OBSERVATORIO

TRIBUTARIO 4 EDICIÓN

UNA RADIOGRAFÍA
DEL CONTRIBUYENTE
PERUANO
Mejores indicadores
Mejores políticas 2016
 OBSERVATORIO
TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
ÍNDICE INTRODUCCIÓN
C SOLO EL 17%
uando observa-
1. Replanteando el enfoque del mercado laboral peruano ............ pág. 4
mos que un contri-
buyente peruano
2. Radiografía demográfica de los contribuyentes............................. pág. 11
paga los impuestos que
3. Radiografía económica de los contribuyentes ................................pág. 18
deberían pagar diez, está
3.1.Por trabajadores dependientes ..........................................................................pág. 18
claro que algo anda mal en
el sistema. Cuando detec-
3.2.Por trabajadores independientes ..................................................................... pág. 24
tamos que solo el 17% de la
4. Consideraciones adicionales ....................................................................pág. 30
población tiene un contrato
firmado con su empleador,
tomamos conciencia de
5. Conclusiones.................................................................................................... pág. 32
que la situación es crítica y
las reformas son más que
6. Bibliografía y anexos.................................................................................... pág. 34
nunca urgentes.
El debate sobre la for-
malidad y la informalidad
se ha centrado en una vi-
sión incompleta de dicho
mercado. Cuando se habla
de empleo formal, se piensa
únicamente en los benefi-
cios sociales que debería
recibir el trabajador, y en
consecuencia, el objetivo es
que todos estemos dentro
de esta especie de ideal que
es trabajar "en planilla". Este
equema de contratación la-
boral implica para la peque-
ña, mediana y gran empresa
costos que no siempre con-
viene o se puede asumir.
Cualquier otro esque-
ma laboral que no impli-
que beneficios sociales es
mal visto por un Estado que
busca el máximo beneficio
para el empleado a cos-
2 3
ta del máximo precio para
el empleador. Se estrecha
así el análisis, poniendo el
DE
TRABAJADORES
foco en la presión que se le
debe ejercer a la empresa y CUENTA CON
también, por qué no, en las
expectativas que debería
UN CONTRATO
tener la fuerza laboral no FIRMADO CON
ocupada que se choca con- SU EMPLEADOR
tra una legislación que no la
deja negociar directamente
a la vez tome en cuenta sus
con la empresa, y que no puntualidades. Son el peque-
comprende su realidad.
ño motor que sostiene la eco-
La legislación laboral y nomía de este gran país.
el sistema tributario no solo El objetivo de este tra-
desincentivan la formaliza- bajo, entonces es por un lado
ción de más peruanos, sino comprender las característi-
que carecen de un análisis cas socioeconómicas de los
realista de cuáles son las ca- trabajadores peruanos y por
racterísticas del actual mer- otro, definir un nuevo mar-
cado laboral. Este mercado co de análisis en relación al
no es simple, tampoco dialéc- mercado laboral. Ambos ob-
tico, basado en oposiciones jetivos permitirán proponer
o conformado por “malos” y políticas públicas y reformas
“buenos”. Es un mercado de orientadas a establecer un
muchos colores y matices marco legal más inclusivo y
donde encontramos trabaja- eficiente (que no aliente la
dores dependientes, indepen- informalidad).
dientes, que en cualquiera de
estos subgrupos pagan o no
impuestos. Estos trabajado-
res, mujeres, hombres, casa-
dos, divorciados, en planilla,
con recibos por honorarios,
constituyen nuestra PEA Es,
por ello, necesario enfocar su
realidad con una aproxima-
ción más integral, pero que
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TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016

CONTRIBUYENTES NO CONTRIBUYENTES

Contribuyente No contribuyente
dependiente dependiente

Edad promedio Edad promedio

•Empleado ejecutivo •Estudiante
•Jefe del hogar
42 años •Practicante / empleado
34 años
•Padre de familia •Hijo

•Educación •Educación

Salario S/. 3,171.87 Salario S/.847.27

Primaria Secundaria Superior Primaria Secundaria Superior

Contribuyente No contribuyente
independiente independiente

Edad promedio Edad promedio

•Dueña de su negocio 53 años •Empleada 48 años

•Jefa del hogar •Jefa del hogar
•Madre de familia •Madre de familia
Salario S/.S/. 4,708.80 Salario S/.511.24
•Educación •Educación

Primaria Secundaria Superior Primaria Secundaria Superior

4 5

1. REPLANTEANDO EL ENFOQUE
DEL MERCADO LABORAL PERUANO
La mayoría de los estudios
enfocados en ahondar y en-
tender el mercado laboral
suelen adoptar un enfoque
de la informalidad que se
centra en la percepción (o
no) de beneficios laborales y
de desempleo. No obstante,
un tema que suele ser igno-
rado es la condición tributa-
ria de los propios trabajado-
res. Este enfoque no suele
considerar si éstos aportan
o no tributos al Estado pro-
venientes de sus ingresos.
En Contribuyentes por
Respeto creemos que puede
ser bastante útil “mapear”
quiénes y cómo son los con-
tribuyentes en el Perú, qué
tipo de ingresos perciben
y en qué gastan. Este es el
objetivo de la presente ra-
diografía del contribuyente
peruano. No hacemos en el
presente documento nin-
gúna prescripción específi-
ca de políticas públicas; sino
que planteamos una nueva
forma de aproximación al
mercado laboral con la fi-
nalidad de entender mejor
a nuestros contribuyentes
y trabajadores, así como las
6 7
OBSERVATORIO
TRIBUTARIO
causas y/o condiciones que
determinan sus decisiones
de permanecer o no en la
formalidad.
Antes de replantear el
referido enfoque, sin embar-
go, es necesario entender al-
gunos conceptos básicos.
En primer lugar, ¿qué
es el mercado laboral? Es
aquel entorno económico
en donde la fuerza laboral
compuesta por las personas
dispuestas a trabajar en un
país determinado, ofrece su
tiempo y sus habilidades;
los cuales son demandados
y utilizados por empresas y
otros agentes económicos
en la producción de bienes
y/o servicios.
A la población en edad
de trabajar (desde los 14
años para el caso peruano), y
dispuesta a hacerlo, se le de-
nomina Población Económi-
camente Activa (PEA). Las per-
sonas que conforman este
conjunto son las que efecti-
vamente ofrecen su tiempo
y habilidades a cambio de un
salario1. Al grupo de personas
que está en edad de trabajar
pero no quiere o no puede
4ºEDICIÓN
hacerlo se le denomina Po-
blación Económicamente
Inactiva (PEI)2. En línea con el
Convenio sobre la política del
empleo adoptado por la Con-
ferencia Internacional del Tra-
bajo en 1964, la PEA está com-
puesta por tres subconjuntos:
los empleados, los subem-
pleados y los desempleados.
Por un lado, el subcon-
junto de los empleados, al
que también se le puede lla-
mar PEA ocupada, está com-
puesto por aquellos traba-
jadores que cuentan con un
empleo adecuado. Es decir,
en línea con lo que sugiere
la Oficina Internacional del
Trabajo (OIT), el emplea-
do es aquella persona que
cuenta con un trabajo que
se alinea con los principios
y los derechos fundamen-
tales laborales y permite el
acceso a un ingreso justo y
proporcionado al esfuerzo
realizado.
Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
Por otro lado, el subcon- Finalmente, el subcon-
junto de subempleados está junto de desempleados está
conformado por aquellos conformado por aquellos
AL 2014 LA
trabajadores que cuentan trabajadores que no puedan TASA DE
con un empleo inadecua- conseguir un empleo, pero DESEMPLEO
do. Dicho de otro modo, una
persona es subempleada
están buscando activamen-
te uno.
BORDEABA EL
cuando no logra ser lo su- Como se puede apreciar 4.18% DE LA
ficientemente productiva, en el Cuadro 1, en el Perú al PEA Y EL
cuando no tiene la libertad 2014 la tasa de desempleo SUBEMPLEO EL
para elegir su empleo, cuan- bordeaba aproximada-
do no tiene la posibilidad mente el 4.18% de la PEA.
25.90%.
de adquirir la formación Asimismo, los empleados y
necesaria para mejorar sus subempleados representa-
habilidades y/o cuando no ban aproximadamente el
percibe un ingreso que lo- 69.92% y 25.90% de la PEA,
gra compensar el esfuerzo respectivamente.
realizado3.
Cuadro 1:
Composición de la población económicamente
activa por ocupación (al 2014)
PERSONAS FRECUENCIA
69.92%
Empleados 11’464,200
25.90%
Sub empleados 4’246,602
4.18%
Desempleados 685,575
PEA 16’396,377 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
 OBSERVATORIO
TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016

