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NIA 315: Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores
significativos ................................................................................................................. 4
NIA 330: Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados .......... 4
CAJA ............................................................................................................................ 7
CAJA CHICA.................................................................................................................... 7
INVENTARIO .............................................................................................................. 17
ACTIVO FIJO.............................................................................................................. 28
BIBLIOGRAFIA……………...…………… …………………………………………………38
1
CASO PRÁCTICO
HACIENDA 4 HERMANAS
50 trabajadores
20 camiones de distribuidores
50000 hectáreas
Galpones propios
Los accionistas nos solicitan realizar auditoria a los 2 últimos años por motivo
de posible venta de hacienda.
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NIA 315. COMPRENSIÓN DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o
simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los
procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que el
auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude más
arriba, se encuentran la indagación oral a la dirección y otros funcionarios del
ente, la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. Todos estos
aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta
norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que
debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la
graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar
esos riesgos y los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener
suficiente seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del
examen.
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CASO PRACTICO HACIENDA 4 HERMANAS
APLICADAS A LA NIA 315 Y 330
NIA 315: Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo
de errores significativos
NIA 330: Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos
evaluados
Hacienda 4 hermanas es una empresa comercial, que se dedica a la venta de
leche y queso, ubicada en Milagro provincia del Guayas.
4
Se pide:
Preparar los papeles de trabajo en función del control (determinado por cada
área por ejemplo caja chica, inventarios) indicando los errores potenciales
mediante las respectivas pruebas de control y pruebas sustantivas.
5
“HACIENDA 4 HERMANAS”
PROGRAMA DE TRABAJO CAJA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Objetivos generales
1.-Evaluar el cumplimiento de las normas contables
2.-Determinar la integridad material de las cifras reflejadas
en los saldos de caja y bancos
No. Procedimientos Ref Observaciones
Control de caja chica
1 verificar la existencia de un manual de Control 1
procedimiento de caja chica
2 Validar el establecimiento de un fondo Control 2
fijo de caja chica
3 Evaluar el fondo de caja chica, si está Control 3
asignado a un custodio
4 Determinar el nivel de salvaguarda de Control 4
las especies monetarias
5 Validar que existan funcionarios Control 5
autorizados para aprobar vales
6 Efectuar una revisión del respaldo de Control 6
las reposiciones
Pruebas Sustantivas
7 Aperturar una cedula sumaria para el A
mayor caja
8 Efectuar un corte de liquidación de A-1
caja general y proceder al arqueo
9 Apertura una hoja de detalle de caja A-2
chica
10 Apertura arqueo de caja chica A-2.1
genérica
6
CAJA
CAJA CHICA
Manual de procedimiento para Caja Chica
HACIENDA 4 HERMANAS
RUC: 00159684213
1) Se establecerá mediante resolución el establecimiento de un custodio de
Caja Chica
2) Se deberá realizar un arqueo diario de Caja Chica
3) El saldo de Caja Chica al llegar al porcentaje establecido se procederá a
reponerse inmediatamente
4) El nivel de salvaguarda de caja debe ser claramente estricto
5) Deberán encontrarse cámaras de vigilancia para el área de Caja Chica
6) Deberá existir una caja fuerte vigilada constantemente por el custodio
