Desarrollo del programa de contabilidad 3

TEMA I
Inventario de Mercancía.
Inventarios: Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso
ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o
servicio para su posterior comercializar.
1.1 Principios contables e Inventarios.
Son los lineamientos que regulan la manera en que se cuantifica, trata y
comunica la información financiera por parte de los profesionales de la
contabilidad, se puede decir que, de alguna manera, constituyen la ley
reglamentaria del contador.

1.2 Métodos de Costo de Inventarios.

2 Primeras Entradas, Primeras Salidas P.E.P.S.
3 Ultimas Entradas, Primeras Salidas U.E.P.S.
4 Costo Promedio Ponderado.
5 Identificación Específica.

1.3 Contabilidad del Inventario en un Sistema Perpetuo.

Es un mecanismo que las empresas utilizan para proporcionar una medida en
tiempo real del inventario a mano durante todo el año.

1.4 Contabilidad de Inventario en un Sistema Periódico.

El sistema de inventario periódico permite a una empresa registrar las ventas
de mercancía en una cuenta especial.
Comparación entre los Métodos de Inventarios.
Son las dos valuaciones comunes de inventario que utilizan las empresas para
tener en cuenta el valor del inventario una vez que se vende. Cada método de
valoración tiene ventajas e inconvenientes y dadas las ramificaciones
financieras, las pequeñas empresas deben considerar la importancia
estratégicas de selección el enfoque adecuado.

1.6 Regla del Costo de Adquisición o el de Mercado.

Los métodos PEPS, UEPS y costo promedio, los contadores se enfrentan a
otros aspectos del inventario, como la regla del costo de adquisición o el valor
del mercado. La LCM muestra el conservadurismo contable en acción y
requiere que el inventario se reporte en los estados financieros, al valor que
resulte ser más bajo entre el costo histórico del inventario, o bien el valor de
mercado del inventario.
1.7 Efectos de los errores de Inventarios.
Los efectos que ejercen los errores en el inventario sobre los ingresos
netos, pueden resumirse en cuatro pasos.
1- cuando el inventario final esta subestimado, los beneficios netos del
periodo quedaran subestimado.

2- Cuando el inventarios final esta sobrestimado, los beneficios netos del

periodo quedaran sobrestimado.

3- Cuando el inventarios inicial se sobrestima la utilidad del periodo se

subvalúa.

4- Cuando el inventario inicial se subvalúa la utilidad neta del periodo se

sobrevaluara.

1.8 Estimación del Inventario Final.

Cuando se conoce el porcentaje de la utilidad bruta respecto de las

ventas netas.

Cuando no se conoce el dato anterior, es posible efectuar una

aproximación de este porcentaje, mediante un análisis de los estados
financieros de gestiones anteriores.

Continuación TEMA I Inventario de Mercancías

Principios contables e Inventarios
. 1.2 Métodos de Costo de Inventarios.
1.3 Contabilidad del Inventario en un Sistema Perpetuo.
1.4 Contabilidad de Inventario en un Sistema Periódico.
1.5 Comparación entre los Métodos de Inventarios.
1.6 Regla del Costo de Adquisición o el de Mercado.
1.7 Efectos de los errores de Inventarios.
1.8 Estimación del Inventario Final.
 TEMA II
Control Interno y Efectivo
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito
de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el
manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los
activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
 División del trabajo
 Delegación de autoridad
 Asignación de responsabilidades
 Promoción de personal eficiente
 Identificación del personal con las políticas de la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en

forma de depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su
equivalente contenido por:
 Efectivo en caja
 Cuentas bancarias

Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los

errores y pérdidas.

2.1 Control Interno

Es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones
especializadas en la comunicación y el control en el interior de la empresa.
2.1.1 Concepto e importancia.
Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus
pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por lo que de alguna manera
se tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal situación, es necesario
que la empresa establezca un control interno, ya que con esto se logra mejorar
la situación financiera, administrativa y legal.
 Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes
o negligencias.
 Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales, son utilizados por la Dirección para la toma de decisiones.
 Promover la eficiencia de la explotación de los recursos con que cuenta la
empresa o negocio.
 Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
 Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
 Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar
el logro de sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y
mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional.

