Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
1
SEMINARIO DE AUDITORIA
INTEGRANTES GRUPO No. 6
NOMBRE CARNÉ
2
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE
REVISIÓN
NORMA 2400
TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS
NORMA 210
TRABAJOS PARA REVISON DE ESTADOS
FIANANCIEROS INTERMEDIOS
El contador debe de cumplir con el Código De Ética que entre sus principios están:
Independencia;
Integridad;
Objetividad;
Competencia profesional y debido cuidado;
Confidencialidad;
Conducta profesional; y
Estándares técnicos.
Los términos en los que se estará realizando el trabajo se deben de registrar en una
carta compromiso u otra forma escrita que crean conveniente utilizar. Esta carta
compromiso será de ayuda para planear el trabajo de revisión evitando malos
entendidos, respecto a asuntos como los objetivos, alcance del trabajo,
responsabilidades del auditor así como la forma del informe a emitir.
El auditor deberá planear su trabajo de forma que sea efectivo. Además deberá
4
obtener o actualizar su conocimiento del negocio.
Si el auditor utiliza trabajo de otra auditor o por un experto este deberá quedar
satisfecho con el trabajo desempeñado y que vaya de acuerdo con los fines de la
revisión.
Procedimientos y Evidencia
Para que el auditor pueda determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos debe de guiarse por asuntos como:
Cuando el auditor aplica estos procedimientos considera los tipos de asuntos que
requirieron ajustes contables en periodos anteriores. Debe de investigar acerca de
asuntos o sucesos anteriores que pueden requerir ajustes o revelaciones en los
estados financieros. Si el auditor considera que hay razones para creer que los
estados financieros están presentados o elaborados erróneamente de manera
importante, aplicara procedimientos adicionales para poder expresar certeza
negativa o confirmar que se requiere un informe con salvedad.
Representaciones de la administración
8
Responsabilidad del auditor por la información que se acompaña
Conclusiones e Informes
El informe sobre una revisión de estados financieros describe el alcance del trabajo
para hacer posible al lector comprender la naturaleza del trabajo desempeñado y
dejar claro que no se desempeñó una auditoría.
El informe sobre una revisión de estados financieros deberá contener los siguientes
elementos básicos, ordinariamente en el siguiente orden:
un título;
el destinatario;
un párrafo de apertura o introductorio incluyendo:
o identificación de los estados financieros sobre los que ha sido
desempeñada la revisión; y
9
o una declaración de la responsabilidad de la administración de la
entidad y de la responsabilidad del profesional contador;
un párrafo de alcance, describiendo la naturaleza de una revisión,
incluyendo:
o una referencia a esta NTR aplicable a trabajos de revisión, o a
normas y prácticas nacionales relevantes;
o una declaración de que una revisión está limitada primordial mente
a investigaciones y procedimientos analíticos; y
o una declaración de que no se ha desempeñado una auditoría, de
que los procedimientos realizados proporcionan menos certeza
que una auditoría y que no se expresa una opinión de auditoría;
una declaración de certeza negativa;
la fecha del informe;
la dirección del profesional contador, y
la firma del profesional contador.
10
NORMA INTERANACIONAL TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
NITA 3000
Esta NITA utiliza los términos “trabajo para atestiguar como certeza razonable” y
“trabajo para atestiguar con certeza limitada” para distinguir entre los dos tipos de
trabajo para atestiguar que se permite desempeñar a un contador público. El objetivo
de un trabajo para atestiguar con certeza razonable es la reducción del riesgo del
trabajo para atestiguar a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del
trabajo, como base para una forma positiva de expresión de la conclusión del
contador público. El objetivo de un trabajo para atestiguar con certeza limitada es una
reducción en el riesgo del trabajo a un nivel que sea aceptable en las circunstancias
del trabajo, pero donde el riesgo es mayor que en un trabajo para atestiguar con
certeza razonable, como base para una forma negativa de expresión de la conclusión
del contador público.
11
El contador público deberá aceptar (o continuar donde sea aplicable) un trabajo para
atestiguar solo sí, con base en un conocimiento preliminar de las
circunstancias del trabajo, no llega a la atención del contador público nada que indique
que no se satisfarán los requisitos del Código o de las NITAs. Si la parte
que contrata al contador públicos (la parte que contrata) no es la parte responsables
el contador público considera el efecto de esto sobre el accesos a registros,
documentación y otra información que el contador público pueda requerir para
completar el trabajo.
El contador público deberá aceptar (o continuar donde sea aplicable) un trabajo para
atestiguar solo si queda satisfecho de que las personas que van a
desempeñar el trabajo poseen colectivamente las competencias profesionales
necesarias. Se puede pedir a un contador público que desempeñe trabajos para
atestiguar en una amplia gama de asuntos principales. Algunos asuntos principales
pueden requerir habilidades y conocimientos especializados mas allá de los que
ordinariamente posee un contador público particular.
