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Conferencia Balance de
apertura
NIIF
Octubre 15 de 2014
Adriana P. Cardona
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Balance de Apertura
CONVERGENCIA Y TRANSICION
NIIF PARA PYMES
Balance de Apertura
Pe a
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Decreto 3022/13
Ley 1314/2009
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Conceptos
Esta
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ra o n Financieros R eve
Estado de Cambio en
el Patrimonio
Balance de Apertura
Sistema de Informacion Contable
Gobierno
Corporativo
Para la implementación de las NIIF (IFRS) se requiere uniformidad y homogeneidad en el Registro de Transacciones, por eso se sugiere la
estructuración de un Manual de Procedimientos Contables.
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DETERMINACION DE OBJETIVOS
OBJETIVOS
Prevenir fraudes, localizar errores, y poder fijar su monto.
Comprobar la veracidad de los estados financieros
Estimular la eficiencia operacional.
Salvaguardar los activos u obtener un control efectivo sobre todos los aspectos de la
entidad.
Proteger los recursos y bienes de los posibles riesgos.
Garantizar eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones facilitando que los
funcionarios cumplan la misión institucional.
Velar que las actividades y recursos cumplan los objetivos de la entidad.
Garantizar evaluación de la gestión Organización.
Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información.
Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos.
Garantizar que el sistema disponga de mecanismos de verificación y evaluación.
Velar porque se disponga de procesos de planeación.
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MANUALES
Son documentos detallados que contienen en forma ordenada
y sistemática, información acerca de la organización de la
empresa. Los manuales, estaran clasificados de acuerdo con
su contenido:
De Procedimientos.
De Políticas.
De Funciones Departamentales, Por unidades, etc.
De Funciones Individuales.
De técnicas y de Producción.
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PROCESO
Un proceso se puede definir como una serie de actividades,
acciones o eventos organizados interrelacionados, orientados a
obtener un resultado específico y predeterminado, como
consecuencia del valor agregado que aporta cada una de las
fases que se llevan a cabo en las diferentes etapas por los
responsables que desarrollan las funciones de acuerdo con su
estructura orgánica.
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PROCEDIMIENTOS
Módulos homogéneos que especifican y detallan un proceso, los
cuales conforman un conjunto ordenado de operaciones o
actividades determinadas secuencialmente en relación con los
responsables de la ejecución, que deben cumplir políticas y
normas establecidas señalando la duración y el flujo de
documentos. Por ejemplo: procedimiento para pago de nómina,
cobro de cuentas por servicios prestados, compra y suministro
de materiales, etc.
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MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
1. Título: se indicará la razón de ser de acuerdo con el contenido, en forma breve y concisa. Código: de acuerdo a los
centros de costo.
2. Introducción: explicación general del procedimiento
3. Organización: estructura micro y macro de los procedimientos de la empresa
4. Descripción del Procedimiento:
4.1 Objetivos de Procedimiento: propósito del mismo.
4.2 Base Legal: normas aplicables al procedimiento de orden gubernamental o internas, requisitos,
documentos y archivo.
4.3 Descripción rutinaria del procedimiento u operación y sus participantes: pasos que se deben
hacer, cómo y porqué, identificando el responsable.
4.4 Gráfica o diagrama de flujo del procedimiento: Flujo grama
5. Responsabilidad, autoridad o delegación de funciones del proceso, las cuales entrarán a formar parte de
los "Manuales de Funciones" en los que se establecerá como parte de las labores asignadas individualmente en
los diferentes funcionarios.
6. Medidas de Seguridad, Prevención y Autocontrol, aplicables y orientadas a los procedimientos, para evitar
desviaciones.
7. Informes: económicos, financieros, estadísticos, de labores y autocontrol.
8. Supervisión, evaluación, examen y autocontrol de oficinas encargadas del control, con sus recomendaciones para
lograr mejoramiento continuo y calidad.
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OBJETIVOS
Con el levantamiento de procedimientos por parte de los empleados se pretenden alcanzar los
siguientes objetivos:
Implementar métodos y procedimientos del Sistema de Control Interno de la empresa.
Identificar los tramites de cada operación y su funcionario responsable.
Identificar las funciones del personal en cada actividad, tramite, proceso, operación o transacción.
Determinar el tiempo invertido en cada una de las actividades para establecer la duración total del
procedimiento. Ejemplo: cuanto tiempo se gasta el tramite de un contrato, una cuenta, recepción de
suministros, etc.?
Establecer controles para fomentar la descentralización y desconcentración de funciones por medio de
una adecuada segregación y planeación de las cargas de trabajo.
