Costo Basado en Actividades

¿Es un método de costeo eficaz para el planeamiento y

control de rentabilidad?.
Objetivo de la Presentación:

 Revisar ese concepto y, la forma de estructurar la información de

manera tal, que podamos planear y controlar la rentabilidad
mediante este método de costeo.
 Sistema de costos
Tradicional

GG
Finanzas Compras RRHH Inv. Prod. Com. Dist.

--------------------- ----------------------------
Actividades de soporte Actividades de operación

(bajo visión interna)

 Sistema de costos “ABC”

Finanzas

U. Neg. I Compras
Industrial RRHH

Inv. Prod Com Dist

Finanzas
U. Neg. II Compras
Comercializador RRHH

Inv. Com Dist

Finanzas
U. Neg. III (bajo visión externa)
Compras
Distribuidor RRHH

Inv. Dist
 Enfoque de agregación de valor

Lineamientos
 Enfoque en el mercado
 Pensar en el proceso
 Control
 Mejores práctica
Experiencias de Éxito:

Grupo El Comercio
Unidad o Línea de Negocio
Centro Responsabilidad y/o de Costos

"Actividad homogénea de generación de

valor, que sirve como acumulador de costos o
gastos”

Criterios de uso:
• No deben reflejar partida de gastos
• No deben reflejar personas
• No deben reflejar línea de productos
• No deben reflejar proyectos internos
Interacción Cadena de Valor y Unidades de Negocio
Unidad de Negocio y enfoque de agregación de valor

Estructura
La cadena Organizativa
de valor de
en función a El Comercio
líneas de negocio

Venta de espacio publicitario

Contenido periodístico

Plantas de imporesión
Back Office

Distribución
Problemática del costo fijo en la aplicación del método de
costos basados en actividades
Costos variables y fijos
Costo CF CV Total
Total 7,200
Unitario 22.50

Volumen 350

Costo CF CV Total
Total 7,200
Unitario 22.50

Volumen 200
Costos variables y fijos
Costo CF CV Total
Total 7,200 7,875 15,075
Unitario 20.57 22.50

Volumen 350

Costo CF CV Total
Total 7,200 4,500 11,700
Unitario 36.00 22.50

Volumen 200

Costo CF CV
Total F V
Unitario V F
 PRESUPUESTO
El Comercio P.21 TROME Gestión Total
C. I. COMPROMETIDA 65% 7% 25% 3% 100%

Unidades anuales en miles 43,000 21,000 75,000 3,600 142,600

Precio Unitario 1.59 0.41 0.35 0.84
Costo Variable unitario 1.30 0.27 0.29 0.72

Ingreso total 68,370 8,610 26,250 3,024

Costo variable total 55,900 5,670 21,750 2,592
Margen de contribución 12,470 2,940 4,500 432
Margen Contribución % 18% 34% 17% 14%

Ingreso fijo total 242,813 8,882 41,736 5,188

Costo fijo total 117,250 11,893 45,621 5,437 180,200

Resultados totales 138,033 - 71 615 183 138,761

Margen total 44% 0% 1% 2%
 SIMULACIÓN #1
El Comercio P.21 TROME Gestión Total
C. I. COMPROMETIDA 67% 4% 25% 3% 100%

Unidades anuales en miles 48,000 15,000 80,000 4,500 147,500

Precio Unitario 1.59 0.41 0.35 0.84
Costo Variable unitario 1.30 0.27 0.29 0.72

Ingreso total 76,320 6,150 28,000 3,780

Costo variable total 62,400 4,050 23,200 3,240
Margen de contribución 13,920 2,100 4,800 540
Margen Contribución % 18% 34% 17% 14%

Ingreso fijo total 242,813 8,882 41,736 5,188

Costo fijo total 121,052 7,857 45,066 6,285 180,200

Resultados totales 135,681 3,125 1,530 - 557 139,779

Margen total 43% 21% 2% - 6%
 PRESUPUESTO
El Comercio P.21 TROME Gestión Total
C. I. COMPROMETIDA 65% 7% 25% 3% 100%

Unidades anuales en miles 43,000 21,000 75,000 3,600 142,600

Precio Unitario 1.59 0.41 0.35 0.84
Costo Variable unitario 1.30 0.27 0.29 0.72

Ingreso total 68,370 8,610 26,250 3,024

Costo variable total 55,900 5,670 21,750 2,592
Margen de contribución 12,470 2,940 4,500 432
Margen Contribución % 18% 34% 17% 14%

Ingreso fijo total 242,813 8,882 41,736 5,188

Costo fijo total 117,250 11,893 45,621 5,437 180,200

Resultados totales 138,033 - 71 615 183 138,761

Margen total 44% 0% 1% 2%
 SIMULACIÓN #2
El Comercio P.21 TROME Gestión Total
C. I. COMPROMETIDA 65% 7% 25% 3% 100%

Unidades anuales en miles 48,000 15,000 80,000 4,500 147,500

Precio Unitario 1.59 0.41 0.35 0.84
Costo Variable unitario 1.30 0.27 0.29 0.72

Ingreso total 76,320 6,150 28,000 3,780

Costo variable total 62,400 4,050 23,200 3,240
Margen de contribución 13,920 2,100 4,800 540
Margen Contribución % 18% 34% 17% 14%

Ingreso fijo total 242,813 8,882 41,736 5,188

Costo fijo total 117,250 11,893 45,621 5,437 180,200

Resultados totales 139,483 - 911 915 291 139,779

Margen total 44% - 6% 1% 3%
Conclusiones
Requerimientos:

 Identificar los procesos generadores de valor o de márgenes.

 Identificar las Gerencias de Unidad o Línea de Negocio.

 Identificar Gerencias Funcionales

 Sistemas informáticos que permitan recoger, integrar y organizar la

información de acuerdo al modelo:
 Contable, Financiero, Presupuestal (Presupuesto por Procesos)
 Requerimientos:

 Asignar la responsabilidad completa de la “performance” del Proceso

de Negocio al Gerente del mismo.

 Gerentes Funcionales deben interiorizar la noción de cliente/proveedor

en relación al proceso, y ser competitivos.

 Presupuestar y ejecutar en función a los intereses de los clientes. Si el

cliente los paga, agrega valor.
Beneficios:
 Eficiencia y Competitividad
 Relación directa entre desembolso y retorno
 Eliminar actividades o gastos sin valor agregado
 Montar los nuevos procesos de negocios sobre la estructura funcional que ya
existe, con incrementos solo marginales, para lograr ECONOMIAS DE ESCALA, y
hacer rentables negocios que parecen inviables.
Beneficios:
 Eficiencia y Competitividad
 Relación directa entre desembolso y retorno
 Eliminar actividades o gastos sin valor agregado
 Montar los nuevos procesos de negocios sobre la estructura funcional que ya
existe, con incrementos solo marginales, para lograr ECONOMIAS DE ESCALA, y
hacer rentables negocios que parecen inviables.
Gracias!!!!