Riesgos de auditoria y tipos de opinión

Riesgo de Auditoria
Es una función del riesgo de incorrección material y el riesgo de detección.
La valoración de estos, se basa en procedimientos de auditoria aplicada para obtener información
necesaria con dicho propósito.
La valoración de riesgos es una cuestión de juicio profesional.
Riesgos de Incorreción Material

Pueden estar relacionados con:

 Los estados financieros en su conjunto: Los que conciernen de manera generalizada y

afectan a muchas afirmaciones
 Las afirmaciones sobre determinados tipos de transacciones, saldos e información a
revelar: se valoran con el fin de determinar la naturaleza, momento de realización y
extensión de los procedimientos de auditoria.

Los riesgos de incorrección material en las afirmaciones tiene dos componentes:

 El riesgo inherente: Es mas elevado para algunas afirmaciones y tipos de transacciones,

saldos o información. Por ejemplo, puede ser mas elevado en los cálculos complejos.
 El riesgo de control: es función de la eficacia del diseño, implementación y mantenimiento
el control interno para responder a los riesgos.

Riesgo de Detección

Para un determinado nivel de riesgo de auditoria, el nivel aceptable de riesgo de detección es

inversamente proporcional a los riesgos valorados de incorreción material de las afirmaciones.

Es función de eficacia de un procedimiento de auditoria, cuestiones como:

 Una planificación adecuada

 Una adecuada asignación de personal
 La aplicación del escepticismo profesional
 Supervisión y revisión del trabajo de auditoria realizado.
 Esto reduce la posibilidad de que el auditor elija un procedimiento inadecuado.

Limitaciones Inherentes a la Auditoria

No es posible que el auditor reduzca a cero el riesgo de auditoria. El auditor no puede obtener una
seguridad absoluta de que los estados financieros estén libres de incorreción material, debida a
fraude o error.

 Las limitaciones a la auditoria surgen de:

 La naturaleza de la información financiera
 La naturaleza de los procedimientos de auditoria
 La necesidad de que la auditoria se realice en un plazo de tiempo y con un costo razonable

Tipos de opinión
(NIA 700) Opinión no modificada o favorable: El auditor expresará una opinión no modificada (o
favorable) cuando concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA
705, cuando:

a) concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros
en su conjunto no están libres de incorrección material; o
b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

De acuerdo a esta modificación el auditor puede distinguir tres tipos de opiniones, opinión con
salvedad, opinión negativa y abstención de opinión.

 Opinión con salvedad: El auditor presentara una opinión con salvedad cuando determina
que los estados financieros como un todo no están libres de representación erróneas de
importancia relativa que no son penetrantes para los estados financieros. De la misma
manera cuando no se obtiene la suficiente y apropiada evidencia a cerca de que los
estados financieros como un todo no están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, pero sus efectos sobre los estados financieros no son penetrantes.
 Opinión negativa: El auditor presentará una opinión negativa cuando a partir de la
evidencia obtenida concluye que los estados financieros como un todo no están libres de
representaciones erróneas y están son penetrantes para los estados financieros.
 Abstención de opinión: El auditor debe abstenerse de presentar su opinión cuando no
puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de que los estados financieros puedan
presentar representaciones erróneas que podrían ser de importancia relativa y penetrantes
para los estados financieros. Así mismo, cuando el auditor determina que existen faltas de
seguridad y a pesar de haber obtenido la suficiente y apropiada evidencia sobre las faltas,
no puede formar una opinión sobre los estados financieros debido a los efectos de estas
faltas sobre los estados.

El auditor de acuerdo a su juicio determinara el tipo de modificación a realizar a la opinión sobre los
estados financieros como un todo.
La estructura del informe
 Justo antes de la firma del auditor va el apartado “INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS
LEGALES Y REGLAMENTARIOS”

Si en el informe de auditoría sobre los estados financieros, el auditor cumple con otras
responsabilidades de información, además de la establecida por las NIA de informar sobre los
estados financieros, esas otras responsabilidades de información se tratan en esta sección. (NIA
700 TODA LA INFO)

Cuando el auditor exprese una opinión modificada, el párrafo de opinión tendrá el título “Opinión
con salvedades”, “Opinión desfavorable” o "Denegación de Opinión”, según corresponda.

**Información complementaria presentada con los estados financieros: Cuando se presenta

información complementaria con los estados financieros no requerida en el marco de referencia,
el auditor deberá evaluar si dicha información se diferencia claramente en los estados financieros,
de no ser así, el auditor debe solicitar a la administración que cambie la presentación de la
información. Si esto no es posible, se debe expresar adecuadamente en la opinión de los estados
financieros. (AL FINAL FINAL ESTA PARTE)

Emisión del informe

Formación de la opinión sobre los estados financieros

El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a
fraude o error. Dicha conclusión tendrá en cuenta:

(a) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada;

(b) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las incorrecciones no
corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada; y
(c) las evaluaciones requeridas por los apartados 12-15.

12. El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable.
Dicha evaluación tendrá también en consideración los aspectos cualitativos de las prácticas
contables de la entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la
dirección.(Ref:ApartadosA1-A3)

En especial, teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información financiera aplicable,
el auditor evaluará si:
a) los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables significativas
seleccionadas y aplicadas;
b) las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el marco de
información financiera aplicable, así como adecuadas;
c) las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;
 d) la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y
comprensible;
e) los estados financieros revelan información adecuada que permita a los usuarios a quienes
se destinan entender el efecto de las transacciones y los hechos que resultan materiales
sobre la información contenida en los estados financieros; y (Ref:ApartadoA4)
f) la terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de cada estado
financiero, es adecuada.

14. Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de imagen fiel, la
evaluación requerida por los apartados 12-13 incluirá también la evaluación de si los estados
financieros logran la presentación fiel. Al evaluar si los estados financieros expresan la imagen fiel,
el auditor considerará:

a) la presentación, estructura y contenido globales de los estados financieros; y

b) si los estados financieros, incluidas las notas explicativas, presentan las transacciones y los
hechos subyacentes de modo que logren la presentación fiel.

15. El auditor evaluará si los estados financieros describen el marco de información financiera
aplicable o hacen referencia a él de manera adecuada.(Ref:Apartados A5-A10)