Fomentar la modernización y simplificación de los tramites, evitando demoras, pasos innecesarios y
sobre todo costos injustificados.
Establecer tiempos estándar o promedio para cada paso de un procedimiento, con el fin de detectar las
dependencias que demoran los tramites sin justa causa.
Sentar la base documental para la elaboración de los Manuales de Procedimientos y Funciones.
Estimular la innovación, el constante perfeccionamiento y actualización de los procedimientos.
Establecer indicadores, estándares, índices o razones válidos para evaluar la gestión.
Balance de Apertura
Contables procedimient
os
Balance de Apertura
Vida
Util Politicas i c n d e
io onal
de A in
Def a Funci
ctivo
s Contables M on ed
Forma de determinar el
Metodos de Depreciacion
Valor Razonable
Modelo de Medicion
Posterior de Activos
y Pasivos
Balance de Apertura
Elaboracion de Estado Situacion Financiera
Documetar
Politicas Contables Definir y Diseñar
Identificar Politicas Las politicas bajo NIIF para
Contables bajo PCGA e pymes (exenciones y
identificar las partidas y excepciones)
operaciones en las cuales
hay diferencias en politicas
contables.
Balance de Apertura
Elaboracion de Estado Situacion Financiera
Documetar
Preparacion de Planillas Reconocimiento
Para cada cuenta y De operaciones que deben
subcuenta preparar planilla clasificarse en Activos o
de acuerdo al analisis Pasivos y que no tiene
efecto local; y eliminar las
que no cumplen bajop NIIF
Balance de Apertura
Elaboracion de Estado Situacion Financiera
Documetar
Impuesto Diferido Estado Situacion
Realizar calculo y registro Financiera
del impuesto diferido
Elaborar Dicho Estado de
Apertura detallado al
maximo nivel
Balance de Apertura
Situacion
Financiera
Balance de Apertura
Reconocer No reconocer si la NIIf
Activos y
Pasivos que no permite
cumplan reconocimiento
condiciones
Reclasificar
reconocimientos del
marco anterior pero
que son diferentes
bajo NIIf
Balance de Apertura
Gastos de Propaganda
Investigacion
Eliminar
Diferida
Capitalizados
Gastos
Gastos de Preoperativos
Relocalización activados
de Plantas
Balance de Apertura
Medir
POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF
PLAN DE IMPLEMENTACION
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POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF
• FASE 1. DIAGNOSTICO
1. Estudio preliminar de diferencias entre las políticas contables
actuales y las NIIF.
2. Identificación preliminar de impactos no cuantificados sobre
resultados y decisiones del negocio.
3. Identificación de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión
de datos.
4. Fecha del diagnostico de los principales impactos en la empresa
32
FASE 2. EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA
.
1. Establecer las principales diferencias cuantitativas entre las políticas
contables vigentes a las NIIF.
2. Analizar los actuales reportes financieros, formatos que se generan, casi
como también cuál es el nivel de efectividad de los reportes existentes.
3. Diseñar cambios en políticas, estados financieros, reportes, matrices bajo
NIIF.
4. Desarrollar ambientes de prueba para modificación de sistemas y procesos
5. Evaluar Diferencias contables y determinar el grado de impacto para asistir
a la administración en la gestión de los cambios a implementar.
6. Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones
7. Evaluar las diferencias en el negocio y rediseño de los sistemas de control
interno.
8 Diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIF.
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FASE 3 IMPLEMENTACION Y FORMULACION PARALELA DE BALANCES
.
1. La Implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo
de datos y procesos.
2. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo la norma y bajo la
NIIF.
3. Conciliación del estado de resultados
4. 4. Explicar cualquier ajuste material al estado de flujos de efectivo.
5. Contar con un control de calidad de la información financiera.
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ACTIVOS
Recurso controlado por la entidad como resultado de eventos pasados y del cual se espera que fluyan para la entidad
beneficios económicos futuros.
✓ BENEFICIO ECONOMICO FUTURO: Es su potencial para contribuir, directa o indirectamente, al flujo de efectivo y de
equivalentes de efectivo para la empresa .
Es la obligación presente de la entidad, que surge de eventos pasados, la liquidación de la cual se espera que resulte en
la salida de recursos de la empresa que conlleven beneficios económicos.
✓
Algunos tienen forma fisica otros son intangibles.
.
Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Si por ejemplo la propiedad tenida
en arrendameinto es una activo si la entidad controla los beneficios que se espera fluyan a partir de la propiedad.
PATRIMONIO
✓ Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del
patrimmonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de
patrimonio
GASTOS
✓ Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o
bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, distintos de las relacionados con las distribuciones a
los inversores de patrimonio
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GRACIAS