“Estudiante de derecho no estás solo”

Albin trigueros
Derecho Financiero
Primera Clase
1) FINANZAS PÙBLICAS

El concepto de finanzas públicas, es un concepto moderno que está en

constante evolución, pero para llegar a esa denominación ha sido todo un
proceso histórico, una evolución de la sociedad.
Las finanzas públicas están involucradas con la activad financiera
del estado y esa actividad tiene que ver con todo lo que es: “obtención de
recursos, administración y gastos de esos recursos”, ya que desde que ha
existido el estado ha tenido necesidad de recursos y además que los
necesita gastar, la diferencia es que como: se obtenían en el pasado, como
se gastaban y como se obtienen ahora y como se gastan en este momento.

En el estado feudal, había cuatro aspectos fundamentales que

desarrollaban las monarquías, muy especiales que se vinculaban a su
modo de vida y que son:

1) Diplomacia:
Que eran las relaciones que se daban entre un estado y otro,
ya que se hacían demasiados gastos en las reuniones que se
hacían.

2) Ejercito:
Que consistían para llevar a cabo guerras que permitían, una
vez ganada, la obtención de más recursos y más bienes.

3) Policía:
Ejercitado por algunos sujetos que funcionaban como
contralores, para que se pagaran los tributos de aquella época
y cuando detectaban que había sujetos que no pagaban,
practicaban el: “Decomiso, actuaciones en forma arbitraria,
perdida de todo tipo de bienes o trabajos forzados en favor de
la monarquía.

4) Justicia:
La justicia que servía para castigar a los sujetos que no
pagaban los impuestos para la monarquía.

En los estados monárquicos no existían funciones por parte de estos que

atendieran las necesidades de la población de esa época, estando
totalmente desatendidas, y no existiendo satisfactores a su favor, se crean
fenómenos como la: “Revolución Francesa”, que surge como producto de
la carencia de alimentos y atención de esas necesidades; y que dieron
como resultado: la creación de los “Derechos del Hombre”.
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En 1215 antes de estos hechos sucede la creación de la primera
constitución a nivel mundial, exactamente en Inglaterra, por la razón de
ponerle un límite, un freno al poder desmedido que ejercía el Rey, y ese
poder era la “Creación de Impuestos”, ya que sencillamente este monarca
con sus asesores creaban impuestos que no existían – un ejemplo de esto
se dio en Guatemala, exactamente con las corporaciones municipales,
porque casi llegaron a tener un poder arbitrario, ya que creaban arbitrios
de cualquier situación, gravando a los miembros de las comunidades
dentro de su circunscripción territorial, y un caso específico es el dado en
el municipio de “Tejar” ya que se pagaba un arbitrio por cada compra de
un ciento de material de construcción – y entonces con la creación de este
documento, se le pone un límite a ese poder, dándose con esto división de
los bienes del estado y del rey, además que se estableció por primar vez el
“Principio de Legalidad”, por la razón que los “Lores representantes del
pueblo del inglés, eran los únicos encargados de poder crear arbitrios”.
En la historia, esta limitación es un gran paso, pero en esos tiempos
no había mucha variación, porque estos personajes, pertenecían a la
nobleza o a la iglesia, es decir se encontraban en la clase monárquica, pero
aun así esto fue el principio que siguieron las demás monarquías además
de repúblicas que se creaban en Europa.

Durante la primera guerra mundial, se da la creación de una nueva

clase social, “La clase Obrera” y esta empieza a demandar del estado, la
atención de sus necesidades, al principio lo mínimo, pero con el pasar del
tiempo fueron creciendo esas demandas, ejemplificándolo en la actualidad,
ya que cualquier situación que se de en la sociedad, esta le exige al estado
para resolver esos problemas , y sucede que si el estado no responde, de
inmediato surgen los “grupos de presión o grupos organizados” que
demandan el cumplimiento, de uno de los artículos primeros de todas las
constituciones y la nuestra, que es “Bien Común”.

Con respecto, a esta nueva clase surgida en la primera guerra

mundial, se determina que juega dos papeles, el primero dentro del
Derecho Administrativo en el que se estudia la atención del estado para
satisfacer las necesidades de las personas, ya que el estado es el
responsable ante los administrados, siendo ese el primer papel: el de
“Administrados”; pero para satisfacer esas necesidades necesita
“recursos” y los obtiene no de sus propias actividades si no de la
“Economía de los Particulares” por medio de los “Impuestos” siendo este
el otro papel que juega esta clase, el de “Contribuyentes”; y en palabras
de “Matus Benavente”: Entre más le exijamos más al estado como
administrados para atender nuestras necesidades, más el estado exigirá
como contribuyentes” y esta frase tienen sentido, porque en el
presupuesto actual el 75% es de impuestos; y llega un momento en que el
estado ya no es como el estado feudal que atendía a una sola clase
determinada, sino que debe atender las necesidades de la colectividad y
para poder hacerlo es necesario más recursos, para que el aparato estatal
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crezca, creando más burocracia para el control de los distintos órganos
para atender las necesidades sociales.

