1ra Semana Tributos Municipales

Guía temática de aprendizajes
para entornos virtuales

Material para el docente
Asignatura
TRIBUTOS MUNICIPALES
Contenidos de aprendizaje
1ra semana
…………….…………………..
CPC. Hugo Collantes Palomino
Docente – USS Past
Chiclayo, 2018
Guía temática de aprendizajes Asignatura:
Tributos Municipales
Índice
Pág
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PRIMERA SEMANA
“Analicemos el Sistema Tributario Peruano, y la clasificación de los tributos

municipales dentro del mismo”
 Bienvenida 3
 Ruta de aprendizaje de la primera semana 3
TEMA 1: Analicemos el Sistema Tributario Peruano y la clasificación de los tributos municipales dentro del mismo 4
 Introducción al tema…………………………………………………………………………………………………………………………… 5
 Aprendizajes esperados: Capacidad / Actitudes………………………………………………………………………... ………………. 6
 Mapa conceptual referido al tema……………………………………………………………………………………………………………. 7
1.1. Organización del Estado peruano………………………………………………………………………………............................ 8

1.2. Órganos competentes para crear tributos……………………………………………………………………………………… 9
11
1.3. Ratificación de las Ordenanzas Municipales………………………………………………………………………………………
13
1.4. Clasificación de los Tributos…………….…………………………………………………………………………………………… 13
1.4.1. Impuesto……………………………………………………………………………………................................................. 14
1.4.2. Contribución…………………………………………………………………………………………………………………… 14
1.4.3. Tasa…………………………………………………………………………………………………………………………….. 15
1.4.3.1. Derecho………………………………………………………………………........................................................ 15
1.4.3.2. Licencia……………………..………………………………………………………………………………………… 14
15
1.4.3.3. Arbitrio…………………………………………………………………………………………………………………
15
1.5. Impuestos que financian a los gobiernos locales…………………………………………………………………………............ 15
1.6. Contribuciones………………………………………………………………………………………………………………………… 18
1.7. Tasas que financian a los gobiernos locales………………………………………………………………………………………. 19
 Referencias bibliográficas 24
 Lecturas recomendadas 24
 Conclusiones de la primera semana 26
 Metacognición 26
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Primera Semana
“Analicemos el Sistema Tributario Peruano y la clasificación de los
tributos municipales dentro del mismo”
Lo más difícil de comprender en el mundo es el impuesto a la renta.

Albert Einstein
http://todoprovinciachiclayo.blogspot.com/
 Bienvenida
¡Bienvenidos estimados estudiantes! a nuestra primera semana de la Asignatura Tributos Municipales que
servirá para enriquecer la formación profesional y el contacto con la realidad tributaria de nuestra localidad. Está
primera semana de estudio, tiene por finalidad conocer y analizar el sistema tributario nacional, conocer la
clasificación de los tributos y la importancia de los mismos, los cuales nos ayudarán a establecer la ubicación de
los tributos municipales en el sistema tributario peruano
 Ruta de aprendizaje
Durante esta primera semana realizaremos varias actividades significativas, para ello, te recomendamos seguir
la siguiente ruta de aprendizaje:
1. Lee el sílabo de la asignatura

2. Participa en el foro de bienvenida y socialización
3. Desarrolla de la evaluación diagnóstica
4. Inicia lectura y análisis del material de estudio semana N° 1: Sistema Tributario Peruano – Tributos
Municipales
5. Inicia trabajo individual: Finalidad de los Tributos Municipales
6. Participa en apertura e inicio del Foro de Debate y Argumentación
7. Participa en el Primer Foro Temático: Tributación Municipal para la equidad y el desarrollo
8. Desarrolla el Cuestionario N° 1: Autoevaluación del aprendizaje
Es preciso recordarte que para que cumplas los objetivos planteados debes planificar tu tiempo, pues estas
actividades demandan 2 horas de estudio diario
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Tema 1
Sistema Tributario Peruano – Tributos Municipales

Fuente: http://www.todoautos.com.pe/portal/sat/papeletas/6241-papeletas-transito-descuento
Bienvenida
Estimados estudiantes bienvenidos al primer tema de la asignatura: Sistema
Tributario – Tributos Municipales; nos permitirá conocer aspectos conceptuales,
organización, clasificación y aplicaciones de la normatividad vigente, como:
Decreto Legislativo No. 771, mediante el cual se dictó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994 y el Código Tributario, como eje
fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los
distintos tributos.
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 Introducción al tema
El sistema tributario peruano es el conjunto de regla: impuestos, contribuciones y tasas que se

