Evaluar los riesgos de auditoria

COMPRAS SI NO PARCIAL OBSERVACIONES

1.¿La empresa
contabiliza
x
inmediatamente las
compras?

2 ¿Cuántas copias se ¿Contaduría?, Producción

preparan de la Orden (planeamiento -
x
de Compra? ¿Para Almacenes) ?,Recepción?,
quién? Solicitante?,

3. ¿Son controladas
numéricamente las
x
Órdenes
de Compra
4. ¿La selección de un
proveedor se hace a
través de las x
cotizaciones
recibidas?
5. ¿La compra de los
productos se lo realiza
x
de acuerdo con un
calendario?
6. ¿Prepara o utiliza
documentos iniciales
x
de compra como por
ejemplo pedidos?
7. ¿Depende la
función de compras de
x
un nivel jerárquico
adecuado?
8. ¿Están las
funciones de compra,
debidamente
separadas de las
funciones de:
¿Recepción?
x
¿Expedición? ¿Caja -
Desembolsos?
¿Contaduría - Control
de Existencias?
¿Contaduría - Cuentas
a pagar? ¿Almacenes?
9. ¿Existen normas o
procedimientos para x
comprar?
10. ¿Son las
cantidades requeridas
determinadas en base
x
a métodos
cuantitativos
adecuados?
11. ¿La gerencia
x
autoriza las compras?
12. ¿Se realizan las
compras únicamente a
base de solicitudes o
x
peticiones firmadas
por funcionarios
autorizados?
13.. ¿Se comunica a la
Gerencia a través de
órdenes de compra, x
los requerimientos de
los artículos?
14.. ¿Se aprueba los
documentos de
x
compra de forma
escrita?
15. ¿Se comprueban
las facturas de
x
compras con la
mercadería recibida?
16. ¿Se mantiene un
registro de
cotizaciones x
realizadas y las
recibidas?
17. ¿Quién es el
encargado de
x Jefe departamental de compras
seleccionar a los
proveedores?
18. ¿Se exigen
explicaciones por
escrito en aquellos
casos en los que no se
pidieron cotizaciones, x
o que la compra fue
realizada a quien no
ofreció la cotización
más baja?
19. ¿Son los precios
de las
compras revisados por
un
funcionario ajeno a las
compras con el fin de
determinar si las
x
mismas
fueron efectuadas a
los
precios y condiciones
más
favorables para la
empresa?
20. ¿Si se requieren
aprobaciones
especiales para ciertas
compras debido a su x
clase,
cantidad u otras
limitaciones?
21. ¿Prepara algún
tipo de documento de x
pago?
22. ¿Están
enumeradas y
controlados los x
documentos de
recepción?
23. ¿Se comunica en
caso de faltantes al
x
momento de recibir la
mercadería?
24. ¿La persona que
recibe la mercadería
es diferente a la x
persona que realiza el
pedido?
25. ¿Se revisan que
los documentos
x
soporte sean llenados
correctamente?
26. ¿Se mantiene
actualizada la base de
x
datos de los
proveedores?
27. ¿En caso de
devoluciones, se x
comunica
inmediatamente al
proveedor?

28. ¿El jefe de bodega

comunica al
departamento de
x
compras si encuentra
artículos de mala
calidad?
29, ¿Se cancelan los
pedidos de compra por
x
reducción en
producción?
30. ¿Existen controles
adecuados que
x
permitan salvaguardar
compras excesivas?
TOTAL 23 7

Evaluación de riesgos de auditoria

El cuestionario de Control Interno que se realizó al departamento de ventas consta de 30

preguntas, de las cuales 23 preguntas fueron contestadas “Si” y 7 de ellas “No”, Se

calificará el nivel de confianza y riesgo de acuerdo con la siguiente tabla:

INTERVALO CONFIANZA RIESGO

15 – 50 BAJO ALTO

51 – 75 MODERADO MODERADO

76 – 95 ALTO BAJO

A continuación, se evaluará el control interno por componente a fin de determinar el

grado de confianza y de riesgo que existe actualmente dentro de la empresa exportadora

de café “ANECAFÉ”.
 PORCENTAJE PORCENTAJE
COMPONENTE SI NO
SI NO
Departamento de
23 7 77 % 23 %
compras

𝑆𝑖 23
Nivel de Confianza = 𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛
∗ 100 = 30 ∗ 100 = 77 %
𝑁𝑜 7
Nivel de Riesgo = ∗ 100 = ∗ 100 = 23 %
𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 30

GRÁFICO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE COMPRAS

COMPRAS

23%
SI
NO

77%

Conclusión

Al evaluar el Sistema de Control Interno de la cuenta Compras se determinó un nivel de

confianza bajo del 23% y un nivel de confianza alto del 77%; debido a que cada compra

tiene documentos de respaldo. Sin embargo, se ha detectado que las compras de los

productos se lo realizan de acuerdo con un calendario, que no se comunica a la Gerencia

a través de órdenes de compra, los requerimientos de los artículos, que no se aprueba los

documentos de compra de forma escrita, que no mantienen un registro de cotizaciones

realizadas y las recibidas, que no prepara algún tipo de documento de pago, y no

mantienen actualizada la base de datos de los proveedores.

