sociedades anónimas

abiertas.
Los fondos ganaderos estarán exentos del impuesto sobre la renta, siempre y cuando
reúnan la calidad de sociedades anónimas abiertas y destinen el equivalente del impuesto
sobre la renta a una cuenta especial cuya destinación exclusiva será la de atender las
actividades de extensión agropecuaria.
Para tal fin, los fondos ganaderos deberán probar la calidad de sociedades anónimas
abiertas y la destinación a que hace referencia el Artículo 217 del Estatuto Tributario
Nacional.
Empresas Editoriales.
Las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad
económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural, gozarán de la exención total del
impuesto sobre la renta y complementarios, durante veinte (20) años contados a partir de
la vigencia de la presente ley192, cuando la edición e impresión se realice en Colombia. Esta
exención beneficiará a la empresa editorial aun en el caso de que ella se ocupe también de
la distribución y venta de los mismos193.
Inversiones en reforestación.
Por constituir un reconocimiento por parte del Estado de los beneficios ambientales que
origina la reforestación, los ingresos por certificados de incentivo forestal no constituyen
renta gravable194.
Otras rentas exentas que fueron adicionadas por el Artículo 18 de la Ley 788 de 2002
que adiciona el Estatuto Tributario con el Artículo 207-2. Ver Decreto 2755 de 2003.
Son rentas exentas las generadas por los siguientes conceptos, con los requisitos y
controles que establezca el reglamento:
190 El INCORA fue suprimido por el artículo 1 del Decreto 1292 de 2003. Léase INCODER.
192 La vigencia de este artículo fue prorrogada por el término de veinte (20) años, contados a partir del 31 de diciembre de 2010 por el artículo
44 de la Ley 1379 de 2010.
194 Ley 139 de 1994, literal c) del artículo 8.
Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos
agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un término de quince
(15) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo

con los términos del Protocolo de Kyoto;
b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta
de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la región donde
opera el generador.
La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo

calado, por un término de quince (15) años a partir de la vigencia de la presente ley.
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los quince
(15) años siguientes a partir de la vigencia de la presente ley, por un término de treinta (30)
años.
Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen dentro de los
quince (15) años siguientes a la vigencia de la presente ley, por un término de treinta (30)
años. La exención prevista en este numeral, corresponderá a la proporción que represente
el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o
ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría
Urbana y la Alcaldía Municipal, del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. En
todos los casos, para efectos de aprobar la exención, será necesario la certificación del
Ministerio de Desarrollo.
Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente o autoridad

competente conforme con la reglamentación que para el efecto se expida, por un término
de veinte (20) años a partir de la vigencia de la presente Ley.
Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, según la calificación

que para el efecto expida la corporación autónoma regional o la entidad competente.
En las mismas condiciones, gozarán de la exención los contribuyentes que a partir de la

fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones en nuevos aserríos
vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral.
También gozarán de la exención de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha
de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de árboles maderables
debidamente registrados ante la autoridad competente. La exención queda sujeta a la
renovación técnica de los cultivos.
Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales y requisitos para la obtención

de la exención por aprovechamiento de plantaciones forestales, inversión en nuevos
aserríos y plantaciones de árboles maderables.
Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra (leasing), de

inmuebles construidos para vivienda, con una duración no inferior a diez (10) años. Esta
exención operará para los contratos suscritos dentro de los diez (10) años siguientes a la
vigencia de la presente Ley.
Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con

nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, siempre y cuando tengan un
alto contenido de investigación científica y tecnológica nacional, certificado por Colciencias
o quien haga sus veces, por un término de diez (10) años a partir de la vigencia de la
presente Ley.
La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública a que se

refieren los literales b) y c) del Artículo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados
a patrimonios autónomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un término igual a
la ejecución del proyecto y su liquidación, sin que exceda en ningún caso de diez (10) años.
También gozarán de esta exención los patrimonios autónomos indicados.
La prestación de servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos, por un término de 5

años contados a partir de la vigencia de la presente Ley.
Nota: Téngase en cuenta que estas rentas exentas fueron reglamentadas por el Decreto
2755 de 2003.
COMENTARIO: Para su consultar, aclarar y profundizar sobre este tema, debe ser
suscriptor de la publicación de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Estatuto
Tributario Nacional”. Visite www.nuevalegislacion.com.
Casilla 63: RENTAS GRAVABLES

Registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como son el valor de los
activos omitidos y/o el de los pasivos inexistentes declarados en periodos anteriores no
revisables por la Dirección Seccional, de conformidad con el Artículo 239-1 del Estatuto
Tributario.
Casilla 64: RENTA LÍQUIDA GRAVABLE

Escriba en esta casilla el resultado de la siguiente operación: Al mayor valor entre la casilla
60 (Renta líquida) y la casilla 61 (Renta presuntiva), reste la casilla 62 (Renta exenta)
y sume el valor de la casilla 63 (Rentas gravables), si el resultado es negativo escriba
cero (0).
sección GANANCIAS OCASIONALES
Casilla 65: INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES

Escriba en esta casilla la suma de todos los ingresos gravados y no gravados susceptibles
de constituir ganancia ocasional195, como son: Los provenientes de la enajenación de bienes
de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un
término superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración
superior a dos años, las provenientes de herencias, legados, donaciones, lo percibido
como porción conyugal, rifas, loterías y similares, etc., atendiendo para la cuantificación de
los mismos, las normas especiales para cada tipo de operación.
Así las cosas, las bases de las ganancias ocasionales196, se determina por:
• Enajenación de activos fijos.

• Utilidades generadas en la liquidación de sociedades.
• Donaciones.
• Legados.
• Loterías, premios rifas, apuestas y similares.
• Premios en títulos de capitalización.
• Premios por concepto de apuestas y concursos hípicos o caninos.
Casilla 66: COSTOS POR GANANCIAS OCASIONALES

Registre en esta casilla el costo de los activos fijos enajenados197, para cuya determinación
debe tener en cuenta lo contemplado en el Capítulo II del Título I del Libro 1, en cuanto lo
sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada, no gravada o exenta.
No olvide que las deducciones que la ley no admite imputar en la determinación de la

ganancia ocasional, tampoco podrá solicitarlas como deducción en la depuración de la
renta ordinaria.
Casilla 67: GANANCIAS OCASIONALES NO GRAVADAS Y EXENTAS

Registre en esta casilla el valor que por Ley198 corresponde a ganancia ocasional no
gravada o exenta.
• Cuando se trate de la asignación por muerte o de la porción conyugal a los legitimarios
o al cónyuge.
196 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 300 al 302, 304, 305 y 306-1.
197 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 300 y ss.
198 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 44, 218, 307, 308 y 868.
• Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los

legitimarios y del cónyuge o de donaciones.
• Cuando las personas y entidades has sido declaradas como exentas del impuesto
de renta y complementarios.
• Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda pública
externa.
• La utilidad en la venta de una casa o apartamento de habitación.
Miremos algunas situaciones correspondientes a ganancias ocasionales no gravadas

o exentas:
1. Cuando se trate de la asignación por muerte o de la porción conyugal a los legitimarios
o al cónyuge, tenga en cuenta que de los primeros $31.258.800 gravados con tarifa
del cero por ciento (0%), sume los siguientes $31.258.800 exentos y el resultado es
el valor máximo que puede llevar a esta casilla por este concepto. Cuando se trate de
herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y del cónyuge
o de donaciones, la ganancia ocasional exenta es el 20% del valor percibido sin que
dicha suma exceda de $31.258.800.
COMENTARIO: Aunque la posición de la DIAN, según Concepto 62292 de junio 8 de
1999, es la de solo tomar como no gravados las primeras 1200 UVT, no compartimos
dicho criterio, por ser dos beneficios autónomos e independientes debidamente definidos
en el artículo 307 del E.T.
2. Cuando se enajenen bienes inmuebles con posesión de dos (2) años o más deberán
tenerse en cuenta que en algunos casos la utilidad no es gravada, tal como ocurre con
la casa de habitación (Artículo 44 del E.T.) y en las situaciones descritas en la última
parte del cuadro sinóptico de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
de la presente cartilla, el cual podrá ser consultado en la sección de Ingresos en las
aclaraciones del renglón 47199.
tenerse en cuenta que en algunos casos la utilidad es exenta, tal como ocurre en la
situación descrita en la última parte de la sección de Rentas exentas de la presente
cartilla, el cual podrá ser consultado en las aclaraciones y explicaciones del renglón
62200.
Casilla 68: GANANCIAS OCASIONALES GRAVABLES

Registre en esta casilla el resultado de la siguiente operación: A la casilla 65 (Ingresos por
ganancias ocasionales) reste la casilla 66 (Costos por ganancias ocasionales) y la casilla
67 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas) si el resultado es mayor que cero (0)
registre el valor. Si el resultado de la operación es negativo registre cero (0).
199 Ley 388 de 1997, entre otras.

Casilla 69: Por activos y pasivos inexistentes Ley 1607/12

Registre el valor de los activos si los pasivos inexistentes originados en periodos no
revisables, conforme al artículo 163 de la Ley 1607 de 2012.
sección LIQUIDACIÓN PRIVADA
Casilla 70. Impuesto sobre la renta líquida gravable

Si el declarante es una sociedad o asimilada nacional, o sociedad extranjera de cualquier
naturaleza contribuyente del régimen ordinario, multiplique el valor de la casilla 64 (Renta
líquida gravable) por la tarifa única del treinta y tres por ciento (33%)201. Si es del régimen
tributario especial, a la misma casilla aplique la tarifa del veinte por ciento (20%). Si es
persona jurídica usuario de zona franca202 operador o industrial multiplique el valor de
la casilla 64 por la tarifa única del quince por ciento (15%). Tenga en cuenta que si el
contribuyente se acogió al Régimen de Estabilidad Tributaria, debe incrementar en dos
puntos porcentuales (2%) la tarifa del impuesto de renta vigente al momento de suscripción
del contrato individual respectivo. Si se trata de persona natural colombiana, extranjera
residente en el país o asimilada el impuesto correspondiente es el determinado en la tabla
contenida en el Art. 241 E. T.
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Y COMPLEMENTARIOS PARA EL AÑO GRAVABLE 2012.
RANGOS EN UVT TARIFA

IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL
>0 1.090 0% 0
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable
>1.090 1.700 19%
expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19%
> 1. 700 4.100 28% expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28%
más 116 UVT
En
>4.100 33% expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33%
adelante
más 788 UVT
(Valor UVT $26.049 – Resolución DIAN No. 11963 de 2011)
Nota: Si el contribuyente tiene actividades gravadas a las tarifas del 15% y del 33% debe
efectuar de manera separada la depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobra
la renta ordinaria y/o presuntiva a las tarifas correspondientes (33% y 15%) y consolidar los
resultados en esta casilla.
202 Ver “Estatuto Tributario Nacional”, Artículo 240-1 y “Estatuto Aduanero”, Artículo 393-3 de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación.
Si el contribuyente, de conformidad con lo previsto en la Ley 963 de 2005 y demás

normas concordantes, suscribió un contrato de estabilidad jurídica limitado a un proyecto
específico de inversión, debe efectuar de manera separada la depuración de la renta y la
liquidación del impuesto sobre la renta con respecto a dicho proyecto y con respecto a las
demás actividades que desarrolle dentro de su objeto social a las tarifas correspondientes
y consolidar los resultados en ésta casilla.
Aunque el artículo 166 de la Ley 1607 de 2012 deroga la Ley 963 de 2005, deberá tenerse
en cuenta que las solicitudes radicadas en el momento de entrada en vigencia de la Ley
1607, continuarán vigentes.
COMENTARIO: Recuerden que si el régimen tributario especial logra soportar la exención

de su excedente fiscal la tarifa no será del 20% sino del 0%, por cumplir todos los requisitos
establecidos, para lo cual los contribuyentes de dicho régimen podrán consultar la obra
denominada “Manual Régimen Tributario Especial” de nuestra casa editorial.
A continuación explicaremos las diferentes modalidades de tarifas en el impuesto de renta:
1. Tarifa para sociedades nacionales y extranjeras.

Fijase en un treinta y tres (33%) La tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades
anónimas, de las sociedades limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras,
de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicará a la renta
gravable de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras
entidades extranjeras203.
La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones
percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país y para
sucursales en Colombia de sociedades extranjeras es la indicada en los Artículos 245
y 246 del Estatuto Tributario.
La tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas,
apuestas y similares es del veinte por ciento (20%). Tenga en cuenta que si se trata
de contribuyentes que se acogieron al Régimen de Estabilidad Tributaria, deben
incrementar a esta un 2%.
2. Tarifa para personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y
donaciones modales.
El impuesto correspondiente a la renta gravable de las personas naturales colombianas,
de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras
residentes en el país, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el país
y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones
modales, es determinado en la tabla que contiene el presente Artículo204.

Casilla 71. DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Registre los valores que por disposición de la ley se pueden restar del impuesto de renta
determinado, los cuales no pueden ser tratados simultáneamente como costo o deducción.
Notas:
- Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada descuento
tributario establecidas en la Ley205.
- El impuesto de renta después de descuentos tributarios no puede ser inferior al
setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta
presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento.
Procede la aplicación de los siguientes descuentos206:

• Descuento tributario por inversión en sociedades agropecuarias.
• Descuento tributario para empresas de servicios públicos domiciliarios que presten
servicios de acueducto y alcantarillado207.
• Descuentos por impuestos para impuestos pagados en el exterior.
• Descuento para empresas colombianas de transporte internacional.
• Descuento del impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria pesada
para industrias básicas.
Modalidades de descuentos:
Relacionamos algunos descuentos tributarios vigentes:
1. Por reforestación.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar declaración de
renta dentro del país, que establezcan nuevos cultivos de árboles de las especies y
en las áreas de reforestación, tienen derecho a descontar del monto del impuesto
sobre la renta, hasta el 20% de la inversión certificada por las corporaciones autónomas
regionales o la autoridad ambiental competente, siempre que no exceda del veinte
por ciento (20%) del impuesto básico de renta determinado por el respectivo año o
período gravable208, aunque debe aplicarse el 30% de la inversión, según el Decreto
Reglamentario 900 de 1997.
2. Por impuestos pagados en el exterior.

Los contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al
impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto
del impuesto colombiano sobre la renta, el pagado en el extranjero sobre esas mismas
206 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 249, 254, 256 y 258-2.
207 Ley 788 de 2002, Artículo 104.
rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar
aquí el contribuyente por esas mismas rentas. (No olvidar que en el año gravable 2012
están vigentes los Convenios de doble imposición con España, Chile y Suiza).
Cuando se trate de dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en

cualquiera de los países con los cuales Colombia tenga suscrito un acuerdo o convenio
de integración, tales dividendos o participaciones darán lugar a un descuento tributario
en el impuesto sobre la renta, equivalente al resultado de multiplicar el monto de los
dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que se hayan
sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la sociedad emisora. Cuando
los dividendos hayan sido gravados en el país de origen, el descuento se incrementará
en el monto de tal gravamen. En ningún caso el descuento a que se refiere este inciso,
podrá exceder el monto del impuesto sobre la renta generado en Colombia por tales
dividendos209.
3. A empresas colombianas de transporte internacional.
Las empresas colombianas de transporte aéreo o marítimo, tienen derecho a descontar

del monto del impuesto sobre la renta, un porcentaje equivalente a la proporción que
dentro del respectivo año gravable representen los ingresos por transporte aéreo o
marítimo internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la empresa.
4. Impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria pesada para industrias

básicas.
El valor del impuesto sobre las ventas pagado por el importador, podrá descontarse del
impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al período gravable en el que se
haya efectuado el pago y en los períodos siguientes.
Son industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia,

metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica, y obtención,
purificación y conducción de óxido de hidrógeno.
Este descuento sólo será aplicable a las importaciones realizadas a partir del 1 de julio
de 1996.
Durante el plazo otorgado en el presente artículo, el impuesto diferido se actualizará por

el PAAG mensual210.
5. Las demás que autorice la ley.
Incluyendo el nuevo descuento creado por el Articulo 14 de la Ley 1111 de 2006, por
inversiones en acciones de Sociedad agropecuarias211.

a) Límite de los descuentos.
En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto
básico de renta.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser

inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto determinado por el sistema de
renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario212.
El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable

a las inversiones de que trata el Artículo 5 de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas
exentas213.
b) Intransferibilidad de los descuentos Tributarios.
En ningún caso serán trasladables a los socios, copartícipes, asociados, cooperados,

accionistas, comuneros, suscriptores y similares, los descuentos tributarios de que
gocen los entes de los cuales formen parte.
Casilla 72: IMPUESTO NETO DE RENTA

Registre el resultado de restar de la casilla 69 (Impuesto sobre la renta líquida gravable), la
casilla 70 (Descuentos tributarios).
Casilla 73: IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES

Escriba en esta casilla el veinte por ciento (20%) del valor de ingresos por loterías, rifas
y apuestas realizados en el período gravable. La base a la que debe aplicar la tarifa es
el valor del premio sin descontar la retención en la fuente que le fue practicada. Además
debe liquidar el impuesto que por el valor de las demás ganancias ocasionales casilla
68 le corresponda según la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios, para
personas naturales, sucesiones ilíquidas, extranjeras residentes en Colombia y sucesiones
de causantes extranjeros residentes, asignaciones y donaciones modales. Cuando por la
aplicación de la tabla, esta última operación de como resultado cero (0), debe registrarse
de todas formas el impuesto generado por aquellas ganancias provenientes de lotería, o
similares sin importar su cuantía.
Nota: Si el contribuyente tiene registradas en el RUT las calidades 27 “Titular de puertos y

muelles de servicio público o privado” y 34 “Usuario industrial de servicios de zona franca”
debe efectuar de manera separada la depuración de la ganancia ocasional por venta de
activos fijos de zona franca y la liquidación del impuesto a las tarifas del 15% y 33% según
corresponda y consolidar los resultados en esta casilla.

213 Estatuto Tributario Nacional, Parágrafo 1 del artículo 259.
Casilla 74: TOTAL IMPUESTO A CARGO
Sume casillas 71 (Impuesto neto de renta), más casilla 72 (Impuesto de ganancias

ocasionales), más casilla 73 (Impuesto de remesas).
Casilla 75: ANTICIPO RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2012

Escriba el valor registrado en la casilla 80 de la declaración de renta y complementarios
del año gravable 2011 como anticipo para el año gravable 2012. Si no declaró o no obtuvo
anticipo, escriba cero (0).
Casilla 76: SALDO A FAVOR AÑO 2011, SIN SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN
Registre el valor incluido en la casilla 84 “O total saldo a favor” determinado en la
declaración de renta y complementarios del año gravable 2011, que no haya sido solicitado
en devolución o compensación. Si no tiene saldo a favor del período anterior o no presentó
declaración, escriba cero (0).
Casilla 77: AUTORRETENCIONES

Escriba en esta casilla el valor de las autorretenciones en la fuente practicadas durante el
año gravable 2012, a título del impuesto de renta.
Casilla 78: OTRAS RETENCIONES

Escriba en esta casilla, el valor de las retenciones en la fuente que le fueron practicadas
durante el año gravable 2012, a título del Impuesto de renta y complementarios, de
ganancias ocasionales.
Es necesario que las retenciones declaradas correspondan a aquellas efectivamente

certificadas por la entidad que práctico retención en la fuente.
Casilla 79: TOTAL RETENCIONES AÑO GRAVABLE 2012

Incluya la sumatoria de las casillas 77 (Autorretenciones) + casilla 78 (Otras retenciones).
Casilla 80: ANTICIPO RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2013

Determine el anticipo por el impuesto de renta por el año gravable 2013, así:
- En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo será
del veinticinco por ciento (25%) del impuesto neto de renta (casilla 71 del formulario).
- Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será el cincuenta por
ciento (50%) del impuesto neto de renta (Casilla 71 de este formulario) o del promedio
de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años (Casilla 71 de
la declaración de renta y complementarios del año gravable 2011 de personas jurídicas
y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad y 71 de la
declaración), a opción del contribuyente.
- Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declaración, el porcentaje
de anticipo será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta (Casilla
71 del formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los
dos (2) últimos años: (Casillas 71 de la declaración de renta y complementarios del
año gravable 2011 de personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas
obligadas a llevar contabilidad y 71 de la declaración), a opción del contribuyente.
A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el monto de las
retenciones en la fuente que a título de impuesto sobre la renta, o de su complementario
ganancias ocasionales o remesas que le hayan practicado durante el año 2012 (Casilla 79
del formulario) y registre el resultado en esta casilla.
Nota: Los contribuyentes del régimen tributario especial no deben liquidar anticipo del
impuesto sobre la renta.
Para ratificar todo lo anterior, en los talleres correspondientes al año gravable 2012
contenidos en esta cartilla, el anticipo a que se refiere el artículo 807 del Estatuto Tributario
es del setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto de renta, para efectos de los dos (2)
casos o talleres de aplicación práctica incluidos en esta cartilla.
Para el cálculo del anticipo realice las siguientes operaciones de que tratan los incisos 2 y
3 del artículo 807 del Estatuto Tributario Nacional.
Casilla 81: SALDO A PAGAR POR IMPUESTO

Si la suma de las casillas 74 (Total impuesto a cargo), más 80 (Anticipo renta por el año
gravable 2013), menos la casilla 75 (Anticipo por el año gravable 2012), menos la casilla
76 (Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución o compensación), menos casilla 79
(Total retenciones año gravable 2012), es mayor que cero (0), escriba el resultado, de lo
contrario escriba cero (0).
Casilla 82: SANCIONES

Incluya en esta casilla el valor total de las sanciones que se generen por la presentación de
esta declaración, tales como: Extemporaneidad en la presentación y/o por la corrección de
la misma. Recuerde que la sanción a declarar no puede ser inferior a la sanción mínima,
equivalente a diez (10) UVT.
Para el año calendario 2013, la sanción mínima establecida en la Resolución de actualización

de cifras es de $268.000 (10 UVT)214.
Algunos tipos de sanción que pueden ser aplicables son:
• Sanciones relacionadas con declaraciones tributarias.

• Sanciones relacionadas con la mora en el pago del impuesto y anticipo.
• Sanciones por fraude o evasión.
A continuación mencionaremos algunos tipos de sanciones que pueden ser aplicables en

el 2013, para lo cual debemos tener en cuenta el valor de la UVT del 2013 en virtud a que
se tipifican en el cumplimiento de normas de procedimiento que ocurrirían en el calendario
del 2013:
1. Sanción por mora en el pago de impuestos, anticipos y retenciones.
Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de retención, que no cancelen
oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y
pagar intereses moratorios, por cada día calendario de retardo en el pago215.
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la

administración de impuestos en las liquidaciones oficiales, causarán intereses de
mora, a partir del vencimiento del término en que debieron haberse cancelado por el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con los plazos
del respectivo año o período gravable al que se refiera la liquidación oficial216.
Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1
de enero de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva
de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo
mes de mora.
Lo previsto en este artículo y en el Artículo 867-1 tendrá efectos en relación con los
impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
El monto de los intereses de mora, adicionado con la actualización prevista en el artículo

867-1 del Estatuto Tributario en ningún caso podrá ser igual o superior al interés de
usura217.
2. Extemporaneidad en la presentación.
Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones

tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes

o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total
del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del
ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en
el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o
agente retenedor.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de
los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos,
o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de ($67.102.500; 2.500 UVT),
cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la
sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio
líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar
el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma Sesenta y un millones trescientos ochenta y ocho mil pesos ($67.102.500; 2.500
UVT), cuando no existiere saldo a favor.
3. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al

emplazamiento.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por
extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al
diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración
tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención, según
el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada

mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de
los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos,
o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma ciento treinta
y cuatro millones doscientos cinco mil pesos ($134.205.000), cuando no existiere
saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada
mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año
inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por
ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma de $134.205.000; 5.000 UVT, cuando no existiere saldo a favor.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en
el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto

que ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, a que se refiere el presente Artículo218.
4. Sanción por no declarar.
La sanción por no declarar será equivalente:
a) En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta

y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones
bancarias o ingresos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la
administración por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al
veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración
de renta presentada, el que fuere superior.
b) En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las ventas,
al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien
persiste en su incumplimiento, que determine la administración por el período al
cual corresponda la declaración no presentada, o al diez por ciento (10%) de los
ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas presentada, el que
fuere superior.
c) En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones, al diez por

ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la administración por el período al cual corresponda
la declaración no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que
figuren en la última declaración de retenciones presentada, el que fuere superior.
d) En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, la

sanción por no declarar será equivalente a cinco (5) veces el valor del impuesto que
ha debido pagarse.
Cuando la administración de impuestos disponga solamente de una de las bases para

practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este Artículo, podrá aplicarla
sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
Si dentro del término para interponer el recurso contra la resolución que impone la
sanción por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la
declaración, la sanción por no declarar se reducirá al diez por ciento (10%) del valor de
la sanción inicialmente impuesta por la administración, en cuyo caso, el contribuyente,
responsable o agente retenedor, deberá liquidarla y pagarla al presentar la declaración
tributaria. En todo caso, esta sanción no podrá ser inferior al valor de la sanción por
extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el Artículo 642219.
5. Sanción por corrección de las declaraciones.
218 Estatuto Tributario Nacional, artículo 642 incisos 3 y 4.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus

declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
a) El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según
el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior
a aquélla, cuando la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento
por corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección
tributaria.
b) El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento
para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle
el requerimiento especial o pliego de cargos.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto

obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se
aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del
menor saldo a su favor, según el caso, por cada mes o fracción del mes calendario
transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del
vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que la sanción
total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo
a favor220.
6. Sanción por corrección aritmética.
Cuando la administración de impuestos efectúe una liquidación de corrección aritmética

sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de
impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor
para compensar o devolver, se aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento
(30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, según el caso, sin
perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su valor, si

el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término
establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación por
corrección, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la liquidación de corrección,
junto con la sanción reducida221.
7. Sanción por inexactitud.
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de
la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la
liquidación oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sanción no

se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto
declarado por el contribuyente222.
La sanción por inexactitud a que se refiere este Artículo, se reducirá cuando se cumplan
los supuestos y condiciones de los Artículos 709 y 713223.
8. Sanción por uso fraudulento de cédulas.
El contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus informaciones

tributarias cédulas de personas fallecidas o inexistentes, será denunciado como autor
de fraude procesal.
La administración tributaria desconocerá los costos, deducciones, descuentos y

pasivos patrimoniales cuando la identificación de los beneficiarios no corresponda a
cédulas vigentes, y tal error no podrá ser subsanado posteriormente, a menos que el
contribuyente o responsable pruebe que la operación se realizó antes del fallecimiento
de la persona cuya cédula fue informada o con su sucesión224.
Casilla 83: TOTAL SALDO A PAGAR

Sume las casillas 74 (Total Impuesto a cargo) más 80 (Anticipo renta por el año gravable
2013) más 82 (Sanciones) y réstele las casillas: 75 (Anticipo por el año gravable 2012),
casilla 76 (Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución o compensación) y 79 (Total
retenciones año gravable 2012). Si el resultado de la operación es mayor que cero (0),
escríbalo en esta casilla. De lo contrario registre cero (0).
Casilla 84: o TOTAL SALDO A FAVOR

Sume las casillas 75 (Anticipo por el año gravable 2012) más 76 (Saldo a favor año 2011
sin solicitud de devolución o compensación) más 79 (Total retenciones año gravable 2012)
y réstele las casillas 74 (Total impuesto a cargo), 80 (Anticipo renta por el año gravable
2013) y 82 (Sanciones). Si el resultado de la operación es mayor que cero (0), escríbalo en
esta casilla. De lo contrario registre cero (0).
sección PAGOS
Nota: Si la declaración y el pago son presentados dentro del término legal el valor a cancelar
corresponderá solamente a impuesto y anticipo, según el caso.
Si presenta la declaración y efectúa el pago en forma extemporánea, registre en esta

sección los valores a pagar correspondientes a sanciones, intereses de mora e impuestos
a que haya lugar.

En todo caso tenga presente que los pagos que por cualquier concepto hagan los
contribuyentes responsables o agentes de retención en relación con las deudas vencidas
a su cargo deberán imputarse al período e impuesto que se indiquen, en las mismas
proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos
y retenciones dentro de la obligación total al momento del pago, como lo establece el Art.
804 del E. T. Si usted imputa el pago en forma diferente, la DIAN dará cumplimiento a lo
señalado en dicho artículo.
Casilla 85: Impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y

pasivos inexistentes (Ley 1607/12)
Incluya en esta casilla el valor del impuesto de ganancia ocasional correspondiente a
los activos y pasivos inexistentes de periodos revisables, declarados en la casilla 69 de
este formulario. Las personas naturales, sucesiones ilíquidas, extranjeras residentes en
Colombia y sucesiones de causantes extranjeros residentes, asignaciones y donaciones
modales deben liquidar el impuesto que por el valor de las ganancias ocasionales - casilla
69 - le corresponda según la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios; cuando
por la aplicación de la tabla, esta operación dé como resultado cero (0), debe registrarlo
así. Las personas jurídicas y asimiladas deben liquidar el impuesto a la tarifa única del
treinta y tres por ciento (33%), prevista en el artículo 313 del E.T.
sección SIGNATARIOS
Casilla 86: NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT)

Si usted firma como representante de persona jurídica o de persona natural declarante,
debe estar registrado en el RUT, escriba el Número de Identificación Tributaria que le
asignó la DIAN para este efecto, sin dígito de verificación, casilla 5 de la hoja principal. En
ningún caso escriba puntos, guiones o letras.
Casilla 87: DV
Si usted firma como representante del declarante, escriba el número que en el NIT se
encuentra separado por un guión, denominado “Dígito de verificación” (DV), casilla 6 de la
hoja principal.
sección PAGOS
Casilla 980: PAGO TOTAL

Registre en esta casilla el valor a pagar en la presente declaración, por concepto de
impuesto, sanciones e intereses.
Tenga en cuenta lo preceptuado para esta casilla por el artículo 37 del Decreto 2634 de
2012:
“ARTÍCULO 37. PLAZO PARA EL PAGO DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

CON SALDO A PAGAR INFERIOR A CUARENTA Y UNA (41) UNIDADES DE VALOR
TRIBUTARIO (UVT). El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un
saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) Unidades de Valor Tributario (UVT), ($1.100.000)
(valor 2013) a la fecha de su presentación, vence el mismo día del plazo señalado para la
presentación de la respectiva declaración, debiendo cancelarse en una sola cuota”.
Recuerde que los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables,
agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo,
deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones
con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones,
dentro de la obligación total al momento del pago225.
SECCIÓN FIRMAS
Casilla 981: CÓDIGO REPRESENTACIÓN

Escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo de representación de quien
firma como representante del declarante, de acuerdo con la casilla 98 del Registro Único
Tributario del declarante.
Firma del declarante o de quien lo representa: Espacio destinado para consignar la

firma del declarante o de quien lo representa.
TIPOS DE REPRESENTACIÓN
Código Tipo de Representación

1 Administrador judicial.
2 Administrador privado.
3 Agente exclusivo de negocios en Colombia.
4 Agente oficioso.
5 Albacea.
6 Apoderado especial.
7 Apoderado general.
8 Asignatario.
9 Comunero.
10 Curador de herencia yacente.
11 Donatario.

12 Factor.
13 Funcionario delegado para cumplir deberes formales.
14 Heredero con administración de bienes.
15 Liquidador.
16 Mandatario.
17 Padre.
18 Representante legal principal.
19 Representante legal suplente.
20 Sindico.
21 Tutor.
22 Representante aduanero
23 Liquidador suplente
24 Depositario provisional
25 Agente interventor
Deben cumplir los deberes formales de sus representados las personas señaladas en el
artículo 572 y 572-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Casilla 982: CÓDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL

Diligencie en esta casilla el código asignado al contador o al revisor fiscal, según
corresponda, así:
1. Contador,
2. Revisor fiscal.
Firma contador o revisor fiscal: Espacio destinado para consignar la firma del contador
o revisor fiscal. No utilice sellos.
Para lo anterior, tenga en cuenta que deberán firmar las declaraciones por:
Contador: Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que no tengan

la obligación de tener revisor fiscal, cuyo patrimonio bruto en el último día del año
inmediatamente anterior gravable, o los ingresos brutos del año 2012 sean superiores a
cien mil (100.000) UVT. ($2.604.900.000)
Revisor fiscal: Las sociedades por acciones, las sucursales de compañías extranjeras,
las sociedades en las que, por ley o por estatutos, la administración no corresponda a
todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la
administración que representen no menos del veinte por ciento del capital y todas las
sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre
del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil (5.000)
salarios mínimos legales mensuales vigentes y/o cuyos ingresos brutos durante el año
inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil (3.000) salarios mínimos
legales mensuales vigentes, así como todos aquellos declarantes que de conformidad con
disposiciones especiales estén obligados a tener revisor fiscal.
Casilla 983: Número tarjeta profesional

Registre aquí el número de tarjeta profesional asignado al contador o revisor fiscal por la
autoridad competente.
Casilla 994: CON SALVEDADES

Marque con una equis (x) si usted contador o revisor fiscal, firma la declaración con
salvedades226.
Casilla 997: ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDAD

RECAUDADORA
Espacio reservado para uso exclusivo de la entidad recaudadora.
Beneficios tributarios de la ley de formalización y generación de empleo 157
6
CAPÍTULO
Beneficios tributarios de la ley de

formalización y generación de empleo
Los beneficios consagrados en la Ley 1429 de 2010, fueron reglamentados en sus

disposiciones con el fin de precisar las condiciones y requisitos a cuya observancia está
condicionada la procedencia de los incentivos que se otorgan para promover la creación
de nuevas pequeñas empresas y la reanudación de la actividad por parte de las empresas
preexistentes que se encuentren inactivas a la vigencia de la Ley.
Para la viabilidad de los beneficios, resulta fundamental la verificación del cumplimiento

de los requisitos y de los objetivos que correspondan, en cabeza de los contribuyentes
que los soliciten en el entendido que la Ley se encamina a lograr, entre otros aspectos, la
formalización de las pequeñas empresas y la generación de nuevos puestos de trabajo,
todos estos con importantes beneficios e incentivos tributarios.
Ahora conforme con las disposiciones del Estatuto Tributario, la factura de venta o documento
equivalente debe expedirse en las operaciones que se realicen con comerciantes,
importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales; lo anterior
sin perjuicio de la regulación al respecto existente para las operaciones de los responsables
del Impuesto Sobre las Ventas pertenecientes al régimen simplificado.
6.1. Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el pago del

Son beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios conforme con el artículo 4 y Parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429
de 2010:
a) Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, obligadas a matricularse en

el Registro Mercantil, que inicien el desarrollo de su actividad económica principal a
partir de la promulgación de la Ley 1429 de 2010, cuyo personal no sea superior a 50
trabajadores y cuyos activos totales no superen cinco mil salarios mínimos mensuales
legales vigentes (5.000 s.m.m.l.v.), que a partir de esa misma fecha se matriculen por
primera vez en el registro mercantil de la correspondiente cámara de comercio.
Estos contribuyentes, en adelante denominados Nuevas Pequeñas Empresas,

comprenden igualmente aquellos contribuyentes que previamente a la inscripción en el
Registro Mercantil hayan operado como empresas informales. Se entiende por empresa
informal, la actividad económica desarrollada por una pequeña empresa, que para el
ejercicio de su actividad no cumplió, antes de la vigencia de la ley 1429 de 2010, con
la obligación de su Inscripción en el Registro Mercantil, de la correspondiente Cámara
de Comercio.
b) Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, obligadas a matricularse en

el Registro Mercantil, cuyo personal no sea o no haya sido superior a 50 trabajadores y
cuyos activos totales no superen cinco mil salarios mínimos mensuales legales vigentes
(5.000 s.m.m.l.v.), que preexistiendo y habiendo desarrollado su actividad económica
principal con anterioridad a la vigencia de la Ley 1429 de 2010, a la vigencia de esa
misma Ley se encontraban inactivas, siempre y cuando:
1- Hayan renovado su Matricula Mercantil dentro de los seis (6) meses siguientes a
la vigencia de la Ley 1429 de 2010, o la renueven dentro de los doce (12) meses
siguientes a la vigencia de la citada Ley cuando se trate de los contribuyentes a los
que se refieren los Parágrafos 1 y 2 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010.
2- Reactiven su actividad económica, y
3- Dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de
2010 se pongan al día en todas sus obligaciones formales y sustanciales de carácter
legal y tributario del orden nacional y territorial. Estos contribuyentes en adelante se
denominan Pequeñas Empresas Preexistentes.
Los contribuyentes que por aplicación de los regímenes especiales del impuesto
sobre la renta y complementarios están sometidos a tarifas del impuesto diferentes a
las que se refieren los artículos 240 y 241 del Estatuto Tributario, no son beneficiarios
de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios.
En Concepto 28482 de 3 de mayo de 2012, la DIAN, aclaró:
“Así las cosas, solamente las empresas que cumplan los requisitos antes señalados, entre
ellos el registro e inscripción ante la respectiva Cámara de Comercio con posterioridad a la
vigencia de la ley o que siendo preexistentes hayan renovado su inscripción en las fechas
señaladas en el Decreto 4910 de 2011, pueden acogerse a los beneficios tributarios de
progresividad en el pago del impuesto sobre la renta, de que trata el artículo 4 de la Ley
1429 de 2010”.
6.2. Rentas respecto de las cuales procede el beneficio

de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Las rentas objeto del beneficio a que se refiere el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, son
exclusivamente las rentas relativas a los ingresos operacionales u ordinarios que perciban
los contribuyentes a que se refieren los literales a) y b) del numeral anterior, provenientes
del desarrollo de la actividad mercantil, que se perciban a partir del año gravable en
que se realice la inscripción en el Registro Mercantil en la correspondiente Cámara de
Comercio. Las rentas relativas a ingresos de origen distinto a los mencionados en el inciso
anterior, no gozan del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios a que se refiere este artículo. Para el efecto, en todos los casos deberán
llevar contabilidad, y en ella, cuentas separadas en las que se identifiquen los costos y
gastos asociados a los ingresos y rentas objeto del beneficio, como de los ingresos que
tengan origen distinto al desarrollo de la actividad económica mercantil y de sus respectivos
costos y gastos. Los costos y gastos comunes, se prorratearán.
En el caso de Pequeñas Empresas Preexistentes el beneficio de la progresividad en el

pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artículo 4 de la
Ley 1429 de 2010 operará exclusivamente respecto de las rentas relativas a los ingresos
provenientes del desarrollo de la actividad mercantil que perciban a partir del año gravable
en el que se cumplan los requisitos a que se refiere el literal b) del numeral anterior.
La DIAN, en Concepto 55882 de 4 de septiembre de 2012, aclaró:
“Entonces, los beneficiarios de la progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta

deben efectuar dos depuraciones al momento de establecer su impuesto, ya que las
rentas que dan lugar a la prerrogativa son exclusivamente las relativas a los ingresos
operacionales u ordinarios en desarrollo de la actividad mercantil. En otras palabras, la
actividad económica principal de la cual se originan los ingresos operacionales u ordinarios,
que una vez depurados con sus respectivos costos y gastos operacionales (deducciones)
se obtiene la renta con la que se calcula el beneficio de progresividad.
De lo anterior podemos concluir que ingresos no operacionales son aquellos ingresos

diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la actividad principal de la empresa, de
su giro ordinario, es decir ingresos que por lo general son ocasionales, accesorios o
extraordinarios a la actividad principal, y en consecuencia, el origen de estos ingresos es
distinto del mencionado en las normas transcritas y por lo mismo no gozan del beneficio de
progresividad a que se refiere el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010”.
Respecto de la determinación de la renta, objeto de la progresividad en el impuesto a

la renta de que son beneficiarias las pequeñas nuevas empresas creadas a partir de la
vigencia de la Ley 1429 de 2010, la DIAN en Concepto 35973 de 6 de mayo de 2012, dijo:
“(…) deben tenerse presente los siguientes aspectos:

1- Que sean ingresos proveniente (sic) del desarrollo de la actividad mercantil.
2- Que correspondan a ingresos operacionales u ordinarios.
Las actividades u operaciones de carácter mercantil a que hace referencia la norma,

son las que están definidas por el artículo 20 del Código de Comercio, esto es, que las
nuevas pequeñas empresas, cuando vayan a determinar la renta objeto del beneficio de
gradualidad del pago del impuesto de renta, deberán observar que la renta provenga de
este tipo de operaciones mercantiles y no de otras actividades.
Los ingresos ordinarios, son todos aquellos que se reciben o causan regularmente, como
los percibidos en razón de un objeto social o dentro del giro ordinario de un negocio, cuya
connotación como bien lo expresa la norma es la de ingresos operacionales, en cuanto a
que éstos últimos se refieren a la operación u actividad económica mercantil de la empresa.
Esta Oficina mediante el Oficio No. 86004 de noviembre 21 de 2005, que resulta aplicable
en cuanto al concepto que se analiza, señaló en uno de sus apartes “… los ingresos
operacionales comprenden todos aquellos valores recibidos y/o causados como resultado
de las actividades desarrolladas por una sociedad en cumplimiento de su objeto social…”
Como bien la precisa la norma, si se reciben ingresos de origen diverso y ajeno a la

actividad mercantil de la empresa es menester llevar cuentas separadas en la contabilidad
que distingan las rentas relativas a los ingresos de origen distinto al de la actividad
meramente comercial o mercantil, puesto que, las rentas de origen distinto a las de la
actividad comercial no gozan del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre
la renta y complementarios de que trata el artículo 3 del Decreto 4910 de 2011.
En consecuencia, los ingresos, de las personas naturales, jurídicas o sociedades de

hecho, a que se refiere el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010 y el Decreto 4910 de 2011
son exclusivamente las rentas relativas a los ingresos operacionales u ordinarios que
provengan del desarrollo de su actividad mercantil.
6.3 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y

complementarios.
La progresividad regirá por los periodos gravables que establece la Ley contados
a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el Registro Mercantil en la
correspondiente Cámara de Comercio, o contados a partir del año gravable en el que se
hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1 del Decreto 4910
de 2011, respectivamente, según se trate de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas
Empresas Preexistentes, en los siguientes porcentajes:
1 y 2 año, cero por ciento (0%), 3 año, veinticinco por ciento (25%), 4 año, cincuenta por
ciento (50%), 5 año, setenta y cinco por ciento (75%), 6 año y siguientes, ciento por ciento
(100%), de la tarifa general del 33% del impuesto sobre la renta gravable a que se refiere el
artículo 240 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate
de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente que sea persona jurídica
o asimilada a esta, o de la tarifa marginal que corresponda a la renta gravable según

la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artículo 241 del
mismo Estatuto o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva Pequeña
Empresa o Pequeña Empresa Preexistente que sea persona natural.
Tratándose de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que

tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos
de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad regirá por los periodos gravables que
establece la Ley contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el
Registro Mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio, o contados a partir del año
gravable en que se cumplan los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1 de dicho
Decreto, respectivamente, según se trate de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas
Empresas Preexistentes, en los siguientes porcentajes:
- 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 año: cero por ciento (0%)

- 9 año, cincuenta por ciento (50%)
- 10 año, setenta y cinco por ciento (75%)
- 11 año y siguientes, ciento por ciento (100%).
Todos los anteriores porcentajes sobre la tarifa general del 33% del impuesto sobre la renta
gravable a que se refiere el artículo 240 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique
o sustituya cuando se trate de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente
que sea persona jurídica o asimilada a ésta, o de la tarifa marginal que corresponda a la
renta gravable según la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en
el artículo 241 del mismo Estatuto o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate
de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente que sea persona natural.
1. Cuando el contribuyente sea una persona natural titular de una Nueva Pequeña
Empresa o de una Pequeña Empresa Preexistente, para determinar el beneficio de
progresividad en el pago del impuesto de renta procederá así:
2. Con el resultado de la sumatoria las rentas gravables objeto del beneficio y de las rentas
gravables que no lo tienen determinará el impuesto en forma teórica con fundamento en
el artículo 241 del Estatuto Tributario.
3. Establecido el impuesto en la forma indicada, deberá determinarse el monto del impuesto

atribuible a las rentas objeto del beneficio, para lo cual deberá tenerse en cuenta la
misma proporción que éstas representen dentro del total de las rentas gravables del
ejercicio.
4. Una vez determinado el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio,
este impuesto se restará del impuesto teórico en los siguientes porcentajes, según
el año gravable al que correspondan las rentas contado a partir del año gravable en
que se realice la inscripción en el Registro Mercantil en la correspondiente Cámara
de Comercio, o contado a partir del año gravable en el que se hayan cumplido los
requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1 del citado Decreto, respectivamente,
según se trate de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes:
- 1 y 2 años 100%
- 3 año 75%
- 4 año 50%
- 5 año 25%
- 6 año y siguientes 0%
5. Para las Empresas que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, los porcentajes
serán los siguientes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 años 100% 9 año 50% 10 año 25% 11 año y
siguientes 0%.
El resultado de la operación anterior será el impuesto a cargo en el correspondiente

periodo gravable.
Importante: A las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que

en el quinto (5) año contado a partir del año gravable en que se realizó la inscripción en
el Registro Mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio, o contado a partir del
año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del
artículo 1 del citado Decreto, según se trate de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas
Empresas Preexistentes, hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad económica mercantil, inferiores a mil (1.000) UVT se les aplicará en el sexto (6)
año, sobre la renta objeto del beneficio, el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general
del artículo 240 del Estatuto Tributario o el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa marginal
que corresponda en la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en
el artículo 241 del mismo Estatuto, según se trate de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña
Empresa Preexistente persona jurídica o de persona natural. Tratándose de pequeñas
empresas de personas naturales, para el efecto se utilizará el procedimiento previsto en el
citado Decreto, ya explicado anteriormente.
A las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que tengan su

domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de
Amazonas, Guainía y Vaupés que en el décimo (10) año contado a partir del año gravable
en que se realizó la inscripción en el Registro Mercantil en la correspondiente Cámara de
Comercio, o contado a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos
a que se refiere el literal b) del artículo 1 del citado Decreto, según se trate de Nuevas
Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes, hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la actividad económica mercantil, inferiores a mil (1.000)
UVT, se les aplicará en el undécimo (11) año sobre la renta objeto del beneficio el cincuenta
por ciento (50%) de la tarifa general del artículo 240 del Estatuto Tributario o el cincuenta
por ciento (50%) de la tarifa marginal que corresponda en la tabla del impuesto sobre
la renta y complementarios contenida en el artículo 241 del mismo Estatuto, según se
trate de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente persona jurídica o de
persona natural. Tratándose de pequeñas empresas de personas naturales, para el efecto

se utilizará el procedimiento ya explicado anteriormente.
Las Nuevas Pequeñas Empresas y las Pequeñas Empresas Preexistentes personas

jurídicas y asimiladas, en la determinación de los dividendos y participaciones susceptibles
de distribuirse como no gravados observarán lo dispuesto en los artículos 48 y 49 del
6.4 Régimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y efecto de

las pérdidas fiscales.
Conforme con los Parágrafos 2, 3 y 5 del artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, las Nuevas
Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que cumplan la totalidad de los
requisitos y condiciones exigidos para acceder al beneficio de progresividad en el pago
del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artículo anterior, tienen,
además, los siguientes beneficios:
1. No son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta
y complementarios en los cinco (5) primeros años gravables contados a partir del año
gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente
Cámara de Comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido los
requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1 del citado Decreto, según se trate de
Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes, y por estos mismos
primeros cinco (5) años gravables no están sujetos al sistema de renta presuntiva de
que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario. A partir del sexto (6) año gravable están
sometidas a retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva.
Tratándose de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes

que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los
departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, no son sujetos pasivos de retenciones
en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios en los diez (10)
primeros años gravables contados a partir del año gravable en que se realice la
inscripción en el registro mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio, o
contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se
refiere el literal b) del artículo 1 del citado Decreto, según se trate de Nuevas Pequeñas
Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes. Y por estos mismos diez primeros (10)
años gravables no están sujetas al sistema de renta presuntiva de que trata el artículo
188 del Estatuto Tributario. A partir del undécimo (11) año gravable están sometidas a
retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva.
Para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a título del impuesto sobre
la renta, las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes deberán
probar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010,
mediante certificado suscrito por el representante legal de la empresa cuando esta
corresponda a persona jurídica o por el contribuyente cuando corresponda a persona
natural, en el que haga constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la calidad
de beneficiario de la Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidos
en la Ley y los reglamentos, anexando certificado de la cámara de comercio en el que
se constate la fecha del inicio de su actividad económica empresarial conforme con el
artículo 1 lb. o sea, la fecha de inscripción en el Registro Mercantil o su renovación y/o
certificado en el que conste la fecha de inscripción en el RUT.
2. De acuerdo con lo previsto en el Parágrafo 5 del Artículo 4 de la Ley 1429 de 2010,

cuando las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes generen
pérdidas fiscales, podrán diferir la aplicación de la tarifa reducida del impuesto de renta
que correspondería aplicar si no hubiere ocurrido la pérdida, hasta el año inmediatamente
siguiente en que se obtenga renta líquida gravable. Independientemente del año en
que se inicie la aplicación de la tarifa reducida a que se refiere el Decreto 4910 de
2011 y/o de las veces que se difiera, en ningún caso el diferimiento podrá superar los
cinco (5) años contados a partir del año gravable en que se realice la inscripción en
el registro mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio, o contados a partir
del año gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal
b) del artículo 1 del citado Decreto, según se trate de Nuevas Pequeñas Empresas o
Pequeñas Empresas Preexistentes.
Para las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que tengan
su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de
Amazonas, Guainía y Vaupés, independientemente del año en que se inicie la aplicación
de la tarifa reducida a que se refiere el citado Decreto y/o de las veces que se difiera, en
ningún caso el diferimiento podrá superar los diez (10) años contados a partir del año
gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente
Cámara de Comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1 del citado Decreto, según se trate
de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes.
Lo anterior sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del artículo
147 del Estatuto Tributario, en relación con la compensación de pérdidas fiscales.
6.5 Prohibición para acceder al beneficio de progresividad en el pago

del impuesto sobre la renta y complementarios.
Conforme con lo dispuesto en el artículo 48 de la Ley 1429 de 2010 y sin perjuicio de lo
previsto en el artículo 6 del Decreto 545 del 25 de febrero de 2011, las Pequeñas Empresas
constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010, en las
cuales el objeto social, la actividad, la nómina, el o los establecimientos de comercio, el
domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotación económica
sean los mismos de una empresa que haya sido disuelta, liquidada, escindida o inactiva con
posterioridad a la entrada en vigencia de esa misma Ley, en ningún caso podrán acceder
al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios
contemplado en el artículo 4 de la citada Ley.
Las pequeñas empresas que se hayan acogido al beneficio y adquieran la calidad de

inactivas serán reportadas por las Cámaras de Comercio ante la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales y ante las entidades destinatarias de los aportes parafiscales, para
que en ejercicio de sus respectivas competencias funcionales adelanten las actuaciones
encaminadas a la restitución de los beneficios obtenidos violando la prohibición a que se
refiere el artículo 48 ibídem, en concordancia con lo dispuesto en el presente artículo.
Igualmente para efectos de lo previsto en este artículo, y sin perjuicio de las amplias
facultades de fiscalización e investigación atribuidas a la Administración Tributaria por el
artículo 684 del Estatuto Tributario, la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional
y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP) hará especial seguimiento
con el fin de establecer y comunicar a la DIAN la inobservancia de esta prohibición.
En Concepto 53946 de 24 de agosto de 2012, la DIAN explicó:
“Como se observa, la prohibición contenida en el artículo 48 de la Ley 1429 de 2010 y en

el artículo 5 del Decreto 4910 de 2011, se encuentra orientada a impedir utilizar en forma
indebida figuras tales como la disolución, liquidación, escisión, entre otras, para acceder
a los beneficios contemplados en los artículos 4, 5 y 7 de la ley en cita, razón por la cual
el legislador enlistó los criterios a tener en cuenta y de presentarse al menos uno de ellos
estaríamos frente a la prohibición contenida en las disposiciones mencionadas, lo que
haría improcedente el beneficio de progresividad del pago del impuesto.
De donde se concluye que si una empresa, con el propósito de obtener el beneficio de la

progresividad en el pago del impuesto sobre la renta utiliza el objeto social, la actividad, la
nómina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que
conformen su unidad de explotación económica de una empresa que haya sido disuelta,
liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, en
ningún caso podrá acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la
renta y complementarios.
Del análisis anterior surge la respuesta a su segunda inquietud, en consecuencia, el mantener

unos empleados en la nómina de una sociedad liquidada así posteriormente cambie
algunos, significa que se encuentra inmerso en la prohibición contenida en la disposición
consagrada, razón que determina la improcedencia del beneficio de progresividad en el
pago- del impuesto sobre la renta.”
6.6 Requisitos generales que deben cumplirse para acceder

a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de inscripción y sus actualizaciones en
el Registro Único Tributario RUT-, para efectos de control las Nuevas Pequeñas Empresas
o Pequeñas Empresas Preexistentes que pretendan acogerse al beneficio a que se refiere
el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, deberán cumplir los siguientes requisitos:
1. Cuando se trate de Nuevas Pequeñas Empresas: Presentar personalmente antes

del 31 de diciembre del correspondiente año de inicio del beneficio de progresividad,
ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de

la Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas
Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, los siguientes
documentos:
a) Certificado existencia y representación legal expedido por la correspondiente Cámara

de Comercio en el que conste la fecha de inscripción en el Registro Mercantil y la
condición de Nueva Pequeña Empresa.
b) Certificación escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se

trate de persona jurídica, que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento,
en la que manifieste:
• La intención de acogerse al beneficio otorgado por el artículo 4 de la Ley 1429 de
2010, detallando la actividad económica principal a la que se dedica y la dirección
en la cual se encuentre ubicada la planta física o el lugar del desarrollo de la
actividad económica y el domicilio principal.
• El monto de los activos totales.
• El número de trabajadores con relación laboral al momento del inicio de la actividad
económica y tipo de vinculación.
• Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros de contabilidad ante
la Cámara de Comercio.
• La existencia de la instalación física de la empresa, indicando la dirección y el
municipio o Distrito donde está ubicada.
• Copia de la escritura o documento que pruebe su constitución o existencia.
2. Cuando se trate de Pequeñas Empresas Preexistentes: Presentar personalmente

antes del 31 de marzo del año 2012, ante la División de Gestión de Fiscalización, o
la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional o Local de Impuestos
Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con
el domicilio fiscal, los siguientes documentos:
a) Certificado de existencia y representación legal expedido por la correspondiente

Cámara de Comercio en el que conste la fecha de renovación de la Matrícula
Mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio.
b) Certificación escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se

trate de persona jurídica, que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento,
en la que manifieste:
• La intención de acogerse al beneficio otorgado por el artículo 4 de la Ley 1429 de

2010, detallando la actividad económica principal a la que se dedica y la dirección
en la cual se encuentre ubicada la planta física o el lugar del desarrollo de la
actividad económica y el domicilio principal.
• El monto de los activos totales.
• El número de trabajadores con relación laboral al momento del inicio de la actividad

económica y tipo de vinculación.
• Que reinició el desarrollo de la actividad económica dentro de los doce (12) meses
siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010.
• Que dentro de este mismo término de 12 meses se ha puesto al día en todas sus
obligaciones formales y sustanciales de carácter legal y tributario de orden nacional
y territorial. Para el efecto, en el caso de deudas por impuestos administrados
por la DIAN, podrán suscribir facilidades de pago en los términos y condiciones
previstos en el artículo 814 del Estatuto Tributario.
• Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros de contabilidad ante
la Cámara de Comercio.
• La existencia de la instalación física de la empresa, indicando la dirección y el
municipio o Distrito donde está ubicada.
Estos requisitos se verificarán por la respectiva Dirección Seccional o Local de Impuestos

Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales, quien ejercerá vigilancia y control de
acuerdo con sus amplias facultades de fiscalización e investigación consagradas en el
artículo 684 del Estatuto Tributario.
Para el año gravable 2012, las Nuevas Pequeñas Empresas deberán presentar los
documentos allí mencionados antes del 31 de diciembre de 2012.
6.7 Requisitos para cada año gravable en que se solicite el

beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Para que proceda el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta
y complementarios a que se refiere el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, las Empresas
deberán cumplir, por cada año gravable en que se solicite el beneficio, con los siguientes
requisitos:
1. Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al año gravable por el cual
se pretende la gradualidad, un memorial del contribuyente o representante legal de
la empresa cuando se trate de persona jurídica, que se entenderá expedido bajo la
gravedad del juramento, ante la División de Gestión de Fiscalización o a la dependencia
que haga sus veces, de la Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio
fiscal, en el cual manifieste expresamente:
a) La intención de acogerse por ese año gravable al beneficio de progresividad en el

pago del impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010,
indicando la calidad de beneficiario en su condición de Nueva Pequeña Empresa
o Pequeña Empresa Preexistente, persona jurídica o persona natural, según
corresponda.
b) La actividad económica a la cual se dedica.
c) El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada año gravable.
d) La dirección del lugar de ubicación de la planta física o inmueble donde desarrolla la

actividad económica, y
e) El número de trabajadores a 31 de diciembre de cada año gravable.
2. Cuando se trate de Pequeña Empresa persona jurídica anexar una copia del certificado
actualizado de existencia y representación legal y de la renovación de la matricula en el
registro mercantil expedido por la Cámara de Comercio.
3. Cuando se trate de Pequeña Empresa persona natural, anexar una copia del certificado
actualizado en el que conste la renovación de la matricula en el registro mercantil
expedido por la Cámara de Comercio y sobre el registro del establecimiento de comercio.
4. Cuando se realicen reformas estatutarias, deberán informarse a la Dirección Seccional

o Local de Impuestos y Aduanas Nacionales correspondiente, dentro del mes
inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria.
A partir del año gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los

requisitos exigidos, no procederá el beneficio de progresividad en el pago del impuesto
sobre la renta y complementarios, caso en el cual, la Dirección Seccional o Local de
Impuestos o de Impuestos y Aduanas correspondiente, una vez establezca la omisión
o incumplimiento, deberá verificar y revisar la situación integral de la empresa que
pretendía el beneficio.
6.8 Empadronamiento de beneficiarios mediante registro:

La División de Gestión de Fiscalización, o quien haga sus veces, de la Dirección Seccional o
Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la cual pertenezca
la Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente solicitante de los beneficios
establecidos en la Ley 1429 de 2010, elaborará un registro de beneficiarios en forma
separada, de las Nuevas Pequeñas Empresas, de las Pequeñas Empresas preexistentes,
de los socios o accionistas de las anteriores, en el cual, como mínimo se incorporará la
siguiente información:
a) Nombre o razón Social y NIT del contribuyente.
b) Descripción del objeto social.
c) Capital autorizado, suscrito y pagado, o monto de los activos destinados al desarrollo

de la actividad económica en el caso de empresas de personas naturales, al inicio,
o al reinicio de la actividad económica, según se trate de Nueva Pequeña Empresa
o Pequeña Empresa Preexistente.
d) Relación de accionistas o socios, con indicación del nombre o razón social, NIT,
cantidad de acciones o cuotas de interés social y valor aportado por cada uno de
ellos, cuando se trate de personas jurídicas.
e) Fecha de inscripción y/o renovación de la Matricula en el Registro Mercantil.
f) Fecha de Inscripción en el RUT.
g) Número de trabajadores al inicio o al reinicio de la actividad económica, según se

trate de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente.
h) Monto de los activos totales al inicio o al reinicio de la actividad económica, según se

trate de Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente.
El registro deberá actualizarse anualmente con la información que de acuerdo con el

artículo 70 del Decreto 4910 de 2011 está obligado a entregar el contribuyente por cada
año gravable en el que se solicite el beneficio.
Sin perjuicio de lo anterior, cuando se realicen las reformas estatutarias a que se refiere el
numeral 40 del artículo 70 de citado Decreto, se actualizará este registro en lo pertinente
para su verificación. La División de Gestión de Fiscalización, de la Dirección Seccional o
Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la cual pertenezca
la Nueva Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente solicitante de los beneficios,
deberá reportar dicha información ante la Subdirección de Gestión de Análisis Operacional
de la Dirección de Gestión Organizacional de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN-, para determinar el monto de los beneficios tributarios solicitados por
dichas empresas, establecer el impacto fiscal relativo al uso de los beneficios fiscales
y adelantar los programas de verificación y control que establezcan las Direcciones de
Gestión Organizacional y de Gestión de Fiscalización, o las dependencias que hagan sus
veces, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
A esa misma dependencia deberán reportar la información a que están obligadas a

suministrar las Cámaras de Comercio, el Ministerio de Salud y Protección Social y la
Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social (UGPP).
6.9 Pérdida o improcedencia del beneficio de la progresividad en el

Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 7 del citado Decreto, para efectos de la procedencia
del beneficio de que trata el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, las pequeñas empresas
beneficiarias deberán mantener en el respectivo año gravable y hasta el 31 de diciembre
inclusive, las condiciones relativas al número de trabajadores y al monto de los activos
totales a que se refiere el numeral 1 del artículo 2 de la citada Ley. En caso de incumplir
alguna de las condiciones señaladas, el beneficio se torna improcedente a partir del año
gravable en que esto ocurra.
Tampoco procederá el beneficio de progresividad en el impuesto sobre la renta y

complementarios, cuando se incumpla con la renovación de la matrícula mercantil dentro
de los tres primeros meses del año, cuando no se paguen en su oportunidad legal los
aportes a salud y demás contribuciones de nómina, o cuando no se cumpla con el deber
legal de presentar las declaraciones tributarias de orden nacional y territorial y de realizar
los pagos de los valores a cargo en ellas determinadas, auto liquidados o liquidados por la
Administración, dentro de los plazos señalados para el efecto.
Respecto de este punto, dijo la DIAN en Concepto 35976 de 5 de junio de 2012:
“La anterior norma es clara en el sentido que los requisitos o condiciones entre otros el
relativo al monto de los activos totales, se debe mantener en el respectivo año gravable
y hasta el 31 de diciembre inclusive. Por lo que en todo momento del año gravable el
contribuyente debe mantener el monto de los activos sin que exceda el señalado en la
ley, pues de lo contrario, “el beneficio se torna improcedente”, a partir del año gravable
en que ello ocurra. En dicho evento, opera la pérdida o improcedencia del beneficio de la
progresividad en el impuesto sobre la renta y complementarios”.
6.10 Reintegro de los valores no pagados por beneficio de

progresividad improcedente.
Cuando por cualquier causa el beneficio utilizado sea o se torne improcedente, el
contribuyente deberá reintegrar el valor del beneficio. Para el efecto, deberá corregir la
declaración del respectivo periodo fiscal, adicionando como impuesto a cargo el monto
del impuesto que con ocasión de la aplicación del beneficio improcedente dejó de pagar,
liquidando las sanciones y los intereses moratorias a que haya lugar en los términos y
condiciones previstas en el Estatuto Tributario.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de la sanción a que se refiere el artículo 17

del Decreto 4910 de 2011, cuando los beneficios solicitados estén fundamentados en
información falsa.
6.11 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de

los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina.
De acuerdo con los artículos 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, los contribuyentes del
impuesto sobre la renta obligados a presentar declaración de renta y complementarios,
tienen derecho a tratar como descuento tributario el monto de los aportes a cargo del
empleador al SENA, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en salud
a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión
Mínima, respecto de los nuevos empleos que correspondan a las personas a continuación
relacionadas:
a. Personas menores de veintiocho (28) años a la fecha del inicio del contrato de trabajo.
b. Personas cabezas de familia de los niveles 1 y 2 del SISBEN.
c. Personas en situación de desplazamiento.

d. Personas en situación de proceso de reintegración.
e. Personas en condición de discapacidad.
f. Mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 años y
que durante los últimos 12 meses anteriores a la vinculación hayan estado sin contrato
de trabajo, y
g. Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mínimos mensuales legales
vigentes (SMMLV) que aparezcan por primera vez en la base de datos la Planilla
Integrada de Liquidación de Aportes (PILA), salvo que lo hayan estado en condición de
trabajadores independientes.
El descuento tributario procederá, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
1. Que los aportes hayan sido efectiva y oportunamente pagados.
2. Que el contribuyente empleador incremente el número de empleados con relación al

número que cotizaban a diciembre del año inmediatamente anterior.
3. Que el contribuyente empleador incremente el valor total de la nómina (la suma de los
ingresos bases de cotización de todos sus empleados) con relación al valor de dicha
nómina del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que se va a
solicitar el correspondiente descuento tributario.
El descuento tributario de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos, sin que
puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusión de
empresas, y procede de la siguiente manera:
Respecto de los empleados a que se refieren los literales a), b), f) Y g) ya descritos,
máximo por dos (2) años gravables consecutivos por empleado, a partir del año gravable
de vinculación, y únicamente por el monto efectivamente pagado en el respectivo año
gravable.
Respecto de los empleados a que se refieren los literales c), d) y e), ya descritos, máximo
por tres (3) años gravables consecutivos por empleado, a partir del año gravable de
vinculación, y únicamente por el monto efectivamente pagado en el respectivo año gravable.
6.12 Limitaciones al Descuento Tributario de los aportes parafiscales

y otras contribuciones de nómina.
En ningún caso los valores solicitados como descuentos tributarios por concepto de la
aplicación del artículo anterior podrán ser tratados además como costo o deducción en la
determinación del impuesto sobre la renta y complementarios.
Las cooperativas de trabajo asociado no podrán ser beneficiarias de los descuentos

tributarios a que se refiere el artículo anterior en relación con sus asociados.
En ningún caso procederá el descuento tributario respecto de los aportes de los trabajadores
contratados ya descritos, que se vinculen para reemplazar personal contratado con
anterioridad o para ocupar empleos que surgen de la fusión de empresas.
Cuando en una misma persona contratada para ocupar un nuevo empleo concurran dos
o más características que permitan clasificarla en más de uno de los grupos de personas
a contratar ya descritos, sólo se podrá optar por uno de los descuentos, por cuanto en
ningún caso un mismo pago de aportes da lugar a doble descuento en la determinación del
impuesto a cargo del contribuyente. Por tanto, los beneficios a que se refieren los artículos
9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010 no son acumulables entre sí.
De conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artículo 259 del Estatuto Tributario, en
ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto básico de renta.
6.13 Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan
beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales.
Sin perjuicio de lo previsto en los artículos anteriores, los contribuyentes declarantes del
impuesto a la renta que pretendan beneficiarse del descuento tributario relativo a los aportes
parafiscales de que trata la Ley 1429 de 2010, deben cumplir, además, los siguientes
requisitos:
1. Cumplir las obligaciones relacionadas con el sistema general de seguridad social

respecto de la totalidad de los trabajadores de la empresa.
2. Tratándose de nuevas empresas, éstas solo pueden gozar del beneficio a partir del
período gravable siguiente al de su existencia.
3. Que la vinculación de nuevos trabajadores no se efectúe a través de empresas

temporales de empleo.
4. Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el año de su contratación

o en el año inmediatamente anterior en empresas con las cuales el contribuyente
tenga vinculación económica en los términos previstos en el artículo 260-1 del Estatuto
Tributario.
6.14 Información requerida para hacer uso de los descuentos

tributarios.
Será responsabilidad del contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y
complementarios que pretenda utilizar los descuentos tributarios de que tratan los artículos
9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, solicitar al empleado, al inicio de la relación laboral,
los siguientes documentos, según el caso:
• Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 años y las mujeres
mayores de 40 años.
• Certificación expedida por el operador de información de la Planilla Integrada de

Liquidación de Aportes (PILA) en la que conste la no vinculación laboral en los
últimos doce (12) meses anteriores al de vinculación, para mujeres mayores de 40
años.
• Certificación que pruebe la condición de desplazamiento otorgado por el

Departamento Administrativo de la Prosperidad Social o la Unidad Administrativa
Especial de Atención y Reparación Integral a Victimas, según corresponda.
• Certificación expedida por la Alta Consejería para la Reintegración o la Entidad que

haga sus veces, para las personas en proceso de reinsertación.
• Certificación expedida por el Ministerio de Salud y Protección Social para

discapacitados.
• Certificación nivel SISBEN para personas cabeza de familia, junto con declaración
juramentada ante notario en la que se declare la condición de cabeza de familia.
• Certificación del operador de la información de la Planilla Integrada de Liquidación de

Aportes (PILA) respecto de la condición de nuevo empleo para quienes devenguen
menos de 1.5 SMMLV.
Los contribuyentes que hayan hecho uso del beneficio de los descuentos tributarios y con
el objeto de probar tanto la incorporación de los nuevos trabajadores a la empresa y a la
base de cotizaciones y aportes, como también el incremento del número de trabajadores
y del valor de la nomina, deberán conservar y poner a disposición de la Administración
Tributaria para cuando esta lo exija, además de los documentos antes mencionados, los
siguientes:
• Copia de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) a la Seguridad Social

o del documento que haga sus veces, correspondiente al mes de diciembre del año
inmediatamente anterior al de solicitud del beneficio de los descuentos tributarios.
• Copia de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) a la Seguridad Social

o del documento que haga sus veces, relativas a los pagos realizados desde la
vinculación laboral que da lugar al beneficio y durante el respectivo año gravable,
mediante la cual se prueben los pagos periódicos de los aportes parafiscales a
descontar en el período gravable correspondiente.
6.15 Deber de suministrar información por parte de las Cámaras de

Comercio y el Ministerio de Salud y Protección Social a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
1. Por parte de las Cámaras de Comercio en relación con Nuevas Pequeñas Empresas o
Pequeñas Empresas Preexistentes. Las Cámaras de Comercio conformarán el listado de
las empresas inscritas en el registro mercantil que cumplan con los requisitos de activos
totales y número de trabajadores que las identifica como pequeñas empresas, según se
definen en el artículo segundo de la Ley 1429 de 2010 en concordancia con el artículo
10 del citado Decreto, e igualmente de las empresas que matriculadas al amparo de la
Ley 1429 de 2010 se inscribieron o renovaron su matrícula mercantil antes del 31 de
marzo de cada año. Las Cámaras de Comercio, a través de Confecámaras o de quien
haga sus veces, enviarán la información contenida en el registro anterior a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, en los términos y con las especificaciones
técnicas que determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
2. Por parte del Ministerio de Salud y Protección Social en relación con los contribuyentes
solicitantes del beneficio de los descuentos tributarios por aportes parafiscales.
El Ministerio de Salud y Protección Social enviara a la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales, en los términos y con las especificaciones técnicas que determine esa
Dirección, la siguiente información:
Nombre o razón social del contribuyente, Nit, valor total de la base y de los aportes
parafiscales a 31 de diciembre del respectivo año gravable y del inmediatamente anterior, el
monto de la base y de los aportes parafiscales correspondientes a los nuevos trabajadores
que pertenezcan al grupo de personas empleadas en las condiciones que la Ley 1429 de
2010 estableció para obtener el beneficio del descuento tributario de acuerdo con el artículo
11 del citado Decreto, apellidos y nombres e identificación de las personas vinculadas a la
empresa bajo estas condiciones y demás datos que la DIAN determine y solicite mediante
resolución.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de las facultades consagradas en los artículos
631, 631-3 y demás disposiciones del Estatuto Tributario para solicitar información.
6.16 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia

ocasional.
Los ingresos correspondientes a los apoyos económicos no reembolsables que el Estado
entregue como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento
de la empresa de conformidad con el artículo 16 de la Ley 1429 de 2010, no constituyen
renta ni ganancia ocasional para efectos del impuesto a la renta y complementarios.
El anterior tratamiento tributario comprende los apoyos económicos no reembolsables que

el Estado haya entregado como capital semilla para el emprendimiento y como capital para
el fortalecimiento de la empresa a partir del 1 de enero de 2010.
Únicamente para efectos de lo previsto en el presente artículo deben tenerse en cuenta las
siguientes definiciones:
• Capital Semilla: Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a través del Servicio
Nacional de Aprendizaje “SENA” de los recursos provenientes del Fondo Emprender
o por intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los demás
fondos públicos creados y destinados para cubrir, entre otros, la investigación, prueba
y desarrollo de un concepto inicial de empresa; los costos de creación de empresa,
compra de activos y capital de trabajo hasta alcanzar el punto de equilibrio, es decir,
hasta el momento a partir del cual la empresa ya genera suficientes ingresos para
cubrir sus costos y gastos.
• Capital para el Fortalecimiento de la Empresa: Es la cantidad de dinero que el

Estado entrega a través del Servicio Nacional de Aprendizaje “SENA” de los recursos
provenientes del Fondo Emprender, o por intermedio de la entidad que el Estado
designe cuando provengan de los demás fondos públicos creados y destinados a
las empresas que ya generan suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos y
que va dirigido, entre otros, a la compra de maquinaria y equipo, capital de trabajo,
implementación de tecnologías y normas técnicas; diseño y mejoramiento de
productos, procesos y servicios.
Las entidades encargadas de la entrega de los dineros relativos a los apoyos económicos
no reembolsables que el Estado entregue, destinados para capital semilla para el
emprendimiento y/o para capital para el fortalecimiento de la empresa, deberán certificar los
montos de los dineros entregados a título de Capital Semilla o Capital para el Fortalecimiento
de la Empresa, que esos montos corresponden única y exclusivamente a estos conceptos.
Estas mismas entidades están obligadas a informar a la Subdirección de Gestión de

Análisis Operacional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales al momento del
giro, el monto, el o los beneficiarios y la entidad financiera a través de la cual se realiza la
operación.
6.17 Sanciones por el suministro de información falsa.

Conforme con el artículo 49 de la Ley 1429 de 2010 Y sin perjuicio de las acciones y
sanciones a que haya lugar por improcedencia de los beneficios, quienes suministren
información falsa con el propósito de obtener los beneficios previstos en los artículos 4, 9,
10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, deberán restituir los impuestos dejados de pagar por los
beneficios solicitados de manera improcedente, para lo cual, la Administración Tributaria,
de acuerdo con las disposiciones procedimentales consagradas en el Estatuto Tributario
exigirá los impuestos dejados de pagar por efectos de la aplicación de la progresividad del
pago del impuesto de renta y complementarios y de los descuentos tributarios obtenidos
indebidamente, e impondrá la sanción correspondiente al doscientos por ciento (200%) del
valor de tales beneficios a que se refiere el artículo 49 de dicha Ley, sin perjuicio de las
denuncias ante las autoridades competentes para efectos de las sanciones penales a que
haya lugar.
El reintegro consistirá en adicionar en la declaración del respectivo periodo fiscal, como

mayor impuesto a pagar el monto del impuesto que con ocasión de la aplicación del beneficio
improcedente dejó de pagar, junto con la sanción mencionada en el inciso anterior y deberá
pagar además los intereses moratorias a que haya lugar en los términos y condiciones
previstas en el Estatuto Tributario.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de la facultad de investigación y revisión que

tiene la Administración Tributaria en los demás aspectos de las declaraciones tributarias
del contribuyente que solicito indebidamente los beneficios.
6.18 Obligaciones formales y sustanciales.

De acuerdo con lo previsto en el artículo 8 de la Ley 1429 de 2010, los contribuyentes a los
que se refiere el artículo 1 del citado decreto deben cumplir sus obligaciones relacionadas
con la renovación de la matrícula mercantil, con las obligaciones de efectuar el pago de los
aportes a salud y demás contribuciones de nómina y con la presentación de las declaraciones
tributarías de orden nacional y territorial y de realizar los pagos de los valores a cargo, en
los términos y condiciones previstos en el inciso 2 del artículo 9 del citado Decreto.
6.19 Expedición de Factura de Venta para los obligados.