El contador público deberá acordar los términos del trabajo con la parte que contrata.
Para evitar malos entendidos, los términos convenidos se registran en una carta
compromiso u otra forma adecuada de contrato. Si la parte que contrata no es la
parte responsable, puede variar la naturaleza y el contenido de una carta compromiso
o contrato. La existencia de un mandato legal puede satisfacer el requisito de
acordar los términos del trabajo. Aun en esas situaciones, puede ser útil una
carta compromiso tanto para el contador público como para la parte que contrata.
12
a) Evalúa si son responsables y su consistencia con otra evidencia obtenida,
incluyendo otras representaciones;
b) Considera si se puede esperar que quienes hacen las presentaciones estén bien
informados sobre los asuntos particulares; y
c) Obtiene evidencia de corroboración en el caso de un trabajo con certeza razónales.
El contador público puede también buscar evidencia de ratificación en el caso
de un trabajo para atestiguar con certeza limitada
Más aún, dados los tipos de evidencia disponibles al evaluar las estimaciones sobre
las que se basa la información financiera prospectiva, puede ser difícil para el
auditor, obtener un nivel de aseguramiento razonable para proporcionar una
opinión positiva de que las estimaciones se presentan sin errores importantes.
Consecuentemente, en esta NICA, cuando se dictamine sobre la razón habilidad de
las estimaciones de la administración el auditor proporciona sólo un nivel moderado
de aseguramiento. Sin embargo, cuando a criterio del auditor se ha obtenido un
nivel apropiado de satisfacción, el auditor no está impedido de expresar una opinión
positiva respecto de las estimaciones.
13
deberá considerar, entre otras cosas:
El uso que se intenta dar a la información;
Si la información será para distribución general o limitada;
La naturaleza de las estimaciones, es decir, si son el mejor estimado o mejor
supuesto;
Los elementos que deben ser incluidos en la información y
El período cubierto por la información.
El auditor y el cliente deben ponerse de acuerdo sobre los términos del compromiso.
Conviene tanto a los intereses de la organización como a los del auditor, que el
auditor envíe una carta compromiso para evitar malos entendidos respecto del
mismo, y expondrá las responsabilidades de la administración por las estimaciones
y de proporcionar al auditor toda información relevante y la información fuente usada
para desarrollar las estimaciones.
Periodo Cubierto:
16. El auditor deberá considerar el periodo de tiempo cubierto por la información
financiera prospectiva. Dado que las estimaciones se hacen más especulativas en
la medida en que aumenta el período cubierto, al aumentar dicho período, la
capacidad de la administración para hacer mejores estimados disminuye. El período
no se extendería más allá del tiempo para el cual la administración tiene una base
razonable para sus supuestos o estimados. Los siguientes son algunos actores que
son relevantes para la consideración del auditor sobre el período de tiempo cubierto
por la información financiera prospectiva:
Ciclo de operaciones: por ejemplo, en el caso de un proyecto grande de
construcción, el tiempo requerido para culminar el proyecto puede determinar el
14
período cubierto.
El grado de confiabilidad de los supuestos: por ejemplo, si la organización está
introduciendo un nuevo producto, el período prospectivo cubierto pudiera ser
corto y fragmentado en pequeños segmentos como semanas o meses.
Alternativamente, si el único negocio de la organización es poseer una
propiedad bajo arrendamiento a largo plazo, podría ser razonable un período
prospectivo relativamente largo.
Las necesidades de los usuarios: por ejemplo, la información financiera
prospectiva que puede ser preparada en conexión con una solicitud de
préstamo puede ser el período de tiempo requerido para generar suficientes
fondos para el pago del préstamo. Alternativamente, la información puede ser
preparada para inversionistas en relación con la venta de obligaciones para
ilustrar el uso que se piensa dar a los fondos en el período subsiguiente.
15
El auditor podría considerar si, cuando se usan supuestos hipotéticos, han sido
consideradas todas las implicaciones importantes de dichas estimaciones. Por
ejemplo, si se supone que las ventas crecerán más allá de la capacidad actual de
la planta de la organización, la información financiera prospectiva tendrá que incluir
la inversión necesaria en capacidad adicional de planta o los costos alternativos
para cumplir con las ventas anticipadas, como subcontratar producción.
Aunque no se tiene que obtener la evidencia que sustenta los supuestos hipotéticos,
el auditor tendrá que obtener satisfacción respecto de que estos son consistentes
con el propósito de la información financiera prospectiva y que no hay razón para
creer que sean evidentemente poco realistas.