Las cuatro funciones relatadas anteriormente se daban en una

función más que era el “Manejo de los Bienes del estado” y se le llamaba
“Hacienda Pública”, dándose en una ciencia muy general que se le
denominaba “Economía Política”, que era un bolsón de sastre, porque ahí
se conjugaban una serie de funciones, como las ya señaladas, y otras
como la “actividad presupuestaria” que es: controlar los ingresos, en que
se debía gastar y en que se podía atender a unos pocos grupos sociales.
Con la evolución de la sociedad, se sale esa ciencia de la economía
política y se cambia el concepto de Hacienda Pública para llamarse
“Finanzas Públicas” teniendo su origen esta palabra en la locución latina
“Finide”, que significa “Negocios Financieros y monetarios”, y en la
actualidad hablar de esta materia es hablar de todo lo relativo a “dinero”.

El origen de la salida de la Economía Política hacía las Finanzas

Públicas, empieza en el año 445 A.C. con el autor Jenofonte que escribió
acerca de las rentas de la Grecia, que estaba relacionado con toda la
economía de esa nación, luego hay que remitirnos a los años entre 1540 y
1617, porque existió un autor llamado “Juan Botero” que escribió un libro
denominado “De la razón del estado”, en el que hace un estudio de todos
los aspectos económicos que tienen los estados.
Luego en el año 1577 el autor “Juan Budin” escribe los “Seis libros
de la república”, y en este sexto libro escribe todo lo referente acerca de la
“Hacienda pública” de esa época; en el año 1776 el autor Adam Smith
escribe una obra llamada “La riqueza de las Naciones” en el que quedan
plasmados por primera vez “Los principios inmortales de los impuestos”
ya que aún a pesar de ser escritos en esa época siguen vigentes hasta
estos días, después de este autor empieza la última fase de transición de
economía política a finanzas públicas, pero es hasta el tiempo del autor
Jhon Stuart Mills, que determina los principios para dar la autonomía a las
finanzas públicas, de la economía política, y plasmo estas ideas en su obra
“El espíritu de las Leyes”.

Además de los principios establecidos por Mills, existieron 12

causas que establecieron la necesidad de transformar en una ciencia
autónoma a las Finanzas públicas y son:

1) Constitucionalismo de los Estados:

Refiriéndose esto a la creación de la primera constitución, que
causo el efecto de frenar el poder del rey y dárselo a los Lores,
para poder gravar la economía de los particulares, en otras
palabras, fue trasladado el poder tributario del Rey a los Lores
(Representantes del pueblo en esas épocas).
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2) La acción cada vez más fuerte de los Parlamentarios:
Consiste esto en la creación de leyes que derogaban la
monarquía, y si no otras en las que se limitaba los poderes de
estos monarcas.

3) Procesos de Industrialización:
Proceso que tuvo su auge de desarrollo en el primer tercio del
Siglo XIX y que provoco el nacimiento de la “clase laboral”,
que creció en las siguientes décadas para constituirse en los
grupos de presión de hoy, que exigen al estado las
satisfacciones de sus necesidades sociales.

4) Campaña en la lucha contra la creación de Impuestos al Consumo:

Esto es lo que son los impuestos indirectos, que gravan a los
particulares, y que desde esos tiempos las clases minoritarias
han buscado que se den a la clase obrera.

5) Las enormes necesidades financieras que le surgen al estado:

La razón de esto es que, en primera pasa por la creación de
más burocracia, es decir pagar más salarios y crear más
órganos de atención a los administradores y como segundo la
atención de más necesidades sociales.
Co respecto a esas necesidades en los años treinta
empieza a surgir una nueva figura en los estados
desarrollados, que consiste en que “empiezan a ayudar a las
sociedades que pretenden desarrollarse” … A través del
crédito público, y este genera deuda pública, que se debe
honrar, y a pesar que cuando los estados subdesarrollados
reciben esos fondos anticipadamente para atender una
necesidad, más tarde debe devolverlos a sus prestamista con
verdaderos impuestos.

6) Tratar de resolver los Distintos fenómenos Sociales que se dan:

Esto nos lleva a señalar que las finanzas públicas, es una
ciencia que tiene por objeto de estudio tres aspectos:

a) Riquezas Materiales:
Ya que donde hay riqueza participa el estado, y
por eso se dice que a pesar que, si existe una
empresa individual, siempre tiene un socio, que
es el “Estado”, porque pesar que no participa en
el comercio de otra forma lo hace que es “en la
forma de gravar esa economía con impuestos”.

b) Análisis de los Fenómenos Financieros:

Estos se analizan desde cuatro puntos de vista:
 Punto de Vista Económico.
 Punto de Vista Político.
 Punto de Vista Social.
 Punto de Vista Jurídico
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c) Estudia la forma de adquirir más recursos:

Busca la manera de adquirir más dinero, además
de la forma más eficaz para gastarlos, siendo no
más que la denominada “Política Fiscal” que se
puede conceptualizar como: La facultad que tiene
un gobierno de captar recursos y como debe
gastarlos.