Conforme con el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, quienes están en la obligación
legal de facturar deben cumplir esa obligación expidiendo factura de venta o documento
equivalente con el lleno de los requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de
lo establecido para las operaciones de los responsables del Impuesto sobre las Ventas
pertenecientes al régimen simplificado.
Por tanto, a quienes estando en la obligación de facturar emitan documentos distintos

a la factura de venta o documento equivalente tales como prefactura, cuenta de cobro,
precuenta o similares, se les impondrá la sanción de cierre del establecimiento de comercio
conforme con el artículo 652-1 del Estatuto citado y, además, serán objeto de revisión
integral de su situación tributaria con fundamento en las facultades del artículo 684 del
Estatuto Tributario, en especial de la presunción de ingresos en ventas conforme con los
artículos 756 y siguientes del Estatuto Tributario, y de la imposición de las demás sanciones
a que haya lugar.
Aclaró la DIAN mediante Concepto 46115 de 19 de julio de 2012, así:
“De donde se concluye que lo dispuesto en el artículo 19 del Decreto 4910 de 2011, hace
relación a las operaciones que se susciten en materia tributaria. Por ello tal disposición hace
referencia específica al artículo 616-1 del Estatuto Tributario y lo reglamenta expresamente,
reglamento que debe entenderse referido en particular a la obligación establecida por el
citado artículo del Estatuto Tributario cuando consagra la obligatoriedad para los sujetos allí
enumerados de “expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma
por cada una de las operaciones que realicen”. (Énfasis añadido, original de la DIAN).
En consecuencia, si de manera previa a una operación de comercio exterior, en las diligencias

preparatorias de una exportación, se profiere un documento de intención comercial
con destino al potencial comprador del exterior, es claro que aún no se ha “realizado la
operación” que genera la obligación de expedir factura en los términos establecidos por la
norma tributaria arriba citada.
Lo precedente comporta lógicamente que para la situación fáctica de comercio exterior

sometida a consulta, la expedición de una proforma de factura comercial emitida dentro de
las diligencias previas y preparatorias de una operación de exportación, (como requisito
comercial necesario para el diligenciamiento de la carta de crédito por parte del comprador
del exterior), será aceptada en los términos expuestos, sin que ello pueda constituir
infracción sancionable en los términos del artículo 19 del Decreto 4910 de 2011.
Lo anterior, sin perjuicio de señalar que, si bien los documentos de intención son válidos
comercialmente y aceptados para efectos aduaneros, en ningún caso sustituyen el
cumplimiento de las obligaciones formales tributarias establecidas en la normatividad
vigente, lo cual comporta para el caso sometido a consulta que la obligación de expedir
factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma en los términos del artículo
615 y siguientes del Estatuto Tributario, se materializa con la “realización de la operación”
comercial sometida a tal requisito”.
COMENTARIO: Aunque no se puede negar que el objetivo y contenido de las bondades

tributarias de esta Ley y su reglamentación son muy importantes y fundamentarles para
el desarrollo económico del país, no se podrán utilizar para fines evasivos y los que
ajustados a derecho se sometan o beneficien de las mismas, deberán tener los controles,
procedimientos y precauciones necesarios para no incurrir en las prohibiciones de que
trata el numeral 5 de este Capítulo, ni mucho menos hacerse acreedores de las drásticas
sanciones y de la pérdida de los beneficios consagrados, de acuerdo con lo observado en
el numeral 17 de esta misma.
Convenios para evitar la doble imposición 179
7
CAPÍTULO
Convenios para evitar

la doble imposición
INTRODUCCIÓN
Sin lugar a dudas el fenómeno de la globalización y el contenido de nuestra constitución,
entre otros, evidencian una realidad actual en la que el derecho supra nacional es alternativa
de aplicación del derecho tributario, en la que se reconoce el derecho de los tratados y por
esto los convenios de doble imposición juegan un papel fundamental en la promoción de
la integración con otras naciones.
La constitución colombiana en su artículo 9 establece que las relaciones exteriores del

Estado se fundamentan en la soberanía nacional, en el respeto a la autodeterminación de
los pueblos y en el reconocimiento de los principios del derecho internacional aceptados
por Colombia, punto de partida para reconocer los convenios de doble imposición que se
encuentran vigentes, tanto los bilaterales con España desde el año gravable 2009 y con
Chile desde el año gravable 2010, así como los multilaterales como la comunidad andina
de naciones – CAN con Perú, Bolivia y Ecuador desde 1972 y modificado por la Decisión
578 de 2004 .
Así mismo la constitución en su artículo 227, desarrollado por la Ley 1157 de 2007,
establece que el Estado promoverá la integración económica, social y política con las
demás naciones y especialmente, con los países de América Latina y del Caribe mediante
la celebración de tratados que sobre bases de equidad, igualdad y reciprocidad, creen
organismos supranacionales, inclusive para conformar una comunidad latinoamericana de
naciones.
Vemos también como influyen en el desarrollo de la globalización de las economías y del

comercio, los Acuerdos para Protección Reciproca de Inversiones – APRI y los Tratados de
Libre Comercio – TLC que actualmente tiene vigente Colombia con varias jurisdicciones,
así como los que ya suscribió en los dos últimos años y otros en los cuales se está cursando
la respectiva negociación, ni hablar del Mercado Integrado de Capitales como ocurre con
Colombia, Perú y Chile en Latinoamérica con el denominado MILA.
Así las cosas, como consecuencia de lo comentado anteriormente se procede a negociar

los Convenios de Doble Imposición – CDI con base en unos modelos ya existentes que
conoceremos en este Capítulo a grandes rasgos.
Existen varios modelos de convenios para evitar la doble imposición, no obstante lo

resumiremos así:
- Modelo ONU: Adopta el criterio de la fuente, pensando en un modelo que proteja los
intereses de los países importadores de capital (país en vía de desarrollo o importador
de capital), es decir la renta se grava en el Estado en que se ubique la fuente productora
por encima del Estado de la Residencia (similar a la CAN).
- Modelo OCDE: Con énfasis en la doble imposición de la renta y el capital, adoptando

ampliamente el criterio de la Residencia (país desarrollado o exportador de capital),
es decir la renta se grava en el Estado de residencia por encima del Estado donde se
ubique la fuente.
- Modelo ANDINO - CAN: Derecho comunitario por medio de la Decisión 578 de 2004
y adopta el criterio de la fuente, lo cual va en contravía del modelo OCDE, ya que
los países miembros de esta organización aceptaran una negociación con base en un
modelo de tributación exclusiva en el Estado de la fuente, como norma internacional de
derecho comunitario derivado.
- Modelo USA: Los Estados Unidos de América como principal potencia económica,
adoptan en cierta forma su propio modelo como por ejemplo en el concepto de la
Residencia que sería el lugar de la constitución, en donde es muy fuerte el criterio de la
nacionalidad, entre otros, y en algunos casos viola principios básicos, ya que una la ley
interna posterior al tratado derogaría el contenido de los convenios.
- Modelo ILADT: Surge recientemente de la necesidad de adoptar criterios comunes en

materia de fiscalidad internacional para los países de lationamerica, constituyéndose
en esta etapa sin lugar a dudas un gran esfuerzo para lograr sus objetivos principales,
tales como el fortalecimiento de la tributación en el estado de la fuente, la simplificación
y unificación de clausulas, así como la protección de los derechos de los contribuyentes.
Con base en lo anterior vemos como el Modelo de la OCDE es el de mayor influencia en

los modelos de negociación de Convenios, según cifras de expertos y analistas del tema,
actualmente casi la totalidad de los más de tres mil diez convenios bilaterales que se han
suscrito en el mundo lo adoptan, tanto por países miembros de la OCDE como de países
no miembros.
Para el caso de la comunidad andina de naciones, la Decisión 578 de 2004, contiene en

su Anexo II el “Convenio tipo para evitar la doble tributación entre los países miembros y
otros países ajenos a la subregión”, que defiende la tributación exclusiva en el Estado de
la fuente generadora de la renta, tal como lo comentamos brevemente en la explicación del
Modelo CAN.
7.1. Orígenes de la doble imposición o doble tributación

Con base en la soberanía tributaria de los países, vemos como existen en las distintas
jurisdicciones la posibilidad de gravar en el Estado de la residencia o en el Estado de la
fuente generadora.
El primer escenario es aquel en donde se grava en el Estado de residencia la renta obtenida

en el Estado de residencia o nacionalidad como las rentas en el resto del mundo, es decir
que se sujeta a renta mundial.
En el segundo escenario se grava en el Estado en que se ubique su fuente generadora de

renta, es decir lo relevante será el lugar en que se produjo la renta,
Con base en lo anterior cada jurisdicción procurará proteger el recaudo y tributación de las
respectivas rentas, por tal razón y como resultado de la aplicación de la legislación interna
de cada país se podrá presentar comúnmente la figura de la doble imposición.
En conclusión las normas de los convenios buscan evitar que un mismo hecho generador,
como resultado de una transacción, entre dos Estados miembros del convenio, genere para
un mismo contribuyente el fenómeno de la doble imposición, razón por la cual los países
miembros negociarán la potestad exclusiva, la potestad ilimitada o la potestad limitada de
gravar dichas rentas.
7.2. Interpretación de los Convenios de doble imposición

La Convención de Viena en su artículo 27 señala que “no se podrá invocar las disposiciones
de derecho interno como justificación del incumplimiento de un tratado”, entendiéndose
que en los casos en que la norma nacional sea contraria a la del tratado o convenio, la
primera no queda derogada, sino que prevalecerá en su aplicación la segunda, es decir la
conocida cláusula de “pacta suntservanda”.
Tal como lo habíamos mencionado en la introducción, es claro que de acuerdo a la

constitución nacional y en lo mencionado en la Convención de Viena, que el derecho
internacional tributario prevalece frente al derecho interno tributario.
7.3. Modelo de Convenio de la OCDE y sus Comentarios

La discusión de adoptar los comentarios de la OCDE, radica en establecer si estos se
constituyen en fuente del derecho internacional, caso en el cual podrán considerarse
solamente en la medida en que dicho modelo haya sido el adoptado por los Estados que
suscribieron en el Convenio y que además dichos Estados sean miembros de la OCDE.
En el caso colombiano a pesar de haber suscrito convenios bajo dicho modelo, los
comentarios no deben ser tomados como contexto, pues Colombia no es miembro de la
OCDE.
Actualmente Colombia está aspirando a ser miembro de la OCDE.

7.4. Impuestos comprendidos por los Convenios

En virtud del artículo 2 de los Convenios, éstos se aplican en relación con los impuestos de
renta y patrimonio o cualquier nuevo impuesto de similar naturaleza que se establezca en
el futuro estará sujeto a dicho Convenio, es decir cubre tanto el impuesto de renta, como el
de ganancias ocasionales, así como cualquier otro impuesto con otra denominación que
surta los mismos efectos de los ya mencionados, pensando en lo definido en el derecho
interno de las jurisdicciones miembros de convenio.
7.5. Rentas y tributación de los servicios

Para comenzar a analizar los diferentes tipos de rentas y su respectiva calificación
empezaremos con las rentas por servicios prestados por un residente de un Estado
contratante en el otro Estado contratante, en donde estas se calificarán como rentas
empresariales y por tanto solamente serán gravadas en el primero de ellos en virtud del
artículo 7 de los Convenios.
Es importante precisar que cada convenio deberá analizarse individualmente a pesar de

las generalidades del modelo adoptado, en donde es importante precisar que los servicios
técnicos o de asistencia técnica están incluidos en el artículo 12 correspondiente a regalías,
es decir se califican de manera diferente en virtud del modelo de convenio, situaciones que
jugaran un papel fundamental a la hora de practicar las retenciones en la fuente por pagos
al exterior.
7.6. Rentas inmobiliarias

Las rentas inmobiliarias, definidas en al artículo 6 son gravadas en el Estado de la fuente,
incluyendo las rentas obtenidas de bienes inmuebles en general, así como las rentas
por explotaciones agrícolas y forestales, las derivadas del ganado, equipo utilizado en
explotaciones agrícolas y forestales, las rentas del usufructo de bienes inmuebles, etc.
Es importante precisar que cada convenio deberá analizarse individualmente a pesar

de las generalidades del modelo adoptado, ya que también se incluirían los pagos por
explotación de determinados recursos naturales teniendo en cuenta el país en que se
ubique el yacimiento o la mina.
7.7. Rentas por beneficios empresariales

El artículo 7 de los convenios, que contiene el tratamiento de las rentas empresariales,
desde el punto de vista temático puede considerarse como continuación o complemento
del artículo 5 sobre establecimiento permanente.
Dicha regla general tiene una importante excepción que se configura con la existencia de
un establecimiento permanente en el Estado de la fuente, caso en el cual la tributación se
traslada al Estado de la fuente.
Es ahí en temas como el del establecimiento permanente, en donde podrán surgir parte
de los principales conflictos entre las diferentes jurisdicciones, situaciones que deben
analizarse muy bien con los abogados y consultores tributarios.
7.8. Establecimiento permanente

El establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios que una empresa de un estado
contratante tienen en el otro estado contratante, mediante el cual realiza toda o parte de su
actividad, situación que puede incidir en los convenios a la hora de establecer si una renta
debe tributar en el lugar de la residencia del contribuyente o en lugar de la fuente o país
donde se originó el ingreso.
Para algunos tratadistas, el establecimiento permanente no tiene personalidad jurídica, sino

que es una prolongación de las actividades de la oficina principal o casa matriz, mientras
que para otros el establecimiento permanente es un sujeto pasivo de la obligación tributaria.
De ahí que el concepto de establecimiento permanente tiene como objetivo otorgar el

derecho de un Estado contratante, es decir el de la fuente, de gravar los beneficios de
una empresa situada en el otro Estado contratante, es decir el de las residencia, y que en
virtud de la regla de atribución de la competencia del artículo 7 de los Convenios, estarían
gravados en el Estado de la residencia únicamente, situación que muy seguramente
originara varias interpretaciones y conflictos tributarios, no solo en temas de competencia
y potestad tributaria sino también a la hora de practicar las retenciones en la fuente por
pagos al exterior.
7.9. Personas comprendidas por los Convenios

Los Convenios se aplican a las personas residentes de uno o ambos Estados Contratantes,
como por ejemplo el de Colombia – España con residentes de dichas jurisdicciones o para
el caso de la CAN con residentes peruanos, ecuatorianos, bolivianos y colombianos.
Por lo anterior se debe entender por personas, las personas físicas – según término usado
por los Convenios de España y Suiza en las definiciones del artículo 3 – o las personas
naturales - según término usado por el Convenio con Chile en las definiciones del artículo
3, para el caso de residentes, se debe acudir a las definiciones del artículo 4 de los
convenios para precisar su alcance, así mismo se recomienda analizar como complemento
las definiciones de residencia contenidas en el derecho interno de cada uno de los países
miembros.
7.10. Rentas y tratamiento de las utilidades o dividendos

Para el tema de los dividendos pagados se constituyen en unas de las rentas de los
Convenios que según el Modelo de Convenio de la OCDE, no se gravan con exclusividad
en uno de los Estados contratantes, sino que por el contrario la competencia sobre las
mismas es compartida.
La forma de compartir la competencia se hace a través de 2 caminos, el primer escenario

sería para rentas gravadas o dividendos gravados en el Estado contratante de residencia
de quien las recibe, en el segundo escenario se establece que no obstante ser gravadas
en el Estado de residencia, pueden también gravarse en el Estado en que está domiciliada
la sociedad que los paga, es decir, en el Estado de la fuente.
De lo anterior se concluye que el derecho a gravar las rentas en el Estado de la fuente es

una potestad limitada para dicho Estado, situación que deberá analizarse muy bien ya que
incidirá bastante en el tema de retenciones en la fuente por pagos al exterior.
7.11. Rentas y tributación de los intereses

Los intereses son otras de las rentas cuya tributación se comparte entre los Estados
contratantes, de manera similar a los dividendos, es decir, se pueden gravar tanto en
el Estado de residencia como en el Estado de la fuente, este último sujeto a un límite
máximo; por su parte el Estado de residencia que grave los intereses deberá aplicar algún
método para evitar la doble imposición, sea deducción (descuento) o exención, como
reconocimiento del impuesto pagado en el Estado de la fuente.
De la misma forma que en los dividendos se trata de una facultad de gravar los intereses,
lo cual definirán los Estados contratantes en cada caso.
El límite máximo de impuesto en el Estado de la fuente propuesto por el numeral 2 del artículo
11 del Modelo de Convenio de la OCDE es del 10%, situación que deberá analizarse muy
bien ya que incidirá bastante en el tema de retenciones en la fuente por pagos al exterior.
7.12. Rentas y tratamiento de las regalías

Para las regalías también se establece una renta que tiene competencia compartida,
dándole potestad tributaria tanto al Estado de residencia como al Estado de la fuente, éste
último con una potestad limitada a la posibilidad de aplicar máximo un 10% de impuesto
sobre el valor bruto del pago, pero difiere de la propuesta por el Modelo de Convenio de la
OCDE, para el cual la renta por regalías debería gravarse exclusivamente en el Estado de
la fuente, tratamiento que tendrá gran protagonismo en la aplicación de la retención en la
fuente por pagos al exterior.
Si analizamos el derecho interno, este tratamiento tiene un efecto práctico y protagónico,

originando cambios importantes en la tributación de las regalías, ya que el Estatuto Tributario
establece que los pagos por regalías a favor de extranjeros sin residencia o domicilio en el
país están sujetos a una retención en la fuente del 33%.
No obstante lo anterior, el artículo 12 de los Convenios podría generar ambigüedad, variadas

interpretaciones, etc., a la hora de calificar las operaciones, lo que implicaría inicialmente el
contar con varias inquietudes de tipo práctico.
7.13. Rentas por Ganancias de capital

Se incluyen las rentas obtenidas en los ajustes que se realicen a los activos, los ajustes por
diferencia en cambio, entre otros, y si se trata de las originadas por inmuebles, las rentas
por ajustes se gravarán en el Estado de ubicación del inmueble por la regla del artículo 6,
ahora si se trata de rentas derivadas de otros activos, en virtud del numeral 5 del artículo
13, las mismas se gravarán en el Estado de residencia del contribuyente.
La enajenación de inmuebles será gravada en el Estado en que los inmuebles estén

ubicados, es decir serán gravadas en el Estado de la fuente, o lugar de ubicación del
inmueble, así mismo será importante analizar entre otros, el caso de las ganancias
derivadas por la venta de acción o cuotas de interés social de sociedades cuyo valor se
deriva directa o indirectamente en más de un 50% de bienes inmuebles situados en ese
otro Estado.
Por lo anterior resulta fundamental calificar adecuadamente las operaciones y

recomendamos asesorarse muy bien sobre el particular.
7.14. Rentas derivadas de un empleo

Las rentas derivadas de un empleo o trabajo son gravables en el Estado en el que el trabajo
es desarrollado, es decir en el país donde trabaja el empleado e incluyen la remuneración,
tanto en dinero como en especie, uso de residencia o automóvil, pago del seguro de vida o
salud, recibida como contraprestación por los servicios por el empleo o trabajo.
La regla general consiste en que el trabajo o empleo se lleva a cabo en el lugar en que el
empleado está presente físicamente al realizar las actividades por las cuales se le paga su
remuneración o renta de trabajo, es decir se utiliza un criterio de ubicación del empleado.
No obstante a lo anterior algunos convenios no manejan siempre la regla general de

ubicación del empleado y establecen una excepción a la misma, de acuerdo al numeral 2
del artículo 14 en los convenios con España, Suiza, México y Canadá, así como el numeral
1 del artículo 15 del convenio con Chile, situaciones que deberán ser muy bien analizadas.
7.15. Métodos para evitar la doble imposición

En el mundo tributario existen dos tipos de reglas de distribución de competencias, las
primeras en donde la competencia sobre una renta corresponde exclusivamente a uno
de los dos Estados contratantes, bien sea el de residencia o el de la fuente, mientras las
segundas establecen una competencia compartida, en virtud de la cual el Estado de la
fuente puede gravar la renta hasta un límite establecido, pero para evitar la doble imposición
debe reconocer el impuesto pagado en el Estado de la fuente a través del método de
exención o del método de descuento tributario (Taxcredit).
El primer método de exención consiste en que el Estado de residencia no grava el ingreso

gravado en el Estado de la fuente. El ingreso o renta gravada en el Estado de la fuente no
es tenido en cuenta por el Estado de residencia para calcular el impuesto, es decir, se tiene
una exención total, como sería el caso de la CAN, es decir se parte de un ingreso generado
que una vez depurado con los respectivos costos y deducciones procedentes, se convierte
finalmente en una renta exenta.
El segundo método de descuento o crédito tributario, consiste en que el contribuyente debe

calcular su impuesto con base en todos sus ingresos, incluidos aquellos que en virtud del
Convenio pueden gravarse en el Estado de residencia, para luego permitir una deducción
o descuento del impuesto a cargo en el Estado de la residencia por un equivalente al
impuesto pagado en el Estado de la fuente, como en el caso de los convenios con España,
Chile, México, entre otros, es decir se tiene en cuenta el impuesto pagado.
7.16. Clausulas anti-abuso o anti-elusión

Terminamos con un tema álgido y delicado, en donde resulta fundamental que el convenio
de doble imposición este bien negociado y bien elaborado, con el fin de que no se utilicen
para crear y desarrollar figuras jurídicas y transacciones abusivas, sacando únicamente
provecho del convenio, es decir como una estrategia de elusión o evasión fiscal y por qué
no de fraude tributario, las cuales encontramos por ejemplo en al artículo 27 con Chile,
artículo 21 con Suiza, artículo 26 con Canadá y articulo 26 con México.
Podemos citar alguna de estas y seria por ejemplo la del “beneficiario efectivo” de los
artículos 10, 11 y 12 de los convenios, así mismo encontramos que en el convenio con
España no existe el artículo de cláusulas anti-elusivas o de limitación de beneficios, ya
que se estarían violando las libertades consagradas por la unión europea, no obstante es
en este tema donde recomendamos un estudio profundo y juicioso, contando eso si con la
asesoría de expertos en el tema.
7.17 Conceptos emitidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales:
7.17.1 Convenio entre la República de Colombia y la Confederación Suiza

“Previamente se aclara que el Convenio celebrado entre la República de Colombia y la
Confederación Suiza para evitar la doble imposición, fue promulgado junto con su Protocolo,
mediante Decreto 469 publicado en el Diario Oficial No. 48364 del 6 de marzo de 2012.
Este convenio entró en vigor a partir del 11 de septiembre de 2011 y sus disposiciones
tienen efecto a partir del 1 de enero de 2012.
En cuanto a la Resolución 5 del 20 de octubre de 2011, modifica disposiciones relativas a

importación y exportación de bienes, endeudamiento externo, operaciones de derivados,
operaciones autorizadas de intermediarios del mercado cambiario, usuarios de zonas
francas y disposiciones relativas a autorización de entidades públicas.
Se observa entonces que los cambios introducidos al régimen cambiario por la citada
Resolución, se refieren de manera general a diversas operaciones cambiarias dentro de
las cuales se pueden encontrar algunas que de manera específica regula el Convenio para
evitar la doble tributación celebrado entre la República de Colombia y la Confederación
Suiza. Por tal razón, con el objeto de determinar en qué casos procede o no la aplicación
del Convenio, debe atenderse a su texto, tomando en consideración las condiciones allí
señaladas.
El Convenio señala en su artículo 11 que los intereses procedentes de un Estado contratante

y pagados a un residente de otro Estado contratante sólo podrán someterse a imposición
en ese otro Estado si:
a) el beneficiario efectivo es un Estado contratante, una de sus subdivisiones políticas o
una de sus entidades locales; o
b) los intereses se pagan en relación con la venta a crédito de mercancía o equipos a una
empresa de un Estado contratante; o
c) los intereses se pagan por razón de créditos concedidos por un banco o por otra
institución de crédito residente de un Estado contratante.
El Protocolo del artículo 11 (3AD), señala que se entienden incluidos en el artículo 11.3
apartado b):
(i) Los intereses derivados de los créditos a corto plazo originados en la importación de
mercancías.
(ii) Los intereses derivados de créditos destinados a la financiación o prefinanciación
de exportaciones.
(iii) Los intereses de los créditos para operaciones de comercio exterior, realizados por
intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las
leyes colombianas vigentes.
Conforme con los apartes transcritos, si se trata de pago de intereses generados por
las operaciones taxativamente enunciadas, efectuado por parte de un deudor residente
en Colombia a un acreedor residente en la Confederación Suiza y se cumpla con las
condiciones y calidades allí señaladas, esto es, que el acreedor sea el beneficiario efectivo
de tales intereses, que sea una institución de crédito, que se trate de operaciones realizadas
por intermedio de corporaciones financieras y bancos constituidos conforme con las leyes
colombianas, el Estado como beneficiario etc., al momento de efectuar el pago no será
procedente practicar retención en la fuente, pues tales intereses únicamente son gravados
en el Estado contratante de residencia del acreedor - residente suizo -, y no en Colombia,
Estado de residencia del deudor.
Como consecuencia de lo anterior, independientemente y sin perjuicio del cumplimiento

de las obligaciones cambiarlas que rigen en el país, para acogerse a las disposiciones del
Convenio se deben cumplir las condiciones impuestas por el tratado para poder acceder a
sus beneficios.
En relación con el principio de no discriminación contenido en el artículo 24 del Convenio

celebrado entre la República de Colombia y la Confederación Suiza, esta Entidad ya se ha
pronunciado respecto de la procedencia de costos y deducciones a la luz de esta cláusula,

pactada en los mismos términos con el Reino de España.
Así, en el Concepto 077842 de 2011 se indicó:
“(...) debe (...) darse aplicación a esta cláusula y en consecuencia reconocer la viabilidad
para la empresa contribuyente residente en Colombia de deducir los pagos y abonos en
cuenta efectuados a un residente de España, “en las mismas condiciones que si se hubieran
pagado a un residente” en Colombia, siempre y cuando tengan relación de causalidad
con rentas de fuente dentro del país y se cumplan los demás requisitos legales para su
procedencia”.
Lo anterior, se reitera, “sin perjuicio de la salvedad que incluyen las mismas cláusulas en el
sentido de que las operaciones entre vinculados que no se enmarquen en el principio del
operador independiente o régimen de precios de transferencia, podrán ser desconocidas
por la autoridad fiscal colombiana”.
Así las cosas, los intereses pagados por un residente en Colombia a favor de residente
en Suiza son deducibles en las mismas condiciones que si se hubieren pagado a un
residente en Colombia. Adicionalmente, no están sometidos a retención cuando en virtud
del Convenio deben gravarse únicamente en Suiza.
Lo anterior, sin perjuicio de las disposiciones sobre precios de transferencia aplicables a

operaciones realizadas con vinculados económicos del exterior contenidas en la legislación
Colombiana.
Con respecto a la mención al artículo 85 del Estatuto Tributario, como quiera que la consulta
no contiene explicación alguna acerca de su aplicación en relación con el Convenio, se
pasará a efectuar apreciaciones generales sobre el tema.
El referido artículo 85 del Estatuto Tributario regula la procedencia de costos y gastos

cuando corresponden a pagos o abonos en cuenta a favor de vinculados económicos que
tienen el carácter de no contribuyentes.
Ahora bien, el Convenio entre la República de Colombia y la Confederación Suiza, según

su artículo 4, aplica a los residentes de los Estados contratantes, conteniendo en su texto
el significado de residente en los siguientes términos:
“A los efectos de este Convenio, la expresión “residente de un Estado contratante” significa

toda persona que, en virtud de la legislación de ese Estado, esté sujeta a imposición en el
mismo por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección, o cualquier otro criterio de
naturaleza análoga e incluye también al propio Estado y a cualquier subdivisión política o
autoridad local (...)”.
Se aprecia que el aparte transcrito define como residentes a las personas que estén sujetas
a imposición en un Estado. De igual manera, incluye dentro de la definición de residente
al mismo Estado y a cualquier subdivisión política o autoridad local. En consecuencia,
aquellas personas de un Estado contratante que tengan el carácter de no contribuyentes,
no se consideran como residentes para efectos de la aplicación del Convenio”1.
1 Concepto DIAN 36045 de 4 de junio de 2012.

7.7.2. Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia.

“Ahora bien, como quiera que en esta oportunidad se hace alusión a la cláusula de no
discriminación pactada en el convenio suscrito con el Reino de España, aprobado e
incorporado a la legislación interna, mediante la Ley 1082 de 2006, es necesario remitirnos
al mismo.
En efecto se consagra en el artículo 23 del convenio la cláusula de no discriminación que

en su tercer numeral prescribe:
“A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del artículo 9, del apartado 6 del
artículo 11, o del apartado 5 del artículo 12, los intereses, cánones y demás gastos pagados
por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante serán
deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposición de dicha empresa, en las
mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente del Estado mencionado en
primer lugar. Igualmente, las deudas de una empresa de un Estado contratante contraídas
con un residente del otro Estado contratante serán deducibles para la determinación del
patrimonio sometido a imposición de dicha empresa en las mismas condiciones que si se
hubieran contraído con un residente del Estado mencionado en primer lugar”.
Como bien se precisó en el Concepto 38998 de mayo 30 de 2011, al hacer el estudio de

esta cláusula:
“... en los comentarios al modelo de convenio para evitar la doble tributación emitido por la
OCDE a que se ha hecho referencia, que si bien no son vinculantes ni obligatorios, pueden
servir en el contexto como guía auxiliar de interpretación, máxime si los mencionados
convenios han sido negociados sobre la base del mismo; se señala que la disposición (...)
tiene como finalidad acabar con una forma particular de discriminación que resulta del hecho
de que en algunos países la deducción de intereses, regalías y otros gastos, se acepta sin
reservas cuando se paga a un residente en su territorio, mientras que sí se encuentran
restringidas o incluso prohibidas cuando se hace a un residente en el extranjero”, indica
que “la misma situación puede darse en el ámbito del impuesto sobre el patrimonio en
relación con las deudas contraídas con un no residente”.
No obstante, y como allí se señala, la aplicación de esta cláusula de no discriminación,

no es absoluta, dado que como ella misma consagra debe respetarse el régimen de
precios de transferencia, de tal suerte que si ello no se da, las cantidades que excedan
podrán ser desconocidas por la autoridad tributaria, sin que pueda —en este caso—
hablarse de vulneración a la cláusula de no discriminación, por cuanto esta, “... encuentra
ciertos límites en su aplicación, previstos expresamente en ella, cual es la posibilidad de
aplicar las disposiciones del artículo 9, del párrafo 6 del artículo 11 o del párrafo 6 del
artículo 12, referidas a los casos de vinculación empresarial para verificar el respeto al
principio de operador independiente o plena competencia “arms length”; como lo señala
el profesor español Adolfo Martín Jiménez, “por lo que entonces las rentas pagadas en
exceso respecto de lo previsto en el principio de plena competencia podría considerarse
no deducible en la base imponible de la empresa pagadora sin que ello vulnere la cláusula
de no discriminación. En suma, la cláusula inicial prevista en el artículo 24.4 clarifica la
aplicación de otras disposiciones del CDI, como las que articulan el principio de plena
competencia, siempre que tales disposiciones y las normas nacionales que las articulan
a nivel interno no estén configuradas ni sean aplicadas de forma discriminatoria...” (El
principio de no discriminación en el artículo 24 del modelo de convenio de la OCDE de
2008, Adolfo Martín Jiménez.
Revista de Derecho Fiscal N 5. U. Externado Col.)...”.
Teniendo en cuenta lo anterior, es necesario retomar las normas del estatuto tributario a que
se ha hecho referencia inicialmente; así, dispone el artículo 121 del estatuto tributario que
los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, siempre y cuando
tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país y se haya efectuado
Colombia.
A su turno, el artículo 122 ibídem, limita los costos y deducciones por expensas en el exterior
para la obtención de rentas de fuente dentro del país, al quince por ciento (15%) de la renta
líquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones. Este
límite no aplica en las seis excepciones consagradas en los literales a) al f) de la norma
en cita, en cuyo evento, la deducción de expensas efectuadas en el exterior podrá ser del
100%. Límite que no está previsto para las operaciones realizadas entre residentes del
territorio nacional.
Así las cosas, bajo la legislación interna es clara la procedencia de la deducción del 100%
de las expensas efectuadas en el exterior para la obtención de rentas de fuente dentro del
país, cuando sea obligatoria y se haya practicado la retención en la fuente.
Sin embargo, surge la lógica inquietud de si tal deducción se mantiene en presencia de un

convenio para evitar la doble imposición, en el que se determina que la potestad tributaria
respecto de estas rentas recae en el país de residencia del beneficiario, lo cual, comporta
la improcedencia de practicar retención en la fuente en el otro país contratante.
En tal sentido y en virtud de la cláusula estudiada, la norma tributaria que prevé la limitación
de los gastos deberá ceder ante aquella y los pagos realizados por las empresas residentes
en Colombia a los residentes del Estado con el cual Colombia tenga suscrito un CDI y la haya
pactado expresamente, deberán ser aceptados en las mismas condiciones y cumpliendo
los requisitos legales para su procedencia, en la misma forma que si se hubieran pagado
a un residente de Colombia.
Por ello y como se consideró en el Concepto 38998/11, referido:
“... ante la disposición incorporada en el instrumento internacional que dispone claramente el

principio de no discriminación en relación con los pagos efectuados a residentes del exterior,
deberá atenderse lo allí dispuesto; sin perder de vista que la misma norma convencional
reconoce el cumplimiento que debe darse a la transparencia en las operaciones entre
vinculados económicos...”.
Es decir, que ante la existencia de la cláusula de no discriminación, núm. 3 del aludido

convenio con el Reino de España, debe en aras, entre otros del respeto al principio del
“Pacta Sunt Servanda” consagrado en la Convención de Viena sobre el derecho de los

tratados internacionales, darse aplicación a esta cláusula y en consecuencia reconocer
la viabilidad para la empresa contribuyente residente en Colombia de deducir los pagos y
abonos en cuenta efectuados a un residente de España, “en las mismas condiciones que
si se hubieran pagado a un residente” en Colombia, siempre y cuando tengan relación de
causalidad con rentas de fuente dentro del país y se cumplan los demás requisitos legales
para su procedencia.
por la autoridad fiscal colombiana”. Concepto 38998/11”2.
7.7.3. Decisión 578 de 2004 de la CAN, Convenio entre la República de Chile y la

República de Colombia y otros.
“Mediante Circular No. 000066 de octubre 16 de 2009, la Dirección de Gestión Jurídica
divulgó lo resuelto en sentencia 15311 del 23 de julio de 2009 de la sección cuarta del
Consejo de Estado, con ocasión de una acción pública de nulidad contra los conceptos No.
091432 de 2004 y No. 023795 de 2005.
Con el fin de dar estricto cumplimiento a la sentencia en cita, la Circular establece, al tenor
de lo dispuesto en la nota al pie (13) contenida en la página 29 del referido pronunciamiento
jurisprudencial, que “la amortización del crédito mercantil adquirido solo puede realizarse
contra los ingresos que correspondan a la utilidad gravada de los dividendos o participaciones,
según la línea del negocio a la cual se encuentre asociada la inversión”.
Señaló el H’ Consejo de Estado en el aparte citado por la Circular:
“Además, en los términos del artículo 142 del E. T. la amortización del crédito mercantil
adquirido constituye un costo por corresponder a una erogación que se efectúa para su
adquisición y como tal sólo puede disminuir los ingresos devengados en cada período
que en este caso corresponden a la utilidad gravada (E.T. arts. 48, 49; L. 383/97 art. 23)
generada por la línea de negocio que en el futuro pueda generar la inversión”. (Subrayado
y negrillas fuera de texto)
En consecuencia, resulta lógico concluir la improcedencia de la amortización del crédito

mercantil adquirido en la inversión en acciones, en aquellos eventos de inexistencia de
utilidad gravada por dividendos o participaciones en la línea del negocio a la cual se
encuentre asociada la inversión.
Plantea como segunda inquietud si una sociedad colombiana que posee activos en países
con los cuales el estado colombiano ha suscrito convenios para evitar la doble tributación,
puede restar los mencionados activos al depurar la base del patrimonio líquido en el último
día del año o período gravable. Se precisa:
2 Concepto DIAN 77842 de 6 de octubre de 2011.

De conformidad con lo previsto por el artículo 261 del Estatuto Tributario, el patrimonio
bruto está constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos
por el contribuyente en el último día del año o período gravable.
Precisa la norma en cita que “Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia,
excepto las sucursales de sociedades extranjeras, el patrimonio bruto incluye los bienes
poseídos en el exterior. Las personas naturales extranjeras residentes en Colombia y las
sucesiones ilíquidas de causantes que eran residentes en Colombia, incluirán tales bienes
a partir del quinto año de residencia continua o discontinua en el país”. (Énfasis añadido)
Así las cosas y toda vez que el patrimonio líquido gravable se determina restando del
patrimonio bruto poseído por el contribuyente en el último día del año o período gravable el
monto de las deudas a cargo del mismo, vigentes en esa fecha, (E.T. art. 282), resulta de
derecho colegir que los bienes poseídos en el exterior por una persona jurídica domiciliada
en Colombia, hacen parte del cálculo para la determinación del patrimonio líquido.
Ahora bien, toda vez que en su inquietud hace relación a la aplicabilidad de dicho principio
en vigencia de un acuerdo para evitar la doble tributación, resulta imprescindible identificar
el acuerdo específico como condición necesaria para establecer el tratamiento aplicable a
una situación fáctica en particular.
Lo anterior, toda vez que Colombia ha suscrito diversos convenios para evitar la doble
imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio.
Ejemplo de los mismos son los siguientes que pueden ser consultados en la página
electrónica de la DIAN: www.dian.gov.co http://www.dian.gov.co siguiendo el icono
normatividad/convenios:
El Convenio entre la República de Chile y la República de Colombia para evitar la doble
imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto a la renta y al patrimonio;
aprobado mediante Ley 1261 de 2008.
El Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble
imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio; aprobado mediante Ley 1082 de 2006.
A nivel de la Comunidad Andina de Naciones se encuentra la Decisión 578 de 2004
contentiva del Régimen para evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal.
Así las cosas, es del caso precisar que el Convenio entre la República de Chile y la
República de Colombia para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal
en relación al impuesto a la renta y al patrimonio, aprobado mediante Ley 1261 de 2008,
señala al respecto en su artículo 22:
“Patrimonio
1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles, que posea un residente de un Estado
Contratante y que esté situado en el otro Estado Contratante, puede someterse a
imposición en ese otro Estado.
2. El patrimonio constituido por bienes muebles, que formen parte del activo de un
establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el
otro Estado Contratante, o por bienes muebles que pertenezcan a una base fija que
un residente de un Estado Contratante disponga en el otro Estado Contratante para la
prestación de servicios personales independientes, puede someterse a imposición en
ese otro Estado.
3. El patrimonio constituido por naves o aeronaves explotados en el tráfico internacional

y por bienes muebles afectos a la explotación de tales naves o aeronaves, sólo puede
someterse a imposición en el Estado Contratante del cual la empresa que explota esas
naves o aeronaves es residente.
4. Todos los demás elementos del patrimonio de un residente de un Estado Contratante

sólo pueden someterse a imposición en este Estado.
A su turno, el numeral 2 del artículo 23 del convenio en cita establece que en Colombia,
la doble imposición se evitará de la siguiente manera:
Cuando un residente de Colombia posea elementos patrimoniales que, con arreglo a

las disposiciones de este Convenio puedan someterse a imposición en Chile, Colombia
permitirá, dentro de las limitaciones impuestas por su legislación interna:
iii) El descuento del impuesto sobre el patrimonio de ese residente por un importe igual
al impuesto pagado en Chile sobre esos elementos patrimoniales”.
Ahora bien, el Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar
la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y
sobre el patrimonio, aprobado mediante Ley 1082 de 2006, establece en su artículo 21, lo
siguiente:
“Patrimonio.
1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles en el sentido del artículo 6o, que posea
un residente de un Estado contratante y esté situado en el otro Estado contratante,
puede someterse a imposición en ese otro Estado.
2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo de un
establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante posea
en el otro Estado contratante, puede someterse a imposición en ese otro Estado
contratante.
3. El patrimonio constituido por buques o aeronaves explotados en tráfico internacional,

así corno por bienes muebles afectos a la explotación de tales buques y aeronaves,
sólo puede someterse a imposición en el Estado contratante en que esté situada la
sede de dirección efectiva de la empresa.
4. Todos los demás elementos patrimoniales de un residente de un Estado contratante

solo pueden someterse a imposición en ese Estado”.
El artículo 22 ejusdem, establece que la doble imposición se evitará, bien de conformidad

con las disposiciones impuestas por su legislación interna de los Estados contratantes o
conforma, a las siguientes disposiciones:
“a) Cuando un residente de un Estado contratante obtenga rentas o posea elementos

patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio puedan someterse
a imposición en el otro Estado contratante, el Estado contratante mencionado en primer
lugar permitirá, dentro de las limitaciones impuestas por su legislación interna:
(…)
ii) La deducción o descuento del impuesto sobre el patrimonio de ese residente por un
importe igual al impuesto pagado en el otro Estado contratante sobre esos elementos
patrimoniales”
Empero el protocolo establece lo siguiente:
“PROTOCOLO
En el momento de proceder a la firma del Convenio entre la República de Colombia y el

Reino de España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia
de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, los signatarios han convenido en las
siguientes disposiciones que forman parte integrante del Convenio:
Xl. Ad. Artículo 22
1. Las expresiones “deducción o descuento” tienen el mismo significado en España y

en Colombia. La mención de ambos términos en el artículo responde a cuestiones de
terminología en la normativa interna de ambos Estados.
2. Mientras la legislación colombiana no permita la deducción del impuesto sobre

patrimonio pagado en España, no se aplicará el apartado a) ii) de este artículo sobre la
eliminación de la doble imposición para el impuesto sobre el patrimonio en ninguno de
los dos Estados. …” (Subrayado fuera de texto).
Por último, a nivel de la Comunidad Andina de Naciones, la Decisión 578 de 2004 preceptúa
en su artículo 17 que el patrimonio situado en el territorio de un País Miembro, será gravable
únicamente por éste.
Toda vez que sobre el tema relativo a las normas para evitar la doble imposición en la
Comunidad Andina se pronunció este Despacho mediante Concepto No. 030734 del 17
de abril de 2006, se adjunta copia del mismo por constituir doctrina vigente al respecto”3.
3 Concepto DIAN 000597 de 7 de enero de 2011.

Aplicación Práctica del formulario 110 195
8
CAPÍTULO
Aplicación Práctica
del formulario 110
Para darle valor agregado a nuestros lectores, a continuación encontrarán tres talleres
de aplicación de declaración de renta de sociedades en el formulario 110, en donde
desarrollaremos en el Taller No. 2 el Formato 1732.
TALLER No. 1
FORMULARIO 110 AÑO GRAVABLE 2011
SOCIEDAD NUELEG S.A.
DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2011
Como resultado de la Auditoría Tributaria y el CIERRE FISCAL, detectamos:
1. Las inversiones en sociedades presentan la siguiente información al 31-12-2010 y

movimientos del 2011 son:
Costo contable Costo fiscal acciones

Financiar S.A. $7.450.000 $7.450.000 500
Filiando S.A. $1.500.000 $1.500.000 75
- Julio-03-2011 se venden 180 acciones de Financiar S.A. por valor de $5.987.000,

adquiridas en noviembre 7 de 2007.
- Sept.-02-2011 se compran 100 acciones de Filiando S.A. por valor de 2.250.000

- Abril 12-2011 se reciben dividendos en efectivo de la sociedad Financiar S.A. por

valor de $3.890.000 de los cuales según certificado por $1.167.000 no constituye
renta ni ganancia ocasional. ANEXO 12
- La inversión en Filiando S.A. al 31-12-2011 presenta una Provisión de $510.000

ANEXO 6
NOTA: Según los certificados de Dividendos, le practicaron Retefuente por $544.600

ANEXO 21
2. Inversión en Bonos con beneficio tributario a 31-12-2010 es de $7.500.000, rendimiento

por intereses no gravados año 2011 $142.600-
- CDT Bancafe al 31-12-2011 $2.200.000, se causan intereses de $133.564 ANEXO 7
3. La propiedad planta y equipo se presenta en el-ANEXO 8 y 9
4. Las cuentas por cobrar al cierre del año son las siguientes antes del análisis
correspondiente. Entre 91 y 180 días $3.458.789, entre 181 y 360 días $7.589.621,
entre 361 y 720 días $22.897.411-ANEXO 13
5. Durante el año 2011 se registran los siguientes préstamos a un accionista Mayo 01

$9.800.000, Julio 26 $2.566.000, en Octubre 28 abono de $3.352.000 y en Diciembre
14 abono $3.428.000- ANEXO 11
NOTA: Tenga presente que el porcentaje de los intereses presuntivos para el año 2011
están en el 3.47%.
6. Se vende un automóvil Mazda modelo 2006, el 11 de Diciembre de 2011 costó al 31-

12-2010 $9.875.000 depreciación acumulada $6.874.000 precio de venta $12.987.000,
adquirido en junio de 2007 - ANEXOS 8, 9 y 10.
7. Gastos de viaje que no cumplen con los requisitos fiscales para su deducción
$2.000.000-ANEXO 2 y 3
8. La contabilidad registra en la cuenta del impuesto de industria, comercio y avisos la

suma de $24.680.000, el anterior valor contiene $2.690.000 correspondientes a la
provisión por el bimestre Nov-Dic-2011 y por otra parte $1.950.000.oo de Nov-Dic-2010,
cancelado y pagado el impuesto en el 2011 ANEXO 14.
9. Durante el año 2011 se pago impuesto por vehículos automotores por valor de
$1.895.000-ANEXO 2 y 3
10. Durante el año 2011 se pagaron multas y sanciones por impuestos por valor de
$1.607.000-ANEXO 2 y 3
11. La sociedad realizo las siguientes donaciones en el año 2011, a la Corporación Arturo
Matamoros D”costa $2.250.000, a una Universidad para el Centro de Investigación y
Desarrollo $1.600.000 -ANEXO 15
12. Gastos de personal $40.547.555-aportes parafiscales pagados $3.321.000-aportes a la

seguridad social pagados $7.315.000 Total $ 51.183.555-(salarios sobre los cuales la
sociedad no pago aportes parafiscales $4.320.000)-ANEXO 2 y 3
13. Impuesto predial pagado en el 2011 $7.690.000-ANEXO 14
14. Gastos efectuados en el exterior año 2011, por concepto de hoteles, restaurante,
transportes de funcionarios en actividades de la sociedad $3.698.745 -ANEXO 16
15. El exceso de renta presuntiva por el año gravable 2009 y acumulada a 2010 tiene un
valor de $3.046.126 - ANEXO 18
16. El valor declarado de las acciones en sociedades nacionales del 2010 $8.860.000,-
ANEXO 19
17. Patrimonio liquido a 31-12-2010 $102.651.000 Patrimonio bruto 31-12-2010

$174.217.000-ANEXO 19
18. Impuesto neto de renta 2010 $7.200.000-ANEXO 5 y 22
19. El valor de las autorretenciones por el año 2011 es de $2.158.456 y las retefuentes por
tarjeta crédito fue de $761.082 - ANEXO 21 y el valor del renglón 80 de la declaración
del 2010 por anticipo año gravable 2011 fue de $2.720.000
20. Con relación al beneficio de auditoría, la sociedad incrementa el impuesto neto de renta
del 2010 en no menos de doce (12) veces la inflación-ANEXO 5
NOTA: Tómese como inflación el porcentaje del IPC 1 de enero al 31 de diciembre de

2011, certificado por el DANE, que fue 3.73%
21. Se adquirió maquinaria y equipo como bien productivo por la suma de $7.580.000
incluido el IVA en Julio 20 de 2011, aunque el Artículo 1 de la Ley 1430 elimino la
deducción especial del Artículo 158-3 – ANEXO 17
NOTA: La Gerencia, los Contadores y Asesores Tributarios, toman la decisión de

deducir el treinta por ciento (30%), a pesar de lo descrito anteriormente, en virtud a
que el proceso de impresión del Diario Oficial de la Ley 1430 de 2010, termino el día
5 de enero de 2011 y además por lo consagrado en el Articulo 338 de la Constitución
Nacional, por lo que consideran que la eliminación de dicha deducción solo operaria a
partir del año gravable 2012. Ver comentarios de esta cartilla Formulario 110 Casilla 54:
DEDUCCIÓN INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS
COMENTARIOS APLICACIÓN PRÁCTICA

TALLER No. 1
NUELEG S.A.
AÑO GRAVABLE 2011
Índice de Precios al Consumidor IPC-2011 2.44%
Porcentaje de Reajuste opcional fiscal del Año Gravable 2011 3.04%
1. ET. Art. 689-1- BENEFICIO DE AUDITORIA-Por los años gravables 2011 a 2012 los
contribuyentes del impuesto sobre la renta, cuyo incremento del impuesto neto de
renta, según sea el caso, sea al menos de 5, 7 o 12 veces la inflación, con relación al
impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior pueden acogerse al beneficio
de auditoría establecido en el presente artículo y su declaración quedara en firme dentro
de los 18, 12 o 6 meses respectivamente. Lo anterior con el respectivo cumplimiento de
los requisitos que para estos casos exige la Ley. Índice de Precios al Consumidor año
2012 2.44% (Anexo No. 5)
2. ET. Art. 70- Recuerde que los ajustes por inflación fueron derogados a partir del año
gravable 2007 y en su defecto se podrá hacer uso del reajuste opcional fiscal en el 2012
(3.04%)
3. ET. Art. 48 y 49- DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES- Modificado por el artículo

2 del Decreto 4980 de 2007 - Tomará la sumatoria de la renta liquida y la ganancia
ocasional gravables del respectivo año y se le restan los impuestos básico de la renta
y el de ganancia ocasional liquidados por el mismo año gravable.
- El valor así obtenido constituye la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a

titulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional en cual en ningún
caso podrá exceder de la utilidad comercial después de impuestos obtenidos por la
sociedad durante el respectivo año gravable.
- La sociedad informará a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores

y similares, en el momento de la distribución, el valor no gravable.
- Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o participaciones de otra

sociedad, para efectos de determinar el beneficio de que trata el presente artículo,
adicionará al valor obtenido de conformidad con el numeral primero, el monto de su
propio ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto de los
dividendos y participaciones que haya percibido durante el respectivo año gravable.´
- Cuando las utilidades comerciales después de impuestos, obtenidas por la sociedad

en el respectivo período gravable, excedan el resultado previsto en el numeral primero
o el del parágrafo anterior, según el caso, tal exceso constituirá renta gravable en
cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año

gravable en el cual se distribuya. En este evento, la sociedad efectuará retención
en la fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago o abono en cuenta,
de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal
efecto.
4. ET. Art. 35-INTERESES PRESUNTIVOS-Todo préstamo en dinero que otorguen las

sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad genera un rendimiento
mínimo anual. Año gravable 2012 - 4.98% (Anexo No. 11)
5. ET. Art. 195 y 196 RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES-Constituye renta liquida

la recuperación de cantidades concedidas como deducción en uno o varios periodos
gravables. Recuperación de la deducción por concepto de depreciación por venta de
activo fijo. (Anexo No. 10)
6. ET. Arts. 158-3 - DR. 1766-2004, D. 4980/07-DEDUCCION ESPECIAL POR INVERSIÓN

EN ACTIVOS FIJOS- A partir del año gravable 2011 los contribuyentes del impuesto
sobre la renta personas naturales y jurídicas, pueden deducir el 0% del valor de la
inversión en activos fijos incluida la modalidad de leasing financiero, según la Ley 1430
de 2010.
La compañia Nueleg S.A. suscribió contrato de estabilidad jurídica en octubre de 2010,

razón por la cual podrá solicitar la deducción del 30%. (Anexo No. 17)
Los Activos fijos depreciables adquiridos a partir del 1 de Enero de 2007 que utilicen
esta deducción solo podrán ser depreciados en Línea Recta.
7. ET. Art. 115-DEDUCCION DE IMPUESTOS-Se reconoce como deducción el 100% de

los impuestos efectivamente pagados, por concepto de industria y comercio, avisos y
tableros y predial. También podrán deducir el 25% del Gravamen a los Movimientos
Financieros GMF o 4 X MIL, debidamente certificado. (Anexo No. 14)
8. ET. Art. 108 y 664-DEDUCCION DE SALARIOS-Para la aceptación de los salarios

como deducción, se requiere estar a paz y salvo por conceptos de aportes parafiscales
y los aportes previstos en la Ley 100 de 1993. Se debe acreditar el pago previamente a
la presentación de la declaración de renta y complementarios. (Anexo No. 2)
9. ET. Art. 125, 125-1, 125-2, 125-3, 125-4, 126-2 y 158-1-DONACIONES- Entre otras,
encontramos las efectuadas a la Corporación Arturo Matamoros D’costa, que se pueden
deducir en un 125% del valor donado. Las donaciones a Centros de Investigación de
Instituciones de Educación Superior el 175% del valor donado, sin exceder del 40%
de la renta liquida determinada antes de restar el valor de la donación, y previo el
cumplimiento de los requisitos legales. (Anexo No. 15).
Recuerde que el incremento de la deducción al 175% para donaciones referentes a

COLCIENCIAS aplica a partir del año gravable 2012.
10. ET. Art. 128-DEPRECIACION-Es deducible la depreciación causada de bienes usados

en los negocios o actividades productoras de renta. Equivalente a la suma necesaria
para amortizar el 100% del costo durante la vida útil de dichos bienes.
Vida útil de activos depreciables-Inmuebles incluidos los oleoductos 20 años-Barcos,

trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 años-Vehículos automotores
y computadores 5 años (Anexo No. 9).
11. ET. Art. 130 - CONSTITUCIÓN RESERVA-Cuando se soliciten cuotas de depreciación

en la declaración de renta, las cuales sean superiores a las registradas en el estado de
pérdidas y ganancias, para que proceda la deducción se debe constituir una reserva no
distribuible equivalente al 70% del mayor valor solicitado
12. ET. Art. 145 y 146 DR. 187-1975 ARTS. 74 A 78-DEDUCCION DE DEUDAS DE
DUDOSO O DIFÍCIL COBRO-Método individual hasta un 33% de las deudas con más
de un año de vencidas. Método general 5% para deudas que en el último día del
ejercicio gravable lleven más de 3 meses de vencidas, 10% más de 6 meses y 15%
más de un año de vencidas. (Anexo No. 13)
13. ET. Art. 121 y 122-GASTOS EN EL EXTERIOR-Son deducibles sin que sea necesaria
la retención:
Los pagos a comisionistas en el exterior por compra o venta de mercancías u otra clase
de bienes, sin exceder del porcentaje que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.
Los intereses sobre créditos a corto plazo derivados de la importación o exportación de

mercancías
Los costos y deducciones no pueden exceder del 15% de la renta liquida computada
antes de descontar tales costos y gastos. (Anexo No. 16)
NOTA: Recuerde que con los pagos efectuados al exterior a residentes de jurisdicciones
española y chilena, usted deberá aplicar lo contemplado en los convenios de doble
imposición celebrados con los países anteriormente mencionados.
14. ET. Art. 147-COMPENSACION DE PERDIDAS FISCALES EN SOCIEDADES-A

partir del año gravable 2007 se pueden compensar las perdidas fiscales ajustadas
por inflación, con las rentas liquidas ordinarias que se obtengan. No olvide analizar la
posición de la DIAN frente a este tema en el literal D del capítulo II de la Circular 009
del 17 de enero de 2007 incluida y explicada claramente dentro del Renglón 59 del
formulario 110 de la presente Cartilla. El término de firmeza de las declaraciones de
renta y sus correcciones en las cuales se determinen o compensen perdidas fiscales,
es de 5 años a partir de la fecha de presentación.
15. ET. Art. 190-COMPENSACION DEL EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA SOBRE

RENTA ORDINARIA-A partir del año gravable 2003 se puede compensar, reajustada
con la inflación que se utiliza para actualizar al UVT, con las rentas liquidas ordinarias
dentro de los 5 años siguientes. (Anexo No. 18)
Para el año gravable 2012 el reajuste fiscal opcional es del 3.04%
16. ET. Art. 188-RENTA PRESUNTIVA- 3% del patrimonio liquido del año inmediatamente
anterior previa depuración de la base según lo previsto en los Artículos 188, 189, 191 y
193 del ET. (Anexo No. 19)
17. ET. Art. 807-ANTICIPO-Los contribuyentes del impuesto de renta están obligados a
pagar como anticipo del impuesto de renta del año siguiente un 25% declaración por
primer año, 50% segundo año y 75% años siguientes. (Anexo No. 22)
NUELEG S.A.
AÑO GRAVABLE 2012
ÍNDICE ANEXO No.

Comentarios aplicación práctica
Balance general 1
Estado de Pérdidas y Ganancias 2
Conciliación entre la utilidad contable y fiscal 3
Conciliación patrimonio contable y fiscal 4
Beneficio de auditoría 5
Movimiento de inversiones 6
Movimiento de otras inversiones 7
Activos fijos contables-fiscales 8y9
Venta de activos fijos 10
Intereses presuntivos 11
Dividendos 12
Provisión de cartera 13
Impuesto de industria y comercio e impuesto predial 14
Donaciones 15
Gastos en el exterior 16
Deducción inversión en activos fijos 17
Compensación exceso de renta presuntiva 18
Renta presuntiva 19
Impuesto sobre la renta líquida año 2012 20
Autorretenciones en la fuente y retenciones que le practicaron 21
Anticipo 2013 22
ANEXO 1
SOCIEDAD TALLER Y TALLER S.A.
BALANCE GENERAL FISCAL
SALDO AJUSTES Y
Cód. SALDO FISCAL RENGLÓN VER
NOMBRE DE LA CUENTA CONTABLE RECLACIFICACIONES
PUC 31/12/12 RENTA ANEXO No.
31/12/2012 FISCALES
DEBITO CRÉDITO
11 Disponible
1105 Caja 13.896.750 13.896.750 33

1110 Bancos 43.234.867 43.234.867 33
12 inversiones
1205 Acciones 8.950.000 8.518.000 8.950.000 8.518.000 35 6-4
1225 Certificados de Depósito a Término 2.200.000 14.235 2.214.235 33 7-4
1255 Inversiones en Bonos para la Paz 7.500.000 508.500 6.991.500 33 7-4
1299 Provisiones - 510.000 510.000 - 4
13 Deudores
1305 Cuentas por cobrar clientes 33.945.821 33.945.821 34 13
1399 Provisión cuentas por cobrar - 7.556.146 - 7.556.146 34 13
1325 Cuentas por cobrar socios y accionistas 5.586.000 5.586.000 34 11
1355 Autorretenciones por ventas 2.158.456 2.158.456 34 21
1355 Retencion en la fuente 1.305.682 1.305.682 34 21
1355 Anticipo renta año 2012 2.720.000 2.720.000 34-75 1
1380 Intereses por cobrar 133.564 133.564 34 7
14 Inventarios
1435 M/cias no fabricadas por la empresa 44.600.000 44.600.000 36
1499 Provisión inventarios - 1.097.400 1.097.400 - 4
15 Propiedad Planta y Equipo
1504 Terrenos 26.850.000 1.382.775 28.232.775 37 8—9
1516 Construcciones y edificaciones 32.895.000 1.694.093 34.589.093 37 8—9
1520 Maquinaria y equipo 16.149.874 766.657 16.916.531 37 8—9
1528 Equipo de computación y comunicación 5.258.978 270.837 5.529.815 37 8—9
1540 Flota y equipo de transporte 22.654.000 1.166.681 23.820.681 37 8—9
1592 Depreciación acumulada - 34.693.124 - 34.693.124 37 8—9
1599 Provisiones -
1599 Provision equipo de oficina - 6.185.000 6.185.000 - 4
17 Diferidos
1705 Gastos pagados por anticipado 15.398.881 15.398.881 38
19 Valorizaciones
1910 Valorizaciones-Terrenos 11.743.000 11.743.000 - 4
1910 Valorizaciones-Construcciones y edificaciones 10.904.000 - 10.904.000 - 4
TOTAL ACTIVO 258.043.203 21.605.678 32.105.500 247.543.381

SALDO AJUSTES Y
Cód. SALDO FISCAL RENGLÓN VER
NOMBRE DE LA CUENTA CONTABLE RECLACIFICACIONES
PUC 31/12/12 RENTA ANEXO No.
31/12/2012 FISCALES
DEBITO CRÉDITO
21 Obligaciones financieras
2105 Pagares 21.250.444 21.250.444 40
22 Proveedores
2205 Nacionales 22.666.556 22.666.556 40
2210 Del exterior 25.630.000 25.630.000 40
23 Cuentas por pagar
2335 Costos y gastos por pagar 4.589.789 4.589.789 40
2365 Retencion en la fuente 1.258.960 1.258.960 40
2367 Impuesto a las ventas retenido
2368 Impto de industria y comercio retenido
24 Impuestos gravamenes y tasas
2404 Impuesto de renta y complementarios 18.670.995 18.670.995 40 20
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 7.896.589 7.896.589 40
2412 Impuesto de industria y comercio 2.690.000 2.690.000 40
25 Obligaciones laborales
2510 Cesantias consolidadas 6.385.740 6.385.740 40
2515 Intereses sobre cesantias 1.095.600 1.095.600 40
26 Pasivos estimados y provisiones
2630 Provision para repacion y mantenimiento 1.188.000 1.188.000 - - 40 4—2
27 Pasivos diferidos
2720 Credito por correccion monetaria diferida 7.685.400 7.685.400 40
28 Otros Pasivos
2805 Anticipos y avances recibidos 25.641.000 25.641.000 40
TOTAL PASIVO 146.649.073 1.188.000 - 145.461.073
31 Capital Social
3105 Capital suscrito y pagado 35.000.000 35.000.000 41
33 Reservas
3305 Reservas obligatorias 9.386.052 9.386.052 41
34 Revalorizacion del patrimonio
3405 Ajustes por inflacion 10.550.785 10.550.785 41
36 Resultados del ejercicio
3605 Utilidades del ejercicio 29.446.754 29.446.754 41
3610 Perdidas del ejercicio
37 Resultados del ejercicio anteriores
3705 Utilidades acumuladas 12.456.000 12.456.000 41
3710 Perdidas acumuladas - 8.092.461 - 8.092.461 41
38 Superavit por valorizaciones
3805 de Inversiones
3810 De propiedad planta y equipo-Terrenos 11.743.000 - - 11.743.000 41
3810 Construcciones y edificaciones 10.904.000 - 10.904.000 41
Partidas que suman - 22.793.678 22.793.678 41
Partidas que restan 32.105.500 - 32.105.500 41
PATRIMONIO LIQUIDO 111.394.130 32.105.500 22.793.678 102.082.308 102.082.308
ANEXO No. 2
NUELEG S.A.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
SALDO VER
Cód. AJUSTES Y SALDO FISCAL RENGLÓN
NOMBRE DE LA CUENTA CONTABLE ANEXO
PUC RECLACIFICACIONES FISCALES 31/12/12 RENTA
31/12/2012 No.
DEBITO CRÉDITO
4 Ingresos
41 Operacionales
4105 Ventas Nacionales 419.490.750 419.490.750 42
4105 Ventas al exterior 73.785.874 73.785.874 42

42 Ingresos no operacionales -
4210 Intereses 8.356.741 8.356.741 44
4210 Intereses inversiones bonos 167.600 167.600 44
4210 Intereses presuntivo 347.968 347.968 44 11
4210 Diferencia en cambio 7.046.000 7.046.000 43
4215 Dividendos y participaciones 3.890.000 3.890.000 43 12
4220 Arrendamientos 4.920.000 4.920.000 43
4245 Utilidad en venta de activos fijos (precio de venta) 11.420.756 1.566.244 12.987.000 65 10
4250 Recuperacion de deducciones(depreciación) - - 8.774.938 8.774.938 43 10
4240 Utilidd en venta de acciones (precio de venta) 3.305.000 2.682.000 5.987.000 43 6
TOTAL INGRESOS BRUTOS 532.382.721 - 13.371.150 545.753.871 45
4175 Devoluciones rebajas y descuentos en ventas - 47.946.890 - 47.946.890 46

Ingresos no constitutivos de renta ni G.O.
Dividendos y participaciones - 1.167.000 - - 1.167.000 47 12
Intereses inversiones obligatorias-b paz 142.600 - - 142.600 47 7
TOTAL INGRESOS NETOS 484.435.831 1.309.600 13.371.150 496.497.381 48
6 Costos
6135 Costo de ventas 284.600.000 - - 284.600.000 49
8—9—
6135 Otros costos (costo activos fijos vendidos) 0 10.341.182 - 10.341.182 66
10
6150 Costo de las acciones - 2.682.000 2.682.000 50 6
Total costos 284.600.000 13.023.182 - 297.623.182 51
5 Gastos
51 Operacionales de administracion
5105 Gastos de personal de salarios 40.547.555 - 4.320.000 36.227.555 52 2
5105 Aportes parafiscales 3.321.000 3.321.000 52
5105 Aportes al sistema de seguridad social 7.315.000 7.315.000 52
5110 Honorarios 4.900.000 - - 4.900.000 52
5115 Impuestos -
511515 Impuesto a la propiedad-predial 7.690.000 - - 7.690.000 52 14

511540 Impuesto de vehiculos automotores 1.895.000 - 1.895.000 - 52 2
5160 Depreciaciones 11.058.850 - - 11.058.850 52 8—9
5195 Diversos 5.247.741 - - 5.247.741 52
5145 Mantenimiento y reparaciones 4.356.545 - - 4.356.545 52
5155 Gastos de viaje 13.645.456 - 2.000.000 11.645.456 52 2
Subtotal gastos de administración 99.977.147 - 8.215.000 91.762.147
52 Gastos operacionales de ventas
521505 Impuesto de industria y comercio 24.680.000 1.950.000 2.690.000 23.940.000 53 14
5255 Gastos en el exterior 3.698.745 3.698.745 53 16
Provisiones -
529905 Provisión inversiones 548.000 548.000 - 53
529910 Provisión deudores 7.556.146 7.556.146 53 13
529915 Provisión inventarios 1.097.400 1.097.400 - 53 3
529995 Provisión mantenimiento 1.188.000 1.188.000 - 53 3
Subtotal gastos de ventas 38.768.291 1.950.000 5.523.400 35.194.891
53 Gastos no operacionales
530505 Gastos bancarios 2.025.456 2.025.456 55
530525 Diferencia en cambio 3.494.987 3.494.987 55
539520 Multas y sanciones 1.607.000 1.607.000 - 55 2
539525 Donaciones 3.850.000 962.500 4.812.500 55 15
539505 Gravamen a los movimientos financieros 1.995.200 1.496.400 498.800 55 14
Exceso de renta presuntiva (Compensaciones) 3.138.728 3.138.728 59 18
Deduccion especial por inversion en activos 30% 3.032.000 3.032.000 54 17
Subtotal gastos no operacionales 12.972.643 7.133.228 3.103.400 17.002.471
54 Impuesto sobre la renta
5405 Impuesto sobre la renta y complementarios 18.670.995 - 18.670.995 - 72 20
Impuesto sobre la renta 18.670.995 - 18.670.995 -

TOTAL GASTOS 454.989.076 8.442.828 48.883.945 414.547.958
3605 Utilidad del ejercicio 29.446.754 54.914.690
RENTA LIQUIDA GRAVABLE RENGLON 64 52.268.873 Imporenta 33% 17.248.728 70
Imp. GanOca.
GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE RENGLON 68 2.645.818 873.120 73 10
33%
18.121.848
ANEXO No. 3
NUELEG S.A.
CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE
Y LA UTILIDAD FISCAL 2012
Utilidad contable después de impuestos 29.446.754

Más: Gasto impuesto sobre la renta 17.771.417
Más: Gasto impuesto Ganancia Ocasional 899.578
Utilidad contable antes de impuestos 48.117.749
MAS: Partidas que aumentan la utilidad
Intereses presuntivos por prestamos a accionistas 347.968
Salarios sobre los cuales no se han pagado aportes parafiscales 4.320.000
Mayor valor :Utilidad en venta de Activos Fijos
1.566.244 (*)
(Ajuste precio venta -Ganancia Ocasional Gravable)
Recuperación de deducciones(depreciación) 8.774.938
Impuesto de vehículos automotores no deducible 1.895.000
ICA no deducible 740.000
Gastos de viaje que no cumplen con requisitos fiscales 2.000.000
Provisión inversiones 548.000
Provisión inventarios 1.097.400
Provisión mantenimiento y reparaciones 1.188.000
Multas y sanciones 1.607.000
Impuesto gravamen a los movimientos financieros 75% 1.496.400
Mayor valor: Utilidad en venta de acciones
2.682.000
(Ajuste precio de venta constitutivo de Renta Ordinaria)
SUB-TOTAL 28.262.950 28.262.950
MENOS:
Partidas que disminuyen la utilidad
Dividendos no gravados 1.167.000
Intereses inversiones obligatorias bonos para la paz 142.600
Costo fiscal del Activo Fijo vendido 10.341.182
Costo fiscal de las acciones vendidas 2.682.000
Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 3.138.728
Mayor valor 25% deducción donación Corporación Arturo Matamoros
562.500
D’costa
Mayor valor 25% deducción donación Fondo de Promoción y Cultura 400.000
Deducción especial por inversión en activos 30% - C. Estabilidad Jurídica 3.032.000
SUB-TOTAL 21.466.010 21.466.010
UTILIDAD FISCAL 54.914.690
RENTA LIQUIDA GRAVABLE RENGLÓN 64 52.268.872
(*)GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE RENGLÓN 68 2.645.818 54.914.690
ANEXO No. 4
NUELEG S.A.
CONCILIACIÓN PATRIMONIO CONTABLE FISCAL
PATRIMONIO CONTABLE 31-12-2012 111.394.130

MAS:
Partidas que aumentan el patrimonio
Reajuste fiscal IPC 3,04% 5.281.043 (*)
Provisión inversiones 510.000
Provisión inventarios 1.097.400
Provisión pasivo para reparación y mantenimiento 1.188.000
Provisión equipo de oficina 6.185.000
Mayor valor costo fiscal inversiones CDT 14.235
SUB-TOTAL 14.275.678 14.275.678
MENOS:
Partidas que disminuyen el patrimonio
Valorización terrenos 11.743.000

Valorización construcciones y edificaciones 10.904.000
Menor valor fiscal de inversiones en acciones 432.000
Menor valor patrimonial bonos 508.500
SUB-TOTAL 23.587.500 23.587.500
PATRIMONIO LIQUIDO A 31-12-2012 102.082.308
(*) Proviene del anexo 09 y se obtiene así: $5.747.225 (-) 466.182
ANEXO No. 5
NUELEG S.A.
BENEFICIO DE AUDITORIA FIRMEZA DE 6 MESES
Impuesto neto de renta año gravable 2011 (Renglón 71 año 2010) 7.200.000
Índice de precios al consumidor IPC 2012 2,44%
Inflación multiplicada por Doce veces (Firmeza declaración a los 6 meses) 29,28%
Valor incremento 3.222.720
Valor del impuesto con incremento del IPC firmeza 6 meses 10.422.720
Valor impuesto neto de renta determinado por el año 2012 17.248.000
NOTA:
AUNQUE EN EL SUPUESTO EJERCICIO TENEMOS LOS MONTOS PARA SOLICITAR EL
BENEFICIO DE AUDITORIA, NO PODEMOS HACER USO DE ESTA OPCIÓN, YA QUE ESTAMOS
SOLICITANDO, POR SUSCRIBIR CONTRATO DE ESTABILIDAD JURÍDICA, LA DEDUCCIÓN DEL
30% POR INVERSIÓN EN ACTIVOS (ART 158-3 E.T.) VER ANEXO 17
FUENTE DANE:
En los últimos doce meses, partiendo de enero y hasta diciembre de 2012, el IPC se ubicó en 2,44%.
ANEXO No. 6
NUELEG S.A.
MOVIMIENTO DE LAS INVERSIONES EN SOCIEDADES
SALDO A SALDO A
COMPAÑÍA NUMERO DE ACCIONES MOVIMI. 2012
31/12/11 31/12/12
Financiar S.A.
Poseidas todo el año 320 4.768.000 4.768.000
Vendidas Julio-3-2012 180 2.682.000 - 2.682.000 -
Total 7.450.000 - 2.682.000 4.768.000
Cia Filiando S.A.
Poseidas todo el año 75 1.500.000 1.500.000
Compradas en Sept-2-2012 100 2.250.000 2.250.000
Total 1.500.000 2.250.000 3.750.000
TOTALES 8.950.000 8.518.000
FINANCIAR S.A. VALOR CONTABLE VALOR FISCAL

Precio de venta 5.987.000.00 5.987.000.00
Costo -2.682.000.00 -2.682.000.00
Utilidad 3.305.000.00 3.305.000.00
NOTA: El tiempo de posesión de las acciones fue de un año, siete meses y ocho días (menor a 2
años), por consiguiente constituye renta ordinaria.
ANEXO No. 7
NUELEG S.A.
MOVIMIENTO DE OTRAS INVERSIONES
CLASE DE INVERSIÓN Valor Intereses Total Valor Diferencia

CDT-Bancafe (100.647%) (1) 2.200.000 133.564 2.200.000 2.214.235 14.235
TOTALES 2.200.000 133.564 2.200.000 2.214.235 14.235
Bonos con beneficio tributario

7.500.000 142.600 7.500.000 6.991.500 - 508.500
(93.22%) (1)
(1)V/rs patrimoniales calculados se efectuaron con base en porcentajes de bursatilidad supuestos.

