INTRODUCCIÓN

El presente trabajo sobre el Control Interno, tiene la finalidad de dar a

conocer la importancia que tiene este en las actividades que se realiza en las
organizaciones, debido a que es un proceso diseñado que permite desarrollar
procedimientos de comprobación de manera eficaz, en la cual el auditor debe
depositar confianza para lograr conocer la situación real de la empresa.

Actualmente es considerado como un complemento necesario que permite

obtener información de las operaciones existentes de forma fiable, la misma que
aporta conocimientos necesarios para que el auditor utilice el sistema de control
interno desarrollado por la empresa, para el cumplimiento de los objetivos,
permitiendo de esta manera la ejecución de una auditoria eficiente.

Cabe recalcar que el Control Interno se implanto con el propósito de detectar

y prevenir en un plazo determinado, cualquier acontecimiento que pueda evitar el
logro de los objetivos plasmados por la entidad y la obtención de información
confiable, dando lugar al cumplimiento de leyes y normas aplicables necesarios para
el proceso del mismo. Sin embargo es necesario destacar que no importa que tan
bien haya sido diseñado y operado, solamente puede dar una seguridad razonable y
no la seguridad total.

Consta de componentes que permiten al auditor tener conocimiento del

entorno en el que va a ejercer el control, proceso de valoración del riesgo por la
entidad, actividades de control, información oportuna y supervisión adecuada.
Además de plasmar principios para que una entidad pueda alcanzar un control
interno satisfactorio.

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 IMPORTANCIA

Es importante realizar un adecuado control interno en las organizaciones,

debido a que la implantación y la ejecución de este puede resultar un desafío,
porque se exige que se efectúe de forma eficiente en el entorno de la misma, el
diseño creado para tratar los riesgos y los fraudes que puedan existir y que
amenacen el logro de los objetivos plasmados. Dentro de este control la
organización establece principios, métodos y procedimientos que buscan proteger
los recursos de la entidad dentro de los diferentes procesos desarrollados en la
empresa.

El sistema de control interno es de vital importancia dado que: “Establece

medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes
exitosamente” (Salas, 2011), además de determinar y analizar las causas que
pueden originar aspectos negativos relacionados a lo contable, para que no se
vuelvan a presentar a futuro.

OBJETIVOS GENERALES

 Aplicar medidas que permitan detectar, corregir errores y prevenir los riesgos
que se presente en la organización.

 Proporcionar registros e información pertinente de las actividades realizadas

por la organización, los mismos que deben ser elaborados y presentados de
forma adecuada y que dicha información sea confiable.

 Facilitar la correcta ejecución de los registros contables, garantizando la

eficacia y eficiencia en la empresa.

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 MARCO TEORICO

Según (Standards, 2013) define al control interno como: “el proceso

diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la
entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad”

Control interno es: “el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,

normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública” (Ministerio Federal de Corporación
Económica).

Hoy en día, el control interno, es un proceso llevado a cabo por el consejo de

administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, por el hecho de
proveer un grado se seguridad razonable que aporte en beneficio del mismo y que
está pensado en facilitar los objetivos propios de cada entidad, porque permite
medir la eficiencia. Este control nos conducirá a conocer la importancia de mantener
una planificación capaz de verificar de manera eficaz datos contables,
administrativos y operativos, cuando se dispone de una información adecuada sobre
hasta qué nivel se está logrando los objetivos propuestos por la entidad, ya que un
control poco confiable representa un aspecto negativo dentro de la organización.

(Poch, 1992) Manifiesta que: “el control aplicado de la gestión tiene por meta
la mejora de los resultados ligados a los objetivos.” Esto deduce la importancia que
tiene el realizar controles para estar seguros de que todo se encuentre en orden,
basados en la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes. Cabe recalcar que si los controles se aplican de una forma
ordenada, vendría a constituir un sistema de control más efectivo.

Desde un punto de vista financiero (Holmes, 1994) define al Control interno

como: “Una función de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización”.

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 Sin embargo al existir irregularidades(intencionalidad del hecho) o detectar
errores(omisiones no intencionales), el sistema de control debe estar preparado
para descubrir o evitar todo lo relacionado a falsificación, fraude o colusión, aunque
puede no ser significativo es importante que sean detectados a tiempo, debido a las
implicaciones sobre la correcta administración de la empresa.

Dentro del control interno, existen componentes considerados como un

conjunto de normas que son necesarios para determinar su efectividad y cumplir
con los objetivos explícitos de la empresa:

Ambiente o entorno de control. Según (Orellana Flores, 2002); “El ambiente

de control es la piedra angular de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura”. Se refiere a la influencia de las tareas del
personal con respecto al control de sus actividades, En esencia, (Mantilla, 2005)
menciona que este componente es “el principal elemento sobre el que se sustenta o
actúan los otros cuatros componentes, siendo a su vez indispensable para la
realización de los objetivos de control de una organización”. También refiere que los
factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la
competencia de la gente de la entidad; el estilo de operación de la administración y
cómo la administración organiza y desarrolla a su gente.