Cuadro 1:

Composición de la población económicamente

activa por ocupación (al 2014)
Creemos que estas ca- de la economía. Por otro garon impuestos sobre sus
tegorías, útiles para muchos PERSONAS
lado, permite comprender ingresos. Esto implica que en
FRECUENCIA
aspectos de política pública, cómo afecta la estructura promedio, 1 solo trabajador
resultan incompletas
Empleados para el del mercado laboral de un peruano paga69.92%
los impuestos
11’464,200
estudio de la informalidad si país a su sistema tributario, de 10 trabajadores.
no se toma cuenta la condi- lo que permitiría compren-
ción tributaria de los traba- der la4’246,602
Sub empleados diferencia entre la re- SOLO 25.90%
EL 11%
jadores. Ésta es sumamente caudación tributaria actual DE LOS TRABA-
importante por dos razones. y la que se puede lograr con
Por un lado, permite com- una mejor estructura (pro-
JADORES
4.18% QUE
Desempleados 685,575
prender la relación entre ducto de un mejor marco COMPONÍAN
la estructura del sistema legal e institucional). LA PEA EM-
tributario y las decisiones
PEA Como se puede apreciar
16’396,377
racionales que los agentes en el Gráfico 1, a finales del
PLEADA PAGA-
100%
económicos toman en fun- 2014 en el Perú solo el 11% de RON IMPUES-
Fuente: INEI Elaboración: CpR
ción a la elección de perte- los trabajadores que com- TOS SOBRE Contribuyentes por Res-
peto propone un nuevo enfo-
Para ello, se dividirá dicho
conjunto en cuatro subgru-
una relación dependiente con
su empleador de los que tra-
necer o no al sector formal ponían la PEA empleada pa- SUS INGRESOS que para comprender la com- pos, considerando dos crite- bajan como independientes.
posición de la fuerza laboral rios. Por un lado, se diferen-
peruana. Este nuevo enfoque ciará a los trabajadores que
Gráfico 1 : implica concentrarse exclusi- pagan impuestos de los que
vamente en los trabajadores no pagan impuestos4. Por
Proporción de trabajadores que componen la
efectivamente empleados, o otro lado, se diferenciarán a
PEA ocupada y pagan impuestos al 2014 PEA ocupada. los trabajadores que tienen

11%
Contribuyentes Diagrama 1 :

Agrupación de trabajadores según su condición

de tributación y dependencia laboral

DEPENDIENTES INDEPENDIENTES

Pagan Contribuyentes Contribuyentes

Impuestos dependientes independientes

No pagan No contribuyentes No contribuyentes

89%
No Contribuyentes Fuente: INEI Elaboración: CpR
Impuestos dependientes independientes

Cuadro 2 :

8 Subgrupos de la PEA según dependencia laboral 9

y contribuciones fiscales
 de tributación y dependencia laboral

DEPENDIENTES
TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN
OBSERVATORIO INDEPENDIENTES Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
Pagan Contribuyentes Contribuyentes
Impuestos dependientes independientes

El Cuadro 2 muestra la PEA No

No pagan ocupada representada por
contribuyentes los cuatro subgrupos
No contribuyentes
Impuestos
de trabajadores dependientes
según su dependencia independientes
laboral y su condición tributaria. Como se
puede apreciar, la cantidad de trabajadores que pagan impuestos es considera-
blemente más baja que aquellos que no lo hacen.

Cuadro 2 :
2. RADIOGRAFÍA DEMOGRÁFICA
Subgrupos de la PEA según dependencia laboral DE LOS CONTRIBUYENTES
y contribuciones fiscales
Habiendo entendido esta Por un lado, el subgrupo de
PERSONAS FRECUENCIA nueva división de la fuerza trabajadores con la menor
laboral ocupada, podemos participación femenina es
Contribuyente 1.34%
dependiente 219,038 revisar las características so- el de los contribuyentes de-
cioeconómicas de los cuatro pendientes, con el 74.48%.
subgrupos definidos: Por otro lado, el subgrupo
Contribuyente 6.61%
Independiente 1’083,249 El Gráfico 2 permite de trabajadores con la ma-
apreciar que en los cuatro yor participación femenina
grupos de trabajadores la es la de no contribuyentes
26.80%
No contribuyente proporción de hombres es independientes.
dependiente 4’394,491
superior a la de las mujeres.

35.17%
No contribuyente
independiente 5’767,421 Gráfico 2 :

División de los subgrupos de la PEA ocupada por

sexo al 2014
62.92%
PEA ocupada 11’464,200

25.90%
Sub empleados 4’246,602
Contribuyente
dependiente 74.48% 25.52%
4.18%
Desempleados 685,575

Contribuyente
independiente 61.90% 38.10%
PEA 16’396,377 100%

Fuente: INEI Elaboración: CpR No Contribuyente

dependiente 66.47% 33.53%

El objetivo de este trabajo es (i) relación mercado laboral. Ambos objeti-

comprender las características so-
cioeconómicas de los trabajadores
que componen cada subgrupo y (ii)
definir un nuevo marco de análisis en
vos permitirán proponer políticas públi- No Contribuyente
cas y reformas orientadas a establecer independiente 57.34% 42.66%
un marco legal más inclusivo y eficiente
(que no aliente la informalidad). 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR

10 11
 dependiente 66.47% 33.53%

No Contribuyente
OBSERVATORIO
4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
independiente 57.34% 42.66%
TRIBUTARIO MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR

