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CURSO : CONTABILIDAD IV
TRUJILLO – PERÚ
2017
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
1
INTRODUCCIÓN
2
INDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................................................................... 1
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................................................... 1
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................................ 2
CAPÍTULO I..................................................................................................................................................................... 4
1. ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................................................................... 5
1.1.1 OBJETIVO:..................................................................................................................................................... 5
1.1.2 ALCANCE ....................................................................................................................................................... 5
1.1.3 FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: .......................................................................... 6
Activos .............................................................................................................................................................. 6
Pasivos .............................................................................................................................................................. 6
Patrimonio neto ................................................................................................................................................. 6
Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias .................................................................. 6
Otros cambios en el patrimonio neto ................................................................................................................. 6
Flujos de efectivo. ............................................................................................................................................. 6
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros y, en particular, la distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos. ..................................... 6
1.1.4 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................... 6
Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes: ................................................. 6
Balance .............................................................................................................................................................. 6
Estado de resultados .......................................................................................................................................... 6
Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: ............................................................................... 6
o Todos los cambios habidos en el patrimonio neto ............................................................................................. 7
o Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del
mismo, cuando actúan como tales. ............................................................................................................................. 7
Estado de flujo de efectivo ................................................................................................................................ 7
Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas
explicativas. ............................................................................................................................................................... 7
1.1.5 CARACTERÍSTICAS GENERALES (PRESENTACIÓN RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO
DE LAS NIIF). ......................................................................................................................................................... 7
1.1.6 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ......................................................................... 7
2. ESTADO DEL RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL ............................... 8
2.1 INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO
RESULTADO INTEGRAL .................................................................................................................................... 9
3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ............................................................................................................ 9
3.1 OBJETIVO: .............................................................................................................................................. 10
3.2 ALCANCE: ............................................................................................................................................... 10
3.3 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: .............................................................................. 10
3
3.4 PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: .................................................. 11
4. ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO........................................................................................ 17
4.1 IMPORTANCIA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO .......................................... 17
4.2 PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO .................................... 17
NIC 1 .............................................................................................................................................................. 17
4.3 INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O EN
LAS NOTAS ........................................................................................................................................................... 18
PÁRRAFO 106 A. ......................................................................................................................................... 18
4.4 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS .............................................................................................. 20
CAPÍTULO II ................................................................................................................................................................. 22
CONCLUSIONES .......................................................................................................................................................... 24
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................................................ 25
4
CAPITULO I
1. ESTADOS FINANCIEROS
1.1.1 OBJETIVO:
1.1.2 ALCANCE
5
Los estados financieros con propósito de información general comprenden
aquellos que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de
carácter público, como el informe anual o un folleto o prospecto de
información bursátil.
Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias
Otros cambios en el patrimonio neto
Flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios
a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribución
temporal y el grado de certidumbre de los mismos.
Balance
Estado de resultados
Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:
6
o Todos los cambios habidos en el patrimonio neto
o Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes
de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando
actúan como tales.
PÁRRAFO 15.
PÁRRAFO 16.
Toda entidad, cuyos estados financieros cumplan las NIIF, efectuara en las notas, una
declaración explicita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no
se declararán que se cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los
requisitos de estas.
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros
sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características
7
económicas. Estas grandes categorías son los elementos de los Estados Financiero. Los
elementos relaciones directamente con la medida de la situación financiera en el
balance son los ACTIVOS, PASIVOS y PATRIMONIO.
NIC 1
(PÁRRAFO 81 A)
Resultados
Otro resultado integral total
Resultado integral del periodo, siendo el total del resultado del periodo y otro
resultado integral.
Si una entidad presenta un estado del resultado del periodo separado no presentará la
sección del resultado del periodo en el estado que presente el resultado integral.
8
(PÁRRAFO 81 B)
Una entidad presentara las siguientes partidas, además de las secciones del resultado
del periodo y otro resultado integral, como distribuciones de resultados del periodo y
otro resultado integral para el periodo:
o Participaciones no controladas y
o Propietarios de la controladora
o Participaciones no controladoras y
o Propietarios de la controladora
Si una entidad presenta el resultado del periodo en un estado separado, presentará
(a) en este estado
El flujo de efectivo, también llamado flujo de caja, o cash flow en inglés, es la variación de
entrada y salida de efectivo en un periodo determinado.