Para el 2012 se deberá calcular de conformidad con la información de la Circular que se expedirá
próximamente.
ANEXO No. 08
NUELEG S.A.
ACTIVOS FIJOS CONTABLES 2012
COSTO
SALDO Adiciones saldo a
COSTO DE LOS ACTIVOS
31/12/2011 y/o Retiros 31/12/2012
Terrenos 26.850.000 26.850.000
Construcciones y edificaciones 32.895.000 32.895.000
Maquinaria y equipos 8.569.874 8.569.874
Máquina adquirida Julio-20-2012 7.580.000 7.580.000
Equipo de computación 5.258.978 5.258.978
Flota y equipo de transporte 22.654.000 22.654.000
Vehiculo vendido Dic-11-2012 9.875.000 - 9.875.000 -
TOTALES 106.102.852 - 2.295.000 103.807.852
DEPRECIACIÓN
SALDO Gasto del VIDA saldo a
COSTO DE LOS ACTIVOS Retiros
31/12/2011 Año UTIL 31/12/2012
Terrenos - - - -
Construcciones y edificaciones 12.107.334 1.729.619 20 - 13.836.953
Maquinaria y equipos 3.154.228 901.208 10 - 4.055.436
Máquina adquirida Julio-20-2012 - 656.428 10 - 656.428
Equipo de computación 1.935.619 1.106.068 5 - 3.041.687
Flota y equipo de transporte 8.338.031 4.764.589 5 - 13.102.620
Vehiculo vendido Dic-11-2012 6.874.000 1.900.938 5 - 8.774.938 -
TOTALES 32.409.212 11.058.850 - 8.774.938 34.693.124
ANEXO No. 09
ACTIVOS FIJOS FISCALES CON REAJUSTE OPCIONAL FISCAL 2012
COSTO
SALDO VALOR DEL Adiciones saldo a
COSTO DE LOS ACTIVOS
31/12/2011 REAJUSTE* y/o Retiros 31/12/2012
Terrenos 26.850.000 1.382.775 28.232.775
Construcciones y edificaciones 32.895.000 1.694.093 34.589.093
Maquinaria y equipos 8.569.874 441.349 9.011.223
Máquina adquirida Julio 20 de 2012 325.308 7.580.000 7.905.308
Equipo de computación 5.258.978 270.837 5.529.815
Flota y equipo de transporte 22.654.000 1.166.681 23.820.681
Vehiculo vendido Dic-11-2012 9.875.000 466.182 - 10.341.182 -
TOTALES 106.102.852 5.747.225 - 2.761.182 109.088.895
DEPRECIACIÓN
SALDO Gasto del VIDA saldo a
COSTO DE LOS ACTIVOS Retiros
31/12/2011 Año UTIL 31/12/2012
Terrenos - - - -
Construcciones y edificaciones 12.107.334 1.729.619 20 - 13.836.953
Maquinaria y equipos 3.154.228 901.208 10 - 4.055.436
Máquina adquirida Julio 20 de 2012 - 656.428 10 - 656.428
Equipo de computación 1.935.619 1.106.068 5 - 3.041.687
Flota y equipo de transporte 8.338.031 4.764.589 5 - 13.102.620
Vehiculo vendido Dic-11-2012 6.874.000 1.900.938 5 - 8.774.938 -
TOTALES 32.409.212 11.058.850 - 8.774.938 34.693.124
NOTA: Procedimos a efectuar el Reajuste Opcional a algunos de los Activos Fijos como
estrategia fiscal para mantener actualizados los Costos y el valor Patrimonial de los Bienes,
según hoja de vida individual para cada activo, aplicando el reajuste opcional de 3,04%
proporcionalmente dependiendo del valor y las fechas de adquisición de los bienes.
ANEXO No. 10
NUELEG S.A.
VENTA DE ACTIVOS FIJOS GANANCIA OCACIONAL Y RENTA POR
RECUPERACION DE DEDUCCIONES
Precio de Menos: Depr. Valor en

Clase de activo Costo Utilidad
venta Acumulada Libros
Automóvil Mazda Modelo-2006 12.987.000 10.341.182 - 8.774.938 1.566.244 11.420.756
TOTALES 12.987.000 10.341.182 - 8.774.938 1.566.244 11.420.756
NUMERO DE RENGLÓN 65 66
Precio de venta como ingreso susceptible de constituir Ganancia Ocasional(*) RENGL 65 12.987.000
Costo Fiscal del Vehículo Vendido RENGL 66 10.341.182
Ganancia Ocasional Gravable RENGL 68 2.645.818
Impuesto de Ganancia Ocasional (33%) RENGL 73 873.120
Renta liquida especial por recuperación de deducciones RENGL 43 8.774.938
(*)La posesión del Bien fue mayor a 2 (dos) años ya que fue adquirido en junio de 2008 y
vendido en diciembre de 2012, razón por la cual constituye Ganancia Ocasional.
ANEXO No. 11
NUELEG S.A.
DETERMINACIÓN DE LOS INTERESES PRESUNTIVOS
POR PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Fecha del Préstamo Concepto Valor Préstamo Saldo Préstamo Tasa Anual No. días Int. Pres.
Mayo 01 -2012 Préstamo 9.800.000 9.800.000 4,98% 240 226.707
Julio 26 -2012 Préstamo 2.566.000 12.366.000 4,98% 155 184.752
Octubre 28 -2012 Abono - 3.352.000 9.014.000 4,98% 63 -54.738
Diciembre 14 -2012 Abono - 3.428.000 5.586.000 4,98% 17 -8.753
TOTALES 5.586.000 347.968
ANEXO No. 12
NUELEG S.A.
DIVIDENDOS
SOCIEDAD GRAVADOS NO GRAVADOS TOTAL RETEFUENTE

FINANCIAR S.A. 2.723.000 1.167.000 3.890.000 544.600
TOTAL 2.723.000 1.167.000 3.890.000 544.600
NOTA: Según el certificado le practicaron Retención en la fuente del 20% (decreto 567 de 2007)
ANEXO No. 13
NUELEG S.A.
CALCULO DE LA PROVISIÓN FISCAL DE CARTERA
VENCIMIENTO VALOR % PROVISIÓN GENERAL % PROVISIÓN INDIVIDUAL

Entre 91 y 180 días 3.458.789 5 172.939 0 -
Entre 181 y 360 días 7.589.621 10 758.962 0 -
Entre 361 y 720 días 22.897.411 15 3.434.612 33 7.556.146
TOTALES 33.945.821 4.366.513 7.556.146
Nota: Se trabajo bajo el supuesto de que es el primer año en que provisionamos
ANEXO No. 14
NUELEG S.A.
DEDUCCION IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO,PREDIAL Y GMF.
Valor impuesto de industria y comercio y de Avisos y tableros 2012 24.680.000

Menos:
Provisión bimestre Nov-Dic-2012, No pagada PARTIDAS QUE RESTAN 2.690.000
Mas Provisión bimestre Nov-Dic-2011,Pagada PARTIDAS QUE SUMAN 1.950.000
Total efectivamente pagado de ICA en 2012 Y DEDUCIBLE EN UN 100% 23.940.000
MAS: 25% DEL GMF O 4 X 1000 DE $ 1.995.200.oo -Certificados por el banco. 498.800
Mas : Total efectivamente pagado por Impuesto Predial 2012 7.690.000
TOTAL DEDUCIBLE POR IMPUESTOS 32.128.800
ANEXO No. 15
NUELEG S.A.
DEDUCCIÓN POR DONACIONES
Valor de Deducción Beneficio

BENEFICIARIO DE LA DONACIÓN
la donación limitada 125% tributario
Fondo de Promoción y Cultura
1.600.000 2.000.000 400.000
(Art 126-2 E.T.)
Corporación Arturo Matamoros D’Costa
2.250.000 2.812.500 562.500
( Art. 126-2 E.T.)
TOTAL 3.850.000 4.812.500 962.500
DONACIONES LIMITADAS AL 20% DE LA RENTA LIQUIDA
Renta liquida antes de limitación 52.268.872

MAS: Donación Universidad centro de investigación 4.812.500
Renta liquida excluyendo la donación 57.081.372
Limitación 20% de la renta liquida hasta... 11.416.274
Valor gasto deducible por donaciones en un 100% (por estar por debajo de la limitación) 4.812.500
ANEXO No. 16
NUELEG S.A.
GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR
Gastos por hoteles, restaurantes, transportes del personal directivo de la Cia. 3,698,745
GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR

LIMITADOS AL 15% DE LA RENTA LIQUIDA
Renta liquida antes de limitaciones 52.268.873

MAS: Gastos efectuados en el exterior 3.698.745
Renta liquida excluyendo gasto al exterior 55.967.618
Limitante 15% hasta… 8.395.143
VALOR DEDUCIBLE POR GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR 100% (Por debajo del límite) 3.698.745
Nota: Ninguno de esto pagos se efectuo a las jurisdicciones de España,Chile o Suiza

ANEXO No. 17
NUELEG S.A.
DEDUCCION ESPECIAL POR INVERSIÓN EN ACTIVOS
Valor compra de activo fijo-Maquina Modelo XT-05 en Julio 20 de 2012. 8.712.644

Impuesto sobre las ventas 16% 1.394.023
TOTAL 10.106.667
Valor deduccion 30% 3.032.000
NOTA PARA TENER EN CUENTA:
Recuerde que se registró el Treinta por ciento (30%) del valor de las inversiones
efectivamente realizadas en activos fijos, reales (no intangibles) productivos, adquiridos
durante el año 2012, y habiendo suscrito contrato de estabilidad jurídica por lo consagrado
en el Artículo 1 de la Ley 1430 de 2010. No olvide que los contribuyentes que hagan uso de
esta deducción no podrán acogerse al beneficio de auditoría previsto en el artículo 689-1
del E.T.
Aunque en el supuesto ejercicio tenemos los montos para solicitar el beneficio de auditoría
no lo podemos hacer por que estamos solicitando la deducción del 30% por inversión en
activos (Ver anexo 5)
ANEXO No. 18
NUELEG S.A.
COMPENSACIÓN EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA 2012
Exceso de renta presuntiva sobre ordinaria-2010 no compensada en el 2011 3.046.126

Porcentaje de reajuste fiscal año gravable 2012 IPC 3,04% ( Parágrafo Art .189 ET) 92.602
Exceso de renta presuntiva reajustado Fiscalmente 3.138.728
Valor compensacion 2012 3.138.728

ANEXO No. 19
NUELEG S.A.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio liquido a 31-12-2011 102.651.000

Patrimonio liquido 31-12-2011 102.651.000
Patrimonio bruto 31-12-2011 174.217.000
Proporción A 58.9213%
MENOS: V/r patrimonial neto de:
Acciones y aportes en sociedades nacionales (31-12-2011) 8.950.000
Valor patrimonial neto bonos para la paz (31-12-2011) 7.500.000
SUBTOTAL B 16.450.000
VALOR PATRIMONIAL NETO ( B por A) 9.693.000 9.693.000
BASE RENTA PRESUNTIVA 92.958.000
Porcentaje aplicable a partir del año gravable 2012. 3.00%
RENTA PRESUNTIVA INICIAL 2.789.000

Mas: Ingresos gravables de activos exceptuados
Dividendos gravados 2.723.000
Utilidad en venta de acciones 3.305.000
RENTA PRESUNTIVA AÑO GRAVABLE 2012 8.817.000
IMPUESTO SOBRE RENTA PRESUNTIVA 33% 2.909.610
IMPUESTO MÍNIMO A LIQUIDAR 75%- ET. Art. 259 Inc. 2. (*) 2.182.208
(*)Este impuesto mínimo aplica cuando se utilizan descuentos tributarios en el impuesto de

renta, de lo contrario dicho calculo no tendría aplicación.
ANEXO No. 20
NUELEG S.A.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA INDEPENDIENTE AL
COMPLEMENTARIO DE GANANCIA OCASIONAL
Impuesto neto de renta RENGLÓN 70 17.248.728

Impuesto de Ganancia Ocasional RENGLÓN 73 873.120
TOTAL PASIVO FISCAL QUE PUEDE DIFERIR DEL CALCULO CONTABLE (*) 18.121.848
(*) La diferencia del valor Contable con el valor Fiscal, se podrá ajustar contablemente
en el mes de vencimiento y/o presentación de la declaración de renta (abril de 2013)
ANEXO No. 21
NUELEG S.A.
RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES EN LA FUENTE AÑO 2012
Autorretención por ventas desde Nov. 18 de 2012 (3.5% de $61.670,171.oo) 2.158.456

Retenciones en la fuente sobre dividendos 544.600
Retenciones por tarjeta de crédito 761.082
Subtotal retefuentes que nos practicaron 1.305.682
Total retenciones 2012 3.464.138
ANEXO No. 22
NUELEG S.A.
CÁLCULO DEL ANTICIPO AÑO GRAVABLE 2013
Impuesto neto de renta año 2012 17.248.728
Porcentaje aplicable 75%
SUB-TOTAL 12.936.546
Menos:
Autorretenciones por ventas 2012 -2.158.456
Retenciones en la fuente que nos practicaron en el 2012 -1.305.682
VALOR ANTICIPO SOBRE EL IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO GRAVABLE 2013 9.472.408

Sub-total 24.448.728
Valor promedio (dividido entre 2) 12.224.364
Porcentaje aplicable 75%
SUB-TOTAL 9.168.273
Menos:
Autorretenciones 2012 -2.158.456
Retenciones en la fuente que nos practicaron en el 2012 -1.305.682
VALOR ANTICIPO PROMEDIO DOS ÚLTIMOS AÑOS 5.704.135
VALOR ANTICIPO POR EL AÑO GRAVABLE 2013 5.704.000

FORMULARIO 110
110
Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas
y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad
Privada
1. Año 2 0 1 2
Espacio reservado para la DIAN
4. Número de formularo
3 4 5
5. Número de Identificaciín Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer ape 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
8 0 0 3 5 2 4 2 6 - 7
Generales
Datos
11. Razón social 12.

Cod.
NUELEG S.A. 3 2
24. Actividad económica 5 2 4 2 25. Si se acoge al Art. 163 Ley 1607 de 2012 (Ganancia Ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes), marque "X"
Si es una corrección indique : 26. Cod. 27. No.de formulario anterior

28. Fracción año gravable 2013 (Marque "X") Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56 mayor
que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) 57 55.407.000
29. Cambio de Titular de Inversión extranjera (Marque "X") O Pérdida líquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48 mayor
que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) 58 0
Total gastos de nómina 30 Compensaciones
Informativos
40.548.000 59 3.139.000
Datos
Aportes al sistema de seguridad social 31 Renta líquida (Casillas 57 - 59)
Renta
7.315.000 60 52.268.000
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 3.321.000 Renta Presuntiva

61 8.817.000
Efectivo, bancos, cuentas de ahorro, otras inversiones 33 66.337.000 Renta Exenta 62 0
Cuentas por cobrar 34 Rentas gravables
38.293.000 63 0
Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61,
Acciones y aportes 35 8.518.000 64 52.268.000
reste el valor de la casilla 62 y suma la 63)
Ganancias Ocasionales
Inventarios 36 Ingresos por ganancias ocasionales

44.600.000 65 12.987.000
Patrimonio
Activos fijos 37 74.396.000 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 66 10.341.000

Otros activos 38 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
15.399.000 67 0
Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38) 39 247.543.000 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67) 68 2.646.000
Pasivos 40 Por activos y pasivos inexistentes Ley 1607 /12

145.461.000 69 0
Impuesto sobre la renta líquida gravable
Total patrimonio líquido (39 - 40; si el resultado es negativo,escriba 0) 41 102.082.000 70 17.248.000
(Casilla 64 por tarifa (Si es una PJ), o aplique tabla (si
Ingresos brutos operacionales 42 Descuentos Tributarios
493.277.000 71 0
Ingresos brutos no operacionales 43 30.618.000 Impuesto neto de renta (casillas 69-70) 72 17.248.000
Intereses y rendimientos financieros 44 Impuesto de ganancias ocasionales
8.872.000 73 873.000
Ingresos
Total ingresos brutos (Sume casillas 42 a 44) 45 532.767.000 Total impuesto a cargo (sume casillas 71 a 73) 74 18.121.000
Liquidación Privada
Menos :Anticipo renta y complementarios por el año gravable

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 47.947.000 75 2.720.000
2012
Menos: Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución o
Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 47 1.310.000 76 0
compensación
Total ingresos netos ( 45 - 46- 47) 48 483.510.000 Menos: Autorreteciones 77 2.158.000
Costo de ventas 49 284.600.000 Menos: Otras retenciones 78 1.306.000
Costos
Total retenciones año gravable 2012 (sume casillas 77 y

Otros costos 50 79
2.682.000 78) 3.464.000
Total costos ( Sume casilla 49 + 50) 51 287.282.000 Más: Anticipo impuesto renta para el año gravable 2013 80 5.704.000
Saldo a pagar por impuesto (si casilllas 74+80-75-76-79
Gastos operacionales de administración 52 91.762.000 81 17.641.000
mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)
Deducciones
Gastos operacionales de ventas 53 35.195.000 Sanciones 82 0

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor
Deducción inversiones en activos fijos 54 3.032.000 83 17.641.000
que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)
O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82 mayor
Otras deducciones 55 84
10.832.000 que 0 escriba el resultado; de lo contrario escriba 0) 0
Impuesto de ganancias ocasional por activos omitidos y pasivos
Total deducciones (Sume casillas 52 a 55) 56 140.821.000 85 0
inexistentes Ley 1607/12
86. NIT signatario 87. DV

981. Cod. Representación 1 8 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la
Firma del declarante o de quien lo representa entidad recaudadora 980. Pago Total
$ 8.821.000
982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora
983. No. Tarjeta Profesional Coloque el timbre de la máquina registradora

al dorso de este formulario
TALLER No. 2
FORMULARIO 110 AÑO GRAVABLE 2012 y Formato 1732
Calzado Fino Tributa SAS
La Sociedad Calzado Fino Tributa SAS es una PYME que fue constituida el 30 de
Noviembre de 2005 como sociedad Ltda (transformada en el 2012), tiene NIT No.
830.139.865-5, se dedica a la producción y comercialización de calzado de puro cuero y
piel y su representante legal es el Señor Mirando Zapata Fino con C.C. No. 11.432.508 y
según sus asesores tributarios y contadores presentaron el siguiente informe:
HALLAZGOS Y OBSERVACIONES CON MOTIVO DEL

CIERRE FISCAL 2012 EN FEBRERO 22 DE 2013
Como consecuencia de fortalezas y/o algunas fallas en la planeación tributaria, por el

efecto de algunas disposiciones jurídicas tributarias, taxativas y expresas, debilidades en
el control interno o por desactualizaciones o ausencias en algunos procedimientos en la
sociedad, se concluye la auditoria y el cierre fiscal con los siguientes resultados:
1. Al revisar conciliaciones bancarias se detectan cheques pendientes de cobro,

posfechados, pero entregados a los proveedores nacionales en Enero de 2013 por
$9.550.000.
2. Al verificar Circular de la DIAN y Supervalores, se detecta que los Bonos Públicos

tuvieron una bursatilidad del 120,14% a Diciembre 31 de 2012.
3. Se obtienen los certificados de Retefuente que nos practicaron en el 2012 por

$20.043.986, que cruzan y están conciliados con la contabilidad a 31 de Diciembre.
Adicionalmente al mirar la declaración de renta del año gravable 2011 se verifica que
se pagó el anticipo 2012 por $1.348.000 del renglón 80.
4. Los deudores comerciales a 31-12-12 reflejan una cartera con los clientes así:
VENCIMIENTO VR LIBROS
De 1 a 90 días $115.094.683
De 91 a 180 días 33.360.000
De 181 a 360 días 30.520.000
Más de 360 días 13.400.000
NOTA: Es el segundo año que provisiona y fiscalmente, en el 2011 se optó por el

método general de provisión y se dedujo la suma de $99.750, solamente. Verifique que
método le conviene más en el 2012.
5. Se invirtió en Activos Fijos Reales Productivos en Enero del 2012: En Maquinaria y

Equipo Nacional por $97.000.000 y en Equipo de Computo para producción por
$3.000.000, que se deprecian tanto fiscal como contablemente por línea recta junto con
los demás activos fijos existentes. (Deducible el 30%).
Se decide que para efectos fiscales en el 2012 se debe depreciar sobre saldos
decrecientes el equipo de cómputo, cuyo cálculo arroja en el 2012 un valor de
$2.950.150, frente al calculado contable por $1.650.150, autorizado por la DIAN.
Los terrenos reflejan un valor patrimonial y/o costo fiscal en la declaración de renta del
año gravable de 2011 de $106.466.952, mientras contablemente a diciembre 31 de
2012 reflejan una valorización por $35.550.000, por peritazgo o avalúo realizado por la
lonja de propiedad raíz.
De resto no existen más diferencias entre depreciaciones y costos contables y fiscales.
6. Tiene una inversión en acciones en la sociedad “Anónimos S.A.” cuyo valor patrimonial
y/o costo fiscal era a diciembre 31 de 2011 (según declaración de renta anterior y
anexo) de $36.383.000, pero en libros es de $35.550.000, también posee cuotas de
interés social de la sociedad “Limitados Ltda.”, cuyo costo fiscal en el 2011, coincide con
el valor en libros por $28.500.000.
7. Se recomienda que al finalizar la declaración de renta en forma completa, se verifique el

cálculo del impuesto diferido, producto de las diferencias temporales entre lo contable
y lo fiscal, ya que nunca antes se había contabilizado.
8. En Octubre 05 de 2012 vendió activos fijos por $52.000.000 a la sociedad “Lo compro
todo Ltda.,” correspondiente a maquinaria y equipo adquirida en marzo 05/10, cuyo
costo fiscal no difería del contable y al momento de venderse su valor en libros era de
$50.980.000 y la depreciación acumulada era de $4.758.000.
9. La sociedad le prestó al socio mayoritario el 31-12-11 la suma de $100.000.000. Abonó

a esta deuda el 04-01-12 $50.000.000 y el 30-07-12 $2.000.000. El 16-10-12 solicitó un
nuevo préstamo por $2.000.000.
Se aclara que el socio ni es cliente, ni es empleado y no se pactó ningún tipo de interés.
10. Se adjunta un anexo No. 05 cuadro resumen consolidado de pagos de autoliquidaciones

al Sistema de Seguridad Social, de parafiscales del 2012 y auxiliares de gastos de
personal, según soportes.
11. Se solicitan certificados de socios o accionistas de las sociedades colombianas donde

invirtió y recibió utilidades en el 2012, encontrando:
CERTIFICADO No. UTILIDADES UTILIDADES NO

DE: ACCIONES RECIBIDAS GRAVADAS
ANÓNIMOS S.A. 3.000 $4.290.120 $3.850.100
LIMITADOS LTDA. 2.000 $2.690.290 $2.140.320
NOTA: Los certificados reportan la retención en la fuente practicada en ceros.

12. Al efectuar una prueba a los terceros y soportes del costo de ventas, se detectó que
$1.490.000 eran con proveedores personas naturales que no tenían RUT ni NIT,
faltaban documentos equivalentes y otros se efectuaron a vinculados económicos no
contribuyentes por $1.100.250.
13. El dictamen del revisor fiscal expresa en uno de sus párrafos, que según el D. 1406/99
la sociedad liquidó y canceló oportuna y correctamente los aportes al sistema de
seguridad social y que no se encuentra en mora por la vigencia 2012. Ver subcuentas
de gastos de personal, tanto administrativos como de ventas y cuadro de aportes, según
observación 10.
14. Como resultado de las entrevistas y algunas pruebas de cierre fiscal se detectó que:
a) Se causaron y pagaron honorarios por $1.000.000 sin practicarse retención en la

fuente y sin RUT.
b) En los gastos administrativos-diversos existen pagos por $1.080.420 soportados con

facturas que no cumplen los requisitos mínimos y otros por $900.000, imputables a
los ingresos no gravados por dividendos recibidos de la sociedad “Anónimos S.A.” y
de las participaciones recibidas de “Limitados Ltda.”.
c) En los gastos de ventas-diversos se cancelaron gastos por evento del matrimonio

de la hija del socio mayoritario por $980.420, que no está vinculada laboralmente a
la empresa.
d) Los gastos por provisiones del periodo se descomponen así:

• Provisión de cartera $7.920.000
• Provisión de inventarios $1.350.000
• Provisión del equipo de computo $1.519.550.
e) Dentro de los gastos financieros se contabilizó el GMF o 4 x 1000 por $1.224.500.
f) Dentro de los gastos extraordinarios encontramos que corresponden a impuestos y

retenciones asumidas de terceros por $1.476.464 y a la amortización de la corrección
monetaria diferida (DB) por $999.000.
g) En la cuenta 5395 diversos por $1.191.000, se detectó que corresponden a intereses

moratorios con la DIAN y la DID la suma de $191.000.
h) La cuenta de gastos por impuestos corresponden al ICA declarado en Bogotá por el

año 2012, sin embargo en el anexo 14 encontrará la situación de las declaraciones
bimestrales de los últimos 7 bimestres.
i) Se calculó de manera razonable para efectos del cierre contable 2012 una provisión
del impuesto de renta de $33.165.000.
15. Como resultados de la revisión de las últimas declaraciones de renta, anexos y otros
papeles de trabajo detectamos:
a) La declaración del año gravable 2011 no arrojó saldo a favor y el saldo a pagar se
canceló oportunamente y el renglón 80 fue de $1.348.000.
b) El patrimonio líquido del año anterior (2011) fue de $119.194.728 mientras que el
Patrimonio Bruto del año anterior fue de $296.135.970.
c) Trae pérdidas fiscales anteriores del 2009 y 2010 reajustadas a 31-12-11 por
$3.650.750, (2009 $1.985.650 y 2010 $1.665.100).
d) En el 2008 arrojó un exceso de renta presuntiva sobre renta líquida por $1.420.990,
ajustado a 31-12-11.
e) El impuesto neto de renta año gravable 2011, renglón 71, fue de $1.069.000.
16. Usted deberá establecer la conveniencia de acogerse al beneficio de auditoria, si se

dan los presupuestos de la Ley.
17. El saldo de la cuenta 4295 Ingresos Diversos, obedece a la Amortización de la Corrección

Monetaria Diferida (CR) por $756.000, que corresponde a un ingreso gravado.
NOTA: Para efectos del desarrollo del presente taller y con motivo de la expedición de la
nueva Resolución 043 de 2013, es importante que tengan claro que cambio la concepción
o metodología del instructivo del formulario 110 para los obligados a diligenciar el 1732, en
virtud a que a partir del año gravable 2012 el formulario 110 (ANEXO 1) será automáticamente
alimentado o diligenciado por el formato 1732 (ANEXO 2) para posteriormente cotejarlo
y transmitir el 110 en los servicios informáticos electrónicos de la DIAN, repito para los
obligados a diligenciar dicho formato como en este taller No. 2, mientras que para los no
obligados, como en los talleres No. 1 y No. 3, si es importante el instructivo ya que estos
única y directamente deben diligenciar y/o transmitir la declaración de renta, según el caso,
en la nueva versión del formulario 110.
CALZADO FINO TRIBUTA SAS

NIT No. 830.139.865-5
BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2012
ACTIVO CORRIENTE 314.783.971

DISPONIBLE 15.035.886
Caja 9.711.645
Bancos 4.120.293
Cuentas de Ahorro 1.203.948
DEUDORES 253.386.438
Clientes 192.374.683
Cuentas por cobrar socios 50.000.000
Anticipo Imp y Contribuc o saldos a favor 21.391.755
Cuentas por cobrar a trabajadores 600.000
Provisión de cartera clientes -10.980.000
INVENTARIOS 43.546.960
Mercancías producto terminado 45.696.960
Provisión inventarios -2.150.000
DIFERIDOS 2.814.687
Cargos diferidos 1.229.692
Impuesto diferido débito 1.584.995
Corrección Monetaria Diferida (DB) 0
ACTIVO NO CORRIENTE 277.202.572

INVERSIONES 66.979.500
Acciones 35.550.000
Cuotas de Interés Social 28.500.000
Inversión Bonos 2.929.500
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 174.673.072

Terrenos 80.000.000
Maquinaria y equipo 100.000.000
Equipo de computación y comunicaciones 8.459.571
Depreciación acumulada -12.536.499
Depreciación diferida 1.300.000
Provisión equipo de computo -2.550.000
VALORIZACIONES 35.550.000
De propiedades, planta y equipo 35.550.000
TOTAL ACTIVO 591.986.543

PASIVO
PASIVO CORRIENTE 344.945.412

OBLIGACIONES FNANCIERAS 140.835.088
Bancos Nacionales 140.835.088
PROVEEDORES 89.866.918
Nacionales 33.427.891
Del exterior 56.439.027
CUENTAS POR PAGAR 48.840.321

Costos y gastos por pagar 40.641.246
Deudas con socios 4.403.995
Retención en la fuente 794.724
Impuestos a las ventas retenido 235.000
Impuesto de industria y comercio 45.000
Retenciones y aportes de nómina 2.720.356
IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 63.859.000

De Renta y complementarios 33.165.000
Impuesto sobre las ventas por pagar 27.322.000
De Industria y comercio 3.372.000
OBLIGACIONES LABORALES 1.544.085

Cesantías consolidadas 839.785
Intereses sobre cesantías 94.849
Vacaciones consolidadas 609.451
PASIVO NO CORRIENTE 442.000

DIFERIDOS 442.000
Impuestos Diferidos 442.000
Corrección Monetaria Diferida (CR) 0
TOTAL PASIVO 345.387.412
PATRIMONIO
Capital Suscrito y Pagado 94.300.018
Revalorización del patrimonio 10.320.602
Reserva Legal 17.038.717
Reserva Legal no Gravada 1.503.191
Reserva Art. 130 E.T susceptible de ser gravada 390.000
Utilidades acumuladas periodos anteriores no gravadas 3.596.819
Utilidades acumuladas de periodos anteriores gravadas 399.646
Superavit por valorizaciones 35.550.000
Utilidad del ejercicio 83.500.138
TOTAL PATRIMONIO 246.599.131
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 591.986.543


NIT No. 830.139.865-5
ESTADO DE RESULTADOS
DE ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2012
INGRESOS OPERACIONALES
Venta al por mayor y al por menor 682.241.413
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos 1.206.897
VENTAS NETAS 681.034.516

Menos: Costo al por mayor y al por menor 358.276.775
UTILIDAD BRUTA 322.757.741
GASTOS OPERACIONALES
De Administración 55.820.706
De Ventas 159.218.798
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 215.039.504
UTILIDAD OPERACIONAL 107.718.237
INGRESOS (GASTOS NO OPERACIONALES)

Ingresos no operacionales 41.160.454
Menos: Gastos no operacionales 22.935.760
TOTAL INGRESOS (GASTOS NO OPERACIONALES) 18.224.694
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 125.942.931
MENOS: PROVISIÓN IMPORENTA 33% 33.165.000
UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTOS 92.777.931
Menos: RESERVA LEGAL 9.277.793
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 83.500.138

INSTRUCTIVO DE DILIGENCIAMIENTO
FORMATO 1732 (ANEXO 2)
Especificaciones para el suministro de la información con relevancia tributaria –

Año gravable 2012
En este formato se desglosan los conceptos que corresponden al valor consolidado que
se registrará en cada una de las casillas de la declaración de renta del año gravable 2012.
1. Año: Año gravable para el cual se suministra la información. Viene diligenciado.

4. Número de formulario: Espacio determinado para el número único asignado por
la DIAN a cada uno de los formatos.
5. Número de Identificación Tributaria (NIT): Escriba el Número de Identificación
Tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, antes
del guión, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del último Registro
Único Tributario (RUT) actualizado. En ningún caso escriba puntos, guiones o
letras.
6. DV.: Escriba el número que en su NIT se encuentra separado por un guión,
llamado “Dígito de Verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja
principal del último RUT actualizado.
7. Primer apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer apellido,
tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el
registrado en la casilla 31 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no
coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato.
8. Segundo apellido: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo
apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir
con el registrado en la casilla 32 de la hoja principal del último RUT actualizado,
si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato.
9. Primer nombre: Si el contribuyente es persona natural escriba el primer nombre,
tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el
registrado en la casilla 33 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no
coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato.
10. Otros nombres: Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo
nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de identificación, los
cuales deben coincidir con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del
último RUT actualizado, si no coinciden actualice el RUT, antes de presentar este
formato.
11. Razón social: Si es persona jurídica o sociedad de hecho, escriba la razón
social completa, la cual debe coincidir con la registrada en la casilla 35 de la hoja
principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de
presentar este formato. Esta casilla no debe ser diligenciada cuando se trate de
persona natural.
12. Código Dirección Seccional: Registre el código de la Dirección Seccional que
corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en
la casilla 12 del Registro Único Tributario “RUT”. Verifique que el dato corresponda
al último RUT actualizado, si no coincide actualice el RUT antes de presentar este
formato.
26 Marque si es una corrección del Formato No. 1732: Marque “X” si esta es una
corrección a un Formato No. 1732 previamente presentado. Únicamente para
los casos en que va a corregir el Formato 1732 sin corregir el Formulario 110
(Declaración de Renta) presentado con anterioridad, es decir que no va modificar
los valores inicialmente registrados en cada una de sus casillas.
27. Número de declaración de renta asociada: Escriba el número de la declaración
de renta que se asocia con el Formato 1732. Únicamente para los casos en que
previamente se ha presentado declaración en forma litográfica.
28. Número Formulario anterior: Únicamente para los casos de diligenciamiento
del Formato 1732, que va a generar corrección a un Formulario 110 (Declaración
de renta) del año gravable 2012. Escriba aquí los trece dígitos que figuran en la
casilla 4 del formulario correspondiente a la declaración objeto de corrección.
981. Código representación: Escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo
de representación de quien firma como representante del declarante, de acuerdo
con la casilla 98 del Registro Único Tributario del declarante.
Firma del representante legal: Espacio destinado para consignar la firma del
representante legal.
997. Fecha efectiva de la transacción: Espacio reservado para uso exclusivo de la
DIAN.
Casilla 33 de la declaración de renta: Efectivo, bancos, otras inversiones

100 Efectivo, bancos y cuentas de ahorro moneda nacional y extranjera
1 El valor patrimonial de los siguientes conceptos: Efectivo: La existencia en
dinero efectivo o en cheques con que cuenta el contribuyente, tanto en moneda
nacional como extranjera, disponible en forma inmediata, incluido el que se
encuentre en cajillas de seguridad. Bancos: El valor de los depósitos poseídos
por el contribuyente en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país
como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas
en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la
tasa representativa del mercado a 31 de diciembre de 2012. Cuentas de ahorro:
La existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el contribuyente
en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún
tipo de rendimiento. Remesas en tránsito: El valor de los cheques sobre otras
plazas nacionales o del exterior que han sido consignados en el banco por el
contribuyente y que se encuentran pendientes de confirmación.
2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2012 de la cuenta del Plan Único de
Cuentas (P.U.C.) respectivo.
101 Derechos fiduciarios
1 El valor patrimonial de los bienes entregados con el propósito de cumplir una
finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en
calidad de fideicomiso de inversión. Los derechos fiduciarios sobre el patrimonio
deben ser declarados por el contribuyente que tenga la explotación económica de
los respectivos bienes en armonía con lo dispuesto en el Artículo 263 del Estatuto
Tributario, por el valor certificado por los fiduciarios. El valor patrimonial de los
derechos fiduciarios, para los respectivos beneficiarios, es el que les corresponda
de acuerdo con su participación en el patrimonio líquido del fideicomiso al final

del ejercicio. Los bienes conservarán para los beneficiarios la condición de
movilizados o inmovilizados, que tengan en el patrimonio autónomo.
2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2012 de la cuenta del P.U.C. respectivo.
102 Otras inversiones
1 El valor patrimonial de los títulos, bonos, certificados y otros documentos
negociables que generan intereses y rendimientos financieros. El valor por el
que se deben declarar algunos activos mobiliarios, es el siguiente: Inversiones
obligatorias: El monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el
contribuyente en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades
pertinentes.
Derechos de Recompra de inversiones negociadas (Repos): Las inversiones
restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y
representan la “garantía colateral” de la cuenta 2135 -compromisos de recompra
de inversiones negociadas. Bonos: El valor de las inversiones hechas por el
contribuyente en bonos, en el país o en el exterior. Cédulas de capitalización y
pólizas de seguros de vida: El valor de rescisión. Certificados: El monto de las
inversiones realizadas por el contribuyente en certificados emitidos por entidades
legalmente autorizadas. Certificados de cambio: El valor equivalente en moneda
nacional a la tasa representativa del mercado en el último día del año gravable
vigente. (Art. 269 E.T.) Depósitos a término: El monto del capital ahorrado más
los intereses causados y no cobrados. (Art. 268 E.T.) Papeles comerciales: El
monto de la inversión realizada por el contribuyente en valores de contenido
crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios, sometidos
a la inspección y vigilancia por parte de entidades del Estado, cuyo objetivo es
la financiación del capital de trabajo. Títulos: El valor de la inversión realizada
por el contribuyente en los denominados genéricamente “títulos”, emitidos por
el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República, otra entidad
gubernamental o financiera, debidamente autorizada. Cuentas en participación: El
valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas
en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación
comercial vigente. Otras inversiones: El valor patrimonial de las inversiones que
el contribuyente ha realizado en títulos diferentes a los descritos anteriormente
dentro del grupo 12 inversiones del PUC.
Nota:
Si estos documentos se cotizan en bolsa, la base para determinar el valor patrimonial
será el promedio de transacciones en bolsa del último mes del período gravable.
(Art. 271 E.T.) Cuando se trata de títulos que se cotizan en bolsa pero que no se
cotizaron en el último mes del período gravable (diciembre), las inversiones se
deben valorar bajo los lineamientos generales del inciso primero del artículo 271
del Estatuto Tributario, por no existir otra norma que se ocupe específicamente
del tema. Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de
valoración de inversiones, de conformidad con las normas especiales que para
el efecto señalen las entidades de control, el valor patrimonial de las inversiones
será aquel que resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración y sus
efectos deben registrarse en el estado de ganancias y pérdidas. Para efectos
tributarios este resultado solo se realizará en cabeza de la sociedad de acuerdo

con las reglas del artículo 27 y demás normas concordantes del Estatuto Tributario.
(Artículo 1º del Decreto 2336 de 1995) Las divisas, títulos, derechos, depósitos,
inversiones y demás activos expresados en moneda extranjera o que se poseen
en el exterior, el último día del período gravable, se deben reexpresar con base en
la tasa representativa del mercado de la respectiva moneda a esa fecha. (Art. 269
E.T.) Para los títulos, derechos e inversiones y demás activos que se encuentren
expresados en UVR o que sobre los mismos que se haya pactado un reajuste
de su valor, se deben reexpresar con base en la cotización de la UVR o en el
pacto de reajuste, con cargo o abono a gasto o ingreso financiero según el caso,
salvo cuando debe capitalizarse. (Inciso cuarto, Art. 51, Decreto R. 2649 de 1993,
modificado por el Art. 1 del Decreto 1536 de 2007) Los aportes voluntarios en
los fondos de pensiones de cualquiera de los regímenes del Sistema General
de Pensiones, así como sus rendimientos, son de libre disposición del afiliado,
los puede utilizar en cualquier momento y, por consiguiente, hacen parte de su
patrimonio. (Concepto DIAN 008755 del 17 de Febrero de 2005, confirmado por
el Oficio 017628 de 28 de Febrero de 2006)
103 Provisión protección de inversiones
1 Los valores provisionados sobre las inversiones realizadas, en aplicación
de disposiciones legales que lo permitan, tales como en caso de ser entidad
cooperativa o contribuyente obligado a utilizar sistemas especiales de valoración
de inversiones.
104 Omitidos en períodos anteriores
1 El valor del efectivo, depósitos en bancos y otras inversiones omitidos en períodos
anteriores no revisables, conforme al artículo 163 de la Ley 1607 de 2012.
2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2012.
105. Efectivo, bancos, otras inversiones
Ver ayuda en el prevalidador.
Casilla 34 de la declaración de renta: Cuentas por cobrar

106 Deudores comerciales
1 El valor patrimonial de las deudas comerciales a cargo de terceros y a favor del
contribuyente. Las cuentas por cobrar clientes, están constituidas por el valor
nominal de la totalidad de los créditos que posea el contribuyente el último día del
año o período gravable y que estén relacionados con su actividad productora de
renta. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente
demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor o que le ha sido imposible
obtener el pago no obstante haber agotado los recursos usuales. (Art. 270 E.T.) Los
créditos manifiestamente perdidos o sin valor pueden descargarse del patrimonio
si se ha hecho la cancelación en los libros del contribuyente. (Art. 270 E.T.) Nota:
Las cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera el último día del año
o período gravable, se deben reexpresar con base en la tasa representativa del
mercado de la respectiva moneda a tal fecha. Cuando las cuentas por cobrar se
encuentren expresadas en UVR o cuando sobre las mismas se haya pactado un
reajuste de su valor, se deben ajustar con base en la UVR o en el respectivo pacto

de ajuste, registrando un mayor valor del activo y como contrapartida un ingreso
financiero. (Art. 1º del Decreto 1536 de 2007)
107 Cuentas por cobrar a socios, accionistas, comuneros o cooperados
1 Los valores entregados en dinero o en especie a los socios, accionistas, comuneros
o cooperados y/o los pagos efectuados por el contribuyente a terceros por cuenta
de estos.
108 Cuentas por cobrar a vinculados
1 Los valores entregados en dinero o en especie a los vinculados del contribuyente
y/o los pagos efectuados por él a terceros por cuenta de estos.
109 Otros deudores
1 Los valores a favor del contribuyente y a cargo de deudores diferentes a los
enunciados anteriormente.
110 Provisión deudas de difícil cobro
1 Los montos provisionados por el contribuyente para cubrir eventuales pérdidas de
créditos, originados en operaciones propias de la actividad productora de renta,
como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman
el grupo deudores comerciales. El cálculo de la provisión puede ser individual
o general, previo cumplimiento de los requisitos establecidos. Como deducción
por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro, se
acepta como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del
valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida. (Art. 74 Decreto
187 de 1975) Como deducción por concepto de provisión general de cartera para
deudas de dudoso o difícil cobro, se puede solicitar;: el cinco por ciento (5%)
para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de tres
meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses, el diez por ciento (10%) para
las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de seis (6)
meses de vencidas sin exceder de un (1) año, el quince por ciento (15%) para las
deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de
vencidas. Los intereses que genera la cartera vencida no se pueden incluir en las
provisiones individual y general de cartera, porque estas provisiones solamente
se pueden realizar sobre las deudas principales. (Concepto DIAN 014251 del 10
de marzo de 2005)
111 Otras provisiones sector financiero
1 Los montos provisionados por las entidades del sector financiero para cubrir
eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada
uno de los rubros de deudores, tales como: el valor de la provisión individual de
cartera de créditos y la provisión de coeficiente de riesgo, realizadas durante el
respectivo año gravable, solicitados en la declaración. Si las entidades sujetas a
la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera, realizan provisión
individual de cartera de créditos, provisión de coeficiente de riesgo, provisión
sobre bienes recibidos en dación en pago y/o provisión sobre contratos de leasing,
deben afectar el valor de la cuenta por cobrar con estas provisiones, teniendo en
cuenta las normas que las regulan para efectos fiscales. (Art. 145 E.T.)
112 Otras provisiones
1 Los montos provisionados por el contribuyente para cubrir eventuales pérdidas
de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que
conforman el grupo de otros deudores, siempre y cuando procedan legalmente.
1 El valor de las cuentas por cobrar omitidas en períodos anteriores no revisables,
conforme al artículo 163 de la Ley 1607 de 2012.
114 Cuentas por cobrar
Casilla 35 de la declaración de renta: Acciones y aportes

115 Acciones y aportes en sociedades y entidades nacionales
1 El valor patrimonial de las acciones, aportes y derechos sociales poseídos por el
contribuyente en cualquier clase de sociedad o entidad nacional (Art. 272 E.T.).
El sistema por el cual se deben declarar las acciones o aportes en sociedades
no es opcional, sino que aplica de manera obligatoria según las circunstancias
en que se encuentre el contribuyente; por regla general deben declararse por el
costo fiscal de acuerdo con el artículo 69 del Estatuto Tributario. El costo de las
acciones y aportes en sociedades, que tengan el carácter de activos fijos, está
constituido por: El precio de adquisición; más: el valor de los reajustes fiscales
originados en los ajustes permitidos por el artículo 70 del Estatuto Tributario y el
valor de los ajustes por inflación efectuados de conformidad con el Título V del
Estatuto Tributario desde el año gravable de 1992 y hasta el año gravable 2006.
Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de
inversiones, de conformidad con las normas especiales que para el efecto señalen
las entidades de control, el valor patrimonial de las inversiones será aquel que
resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración y sus efectos deben
registrarse en el estado de ganancias y pérdidas. Para efectos tributarios, este
resultado solo se realizará en cabeza de la sociedad de acuerdo con las reglas
del Artículo 27 y demás normas concordantes del Estatuto Tributario. (Art. 1º del
Decreto 2336 de 1995, Oficio DIAN 095985 del 22 de noviembre de 2007) En el
evento en que el contribuyente haya optado por ajustar al valor comercial el costo
de las acciones y aportes en sociedades poseídos a 31 de diciembre de 1986,
según el artículo 65 de la Ley 75 de 1986, tomará dicho valor más los ajustes
efectuados de conformidad con el artículo 70 del Estatuto Tributario y los ajustes
por inflación realizados en aplicación del título V del mismo Estatuto desde el año
gravable de 1992 y hasta el año gravable 2006. (Art. 2º Decreto R. 2591 de 1993)
Los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan
el carácter de activos fijos, en el mismo porcentaje en que se ajusta la Unidad de
Valor Tributario, salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el
ajuste previsto en el artículo 73 del Estatuto Tributario. (Art. 280 E.T.)

116 Acciones y aportes en sociedades ubicadas en el exterior
1 El valor de las acciones, aportes y derechos sociales poseídos por el contribuyente
en cualquier clase de sociedad o entidad del exterior, el cual se deberá reexpresar
a la tasa de cambio al 31 de diciembre de 2012. (Art. 272 E.T.)
117 Acciones y aportes en países con los cuales Colombia tiene convenios de
doble tributación
1 El valor patrimonial de las acciones, aportes y derechos sociales poseídos por
el contribuyente en cualquier clase de sociedad o entidad del exterior con los
cuales Colombia haya suscrito convenio de doble tributación, el cual se deberá
reexpresar a la tasa de cambio al 31 de diciembre de 2012.
118 Provisiones acciones y aportes
1 Los valores provisionados con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el
costo de las acciones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso,
solicitados en la declaración.
1 El valor de las acciones y aportes en sociedades o entidades del país o del exterior
de naturaleza anónima, limitada y asimiladas, omitidas en períodos anteriores no
120 Acciones y aportes (sociedades anónimas, limitadas y asimiladas)
Casilla 36 de la declaración de renta: Inventarios

121 Inventarios de materias primas.
1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2012 de los elementos básicos
adquiridos para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren
procesamiento adicional. Cuando se trate de materias primas importadas, el costo
está constituido por el precio de adquisición y los demás gastos necesarios para
colocar el activo en condiciones de ser utilizado, incluida la diferencia en cambio.
(Inciso 2, Art. 41 y Art. 66, E.T.; Art. 26 Decreto R. 187/75)
122 Inventarios de productos en proceso.
1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2012 de los artículos
semielaborados, en los que se ha incurrido en costos de materiales, mano de
obra y costos indirectos de fabricación, los cuales requieren procesos adicionales
para ser convertidos en productos terminados, este costo se determina según el
método de valuación de inventarios aplicado.
123 Inventarios de obras de construcción en curso y de urbanismo y contratos
en ejecución.
1 El valor a 31 de diciembre de 2012, determinado conforme a las siguientes reglas:
Para los contribuyentes dedicados a la actividad de la construcción, el valor de
las obras de construcción en curso, corresponde a los diferentes componentes

del costo (materiales, mano de obra y demás costos de construcción) en que
se incurrió para el desarrollo de la obra. En los contratos que se encuentran en
ejecución y en el caso de construcciones diferentes a bienes raíces para la venta,
el valor corresponde a la sumatoria de los materiales, mano de obra y demás
costos de producción incurridos en el trabajo que se está ejecutando.
124 Inventarios de cultivos en desarrollo
1 El valor total de los costos en que incurrió el contribuyente en los procesos de
siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios, toda vez que su
período productivo termina con la primera cosecha. Los cultivos de mediano y
tardío rendimiento se declaran por el monto total de las inversiones acumuladas
a 31 de diciembre de 2011, más las inversiones del ejercicio 2012, menos la
sumatoria de las amortizaciones acumuladas hasta el 2011 y las causadas en el
período gravable 2012.
125 Inventarios de plantaciones agrícolas
1 El valor en que incurre el contribuyente en los procesos de adecuación, preparación,
siembra y cultivo cuando su producción se efectúa en varias cosechas y el período
productivo tiene una duración mayor a 1 año. Para las plantaciones agrícolas,
el inventario permanente es el que controla sus existencias y costos, bajo un
sistema de amortización dependiente de su ciclo agronómico, sin necesidad de
que dicho inventario exija un control por unidades. (Inciso 4 del parágrafo del art.
65 E.T.). Además se debe incluir el valor invertido en nuevos cultivos y árboles
de las especies y en las áreas de reforestación que certifiquen las Corporaciones
Autónomas Regionales o la autoridad ambiental competente, disminuido en el
valor llevado como descontable de conformidad con lo previsto en el art. 253 E.T.
126 Inventarios de mercancías, productos terminados, bienes raíces y terrenos
para la venta.
1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2012 de las existencias de
los diferentes bienes adquiridos, cosechados, extraídos o fabricados, parcial
o totalmente, por el contribuyente y que se encuentran disponibles para la
comercialización. Cuando se trate de artículos producidos o manufacturados, el
costo es la sumatoria de la materia prima utilizada, la mano de obra directa y los
costos indirectos de fabricación. (Art. 66 E.T.) Cuando se trate de productos o
mercancías importadas, el costo está constituido por el precio de adquisición y los
demás gastos necesarios para colocar el activo en condiciones de ser enajenado,
incluida la diferencia en cambio. (Inciso 2, Art. 41 y Art. 66, E.T.; Art. 26 Decreto R.
187/75) Para los contribuyentes dedicados a las actividades de construcción y/o
venta de bienes raíces, corresponde a la sumatoria del valor de los terrenos y las
construcciones totalmente adecuadas y terminadas.
127 Inventarios de ganado de cría y leche.
1 En este caso es necesario diferenciar el negocio de ganadería, del simple
comercio de ganado; para efectos fiscales, se entiende por negocio de ganadería,
la actividad económica que tiene por objeto la cría, el levante o desarrollo, la ceba
de ganado bovino, caprino, ovino, porcino y de las especies menores; también lo
es la explotación de ganado para la leche y lana y la explotación de ganado en
compañía o en participación, tanto para quien entrega el ganado como para quien
lo recibe. (Art. 92 E.T.). El comercio de ganado es el que tiene por objeto la simple
compra y venta de semovientes. (Art. 93 y 94 E.T.) El valor de los semovientes
en el negocio de ganadería es el del costo, el cual no podrá ser inferior al precio
comercial a 31 de diciembre de 2012. En el caso del ganado bovino, este último
valor será determinado anualmente por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo
Rural, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales. (Art. 276 E.T.)
Para determinar el valor a 31 de diciembre de 2012, tome como valor base el del
inventario final de 2011 y agregue el mayor valor de los siguientes conceptos en
la parte correspondiente que haya capitalizado: a) El valor de la capitalización de
costos y gastos reales. (Art. 14 Decreto R. 2595 de 1979 modificado por el Art.
3º Decreto R. 727 de 1980); o, b) El valor de la diferencia entre el costo y el valor
por el cual deben declararse las especies bovinas según los precios que fija el
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural o el valor comercial si es superior. (Art.
276 E.T.). El valor de los semovientes en la simple comercialización o venta será
el costo de adquisición.
128 Inventarios en actividades avícolas, piscícolas y otras especies menores.
1 El valor de las especies es el del costo y demás cargos capitalizables en que
se incurrió para la adquisición de animales, de especies mayores y menores,
destinados a la venta, cría, levante o ceba.
129 Otros inventarios.
1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2012 de todos aquellos artículos,
materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables,
diferentes a los anteriores para ser utilizados en procesos de transformación,
consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los
negocios del contribuyente. Para los contribuyentes dedicados a las actividades
de construcción y/o venta de bienes raíces registre la sumatoria de los costos y
demás cargos capitalizables en que se incurrió para la adquisición de terrenos
que están destinados para la venta, o construcciones para la venta.
130 Inventarios de materiales, repuestos, suministros, envases y empaques
1 El valor del inventario final a 31 de diciembre de 2012 de los elementos y
materiales adquiridos para consumir en la producción de los bienes fabricados
para la venta, tales como: elementos necesarios para el mantenimiento y
reparación, herramientas, y repuestos, así como los adquiridos para ser usados
en el empaque o envase de productos destinados para la venta.
131 Inventarios en tránsito
1 El valor de los bienes y las erogaciones efectuadas tanto para las importaciones,
como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se
inicia el trámite de compra hasta cuando ingresan los bienes a la bodega como
adquisiciones del período.

132 Provisión o disminución de inventarios
1 Los valores provisionados para cubrir eventuales pérdidas de inventarios solicitados
en la declaración, conforme a lo siguiente: Cuando se trate de mercancías de fácil
destrucción o pérdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta
en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras, por
lo tanto incluya este valor. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores (Art.
64 E.T.); esta disminución sólo opera en actividades de compraventa respecto
de las mercancías que se adquieran para venderlas sin transformarlas. (Art. 25
Decreto 187 de 1975) Cuando el costo de las mercancías vendidas se determine
por el sistema de inventario permanente, pueden deducirse por concepto de
disminuciones ocurridas en mercancías de fácil destrucción o pérdida, que se
adquieren para venderlas sin transformarlas, hasta un valor que represente el tres
por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras, siempre y cuando
la destrucción o pérdida se encuentre debidamente soportada y corresponda a
la realidad económica del contribuyente. (Concepto 010143 de 30 de enero de
2008). La disminución que afecta el costo excluye la posibilidad de solicitar dicho
valor como deducción.
1 El valor de los inventarios omitidos en períodos anteriores no revisables, conforme
al artículo 163 de la Ley 1607 de 2012.
134 Inventarios
Casilla 37 de la declaración de renta: Activos fijos

135 Terrenos
1 El valor patrimonial de los predios donde están construidas las edificaciones de
propiedad del contribuyente, así como los destinados a futuras ampliaciones
o construcciones para el uso o servicio del mismo. El valor patrimonial de los
terrenos se puede determinar con base en el costo de adquisición, el costo de
adquisición ajustado, el avalúo catastral formado o por el autoavalúo.
136 Materiales proyectos petroleros
1 El valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploración
y explotación y que harán parte de proyectos susceptibles de capitalización; tales
como tuberías, cabezales de pozos, bombas y otras facilidades para adecuación
del campo petrolero.
137 Construcciones en curso
1 El valor de los costos incurridos por el contribuyente en la construcción o
ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas
de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las
labores operativas o administrativas.

138 Maquinaria y equipos en montaje y/o propiedades, planta y equipo en
tránsito
1 El valor de los costos incurridos por el contribuyente en la adquisición y montaje
de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o
explotación, en el sitio y condiciones requeridas. La propiedad planta y equipo en
tránsito, se registra por el costo de adquisición y demás erogaciones capitalizables
incurridas en el proceso de importación de estos bienes y/o por el valor de la
compra en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición
hasta cuando se encuentren disponibles para su utilización.
2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2012 de las cuentas del P.U.C. respectivo.
139 Construcciones y edificaciones
1 El valor patrimonial de inmuebles de propiedad del contribuyente destinados
para el desarrollo del objeto social, de acuerdo a las normas legales. El valor
patrimonial de las construcciones y edificaciones se puede determinar con base
en el costo de adquisición, el costo de adquisición ajustado, o el avalúo catastral
formado o por el autoavalúo.
140 Depreciación acumulada de construcciones y edificaciones
1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente.
141 Maquinaria y equipo
1 El valor patrimonial de la maquinaria y equipo adquirida por el contribuyente.
142 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo
143 Equipo de oficina
1 El valor patrimonial del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del
contribuyente, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
144 Depreciación acumulada de equipo de oficina
145 Equipo de computación y comunicación
1 El valor patrimonial del equipo de cómputo y comunicación adquirido por el
contribuyente para el desarrollo de sus operaciones.
146 Depreciación acumulada de equipo de computación y comunicación
147 Equipo médico y científico
1 El valor patrimonial de los equipos y elementos médico-científicos adquiridos por
el contribuyente para el desarrollo de sus operaciones.
148 Depreciación acumulada de equipo médico y científico
1 El monto de la depreciación fiscal acumulada solicitada por el contribuyente. 2 El

saldo contable a 31 de diciembre de 2012 de la cuenta del P.U.C. respectivo
149 Equipos de hoteles y restaurantes
1 El valor patrimonial del equipo para hoteles y restaurantes utilizado en el desarrollo
de sus operaciones.
150 Depreciación acumulada de equipos de hoteles y restaurantes
151 Flota y equipo de transporte; fluvial y/o marítimo; aéreo y férreo
1 El valor patrimonial de las unidades de transporte, equipos de movilización y
maquinaria destinados al transporte de pasajeros y de carga; los equipos flotantes;
los aviones, helicópteros y otros equipos similares y férreos, adquiridos por el
contribuyente para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades.
152 Depreciación acumulada de flota y equipo de transporte; fluvial y/o marítimo;
aéreo y férreo
153 Acueductos, plantas y redes
1 El valor de los acueductos, plantas y redes necesarios para el desarrollo de la
actividad del objeto social.
154 Depreciación acumulada de acueductos, plantas y redes
155 Plantaciones agrícolas y forestales
1 El valor de los costos en que incurre el contribuyente en los procesos de
preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos
preproductivo y productivo de las plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil
es superior a dos años, en el cual se generan varias cosechas.
156 Amortización acumulada de plantaciones agrícolas y forestales
1 El monto de la amortización fiscal acumulada solicitada por el contribuyente.
157 Vías de comunicación
1 El valor de las vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, construidos en
sus propios predios directamente o por intermedio de terceros.
158 Amortización acumulada de vías de comunicación
159 Minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos
1 El valor de los terrenos, construcciones, instalaciones y montaje necesarios para
la explotación de minas, canteras, minerales e hidrocarburos; así como el valor
incurrido en la adquisición de los terrenos y en la construcción de las perforaciones
de pozos artesianos.

160 Agotamiento acumulado de minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos
1 El monto del agotamiento fiscal acumulado solicitado por el contribuyente.
161 Bienes en leasing
1 El valor patrimonial de los activos adquiridos bajo la modalidad de leasing o
arrendamiento financiero, con cumplimiento de lo establecido en el numeral 2
del Art. 127-1 (Art. 267-1 E.T.). En los contratos de arrendamiento financiero o
leasing, los bienes deben ser declarados por el arrendatario o usuario, siguiendo
las reglas previstas en el numeral 2 del Art. 127-1 Artículo 127-1 del Estatuto
Tributario. Los contribuyentes cuyos activos totales a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior al gravable hayan sido superiores a seiscientos diez
mil (610.000) UVT, que hayan adquirido bienes mediante contratos de leasing
deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2º del artículo 127-1
del Estatuto Tributario. (Parágrafo 3 Arts. 127-1; 868-1, E.T.; Concepto 55632 de
2006)
162 Depreciación y/o amortización acumulada de bienes en leasing
1 El monto de la depreciación y/o amortización fiscal acumulada solicitada por el
contribuyente.
163 Depreciación diferida
2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2012 de la cuenta del P.U.C. respectivo,
correspondiente a las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable
y fiscal por determinación de normas legales.
164 Otros activos fijos
1 El valor patrimonial de los otros activos fijos no incluidos en las casillas anteriores,
tales como: armamento de vigilancia adquirido para el desarrollo de la actividad
y/o para la protección y salvaguarda de los bienes del contribuyente; los envases
y empaques retornables utilizados para la distribución de los productos objeto del
negocio; los semovientes utilizados para el mejoramiento de razas y al servicio de
las actividades productoras de la renta del contribuyente.
165 Depreciación y/o amortización acumulada de otros activos fijos
166 Provisiones activos fijos
1 Los valores provisionados con el objeto de cubrir la desvalorización de los
bienes individualmente considerados o por grupos homogéneos, solicitados en la
declaración.
1 El valor de los activos fijos omitidos en períodos anteriores no revisables, conforme
168 Activos fijos

Casilla 38 de la declaración de renta: Otros activos

169 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
1 El valor patrimonial correspondiente a los bienes que el contribuyente ha
recibido en dación de pago. Para las entidades del sector financiero, el valor
correspondiente a los bienes producidos o comprados para su venta, aquéllos
recibidos por la Entidad en pago de obligaciones a su favor o restituidos de
operaciones de leasing y los bienes que la entidad dejó de utilizar en el desarrollo
de su objeto social.
170 Provisión para bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
1 Cuando se trate de entidades sujetas a inspección y vigilancia de la Superintendencia
Financiera de Colombia, los montos provisionados sobre eventuales pérdidas de
los bienes realizables, recibidos en dación de pago y/o restituidos.
171 Gastos pagados por anticipado
1 El valor de los gastos pagados por anticipado realizados por el contribuyente en el
año 2012 en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante
el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos.
172 Otros activos diferidos
1 El valor de los gastos que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se
espera obtener beneficios económicos en períodos futuros, tales como: a) cargos
diferidos correspondientes a los costos y gastos en que incurrió el contribuyente
en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje
y puesta en marcha; en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos;
las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento y todos aquellos en que
se tipifique la figura de cargos diferidos; b) costos incurridos en desarrollo de
trabajos exploratorios no exitosos o no comerciales , c) costos incurridos en la
perforación de pozos de desarrollo.
2 El saldo contable a 31 de diciembre de 2012 de las cuentas del P.U.C. respectivo.
173 Amortización acumulada de activos diferidos
174 Intangibles (Good-will, marcas, patentes y otros)
1 El valor patrimonial de los bienes incorporales adquiridos o formados,
concernientes a la propiedad industrial, literaria, artística y científica, tales como
good will, marcas, patentes de invención, concesiones, franquicias, derechos de
autor u otros intangibles, estos activos representados en derechos, privilegios
o ventajas de competencia son valiosos porque contribuyen a un aumento en
ingresos o utilidades por medio de su empleo. Cuando el intangible es formado,
el valor patrimonial debe estar soportado en un avalúo técnico. No obstante, el
bien intangible producido por el contribuyente puede recibir una valuación para
su contabilización en el activo que podrá ser realizada por la misma empresa
siguiendo pautas como la contenida en el artículo 66 del Decreto 2649/93.

175 Amortización acumulada de intangibles
176 Amortización diferida
correspondiente a las diferencias que resultaron entre las amortizaciones contable
y fiscal por determinación de normas legales, cuando la tenga registrada en el
Activo.
177 Impuesto diferido débito
178 Aceptaciones, operaciones de cobertura y derivados financieros
1 Para las entidades del sector financiero, el valor patrimonial de las aceptaciones
(bancarias) creadas por la Entidad por cuenta de sus clientes y las creadas por
cuenta de ésta por sus corresponsales; y el valor de las operaciones de contado
y los contratos celebrados por la Entidad de operaciones con derivados, tales
como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las
instrucciones previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y
Financiera.
179 Otros activos diferentes de los anteriores
1 El valor patrimonial de aquellos activos que no han sido incluidos en las casillas
anteriores, tales como: bienes de arte y cultura, máquinas porteadoras y
estampillas, bienes entregados en comodato, etc.
180 Provisiones otros activos
1 Los valores provisionados con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de
cubrir eventuales pérdidas solicitadas en la declaración.
181 Valorizaciones acumuladas de inversiones
2 El valor acumulado de las valorizaciones de las acciones, bonos, cédulas
hipotecarias y otros títulos de crédito o similares, emitidos por el gobierno o por
particulares.
182 Valorizaciones acumuladas de propiedad, planta y equipo
2 El valor acumulado de las valorizaciones de los bienes contabilizados en el grupo
“Propiedades, planta y equipo”
183 Valorizaciones acumuladas de semovientes
2 El valor acumulado de las valorizaciones del ganado que posee el contribuyente.
184 Valorizaciones acumuladas de otros activos
2 El valor acumulado de las valorizaciones de otros activos diferentes a los
anteriores.
1 El valor de los otros activos omitidos en períodos anteriores no revisables,
conforme al artículo 163 de la Ley 1607 de 2012.
186 Otros activos
Casilla 39 de la declaración de renta: Total patrimonio bruto

187 Total patrimonio bruto
Casilla 40 de la declaración de renta: Pasivos

188 Obligaciones financieras en moneda nacional
1 El valor de las obligaciones contraídas por el contribuyente en el país mediante
la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito, entidades
estatales, otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores,
también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
189 Obligaciones financieras en moneda extranjera
1 El valor de las obligaciones contraídas por el contribuyente mediante la obtención
de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones
financieras del exterior, también incluye los compromisos de recompra de
inversiones y cartera negociada. El valor de las deudas en moneda extranjera
se debe registrar en pesos colombianos a la Tasa Representativa del Mercado
a 31 de diciembre de 2012, certificada por la Superintendencia Financiera de
Colombia. (Art. 285 E.T. y Art. 7 D.R. 366/92)
190 Proveedores en moneda nacional
1 El valor de las obligaciones contraídas, en moneda nacional por el contribuyente
con proveedores por la adquisición de bienes y servicios utilizados en la fabricación
o comercialización de los productos para venta, tales como materiales, materias
primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.
191 Proveedores en moneda extranjera
1 El valor de las obligaciones a cargo del contribuyente y a favor de extranjeros
por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra
utilizados en la fabricación o comercialización de los productos para venta. El valor
de las deudas en moneda extranjera se debe registrar en pesos colombianos a
la Tasa Representativa del Mercado a 31 de diciembre de 2012, certificada por la
Superintendencia Financiera de Colombia. (Art. 285 E.T. y Art. 7 D.R. 366/92)
192 Cuentas por pagar en moneda nacional
1 El valor adeudado por el contribuyente en moneda nacional a entidades oficiales
y a particulares diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras
y proveedores.
193 Cuentas por pagar en moneda extranjera
1 El valor adeudado por el contribuyente a entidades extranjeras diferentes a
establecimientos de crédito e instituciones financieras y proveedores. El valor de
las deudas en moneda extranjera se debe registrar en pesos colombianos a la
Tasa Representativa del Mercado a 31 de diciembre de 2012, certificada por la
Superintendencia Financiera de Colombia (Art. 285 E.T. y Art. 7 D.R. 366/92)

194 Deudas con socios y/o accionistas
1 El valor a cargo del contribuyente y a favor de los socios y/o accionistas por
concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de
estos.
195 Deudas con casa matriz y/o vinculados económicos del país
1 El valor de las obligaciones que tiene el contribuyente con su casa matriz
o con compañías vinculadas o asociadas del orden nacional por concepto de
adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro
de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.
Constituyen pasivos, para todos los efectos, los saldos pendientes de pago al
final del respectivo ejercicio, que den lugar a costos o deducciones por intereses
y demás costos financieros, incluida la diferencia en cambio, de acuerdo con lo
dispuesto en el Artículo 124-1 del Estatuto Tributario. (Parágrafo, Art. 287 E.T.)
196 Deudas con casa matriz y/o vinculados económicos o partes relacionadas
del exterior
1 El valor de las obligaciones que tiene el contribuyente con su casa matriz o con
compañías vinculadas o asociadas extranjeras por concepto de adquisición
de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios,
contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social. Las deudas que
por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compañías que
funcionen en el país, con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales o
filiales de las mismas con domicilio en el exterior, y las deudas que por cualquier
concepto tengan los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
en Colombia con los vinculados económicos o partes relacionadas del exterior de
que trata el artículo 260-1, se consideran para efectos tributarios como patrimonio
propio de las agencias, sucursales, filiales o contribuyentes del impuesto sobre la
renta en Colombia. (Art. 287 E.T.)
197 Impuesto de renta por pagar
1 El valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios.
198 Impuesto de renta diferido por pagar
correspondiente al valor de las diferencias temporales que impliquen el pago de
un menor impuesto en el año corriente calculado a tasas actuales.
199 Impuesto a las ventas por pagar
1 El valor pendiente de pago por concepto de impuesto sobre las ventas, calculado
por la diferencia entre el valor generado y el pagado.
200 Otros impuestos por pagar
1 El valor de los impuestos ya sean del orden nacional, departamental, distrital o
municipal.
201 Ingresos recibidos por anticipado

1 El valor de las sumas que el contribuyente ha recibido por anticipado a buena
cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros, y que en el último día del año gravable no se han causado.
(Art. 27 E.T.)
202 Ingresos recibidos para terceros
1 Los dineros recibidos por el contribuyente a nombre de terceros y que en
consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y
condiciones convenidos.
203 Obligaciones laborales
1 El valor de los pasivos a cargo del contribuyente y a favor de los trabajadores,
ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas laborales,
convenciones de trabajo o pactos colectivos.
204 Pasivos estimados y provisiones
1 Los valores provisionados por el contribuyente a 31 de diciembre de 2012, cuando
procedan legalmente, por concepto de obligaciones que constituyen costos o
gastos, tales como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, etc. y que a la
fecha de presentación de la declaración cumplan los requisitos establecidos para
su aceptación.
205 Cálculo actuarial para pago de futuras pensiones de jubilación
1 Los valores provisionados por el contribuyente, cuando procedan legalmente, por
concepto de pensiones de jubilación a pagar directamente a sus trabajadores,
que se debe calcular anualmente con base en estudios actuariales elaborados de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
206 Pensiones de jubilación por amortizar
1 El cálculo actuarial pendiente de amortizar por pensiones de jubilación e invalidez.
207 Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en compañías
de seguros
1 El valor de la reserva matemática o técnica en el último día del periodo gravable
según se trate de seguros de vida o seguros generales y otros pasivos que
indique la ley, tales como: el valor de los siniestros vencidos pendientes de pago,
el importe de los siniestro avisados, etc.
208 Pasivos por derivados financieros y operaciones de cobertura
1 El valor de las obligaciones por operaciones con derivados financieros y de
cobertura con valoración desfavorable para la empresa.
209 Otros pasivos diferentes de los anteriores
1 El valor que se deriva de las obligaciones contraídas por el contribuyente, que no
han sido incluidas en las casillas anteriores.

210 Inexistentes en períodos anteriores
1 El valor de los pasivos inexistentes en períodos anteriores no revisables, conforme
211 Pasivos
Casilla 41 de la declaración de renta: Total patrimonio líquido

212 Total patrimonio líquido
Valores contables informativos, no corresponden a ninguna casilla de la declaración

de renta
213 Capital
2 El valor del ingreso real al patrimonio del contribuyente, de los aportes efectuados
por los socios, accionistas, o aportantes correspondiente al valor neto de las
subcuentas de capital: autorizado, por suscribir y suscrito por cobrar; aportes
sociales y capital de personas naturales.
214 Capital asignado e inversión suplementaria
2 Los valores de capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras y
de las inversiones suplementarias que reciben estas sucursales de su oficina
principal, conforme a las normas legales vigentes.
215 Aportes del Estado
2 Los valores de capital de las empresas industriales y comerciales del Estado,
conformado por el asignado en el acto de creación y las adiciones que
posteriormente se hicieron.
216 Fondo social
2 El valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados,
conforme a las normas vigentes. Para las entidades del sector cooperativo incluya
el valor de los aportes sociales y el fondo social mutual.
217 Superávit por prima en colocación de acciones
2 El valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social
representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor
nominal de la acción o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a
recolocación de acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas.
218 Superávit por donaciones
2 El valor acumulado de las donaciones de bienes y valores recibidas, diferentes a
capital de trabajo, que incrementaron el patrimonio del ente económico.
219 Superávit por crédito mercantil y Know how
2 El valor del crédito mercantil formado o estimado por el ente económico y/o por la
valuación del conocimiento técnico registrado.
220 Superávit por método de participación
2 El valor correspondiente a la variación patrimonial por la aplicación del método
de participación de las inversiones que posee el contribuyente en sociedades
subordinadas, distinta a la utilidad neta o pérdida neta del ejercicio, según sea el
caso.
221 Superávit por diferencia en cambio por inversiones en compañías

controladas
2 El valor de la diferencia en cambio generada por las inversiones en compañías
controladas del exterior.
222 Superávit por otros conceptos
2 El valor del incremento patrimonial ocasionado por conceptos diferentes a los
anteriores.
223 Reserva legal gravada
2 Los valores apropiados conforme a mandamientos legales vigentes, de las
utilidades líquidas que no han sido sometidas a imposición.
224 Reserva legal no gravada
2 Los valores apropiados conforme a mandamientos legales vigentes, de las
utilidades líquidas que fueron sometidas a imposición.
225 Reserva Art. 130 E.T. susceptible de ser gravada
2 El valor acumulado apropiado como reserva de que trata el artículo 130 del E.T.,
susceptible de ser distribuida como gravada.
226 Reserva Art. 130 E.T. susceptible de no ser gravada
2 El valor acumulado apropiado como reserva de que trata el artículo 130 del E.T.,
susceptible de ser liberada y distribuida como no gravada, cuando la depreciación
solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada.
227 Reservas gravadas sistemas especiales de valoración de inversiones
2 El monto de las utilidades gravadas que se generen al cierre del ejercicio contable
como consecuencia de la aplicación de sistemas especiales de valoración a
precios de mercado y que no se hayan realizado en cabeza de la sociedad de
acuerdo con las normas legales vigentes. (Arts. 27, 271, 272 E.T.)
228 Reservas no gravadas sistemas especiales de valoración de inversiones
2 El monto de las utilidades no gravadas que se generen al cierre del ejercicio
contable como consecuencia de la aplicación de sistemas especiales de valoración
a precios de mercado y que no se hayan realizado en cabeza de la sociedad de
acuerdo con las normas legales vigentes. (Arts. 27, 271, 272 E.T.)
229 Reserva para readquisición de acciones propias
2 El valor apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición
de sus propias acciones, cuotas o partes de interés social, en desarrollo de la
operación de readquisición aprobada previamente por el órgano competente.
230 Acciones propias readquiridas
2 El valor efectivamente pagado en la readquisición de acciones, cuotas o partes de
interés social.
231 Otras reservas gravadas
2 Los valores apropiados de las utilidades líquidas gravadas no citadas anteriormente.
232 Otras reservas no gravadas
2 Los valores apropiados de las utilidades líquidas no gravadas no contempladas
anteriormente.
233 Revalorización del Patrimonio
2 El valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicación de los ajustes
integrales por inflación y de saldos originados en saneamientos fiscales
realizados conforme a las normas legales vigentes, (Art. 7 Decreto 1536 de 2007),
adicionalmente los demás conceptos que apliquen legalmente. No incluya lo

correspondiente a dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas,
que se debe registrar en la casilla 234
234 Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas
2 El valor de los dividendos o participaciones gravados decretados en el período,
provenientes de las utilidades líquidas que no han sido sometidas a imposición,
apropiadas de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente
emisión de acciones y los traslados a las cuentas patrimoniales, o, se corre la
escritura pública de incremento del capital social.
235 Utilidades del ejercicio
2 El valor de los resultados positivos obtenidos por el contribuyente, como
consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.
236 Pérdidas del ejercicio
2 El valor del resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el
objeto social.
237 Utilidades acumuladas de periodos anteriores gravadas
2 El valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades
acumuladas gravadas que estén a disposición del máximo órgano social.
238 Utilidades acumuladas de periodos anteriores no gravadas
2 El valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades
acumuladas no gravadas que estén a disposición del máximo órgano social.
239 Pérdidas acumuladas de periodos anteriores
2 El valor de las pérdidas de períodos anteriores acumuladas, que no han sido
enjugadas.
240 Superávit por valorización de inversiones
2 El mayor valor obtenido por el ente económico por efecto de la valorización de las
acciones, bonos, cédulas hipotecarias y otros títulos de crédito similares, emitidos
por el gobierno o por particulares que son de su propiedad.
241 Superávit por valorización de propiedad, planta y equipo
2 El valor del superávit por valorización de los bienes que conforman la propiedad,
planta y equipo del contribuyente.
242 Superávit por valorización de semovientes
2 El mayor valor del ganado de cualquier tipo que posee el contribuyente por efectos
de la valorización.
243 Superávit por valorización de otros activos fijos
2 El valor acumulado de las valorizaciones de activos diferentes de los anteriores.
Ingresos
Traslade de los libros de contabilidad la totalidad de los ingresos (Gravados y no gravados)
obtenidos por concepto de ventas, servicios, honorarios, comisiones, rendimientos derivados
de su actividad productora de renta, dividendos, participaciones, ingresos fiduciarios, etc.,
que correspondan a la explotación de su objeto social. Si es miembro de un consorcio
o unión temporal, deberá declarar los ingresos que le correspondan de acuerdo con su
participación en los ingresos del consorcio o unión temporal. Registre además el valor
de los ingresos que generen rentas líquidas especiales provenientes de los contratos de
servicios autónomos, la parte de la renta mixta que se considera originada dentro del país
y que constituye la renta líquida por actividades de transporte internacional, explotación de

películas, explotación de programas de computador. Los ingresos percibidos en moneda
extranjera se estiman en pesos colombianos por el valor de las divisas liquidadas a la Tasa
Representativa del Mercado vigente al momento de la operación. Los ingresos obtenidos
en el país y en el exterior en desarrollo del objeto social y que pueden constituir renta
exenta, son los obtenidos por alguno de los siguientes conceptos: Ubicación geográfica
(Ley Páez, Ley Quimbaya); Comunidad Andina; convenios internacionales a fin de evitar la
doble tributación; ejecución de las actividades exentas establecidas en el artículo 207-2 del
Estatuto Tributario, derechos de autor; y empresas industriales y comerciales del Estado y
sociedades de economía mixta con participación del Estado superior al 90% que ejerzan
los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. Los ingresos constitutivos de
ganancia ocasional son los contemplados en los artículos 300 a 306-1 del E.T., tales como:
la utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos 2 años o más; las utilidades originadas
en la liquidación de sociedades; los provenientes de herencias, legados y donaciones; y los
recibidos por concepto de loterías, premios, rifas, apuestas y similares. Los ingresos que
no constituyen renta ni ganancia ocasional se encuentran establecidos, entre otros, en los
artículos 36 a 57-1 del E.T.
Casilla 42 de la declaración de renta: Ingresos brutos operacionales

Los ingresos operacionales comprenden los valores recibidos y/o causados como
resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento del objeto social y
contabilizadas en las diversas cuentas P.U.C. Incluya en estas casillas la totalidad
de los ingresos realizados que correspondan al concepto solicitado, sean gravados
o no gravados con el impuesto sobre la renta.
Ingresos brutos operacionales nacionales o en moneda nacional

244 Ingresos brutos por venta de bienes en moneda nacional
1 El valor de las ventas de bienes en el país o en moneda nacional, susceptible de
constituir renta gravable, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o
partes relacionadas a registrar en la Casilla 246.
2 El saldo contable antes del cierre a 31 de diciembre de 2012.
3 El valor de las ventas de bienes en el país o en moneda nacional, susceptible
de constituir renta exenta, tales como: energía eléctrica con base en recursos
eólicos, biomasa o residuos agrícolas; nuevos productos medicinales y el
software elaborado en Colombia y amparados con nuevas patentes ante la
autoridad competente, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o
partes relacionadas, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o partes
relacionadas a registrar en la Casilla 246.
4 La parte correspondiente del ingreso que por expresa disposición legal no se
somete al impuesto sobre la renta, ni ganancia ocasional.
245 Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios en moneda nacional
1 El valor de los ingresos por concepto de prestación de servicios, honorarios y
comisiones en el país o en moneda nacional, susceptible de constituir renta
gravable, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o partes relacionadas.

comisiones en el país o en moneda nacional, susceptibles de constituir renta
exenta, entre otros los establecidos en el artículo 207-2 del Estatuto Tributario,
tales como: transporte fluvial, hotelería, ecoturismo, sin incluir los percibidos de
vinculados económicos o partes relacionadas.
246 Ingresos brutos por venta de bienes a vinculados económicos o partes
relacionadas nacionales o en moneda nacional
1 El valor de las ventas de bienes en el país o en moneda nacional, a vinculados
económicos o partes relacionadas, susceptible de constituir renta gravable.
3 El valor de las ventas de bienes en el país o en moneda nacional, a vinculados
económicos o partes relacionadas, susceptible de constituir renta exenta.
247 Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o
partes relacionadas nacionales o en moneda nacional
1 El valor de los ingresos obtenidos en el país o en moneda nacional por prestación
de servicios, honorarios y comisiones a vinculados económicos o partes
relacionadas, susceptible de constituir renta gravable.
3 El valor de los ingresos que constituyan renta exenta obtenidos en el país o en
moneda nacional por prestación de servicios, honorarios y comisiones a vinculados
248 Ingresos brutos por explotación de intangibles en moneda nacional
1 El valor de los ingresos por explotación de intangibles en el país o en moneda
nacional, tales como: marcas, patentes, derechos de autor, entre otros, susceptible
de constituir renta gravable.
3 El valor de los ingresos, susceptible de constituir renta exenta, por explotación
de intangibles en moneda nacional, tales como: marcas, patentes, derechos de
autor, entre otros. Respecto de los libros editados e impresos en Colombia, por
cada título y por cada año, son exentos los ingresos por concepto de derechos
de autor que reciban los autores y traductores por libros de carácter científico o
cultural, así como los provenientes de la primera edición y primer tirada de libros.
249 Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres en moneda nacional
1 Los ingresos obtenidos en el país o en moneda nacional por concepto de
arrendamientos percibidos, ya sea de bienes muebles o inmuebles, incluyendo
los ingresos obtenidos por el sistema de leasing o arrendamiento financiero,
susceptible de constituir renta gravable.
3 Los ingresos obtenidos en el país o en moneda nacional por concepto de

arrendamientos percibidos, ya sea de bienes muebles o inmuebles, incluyendo
los ingresos obtenidos por el sistema de leasing o arrendamiento financiero,
susceptible de constituir renta exenta, tal como los contratos de leasing con opción
de compra de inmuebles construidos para vivienda con duración no inferior a 10
años.
Ingresos brutos operacionales del exterior o en moneda extranjera

Los ingresos percibidos en moneda extranjera se estiman en pesos colombianos por el valor
de las divisas a la Tasa Representativa del Mercado vigente al momento de la operación.
250 Ingresos brutos por venta de bienes en moneda extranjera o en el exterior
1 Los ingresos por exportaciones o venta de bienes en moneda extranjera, susceptible
de constituir renta gravable, sin incluir los percibidos de vinculados económicos
o partes relacionadas, de sociedades de comercialización internacional y de
usuarios de zonas francas, a incluir en otras casillas.
3 Los ingresos por exportaciones o venta de bienes en moneda extranjera,
susceptibles de constituir renta exenta, en virtud de convenios internacionales a fin
de evitar la doble tributación, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o
partes relacionadas, de comercializadoras internacionales y de usuarios de zonas
francas, a incluir en otras casillas.
251 Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios en moneda
extranjera o del exterior
comisiones en el exterior o en moneda extranjera, susceptible de constituir
renta gravable, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o partes
relacionadas, de sociedades de comercialización internacional y de usuarios de
zonas francas, a incluir en otras casillas.
3 El valor de los ingresos susceptible de constituir renta exenta, por concepto de
prestación de servicios, honorarios y comisiones en el exterior o en moneda
extranjera, en virtud de convenios internacionales a fin de evitar la doble tributación,
sin incluir los percibidos de vinculados económicos o partes relacionadas, de
comercializadoras internacionales y de usuarios de zonas francas, a incluir en
otras casillas.
252 Ingresos brutos por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría en
moneda extranjera o del exterior
1 El valor de los ingresos por concepto de servicios técnicos, asistencia técnica
y consultoría en el exterior o en moneda extranjera, susceptible de constituir
renta gravable, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o partes
relacionadas, de sociedades de comercialización internacional y de usuarios de

zonas francas, a incluir en otras casillas.
prestación de servicios, honorarios y comisiones en el exterior o en moneda
comercializadoras internacionales y de usuarios de zonas francas, a incluir en
otras casillas.
253 Ingresos brutos por venta de bienes a vinculados económicos o partes
relacionadas del exterior o en moneda extranjera
1 El valor de las ventas de bienes en el exterior o en moneda extranjera, a vinculados
3 El valor de las ventas de bienes en el exterior o en moneda extranjera, a vinculados
partes relacionadas del exterior o en moneda extranjera
1 El valor de los ingresos obtenidos en el exterior o en moneda extranjera por
concepto de prestación de servicios, honorarios y comisiones a vinculados
3 El valor de los ingresos, susceptible de constituir renta exenta, obtenidos en
el exterior o en moneda extranjera por concepto de prestación de servicios,
honorarios y comisiones a vinculados económicos o partes relacionadas.
255 Ingresos brutos por ventas a sociedad de comercialización internacional
1 El valor de las en el país de bienes de exportación a las sociedades de
comercialización internacional, así como los ingresos por los servicios intermedios
de la producción que se prestan a tales sociedades, susceptible de constituir
renta gravable.
3 El valor de las ventas en el país de bienes de exportación a las sociedades de
renta exenta.
256 Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas
1 El valor de las ventas de bienes y prestación de servicios a usuarios de zonas
francas, susceptible de constituir renta gravable.