El Gráfico 3 permite apreciar la edad promedio de los LOS Cuadro 3 :

trabajadores que componen los cuatro subgrupos. Por un
lado, se puede notar que los subgrupos de trabajadores
CONTRI- División étnica por subgrupos de la PEA
dependientes tienen en promedio menos edad que los BUYENTES ocupada
El Cuadro al3 2014
permite Gráfico 3 :
apreciar la predominancia Edad promedio de cada subgrupo de la PEA
subgrupos de trabajadores independientes. Por otro lado, DEPENDIENTES de las etnias por subgrupo ocupada al 2014
se puede notar que el subgrupo de trabajadores de menor
edad es el de no contribuyentes dependientes y el de ma-
TIENEN EN de trabajadores. Se puede
ETNIA
CONTRIBUYENTES NO CONTRIBUYENTES
yor edad es el de contribuyentes independientes. Esto evi- PROMEDIO EL apreciar que en tres sub- Dep. Indep. Dep. Indep.
denciaría la dificultad que tienen las personas mayores de NÚCLEO grupos de trabajadores,
Mestizo
a excepción de los contri-
62.72%Contribuyente
dependiente
34.86% 58.16% 48.21%
42
encontrar un empleo que cuente con todos los beneficios FAMILIAR MÁS buyentesQuechua, Aymara
independientes, 14.97% 45.60% 22.66% 34.00%
laborales establecidos en la regulación laboral. e Indígena
ESTABLE predominan los trabajado- Contribuyente
Blanco
res de procedencia mestiza. 6.61%independiente 3.94% 4.81% 3.50%
53
Cuadro 3 :
Asimismo, se puede apreciar 1.86%
Afroamericano
División étnica por subgrupos de la PEA que el segundo grupo étnico
1.41%
No Contribuyente
2.15%
34
1.87%
Otroimportancia es el 2.67%dependiente 6.80%
ocupada al 2014 de mayor 5.08% 6.66%
quechua,Noaymara
sabe e indígena. 4.18% 7.39% 7.15% 5.76%
Finalmente, se puede notar No Contribuyente
independiente 48
CONTRIBUYENTES NO CONTRIBUYENTES que los grupos étnicos de
Fuente: INEI Elaboración: CpR
ETNIA
Dep. Indep. Dep. Indep. menor tamaño son los de Fuente: INEI 0 10 20 30 40 50 60
blancos y afroamericanos. Elaboración: CpR
Mestizo 62.72% 34.86% 58.16% 48.21%
Quechua, Aymara
e Indígena 14.97% 45.60% 22.66% 34.00%

Blanco 6.61% 3.94% 4.81% 3.50%

Cuadro 4 :
Afroamericano 1.86% 1.41% 2.15% 1.87%
Otro 2.67% 6.80% 5.08% 6.66%
Relación de los trabajadores por subgrupo con
No sabe 4.18% 7.39% 7.15% 5.76% las cabezas familiares al 2014

Fuente: INEI Elaboración: CpR CONTRIBUYENTES NO CONTRIBUYENTES

ETNIA
Dep. Indep. Dep. Indep.
El Cuadro 4 permite el grupo de no contribuyen- de contribuyentes indepen- Jefe(a) y esposo(a) 67.63% 87.85% 45.47% 81.82%
apreciar que los cuatro sub- tes dependientes tiene la dientes y no contribuyentes Hijo(a) 23.20% 7.86% 43.30% 13.06%
grupos de trabajadores es- concentración más alta de independientes cuentan con
Yerno/nuera 4.87% 1.50% 3.86% 1.69%
tán compuestos, en primer trabajadores que son hijos la concentración más alta
Cuadropor
lugar, 4 : las cabezas fami- de las cabezas del hogar, con de Jefe(a) y esposo(a), con Nieto(a) 1.16% 0.40% 2.36% 0.50%
Relación
liares, de del
ya sea jefe loshogar
trabajadores por
43.30%, lo cual subgrupo
coincide cony 81.82% respectiva-
con 87.85%
Otros parientes 2.44% 2.04% 3.37% 2.36%
las cabezas familiares al 2014
o cónyuge de este, y, en se- el hecho de que es el grupo mente. Esto coincide con el
gundo lugar, por los hijos con trabajadores de menor hecho de que los trabajado- Otros no parientes 0.70% 0.35% 1.65% 0.57%
de las cabezas del hogar. Se edad en promedio, con 34 res de ambos grupos son los
puede apreciar también que años. Asimismo, los grupos de
CONTRIBUYENTES NOmayor edad.
CONTRIBUYENTES
ETNIA Fuente: INEI Elaboración: CpR
Dep. Indep. Dep. Indep.
Jefe(a) y esposo(a) 67.63% 87.85% 45.47% 81.82%
12 Hijo(a) 23.20% 7.86% 43.30% 13.06% 13

El Cuadro 5 permite
apreciar la situación con-
yugal de los trabajadores
de cada subgrupo. Por un
lado, se puede apreciar que
el grupo de contribuyentes
dependientes cuentan con
la mayor cantidad de traba-
jadores que están casados,
con 51.51%, y con la mayor
Cuadro 5 :
Situación conyugal por subgrupos de la PEA
ocupada al 2014
ETNIA
Conviviente
Casado(a)
Viudo(a)
Divorciado(a)
Separado(a)
Soltero(a)
Fuente: INEI Elaboración: CpR
Gráfico 4 :
Nivel de educación
ocupada al 2014
Contribuyente dependiente
14
Contribuyente independiente
Fuente: INEI Elaboración: CpR
OBSERVATORIO
TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
cantidad de solteros, con vencia, separados y viudos;
23.20%. Asimismo, este gru- con 30.13%, 10.05% y 7.79%, Gráfico 4 :
po cuenta con la menor can-
tidad de trabajadores sepa-
respectivamente. Esto sería
un indicio de que aquellos Nivel de educación por subgrupo de la PEA
rados, con 6.26%. Por otro trabajadores que pertene- ocupada al 2014
lado, se puede apreciar que cen a los contribuyentes de-
los no contribuyentes inde- pendientes cuentan con un Primaria o menos Secundaria Superior
pendientes cuentan con la núcleo familiar más estable. 2%
mayor cantidad de traba- Contribuyente dependiente 17% 81%
jadores en estado de convi-
Contribuyente independiente 59% 26% 15%
No Contribuyente dependiente 19% 48% 32%
CONTRIBUYENTES NO CONTRIBUYENTES
No Contribuyente independiente 47% 37% 16%
Dep. Indep. Dep. Indep.
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
16.94% 25.94% 24.42% 30.13%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
51.51% 43.35% 20.86% 38.23%
0.70% 13.30% 1.50% 7.79% con el menor número de los que tienen un mayor ni-
1.39% 0.61% 0.42% 0.47% trabajadores con estudios vel de instrucción, mientras
superiores, con 15%, y con que los trabajadores que
6.26% 7.58% 8.89% 10.05% el mayor número de traba- pertenecen a los contribu-
23.20% 9.22% 43.91% 13.33% jadores que cuentan con yentes independientes son
educación primaria o me- los que tienen el menor ni-
nos, con 59%. Finalmente, vel de instrucción.
se puede apreciar que los
no contribuyentes depen-
dientes cuentan con el ma-
El Gráfico 4 permite con la menor proporción de
yor grupo de trabajadores
apreciar el nivel de educa- trabajadores con estudios
que tienen estudios secun-
ción de los trabajadores primarios o menos, con 2%.
darios, con 48%. A partir de
que componen los cuatro Asimismo, se puede apre-
esta información se puede
subgrupos de la PEA ocu- ciar que los contribuyentes
inferir que los trabajadores
pada. Se puede apreciar independientes cuentan
porquesubgrupo de la
los contribuyentes de-PEA que pertenecen a los contri-
buyentes dependientes son
pendientes cuentan con la
mayor proporción de tra-
Primaria o menos
bajadores Secundaria
que tienen estu- Superior
dios2%superiores, con 81%, y
17% 81%
59% 26% 15% 15