2.1.2 Componentes del control interno.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno
que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa.
Los mismos son:


 Ambiente de Control.
 Evaluación de Riesgos.
 Actividades de Control.
 Información y Comunicación.
 Supervisión o Monitoreo.

2.1.3 Procedimientos de control interno.

Son otra importante función de la pequeña empresa. Los controles
internos crean salvaguardas para proteger los negocios de la compañía o la
información financiera y el rendimiento operativo.
2.1.4 Tipos de controles internos.
Los controles internos son las políticas y procedimientos que
una empresa pone en marcha con el fin de proteger sus activos, asegurar que
sus datos contables sean correctos, maximizar la eficiencia de su
funcionamiento y promover un ambiente de respeto entre sus empleados. Hay
tres tipos principales de controles internos: detective, preventivos y correctivos.
1- Los controles internos de detective: están diseñados para encontrar
errores después de que hayan ocurrido.
2- Los controles internos preventivos: se ponen en marcha para evitar que
se produzcan los errores e irregularidades.
3- Como su nombre lo indica, los controles internos correctivos: se ponen
en marcha para corregir los errores que se encontraron en los controles
internos de detectives.
 2.1.5 Guías para lograr un control interno sólido.
2.1.6 Beneficios, limitaciones y costos del control interno.
Limitaciones. Ningún sistema de control interno puede garantizar sus
cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control
interno brinda una seguridad razonable en función de:
 Costo beneficio

El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

 La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.

Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las

extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
 El factor de error humano
 Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas. No hay sistema de
control no vulnerable a estas circunstancias.

2.2 Efectivo

El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es el

elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa
utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.

El efectivo está formado por:

 Dinero en curso legal

 Cuentas corrientes o de ahorro siendo el titular la empresa
 Cheques

2.2.1 Concepto e importancia

El crédito, o la utilización de una promesa de pago futuro, es un complemento
valiosísimo del dinero en la actualidad. La mayor parte de las transacciones
económicas se hacen mediante instrumentos crediticios más que con
monedas. Los depósitos bancarios se introducen generalmente en
la estructura monetaria de un país; el término 'oferta monetaria' refleja el dinero
en circulación más los depósitos bancarios.

El valor real del dinero queda determinado por su poder adquisitivo, que a su
vez depende del nivel general de precios. Según la teoría cuantitativa del
dinero, los precios se determinan, en gran parte o en su totalidad, por
el volumen de dinero en circulación. Sin embargo, la evidencia empírica
demuestra que a la hora de determinar el nivel general de precios es
igualmente importante la velocidad de circulación del dinero y el volumen
de producción de bienes y servicios. El volumen y la velocidad de circulación
de los depósitos bancarios también son relevantes.

2.2.2 La cuenta bancaria como instrumento de control.

2.2.3 La conciliación bancaria.

Es una comparación que se hace entre los apuntes contables que lleva una
empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el
propio banco realiza sobre la misma cuenta

Ahorra tiempo usando la conciliación bancaria que Debito te ofrece.

2.2.4 Control interno sobre las entradas de efectivo.

2.2.5 Control interno sobre los pagos en efectivo.
2.2.6 El fondo de caja chica.
Es un fondo especial en efectivo que se crea y repone constantemente para
hacer pagos menores o de cuantía pequeña, que si los hiciéramos con una
emisión de cheques, no tendrían la funcionabilidad adecuada para efectos
operativos.
TEMA III
Cuentas y Documentos por Cobrar.
Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que
tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados,
comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
3.1 Cuentas por cobrar.
Es un concepto de contabilidad donde se registran los aumentos y las
disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o
prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos
de crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa y para esto
existen programas para llevar a cabo las operaciones.
3.1.1 Concepto e importancia.
Estas cuentas por cobrar representan venta o prestación de algún bien o
servicio que será recuperada en dinero en sumas parciales. Una cuenta por
cobrar se origina de diversa manera pero en todas las empresas o entidad
económica crea un derecho en el cual exige al tercero el pago de la misma.
3.1.2 Clasificación de cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto
plazo y a largo plazo.

 Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo

no mayor de un año.
 Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año.
Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de
Situación Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo
plazo deben presentarse fuera del activo no corriente.

3.1.3 Control interno sobre las cuentas por cobrar.

3.1.4 Cuentas incobrables.

Son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crédito y que por
considerarse incobrables representan pérdidas para la compañías.
3.1.4.1 Métodos para estimar las cuentas incobrables.
3.1.4.2 Identificación y cancelación de las cuentas incobrables.
3.1.4.3 Recuperación de las cuentas incobrables.
3.2 Ventas con tarjetas de crédito, con tarjetas bancarias y tarjetas de débito.

CONTINUACION TEMA III

Cuentas y Documentos por Cobrar

3.3 Documentos por cobrar.

3.2.1 Identificación de la fecha de vencimiento.

3.2.2 Cálculo del interés sobre un pagaré.
3.2.3 Acumulación de los ingresos por intereses.
3.2.4 Documentos por cobrar incumplidos.
Si el emisor de un documento no paga al vencimiento, incurre en un
incumplimiento de pago. Como el documento ya expiro, no está en vigor pero el
deudor a un debe al beneficiario.
3.2.5 Computadoras y cuentas por cobrar.
Los sistemas de cuenta por cobrar llevan registros de cantidades que

Deben los clientes, a partir de datos generados por las compras y los pagos
realizados por los clientes.
3.2.6 Uso de la información contable para la toma de decisiones.
Los dueños de negocios pequeños a menudo buscan diferentes maneras
para tomar las mejores y más informadas decisiones empresariales. La
información contable es una de las herramientas que los dueños pueden usar
para este propósito.
3.4 Presentación de las partidas por cobrar en el balance general.
La cuenta por cobrar aparece en la sección de activo circulante del balance
general. Hay dos formas de presentar cuenta por cobrar en este estado
financiero.
TEMA IV Activos de Planta y Activos Intangibles
4.1. Medición del costo de un activo de planta.
4.1.1 Terreno y mejoramiento de terreno
4.1.2 Edificios
4.1.3 Maquinarias y equipo
4.1.4 Mobiliarios y equipo
. 4.1.5 Compra de archivos con un pago único o fijo.
4.2 Depreciación
Desgaste o pérdida de valor a que están expuestos los activos fijos, originado
por el uso, en el transcurso del tiempo o la acción de elementos naturales.
4.2.1 Causas de la depreciación.
4.2.2 Forma de medir la depreciación.
4.2.3 Métodos de depreciación.
4.2.4 Comparación entre los métodos de depreciación.
4.3 Retiro de un activo de planta.
4.4 Contabilidad de recursos naturales.
4.5 Contabilidad de activos intangibles
4.5.1 Intangibles específicos
TEMA V Pasivos circulantes, Nómina y Pasivos a Largo Plazo
5.1 Pasivos circulantes de monto conocido:
5.1.1 C x pagar
5.1.2 Doc. Por pagar a CP
5.1.3 Impuestos/ventas por pagar
5.1.4 Porción circulante de los doc. Por pagar
5.1.5 Pasivos devengados
5.1.6 Ingresos no devengados
5.2 Pasivos circulantes que deben estimarse:
5.3 Contabilidad de la nómina:
5.3.1 Pago bruto y pago neto (ingreso neto)
5.3.2 Deducciones a la nómina por retenciones
5.3.3 Impuesto/ nómina del empleado
5.3.4 Registro en el diario de las transacciones de la nómina
5.3.5 Control interno sobre la nómina
5.4 Bonos
5.4.1 Contabilidad de los bonos por pagar
5.5 Forma de reportar los pasivos en el balance general.