ARE
AUDITORES S.A COMPRAS
A
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS REVISADO
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
RESPONSABLES
DICIEMBRE 2016

REF. HECH FECH COMENTARI

No. PROCEDIMIENTOS
PT O POR A OS
OBJETIVO

Verificar que las compras realizadas por la

empresa se ajusten a las condiciones mínimas
1 y necesidades reales de cada dependencia y
que se efectúen en cumplimiento de las
directrices de contratación vigentes.

Establecer que las adquisiciones efectuadas

obedezcan a un plan de compras, que las
2 partes estén debidamente facultadas y que se
hayan cumplido los requisitos presupuestales
y demás requisitos establecidos.

Determinar que las obligaciones contraídas se

cancelen oportunamente y por los valores
3
acordados en cumpliendo de los
procedimientos establecidos por la empresa.

Determinar el correcto proceso para las

4
cotizaciones

Evaluar la suficiencia y eficiencia del control

5 interno implementada por el área encargada de
este proceso

Determinar que las facturas consten con su

6 respaldo de adquisición como guías de
remisión
Criterios de auditoria
Las compras que realice la empresa deben
1 ceñirse a lo establecido en las siguientes
normas, políticas
 El contrato u orden de compra para la
adquisición de bienes debe realizarse con
2 antelación a la iniciación del proceso de
selección del contratista o de la firma del
contrato, según el caso

La empresa debe elaborar anualmente un plan

3 de las necesidades de bienes y servicios de
cada una de sus dependencias

Cada dependencia debe elaborar y entregar su

programa de necesidades para el año
4 siguiente, de acuerdo con los consumos reales
previstos, numero de funcionarios, numero de
equipos y materiales requeridos.

Se debe elaborar un Plan de Compras para

cada uno de los elementos basados en el plan
de necesidades y el presupuesto apropiado y
para ser distribuidos en las distintas
dependencias de la Entidad, un Plan de
5 Inversión que determine las necesidades y
prioridades de inversión, estableciendo cuales
proyectos se pueden programar para el año,
fechas de iniciación, duración y recursos
involucrados, un Plan de Sistemas, un Plan de
Mantenimiento y un Plan de Suministro

PROCEDIMIENTOS

Solicite una relación de las compras realizadas

en el periodo analizado, la cual contenga la
1 siguiente información: Numero de orden de
compra, proveedor, tipo de bienes adquiridos,
valor unitario y valor total.

Seleccione una muestra representativa de las

órdenes de compra y establezca: si se ajustan a
las disposiciones vigentes, el valor de las
2
mismas y el porcentaje que este representa
dentro del valor total del presupuesto de
gastos de funcionamiento.
 Compruebe que las compras realizadas
obedezcan a las necesidades reales de cada
dependencia, encaminadas al desarrollo del
objeto social y si obedecen a un Plan de
3 Compras. Visite algunas dependencias y
mediante una técnica de auditoria compruebe
que las necesidades han sido satisfechas en
condiciones de cantidad, calidad y
oportunidad.

Verifique que las compras realizadas tienen

soporte presupuestal y si se esta afectando
4
correctamente el rubro correspondiente de
acuerdo con la adquisición realizada.

5 Sobre los pagos realizados verifique:

 Que el valor del registro presupuestal

esté incluido en la disponibilidad.

 Que los rubros afectados correspondan a

la naturaleza del gasto y a los certificados
de disponibilidad.

 Verifique que los pagos contengan los

soportes exigidos: Cotizaciones, Cuenta
de cobro o factura aprobada por la
entidad, Comprobante de ingreso de
bienes al almacén.

 Comprobante de pago con los descuentos

de ley, debidamente diligenciado (fecha
de elaboración, descripción del bien o
servicio, número de cheque y fecha de
giro, imputación presupuestal y contable,
fecha de recibo del pago por el
contratista o su delegado debidamente
facultado y autorizado).