El Gráfico 5 permite apre- técnica.
ciar qué tipo de educación
superior tienen los trabajado-
res de los cuatro subgrupos.
Por un lado, se puede apre-
ciar que los contribuyentes
dependientes son los que
cuentan con la mayor propor-
ción de trabajadores con un
post-grado universitario. Por
otro lado, se puede apreciar
que tanto los no contribuyen-
tes dependientes como los
no contribuyentes indepen-
dientes cuentan con la me-
nor cantidad de trabajadores
con estudios de post-grado
universitario. Asimismo, estos
dos grupos son los que cuen-
tan la mayor cantidad de tra-
bajadores que han optado
por una educación superior
Gráfico 5 :
Detalle de la educación superior por subgrupo
de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente dependiente
Contribuyente independiente
No Contribuyente dependiente
No Contribuyente independiente
0%
Fuente: INEI Elaboración: CpR
16
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MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
RESUMEN:
• CONTRIBUYENTES DE-
PENDIENTES.- Este es el
grupo más reducido de
todos, apenas representa el
1.34% de la PEA. Asimismo,
es el grupo que tienen la
menor cantidad de muje-
res en términos relativos.
Éstas representan solo el
25.52% de los trabajadores.
Además, los trabajadores
que componen este grupo
tienen una edad promedio
de 42 años. En relación con
el núcleo familiar, el 51.51%
de trabajadores de este
grupo están casados(as),
el 23.20% solteros(as), el
16.94% conviven y solo el
7.65% están separados(as)
o divorciados(as). Esto sería
un indicio de que los traba-
jadores de este grupo son
los que tienden a tener el
núcleo familiar más esta-
ble. Finalmente, los trabaja-
dores de este grupo son los
24% 63% 13% que tienen el mayor grado
de instrucción, puesto que
el 81% cuenta con estudios
41% 52% 7% superiores, el 17% cuenta
No universitario con secundaria, y solo el 2%
cuenta con primaria com-
49% 48% 3% Universitario
pleta o menos.
Post-grado
universitario •CONTRIBUYENTES
INDEPENDIENTES.- Este
56% 42% 2%
grupo es el segundo más
10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% reducido. Abarca apenas el
6.61% de la PEA. Asimismo,
en este grupo las mujeres
representan el 38.10% de los
trabajadores. Además, los
trabajadores que componen
este grupo son los de mayor
edad, con un promedio de
53 años. En relación con el
núcleo familiar, el 43.35% de
trabajadores de este grupo
están casados(as), el 9.22%
solteros(as), el 25.94% convi-
ven y el 8.19% están sepa-
rados(as) o divorciados(as).
Finalmente, los trabajadores
de este grupo son los que
tienen el menor grado de
instrucción, puesto que solo
el 15% cuenta con estudios
superiores, solo el 26%
cuenta con secundaria y el
59% cuenta con primaria
completa o menos.
•NO CONTRIBUYEN-
TES DEPENDIENTES.- Este
grupo representa el 35.17%
de la PEA. Asimismo, en este
grupo las mujeres represen-
tan el 33.53% de los trabaja-
dores. Además, los trabaja-
dores que componen este
grupo son los de menor
edad, con un promedio de
34 años. En relación con el
núcleo familiar, el 20.86%
de trabajadores de este
grupo están casados(as),
el 43.91% solteros(as), el
24.42% conviven y el 9.31%
están separados(as) o divor-
ciados(as). Finalmente, los
trabajadores de este grupo
cuentan con un nivel de
instrucción medio. El 32%
cuenta con estudios supe-
riores, el 48% cuenta con
secundaria, y el 19 cuenta
con primaria completa o
menos.
•NO CONTRIBUYENTES
INDEPENDIENTES.- Este es
el grupo más numeroso, el
cual representa el 35.17%
de la PEA. Asimismo, este es
grupo que tiene la mayor
cantidad de mujeres en
términos relativos. Éstas
representan el 42.66% de
los trabajadores. Además,
los trabajadores que com-
ponen este grupo tienen
una edad promedio de 48
años. En relación con el
núcleo familiar, el 38.23% de
trabajadores de este grupo
están casados(as), el 13.33%
solteros(as), el 30.13% convi-
ven y el 10.52% están sepa-
rados(as) o divorciados(as).
Esto sería un indicio de que
los trabajadores de este
grupo son los que tienden
a tener el núcleo familiar
menos estable. Finalmente,
los trabajadores de este
grupo tienen un grado de
instrucción bajo, puesto
que solo el 16% cuenta con
estudios superiores, el 37%
cuenta con secundaria y el
47% cuenta con primaria
completa o menos.
17

3. RADIOGRAFÍA ECONÓMICA
DE LOS CONTRIBUYENTES
3.1. POR TRABAJADORES
DEPENDIENTES
En este apartado analizare-
mos las características labo-
rales de los trabajadores de-
pendientes. Es decir, de los
contribuyentes dependien-
tes y los no contribuyentes
dependientes.
El Cuadro 6 permite
apreciar que los contribu-
yentes dependientes perci-
ben en promedio un ingreso
líquido de S/. 3,171.87, cifra
muy superior a los S/. 847.27
18
OBSERVATORIO
TRIBUTARIO
que perciben en promedio
los no contribuyentes de-
pendientes. Con los datos
expuestos hasta el momen-
to, se puede inferir que la
diferencia salarial se puede
deber a (1) las diferencias
de capacitación de ambos
grupos y (2) la edad de los
trabajadores. Esta evidencia
Fuente: INEI Elaboración: CpR
4ºEDICIÓN
sugiere que los contribu-
yentes dependientes llevan
más tiempo en el mercado
laboral que sus pares no
contribuyentes dependien-
tes.
Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
Cuadro 6 :
Ingreso promedio por subgrupo de trabajadores
dependientes de la PEA ocupada al 2014
CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
DEPENDIENTE DEPENDIENTE
Ingreso total S/.4,301.27 S/.909.12
Descuentos de la ley S/.531.88 S/.75.61
Impuestos S/.499.47 S/.-
Otros descuentos S/.98.05 S/.4.71
Ingreso líquido S/.3,171.87 S/.847.27
Fuente: INEI Elaboración: CpR
El Gráfico 6 muestra la bajadores que componen el res que componen el sub-
proporción de trabajadores subgrupo de Contribuyentes grupo de no contribuyentes
que cuentan con un empleo dependientes cuentan con dependientes perciben los
informal según la definición un empleo formal. Por otro beneficios que contempla la
de INEI. Por un lado, se puede lado, se puede apreciar que ley, característica principal de
apreciar que el 92% de los tra- solo el 29% de los trabajado- la formalidad laboral.
Gráfico 6 :
Formalidad laboral por subgrupo de trabajadores
dependientes de la PEA ocupada al 2014
Contribuyente dependiente 8% 92%
No contribuyente dependiente 71% 29%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Fuente: INEI Elaboración: CpR Informal Formal
19
 OBSERVATORIO
TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016

Gráfico 6 :