Con todo esto se tiene que tener claro finalmente, que la hacienda pública
no es más que “El manejo de los bienes del estado”, que una definición de
Economía Política es: “La ciencia que trata de la naturaleza de la riqueza y
de las leyes de su producción y distribución”, siendo estos conceptos
relatados anteriormente como macros.

2) Tres Definiciones de Finanzas Públicas:

1) Francisco Nitti:
Es la ciencia que tiene por objeto, la investigación de las
diversas maneras por cuyo medio el estado se procura las
riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento
y también la forma en que dichas riquezas serán utilizadas.

2) Mario Pugliese:
Estudia los fenómenos financieros desde el punto de vista
económico, político y jurídico: pues económicos son los
medios de que se sirve el estado para desarrollar su actividad
financiera, políticas son las finalidades y jurídico es el
fundamento de los fenómenos estudiados

3) Joaquin Ortega:
Es la ciencia que estudia los principios abstractos, los
objetivos específicos, los medios económicos y las normas
jurídicas que rigen la adquisición, administración y el empleo
de los recursos necesarios para la satisfacción de las
necesidades sociales.

De estas definiciones se puede ver que las finanzas públicas se

pueden analizar desde el punto de vista económico, político y jurídico.
La ciencia que estudia desde el punto de vista económico, es la
materia de “Finanzas públicas” y en la facultad de Económicas, existe un
curso llamado “Finanzas Públicas”, pero cuando se recibe esta materia se
estudia desde un punto de vista económico, es decir “analizando las leyes
de la oferta y demanda, los factores del crecimiento vegetativo de los
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impuestos (La razón del porque suben los impuestos sin que el estado
haga nada).
Desde el punto de vista jurídico, se estudia el análisis de las finanzas
a través del denominado “Derecho Financiero”, que no es más que la
ciencia jurídica que estudia las finanzas públicas.

3) ESTRUCTURA DE LA SAT
DIRECTORIO DE LA SAT1:
(Conformado)
Un presidente (Ministro de Finanzas)
Dos directores.
Un secretario (Súper Intendente, con
vos, pero no voto)
Tributa (Tribunal
administrativo,
tributario y
aduanero)2
Presidente SuperIntendente3

Intendencia
Gerencias4
s Pueden Ser:
Recursos Humanos
Planificación
Asuntos Informáticos
Etc.

FISCALIZACIÓN ASUNTOS ATENCIÓN AL

ADUANAS RECAUDACIÓN JURÍDICOS CONSUMIDOR

1En el antiguo Directorio estaba un presidente que era el ministerio de

finanzas, cuatro directores y un secretario que era el súper intendente, pero
la diferencia es que en ese directorio no formaba parte de la estructura
administrativa de la SAT, si no que eran nombrados por un comité de
postulación por los decanos de las facultades de económicas y derecho
del país y por no pertenecer a la estructura administrativa devengaban
dietas, pero con la modificación de la SAT por el Decreto 37-2016 se elimina
la forma en que se constituía el directorio, y ahora, siempre se deja al
ministerio de finanzas y se nombran dos directores a través de la propuesta
del comité de postulación, “pero ahora si forman parte de la administración
de la SAT por la razón que tienen renglones 011”, pero con eso la
autonomía de la administración ha quedado delegada, por la razón que al
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ser nombrados por el presidente el ministro de finanzas, y los dos
directores se vuelven parte de la administración tributaria , y con esto
debiéndose únicamente a la SAT.
Se puede establecer que se ha vuelto al pasado con esta reforma,
por la razón, que antes existía la dirección general de rentas internas y
aduanas, y todo lo que hacían estos dos directores debían ser respaldados
por el ministro, y de una u otra forma le responden a la administración
tributaria.

2Este órgano se crea por las exigencias del CAUCA y RECAUCA, y antes a
través de un decreto creado por el Organismo Ejecutivo surgía un órgano
llamado “Tribunal Aduanero”, y una de las funciones del directorio estaban
la de resolver los recursos de revocatoria existiendo una independencia
total de las resoluciones de este tribunal, pero ahora con el TRIBUTA no
hay una independencia total, ya que son profesionales que laboran en la
administración tributaria que deben trabajar de común acuerdo con los
fiscalizadores de tributos internos como aduaneros.
3De acuerdo con la Ley anterior, era nombrado por el presidente, mandando
la propuesta el directorio hacía este para su aprobación, y también se daba
que el directorio no podía despedirlo, entonces el súper intendente
trabajaba cerca con el presidente, dándose entonces por esto, casos como
“La línea”, pero con las modificaciones realizadas, es el directorio que
nombra al superintendente.
4Las Gerencias no tienen nada que ver con las intendencias, y con esta no
hay una relación de subordinación si no de coordinación.