 Adicionalmente verifique que el pago
concuerde con el registro y la
disponibilidad presupuestales. Solicite
una relación de las compras realizadas en
el periodo analizado, la cual contenga la
siguiente información: Numero de orden
de compra, proveedor, tipo de bienes
adquiridos, valor unitario y valor total.

 Verifique que las adquisiciones por

concepto de bienes y elementos que
afecten las cuentas Propiedades, Planta y
Equipo, Bienes de Beneficio Publico,
Recursos del Medio Ambiente, etc., sean
contabilizadas adecuadamente dentro de
las mismas.

 Compruebe la correcta causación de cada

una de las cuentas que tienen
movimiento con las adquisiciones
efectuadas.

 Efectúe seguimiento por las distintas

dependencias para verificar si los bienes
adquiridos están siendo utilizados
adecuadamente y si los mismos son
funcionales y tienen la capacidad
instalada según los requerimientos
efectuados.

 Determine los mecanismos de control

establecidos por cada dependencia y por
la entidad para salvaguardar los bienes
adquiridos.
AUDITORES S.A AREA COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA: ESTADOS
REVISADO
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL
RESPONSABLES
31 DE DICIEMBRE 2016

RECOMENDAC
No. HALLAZGO CONCLUSIÓN
IÓN
El resultado del Por no cumplir con un
cuestionario aplicado se calendario estricto para Se debe establecer
determinó se ha detectado realizar solicitudes de un calendario para
1 que las compras de los compra, se afecta el evitar que sucedan
productos se lo realizan hecho de que se pueden compras
de acuerdo con un realizar compras innecesarias.
calendario excesivas.
establecer una
política que haga
responsable al
La persona encarda de personal de
No se comunica a la
realizar las órdenes de compras de emitir
Gerencia a través de
compra no envía un el comunicado
2 órdenes de compra, los
comunicado a gerencia escrito a gerencia,
requerimientos de los
cuando son compras de caso contrario
artículos
alto valor. ellos serán los
responsables de
las anomalías que
se presentan

Política de
Al realizarlo de manera
No se aprueba los aprobación de
verbal corren el riesgo
3 documentos de compra de compras por
de que se realicen
forma escrita gerencia de forma
compras sin necesidad
escrita.

Gerencia solicitar
cotizaciones junto
No mantienen un registro
Puede darse favoritismo con la solicitud de
4 de cotizaciones realizadas
a ciertos proveedores. compra, y pedir
y las recibidas
archivo de la
misma.
 Implementar una
Al no tener una base
política de
actualizada de
actualización
proveedores, se puede
semestral de
cometer el error de
actualización de
contratar con
5 conozca a su
proveedores que no
proveedor, para
entreguen productos
poder contratar
originales o que se vean
No mantienen actualizada con alguien que
involucrados en actos
la base de datos de los cumpla con las
ilícitos.
proveedores. expectativas
los precios de las
compras no son revisados que la gerencia
Al momento de revisar
por un revise los precio
costos de productos, lo
funcionario ajeno a las junto con la
hace la misma persona
compras con el fin de solicitud de
6 que los solicita esto
determinar si las mismas compra y
también puede causar
fueron efectuadas a los cotizaciones, y el
favoritismo a algún
precios y condiciones más mismo aprobarlo
proveedor en particular
favorables para la de manera escrita.
empresa

AUDITORES S.A COMPRAS

EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 1
Proceso para compras de los productos no se lo
TITULO
realizan de acuerdo con un calendario.
El departamento de compra no ha determinado un
CONDICIÓN calendario para la realización de adquisición de
inventario

Debería existir un proceso de compras basado en un

CRITERIO calendario, para poder determinar necesidades
exactas.
 Esto se debe a que no han establecido políticas, y no
CAUSA existe un control para verificar compras realizadas
cada mes.

Compras o facturación excesiva al mes causando

EFECTO
posibles pérdidas en la empresa.

La falta de un calendario a regirse para realizar las

CONCLUSIÓN
compras, determinan que no hay control.

Se recomienda que gerencia elabore un sistema de

RECOMENDACIÓN
calendario para la emisión de solicitudes de compra.

AUDITORES S.A COMPRAS

EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA:
ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO : DEL 01
DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 2
Falta de comunicación a la Gerencia a través de órdenes
TITULO
de compra, los requerimientos de los artículos.
El departamento de compra no realiza comunicaciones
CONDICIÓN escritas a gerencia para aprobaciones de compras de gran
valor.
Debe existir un proceso o políticas que indique que tienen la
CRITERIO obligación de notificar a gerencia compras de que influyan
costos elevados.