Formalidad laboral por subgrupo de trabajadores

dependientes de la PEA
El Cuadro 7 muestra ocupada
de 9 años y 2 meses,al 2014
y los no El Gráfico 8 muestra la dientes se debe a que éstos
que el casi la totalidad de contribuyentes dependien- proporción de trabajadores perciben un ingreso consi-
los contribuyentes depen- tes tienen una antigüedad que cuenta con un empleo derablemente menor que los
dientes laboran bajo algún de 3 años y 2 meses5. LOS secundario. Por un lado, se contribuyentes dependien-
Contribuyente dependiente 8% 92%
régimen legal definido, CONTRIBUYENTES puede apreciar que el 7% de tes.
mientras que el 61.24% de El Gráfico 7 muestra los contribuyentes depen- Cabe resaltar que los
DEPENDIENTES
los No
no contribuyente
contribuyentes de- que tanto en los contribu-
dependiente dientes cuenta con un em- contribuyentes dependien-
71% TIENEN
29% EN Gráfico 7 :
pendientes no cuenta con yentes dependientes como pleo secundario, cuyo ingre- tes trabajan en promedio
ningún tipo de contrato en los No contribuyentes PROMEDIO 9 AÑOS Intención de buscarsootro trabajo
promedio por subgrupo
es en promedio de entre todas
semanalmente,
laboral. Esto coincide con dependientes el 6% de tra-
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% Y 290%MESES
80% 100% EN EL
trabajadores dependientes deotro
S/. 958.83. Por la PEA ocupada
lado, se al 2014
sus actividades, 53 horas y
bajadores está buscando
el altoINEI
Fuente: nivel de informa-
Elaboración: CpR Informal FormalMISMO TRABAJO, Y puede apreciar que el 18% los no contribuyentes de-
lidad del segundo grupo. activamente otro trabajo. LOS NO de los no contribuyentes de- pendientes trabajan en pro-
Además, cabe resaltar que CONTRIBUYENTES pendientes cuenta con un medio semanalmente 43 ho-
los contribuyentes depen- No contribuyente dependiente
empleo secundario, cuyo 94% ras. Es altamente
6% probable
DEPENDIENTES 3
dientes en promedio tienen ingreso promedio es de S/. que la diferencia de ambos
AÑOS Y 2 MESES.
una antigüedad laboral en 342.976. Se puede conjeturar grupos en cuanto a las horas
el mismo puesto de trabajo Contribuyente dependienteque la mayor incidencia 94% 6%
en que trabajan semanalmente
tener un empleo secundario explique parte de la diferen-
por parte
0% de
10%los trabajadores
20% cia de
30% 40% 50% 60% 70%ingresos
80% 90% percibidos.
100%
Cuadro 7 : que componen al subgrupo
Tipo de contratación por subgrupo de trabajadores
Fuente: INEI Elaboración: CpR No Si
de no contribuyentes depen-

dependientes de la PEA ocupada al 2014

Gráfico 8 :
TIPO DE CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
CONTRATACIÓN DEPENDIENTE DEPENDIENTE Proporción de trabajadores dependientes con un trabajo
Contrato indefinido 53.94% 6.70%
secundario según subgrupo de la PEA al 2014
Contrato a plazo fijo 42.11% 27.58%
Periodo de prueba 0.23% 0.19% Contribuyente dependiente 93% 7%

Prácticas 0.00% 0.59%

Locación de servicios 1.62% 3.09%
No contribuyente dependiente 82% 18%
Régimen especial
de contratación 0.58% 0.62%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Sin contrato 1.51% 61.24%
Fuente: INEI Elaboración: CpR No tiene trabajo Tiene trabajo
secundario secundario
Fuente: INEI Elaboración: CpR

Cuadro 8 :

Tipo de afiliación al sistema previsional

trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
20 21
 trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014

No contribuyente dependiente
OBSERVATORIO
TRIBUTARIO 94%4ºEDICIÓN
6%
Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016

Contribuyente dependiente 94% 6%

El Cuadro 8 muestra el
tipo de afiliación que tienen 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

los trabajadores de ambos

Fuente: INEI Elaboración: CpR No Si
grupos al sistema previsio-
El Cuadro 9 permi- solo el 24% recibe en pro- trabajadores afiliados al sis-
nal. Por un lado, se puede
te apreciar los beneficios medio S/. 1,036.29 por gra- tema previsional y (2) la baja
apreciar en relación a los
anuales que perciben am- tificación de navidad, el proporción de trabajadores
contribuyentes dependien-
Gráfico 8 : bos grupos. Por un lado, se 23% recibe en promedio S/. que perciben beneficios la-
tes que el 82.25% está afi-
Proporción
liado a alguna AFP, el de trabajadores dependientes con un trabajo
16.59%
puede apreciar en relación
a los contribuyentes depen-
1,063.96 por gratificación de
fiestas patrias y el 11% recibe
borales. Esto evidencia que
una proporción de empre-
secundario según subgrupo de la PEA al 2014
está afiliado a la ONP y solo
dientes que el 85% recibe S/. 1,303.70 por CTS. sas indeterminadas optan
el 0.93% de los trabajadores
en promedio S/. 3,819.91 por Con la información por emplear trabajadores
que componen este grupo
gratificación de navidad, presentada, se puede con- sin ningún contrato laboral.
no están afiliados al sistema
el 84% recibe en promedio jeturar que el alto nivel de
Contribuyente
previsional. dependiente
Por otro lado, se 93% 7%
S/. 3,809.08 por gratifica- informalidad y la alta inci-
puede apreciar en relación
ción de fiestas patrias y el dencia de trabajadores que
a los no contribuyentes de-
62% recibe en promedio S/. no cuentan con algún tipo
No contribuyente
pendientes dependiente
que el 29.15% 82% 18%
3,988.79 por CTS. Por otro de contrato y pertenecen al
está afiliado a alguna AFP,
lado, se puede apreciar en subgrupo de No contribu-
11.91% está afiliado a la ONP 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
relación a los no contribu- yentes dependientes expli-
y el 58.53% no está afiliado
yentes dependientes que can: (1) la baja proporción de
al sistema previsional.
Fuente: INEI Elaboración: CpR No tiene trabajo Tiene trabajo
secundario secundario

Cuadro 9 :

Cuadro 8 : Beneficio percibido por subgrupo de trabajadores

Tipo de afiliación al sistema previsional dependientes de la PEA ocupada al 2014
trabajadores dependientes de la PEA ocupada al 2014
TIPO DE Contribuyente dependiente No contribuyente dependiente
BENEFICIO
Monto (S/.) % que recibe Monto (S/.) % que recibe
SISTEMA CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
PREVISIONAL DEPENDIENTE DEPENDIENTE Gratificación de navidad S/.3,819.91 85% S/.1,036.29 24%
Gratificación de fiestas patrias S/.3,908.08 84% S/.1,063.96 23%
AFP 82.25% 29.15%
Bonificación por vacaciones S/.3,889.31 18% S/.1,232.68 3%
SNP - Ley 19990 15.43% 11.37%
Bonificación por escolaridad S/.1,137.55 18% S/.557.44 2%
SNP - Ley 20530 1.16% 0.54%
Participación de utilidades S/.14,811.44 38% S/.2,077.02 4%
Otro 0.23% 0.40%
Bonificación por otro concepto S/.2,878.81 9% S/.748.21 1%
Sin afiliar 0.93% 58.53%
CTS S/.3,988.79 62% S/.1,303.70 11%
Fuente: INEI Elaboración: CpR Fuente: INEI Elaboración: CpR

Cuadro 10 :