7
Memo de Fondo de Caja Chica
HACIENDA 4 HERMANAS
8
HACIENDA 4 HERMANAS
Daniel Choez
Lissette Díaz
Vanessa Maldonado
Maribel Lombeida
9
HACIENDA 4 HERMANAS
Ponderaciones de pruebas de Control de Caja Chica
31 de Diciembre del 2014
fecha Firma
Elaborado 15-03-2015 Andrés Navarrete
Revisado 15-03-2015 María Larena
10
HACIENDA 4 HERMANAS
Respaldo de Reposición fondo de Caja Chica
31 de Diciembre del 2014
REF: Control 6
TOTAL ∑ $ 55.00
= Cotejado/no Observaciones
∑ = Sumatoria
Conclusión: Se determinó que la revisión de las reposiciones no se encontró problemas en estas. Lo cual determinamos un
nivel de control interno alto
fecha Firma
Elaborado 15-03-2015 Andrés Navarrete
Revisado 15-03-2015 María Larena
11
HACIENDA 4 HERMANAS
HOJA DETALLE MAYOR CAJA CHICA
31 de Diciembre del 2014
REF: A2
∑ = Sumatoria
Conclusión:
Firma Fecha
Realizado Andrés 15-03-
2015
Navarrete
Revisado María Larena 15-03-
2015
12
HACIENDA 4 HERMANAS
DETALLE DE EFECTIVO CAJA CHICA GENERICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
BILLETES
DENOMINACION CANTIDAD TOTAL
$ 100.00 1 $ 100.00
$ 50.00 2 $ 100.00
$ 20.00 1 $ 20.00
$ 10.00 3 $ 30.00
$ 5.00 0 $ 5.00
$ 2.00 0 $ 0.00
$ 1.00 75 $ 75.00
Total billetes $ 330.00
MONEDAS
DENOMINACION CANTIDAD TOTAL
$ 1.00 250 $ 250.00
$ 0.50 35 $
15.00
$ 0.25 10 $ 2.50
$ 0.10 0 $ 0.00
$ 0.05 0 $ 0.00
$ 0.01 0 $ 0.00
Total monedas $ 267.50
Fecha Firma
Andrés Navarrete
Elaborado 15-03-2015
María Larena
Revisado 15-03-2015
13
LUGAR Guayaquil
FONDO 600.00
FECHA 17-07-2014
MONEDA Dólar americano
∑ $ 515.00
TOTAL VALES DEFINITIVOS
= Cotejado/no Observaciones
∑ = Sumatoria
Fecha Firma
Andrés Navarrete
15-03-2015
Elaborado
María Larena
15-03-2013
Revisado
14
LUGAR Guayaquil
FONDO $ 3000.00
HACIENDA 4 HERMANAS
ARQUEO DE CAJA CHICA GENERICA
RAJE 1 = Reclasificación
Fecha Firma
Elaborado 15-03-2015 Andrés Navarrete
Revisado 15-03-2015 María Larena
15
HACIENDA 4 HERMANAS
PROGRAMA DE TRABAJO INVENTARIO
31 de Diciembre del 2013
Objetivos generales
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INVENTARIO
MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE INVENTARIO
HACIENDA 4 HERMANAS
RUC: 00159684213
Todos los ingresos y egresos de inventario deberán contar con sus respectivos
documentos y autorizaciones
17
Acta de responsabilidad – Custodio de Bodega
Fecha 15 – 03 - 2015
18
HACIENDA 4 HERMANAS
Ponderaciones de Pruebas de Control de inventario
31 de Diciembre del 2014
total 100% 10
Firma Fecha
Andrés Navarrete
Realizado 15-03-2015
María Larena
Revisado 22-03-2015
19
HACIENDA 4 HERMANAS
Cuadro de entrada y salida de mercadería
31 de Diciembre del 2014
Periodo: Julio-Dic. Ref.: Control 9
= Cotejado / No Observaciones
Conclusión: Una vez evaluado el ingreso y egreso de mercadería determinamos que existe un nivel de control alto.
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
20
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE CONTROL FISICO DE BODEGA
31 de Diciembre del 2014
PERIODO: JULIO-DIC.
REF: CONTROL 10
= Cotejado / No Observación
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
21
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE EVALUACION FISICA PERIODICA DE INVENTARIO
31 de Diciembre del 2015
REF: CONTROL 11
VERIFICACION FISICA
FECHA DE MERCADERIA SI NO
EVALUACION FISICA
10/DIC/14 SUMINISTROS(SEMEN DE VACUNO )
11/DIC/14 SUMINISTROS (SEMEN DE GANADO)
12/DIC/14 SEMILLAS DE PASTO
13/DIC/14 MEDICINAS
14/DIC/14 INVENTARIO DE ABONO
15/DIC/14 PLAGUICIDAS
16/DIC/14 REPUESTOS Y ACCESORIOS
= Cotejado / No Observación
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
22
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE MATERIALES DEFECTUOSOS
31 de Diciembre del 2014
REF: CONTROL 12
VERIF.FISICA
FECHA CANT. MATERIALES DEFECTUOSOS SI NO OBSERVACION
14/NOV/13 12 MEDICINAS
14/NOV/13 9 INVENTARIO DE ABONO
14/NOV/13 3 PLAGUICIDAS
14/NOV/13 5 REPUESTOS Y ACCESORIOS
14/NOV/13 8 MEDICINAS
= Cotejado / No Observación
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
23
HACIENDA 4 HERMANAS
HOJA SUMARIA MAYOR INVENTARIO
31 de Diciembre del 2014
REF: C
MAYOR REF SALDO AJUSTES SALDO RECLASIFICACION SALDO
CONTABLE DEBITO CREDITO AJUSTADO DEBITO CREDITO AUDITORIA