Proceso de evaluación o valoración de riesgos. “Aporta a la administración la

información que necesita para determinar qué riesgos de negocio/fraude deben ser
administrados y las acciones (si las hay) a tomar. Si el proceso de valoración del
riesgo de la entidad es apropiado para las circunstancias, le ayudará al auditor en la
identificación de los riesgos de declaración equivocada material” (Mantilla., 2007).
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos interno y externos que tienen que ser
evaluados, que consiste en la identificación y el análisis de los factores que podrían
afectar en la consecución de los objetivos que sirva de base para determinar
medidas que deben adoptarse para controlar los riesgos.

Actividades de control. (COSO, 2013) Menciona que: “Son las acciones

establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que
se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con
impacto potencial en los objetivos”

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 Información y Comunicación. De acuerdo a (Veras Rabinez, 2013) señala
que “Infiere que en esta actividad se refiere a la identificación, recopilación y
comunicación de información de la organización, de modo tal que permita, en el
tiempo y la forma, ser oportuna y contribuya a que los empleados cumplan con sus
responsabilidades”. Dicho de otra manera se debe generar información confiable
para la toma de decisiones.

Supervisión. “Resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de

control interno, evaluando la calidad de su rendimiento. Las deficiencias en el
sistema de control interno, deberán ser puestas en conocimiento de la gerencia y los
asunto de importancia serán comunicadas al primer nivel directivo” (Dueñas, 2007)

(Instituto de Auditores Internos de España, 2013). Sugiere que es necesario resaltar

que estos componentes van de la mano de principios para que una entidad pueda
alcanzar un control interno efectivo, los más importantes son:

 Demostrar compromiso con la integridad, para atraer y retener a

profesionales competentes.
 Identificar y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al
sistema de control interno.
 La organización despliega las actividades de control a través de políticas que
establecen las líneas generales del control interno y procedimientos que
llevan dichas políticas a la práctica.
 Obtener o generar información relevante y de calidad para apoyar el
funcionamiento del control interno.
 La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o
independientes para determinar si los componentes del sistema de control
interno están presentes y en funcionamiento.

También existen limitaciones del control interno, este no puede evitar que se
aplique un deficiente criterio profesional o se adopten malas decisiones, o que se
produzcan acontecimientos externos que puedan hacer que una organización no
alcance sus objetivos operacionales, acciones que tomen los competidores o las
condiciones económicas pueden estar fuera de control de la dirección.

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 CONCLUSIONES

El Control interno es parte elemental para el desarrollo de la organización, ya

que incluye todos los aspectos a ser considerados, tales como ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, así como
la supervisión, aportando además un valor agregado en busca del mejoramiento de
las operaciones con el fin de conseguir la eficiencia, eficacia y efectividad de las
operaciones para así lograr las metas y los objetivos de la empresa.

El control interno comprende el plan de organización y procedimientos que en

forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar de fraudes u
omisiones, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera,
promover eficiencia en las operaciones realizadas en la empresa. Siendo la
gerencia de la empresa la responsable del diseño e implementación de los sistemas
de control, va a adoptar una mayor responsabilidad con la finalidad de lograr
mejores acciones, en forma más oportuna, lo que le permitirá obtener mejores
beneficios de control en todos los niveles de la empresa, al identificar desde su
origen las fortalezas y debilidades de control (FODA).

Además de ser necesario reportar continuamente la información que

identifique los riesgos existentes y por lo tanto la constante exigencia de solución,
aportando las recomendaciones necesarias que permitan adoptar las medidas de
aseguramiento de cumplimiento.

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 BIBLIOGRAFÍA

COSO. (2013). Control Interno - Marco Integrado.

Dueñas, N. (2007). El Sistema d Control Interno y el aseguarmiento de la calidad

(Primera ed.). Ecuador: Universidad Tecnica árticular de Loja.

Holmes, A. (1994). Auditorias Principios y Procedimientos. Limusa. México.

Instituto de Auditores Internos de España. (2013). Obtenido de

http://doc.contraloria.gob.pe/Control-Interno/Normativa_Asociada/coso_2013-
resumen-ejecutivo.pdf

Mantilla, S. (2005). Control interno. Bogotá: Ecoe Ediciones.

Mantilla., S. A. (2007). Auditoria Financiera de PYMES. Ecoe.

Ministerio Federal de Corporación Económica, y. D. (s.f.). Contraloria General de la

Republica. Obtenido de
https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html

Orellana Flores, L. G. (2002). Alternativas de valorización del sistema de control

interno en las empresas. Chile.

Poch, R. (1992). Manual de Control Interno. Gestión 2000.

Salas, B. J. (2011). DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL

ÁREA FINANCIERA. Imbabura.

Standards, I. A. (15 de Octubre de 2013). NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA. Obtenido de
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf

Veras Rabinez, R. (2013). Implementación de políticas y procedimientos de control

interno en Empresas de Sistema Financiero. Lima.