Esta afectación se debe a que no existe un manual de políticas

CAUSA
de control interno.

El departamento de compra al no realizar la respectiva

notificación de compra se ciertos artículos que implican
desembolsar costos elevados a gerencia se pueden estar
EFECTO
filtrando información y causando una grave pérdida para la
empresa debido a que estas compras pueden o no ser ciertas y
necesarias lo que deriva a un fraude.
 La falta de esta obligación descrita en un manual de políticas
CONCLUSIÓN internas afecta en un gran porcentaje a la estabilidad
económica de la empresa.
Se recomienda que se establezca un manual de políticas que
deba ser aplicado en su estricta totalidad por el departamento
RECOMENDACIÓN
en juego para que gerencia sea quien tome la decisión de
desembolsar valores altos y así evitarse posibles fraudes.

AUDITORES S.A COMPRAS

EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 3

Proceso para la aprobación los documentos de

TITULO
compra de forma escrita

El departamento de compra no recibe aprobación

CONDICIÓN
de compra de forma escrita.

Debe existir un proceso que las compras que sean

CRITERIO autorizadas de forma escrita mas no verbal, para
evitar anomalías en compras.
Esto se debe a que el departamento de compras no
envía la solicitud de aprobación de compras, a
CAUSA
gerencia esto contrae de que no reciba la
aprobación de manera escrita.

que el departamento de compras se exceda en

EFECTO
adquisiciones innecesarias.

la falta de esta certificación escrita por parte de las

personas responsables gerencia, el jefe de
CONCLUSIÓN
compras posiblemente adquiere mercadería no
necesaria.
Se recomienda la aplicación de políticas en este
RECOMENDACIÓN departamento para que puedan ser acatadas por
sus miembros y evitar pérdidas para la entidad
AUDITORES S.A COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 4

Inexistencia registro de cotizaciones realizadas y las

TITULO
recibidas.

El departamento de compra no ha determinado la

CONDICIÓN
realización de solicitudes de cotización.

Debería existir un proceso basado en cotizaciones para

poder determinar que proveedor ofrece los productos a
CRITERIO
menor precio y ayude a mantener un nivel de rentabilidad
en la empresa

Esto se debe a que al realizar pedido se lo realiza a un

CAUSA proveedor y no existe un control de los precios que tienen
otros proveedores que distribuyen un mismo producto.

Un elevado costo de productos, causando unas posibles

EFECTO
pérdidas a la entidad.

La falta de un registro de cotizaciones da ha comprender

CONCLUSIÓN que se estén escogiendo o dando favoritismo a ciertos
proveedores.

Se recomienda establecer sistema de pedir cotizaciones a

RECOMENDACIÓN
proveedores previo aviso de compra.
AUDITORES S.A COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 5

Inexistencia de actualización la base de datos de los

TITULO
proveedores.

El departamento de compra no ha establecido una base de

CONDICIÓN
datos de proveedores antiguos ni actuales.

Debería existir un archivo actualizado de todos los

CRITERIO proveedores contratados, para así poder en base a sus
cotizaciones verificar autenticidad de los mismo.

Esto sucede en base a que el jefe del departamento de

CAUSA compras escoge el mismo los proveedores, dando la
posibilidad de dar favoritismo a algunos.

Que los proveedores sean falsos, o que sea el mismo jefe de

compras o puede darse el caso de que estemos contratando
EFECTO con un proveedor que tenga algún indicio de que sus
productos no sean originales o que estén vinculados con
algún ilícito

A falta de una base actualizada de proveedores se puede

CONCLUSIÓN
contratar con proveedores no actos para la entidad.

Se recomienda adquirir una base de datos para este

RECOMENDACIÓN departamento, para mantener actualizados los proveedores
con la debida diligencia conozca a su proveedor.
AUDITORES S.A COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO : DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 6

Proceso para revisión de precios de las adquisiciones

por un funcionario ajeno a las compras con el fin de
TITULO
determinar si las mismas fueron efectuadas a los
precios y condiciones más favorables para la empresa.

El departamento de compras no emite escritos a gerencia

solicitudes de compra de mercadería de valores altos, ni
CONDICIÓN
envía cotizaciones con las mejores expectativas para la
empresa. Lo realizan el mismo departamento.

Debería ser que gerencia revise los costos de los productos

a adquirir con los de la cotización presentada, para poder
CRITERIO determinar que proveedor ofrece los productos a menor
precio y ayude a mantener un nivel de rentabilidad en la
empresa

Esto se debe a que el jefe del departamento de compras es

CAUSA quien revisa los costos y no existe un control de los
precios.