articulan en torno del régimen tributario y del código tributario aprobado. Como señala Díaz (2007)
sus objetivos son: lograr, en lo posible, una suficiente recaudación que permita hacer realidad los
programas de gasto que tiene el Estado, generar una estabilidad económica, mejorar la
distribución de los ingresos, hacer un uso adecuado de los recursos y promocionar el desarrollo.
El impuesto es el tributo, carga o una cuota en dinero que recae sobre el contribuyente, de
acuerdo a reglas fijas para financiar, cubrir o subvencionar el gasto público organizado por el
Estado de este modo subvencionar al gasto público. Existen diferentes clasificaciones de
impuestos, como: directos e indirectos, internos y externos, personales y reales; positivos y
negativos, progresivos y regresivos.
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado se

encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local. Cada uno de estos
niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos
costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos. El Gobierno Nacional está
compuesto fundamentalmente por el Congreso de la República, Poder Ejecutivo y Poder Judicial.
A partir de enero del 2003 empezaron a funcionar Gobiernos Regionales en cada uno de los
Departamentos del país, más la Provincia Constitucional del Callao. Con relación a los Gobiernos
Locales tenemos 195 Municipalidades Provinciales y 1,637 Municipalidades Distritales. En total se
cuentan 1,832 Municipalidades en todo el Perú.
Para efectos de esta primera semana, los contenidos están relacionados con la organización y
clasificación del sistema tributario nacional y la normativa a aplicar, tales como: Decreto Legislativo
No. 771, mediante el cual se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir
desde 1994 y el Código Tributario, como eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que
sus normas se aplican a los distintos tributos. Se detallarán la forma cómo están organizados el
Estado Peruano, la organización y clasificación de los tributos a nivel nacional, regional y local; así
como la diversidad de impuestos
http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-tributario/separata-derecho-tributario2.shtml
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 Aprendizajes esperados
Conozcamos ahora las capacidades y actitudes a desarrollar en este primer tema:
 Capacidad
o Elabora un resumen de los principales aspectos contenido en las normas tributarias.
o Busca la correspondencia de las normas tributarias entre los tributos vigentes.
o Analiza los diversos dispositivos aplicables a los gobiernos municipales.
o Aplica los criterios que explican la problemática tributaria.
 Actitudes
o Distingue las diferentes normas tributarias aplicables a los gobiernos Locales del país.
o Interpreta la vigencia de las normas tributarias
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 Mapa conceptual referido al tema

Observa detenidamente el siguiente esquema, en el encontrarás de un “vistazo” de manera sintetizada los
principales concepto de la temática que abordaremos. ¿Qué conceptos o categorías te llaman la atención?
Esquema1: Mapa conceptual sobre

Sistema Tributario Peruano – Tributos
municipales
Fuente: Elaboración Propia
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1.1. Organización del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario Peruano está constituido por los siguientes elementos:
Organización del Sistema Tributario Peruano
Fuente: Elaboración Propia
1.1.1. Política tributaria
Quispe (2012) indica que la política tributaria es la rama de la política fiscal que trata de
la distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso
económico. También se define como los lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de
Economía y Finanzas.
Díaz (2005) señala que la política tributaria, es el manejo que el Estado hace de la
estructura y administración impositiva de un país. Está constituido por dos elementos:
el sistema y la administración. El sistema tributario es el conjunto de reglas, normas
que se articulan y relacionan directamente con el régimen tributario y el código
tributario. Y, la administración tributaria es el encargado la operacionalización del
sistema.
Roca (2005) precisa que los principales objetivos generales de la política tributaria se
pueden considerar: lograr una suficiente recaudación para llevar a cabo los programas
de gasto del Estado, estabilidad económica, mejora en la distribución del ingreso y uso
adecuado de los recursos y promoción del desarrollo. Así como asegurar la
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sostenibilidad de las finanzas públicas, manteniendo déficits y ratios de deuda bajos o

declinantes; eliminar las distorsiones del Sistema Tributario, para promover la eficiencia
Económica e incrementar los ingresos tributarios y movilizar nuevos recursos a través
de ajustes o reformas tributarias.
1.1.2. Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria.
En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
Para Gonzales (2013), las normas son hechos jurídicos que imponen un mandato,
califican una conducta o establecen una competencia, las cuales se dirigen a un
conjunto de destinatarios indeterminados, pero que se perfilan a través de una
dimensión espacial y otra temporal, es decir, las normas se aplican en cierto territorio y,
adicionalmente, comienzan a existir y ser aplicables a partir de un determinado
momento temporal, aunque no en forma perpetua, sino hasta que el autor (legislador)
varía de criterio y se decide por la cesación de sus efectos.
1.1.3. Administración tributaria
La SUNAT y los impuestos