3 El valor de las ventas de bienes y prestación de servicios a usuarios de zonas
francas, susceptible de constituir renta exenta.
257 Ingresos brutos por explotación de intangibles con vinculados económicos
o partes relacionadas del exterior o en moneda extranjera
1 El valor de los ingresos recibidos u obtenidos en el exterior o en moneda extranjera
por explotación de intangibles provenientes de vinculados económicos o partes
3 El valor de los ingresos recibidos u obtenidos en el exterior o en moneda extranjera
por explotación de intangibles provenientes de vinculados económicos o partes
relacionadas, susceptible de constituir renta exenta.
258 Otros ingresos brutos por explotación de intangibles en el exterior o en
moneda extranjera
explotación de intangibles, susceptible de constituir renta gravable.
3 El valor de los ingresos susceptible de constituir renta exenta obtenidos en el
exterior o en moneda extranjera por explotación de intangibles.
259 Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres en el exterior o en moneda
extranjera
1 El valor de los ingresos en moneda extranjera u obtenidos en el exterior por
concepto de arrendamientos y/o alquileres percibidos, ya sea de bienes muebles
o inmuebles, incluyendo los ingresos obtenidos por el sistema de leasing o
arrendamiento financiero, susceptible de constituir renta gravable.
2 El saldo contable antes del cierre a 31 de diciembre de 2012 de la cuenta del
P.U.C. respectivo.
3 El valor de los ingresos en moneda extranjera u obtenidos en el exterior por
concepto de arrendamientos y/o alquileres percibidos, ya sea de bienes muebles
o inmuebles, incluyendo los ingresos obtenidos por el sistema de leasing o
arrendamiento financiero, susceptible de constituir renta exenta.
260 Ingresos brutos en actividades de seguros, capitalización y fiduciarios
1 El valor total de los ingresos brutos que se hayan originado exclusivamente en
la actividad aseguradora, de capitalización y fiduciaria, susceptible de constituir
renta gravable, tales como: Interés técnico (Capitalización), productos de seguros
(Primas emitidas, salvamentos de seguros liquidados, etc.), liberación de
reservas de siniestros, (Matemática, técnica, etc.), productos de reaseguros del
interior, productos de reaseguros del exterior y, en general, los establecidos por
la Superintendencia Financiera para el efecto. (Art. 96 E.T.) En los contratos de

fiducia mercantil, las utilidades obtenidas por el fideicomiso deben incluirse en las
declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo año gravable en que se
causan a favor del patrimonio autónomo, conservando el carácter de gravables o
no gravables y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendrían si fueren
percibidas directamente por el beneficiario. (Numeral 2 Art. 102 E.T.)
P.U.C. respectivo.
3 El valor total de los ingresos brutos que se hayan originado exclusivamente en
la actividad aseguradora, de capitalización y fiduciaria, que sea susceptible de
constituir renta exenta.
261 Ingresos brutos en contratos de servicios autónomos
1 El valor de los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios autónomos
susceptible de constituir renta gravable. En los contratos de servicios autónomos
que impliquen la existencia de costos y deducciones, tales como los de obra o
empresa y los de suministro, la renta líquida está constituida por la diferencia
entre el precio del servicio o servicios y el costo o deducciones imputables a su
realización. (Art. 200 E.T.) Se deber tener en cuenta que cuando el pago de los
servicios se haga por cuotas en más de un período gravable el valor del ingreso
depende de la alternativa escogida, conforme con lo estipulado en el artículo 201
del E.T.
P.U.C. respectivo.
3 El valor de los ingresos susceptible de constituir renta exenta, por la prestación de
los servicios autónomos teniendo en cuenta que el valor del ingreso depende de
la alternativa escogida, conforme con lo estipulado en el artículo 201 del Estatuto
Tributario.
262 Ingresos brutos en actividad agrícola
1 El valor de los ingresos totales recibidos por venta de productos agrícolas,
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos totales recibidos por venta de productos agrícolas susceptibles de
constituir renta exenta, tales como: aprovechamiento de nuevas plantaciones
forestales y nuevos aserríos vinculados a éstas, plantaciones de árboles
maderables, cumpliendo los requisitos establecidos en el artículo 207-2 del
263 Ingresos brutos en actividad ganadera y en comercio de ganado
1 El valor de los ingresos obtenidos en el desarrollo del negocio de ganadería y
venta de semovientes de especies mayores, susceptible de constituir renta
gravable.

P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos por negocio de ganadería y venta de semovientes de especies
mayores, susceptibles de constituir renta exenta.
264 Ingresos brutos por otras actividades pecuarias
1 El valor de los ingresos obtenidos en el desarrollo del negocio de ganadería y
venta de especies menores, (aves, peces, conejos, patos, etc.) susceptible de
constituir renta gravable.
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos por negocio de ganadería y venta de especies menores, susceptibles
de constituir renta exenta.
265 Ingresos brutos por dividendos, participaciones y por prima en colocación
de acciones
1 El valor de los ingresos por dividendos, participaciones y por prima en colocación
de acciones obtenidos susceptible de constituir renta gravada. Los ingresos
por concepto de dividendos y de participación de utilidades en sociedades de
responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden realizados por el respectivo
accionista, socio, comunero, asociado, cuando les hayan sido abonados en
cuenta en calidad de exigibles.
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos por dividendos, participaciones y por prima en colocación de
acciones obtenidos, susceptibles de constituir renta exenta.
266 Otros ingresos brutos operacionales
1 El valor de los ingresos obtenidos por conceptos no incluidos en las casillas
anteriores. También incluya los valores correspondientes a las rentas líquidas
especiales por transporte internacional (Art. 203 E.T.), por la explotación de
películas cinematográficas en el país (Art. 204 E.T.) y por la explotación de
programas de computador (Art. 204-1 E.T.)
P.U.C. respectivo.
3 El valor de los ingresos por conceptos no incluidos en las casillas anteriores, que
constituyan renta exenta.
267 Ingresos brutos operacionales CAN
1 El valor de los ingresos operacionales obtenidos en países miembros de la CAN
que constituyen renta gravada.
que constituyen renta exenta.

no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
268 Ingresos brutos operacionales
Casilla 43 de la declaración de renta: Ingresos brutos no operacionales

Los ingresos operacionales comprenden los valores recibidos y/o causados
obtenidos durante el período gravable 2012 que no correspondan al desarrollo
ordinario de su objeto social, y que se encuentran contabilizados en las diversas
cuentas P.U.C. Incluya en estas casillas la totalidad de los ingresos obtenidos, que
no se relacionan con el desarrollo ordinario del objeto social del contribuyente, por
cada concepto solicitado, ya sean gravados o no gravados con el impuesto sobre
la renta.
Ingresos brutos no operacionales nacionales o en moneda nacional

269 Ingresos brutos por otras ventas en moneda nacional
1 El valor de las ventas de bienes en el país o en moneda nacional que no
corresponden propiamente al desarrollo ordinario de las operaciones, tales
como: materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos
en remate, que constituyan renta gravable, susceptible de constituir renta
gravable. No incluya los ingresos percibidos de vinculados económicos o partes
relacionadas.
3 El valor de las ventas de bienes en el país o en moneda nacional que no
en remate, susceptible de constituir renta exenta, sin incluir los percibidos de
270 Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios en moneda nacional
1 El valor de los ingresos obtenidos por concepto de prestación de servicios,
honorarios y comisiones en el país o en moneda nacional, susceptible de
partes relacionadas.
3 El valor de los ingresos, susceptible de constituir renta exenta, por concepto de
prestación de servicios, honorarios y comisiones en el país o en moneda nacional,
comercializadoras internacionales y de usuarios de zonas francas.
271 Ingresos brutos por otras ventas y prestación de servicios a vinculados
económicos o partes relacionadas del país o en moneda nacional
1 El valor de los ingresos obtenidos en el país o en moneda nacional por otras
ventas, prestación de servicios, honorarios y comisiones a vinculados económicos
o partes relacionadas, susceptible de constituir renta gravable.

3 El valor de los ingresos, susceptible de constituir renta exenta, obtenidos en el
país o en moneda nacional por otras ventas, prestación de servicios, honorarios
y comisiones a vinculados económicos o partes relacionadas.
272 Ingresos brutos por explotación de intangibles en moneda nacional
1 El valor de los ingresos por explotación de intangibles en el país o en moneda
nacional, tales como: marcas, patentes, derechos de autor, entre otros, susceptible
3 El valor de los ingresos, susceptible de constituir renta exenta, por explotación
de intangibles en moneda nacional, tales como: marcas, patentes, derechos de
autor, entre otros. Respecto de los libros editados e impresos en Colombia, por
cada título y por cada año, son exentos los ingresos por concepto de derechos
de autor que reciban los autores y traductores por libros de carácter científico o
cultural, así como los provenientes de la primera edición y primera tirada de libros.
273 Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres en moneda nacional
1 El valor de los ingresos obtenidos en el país o en moneda nacional por concepto
de arrendamientos y alquileres percibidos, ya sea de bienes muebles o inmuebles,
3 El valor de los ingresos obtenidos en el país o en moneda nacional por concepto
de arrendamientos percibidos, ya sea de bienes muebles o inmuebles, susceptible
Ingresos brutos no operacionales del exterior o en moneda extranjera

274 Ingresos brutos por otras ventas en el exterior o en moneda extranjera
1 El valor de las ventas de bienes en el exterior o en moneda extranjera que no
en remate, susceptible de constituir renta gravable, sin incluir los percibidos de
3 El valor de las ventas de bienes en el exterior o en moneda extranjera que no
corresponden propiamente al desarrollo ordinario de las operaciones, tales como:
materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos en
remate, que constituyan renta exenta, susceptible de constituir renta exenta, sin
incluir los percibidos de vinculados económicos o partes relacionadas a registrar
en la casilla 277.
275 Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios en moneda

extranjera
1 El valor de los ingresos obtenidos por concepto de prestación de servicios,
honorarios y comisiones en el exterior o en moneda extranjera, susceptible de
partes relacionadas.
3 El valor de los ingresos, susceptible de constituir renta exenta, por concepto
de prestación de servicios, honorarios y comisiones en el exterior o en moneda
extranjera, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o partes
relacionadas a registrar en la casilla 277.
276 Ingresos brutos por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría en
moneda extranjera o del exterior
1 El valor de los ingresos por concepto de servicios técnicos, asistencia técnica y
consultoría en el exterior o en moneda extranjera, susceptible de constituir renta
gravable, sin incluir los percibidos de vinculados económicos o partes relacionadas,
de comercializadoras internacionales y de usuarios de zonas francas.
servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría en el exterior o en moneda
comercializadoras internacionales y de usuarios de zonas francas.
277 Ingresos brutos por otras ventas de bienes y prestación de servicios a
vinculados económicos o partes relacionadas del exterior o en moneda
extranjera
1 El valor de las ventas de bienes y prestación de servicios en el exterior o en
moneda extranjera, a vinculados económicos o partes relacionadas, susceptible
3 El valor de las ventas de bienes y prestación de servicios en el exterior o en
moneda extranjera, a vinculados económicos o partes relacionadas, susceptible
partes relacionadas del exterior o en moneda extranjera
concepto de prestación de servicios, honorarios y comisiones a vinculados
3 El valor de los ingresos que constituyan renta exenta obtenidos en el exterior

o en moneda extranjera por concepto de prestación de servicios, honorarios y
comisiones a vinculados económicos o partes relacionadas, susceptible de
278 Ingresos brutos por explotación de intangibles con vinculados económicos
o partes relacionadas del exterior o en moneda extranjera
explotación de intangibles proveniente de vinculados económicos o partes
exterior o en moneda extranjera por explotación de intangibles proveniente de
279 Ingresos brutos por ventas a sociedades de comercialización internacional
renta gravable.
renta exenta.
280 Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas
1 El valor de las ventas de bienes y servicios a usuarios de zonas francas, susceptible
3 El valor de las ventas de bienes y servicios a usuarios de zonas francas, susceptible
281 Otros ingresos brutos por explotación de intangibles en el exterior o en
moneda extranjera
explotación de intangibles, susceptible de constituir renta gravable.
exterior o en moneda extranjera por explotación de intangibles.
282 Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres en el exterior o en moneda

extranjera
1 El valor de los ingresos del exterior o en moneda extranjera por concepto de
arrendamientos percibidos, ya sea de bienes muebles o inmuebles, susceptible
3 Los ingresos del exterior o en moneda extranjera por concepto de arrendamientos
percibidos, ya sea de bienes muebles o inmuebles, incluyendo los ingresos
obtenidos por el sistema de leasing o arrendamiento financiero, susceptible de
283 Ingresos brutos por diferencia en la tasa de cambio
1 El valor del ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera
poseídos a 31 de diciembre de 2012, susceptible de constituir renta gravable.
Para quienes lleven contabilidad de causación, constituye ingreso en el mismo
ejercicio, el valor del ajuste por diferencia en cambio. (Art. 32-1 E.T.)
3 El valor del ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera
poseídos a 31 de diciembre de 2012, susceptible de constituir renta exenta.
284 Dividendos y participaciones exigibles
1 El valor de los dividendos recibidos y/o abonados en cuenta, en calidad de
exigibles, de las sociedades anónimas y asimiladas, así como las participaciones
de utilidades de las sociedades limitadas y asimiladas de las cuales fue accionista
o socio.
P.U.C. respectivo, susceptible de constituir renta gravable.
3 El valor de los dividendos recibidos y/o abonados en cuenta de las sociedades
anónimas y asimiladas, así como las participaciones de utilidades de las
sociedades limitadas y asimiladas de las cuales fue accionista o socio, que pueda
4 El valor de los dividendos y participaciones que correspondan a utilidades que han
tributado en cabeza de la sociedad, certificada por la sociedad de conformidad
con el art. 49 del E.T.
285 Ingresos método de participación
286 Ingresos brutos por prima en colocación de acciones
1 El ingreso percibido por concepto de prima en colocación de acciones, cuotas
o partes de interés social, susceptible de constituir renta gravable, por no
haberse contabilizado como superávit de capital no susceptible de distribuirse
como dividendo, o por haberse distribuido dicho superávit total o parcialmente,
susceptible de constituir renta gravable. Este valor representa el mayor importe
pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte, o
sobre el costo en el evento que corresponda a recolocación de acciones, cuotas
o partes de interés social propias readquiridas.

P.U.C. respectivo, o escriba cero (0) si lo contabiliza como superávit.
3 El valor del ingreso percibido por concepto de prima en colocación de acciones,
cuotas o partes de interés social, susceptible de constituir renta exenta.
4 El ingreso percibido por concepto de prima en colocación de acciones, susceptible
de no constituir renta ni ganancia ocasional por haberse contabilizado como
superávit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo.
287 Ingresos brutos por enajenación de acciones
1 El valor de la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas de interés
social, en proporción a su participación como socio o accionista, en las utilidades
retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como gravadas, que se
hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de acciones o
cuotas de interés social.
P.U.C. respectivo, o escriba cero (0) si lo contabiliza como superávit.
retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como exenta.
retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se
hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de acciones o
cuotas de interés social. La utilidad en la enajenación de acciones inscritas en
bolsa, mientras no supere el 10% de las acciones en circulación. Las utilidades
provenientes de la negociación de derivados que sean valores y cuyo subyacente
esté representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores
colombiana, índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen
el comportamiento de dichas acciones. (Art. 36-1 E.T.)
retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como gravadas, que se
hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación, cuando las
acciones han sido poseídas por más de dos (2) años.
288 Ingresos brutos en liquidación de sociedades
1 Los ingresos originados en la liquidación de sociedades de cualquier naturaleza en
exceso del capital aportado o invertido, más la parte alícuota en las utilidades no
distribuidas en años anteriores al de la liquidación, siempre y cuando se mantengan
dentro de los parámetros de los artículos 48 y 49 del E.T. y la sociedad, a la fecha
de la liquidación no hubiere cumplido dos (2) años de existencia, susceptible de
constituir renta gravable.
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos originados en la liquidación de sociedades de cualquier naturaleza
que puedan constituir renta exenta.
4 Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional originados en la
liquidación de sociedades de cualquier naturaleza correspondientes a las
utilidades no distribuidas en años anteriores al de la liquidación, siempre y cuando

se mantengan dentro de los parámetros de los artículos 48 y 49 del E.T.
5 Los ingresos originados en la liquidación de sociedades de cualquier naturaleza
en exceso del capital aportado o invertido, más la parte alícuota en las utilidades
no distribuidas en años anteriores al de la liquidación, siempre y cuando se
mantengan dentro de los parámetros de los artículos 48 y 49 del E.T. y la sociedad,
a la fecha de la liquidación hubiere cumplido dos (2) o más años de existencia,
susceptible de constituir renta exenta.
289 Ingresos brutos en fusión, escisión o transformación de sociedades
1 Los ingresos originados en la fusión, escisión o transformación de sociedades,
percibidos en calidad de socio o accionista, susceptible de constituir renta
gravable.
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos originados en la fusión, escisión o transformación de sociedades,
percibidos en calidad de socio o accionista, susceptibles de constituir renta exenta.
4 Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional originados en la fusión,
escisión o transformación de sociedades de cualquier naturaleza, percibidos en
calidad de socio o accionista.
290 Indemnizaciones
1 Los ingresos por indemnizaciones en dinero o en especie por concepto de seguros
de daño, susceptible de constituir renta gravable.
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos por indemnizaciones por seguros de vida en dinero o en especie,
susceptible de constituir renta exenta.
4 La parte correspondiente al daño emergente del ingreso por indemnización en
seguros de daño, no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
291 Ingresos por recuperación de deducciones
1 El valor de las deducciones concedidas en años anteriores que afectaron la
renta bruta y que han sido recuperadas en el año gravable que constituye renta
gravable, tales como: depreciación, amortización, agotamiento, inversión en
activos fijos reales, etc. Estos ingresos constituyen renta líquida hasta el monto
de la recuperación y, por tanto, no son susceptibles de afectarse con costos y
deducciones de renta ordinaria.
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos por recuperación de deducciones, susceptible de constituir renta
exenta.
Activos fijos
292 Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios poseídos por menos de
dos (2) años
1 El ingreso total obtenido en la venta de valores mobiliarios poseídos por menos
de dos (2) años, que tengan la calidad de activos fijos, susceptible de constituir
renta gravable, sin incluir los ingresos por venta de acciones.

3 El ingreso total obtenido en la venta de valores mobiliarios poseídos por menos
de dos (2) años, que tengan la calidad de activos fijos, susceptible de constituir
renta exenta, sin incluir los ingresos por venta de acciones.
4 El valor no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de los ingresos por venta
de valores mobiliarios, diferentes de las acciones, poseídos por menos de dos (2)
años.
293 Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseídos por menos de dos
(2) años
1 El ingreso total percibido por la venta de activos fijos (muebles, inmuebles,
depreciables y no depreciables) diferentes de los valores mobiliarios poseídos
por menos de dos (2) años, susceptible de constituir renta gravable.
depreciables y no depreciables) diferentes de los valores mobiliarios poseídos
por menos de dos (2) años, susceptible de constituir renta exenta.
de otros activos fijos poseídos por menos de dos (2) años.
294 Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios poseídos por dos (2) años
o más
3 El ingreso total obtenido en la venta de valores mobiliarios poseídos por dos (2)
años o más, que tengan la calidad de activos fijos y que pueda constituir ganancia
ocasional exenta.
de valores mobiliarios, diferentes de las acciones, poseídos por más de dos (2)
años.
5 El ingreso generado en la venta de valores mobiliarios que hayan hecho parte del
activo fijo del contribuyente por un término de dos (2) años o más, que constituya
ganancia ocasional, sin incluir los ingresos por venta de acciones.
295 Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseídos por dos (2) años o
más
depreciables y no depreciables) poseídos por dos (2) años o más, diferentes de
los valores mobiliarios y que pueda constituir ganancia ocasional exenta.
de otros activos fijos poseídos por dos (2) años o más. Tales como: utilidad en la
venta de casa de habitación adquirida con anterioridad al año gravable 1987 (Art.
44 E.T.) y la utilidad comercial por saneamiento de bienes raíces (Art. 90-2 E.T.)
5 El ingreso generado en la venta de activos fijos que hayan hecho parte del activo
fijo del contribuyente por dos (2) años o más, diferentes de los valores mobiliarios
que constituya ganancia ocasional.
296 Ingresos por rifas, loterías, apuestas y similares
P.U.C. respectivo, o cero (0) si es una deducción especial. 5 El valor percibido
proveniente de loterías, premios, rifas, apuestas y similares, que es susceptible

de constituir ganancia ocasional. Cuando sean en dinero, su cuantía se determina
por lo efectivamente recibido. Cuando sean en especie, por el valor comercial del
bien al momento de recibirse que constituye ganancia ocasional.
297 Ingresos por herencias y legados
P.U.C. respectivo.
3 El valor exento de lo recibido por concepto de herencias o legados, conforme lo
establecen los artículos 307 y 308 del E.T.
4 El ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional por concepto de herencias
y legados.
5 El valor en dinero o en especie recibido como herencia o legado (por testamento)
que constituya ganancia ocasional.
298 Ingresos por aportes, contribuciones, subsidios y otros
1 El ingreso total percibido por aportes, contribuciones, subsidios, recompensas y
otros, susceptible de constituir renta gravable.
P.U.C. respectivo.
3 El valor exento de lo recibido por concepto de aportes, contribuciones y otros
4 El ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional por concepto de subsidios
y ayudas con lo establecido en el artículo 57-1 del E.T.
5 El valor en dinero o en especie recibido por aportes, contribuciones y otros, que
constituya ganancia ocasional.
299 Ingresos por donaciones
P.U.C. respectivo.
3 El valor exento de lo recibido por concepto de donaciones de acuerdo con lo
previsto en los artículos 32 y 33 de la Ley 488 de 1998 y en el artículo 1º de la Ley
939 de 2004.
4 El ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional por concepto de
donaciones.
5 El valor en dinero o en especie recibido por donaciones que constituya ganancia
ocasional.
300 Otros ingresos diferentes de los anteriores
1 Los demás ingresos no contemplados en las casillas anteriores, susceptible de
constituir renta gravable. Si el obligado a declarar es persona natural, y durante el
año gravable 2012 tuvo ingresos por salarios, demás pagos laborales, honorarios,
comisiones y/o servicios, la totalidad de los mismos debe declararlos en esta
casilla.
constituir renta o ganancia ocasional exenta.
4 El valor no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de los demás ingresos no
contemplados en las casillas anteriores.
constituir ganancia ocasional.
301 Ingresos brutos no operacionales CAN

1 El valor de los ingresos no operacionales obtenidos en países miembros de la
CAN que constituyen renta gravada.
CAN que constituyen renta exenta.
CAN no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
302 Ingresos brutos no operacionales
Casilla 44 de la declaración de renta: Intereses y rendimientos financieros

Son rendimientos financieros los intereses, descuentos, beneficios, ganancias,
utilidades y en general, todo cuanto represente rendimientos de capital o
diferencias entre el valor invertido o aportado, y el valor futuro y/o pagado o
abonado al aportante o inversionista, cualesquiera que sean las condiciones o
nominaciones que se determinen para el efecto.
Incluya en esta casilla el cien por ciento (100%) de los rendimientos financieros
realizados en el año gravable 2012, tales como intereses de las secciones
de ahorro de los bancos, intereses y corrección monetaria obtenidos bajo la
modalidad UVR, intereses de depósitos a término, descuentos de títulos con
descuento y otros intereses y rendimientos financieros, gravados y no gravados.
También incluya los rendimientos recibidos de los fondos de inversión, de valores
y comunes (Hoy carteras colectivas Decreto 2555/10).
303 Intereses
1 El valor de los rendimientos financieros percibidos en el año, tales como: intereses,
corrección monetaria, intereses de depósito a término, rendimientos recibidos de
los fondos de inversión, de valores y comunes, etc., susceptible de constituir renta
gravable.
P.U.C. respectivo.
3 El valor de los intereses percibidos susceptible de constituir renta exenta.
4 El valor que no constituye renta ni ganancia ocasional de los intereses percibidos
en el año.
304 Intereses por préstamos a socios
1 El valor de los intereses presuntos calculados a la tasa DTF vigente al 31 de
diciembre del año gravable 2011 y proporcional al tiempo de posesión, sobre los
préstamos que haya otorgado a sus socios y/o accionistas, que constituye renta
gravable.
P.U.C. respectivo.
305 Intereses por inversiones en títulos
1 Los ingresos correspondientes a la diferencia entre el valor patrimonial de los
títulos en el último día del año 2011 y del año gravable 2012 susceptible de
constituir renta gravable. Si posee o poseyó durante el año títulos con descuento,
declare como ingresos la diferencia entre el valor patrimonial del título en el último
día del año 2011 o el valor de enajenación si fue vendido durante el año y el valor
patrimonial del título en el último día del año 2012 o el valor de adquisición cuando
haya sido adquirido durante el año. En los casos de titularización el originador
debe incluir todos los valores causados o reconocidos a su favor en el respectivo
ejercicio.
P.U.C. respectivo.
3 Los rendimientos susceptibles de constituir renta exenta, por conceptos tales
como: rendimientos de los títulos de ahorro a largo plazo para financiación de
vivienda, intereses de los bonos de financiamiento presupuestal y especial, etc.
4 La parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de los rendimientos
percibidos por las inversiones en títulos, tales como bonos para la seguridad y
bonos de solidaridad para la paz.
306 Ingresos por derivados financieros
1 Los ingresos generados por la liquidación de los activos subyacentes que ha
negociado que corresponde a la diferencia entre el valor pactado y el valor del
activo subyacente, ya sean productos agrícolas y ganaderos, metales, productos
energéticos, divisas, acciones, índices bursátiles, tipos de interés, etc., susceptible
P.U.C. respectivo.
3 Los ingresos por derivados financieros susceptibles de constituir renta exenta.
4 La parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de las utilidades
provenientes de la negociación de derivados que sean valores y cuyo subyacente
esté representado exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores
colombiana, índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen
el comportamiento de dichas acciones.
307 Ingresos por valoración de inversiones, derivados y operaciones de
cobertura
1 Si es un contribuyente obligado a utilizar sistemas especiales de valoración de
inversiones de conformidad con las normas especiales que para el efecto señalen
las entidades de control, los ingresos efectivamente realizados en el año gravable,
procedentes de la valoración de inversiones, derivados financieros y operaciones
de cobertura, susceptible de constituir renta gravable.
P.U.C. respectivo
3 Si es un contribuyente obligado a utilizar sistemas especiales de valoración de
inversiones de conformidad con las normas especiales que para el efecto señalen
las entidades de control, los ingresos susceptibles de constituir renta exenta,
efectivamente realizados en el año gravable procedentes de la valoración de
inversiones, derivados financieros y operaciones de cobertura.
4 El valor no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de los ingresos por
valoración de inversiones, derivados y operaciones de cobertura.
308 Intereses por créditos hipotecarios
1 El valor de los intereses por créditos hipotecarios, susceptible de constituir renta
gravable.

P.U.C. respectivo.
3 El valor de los intereses por créditos hipotecarios percibidos susceptible de
4 El valor que no constituye renta ni ganancia ocasional de los intereses por créditos
hipotecarios percibidos en el año.
309 Otros ingresos diferentes de los anteriores
1 El ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera poseídos
durante el año gravable y los demás rendimientos financieros no contemplados
en las casillas anteriores.
P.U.C. respectivo 3 El ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda
extranjera poseídos durante el año gravable y los demás rendimientos financieros
no contemplados en las casillas anteriores susceptible de constituir renta exenta.
4 El valor no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de los demás rendimientos
financieros no contemplados en las casillas anteriores.
310 Intereses y rendimientos financieros CAN
1 El valor de los ingresos por intereses y rendimientos financieros obtenidos en
países miembros de la CAN que constituyen renta gravada 3 El valor de los
ingresos por intereses y rendimientos financieros obtenidos en países miembros
de la CAN que constituyen renta exenta 4 El valor de los ingresos por intereses
y rendimientos financieros obtenidos en países miembros de la CAN que no son
constitutivos de renta ni ganancia ocasional
311 Intereses y rendimientos financieros
Casilla 45 de la declaración de renta: Total ingresos brutos

312 Total ingresos brutos
Casilla 46 de la declaración de renta: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

313 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
1 El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas, realizados durante
el año gravable 2012.
3 Las devoluciones, rebajas y descuentos que afecten los ingresos susceptibles de
Casilla 47 de la declaración de renta: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional
314 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Casilla 48 de la declaración de renta: Total ingresos netos
315 Total ingresos netos
316 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional CAN
4 El valor de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional obtenidos
en países miembros de la CAN.
Costos
Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la
adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un
ente económico obtuvo sus ingresos.
Para que los costos sean fiscalmente aceptables, es necesario que se cumplan las
siguientes condiciones legales: a) Que su deducción no esté limitada o prohibida por la
ley, b) Que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad (de acuerdo con
la magnitud y las características de cada actividad) con la actividad productora de la renta
declarada, c) Que se realicen en el año o período gravable, es decir que se hayan causado
dentro del período gravable por el cual se solicita la deducción, y, d) Que el documento
soporte de los mismos cumpla con los requisitos establecidos en la ley.
Los costos legalmente aceptables se entienden realizados cuando se paguen efectivamente

en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro medio que
equivalga legalmente a un pago, excepto los costos incurridos por contribuyentes que lleven
contabilidad por el sistema de causación, los cuales se entienden realizados en el año o
período en que se causen, aunque no se hayan pagado todavía. Los costos incurridos por
anticipado sólo se deducen en el año o período gravable en que se causen. (Art. 58 E.T.)
317 Marque “X”, si establece el costo de enajenación de los activos movibles

por el sistema de juego de inventarios
Marque si es contribuyente que determina el costo de enajenación de los activos
movibles por el sistema de juego de inventarios.
Casilla 49 de la declaración de renta: Costo de ventas y de prestación de servicios
318 Inventario inicial de materia prima, materiales y suministros
1 El valor de los inventarios de materia prima, materiales y suministros a 31 de
diciembre del año 2011.
319 Compras de materia prima, materiales y suministros
1 El valor de las compras efectuadas en el año gravable 2012 de materia prima
materiales y suministros.
320 Inventario final de materia prima, materiales y suministros
1 El valor de los inventarios finales por el año gravable 2012 de materias primas,
materiales y suministros. Este valor debe coincidir con el registrado en la casilla
117.
321 Inventario inicial de productos en proceso
1 El valor de los inventarios que se encuentren en proceso a 31 de diciembre del
año 2011.
322 Mano de obra directa
1 El valor de los salarios y prestaciones sociales que afectaron directamente el
costo de producción y/o de ventas durante el año 2012.
323 Mano de obra indirecta

1 El valor de los salarios y prestaciones sociales que afectaron indirectamente el
costo de producción durante el año 2012.
324 Depreciaciones
1 El valor fiscal de la depreciación de los activos correspondiente al año 2012,
vinculada al proceso de producción.
325 Amortizaciones
1 El valor fiscal de la amortización de los activos correspondiente al año 2012,
vinculada al proceso de producción.
326 Agotamiento
1 El valor total del agotamiento a 31 de diciembre de 2012 vinculado al proceso de
producción.
327 Diferencia en cambio
1 El valor de la diferencia en cambio en que incurrió como consecuencia de las
fluctuaciones presentadas en la tasa de cambio de las obligaciones en moneda
extranjera durante el año 2012, que afecten el proceso de producción.
P.U.C. respectivo.
328 Pagos al exterior por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría
1 El valor de los servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría contratados con
terceros que afecten el proceso de producción.
329 Otros costos generales de fabricación
1 El valor de los demás costos incurridos en el proceso de producción, no incluidos
en las casillas anteriores.
330 Servicios contratados con terceros
1 El valor de los servicios contratados con terceros que afecten el proceso de
producción.
331 Inventario final de productos en proceso
1 El valor de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado
de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de
obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser
convertidos en productos terminados.
332 Aportes a EPS
1 El valor efectivamente pagado por concepto de aportes a las Entidades Promotoras
de Salud de los empleados encargados de la producción, durante la vigencia.
Corresponde únicamente a lo aportado por el empleador.
2 El valor causado por concepto de aportes a las Entidades Promotoras de Salud
durante la vigencia. Corresponde únicamente a lo aportado por el empleador.
333 Aportes a ARP

1 El valor efectivamente pagado por concepto de aportes a las Administradoras de
Riesgos Profesionales de los empleados encargados de la producción, durante la
vigencia.
2 El valor causado por concepto de aportes a las Administradoras de Riesgos
Profesionales durante la vigencia.
334 Aportes a Fondos de Pensiones
1 El valor efectivamente pagado por concepto de aportes a los Fondos de Pensiones
de los empleados encargados de la producción, durante la vigencia. Corresponde
únicamente a lo aportado por el empleador.
2 El valor causado por concepto de aportes a los Fondos de Pensiones durante la
vigencia. Corresponde únicamente a lo aportado por el empleador.
335 Aportes al SENA
1 El valor efectivamente pagado durante la vigencia por concepto de aportes
parafiscales al SENA, de los empleados encargados de la producción.
2 El valor causado durante la vigencia por concepto de aportes parafiscales al
SENA
336 Aportes al ICBF
parafiscales al ICBF, de los empleados encargados de la producción.
2 El valor causado durante la vigencia por concepto de aportes parafiscales al ICBF
337 Aportes a cajas de compensación familiar
parafiscales a las cajas de compensación, de los empleados encargados de la
producción
2 El valor causado durante la vigencia por concepto de aportes parafiscales a las
cajas de compensación.
338 Regalías pagadas al exterior
1 El valor de las regalías ´pagadas al exterior que afecten el proceso de producción.
339 Inventario inicial de productos terminados y mercancías para la venta
1 El valor de los inventarios de productos terminados y mercancías a 31 de diciembre
del año 2011.
340 Compras de productos terminados y mercancías para la venta
1 El valor de las compras de productos terminados y mercancías efectuadas en el
año 2012 para ser comercializadas sin transformarlas.
341 Inventario final de productos terminados y mercancías para la venta
1 El valor de los inventarios finales de productos terminados y mercancías
disponibles para la venta a 31 de diciembre del 2012.
342 Costo de ventas (inventario permanente) y prestación de servicios
1 El monto asignado por el contribuyente a los artículos y productos vendidos o
servicios prestados en el año gravable
343 Costos en exploración de gases y minerales

1 El valor de los costos incurridos en la actividad de exploración de gases y
minerales.
P.U.C. respectivo.
344 Costos en exploración de otros recursos
1 El valor de los costos incurridos en la actividad de exploración de otros cursos
minerales.
P.U.C. respectivo..
345 Costos en explotación de hidrocarburos
1 El valor de los costos incurridos en la actividad de explotación de hidrocarburos.
P.U.C. respectivo.
346 Costos en explotación de otros recursos
1 El valor de los costos incurridos en la actividad de explotación de otros recursos
minerales.
P.U.C. respectivo.
347 Costo en la actividad de seguros y capitalización
1 El valor correspondiente a la sumatoria de los siguientes conceptos: Cuando
se trate de compañías de seguros de vida, y de capitalización en lo pertinente:
El importe pagado o abonado en cuenta, por concepto de siniestros de pólizas
totales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fijas o indefinidas, el importe de los
siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no reasegurada, debidamente
certificada por el Revisor Fiscal, lo pagado por beneficios especiales sobre pólizas
vencidas, lo pagado por rescates, el importe de las primas de reaseguros cedidas
en Colombia o en el exterior, y el importe que al final del año o período gravable
tenga la reserva matemática. Cuando se trate de compañías de seguros generales:
El importe de los siniestros pagados o abonados en cuenta, el importe de los
siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no reasegurada, debidamente
certificado por el Revisor Fiscal, el importe de las primas de reaseguros cedidas
en Colombia o en el exterior, el importe de los gastos por salvamentos o ajustes
de siniestros, y el importe que al final del año o período gravable tenga la reserva
técnica.
348 Costos en contratos de servicios autónomos
1 El valor de los costos incurridos en la actividad de contratos de servicios autónomos
y las demás relacionadas con el sector, ya sea realizados o la parte proporcional
según el caso.
P.U.C. respectivo.
349 Costo en la actividad agrícola
1 El valor de los costos incurridos en la actividad agrícola y las demás relacionadas
con el sector.
P.U.C. respectivo.
350 Costo en la actividad ganadera y en comercio de ganado

1 El valor de los costos incurridos en la actividad ganadera y en el comercio de
ganado y las demás relacionadas con el sector.
P.U.C. respectivo.
351 Otros costos diferentes a los anteriores
1 El valor de todos aquellos costos que no haya incluido dentro de las casillas
anteriores.
P.U.C. respectivo.
352 Costos imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia
ocasional
1 Los valores que sean imputables como costos relativos a los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional. (Art. 177-1 E.T.)
353 Costo de ventas y de prestación de servicios
Casilla 50 de la declaración de renta: Otros costos
Activos fijos
354 Costos en venta de valores mobiliarios poseídos por menos de dos (2) años
1 El costo fiscal de los valores mobiliarios poseídos por menos de dos (2) años, que
tengan la calidad de activos fijos.
355 Costos en venta de otros activos fijos poseídos por menos de dos (2) años
1 El costo fiscal, antes de restar la depreciación acumulada, de otros activos fijos
(muebles, inmuebles, depreciables y no depreciables) poseídos por menos de
dos (2) años.
356 Costos en venta de valores mobiliarios poseídos por dos (2) años o más
1 El costo fiscal de los valores mobiliarios poseídos por más de dos (2) años, que
tengan la calidad de activos fijos.
357 Costos en venta de otros activos fijos poseídos por dos (2) años o más
1 El costo fiscal, antes de restar la depreciación acumulada, de los otros activos
fijos poseídos por más de dos (2) años, que tengan la calidad de activos fijos.
358 Costos imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia
ocasional
1 Los valores que sean imputables como costos relativos a los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional. (Art. 177-1 E.T.)
359 Otros costos
360 Costos imputables a las rentas exentas 1 El valor de los costos imputables a las
rentas exentas.
361 Costos incurridos en el exterior
1 El valor de los costos incurridos en el exterior.
362 Costos incurridos en países con tratado

1 El valor de los costos incurridos en el exterior, con países con los cuales Colombia
tiene tratado.
Casilla 51 de la declaración de renta: Total costos

363 Total costos
Casilla 52 de la declaración de renta: Gastos operacionales de administración

Los gastos ocasionados en desarrollo del objeto social principal del contribuyente
y que correspondan a las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio
directamente relacionados con la gestión administrativa, que guarden relación de
causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta y
cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción.
364 Salarios y prestaciones sociales
1 El valor de los salarios y prestaciones sociales causados en el año 2012.
P.U.C. respectivo.
365 Aportes a EPS
1 El valor efectivamente pagado por concepto de aportes a las Entidades
Promotoras de Salud durante la vigencia. Corresponde únicamente a lo aportado
por el empleador.
366 Aportes a ARP
Riesgos Profesionales. Corresponde únicamente a lo aportado por el empleador.
Profesionales durante la vigencia. Corresponde únicamente a lo aportado por el
empleador.
368 Aportes al SENA
parafiscales al SENA
SENA
369 Aportes al ICBF
parafiscales al ICBF
parafiscales a las cajas de compensación

371 Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en
el país
1 El valor de los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios, honorarios y
comisiones a favor de residentes o domiciliados en el país efectuados durante el
año 2012, sin incluir los realizados a vinculados económicos o partes relacionadas.
372 Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos o
partes relacionadas del país
1 El valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados durante el año 2012 por
concepto de servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos
o partes relacionadas del país.
373 Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados
en el país
1 El valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados por concepto de servicios,
honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados durante el
año 2012, teniendo en cuenta los límites de Ley, sin incluir los percibidos de
partes relacionadas del exterior
honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos o partes relacionadas
del exterior durante el año 2012, teniendo en cuenta los límites de Ley.
375 Servicios técnicos, asistencia y consultoría pagados a no residentes o no
domiciliados en el país
1 El valor de los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios técnicos,
asistencia y consultoría a favor de residentes o domiciliados en el país efectuados
durante el año 2012, sin incluir los realizados a vinculados económicos o partes
relacionadas.
376 Impuestos
1 El valor de los impuestos pagados en el año 2012, que por ley son deducibles.
P.U.C. respectivo.
377 Tasas
1 El valor de las tasas pagadas en el año 2012, que por ley son deducibles.
P.U.C. respectivo.
378 Contribuciones, afiliaciones y aportes
1 El valor de las contribuciones pagadas en el año 2012, que por ley son deducibles.
P.U.C. respectivo.
379 Arrendamientos y alquiler

1 El valor de los arrendamientos causados durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
380 Seguros y gastos legales
1 El valor de los gastos causados por seguros y gastos legales en que haya incurrido
el contribuyente durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
381 Regalías pagadas en el exterior
1 El valor de las regalías pagadas en el exterior causadas en que haya incurrido el
contribuyente durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
382 Mantenimiento, reparaciones, adecuación e instalación
1 El valor de las reparaciones y mantenimientos causados durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
383 Depreciaciones
1 El valor fiscal de la depreciación de los activos utilizados en la gestión administrativa,
durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
384 Amortizaciones
1 El valor de la amortización causada sobre los activos diferidos e intangibles
P.U.C. respectivo.
385 Provisión general de cartera
1 El valor correspondiente a la provisión general de cartera sobre las deudas de
dudoso o difícil cobro durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
386 Provisión individual de cartera
1 El valor correspondiente a la provisión individual de cartera durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
387 Provisión para bienes recibidos en dación en pago
1 El valor de la provisión para bienes recibidos en dación en pago durante el año
2012, deducible para las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la
P.U.C. respectivo.
388 Provisión Otros Activos
2 El saldo contable antes del cierre a 31 de diciembre de 2012 de la provisión para
otros activos.
389 Deudas manifiestamente perdidas o sin valor

1 El valor de las deudas manifiestamente pérdidas o sin valor que se hayan
descargado durante el año 2012, siempre que se demuestre la realidad de la
deuda, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones
productoras de renta.
P.U.C. respectivo.
390 Pérdida de bienes
1 El valor de las pérdidas sufridas durante el año 2012 concerniente a los bienes
usados en la actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.
P.U.C. respectivo.
391 Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el país
1 El valor de los otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados efectuados
durante el año 2012, teniendo en cuenta los límites de Ley.
P.U.C. respectivo.
392 Otros gastos operacionales de administración
1 El valor de otros gastos o deducciones correspondientes a conceptos no incluidos
en las casillas anteriores, efectuados durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
393 Gastos incurridos en países con tratado
1 El valor de los gastos realizados en países con tratado.
394 Gastos operacionales de administración
Casilla 53 de la declaración de renta: Gastos operacionales de ventas

Los gastos ocasionados en desarrollo del objeto social principal del contribuyente
y que correspondan a las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio
directamente relacionados con la actividad de ventas.
395 Salarios y prestaciones sociales
1 El valor de los salarios y prestaciones sociales causados en el año 2012.
P.U.C. respectivo.
396 Aportes a EPS
1 El valor efectivamente pagado por concepto de aportes a las Entidades
Promotoras de Salud durante la vigencia. Corresponde únicamente a lo aportado
por el empleador.
397 Aportes a ARP
Riesgos Profesionales. Corresponde únicamente a lo aportado por el empleador.
Profesionales durante la vigencia. Corresponde únicamente a lo aportado por el
empleador.

399 Aportes al SENA
parafiscales al SENA
SENA
400 Aportes al ICBF
parafiscales al ICBF
parafiscales a las cajas de compensación
402 Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en
el país
1 El valor de los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios, honorarios y
comisiones a favor de residentes o domiciliados en el país efectuados durante el
año 2012, sin incluir los realizados a vinculados económicos o partes relacionadas.
partes relacionadas del país
1 El valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados durante el año 2012 por
concepto de servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos
o partes relacionadas del país.
404 Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados
en el país
honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados durante el
año 2012, teniendo en cuenta los límites de Ley, sin incluir los percibidos de
partes relacionadas del exterior
honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos o partes relacionadas
del exterior durante el año 2012, teniendo en cuenta los límites de Ley.
406 Impuestos
1 El valor de los impuestos pagados en el año 2012, que por ley son deducibles.

P.U.C. respectivo.
407 Tasas
1 El valor de las tasas pagadas en el año 2012, que por ley son deducibles.
P.U.C. respectivo.
408 Contribuciones, afiliaciones y aportes
1 El valor de las contribuciones, afiliaciones y aportes pagadas en el año 2012, que
por ley son deducibles.
P.U.C. respectivo.
409 Arrendamientos y alquiler
1 El valor de los arrendamientos causados durante el año 2012.
410 Seguros y gastos legales
1 El valor de los gastos causados por seguros y gastos legales en que haya incurrido
el contribuyente durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
411 Mantenimiento, reparaciones, adecuación e instalación
1 El valor de las reparaciones y mantenimientos causados durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
412 Publicidad, propaganda y promoción
1 El valor de los pagos o abonos en cuenta por concepto de comerciales en radio,
prensa, televisión u otros medios y por otros conceptos de publicidad en que
incurrió durante el año 2012.
413 Depreciaciones
1 El valor fiscal de la depreciación de los activos utilizados en la gestión de ventas,
P.U.C. respectivo.
414 Amortizaciones
1 El valor de la amortización causada sobre los activos diferidos e intangibles
P.U.C. respectivo.
415 Provisiones
1 El valor correspondiente a las provisiones durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
416 Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el país
1 El valor de los otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados efectuados
durante el año 2012, teniendo en cuenta los límites de Ley.
417 Otros gastos operacionales de ventas

1 El valor de otros gastos operacionales de ventas causados durante el año 2012,
no incluidos en las casillas anteriores.
P.U.C. respectivo.
419 Gastos operacionales de ventas
Casilla 54 de la declaración de renta: Deducción inversión en activos fijos

420 Deducción inversiones en activos fijos
1 En esta casilla, cuando de conformidad con el parágrafo 3º del artículo 158-3 del
E.T. a ello haya lugar, el valor de la deducción por inversión en activos fijos reales
productivos.
Casilla 55 de la declaración de renta: Otras deducciones

421 Intereses a favor de residentes o domiciliados en el país
1 El valor de los intereses causados a favor de residentes o domiciliados en el país,
422 Intereses a favor de no residentes o no domiciliados en el país
1 El valor de los intereses a favor de no residentes o no domiciliados efectuados
P.U.C. respectivo.
423 Diferencia en cambio
1 El valor de la diferencia en cambio en que incurrió como consecuencia de las
fluctuaciones presentadas en la tasa de cambio de las obligaciones en moneda
extranjera durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
424 Gastos por inversiones en títulos
1 El valor de los gastos por inversiones en títulos incurridos durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
425 Gastos por derivados financieros
1 El valor de los gastos por derivados financieros incurridos durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
426 Gastos por contratos de leasing
1 El valor de los gastos por contratos de leasing incurridos durante el año 2012.
P.U.C. respectivo.
427 Donaciones
1 El valor de las donaciones efectuadas durante el año 2012 que cumplan con los
requisitos del artículo 125 al 126-2 del E.T.
P.U.C. respectivo.
428 Deducción por inversión en espectáculos públicos
1 El valor de los gastos por inversión en espectáculos públicos realizados durante
el año 2012.
P.U.C. respectivo.
429 Deducción por inversión en carteras colectivas
1 El valor de los gastos por inversión en carteras colectivas realizadas durante el
año 2012.
P.U.C. respectivo.
430 Deducciones especiales y/o sin relación de causalidad
1 El valor de las otras deducciones especiales que cumplan con los requisitos de la
ley que las autoriza, efectuadas durante el año 2012.
431 Otros gastos o deducciones diferentes de las anteriores
1 El valor de otros gastos o deducciones correspondientes a conceptos no incluidos
en las casillas anteriores efectuados durante el año 2012.
432 Gastos incurridos en el exterior
1 El valor de los gastos realizados o pagados al exterior durante el año 2012.
434 Deducciones imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia
ocasional
1 Los valores que sean imputables como gastos relativos a los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional. (Art. 177-1 E.T.).
435 Otras deducciones
436 Deducciones imputables a las rentas exentas
1 El valor de las deducciones imputables a las rentas exentas
Casilla 56 de la declaración de renta: Total Deducciones

437 Total Deducciones
Casilla 57 de la declaración de renta: Renta líquida ordinaria del ejercicio

438 Renta líquida ordinaria del ejercicio
Casilla 58 de la declaración de renta: o Pérdida líquida del ejercicio

439 o Pérdida líquida del ejercicio
Casilla 59 de la declaración de renta: Compensaciones

440 Compensaciones de pérdidas fiscales
1 El valor a compensar de las pérdidas fiscales generadas en periodos anteriores.
Para determinar el valor límite que podrá llevar como compensación con la “renta
líquida ordinaria del ejercicio” obtenida en el año gravable 2012, registrada en la
casilla 438 1., tenga en cuenta: a) las pérdidas fiscales correspondientes a los
años gravables 2004 a 2005, se compensan incrementadas con el ajuste por
inflación a 31 de diciembre de 2006 y reajustadas fiscalmente a partir del año
gravable 2007, durante los ocho (8) gravables siguientes sin exceder del 25%
del valor de la pérdida fiscal, de conformidad con lo previsto en el artículo 24 de
la Ley 788 de 2002; b) la pérdida fiscal determinada en el año gravable 2006
podrá compensarse, reajustada fiscalmente, hasta concurrencia con las rentas
líquidas ordinarias que se obtuvieren en los ocho (8) años gravables siguientes
sin exceder anualmente del 25% de valor de la pérdida fiscal; c) la pérdida fiscal
determinada a partir del año gravable 2007 podrá compensarse, reajustada
fiscalmente, sin límite porcentual de acuerdo con lo previsto en el artículo 147
del Estatuto Tributario. Lo anterior sin perjuicio de lo aplicable en esta materia en
procesos de fusión o escisión de empresas.
441 Compensaciones del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
1 El valor a compensar por el exceso de renta presuntiva determinado en años
anteriores. Si determinó renta líquida ordinaria del ejercicio, casilla 438 1., puede
compensar los excesos de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria,
determinados a partir del año gravable 2007, reajustados fiscalmente.
442 Compensaciones
Casilla 60 de la declaración de renta: Renta líquida

443 Renta líquida
Casilla 61 de la declaración de renta: Renta presuntiva

444 Patrimonio líquido del año o periodo gravable anterior
1 El valor del patrimonio líquido del año 2011, casilla 41 Declaración año 2011.
445 Valor patrimonial neto de las acciones y aportes poseídos en sociedades
nacionales
1 El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídas en sociedades
nacionales a 31 de diciembre de 2011.
446 Valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de
fuerza mayor o caso fortuito
1 El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de
fuerza mayor o caso fortuito nacionales a 31 de diciembre de 2011.
447 Valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en periodo
improductivo
1 El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en periodo
improductivo al 31 de diciembre de 2011.
448 Valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas

exclusivamente mineras distintas de la explotación de hidrocarburos
líquidos y gaseosos
1 El valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas
exclusivamente mineras distintas de la explotación de hidrocarburos líquidos y
gaseosos a 31 de diciembre de 2011.
449 Las primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario
1 Las primeras 19.000 UVT de los activos destinados al sector agropecuario al 31
de diciembre de 2011.
450 Otras exclusiones
1 El valor de otras exclusiones que no correspondan a los conceptos incluidos en
las casillas anteriores.
451 Base de cálculo de la renta presuntiva
1 El valor resultante de restar a la casilla 444 1. Patrimonio líquido del año o período
anterior, la sumatoria de las casillas 445 1 a 450 1.
452 3% del patrimonio sujeto a renta presuntiva
1 El valor resultante de aplicar el 3% a la base de cálculo de renta presuntiva
determinada en la casilla 451 1. Base de cálculo de la renta presuntiva.
453 Renta gravable generada por los activos excluidos
1 El valor de la renta generada en el año gravable 2012 por los activos excluidos de
la base de la renta presuntiva.
454 Renta presuntiva
Casilla 62 de la declaración de renta: Renta exenta

455 Renta exenta
1 Los ingresos obtenidos en el país y en el exterior en desarrollo del objeto social y
que pueden constituir renta exenta, son por alguno de los siguientes conceptos:
Comunidad Andina; convenios internacionales a fín de evitar la doble tributación;
ejecución de las actividades exentas establecidas en el artículo 207-2 del Estatuto
Tributario, derechos de autor; y empresas industriales y comerciales del Estado
y sociedades de economía mixta con participación del Estado superior al 90%
que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. El valor
neto que resulta de sustraer de la casilla 315 3 Total ingresos netos, las casillas
360 1. Valor de los costos imputables a las rentas exentas y 436 1. Valor de las
deducciones imputables a las rentas exentas.
456 Reducción renta presuntiva en el porcentaje de renta exenta (casos
exceptivos)
1 En esta casilla, cuando se trate de contribuyentes personas jurídicas y a ello
haya lugar, el valor de la reducción de la renta presuntiva en el porcentaje que
corresponda, de conformidad con lo señalado en el parágrafo del artículo 3º de la
Ley 608 de 2000.
Casilla 63 de la declaración de renta: Rentas Gravables

457 Rentas Gravables
1 El valor total de las rentas gravables como son el valor de los activos omitidos y/o
el de los pasivos inexistentes declarados en períodos anteriores no revisables por
la DIAN, de conformidad con el Artículo 239-1 del E.T.
Casilla 64 de la declaración de renta: Renta líquida gravable

458 Renta líquida gravable
Tarifa
459 33%
1 Valor de la casilla 443 1
2 El resultado de multiplicar el valor de la casilla 443 1 por la tarifa única del treinta
y tres por ciento (33%), si el declarante es una sociedad o asimilada nacional, o
sociedad extranjera de cualquier naturaleza contribuyente del régimen ordinario.
460 20%
2 El resultado de multiplicar el valor de la casilla 443 1 por la tarifa del veinte
por ciento (20%), si el contribuyente es del régimen tributario especial. Los
contribuyentes sometidos al régimen tributario especial, al determinar el beneficio
neto o excedente, deben incluir todos los ingresos incluidos los provenientes de la
enajenación de activos (casillas 292 al 295) según el Art. 357 E. T. y el Concepto
DIAN No. 069922 del 28 de septiembre de 2005.
461 15%
2 El resultado de multiplicar el valor de la casilla 443 1 por la tarifa del quince por
ciento (15%) Si el contribuyente es persona jurídica usuario operador, usuario
industrial de bienes o usuario industrial de servicios de zona franca. Nota: Si el
contribuyente tiene registradas en el RUT las calidades veintisiete (27) “Titular de
puertos y muelles de servicio público o privado” y treinta y cuatro (34) “Usuario
industrial de servicios de zona franca”, debe efectuar de manera separada la
depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobre la renta ordinaria y/o
presuntiva a las tarifas correspondientes (33% y 15%) y consolidar los resultados
en esta casilla.
462 Personas naturales o asimiladas
2 El resultado de aplicar la tabla del impuesto de renta y complementarios de que
trata el Artículo 241 del E. T., para las personas naturales colombianas, de las
sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras
residentes en el país, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en
el país y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o
asignaciones modales.
463 Progresividad Ley 1429 de 2010
2 Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las
personas naturales o asimiladas, en los dos primeros años gravable, a partir del
inicio de su actividad económica principal. Se aplica para las nuevas pequeñas

empresas que inicien su actividad económica principal a partir del 29 de diciembre
de 2010( Ley 1429 de 2010)
Casilla 65 de la declaración de renta: Ingresos por ganancias ocasionales

464 Ingresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
1 Sumatoria de las casillas 294 5. Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios
poseídos por dos (2) años o más y 295 5. Ingresos brutos por venta de otros
activos fijos poseídos por dos (2) años o más. Nota: Corresponde a los ingresos
provenientes de la enajenación de aquellos activos que tengan la calidad de
fijos poseídos por un término de dos años o más. Recuerde que a partir del año
gravable 2007, las utilidades susceptibles de constituir ganancias ocasionales se
tratan de conformidad con lo establecido en el Libro Primero, Título III del Estatuto
Tributario.
465 Otros ingresos por ganancias ocasionales
1 Sumatoria de las casillas 288 5. Ingresos brutos en liquidación de sociedades, 296
5. Ingresos por rifas, loterías, apuestas y similares, 297 5. Ingresos por herencia,
legados y donaciones y 300 5. Otros ingresos diferentes de los anteriores.
466 Ingresos por ganancias ocasionales
Casilla 66 de la declaración de renta: Costos por ganancias ocasionales

467 Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos Ver ayuda en el
prevalidador.
468 Otros costos por ganancias ocasionales 1 Escriba los costos por ganancias
ocasionales que no debieron ser incluidos en la Sección de Costos, casilla 351 1.
469 Costos por ganancias ocasionales Ver ayuda en el prevalidador.
Casilla 67 de la declaración de renta: Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

470 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
Casilla 68 de la declaración de renta: Ganancias ocasionales gravables

471 Ganancias ocasionales gravables
Casilla 69 de la declaración de renta: Por activos omitidos y/o pasivos inexistentes

Ley 1607/2012
472 Por activos omitidos y/o pasivos inexistentes 1 Registre el valor el valor de los
activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables,
siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento especial a la fecha de
entrada en vigencia de la ley 1607 de 2012.
Casilla 70 de la declaración de renta: Impuesto sobre la renta líquida gravable

473 Impuesto sobre la renta líquida gravable
1 El valor de aplicar la tarifa correspondiente según la naturaleza o calidad del
contribuyente, de las casillas 459 al 463, al valor de la casilla 443 1.
Casilla 71 de la declaración de renta: Descuentos tributarios

474 Descuento tributario por IVA en la importación de maquinaria pesada para
industrias básicas
1 El valor del Impuesto sobre las ventas pagado en las importaciones de maquinaria
pesada para industrias básicas. (Art. 258-2 E.T.).
475 Descuento tributario por impuestos pagados en el exterior
1 El impuesto pagado en el extranjero sobre las rentas percibidas de fuente
extranjera, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que se
deba pagar en Colombia por esas mismas rentas. (Art. 254 E.T.). Cuando se trate
de dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en el exterior,
el valor resultante de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por
la tarifa del impuesto sobre la renta a la que se hayan sometido las utilidades
que los generaron. Cuando los dividendos hayan sido gravados en el país de
origen, el descuento se incrementara en el monto de tal gravamen. En ningún
caso el descuento podrá exceder el monto del impuesto sobre la renta generado
en Colombia por tales dividendos. (Art. 254 E.T.)
476 Descuento tributario a empresas colombianas de transporte internacional
1 El porcentaje equivalente a la proporción que representan los ingresos por
transporte internacional del total de los ingresos obtenidos por la empresa. (Art.
256 E.T.).
477 Descuento tributario por inversión en sociedades agropecuarias
1 El valor de la inversión realizada por los contribuyentes que inviertan en acciones
que se coticen en bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias en las que
la propiedad accionario esté altamente democratizada, sin que exceda del uno
por ciento (1%) de la renta líquida gravable del año gravable por el cual se realice
la inversión. Este descuento procederá siempre que el contribuyente mantenga la
inversión por un término no inferior a dos (2) años. (Art. 249 E. T. Decreto 667 de
2007)
478 Descuento tributario por contribución al sector eléctrico de usuarios
industriales
479 Descuento tributario para empresas de servicios públicos
1 El 40% de la inversión que realicen en el respectivo año gravable las empresas
de servicios públicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y
alcantarillado, en otras empresas de acueducto y alcantarillado del orden regional,
sin que exceda del 50% del impuesto neto de renta del respectivo periodo. (Art.
104 Ley 788 de 2002; Decreto 912 de 2003)
480 Descuento tributario por nuevos contratos de empleados menores de 28
años
1 Los aportes al SENA, ICBF, y cajas de compensación familiar, así como el
aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo
de Garantías de Pensión Mínima correspondientes a los nuevos empleados.
Este descuento aplica para los empleadores que vinculen formalmente a nuevos
empleados que al momento del inicio del programa sean menores de veintiocho
(28) años, siempre que el empleador responsable del impuesto incremente el
número de empleados con relación al número que cotizaban a diciembre del año
anterior; e incremente el valor total de la nómina (la suma de los ingresos bases
de cotización de todos sus empleados) con relación al valor de dicha nómina

del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que se va a
realizar el correspondiente descuento. Este beneficio no podrá exceder de dos
(2) años por empleado. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar
sobre los aportes de personas menores de 28 años de edad, que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad (Art. 9, Ley 1429 de 2010)
481 Descuento tributario por contratación de empleados en situación de
desplazamiento y otros
1 Los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina respecto de los nuevos
empleados ocupados en poblaciones en situaciones de desplazamiento, en
proceso de reintegración o en condición de discapacidad, para los empleadores
que vinculen laboralmente a este tipo de personas, siempre que estén debidamente
certificados por la autoridad competente. Este beneficio en ningún caso podrá
exceder de tres (3) años por empleado. En ningún caso, el descuento previsto
se podrá realizar sobre los aportes de personas en situación de desplazamiento,
personas en proceso de reintegración o población en condición de discapacidad,
que se vinculan para reemplazar personal contratado con anterioridad. Se aplica
este descuento en las condiciones señaladas para los nuevos empleos de cabeza
de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbén. (Art. 10, Ley 1429 de 2010).
482 Descuento tributario por contratación de empleadas mayores de 40 años
1 Los aportes parafiscales y otras contribuciones de nóminas correspondientes e
a mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de
cuarenta (40) años y que durante los últimos doce (12) meses hayan estado sin
contrato de trabajo. El beneficio no podrá exceder de dos (2) años por empleada
(Art. 11, Ley 1429 de 2010). Para obtener el beneficio el empleador debe cumplir
con incrementar el número de empleados con relación al número que cotizaban
a diciembre del año anterior; e incremente el valor total de la nómina (la suma de
los ingresos bases de cotización de todos sus empleados) con relación al valor
de dicha nómina del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior
al que se va a realizar el correspondiente descuento (Art. 11, Ley 1429 de 2010)
Nota: Tenga en cuenta que los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de
2010, en los artículos 9, 10, 11 y 13, no podrán ser incluidos además como costo
o deducción en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios.
(Artículo 12 de la Ley 1429 de 2010)
483 Otros descuentos tributarios
1 Los descuentos tributarios no incluidos anteriormente.
484 Descuentos tributarios
Casilla 72 de la declaración de renta: Impuesto neto de renta

485 Impuesto neto de renta
Casilla 73 de la declaración de renta: Impuesto de ganancias ocasionales

486 Impuesto de Ganancias Ocasionales
1 El resultado de aplicar el 20% al Concepto 1 “Valor fiscal” de la casilla 471 1.
Casilla 74 de la declaración de renta: Total impuesto a cargo

487 Total impuesto a cargo
Casilla 75 de la declaración de renta: Anticipo renta por el año gravable 2012

488 Anticipo renta por año 2012
1 El valor registrado en la casilla 80 de la declaración de renta y complementarios
del año gravable 2011 como anticipo para el año gravable 2012. Si no declaró o
no obtuvo anticipo, escriba cero (0).
Casilla 76 de la declaración de renta: Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución
o compensación
489 Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución o compensación
1 El valor incluido en la casilla 84 “O total saldo a favor” determinado en la declaración
de renta y complementarios del año gravable 2011, que no haya sido solicitado
en devolución o compensación. Si no tiene saldo a favor del período anterior o no
presentó declaración, escriba cero (0).
Casilla 77 de la declaración de renta: Autorretenciones

490 Por ventas
1 El valor de las autorretenciones en la fuente practicadas por ventas durante el
año gravable 2012, a título del impuesto de renta y complementario de ganancias
ocasionales.
antes de imputarlo al pasivo por impuesto sobre la renta y complementarios.
491 Por servicios
1 El valor de las autorretenciones en la fuente practicas por servicios durante el
año gravable 2012, a título del impuesto de renta y complementario de ganancias
ocasionales.
492 Por rendimientos financieros
1 El valor de las autorretenciones en la fuente practicas por rendimientos financieros
durante el año gravable 2012, a título del impuesto de renta y complementario de
ganancias ocasionales.
493 Por otros conceptos
1 El valor de las autorretenciones en la fuente practicas durante el año gravable
2012, a título del impuesto de renta y complementario de ganancias ocasionales,
y por otros conceptos diferentes a los anteriores.
494 Autorretenciones Ver ayuda en el prevalidador.
495 Retenciones por ventas 1 El valor de las retenciones en la fuente que le fueron
practicadas por ventas durante el año gravable 2012.