Ingreso promedio por subgrupo de trabajadores

22 independientes de la PEA ocupada al 2014
23
 Participación de utilidades S/.14,811.44 38% S/.2,077.02 4%
TIPO DE Contribuyente dependiente No contribuyente dependiente
Bonificación por otro concepto
BENEFICIO S/.2,878.81 9% S/.748.21 1%
Monto (S/.) % que recibe Monto (S/.) % que recibe
CTS
4ºEDICIÓN
OBSERVATORIO S/.3,988.79
Una radiografía del contribuyente peruano 62% S/.1,303.70 11%
Gratificación de navidad S/.3,819.91 85% S/.1,036.29 24%
TRIBUTARIO MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
Fuente: INEI Elaboración: CpR
Gratificación de fiestas patrias S/.3,908.08 84% S/.1,063.96 23%
Bonificación por vacaciones S/.3,889.31 18% S/.1,232.68 3%
Bonificación por escolaridad S/.1,137.55 18% S/.557.44 2%
RESUMEN: Cuadro 10 :
Participación de utilidades S/.14,811.44 38% S/.2,077.02 4%
•Los contribuyentes depen-
dientes ganan en promedio
cuenta con un contrato,
mientras que el 61.54%
3.2. POR TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Ingreso
Bonificación porpromedio
otro concepto por subgrupo 9%
S/.2,878.81 de trabajadores
S/.748.21 1%
3.5 veces más que sus pares de los no contribuyentes En este apartado se trata- CTSindependientes deS/.3,988.79la PEA ocupada
62% al 2014
S/.1,303.70 11%
no contribuyentes depen- dependientes labora sin un rán las características la-
Fuente: INEI Elaboración: CpR
dientes. Estas diferencias contrato. También se puede borales de los trabajadores
pueden explicarse, en primer apreciar que el 58.53% de independientes. Es decir, de CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
INDEPENDIENTE INDEPENDIENTE
lugar, por el alto nivel de los no contribuyentes de- los contribuyentes indepen-
capacitación que tienen los pendientes no está afiliado dientes y los no contribu- Ingreso total S/.5,118.26 S/.511.24
contribuyentes dependien- a dicho sistema. yentes independientes. Cuadro 10 :
Impuestos S/.490.46 S/.-
tes en comparación a los Ingreso promedio por subgrupo de trabajadores
no contribuyentes depen- LOS CONTRIBUYEN-
independientes de la PEA ocupada al 2014
•En relación a los bene-
dientes. En segundo lugar, ficios sociales, los el 85% de TES INDEPENDIENTES Ingreso líquido S/.4,708.80 S/.511.24
pueden explicarse porque los los contribuyentes depen-
RECIBEN EN PROME-
trabajadores que componen dientes percibe gratifica-
DIO INGRESOS NE- Fuente: INEI Elaboración: CpR CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
el primer grupo trabajan en ciones por fiestas patrias y INDEPENDIENTE INDEPENDIENTE
promedio 53 horas, a dife- navidad, mientras que solo TOS DE S/. 4,708.80,
rencia de los trabajadores 34% de los no contribuyen- Ingreso total S/.5,118.26 S/.511.24
MIENTRAS QUE LOS El Gráfico 9 muestra tes y los no contribuyentes independientes carecen de
que componen el segundo, tes dependientes percibe el Impuestos de trabaja- independientes,
S/.490.46 con 85% y un contrato
S/.-
quienes trabajan en prome- mismo tipo de beneficios.
NO CONTRIBUYEN- laGráfico
proporción
9: laboral. Cabe
TES INDEPENDIENTES dores que cuentan con un 89% respectivamente. Asi- resaltar que el primer sub-
dio 43 horas. Asimismo, el 62% de los Formalidad
empleo laboral
informal según la por subgrupo
mismo, en el Cuadrode11 trabajadores
se grupo tiene en promedio
contribuyentes dependien- RECIBEN SOLO
•El 92% de los contri- tes percibe CTS, mientras independientes
Ingreso líquido
definición de INEI. Se puedede la PEAapreciar
puede ocupada
S/.4,708.80
al 2014
que la totali-
S/.511.24
una antigüedad de 17 años y
S/. 511.24. apreciar que hay una alta dad de los trabajadores que 11 meses en su empleo y el
buyentes dependientes que solo el 11% de los no Fuente: INEI Elaboración: CpR
incidencia de informalidad componen los subgrupos segundo subgrupo tiene en
son formales a diferencia contribuyentes dependien-
El Cuadro 10 permite en los subgrupos de con- de contribuyentes indepen- promedio una antigüedad
de los no contribuyentes tes percibe el mismo bene- Contribuyente dependiente dientes y no contribuyentes
apreciar que los contribu- tribuyentes independien- 85%
de 13 años y15%
1 mes.
dependientes, de los cuales ficio. Finalmente, el 38% de
yentes independientes per-
solo el 29% de los trabaja- los contribuyentes depen-
ciben en promedio un ingre- Gráfico 9 :
dores se pueden considerar dientes perciben utilidades, No contribuyente dependiente 89% 11%
Formalidad laboral por subgrupo de trabajadores
so líquido de S/. 4,708.80, lo
formales. Esta situación va mientras que solo el 4% de
cual es muy superior a los S/.
los no contribuyentes de-
de la mano con el tipo de
contratación, puesto que pendientes perciben dicho
511.24 en promedio que per- independientes de la PEA0% ocupada al 50%
10% 20% 30% 40% 2014
60% 70% 80% 90% 100%

ciben los no contribuyentes

solo el 1.51% de los contri-
buyentes dependientes no
beneficio. Fuente: INEI Elaboración: CpR Informal Formal
independientes. La estadís-
tica expuesta hasta el mo-
Contribuyente dependiente 85% 15%
mento es contra intuitiva,
puesto que a pesar de que
los trabajadores que com-
No contribuyente dependiente 89% 11%
ponen el subgrupo de con-
tribuyentes independientes
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
cuentan con el menor nivel
de preparación de los cuatro Fuente: INEI Elaboración: CpR Informal Formal
grupos, son los que mayor
ingreso perciben.

24 25
 contratación Contribuyente independiente 98% 2%

Sin contrato 99.98% 100.00%

No contribuyente independienteperuano
OBSERVATORIO
4ºEDICIÓN
Fuente: INEI Elaboración: CpR Una radiografía del contribuyente 96% 4%
TRIBUTARIO MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

Fuente: INEI Elaboración: CpR No Si

Gráfico 10 :

Intención de buscar otro trabajo por trabajadores

independientes de la PEA ocupada al 2014 Gráfico 11 :

Proporción de trabajadores independientes con un

Contribuyente independiente 98% 2%
trabajo secundario según subgrupo de la PEA al 2014

No contribuyente independiente 96% 4% Contribuyente independiente 76% 24%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
No contribuyente independiente 95% 5%
Fuente: INEI Elaboración: CpR No Si