Está constituida por los órganos del
estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es
ejercida por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, más conocida como
SUNAT. A nivel regional, por los Gobiernos
Regionales y a Nivel local por las
Municipalidades.
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-
tributaria-en-el-peru_80660.html
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1.2. Órganos competentes para crear tributos
Según Ruiz de Castilla (2013), los órganos competentes o que tienen potestad para crear
tributos son:
a. Gobierno Nacional
Según el artículo 74° de la Constitución Política del Perú del año 1993, establece que
solamente el Gobierno Nacional puede crear impuestos para financiar a los Gobiernos
Regionales y Locales. Es decir el Congreso de la República mediante una ley o el Poder
Ejecutivo a través del Decreto Legislativo tienen la facultad de crear esta clase de tributos.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales no tienen la facultad de crear
impuestos.
b. Gobierno Regional y Gobierno Municipal
Contribuciones
Tomando en cuenta el artículo 74° de la Constitución Política del Perú, modificado por la
ley n.° 28390 “Ley de reforma de los artículos 74° y 107° de la Constitución Política del
Perú” del 17 de noviembre de Local Gobierno Regional de Lambayeque
2004, los Gobiernos Regionales

se encuentran habilitados para
crear contribuciones. Para estos
efectos los Gobiernos
Regionales deben recurrir al
instrumento normativo conocido
como Ordenanza Regional.
A tenor del artículo 74° de la

Constitución las Municipalidades
http://www.rpp.com.pe/detalle.php?nid=304656&op=7
Provinciales y Distritales tienen la
facultad de crear contribuciones, a través de la Ordenanza Municipal.
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Tasas
De conformidad con el artículo 74° de la Constitución, modificado por la Ley N° 28390 del
17 de noviembre de 2004, los Gobiernos Regionales pueden crear tasas. El instrumento
normativo que tienen que utilizar los Gobiernos Regionales es la Ordenanza Regional.
Según el artículo 74° de la Constitución las Municipalidades Provinciales y Distritales se

encuentran facultadas para crear tasas, mediante la Ordenanza Municipal.
Local Municipalidad de Chiclayo
http://nirvanadiazgzoom.blogspot.com/2010/06/chiclayo-ciudad-de-la-amistad.html
1.3. Ratificación de las Ordenanzas Municipales
El tercer párrafo del art. 40 de la Ley 27972 del 27-05-03; denominada “Ley Orgánica de
Municipalidades – LOM”, establece que las Ordenanzas generadas por la Municipalidad
Distrital –relativas a la creación de contribuciones y tasas- deben ser objeto de ratificación por
parte de la Municipalidad Provincial.
a. Objetivos
Los objetivos de esta norma son:
 Posibilitar el apoyo técnico de la Municipalidad Provincial; y,

 Dotar de un control de calidad para que el diseño del tributo creado responda a los
criterios más racionales y técnicos posibles.
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b. Inexistencia de un marco normativo

La Ley Orgánica de Municipalidades no regula el procedimiento para la ratificación de las
Ordenanzas Municipales.
Por ejemplo hoy no sabemos qué requisitos se deben cumplir para que el proyecto de
contribución o tasa pueda ser ratificado por la Municipalidad Provincial.
Por lo que parece razonable suponer que –entre otros requisitos- la Municipalidad Distrital
debe remitir a la Municipalidad Provincial:
 Proyecto de contribución o tasa municipal, con la respectiva exposición de motivos;
 Estudio financiero sobre los costos de la actividad municipal que se pretende cubrir y
 Estudio jurídico sobre la estructura del tributo creado.
Del mismo modo hoy día tampoco sabemos el plazo para que la Municipalidad Distrital
envíe el proyecto de tributo, el plazo para que la Municipalidad Provincial se pronuncie, etc.
Sería conveniente que en una norma de alcance nacional se establezcan las reglas de
detalle sobre el procedimiento para la ratificación de las Ordenanzas Municipales, de tal
modo que sean más consistentes y eficaces. De esta manera se fortalecería un sistema
tributario municipal, uniformizando criterios y procedimientos tributarios.
c. Ordenanzas Municipales no ratificadas

En la práctica gran parte de las Municipalidades Distritales no suelen cumplir con el
requisito de la ratificación, de tal modo que estos Gobiernos Locales continúan creando y
modificando sus contribuciones y tasas sin mayor posibilidad de apoyo técnico y control.
Lo más grave es que esta clase de cargas Ordenanzas Municipales

tributarias son percibidas como poco
razonables e injustas por parte de los obligados al
pago tales como los ciudadanos, empresas,
http://muniparacas.gob.pe/ordenanza-municipal-n-006-2013/
instituciones, etc.
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El Tribunal Constitucional ha señalado que la ratificación de la Ordenanza Distrital es un