496 Retenciones por servicios
1 El valor de las retenciones en la fuente que le fueron practicadas por servicios
durante el año gravable 2012.
497 Retenciones por honorarios y comisiones
1 El valor de las retenciones en la fuente que le fueron practicadas por honorarios
y comisiones durante el año gravable 2012.
498 Retenciones por rendimientos financieros
1 El valor de las retenciones en la fuente que le fueron practicadas por rendimientos
financieros durante el año gravable 2012.
499 Retenciones por dividendos y participaciones
1 El valor de las retenciones en la fuente que le fueron practicadas por dividendos
y participaciones durante el año gravable 2012.
500 Otras retenciones
1 El valor de las retenciones en la fuente que le fueron practicadas durante el año
gravable 2012, a título de impuesto sobre la renta y complementario de ganancias
ocasionales y que no estén contenidas en las casillas anteriores.
Casilla 78 de la declaración de renta: Otras retenciones

501 Otras retenciones
Casilla 79 de la declaración de renta: Total retenciones año gravable 2012

502 Total retenciones año gravable 2012
Casilla 80 de la declaración de renta: Anticipo renta por el año gravable 2013

503 Anticipo renta por el año gravable 2013
1 El valor calculado como anticipo para el año gravable 2013.
Casilla 81 de la declaración de renta: Saldo a pagar por impuesto

504 Saldo a pagar por impuesto
Casilla 82 de la declaración de renta: Sanciones

505 Sanciones
1 El valor total de las sanciones que se generen por la presentación de esta
declaración, tales como: Extemporaneidad en la presentación y/o por la corrección
de la misma. Recuerde que la sanción a declarar no puede ser inferior a la sanción
mínima equivalente a diez (10) UVT.
Casilla 83 de la declaración de renta: Total saldo a pagar

506 Total saldo a pagar
Casilla 84 de la declaración de renta: o Total saldo a favor

507 o Total saldo a favor
Casilla 85 de la declaración de renta: Impuesto de ganancia ocasional por activos

omitidos y pasivos inexistentes Ley 1607/12
508 Impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes
1 El valor del impuesto de ganancia ocasional correspondiente a los activos y
pasivos inexistentes de periodos revisables, registrados en la casilla 472 1.
Datos informativos SI / NO
509 Es contribuyente del régimen tributario especial de los previstos en el
numeral 4º del artículo 19 E. T.
Si se trata de cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos
de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones
auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas.
510 Hizo parte de un programa de reorganización empresarial durante el año
gravable? Marque SI o NO, hizo parte de un programa de reorganización
empresarial, fusión, escisión, reestructuración, entre otras.
511 Se acoge a la progresividad de la tarifa del impuesto de renta
Marque SI o NO, Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica
principal a partir de la promulgación de la Ley 1429 de 2010, y cumplan con los
requisitos legales.
512 Nuevos empleos generados bajo la vigencia de la Ley 1429 de 2010
El número de empleos creados y cumplan con los supuestos legales establecidos
por la Ley 1429 de 2010.
Datos informativos, no corresponden a ninguna casilla de la declaración de renta

513 Total costos y gastos de nómina
1 El valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales
llevados como costo y/o deducción en el año gravable 2012 o en la fracción del
período a declarar.
2 El valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales
causados en el año gravable 2012 o en la fracción del período a declarar.
514 Aportes al sistema de seguridad social
515 Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación

parafiscales al SENA, ICBF, cajas de compensación.
SENA, ICBF, cajas de compensación.
516 Utilidad en venta de activos fijos en el período
2 La diferencia a favor del contribuyente que resulta entre el precio de venta del
activo fijo y el valor en libros, de los activos enajenados en el período.
517 Pérdida en venta de activos fijos en el periodo
2 La diferencia negativa que resulta entre el precio de venta del activo fijo y el valor
en libros, de los activos enajenados en el período.
518 Gasto de impuesto corriente (IC)
2 El valor causado o provisionado por concepto de Impuesto de Renta por el periodo
vigente.
519 Gasto de impuesto diferido registrado como saldo crédito (IDC)
2 El valor producto de la diferencia temporal que implica el pago de un menor
impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una
expectativa razonable de que tales diferencias se revertirán.
520 Gasto de impuesto diferido registrado como saldo débito (IDD)
2 La diferencia generada por el pago de un mayor impuesto en el año corriente,
calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de
que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales
diferencias se revertirán.
521 Total gasto de impuesto (IC + IDC - IDD)
522 Descuento literal a), b) y c) del inciso 2º del artículo 254 E. T.
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior, teniendo en cuenta
los literales a), b) y c) del inciso 2º del artículo 254 E. T.
523 Descuento literal a), b) y c) del inciso 2º del artículo 254 E. T., impuestos
pagados a países con tratado
1 El valor del descuento por impuestos pagados en países con los cuales Colombia
tiene tratado, teniendo en cuenta los literales a), b) y c) del inciso 2º del artículo
254 E. T
524 Descuento literal d) del inciso 2º del artículo 254 E. T.
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior, teniendo en cuenta
el literal d) del inciso 2º del artículo 254 E. T.
525 Descuento literal d) del inciso 2º del artículo 254 E. T., impuestos pagados a
países con tratado
tiene tratado, teniendo en cuenta el literal d) del inciso 2º del artículo 254 E. T.
526 Descuento por impuestos pagados en el exterior sobre intereses
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior sobre intereses.
527 Descuento por impuestos pagados en el exterior sobre intereses obtenidos
en países con tratado
tiene tratado sobre intereses.
528 Descuento por impuestos pagados en el exterior por explotación de

intangibles
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior por explotación de
intangibles.
529 Descuento por impuestos pagados en el exterior por explotación de
intangibles en países con tratado
tiene tratado por explotación de intangibles.
530 Descuento por impuestos pagados en el exterior por prestación de servicios
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior por prestación de
servicios.
técnicos, asistencia técnica y consultoría
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior por prestación de
servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría.
técnicos, asistencia técnica y consultoría en países con tratado
tiene tratado por prestación de servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría.
533 Descuento por impuestos pagados en el exterior por la sucursal
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior por la sucursal.
534 Descuento por impuestos pagados en el exterior por la sucursal ubicada en
países con tratado
1 El valor del descuento por impuestos pagados por la sucursal ubicada en países
con los cuales Colombia tiene tratado.
535 Otros descuentos por impuestos pagados en el exterior
1 El valor de otros descuentos por impuestos pagados en el exterior.
536 Total descuentos por impuestos pagados en el exterior
Ver Ayuda en el Prevalidador.
537 Impuesto descontable de periodos anteriores
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior de períodos anteriores
no solicitados.
538 Impuesto descontable incluido en la declaración del periodo gravable
1 El valor del descuento por impuestos pagados en el exterior del período gravable.
539 Saldo descuentos tributarios pendientes por aplicar en períodos futuros
1 El saldo del descuento tributario por impuestos pagados en el exterior a título de
impuesto sobre la renta pendiente de aplicar a 31 de diciembre de 2012.
540 Saldo otros descuentos tributarios pendientes por aplicar en periodos
futuros
1 El saldo del descuento tributario por otros descuentos tributarios a título de
impuesto sobre la renta pendiente de aplicar a 31 de diciembre de 2012.
541 Saldo de pérdidas de activos por deducir en periodos futuros
1 El saldo por pérdidas que el contribuyente aún tiene por deducir de su renta a 31
de diciembre de 2012, conforme con lo establecido en el artículo 148 del Estatuto
Tributario.
542 Saldo de pérdida fiscal por compensar en periodos futuros
1 El saldo por pérdidas fiscales que el contribuyente aún tiene por compensar a 31
de diciembre de 2012, conforme con lo establecido en el artículo 147 del Estatuto
Tributario.
543 Saldo de exceso de renta presuntiva sobre renta líquida ordinaria por
compensar en periodos futuros
1 El saldo de exceso de renta presuntiva sobre renta líquida ordinaria por compensar
a 31 de diciembre de 2012, conforme con lo establecido en el Parágrafo del
544 Dividendos o participaciones gravados decretados en el período
2 El valor de los dividendos o participaciones gravados decretados en el período,
provenientes de las utilidades líquidas que no han sido sometidas a imposición.
545 Dividendos o participaciones no gravados decretados en el período
2 El valor de los dividendos o participaciones no gravados decretados en el período,
provenientes de las utilidades líquidas que fueron sometidas a imposición.
546 Dividendos o participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles
en el periodo
2 El valor de los dividendos o participaciones, efectivamente pagados o exigibles
a favor de los socios o accionistas durante el año 2012, provenientes de las
utilidades líquidas que no han sido sometidas a imposición.
547 Dividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o
exigibles en el periodo
2 El valor de los dividendos o participaciones, efectivamente pagados o exigibles
a favor de los socios o accionistas durante el año 2012, provenientes de las
utilidades líquidas que fueron sometidas a imposición.
548 Ingresos acumulados recibidos para terceros
1 El valor fiscal de los ingresos obtenidos a favor de terceros durante el año gravable
2012.
2 El valor contable de los ingresos obtenidos a favor de terceros durante el año
gravable 2012.
549 Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción
2 El valor de las mercancías destinadas durante el año gravable al consumo interno
y publicidad, propaganda y promoción.
550 Disminución del inventario final por faltante de mercancía de fácil destrucción
o pérdida
1 El valor de la disminución del inventario final por faltante de mercancía de fácil
destrucción o pérdida durante el año 2012, de conformidad con lo previsto en el
2 El valor de la disminución del inventario final por faltante de mercancía de fácil
destrucción o pérdida durante el año 2012.
TALLER No. 2
NIT No. 830.139.865-5
FORMATO 1732 (ANEXO 2)
Hoja 2.
Patrimonio Valor Fiscal Valor Contable
100 Efectivo, bancos y cuentas de ahorro moneda nacional y extranjera 24586000 15036000
101 Derechos fiduciarios 0 0
102 Otras inversiones 3519000 2929000
103 Provisión protección de inversiones 0 0
104 Omitidos en periodos anteriores no revisables 0 0
105 Efectivo, bancos, otras inversiones 28105000 17965000
106 Deudores comerciales 192375000 192375000
107 Cuentas por cobrar a socios o accionistas, comuneros, cooperados 50000000 50000000
108 Cuentas por cobrar a vinculadas 0 0
109 Otros deudores 600000 21992000
110 Provisión deudas de difícil cobro 6730000 10980000
111 Otras provisiones sector financiero 0 0
112 Otras provisiones 0 0
114 Cuentas por cobrar 236245000 253387000
115 Acciones y aportes en sociedades nacionales 64883000 64050000
116 Acciones y aportes en sociedades ubicadas en el exterior 0 0
117 Acciones y aportes en paises con los cuales Colombia tiene convenios de doble tributación 0 0
118 Provisiones acciones y aportes 0 0
120 Acciones y aportes (Sociedades anónimas, limitadas y asimiladas) 64883000 64050000
121 Inventarios de materias primas 45697000 45697000
122 Inventarios de productos en proceso 0 0
123 Inventarios de obras de construcción en curso, urbanismo y contratos en ejecución. 0 0
124 Inventarios de cultivos en desarrollo. 0 0
125 Inventarios de plantaciones agricolas. 0 0
126 Inventarios de mercancias, productos terminados, bienes raices y terrenos para la venta. 0 0
127 Inventarios de ganado de cria y leche. 0 0
128 Inventarios en actividades avicolas, piscicolas y otras especies menores. 0 0
129 Otros inventarios. 0 0
130 Inventarios de materiales, repuestos, suministros, envases y empaques. 0 0
131 Inventarios en transito. 0 0
132 Provisión o disminución de inventarios. 0 2150000
134 Inventarios 45697000 43547000
135 Terrenos 109704000 80000000
136 Materiales proyectos petroleros 0 0
137 Construcciones en curso 0 0
138 Maquinaria y equipos en montaje y/o propiedades, planta y equipo en transito. 0 0
139 Construcciones y edificaciones. 0 0
140 Depreciación acumulada de construcciones y edificios 0 0
141 Maquinaria y equipo 100000000 100000000
142 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo 11534000 11534000
143 Equipo de Oficina 0 0
144 Depreciación acumulada de equipo de oficina 0 0
145 Equipo de computación y comunicación. 0 0
146 Depreciación acumulada de equipo de computación y comunicación. 0 0
147 Equipo medico y cientifico 0 0
148 Depreciación acumulada de equipo medico y cientifico. 0 0
TALLER No. 2
NIT No. 830.139.865-5
Hoja 3.
Hoja 3.
149 Equipos de hoteles y restaurantes 0 0

150 Depreciación acumulada de equipos de hoteles y restaurantes 0 0
151 Flota y equipo de transporte; fluvial y/o maritimo; aéreo y férreo. 0 0
152 Depreciación acumulada de flota y equipo de transporte; fluvial y/o maritimo; aéreo y férreo. 0 0
153 Acueductos, plantas y redes 0 0
154 Depreciación acumulada de acueductos, plantas y redes 0 0
155 Plantaciones agrícolas y forestales 0 0
156 Amortización acumulada de plantaciones agrícolas y forestales 0 0
157 Vías de comunicación 0 0
158 Amortización acumulada de vías de comunicación 0 0
159 Minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos. 0 0
160 Agotamiento acumulado de minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos 0 0
161 Otros activos fijos 8460000 8460000
162 Depreciación y/o agotamiento acumulado de otros activos fijos 1003000 1003000
163 Depreciación diferida 1300000
164 Bienes en leasing 0 0
165 Depreciación y/o amortización acumulada de bienes en leasing. 0 0
166 Provisiones activos fijos 0 2550000
167 Omitidos en perÍodos anteriores no revisables 0 0
168 Activos fijos 205627000 174673000
169 Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos. 0 0
170 Provisión para bienes realizables, recibidos en dación de pago y restituidos. 0 0
171 Gastos pagados por anticipado 0 0
172 Otros activos diferidos 1230000 1230000
173 Amortización acumulada de activos diferidos 0 0
174 Intangibles (Good-will, marcas, patentes y otros) 0 0
175 Amortización acumulada de intangibles 0 0
176 Amortización diferida 0
177 Impuesto diferido débito 1585000
178 Aceptaciones, operaciones de cobertura y derivados financieros. 0 0
179 Otros activos diferentes de los anteriores 0 0
180 Provisiones otros activos 0 0
181 Valorizaciones acumuladas de inversiones 0
182 Valorizaciones acumuladas de propiedad, planta y equipo. 35550000 Valorizaciones
183 Valorizaciones y reajustes acumulados de semovientes 0 Acumuladas
184 Valorizaciones y reajustes acumulados de otros activos 0
185 Omitidos en perÍodos anteriores no revisables 0 0
186 Otros activos 1230000 38365000
187 Total patrimonio bruto 581787000 591987000
188 Obligaciones financieras en moneda nacional 140835000 140835000
189 Obligaciones financieras en moneda extranjera 0
190 Proveedores en moneda nacional 42978000 33428000
191 Proveedores en moneda extranjera 56439000 56439000
192 Cuentas por pagar en moneda nacional 44436000 44436000
193 Cuentas por pagar en moneda extranjera 0 0
194 Deudas con socios y/o accionistas 4404000 4404000
195 Deudas con casa matriz y/o vinculados económicos del país 0 0
196 Deudas con casa matriz y/o vinculados económicos o partes relacionadas del exterior 0 0
TALLER No. 2
NIT No. 830.139.865-5
Hoja 4.
Hoja 4.
197 Impuesto de renta por pagar 11773000 33165000

198 Impuesto de renta diferido por pagar 442000
199 Impuesto a las ventas por pagar 27322000 27322000
200 Otros impuestos por pagar 3372000 3372000
201 Ingresos recibidos por anticipado 0 0
202 Ingresos recibidos para terceros 0 0
203 Obligaciones laborales 1544000 1544000
204 Pasivos estimados y provisiones 0 0
205 Cálculo actuarial para pago de futuras pensiones de jubilación 0 0
206 Pensiones de jubilación por amortizar 0 0
Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en compañías de
0 0
207 seguros
208 Pasivos por derivados financieros y operaciones de cobertura 0 0
209 Otros pasivos diferentes de los anteriores 0 0
210 Inexistentes en períodos anteriores no revisables 0 0
211 Pasivos 333103000 345387000
212 Total patrimonio líquido 248684000 246600000
213 Capital 94300000
214 Capital asignado y suplementario 0
Capital
215 Aportes del Estado 0
216 Fondo social 0
217 Prima en colocación de acciones 0
218 Donaciones 0
219 Crédito mercantil y "Know how" 0
Superavit
220 Método de participación 0
221 Diferencia en cambio por inversiones en compañias controladas 0
222 Otros 0
223 Reserva legal gravada 1503000
224 Reserva legal no gravada 17039000
225 Reserva Art. 130 E.T susceptible de ser gravada 390000
226 Reserva Art. 130 E.T susceptible de no ser gravada 0
227 Reservas gravadas sistemas especiales de valoración de inversiones 0
Reservas
228 Reservas no gravadas sistemas especiales de valoración de inversiones 0
229 Reserva para readquisición de acciones propias 0
230 Acciones propias readquiridas 0
231 Otras reservas gravadas 0
232 Otras reservas no gravadas 0
233 Revalorización del Patrimonio 10321000
234 Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas 0
235 Utilidades del ejercicio 83500000
236 Pérdidas del ejercicio 0
237 Utilidades acumuladas de periodos anteriores gravadas 400000 Resultados
238 Utilidades acumuladas de periodos anteriores no gravadas 3597000
239 O pérdidas acumuladas periodos anteriores 0
240 De bienes raíces 35550000
241 De valores mobiliarios 0 Superavit por
242 De semovientes 0 Valorización
243 De otros activos fijos 0
TALLER No. 2
NIT No. 830.139.865-5
Hoja 5.
Hoja 5.
Ingresos que no
Ingresos susceptibles de Ingresos susceptibles de
Ingresos Valor Contable constituyen renta ni
constituir renta gravada constituir renta exenta
ganancia ocasional
244 Ingresos brutos por venta de bienes 682241000 682241000 0 0
245 Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios 0 0 0 0
Nacionales
246 0
Ingresos brutos por venta de bienes a vinculados económicos o partes relacionadas 0 0 0 o en
Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o partes moneda
247 0
relacionadas 0 0 0 Nacional
248 Ingresos brutos por explotación de intangibles 0 0 0 0
249 Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres 0 0 0 0
250 Ingresos brutos por ventas de bienes 0 0 0 0
251 Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios 0 0 0 0
252 Ingresos brutos por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 0 0 0 0
253 0
Ingresos brutos por venta de bienes a vinculados económicos o partes relacionadas 0 0 0
Del exterior
Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o partes Ingresos
254 0 o en
relacionadas 0 0 0 brutos
moneda
255 Ingresos brutos por ventas a sociedad de comercialización internacional 0 0 0 0 operacionales
extranjera
256 Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas 0 0 0 0
Ingresos brutos por explotación de intangibles con vinculados económicos o partes
257 0
relacionadas. 0 0 0
Aplicación Práctica del formulario 110
258 Otros ingresos brutos por explotación de intangibles 0 0 0 0

260 Ingresos brutos en actividades de seguros, capitalización y fiduciarios. 0 0 0 0
261 Ingresos brutos en contratos de servicios autónomos 0 0 0 0
262 Ingresos brutos en actividad agrícola 0 0 0 0
263 Ingresos brutos en actividad ganadera y en comercio de ganado 0 0 0 0
264 Ingresos por otras actividades pecuarias 0 0 0 0
265 Ingresos por dividendos participaciones y por prima en colocación de acciones 0 0 0 0
266 Otros ingresos brutos operacionales 0 0 0 0
267 Ingresos brutos operacionales CAN (Informativo) 0 0 0
293
294
TALLER No. 2
NIT No. 830.139.865-5
Hoja 6.
Hoja 6.
Ingresos susceptibles de
Ingresos susceptibles de Ingresos susceptibles de Ingresos que no constituyen
Ingresos Valor Contable constituir ganancias
constituir renta gravada constituir renta exenta renta ni ganancia ocasional
ocasionales
268 Ingresos brutos operacionales 682241000 682241000 0 0
269 Ingresos brutos por otras ventas 0 0 0 0
Nacionales
270 Ingresos Brutos por honorarios, comisiones y servicios 0 0 0 0
o en
271 Ingresos brutos por venta de bienes a vinculados económicos o partes relacionadas 0 0 0 0
moneda
272 Ingresos brutos por explotación de intangibles 0 0 0 0
nacional
273 Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres 27153000 27153000
274 Ingresos brutos por otras ventas 0 0 0 0
275 Ingresos Brutos por honorarios, comisiones y servicios 0 0 0 0
276 Ingresos brutos por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 0 0 0 0
Ingresos Brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o partes
Del exterior
277 relacionadas 0 0 0 0
o en
Ingresos brutos por explotación de intangibles con vinculados económicos o partes
278 moneda
relacionadas 0 0 0 0 Ingresos
extranjera
279 Ingresos brutos por ventas a sociedad de comercialización internacional 0 0 0 0 brutos no
280 Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas 0 0 0 0 operacionales
281 Otros ingresos por explotación de intangibles 0 0 0 0
283 Ingresos brutos por diferencia en la tasa de cambio 0 0 0 0
284 Dividendos y participaciones exigibles 0 0 0 0
285 Ingresos método de participación 0
Cartilla Declaración de Renta
286 Ingresos brutos por prima en colocación de acciones 0 0 0 0

287 Ingresos brutos por enajenación de acciones 0 0 0 0 0
288 Ingresos brutos por liquidación de sociedades 0 0 0 0
289 Ingresos brutos en fusión, escisión o transformación de sociedades 0 0 0 0
290 Indemnizaciones 0 0 0 0
291 Ingresos por recuperación de deducciones 0 0 0
TALLER No. 2
NIT No. 830.139.865-5
Hoja 7.
Hoja 7.
Ingresos susceptibles de
Ingresos susceptibles de Ingresos susceptibles de Ingresos que no constituyen
Ingresos Valor Contable constituir ganancias
constituir renta gravada constituir renta exenta renta ni ganancia ocasional
ocasionales
292 Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios poseídos por menos de dos (2) años 0 0 0 0
293 Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseídos por menos de dos (2) años 0 0 0 0 Activos
294 Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios poseídos dos (2) años o más 0 0 0 0 Fijos
295 Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseídos dos (2) años o más 5778000 0 0 52000000
296 Ingresos por rifas, loterías, apuestas y similares 0 0 Ingresos brutos
297 Ingresos por herencias, legados y donaciones 0 0 0 0 no
298 Ingresos por aportes y contribuciones 0 0 0 0 0 operacionales
299 Ingresos por donaciones 0 0 0 0
300 Otros ingresos diferentes de los anteriores 13249000 7736000 0 5990000 0
301 Ingresos brutos no operacionales CAN (Informativo) 0 0 0
302 Ingresos brutos no operacionales 40402000 40667000 0 5990000 52000000
303 Intereses 0 0 0 0
304 Intereses por préstamos a socios 1735000 0
305 Intereses por inversiones en títulos 493000 493000 0 0
306 Ingresos por derivados financieros 0 0 0 0 Intereses y
307 Ingresos por valoración de inversiones, derivados y operaciones de cobertura 0 0 0 0 rendimientos
308 Intereses por créditos hipotecarios 0 0 0 0 financieros
309 Otros ingresos diferentes de los anteriores 0 0 0 0
310 Intereses y rendimientos financieros CAN (Informativo) 0 0 0
311 Intereses y rendimientos financieros 2228000 493000 0 0
Aplicación Práctica del formulario 110
312 Total ingresos brutos 724871000 717623000 0 52000000

313 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 1207000 1207000 0
314 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 5990000
315 Total ingresos netos 717674000 716416000 0 52000000
316 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional CAN (Informativo) 0 0 0
295
TALLER No. 2
NIT No. 830.139.865-5
Hoja 8.
Hoja 8.
Pregunta 317
Si establece el costo de los activos movibles enajenados por el sistema de

317 juego de inventarios S
Costos Valor Fiscal Valor Contable
318 Inventario inicial de materia prima, materiales y suministros 0 0

319 Compras de materia prima, materiales y suministros 355687000 358277000
320 Inventario final de materia prima, materiales y suministros 0 0
321 Inventario inicial de productos en proceso 0 0
322 Mano de obra directa 0 0
323 Mano de obra indirecta 0 0
324 Depreciaciones 0 0
Costos
325 Amortizaciones 0 0
Generales
326 Agotamiento 0 0
de
327 Diferencia en cambio 0 0
Fabricación
328 Pago al exterior por servicios técnicos, asitencia técnica y consultoría 0 0
329 Otros costos generales de fabricación 0 0
330 Servicios contratados con terceros 0 0
331 Inventario final de productos en proceso 0 0
332 Aportes a EPS 0 0
333 Aportes a ARP 0 0
334 Aportes a fondos de pensiones 0 0
335 Aportes al SENA 0 0
336 Aportes al ICBF 0 0
337 Aportes a cajas de compensación familiar 0 0
338 Regalías pagadas al exterior 0 0
339 Inventario inicial de productos terminados y mercancías para la venta 0 0
340 Compras de productos terminados y mercancías para la venta 0 0
341 Inventario final de productos terminados y mercancías para la venta 0 0
342 Costo de ventas (Inventario permanente) y de prestación de servicios 355687000 358277000
343 Costos en exploración de gases y minerales 0 0
344 Costos en exploración de otros recursos 0 0
345 Costos en explotación de hidrocarburos 0 0
346 Costos en explotación de otros recursos 0 0
347 Costo en la actividad de seguros y capitalización 0 0
348 Costos en contratos de servicios autónomos 0 0
349 Costo en la actividad agrícola 0 0
350 Costo en la actividad ganadera y en comercio de ganado 0 0
351 Otros costos diferentes a los anteriores 0 0
352
Costos imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional 0
353 Costo de ventas y de prestación de servicios 355687000 358277000
354 Costos en venta de valores mobiliarios poseídos por menos de dos (2) años 0 0
355 Costos en venta de otros activos fijos poseídos por menos de dos (2) años 0 0
Activos
356 Costos en venta de valores mobiliarios poseídos por dos (2) años o más 0 0
357 Costos en venta de otros activos fijos poseídos por dos (2) años o más 50980000 0
358 Costos imputab a ingrs que no constitn renta ni gana ocasy a rent exentas 0
359 Otros costos 0 0
360 Costos imputables a las rentas exentas (Informativo) 0
361 Costos incurridos en el exterior (Informativo) 0
362 Costos incurridos en países con tratado (Informativo) 0
363 Total costos 355687000 358277000
TALLER No. 2
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Hoja 9.
Hoja 9.
Deducciones Valor Fiscal Valor Contable
364 Salarios y prestaciones sociales 12453000 12453000

365 Aportes EPS 783000 689000
366 Aportes ARP 48000 42000
367 Aportes fondos de pensiones 1105000 973000
368 Aportes al SENA 106000 121000
369 Aportes al ICBF 160000 182000
371 Servicios, honorarios y comis a favor de resi o domics en el pais 6200000 7200000
Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados economicos y
0
372 partes relacionados del pais 0
373 Servicios, honorarios y comisiones a favor de no re o no domiciliados 0 0
Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados economicos y
374 0
partes relacionados del exterior 0
375 Servicios técnicos, asistencia y consultoría pagados a no residentes 0 0
376 Impuestos 0 0
Gastos
377 Tasas 0 0
Operacionales
378 Contribuciones, afiliaciones y aportes 0 0
de
379 Arrendamientos y alquiler 10393000 10393000
administración
380 Seguros y gastos legales 683000 683000
381 Regalías pagadas en el exterior 0 0
382 Mantenimiento, reparaciones, adecuación e instalación 435000 435000
383 Depreciaciones 12761000 11461000
385 Provisión general de cartera 0 0
386 Provisión individual de cartera 0 0
387 Provisión para bienes recibidos en dación en pago 0 0
388 Provisión otros activos 0 0
389 Deudas manifiestamente perdidas o sin valor 0 0
390 Pérdida de bienes 0 0
391 Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el país 0 0
392 Otros gastos operacionales de administración 8800000 10946000
393 Gastos incurridos en países con tratado (Informativo) 0
394 Gastos operacionales de administración 54140000 55820000
395 Salarios y prestaciones sociales 9241000 9241000
396 Aportes a EPS 542000 359000
397 Aportes a ARP 33000 22000
398 Aportes a fondos de pensiones 765000 507000
399 Aportes al SENA 126000 63000
400 Aportes al ICBF 189000 95000
Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el
402 pais 93797000 93797000
403 Servicios, honor y comisio a favor de vincul econ nacionales 0 0 Gastos
Operacionales
404
Servicios, honorari y comisi a favor de no resident o no domicils en el país 0 0 de ventas
Servicios, honor y comis a favor de vincula econó y partes relacionadas del
405 ext 0 0
406 Impuestos 4532000 6110000
407 Tasas 0 0
408 Contribuciones, afiliaciones y aportes 0 0
409 Arrendamientos y alquiler 24285000 24285000
410 Seguros y gastos legales 0 0
411 Mantenimiento, reparaciones, adecuación e instalación 0 0
412 Publicidad, propaganda y promoción 0 0
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Hoja 10.
Hoja 10.
Deducciones Valor Fiscal Valor Contable
413 Depreciaciones 0 0
415 Provisiones 0 0 Gastos
416 Otros gastos a favor de no residentes 0 0 Operaciones
417 Otros gastos operacionales de ventas 18739000 24614000 de Ventas
418 Gastos realizados en países con tratado (Informativo) 0
419 Gastos operacionales de ventas 152501000 159219000
420 Deducción inversiones en activos fijos 0
421 Intereses a favor de residentes o domiciliados en el país 0 0
422 Intereses a favor de no residentes o no domiciliados 0 0
423 Diferencia en cambio 0 0
424 Gastos por inversiones en títulos 0 0
425 Gastos por derivados financieros 0 0
426 Gastos por contratos de leasing 0 0
427 Donaciones 0 0
428 Deducciones especiales y/o sin relación de causalidad 0 0 Otras
429 Otros gastos o deducciones diferentes de las anteriores 20350000 56101000 deducciones
430 Deducción por inversión en espectaculos públicos 0 0
431 Deduccción por inversión en carteras colectivas 0 0
432 Gastos incurridos en el exterior (Informativo) 0
433 Gastos incurridos en países con tratado (Informativo) 0
Deducciones imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia
434
ocasional 0
435 Otras deducciones 20350000 56101000
436 Deducciones imputables a las rentas exentas 0
437 Total deducciones 226991000 271140000
Renta Valor Fiscal
438 Renta líquida ordinaria del ejercicio 134996000

439 Pérdida líquida del ejercicio
440 Compensación de pérdidas fiscales 5226000
441 Compensación del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 0
442 Compensaciones 5226000
443 Renta líquida 129770000
444 Patrimonio líquido del año o periodo gravable anterior 119194000
445 De las acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales 26115000
De bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso
446 Valor
fortuito 0
patrimonial
447 De los bienes vinculado a empresas en periodo improductivo 0
neto
Renta
448
De los bienes vinculados directamente a empresas exclusivamente mineras 0 Presuntiva
449 Las primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario 0
450 Otras exclusiones 0
451 Base del cálculo de la renta presuntiva 93079000
452 3% del patrimonio sujeto a renta presuntiva 2792000
453 Renta gravable generada por los activos excluidos
454 Renta presuntiva 2792000
455 Renta exenta 0
Reducción renta presuntiva en el porcentaje de renta exenta (Casos
456
Exceptivos) 0
457 Rentas gravables 0
458 Renta líquida gravable 129770000
TALLER No. 2
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Hoja 11.
Hoja 11.
Tarifa Impuesto Base
459 33 % 42824000 129770000

460 20 % 0
461 15 % 0 Tarifa
462 Personas Naturales o asimiladas 0
463 Progresividad Ley 1429 de 2010
Ganancias Ocasionales Valor Fiscal
464 Ingresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos 52000000

465 Otros ingresos por ganancias ocasionales 0
466 Ingresos por ganancias ocasionales 52000000
467 Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos 50980000
468 Otros costos por ganancias ocasionales
469 Costos por ganancias ocasionales 50980000
470 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
471 Ganancias ocasionales gravables 1020000
472 Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes
Liquidación privada Valor Fiscal Valor Contable
473 Impuesto sobre la renta líquida gravable 42824000

474 Por IVA en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas 0
475 Por impuestos pagados en el exterior 0
476 Empresas colombianas de transporte internacional 0
477 Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias 0
478 Por contribución al sector eléctrico o usuarios industriales
479 Empresas de servicio público 0
Descuentos
Por nuevos contratos de empleados menores de 29 años, Art. 9 Ley 1429 de
Tributarios
480 2010 0
Por contratación de empledados en situación de desplazamiento y otros,
481 Art. 10 Ley 1429 de 2010 0
Por contratación de empleadas mayores de 40 años, Art. 11 Ley 1429 de
482 2010 0
483 Otros descuentos tributarios 0
484 Descuentos tributarios
485 Impuesto neto de renta 42824000
486 Impuesto de ganancias ocasionales 337000
487 Total impuesto a cargo 43161000
488 Anticipo renta por el año gravable 2012 1348000
489 Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución o compensación 0

490 Autorretenciones por ventas 0 0
491 Autorretenciones por servicios 0 0
Autoretenciones
492 Autorretenciones por rendimientos financieros 0 0
493 Autorretenciones por otros conceptos 0 0
494 Autorretenciones 0 0
495 Otras retenciones por ventas 20044000 20044000
496 Otras retenciones por servicios 0 0
497 Por honorarios y comisiones 0 0
Otras retenciones
498 Por rendimientos financieros 0 0
499 Por dividendos y participaciones 0 0
500 Otras retenciones 0 0
501 Otras retenciones 20044000 20044000
502 Total retenciones año gravable 2012 20044000 20044000
503 Anticipo renta por el año gravable 2013 0
504 Saldo a pagar por impuesto 21769000
505 Sanciones 0
TALLER No. 2
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Hoja 12.
Hoja 12.
Liquidación privada (Continuación) Valor Fiscal Valor Contable
506 Total saldo a pagar 21769000

507 Total saldo a favor
508 Impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes
Datos Informativos SI/NO
Es contribuyente del regimen tributario especial de los previstos en el numeral 4° del

509 articulo 19 del E.T. N
510 Hizo parte de un programa de reorganización empresarial durante el año gravable? N
511 ¿Se acoge a la progresividad de la tarifa de impuesto de renta? N
Datos Informativos
512 Nuevos empleos generados bajo la vigencia de Ley 1429 de 2010 1
Datos Informativos Valor Fiscal Valor Contable
513 Total costos y gastos de nómina 21694000 21694000

514 Aportes al sistema de seguridad social 3276000 2592000
515 Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 1046000 829000
516 Utilidad en venta de activos fijos 0
517 Pérdida en venta de activos fijos 0
518 Gasto de impuesto corriente (IC) 0
519 Gasto de impuesto diferido registrado como saldo crédito (IDC) 0
520 Gasto de impuesto diferido registrado como saldo débito (IDD) 0
521 Total gasto de impuesto (IC + IDC - IDD) 0
522 Descuento literal a), b) y c) del inciso 2° del artículo 254 del E. T. 0
523 Desc literal a), b) y c) del inc 2° del art 254 del E. T., imptos pagad países tratado. 0
524 Descuento literal d) del inciso 2° del artículo 254 del E.T. 0
525 Descuento literal d) del inc 2° del art 254 del E.T. imptos pagad a países tratado. 0
526 Descuento por impuestos pagados en el exterior sobre intereses. 0
Descuento por impuestos pagados en el exterior sobre intereses obtenidos en países con
0
527 tratado
528 Descuento por impuestos pagados en el exterior por explotación de intangibles. 0
Descuento por impuestos pagados en el exterior por explotación de intangibles en países
0
529 con tratado.
530 Descuento por impuestos pagados en el exterior por prestación de servicios. 0
Desc por impuestos pagados en el exterior por prestación de servicios técnicos,
0
531 asistencia técnica y consultoria
Desc por impuestos pagados en el exterior por prestación de servicios técnicos,
0
532 asistencia técnica y consultoria en paises con tratado
533 Desc imptos pagad exterior por el establecim perman o suc países tratado. 0
534 Desc por imptos pagad ext por establec permanen o suc en países tratado 0
535 Otros descuentos por imptos pagados en el exterior. 0
536 Total descuento por impuestos pagados en el exterior. 0
537 Impuesto descontable de períodos anteriores. 0
538 Impuesto descontable incluido en la declaración del periodo gravable. 0
Saldo descuento tributario por imptos pagados en el exterior pendientes por aplicar en
0
539 periodos futuros
540 Saldo otros descuentos tributarios pendientes por aplicar en periodos futuros 0
541 Saldo de pérdidas de activos por deducir en periodos futuros 0
542 Saldo de pérdida fiscal por compensar en periodos futuros 0
Saldo de exceso renta presuntiva sobre renta liq. ordinaria por compensar en periodos
0
543 futuros
544 Dividendos o participaciones gravados decretados en el periodo 0
545 Dividendos o participaciones no gravados decretados en el periodo 0
0
546 Dividendos o participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo
Dividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el
0
547 período
548 Ingresos acumulados recibidos para terceros 0 0
549 Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción 0
0
550 Disminución del inventario final por faltante de mercancía de fácil destrucción o pérdida 0
ANEXO No. 1

DIFERENCIAS BANCOS Y VALOR PATRIMONIAL TÍTULOS
BANCO O INVERSION VR. CONTABLE VR. FISCAL DIFERENCIA

Banco de Colombia Cheques posfechados no entregados
038 4.120.293 13.670.293 9.550.000 2012.
Bonos Públicos 2.929.500 3.519.500 590.000 Precio estimado s/g Circular 120,14% .
* Se reclasifica al pasivo de proveedores ya que los cheques se entregaron en Enero/13 (Médios Magnéticos).
ANEXO No. 2
PROVISION DE CARTERA ACEPTADA FISCALMENTE
VENCIMIENTO VR. CONTABLE % FISCAL VR. FISCAL VR. CONTABLE DIFERENCIA

De 1 a 90 días 115.094.683 0% 0
De 91 a 180 días 33.360.000 5% 1.668.000
De 181 a 360 días 30.520.000 10% 3.052.000
Más de 360 días 13.400.000 15% 2.010.000
TOTAL 192.374.683 6.730.000 10.980.000 4.250.000

VR. DEDUCIDO AÑOS ANTERIORES (2011) 99.750

VR. DEDUCCION AÑO GRAVABLE 2012 6.630.250 7.920.000 1.289.750
NOTA: Fiscalmente en este caso favorece más el método general que el individual.
ANEXO No. 3
ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES NACIONALES
DENOMINACION Y COMPAÑÍA SALDO EN LIBROS/12 VALOR FISCAL/11 VALOR FISCAL/12

Acciones Anónimos S.A. 35.550.000 36.383.000 36.383.000
TOTAL ACCIONES 35.550.000 36.383.000 36.383.000
Diferencia entre el valor fiscal y el saldo contable (Exceso Costo Fiscal) 833.000
DENOMINACION Y COMPAÑÍA SALDO EN LIBROS/12 VALOR FISCAL/11 VALOR FISCAL/12
Cuotas Limitados Ltda 28.500.000 28.500.000 28.500.000
TOTAL APORTES 28.500.000 28.500.000 28.500.000
No existe diferencia entre lo Contable y lo Fiscal
ANEXO No. 4

COSTO FISCAL ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS
COSTO EN DEPREC. VALOR EN COSTO REAJ. OPCI VALOR A DIFEREN.

DESCRIPCIÓN
LIBROS/12 ACUM./12 LIBROS/12 FISCAL/11 FISCAL./12 DECLARAR /12

TERRENOS 80.000.000 0 80.000.000 106.466.952 3.236.595 109.703.547 29.703.547

VALORIZACIONES 35.550.000 0 35.550.000 0 0 0 -35.550.000

TOTALES 115.550.000 115.550.000 106.466.952 3.236.595 109.703.547 -5.846.453
VENTA DE ACTIVOS FIJOS GANANCIA OCASIONAL Y RENTA POR

RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES
PRECIO DE MENOS: DEPR VALOR EN UTILIDAD GANANCIA

DESCRIPCIÓN COSTO
VENTA ACUMULADA LIBROS LIBROS OCASIONAL
MAQ. Y EQUIPO 52.000.000 50.980.000 4.758.000 46.222.000 5.778.000 1.020.000
TOTALES 52.000.000 50.980.000 4.758.000 46.222.000 5.778.000 1.020.000
RENGLONES 65 66 43 68
NOTA: Los $4.758.000 son Renta liquida por recuperación de deducciones, por lo tanto la ganancia ocasional
gravable es de $1.020.000.
ANEXO No. 5

SUBCUENTAS GASTOS DE PERSONAL Y CONSOLIDADO DE PAGO DE
AUTOLIQUIDACIONES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL Y
PARAFISCALES DEL 2012
SALDO VALOR TOTAL

CUENTA DESCRIPCIÓN
CONTABLE FISCAL CUENTA
GASTOS DE NOMINA
510506 SUELDOS 9.209.500
510527 AUXILIO DE TRANSPORTE 1.068.000
510530 CESANTÍAS 846.885
510533 INTERESES SOBRE CESANTÍAS 87.050
510536 PRIMA DE SERVICIOS 725.420
510539 VACACIONES 325.630
510560 INDEMNIZACIONES LABORALES 190.750
OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 12.453.235

520506 SUELDOS 6.914.683
520527 AUXILIO E TRANSPORTE 759.466
520530 CESANTÍAS 461.500
520533 INTERESES SOBRE CESANTÍAS 55.380
OPERACIONALES DE VENTAS 9.240.677

Renglón 30 TOTAL GASTOS NOMINA 21.693.912 21.694.000
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL PAGADO
AP A ADMON. RIESGOS PROFESIONALES 60.720
AP A ENT. PROMOTORAS DE SALUD 1.413.118
AP FONDOS DE PENSIONES Y/O CESAN 1.801.732
3.275.570

Renglón 31 APORTES AL SISTEMA DE SEG. SOCIAL 3.275.570 3.276.000
SENA, ICBF, CAJAS DE COMPENSACIÓN PAGADO
AP CAJAS DE COMPENSACIÓN FLIAR 465.200
AP ICBF 232.600
AP SENA 348.900
1.046.700

Renglón 32 APORTES AL SENA, ICBF, CAJAS DE COMPENSACIÓN FLIAR 1.046.700 1.047.000
ANEXO No. 6

CONCILIACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO CONTABLE
Y EL PATRIMONIO FISCAL
PATRIMONIO CONTABLE 246.599.131

MAS PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMONIO LIQUIDO: 40.518.547
Ajuste fiscal mayor valor bonos (s/g circular) 590.000 Anexo 1

Provisión de cartera contable no aceptada fiscalmente 4.250.000 Anexo 2
Ajuste fiscal mayor valor acciones 833.000 Anexo 3
Provisión de inventarios no aceptada fiscalmente 2.150.000 Balance
Ajuste fiscal mayor valor terrenos 29.703.547 Anexo 4
Provisión equipo de computo no aceptada fiscalmente 2.550.000 Balance
Impuesto diferido por pagar que no es pasivo fiscal 442.000 Balance
MENOS PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIMONIO LIQUIDO: 38.434.995

Depreciación diferida contable 1.300.000 Balance
Impuesto diferido por cobrar que no es activo fiscal 1.584.995 Balance
Valorización terrenos 35.550.000 Anexo 4
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO GRAVABLE 2011 249.332.132
NOTA: Existen dos partidas conciliatorias neutras, que obedecen a reclasificaciones para efectos fiscales la de los cheques
posfechados a proveedores por $9.550.000 (no entregados) y la de los anticipos de Renta y Retenciones en la Fuente Año
Gravable 2012 por $ 21.391.755, como un menor valor a pagar en el Impuesto de Renta producto de la depuración de la
liquidación privada, que no originan diferencias entre lo Contable y lo Fiscal (Compensadas).
ANEXO No. 7

CALCULO DE INTERESES PRESUNTIVOS PRESTAMOS SOCIOS 4,98%
CONCEPTO FECHA VALOR SALDO TASA DÍAS INT. PRESUNT

SALDO INICIAL 31/12/2011 0 100.000.000 4,98% 360 4.980.000

ABONO 04/01/2012 -50.000.000 50.000.000 4,98% 357 -2.469.250

ABONO 30/07/2012 -2.000.000 48.000.000 4,98% 150 -41.500

PRESTAMO 16/10/2012 2.000.000 50.000.000 4,98% 75 20.750

TOTAL RENDIMIENTOS PRESUNTIVOS 2.490.000
ANEXO No. 8
DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2012

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDAS Y NO GRAVADAS
RAZÓN SOCIAL UTILIDADES RECIBIDAS UTILIDADES NO GRAVADAS UTILIDADES GRAVADAS

ANÓNIMOS S.A. 4.290.120 3.850.100 440.020
LIMITADOS LTDA. 2.690.290 2.140.320 549.970
TOTALES 6.980.410 5.990.420 989.990
RENGLÓN No. 43 47
ANEXO No. 9

COMPENSACIONES POR PERDIDAS FISCALES Y EXCESOS DE
RENTA PRESUNTIVA SOBRE LIQUIDA
VR PERDIDA REAJ. FISCAL VR PERDIDA AMORTIZAC SALDO

DETALLE LIMITACION 31/12/2011 3,04% 31/12/2012 2012 31/12/2012

Perdida 2009 0% 1.985.650 60.364 2.046.014 2.046.014 0

Perdida 2010 0% 1.665.100 50.619 1.715.719 1.715.719 0

TOTAL COMPENSACION 2012 No. 1 3.761.733 Renglón 59

SALDO
EXCESO RENTA PRESUNTIVA 2008 1.420.990 AJUSTADO

2012 + 3,04% 43.198 1.464.188

( - ) Compensación o Amortización 2012 No. 2 1.464.188 Renglón 59

TOTAL RENGLON 59 5.225.921
ANEXO No. 10

CALCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA
1. PAT. LIQ 2011 / PAT. BRUTO 2011 * 100 = % VR. PATRIMONIAL NETO
119.194.728 / 296.135.970 * 100 = 40,25%
2. VR PATRIMONIAL NETO INVERSIONES SOCIEDADES COLOMBIANAS

64.883.000 * 40,25% = 26.115.408
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2011 119.194.728

Menos Vr Patrimonial Neto Inv. Soc. Col 26.115.408

BASE PARA EL CALCULO DE PRESUNCIÓN 93.079.320

POR EL INDICADOR AÑO GRAVABLE 2012 3%

RENTA PRESUNTIVA 2.792.380
Más dividendos y participaciones gravados 2012
de Sociedades Colombianas (Según certificado y anexo No. 8) 989.990

RENTA PRESUNTIVA AJUSTADA 2012 3.782.370 Renglón 61
ANEXO No. 11

RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
DETALLE VALOR OBSERVACIÓN

COSTO DE VENTAS 2.590.250 Proveedores Reg. Simp. sin RUT ni documento equivalente.
HONORARIOS 1.000.000 Personas naturales sin RUT y sin Retefuente.
DIVERSOS ADMINISTRATIVOS 1.080.420 Facturas sin el lleno de los requisitos.
DIVERSOS ADMINISTRATIVOS 900.000 Imputables a dividendos 2012 No Gravados.
DIVERSOS VENTAS 980.420 Gastos sin relación de causalidad.
PROV. DE INVENTARIOS 1.350.000 No aceptados fiscalmente.
PROV. EQUIPO COMPUTO 1.519.550 No aceptados fiscalmente.
GMF O 4 X 1000 75% 918.375 No deducible.
IMPUESTOS ASUMIDOS 1.476.464 Impuestos y/o retenciones asumidos de terceros.
GASTOS EXTRAORDINARIOS 191.000 Multas, intereses moratorios y sanciones impuestos.
IMP. DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 33.165.000 Partida no depurable ni deducible
DEDUCCIONES ESPECIALES (NO SON GASTO CONTABLE)
DETALLE VALOR OBSERVACIÓN

MAQUINARIA INDUSTRIAL 30% 0 Inversión $100.000.000, Activos fijos reales productivos /12
RENGLÓN 54
ANEXO No. 12
CONCILIACIÓN UTILIDAD COMERCIAL Vs. RENTA LIQUIDA
AÑO GRAVABLE 2012
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (ANTES DE RESERVAS) 2012: 92.777.931
MAS COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES: 49.833.229

Costos de proveedores R.S. sin RUT y/o doc equivalente 2.590.250 PER ANEXO 11
Honorarios persona natural sin RUT y sin Retefuente 1.000.000 PER ANEXO 11
Diversos: Facturas sin el lleno de los requisitos 1.080.420 PER ANEXO 11
Diversos: Gastos recepción dividendos no gravados 900.000 PER ANEXO 11
100% impuesto ICA causado BIM 06/12 3.372.000 TEM ANEXO 14
Diversos en ventas sin relación de causalidad 980.420 PER ANEXO 11
Provisión de cartera no acpetada fiscalmente 1.289.750 TEM ANEXO 2
Provisión de inventarios 1.350.000 PER ANEXO 11
Provisión equipo de computo 1.519.550 PER ANEXO 11
75% GMF o 4 x 1000 918.375 PER ANEXO 11
Impuestos y/o Retenciones asumidos 1.476.464 PER ANEXO 11
Multas, intereses moratorios y sanciones impuestos 191.000 PER ANEXO 11
Impuesto de Renta y Complementarios 33.165.000 PER ANEXO 11
MAS PARTIDAS O INGRESOS QUE AUMENTAN LA RENTA LIQUIDA 52.715.000

Diferencia - Ingreso por venta Activo Fijo (Maquinaria) 46.222.000 PER ANEXO 4
Rendimiento presuntivo - Préstamos socios 1.735.000 PER ANEXO 7
Renta por recuperación de deducciones en depreciación 4.758.000 PER ANEXO 4
MENOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 5.990.420

Dividendos y participaciones no gravadas 5.990.420 PER ANEXO 8
MENOS COSTOS Y DEDUCCIONES FISCALES 54.074.000

Costo fiscal Activo Fijo vendido (Maq y equipo) 50.980.000 PER ANEXO 4
Depreciación diferida en gastos deducibles 1.300.000 TEM PYG
100% Impuesto ICA pagado BIM 06/11 1.794.000 TEM ANEXO 14
30% Inversión Activos Fijos Reales Productivos 2012 0 PER ANEXO 11
RENTA LIQUIDA ORDINARIA Y GANANCIA OCASIONAL DEL EJERCICIO 2012 136.016.740
MENOS COMPENSACIONES 2012 5.225.921

Amortización exceso de Renta Presuntiva Líquida 2008 reajustada 1.464.188 PER ANEXO 9
Amortización Pérdidas Fiscales 2009 y 2010 reajustadas. 3.761.733 PER ANEXO 9
UTILIDADES FISCALES 2012 130.790.819
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 2012 RENGLON 64 129.770.819

GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE RENGLON 68 1.020.000 ANEXO 9
ANEXO No. 13
CALCULO DEL ANTICIPO AÑO GRAVABLE 2013
OPCIÓN 1 IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2011 1.069.000

+ IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2012 42.824.000
SUBTOTAL 43.893.000
PROMEDIO 21.946.500
% APLICABLE 75% 16.459.875
( - ) RETENCIONES EN LA FUENTE 2012 20.044.000
ANTICIPO 2013 PRIMERA OPCIÓN -3.584.125 Valor Negativo.
OPCIÓN 2 IMPUESTO NETO DE RENTA 2012 42.824.000

% APLICABLE 75% 32.118.000
( - ) RETENCIÓN EN LA FUENTE 2012 20.044.000
ANTICIPO 2013 SEGUNDA OPCIÓN 12.074.000
ANTICIPO 2013 MAS FAVORABLE 0 Renglón 80
ANEXO No. 14
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AÑO GRAVABLE 2012
AÑO PERIODO IND Y CIO AV Y TAB IMPUESTO FECHA PAGO

2011 6 BIM 1.560.000 234.000 1.794.000 ene-12
2012 1 BIM 275.000 41.000 316.000 mar-12
2 BIM 350.000 53.000 403.000 may-12
3 BIM 704.000 106.000 810.000 jul-12
4 BIM 420.000 63.000 483.000 sep-12
5 BIM 631.000 95.000 726.000 nov-12
6 BIM 2.933.000 439.000 3.372.000 ene-13
TOTAL 2012 5.313.000 797.000 6.110.000
DETALLE PAGO 100% DEDUCI. 100% NO DEDUCIBLE

IMPUESTO ICA PAGADO 2012 2.738.000 2.738.000 0
IMPUESTO ICA CAUSADO 2012 BIM 06 3.372.000 0 3.372.000
SUBTOTAL EFECTO ICA 2012 6.110.000 2.738.000 3.372.000
IMPUESTO ICA PAGADO 2012 1.794.000 1.794.000

SUBTOTAL EFECTO ICA 2011 1.794.000 1.794.000
DEDUCCIÓN INDUSTRIA Y COMERCIO 2012 4.532.000

FORMULARIO 110
110
Privada
1. Año 2 0 1 2
3 4 5
8 3 0 1 3 9 8 6 5 - 5
Generales
Datos

Cod.
CALZADO FINO TRIBUTA SAS 3 2

Informativos
21.694.000 59 5.226.000
Datos
Renta
3.276.000 60 129.770.000
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 Renta Presuntiva

1.047.000 61 3.782.000
236.245.000 63 0
45.697.000 65 52.000.000
Patrimonio
Activos fijos 37 205.627.000 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 66 50.980.000

1.230.000 67 0
Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38) 39 581.787.000 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67) 68 1.020.000

333.104.000 69 0
682.241.000 71 0
2.983.000 73 337.000
Ingresos

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 1.207.000 75 1.348.000
2012
compensación
Total ingresos netos ( 45 - 46- 47) 48 717.674.000 Menos: Autorreteciones 77 0
Costo de ventas 49 355.687.000 Menos: Otras retenciones 78 20.044.000
Costos

Otros costos 50 79
- 78) 20.044.000
Total costos ( Sume casilla 49 + 50) 51 355.687.000 Más: Anticipo impuesto renta para el año gravable 2013 80 0
Deducciones

Deducción inversiones en activos fijos 54 - 83 21.769.000

$ 10.885.000

NOTA: Para efectos del desarrollo del presente taller y con motivo de la expedición de
la nueva Resolución 043 de 2013, es importante que tengan claro que este formulario
salió automáticamente alimentado o diligenciado por el formato 1732 (ANEXO 2) para
posteriormente cotejarlo y transmitir el 110 en los servicios informáticos electrónicos de
la DIAN, repito para los obligados a diligenciar dicho formato como en este taller No. 2,
mientras que para los no obligados, como en los talleres No. 1 y No. 3, si es importante el
instructivo ya que estos única y directamente deben diligenciar y/o transmitir la declaración
de renta directamente en la nueva versión del formulario 110.
TALLER No. 3
FORMULARIO 110 – LEY 1429 DE 2010
AÑO GRAVABLE 2011
Emprendimiento y Beneficio SAS
La Sociedad Emprendimiento y Beneficio SAS es una PYME que fue constituida el 03 de

Enero de 2012, tiene NIT No. 900.465.155-6, se dedica a la producción y comercialización
de calzado de puro cuero y piel y su representante legal es el Señor Mirando Zapata Fino
con C.C. No. 11.432.508 y según sus asesores tributarios y contadores presentaron el
siguiente informe:
HALLAZGOS Y OBSERVACIONES CON MOTIVO DEL CIERRE FISCAL 2012 EN

FEBRERO 23 DE 2013
Como consecuencia de fortalezas y/o algunas fallas en la planeación tributaria, por el

efecto de algunas disposiciones jurídicas tributarias, taxativas y expresas, debilidades en
el control interno o por desactualizaciones o ausencias en algunos procedimientos en la
sociedad, se concluye la auditoria y el cierre fiscal con los siguientes resultados:
1. Al revisar conciliaciones bancarias se detectan cheques pendientes de cobro,

posfechados, pero entregados a los proveedores nacionales en Enero de 2013 por
$9.550.000.
2. Al verificar Circular de la DIAN y Supervalores, se detecta que los Bonos Públicos

tuvieron una bursatilidad del 120,14% a Diciembre 31 de 2012.
3. Los deudores comerciales a 31-12-11 reflejan una cartera con los clientes así:
VENCIMIENTO VR LIBROS
De 1 a 90 días $115.094.683
De 91 a 180 días 33.360.000
De 181 a 360 días 30.520.000
Más de 360 días 13.400.000
4. Se invirtió en Activos Fijos Reales Productivos en Enero del 2012: En Maquinaria y

Equipo Nacional por $97.000.000 y en Equipo de Computo para producción por
$3.000.000, que se deprecian tanto fiscal como contablemente por línea recta junto con
los demás activos fijos existentes. (Deducible el 30%).
Se decide que para efectos fiscales en el 2012 se debe depreciar sobre saldos
decrecientes el equipo de cómputo, cuyo cálculo arroja en el 2012 un valor de
$2.950.150, frente al calculado contable por $1.650.150, autorizado por la DIAN.
Los terrenos reflejan un valor patrimonial y/o costo fiscal de $106.466.952, mientras
contablemente a diciembre 31 de 2012 reflejan una valorización por $35.550.000, por
peritazgo o avalúo realizado por la lonja de propiedad raíz.
De resto no existen más diferencias entre depreciaciones y costos contables y fiscales.
5. Tiene una inversión en acciones en la sociedad “Anónimas S.A.” cuyo valor patrimonial
y/o costo fiscal era de $36.383.000, pero en libros es de $35.550.000, también posee
cuotas de interés social de la sociedad “Limitadas Ltda.”, cuyo costo fiscal coincide con
el valor en libros por $28.500.000.
6. Se recomienda que al finalizar la declaración de renta en forma completa, se verifique el

cálculo del impuesto diferido, producto de las diferencias temporales entre lo contable
y lo fiscal, ya que no se había contabilizado.
7. En Octubre 05 de 2012 vendió activos fijos por $52.000.000 a la sociedad “Lo compro
todo Ltda.,” correspondiente a maquinaria y equipo adquirida en marzo 05/12, cuyo
costo fiscal no difería del contable y al momento de venderse su valor en libros era de
$50.980.000 y la depreciación acumulada era de $4.758.000.
8. La sociedad le prestó al socio mayoritario el 03-01-12 la suma de $100.000.000. Abonó

a esta deuda el 04-01-12 $50.000.000 y el 30-07-12 $2.000.000. El 16-10-12 solicitó un
nuevo préstamo por $2.000.000.
Se aclara que el socio ni es cliente, ni es empleado y no se pactó ningún tipo de interés.
9. Se adjunta un anexo No. 05 cuadro resumen consolidado de pagos de autoliquidaciones

al Sistema de Seguridad Social, de parafiscales del 2012 y auxiliares de gastos de
personal, según soportes.
10. Se solicitan certificados de socios o accionistas de las sociedades colombianas donde

invirtió y recibió utilidades en el 2012, encontrando:
CERTIFICADO No. UTILIDADES UTILIDADES NO

DE: ACCIONES RECIBIDAS GRAVADAS
ANOMIMAS S.A. 3.000 $4.290.120 $3.850.100
LIMITADAS LTDA 2.000 $2.690.290 $2.140.320
NOTA: Los certificados reportan la retención en la fuente practicada en ceros.
11. Al efectuar una prueba a los terceros y soportes del costo de ventas, se detectó que
$1.490.000 eran con proveedores personas naturales que no tenían RUT ni NIT,
faltaban documentos equivalentes y otros se efectuaron a vinculados económicos no
contribuyentes por $1.100.250.
12. El dictamen del revisor fiscal expresa en uno de sus párrafos, que según el D. 1406/99
la sociedad liquidó y canceló oportuna y correctamente los aportes al sistema de
seguridad social y que no se encuentra en mora por la vigencia 2012. Ver subcuentas
de gastos de personal, tanto administrativos como de ventas y cuadro de aportes, según
observación 10.
13. Como resultado de las entrevistas y algunas pruebas de cierre fiscal se detectó que:
a) Se causaron y pagaron honorarios por $1.000.000 sin practicarse retención en la

fuente y sin RUT.
b) En los gastos administrativos-diversos existen pagos por $1.080.420 soportados con

facturas que no cumplen los requisitos mínimos y otros por $900.000, imputables a
los ingresos no gravados por dividendos recibidos de la sociedad “Anónimas S.A.” y
de las participaciones recibidas de “Limitadas Ltda.”.
c) En los gastos de ventas-diversos se cancelaron gastos por evento del matrimonio

de la hija del socio mayoritario por $980.420, que no está vinculada laboralmente a
la empresa.
d) Los gastos por provisiones del periodo se descomponen así:

• Provisión de cartera $7.920.000
• Provisión de inventarios $1.350.000
• Provisión del equipo de computo $1.519.550.
e) Dentro de los gastos financieros se contabilizó el GMF o 4 x 1000 por $1.224.500.
f) Dentro de los gastos extraordinarios encontramos que corresponden a impuestos y

retenciones asumidas de terceros por $1.476.464 y a la amortización de la corrección
monetaria diferida (DB) por $999.000.
g) En la cuenta 5395 diversos por $1.191.000, se detectó que corresponden a intereses

moratorios con la DIAN y la DID la suma de $191.000.
h) La cuenta de gastos por impuestos corresponden al ICA declarado en Bogotá por el

año 2012, sin embargo en el anexo 14 encontrará la situación de las declaraciones
bimestrales de los últimos 7 bimestres.
i) Se calculó de manera razonable para efectos del cierre contable 2012 una provisión
del impuesto de renta de $33.165.000..
EMPRENDIMIENTO Y BENEFICIO SAS - LEY 1429 DE 2010

NIT No. 900.465.155-6
BALANCE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2012
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 293.392.216

DISPONIBLE 15.035.886
Caja 9.711.645
Bancos 4.120.293
Cuentas de Ahorro 1.203.948
DEUDORES 231.994.683
Clientes 192.374.683
Cuentas por cobrar socios 50.000.000
Anticipo Imp y Contribuc o saldos a favor 0
Cuentas por cobrar a trabajadores 600.000
Provisión de cartera clientes -10.980.000
Mercancías producto terminado 45.696.960
Provisión inventarios -2.150.000
DIFERIDOS 2.814.687
Cargos diferidos 1.229.692
Impuesto diferido débito 1.584.995
ACTIVO NO CORRIENTE 277.202.572

INVERSIONES 66.979.500
Acciones 35.550.000
Cuotas de Interés Social 28.500.000
Inversión Bonos 2.929.500
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 174.673.072

Terrenos 80.000.000
Maquinaria y equipo 100.000.000
Equipo de computación y comunicaciones 8.459.571
Depreciación acumulada -12.536.499
Depreciación diferida 1.300.000
Provisión equipo de computo -2.550.000
VALORIZACIONES 35.550.000
De propiedades, planta y equipo 35.550.000
TOTAL ACTIVO 570.594.788

PASIVO
PASIVO CORRIENTE 311.780.412

OBLIGACIONES FNANCIERAS 140.835.088
Bancos Nacionales 140.835.088
PROVEEDORES 89.866.918
Nacionales 33.427.891
Del exterior 56.439.027
CUENTAS POR PAGAR 48.840.321

Costos y gastos por pagar 40.641.246
Deudas con socios 4.403.995
Retención en la fuente 794.724
Impuestos a las ventas retenido 235.000
Impuesto de industria y comercio 45.000
Retenciones y aportes de nómina 2.720.356
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 36.808.000

De Renta y complentarios 6.114.000
Impuesto sobre las ventas por pagar 27.322.000
De Industria y comercio 3.372.000
OBLIGACIONES LABORALES 1.544.085

Cesantías consolidadas 839.785
Intereses sobre cesantías 94.849
Vacaciones consolidadas 609.451
PASIVO NO CORRIENTE 442.000

DIFERIDOS 442.000
Impuestos Diferidos 442.000
TOTAL PASIVO 318.336.412
PATRIMONIO
Capital Suscrito y Pagado 96.879.445

Reserva Legal 11.982.893
Superavit por valorizaciones 35.550.000
Utilidad del ejercicio 107.846.038
TOTAL PATRIMONIO 252.258.376
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 570.594.788


NIT No. 900.465.155-6
ESTADO DE RESULTADOS DE ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2012
INGRESOS OPERACIONALES
Venta al por mayor y al por menor 682.241.413
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos 1.206.897
VENTAS NETAS 681.034.516

Menos: Costo al por mayor y al por menor 358.276.775
UTILIDAD BRUTA 322.757.741
GASTOS OPERACIONALES
De Administración 55.820.706
De Ventas 159.218.798
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 215.039.504
UTILIDAD OPERACIONAL 107.718.237
INGRESOS (GASTOS NO OPERACIONALES)

Ingresos no operacionales 41.160.454
Menos: Gastos no operacionales 22.935.760
TOTAL INGRESOS (GASTOS NO OPERACIONALES) 18.224.694
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 125.942.931
MENOS: PROVISION IMPORENTA 33% - Ley 1429 de 2010. 6.114.000
UTILIDAD DESPUES DE
119.828.931
IMPUESTOS
Menos: RESERVA LEGAL 11.982.893
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 107.846.038

EMPRENDIMIENTO Y BENEFICIO SAS

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS - LEY 1429 DE 2010
BALANCE GENERAL
AÑO GRAVABLE 2012
Código Ajustes Fiscales
Nombre de la cuenta Valor contable Saldo Fiscal Total Renglon Anexo
cuenta Debitos Creditos
1105 CAJA 9.711.645 9.711.645
1110 BANCOS 4.120.293 9.550.000 13.670.293 1
1120 CUENTAS DE AHORRO 1.203.948 1.203.948
1215 INVERSION BONOS 2.929.500 590.000 3.519.500 1
Ren. 33 EFECTIVO, BANCOS, CUENTAS DE AHORRO, 17.965.386 10.140.000 0 28.105.386 28.105.000
OTRAS INVERSIONES
1305 CLIENTES 192.374.683 192.374.683
1325 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 50.000.000 50.000.000
1355 ANTICIPO IMP Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR 0 0
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 600.000 600.000
1399 PROVISION DE CARTERA CLIENTES -10.980.000 4.250.000 -6.730.000 2
0
Ren. 34 CUENTAS POR COBRAR 231.994.683 4.250.000 0 236.244.683 236.245.000
1205 ACCIONES 35.550.000 833.000 36.383.000 3
1210 CUOTAS DE INTERES SOCIAL 28.500.000 28.500.000 3
Ren. 35 ACCIONES Y APORTES 64.050.000 833.000 0 64.883.000 64.883.000
1430 MERCANCIAS PRODUCTO TERMINADO 45.696.960 45.696.960
1499 PROVISION INVENTARIOS -2.150.000 2.150.000 0 6
Ren. 36 INVENTARIOS 43.546.960 2.150.000 0 45.696.960 45.697.000
1504 TERRENOS 80.000.000 29.703.547 109.703.547 4
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 100.000.000 100.000.000
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIONES 8.459.571 8.459.571
1592 DEPRECIACION ACUMULADA -12.536.499 -12.536.499
1596 DEPRECIACION DIFERIDA 1.300.000 1.300.000 0 6
1599 PROVISION EQUIPO DE COMPUTO -2.550.000 2.550.000 0 6
0
Ren. 37 ACTIVOS FIJOS 174.673.072 32.253.547 1.300.000 205.626.619 205.627.000
171008 CARGOS DIFERIDOS 1.229.692 1.229.692
171076 IMPUESTO DIFERIDO DB POR DIF. TEMPORAL 1.584.995 1.584.995 0 6
1910 VALORIZACIONES 35.550.000 35.550.000 0 4
Ren. 38 OTROS ACTIVOS 38.364.687 0 37.134.995 1.229.692 1.230.000
Ren. 39 TOTAL ACTIVO/ PATRIMONIO BRUTO 570.594.788 49.626.547 38.434.995 581.786.340 581.787.000
2105 BANCOS NACIONALES 140.835.088 140.835.088
2205 NACIONALES 33.427.891 9.550.000 42.977.891 1
2210 DEL EXTERIOR 56.439.027 56.439.027
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 40.641.246 40.641.246
2355 DEUDAS CON SOCIOS 4.403.995 4.403.995
2365 RETENCION EN LA FUENTE 794.724 794.724
2367 IMPUESTOS A LAS VENTAS RETENIDO 235.000 235.000
2368 IMP DE INDSUTRIA Y COMERCIO 45.000 45.000
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 2.720.356 2.720.356
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 6.114.000 0 6.114.000
2408 IMP SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 27.322.000 27.322.000
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 3.372.000 3.372.000
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 839.785 839.785
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 94.849 94.849
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 609.451 609.451
2725 IMPUESTO DIFERIDO DEPRECIACION FLEXIBLE 442.000 442.000 0 6
Ren. 40 PASIVOS 318.336.412 442.000 9.550.000 327.444.412 327.444.000
0
0
Ren. 41 TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 252.258.376 49.184.547 28.884.995 254.341.928 254.342.000 6

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO GRAVABLE 2012
4120 VENTA AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 682.241.413 682.241.413
0
Ren. 42 INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES 682.241.413 0 0 682.241.413 682.241.000
4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 6.980.410 6.980.410
4220 ARRENDAMIENTOS 27.152.670 27.152.670
4245 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 5.778.000 0 0 5.778.000 4
RENTA POR RECUPERACION DE DEDUCCIONES 0 0 0 4
4295 DIVERSOS 756.000 756.000
0
Ren. 43 INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES 40.667.080 0 0 40.667.080 40.667.000
4210 FINANCIEROS 493.374 493.374
RENDIMIENTOS PRESUNTIVOS 0 2.448.500 2.448.500 7
0
Ren. 44 INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS 493.374 0 2.448.500 2.941.874 2.942.000
Ren. 45 TOTAL INGRESOS BRUTOS 725.850.367 725.850.000

723.401.867 - 2.448.500
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.206.897
1.206.897
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN

Ren. 46 1.206.897 1.207.000
VENTAS 1.206.897 - -
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES SOC.
0 5.990.420 5.990.420 8
COLOMBIANAS
0
Ren. 47 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 5.990.420 5.990.000
- - 5.990.420
Ren. 48 TOTAL INGRESOS NETOS 718.653.050 718.653.000
722.194.970 - -3.541.920
6120 COSTO POR MAYOR Y AL POR MENOR 358.276.775 2.590.250 355.686.525 11
0
Ren. 49 COSTO DE VENTAS 355.686.525 355.687.000
358.276.775 - 2.590.250
COSTO FISCAL ACTIVO FIJO VENDIDO 0 0 0
Ren. 50 OTROS COSTOS 0 0 0 0 0
Ren. 51 TOTAL COSTOS 355.686.525 355.687.000
358.276.775 - 2.590.250,00
5105 GASTOS DE PERSONAL 14.701.775 14.701.775
5110 HONORARIOS 7.200.000 1.000.000 6.200.000 11
5120 ARRENDAMIENTOS 10.393.400 10.393.400
5135 SERVICIOS 3.589.701 3.589.701
5140 GASTOS LEGALES 682.800 682.800
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 435.000 435.000
5150 ADECUACIONES E INSTALACIONES 60.000 60.000
5160 DEPRECIACIONES 11.461.384 1.300.000 12.761.384 12
5195 DIVERSOS 7.296.646 1.980.420 5.316.226 11
0
GASTOS OPERACIONALES DE
Ren. 52 54.140.286 54.140.000
ADMINISTRACION 55.820.706 1.300.000,00 2.980.420,00
5205 GASTOS DE PERSONAL 10.411.776 10.411.776
5215 IMPUESTOS 6.110.000 0 3.372.000 2.738.000 14
5220 ARRENDAMIENTOS 24.284.600 24.284.600
5235 SERVICIOS 93.796.676 93.796.676
5255 GASTOS DE VIAJE 4.190.800 4.190.800
5295 DIVERSOS 9.635.396 980.420 8.654.976 11
5299 PROVISIONES 10.789.550 4.159.300 6.630.250 2 Y 11

Ren. 53 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 150.707.078 150.707.000
159.218.798 - 8.511.720
40% MAQUINARIA REAL, TANGIBLE Y
0 0 0 11
PRODUCTIVA
Ren. 54 DEDUCCION INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS 0 0

- - -
0
5305 FINANCIEROS 19.269.296 918.375 18.350.921 11
5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS-IMP ASUMIDOS 2.475.464 1.476.464 999.000 11
5395 GASTOS DIVERSOS-SANCIONES DIAN Y DID 1.191.000 191.000 1.000.000 11
5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 6.114.000 6.114.000 0 11
-
Ren. 55 OTRAS DEDUCCIONES 20.350.000
29.049.760 - 8.699.839 20.349.921
Ren. 56 TOTAL DEDUCCIONES

244.089.264 1.300.000 20.191.979 225.197.285 225.197.000
Ren. 57 RENTA LIQUIDA ORDINARIA EJERCICIO
119.828.931 -1.300.000 -26.324.149 137.769.240 137.769.000
Ren. 58 O PERDIDA LIQUIDA DEL EJERCICIO 0
- - - -
PERDIDAS FISCALES DE AÑOS ANTERIORES 9

- -
EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA SOBRE RENTA
9
LIQUIDA - -
Ren. 59 COMPENSACIONES 0
- - - -
Ren. 60 RENTA LIQUIDA 12

119.828.931 -1.300.000 -26.324.149 137.769.240 137.769.000
Ren. 61 RENTA PRESUNTIVA 0 10

-
Ren. 62 RENTA EXENTA 0

- - - -
Ren. 63 RENTAS GRAVABLES 0 0

-
Ren. 64 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 12

137.769.000
4245 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 0 0 0 4

Ren. 65 INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES 0 0 0 0 0
COSTO FISCAL ACTIVO FIJO VENDIDO 0 0 0 4

Ren. 66 COSTOS POR GANANCIAS OCASIONALES 0 0 0 0 0
GANANCIAS OCASIONALES NO GRAVADAS Y

Ren. 67 0 0 0 0 0
EXENTAS
Ren. 68 GANANCIAS OCASIONALES GRAVABLES 0 0 0 0 0 4 Y 12


NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 1
DIFERENCIAS BANCOS Y VALOR PATRIMONIAL TITULOS
BANCO O INVERSION VR. CONTABLE VR. FISCAL DIFERENCIA

Banco de Colombia 038 4.120.293 13.670.293 9.550.000 Cheques posfechados no entregados 2012.
Bonos Públicos 2.929.500 3.519.500 590.000 Precio estimado s/g Circular 120,14% .
* Se reclasifica al pasivo de proveedores ya que los cheques se entregaron en Enero/13 (Médios Magnéticos).
ANEXO 2
PROVISION DE CARTERA ACEPTADA FISCALMENTE
CARTERA PROVISION PROVISION

VENCIMIENTO % FISCAL DIFERENCIA
VR. CONTABLE VR. FISCAL VR. CONTABLE
De 1 a 90 días 115.094.683 0% 0
De 91 a 180 días 33.360.000 5% 1.668.000
De 181 a 360 días 30.520.000 10% 3.052.000
Más de 360 días 13.400.000 15% 2.010.000
TOTAL 192.374.683 6.730.000 10.980.000 4.250.000
VR. DEDUCIDO AÑOS ANTERIORES (2010) 0
VR. DEDUCCION AÑO GRAVABLE 2012 6.730.000 7.920.000 1.289.750
NOTA: Fiscalmente en este caso favorece más el método general que el individual.
ANEXO 3
ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES NACIONALES
DENOMINACION Y SALDO EN VALOR VALOR

COMPAÑÍA LIBROS/12 FISCAL FISCAL/12

Acciones Anónimas S.A. 35.550.000 36.383.000 36.383.000

TOTAL ACCIONES 35.550.000 36.383.000 36.383.000
Diferencia entre el valor fiscal y el saldo contable (Exceso Costo
833.000
Fiscal)

DENOMINACION Y SALDO EN VALOR VALOR
COMPAÑÍA LIBROS/12 FISCAL FISCAL/12

Cuotas Limitados Ltda 28.500.000 28.500.000 28.500.000

TOTAL APORTES 28.500.000 28.500.000 28.500.000
No existe diferencia entre lo Contable y lo Fiscal

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 4
COSTO FISCAL ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS
COSTO EN DEPREC. VALOR EN COSTO REAJ. OPCI VALOR A

DESCRIPCION DIFEREN./12
LIBROS/12 ACUM./12 LIBROS/12 FISCAL FISCAL./12 DECLARAR

TERRENOS 80.000.000 0 80.000.000 106.466.952 3.236.595 109.703.547 29.703.547

VALORIZACIONES 35.550.000 0 35.550.000 0 0 0 -35.550.000

TOTALES 115.550.000 115.550.000 106.466.952 3.236.595 109.703.547 -5.846.453
VENTA DE ACTIVOS FIJOS GANANCIA OCASIONAL

Y RENTA POR RECUPERACION DE DEDUCCIONES
PRECIO DE MENOS: DEPR VALOR EN UTILIDAD GANANCIA

DESCRIPCION COSTO
VENTA ACUMULADA LIBROS LIBROS OCASIONAL

TOTALES 0 0 0 0 0 0

RENGLONES 65 66 43 68

NOTA: No hubo venta de activos fijos.

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 05
SUBCUENTAS GASTOS DE PERSONAL
Y CONSOLIDADO DE PAGO DE AUTOLIQUIDACIONES
AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES DEL 2012
SALDO VALOR TOTAL

CUENTA DESCRIPCION
CONTABLE FISCAL CUENTA
GASTOS DE NOMINA
510506 SUELDOS 9.209.500
510527 AUXILIO DE TRANSPORTE 1.068.000
510530 CESANTIAS 846.885
510533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 87.050
OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 12.453.235

520506 SUELDOS 6.914.683
520527 AUXILIO E TRANSPORTE 759.466
520530 CESANTIAS 461.500
520533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 55.380
OPERACIONALES DE VENTAS 9.240.677

RENGLON 30 TOTAL GASTOS NOMINA 21.693.912 21.694.000
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
AP A ADMON RIESGOS PROFESIONALES 60.720
AP A ENT PROMOTORAS DE SALUD 1.413.118
AP FONDOS DE PENSIONES Y/O CESAN 1.801.732
3.275.570

RENGLON 31 AP AL SISTEMA DE SEG SOCIAL 3.275.570 3.276.000
SENA, ICBF, CAJAS DE COMPENSACION
AP CAJAS DE COMPENSACION FLIAR 465.200
AP ICBF 232.600
AP SENA 348.900
1.046.700

RENGLON 32 AP AL SENA, ICBF, CAJAS DE COMPENSACION FLIAR 1.046.700 1.047.000

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 6
CONCILIACION ENTRE EL PATRIMONIO CONTABLE Y EL PATRIMONIO FISCAL
PATRIMONIO CONTABLE 258.372.376

MAS PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMONIO LIQUIDO: 40.518.547

Ajuste fiscal mayor valor bonos (s/g circular) 590.000 Anexo 1
Provisión de cartera contable no aceptada fiscalmente 4.250.000 Anexo 2
Ajuste fiscal mayor valor acciones 833.000 Anexo 3
Provisión de inventarios no aceptada fiscalmente 2.150.000 Balance
Ajuste fiscal mayor valor terrenos 29.703.547 Anexo 4
Provisión equipo de computo no aceptada fiscalmente 2.550.000 Balance
Impuesto diferido por pagar que no es pasivo fiscal 442.000 Balance

MENOS PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIMONIO LIQUIDO: 38.434.995

Depreciación diferida contable 1.300.000 Balance
Impuesto diferido por cobrar que no es activo fiscal 1.584.995 Balance
Valorización terrenos 35.550.000 Anexo 4

PATRIMONIO LIQUIDO AÑO GRAVABLE 2012 254.341.928
NOTA: Existen dos partidas conciliatorias neutras, que obedecen a reclasificaciones para efectos fiscales la
de los cheques posfechados a proveedores por $9.550.000 (no entregados).

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 7
CALCULO DE INTERESES PRESUNTIVOS PRESTAMOS SOCIOS 4,98%
CONCEPTO FECHA VALOR SALDO TASA DIAS INT. PRESUNT

SALDO INICIAL 03/01/2012 0 100.000.000 4,98% 357 4.938.500

ABONO 04/01/2012 -50.000.000 50.000.000 4,98% 357 -2.469.250

ABONO 30/07/2012 -2.000.000 48.000.000 4,98% 150 -41.500

PRESTAMO 16/10/2012 2.000.000 50.000.000 4,98% 75 20.750

TOTAL RENDIMIENTOS PRESUNTIVOS 2.448.500
ANEXO 8
DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2012
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDAS Y NO GRAVADAS
RAZON SOCIAL UTILIDADES RECIBIDAS UTILIDADES NO GRAVADAS UTILIDADES GRAVADAS

ANONIMAS S.A. 4.290.120 3.850.100 440.020
LIMITADAS LTDA 2.690.290 2.140.320 549.970
TOTALES 6.980.410 5.990.420 989.990
RENGLON No. 43 47

ING NO CONST DE RENTA 5.990.420

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 9
COMPENSACIONES POR PERDIDAS FISCALES Y EXCESOS
DE RENTA PRESUNTIVA SOBRE LIQUIDA
VR PERDIDA REAJ. FISCAL VR PERDIDA AMORTIZAC SALDO
DETALLE LIMITACION
31/12/2011 3,65% 31/12/2012 2012 31/12/2012
Perdida 2008 0% 0 0 0 0 0
Perdida 2009 0% 0 0 0 0 0
TOTAL COMPENSACION 2011 No. 1 0 Renglón 59
SALDO
EXCESO RENTA PRESUNTIVA 2007 0 AJUSTADO

2012 + 3,65% 0 0

( - ) Compensación o Amortización 2012 No. 2 0 Renglón 59

TOTAL RENGLON 59 0

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 10
CALCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA
1. PAT. LIQ 2011 / PAT. BRUTO 2011 * 100 = % VR. PATRIMONIAL NETO
0 / 0 * 100 = 0%
2. VR PATRIMONIAL NETO INVERSIONES SOCIEDADES COLOMBIANAS

64.883.000 * 100% = 64.883.000
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2011 0

Menos Vr Patrimonial Neto Inv. Soc. Col 64.883.000

BASE PARA EL CALCULO DE PRESUNCIÓN -64.883.000

POR EL INDICADOR AÑO GRAVABLE 2012 3%

RENTA PRESUNTIVA 0
Más dividendos y participaciones gravados 2011
de Sociedades Colombianas (Según certificado y anexo No. 8) 989.990

RENTA PRESUNTIVA AJUSTADA 2012 0 Renglón 61
Nota: No aplica Renta Presuntiva por ser el primer año.


NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 11
RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
DETALLE VALOR OBSERVACION

Proveedores Reg. Simp. sin RUT ni documento
COSTO DE VENTAS 2.590.250
equivalente.

HONORARIOS 1.000.000 Personas naturales sin RUT y sin Retefuente.

DIVERSOS ADMINISTRATIVOS 1.080.420 Facturas sin el lleno de los requisitos.

DIVERSOS ADMINISTRATIVOS 900.000 Imputables a dividendos 2011 No Gravados.

DIVERSOS VENTAS 980.420 Gastos sin relación de causalidad.

PROV. DE INVENTARIOS 1.350.000 No aceptados fiscalmente.

PROV. EQUIPO COMPUTO 1.519.550 No aceptados fiscalmente.

GMF O 4 X 1000 75% 918.375 No deducible.

IMPUESTOS ASUMIDOS 1.476.464 Impuestos y/o retenciones asumidos de terceros.

GASTOS EXTRAORDINARIOS 191.000 Multas, intereses moratorios y sanciones impuestos.

IMP. DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 6.114.000 Partida no depurable ni deducible

DEDUCCIONES ESPECIALES (NO SON GASTO CONTABLE)
DETALLE VALOR OBSERVACION

MAQUINARIA INDUSTRIAL 30% 0 Inversión $100.000.000, Activos fijos reales productivos /12
RENGLON 54

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 12
CONCILIACION UTILIDAD COMERCIAL Vs. RENTA LIQUIDA
AÑO GRAVABLE 2012
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (ANTES DE RESERVAS) 2012: 119.828.931
MAS COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES: 22.782.229

Costos de proveedores R.S. sin RUT y/o doc equivalente 2.590.250 PER ANEXO 11
Honorarios persona natural sin RUT y sin Retefuente 1.000.000 PER ANEXO 11
Diversos: Facturas sin el lleno de los requisitos 1.080.420 PER ANEXO 11
Diversos: Gastos recepción dividendos no gravados 900.000 PER ANEXO 11
100% impuesto ICA causado BIM 06/12 3.372.000 TEM ANEXO 14
Diversos en ventas sin relación de causalidad 980.420 PER ANEXO 11
Provisión de cartera no acpetada fiscalmente 1.289.750 TEM ANEXO 2
Provisión de inventarios 1.350.000 PER ANEXO 11
Provisión equipo de computo 1.519.550 PER ANEXO 11
75% GMF o 4 x 1000 918.375 PER ANEXO 11
Impuestos y/o Retenciones asumidos 1.476.464 PER ANEXO 11
Multas, intereses moratorios y sanciones impuestos 191.000 PER ANEXO 11
Impuesto de Renta y Complementarios 6.114.000 PER ANEXO 11
MAS PARTIDAS O INGRESOS QUE AUMENTAN LA RENTA LIQUIDA 2.448.500

Diferencia - Ingreso por venta Activo Fijo (Maquinaria) 0 PER ANEXO 4
Rendimiento presuntivo - Préstamos socios 1.706.083 PER ANEXO 7
Renta por recuperación de deducciones en depreciación 0 PER ANEXO 4
MENOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 5.990.420

Dividendos y participaciones no gravadas 5.990.420 PER ANEXO 8
MENOS COSTOS Y DEDUCCIONES FISCALES 1.300.000

Costo fiscal Activo Fijo vendido (Maq y equipo) 0 PER ANEXO 4
Depreciación diferida en gastos deducibles 1.300.000 TEM PYG
100% Impuesto ICA pagado BIM 06/11 0 TEM ANEXO 14
30% Inversión Activos Fijos Reales Productivos 2012 0 PER ANEXO 11
RENTA LIQUIDA ORDINARIA Y GANANCIA OCASIONAL DEL EJERCICIO 2012 137.769.240
MENOS COMPENSACIONES 2012 0

Amortización exceso de Renta Presuntiva Líquida 2006 reajustada 0 PER ANEXO 9
Amortización Pérdidas Fiscales 2008 y 2009 reajustadas. 0 PER ANEXO 9
UTILIDADES FISCALES 2012 137.769.240
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 2012 137.769.240

GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 0 ANEXO 9

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 13
CALCULO DEL ANTICIPO AÑO GRAVABLE 2013
OPCION 1 IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2011 0

+ IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2012 0
SUBTOTAL 0
PROMEDIO 0
% APLICABLE 25% 0
( - ) RETENCIONES EN LA FUENTE 2012 0
ANTICIPO 2012 PRIMERA OPCION 0 Valor Negativo.