Inventario. Producto terminado E.1 $ 12451.50 $ 0.00 $ 5500.00 $ 6951.50 $ 0.00 $ 0.00 $ 6951.50
∑ = Sumatoria
Conclusión El mayor Inventario no expresa razonabilidad porque existe una diferencia entre el saldo de auditoria y el
Saldo contable del -44.17%
Firma Fecha
Andrés
Realizado Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
24
HACIENDA 4 HERMANAS
TOMA FISICA DE INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
31 de Diciembre del 2014
REF: C.1
Conclusión: Según la toma física del inventario producto terminado se Firma Fecha
Determinó que existe un faltante de 70 unidades valorizadas en $ 4255.00 Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
25
HACIENDA 4 HERMANAS
Corte de Inventario de Producto Terminado
31 de Diciembre del 2014
REF: C.1
= Verificación física
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
26
HACIENDA 4 HERMANAS
PROGRAMA DE TRABAJO ACTIVOS FIJOS
31 de Diciembre del 2014
Objetivos generales
27
ACTIVO FIJO
MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE ACTIVO FIJOS
HACIENDA 4 HERMANAS
RUC: 00159684213
28
HACIENDA 4 HERMANAS
Ponderaciones de pruebas de Control de Propiedad, Planta y Equipo
31 de Diciembre del 2014
total 100% 10
29
HACIENDA 4 HERMANAS
Cuadro sobre la Trazabilidad
31 de Diciembre del 2014
REF; Control 19
Tipo de Propiedad Código Descripción Responsable Estado Observación
MAQUINARIAS 1005001 PROCESADORA DE Gerente Producción Activo
LECHE
1005002 PROCESADORA DE Gerente Producción Activo
QUESO
Muebles y Enseres 2005001 Escritorio Asistente Crédito Activo
2005002 Archivador Asistente Crédito Activo
2005003 Estantería Asistente Crédito Activo
2005004 Sillas de ordeño Asistente Crédito Activo
Equipo de Computación 3005001 Laptop HP serie 1111 Jefe Crédito Activo
3005002 Computador Lg 5001 Contador Activo
Conclusión: Se determinó que la Hacienda tiene un buen control de trazabilidad, lo cual determinamos un Nivel de Control
Interno Alto
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
30
HACIENDA 4 HERMANAS
Cuadro Sobre Toma Física de Propiedad, Planta y Equipo
31 de Diciembre del 2014
REF: Control 20
TIPO PORCENTAJE
INVENTARIO DEL 2013
Maquinarias 100%
Muebles y enseres 50%
Equipo de computación 0%
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
31
HACIENDA 4 HERMANAS
HOJA SUMARIA MAYOR PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
31 de Diciembre del 2014
REF: D –.1
MAYOR REF SALDO AJUSTES SALDO RECLASIFICACION SALDO
CONTABLE DEBITO CREDITO AJUSTADO DEBITO CREDITO AUDITORIA
Hectáreas Terreno E 15000.00 0.00 0.00 15000.00 0.00 0.00 15000.00
Edificio oficinas Milagro E 20000.00 0.00 0.00 25000.00 0.00 0.00 25000.00
Depreciación Acum. Edificio E1 -12.451.50 1275.06 0.00 -11176.44 0.00 0.00 -11176.44
Maquinarias y Equipo F 47123.00 0.00 0.00 47123.00 0.00 0.00 47123.00
Depreciación Acum. Maquinarias y Equipo -12.573.00
F1 0.00 -3568.90 -16141.90 0.00 0.00 -16141.90
Muebles y enseres 2578.09
G 0.00 0.00 2578.09 0.00 0.00 2578.09
Depreciación Acum. Muebles y enseres -587.23
G.1 0.00 -65.87 -653.10 0.00 0.00 -653.10
Equipo de computación 7890.25
H 0.00 0.00 7890.25 0.00 0.00 7890.25
Depreciación Acum. Equipo de computación H1 -680.93 0.00 -385.25 -1066.18 0.00 0.00 -1066.18
∑= $66,298.68 $1,275.06 $-4,020.02 $65,553.72. 0.00 0.00 $65,553.72
∑ = Sumatoria
Conclusión: El Mayor Propiedad, Planta y Equipo expresa razonabilidad, presenta errores pero no son significativos
Firma Fecha
Andrés
Realizado Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
32
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE EDIFICIOS
31 de Diciembre del 2013
REF: E.1
Saldo al 31 de diciembre del 2013 Adiciones/Bajas Saldo al 31 de diciembre del 2014
DESCRIPCION Fecha Saldo Depreciación Fecha Costo Depreciación Saldo Depreciación Depreciación Depreciación
Adquisición Activo Acumulada Activo Anual Acumulada acumulada
Contable
Edificio 1-Oct.2011 20000.00 11151.20 - 0.00 0.00 20000.00 1397.05 11176.04 12451.50 AJE 3
Oficinas
Milagro
∑ $20000.00 $11151.20 - $0.00 $0.00 $20000.00 $1397.05 $11176.04 $12451.50
∑= Sumatoria
AJE = Ajuste
Conclusión: Se determinó que el saldo de la Depreciación Acumulada del Edificio Matriz está Sobrevalorada en $ 1275.06
