Capítulo 3: Registro de

transacciones

Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade

 Ecuación contable básica
Capital
Activo Pasivo
Contable

Capital Utilidades
Capital Social
Contable Retenidas

Utilidades Suma de Utilidad del

utilidades no Dividendos
Retenidas repartidas periodo

Utilidad del
Ingresos Gastos
periodo actual

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 Esquemas de contabilización
Contabilidad base
Contabilidad base
acumulada o
efectivo
devengada

Ingresos: Ingresos:
Se reconocen cuando se Se reconcen cuando se
produce una entrada de genera la venta, ya sea que
efectivo. exista o no entrada de
efectivo o de algún otro bien.

Gastos: Gastos:
Se reconocen cuando se Se registran cuando se
produce una salida de incurre en ellos no cuando
efectivo. se pagan.
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 Cuenta: célula de la información
contable
•Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para
cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso o gasto.

•Las cuentas son grupos de partidas similares en los que se

clasifican las transacciones de negocios.

•Tiene 2 columnas
básicas (debe y
haber o cargo y abono)

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 Cuenta: célula de la información
contable

•Saldo de la cuenta es la diferencia entre las columnas del debe

y haber.

•Saldo normal es el movimiento contable que debe hacerse

(cargo o abono) para incrementar una cuenta.

•Catálogo de cuentas es la lista que contiene el número y el

nombre de cada cuenta y que se usa en el sistema de
contabilidad de una entidad económica.

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 Reglas para el registro contable
•“Reglas del cargo y el abono”

•Cargo, débito, debe: movimiento del lado izquierdo de la cuenta.

•Abono, crédito, haber: movimiento del lado derecho de la cuenta.

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 Manual contable
•También llamado guía de contabilización.

•Es un documento independiente en el que, además de los

números y títulos de cuentas, se describe de manera detallada lo
que debe registrarse en cada una de ellas, junto con los
documentos que dan soporte a la transacción, así como lo que
representa su saldo.

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 Concepto de diario general
•Libro o medio magnético en el cual quedan registradas
cronológicamente todas las transacciones efectuadas en un
negocio.

•7 partes básicas de un asiento:

1. Fecha
2. Nombre de la(s) cuenta(s) a cargar
3. Nombre de la(s) cuenta(s) a abonar
4. Cantidad(es) a cargar
5. Cantidad(es) a abonar
6. Explicación
7. Referencia
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 Concepto de mayor general

•Mayor general: Libro o medio electrónico en el que se

efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o
disminuciones de cuentas.

•Pases al mayor: Proceso de traspasar o copiar la información

del diario general a las cuentas individuales del mayor.

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 Concepto de balanza
de comprobación
•Es la lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor
general para determinar si los totales de los saldos deudores
y acreedores son iguales.

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 Impuestos en operaciones
de compra y venta

Impuesto al Valor Impuesto sobre

Agregado (IVA) ventas
• Impuesto al consumo • Otro tipo de impuesto al
• Venta o prestacion de consumo.
sevicio= IVA por pagar • Se adiciona solamente
• Compra = IVA por el porcentaje de
acreeditar impuesto al valor de la
transacción

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 Ciclo contable

•Incluye 4 procesos o módulos principales:

1. Registro de
transacciones

2. Ajustes

3. Estados financieros

4. Cierre

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 Ciclo contable
•4 actividades básicas para generar la información

Elaboración
Clasificación
Análisis de la Registro en el de la balanza
en el mayor
información diario general de
general
comprobación

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