9
En otras palabras se puede decir que el flujo de caja es la acumulación de activos líquidos en
un tiempo determinado. Por tanto, sirve como un indicador de la liquidez de la empresa, es
decir de su capacidad de generar efectivo.
3.1 OBJETIVO:
3.2 ALCANCE:
PÁRRAFO 7:
10
cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante
de cambios en su valor. Por tanto, una inversión así será equivalente al
efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, tres meses o
menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital de
otras entidades quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a
menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por
ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su
vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso.
PÁRRAFO 8:
Los préstamos bancarios se consideran, en general, como actividades de
financiación. En algunos países, sin embargo, los sobregiros exigibles en
cualquier momento por el banco forman parte integrante de la gestión del
efectivo de la entidad. En tales circunstancias, tales sobregiros se
incluyen como componentes del efectivo y equivalentes al efectivo. Una
característica de los acuerdos bancarios que regulan los sobregiros, u
operaciones similares, es que el saldo con el banco fluctúa
constantemente de deudor a acreedor.
PÁRRAFO 9:
PARRAFO 10:
11
PARRAFO 11:
PARRAFO 12:
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
PÁRRAFO 13:
12
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
PARRAFO 16:
13
Pagos derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta
financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos
de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando
los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
PÁRRAFO 17:
14
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
3.5. INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de
los dos siguientes métodos:
MÉTODO DIRECTO:
Según el cual se presentan por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos.
MÉTODO INDIRECTO:
Según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos
netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o
devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro,
así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de
efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación.
15
PARRAFO 19 (NIC7)
Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el método
directo. Este método suministra información que puede ser útil en la estimación de
los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible utilizando el método
indirecto. En este método directo, la información acerca de las principales categorías
de cobros o pagos en términos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes
procedimientos:
Ajustando las ventas y el costo de las ventas (para el caso de las entidades
financieras, los intereses recibidos e ingresos asimilables y los gastos por
intereses y otros gastos asimilables), así como otras partidas en el estado del
resultado integral por:
PARRAFO 20 (NIC 7)
En el método indirecto, el flujo neto por actividades de operación se determina
corrigiendo la ganancia o la pérdida, en términos netos, por los efectos de:
os cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por
cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación.
16
Alternativamente, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación puede
presentarse, utilizando el método indirecto, mostrando las partidas de ingresos de
actividades ordinarias y gastos reveladas en el estado del resultado integral, junto con los
cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por
pagar derivadas de las actividades de operación.
NIC 1
PÁRRAFO 106
Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal
como se requiere en el párrafo 10. El estado de cambios en el
patrimonio incluye la siguiente información:
17
El resultado integral total de periodo, mostrando de forma
separada lo importantes totales atribuibles a los propietarios de la
controladora y los atribuibles a las participaciones no
controladoras.
I. Resultados;
II. Otro resultado integral; y
III. Transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado
las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a estos y los
cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a
una pérdida de control.
PÁRRAFO 106 A.
Una entidad presentará para cada componente del patrimonio, ya sea en el estado de
cambios en el patrimonio o en las notas, un desglose por partida de otro resultado
integral.
PÁRRAFO 107
18
propietarios durante el periodo, y el importe de dividendos por acción
correspondiente.
PÁRRAFO 108.
En el párrafo 106, los componentes de patrimonio incluyen, por ejemplo, cada una
de las clases de capitales aportados, el saldo acumulado de cada una de las clases
que componen el otro resultado integral y las ganancias acumuladas.
PÁRRAFO 109
PÁRRAFO 110.
19
4.4NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que
tiene por objeto facilitar la adecuada interpretación de los Estados Financieros. Las
notas pueden presentarse en formas narrativas y compiladas de acuerdo a la
descripción establecida para cada nota.