Ante lo cual determinamos que la Depreciación Acumulada del Edificio no presenta razonabilidad
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
33
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPOS
31 de Diciembre del 2014
REF: F.1
DESCRIPCION Saldo al 31 de diciembre del 2013 Adiciones/Bajas Saldo Saldo al 31 de diciembre del 2014
Fecha Saldo Depreciaci Fecha Costo Depreciación Activo Depreciación Depreciación Depreciación
Adquisición Activo ón Anual Acumulada acumulada
Acumulada Contable
AJE 4
PROCESADORA DE
1-Nov-2012 15707.67 2117.87 - 0.00 0.00 15707.67 691.84 5380.63 4191.00
LECHE
AJE 5
PROCESADORA DE
1-Nov-2012 15707.67 2117.87 - 0.00 0.00 15707.67 691.84 5380.63 4191.00
QUESO
AJE 6
MAQUINARIA DE
1-Nov-2012 15707.66 4235.73 - 0.00 0.00 15707.66 1383.67 5380.64 4191.00
DESCARGA
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
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HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
31 de Diciembre del 2014
REF: G.1
Saldo al 31 de diciembre del 2013 Adiciones/Bajas Saldo al 31 de diciembre del 2014
DESCRIPCION Can precio Fecha Saldo Depreciaci Can Precio Fecha Costo Deprec Costo Depreci Depre. Depreciación
t. Activaci Activo ón t iación ación Acum. acumulada
ón Acumulada Anual Contable
ESCRITORIO 10 $75.00 1-01-2012 473.77 114.51 - - - - - 644.52 74.80 163.28 146.81 AJE 8
ARCHIVADOR 25 $15.98 1-01-2012 473.77 114.51 - - - - - 644.52 74.77 163.28 146.81 AJE 9
ESTANTERÍA 20 $50.88 1-01-2012 473.77 114.51 20 $23.89 1-05-2013 477.80 31.22 644.52 130.94 163.28 146.81 AJE 10
SILLAS DE
ORDEÑO 50 $5.85 - 473..77 114.51 180 $3.98 1-05-2013 716.65 46.82 644.52 46.82 163.28 146.81 AJE 11
∑ = Sumatoria
AJE = Ajuste
Se determinó que el saldo de la Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres está Sobrevalorada en 65.87
Conclusión:
Lo cual determinamos que la Depreciación Acumulada de Muebles Y Enseres no Expresan Razonabilidad.
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
35
HACIENDA 4 HERMANAS
CUADRO DE LA INTEGRIDAD DE LA DEPRECIACION DE Equipo de Computación
31 de Diciembre del 2014
REF: H.1
CPU IBM 90 21.40 1-01-2011 1929.78 250.87 35 49.60 1-05-2013 1736.16 77.17 2630.08 205.83 456.70 262.42 AJE 12
Monitor 90 16.08 1-01-2011 1447.68 188.16 - - - - - 2630.08 96.52 284.68 229.62 AJE 13
Teclado 90 16.08 1-01-2011 1447.00 188.15 - - - - - 2630.08 96.47 284.62 164.02 AJE 14
∑ = Sumatoria
AJE = Ajuste
Conclusión: Se determinó que el saldo de la Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo es de 385.25
Lo cual determinamos que la Depreciación Acumulada de Equipo de Computación no Expresan
Razonabilidad.
Firma Fecha
Realizado Andrés Navarrete 15-03-2015
Revisado María Larena 15-03-2015
36
B2. Evaluación del Control Interno: Cuestionarios de Control Interno y
matrices de riesgo
PREGUNTAS. SI NO OBSERVACIONES
¿Existe un manual de procedimientos para
caja chica?
¿Existe un fondo fijo de caja chica?
¿Existe un custodio de caja chica?
¿Las especies monetarias tienen una
buena seguridad?
¿Existen funcionarios para aprobar los
vales?
¿Existen respaldos para las reposiciones?
PREGUNTAS. SI NO OBSERVACIONES
¿Existe un manual de procedimiento?
¿Existe un buen nivel de salvaguarda de
las especies materiales?
¿Existen un custodio en bodega?
¿Existe un control de entrada y salida de
las especies materiales?
¿Existe un control físico de bodega?
¿Existe una evaluación física periódica del
inventario?
¿Existe un control de materiales
defectuosos?
PREGUNTAS. SI NO OBSERVACIONES
¿Existe un manual de procedimiento de
Propiedad, Planta y Equipo?
¿Existe un buen nivel de salvaguardas de
los Activos Fijos?
¿Existen un control de trazabilidad?
¿Existen controles físicos de Propiedad,
Planta y Equipo?
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Bibliografía:
http://es.scribd.com/doc/62009079/CONTABILIDAD-GANADERA#scribd
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20330%20p%20def.pdf
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-315.pdf
http://www.ccpl.org.pe/downloads/EvaluacionyEnfoque_a_RiesgosClave.pdf
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml
38