OPCION 2 IMPUESTO NETO DE RENTA 2012 4.891.000
% APLICABLE 25% PRIMER AÑO 1.222.750
( - ) RETENCION EN LA FUENTE 2012 0
ANTICIPO 2013 SEGUNDA OPCION 1.222.750
ANTICIPO 2013 MAS FAVORABLE 1.223.000 Renglón 80

NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 14
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AÑO GRAVABLE 2012
AÑO PERIODO IND Y CIO AV Y TAB IMPUESTO FECHA PAGO
2011 6 BIM - - - ene-12
1 BIM 275.000 41.000 316.000 mar-12
2 BIM 350.000 53.000 403.000 may-12
3 BIM 704.000 106.000 810.000 jul-12
2012
4 BIM 420.000 63.000 483.000 sep-12
5 BIM 631.000 95.000 726.000 nov-12
6 BIM 2.933.000 439.000 3.372.000 ene-13
TOTAL 2012 5.313.000 797.000 6.110.000
DEDUCI.
DETALLE PAGO 100% NO DEDUCIBLE
100%
IMPUESTO ICA PAGADO 2012 2.738.000 2.738.000 0
IMPUESTO ICA CAUSADO 2012 BIM 06 3.372.000 0 3.372.000
SUBTOTAL EFECTO ICA 2012 6.110.000 2.738.000 3.372.000
IMPUESTO ICA PAGADO 2012 - 0
SUBTOTAL EFECTO ICA 2011 - 0
DEDUCCION INDUSTRIA Y COMERCIO 2012 2.738.000


NIT No. 900.465.155-6
ANEXO 15
EXPLICATIVO APLICACIÓN DECRETO 4910 DE 2011
INGRESOS NO OPERACIONALES 41.160.454
( - ) INGRESOS NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI 5.990.420

G.O.
( - ) GASTOS NO OPERACIONALES DEDUCIBLES 20.349.921
RENTA LIQUIDA NO OPERACIONAL 14.820.113
RESUMEN RENTA LIQUIDA TOTAL 137.769.000
( - ) RENTA LIQUIDA NO OPERACIONAL 14.820.000
RENTA CON BENEFICIO LEY 1429 DE 2010 122.949.000
IMPUESTO DE RENTA DECRETO 4910 DE 2011
RENTA LIQUIDA NO OPERACIONAL 14.820.000
IMPUESTO DE RENTA 33% 4.890.600
IMPUESTO DE RENTA NO OPERACIONAL 4.891.000 Renglón 69

FORMULARIO 110
110
Privada
1. Año 2 0 1 2
SE ACOGIO AL BENEFICIO DE LA LEY 1429 DE 2010.
3 4 5
9 0 0 4 6 5 1 5 5 - 6
Generales
Datos

Cod.
EMPRENDIMIENTO Y BENEFICIO SAS LEY 1429 DE 2010 3 2

Informativos
21.694.000 59 0
Datos
Renta
3.276.000 60 137.769.000
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 Renta Presuntiva

1.047.000 61 0
236.245.000 63 0

45.697.000 65 0
Patrimonio
Activos fijos 37 205.627.000 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 66 0

1.230.000 67 0
Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38) 39 581.787.000 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67) 68 0

327.444.000 69 0
682.241.000 71 0
2.942.000 73 0
Ingresos

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 1.207.000 75 0
2012
compensación
Total ingresos netos ( 45 - 46- 47) 48 718.653.000 Menos: Autorreteciones 77 0
Costo de ventas 49 355.687.000 Menos: Otras retenciones 78 0
Costos

Otros costos 50 79
- 78) 0
Total costos ( Sume casilla 49 + 50) 51 355.687.000 Más: Anticipo impuesto renta para el año gravable 2013 80 1.223.000
Deducciones

Deducción inversiones en activos fijos 54 - 83 6.114.000

$ 3.057.000

Nota: Es importante recordar que apesar de los beneficios consagrados el la Ley 1429/10
y su respectiva reglamentación, se procedió a liquidar el impuesto de Renta con base en la
depuración de los ingresos no operacionales y los gastos no operacionales para obtener la
base gravable con liquidación del impuesto de renta diferente de tarifa cero.
¿Cómo diligencio el formulario 210 para la declaración de renta y complementarios 331
personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad?
9
CAPÍTULO
¿Cómo diligencio el formulario 2101 para

la declaración de renta y complementarios
personas naturales y asimiladas no
obligadas a llevar contabilidad?
Es muy fácil, sólo tenga en cuenta los siguientes comentarios y recomendaciones, además,
tenga presente que la siguiente es una orientación general para el diligenciamiento
del formulario 2101y no exime de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las
normas legales que regulan el impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias
ocasionales, para lo cual deberá tener en cuenta que:
- Si se trata de la corrección de algún dato de su declaración, deberá diligenciar todas
las casillas de un nuevo formulario, el cual reemplaza totalmente el anterior, salvo en la
sección de pagos, donde debe registrar únicamente los valores que cancele junto con
la presentación de esta declaración de corrección.
Recuerde que antes de diligenciar el formulario de la declaración debe, de ser necesario,
actualizar el Registro Único Tributario.
- Todas las casillas destinadas a valores deben ser diligenciadas y aproximadas al
múltiplo de mil (1.000) más cercano, si no hay cantidad que registrar, escriba cero (0).
No utilice signos negativos ni encierre las cifras en paréntesis.
- Para efecto de diligenciar los totales dentro de cada una de las secciones del formulario
los números indicados se refieren al número de casilla, escriba el resultado si es mayor
que cero (0), si el resultado es negativo escriba cero (0).
- Consulte las tablas de codificación en la cartilla de instrucciones y en la página Web:
www.dian.gov.co/servicios/formularios/formularioseinstructivos
Importante: Este formulario aplica sólo para personas Naturales Asalariadas, Rentistas de
Capital y Profesionales del Régimen simplificado y solamente algunas personas naturales
del Régimen Común del IVA no obligadas a llevar libros de contabilidad.
Recuerde diligenciar el mismo, a máquina o en letra imprenta en mayúsculas sostenidas.

9.1 INSTRUCCIONES FORMULARIO 210
ENCABEZADO
Casilla 1: AÑO
Corresponde al año gravable que se declara y el cual viene pre diligenciado con el año
2012. Si se trata de correcciones a vigencias anteriores, ubique le formato que corresponda
al respectivo año gravable.
Casilla 4: NÚMERO DE FORMULARIO

Espacio pre impreso de uso exclusivo de la DIAN para llevar un consecutivo oficial o
número único de formulario.
Importante: El inciso 1 del artículo 25 de la Resolución DIAN No. 1 de 2012, dispuso que,
el Formulario 210, “estará[n] también disponible[s] en forma gratuita ingresando por Internet
a la página Web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en la dirección: www.
dian.gov.co para su diligenciamiento e impresión a través de los servicios informáticos
electrónicos de la DIAN, los cuales tendrán plena validez y autenticidad, en cumplimiento a
lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley 962 de 2005”.
Nota: A la fecha de impresión de la presente cartilla no se había emitidio la Resolución de

la DIAN que prescribe la nueva versión del formulario 210 del año gravable 2012.
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: NIT. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA

Escriba el Número de Identificación Tributaria2 (NIT) asignado al contribuyente por la DIAN
sin el dígito de verificación, antes del guión, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja
principal del último Registro Único Tributario (RUT) actualizado. En ningún caso escriba
puntos, guiones o letras.
Tenga en cuenta el inciso 1 del parágrafo 1 del artículo 38 del Decreto 2634 de 2012, que
aclaró:
“PARÁGRAFO 1. Constituye prueba de la inscripción, actualización o cancelación en el

Registro Único Tributario, el documento que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario
oficial previamente validado, en donde conste la leyenda “CERTIFICADO”.”.
Casilla 6: DV. DÍGITO DE VERIFICACIÓN

Escriba el número que en su NIT se encuentra separado por un guión, llamado “Dígito de
verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del último (RUT)
actualizado.
Casilla 7: PRIMER APELLIDO

Si el contribuyente es persona natural escriba el primer apellido, tal como figura en el
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO

Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo apellido, tal como figura en el
Casilla 9: PRIMER NOMBRE

Si el contribuyente es persona natural escriba el primer nombre, tal como figura en el
Casilla 10: OTROS NOMBRES

Si el contribuyente es persona natural escriba el segundo nombre (u otros nombres) , tal
como figura en el documento de identificación, los cuales deben coincidir con el registrado
con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no
coincide, actualice el RUT antes de presentar la declaración.
Casilla 12: CÓDIGO DIRECCIÓN SECCIONAL

Registre el código de la Dirección Seccional que corresponde al domicilio o asiento principal
de su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 del Registro Único Tributario
“RUT”. Verifique que el dato corresponda al último RUT actualizado, si no actualice el RUT
antes de presentar la declaración.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 4 de la Resolución DIAN No. 12 de 2008,

modificado por el artículo 1 de la Resolución 135 de 2012, los códigos de los lugares
administrativos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, son:

00 Nivel Central
01 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Armenia
02 Dirección Seccional de Impuestos de Barranquilla
03 Dirección Seccional de Aduanas de Bogotá
04 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga
05 Dirección Seccional de Impuestos de Cali
06 Dirección Seccional de Impuestos de Cartagena
07 Dirección Seccional de Impuestos de Cúcuta
08 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Girardot
09 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Ibagué
10 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Manizales
11 Dirección Seccional de Impuestos de Medellín
12 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Montería
13 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Neiva
14 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Pasto
15 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Palmira
16 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Pereira
17 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Popayán
18 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Quibdó
19 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Santa Marta
20 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Tunja
21 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Tuluá
22 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Villavicencio
23 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo
24 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Valledupar
25 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Riohacha
26 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sogamoso
27 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de San Andrés
28 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Florencia
29 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Barrancabermeja
31 Dirección Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes
32 Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá
34 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Arauca
35 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura
37 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Ipiales
38 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Leticia
39 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Maicao

40 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Tumaco
41 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Urabá
42 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Puerto Carreño
43 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Inírida
44 Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Yopal
45 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas Mitú
46 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Puerto Asís
48 Dirección Seccional de Aduanas de Cartagena
78 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de San José de Guaviare
86 Dirección Seccional Delegada de Impuestos y Aduanas de Pamplona
87 Dirección Seccional de Aduanas de Barranquilla
88 Dirección Seccional de Aduanas de Cali
89 Dirección Seccional de Aduanas de Cúcuta
90 Dirección Seccional de Aduanas de Medellín
Casilla 24: ACTIVIDAD ECONÓMICA

Escriba el código que corresponda a la actividad económica que le generó el mayor valor
de ingresos operacionales en el periodo gravable a declarar, la cual debe corresponder
a alguna de las informaciones en el Registro Único Tributario, para el periodo declarado,
casilla 46, o casilla 48, o casilla 50 de la hoja principal. En caso que no corresponda a
ninguna de las casillas, anteriores actualice este dato en el RUT.
Para efectos de la presente Casilla, tenga en cuenta lo dispuesto por la Resolución 139 del
21 de noviembre de 20123.
El error u omisión en la actividad económica, podrá corregirse de oficio, o por petición del
declarante sin incurrir en sanción alguna4.
SI ES UNA CORRECCIÓN INDIQUE
Casilla 25: CÓDIGO.

Código “1” si es una corrección a la declaración privada5, “2” si es una corrección a la
corrección generada por la DIAN, con base en la ley 962 de 2005 y “3” si es una corrección
con posterioridad a un acto administrativo (Corrección aritmética Artículo 697, E.T.N.,
corrección Artículo 589 E.T.N., corrección Artículo 809 E.T.N., etc.)
3 Consulte la Resolución DIAN No. 432 de 2008, en el Capitulo 11 de esta cartilla.

4 Ley 962 de 2005, Artículo 43 y Circular DIAN No. 118 de 2005.
Respecto del Código “1” el artículo 3 del Decreto 2634 de 2012, dispuso:
“ARTÍCULO 3. CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. La inconsistencia a que se
refiere el literal d) del artículo 580 del *Estatuto Tributario podrá corregirse mediante el
procedimiento previsto en el artículo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya
notificado sanción por no declarar, liquidando una sanción equivalente al dos por ciento
(2%) de la sanción por extemporaneidad prevista en el artículo 641 ibídem, sin que exceda
de mil trescientas (1.300) UVT ($34’893.000) (valor 2013)”.
Y a su turno, la Circular 118 de 2005, dijo:
“La corrección es viable siempre y cuando la modificación no resulte relevante para definir
de fondo la determinación del tributo o la discriminación de los valores retenidos, para el
caso de la declaración mensual de retención en la fuente.
Es del caso precisar que la corrección del anticipo que puede realizarse sin aplicación de
sanción es el referido al arrastre de anticipos del período anterior, pero en el evento en que
se corrija la declaración por parte del contribuyente con el objeto de modificar el anticipo
para el año gravable siguiente, procede la aplicación del artículo 588 o del Parágrafo del
artículo 589 del Estatuto Tributario, según el caso.
En consecuencia, es importante señalar que con fundamento en lo dispuesto en el artículo
43 de la Ley 962 de 2005, no es posible subsanar en desarrollo de esta disposición las
inconsistencias a que hacen referencia los literales a), c) y d) del artículo 580 del Estatuto
Tributario, a saber: Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para
tal efecto; cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables
y cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal,
respectivamente.
Lo anterior como quiera que existen algunos elementos de la declaración que son de su
esencia, elementos sin los cuales una declaración no produce efectos jurídicos, por lo
que en los casos aquí referenciados, el contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante deberá proceder de conformidad con lo establecido en el Parágrafo 2 del
artículo 588 del Estatuto Tributario, aplicando la sanción reducida para las declaraciones
que se tienen por no presentadas para el caso de los literales a) y d) del artículo 580,
siempre y cuando se realice antes de la notificación de la sanción por no declarar y en el
caso del literal c) del mismo artículo, liquidando la sanción plena prevista en el artículo 641
del mismo Estatuto”.
Respecto del Código “2” el inciso 4, del artículo 43 de la Ley 962 de 2005, dispuso:
“La declaración, así corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por
el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente
al aviso el interesado no ha presentado por escrito ninguna objeción”.
Por último, respecto del Código “3”6 tenga en cuenta incluir en esta casilla el número
completo y fecha del acto administrativo.
6 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 239-1, 588 al 590, 634, 635, 639, 641 al 644,
646, 647, 650, 658-3, 709, 713, 867-1 y 868-1.
Casilla 26: No. FORMULARIO ANTERIOR

Si va a corregir una declaración correspondiente al año gravable 2012, escriba aquí los
trece dígitos que figuran en la casilla 4 del formulario correspondiente a la declaración
objeto de corrección. Si va a corregir una declaración generada por la DIAN con base en
la Ley 962 de 2005, escriba aquí los dígitos que figuran en la casilla 4 de dicha declaración.
Si la corrección es posterior a un acto administrativo, escriba todos los números del acto
administrativo.
Casilla 27: FRACCIÓN AÑO GRAVABLE 2013 (Marque “X”)

Marque con equis (X) esta casilla si la declaración corresponde a una fracción del año
gravable 20137, en razón a la liquidación de una sucesión ilíquida.
Casilla 28: CAMBIO TITULAR INVERSIÓN EXTRANJERA (Marque “X”)

Marque con equis (X) esta casilla si la declaración se refiere a una operación que implique
el cambio del titular de una inversión extranjera8.
En este punto es importante, hacer la lectura del Artículo 18 del Decreto 2634 de 2012 que
dice:



artículo”.
sección DATOS INFORMATIVOS

Es importante que tenga en cuenta que en esta sección los valores deben aproximarse al
múltiplo de mil más cercano.
7 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 595 lit. a).
Casilla 29: TOTAL COSTOS Y GASTOS NÓMINA

Escriba en esta casilla el valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos
laborales causados en el año gravable 2012 o en la fracción del período a declarar,
independiente a ser costo o gasto, si Usted tuvo empleados.
Casilla 30: APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

Incluya el valor total de los aportes pagados al Sistema de Seguridad Social durante el año
2012 o en la fracción del período a declarar, por salud y aportes a fondos de pensiones de
jubilación e invalidez y riesgos profesionales.
Casilla de carácter netamente informativo que por disposición del Parágrafo 19 del artículo
50 de la Ley 789 de 2002 obliga a registrar sin depuración alguna. No incluya el valor de los
aportes al Sistema de Seguridad Social que estén a cargo del trabajador.
Casilla 31: APORTES AL SENA, ICBF, CAJAS DE COMPENSACIÓN

Registre el valor de los aportes parafiscales pagados durante el año gravable 2012 o en
la fracción del período a declarar, los cuales deben corresponder al valor solicitado como
deducción, de conformidad con el Artículo 114 del Estatuto Tributario que exige el pago
para su procedibilidad.
Nota: Las inconsistencias respecto de la información a que hace referencia el parágrafo 1

del artículo 50 de la Ley 789 de 2002, serán sancionables a título de inexactitud (Ley 1393
de 201010).
sección PATRIMONIO
Casilla 32: TOTAL PATRIMONIO BRUTO11

Incluya en esta casilla el valor patrimonial de todos los bienes y derechos apreciables en
dinero poseídos por el contribuyente a 31 de diciembre de 201212, incluyendo los bienes
poseídos en el exterior. Para el efecto se citan como ejemplos: El efectivo, los depósitos
bancarios a cualquier título, acciones y aportes sociales, aportes voluntarios a fondos de
pensiones (Concepto 8755/0513), inversiones, créditos a favor, derechos fiduciarios, activos
fijos (muebles, inmuebles, vehículos, etc.)
9 El citado parágrafo dice: “Las autoridades de impuestos deberán disponer lo pertinente a efectos de que dentro de la declaración de renta
que deba ser presentada, a partir del año 2003 se establezca un renglón que discrimine los pagos al sistema de seguridad social en salud,
pensiones, riesgos profesionales y aportes al SENA, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y Cajas de Compensación”.
10 El artículo 28 de la Ley 1393 de 2010 adicionó un Parágrafo al artículo 647 del Estatuto Tributario Nacional, así: “Parágrafo. Las inconsis-
tencias en la declaración del impuesto de renta y complementarios derivadas de la información a que hace referencia el parágrafo 1 del
artículo50 de la Ley 789 de 2002 sobre aportes a la seguridad social será sancionable a título de inexactitud, en los términos del presente
Estatuto Tributario”.
11 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 69, 72, 73, 261 al 266 al 269, 271-1, 277, 278 y
868.
13 Consulte éste concepto en la Unidad 11 de esta cartilla.
Nota: Recuerde que si omitió incluir activos en las declaraciones de periodos anteriores
no revisables por la dirección seccional, podrá adicionarlos en la presente declaración y en
esta casilla, llevando el mismo valor a la casilla 51 (Rentas Gravables).
Casilla 33. DEUDAS

Registre en esta casilla el valor total de las deudas14 en moneda nacional o extranjera a
cargo del contribuyente a 31 de diciembre de 2012; respaldados por documentos de fecha
cierta.
Nota: Recuerde que si en declaraciones de períodos anteriores no revisables por la

Administración incluyó pasivos inexistentes, podrá excluir ese valor de la presente casilla,
registrándolo en la casilla 51 (Rentas gravables).
En este punto tenga en cuenta lo establecido por el artículo 46 de la Ley 962 de 2005:
“ARTÍCULO 46. RACIONALIZACIÓN DE LA CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS

SOPORTE. El período de conservación de informaciones y pruebas a que se refiere el
artículo 63215 del Estatuto Tributario, será por el plazo que transcurra hasta que quede
en firme la declaración de renta que se soporta en los documentos allí enunciados. La
conservación de informaciones y pruebas deberá efectuarse en el domicilio principal del
contribuyente”.
Si sus deudas son en moneda extranjera, registre el valor en pesos colombianos a la tasa
de cambio representativa del mercado a 31 de diciembre de 2012, que certifica la
Superintendencia Financiera.
Son deudas registrables:
• Las obligaciones financieras a 31 de diciembre de 2012
• Las obligaciones laborales vigentes a 31 de diciembre de 2012
• Las deudas correspondientes a impuestos del orden nacional, departamental o

municipal a 31 de diciembre de 2012.
• Las demás deudas vigentes a 31 de diciembre de 2012 como ingresos percibidos por
anticipado; pasivos como pagarés, letras o garantías; embargos judiciales, ingresos
recibidos para terceros.
Casilla 34. TOTAL PATRIMONIO LÍQUIDO

Incluya en esta casilla el resultado obtenido de restar al valor de la casilla 32 (Total
patrimonio bruto) el valor de la casilla 33 (Deudas), cuando sea positivo, de lo contrario
escriba cero (0).
14 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 239-1 y 283.
15 El artículo 632 del Estatuto Tributario habla de conservar los documentos por cinco (5) años.
Importante: Recuerde no diligenciar valores con signo menos, en negativo o en paréntesis.

(Valor mínimo cero 0).
La norma tributaria, define al Patrimonio Líquido, así:
“ARTICULO 282. CONCEPTO. El patrimonio líquido gravable se determina restando del

patrimonio bruto poseído por el contribuyente en el último día del año o período gravable el
monto de las deudas a cargo del mismo, vigentes en esa fecha”.
sección INGRESOS16
Casilla 35. SALARIOS Y DEMÁS PAGOS LABORALES17

Incluya en esta casilla el valor efectivamente recibido en dinero o en especie como trabajador
durante el año gravable 2012, en virtud de contratos de trabajo con el sector público o
privado, sean gravados o no con el impuesto sobre la renta, ingresos tales como: Salarios,
prima legal, primas extralegales, cesantías efectivamente pagadas por su empleador en el
período o las aplicadas a un crédito hipotecario o retiradas en el período de su fondo de
cesantías, viáticos, gastos de representación, indemnizaciones por despido injustificado
y demás conceptos laborales, subsidio familiar, auxilio por enfermedad, auxilio funerario,
auxilio de maternidad, vacaciones, pensión de jubilación, vejez, invalidez, emolumentos
eclesiásticos, etc.
Casilla 36. HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS

Registre en esta casilla el valor total recibido en el año 2012 por concepto de honorarios:
Remuneración al trabajo intelectual prestado sin subordinación o dependencia (Asesorías
y ejecución de programas científicos, profesionales, técnicos y de asistencia técnica,
culturales, artísticos y deportivos y demás en las que prime el factor intelectual, la creatividad
o el ingenio sobre el trabajo manual o material); comisiones: Retribución de las actividades
que sin que exista vínculo laboral impliquen ejecución de actos, operaciones, gestiones,
encargos, mandatos, negocios, ventas etc., por cuenta de terceros y, servicios: Toda
actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural sin relación de dependencia
laboral con quien contrata la ejecución y que se concrete en una obligación de hacer en
la cual no predomine el factor intelectual y genere una contraprestación en dinero o en
especie.
Casilla 37. INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS18

Incluya en esta casilla, el cien por ciento (100%) de los rendimientos financieros gravados
y no gravados efectivamente recibidos en el año gravable 2012, tales como intereses
y corrección monetaria, intereses de depósitos a término, descuentos de títulos con
16 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 27, 29, 31, 32, 25 y Parágrafo Transitorio 2 del
artículo 408.
17 Ver “Código Sustantivo del Trabajo” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 5, 23, 98, 128, 193 al 339.
descuento, descuentos comerciales condicionados, rendimientos recibidos de los fondos

de inversión, de valores y comunes, componente inflacionario, etc.
Casilla 38. OTROS INGRESOS (Arrendamientos, etc.)19

Escriba en esta casilla el valor de las ventas netas efectuadas en el año, es decir, una vez
descontadas las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas y el valor de los demás
ingresos recibidos en el año gravable 2012 que sean diferentes a los incluidos en las
casillas anteriores, tales como los provenientes de: Arrendamientos de bienes muebles e
inmuebles, de venta de activos fijos poseídos por menos de dos años, de indemnizaciones
diferentes a las laborales, por dividendos y participaciones, etc.
Nota: Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o

en especie, en forma que equivalga a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue
por cualquier otro modo legal distinto al pago como en el caso de las compensaciones o
confusiones. Por tanto no deben declararse ingresos que se hayan recibido por anticipado.
El artículo 35 del Estatuto Tributario Nacional dispone que “todo préstamo en dinero,
cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios
o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional
al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior al gravable”.
Por lo tanto es procedente transcribir el artículo 4 del Decreto 563 de 2012 que establece:
“ARTÍCULO 4. RENDIMIENTO MÍNIMO ANUAL POR PRÉSTAMOS OTORGADOS

POR LA SOCIEDAD A SUS SOCIOS O ACCIONISTAS, O ESTOS A LA SOCIEDAD.
Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012,
se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza
o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la
sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión del
cuatro punto noventa y ocho por ciento (4.98%), de conformidad con lo señalado en el
artículo 35 del Estatuto Tributario”.
Casilla 39. TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA

Escriba en esta casilla el valor resultante de sumar las casillas 35 (Salarios y demás
pagos laborales), casilla 36 (Honorarios, comisiones y servicios), casilla 37 (Intereses y
rendimientos financieros) y 38 (otros Ingresos).
Casilla 40. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

Incluya en esta casilla el monto total de los ingresos que por expresa definición legal no
se someten al impuesto sobre la renta, tales como: El valor de la parte correspondiente
al daño emergente en los seguros de daños, que ha sido invertida en su totalidad en
19 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 23-1, 30, 31 y 102.
la reposición de bienes iguales o semejantes al objeto de indemnización, el componente

inflacionario de los rendimientos financieros de que trata el Artículo 40-1 del E.T. Cuentas
AFC, aportes a fondo de pensiones, etc.,
Nota: No incluya en esta casilla aquellos ingresos relativos a rentas exentas.
Para esta casilla es necesario tener en cuenta los siguientes conceptos20:

• Ingresos de las madres comunitarias.
• Utilidad en la enajenación de acciones.
• Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
• Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas
naturales y sucesiones ilíquidas.
• Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos
de inversión y carteras colectivas.
• Recompensas.
• Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación.
• Indemnizaciones por seguro de daño.
• Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas.
• Los gananciales.
• Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.
• Primas de localización y vivienda.
• Participaciones y dividendos21.
• Determinación de los dividendos y participaciones no gravados22.
• Distribución de utilidades por liquidación.
• Incentivo a la capitalización rural –ICR–.
• Subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el Programa Agro Ingreso
Seguro.
• Aportes a los fondos de pensiones, de jubilación o invalidez efectuados por el
trabajador y el empleador.
• Aportes del empleador a fondos de cesantías.
• Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción.
• Pagos a terceros por concepto de alimentación23.
Nota: Ver cuadro de Ingresos no constitutivos de renta de la sección de Ingresos del

Capítulo 5 formulario 110 en la explicación del renglón 47.
20 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 34, 35-1, 36-1, 36-2, 36-3, 38, 39, 41, 42, 44,
45, 46-1, 47, 47-1, 47-2, 48, 49, 51, 52, 56-1, 56-2, 57-1, 126-1, 126-4, 387-1.
21 En este punto es necesario tener en cuenta lo dispuesto por el inciso 4 del artículo 23-1 del Estatuto Tributario Nacional.
22 Consulte el Decreto Reglamentario 567 de 2007, Artículo 2.
23 No incluya como base del salario la parte correspondiente al factor prestacional, por no ser considerado legalmente como tal.
Casilla 41. TOTAL INGRESOS NETOS (Casillas 39 - 40)

Al total ingresos recibidos por concepto de renta casilla 39, réstele los ingresos no
constitutivos de renta casilla 40.
sección COSTOS Y DEDUCCIONES
Casilla 42. DEDUCCIÓN INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS

Basta con transcribir el Parágrafo 3 del artículo 158-3 del Estatuto Tributario, que estableció
que a partir del año gravable 2012, no procede esta deducción:
“PARÁGRAFO 3. A partir del año gravable 2011, ningún contribuyente del impuesto sobre
la renta y complementarios podrá hacer uso de la deducción de que trata este artículo.
Quienes con anterioridad al 1 de noviembre de 2010 hayan presentado solicitud de contratos

de estabilidad jurídica, incluyendo estabilizar la deducción por inversión en activos fijos a
que se refiere el presente artículo y cuya prima sea fijada con base en el valor total de
la inversión objeto de estabilidad, podrán suscribir contrato de estabilidad jurídica en el
que se incluya dicha deducción. En estos casos, el término de la estabilidad jurídica de la
deducción especial no podrá ser superior tres (3) años”.
Aunque esta deducción quedo reducida al cero por ciento (0%) a partir del año gravable
2011, debemos recordar que sigue vigente para aquellos contribuyentes que suscribieron
contratos de estabilidad jurídica o que hayan presentado la solicitud de los mismos, cuyo
término no podrá ser superior a tres (3) años.
Los contribuyentes que hagan uso de esta deducción no podrán acogerse al beneficio
previsto en el Artículo 689-1 de este Estatuto.
Así mismo deberá tener en cuenta que esta deducción especial se eliminó a partir del año
gravable 2011 en virtud del artículo 1 de la Ley 1430 de diciembre 29 de 2010, excepto los
que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica.
Casilla 43. OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES

Registre en esta casilla el valor total de los pagos efectivamente realizados en dinero o
en especie durante el año gravable 2012, asociados con los ingresos gravados, que sean
necesarios, que guarden proporción y relación de causalidad con la actividad productora de
la renta ordinaria, tales como los financieros, de transporte, seguros, publicidad, costo de
venta de activos fijos poseídos por menos de dos años, impuestos, el veinticinco por ciento
(25%) del gravamen a los movimientos financieros certificados por el agente retenedor.
Nota:
- Se entienden realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen

efectivamente o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga
legalmente a un pago. Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado no

se deducen.
- Los costos y deducciones o gastos deben estar respaldados para su aceptación, por
factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos establecidos por
los Artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario. Aunque para su procedencia bastaría que
cumplan con los requisitos contemplados en el Artículo 771-2 del Estatuto Tributario.
- Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación a lo

establecido en el Artículo 177-1 del Estatuto Tributario.
- No incluya los costos y gastos asociados a los ingresos no constitutivos de renta. Los
relativos a las rentas exentas sí son procedentes (Concepto DIAN No. 39740 de junio
30 de 200424).
- No olvide incluir el costo fiscal de los activos enajenados con posesión menor a los dos
años los cuales debemos depurar en la renta ordinaria
Para esta casilla es necesario tener en cuenta los siguientes conceptos:

• Deducción de impuestos pagados.
• Gastos financieros.
• Gastos de financiación.
• Honorarios, comisiones y servicios.
• Donaciones.
• Donaciones en la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y Biblioteca Nacional.
• Monto de la deducción.
• Deducción por inversiones.
• Deducción por pagos laborales25.
• Aportes obligatorios a salud.
• Asalariados.
• Trabajadores independientes.
• Deducción de aportes a título de cesantía.
• Gastos en el exterior.
Casilla 44 TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (Casilla 42 + 43)

Escriba en esta casilla el valor resultante de la suma de las Casillas 42 (Deducción inversión
activos fijos) y 43 (Otros costos y deducciones).

25 No incluya los aportes causados pero no pagados en el año 2012, como tampoco los aportes al Sistema de Seguridad Social que estén
a cargo del trabajador. La deducción de aportes parafiscales procede sobre los efectivamente pagados en el año sin atender al período
gravable a que correspondan.
sección RENTA
Casilla 45. RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO

Registre en esta casilla el resultado de restar al Total ingresos netos (Casilla 41) el Total
costos y deducciones (Casilla 44). Si el resultado es inferior a cero (0) escriba cero (0).
Casilla 46. O PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO

Registre en esta casilla el resultado positivo de restar al Total de costos y deducciones
(Casilla 44) el Total ingresos netos (Casilla 41), si el resultado es negativo, escriba cero (0).
Casilla 47. COMPENSACIONES (Por exceso de renta presuntiva)

Si en este período obtuvo renta líquida ordinaria, puede compensar el exceso de renta
presuntiva que se encuentre dentro de los cinco años anteriores a este período. No olvide
que esta compensación procede hasta concurrencia de la renta líquida ordinaria, por tanto
el valor de esta casilla no puede ser superior al valor de la casilla 45.
Los contribuyentes personas naturales que determinen renta líquida ordinaria pueden
compensar el exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida ordinaria26.
Casilla 48. RENTA LÍQUIDA (Casilla 45 - 47)

A la casilla 45 (Renta líquida ordinaria del ejercicio) reste el valor que aparezca registrado
en la casilla 47 (Compensaciones).
Casilla 49. RENTA PRESUNTIVA

Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente
no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio
gravable inmediatamente anterior (2011)27. Incluya en esta casilla el valor de la renta
presuntiva del año gravable 2012, determinada conforme a las normas que regulan la
materia, cuya explicación en detalle encontrará en la presente cartilla de instrucciones. Ver
instrucciones Formulario 110 Capítulo 5.
Así las cosas, para obtener el valor del patrimonio líquido base para aplicar el 3%, es
necesario depurar la base de renta presuntiva, es decir, del total del patrimonio líquido
del año anterior, 2011, que sirve de base para calcular la renta presuntiva del año 2012,
sólo podrá restar la depuración de la base de cálculo y determinación28; y las exclusiones
de la renta presuntiva29.
26 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Parágrafo del Artículo 189; además de las instrucciones
de la casilla 49.
27 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Parágrafo del Artículo 188.
29 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 191 num. 13.
Casilla 50. RENTA EXENTA

Registre el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos generados por la actividad
beneficiada con la exención, los costos y deducciones legalmente permitidos en que
incurrió para su obtención.
Constituyen rentas exentas, las siguientes30:

• Las contempladas en tratados o convenios internacionales vigentes.
• Las laborales.
• Las contempladas en la Ley Páez.
• Las relacionadas con el Eje Cafetero.
Laborales
Relacione en este renglón los ingresos que obtuvo durante el año gravable de 2012
correspondientes a los siguientes conceptos:
a. Las indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad.
b. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
c. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
d. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean
recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos
meses de vinculación laboral, no exceda de la suma de $9.117.150 Cuando el salario
mensual promedio exceda de $9.117.150 la parte no gravada se determinará así:
Parte no
Salario mensual promedio UVT
gravada
Entre $ 9.117.150 y $ 10.680.100 350 UVT Y 410 UVT el 90%
Entre $ 10.680.100 y $12.243.030 410 UVT Y 470 UVT el 80%
Entre $12.243.030 y $13.806.000 470 UVT Y 530 UVT el 60%
De $16.931.900 en adelante De 650 UVT en adelante el 0%
(Resolución DIAN No. 11963 de noviembre 17 de 2011).
e. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos

profesionales hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de enero de 1998 son
exentas hasta 50 salarios mínimos mensuales.
El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o

las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado
30 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 206 a 207-2, 218, 228, 223 y 233.
del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a cincuenta (50)
salarios mínimos mensuales, calculados al momento de recibir la indemnización, por
el número de meses a los cuales ésta corresponda31.
(50 SMLMV = 1.000 UVT, $26.049.000; Valor UVT $ 26.049 IPC 3.65%, Resolución
DIAN No. 11963 de noviembre 17 de 2011).
Para tener derecho a esta exención, el contribuyente debe cumplir los requisitos
necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 199332.
f. El seguro por muerte y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional. (Valor equivalente al mínimo legal)
Gastos de representación de los siguientes funcionarios magistrados de los tribunales

y sus fiscales en un porcentaje equivalente al 50% de su salario.
g. Para los jueces de la República el porcentaje exento es del veinticinco por ciento
(25%) sobre su salario.
En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de

representación no pueden exceder el cincuenta por ciento (50%) de su salario.
h. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de esta última33.
i. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada a cinco
millones setecientos tres mil pesos ($6.251.760); UVT 240 Ley 1111 del 27-12-2006).
Lo que representaría anualmente un valor de $75.021.000.
Esta exención no se otorgará sobre las cesantías, sobre la porción de los ingresos
excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte
gravable de las pensiones. La exención del factor prestacional a que se refiere el
Artículo 18 de la Ley 50 de 1990, queda sustituida por lo previsto en este numeral.
j. Las prestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un Fondo de Pensiones

de Jubilación e Invalidez, en razón de un plan de pensiones y por causa de la vejez,
invalidez, viudez u orfandad, los cuales se asimilan a pensiones de jubilación para
efectos de lo previsto en el ordinal 5 del Artículo 206 del Estatuto Tributario.
Las prestaciones por causa de vejez solo tendrán este tratamiento cuando el
beneficiario haya cumplido cincuenta y cinco (55) años de edad y haya pertenecido
al Fondo durante un período no inferior a cinco (5) años.
31 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 206 numeral 5.
32 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 206 Parágrafo 3.
33 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículo 206 numeral 8.
No obstante lo anterior, no se exigirá el plazo de cinco (5) años cuando el Fondo

de Pensiones, asuma pensiones de jubilación por razón de la disolución de una
sociedad, de conformidad con el Artículo 246 del Código de Comercio34.
k. Las cesantías que pague el Fondo35.
l. Las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales que

perciban ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y
segunda clase de la Fuerza Aérea, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante
o ingeniero de vuelo en empresas aéreas nacionales de transporte público y de
trabajos aéreos especiales. (Solamente constituye renta gravable el sueldo)36.
m. Las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales para los
ciudadanos colombianos que integran la reserva de primera y segunda clase de
la Armada Nacional, mientras ejerzan actividades de navegante, oficial o tripulante
en empresas marítimas nacionales de transporte público o de trabajos marítimos
especiales (Solamente constituye renta gravable el sueldo)37.
Para la bonificación por retiro voluntario de quienes integran las reservas de la Fuerza
Aérea o de la Armada Nacional debe darse aplicación al Artículo 26 del Decreto 1372
de 1992.
n. Las sumas recibidas por bonificaciones y/o indemnizaciones por parte de los
servidores públicos en virtud de programas de retiro de personal de las entidades
públicas nacionales, departamentales, distritales y municipales38.
ñ. Las demás laborales que señale la Ley.
Casilla 51. RENTAS GRAVABLES

Registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como son el valor de los
activos omitidos y/o el de los pasivos inexistentes declarados en períodos anteriores no
revisables por la administración. De conformidad con el Artículo 239-1 del E. T. Recuerde
que esta renta no se puede disminuir con ningún valor.
El valor así determinado no podrá ser afectado con compensaciones ni con rentas exentas
y sobre él se debe liquidar el respectivo impuesto de conformidad con el Artículo 239-1 del
E.T. y no se genera renta por diferencia patrimonial.
Es importante precisar que, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
podrán incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios
de los años gravables 2012 y 2013 únicamente o en las correcciones de que trata el artículo

36 Estatuto Tributario Nacional, numeral 9 del artículo 206.
588 de este Estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados
en periodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional
y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial, ni
renta líquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento especial a
la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Cuando en desarrollo de las actividades
de fiscalización, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales detecte activos omitidos o
pasivos inexistentes, el valor de los mismos constituirá renta líquida gravable en el periodo
gravable objeto de revisión. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este
concepto generará la sanción por inexactitud.
En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan ingresar al país, deberán transferirse
a través del sistema financiero, mediante una entidad vigilada por la Superintendencia
Financiera, y canalizarse por el mercado cambiario39.
Casilla 52. RENTA LIQUIDA GRAVABLE

Escriba en esta casilla el resultado de la siguiente operación: al mayor valor entre las
casillas 48 (Renta líquida) y 49 (Renta presuntiva), reste el valor de la casilla 50 (Renta
exenta) y sume el valor de la casilla 51 (Rentas gravables). Si el resultado es negativo
escriba 0.
SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES
Casilla 53. INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES

Escriba en esta casilla el resultado de sumar todos los ingresos gravados y no gravados
susceptibles de constituir ganancia ocasional40, como son: los provenientes por enajenación
de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente
por un término superior a dos años, los provenientes por liquidación de sociedades
con duración superior a dos años, las provenientes de herencias, legados, donaciones,
lo percibido como porción conyugal, rifas, loterías y similares, etc., atendiendo para la
cuantificación de los mismos las normas especiales para cada tipo de operación.
Nota: Recuerde que a partir del año gravable 2007, las utilidades susceptibles de constituir
ganancias ocasionales se tratan de conformidad con lo establecido en el Libro Primero,
Titulo III del E.T.
Escriba en este renglón los ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, tales
como:
1. El ingreso total por la venta de activos fijos que hayan sido poseídos durante dos o más
años41.
39 Artículo 163 de la Ley 1607 de 2012.

40 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 300 al 304.
2. Los ingresos totales provenientes de herencias, legados y donaciones y lo percibido

como porción conyugal42.
3. Los ingresos originados en la liquidación de sociedades en exceso del capital aportado

o invertido, cuando a la fecha de liquidación tengan dos o más años de existencia
(Solicite certificación al liquidador de la respectiva sociedad)43.
4. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podrán incluir como
ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los años
gravables 2012 y 2013 únicamente o en las correcciones de que trata el artículo 588 de
este Estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en
periodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional
y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial,
ni renta líquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento
especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Cuando en desarrollo
de las actividades de fiscalización, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
detecte activos omitidos o pasivos inexistentes, el valor de los mismos constituirá renta
líquida gravable en el periodo gravable objeto de revisión. El mayor valor del impuesto
a cargo determinado por este concepto generará la sanción por inexactitud.
En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan ingresar al país, deberán transferirse
a través del sistema financiero, mediante una entidad vigilada por la Superintendencia
Financiera, y canalizarse por el mercado cambiario44.
Casilla 54. COSTOS Y DEDUCCIONES POR GANANCIAS OCASIONALES

Registre en esta casilla el costo de los activos fijos enajenados, para cuya determinación
debe tener en cuenta lo contemplado en el Capítulo II del Título I del Libro I del Estatuto
Tributario Nacional, en cuanto le sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada,
no gravada o exenta.
ACLARACIONES SOBRE EL COSTO Y LA PARTE NO GRAVADA DE LOS BIENES

PARA TENER EN CUENTA:
1. Costo fiscal de las acciones y aportes o bienes raíces enajenados según la opción
que haya escogido.
Para el diligenciamiento de esta casilla es necesario transcribir el Decreto Reglamentario

2714 de 2012:
“ARTICULO 1. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el

caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2012 de bienes raíces y
de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que

44 Artículo 163 de la Ley 1607 de 2012.
sean personas naturales, podrán tomar como costo fiscal, cualquiera de los siguientes
valores:
1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados,
que figure en la declaración de renta por el año gravable de 1986 por veintinueve
punto diez (29.10), si se trata de acciones o aportes, y por ciento ochenta y cinco
punto treinta y ocho (185.38), en el caso de bienes raíces.
2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por
la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo, conforme a la
siguiente tabla:
AÑO DE ADQUISICIÓN ACCIONES Y APORTES BIENES RAÍCES

Multiplicar por
1955 y anteriores 2.456,41 15.099,69
1956 2.407,24 14.797,89
1957 2.228,93 13.701,92
1958 1.880,60 11.560,39
1959 1.719,30 10.568,97
1960 1.604,72 9.864,52
1961 1.504,39 9.197,89
1962 1.416,00 8.704,03
1963 1.322,56 8.130,09
1964 1.011,30 6.216,95
1965 925,82 5.691,21
1966 807,72 4.965,26
1967 712,14 4.377,97
1968 661,28 4.065,05
1969 620,38 3.813,67
1970 570,45 3.506,68
1971 532,61 3.273,84
1972 471,95 2.901,59
1973 414,97 2.551,59
1974 338,99 2.084,43
1975 271,13 1.666,21
1976 230,54 1.417,06
1977 183,82 1.129,34
1978 144,14 886,12
AÑO DE ADQUISICIÓN ACCIONES Y APORTES BIENES RAÍCES

Multiplicar por
1979 120,40 740,04
1980 95,13 585,06
1981 76,44 469,39
1982 60,81 373,73
1983 48,86 300,32
1984 41,97 258,05
1985 35,54 223,94
1986 29,10 185,38
1987 24,05 157,20
1988 19,61 118,64
1989 15,36 73,97
1990 12,18 51,15
1991 9,24 35,65
1992 7,28 26,70
1993 5,84 18,98
1994 4,76 13,80
1995 3,90 9,83
1996 3,31 7,27
1997 2,85 6,03
1998 2,43 4,63
1999 2,09 3,86
2000 1,92 3,83
2001 1,77 3,71
2002 1,65 3,43
2003 1,54 3,08
2004 1,45 2,89
2005 1,37 2,72
2006 1,31 2,57
2007 1,25 1,96
2008 1,18 1,74
2009 1,09 1,43
2010 1,07 1,31
2011 1,04 1,20
En cualquiera de los casos señalados en los numerales 1 y 2, la cifra obtenida, puede ser
adicionada en el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren
pagado, cuando se trate de bienes raíces.
PARÁGRAFO. El costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades

determinado de acuerdo con este artículo, podrá ser tomado como valor patrimonial en la
declaración de renta y complementarios del año gravable 2012.
ARTICULO 2. Ajuste del costo de los activos. Los contribuyentes podrán ajustar el
costo de los activos fijos por el año gravable 2012, en un tres punto cero cuatro por ciento
(3.04%), de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del Estatuto Tributario”.
2. Avalúo formado o actualizado o autoavalúo como costo fiscal.
a) El avalúo formado actualizado de acuerdo con los Artículos 5 y 6 de la Ley 14 de

1983, modificados por los Artículos 74 y 75 de la Ley 75 de 1986, podrá ser tomado
como costo fiscal, siempre y cuando corresponda al denunciado en la Declaración
del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios del año gravable anterior al de la
enajenación.
b) El autoavalúo que se utilice como costo fiscal debe ser el mismo denunciado en la
Declaración de Impuesto Predial Unificado y en la Declaración del Impuesto sobre la
Renta y Complementarios correspondiente al año anterior a la enajenación45.
No se tendrán en cuenta las modificaciones a los avalúos o autoavalúos consignadas

en las correcciones, adiciones o modificaciones efectuadas a las declaraciones de
renta o del impuesto predial unificado correspondiente al año anterior a la enajenación.
3. La parte no gravada de las ganancias ocasionales, así:
a) Hasta los primeros $31.258.800 UVT 1.200 del valor de las asignaciones por causa
de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios, o el cónyuge46.
b) El veinte por ciento (20%) de las herencias o legados que reciban personas diferentes
de los legitimarios y el cónyuge, o de las donaciones, sin que dicha suma sea superior
a $31.258.800 UVT 1.20047.
4. Utilidad obtenida en la venta de inmuebles que sean activos fijos a entidades

públicas y/o mixtas, cuando mediante negociación directa y por motivos definidos
previamente por la Ley como de interés público o de utilidad social, o con el
propósito de proteger el ecosistema a juicio del Ministerio del Medio Ambiente,
se transfieran bienes inmuebles que sean activos fijos a entidades públicas y/o
mixtas en las cuales tenga mayor participación el Estado.

La utilidad obtenida será considerada como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia

ocasional, igual tratamiento se aplicará cuando los inmuebles que sean activos fijos
se transfieren a entidades sin ánimo de lucro, que se encuentren obligadas por Ley a
construir vivienda social.48
5. El valor de la ganancia ocasional obtenida en la enajenación de la casa o

apartamento de habitación del contribuyente cuando hubiere sido adquirida con
anterioridad al 1 de enero de 1987, multiplicada por el porcentaje que se indica a
continuación49:
10 % si fue adquirida durante el año 1986

100 % si fue adquirida antes del 1 de enero de 1978
Casilla 55. GANANCIAS OCASIONALES NO GRAVADAS Y EXENTAS

Registre en esta casilla el valor que por ley corresponde a ganancia ocasional no gravada
o exenta50.
Miremos algunas situaciones correspondientes a ganancias ocasionales no gravadas

o exentas:
1. Cuando se trate de la asignación por muerte o de la porción conyugal a los legitimarios

o al cónyuge, tenga en cuenta que de los primeros $31.258.800 gravados con tarifa
del cero por ciento (0%), sume los siguientes $31.258.800 exentos y el resultado es
el valor máximo que puede llevar a esta casilla por este concepto. Cuando se trate de
herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y del cónyuge
o de donaciones, la ganancia ocasional exenta es el 20% del valor percibido sin que
dicha suma exceda de $31.258.800.
COMENTARIO: Aunque la posición de la DIAN, según Concepto 62292 de junio 8 de

1999, es la de solo tomar como no gravados las primeras 1200 UVT, no compartimos
dicho criterio, por ser dos beneficios autónomos e independientes debidamente definidos
en el artículo 307 del E.T.

50 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 44, 47, 306-1, 307, 308, 310, 317 y 402.
tenerse en cuenta que en algunos casos la utilidad no es gravada, tal como ocurre con
la casa de habitación (Artículo 44 del E.T.) y en las situaciones descritas en la última
parte del cuadro sinóptico de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
de la presente cartilla, el cual podrá ser consultado en la sección de Ingresos en las
aclaraciones del renglón 4751.
tenerse en cuenta que en algunos casos la utilidad es exenta, tal como ocurre en la
situación descrita en la última parte de la sección de Rentas exentas de la presente
cartilla, el cual podrá ser consultado en las aclaraciones y explicaciones del renglón 6252.
Casilla 56. GANANCIAS OCASIONALES GRAVABLES

Registre en esta casilla el resultado de la siguiente operación: a la casilla 53 (Ingresos
por ganancias ocasionales), reste la casilla 54 (Costos y deducciones por ganancias
ocasionales), y la casilla 55 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas), si el resultado
es mayor que cero (0) registre el valor. Si el resultado de la operación es negativo registre
cero (0).
Casilla 57: Por activos y pasivos inexistentes Ley 1607/12

Registre el valor de los activos si los pasivos inexistentes originados en periodos no
SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA
Casilla 58. IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE

Escriba el impuesto que calcule y corresponda al intervalo en el cual se ubique el monto
de su renta líquida gravable “Casilla 52” en “La tabla del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios” (Artículo 241 del E. T.). (Valor UVT 2012 $26.049 Resolución 11963 de
2011).
Para el correcto diligenciamiento de esta casilla le sugerimos usar la Tabla del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios para el año gravable 2012 que se encuentra consignado
en el artículo 241 del Estatuto Tributario Nacional 2013 de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislación:
51 Ley 388 de 1997, entre otras.

52 Estatuto Tributario Nacional, numeral 9 del artículo 207-2.
RANGOS EN UVT TARIFA

IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL
>0 1.090 0% 0
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT
>1.090 1.700 19%
menos 1.090 UVT)*19%
> 1. 700 4.100 28%
menos 1.700 UVT)*28% más 116 UVT
>4.100 En adelante 33%
menos 4.100 UVT)*33% más 788 UVT
Pero si se trata de personas naturales extranjeras o sucesión de causante extranjero

sin residencia en Colombia, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 245 del Estatuto
Tributario Nacional, aplique a la misma casilla la tarifa del 33% de que trata el artículo 247
ibídem.
Casilla 59. DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Registre los valores que por disposición de la ley53 se pueden restar del impuesto de renta
determinado, los cuales no pueden ser tratados simultáneamente como costo o deducción.
Notas:
- Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada descuento tributario
establecidas en la Ley.
- El impuesto de renta después de descuentos tributarios, no puede ser inferior al setenta

y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva
sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento.
COMENTARIO: Si tiene inquietudes, consulte la sección de Liquidación Privada del

Capítulo 5 formulario 110 en la explicación de la casilla 70.
Casilla 60. IMPUESTO NETO DE RENTA (Casilla 57 - 58)

Registre el resultado de restar de la casilla 57 (Impuesto sobre la renta líquida gravable), la
casilla 58 (Descuentos tributarios).
Casilla 61. IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES

Escriba en esta casilla el veinte por ciento (20%)54 del valor de ingresos por loterías, rifas
y apuestas realizados en el periodo gravable. La base a la que debe aplicar la tarifa es
el valor del premio sin descontar la retención en la fuente que le fue practicada. Además
debe liquidar el impuesto que por el valor de las demás ganancias ocasionales casilla
56 le corresponda al intervalo de la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios,
53 Ver “Estatuto Tributario Nacional” de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación, Artículos 249, 253, 254, 258-2, 259 y 260.
para personas naturales, sucesiones ilíquidas, extranjeras residentes y sucesiones de

causantes extranjeros residentes, asignaciones y donaciones modales.
Cuando por la aplicación de la tabla, esta última operación de cómo resultado cero (0),
debe registrarse de todas formas el valor del impuesto generado por aquellas ganancias
provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares, sin importar su cuantía.
Así las cosas tenga en cuenta, entonces, el tipo de contribuyente55.
Casilla 62. TOTAL IMPUESTO A CARGO (Sume casillas 59 a 60)

Registre el resultado de sumar la casilla 59 (Impuesto neto de renta) más la casilla 60
(Impuestos de ganancias ocasionales).
Casilla 63. ANTICIPO RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2012

Traslade a esta casilla el valor registrado en la declaración de renta y complementarios del
año gravable 2011, como anticipo para el año gravable 2012. Si no declaró o no obtuvo
anticipo, escriba cero (0).
Casilla 64. SALDO A FAVOR AÑO 2011 SIN SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN
Registre en esta casilla el valor incluido en la casilla “O total saldo a favor” determinado en
la declaración de renta y complementarios del año gravable 2011 casilla 69, que no haya
sido solicitado en devolución o compensación. Si no tiene saldo a favor del período anterior
o no presentó declaración, escriba cero (0).
Casilla 65. TOTAL RETENCIONES AÑO GRAVABLE 2012

Incluya el valor de las retenciones en la fuente que a título de renta y ganancias ocasionales,
le fueron practicadas durante el año 2012.
Casilla 66. ANTICIPO RENTA POR EL AÑO GRAVABLE 2013

Determine el anticipo por el impuesto de renta año gravable 201356, así: En el caso de
contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo será del veinticinco
por ciento (25%) del impuesto neto de renta (Casilla 59 del formulario).
- Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será el cincuenta por
ciento (50%) del impuesto neto de renta (Casilla 59 de este formulario) o del promedio
de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos años (Casillas 59
del formulario de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2011 y 59
de la declaración), a opción del contribuyente.
- Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declaración, el porcentaje
de anticipo será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta (Casilla
59 de este formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta
en los dos (2) últimos años (Casillas 59 del formulario de la declaración de renta y
complementarios del año gravable 2011 y 59 de la presente declaración), a opción del
contribuyente.
A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el monto de las
retenciones en la fuente que a título de impuesto sobre la renta, o de su complementario
ganancias ocasionales le hayan practicado durante el año 2012 (casilla 64 del formulario)
y registre el resultado de esta casilla.
Casilla 67. SALDO A PAGAR POR IMPUESTO

Escriba el valor que corresponda de sumar la casilla 61 (Total impuesto a cargo) más la
casilla 65 (Anticipo renta por el año gravable 2013) menos la casilla 62 (Anticipo por el año
gravable 2012) menos la casilla 63 (Saldo a favor del año gravable 2011 sin solicitud de
devolución o compensación), menos la casilla 64 (Total retenciones año gravable 2012)
Si el resultado es mayor que cero (0) escriba el resultado, de lo contrario registre cero (0).
Casilla 68. SANCIONES

Incluya en esta casilla el valor total de las sanciones que se generen por la presentación de
esta declaración, tales como: Extemporaneidad en la presentación y/o por la corrección de
la misma. Recuerde que la sanción a declarar no puede ser inferior a la sanción mínima,
equivalente a diez (10) UVT.
Para el año calendario 2013, la sanción mínima establecida en el Artículo 639 del Estatuto
Tributario es de doscientos sesenta y ocho mil cuatrocientos diez pesos $268.410
En caso de correcciones de otros años, consulte las sanciones mínimas correspondientes

a esos años.
Casilla 69. TOTAL SALDO A PAGAR

Sume la casilla 61 (Total impuesto a cargo) más la casilla 65 (Anticipo renta por el año
gravable 2013) más la casilla 67 (Sanciones) y réstele la casilla 64 (Total retenciones año
gravable 2012) menos la casilla 63 (Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolución o
compensación) menos la casilla 62 (Anticipo por el Año gravable 2012). Si el resultado es
mayor que cero (0), escríbalo en esta casilla. De lo contrario escriba cero (0).
Casilla 70. O TOTAL SALDO A FAVOR

Sume las casillas 62 (anticipo por el año gravable 2012) más casilla 63 (Saldo a favor año
2011 sin solicitud de devolución o compensación) más casilla 64 (Total retenciones año
gravable 2012) y reste las casillas: 61 (Total impuesto a cargo), 65 (Anticipo renta por el
año gravable 2013) y 67 (Sanciones). Si el resultado es mayor que cero (0), escríbalo en
esta casilla, de lo contrario registre cero (0).
PAGOS
Nota: Si la declaración y el pago son presentados dentro del término legal el valor a cancelar
corresponderá solamente a impuesto y anticipo, según el caso.
Si presenta la declaración y efectúa el pago en forma extemporánea, registre en esta

sección los valores a pagar correspondientes a sanciones, intereses de mora e impuestos
a que haya lugar.
En todo caso tenga presente que los pagos que por cualquier concepto hagan los
contribuyentes responsables o agentes de retención en relación con las deudas vencidas
a su cargo deberán imputarse al periodo e impuesto que se indiquen, en las mismas
proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos
y retenciones dentro de la obligación total al momento del pago, como lo establece el
Artículo 804 del E. T. Si usted imputa el pago en forma diferente, la DIAN dará cumplimiento
a lo señalado en dicho artículo.
Casilla 71: Impuesto de ganancia ocasional por activos omitidos y

pasivos inexistentes (Ley 1607/12)
Incluya en esta casilla el valor del impuesto de ganancia ocasional correspondiente a
los activos y pasivos inexistentes de periodos revisables, declarados en la casilla 57 de
este formulario. Las personas naturales, sucesiones ilíquidas, extranjeras residentes en
Colombia y sucesiones de causantes extranjeros residentes, asignaciones y donaciones
modales deben liquidar el impuesto que por el valor de las ganancias ocasionales - casilla
57 - le corresponda según la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios; cuando
por la aplicación de la tabla, esta operación dé como resultado cero (0), debe registrarlo
así.
Casilla 72. VALOR PAGO SANCIONES

Escriba en esta casilla el valor a pagar por sanciones si hay lugar a ello.
Casilla 73. VALOR PAGO INTERESES DE MORA

Escriba en esta casilla el valor a pagar por concepto de intereses si hay lugar a ello. La
nueva tasa de interés moratorio se calculará dentro del contexto del interés compuesto,
utilizando como referencia la Tasa de Usura, la cual es certificada como una Tasa Efectiva
Anual (E.A.), por lo que se hace necesario utilizar la fórmula que de acuerdo con la técnica
financiera permite obtener el resultado esperado. La tasa de usura a que hace referencia
la Ley, es aquella máxima permitida por la Ley y certificada en forma trimestral por la
Casilla 74. VALOR PAGO IMPUESTO

Escriba en esta casilla el valor que usted está pagando por impuesto y anticipo del impuesto.
sección SIGNATARIO
Casilla 75. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT)

Si usted firma como representante del declarante debe estar registrado en el RUT, escriba
el Número de Identificación Tributaria que le asignó la DIAN para este efecto, sin dígito de
verificación, casilla 5 de la hoja principal. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras.
Casilla 76. D.V.

Si usted firma como representante del declarante, escriba el número que en el NIT se
encuentra separado por un guión, denominado “Dígito de verificación” (DV), casilla 6 de la
hoja principal.
APELLIDOS Y NOMBRES DE QUIEN FIRMA

COMO REPRESENTANTE DEL DECLARANTE
Para tener más claridad, respecto de los declarantes, es necesario remitirse a los artículos
572 y 572-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Casilla 77. PRIMER APELLIDO

Escriba el primer apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe
coincidir con el registrado en su RUT personal, casilla 31 de la hoja principal, si no coincide
actualice el RUT, antes de presentar la declaración.
Casilla 78. SEGUNDO APELLIDO

Escriba el segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe
coincidir con el registrado en el RUT personal, casilla 32 de la hoja principal, si no coincide
Casilla 79. PRIMER NOMBRE

Escriba el primer nombre, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe
coincidir con el registrado en el RUT personal, casilla 33 de la hoja principal, si no coincide
Casilla 80. OTROS NOMBRES

Escriba el segundo u otros nombres, tal como figura en el documento de identificación, el
cual debe coincidir con el registrado en el RUT personal, casilla 34 de la hoja principal, si
no coincide actualice el RUT, antes de presentar la declaración.
Casilla 980. PAGO TOTAL (Sume casillas 70 a 72)

Sume el valor de las casillas 70 (Valor pago sanciones), 71 (Valor pago intereses de mora)
y 72 (Valor pago impuesto).
Valga traer la disposición del Decreto 2634 de 2012, que dice:
“ARTÍCULO 37. PLAZO PARA EL PAGO DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

CON SALDO A PAGAR INFERIOR A CUARENTA Y UNA (41) UNIDADES DE VALOR
TRIBUTARIO (UVT). El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un
saldo a pagar inferior a cuarenta y una (41) Unidades de Valor Tributario (UVT), ($1.100.000)
(valor 2013) a la fecha de su presentación, vence el mismo día del plazo señalado para la
presentación de la respectiva declaración, debiendo cancelarse en una sola cuota”.
Casilla 981. CÓDIGO DE REPRESENTACIÓN

Escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo de representación de quien
firma como representante del declarante, de acuerdo con la casilla 98 del Registro Único
Tributario del declarante.

1 Administrador judicial.
2 Administrador privado.
3 Agente exclusivo de negocios en Colombia.
4 Agente oficioso.
5 Albacea.
6 Apoderado especial.
7 Apoderado general.
8 Asignatario.
9 Comunero.
10 Curador de herencia yacente.
11 Donatario.
12 Factor.
13 Funcionario delegado para cumplir deberes formales.
14 Heredero con administración de bienes.
15 Liquidador.
16 Mandatario.
17 Padre.

18 Representante legal principal.
19 Representante legal suplente.
20 Sindico.
21 Tutor.
22 Representante aduanero
23 Liquidador suplente
24 Depositario provisional
25 Agente interventor
Si no existe representación alguna, omita el diligenciamiento de esta casilla.
FIRMA DEL DECLARANTE O DE QUIEN LO REPRESENTA

Espacio destinado para registrar la firma del declarante o de quien lo representa.
Casilla 996. ESPACIO PARA EL ADHESIVO DE LA ENTIDAD RECAUDADORA

(Número adhesivo)
Casilla 997. ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDAD

RECAUDADORA (Número adhesivo)
10
CAPÍTULO
Aplicación Práctica
del formulario 210
Para darle valor agregado a nuestros lectores, a continuación encontrará dos talleres de
aplicación de declaración de renta de sociedades en el formulario 210.
Para este año la casa editorial quiere brindarle a nuestros lectores mayor casuística en la
aplicación de las normas del impuesto de renta y complementarios, para lo cual ustedes
podrán contar con dos talleres de personas naturales diferentes por el año gravable 2012,
con el fin de que puedan observar la aplicación y puesta en práctica de la normatividad,
así como tener modelos para elaborar de una manera más eficiente y agradable las
declaraciones que le permitan además aclarar inquietudes.
Es importante tener en cuenta que el formulario 210 es de aplicación exclusiva de personas

naturales no obligadas a llevar libros de contabilidad, por consiguiente resulta fundamental
recopilar y recolectar la información y certificaciones pertinentes.
TALLER No. 1
FORMULARIO 210
PERSONAS NATURALES
AÑO GRAVABLE 2012
DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO GRAVABLE 2012
Contribuyente Álvaro López Castaño

ASALARIADO-ACTIVIDAD ECONÓMICA 0010
Con base en la información y soportes suministrados por la persona, elaboramos la

siguiente matriz.
INFORMACIÓN SUMINISTRADA POR EL CLIENTE CON BASE EN DOCUMENTOS Y

CERTIFICADOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Renglón
PATRIMONIO
Renta
1-Efectivo 12.569.900 32
2-Cuenta de ahorros saldo al 31-12-2012 8.899.000 32
3-CDT 9.956.000 32
4-Saldo en cuenta corriente al 31-12-2012 5.089.700 32
5-Inversion en sociedad Ltda. 7.000.000 32
6-Casa de habitación en Bogotá DC.-Valor declarado a 31-12-2011 69.289.000
Avalúo catastral 2012 75.400.000 32
7-Bodega en Ibagué costo fiscal a 31-12-2011 25.487.000 32
Avalúo catastral 2012 23.175.000
8-Vehiculo Mazda modelo-2003 25.990.000 32
9-Apartamento en Bogotá DC. Valor declarado a 31-12-2011 29.250.000
Avalúo catastral 2012 29.500.000 32
PASIVOS
10-Deudas con entidades financieras y otros pasivos 33

102.826.000
INGRESOS
11-Rendimientos financieros de particulares 2.506.000 37
12-Honorarios asesorías varias 3.150.000 36
13-Ingresos originados en relación laboral 75.500.000 35
14-Participaciones recibidas gravada $225.000 y no gravados
1.140.000 38
$915.000
15-Ingreso originado en una rifa 2.680.000 53
16-Ingresos por arrendamiento 2.890.000 38
NOTAS ADICIONALES
Aportes obligatorios a fondos de pensiones 2.010.000 40
Retención en la fuente por salarios 5.780.000 65
Retención en la fuente rendimientos financieros 175.000 65
Retención en la fuente honorarios 315.000 65
Retención en la fuente por rifas 536.000 65
Patrimonio bruto 31-12-2011 Anexo 1

175.800.000
Patrimonio liquido 31-12-2011 Anexo 1 80.369.000
Impuesto neto de renta 2011 Anexo 2 14.258.000
Aporte en sociedad Ltda. año 2011 Anexo 1 5.737.000
Intereses prestamos para vivienda pagados-2012 3.285.000 43
Aportes obligatorios en Salud 2012 1.838.000 43
DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO GRAVABLE -2012
Contribuyente Álvaro López Castaño

ASALARIADO-ACTIVIDAD ECONÓMICA 0010
(Aproximado al mil más cercano)
RESUMEN FISCAL R. RENTA

PATRIMONIO BRUTO 199.892.000 32
DEUDAS 102.826.000 33
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 97.066.000 34
-
Total ingresos recibidos por concepto de renta - 85.186.000 39
Ingresos que no constituyen renta -
Participaciones recibidas año 2011 No gravadas 915.000 - 40
Aportes obligatorios a fondos de pensiones 2.010.000 2.925.000 40
Total ingresos netos 82.261.000 41
Otros costos y deducciones-intereses vivienda, aportes oblig. salud 5.123.000 43
Renta liquida ordinaria del ejercicio 77.138.000 45
o perdida liquida ordinaria del ejercicio - 46
Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva) - 47
Renta liquida del ejercicio 77.138.000 48
Compensaciones - 47
Renta liquida 77.138.000 48
Renta presuntiva 479.000 49
Renta exenta * 18.373.000 50
Rentas gravables - 51
Renta liquida gravable 58.765.000 52
Ingresos por ganancias ocasionales 2.680.000 53
Impuesto sobre la renta liquida gravable 7.614.000 58
Impuesto de ganancias ocasionales - 61
Total impuesto a cargo 7.614.000 62
* Renta Exenta =($75,500,000. - $ 2,010,000) * 25% = $ 18,372,500,oo
DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO

>0 1090 0% 0
(Renta Gravable o ganancia ocasional gravable expresada en
> 1.090 1700 19%
UVT menos 1,090, uvt) * 19%
>1,700 4100 28%
UVT menos 1,700, uvt) * 28% mas 116 UVT
>4,100 En adelante 33%
UVT menos 4,100 , uvt) * 33% mas 788 UVT
Nota: recuerde que por el año gravable 2012 manejaremos en el último rango o intervalo
el 33% y la UVT es de $26.049
IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES 2012
Renta liquida gravable 58.765.000

UVT AÑO 2012 26.049
Renta líquida Gravable en UVT 2.255,94
Impuesto de Renta liquidado aproximado 7.077.000
Ingresos por Ganancia Ocacional 2.680.000

UVT AÑO 2012 26.049
Ingresos por Ganancia Ocacional en UVT 102,88
Impuesto de Ganancia Ocacional liquidado 0,00
ANEXO 1
DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA POR EL AÑO GRAVABLE 2012
Patrimonio bruto a 31-12-2011 175.800.000

Patrimonio líquido a 31-12-2011 80.369.000
Proporción 45.72%
Patrimonio líquido 31-12-2011 80.369.000

MENOS: Valor patrimonial neto de acciones y aportes
Aportes en sociedades nacionales- valor bruto 5.737.000
Valor patrimonial a excluir neto de los aportes 2.623.000
MENOS: Los primeros 13,000 UVT $338.637.000 casa de
habitación del contribuyente 69.289.000
Total patrimonio excluido 71.912.000
Patrimonio base de renta presuntiva 8.457.000
Multiplicado por el 3% 254.000

MAS:
Ingresos gravables de activos excluidos-participaciones gravadas 225.000
RENTA PRESUNTIVA-2012 RENGLON-49 479.000

ANEXO 2
ANTICIPO AÑO GRAVABLE 2013 MÁS FAVORABLE
Valor impuesto neto de renta-2011 14.258.000

Sub-total 21.335.000
Promedio últimos dos años 10.668.000
Multiplicado por el 75% 8.001.000
MENOS: Retenciones en la fuente año -2012 6.806.000
Valor anticipo promedio dos últimos años -OPCION 1- Positivo 1.195.000

Multiplicado por el 75% 5.308.000
MENOS: Retenciones en la fuente año-2012 6.806.000
Vr anticipo sobre el impuesto Neto de Renta 2013 -OPCIÓN 2- Negativo -1.498.000
Valor anticipo sobre impuesto año-2013 (cero por ser negativo la opción más favorable) 0
ANEXO 3
DETERMINACIÓN VALOR A PAGAR 2012
(TABLA UVT)
CONCEPTO RENGLÓN VALOR

Renta liquida gravable 52 58.765.000
Ganancias ocasionales gravables 56 2.680.000
Impuesto sobre la renta liquida gravable 58 7.077.000
Impuesto neto de renta 60 7.077.000
Impuesto de ganancias ocasionales 61 0
Total impuesto a cargo 62 7.077.000
Total retenciones-2012 65 6.806.000
Valor anticipo-2013 66 0
Saldo a pagar por impuesto 67 271.000
Total saldo a pagar 69 271.000
PAGOS
CONCEPTO RENGLÓN VALOR
Valor pago sanciones 72 0
Valor pago intereses de mora 73 0
Valor pago impuesto 74 271.000
Pago total 980 271.000
IMPORTANTE: A la fecha de impresión de la presente cartilla no se había emitidio

la Resolución de la DIAN que prescribe la nueva versión del formulario 210 del año
gravable 2012, por lo que hemos adoptado un formato basado en las modificaciones
que sufrio el formulario 110 del año gravable 2012.
FORMULARIO 210
210
Declaracion de Renta y Complementarios Personas
Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad Privada
1. Año 2 0 1 2
Espacio reservado para la DIAN 4. Número del formulario
5. NI T 6- DV 7. Primer Apellido 8. Segundo Apellido 9. Primer nombre 10. Otros Nombres 12.Cod. Adm
declarante
Datos del
0 0 0 0 0 0 0 1 - 0 LOPEZ CASTAÑO ALVARO 32

24. Actividad economica 0 0 1 0 Si se acoge al Art. 163 Ley 1607 de 2012 (Ganancia Ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes), marque "X"
Si es correccion indique 25 Cod. 26. No. Formulario anterior
27. Fraccion año gravable 2013 ( Marque ¨x¨) 2 8 . C a mbio titula r inve rs io n e xtra nje ra ( M a rque ¨x¨)
Total gastos nomina 29 Ingresos por ganancias ocasionales 53
0 2.680.000
informativis
Ganancias ocasionales
Aportes al sistema de seguridad social 30 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 54

0 0
Datos
Aportes al SENA,ICBF,cajas de compensacion 31 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 55

0 0
Total patrimonio bruto 32 Ganancias ocasionales gravables 56
2.680.000
Patriminio
199.892.000
Deudas 33 Por activos y pasivos inexistentes Ley 1607 /12 57
102.826.000 0
Total patrimonio liquido (Casillas 34-35) 34 Impuesto sobre la renta liquida gravable (casilla 54 aplique tabla) 58
97.066.000 7.077.000
Salarios y demas pagos laborales 35 Descuentos tributarios 59
75.500.000 0
Honorarios, comisiones y servicios 36 Impuesto neto de renta (casilla 57-58) 60
3.150.000 7.077.000
Intereses y rendimientos financieros 37 Impuesto de ganancias ocasionales 61
2.506.000 0
Ingresos
Otros ingresos (arrendamientos) 38 Total impuesto a cargo (sume casilla 59 a 61)

4.030.000 62 7.077.000
Total ingresos recibidos por concepto de renta (sume 37 al 40) 39 Anticipo renta año gravable 2012 (casilla 65 declaracion 2011) 63
85.186.000 0
Liquidacion privada
Ingresos no constitutivos de renta 40 Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolucion o compensacion (Casilla 69
2.925.000 declaracion 2011) 64 0
Total Ingresos netos (Casillas 41-42) 41 Total retenciones año gravable 2012 65
82.261.000 6.806.000
Deduccion inversion activos fijos 42 Anticipo renta por el año gravable 2013
0 66 0
Costos
Otros costos y deducciones 43 Saldo a pagar por impuesto (62+66-63-64-65 Si casilla mayor que 0 escriba el 67
5.123.000 resultado o de lo contrario escriba 0, 271.000
Total costos y deducciones (Casillas 44 + 45) 44 Sanciones
5.123.000 68 0
Renta liquida ordinaria del ejercicio 45 Total saldo a pagar (62+66+68-63-64-65 Si el resultado es negativo escriba o) 69
77.138.000 271.000
O perdida liquida del ejercico 46 O total saldo a favor (62-66-68-62-66-68 o si el resultado es negativo escriba 0)
0 70 0
Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva) 47 Impuesto de ganancias ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes Ley 71
0 1607/12 0
Renta liquida 48 Valor pago sanciones 72
77.138.000 0
Renta
Renta presuntiva 49 Valor pago intereses de mora

Pagos
479.000 73 0
Renta exenta 50 Valor pago impuesto 74
18.373.000 271.000
Renta gravables 51
0
Renta liquida gravable 52
58.765.000
Colombia, un compromiso que no podemos evadir

Signata
75. Numero de identificación tributaria (Nit) 76. D.V. Apellidos y Nombres de quien firma como representante del declarante
rios
77. Primer apellido 78. Segundo apellido 79. Primer Nombre 80. Otros nombres
981. Codigo de representación 997. Espacio esclusivo para el sello de la

(Sume renglones 70 a 72)
271.000
996. Espacio para adhesivo de la entidad recaudadorea
Coloque el timbre de la maquina registradora

TALLER No. 2
DECLARACIÓN DE RENTA 2012 FORMULARIO 210
PERSONAS NATURALES
Su cliente la Sra. Elvira Cruz viuda de Perea con Nit 42.136.724-7, le solicita elaborar la
declaración de renta por el año gravable de 2012 desarrollando estrategias de optimización,
de ser posible, teniendo en cuenta lo siguiente:
1. En materia de efectivo, depósitos e inversiones contamos con:
a) Tiene una cuenta corriente en el total Bank de Miami, el cual le certifica saldo a 31
de diciembre de US $68.550, con un rendimiento anual de US $8.050 y pago un
impuesto (TAX) de US $821 (T.R.M. A 31-12-12 $1.768,23)..
Los siguientes son los certificados expedidos por bancos nacionales:
NOMBRE SALDO RENDIMIENTO NO/GRAVADO RETENCIÓN

AV VILLAS $40.929.650 $16.330.003 $ 80,91% $1.143.100
COLMENA $59.951.810 $15.716.002 $ __________* $1.100.120
B. BOGOTA $38.576.320 $ 8.500.001 $ __________* $ 595.000
Adicionalmente termino el año con un efectivo en pesos, dólares y euros, cambiados

en casas de cambio según certificación por $31.950.000.
*La parte no gravada calcúlela con el componente inflacionario del 80,91%.
b) Las inversiones vigentes a diciembre 31 soportadas son:
1. Acciones Ecopetrol $15.446.000
2. Títulos – TES (Ver Circular DIAN) $12.859.000 (VALOR FISCAL /11)
Nota: Trabajaremos con un porcentaje de bursatilidad supuesto del 102,82%.
3. Inversión sociedad colombiana $ 26.000.000 (VALOR FISCAL /11)

Distribuyo utilidades del 2006 de $ 9.950.000 (NO GRAVADAS $8.650.000)
Le efectuó un préstamo a la sociedad en diciembre 28 de 2011 por $60.000.000 sin abonos a

capital en el 2012, vigente a 31 de diciembre.
4. CDT BANCO DE BOGOTA $ 80.000.000, RENDIM / $ 8.000.000

*RETENCIÓN $ 560.000
2. Las siguientes propiedades según declaraciones tributarias:
DETALLE VR.PATRIMON.11 AVALUÓ OFICIAL 12

APTO EN MIAMI US $235.000 US $ 200.00
APTO BOGOTA $ 290.000.000 $ 310.000.000 (de habitación)
TERR. LA CALERA $39.000.000 $44.500.000
FINCA EN SOPO $30.000.000 $41.500.000
VOLQUETA MOD.99 $27.500.000 $30.000.000
TRACTOMULA MOD. 01 $149.000.000 $140.000.000
AUTOMOVIL AUDI 4 $60.000.000 $57.000.000
MUEBLES Y EQUIPO $47.000.000
NOTA: Tenga en cuenta que vendió la volqueta en enero 20 de 2012 por $40.000.000
adquirida en 1999, con retención en la fuente de $300.000 por el avaluó oficial
vigente de $30.000.000, y compro en la misma fecha una tracto mula modelo 2005 en
$195.000.000.
Adicionalmente se observa que el valor fiscal de los bienes está muy cercano al valor
comercial del 2012, razón por la cual no se efectuaron los reajustes fiscales opcionales
durante el 2012.
3. Dentro de la finca de sopo tiene 3 caballos de entretenimiento con valor total estimado
de $100.000.000.
4. Las obligaciones y deudas con pago de intereses del 2012 certificadas::
ENTIDAD DEUDA INTERESES DESTINO