requisito esencial para su validez y aplicación.
Por tanto las Ordenanzas Distritales que regulan contribuciones y tasas y que no cuentan
con la ratificación de la Municipalidad Provincial no pueden ser aplicadas.
1.4. Clasificación de los tributos
Como señala Alarcón (2010), en la Norma II del Título Preliminar de nuestro actual Código
Tributario (TUO – DS 135-99-EF y normas modificatorias), se asume la denominada clasificación
tripartita de los tributos:
El Tributo y su clasificación
http://kpantaperiche.galeon.com/cvitae2257553.html
1.4.1. Impuesto.
Los impuestos son los tributos más importantes, es a través de ellos como se obtiene la
mayoría de los ingresos públicos para costear las necesidades colectivas de la
administración pública.
Es un Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
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impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración de
justicia, etc.
1.4.2. Contribución
Es el tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de
previsión social con la contraprestación de obtener un beneficio. Tiene como obligación
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación de

servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opción de acceder a
estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos. Por ejemplo:
contribución para SENCICO, seguridad social, SENATI
1.4.3. Tasa.
Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado,
de un servicio público
Tasa e impuestos
individualizado en el
contribuyente. Supone una
contraprestación por la acción del
Estado de satisfacer intereses
colectivos, pero a instancia de
algún interés particular.
Expresado desde el punto de vista

del obligado, es el pago por un
servicio brindado por el Estado
http://rincontributario-2011.blogspot.com/2011/03/la-tasa.html
directamente al propio contribuyente.
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Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedición de una copia certificada de
una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada por un
funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el servicio de expedición de
dicha copia, el cual se entiende como un servicio público individualizado.
Las tasas a su vez se clasifican en:
a. Derecho
Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de
Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos
b. Licencia
Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias Municipales
de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.
b. Arbitrio
Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los Gobiernos
Locales.
1.5. Impuestos que financian a los gobiernos locales
Impuestos Municipales
1.5.1. Esquema General.
Gran parte del
financiamiento de los
Gobiernos Regionales y
Locales proviene de los
impuestos. Existen
impuestos que, en principio,
financian al Gobierno
http://www.sancarlosdeguaroa-meta.gov.co/noticias.shtml?apc=Cnxx-1-&x=2698096
Nacional, como por ejemplo el
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Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta. Una parte de esta

recaudación es transferida por el Gobierno Central a los Gobiernos Regionales.
El panorama es diferente en el caso de los Gobiernos Locales. Existen los llamados

“Impuestos Municipales” que son los impuestos recaudados directamente por los
Gobiernos Locales:
a. Impuesto Predial,
b. Impuesto de Alcabala,
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular,
d. Impuesto a las Apuestas,
e. Impuesto a los Juegos e
f. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.
También existen los denominados “Impuestos Nacionales creados a favor de las

Municipalidades” que son los impuestos recaudados por la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria – SUNAT y que financian a los Gobiernos Locales. Se
trata del Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje, Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, Impuesto al Juego Tragamonedas e Impuesto al Juego de
Bingo.
1.5.2. Problemática – Multiplicación de impuestos

El punto crítico es que un sistema tributario eficiente requiere de la existencia de pocos
impuestos. Este aspecto se encuentra medianamente controlado en el Perú. Por un
lado sólo el Gobierno Nacional
Impuestos
puede crear y regular los
impuestos que financian a los
Gobiernos Regionales y Locales.
En la medida que los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales
no pueden crear impuestos, se
evita la superposición de estos
tributos, creación de impuestos
anti técnicos, saturación de
http://www.mindomo.com/es/mindmap/impuestos-1f72e01f5475424eafd825e16422e090
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la presión tributaria, distorsiones en la economía, etc. De otra parte resulta innecesaria

y desproporcionada la gran cantidad de impuestos especiales creados para financiar a
los Gobiernos Locales.
1.5.3. Modalidades de imposición
Sobre el particular recordemos que en todo sistema tributario moderno se encuentran

tres modalidades de imposición: renta, patrimonio y consumo.
a. En la imposición a la renta el impuesto más importante es el llamado “Impuesto a

la Renta”, diseñado para financiar al Gobierno Central; le acompañan: Impuesto a
las Apuestas, Impuesto al Juego, Impuesto al Juego Tragamonedas e Impuesto al
Juego de Casinos; que financian a los Gobiernos Locales.
b. En la Imposición al Patrimonio se encuentran fundamentalmente tributos que

financian al Gobierno Local: Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Automotriz e
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
c. En la Imposición al Consumo el impuesto más importante es el Impuesto

General a las Ventas que financia al Gobierno Central; le siguen el Impuesto de
Alcabala, Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos, Impuesto de
Promoción Municipal e Impuesto al Rodaje.
1.5.4. Problema de la desfiguración del impuesto