Al ser el departamento de compras quien realice

solicitudes, no pida autorización de aprobación de las
EFECTO
compras ni del proveedor puede estar dándose el caso de
un fraude interno dentro del departamento.

la falta de comunicación entre los departamentos de

compra y administración gerencia, hace posible que se
CONCLUSIÓN
produzcan incertidumbres, errores omisiones, o fraudes en
la adquisición de la mercadería.
 Es recomendable emplear políticas de control interno
adicional a eso un sistema en donde Esten actualizadas las
cotizaciones, base de proveedores con su debida diligencia
RECOMENDACIÓN
para que en esta base pueda ser el departamento
administrativo es decir el gerente eleve su aprobación o
negación por escrito al departamento de compras.

Determinación de hallazgos con incidencia a fraudes.

En base al análisis al hallazgo número dos y número seis se enfatiza posibilidad a

fraude.

1. “Falta de comunicación a la Gerencia a través de órdenes de compra, los

requerimientos de los artículos”.

2. “Proceso para revisión de precios de las adquisiciones por un funcionario ajeno

a las compras con el fin de determinar si las mismas fueron efectuadas a los

precios y condiciones más favorables para la empresa”.

Se detecto que como no se envió a gerencia las respectivas solicitudes de

compra y las cotizaciones para que verifiquen sus costos, ya que tienen solo

autorizado para aprobar compras de hasta $50,000. Aun, si el administrador

aprueba 5 compras de $49,000 cada una, él podría estar aprobando realmente

una compra fraudulenta de $245,000 que son ingresos al sistema de facturación

ficticio, pero aun así no fueron aprobados por gerencia si no por el mismo jefe

de compras.
 INFORME DE AUDITORIA OPINION CON SALVEDADES (NIA 705)

HALLAZGO NO.2

A los miembros y accionistas de la empresa ANECAFE

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa ANECAFE, que

comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados,

el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo

correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las

políticas contables significativas y otra información explicativa.

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros consolidados adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de

Información Financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para

permitir la preparación de estados financieros consolidados libres de incorrección

material, debida a fraude o error.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que

cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la

auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros

están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los

procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de

los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno

relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados

financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados

en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la

eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación

de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las

estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la

presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base

suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

Como se ve reflejado en el hallazgo de auditoria, la entidad no ha establecido políticas

de control interno para hacer efectivo el procedimiento de comunicación con la gerencia,

lo que afecta a la entidad, si la dirección hubiera establecido estos procesos para prevenir

algún tipo de error su estado seria neto y fiable.

En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de

“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen

fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de

la empresa ANECAFE a 31 de diciembre de 2016, así como de sus resultados y flujos de

efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las

Normas Internacionales de Información Financiera.

Marjorie Cevallos.
Auditora
La Troncal, 31 de enero del 2018
INFORME DE AUDITORIA OPINION DESFAVORABLE O ADVERSA (NIA 705)
HALLAZGO NO.6

Hemos auditado los estados financieros de la empresa ANECAFE, que comprenden el

balance de situación al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados, el estado de

cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al

ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables

significativas y otra información explicativa.

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros consolidados adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de

Información Financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para

permitir la preparación de estados financieros consolidados libres de incorrección

material, debida a fraude o error.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

consolidados adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas

exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y

ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados

financieros consolidados están libres de incorrección material. El objetivo principal de la

evaluación es encontrar las fortalezas y debilidades de los actuales procesos para que en

base a indicadores podamos determinar si están siendo aplicados eficientemente.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base

suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría desfavorable.

Analizando el hallazgo de auditoria, la entidad ha registrado en su sistema de

facturación facturas ficticias por un monto de $245,000 en 5 compras de mercadería, lo

que afecta a la entidad de manera significativa en relación a sus activos. En consecuencia,

esta facturación que está contabilizada. De conformidad con las Normas Internacionales

de Información Financiera, afecta a su costo de venta, el monto que ha sido retirado por

la persona que registra las compras adquiriendo un dinero denotando un fraude afectando

de manera significativa los estados financieros de manera general.

En nuestra opinión, debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de

“Fundamento de la opinión desfavorable”, los estados financieros no expresan la imagen

fiel de (o no presentan fielmente) la situación financiera de la empresa ANECAFE al 31

de diciembre de 2016, ni de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al

ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de

Información Financiera.

Marjorie Cevallos.
Auditora
La Troncal, 31 de enero del 2018