Alcance
Es proporcionar un informe que sea utilizado por las entidades y usuarios y los
auditores, sobre los controles en una organización de servicios que presta servicios
a las entidades usuarias relevantes para el control interno, de las mismas al estar
relacionadas con la información financiera.
16
INFORME DE AUDITORIA
Introducción
Objetivos:
Emitir una opinión de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa, así
como de dar sugerencias acerca del control interno.
Alcance:
17
Equipo de trabajo:
Limitaciones en la Auditoria:
18
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Atentamente,
Javier Jolón
Contador Público y Auditor
CETMA
Contadores Públicos y Auditores
20
ZAPATERÍA SHOES, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos fijos 7 1,548,081
Activo diferido 8 287,671
PASIVO DIFERIDO
Prestaciones laborales 11 535,283
21
ZAPATERÍA SHOES, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
Notas 2010
Ventas
Ventas netas 12 96,433,762
22
ZAPATERÍA SHOES, S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN PATRIMONIAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
Saldo al Saldo al
Descripción Bajas Adiciones
01/01/2010 31/12/2010
23
ZAPATERÍA SHOES, S. A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
24
ZAPATERÍA SHOES, S. A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
2. UNIDAD MONETARIA
25
3. PRINCIPALES POLÍTICAS DE CONTABILIDAD
b. Cuentas por cobrar - Las cuentas por cobrar son expresadas a su valor
nominal y se ha creado una estimación para cuentas consideradas de
dudosa recuperación, con base al 3% del total de las cuentas por cobrar a
clientes a fecha de cierre de los estados financieros; porcentaje que es el
aceptado por la ley del impuesto sobre la renta para su deducibilidad.
26
Vida útil Porcentaje de
Cuenta
Estimada depreciación
Edificios 20 años 5%
Vehículos 5 años 20%
Mobiliario y equipo 5 años 20%
Herramientas 4 años 25%
Equipo de computación 3 años 33.33%
27
i. Transacciones en moneda extranjera - Las operaciones en moneda
extranjera se registran en quetzales, aplicando a los montos en moneda
extranjera los tipos de cambio del día de la transacción. Las diferencias en
cambio que se generan entre el tipo de cambio de cierre y el tipo de cambio
con el que fueron inicialmente registradas las operaciones son reconocidas
contra los resultados del año en que se generan.
4. CAJA Y BANCOS
Bancos
Banco G&T Continental 1,772,636
Banco Industrial 133,112
Banco G&T Servirestaurantes 67,256
Banco Agromercantil 50,508
Banco Reformador 145,570
28
Banco G&T Bancasat 188,764
Banco America Central 103,704
Banco de Desarrollo Rural 82,370
Banco G&T Cuenta de Ahorro en Dólares 23,514
Banco Citi Group 508,511
Banco G&T Continental Nómina 20
Total bancos 3,075,965
Total Caja y Bancos 3,103,465
29
6. INVENTARIOS
Inventarios 2010
Producción 164,239
Zapato mocacine caballero 513,260
Zapato mocacine dama 2,600,774
Sandalias azules 286,343
Sandalias rojas 246,551
Sandalias beige 758,472
Zapato tipo escolar dama 594,728
Zapato tipo escolar caballero 114,334
Zapato tipo tenis dama 321,153
Zapato tipo tenis caballero 94,357
Suecos 997,681
Valor Agregado 110,839
Desechables 27,142
Empaque 31,129
Materia Prima 431,820
Otros 98,152
Locales 57,833
Cortes 486,706
Pieles 225,197
Inventario de Papelería y Útiles 20,453
Importados 6,579
Inventario de Material de Empaque 28,753
Total Inventarios 8,216,495
30
7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Activos 2010
31
8. ACTIVOS DIFERIDOS
Al 31 de diciembre 2012, los activos diferidos se integran:
2010
Seguros Pagados por Anticipado 108,281
Marcas y Patentes 26,872
Ampliación Rastro 161,722
(-) Amortización Acumulada 9,204
Total Activos Diferidos 287,671
9. PROVEEDORES
La empresa muestra un saldo al 31 de diciembre 2012 así:
2010
Proveedores Locales 2,817,229
Proveedores del Exterior 1,753,236
Total de Proveedores 4,570,465
32
11. PRESTACIONES LABORALES
12. VENTAS
2010
Producción 17,242,003
Zapato mocacine caballero 8,385,932
Zapato mocacine dama 24,156,705
Sandalias azules 2,151,426