AV Villas $ 201.550.000 $33.981.120 Vivienda
B. Bogota $ 156.000.000 $20.750.580 Tracto mula
Persona Natural $ 283.000.000 $ 9.996.672 Libre sin titulo
Fondo Empleados $ 60.000.000 $ 3.250.986 Viaje turismo
Nota: Supongamos que el componente inflacionario de los gastos por intereses del
2012 es 22,5%.
5. Es vicepresidente comercial del Banco de Bogotá, laboro durante todo el 2012 y su

certificado de ingresos y retenciones es:
SALARIOS $ 201.550.000
AUXILIO DE ALIMENTACIÓN $ 12.100.000 Bonos Sodexo Canasta
AUXILIO DE MOVILIZACIÓN $ 15.100.000 Bonos Sodexo Combustible
APORTES VOLUNTARIOS $ 26.950.000 Pensiones por el empleador
RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 34.998.000
AUXILIO SALUD Y EDUCAC. $ 15.620.000 Política permanente y general
NOTA: Los aportes de solidaridad y pensión del empleado tanto obligatorios como
voluntarios son de $19.915.600 (recuerde la exención general y el techo que existe
para algunos salarios). Mientras los aportes de salud del empleado $5.204.400
6. Recibió por concepto de servicios por fletes (transporte de carga terrestre de carga)
$455.500.000, según facturas, con retención en la fuente certificada de $4.555.000.
Según contrato y certificado recibió arrendamientos de vivienda apartamento Bogotá

por la suma de $28.500.000 y la retención que practicaron fue de $997.500.
También recibió por concepto de honorarios como miembro de Junta Directiva

$52.363.636 con retención de $5.760.000.
7. Quiere legalizar o eliminar pasivo fiscalmente, que trae desde el 2011 declarándolo con
un particular amigo suyo que le prestó $135.000.000.
8. Los gastos efectuados y soportados son los siguientes::
1. Honorarios asistentes $ 26.151.986

2. Peajes y contribuciones $ 65.950.000
3. Servicios conductores $ 56.950.000
4. Comisiones pagadas agencias $ 12.258.000
5. Imp. Industria y comercio $ 35.981.000
6. Imp. Avisos y tableros $ 5.397.000
7. Servicios públicos y admón. Of. $ 19.851.000
8. Llantas, rines, neumáticos $ 20.931.000
9. Honorarios asesor tributario $ 4.000.000
10. Sanciones, multas y moras $ 4.550.000
11. Impuesto predial pagado $ 16.995.000
12. Impuesto de vehículos pagado $ 14.121.500
13. Impuesto de timbre pagado $ 2.920.000
14. G. M. F. O 4 x mil $ 13.128.000
15. Mantenimiento vehículos. (80% con factura o Documento $ 44.851.520
equivalente, el resto sin soportes)
16. Pagos salud y educación hijos $ 15.980.400
17. Efectuó una donación en efectivo a la universidad piloto de $12.000.000
Bogota para un proyecto de carácter científico y cultural, con
Resolución de Colciencias.
18. Combustibles y lubricantes $109.550.000
9. Fue beneficiaria de una herencia de su difunto cónyuge, recibiendo gananciales en

enero de 2012 representada en $60.000.000 en efectivo que gasto en su viaje a orlando
– florida y $180.000.000 en una casa de recreo en melgar que no ha vendido.
10. Suponga que declara por novena (9) vez, en la declaración del 2011 cancelo anticipo de
renta del 2012 por $4.600.000 y su impuesto neto de renta fue de $28.000.000 y pago
$1.550.000.
11. Suponga que el patrimonio bruto del año 2011 era de $1.090.750.000 y el patrimonio
líquido de 2011 de $940.480.000, en donde usted ya conoce el detalle y valor patrimonial
del 2011 de los bienes que necesita conocer para efectos del cálculo de la renta
presuntiva.
Utilice esta información para elaborar el anexo de renta por comparación patrimonial.
NOTA: A la fecha de la elaboración de los datos del presente taller no se ha emitido la

circular con los porcentajes de los títulos cotizados en bolsa con alta bursatilidad/12,
ni los porcentajes de componente inflacionario razón por la cual trabajamos bajo
supuestos en esta situación en particular (ver modelo de anexo adjunto y elaboración
de la declaración).
No obstante lo anterior tenemos el valor de la Tasa Representativa de Mercado -TRM- a

diciembre 31 de 2012 que es $1.768,23.
ANEXO 1
DETALLE DE LA INFORMACIÓN SOPORTADA
PARA CONSOLIDAR EN EL FORMULARIO
RG DESCRIPCION PARCIAL TOTAL APROX MIL
32 TOTAL PATRIMONIO BRUTO 1.967.933.570 1.967.934.000
EFECTIVO, BANCOS, CTAS AHORRO, OTRAS INVERSIONES 385.841.570

TOTAL BANK MIAMI US 68.550 TRM 31-12-12 $1.768,23 121.212.167 ART. 268,269 Y 9 ET
EFECTIVO MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA, CAJA 31.950.000 ART. 268 ET
CUENTA DE AHORROS AV VILLAS 40.929.650 ART. 268 ET
CUENTA DE AHORROS COLMENA 59.951.810 ART. 268 ET
CUENTA DE AHORROS BANCO DE BOGOTA 38.576.320 ART. 268 ET
CDT BANCO DE BOGOTA 80.000.000 ART. 268 ET
TITULOS TES $ 12.859.000 (Circular DIAN) supuesto de 102.82%) 13.221.624 ART. 271 ET
CUENTAS POR COBRAR 60.000.000

SOCIEDAD COLOMBIANA 60.000.000 ART. 270
ACCIONES Y APORTES 41.446.000

INVERSION SOCIEDAD COLOMBIANA - SAS 26.000.000 ART. 267,272 ET
ACCIONES ECOPETROL 15.446.000 ART. 267,272 ET

ACTIVOS FIJOS 1.380.646.000
APARTAMENTO EN MIAMI US 200.000 TRM 31-12-12 $1.768,23 353.646.000 ART. 277 ET
APARTAMENTO EN BOGOTA 310.000.000 ART. 277 ET
TERRENO LA CALERA 44.500.000 ART. 277 ET
FINCA EN SOPO 41.500.000 ART. 277 ET
VOLQUETA MODELO 1999 0 VENDIDA 2009
TRACTOMULA MODELO 2001 149.000.000 ART. 267 ET
TRACTOMULA MODELO 2005 195.000.000 ART. 267 Y 158-3 ET
AUTOMOVIL AUDI 4 60.000.000 ART. 267 ET
MUEBLES Y EQUIPO 47.000.000 ART. 267 ET
CASA DE RECREO EN MELGAR POR HERENCIA 180.000.000 ART. 277 ET
OTROS ACTIVOS 0
33 DEUDAS 700.550.000 700.550.000

BANCO AV VILLAS 201.550.000 ART. 283 ET
BANCO DE BOGOTA 156.000.000 ART. 283 ET
DEUDAS CON PARTICULARES PERSONAS NATURALES 283.000.000 ART. 283 Y 770 ET
FONDO DE EMPLEADOS 60.000.000 ART. 283 ET
34 TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 1.267.384.000
35 SALARIOS Y DEMAS PAGOS LABORALES 255.700.000 255.700.000

BANCO DE BOGOTA -SALARIOS 201.550.000 ART. 103 Y 24 ET
BANCO DE BOGOTA-AUX. ALIMENTACION 12.100.000 ART. 387-1 ET
BANCO DE BOGOTA-AUX. MOVILIZACION 15.100.000 ART. 87-1 Y 177 ET
BANCO DE BOGOTA-AP. VOLUNT. EMPLEADOR 26.950.000 ART. 126-1 ET
36 HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS 507.863.636 507.864.000

FLETES 455.500.000 ART. 24 Y 27 ET
HONORARIOS JUNTA DIRECTIVA 52.363.636 ART. 24 Y 27 ET
37 INTERESES Y RENDIMIENTOS 65.768.258 65.768.000

TOTAL BANK MIAMI US 8.050 TRM 31-12-12 $1.768,23 14.234.252 ART. 24 Y 32 ET
CUENTA DE AHORROS AV VILLAS 16.330.003 ART. 24 Y 27 ET
CUENTA DE AHORROS COLMENA 15.716.002 ART. 24 ET
CUENTA DE AHORROS BANCO DE BOGOTA 8.500.001 ART. 24 ET
CDT BANCO DE BOGOTA 8.000.000 ART. 24 ET
RENDIMIENTOS PRESUNTIVOS $60.000.000 - 12 MESES 4,98% 2.988.000 ART. 35 ET
38 OTROS INGRESOS (ARRENDAMIENTOS, ETC) 38.450.000 38.450.000

INVERSION SOCIEDAD COLOMBIANA - PARTICIPACIONES 9.950.000 ART. 91 Y 24 ET
ARRENDAMIENTO INMUEBLE DE VIVIENDA 28.500.000 ART. 24 ET

39 TOTAL INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE RENTA 867.782.000
40 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 94.794.173 94.794.000

CUENTA DE AHORROS AV VILLAS C.I 80,91% - SUPUESTO 13.212.605 ART. 38 ET
CUENTA DE AHORROS COLMENA C.I 80,91% 12.715.817 ART. 38 ET
CUENTA DE AHORROS BANCO DE BOGOTA C.I 80,91% 6.877.351 ART. 38 ET
CDT BANCO DE BOGOTA C.I 80,91% 6.472.800 ART. 38 ET
INV. SOCIEDAD COLOMBIANA -PARTICIPACION NO GRAVADA 8.650.000 ART. 49 ET
FONDO APORTE VOLUNTARIO EMPLEADOR BANCO DE BOGOTA 26.950.000 ART. 126-1 ET
APORTES VOLUNTARIOS Y OBLIGATORIOS TRABAJADOR 19.915.600 ART. 126-1 ET
41 TOTAL INGRESOS NETOS 772.988.000
42 DEDUCCION INVERSION EN ACTIVOS FIJOS 0 0

NO SE SUSCRIBIO CONTRATO DE ESTABILIDAD JURIDICA 0 ART. 158-3 ET
43 OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES 502.703.702 502.704.000
OTROS COSTOS 289.262.216

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 109.550.000 ART. 58 Y 108 ET
PEAJES Y CONTRIBUCIONES 65.950.000 ART. 108 ET
SERVICIOS CONDUCTORES 56.950.000 ART 108 ET
LLANTAS, RINES, NEUMATICOS 20.931.000 ART 108 ET
MANTENIMIENTO DE VEHICULOS 80% SOPORTADO 35.881.216 ART 108 Y 771-2 ET
GASTOS FINANCIEROS 50.622.700

AV VILLAS - INTERESES VIVIENDA $33.981.120 LIMITE/12 - 1200 UVT 31.259.000 ART. 119 Y 387 ET
B. BOGOTA - INT. TRACTOMULA C.I 22,5% , DED. 77,5% - SUPUESTO 16.081.700 ART. 81 Y 118 ET
G M F 4x1000 25% CERTIFICADO 3.282.000 ART. 115 ET
OTRAS DEDUCCIONES 162.818.786

HONORARIOS ASISTENTES 26.151.986 ART. 108 ET
COMISIONES PAGADAS A AGENCIAS 12.258.000 ART. 108 ET
IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO 100% PAGADO 35.981.000 ART. 115 ET
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS 100% PAGADO 5.397.000 ART. 115 ET
SERVICIOS PUBLICOS Y ADMINISTRACION OFICINA 19.851.000 ART. 108 ET
HONORARIOS ASESOR TRIBUTARIO 4.000.000 ART. 108 ET
IMPUESTO PREDIAL 100% PAGADO 16.995.000 ART. 115 ET
DONACION COLCIENCIAS - U. PILOTO 175% ($12.000.000) 21.000.000 ART. 125 Y 158-1 ET
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD - EMPLEADO 5.204.400 CONC DIAN 66667
JUL 11/08
SALUD Y EDUCACION (NO DEDUCCION A SALARIOS) DEDUC. OTRAS 15.980.400 ART. 107 ET
RENTAS

44 TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES 502.704.000
45 RENTA LIQUIDA ORDINARIA ART. 178 ET 270.284.000
46 O PERDIDA LIQUIDA DEL EJERCICIO 0
47 COMPENSACIONES ( POR EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA) ART. 191 Y 147 ET 0
48 RENTA LIQUIDA 270.284.000
49 RENTA PRESUNTIVA 19.844.037 19.844.000

PATRIMONIO LIQUIDO AÑO GRAVABLE 2011 940.480.000 ART. 188, 189 Y 193 ET
MENOS VR PAT. NETO APORTES POSEIDOS EN SOC. NAL 86,22% 22.417.200 ART. 189 ET
MENOS ACCIONES ECOPETROL 86,22% 9.928.233 ART. 189 ET
MENOS VR ACTIVO SECTOR AGROPECUARIO 0 ART. 189 ET
MENOS VR VIVIENDA HABITACION - APTO BOGOTA (LIMITE 13.000 UVT) 290.000.000 ART. 189 ET
PATRIMONIO BASE PARA CALCULO DE PRESUNSION 618.134.567
% APLICABLE AÑO GRAVABLE 2012 3% 3%

CALCULO RENTA PRESUNTIVA 18.544.037
MAS PARTICIPACIONES GRAVADAS EN SOCIEDAD NACIONAL 1.300.000 ART. 189 ET
50 RENTA EXENTA 52.208.600 52.209.000

SALARIOS Y DEMAS PAGOS LABORALES 255.700.000
MENOS ING. NO CONSTITUTIVOS DE RENTA -APORTES PENSIONES 46.865.600
BASE PARA EL CALCULO DE EXENCION 208.834.400
25% RENTA EXENTA (LIMITE MENSUAL 240 UVT Y ANUAL 2.880 UVT) 52.208.600 ART. 206 ET
51 RENTAS GRAVABLES 0 0
PASIVO INEXISTENTE PERIODO NO REVISABLE 0 ART. 239-1 ET
52 RENTA LIQUIDA GRAVABLE 218.075.000
53 INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES 300.000.000 300.000.000

VENTA VOLQUETA DE 1999 $60.000.000 (APLICA TABLA MIN TRANSP) 60.000.000 ART. 300 ET
HERENCIA RECIBIDA COMO GANACIALES CONYUGE 240.000.000 ART. 302,303 Y 308 ET
SUBTOTAL DIFERENTE A LOTERIA 300.000.000


54 COSTOS Y DEDUCCIONES POR GANANCIAS OCASIONALES 27.500.000 27.500.000
COSTO FISCAL 2011 POR VENTA VOLQUETA MODELO 1999 27.500.000 ART. 69 Y 300 ET
55 GANANCIAS OCACIONALES NO GRAVADAS Y EXENTAS 240.000.000 240.000.000

PARTE NO GRAVADA HERENCIA GANANCIALES ING NO CON. DE G.O 240.000.000 ART. 47 ET
56 GANANCIAS OCACIONALES GRAVABLES 32.500.000 32.500.000
57 POR ACTIVOS Y PASIVOS INEXISTENTES Ley 1607/2012 0 0
58 IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA 57.247.000 57.247.000

SEGÚN U.V.T (TABLA DE RANGOS) 57.247.000 ART. 241 ET
59 DESCUENTOS TRIBUTARIOS 1.451.717 1.452.000

TOTAL BANK MIAMI US 821 TAX TRM 31-12-12 $1.768,23 1.451.717 ART. 254 ET
60 IMPUESTO NETO DE RENTA 55.795.000
61 IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES 780.000 780.000

IMP.GANANCIAS OCASIONALES DIFERENTE A LOTERIA 780.000 ART. 241 ET
62 TOTAL IMPUESTO A CARGO 56.575.000
63 ANTICIPO POR EL AÑO GRAVABLE 2012 4.600.000
64 SALDO A FAVOR AÑO 2011 SIN SOLICITUD DE DEVOLUCION 0
65 TOTAL RETENCIONES AÑO GRAVABLE 2012 36.008.720 36.009.000

RETENCION EN SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES 20.998.000
BANCO DE BOGOTA -SALARIOS 20.998.000
RETENCION EN HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS 10.315.000
FLETES 4.555.000
HONORARIOS JUNTA DIRECTIVA 5.760.000
RETENCION EN INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS 3.398.220
CUENTA DE AHORROS AV VILLAS 1.143.100

CUENTA DE AHORROS COLMENA 1.100.120
CUENTA DE AHORROS BANCO DE BOGOTA 595.000

CDT BANCO DE BOGOTA 560.000
OTRAS RETENCIONES 1.297.500
VENTA VOLQUETA 300.000

ARRENDAMIENTO DE APARTAMENTO 997.500
66 ANTICIPO RENTA Y COMPLEMENT. POR EL AÑO GRAVABLE 2013 0 0

IMPUESTO NETO DE RENTA 2012 (FORMULA) 55.795.000 ART. 807 ET
IMPUESTO NETO DE RENTA 2011 (DIGITE VALOR RENTA 2011) 28.000.000
TOTAL SUMATORIA 83.795.000
PROMEDIO DE LOS DOS AÑOS DIVIDO EN 2 41.897.500
MULTIPLICADO POR EL 75% 31.423.125

MENOS: RETENCIONES EN LA FUENTE RENGLON 65 36.009.000
TOTAL OPCION 1 -4.585.875
OPCION 2
IMPUESTO NETO DE RENTA 2012 (FORMULA) 55.795.000 ART. 807 ET
MULTIPLICADO POR EL 75% 41.846.250
MENOS: RETENCIONES EN LA FUENTE RENGLON 65 36.009.000
TOTAL OPCION 2 5.837.250
ANTICIPO PARA EL AÑO 2013 (FORMULA) -4.585.875
67 SALDO A PAGAR POR IMPUESTO 15.966.000
68 SANCIONES 0
69 TOTAL SALDO A PAGAR 15.966.000
NOTA: La señora Elvira, los Contadores y Asesores Tributarios, toman la decisión de no

deducir el treinta por ciento (30%), a pesar que el proceso de impresión del Diario Oficial
de la Ley 1430 de 2010, termino el día 5 de enero de 2011 y además por lo consagrado
en el Articulo 338 de la Constitución Nacional, por lo que consideran que la eliminación de
dicha deducción podría operarar a partir del año gravable 2012, pero no quieren asumir
reisgos con la autoridad tributaria. Ver comentarios de esta cartilla Formulario 110 Casilla
42: DEDUCCIÓN INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS
IMPORTANTE: A la fecha de impresión de la presente cartilla no se había emitidio

la Resolución de la DIAN que prescribe la nueva versión del formulario 210 del año
gravable 2012, por lo que hemos adoptado un formato basado en las modificaciones
que sufrio el formulario 110 del año gravable 2012.
FORMULARIO 210
210
Declaracion de Renta y Complementarios Personas
Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad Privada
1. Año 2 0 1 2
Espacio reservado para la DIAN 4. Número del formulario
5. NI T 6- DV 7. Primer Apellido 8. Segundo Apellido 9. Primer nombre 10. Otros Nombres 12.Cod. Adm
declarante
Datos del
4 2 1 3 6 7 2 4 - 7 CRUZ DE PEREA ELVIRA 32

24. Actividad economica 4 9 2 3 Si se acoge al Art. 163 Ley 1607 de 2012 (Ganancia Ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes), marque "X"
Si es correccion indique 25 Cod. 26. No. Formulario anterior
27. Fraccion año gravable 2013 ( Marque ¨x¨) 2 8 . C a mbio titula r inve rs io n e xtra nje ra ( M a rque ¨x¨)
Total gastos nomina 29 Ingresos por ganancias ocasionales 53
0 300.000.000
informativis
Ganancias ocasionales
Aportes al sistema de seguridad social 30 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 54

0 27.500.000
Datos
Aportes al SENA,ICBF,cajas de compensacion 31 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 55

0 240.000.000
Total patrimonio bruto 32 Ganancias ocasionales gravables 56
32.500.000
Patriminio
1.967.934.000
Deudas 33 Por activos y pasivos inexistentes Ley 1607 /12 57
700.550.000 0
Total patrimonio liquido (Casillas 34-35) 34 Impuesto sobre la renta liquida gravable (casilla 54 aplique tabla) 58
1.267.384.000 57.247.000
Salarios y demas pagos laborales 35 Descuentos tributarios 59
255.700.000 1.452.000
Honorarios, comisiones y servicios 36 Impuesto neto de renta (casilla 57-58) 60
507.864.000 55.795.000
Intereses y rendimientos financieros 37 Impuesto de ganancias ocasionales 61
65.768.000 780.000
Ingresos
Otros ingresos (arrendamientos) 38 Total impuesto a cargo (sume casilla 59 a 61)

38.450.000 62 56.575.000
Total ingresos recibidos por concepto de renta (sume 37 al 40) 39 Anticipo renta año gravable 2012 (casilla 65 declaracion 2011) 63
867.782.000 4.600.000
Liquidacion privada
Ingresos no constitutivos de renta 40 Saldo a favor año 2011 sin solicitud de devolucion o compensacion (Casilla 69
94.794.000 declaracion 2011) 64 0
Total Ingresos netos (Casillas 41-42) 41 Total retenciones año gravable 2012 65
772.988.000 36.009.000
Deduccion inversion activos fijos 42 Anticipo renta por el año gravable 2013
0 66 0
Costos
Otros costos y deducciones 43 Saldo a pagar por impuesto (62+66-63-64-65 Si casilla mayor que 0 escriba el 67
502.704.000 resultado o de lo contrario escriba 0, 15.966.000
Total costos y deducciones (Casillas 44 + 45) 44 Sanciones
502.704.000 68 0
Renta liquida ordinaria del ejercicio 45 Total saldo a pagar (62+66+68-63-64-65 Si el resultado es negativo escriba o) 69
270.284.000 15.966.000
O perdida liquida del ejercico 46 O total saldo a favor (62-66-68-62-66-68 o si el resultado es negativo escriba 0)
0 70 0
Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva) 47 Impuesto de ganancias ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes Ley 71
0 1607/12 0
Renta liquida 48 Valor pago sanciones 72
270.284.000 0
Renta
Renta presuntiva 49 Valor pago intereses de mora

Pagos
19.844.000 73 0
Renta exenta 50 Valor pago impuesto 74
52.209.000 15.966.000
Renta gravables 51
0
Renta liquida gravable 52
218.075.000
Colombia, un compromiso que no podemos evadir

Signata
75. Numero de identificación tributaria (Nit) 76. D.V. Apellidos y Nombres de quien firma como representante del declarante
rios
77. Primer apellido 78. Segundo apellido 79. Primer Nombre 80. Otros nombres
981. Codigo de representación 997. Espacio esclusivo para el sello de la

(Sume renglones 70 a 72)
15.966.000
996. Espacio para adhesivo de la entidad recaudadorea
Coloque el timbre de la maquina registradora

Normatividad importante para aplicar en el año gravable 2013 379
11
CAPÍTULO
Normativa importante para aplicar en

el año gravable 2012
Estas normas e información serán de gran ayuda para el desarrollo, diligenciamiento

y presentación de las declaraciones de renta del año gravable 2012.
Los oficios o conceptos y los aspectos más importantes de las Resoluciones de la

DIAN que a continuación -especialmente la Resolución 00638 de 2009 y el Oficio 09466
de 2008-, observaremos nos permitirán aclarar y establecer respectivamente, dudas
de quienes están obligados a presentar la declaración de renta y complementarios
a través de los servicios informáticos electrónicos por medio de la firma electrónica,
así mismo recordarles que con la Resolución 16114 de 2007 establecimos que los
no obligados a utilizar dichos servicios informáticos, pueden presentar la declaración
de renta en los Bancos sin necesidad de comprar el formulario y simplemente
diligenciaran e imprimirán el mismo, así como el respectivo recibo de pago, utilizando
la página WEB de la DIAN como mecanismo de transcripción o diligenciamiento de la
información.
RESOLUCIÓN 000043 DE 2013

(Marzo 5)
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANS NACIONALES
Por la cual se prescribe el formulario para la presentación de la Declaración de

Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio por el año gravable 2012, por
parte de las personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas,
obligadas a llevar contabilidad, y se señala el formato para el suministro de la
información con relevancia tributaria
en uso de sus facultades legales, en especial las que le confieren los Numerales 7
y 12 del artículo 6 del Decreto 4048 de 2008, los artículos 578, 579, 579-2, 596, 599 y
631-3 del *Estatuto Tributario y el artículo 4 de la Ley 962 de 2005, y
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con lo previsto en el artículo 578 del *Estatuto Tributario, es facultad
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales prescribir los formularios para la
presentación de las declaraciones tributarias.
Que de conformidad con lo previsto en el artículo 631-3 del *Estatuto Tributario, el

Director General de la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales señalará la información con relevancia tributaria que deben suministrar los
contribuyentes para efectos de control tributario.
RESUELVE:
ARTICULO 1. FORMULARIO. Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta

y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas,
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad” correspondiente al año
gravable 2012 o fracción del año gravable 2013, el Formulario Modelo No. 110, el cual se
denomina Anexo 1 y que hace parte integral de la presente Resolución.
PARÁGRAFO. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pondrá a disposición el

Formulario Modelo No. 110 en forma virtual y gratuita (página Web www.dian.gov.co), y en
forma litográfica, para lo cual el prefijo preimpreso inicia con el número 2013 y su valor de
venta al público es de seis mil pesos moneda legal colombiana ($ 6.000.oo). En ambos
casos, la declaración se entenderá presentada cuando sea recibida por las entidades
autorizadas.
Resolución 000043 de 2013 381
ARTÍCULO 2. OBLIGADOS. El formulario adoptado en el artículo 1 de la presente

Resolución es de uso obligatorio para las personas jurídicas y asimiladas, los contribuyentes
del régimen tributario especial, los declarantes de ingresos y patrimonio, los contribuyentes
del impuesto sobre la renta señalados en el artículo 19-2 del *Estatuto Tributario y para las
personas naturales y asimiladas, obligados a llevar contabilidad.
*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la remisión

hecha al Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicación de nuestro Grupo
Editorial Nueva Legislación “Estatuto Tributario Nacional”.
ARTÍCULO 3. INFORMACIÓN CON RELEVANCIA TRIBUTARIA. Deberán presentar

la información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2012 o fracción
del año gravable 2013, teniendo en cuenta el Formato No. 1732 denominado “Formato y
especificaciones para el suministro de la información con relevancia tributaria” (Anexo 2
que hace parte integral de la presente Resolución):
a) Quienes a 31 de diciembre de 2012 estuvieren calificados como grandes

contribuyentes;
b) Quienes a 31 de diciembre de 2012 tuvieren la calidad de agencias de aduanas;
c) Los importadores que durante el año 2012 hayan presentado una o más declaraciones
de importación y que en la declaración inicial o en la última corrección presentada en el año
2012 correspondiente a la declaración de renta del año gravable 2011, hubieren declarado
ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de pesos
($1.250.000.000);
d) Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas obligados a presentar declaración del

impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2011 que en la declaración
inicial o en la última corrección presentada en el año 2012, hubieren declarado ingresos
brutos y/o patrimonio bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de pesos
($1.250.000.000).
La información a que se refiere este artículo, deberá ser diligenciada simultáneamente con
el Formulario No 110 y presentada a través de los servicios informáticos electrónicos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con mecanismo de firma digital, diligenciando
el Formato No. 1732 (Anexo 2 que hace parte integral de la presente Resolución).
PARÁGRAFO. No deberán suministrar la información de que trata el presente artículo, los

declarantes de ingresos y patrimonio, así como las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que no se encuentren en alguna de las categorías anteriores.
ARTÍCULO 4. PROCEDIMIENTO. Una vez diligenciado correctamente el Formato No.

1732, el Servicio Informático Electrónico generará el correspondiente Formulario No. 110
“Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para las Personas
Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas, Obligadas a llevar Contabilidad”,

y se procederá a la presentación virtual, tanto del Formato No. 1732 como del Formulario No.
110, utilizando el mecanismo de firma respaldada por el correspondiente certificado digital
emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y generando e imprimiendo el
recibo de pago para su presentación y pago en los bancos y demás entidades autorizadas
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o realizar el pago virtual.
Los no obligados a la presentación virtual del Formulario Modelo 110 “Declaración de Renta
y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas, Obligadas a llevar Contabilidad”, podrán optar por:
comprar, diligenciar y firmar el formulario litográfico, presentarlo y pagarlo en bancos,
o, ingresar a la página web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en la
dirección: www.dian.gov.co, registrarse como usuario, diligenciar virtualmente e imprimir
el formulario, el cual tendrá validez y autenticidad, en cumplimiento a lo dispuesto en el
artículo 26 del Decreto 0019 de 2012, y firmarlo para su presentación y pago en los bancos
y demás entidades autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para
el efecto.
PARÁGRAFO 1. Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los

servicios informáticos electrónicos o se presenten situaciones de fuerza mayor que le
impidan al contribuyente cumplir dentro del vencimiento del plazo fijado para declarar
con la presentación de la declaración en forma virtual, no se aplicará la sanción de
extemporaneidad establecida en el artículo 641 de *Estatuto Tributario, siempre y cuando
la declaración virtual se presente a más tardar al día siguiente a aquel en que los servicios
informáticos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se haya restablecido o
la situación de fuerza mayor se haya superado, de conformidad con el artículo 579-2 del
*Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 2. El formulario litográfico será utilizado únicamente por los no obligados a

presentar virtualmente el Formulario No. 110, o en casos de contingencia según lo disponga
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
PARÁGRAFO 3. Los obligados a presentar virtualmente el Formato No. 1732 y el Formulario

No. 110, en caso de hacer correcciones, deberán generar un nuevo Formato No. 1732 y
seguir el procedimiento previsto en este artículo.
ARTICULO 5. SANCIONES. El incumplimiento de la obligación respecto del Formato

No. 1732 dará lugar a la aplicación de las sanciones contempladas en el artículo 651 del
*Estatuto Tributario, cuando no se presente simultáneamente con el Formulario No 110, o
cuando el contenido presente errores, o no corresponda a lo solicitado.
Para la declaración tributaria, serán aplicables las disposiciones que sobre el particular
consagra el *Estatuto Tributario.
Decreto-ley 19 de 2012 383
DECRETO-LEY 19 DE 2012
(Enero 10)
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA FUNCIÓN PÚBLICA
Por el cual se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos

y trámites innecesarios existentes en la Administración Pública
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,
En ejercicio de las facultades extraordinarias conferidas por el parágrafo 1 del

artículo 75 de la Ley 1474 de 2011, y
ARTÍCULO 58. NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR EL CORREO. El artículo 568 del

Estatuto Tributario, modificado por el artículo 47 de la Ley 1111 de 2006, quedará así:
“Articulo 568. Notificaciones devueltas por el correo. Los actos administrativos enviados
por correo, que por cualquier razón sean devueltos, serán notificados mediante aviso, con
transcripción de la parte resolutiva del acto administrativo, en el portal web de la DIAN que
incluya mecanismos de búsqueda por número identificación personal y, en todo caso, en un
lugar de acceso al público de la misma entidad. La notificación se entenderá surtida para
efectos de los términos de la administración, en la primera fecha de introducción al correo,
pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde el día
hábil siguiente a la publicación del aviso en el portal o de la corrección de la notificación. Lo
anterior no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección
distinta a la informada en el RUT, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta
dentro del término legal”.
ARTÍCULO 59. DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES. El artículo 563 del Estatuto

Tributario quedará así:
“Artículo 563. Dirección para notificaciones. La notificación de las actuaciones de la

Administración Tributaria deberá efectuarse a la dirección informada por el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, en su última declaración de renta o de ingresos
y patrimonio, según el caso, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la antigua
dirección continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la
validez de la nueva dirección informada.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado

una dirección a la Administración de Impuestos, la actuación administrativa correspondiente
se podrá notificar a la que establezca la Administración mediante verificación directa o
mediante la utilización de guías telefónicas, directorios yen general de información oficial,
comercial o bancaria.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior, los actos
de la Administración le serán notificados por medio de la publicación en el portal de la
web de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número identificación
personal”.
ARTÍCULO 60. NOTIFICACIONES MEDIANTE AVISO. Modifíquese el inciso tercero del

artículo 562 del Decreto 2685 de 1999, el cual quedará así:
“Cuando no sea posible establecer la dirección del responsable por ninguno de los medios
señalados anteriormente, los actos administrativos se deberán notificar mediante aviso
en el portal web de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número
identificación personal”.
ARTÍCULO 61. NOTIFICACIONES POR CORREO. Modifíquese el inciso tercero del

artículo 567 del Decreto 2685 de 1999, modificado por el artículo 56 del Decreto 1232 de
2001, el cual quedará así:
“Las actuaciones notificadas por correo que por cualquier razón sean devueltas, serán
notificadas mediante aviso en el portal web de la DIAN que deberá incluir mecanismos de
búsqueda por número de identificación personal; la notificación se entenderá surtida para
efectos de los términos de la administración, en la primera fecha de introducción al correo,
pero para el responsable, el término para responder o impugnar se contará desde el día
hábil siguiente a la publicación en el portal o de la corrección de la notificación. Lo anterior
no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a
la informada en el RUT, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del
término legal.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del investigado por ninguno de los
medios señalados anteriormente, los actos administrativos se deberán notificar mediante
aviso en el portal web de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de búsqueda por número
de identificación personal” .
ARTÍCULO 62. NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR CORREO. Modifíquese el inciso

primero del artículo 18 del Decreto 2245 de 2011, el cual quedará así:
“Las actuaciones y actos administrativos enviados a notificar por correo que por cualquier
razón sean devueltas, serán notificadas mediante aviso en el portal web de la DIAN, la
notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración, en la
primera fecha de introducción al correo, pero para el responsable, el término para responder
o impugnar se contará desde el día hábil siguiente a la publicación en el portal”.
PARÁGRAFO. El inciso segundo del artículo 13 del Decreto 2245 de 2011, quedará así:
“Cuando no haya sido posible establecer la dirección del investigado por ninguno de los
medios señalados anteriormente, los actos administrativos se deberán notificar mediante
aviso en el portal web de la DIAN”.
ARTÍCULO 63. INFORMACIÓN BÁSICA DE IDENTIFICACIÓN Y UBICACIÓN

TRIBUTARIA. Para efectos fiscales del orden nacional y territorial se deberá tener como
información básica de identificación, clasificación y ubicación de los clientes, la utilizada
por el Sistema Informático Electrónico Registro Único Tributario que administra la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales, conservando la misma estructura y validación de
datos. De igual manera deberán hacerlo las Cámaras de Comercio para efectos del registro
mercantil.
Decreto-ley 19 de 2012 385
Para el ejercicio de las funciones públicas, la información contenida en el Registro Único

Tributario podrá ser compartida con las entidades públicas y los particulares que ejerzan
funciones públicas.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Lo dispuesto en este artículo entrará a regir a partir del 1

de enero de 2013.
ARTÍCULO 68. LA ACTUACIÓN ANTE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

NO REQUIERE DE ABOGADO SALVO PARA LA INTERPOSICIÓN DE RECURSOS.
Las actuaciones ante la administración tributaria pueden cumplirse directamente por
las personas naturales o jurídicas, éstas últimas a través de su representante legal, sin
necesidad de apoderado. Salvo para la interposición de recursos, en cualquier otro trámite,
actuación o procedimiento ante las administraciones tributarias, no se requerirá que el
apoderado sea abogado.
ARTÍCULO 69. DIRECCIÓN PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. El Gobierno Nacional

establecerá a más tardar el 30 de marzo de 2012, medios de prueba adicionales al recibo de
servicios públicos domiciliario, para acreditar el domicilio en la inscripción y/o actualización
del Registro Único Tributario -RUT-.
ARTÍCULO 70. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO DEL IVA. A partir de julio de 2012, las personas del régimen simplificado
del IVA podrán realizar la formalización de la inscripción y actualización del RUT a través
del portal de la DIAN, previa la verificación de información que realizará el sistema. Lo
anterior, siempre que no se modifique el régimen de IVA al cual pertenecen, ni se incluyan
obligaciones como importador, ni la persona natural se convierta en representante legal de
una sociedad.
A partir del año 2013, la DIAN deberá permitir que las personas del régimen simplificado
puedan presentar las declaraciones y la información exógena a través de mecanismos
digitales.
ARTÍCULO 71. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL RÉGIMEN

COMÚN. A partir de julio de 2012, las personas naturales y jurídicas del régimen común
podrán, a través de mecanismos digitales, presentar las declaraciones y la información
exógena de manera electrónica y actualizar la información del RUT que determine la
DIAN, por medio electrónico. La DIAN establecerá los criterios para el otorgamiento de los
mecanismos digitales de que trata el presente artículo.
ARTÍCULO 72. ATENCIÓN TELEFÓNICA Y PROGRAMACIÓN DE CITAS. Sin perjuicio

de los casos en los cuales se utilicen medios electrónicos, a partir del 1 de marzo de 2012,
mediante el servicio de atención telefónica de la DIAN, se deberán recibir las solicitudes de
expedición de copias del RUT, para ser enviadas al correo electrónico que el usuario tenga
registrado en el RUT. Además de lo anterior, la DIAN deberá implementar la programación
de citas para aquellos trámites que requieran la presencia del usuario en las oficinas de la
DIAN.
RESOLUCIÓN No. 000139

(NOV. 21 DE 2012 )
Por la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, adopta la

Clasificación de Actividades Económicas – CIIU revisión 4 adaptada para Colombia
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

En uso de sus facultades legales y en especial las conferidas por los artículos 3 y 6 del
Decreto 4048 de 2008 y los artículos 555-2 y 612 del Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO
Que el Departamento Administrativo Nacional de Estadística – DANE, mediante Resolución

No. 66 del 31 de enero de 2012 estableció la Clasificación de Actividades Económicas –
CIIU Revisión 4 adaptada para Colombia.
Que para mantener y garantizar la comparabilidad, calidad e integración de la información

estadística, es imperativo que el Gobierno Nacional establezca la Clasificación Industrial
Uniforme de todas las Actividades Económicas adaptada para Colombia CIIU Revisión 4, a
la cual deben sujetarse tanto los Entes Privados como los Públicos.
Que en el artículo 2 de la citada resolución el DANE establece: …”El Código de Actividad

Económica establecido en la CIIU Rev. 4 A.C., deberá utilizarse de manera obligatoria por
todas las entidades de carácter privado o público que produzcan información estadística
identificando la actividad económica principal para la asignación correcta del código…”
Que para efectos del control y determinación de los impuestos y demás obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN, es necesario que se adopte la Clasificación de Actividades Económicas
CIIU Rev. 4 A.C
Que se ha dado cumplimiento a los artículos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011, en desarrollo

de los principios de transparencia y publicidad, al recibir de los Directivos y Funcionarios
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y ciudadanía en general; sugerencias,
opiniones y propuestas, sobre el texto del presente acto administrativo.
RESUELVE
ARTÍCULO 1. Clasificación de Actividades Económicas que adopta la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN para efectos del control y determinación de los
impuestos y demás obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias:
Resolución No. 000139 de 2012 387
CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME, REVISIÓN 4

ADAPTADA PARA COLOMBIA CIIU Rev. 4 A.C.
SECCIÓN A. AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA, SILVICULTURA Y PESCA

(DIVISIONES 01 A 03)
DIVISIÓN 01. AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y ACTIVIDADES DE SERVICIOS

CONEXAS.
011 Cultivos agrícolas transitorios.
0111 Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas.
0112 Cultivo de arroz.
0113 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos.
0114 Cultivo de tabaco.
0115 Cultivo de plantas textiles.
0119 Otros cultivos transitorios n.c.p.
012 Cultivos agrícolas permanentes.

0121 Cultivo de frutas tropicales y subtropicales.
0122 Cultivo de plátano y banano.
0123 Cultivo de café.
0124 Cultivo de caña de azúcar.
0125 Cultivo de flor de corte.
0126 Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos.
0127 Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas.
0128 Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales.
0129 Otros cultivos permanentes n.c.p.
013 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros

forestales).
0130 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales).
014 Ganadería.
0141 Cría de ganado bovino y bufalino.
0142 Cría de caballos y otros equinos.
0143 Cría de ovejas y cabras.
0144 Cría de ganado porcino.
0145 Cría de aves de corral.
0149 Cría de otros animales n.c.p.
015 Explotación mixta (agrícola y pecuaria).

0150 Explotación mixta (agrícola y pecuaria).
016 Actividades de apoyo a la agricultura y la ganadería, y actividades posteriores

a la cosecha.
0161 Actividades de apoyo a la agricultura.

0162 Actividades de apoyo a la ganadería.
0163 Actividades posteriores a la cosecha.
0164 Tratamiento de semillas para propagación.
017 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas.

0170 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas.
DIVISIÓN 02. SILVICULTURA Y EXTRACCIÓN DE MADERA.
021 Silvicultura y otras actividades forestales.

0210 Silvicultura y otras actividades forestales.
022 Extracción de madera.

0220 Extracción de madera.
023 Recolección de productos forestales diferentes a la madera.

0230 Recolección de productos forestales diferentes a la madera.
024 Servicios de apoyo a la silvicultura.

0240 Servicios de apoyo a la silvicultura.
DIVISIÓN 03. Pesca y acuicultura.
031 Pesca.
0311 Pesca marítima.
0312 Pesca de agua dulce.
032 Acuicultura.
0321 Acuicultura marítima.
0322 Acuicultura de agua dulce.
SECCIÓN B. EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS

DIVISIÓN 05. EXTRACCIÓN DE CARBÓN DE PIEDRA Y LIGNITO.
051 Extracción de hulla (carbón de piedra).

0510 Extracción de hulla (carbón de piedra).
052 Extracción de carbón lignito.

0520 Extracción de carbón lignito.
DIVISIÓN 06. EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y GAS NATURAL.
061 Extracción de petróleo crudo.

0610 Extracción de petróleo crudo.
062 Extracción de gas natural.

0620 Extracción de gas natural.
DIVISIÓN 07. EXTRACCIÓN DE MINERALES METALÍFEROS.
071 Extracción de minerales de hierro.

0710 Extracción de minerales de hierro.
072 Extracción de minerales metalíferos no ferrosos.

0721 Extracción de minerales de uranio y de torio.
0722 Extracción de oro y otros metales preciosos.
0723 Extracción de minerales de níquel.
0729 Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.
DIVISIÓN 08. EXTRACCIÓN DE OTRAS MINAS Y CANTERAS.
081 Extracción de piedra, arena, arcillas, cal, yeso, caolín, bentonitas y similares.
0811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita.
0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas.
082 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas.

0820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas.
089 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.

0891 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos.
0892 Extracción de halita (sal).
0899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.
DIVISIÓN 09. ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE APOYO PARA LA EXPLOTACIÓN DE

MINAS Y CANTERAS.
091 Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural.

0910 Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural.
099 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y
canteras.
0990 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras.
SECCIÓN C. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS (DIVISIONES 10 A 33)
DIVISIÓN 10. ELABORACIÓN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS.
101 Procesamiento y conservación de carne, pescado, crustáceos y moluscos.

1011 Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos.
1012 Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos.
102 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos.

1020 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos.
103 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal.

1030 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal.
104 Elaboración de productos lácteos.

1040 Elaboración de productos lácteos.
105 Elaboración de productos de molinería, almidones y productos derivados del

almidón.
1051 Elaboración de productos de molinería.
1052 Elaboración de almidones y productos derivados del almidón.
106 Elaboración de productos de café.

1061 Trilla de café.
1062 Descafeinado, tostión y molienda del café.
1063 Otros derivados del café.
107 Elaboración de azúcar y panela.

1071 Elaboración y refinación de azúcar.
1072 Elaboración de panela.
108 Elaboración de otros productos alimenticios.

1081 Elaboración de productos de panadería.
1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería.
1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares.
1084 Elaboración de comidas y platos preparados.
1089 Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.
109 Elaboración de alimentos preparados para animales.

1090 Elaboración de alimentos preparados para animales.
DIVISIÓN 11. ELABORACIÓN DE BEBIDAS.
110 Elaboración de bebidas.

1101 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas.
1102 Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas.
1103 Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas.
1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras
aguas embotelladas.
DIVISIÓN 12. ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE TABACO.
120 Elaboración de productos de tabaco.

1200 Elaboración de productos de tabaco.
DIVISIÓN 13. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILES.
131 Preparación, hilatura, tejeduría y acabado de productos textiles.

1311 Preparación e hilatura de fibras textiles.
1312 Tejeduría de productos textiles.
1313 Acabado de productos textiles.
139 Fabricación de otros productos textiles.

1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo.
1392 Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir.
1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos.
1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes.
1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.
DIVISIÓN 14. CONFECCIÓN DE PRENDAS DE VESTIR.
141 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel.

1410 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
142 Fabricación de artículos de piel.

1420 Fabricación de artículos de piel.
143 Fabricación de artículos de punto y ganchillo.

1430 Fabricación de artículos de punto y ganchillo.
DIVISIÓN 15. CURTIDO Y RECURTIDO DE CUEROS; FABRICACIÓN DE CALZADO;

FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE, MALETAS, BOLSOS DE MANO Y
ARTÍCULOS SIMILARES, Y FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE TALABARTERÍA Y
GUARNICIONERÍA; ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES.
151 Curtido y recurtido de cueros; fabricación de artículos de viaje, bolsos

de mano y artículos similares, y fabricación de artículos de talabartería y
guarnicionería, adobo y teñido de pieles.
1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles.
1512 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados
en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería.
1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de
talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales.
152 Fabricación de calzado.

1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela.
1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel.
1523 Fabricación de partes del calzado.
DIVISIÓN 16. TRANSFORMACIÓN DE LA MADERA Y FABRICACIÓN DE PRODUCTOS

DE MADERA Y DE CORCHO, EXCEPTO MUEBLES; FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS
DE CESTERÍA Y ESPARTERÍA.
161 Aserrado, acepillado e impregnación de la madera.

1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la madera.
162 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros

contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y
paneles.
1620 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros
contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y
paneles.
163 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la

construcción.
1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la

construcción.
164 Fabricación de recipientes de madera.

1640 Fabricación de recipientes de madera.
169 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho,

cestería y espartería.
1690 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho,
cestería y espartería.
DIVISIÓN 17. FABRICACIÓN DE PAPEL, CARTÓN Y PRODUCTOS DE PAPEL Y

CARTÓN.
170 Fabricación de papel, cartón y productos de papel y cartón.

1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón.
1702 Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases,
empaques y de embalajes de papel y cartón.
1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón.
DIVISIÓN 18. ACTIVIDADES DE IMPRESIÓN Y DE PRODUCCIÓN DE COPIAS A PARTIR

DE GRABACIONES ORIGINALES.
181 Actividades de impresión y actividades de servicios relacionados con la

impresión.
1811 Actividades de impresión.
1812 Actividades de servicios relacionados con la impresión.
182 Producción de copias a partir de grabaciones originales.

1820 Producción de copias a partir de grabaciones originales.
DIVISIÓN 19. COQUIZACIÓN, FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE LA REFINACIÓN

DEL PETRÓLEO Y ACTIVIDAD DE MEZCLA DE COMBUSTIBLES.
191 Fabricación de productos de hornos de coque.

1910 Fabricación de productos de hornos de coque.
192 Fabricación de productos de la refinación del petróleo.

1921 Fabricación de productos de la refinación del petróleo.
1922 Actividad de mezcla de combustibles.
DIVISIÓN 20. FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS Y PRODUCTOS QUÍMICOS.
201 Fabricación de sustancias químicas básicas, abonos y compuestos

inorgánicos nitrogenados, plásticos y caucho sintético en formas primarias.
2011 Fabricación de sustancias y productos químicos básicos.
2012 Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados.
2013 Fabricación de plásticos en formas primarias.
2014 Fabricación de caucho sintético en formas primarias.
202 Fabricación de otros productos químicos.

2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario.
2022 Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión
y masillas.
2023 Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y
preparados de tocador.
2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p.
203 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales.

2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales.
DIVISIÓN 21. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS, SUSTANCIAS

QUÍMICAS MEDICINALES Y PRODUCTOS BOTÁNICOS DE USO FARMACÉUTICO.
210 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y

productos botánicos de uso farmacéutico.
2100 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y
productos botánicos de uso farmacéutico.
DIVISIÓN 22. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y DE PLÁSTICO.
221 Fabricación de productos de caucho.

2211 Fabricación de llantas y neumáticos de caucho
2212 Reencauche de llantas usadas
2219 Fabricación de formas básicas de caucho y otros productos de caucho n.c.p.
222 Fabricación de productos de plástico.

2221 Fabricación de formas básicas de plástico.
2229 Fabricación de artículos de plástico n.c.p.
DIVISIÓN 23. FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METÁLICOS.
231 Fabricación de vidrio y productos de vidrio.

2310 Fabricación de vidrio y productos de vidrio.
239 Fabricación de productos minerales no metálicos n.c.p.

2391 Fabricación de productos refractarios.
2392 Fabricación de materiales de arcilla para la construcción.
2393 Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana.
2394 Fabricación de cemento, cal y yeso.
2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso.
2396 Corte, tallado y acabado de la piedra.
2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.
DIVISIÓN 24. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS METALÚRGICOS BÁSICOS.
241 Industrias básicas de hierro y de acero.

2410 Industrias básicas de hierro y de acero.
242 Industrias básicas de metales preciosos y de metales no ferrosos.

2421 Industrias básicas de metales preciosos.
2429 Industrias básicas de otros metales no ferrosos.
243 Fundición de metales.

2431 Fundición de hierro y de acero.
2432 Fundición de metales no ferrosos.
DIVISIÓN 25. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL, EXCEPTO

MAQUINARIA Y EQUIPO.
251 Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques, depósitos

y generadores de vapor.
2511 Fabricación de productos metálicos para uso estructural.

2512 Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal, excepto los utilizados
para el envase o transporte de mercancías.
2513 Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para
calefacción central.
252 Fabricación de armas y municiones.

2520 Fabricación de armas y municiones.
259 Fabricación de otros productos elaborados de metal y actividades de servicios

relacionadas con el trabajo de metales.
2591 Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia.

2592 Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado.
2593 Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas de mano y artículos de
ferretería.
2599 Fabricación de otros productos elaborados de metal n.c.p.
DIVISIÓN 26. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS INFORMÁTICOS, ELECTRÓNICOS Y

ÓPTICOS.
261 Fabricación de componentes y tableros electrónicos.

2610 Fabricación de componentes y tableros electrónicos.
262 Fabricación de computadoras y de equipo periférico.

2620 Fabricación de computadoras y de equipo periférico.
263 Fabricación de equipos de comunicación.

2630 Fabricación de equipos de comunicación.
264 Fabricación de aparatos electrónicos de consumo.

2640 Fabricación de aparatos electrónicos de consumo.
265 Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control; fabricación

de relojes.
2651 Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control.
2652 Fabricación de relojes.
266 Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico y

terapéutico.
2660 Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico de uso médico y
terapéutico.
267 Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico.

2670 Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico.
268 Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos.

2680 Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento de datos.
DIVISIÓN 27. FABRICACIÓN DE APARATOS Y EQUIPO ELÉCTRICO.
271 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos y de

aparatos de distribución y control de la energía eléctrica.
2711 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos.
2712 Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica.
272 Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos.

2720 Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos.
273 Fabricación de hilos y cables aislados y sus dispositivos.

2731 Fabricación de hilos y cables eléctricos y de fibra óptica.
2732 Fabricación de dispositivos de cableado.
274 Fabricación de equipos eléctricos de iluminación.

2740 Fabricación de equipos eléctricos de iluminación.
275 Fabricación de aparatos de uso doméstico.

2750 Fabricación de aparatos de uso doméstico.
279 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.

2790 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.
DIVISIÓN 28. FABRICACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO N.C.P.
281 Fabricación de maquinaria y equipo de uso general.

2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna.
2812 Fabricación de equipos de potencia hidráulica y neumática.
2813 Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas.
2814 Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas de transmisión.
2815 Fabricación de hornos, hogares y quemadores industriales.
2816 Fabricación de equipo de elevación y manipulación.
2817 Fabricación de maquinaria y equipo de oficina (excepto computadoras y equipo
periférico).
2818 Fabricación de herramientas manuales con motor.
2819 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso general n.c.p.
282 Fabricación de maquinaria y equipo de uso especial.

2821 Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal.
2822 Fabricación de máquinas formadoras de metal y de máquinas herramienta.
2823 Fabricación de maquinaria para la metalurgia.
2824 Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras y para obras de
construcción.
2825 Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco.
2826 Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles, prendas de
vestir y cueros.
2829 Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo de uso especial n.c.p.
DIVISIÓN 29. FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES, REMOLQUES Y

SEMIRREMOLQUES.
291 Fabricación de vehículos automotores y sus motores.

2910 Fabricación de vehículos automotores y sus motores.
292 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de

remolques y semirremolques.
2920 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y
semirremolques.
293 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos

automotores.
2930 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos
automotores.
DIVISIÓN 30. FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE.
301 Construcción de barcos y otras embarcaciones.

3011 Construcción de barcos y de estructuras flotantes.
3012 Construcción de embarcaciones de recreo y deporte.
302 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles.

3020 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles.
303 Fabricación de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria conexa.

3030 Fabricación de aeronaves, naves espaciales y de maquinaria conexa.
304 Fabricación de vehículos militares de combate.

3040 Fabricación de vehículos militares de combate.
309 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p.

3091 Fabricación de motocicletas.
3092 Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para personas con discapacidad.
3099 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p.
DIVISIÓN 31. FABRICACIÓN DE MUEBLES, COLCHONES Y SOMIERES.
311 Fabricación de muebles.

3110 Fabricación de muebles.
312 Fabricación de colchones y somieres.

3120 Fabricación de colchones y somieres.
DIVISIÓN 32. OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS.
321 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos.

3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos.
322 Fabricación de instrumentos musicales.

3220 Fabricación de instrumentos musicales.
323 Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte.

3230 Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte.
324 Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas.

3240 Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas.
325 Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos

(incluido mobiliario).
3250 Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos y odontológicos
(incluido mobiliario).
329 Otras industrias manufactureras n.c.p.

3290 Otras industrias manufactureras n.c.p.
DIVISIÓN 33. INSTALACIÓN, MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN ESPECIALIZADO DE

MAQUINARIA Y EQUIPO.
331 Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en metal

y de maquinaria y equipo.
3311 Mantenimiento y reparación especializado de productos elaborados en metal.
3312 Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria y equipo.
3313 Mantenimiento y reparación especializado de equipo electrónico y óptico.
3314 Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico.
3315 Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte, excepto los
vehículos automotores, motocicletas y bicicletas.
3319 Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos y sus componentes n.c.p.
332 Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial.

3320 Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial.
SECCIÓN D. SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE

ACONDICIONADO
(DIVISIÓN 35)
DIVISIÓN 35. SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE ACONDICIONADO.
351 Generación, transmisión, distribución y comercialización de energía eléctrica.

3511 Generación de energía eléctrica.
3512 Transmisión de energía eléctrica.
3513 Distribución de energía eléctrica.
3514 Comercialización de energía eléctrica.
352 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías.

3520 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías.
353 Suministro de vapor y aire acondicionado.

3530 Suministro de vapor y aire acondicionado.
SECCIÓN E. DISTRIBUCIÓN DE AGUA; EVACUACIÓN Y TRATAMIENTO DE AGUAS

RESIDUALES, GESTIÓN DE DESECHOS Y ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO
AMBIENTAL
DIVISIÓN 36. CAPTACIÓN, TRATAMIENTO Y DISTRIBUCIÓN DE AGUA.
360 Captación, tratamiento y distribución de agua.

3600 Captación, tratamiento y distribución de agua.
DIVISIÓN 37. EVACUACIÓN Y TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES.
370 Evacuación y tratamiento de aguas residuales.

3700 Evacuación y tratamiento de aguas residuales.
DIVISIÓN 38. RECOLECCIÓN, TRATAMIENTO Y DISPOSICIÓN DE DESECHOS,

RECUPERACIÓN DE MATERIALES.
381 Recolección de desechos.

3811 Recolección de desechos no peligrosos.
3812 Recolección de desechos peligrosos.
382 Tratamiento y disposición de desechos.

3821 Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos.
3822 Tratamiento y disposición de desechos peligrosos.
383 Recuperación de materiales.

3830 Recuperación de materiales.
DIVISIÓN 39. ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO AMBIENTAL Y OTROS SERVICIOS

DE GESTIÓN DE DESECHOS.
390 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de

desechos.
3900 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de gestión de desechos.
SECCIÓN F. CONSTRUCCIÓN
DIVISIÓN 41. CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS.
411 Construcción de edificios.

4111 Construcción de edificios residenciales.
4112 Construcción de edificios no residenciales.
DIVISIÓN 42. OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL.
421 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril.

4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril.
422 Construcción de proyectos de servicio público.
4220 Construcción de proyectos de servicio público.
429 Construcción de otras obras de ingeniería civil.
4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil.
DIVISIÓN 43. ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS PARA LA CONSTRUCCIÓN DE

EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL.
431 Demolición y preparación del terreno.

4311 Demolición.
4312 Preparación del terreno.
432 Instalaciones eléctricas, de fontanería y otras instalaciones especializadas.

4321 Instalaciones eléctricas.
4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado.
4329 Otras instalaciones especializadas.
433 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil.

4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil.
439 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de

ingeniería civil.
4390 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de
ingeniería civil.
SECCIÓN G. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE

VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
DIVISIÓN 45. COMERCIO, MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS

AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS, SUS PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS.
451 Comercio de vehículos automotores.

4511 Comercio de vehículos automotores nuevos.
4512 Comercio de vehículos automotores usados.
452 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores.

4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores.
453 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos

automotores.
4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos

automotores.
454 Comercio, mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes,

piezas y accesorios.
4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios.
4542 Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas.
46 Comercio al por mayor y en comisión o por contrata, excepto el comercio de

vehículos automotores y motocicletas.
461 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata.

4610 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata.
462 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos.

4620 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos.
463 Comercio al por mayor de alimentos, bebidas y tabaco.

4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios.
4632 Comercio al por mayor de bebidas y tabaco.
464 Comercio al por mayor de artículos y enseres domésticos (incluidas prendas

de vestir).
4641 Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso
doméstico.
4642 Comercio al por mayor de prendas de vestir.
4643 Comercio al por mayor de calzado.
4644 Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico.
4645 Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de
tocador.
4649 Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.
465 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo.

4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de
informática.
4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de
telecomunicaciones.
4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios.
4659 Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.
466 Comercio al por mayor especializado de otros productos.

4661 Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos
conexos.
4662 Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos.
4663 Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería,
pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción.
4664 Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en

formas primarias y productos químicos de uso agropecuario.
4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra.
4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.
469 Comercio al por mayor no especializado.

4690 Comercio al por mayor no especializado.
DIVISIÓN 47. COMERCIO AL POR MENOR (INCLUSO EL COMERCIO AL POR

MENOR DE COMBUSTIBLES), EXCEPTO EL DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y
MOTOCICLETAS.
471 Comercio al por menor en establecimientos no especializados.

4711 Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto
principalmente por alimentos, bebidas o tabaco.
4719 Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido
compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en
general), bebidas y tabaco.
472 Comercio al por menor de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco,

en establecimientos especializados.
4721 Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos

especializados.
4722 Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos
especializados.
4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos,
pescados y productos de mar, en establecimientos especializados.
4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos
especializados.
4729 Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos
especializados.
473 Comercio al por menor de combustible, lubricantes, aditivos y productos de

limpieza para automotores, en establecimientos especializados.
4731 Comercio al por menor de combustible para automotores.
4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de
limpieza para vehículos automotores.
474 Comercio al por menor de equipos de informática y de comunicaciones, en

establecimientos especializados.
4741 Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de
informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados.
4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en
475 Comercio al por menor de otros enseres domésticos en establecimientos

especializados.
4751 Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados.
4752 Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en
4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos
en establecimientos especializados.
4754 Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico,
muebles y equipos de iluminación.
4755 Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico.
4759 Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos
especializados.
476 Comercio al por menor de artículos culturales y de entretenimiento, en

4761 Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y
escritorio, en establecimientos especializados.
4762 Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados.
4769 Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en
477 Comercio al por menor de otros productos en establecimientos especializados.

4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de
piel) en establecimientos especializados.
4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos
del cuero en establecimientos especializados.
4773 Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y
artículos de tocador en establecimientos especializados.
4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos
especializados.
4775 Comercio al por menor de artículos de segunda mano.
478 Comercio al por menor en puestos de venta móviles.

4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles.
4782 Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en
puestos de venta móviles.
4789 Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles.
479 Comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o

mercados.
4791 Comercio al por menor realizado a través de internet.
4792 Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo.
4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de
venta o mercados.
SECCIÓN H. TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO

DIVISIÓN 49. TRANSPORTE TERRESTRE; TRANSPORTE POR TUBERÍAS.
491 Transporte férreo.

4911 Transporte férreo de pasajeros.
4912 Transporte férreo de carga.
492 Transporte terrestre público automotor.

4921 Transporte de pasajeros.
4922 Transporte mixto.
4923 Transporte de carga por carretera.
493 Transporte por tuberías.

4930 Transporte por tuberías.
DIVISIÓN 50. TRANSPORTE ACUÁTICO.
501 Transporte marítimo y de cabotaje.

5011 Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje.
5012 Transporte de carga marítimo y de cabotaje.
502 Transporte fluvial.
5021 Transporte fluvial de pasajeros.
5022 Transporte fluvial de carga.
DIVISIÓN 51. TRANSPORTE AÉREO.
511 Transporte aéreo de pasajeros.

5111 Transporte aéreo nacional de pasajeros.
5112 Transporte aéreo internacional de pasajeros.
512 Transporte aéreo de carga.

5121 Transporte aéreo nacional de carga.
5122 Transporte aéreo internacional de carga.
DIVISIÓN 52. ALMACENAMIENTO Y ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS AL

TRANSPORTE.
521 Almacenamiento y depósito.

5210 Almacenamiento y depósito.
522 Actividades de las estaciones, vías y servicios complementarios para el

transporte.
5221 Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte
terrestre.
5222 Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático.

5223 Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades
conexas al transporte aéreo.
5224 Manipulación de carga.
5229 Otras actividades complementarias al transporte.
DIVISIÓN 53. CORREO Y SERVICIOS DE MENSAJERÍA.
531 Actividades postales nacionales.

5310 Actividades postales nacionales.
532 Actividades de mensajería.

5320 Actividades de mensajería.
SECCIÓN I. ALOJAMIENTO Y SERVICIOS DE COMIDA.

DIVISIÓN 55. ALOJAMIENTO.
551 Actividades de alojamiento de estancias cortas.

5511 Alojamiento en hoteles.
5512 Alojamiento en apartahoteles.
5513 Alojamiento en centros vacacionales.
5514 Alojamiento rural.
5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes.
552 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales.

5520 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales.
553 Servicio por horas.

5530 Servicio por horas
559 Otros tipos de alojamiento n.c.p.

5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p.
DIVISIÓN 56. ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE COMIDAS Y BEBIDAS.
561 Actividades de restaurantes, cafeterías y servicio móvil de comidas.

5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.
5612 Expendio por autoservicio de comidas preparadas.
5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías.
5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.
562 Actividades de catering para eventos y otros servicios de comidas.

5621 Catering para eventos.
5629 Actividades de otros servicios de comidas.
563 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento.

5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento.
SECCIÓN J. INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES

DIVISIÓN 58. ACTIVIDADES DE EDICIÓN.
581 Edición de libros, publicaciones periódicas y otras actividades de edición.

5811 Edición de libros.
5812 Edición de directorios y listas de correo.
5813 Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas.
5819 Otros trabajos de edición.
582 Edición de programas de informática (software).

5820 Edición de programas de informática (software).
DIVISIÓN 59. ACTIVIDADES CINEMATOGRÁFICAS, DE VIDEO Y PRODUCCIÓN DE

PROGRAMAS DE TELEVISIÓN, GRABACIÓN DE SONIDO Y EDICIÓN DE MÚSICA.
591 Actividades de producción de películas cinematográficas, video y producción

de programas, anuncios y comerciales de televisión.
5911 Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión.
5912 Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas,
5913 Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas,
5914 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos.
592 Actividades de grabación de sonido y edición de música.

5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música.
DIVISIÓN 60. ACTIVIDADES DE PROGRAMACIÓN, TRANSMISIÓN Y/O DIFUSIÓN.
601 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión

sonora.
6010 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora.
602 Actividades de programación y transmisión de televisión.

6020 Actividades de programación y transmisión de televisión.
DIVISIÓN 61. TELECOMUNICACIONES.
611 Actividades de telecomunicaciones alámbricas.

6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas.
612 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas.

6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas.
613 Actividades de telecomunicación satelital.

6130 Actividades de telecomunicación satelital.
619 Otras actividades de telecomunicaciones.

6190 Otras actividades de telecomunicaciones.
DIVISIÓN 62. DESARROLLO DE SISTEMAS INFORMÁTICOS (PLANIFICACIÓN,

ANÁLISIS, DISEÑO, PROGRAMACIÓN, PRUEBAS), CONSULTORÍA INFORMÁTICA Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS.
620 Desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño,

programación, pruebas), consultoría informática y actividades relacionadas.
6201 Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño,
programación, pruebas).
6202 Actividades de consultoría informática y actividades de administración de
instalaciones informáticas.
6209 Otras actividades de tecnologías de información y actividades de servicios
informáticos.
DIVISIÓN 63. ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE INFORMACIÓN.
631 Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades relacionadas;

portales web.
6311 Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades relacionadas.
6312 Portales web.
639 Otras actividades de servicio de información.

6391 Actividades de agencias de noticias.
6399 Otras actividades de servicio de información n.c.p.
SECCIÓN K. ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS

DIVISIÓN 64. ACTIVIDADES DE SERVICIOS FINANCIEROS, EXCEPTO LAS DE

SEGUROS Y DE PENSIONES.
641 Intermediación monetaria.

6411 Banco Central.
6412 Bancos comerciales.
642 Otros tipos de intermediación monetaria.

6421 Actividades de las corporaciones financieras.
6422 Actividades de las compañías de financiamiento.
6423 Banca de segundo piso.

6424 Actividades de las cooperativas financieras.
643 Fideicomisos, fondos (incluye fondos de cesantías) y entidades financieras

similares.
6431 Fideicomisos, fondos y entidades financieras similares.
6432 Fondos de cesantías.
649 Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones.

6491 Leasing financiero (arrendamiento financiero).
6492 Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas asociativas del
sector solidario.
6493 Actividades de compra de cartera o factoring.
6494 Otras actividades de distribución de fondos.
6495 Instituciones especiales oficiales.
6499 Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y pensiones n.c.p.
DIVISIÓN 65. SEGUROS (INCLUSO EL REASEGURO), SEGUROS SOCIALES Y

FONDOS DE PENSIONES, EXCEPTO LA SEGURIDAD SOCIAL.
651 Seguros y capitalización.

6511 Seguros generales.
6512 Seguros de vida.
6513 Reaseguros.
6514 Capitalización.
652 Servicios de seguros sociales de salud y riesgos profesionales.

6521 Servicios de seguros sociales de salud.
6522 Servicios de seguros sociales de riesgos profesionales.
653 Servicios de seguros sociales de pensiones.

6531 Régimen de prima media con prestación definida (RPM).
6532 Régimen de ahorro individual (RAI).
DIVISIÓN 66. ACTIVIDADES AUXILIARES DE LAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS

FINANCIEROS.
661 Actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros, excepto las

de seguros y pensiones.
6611 Administración de mercados financieros.
6612 Corretaje de valores y de contratos de productos básicos.
6613 Otras actividades relacionadas con el mercado de valores.
6614 Actividades de las casas de cambio.
6615 Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas.
6619 Otras actividades auxiliares de las actividades de servicios financieros n.c.p.
662 Actividades de servicios auxiliares de los servicios de seguros y pensiones.

6621 Actividades de agentes y corredores de seguros
6629 Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares
663 Actividades de administración de fondos.

6630 Actividades de administración de fondos.
SECCIÓN L. ACTIVIDADES INMOBILIARIAS

(DIVISIÓN 68)
DIVISIÓN 68. ACTIVIDADES INMOBILIARIAS.
681 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados.

6810 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados.
682 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por

contrata.
6820 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por contrata.
SECCIÓN M. ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS

DIVISIÓN 69. ACTIVIDADES JURÍDICAS Y DE CONTABILIDAD.
691 Actividades jurídicas.

6910 Actividades jurídicas.
692 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y

asesoría tributaria.
6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría
tributaria.
DIVISIÓN 70. ACTIVIDADES DE ADMINISTRACIÓN EMPRESARIAL; ACTIVIDADES

DE CONSULTORÍA DE GESTIÓN.
701 Actividades de administración empresarial.

7010 Actividades de administración empresarial.
702 Actividades de consultaría de gestión.

7020 Actividades de consultaría de gestión.
DIVISIÓN 71. ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA; ENSAYOS Y

ANÁLISIS TÉCNICOS.
711 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de

consultoría técnica.
7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría

técnica.
712 Ensayos y análisis técnicos.

7120 Ensayos y análisis técnicos.
DIVISIÓN 72. INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA Y DESARROLLO.
721 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias

naturales y la ingeniería.
7210 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias naturales y
la ingeniería.
722 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales

y las humanidades.
7220 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y
las humanidades.
DIVISIÓN 73. PUBLICIDAD Y ESTUDIOS DE MERCADO.
731 Publicidad.
7310 Publicidad.
732 Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública.

7320 Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública.
DIVISIÓN 74. OTRAS ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS.
741 Actividades especializadas de diseño.

7410 Actividades especializadas de diseño.
742 Actividades de fotografía.

7420 Actividades de fotografía.
749 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.

7490 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.
DIVISIÓN 75. ACTIVIDADES VETERINARIAS.
750 Actividades veterinarias.

7500 Actividades veterinarias.
SECCIÓN N. ACTIVIDADES DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE APOYO

DIVISIÓN 77. ACTIVIDADES DE ALQUILER Y ARRENDAMIENTO.
771 Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores.

7710 Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores.
772 Alquiler y arrendamiento de efectos personales y enseres domésticos.

7721 Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y deportivo.
7722 Alquiler de videos y discos.
7729 Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales y enseres domésticos n.c.p.
773 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes

tangibles n.c.p.
7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles
n.c.p.
774 Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto obras

protegidas por derechos de autor.
7740 Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares, excepto obras
protegidas por derechos de autor.
DIVISIÓN 78. ACTIVIDADES DE EMPLEO.
781 Actividades de agencias de empleo.

7810 Actividades de agencias de empleo.
782 Actividades de agencias de empleo temporal.

7820 Actividades de agencias de empleo temporal.
783 Otras actividades de suministro de recurso humano.

7830 Otras actividades de suministro de recurso humano.
DIVISIÓN 79. ACTIVIDADES DE LAS AGENCIAS DE VIAJES, OPERADORES

TURÍSTICOS, SERVICIOS DE RESERVA Y ACTIVIDADES RELACIONADAS.
791 Actividades de las agencias de viajes y operadores turísticos.

7911 Actividades de las agencias de viaje.
7912 Actividades de operadores turísticos.
799 Otros servicios de reserva y actividades relacionadas.

7990 Otros servicios de reserva y actividades relacionadas.
DIVISIÓN 80. ACTIVIDADES DE SEGURIDAD E INVESTIGACIÓN PRIVADA.
801 Actividades de seguridad privada.

8010 Actividades de seguridad privada.
802 Actividades de servicios de sistemas de seguridad.

8020 Actividades de servicios de sistemas de seguridad.
803 Actividades de detectives e investigadores privados.

8030 Actividades de detectives e investigadores privados.
DIVISIÓN 81. ACTIVIDADES DE SERVICIOS A EDIFICIOS Y PAISAJISMO (JARDINES,

ZONAS VERDES).
811 Actividades combinadas de apoyo a instalaciones.

8110 Actividades combinadas de apoyo a instalaciones.
812 Actividades de limpieza.

8121 Limpieza general interior de edificios.
8129 Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones industriales.
813 Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos.

8130 Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos.
DIVISIÓN 82. ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS Y DE APOYO DE OFICINA Y OTRAS

ACTIVIDADES DE APOYO A LAS EMPRESAS.
821 Actividades administrativas y de apoyo de oficina.

8211 Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina
8219 Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades especializadas de
apoyo a oficina.
822 Actividades de centros de llamadas (Call center).

8220 Actividades de centros de llamadas (Call center).
823 Organización de convenciones y eventos comerciales.

8230 Organización de convenciones y eventos comerciales.
829 Actividades de servicios de apoyo a las empresas n.c.p.

8291 Actividades de agencias de cobranza y oficinas de calificación crediticia.
8292 Actividades de envase y empaque.
8299 Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p.
SECCIÓN O. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA; PLANES DE SEGURIDAD

SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA
(DIVISIÓN 84)
DIVISIÓN 84. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA; PLANES DE SEGURIDAD

SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA.
841 Administración del Estado y aplicación de la política económica y social de la

comunidad.
8411 Actividades legislativas de la administración pública.
8412 Actividades ejecutivas de la administración pública.
8413 Regulación de las actividades de organismos que prestan servicios de salud,
educativos, culturales. y otros servicios sociales, excepto servicios de seguridad
social.
8414 Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad económica.
8415 Actividades de los otros órganos de control.
842 Prestación de servicios a la comunidad en general.

8421 Relaciones exteriores.
8422 Actividades de defensa.
8423 Orden público y actividades de seguridad.
8424 Administración de justicia.
843 Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria.

8430 Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria.
SECCIÓN P. EDUCACIÓN
(DIVISIÓN 85)
DIVISIÓN 85. EDUCACIÓN.
851 Educación de la primera infancia, preescolar y básica primaria.

8511 Educación de la primera infancia.
8512 Educación preescolar.
8513 Educación básica primaria.
852 Educación secundaria y de formación laboral.

8521 Educación básica secundaria.
8522 Educación media académica.
8523 Educación media técnica y de formación laboral.
853 Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación.

8530 Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación.
854 Educación superior.

8541 Educación técnica profesional.
8542 Educación tecnológica.

8543 Educación de instituciones universitarias o de escuelas tecnológicas.
8544 Educación de universidades.
855 Otros tipos de educación.

8551 Formación académica no formal.
8552 Enseñanza deportiva y recreativa.
8553 Enseñanza cultural.
8559 Otros tipos de educación n.c.p.
856 Actividades de apoyo a la educación.

8560 Actividades de apoyo a la educación.
SECCIÓN Q. ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA Y DE

ASISTENCIA SOCIAL
DIVISIÓN 86. ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA.
861 Actividades de hospitales y clínicas, con internación.

8610 Actividades de hospitales y clínicas, con internación.
862 Actividades de práctica médica y odontológica, sin internación.

8621 Actividades de la práctica médica, sin internación.
8622 Actividades de la práctica odontológica.
869 Otras actividades de atención relacionadas con la salud humana.

8691 Actividades de apoyo diagnóstico.
8692 Actividades de apoyo terapéutico.
8699 Otras actividades de atención de la salud humana.
DIVISIÓN 87. ACTIVIDADES DE ATENCIÓN RESIDENCIAL MEDICALIZADA.
871 Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general.

8710 Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general.
872 Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con retardo

mental, enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas.
8720 Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes con retardo
mental, enfermedad mental y consumo de sustancias psicoactivas.
873 Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas mayores

y/o discapacitadas.
8730 Actividades de atención en instituciones para el cuidado de personas mayores y/o
discapacitadas.
879 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento.

8790 Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento
DIVISIÓN 88. ACTIVIDADES DE ASISTENCIA SOCIAL SIN ALOJAMIENTO.
881 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y

discapacitadas.
8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y
discapacitadas.
889 Otras actividades de asistencia social sin alojamiento.

8890 Otras actividades de asistencia social sin alojamiento.
SECCIÓN R. ACTIVIDADES ARTÍSTICAS, DE ENTRETENIMIENTO Y RECREACIÓN

DIVISIÓN 90. ACTIVIDADES CREATIVAS, ARTÍSTICAS Y DE ENTRETENIMIENTO.
900 Actividades creativas, artísticas y de entretenimiento.

9001 Creación literaria.
9002 Creación musical.
9003 Creación teatral.
9004 Creación audiovisual.
9005 Artes plásticas y visuales.
9006 Actividades teatrales.
9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo.
9008 Otras actividades de espectáculos en vivo.
DIVISIÓN 91. ACTIVIDADES DE BIBLIOTECAS, ARCHIVOS, MUSEOS Y OTRAS

ACTIVIDADES CULTURALES.
910 Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales.

9101 Actividades de bibliotecas y archivos.
9102 Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios
históricos.
9103 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales.
DIVISIÓN 92. ACTIVIDADES DE JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.
920 Actividades de juegos de azar y apuestas.

9200 Actividades de juegos de azar y apuestas.
DIVISIÓN 93. ACTIVIDADES DEPORTIVAS Y ACTIVIDADES RECREATIVAS Y DE

ESPARCIMIENTO.
931 Actividades deportivas.

9311 Gestión de instalaciones deportivas.
9312 Actividades de clubes deportivos.

9319 Otras actividades deportivas.
932 Otras actividades recreativas y de esparcimiento.

9321 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos.
9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.
SECCIÓN S. OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS

DIVISIÓN 94. ACTIVIDADES DE ASOCIACIONES.
941 Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores, y asociaciones

profesionales.
9411 Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores
9412 Actividades de asociaciones profesionales
942 Actividades de sindicatos de empleados.