Muchas veces los Gobiernos Locales crean tasas o contribuciones que -en esencia-
son impuestos. Así sucedió cuando la Municipalidad Provincial de Piura construyó un
Terminal Terrestre y recurrió a la “tasa” para financiar esta actividad, luego dio marcha
atrás y señaló que se estaba cobrando una “contribución”; finalmente el Tribunal Fiscal,
mediante la Resolución 479-5-97 del 12 de febrero de 1997, señaló que –en rigor- se
trataba de un “impuesto” por cuanto el tributo tenía como hecho generador la venta de
pasajes.
En efecto el hecho imponible terminaba siendo un acto de consumo como es la

adquisición del servicio de transporte; que no guardaba relación directa con las
necesidades de financiamiento de la obra ejecutada por la Municipalidad.
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Casos como éstos donde se hace evidente la debilidad técnica de una Municipalidad
Provincial nos permiten sostener que el procedimiento de ratificación de las
Ordenanzas por parte de este nivel de Gobierno Local no necesariamente garantiza un
efectivo apoyo y control sobre la actividad tributaria de las Municipalidades Distritales.
1.6. Contribuciones
Contribuciones municipales
1.6.1. Consideraciones generales
En teoría las contribuciones
pueden ser utilizadas para
financiar la realización de obras
públicas o la prestación de
servicios por parte del Estado.
Por ejemplo la contribución
especial para obras públicas
financia la actividad municipal http://www.informesynoticiascordoba.com/economia/el-30-de-septiembre-finaliza-el-
plazo-para-acceder-a-beneficios-por-deudas-en-contribuciones-municipales/
que se dedica al área de

infraestructura vial.
Por otra parte la contribución que abonan las empresas a la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV constituye un pago que financia a un
organismo dedicado al servicio de control.
1.6.2. Gobierno Local

Según el art. 62 de la Ley de Tributación Municipal la contribución creada por una
Municipalidad puede financiar la realización de obras pero no la prestación de
servicios.
Esta limitación se justifica en la medida que los servicios municipales se financian a

través del cobro de tasas tales como: arbitrios, derechos y licencias.
Sin embargo los serios problemas de recaudación de tasas que acusan los Municipios
obligan a que los Gobiernos Locales tengan que recurrir a los resultados de la
recaudación de impuestos para poder financiar los referidos servicios públicos.
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1.7. Tasas que financian a los gobiernos locales
1.7.1. Falta de uniformidad en las tasas.

Cada una de las 1,832 Municipalidades puede regular sus propios arbitrios, derechos y
licencias.
La evidente dispersión de estos tributos nos aleja de un sistema tributario eficiente.

Una empresa que opera en diferentes localidades del país tiene mucha dificultad para
administrar el pago de las tasas a su cargo. Por ejemplo pensemos en el Banco
Interbank que tiene cientos de sucursales en diferentes zonas del país. Esta empresa
necesita contar con ciertos patrones de referencia que sean uniformes para organizar
el financiamiento y gestión de pago de las tasas municipales a su cargo.
Quizás lo más apropiado sería que las Municipalidades Provinciales regulen los
aspectos básicos de cada uno de los arbitrios, derechos y licencias, sobretodo
estableciendo parámetros mínimos y máximos para establecer el ámbito de aplicación
del tributo, deudor, determinación de la cuantía o monto por cobrar y plazos para el
pago. Las Municipalidades Distritales completarían el desarrollo de estos tributos,
según las particularidades de cada zona.
1.7.2. Naturaleza forzada de los arbitrios.

La postura clásica considera que los arbitrios financian un servicio individualizado. Por
tanto los arbitrios deben calificar como tasas. Por ejemplo cuando un vecino prepara
los desperdicios envueltos (basura) para que sean recogidos por el camión recolector,
se piensa que la Municipalidad está realizando una actividad que afecta
(positivamente) a dicho vecino (externalidad positiva individual).
Las posturas doctrinales más modernas señalan que los arbitrios financian una
actividad municipal que genera múltiples beneficios al vecindario (externalidad positiva
masiva). El recojo de la basura eleva la calidad de vida de la población, en la medida
que se defiende la pureza del aire, se eliminan focos infecciosos, se mejora el ornato
de la zona, se eleva el valor de los predios, etc.
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Arbitrios Municipales
En consecuencia si esta clase de actividad
municipal genera beneficios para un importante
sector de la población, el pago para financiar
dicha actividad debe calificar como contribución.
La adopción de esta posición innovadora y
quizás técnicamente más apropiada demandaría
importantes cambios legales.
Actualmente la contribución municipal está http://www.indesec.org/?p=539
reservada para financiar solamente la ejecución de

obras, tal como se desprende del art. 62 de la Ley de Tributación Municipal.
Se tendría que reformar este dispositivo para permitir que la contribución municipal
también pueda financiar servicios.
Por otra parte hoy en día el art. 69 de la Ley de Tributación Municipal contiene una
serie de límites para la determinación de los arbitrios por parte de las Municipalidades,
con la finalidad de evitar excesos en los cobros.
Esta clase de reglas limitativas tendrían que ser inmediatamente trasladadas y

adaptadas a las características de la figura de la contribución; para evitar que las
Municipalidades incurran en abuso a la hora de determinar el monto por cobrar a los
vecinos para financiar el recojo de la basura, mantenimiento de parques y jardines o el
servicio de vigilancia (serenazgo).
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1.7.3. Naturaleza forzada de las licencias