Sandalias rojas 2,744,578
Sandalias beige 8,818,241
Zapato tipo escolar dama 3,572,898
Zapato tipo escolar caballero 1,641,022
Zapato tipo tenis dama 3,608,492
Zapato tipo tenis caballero 367,763
Suecos 13,287,638
Valor Agregado 1,299,681
Desechables 219,139
Empaque 269,568
Materia Prima 1,113,006
Otros 5,577,180
Locales 1,727,851
Cortes 63,133
Pieles 9,734
Inventario de Papelería y Útiles 28,300
Importados 28,611
Inventario de Material de Empaque 120,861
Total de ventas 96,433,762
33
13. COSTO DE VENTAS
2010
Zapato mocacine caballero 327,309
Zapato mocacine dama 11,021,662
Sandalias azules 1,032,878
Sandalias rojas 169,289
Sandalias beige 200,435
Zapato tipo escolar dama 868,623
Zapato tipo escolar caballero 4,552,835
Zapato tipo tenis dama 1,219,259
Zapato tipo tenis caballero 3,780,019
Suecos 1,451,192
Valor Agregado 1,588,342
Desechables 232,032
Empaque 255,885
Materia Prima 1,188,600
Otros 201,010
Locales 201,052
Cortes 3,373,972
Pieles 3,883
Total costo de ventas 31,668,279
34
14. GASTOS DE OPERACION
2010
Sueldos 321,953
Bonificación Incentivo 173,957
Aguinaldos 40,908
Bono 14 120,810
Vacaciones 338,371
Indemnizaciones 171,487
Repuestos y mantenimiento 2,849,638
Depreciación 2,215,305
Capacitación al Personal 135,548
Viáticos 127,457
Equipo de Personal 228,704
Uniformes 205,094
Telecomunicaciones 443,499
Energía Eléctrica 93,168
Alquileres 81,476
Arrendamientos 1,372,852
Combustibles y Lubricantes 1,967,641
Papelería 219,744
Suministros 2,491,931
Extracción de Basura 959,526
Seguro 750,154
Cuota Patronal IGSS 357,403
Material de empaque y de Servicios de Limpieza 1,091,621
Gastos de Cafetería 503,542
Correos y Couriers 208,990
Servicios profesionales y técnicos -476,078
Trabajos Eventuales 260,198
Ajustes de Inventario 86,794
35
Gastos no Deducibles 264,972
Refacciones y Herramientas 85,021
Otros Impuestos 126,751
Reclutamiento de Personal 70,098
Muestras (Eventos con Clientes) 59,921
Abarrotes 7,870
Fumigación -38,436
Otros Consumos 104,233
Cuotas y Suscripciones 77,975
Multas 144,068
Demora de Contenedores 130,234
Gastos por Almacenaje Extemporáneo 127
Comisiones ESSO 16
Gastos de Representación 14,841
Gastos de Mercadeo 79,401
Publicidad Medios Impresos -313
Productos Eventos Especiales 1,030
Mercadeo Directo 74
Eventos y Relaciones Publicas 207
Donaciones 72,259
Seguridad -60,918
Gastos de Importación 16,940
Gastos de Exportación 746
Impuesto sobre Circulación de Vehículos 232,458
Impuesto Sobre la Renta 3,852
Actividades Motivacionales 11,136
Celebraciones 37,979
Agua 2,058
Total 18,786,290
36
15. OTROS INGRESOS Y GASTOS
2010
Intereses Banco G&T Continental, S.A. 29,590
Cargos Bancarios 18,561
Diferencial Cambiario (1,123,287)
Intereses Cuscatlán Citi 22,600
Impuesto Sobre Productos Financieros IPF 359
Recargo por Mora (228)
Intereses Ganados (10,427)
Otros Ingresos 1,229
Ganancias por Venta de Activos (76,801)
Diferencial Costo por Seguro (49,408)
Diferencial por Liquidación de Importaciones (215,547)
37
RECOMENDACIONES PROPUESTAS
CAJA
Se propusieron 4 ajustes de auditoría para corregir el saldo de esta cuenta
disminuyéndolo en la cantidad de Q.4, 800.00, derivado principalmente de haber
considerado un préstamo a la Señorita Karla Pineda por Q.1, 550.00.
Cabe mencionar que no se cumplieron las políticas dictadas por la dirección general
de expedir cheques personales cuando el importe rebasara Q.1, 000.00, en virtud
de lo comentado anteriormente que fue tomado de la caja chica. Así mismo de que
dicha caja no se deben realizar prestamos ni gastos a comprobar.
BANCOS
Se propusieron 4 ajustes de auditoría para corregir el saldo de esta cuenta
disminuyendo en la cantidad de Q. 15,000.00, derivado principalmente de que la
compañía no había registrado 2 cheques devueltos por el banco; uno del cliente
Zapatería El Ebano S. A por la cantidad de 5,000 por que no tenia fondos y el otro
del cliente Zapatería Turcios por la cantidad de Q.9, 300.00 por la falta de firma en
el cheque.
38
CONCLUSIONES
39
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
NITA 3000
NITA 3400
NITA 3402
40