9420 Actividades de sindicatos de empleados.
949 Actividades de otras asociaciones.

9491 Actividades de asociaciones religiosas.
9492 Actividades de asociaciones políticas.
9499 Actividades de otras asociaciones n.c.p.
DIVISIÓN 95. MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE COMPUTADORES, EFECTOS

PERSONALES Y ENSERES DOMÉSTICOS.
951 Mantenimiento y reparación de computadores y equipo de comunicaciones.

9511 Mantenimiento y reparación de computadores y de equipo periférico.
9512 Mantenimiento y reparación de equipos de comunicación.
952 Mantenimiento y reparación de efectos personales y enseres domésticos.
9521 Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos de consumo.
9522 Mantenimiento y reparación de aparatos y equipos domésticos y de jardinería.
9523 Reparación de calzado y artículos de cuero.
9524 Reparación de muebles y accesorios para el hogar.
9529 Mantenimiento y reparación de otros efectos personales y enseres domésticos.
DIVISIÓN 96. OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES.
960 Otras actividades de servicios personales.

9601 Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de productos textiles y de piel.
9602 Peluquería y otros tratamientos de belleza.
9603 Pompas fúnebres y actividades relacionadas.
9609 Otras actividades de servicios personales n.c.p.
SECCIÓN T. ACTIVIDADES DE LOS HOGARES INDIVIDUALES EN CALIDAD

DE EMPLEADORES; ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE LOS HOGARES
INDIVIDUALES COMO PRODUCTORES DE BIENES Y SERVICIOS PARA USO
PROPIO.
DIVISIÓN 97. ACTIVIDADES DE LOS HOGARES INDIVIDUALES COMO EMPLEADORES

DE PERSONAL DOMÉSTICO.
970 Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal

doméstico.
9700 Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal doméstico.
DIVISIÓN 98. ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE LOS HOGARES INDIVIDUALES

COMO PRODUCTORES DE BIENES Y SERVICIOS PARA USO PROPIO.
981 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores

de bienes para uso propio.
9810 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de
bienes para uso propio.
982 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores
de servicios para uso propio.
9820 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores de
servicios para uso propio.
SECCIÓN U. ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES Y ENTIDADES

EXTRATERRITORIALES
(DIVISIÓN 99)
DIVISIÓN 99. ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES Y ENTIDADES

EXTRATERRITORIALES.
990 Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales.

9900 Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales.
OTRAS CLASIFICACIONES
Es necesario anotar que estas “Otras Clasificaciones” no son parte de la CIIU Rev. 4
A.C., son establecidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN para
propósitos de control, determinación de los impuestos y demás obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias, de su competencia.
0010 Asalariados.
Personas naturales cuyos ingresos provengan de la relación laboral, legal o reglamentaria
o tenga su origen en ella.
0081 Personas Naturales sin Actividad Económica

Personas naturales o sucesiones ilíquidas, que sin percibir ingresos y/o recibir recursos
provenientes de terceros, se encuentran obligados a presentar declaración del impuesto
de renta y complementarios de acuerdo con los parámetros establecidos por ley; así como
aquellas personas, que registraron una actividad económica y dejan de ejercerla con razón
plenamente justificada.
0082 Personas Naturales Subsidiadas por Terceros

Personas naturales que reciben recursos otorgados por terceros, que aún sin tener
ingresos objeto de una relación laboral o como rentista de capital, se encuentran obligados
a presentar declaración del impuesto de renta y complementarios de acuerdo con los
parámetros establecidos por ley; así como aquellas personas, que registraron una actividad
económica, dejan de ejercerla y sus recursos en la actualidad provienen de terceros.
0090 Rentistas de Capital, solo para personas naturales.

Personas naturales o sucesiones ilíquidas cuyos ingresos provienen de intereses,
descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, todo cuanto represente
rendimiento de capital o diferencia entre el valor invertido o aportado, y el valor futuro y/o
pagado o abonado al aportante o inversionista.
ARTÍCULO 2. Las personas naturales y asimiladas, personas jurídicas y asimiladas,

obligadas a presentar la declaración de renta y complementarios e ingresos y patrimonio
correspondientes al año gravable 2012 y siguientes, deben informar la actividad económica
principal que le corresponda según la clasificación indicada en el artículo 1 de la presente
Resolución, la cual debe estar informada en el Registro Único Tributario.
(Inciso 2 modificado por el artículo 1 de la Resolución 154 de 2012). Los obligados

a realizar la actualización del Registro Único Tributario con la nueva clasificación de
actividades económicas, que cuenten con la firma digital podrán realizarla haciendo uso
del servicio en línea de actualización, hasta antes del vencimiento del plazo para presentar
la respectiva declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y
patrimonio; de igual manera podrán realizarla por este medio las personas naturales del
régimen simplificado del IVA.
Cuando las declaraciones y correcciones correspondan a un período anterior a los

señalados en este artículo, se informará la actividad económica conforme a la Resolución
que estaba vigente en el momento de establecerse la obligación a declarar.
PARÁGRAFO. (Parágrafo adicionado por el artículo 1 de la Resolución 41 de 2013).

Las personas naturales inscritas en el RUT, no obligadas a presentar declaraciones
tributarias y que requieran actualizar la actividad económica en los Puntos de Contacto
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deberán realizar dicha actualización
dentro de las fechas que se señalan a continuación, atendiendo a los dos últimos dígitos
del NIT sin tener en cuenta el dígito de verificación:
PERSONAS NATURALES
Dos últimos dígitos Hasta el día
99 a 00 09-oct-13
97 a 98 10-oct-13
95 a 96 11-oct-13
93 a 94 15-oct-13
91 a 92 16-oct-13
89 a 90 17-oct-13
87 a 88 18-oct-13
85 a 86 21-oct-13
83 a 84 22-oct-13
81 a 82 23-oct-13

79 a 80 24-oct-13
77 a 78 25-oct-13
75 a 76 28-oct-13
73 a 74 29-oct-13
71 a 72 30-oct-13
69 a 70 31-oct-13
67 a 68 01-nov-13
65 a 66 05-nov-13
63 a 64 06-nov-13
61 a 62 07-nov-13

59 a 60 08-nov-13
57 a 58 12-nov-13
55 a 56 13-nov-13
53 a 54 14-nov-13
51 a 52 15-nov-13
49 a 50 18-nov-13
47 a 48 19-nov-13
45 a 46 20-nov-13
43 a 44 21-nov-13
41 a 42 22-nov-13

39 a 40 25-nov-13
37 a 38 26-nov-13
35 a 36 27-nov-13
33 a 34 28-nov-13
31 a 32 29-nov-13
29 a 30 02-dic-13

27 a 28 03-dic-13
25 a 26 04-dic-13
23 a 24 05-dic-13
21 a 22 06-dic-13

19 a 20 09-dic-13
17 a 18 10-dic-13
15 a 16 11-dic-13
13 a 14 12-dic-13
11 a 12a 13-dic-13
09 a 10 16-dic-13
07 a 08 17-dic-13
05 a 06 18-dic-13
03 a 04 19-dic-13
01 a 02 20-dic-13
ARTÍCULO 3. Cuando un contribuyente o responsable desarrolle dos (2) o más actividades

económicas, la actividad económica principal será aquella que haya generado el mayor
valor de los ingresos operacionales en el período gravable a declarar.
ARTÍCULO 4. Las personas naturales y asimiladas, jurídicas y asimiladas que inicien

actividades o las modifiquen con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente
resolución, deberán inscribir o actualizar el Registro Único Tributario - RUT, indicando la
actividad o actividades económicas que vayan a desarrollar.
ARTÍCULO 5. Para una correcta clasificación de las actividades económicas deben

tenerse en cuenta las notas explicativas de cada una de las secciones, las cuales estarán
disponibles tanto en el portal de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales www.
dian.gov.co, como en la página del Departamento Administrativo Nacional de Estadística
DANE www.dane.gov.co/files/nomenclaturas/CIIU_Rev4ac.pdf.
ARTÍCULO 6. Vigencia y derogatorias. La presente Resolución rige a partir del 1 de

diciembre de 2012, previa su publicación y deroga la Resolución 432 de 2008 y las demás
normas que le sean contrarias.
RESOLUCIÓN No. 12761 DE 2011

(Diciembre 9)
Por la cual se señalan los contribuyentes, responsables, agentes de retención y

usuarios aduaneros y demás obligados, que deben presentar las declaraciones y
diligenciar los recibos de pago a través de los Servicios Informáticos Electrónicos
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
en uso de sus facultades legales, en especial las que le confieren el numeral 12 del
artículo 6 del Decreto 4048 de 2008 y el artículo 579-2 del Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO:
Que corresponde al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

señalar las personas jurídicas, naturales y las asimiladas de unas y otras, que deben
presentar en forma virtual las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a través de
los servicios informáticos electrónicos, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado
con certificado digital.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES EN FORMA VIRTUAL

A TRAVÉS DE LOS SERVICIOS INFORMÁTICOS ELECTRÓNICOS. Deben presentar
declaraciones y diligenciar los recibos de pago, en forma virtual a través de los Servicios
Informáticos Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, los
contribuyentes, responsables, agentes de retención y usuarios aduaneros señalados a
continuación:
1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y demás declarantes calificados

por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes,
2. Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del Estatuto
Tributario,
3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a excepción
de las personas naturales inscritas en el Registro Único Tributario como importadoras:
a) Aeropuerto de servicio público o privado

b) Agencias de Aduanas
c) Agente de carga internacional
d) Agente marítimo
e) Almacén General de Depósito
f) Comercializadora Internacional (C.I.)
g) Depósito público o privado habilitado por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales con carácter permanente
h) Exportador
i) Importador
j) Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes
k) Operador de transporte multimodal
l) Operador Económico Autorizado
m) Titular de puertos y muelles de servicio público o privado
n) Transportador Aéreo, Marítimo o Terrestre de los Regímenes de Importación y/o
Exportación
ñ) Transportista nacional operaciones de tránsito aduanero
o) Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales
p) Usuario aduanero permanente
q) Usuario altamente exportador
r) Usuarios de programas especiales de exportación PEX
s) Usuarios sistemas especiales importación exportación, y
t) Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran autorización de la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
4. Los Notarios,
5. Los Consorcios y Uniones Temporales,
6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos

que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de
compensación que deban presentar la información cambiaria y de endeudamiento
externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN,
7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica,
8. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que deban

cumplir con el deber de declarar,
9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados
por entidades públicas a nivel nacional,
10. Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas, que tengan la calidad de
juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional,
11. Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones
proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
12. Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente,
13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de

precios de transferencia,
14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las
declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores.
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes, responsables, agentes de retención, usuarios

aduaneros y demás obligados señalados en la presente Resolución deberán presentar
las declaraciones a través de los Servicios Informáticos Electrónicos, haciendo uso del
mecanismo de firma respaldado con certificado digital, independientemente que con
posterioridad pierdan la calidad o condición por la cual fueron obligados.
El pago se podrá realizar electrónicamente a través de los Servicios Informáticos Electrónicos

de la DIAN, o con recibos litográficos ante las entidades autorizadas para recaudar.
PARÁGRAFO 2. Las personas naturales residentes en el exterior que no se encuentren

señaladas en el presente artículo, podrán presentar sus declaraciones, a través de los
Servicios Informáticos Electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con
certificado digital.
ARTÍCULO 2. INICIO DE LA OBLIGACIÓN. Los nuevos obligados señalados en el

artículo 1 de la presente Resolución, deberán presentar en lo sucesivo sus declaraciones
a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital, a
partir del primero (1) de marzo de 2012.
Quienes a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución están obligados a

presentar sus declaraciones de manera virtual, deben continuar haciéndolo de esta forma.
ARTÍCULO 3. INICIO DE LA OBLIGACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES,

RESPONSABLES, AGENTES DE RETENCIÓN, USUARIOS ADUANEROS Y DEMÁS
OBLIGADOS QUE LA ADQUIERAN CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DE ENTRADA
EN VIGENCIA DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN. Quienes adquieran la obligación con
posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, deberán presentar
sus declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos, haciendo uso del
mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, a partir de las
obligaciones que surjan el mes siguiente a:
1. La calificación como Gran Contribuyente,
2. La inscripción en el Registro Único Tributario de aquellas entidades no contribuyentes,

señaladas en los artículos 23-1 o 23-2 del Estatuto Tributario,
3. La adquisición de cualquiera de las calidades de usuario aduanero, contempladas en el

numeral 3 del artículo 1 de la presente Resolución,
4. La fecha de posesión como Notario,
5. La inscripción en el Registro Único Tributario del Consorcio o Unión Temporal,
6. El vencimiento del plazo para la presentación de la información cambiaria y de

endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN,
7. La adopción del sistema de factura electrónica,
8. La fecha de posesión como funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales,
9. La fecha que señale el contrato de concesión como inicio para operar los juegos de
suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional,
10. La fecha límite de plazo, para cumplir con la obligación de suministrar información
exógena, de acuerdo a las resoluciones que profiere la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales,
11. El período en el cual practique retención en la fuente,
12. La fecha en que nace la obligación de aplicar el régimen de precios de transferencia,
13. La fecha de la inscripción o actualización del Registro Único Tributario en calidad de

representante legal, revisor fiscal o contador.
PARÁGRAFO. Los solicitantes de juegos promocionales y rifas, explotados por entidades

públicas del nivel nacional, deberán gestionar la expedición del mecanismo de firma
respaldado con certificado digital y presentar las declaraciones, una vez el ente autorizador
les indique la fecha en que deben declarar y pagar los derechos de explotación y gastos
de administración.
ARTÍCULO 4. PROCEDIMIENTO PREVIO A LA PRESENTACIÓN DE LAS

DECLARACIONES A TRAVÉS DE LOS SERVICIOS INFORMÁTICOS ELECTRÓNICOS.
Los nuevos obligados a presentar las declaraciones a través de los servicios informáticos
electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma digital emitido por la DIAN, deberán
realizar en forma previa el siguiente procedimiento:
a. Las personas naturales y jurídicas, y sus asimiladas, deben actualizar el Registro Único
Tributario, incluyendo al representante legal, al revisor fiscal o contador público, a
quienes se le asignará el mecanismo de firma con certificado digital.
b. El representante legal, el revisor fiscal y el contador público, deberán inscribir o

actualizar su Registro Único Tributario incluyendo la responsabilidad 22: “Obligados
a cumplir deberes formales por terceros”, e informar su correo electrónico para que la
Entidad le envíe los códigos de autorización y puedan descargar el mecanismo digital,
en el evento que la emisión o renovación haya sido de manera presencial.
c. Solicitar la emisión o renovación del Mecanismo de Firma con Certificado Digital, si no

lo poseen, ante las Direcciones Seccionales de Impuestos o de Impuestos y Aduanas,
personalmente o a través de apoderado debidamente facultado o por interpuesta
persona con autorización autenticada, indicando expresamente el nombre de la persona
a quien se le hará entrega del mecanismo de firma digital.
d. Las personas naturales que se encuentren residenciadas en el exterior que opten

por presentar sus declaraciones de manera virtual, podrán solicitar la emisión del
mecanismo digital a través del correo electrónico al buzón “rut-extranjeros@dian.gov.
co” habilitado para tal efecto y por medio de éste se enviará el documento formalizado.
PARÁGRAFO. El mecanismo para firma respaldado con certificado digital, se asigna a la

persona natural que a nombre propio o en representación del contribuyente, responsable,
o declarante, deba cumplir con el deber formal de declarar, quien para tales efectos tiene
la calidad de suscriptor, en las condiciones y con los procedimientos señalados en la
Resolución 12717 de diciembre 27 de 2005, o la que la modifique o sustituya, expedida por
ARTÍCULO 5. Para efectos de lo dispuesto en la presente Resolución, el obligado a

presentar sus declaraciones en forma virtual, deberá prever con suficiente antelación el
adecuado funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus
obligaciones.
En ningún caso constituirán causales de justificación de la extemporaneidad en la

presentación de las declaraciones:
• Los daños en los sistemas, conexiones y/o equipos informáticos del declarante.
• Los daños en el mecanismo de firma con certificado digital.
• El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el deber formal
de declarar.
• El no agotar los procedimientos previos a la presentación de la declaración, como el

trámite de Inscripción o actualización en el Registro Único Tributario y/o de la activación
del mecanismo de firma digital o asignación de un nuevo mecanismo de firma amparado
con certificado digital, u obtención de la clave secreta por quienes deben cumplir con
la obligación de declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación con una
antelación inferior a tres (3) días hábiles al vencimiento.
ARTICULO 6. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente Resolución rige a partir de

la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las
Resoluciones 1336 del 16 de febrero de 2010, 13830 del 24 de diciembre de 2010 y 4047
de abril 6 de 2011.
RESOLUCIÓN No. 012383 DE 2011

(Noviembre 29)
Por la cual se regula la inscripción y actualización del Registro Único Tributario -

RUT, a través de las Cámaras de Comercio
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales, en especial de las conferidas en el articulo 555-2

del Estatuto Tributario y en el numeral 22 del artículo 6 del Decreto 4048 de 2008, y
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con lo dispuesto por el articulo 555-2 del Estatuto Tributario y en
el Decreto 2788 de 2004, modificado entre otros por los Decretos 2645 y 2820 de 2011,
corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales regular los procedimientos
que permitan garantizar la confiabilidad y seguridad para la inscripción y actualización del
Registro Único Tributario - RUT, de todos los sujetos que deban cumplir con las obligaciones
administradas y controladas por esta Entidad.
Que según lo dispuesto en el artículo 555-1, inciso 2, las Cámaras de Comercio una vez
asignada la matrícula mercantil, deberán solicitar la expedición del número de identificación
tributaria - NIT, del matriculado a la DIAN.
Igualmente dispone que en los Certificados de Existencia y Representación Legal, y en los

Certificados de Matrícula Mercantil, se indicará el Número de Identificación Tributaria - NIT.
Que el Parágrafo 2 del artículo 555-2 del mismo Estatuto prevé que la inscripción en el
Registro Único Tributario, RUT, deberá cumplirse en forma previa al inicio de la actividad
económica ante las oficinas competentes de la DIAN, de las Cámaras de Comercio o de
las demás entidades que sean facultadas para el efecto.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO — RUT, ANTE

LAS CÁMARAS DE COMERCIO. Para quienes se encuentran obligados a inscribirse en
el Registro Único Tributario - RUT y en el Registro Mercantil, la inscripción en el RUT
comprende el diligenciamiento del formulario a través del portal de la DIAN, y su posterior
presentación con los demás documentos ante la Cámara de Comercio.
ARTÍCULO 2. FORMALIZACIÓN. La formalización en el Registro Único Tributario – RUT

se realizará:
- Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representación legal, acreditando

la calidad correspondiente, o
- A través de apoderado debidamente acreditado. El apoderado debe ser abogado titulado.

ARTICULO 3. DOCUMENTOS Y TRÁMITE DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO

TRIBUTARIO — RUT DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y ASIMILADAS. Los documentos
que se deben allegar a la Cámara de Comercio competente, esto es, la que corresponda al
domicilio del obligado a inscribirse, son:
1. Formulario impreso del Registro Único Tributario — RUT, diligenciado a través del portal
Cámara”
original.


Una vez recibidos los documentos, el funcionario de la Cámara de Comercio verificara:

Único Tributario — RUT.
exhibe.
3. Que la dirección suministrada en los formularios del Registro Único Tributario —RUT y
en el de la matricula mercantil, coincida con el documento presentado anexado, según
el numeral tercero del inciso anterior.
4. Que quien solicite el trámite sea el representante legal de la persona jurídica o el

apoderado debidamente facultado. En ambos casos debe exhibir el documento de
identidad correspondiente y entregar la fotocopia del mismo.
Cumplida esta verificación la Cámara de Comercio solicitará a la DIAN por medio del
Web service establecido para el efecto, la asignación del NIT y la generación del formato
1648 “Información Número Identificación Tributaria”. En este evento, la DIAN adelantara el
proceso de validación y expedirá el Número de Identificación Tributaria solicitado.
Verificada la información por la DIAN, ésta devolverá a la Cámara correspondiente el

Número de NIT con el estado de temporalidad asignado en su momento. La Cámara
correspondiente incorporará en los respectivos certificados el NIT con la anotación «El

presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de ahorros
ante entidad bancaria. No será válido ante ninguna otra entidad o establecimiento como
documento de identificación Tributaria».
La Cámara de Comercio correspondiente imprimirá por una vez el Formato 1648 “Información
Número Identificación Tributaria” y lo entregara al representante legal o apoderado.
Para que la persona jurídica o asimilada matriculada o inscrita, pueda solicitar la apertura
de la cuenta corriente o de ahorros, deberá allegar ante la entidad correspondiente el
Formato 1648 debidamente impreso y el certificado de existencia y representación legal
correspondiente.
Una vez se obtenga la constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros,

el interesado formalizara la inscripción ante la DIAN, donde obtendrá el Certificado de
Inscripción en el Registro Único Tributario — RUT.
A través del Registro Único Empresarial RUE y mediante el web service diseñado para
tal efecto, la DIAN reportara a las Cámaras de Comercio que el NIT ha sido formalizado.
En este evento las Cameras de Comercio eliminaran del certificado correspondiente la
anotación «El presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de cuenta corriente o de
ahorros ante entidad bancaria. No será válido ante ninguna otra entidad o establecimiento
como documento de identificación Tributaria».
En caso de que el interesado no haya presentado ante la DIAN la constancia de la titularidad

de la cuenta corriente o de ahorros dentro de los treinta (30) días calendario contados
a partir de la fecha de expedición del Formato 1648 “Información Número Identificación
Tributaria NIT”. La DIAN reportará a las Cámaras de Comercio a través del Web service
correspondiente, el cambio de estado del NIT asignado.
En el evento anterior, las Cameras de Comercio deberán:
- Cambiar el estado de temporalidad en el certificado. Para tal efecto, eliminarán del

certificado la anotación «El presente NIT solo es válido para solicitar la apertura de
cuenta corriente o de ahorros ante entidad bancaria. No será válido ante ninguna otra
entidad o establecimiento como documento de identificación Tributaria».
- Eliminar el NIT de la base de datos de las Cámaras de Comercio y de los certificados e

incluir en los mismos la anotación:
ARTÍCULO 4. DOCUMENTOS DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO

TRIBUTARIO - RUT DE LAS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS, COMERCIANTES.
Los documentos que se deben allegar a la Cámara de Comercio competente, esto es, la
que corresponda al domicilio del obligado a inscribirse, son:
1. Formulario impreso del Registro Único Tributario — RUT, diligenciado a través del portal
Cámara”.
original.
3. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de

expedición no mayor a un mes (1) en una entidad vigilada por la Superintendencia
Financiera de Colombia o último extracto de la misma, en caso de inscripción en calidad
de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como importador
o exportador, salvo que se trate de un importador ocasional.


ARTÍCULO 5. FORMALIZACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO

TRIBUTARIO - RUT DE PERSONAS NATURALES COMERCIANTES. Una vez recibidos
los documentos a que se refiere el artículo anterior, el funcionario de la Cámara verificará:

Único Tributario — RUT.
exhibe.
3. Que la dirección suministrada en los formularios del Registro Único Tributario —RUT y
en el de la matrícula mercantil, coincida con la del recibo del servicio público domiciliario,
boletín de nomenclatura catastral o, declaración o recibo del impuesto predial pagado,
allegados, según el caso.
4. Que quien solicite el trámite sea la persona natural que se matrícula o el apoderado
debidamente facultado. En ambos casos debe exhibir el documento de identidad
correspondiente y entregar fotocopia del mismo.
5. Que la constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa, con fecha de
expedición no mayor a un (1) mes, en caso de inscripción en calidad de Responsable
del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como importador o exportador,
salvo que se trate de un importador ocasional.
6. Que el nombre y número de identificación de quien aparece como titular de la cuenta
corriente o de ahorros en la constancia bancaria o último extracto, correspondan al
nombre y número de identificación del titular del RUT y la persona que figura en el
formulario de matricula mercantil.
Cumplida esta verificación la Cámara de Comercio solicitará a la DIAN por medio del web
service establecido para el efecto, la inscripción en el RUT y la asignación del NIT. En este
evento la DIAN adelantará el proceso de validación y expedirá el Número de Identificación
Tributaria solicitado, quedando inscrito en el Registro Único Tributario.
La DIAN enviará a la Cámara correspondiente el NIT y pondrá a disposición para impresión

de las Cámaras de Comercio el Formato 001 correspondiente al Registro Único Tributario
RUT.
La Cámara de Comercio correspondiente imprimirá por una vez el Formato 001

correspondiente al Registro Único Tributario RUT.
PARÁGRAFO. Si el interesado ya se encontraba inscrito en el Registro Único Tributario,

deberá actualizar la información ante la DIAN presentando el Certificado de Matricula
Mercantil.
Cuando el web service de actualización entre la DIAN y las Cámaras de Comercio haya sido
desarrollado, las actualizaciones que se realicen en los registros públicos que llevan las
Cámaras de Comercio, al igual que las que se efectúen en el RUT, deberán ser reportadas
de manera reciproca y permanente entre la DIAN y las Cámaras de Comercio.
ARTICULO 6. En los procedimientos de inscripción y actualización del Registro Único

Tributario, se verificará la identificación mediante los sistemas que para el efecto determine
ARTICULO 7. La falta de alguno de los documentos exigidos para el trámite de asignación

del NIT ante las Cámaras de Comercio no impide que las Cámaras de Comercio lleven a
cabo el proceso de matrícula, caso en el cual se dejará constancia en el certificado: «NIT
DEBE SER TRAMITADO ANTE LA DIAN».
ARTICULO 8. Las Cámaras de Comercio deberán atender los procedimientos y utilizar la

tecnología que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales defina en conjunto con los
representantes de las Cámaras de Comercio para garantizar la confiabilidad y seguridad
en los trámites de inscripción y actualización en el Registro Único Tributario.
ARTÍCULO 9. Los documentos soporte de la inscripción y actualización en el Registro

Único Tributario que se realizan ante las Cámaras de Comercio deberán ser conservados
por ellas, en medios electrónicos, con las especificaciones técnicas que faciliten la consulta.
ARTÍCULO 10. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente Resolución rige a partir de la

fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias.
Concepto 077842 de 2011 431
CONCEPTO 077842 DE 2011

(Octubre 06)

TEMA: Impuesto sobre la renta y complementarios
DESCRIPTORES: Deducción de gastos efectuados en el exterior.

FUENTES FORMALES: Estatuto tributario, artículos 121, 122.
Ley 1082 de 2006.
PROBLEMA JURÍDICO:
¿La limitación de costos y deducciones al 15% de la renta líquida, en los términos

contemplados por el artículo 122 del estatuto tributario, aplica a los pagos efectuados por un
residente colombiano a un residente español, en virtud de la cláusula de no discriminación
prevista en el Convenio entre España y Colombia para Evitar la Doble Imposición?
TESIS JURÍDICA:
Ante la existencia de la cláusula de no discriminación pactada en un convenio para evitar

la doble imposición, la legislación interna de los Estados contratantes deberá, reconocer
su prevalencia.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
En el escrito de la referencia, solicita la reconsideración del Concepto 103513 del 17 de

diciembre de 2009, en el que se consideró que la deducción de pagos al exterior para
la generación de rentas de fuente nacional se encuentra limitada por lo dispuesto en el
artículo 122 del estatuto tributario, al 15% de la renta líquida del contribuyente, aún en
el caso de la existencia de un convenio para evitar la doble imposición suscrito entre los
estados de los residentes que efectúan las transacciones.
Fundamenta su solicitud en el hecho que en el caso particular del Convenio para Evitar la
Doble Imposición, suscrito con España se pactó la cláusula de no discriminación, aspecto
que lleva a señalar que en este caso el inciso 1 del artículo 122 del estatuto tributario no
aplica para los residentes de los países contratantes y en consecuencia, los pagos por
concepto de intereses efectuados a un residente de España, que en virtud del convenio no
están sometidos a retención en la fuente en Colombia, son deducibles sin limitación; para
el efecto cita las disposiciones pertinentes. Solicita se acoja la interpretación plasmada
en el Concepto 38998 de mayo 30 de 2011 respecto de la aplicación de la cláusula de no
discriminación frente a la legislación interna y de esta manera “concluir que en estos casos
inciso 1 del artículo 122 del estatuto tributario no aplica para los residentes de un país con
CDI; y en especial con residentes del reino de España”.
Al respecto, se considera:
En primer lugar hay que señalar que en el Concepto 103513 de 2009 cuya reconsideración
se solicita, si bien se arribó a la conclusión planteada por la consultante, no se hizo un
análisis de las disposiciones del derecho interno frente a la cláusula de no discriminación

pactada en el Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito con el Reino de España, en
razón a que la fundamentación de la consulta que motivó su expedición, fue la eliminación
de la doble imposición económica en los convenios en general.
Ahora bien, como quiera que en esta oportunidad se hace alusión a la cláusula de no
discriminación pactada en el convenio suscrito con el Reino de España, aprobado e
incorporado a la legislación interna, mediante la Ley 1082 de 2006, es necesario remitirnos
al mismo.
En efecto se consagra en el artículo 23 del convenio la cláusula de no discriminación que

en su tercer numeral prescribe:
“A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del artículo 9, del apartado 6 del
artículo 11, o del apartado 5 del artículo 12, los intereses, cánones y demás gastos pagados
por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante serán
deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposición de dicha empresa, en las
mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente del Estado mencionado en
primer lugar. Igualmente, las deudas de una empresa de un Estado contratante contraídas
con un residente del otro Estado contratante serán deducibles para la determinación del
patrimonio sometido a imposición de dicha empresa en las mismas condiciones que si se
hubieran contraído con un residente del Estado mencionado en primer lugar”.
Como bien se precisó en el Concepto 38998 de mayo 30 de 2011, al hacer el estudio de

esta cláusula:
“... en los comentarios al modelo de convenio para evitar la doble tributación emitido por la
OCDE a que se ha hecho referencia, que si bien no son vinculantes ni obligatorios, pueden
servir en el contexto como guía auxiliar de interpretación, máxime si los mencionados
convenios han sido negociados sobre la base del mismo; se señala que la disposición (...)
tiene como finalidad acabar con una forma particular de discriminación que resulta del hecho
de que en algunos países la deducción de intereses, regalías y otros gastos, se acepta sin
reservas cuando se paga a un residente en su territorio, mientras que sí se encuentran
restringidas o incluso prohibidas cuando se hace a un residente en el extranjero”, indica
que “la misma situación puede darse en el ámbito del impuesto sobre el patrimonio en
relación con las deudas contraídas con un no residente”.
No obstante, y como allí se señala, la aplicación de esta cláusula de no discriminación,

no es absoluta, dado que como ella misma consagra debe respetarse el régimen de
precios de transferencia, de tal suerte que si ello no se da, las cantidades que excedan
podrán ser desconocidas por la autoridad tributaria, sin que pueda —en este caso—
hablarse de vulneración a la cláusula de no discriminación, por cuanto esta, “... encuentra
ciertos límites en su aplicación, previstos expresamente en ella, cual es la posibilidad de
aplicar las disposiciones del artículo 9, del párrafo 6 del artículo 11 o del párrafo 6 del
artículo 12, referidas a los casos de vinculación empresarial para verificar el respeto al
principio de operador independiente o plena competencia “arms length”; como lo señala
el profesor español Adolfo Martín Jiménez, “por lo que entonces las rentas pagadas en
Concepto 077842 de 2011 433
exceso respecto de lo previsto en el principio de plena competencia podría considerarse

no deducible en la base imponible de la empresa pagadora sin que ello vulnere la cláusula
de no discriminación. En suma, la cláusula inicial prevista en el artículo 24.4 clarifica la
aplicación de otras disposiciones del CDI, como las que articulan el principio de plena
competencia, siempre que tales disposiciones y las normas nacionales que las articulan
a nivel interno no estén configuradas ni sean aplicadas de forma discriminatoria...” (El
principio de no discriminación en el artículo 24 del modelo de convenio de la OCDE de
2008, Adolfo Martín Jiménez.
Revista de Derecho Fiscal N 5. U. Externado Col.)...”.
Teniendo en cuenta lo anterior, es necesario retomar las normas del estatuto tributario a que
se ha hecho referencia inicialmente; así, dispone el artículo 121 del estatuto tributario que
los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, siempre y cuando
tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país y se haya efectuado
Colombia.
A su turno, el artículo 122 ibídem, limita los costos y deducciones por expensas en el exterior
para la obtención de rentas de fuente dentro del país, al quince por ciento (15%) de la renta
líquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones. Este
límite no aplica en las seis excepciones consagradas en los literales a) al f) de la norma
en cita, en cuyo evento, la deducción de expensas efectuadas en el exterior podrá ser del
100%. Límite que no está previsto para las operaciones realizadas entre residentes del
territorio nacional.
Así las cosas, bajo la legislación interna es clara la procedencia de la deducción del 100%
de las expensas efectuadas en el exterior para la obtención de rentas de fuente dentro del
país, cuando sea obligatoria y se haya practicado la retención en la fuente.
Sin embargo, surge la lógica inquietud de si tal deducción se mantiene en presencia de un

convenio para evitar la doble imposición, en el que se determina que la potestad tributaria
respecto de estas rentas recae en el país de residencia del beneficiario, lo cual, comporta
la improcedencia de practicar retención en la fuente en el otro país contratante.
En tal sentido y en virtud de la cláusula estudiada, la norma tributaria que prevé la limitación
de los gastos deberá ceder ante aquella y los pagos realizados por las empresas residentes
en Colombia a los residentes del Estado con el cual Colombia tenga suscrito un CDI y la haya
pactado expresamente, deberán ser aceptados en las mismas condiciones y cumpliendo
los requisitos legales para su procedencia, en la misma forma que si se hubieran pagado
a un residente de Colombia.
Por ello y como se consideró en el Concepto 38998/11, referido:
“... ante la disposición incorporada en el instrumento internacional que dispone claramente el

principio de no discriminación en relación con los pagos efectuados a residentes del exterior,
deberá atenderse lo allí dispuesto; sin perder de vista que la misma norma convencional
reconoce el cumplimiento que debe darse a la transparencia en las operaciones entre

vinculados económicos...”.
Es decir, que ante la existencia de la cláusula de no discriminación, núm. 3 del aludido

convenio con el Reino de España, debe en aras, entre otros del respeto al principio del
“Pacta Sunt Servanda” consagrado en la Convención de Viena sobre el derecho de los
tratados internacionales, darse aplicación a esta cláusula y en consecuencia reconocer
la viabilidad para la empresa contribuyente residente en Colombia de deducir los pagos y
abonos en cuenta efectuados a un residente de España, “en las mismas condiciones que
si se hubieran pagado a un residente” en Colombia, siempre y cuando tengan relación de
causalidad con rentas de fuente dentro del país y se cumplan los demás requisitos legales
para su procedencia.
por la autoridad fiscal colombiana”.
Concepto 103513 de 2009 435

(Diciembre 17)
DIrección de impuestos y aduanas Nacionales
TEMA: Impuesto sobre la Renta y complementarios

DESCRIPTORES: Deducción de gastos efectuados en el exterior
FUENTES FORMALES: Artículos 121, 122, 406 del Estatuto Tributario
PROBLEMA JURÍDICO:
Cuando un residente colombiano realiza un pago a un residente de otro país con el cual
Colombia tiene suscrito un Convenio para Evitar la Doble Imposición, y no practica retención
en la fuente en razón a que la facultad impositiva sobre esta renta ha quedado establecida
en el otro Estado contratante, ¿la deducción de dichos pagos para el residente colombiano
se encuentra limitada al 15% de la renta líquida de acuerdo con lo previsto en el artículo
122 del Estatuto Tributario?
TESIS JURÍDICA:
En el caso de los pagos al exterior respecto de los cuales es obligatoria la retención en

la fuente de acuerdo con el ordenamiento interno, pero que en virtud de la existencia de
un Convenio para Evitar la Doble Imposición no se encuentran sometidos a retención en
Colombia, el límite de los costos y deducciones es del 15% de conformidad con el artículo
El inciso 1 del artículo 121 del Estatuto Tributario establece:
“Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan relación
de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado
la retención en la fuente sí lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en
Colombia.”.
De acuerdo con la norma anteriormente transcrita, la procedencia de la deducción de

gastos efectuados en el exterior se encuentra sujeta a dos (2) presupuestos: la relación de
causalidad del gasto con la renta de quien lo efectúa y que se haya practicado retención
en la fuente si lo pagado es renta gravable en Colombia para su beneficiario. A su vez, el
artículo 122 ibídem dispone:
“Los costos o deducciones por expensas en el exterior, para la obtención de rentas de

fuente dentro del país, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta líquida
del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando
se trate de los siguientes pagos:
a) Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente;

b) Los referidos en los literales a) y b) del artículo anterior;
c) Los contemplados en el artículo 25;
d) Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes corporales;
e) Los costos y gastos que se capitalizan para su amortización posterior de acuerdo con
las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que deban activarse de
acuerdo con tales normas;
f) Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los
servicios de certificación aduanera.”.
La norma en mención establece una limitante general para la deducción de expensas en

el exterior del 15% de la renta líquida del contribuyente computada antes de descontar
los costos o deducciones, y menciona los casos que constituyen la excepción a la regla
general, en los cuales dicha deducción no está sujeta a limitación y por ende podrá ser del
100%.
Frente al tema este Despacho se pronunció mediante Concepto No. 011040 de 2006 en
los siguientes términos:
“De conformidad con el artículo 122 del Estatuto Tributario se acepta como costo o gasto
los pagos al exterior sin que se practique retención en la fuente hasta una suma equivalente
al 15% de la renta líquida del contribuyente computada antes de tomar en cuenta el pago
correspondiente.
Los pagos al exterior pueden aceptarse en un 100% siempre (sic) cuando se haya practicado
la retención cuando hay lugar a ello (...)”
Así las cosas, sólo en los eventos que contempla la norma como excepción a la limitante
del 15%, la deducción de expensas efectuadas en el exterior podrá ser del 100%. Como
se observa, dentro de las excepciones a la regla general el literal a) del artículo 122 del
Estatuto Tributario contempla aquellos pagos respecto de los cuales sea obligatoria y se
haya practicado la retención en la fuente.
Por su parte, el artículo 406 del Estatuto Tributario establece que estarán sometidos a
retención en la fuente los pagos que se realicen al exterior por concepto de rentas sujetas
al impuesto en Colombia, como se observa en el derecho interno colombiano a los pagos
al exterior de manera obligatoria se les debe practicar retención en la fuente.
Es decir que el contribuyente que realice pagos al exterior por concepto de rentas gravadas
en Colombia deberá practicar retención en la fuente, al momento de efectuar el pago, lo
que en principio implica que se trata de una de los casos en los cuales no existe limitación
respecto a los costos o deducciones y el contribuyente podrá solicitar la deducción hasta
en un 100%.
Concepto 103513 de 2009 437
Ahora bien, si en virtud de un Convenio de Doble Imposición algunas rentas no se gravan

en Colombia porque la potestad tributaria quedó pactada exclusivamente para el país de
residencia del beneficiario del pago, de manera preferente al derecho interno se debe dar
aplicación al Convenio, por lo tanto la retención en la fuente no se practica por el residente
colombiano al momento de efectuar el pago.
En consecuencia, al tenor de lo dispuesto en el artículo 122 ibídem, si bien dichos pagos

los podrá deducir el contribuyente sólo será hasta el 15% de la renta líquida computada
antes de descontar los costos o deducciones.
En este contexto es necesario referirse a la finalidad de los Conveníos para Evitar la Doble
Imposición Internacional y sus efectos:
De acuerdo con lo considerado por la Organización para la Cooperación y Desarrollo

Económico (OCDE), la doble imposición se presenta:
“(...) como resultado de la aplicación de impuestos similares en dos o más Estados a un

mismo contribuyente, respecto de la misma materia imponible y por el mismo período de
tiempo.”
Identidad de hecho (ingreso realizado), de sujeto (el mismo contribuyente) y de impuesto

(renta).
Entonces con los Convenios, “Al adoptar el método de atribución de competencias

exclusivas, se impide que, frente a la ley, llegue a formarse un concurso real de normas,
pues su ámbito espacial de incidencia queda definitivamente circunscrito por estas reglas
especiales de conflictos, en términos de excluir el concurso,” Xavier, Alberto. Derecho
Tributario Internacional. Universidad Astral 2005. Argentina”.
Es decir, que la doble tributación involucra un conflicto de normas, y puede hablarse de

este conflicto cuando se presentan consecuencias jurídicas que deben ser excluidas
recíprocamente por lo que solo una de ellas puede ser aplicada, una de ellas excluye la
aplicación de la otra cuando ambas concurren sobre la misma situación concreta. “(…)
en la doble tributación se produce la acumulación de las consecuencias jurídicas de las
dos normas es decir el concurso real acumulativo y es la atenuación o eliminación de
ese cúmulo de pretensiones y consecuencias lo que constituye el objeto de las medidas
tendientes a evitar la doble tributación. op.cit
Ahora bien, el objeto primordial de los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) es
eliminar la Doble imposición jurídica; que tiene lugar cuando un solo sujeto pasivo soporta
el gravamen múltiple por parte de diferentes Estados, en palabras de FARRÉ ESPAÑOL,
“la doble imposición jurídica se produce cuando una misma renta perteneciente al mismo
contribuyente es objeto de imposición en dos o más Estados”.
En consecuencia estos instrumentos internacionales no tienen como fin eliminar la Doble

Imposición Económica, que se produce cuando una misma renta es sometida a más de
un gravamen que afecta a personas diferentes. En tal sentido no se considera válida la
afirmación que se realiza en la consulta referida a que con la situación descrita anteriormente
en cuanto a la limitación de los costos “(…) para los residentes colombianos, dentro del
marco de los CDI se estaría generando injustamente una doble tributación económica, (...)”
porque aún en el evento en que esta última se produjera, tal situación escapa al derecho
tributario internacional.
Para lograr la finalidad antes descrita, los CDI delimitan la potestad tributaria de los
Estados contratantes, es decir delimitan por vía convencional pretensiones tributarias de
los Estados en cuanto a tarifas o alícuotas de retención, siempre con fundamento en la Ley
de cada uno, como consecuencia no tienen la virtud de alterar o modificar la legislación
interna de estos Estados, y menos aún como en el caso en estudio, aquella referida a la
determinación de la base gravable del impuesto en dichos Estados.
Aclarado cuándo y cómo se produce la doble tributación jurídica internacional, no puede

afirmarse que en el presente caso ésta se presente, toda vez que por el contrario, en
virtud del Convenio el ingreso que recibe el residente extranjero no está sujeto de manera
simultánea en los dos Estados a la misma tributación.
El aplicar el derecho interno para limitar la deducción para quién realiza el pago, en ausencia
de uno de los requisitos exigidos en la legislación tributaria colombiana para su aceptación
plena, no implica que la misma renta esté tributando doble vez y menos aún en cabeza de
un mismo beneficiario ( de hecho el concepto es diferente para cada uno de los sujetos
contratantes -costo para uno e ingreso para el otro-), la deducción de gastos y costos hace
parte del sistema ordinario de depuración de la renta para determinar su base gravable a la
cual se le aplicará el impuesto, y tal asunto no es ni puede ser objeto de negociación dentro
de los Convenios de Doble Imposición, éstos, se reitera, se suscriben con el fin de repartir
la potestad impositiva de los Estados contratantes.
De otra parte, concordante con lo expresado y tomando como criterio auxiliar de

interpretación lo expuesto en los comentarios al Modelo OCDE utilizado por Colombia para
las negociaciones, en cuanto a las disposiciones que refieren las tasas de retención no
se considera en aparte alguno que la finalidad de estos instrumentos internacionales sea
afectar o eliminar las limitaciones legales previstas en la legislación interna de los Estados
contratantes.
Visto lo anterior se concluye que cuando un residente colombiano realice pagos al exterior
que constituyen renta gravable en Colombia para su beneficiario, pero que en virtud de un
Convenio de Doble Imposición, la tributación recaiga únicamente en el Estado de residencia
del beneficiario, la detracción de dichos pagos sólo se aceptara hasta el porcentaje señalado
en el inciso 1 del artículo 122 del Estatuto Tributario.
Finalmente, es importante mencionar que dentro de los Convenios actualmente suscritos

por Colombia, como es el caso del CDI con España, el cual ya se encuentra en vigor, para
aquellas rentas que son de mayor relevancia para la tributación, tales como: regalías ,
intereses, dividendos, servicios, técnicos, de consultoría, asistencia técnica, remuneración
de consejeros, artistas y deportistas entre otros, se pactó que la potestad tributaria se
distribuiría entre el Estado de residencia y el Estado de la fuente.
439
De otra parte, el artículo 122 del Estatuto Tributario no sólo establece la posibilidad de
deducir el 100% de las expensas en el exterior para aquellos pagos respecto de los cuales
es obligatoria la retención en la fuente, dicha posibilidad la establece para otros casos, como
sucede para los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes
corporales, para los costos y gastos que se capitalizan para su posterior amortización, que
como se puede observar son excepciones al límite del 15%.

(Septiembre 11)

Solicita se le corrobore si la interpretación que efectúa al pronunciamiento emitido por este
despacho a través del Oficio No. 003577 del 18 de noviembre de 2008- la cual expresa con
un ejemplo- ¿es correcta?
Como primera medida, es necesario transcribir la consulta a la que se le dio respuesta

mediante el mencionado Oficio No. 003577 y la conclusión a la que se llegó en esa
oportunidad. Veamos:
PREGUNTA:
“Se consulta si la estimación del avalúo catastral a que se refiere el artículo 13 de la Ley 14
de 1983, presentada antes del 30 de junio del año, puede ser llevada a la declaración de
renta y complementarios en ese mismo año como valor patrimonial por los contribuyentes
no obligados a llevar contabilidad, y en consecuencia, si tal valor puede ser tomado como
costo fiscal en caso de que el inmueble se enajene al año siguiente de la estimación”.
CONCLUSIÓN:
“( ... ) Conforme con lo anterior, los avalúos resultantes de la conservación, entre los
cuales está comprendido el avalúo catastral ajustado como consecuencia de la estimación
propuesta por el propietario o poseedor, únicamente tienen vigencia fiscal a partir del año
gravable siguiente a aquél en que fue ejecutado,
Por consiguiente, acorde con lo dispuesto por el inciso segundo del artículo 277 del
Estatuto Tributario, para los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad
el avalúo catastral, resultado de la estimación, únicamente puede servir de valor
patrimonial para el año gravable siguiente a aquel en que fue efectuado.
En consecuencia, tal avalúo catastral sólo es válido como costo fiscal en el año
siguiente a aquél en que fue declarado como valor patrimonial en la declaración del
impuesto sobre la renta y complementario tal como lo dispone el artículo 72 del Estatuto
Tributario. “(Se resalta y subraya).
En ese orden de ideas, el pronunciamiento emitida a través del oficio que nos ocupa,
absuelve el interrogante de la consulta de manera precisa y clara. Sin embargo, una vez
evaluado el ejemplo que realizó la peticionaria se observa que no guarda conformidad con
la conclusión antes transcrita, teniendo en cuenta que la estimación o adición al avalúo
catastral de un bien inmueble ejecutada en el año 2009, rige a partir del primero (1) de
enero del año 2010, por lo que tendrá efectos como valor patrimonial- según lo dispuesto
en el artículo 277 del E.T.- para el año gravable 2010 y en consecuencia tal avalúo es
válido como costo fiscal para el año siguiente a aquél en que fue declarado como valor
patrimonial, es decir, para el año 2011, como lo señala el artículo 72 ídem.
Por último, sobre el tema existe además del Oficio No. 003577 del 18 de noviembre de
2008, el Oficio No. 061506 del 24 de junio del mismo año, que anexo en fotocopia.
Concepto 003577 De 2008 441
CONCEPTO No. 003577 DE 2008

(Noviembre 18)
DIAN
Se consulta si la estimación del avalúo catastral a que se refiere el artículo 13 de la Ley 14

de 1983, presentada antes del 30 de junio del año, puede ser llevada a la declaración de
renta y complementarios en ese mismo año como valor patrimonial por los contribuyentes
no obligados a llevar contabilidad, y en consecuencia, si tal valor puede ser tomado como
costo fiscal en caso de que el inmueble se enajene al año siguiente de la estimación.
Previamente se debe indicar que los contribuyentes no obligados a llevar libros de

contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisición,
el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado.
Ahora bien, conforme con el artículo 12 de la Ley 14 de 1983, las labores catastrales de
que trata dicha ley se deben sujetar en todo el país a las normas técnicas establecidas por
el Instituto Geográfico Agustín Codazzi.
Dicha entidad, mediante Resolución 2555 de 1988, reglamentó la formación, actualización

de la formación y conservación del Catastro Nacional, unificando las disposiciones
existentes.
En su título cuarto (artículos 92 a 123), ésta resolución reguló lo referente a la conservación

del catastro, señalando entre sus objetivos: “mantener al día los documentos catastrales
de acuerdo con los cambios que experimente la propiedad inmueble (...) Establecer la
base para la liquidación del impuesto predial, y de otros gravámenes y tasas que tengan su
fundamento en el avalúo catastral (...)”.
Dicha conservación del catastro comprende entre otros aspectos, lo concerniente a los
avalúos en la conservación, dentro de los cuales se incluye el autoavalúo con los requisitos
del artículo 13 de la Ley 14 de 1983 y entendido como el derecho que tiene el propietario
o poseedor a presentar la estimación del avalúo catastral, siempre que la misma sea
justificada por mutaciones físicas, valorización o cambios de uso (artículos 101 y 118 de la
resolución 2555 de 1988), es decir, por razones que se enmarcan dentro de los objetivos
perseguidos para la conservación del catastro.
Como quiera que el ajuste al avalúo catastral, producto de aceptar la estimación propuesta
por el propietario o poseedor, es un acto propio de conservación del catastro, le son
aplicables las previsiones contenidas en el artículo 8 de la Ley 14 de 1983 según el cual:
Artículo 8o.- Los avalúos establecidos de conformidad con los artículos 4, 5, 6 y 7 entrarán
en vigencia el 1 de enero del año siguiente a aquel en que fueron ejecutados.
El artículo 4 manifiesta:
“Artículo 4. A partir del 1 de enero de 1984 para los fines de la formación y conservación
del catastro, el avalúo de cada predio se determinará por la adición de los avalúos
parciales practicados independientemente para los terrenos y para las edificaciones en él

comprendidas”.
Este artículo 4 aludido por el artículo 8 de la Ley 14 de 1983, se refiere al avalúo de los
predios, dentro de los fines de formación y conservación del catastro, razón por la cual se
confirma que los avalúos producto de la estimación a que se refiere el artículo 13 de la Ley
14 de 1983, están sometidos a la vigencia señalada por el articulo 8 ibídem.
Es pertinente resaltar que la misma resolución 2555 de 1988 en su artículo 19 señala la

vigencia fiscal de los avalúos resultantes de la conservación del catastro en los siguientes
términos:
“Artículo 19. Vigencia fiscal. Los avalúos resultantes de la formación, actualización de

la formación, o de la conservación debidamente ajustados, tendrán vigencia para efectos
fiscales a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel en que fueron ejecutados”.
Conforme con lo anterior, los avalúos resultantes de la conservación, entre los cuales está
comprendido el avalúo catastral ajustado como consecuencia de la estimación propuesta
por el propietario o poseedor, únicamente tienen vigencia fiscal a partir del año gravable
siguiente a aquel en que fue ejecutado.
Por consiguiente, acorde con lo dispuesto por el inciso segundo del artículo 277 del Estatuto
Tributario, para los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad el avalúo
catastral, resultado de la estimación, únicamente puede servir de valor patrimonial para el
año gravable siguiente a aquel en que fue ejecutado.
En consecuencia, tal avalúo catastral sólo es válido como costo fiscal en el año siguiente a
aquel en que fue declarado como valor patrimonial en la declaración del impuesto sobre la
renta y complementario o, si es el caso, en el año siguiente en que fue utilizado como base
gravable en la declaración del impuesto predial unificado, tal como lo dispone el artículo 72
Concepto 008755 de 2005 443
CONCEPTO No. 008755 DE 2005

(Febrero 17)
DIAN
TEMA: Impuesto sobre la Renta y Complementarios

DESCRIPTORES: Patrimonio Bruto
FUENTES FORMALES: Constitución Política Artículo 48
Ley 100 de 1993 Artículos 9, 13, 32, 63 y 135
Estatuto Tributario Artículo 261
PROBLEMA JURÍDICO:
¿El Bono Pensional, los aportes obligatorios y voluntarios, en los fondos de pensiones de
cualquiera de los regímenes del Sistema General de Pensiones, así como sus rendimientos,
hacen parte del patrimonio del contribuyente para efectos tributarios?
TESIS JURÍDICA:
El Bono Pensional y los aportes obligatorios en los fondos de pensiones de cualquiera

de los regímenes del Sistema General de Pensiones, así como sus rendimientos, son
recursos de naturaleza parafiscal que no están a disposición del contribuyente, razón por
la cual, no hacen parte de su patrimonio para efectos tributarios.
Los aportes voluntarios y sus rendimientos, son de libre disposición del afiliado, los puede
utilizar en cualquier momento y, por consiguiente, hacen parte de su patrimonio.
De conformidad con el Artículo 48 de la Constitución Política y en razón a su naturaleza

parafiscal, los recursos de la seguridad social no se podrán destinar ni utilizar para fines
diferentes a ella.
Al respecto, la Corte Constitucional se ha pronunciado en varias oportunidades, así:
““Para sistematizar, la Corte observa que los recursos parafiscales tienen tres elementos
materiales, a saber:
1. Obligatoriedad: El recurso parafiscal es de observancia obligatoria por quienes se

hallen dentro de los supuestos de la norma creadora del mencionado recurso, por tanto
el Estado tiene el poder coercitivo para garantizar su cumplimiento.
2. Singularidad: En oposición al impuesto, el recurso parafiscal tiene la característica de

afectar un determinado y único grupo social o económico.
3. Destinación sectorial: Los recursos extraídos del sector o sectores económicos o

sociales determinados se revierten en beneficio exclusivo del propio sector o sectores”.
Estas precisiones jurisprudenciales se hallan en fiel concordancia con la definición legal

que sobre contribuciones, parafiscales estipula el artículo 29 del Decreto 111 de 1996 o
estatuto orgánico del presupuesto público.
Poniendo en un extremo los elementos que anuncian la parafiscalidad, y en el otro los

aportes para salud y pensiones, se tiene: 1. Los mencionados aportes son de observancia
obligatoria para empleadores y empleados, teniendo al efecto el Estado poder coercitivo
para garantizar su cumplimiento; 2. Dichos aportes afectan, en cuanto sujetos pasivos, a
empleados y empleadores, que a su turno conforman un especifico grupo socioeconómico;
3. El monto de los citados aportes se revierte en beneficio exclusivo del sector integrado
por empleadores y empleados.
Consecuentemente ha de reconocerse que los aportes a salud y pensiones son de

naturaleza parafiscal”. (Resaltado fuera de texto). Corte Constitucional. Sentencia C-711
de 2001.
En desarrollo del mandato constitucional, el artículo 9 de la Ley 100 de 1993 señala que
“No se podrán destinar ni utilizar los recursos de las instituciones de la seguridad social
para fines diferentes a ella”.
Igualmente, el literal m) del artículo 13 de la Ley 100 de 1993 adicionado por el artículo
2 de la Ley 797 de 2003, señala como una de las características del Sistema General
de Pensiones que “Los recursos del Sistema General de Pensiones están destinados
exclusivamente a dicho sistema y no pertenecen a la Nación, ni a las entidades que los
administran”.
La destinación específica de la que hablan las normas constitucionales y legales, es

aplicable a los aportes obligatorios dentro del Sistema General de Pensiones, los cuales
no son disponibles para el afiliado, salvo para efectos del reconocimiento de una pensión.
Es así como en el Régimen Solidario de Prima Media con Prestación Definida la no

disposición de los recursos se deduce de una de sus características: “Los aportes de
los afiliados y sus rendimientos constituyen un fondo común de naturaleza pública, que
garantiza el pago de las prestaciones de quienes tengan la calidad de pensionados en
cada vigencia, los respectivos gastos de administración y la constitución de reservas de
acuerdo con lo dispuesto en la presente ley”. Artículo 32 Ley 100 de 1993.
En el Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, la no disposición de recursos se

establece de manera expresa en el artículo 63 de la Ley 100 de 1993 cuando señala:
“las sumas existentes en las cuentas individuales de ahorro pensiona!, sólo podrán ser
utilizadas para acceder a las pensiones de que trata este título, salvo lo dispuesto el artículo
85 y 89 de la presente ley”.
En concordancia con lo anterior, el artículo 135 de la Ley 100 de 1993, señala que los
recursos de los fondos de pensiones del Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, los
recursos de los fondos de reparto de Régimen de Prima Media con Prestación Definida, los
recursos de los fondos para el pago de los bonos y cuotas partes de los bonos pensiónales
Concepto 008755 de 2005 445
y los recursos del fondo de solidaridad pensional, gozan de exención de toda clase de
impuestos del orden nacional.
En materia tributaria, el artículo 261 del Estatuto Tributario, establece que el patrimonio
bruto está constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos
por el contribuyente en el último día del año o período gravable.
Cuando se trata de aportes obligatorios, sin importar el régimen al que pertenezcan, el

afiliado carece de la facultad de goce y disposición, porque tal y como fue señalado, los
recursos del Sistema General de Pensiones no son disponibles para él, salvo para efectos
del reconocimiento de una pensión, mientras no se cumpla tal condición, dichas sumas
conservarán el status constitucional de recursos parafiscales, independientemente del
régimen que hagan parte, constituyendo una expectativa para el aportante.
Por el contrario los aportes voluntarios (Artículo 62 - Ley 100 de 1993), que se mantienen
en los fondos con el fin de incrementar los saldos de las cuentas individuales de ahorro
pensional para optar por una pensión mayor o un retiro anticipado, pueden ser retirados
libremente por el ahorrador en ejercicio de la facultad de libre disposición, y utilizados para
la obtención de renta, que necesariamente tendrá efectos tributarios.
Teniendo en cuenta la naturaleza parafiscal de los aportes obligatorios para pensión y

la ausencia de la facultad dispositiva por parte del afiliado, se concluye que los aportes
obligatorios de los afiliados al Régimen Solidario de Prima Media con Prestación Definida,
así como los aportes obligatorios consignados en las cuentas de ahorro pensiona! dentro
del Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, al igual que sus rendimientos, no forman
parte del patrimonio bruto de contribuyente y, por consiguiente, no se deben incluir como
activo patrimonial dentro de la declaración de renta, ni tenerse en cuenta para efecto de
liquidar la renta presuntiva, renta por comparación patrimonial, ni el impuesto al patrimonio.
Por el contrario, los aportes voluntarios depositados en las cuentas de ahorro individual de
los afiliados al Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, al igual que sus rendimientos,
hacen parte del patrimonio bruto del contribuyente, deben ser incluidos como activo
patrimonial dentro de la declaración de renta y se tendrán en cuenta para efectos de liquidar
la renta presuntiva, la renta por comparación patrimonial y el impuesto al patrimonio.
Finalmente, los Bonos Pensiónales y sus rendimientos, de que tratan el literal h) del
artículo 60 y el artículo 115 de la Ley 100 de 1993, son aportes destinados a contribuir a la
conformación del capital necesario para financiar las pensiones de los afiliados al Sistema
General de Pensiones y sólo se hacen efectivos a partir de la fecha en que se cumplan las
edades para acceso a la pensión dentro del Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad.
Bajo estas características se constituye que igualmente son recursos de naturaleza
parafiscal, respecto de los cuales el titular no tiene libre disposición, salvo para efectos de
pensión y por lo tanto, tampoco forman parte del patrimonio bruto de contribuyente y no
deben incluirse como un activo patrimonial dentro de la declaración de renta, ni tenerse en
cuenta para efecto de liquidar la renta presuntiva, ni el impuesto al patrimonio.
En los anteriores términos se revocan los Conceptos 039087, 013730 de 1999, 011696,
055916 de 2000, 07391 de 2002, Oficio 5749 de Septiembre 1 de 2004 y todos los
pronunciamientos que le sean contrarios.
CONCEPTO TRIBUTARIO 039740 DE 2004

(Junio 30)
DIAN
TEMA: Impuesto sobre la Renta y Complementarios

DESCRIPTORES: Limitación de costos y deducciones.
FUENTES FORMALES: Artículo 177-1 del Estatuto Tributario.
PROBLEMA JURÍDICO:
¿Para la determinación de la renta líquida de los contribuyentes, son aceptables los costos
y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y
a las rentas exentas?
TESIS JURÍDICA:
Para la determinación de la renta líquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos
y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. La
renta exenta se depura y su resultado neto se resta de la renta líquida.
Solicita la consultante que se reconsidere el Concepto número 072478 del 10 de noviembre

de 2003, porque a su juicio con la interpretación que dio este Despacho al artículo 177-1
del Estatuto Tributario, resulta más gravada la renta exenta que la renta líquida gravable e
ilustra con un ejemplo las diferentes interpretaciones posibles.
El artículo 26 del Estatuto Tributario establece que de los ingresos netos, que resultan
de restar a los ingresos totales, los ingresos exceptuados y las devoluciones, rebajas y
descuentos, se restan los costos realizados imputables a tales ingresos para obtener la
renta bruta y de esta se restan las deducciones para obtener la renta líquida y que la renta
líquida, salvo las excepciones legales es renta gravable. A su turno el artículo 107 señala
que son deducibles las expensas realizadas que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta. En consonancia con lo anterior, según el artículo 178,
la renta líquida, resulta de restar a la renta bruta las deducciones que tengan relación de
causalidad con las actividades productoras de renta, y para determinar la renta líquida
gravable, se restan de la renta líquida, las rentas exentas. El artículo 89 ibídem, dispone
que la renta bruta está constituida por la suma de los ingresos realizados en el año o
período gravable que no hayan sido exceptuados expresamente. Cuando la realización de
tales ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta está constituida por la suma
de dichos ingresos menos los costos imputables a los mismos.
De la interpretación armónica de las normas transcritas se concluye: primero, que a los

ingresos netos, después de ingresos exceptuados, es decir, una vez disminuidos los
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, solamente se les puede afectar
con los costos y deducciones imputables a esos ingresos netos y segundo, que la renta
Concepto Tributario 039740 de 2004 447
exenta es un beneficio que recae sobre la renta líquida, es decir, es una porción de la renta
líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida gravable. No obstante que la
lectura atenta de los artículos 26, 107 y 178, conduce a las anteriores conclusiones, antes
de la reforma tributaria contenida en la Ley 788 de 2002, era factible encontrar que los
contribuyentes en el proceso de depuración de la renta, se apartaran de dicha interpretación
y derivaran en relación con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y
con las rentas exentas, uno o ambos de los siguientes dobles beneficios tributarios: < o:p>
Solicitando el ciento por ciento (100%) de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional, e imputando los correspondientes costos y deducciones a los ingresos gravados.
En cuanto a la renta exenta, restando de los ingresos gravados, los costos y deducciones
asociados con la renta exenta y luego solicitando como renta exenta el cien por ciento
(100%) del ingreso, sin detraer los costos y deducciones correspondientes.
Con razón se dijo en el Concepto número 072478 del 10 de noviembre de 2003 que nos
ocupa:
“Con anterioridad a la reforma implementada por la norma que se comenta, (...) para
el contribuyente, el total del ingreso de la actividad cuya renta la Ley considera exenta
(determinada como antes se explicó), resultaba exceptuado de la obligación general de
tributar, confundiéndose para efectos del beneficio legal los conceptos técnicos de renta e
ingreso.
La Ley 788 de 2002, con la limitación de estos costos y gastos en la depuración de la

renta líquida restringe el beneficio a lo que la ley expresamente ha querido exceptuar de
tributación y que es la renta obtenida (...)”.
El artículo 177-1 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 13 de la Ley 788 de 2002,
al que se hace referencia establece:
“Artículo 177-1. Límite de los costos y deducciones. Para efectos de la determinación

de la renta líquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones
imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas
exentas.
Parágrafo. La limitación prevista en el presente artículo no será aplicable a los ingresos

de que tratan los artículos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999, en los términos allí señalados y
hasta el 31 de diciembre de 2006”.
En lo concerniente al tratamiento de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional, al tenor del artículo 177-1 del Estatuto Tributario, es acertada la interpretación
que se hizo en el mencionado concepto, en la medida en que en la depuración de la renta
líquida no se aceptan los costos y deducciones, imputables a los ingresos no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional, y en esta circunstancia el contribuyente tiene derecho a
solicitar el ciento por ciento (100%) de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional.
Capítulo aparte merece el tratamiento de la renta exenta, frente a la cual se dijo en el

cuestionado concepto:
“(...) para la determinación de la renta líquida de los contribuyentes, no son admisibles

como costos o deducciones, imputables a los ingresos que hayan sido calificados por la
ley como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, ni aquellos costos y gastos
relativos a las rentas exentas. (...)
Sin embargo, tratándose de aquellos eventos donde solamente una parte de la renta
es considerada como exenta y los costos y deducciones para la producción tanto de la
misma como de la parte que quede gravada sean comunes, no procederán los costos y
deducciones en la misma proporción de la renta exenta legalmente establecida.
(...) para la determinación de la renta exenta, se deben detraer del ingreso que por la
actividad beneficiada se recibe, el valor de los costos y gastos en que se incurrió para
su obtención. El resultado obtenido como renta exenta, integrará el monto de las rentas
exentas a declarar por el contribuyente, que a su turno se restan al mayor monto declarado
entre la renta líquida y la presuntiva para determinar de (sic) la renta líquida gravable”.
Analizando el ejercicio propuesto por la consultante, se evidencia que con esta interpretación
se agrava la carga del contribuyente. En efecto, en la determinación de la renta, los ingresos
totales no podrían afectarse con los costos y gastos asociados con las rentas exentas, y
como resultado de la depuración, la renta líquida quedaría conformada por la renta líquida
proveniente de los ingresos susceptibles de ser gravados, más los ingresos susceptibles
de ser tratados como renta exenta. En este punto es necesario advertir la imprecisión en
que incurre del artículo 177-1 del Estatuto Tributario, al equiparar “renta” con “ingreso” y
referirse a los costos y deducciones imputables a las rentas exentas, las cuales de suyo
suponen la depuración, como quiera que técnicamente son renta líquida exenta.
La dificultad que entraña su interpretación, se salva acudiendo a la regla consagrada en el

artículo 27 del Código Civil:
“Artículo 27. Cuando el sentido de la ley sea claro, no se desatenderá su tenor literal a
pretexto de consultar su espíritu.
Pero bien se puede, para interpretar una expresión oscura de la ley, recurrir a su intención
o espíritu, claramente manifestados en ella misma o en la historia fidedigna de su
establecimiento”.
Atendiendo la regla del inciso segundo, es pertinente revisar los antecedentes del artículo
13 de la Ley 788 de 2002:
“Artículo 14. Límite de los costos y deducciones. Adiciónese el Estatuto Tributario con
el siguiente artículo:
Artículo 177-1. Límite de los costos y deducciones. Para efectos de la determinación de

la renta líquida de los contribuyentes, son aceptables únicamente los costos y deducciones
Concepto Tributario 039740 de 2004 449
imputables a los ingresos gravados”. (Gaceta del Congreso número 467 del 1 de noviembre
de 2002).
“Artículo 15. Límite de los costos y deducciones. Para efectos de la determinación de

la renta líquida de los contribuyentes, los costos y deducciones incurridos para la obtención
de los ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, o para la obtención de
rentas exentas, no podrán imputarse a los ingresos gravados que liquide el contribuyente.”
(Gaceta del Congreso número 536 del 22 de noviembre de 2002).
De los textos anteriores se desprende que la finalidad de la norma es impedir que los costos
y deducciones asociados con rentas no gravadas, resulten siendo absorbidos directa o
indirectamente por las rentas gravadas, reduciendo la base gravable o siendo utilizados
para generar pérdidas fiscales por insuficiencia de otras rentas; porque con el procedimiento
antes explicado del doble beneficio, consistente en restar de la renta líquida el total de los
ingresos considerados exentos, lo que se hacía implícitamente era tributar sobre una renta
líquida gravable inferior, disminuida por el valor de los costos y deducciones asociados con
la renta exenta, dicho en otras palabras, la base gravable final quedaba conformada por los
demás ingresos susceptibles de ser gravados, disminuidos por los costos y deducciones
incurridos para la obtención de la renta gravada y de la renta exenta. Es preciso insistir en
que la renta exenta es una porción de la renta líquida, y como tal puede restarse de la renta
líquida ordinaria o sobre la renta presuntiva que es una renta líquida especial, por lo cual
aquella siempre debe estar depurada de los costos y deducciones correspondientes. En
consecuencia no es posible admitir, que en la depuración de la renta líquida gravable, se
tome como renta exenta el ciento por ciento (100%) del ingreso proveniente de la actividad
cuya renta la ley considera como exenta, porque se estaría contraviniendo la definición
legal de renta exenta, recayendo en el error a que hemos aludido.
Por las razones anotadas y dada su naturaleza disímil, se considera que en relación con
la renta exenta, no es aplicable el procedimiento señalado arriba para los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Con base en lo expuesto, a la luz de los artículos 26 y 178 del Estatuto Tributario, este
Despacho concluye que el procedimiento que siempre debió seguirse para la determinación
de la renta líquida gravable por parte de los contribuyentes y el que ahora se adopta
obedeciendo la filosofía que inspiró el artículo 177-1 ibídem, consiste en detraer del total de
los ingresos netos, los costos y deducciones incurridos en la obtención de la renta gravada
y la renta exenta, para obtener la renta líquida ordinaria y luego restar del mayor valor entre
la renta líquida ordinaria y la renta presuntiva, la renta exenta, entendida esta última como
el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos generados por la actividad beneficiada
con la exención, los costos y deducciones correspondientes.
En los anteriores términos se aclara el Concepto 072478 de 10 de noviembre de 2003, en

lo concerniente a la renta exenta.
CALENDARIO TRIBUTARIO 2013
CALENDARIO
TRIBUTARIO 2013
DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Grandes Contribuyentes
Último PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA TERCERA CUOTA

Dígito Hasta el día Hasta el día Hasta el día
1 08 de Feb. 09 de Abril 12 de Junio
Declaración y pago: Segunda cuota 50% • Pago tercera cuota 50%

Personas Jurídicas y demas contribuyentes
Último PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA

Calendario 451

Residentes en el Exterior
Último PLAZOS 1 CUOTA Y ANTICIPO

1 09 de Septiembre 08 de Octubre

Personas Naturales y Sucesiones Iliquidas
Últimos Últimos
Hasta el día Hasta el día
Dígitos Dígitos
RETENCIONES EN LA FUENTE
Y DECLARACIÓN AL IMPUESTO AL CONSUMO BIMESTRAL
ÚLTIMO DECLARACIÓN Y PAGO

DÍGITO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
1 08 de Febrero 08 de Marzo 09 de Abril 09 de Mayo

DÍGITO MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
1 12 de Junio 09 de Julio 09 de Agosto 09 de Sep.

DÍGITO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
1 08 de Octubre 13 de Noviembre 10 de Diciembre 10 de Enero de 2014
Calendario 453
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Declaración Bimestral, Cuatrimestral y Anual
ÚLTIMO DECLARACION Y PAGO

DÍGITO ENE - FEB MAR - ABR MAY - JUN
1 08 de Marzo 09 de Mayo 09 de Julio
ÚLTIMO DECLARACION Y PAGO

DÍGITO JUL - AGO SEPT - OCT NOV - DIC
1 09 de Septiembre 13 de Noviembre 10 de Enero de 2014
NOTA: Lo sombreado es para el pago del impuesto cuatrimestral y anual.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Declaraciones Individual y/o Consolidadas

1 09 de Julio
2 10 de Julio
3 11 de Julio
4 12 de Julio
5 15 de Julio
6 16 de Julio
7 17 de Julio
8 18 de Julio
9 19 de Julio
0 22 de Julio
Declaración Informativa Consolidada

1, 2, 3, 4 ó 5 24 de Julio de 2012
6, 7, 8, 9 ó 0 25 de Julio de 2012
El formulario de la declaración informativa consolidada
de precios de transferencia, se presentará en
forma virtual a través de los servicios informáticos
electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, atendiendo al último dígito del NIT del
declarante que conste en el certificado del registro
único tributario, sin el dígito de verificación.
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Último Dígito Quinta Cuota Sexta Cuota

1 09 de Mayo 09 de Septiembre
Calendario 455
Información En Medios Magnéticos
Bolsas de Valores - Superfinanciera

Personas Naturales - Personas Juridicas y Asimiladas
ÚLTIMOS
DECLARACIÓN Y PAGO
DÍGITOS
96 a 00 24 de Abril de 2013
91 a 95 25 de Abril de 2013
86 a 90 26 de Abril de 2013
81 a 85 29 de Abril de 2013
76 a 80 30 de Abril de 2013
71 a 75 02 de Mayo de 2013
66 a 70 03 de Mayo de 2013
61 a 65 06 de Mayo de 2013
56 a 60 07 de Mayo de 2013
51 a 55 08 de Mayo de 2013
46 a 50 09 de Mayo de 2013
41 a 45 10 de Mayo de 2013
36 a 40 14 de Mayo de 2013
31 a 35 15 de Mayo de 2013
26 a 30 16 de Mayo de 2013
21 a 25 17 de Mayo de 2013
16 a 20 20 de Mayo de 2013
11 a 15 21 de Mayo de 2013
06 a 10 22 de Mayo de 2013
01 a 05 23 de Mayo de 2013
Notarios - Quienes Elaboren Facturas - Grandes Contribuyentes

1 09 de Abril de 2013

Cartilla Declracion de Renta 2013

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Además introduce varios talleres con su respectivo diligenciamiento de las

Conocimiento de la resolución 3283 de 2009................................................... 7

2.2.8. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías,

2.2.9. Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades

2.2.10. Los consorcios y las uniones temporales................................................... 22

2.2.13. Asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles autorizados

2.2.14. La agencia nacional de televisión. ............................................................. 22

3.1.4 Entidades del sector cooperativo:............................................................... 26

3.2 ¿Quiénes no deben presentar declaración de renta

3.3 ¿Qué debe contener la declaración de renta y

3.4 ¿Quiénes deben presentar declaración de ingresos y

3.5 ¿Quiénes no deben presentar declaración de ingresos y

3.6 Contenido de la declaración de ingresos y patrimonio:................ 39

3.7 Período fiscal cuando hay liquidación en el año o

Casilla 37: activos fijos .......................................................................................... 69

Casilla 66: costos por ganancias ocasionales...................................................... 139

6.2. Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de

6.3 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y

6.4 Régimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y

6.5 Prohibición para acceder al beneficio de progresividad en

6.6 Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a

6.7 Requisitos para cada año gravable en que se solicite el

6.8 Empadronamiento de beneficiarios mediante registro: .............. 168

6.9 Pérdida o improcedencia del beneficio de la progresividad

6.10 Reintegro de los valores no pagados por beneficio de

6.11 Descuento en el impuesto sobre la renta y

6.12 Limitaciones al descuento tributario de los aportes

6.13 Otras condiciones a tener en cuenta para que las

6.14 Información requerida para hacer uso de los descuentos

6.15 Deber de suministrar información por parte de

6.16 Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de

6.17 Sanciones por el suministro de información falsa. ..................... 175

6.18 Obligaciones formales y sustanciales. ............................................. 176

6.19 Expedición de factura de venta para los obligados. .................... 176

7.17 Conceptos emitidos por la dirección de impuestos y

Casilla 7: primer apellido....................................................................................... 333

Casilla 47. Compensaciones (por exceso de renta presuntiva)............................ 345

Apellidos y nombres de quien firma

Concepto 103513 de 2009....................................................................................... 435

Calendario 2013...................................................................................................... 450

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

Para ampliar conceptos, consultar valores agregados (concordancias, doctrina y

Consejos para tener en cuenta

Tanto el impuesto de renta como el complementario de ganancia ocasional, se consideran

Para que nuestros clientes y suscriptores optimicen la aplicación de la presente cartilla,

LOS 22 GRANDES CONSEJOS

No olvidar que para el año gravable 2012 el tratamiento del impuesto

Usted deberá tener en cuenta, con base en el anterior consejo, que

2. ya que son dos depuraciones autónomas e independientes y lo

Deberán verificar que los dividendos o utilidades gravadas recibidas

Como existen unos contribuyentes pertenecientes al Régimen

4. de renta, los primeros según el Decreto 4400 de 2004 y los segundos

Comentario: Cualquier inquietud sobre el Régimen Tributario

No olvidar que con motivo de la aplicación del Artículo 68 del E.T.,

Como estrategia de planeación se debe tener presente que los

Recuerden que el porcentaje de disminución de mercancías de fácil

Recomendamos verificar y conciliar las cuentas de gastos por

8. también el 100% del impuesto de avisos y tableros y además el 25%

Como novedad no olviden que contamos con nuevos incentivos

9. pequeñas empresas que se formalizaron o iniciaron su actividad