LAS NOTAS:
PÁRRAFO 113.
Una entidad presentara las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma
sistemática. Una entidad referenciara cada partida incluida en los estados de situación
financiera y del resultado y del otro resultado integral y en los estados de cambios en
el patrimonio y de flujos de efectivo, con cualquier información relacionada en las
notas.
PÁRRAFO 114.
20
Una entidad normalmente presentara las notas en el siguiente orden, para ayudar a los
usuarios a comprender los estados financieros y compararlos en con los presentados
por otras entidades:
a) Una declaración de cumplimiento con las NIIF (véase el párrafo 16)
b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas (véase el párrafo
117)
c) Información de respaldo para las partidas presentadas en los estados de
situación financiera y del resultado y otro resultado integral y en los estados de
cambios en el patrimonio y d eflujos de efectivo, en el orden que se presenta
cada estado y cada partida; y
d) Otra información a revelar, incluyendo:
i) Pasivos contingentes (véase la NIC 37) y compromisos contractuales no
reconocidos; y
ii) Revelaciones de información no financiera, por ejemplo, los objetos y
políticas de gestión del riesgo financiero (véase la NIIF 7).
PÁRRAFO 115.
En ciertas circunstancias, podría ser necesario o deseable variar el orden de partidas
concretas dentro de las notas. Por ejemplo, una entidad puede combinar información
sobre cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado del periodo con
información sobre vencimientos de instrumentos financieros, aunque la anterior
información sobre vencimientos de instrumentos financieros, aunque la anterior
información a revelar se refiera al estado que presente el resultado del periodo y otro
resultado integral y la última esté relacionada con el estado de situación financiera.
No obstante, una entidad conservará, en la medida de lo posible, una estructura
sistemática en el orden de las notas.
PÁRRAFO 116.
Una entidad puede presentar las notas que proporcionan información acerca de las
bases para la preparación de los estados financieros y las políticas contables
específicas como una sección separada de los estados financieros.
21
CAPÍTULO II
NIC 16 – PARRAFO 16
La vida útil de un activo se definirá en términos de la utilidad que se espere que aporte a la
entidad. La política de gestión de activos llevada a cabo por la entidad podría implicar la
enajenación o disposición por otra vía de los activos después de un periodo específico de
utilización, o tras haber consumido una cierta proporción de los beneficios económicos
incorporados a los mismos. Por tanto, la vida útil de un activo puede ser inferior a su vida
económica. La estimación de la vida útil de un activo, es una cuestión de criterio, basado en
la experiencia que la entidad tenga con activos similares.
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NIC 38 – PARRAFO 9
ACTIVOS INTANGIBLES
Con frecuencia, las entidades emplean recursos, o incurren en pasivos, en la adquisición,
desarrollo, mantenimiento o mejora de recursos intangibles tales como el conocimiento
científico o tecnológico, el diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas,
las licencias o concesiones, la propiedad intelectual, los conocimientos comerciales o
marcas (incluyendo denominaciones comerciales y derechos editoriales). Otros ejemplos
comunes de partidas que están comprendidas en esta amplia denominación son los
programas informáticos, las patentes, los derechos de autor, las películas, las listas de
clientes, los derechos por servicios hipotecarios, las licencias de pesca, las cuotas de
importación, las franquicias, las relaciones comerciales con clientes o proveedores, la
lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y los derechos de comercialización.
NIC 2 – PARRAFO 30
Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la información más fiable de que se
disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar las
existencias. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de precios o
costes relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos
hechos confirmen condiciones existentes al final del ejercicio.
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CONCLUSIONES:
Hoy en día las empresas requieren tener un control más estricto y detallado de sus
Estados financieros es por ello que hacen uso de los diferentes tipos de libros
contables y métodos para poder así mantenerse informado de cada movimiento
contable de su empresa los cuales les ayudara a la toma de decisiones.
24
BIBLIOGRAFÍA
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic07.pdf
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic01.pdf
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic16.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-
renta-empresas/consultas-sunat-impuesto-a-la-renta-empresas
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC38.pdf
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic02.pdf
25