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
El Gráfico 10 muestra nuevo empleo y que solo pleo. En términos relativos,
que solo el 2% de traba- el 4% de trabajadores que la proporción de trabaja- Fuente: INEI Elaboración: CpR No tienen trabajo Tienen trabajo
Gráfico 11 : secundario secundario
jadores que componen el componen el subgrupo de dores independientes que
Proporción
subgrupo de trabajadores
de contribuyen- independientes
no contribuyentes con unun nue-
inde- busca activamente
trabajo secundario según subgrupo de la PEA al 2014
tes independientes está pendientes están buscando vo empleo es menor que la El Gráfico 11 muestra la no contribuyentes indepen- LOS
buscando activamente un activamente un nuevo em- de sus pares dependientes. dientes son los que reciben
proporción de trabajadores CONTRIBUYENTES
que cuenta con un empleo los menores ingresos son
secundario. Por un lado, se los que además tienen me- Y NO
Cuadro 11 :
Contribuyente independiente 76% 24%
puede apreciar que el 24% nor incidencia de buscar un CONTRIBUYENTES
Tipo de contratación por trabajadores de los contribuyentes inde- nuevo empleo y/o contar INDEPENDIENTES
independientes de la PEA ocupada al95%2014
No contribuyente independiente 5%
pendientes cuenta con un con un empleo secundario.
TRABAJAN EN
empleo secundario, cuyo Cabe resaltar que los
ingreso promedio es en pro- contribuyentes indepen- PROMEDIO 40
TIPO DE CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
CONTRATACIÓN
0% 10% 20% 30%
INDEPENDIENTE
40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
DEPENDIENTE medio S/ 568.19. Por otro dientes trabajan en prome- HORAS
Fuente: INEI Elaboración:
Contrato CpR
indefinido No tienen trabajo Tienen trabajo
lado, se puede apreciar que dio semanalmente, entre SEMANALES.
0.00%
secundario
0.00%
secundario solo el 5% de los no contri- todas sus actividades, 41 ho-
Contrato a plazo fijo 0.00% 0.00% buyentes independientes ras y los no contribuyentes
Periodos de prueba 0.00% 0.00% cuenta con un empleo se- dependientes trabajan en
cundario, cuyo ingreso pro- promedio semanalmente
Prácticas 0.00% 0.00%
medio es de S/. 335.307. Estos 40 horas.
Locación de servicios 0.02% 0.00%
datos también son contra
Régimen especial de 0.00% 0.00% intuitivos, porque a pesar
contratación
de que los trabajadores que
Sin contrato 99.98% 100.00% componen el subgrupo de
Fuente: INEI Elaboración: CpR

Gráfico 10 :

Intención de buscar otro trabajo por trabajadores

26 independientes de la PEA ocupada al 2014 27

El Cuadro 12 muestra el
tipo de afiliación que tienen
los trabajadores de ambos
grupos al sistema previ-
sional. Cabe resaltar que la
afiliación de ambos grupos
de independientes es vo-
luntaria, a diferencia de sus
pares dependientes, debido
a la naturaleza del empleo
en cuestión. Por un lado, se
puede apreciar en relación
a los contribuyentes inde-
pendientes que el 10.34%
está afiliado a alguna AFP, el
7.20% está afiliado a la ONP
y el 81.89% de los trabaja-
dores que componen este
grupo no están afiliados
Cuadro 12 :
Afiliación al sistema previsional por subgrupo de
trabajadores independientes de la PEA ocupada
SISTEMA
PREVISIONAL
AFP
SNP - Ley 19990
SNP - Ley 20530
Otro
Sin afiliar
Fuente: INEI Elaboración: CpR
28
OBSERVATORIO
TRIBUTARIO
al sistema previsional. Por
otro lado, se puede apreciar
en relación a los no contri-
buyentes independientes
que el 9.27% está afiliado a
alguna AFP, 6.41% está afi-
liado a la ONP y el 83.76%
no está afiliado al sistema
previsional. Esta informa-
ción evidencia que los tra-
bajadores que componen
ambos grupos, al no estar
obligados a afiliarse al siste-
ma previsional, priorizan su
consumo presente en lugar
del futuro. Por último, los
trabajadores de ambos gru-
pos no perciben ningún tipo
de beneficio laboral.
CONTRIBUYENTE
INDEPENDIENTE
10.34%
6.38%
0.82%
0.56%
81.89%
Población Total
4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
MÁS DEL 80% DE
LOS
CONTRIBUYENTES
INDEPENDIENTES RESUMEN: nivel de informalidad, el cual
• Los contribuyentes inde-
Y NO es superior al 95%. Esta situa-
pendientes ganan en pro-
CONTRIBUYENTES medio 10 veces más que los
ción va de la mano con el tipo
INDEPENDIENTES no contribuyentes indepen-
de contratación de ambos
NO ESTÁN dientes. Estas diferencias no
grupos, puesto que casi el
se explican al nivel de educa-
100% de los trabajadores
AFILIADOS AL de ambos grupos trabajan
ción de los trabajadores de
SISTEMA ambos grupos, puesto que
sin ningún tipo de contrato.
PREVISIONAL. Asimismo, el 81.89% de los
los contribuyentes indepen-
contribuyentes independien-
dientes componen el grupo
tes y el 83.76% de los no con-
con menor nivel de instruc-
tribuyentes independientes
ción. Tampoco se explica a
no están afiliados al sistema
la diferencia de horas traba-
previsional
jadas entre ambos grupos,
puesto que el primer grupo
trabaja en promedio 41 horas,
• En relación a los benefi-
cios sociales, los trabajadores
mientras que el segundo tra-
baja en promedio 40 horas.
de ambos grupos no reciben
ningún tipo de beneficio
laboral (gratificación, CTS,
NO CONTRIBUYENTE • Tanto los contribuyen-
utilidades, etc.).
INDEPENDIENTE tes independientes como los
no contribuyentes indepen-
9.27% dientes se encuentra un alto
5.56%
0.85%
0.57%
83.76%
29

4. CONSIDERACIONES ADICIONALES
No hay dudas de que el
desempeño económico pe-
ruano ha mejorado de ma-
nera sostenida durante los
últimos años. Esto se ha vis-
to reflejado parcialmente en
el mercado laboral, debido a
que la tasa de desempleo se
ha reducido de 7.5%, a finales
del 2005, a 4.2%, a media-
dos del 2015. No obstante,
esta es solo una pequeña
victoria en lo que respecta al
plano laboral, puesto que el
desempleo es solo una parte
del problema. Existen otros
problemas que aquejan al
mercado laboral peruano
que pueden ser incluso más
relevantes que el mismo
desempleo.
Por un lado, tenemos
el subempleo. Éste se mani-
fiesta en el mercado laboral
cuando un grupo de trabaja-
dores se encuentran sin em-
pleo y les resulta imposible
permanecer sin trabajar, te-
niendo que dedicarse a cual-
quier actividad para poder so-
brevivir, aun cuando ésta no
le ofrezca un empleo a tiem-
po completo en donde pueda
explotar toda su capacidad ni
le permita percibir un ingreso
adecuado8. A finales del 2014,
en el Perú el subempleo equi-
valía al 25.90% de la PEA9.
30
OBSERVATORIO
TRIBUTARIO
Por otro lado, la alta pro-
porción de trabajadores in-
dependientes es un indicio
de un mercado laboral poco
eficaz. Esto se debe a que
cuando los trabajadores se
enfrentan a periodos de baja
actividad, prefieren dedicar-
se a actividades alternativas
aun si les generan menos
ingreso, en vez de quedar
desocupados. La mayoría de
estos tienden a quedar fue-
ra del alcance del Estado en
materia regulatoria y tribu-
taria. A inicios del 2015, en
el Perú la proporción de tra-
bajadores independientes
respecto del total de trabaja-
dores ocupados fue del 60%
aproximadamente10.
La OIT sugiere que ac-
tualmente existe un cre-
ciente consenso respecto de
que no será posible lograr un
desarrollo incluyente en el
mercado laboral formal si no
se hacen extensivos los de-
rechos y oportunidades a los
trabajadores de la economía
informal11. No obstante, di-
cho organismo parece igno-
rar los incentivos que genera
en la toma de decisiones de
las empresas la imposición
del otorgamiento de más
derechos y beneficios a favor
4ºEDICIÓN
LOS GOBIERNOS
SUELEN ESTIMULAR
LA INFORMALIDAD
IMPONIENDO
REGULACIONES
EXCESIVAS E
INAPROPIADAS QUE
TERMINAN
EXCLUYENDO A LOS
TRABAJADORES DEL
MERCADO LABORAL.
de los trabajadores. En el de-
bate actual no se puede ha-
blar de beneficios laborales
sin dejar de hablar sobre cos-
tos de contratación, puesto
que ambos aspectos están
indisolublemente unidos.
El problema es que la
informalidad tiende a ser el
resultado directo de la pro-
mulgación de regulaciones
restrictivas por parte de los
gobiernos locales y naciona-
les. Los gobiernos suelen esti-
mular la informalidad impo-
niendo regulaciones excesivas
e inapropiadas y aplicando po-
líticas excluyentes, destinadas
a limitar a las empresas. Esto
genera el impacto contrario
Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016
al deseado por los gobiernos: casos donde la tasa de indus-
más informalidad12. trialización y la productividad
Existe una relación inver- laboral son relativamente ba-
sa entre la informalidad y el jas, lo que con frecuencia su-
tamaño promedio de los con- cede en países con bajo nivel
tribuyentes que se encuen- de desarrollo, y donde persiste
tran en esta situación13. Esto una considerable proporción
se debe a que la informalidad de trabajadores con escasa o
surge de una evaluación cos- nula preparación15.
to-beneficio por parte de los
trabajadores y las empresas.
De hecho, en línea con lo que
sugiere Hernando De Soto, la
existencia de un gran número
de normas y reglamentacio-
nes que recaen sobre la acti-
vidad económica provoca que
las actividades formales sean
más complicadas y más caras
en términos administrativos,
incentivando a los agentes a
eludir y evadir los controles.
Sin embargo, es impor-
tante señalar que existen
otros factores económicos
estructurales que también
explican la informalidad la-
boral. Por un lado, la estruc-
tura productiva, demográfica
y la disponibilidad de mano
de obra calificada resultan li-
mitantes como para forzar la
exclusión involuntaria a algu-
nos individuos del sector for-
mal de la economía14. Por otro
lado, la informalidad puede
verse propiciada en aquellos
31
 OBSERVATORIO
TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016

