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Contenido:
Estudio de Precios de Transferencia en Costa RicaAlcance de la Obligación en Costa RicaFecha y
Forma de PresentaciónDeclaración Informativa de Precios de Transferencia en Costa
RicaPenalidades por Incumplimiento en Precios de Transferencia en Costa RicaContáctenos
Los Precios de Transferencia en Costa Rica no son un tema nuevo para los contribuyentes, sin
embargo, la materia carecía de certidumbre en su aplicación al encontrarse “regulado” por tan solo
la Directriz Interpretativa 20-03, motivo por el cual se cuestionaba su constitucionalidad. Fue hasta
septiembre de 2013, que el gobierno costarricense publicó el Decreto 37898-H, en el que
finalmente estableció los lineamientos de aplicación de precios de transferencia para los
contribuyentes ticos. Posteriormente, el 13 de septiembre de 2016, la Dirección General de
Tributación (DGT) publica, mediante la Resolución No. DGT-R-44-2016, la versión definitiva de lo
que será la Declaración Anual de Precios de Transferencia, misma que fue sometida a consulta
pública durante un periodo aproximado de dos meses para que los diferentes interesados
ofrecieran sus comentarios para la mejora de la misma.
Por su parte, el artículo 9 del citado Decreto establece las pautas generales de documentación, la
cual deberá ser suficiente para demostrar a las autoridades fiscales que las transacciones entre
compañías vinculadas cumplen con el Principio de Libre Competencia. Algunos de los elementos
que incluye esta documentación son:
De acuerdo al artículo 5 del citado Decreto, se consideran partes vinculadas a las personas físicas
y/o jurídicas, y demás entidades residentes en Costa Rica y aquellas también residentes en el
exterior, que participen directa o indirectamente en la dirección, control o capital del contribuyente,
o cuando las mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, control o capital
de ambos contribuyentes, o que por alguna otra causa objetiva pueda ejercer una influencia
significativa sistemática en sus decisiones de precio.
De tal manera que, en todos aquellos casos donde exista vinculación y se realicen transacciones
intercompañía nacionales o extranjeras, se deberá realizar la documentación comprobatoria, que
demuestre que dichas operaciones se llevaron a cabo a valor de mercado.
Sección A: Identificación.
Sección B: Información general de las operaciones.
Sección C: Operaciones sobre bienes tangibles.
Sección D: Operaciones derivadas de uso de activos intangibles.
Sección E: Operaciones financieras.
Sección F: Operaciones de prestación de otros servicios.
Las sanciones por incumplimiento en la elaboración del estudio de precios de transferencia aún no
han sido reguladas de forma específica, sin embargo, existen penalidades generales por
incumplimiento de obligaciones fiscales determinadas en el Código Tributario Costarricense,
pudiéndose aplicar las establecidas en el artículo 82 del Código Tributario.
Por su parte, las sanciones relativas a la Declaración Informativa de Precios de Transferencia se
encuentran en el artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, el cual menciona
que en caso de que existiese un incumplimiento en el suministro de información, se aplicará una
sanción equivalente a una multa monetaria proporcional al 2% (dos por ciento) de la cifra de
ingresos brutos del sujeto infractor, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel
en que se produjo la infracción, con un mínimo de diez salarios base y un máximo de cien salarios
base. De confirmarse los errores en la información suministrada, dicha penalización será
equivalente al 1% (uno por ciento) del salario base por registro incorrecto, entendido como registro
la información de trascendencia tributaria sobre una persona física o jurídica u otras entidades sin
personalidad jurídica.
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Transferencia en Costa Rica, o requiere una propuesta de nuestros servicios de asesoría, por
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