Las Municipalidades realizan labores de control sobretodo en los locales donde existe
gran afluencia de público. Por ejemplo en Lima se aprecian importantes cadenas de
supermercados y grandes tiendas a nivel minorista que reciben la visita diaria de miles
de clientes.
Es necesario que los técnicos de la Municipalidad realicen permanentes visitas de

inspección para verificar si se están cumpliendo las normas de seguridad, etc. De este
modo la masa de clientes no va a sufrir algún perjuicio que incluso podría terminar en
tragedias humanas. Por un lado esta actividad municipal de control tiene un costo.
De otra parte los sujetos que se benefician con la referida actividad componen una
gran masa de clientes cuya identidad no puede ser individualizada o determinada. Por
tanto se debería recurrir a la figura del impuesto para financiar estos costos.
Por coherencia tendría que existir una reforma legal que elimine la Licencia de
Apertura de Establecimiento que hoy en día es la tasa que financia esta clase de
actividad municipal de control.
Debería quedar desterrada la visión tradicional según la cual el otorgamiento de la

Licencia de Apertura de Establecimiento es un servicio individualizado que presta la
Municipalidad al sujeto que solicita esta autorización.
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 Preguntas de análisis
En los últimos años la política tributaria se han convertido en un factor determinante para la inversión
privada en el país, de manera particular por la administración de los tributos en el país, es por ello que
invitamos a leer el siguiente artículo y responder las preguntas respectivas
1. ¿Por qué es importante la política tributaria para el desarrollo económico del país?
2. ¿Cuáles son los elementos que determinan una inadecuada política tributaria?
3. ¿A que llamamos impuestos medio ambientales?
Al respecto te invitamos a leer la siguiente lectura:
La política tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes
Los avances de las finanzas públicas han permitido incrementar el gasto público contribuyendo a
la reducción de la pobreza en América Latina y el Caribe, aunque persisten niveles de desigualdad
en la distribución personal del ingreso bastante más altos que en otras regiones. Los bajos niveles
de impuestos directos personales, la focalización limitada del gasto público y el reducido tamaño
de las transferencias directas a los hogares más pobres explican el escaso papel redistributivo de
las finanzas públicas. Salvo excepciones, en especial en América del Sur, los bajos ingresos
fiscales en la mayoría de los países latinoamericanos constituyen un freno importante al desarrollo
de un Estado moderno, que provea los bienes y servicios públicos necesarios para acelerar el
crecimiento económico y reducir las desigualdades.
La insuficiente recaudación fiscal por los altos niveles de evasión, informalidad y gastos tributarios
que debido a una inadecuada Política Tributaria y una relación débil entre los ciudadanos y el
Estado que refleja una inadecuada Cultura Tributaria. Para la recuperación de la confianza de los
ciudadanos y el papel transformador del Estado es necesario establecer una adecuada Política
Tributaria fuerte mediante un pacto fiscal orientado a resolver los retos socioeconómicos de corto y
de largo plazo, indicando cómo obtener los recursos para lograrlo.
El Estado precisa de recursos estables y periódicos para cumplir sus funciones. Es necesario
fortalecer la capacidad de estabilización macroeconómica, tanto automática como discrecional, y
de regulación de las economías, ampliar las bases impositivas, en especial sobre la renta y el
patrimonio, reduciendo la evasión, la elusión y las exenciones, y reforzar la capacidad de la
administración tributaria. Cabe también valuar otras propuestas novedosas en el ámbito fiscal para
elevar la recaudación, como los impuestos medioambientales.
Fuente: Quispe, D. (2012) La política tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los

comerciantes. Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann. Tacna
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Video: ¿Por qué pagar tributos?
Para poder entender tomamos un video que te orientara en el tema citado espero que puedas seguir el
video y a la vez puedas ver ¿Por qué pagar tributos? .
https://www.youtube.com/watch?v=LI6ptLoMjAo
Actividad de análisis y comprensión

Después de haber observado detenidamente el video responde a las siguientes preguntas:
Pregunta
1. ¿Cuál es la definición que se aproxima a lo que llamamos tributo?
Alternativas Retroalimentación (explicación de la alternativa correcta

a. Es una prestación de servicios obligatoria pagada en
partes Según el video indica: que es una prestación obligatoria,
b. Es una prestación obligatoria en especies valoradas y comúnmente en dinero y exigida por el Estado
exigidas por el estado.
c. Los derivados del petróleo.
d. Es una prestación obligatoria en dinero y exigida por el
estado.
e. Es una prestación opcional y pagada y exigida por el
estado
2. Genera un prestación efectiva por el Estado de un servicio público, se refiere a..