Cuadro 12 :
5.CONCLUSIONES Afiliación al sistema previsional por subgrupo de
Los principales hallazgos de la radiografía del contribuyente peruano son los trabajadores independientes de la PEA ocupada
siguientes:
SISTEMA CONTRIBUYENTE NO CONTRIBUYENTE
• A finales del 2014 en el Perú solo el 11% de los trabajadores que componen la PEA PREVISIONAL INDEPENDIENTE INDEPENDIENTE
ocupada pagaron impuestos de sus ingresos. Es sobre estos trabajadores que recae la ANEXO
AFP 10.34% 9.27%
presión tributaria. Esto implica que en promedio, de los que tributan, 1 trabajador paga
los impuestos de 10 trabajadores. SNP - Ley 19990 6.38% 5.56%
SNP - Ley 20530 0.82% 0.85%
• A finales del 2014 en el Perú solo el 17% de trabajadores que componen la PEA
Otro 0.56% 0.57%
ocupada ha firmado un contrato laboral con su empleador.
ESTRUCTURA
Sin afiliar 81.89% 83.76%

• A finales del 2014 en el Perú solo el 28% de los trabajadores que componen la PEA
ocupada están afiliados al sistema previsional, ya sea a entidades privadas o públicas.
POBLACIONAL
Fuente: INEI Elaboración: CpR

SEGÚN CONDICIÓN
• A finales del 2014 en el Perú solo el 19.47% de los trabajadores que componen la PEA
ocupada contaban con un trabajo formal.
DE ACTIVIDAD16
• La evidencia expuesta en esta investigación sugiere que el nivel de educación no Población Total
está correlacionado de manera positiva con el nivel de ingresos, puesto que los
trabajadores que pertenecen al subgrupo de contribuyentes independientes son los
que cuentan con el menor nivel de instrucción pero son los que perciben el ingreso
más alto. Población en edad Población que no
de trabajar (PET) está en edad de
trabajar
• Asimismo, se puede apreciar en la composición por género de los contribuyentes
dependientes y contribuyentes independientes, grupos gozan con el ingreso más
alto, predominan los trabajadores masculinos. Población Población
económicamente económicamente
• También se puede apreciar en términos relativos que la incidencia de divorcio y activa (PEA) inactiva (PEI)
separación se acentúa en aquellos grupos conformados con trabajadores con menos
ingresos.

Ocupados Desempleo Inactivo Desempleo

• De igual manera se puede apreciar que los trabajadores en la condición de abierto pleno oculto
independientes tienen mayor edad que los trabajadores en condición de
dependientes. Esto sugeriría que es más difícil para los trabajadores de mayor edad
conseguir un empleo estable.
Cesantes Aspirantes

Esta investigación marca el inicio de futuras investigación en relación al mercado laboral

bajo una nueva perspectiva: contribuyentes y no contribuyentes. En línea con esta nueva
clasificación, queda pendiente e determinar cuál es el impacto de la reducción del grupo PEA PEA
empleada subempleada
de no contribuyentes sobre la recaudación fiscal o cuál es el vínculo entre la rigurosidad de
la regulación laboral sobre la evolución de la informalidad.

32 33
 OBSERVATORIO
TRIBUTARIO 4ºEDICIÓN Una radiografía del contribuyente peruano
MEJORES INDICADORES, MEJORES POLÍTICAS - 2016

BIBLIOGRAFÍA
• INEI (2000). Metodologías estadísticas, Año 1 – N° 4.
• INEI (2014). Producción y empleo informal en el Perú.
• DE SOTO, Hernando (1986). El otro sendero.
• GERXHANI, Klarita (2004). The Informal Sector in Developed
and Less Developed Countries
• GÓMEZ y MORÁN (2012). Informalidad y tributación en
América Latina: Explorando los nexos para mejorar la
equidad. Santiago: CEPAL
• LOAYZA, Norman (2009). Informality in Latin America and
the Caribbean
• MATA, Adriana (1999). Definiciones internacionales y futuro
de las estadísticas de subempleo. Ginebra: OIT.
• OIT (2010). Medición de la población económicamente activa
en los censo de población: Manual.
OIT (2014). Panorama temático laboral: Transición a la
•
formalidad en América Latina.
STAFF
Investigador: Juan José García C.
Director de investigaciones: Mario Zúñiga P.
Director gerente: Jose Ignacio Beteta B.

NOTAS
pág. 6 1
Cfr. INEI (2000).
pág. 6 2
Ver Anexo 1.
pág. 7 3
Cfr. OIT (1985).
pág. 9 4
En este aspecto se consideran a: (1) los que están fuera del alcance del
Estado y (2) los que estando dentro del alcance del Estado, ganan por de
bajo del mínimo imponible.
pág. 20 5
ENAHO (2014) – Módulo de empleo.
pág. 21 6
ENAHO (2014) – Módulo de empleo
pág. 26 7
ENAHO (2014) – Módulo de empleo.
pág. 30 8
Cfr. Arndt (1980).
pág. 30 9
ENAHO (2014) – Módulo de empleo.
pág. 30 10
ENAHO (2014) – Módulo de empleo.
pág. 30 11
Cfr. OIT (2013a).
pág. 30 12
Cfr. De Soto (1986).
pág. 31 13
Cfr. Perry (2007).
pág. 31 14
Cfr. Loayza (2009)
pág. 31 15
Gerxhhani (2004).
pág. 33 16
Cfr. INEI (2000).

34 35