FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TEMA

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

DOCENTE:

CPCC. ELADIO G. SALINAS ROSALES

GRUPO:

LOS ANALISTAS

INTEGRANTES:

 AGILAR DEPAZ, Marilin.

 PALOMINO VALDERRAMA, Elva Yeni
 TAIPE ESPINOZA, Yulissa
 VALDEZ AGUEDO, Yesenia

HUARAZ – ANCASH

2018
 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

APROBADO CON RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2018-EF/51.01

ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

 Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información
contable.
 Responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas
efectúan.
ELEMENTOS.

ELEMENTO CONCEPTO

1 ACTIVO Recursos controlados por la entidad como

consecuencia de hechos pasados y de los cuales se
espera que fluirán a la entidad beneficios
económicos futuros o un potencial de servicio

2 PASIVO Obligaciones presentes de la entidad, que

provienen de hechos pasados y cuya liquidación
se prevé que representará para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios económicos o un potencial de servicio.

3 PATRIMONIO Participación residual que queda sobre los activos

de la entidad, después de deducir todos los
pasivos.

4 INGRESOS Conjunto de transacciones que aumentan el

patrimonio neto de una unidad gubernamental.

5 GASTOS Conjunto de transacciones que reducen el

patrimonio neto de una unidad gubernamental.

6 RESULTADOS Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos

en un ejercicio deberán incluirse en la
determinación del superávit o déficit de dicho
ejercicio.
7 CUENTAS DE Para registrar el presupuesto institucional de
apertura, modificaciones, y el presupuesto
PRESUPUESTO
institucional modificado, la ejecución de ingresos
y de gastos, por cada fuente de financiamiento.

8 CUENTAS DE Para registrar el presupuesto institucional de

PRESUPUESTO apertura, modificaciones, y el presupuesto
institucional modificado, la ejecución de ingresos
y de gastos, por cada fuente de financiamiento.

9 CUENTAS DE Registros de los derechos y responsabilidades

ORDEN contingentes susceptibles de ser cuantificados
razonablemente y que pueden afectar la estructura
financiera de la unidad gubernamental. Incluye el
registro de los contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.

ESTRUCTURA DE CUENTAS

BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

Elemento Elemento

1 ACTIVOS 4 INGRESOS

2 PASIVOS 5 GASTOS

3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento

8 PRESUPUESTO

ORDEN

Elemento

9 CUENTAS DE ORDEN
 CAMPOS Nº DE DÍGITOS

Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito

Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE

La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una

descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente formato:

a. Contenido. - Brinda una descripción de los componentes de la cuenta;

b. Nomenclatura de las subcuentas. - Se detallan las subcuentas al máximo nivel de

cada una de las cuentas contables;
c. Reconocimiento y Medición. - Se indica una breve referencia a lo establecido por las
NICSP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican;

d. Dinámica. - Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las
cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente,
cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está expresada particularmente en
el Plan, se deberá formular el registro contable que proceda aplicando el criterio
profesional de acuerdo con las NICSP;

e. Presentación. - Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación

de los Estados Financieros;

f. Comentarios. - Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas,

resaltando ciertas características de ellas;

g. NICSP. - En la parte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta se ha

incluido referencias a las NICSP, las que corresponden al modelo contable vigente en el
Perú, a partir del cual las entidades seleccionan y aplican políticas contables.
 Fuente de financiamiento y rubros del sector público:

Se agrupan de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman se establecen en la Ley

de Equilibrio del presupuesto del sector público y se clasifican en:

RUBROS
00. RECURSOS ORDINARIOS
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y
otros conceptos.
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
comprende los ingresos generados por las entidades públicas y administrados
por las mismas
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO,
FUENTES DE FINANCIAMIENTO

comprende fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de

crédito efectuados por el estado con instituciones, organismos internacionales.
13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS, Comprende los fondos
financieros no reembolsables recibidos por el Gobierno proveniente de
agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales.
RECURSOS DETERMINADOS:
04. Contribuciones a fondos
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuadas por
los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigentes, así como los aportes
obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestación de salud
del Seguro social de salud.

07. Fondo de Compensación Municipal

Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de
Promoción Municipal

08 Impuestos municipales
Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
d) Impuesto a las Apuestas e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
g) Impuestos a los Juegos de Casino
h) Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas

18. Canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones

Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios,
conforme a Ley, por la explotación económica de recursos naturales que
se extraen de su territorio
 CASO PRACTICO

1.- SALDO DE BALANCE (FONCOMUN)

Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8501.05 Recursos Determinados
8501.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8201.05 Recursos Determinados
8201.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00

Incorporación del Saldo de Balance al Presupuesto Institucional de Gastos

Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8101 PRESUP. INSTIT. APERT., MODIFIC. Y PRESUP. INST. MODIF.
8101.05 Recursos Determinados
8101.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

8301.05 Recursos Determinados

8301.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00