Alternativas Retroalimentación
a. Impuesto Según el video dice; que la tasa es la generación de una
b. Tasa prestación efectiva por el Estado de un servicio público
c. Contribución
d. Arbitrio
e. Derecho
3. ¿Para qué se crea la obligación de pagar impuestos?

Alternativas Retroalimentación
a. Para cumplir con la ley Según el video indica; … Siendo necesario solventar los gastos
b. Para recoger de manera obligatoria el dinero de los del Estado se crea la obligación de pagar impuestos tasas y
contribuyentes contribuciones, tal como debe hacer los ciudadanos responsables
c. Para cubrir los gastos de los gobernantes
d. Para solventar los gastos del Estado
e. Para pagar las deudas
23
Referencias bibliográfica
Berenguer, E. (2005). La sostenibilidad de la política fiscal. Barcelona CAEPS.
Díaz, A. (2007) La política tributaria en el Perúde 1930 a 1948. Pontificia Universidad Católica del Perú.
Lima
Gonzales, H. (2013). la retroactividad benigna de las normas tributarias: la experiencia peruana y

española en comparación. España. Gaceta Constitucional N° 68
Peruvian world (2012) El Sistema Tributario Peruano – Apuntes tributarios. Disponible en:
http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-tributario-peruano-apuntes-tributarios
Quispe, D. (2012) La política tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes.

Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann. Tacna
Roca, R. (2005). Lineamiento de política tributaria para el Perú. Lima: Pontificia Universidad Católica
del Perú.
Ruiz del Castillo, D. (2013). El sistema tributario regional y municipal. Disponible en:
http://blog.pucp.edu.pe/item/18473/el-sistema-tributario-regional-y-municipal
 Lecturas recomendadas (para ampliar conocimientos de la primera semana)
Constitución Política del Perú, 1993 – Artículos

2,19,31,32,56,74,79,192,193,200
Se establece la potestad de la creación de los tributos, controlando,

defendiendo y regulando los derechos y deberes de todos los
peruanos. Sus principios y sus normas son inviolables.
24
Alfaro, J. (Ed.). (2011-II). Ley Orgánica de Municipalidades. Lima:

Editorial Entrelineas.
Esta Obra busca facilitar el trabajo técnico de los Alcaldes, Regidores,

Funcionarios y Servidores Municipales, que por su propia función y
responsabilidad deben utilizar y manejar permanentemente la Ley,
contribuyendo de esta manera al fortalecimiento de capacidades de
los mismos a fin de optimizar la toma de decisiones, mejorando los
niveles de eficacia y eficiencia acorde con las expectativas y
exigencias de la comunidad.
Alfaro, J. (Ed.). (2011). Tributación Municipal. Lima: Editorial

Entrelineas.
Obra de consulta, cuyo objetivo principal es ilustrar y proporcionar las
herramientas y técnicas necesarias para administrar, optimizar y
recaudar eficientemente los tributos municipales correspondientes, lo
cual sin duda contribuirá a elevar los niveles de ingreso y, por ende, al
mejoramiento de la economía institucional satisfaciendo así las
urgentes e imperiosas necesidades de sus respectivas comunidades.”
Cossio, V. (Ed.). (2008). Criterios Jurisprudenciales en materia

tributaria. Lima: Editorial Contadores y Empresas
Bajo la perspectiva jurisprudencial, la presente obra pretende brindar

al lector una mirada de los criterios adoptados por el Tribunal Fiscal,
máximo órgano resolutor a nivel administrativo, sobre diversos temas
abordados por los principales impuestos de nuestro sistema tributario
nacional.
Baldeón, N. (Ed.). (2009). Código Tributario Comentado. Lima:

Gaceta Jurídica S.A.
En la presente obra, se realiza un análisis de Código Tributario

usando un lenguaje claro y directo, aunque no por ello falto de
rigurosidad. Esta publicación nace con la intención de ser una
herramienta práctica para todos aquellos profesionales ligados al
ejercicio de la tributación.
25
 Conclusiones de la primera semana
Es condición necesaria conocer como está organizado, funciona y se administra el Estado y cuál es el
rol del sistema tributario para el desarrollo económico del país; esto permitirá generar un nivel de
conciencia en los ciudadanos para motivar el cumplimiento de las normas del sistema tributario a nivel
nacional, regional y local.
Los tributos juegan un rol determinante para recoger los impuestos, contribuciones y tasas de los
contribuyentes y de esta manera cubrir los gastos que demanda el Estado, así como distribuir de
manera equitativa y justa los tributos recogidos a nivel regional y local.
Las municipalidades es un espacio local para desarrollar mecanismos de recolección tributaria que
permite aportar con el desarrollo económico desde los espacios locales, estableciendo mecanismos de
control en el recojo y distribución de los tributos adquiridos.
 Metacognición (de la primera semana)
Las siguientes preguntas te ayudarán a reflexionar sobre tus propios aprendizajes, es un ejerció
recomendado para razonar e identificar nuestro esfuerzo intelectual, la finalidad es regular nuestras
acciones y procesos mentales
 ¿Cuál es la importancia del sistema tributario para el país?

 ¿Por qué se debe pagar los tributos?
 Desde lo leído y la experiencia observada o vivida: ¿Existen equidad y justicia en el recojo o cobro
de los tributos en el país?
 ¿Consideras que aprendiste con los contenidos abordados?
 ¿Tuviste dificultad con algún tema o actividad? ¿Cómo los solucionaste?
 ¿Qué acciones realizaste para aprender?
26

1ra Semana Tributos Municipales

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Guía temática de aprendizajes

para entornos virtuales

“Analicemos el Sistema Tributario Peruano, y la clasificación de los tributos

1.1. Organización del Estado peruano………………………………………………………………………………............................ 8

Lo más difícil de comprender en el mundo es el impuesto a la renta.

1. Lee el sílabo de la asignatura

Sistema Tributario Peruano – Tributos Municipales

El sistema tributario peruano es el conjunto de regla: impuestos, contribuciones y tasas que se

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado se

Conozcamos ahora las capacidades y actitudes a desarrollar en este primer tema:

o Elabora un resumen de los principales aspectos contenido en las normas tributarias.

o Busca la correspondencia de las normas tributarias entre los tributos vigentes.

o Analiza los diversos dispositivos aplicables a los gobiernos municipales.

o Aplica los criterios que explican la problemática tributaria.

o Interpreta la vigencia de las normas tributarias

 Mapa conceptual referido al tema

Esquema1: Mapa conceptual sobre

Fuente: Elaboración Propia

1.1. Organización del Sistema Tributario Peruano

El Sistema Tributario Peruano está constituido por los siguientes elementos:

Organización del Sistema Tributario Peruano

Fuente: Elaboración Propia

1.1.1. Política tributaria

sostenibilidad de las finanzas públicas, manteniendo déficits y ratios de deuda bajos o

1.1.2. Normas Tributarias

1.1.3. Administración tributaria

La SUNAT y los impuestos

1.2. Órganos competentes para crear tributos

b. Gobierno Regional y Gobierno Municipal

2004, los Gobiernos Regionales

A tenor del artículo 74° de la

Según el artículo 74° de la Constitución las Municipalidades Provinciales y Distritales se

Local Municipalidad de Chiclayo

1.3. Ratificación de las Ordenanzas Municipales

 Posibilitar el apoyo técnico de la Municipalidad Provincial; y,

b. Inexistencia de un marco normativo

c. Ordenanzas Municipales no ratificadas

Lo más grave es que esta clase de cargas Ordenanzas Municipales

El Tribunal Constitucional ha señalado que la ratificación de la Ordenanza Distrital es un

1.4. Clasificación de los tributos

Es un Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

Las contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación de

Expresado desde el punto de vista

Las tasas a su vez se clasifican en:

1.5. Impuestos que financian a los gobiernos locales

Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta. Una parte de esta

El panorama es diferente en el caso de los Gobiernos Locales. Existen los llamados

También existen los denominados “Impuestos Nacionales creados a favor de las

1.5.2. Problemática – Multiplicación de impuestos

la presión tributaria, distorsiones en la economía, etc. De otra parte resulta innecesaria

1.5.3. Modalidades de imposición

Sobre el particular recordemos que en todo sistema tributario moderno se encuentran

a. En la imposición a la renta el impuesto más importante es el llamado “Impuesto a

b. En la Imposición al Patrimonio se encuentran fundamentalmente tributos que

c. En la Imposición al Consumo el impuesto más importante es el Impuesto

1.5.4. Problema de la desfiguración del impuesto

En efecto el hecho imponible terminaba siendo un acto de consumo como es la

que se dedica al área de

1.6.2. Gobierno Local

Esta limitación se justifica en la medida que los servicios municipales se financian a

1.7. Tasas que financian a los gobiernos locales

1.7.1. Falta de uniformidad en las tasas.

La evidente dispersión de estos tributos nos aleja de un sistema tributario eficiente.

1.7.2. Naturaleza forzada de los arbitrios.