Régimen Tributario Empresarial

Mario Madau Martínez

Sesión 9

El procedimiento contencioso tributario

Procedimiento Contencioso

1. Fase administrativa:
♦ Reclamación.
♦ Apelación.
2. Fase judicial:
j
♦ Demanda. Contencioso-Administrativa.

RECLAMACIÓN
 Actos reclamables:
♦ La Resolución de Determinación.
♦ La Resolución de Multa.
♦ La Orden de Pago.
♦ La Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos vinculados
a la determinación de la obligación tributaria.
tributaria
♦ La Resolución de Cierre y la multa que lo reemplaza.
♦ La Resolución de Comiso y la multa que lo reemplaza.
♦ La Resolución de Internamiento Temporal de Vehículos.
♦ La Resolución de Pérdida de Fraccionamientos
(Fraccionamientos Generales o Particulares).
♦ La Resolución que resuelva solicitudes sobre devoluciones.
♦ Cualquier otro que tenga relación directa con la determinación
de la deuda tributaria.

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Requisitos de Admisibilidad
de Reclamaciones Comunes a todos los
Actos
♦ Escrito Fundamentado.
♦ Poder.
♦ Firma de letrado hábil.
♦ Hoja sumaria.
♦ Firma de Contribuyente o Rep.Legal.
♦ Actos de la misma naturaleza.
♦ Plazo y Pago o Afianzamiento.

Requisitos de Admisibilidad
Específicos
Plazo y pago o afianzamiento

 Las Resoluciones de Determinación y las Res. de Multa: 20 d.h.

 Las Órdenes de Pago. Sin plazo. Solve et repete, salvo el artículo 119º.
 Las Resoluciones de Cierre, Comiso y de Internamiento Temporal de
Vehículos así como las multas o Resoluciones q que las sustituyan
y deben
reclamarse en el término de 5 días hábiles desde su notificación. Plazo de
caducidad.
 La Resolución de Pérdida de Fraccionamiento: 20 días hábiles. Plazo de
caducidad.
 La Resolución Ficta Denegatoria de Devolución: Sin Plazo. No cabe exigir
pago.
 La Resolución Expresa sobre devoluciones: Sin Plazo, siempre que a la
fecha de su interposición no haya prescrito la acción para solicitar la
devolución.

Etapa probatoria: facultad de

reexamen
 El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen
completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados
por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas
comprobaciones. Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de
resolver sólo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de
fiscalización o verificación que hayan sido impugnados, para incrementar sus
montos o para disminuirlos.

 En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados,

impugnados el órgano
encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante
a fin que formule sus alegatos dentro de los 20 dh siguientes. A partir del día
en el que se formularon los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de 30
dh para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes,
debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor
de 9 meses contados a partir de la fecha de interposición de la reclamación.

 Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.

 Contra la resolución que de reclamación que incrementa el monto de los

reparos sólo cabe el recurso de apelación.

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Etapa Probatoria
♦ Medios Probatorios Extemporáneos

“No se admitirá como medio probatorio, bajo

responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la
Administración durante el p proceso de verificación o
fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido,
salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión
no se generó por su causa o acredite la cancelación
del monto reclamado actualizado a la fecha de pago, o
presente carta fianza bancaria o financiera por el monto
de la deuda actualizada hasta por 6 (seis) meses
posteriores de la fecha de la interposición de la
reclamación”

Reclamación: Plazos de resolución

 Genérico: 9 meses (DL 981)

 O.P. Art. 119º: 90 días
 Cierres, comiso, multas que los sustituyen, etc:
20 días
 Devol. Fictas deneg: 2 MESES
 Precios de transferencia: 1 año (DL 981)
 En cualquiera de los casos incluye el término
probatorio y se computan desde la interposición
del recurso.

La Apelación
 Órgano Competente: Tribunal Fiscal

 Administración Tributaria como parte.

 Actos apelables:

1. Resoluciones que se pronuncien sobre Reclamaciones ya sea sobre

su admisibilidad o sobre el fondo del asunto en forma expresa o de
manera ficta.

2. Resolución expresa sobre otras solicitudes no contenciosas

vinculadas a la determinación de la obligación tributaria.

3. Resoluciones en las que se discutan aspectos de Puro Derecho

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Apelación: Requisitos de
Admisibilidad
 Comunes: Similares a los de la reclamación: Escrito fundamentado, poder
vigente y suficiente, firma de letrado hábil, Hoja de Información sumaria,
etc.

 Plazo y Pago:

♦ General: 15 días hábiles, sin necesidad de acreditar el pago de la deuda

p g
impugnada. Después
p de ese p
plazo: dentro de los 6 meses pprevio p
pago.
g
♦ Resoluciones sobre aplicación de las normas de precios de transferencia 30
días hábiles sin necesidad de acreditar el pago de la deuda impugnada.
Después de ese plazo: dentro de los 6 meses previo pago.
♦ Resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra sanciones de
internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan: 5 días hábiles. Plazo de caducidad.
♦ Apelación de Puro Derecho: 20 días hábiles, salvo que se trate de Resoluciones
que resuelvan las reclamaciones contra sanciones de internamiento temporal de
vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan: 10
días hábiles. Plazo de caducidad.
♦ Seis meses para la Resolución expresa sobre otras solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinación de la obligación tributaria

Formas de conclusión de La
Apelación
 Mediante Resolución que declara inadmisible la
reclamación (aunque ello no signifique en todos los
casos que no pueda interponerse un nuevo recurso).

 Mediante Resolución que acepta un desistimiento.

desistimiento

 Mediante Resolución que se pronuncia sobre e fondo

del asunto ya sea confirmando o revocando total o
parcialmente la resolución apelada o declarando la
nulidad e insubsistencia de la misma.

Artículo 157°.- DEMANDA CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVA
 La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa.

 Se regirá por el Código Tributario y supletoriamente por la Ley N° 27584 –

Ley del Proceso Contencioso Administrativo.

 La demanda podrá ser presentada por la Administración Tributaria o por el

deudor tributario, previa autorización del Ministro de Economía y Finanzas
t tá d
tratándose d SUNAT
de

 Se presenta ante la Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior

respectiva.

 Plazo: 3 meses computados, para cada uno de los sujetos antes

mencionados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la
resolución debiendo tener peticiones concretas.

 La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o

resoluciones de la Administración Tributaria.