FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

DERECHO FINANCIERO, NOVENO SEMESTE, SECCIONES C y D

Licenciado. Henry Almengor.
Alumno. Diego Ramírez Hernández Grupo en Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna

PRIMER PARCIAL (CLASE 1) miércoles 18 de enero 2017

Finanzas públicas: Pretende explicarnos como se ha desarrollado históricamente el manejo de la riqueza

de un país, desde el Estado feudal hasta la fecha.

Ej. En el Estado feudal no se atendían las necesidades de la colectividad, ahí privaba el interés del
soberano, de la clase que lo rodeaba y toda la población que formaba los siervos de la gleba no les
atendían ninguna de sus necesidades, en los gobiernos posteriores, sucedió todo lo contrario, ya que se
estaban atendiendo en demasía (en exceso) algunas necesidades de la población, todas esas
circunstancias evolucionaron y se vieron incluidas por fenómenos económicos y sociales. ¿Cómo afecta a
un Estado, estar atendiendo necesidades que deberían estar siendo satisfechas por la misma población?
¿Cómo le afecta al Estado en su desarrollo? Lo que veremos en finanzas públicas es saber como ha sido
el manejo de los bienes del Estado, desde las remotas fechas, hasta la actualidad y como se esta
desenvolviendo.

Derecho Financiero: Sabemos que existen muchas ramas del derecho, y debemos saber de donde surgen
cada una de esas ramas, por esa razón para efecto de las futuras evaluaciones, si se establece lo
siguiente:

“El Derecho Financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado,
con el objeto de satisfacer las necesidades propias y las de la población”, con la anterior definición ya
sabemos cual es el objeto, sin embargo nos interesa también saber ¿por qué surgió / de donde surgió? En
el transcurso del semestre iremos conociendo todo lo relacionado a esta disciplina, pero desde ya,
debemos saber que el Derecho Financiero nació del Derecho Administrativo, y del derecho Financiero
también surgen otras ramas

Por ejemplo
DERECHO
FINANCIERO
Derecho Fiscal
RAMAS
Derecho Patrimonial del Estado

Derecho Presupuestario Derecho Tributario

Derecho Monetario Derecho Bancario ETC.

De las anteriores ramas, lo que nos interesa saber es como están vinculadas con el objeto de estudio del
Derecho Financiero.

La actividad financiera del Estado.

La actividad financiera es el motor fundamental de un Estado, si la actividad financiera de un Estado se detuviera,

técnicamente se detiene toda la actividad tanto la pública como la privada, esto porque la actividad financiera es la
que le da movimiento a las finanzas públicas.

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La actividad financiera se desarrolla en tres momentos:

1. Obtener recursos
2. Administrar recurso
3. Derogar (gastar) recursos
La actividad financiera lo que nos permite estudiar es como se obtienen los recursos para poder gastarlos, atendiendo
a las necesidades de la población y las del propio Estado.

TRIBUTOS:
Teoría General de la Tributación: Consiste en conocer las diferencias que hay entre los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales. Más adelante se estudiaran las características de cada una las entidades, como funcionan,
para que se utiliza el dinero que se recauda en cada uno de ellos.

Doble Tributación: Enseña que hay dos impuestos con distinto nombre y que están grabando en una misma cosa o
acto (Dos leyes grabando lo mismo)

Crédito Público: Es la figura que genera al momento en el que se da la deuda pública

Política Fiscal: Facultad que tiene un gobierno (de turno) de poder decidir como va a captar sus ingresos y como los
gastará.

**Estos temas serán desarrollados en el transcurso del semestre.

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(Clase 2) Lunes 23 de enero 2017

FINANZAS PÚBLICAS: Tiene su origen etimológico en el latín Finiré que significa negocios financieros y
monetarios.

Las finanzas públicas originalmente no se conceptuaban en esta forma, en el siglo XVII lo que existía era
una ciencia denominada ECONOMIA POLÍTICA y en esta ciencia era donde estaba todo lo regulado a
cuestiones administrativas, dinero, manejo de bienes etc., y recordemos que al hablar del siglo XVII
estamos hablando de la época de las monarquías y entonces el rey como tal, era el único que a través del
grupo que lo rodeaba creaba las disposiciones necesarias para administrar su reino, estas monarquías
tenían cuatro funciones esenciales:
a) Función de Policía
b) Función de Diplomacia
c) Función de Ejercito y,
d) Función de Justicia
Estas cuatro funciones giraban alrededor de los satisfactores de la sociedad que en ese tiempo gobernaba (LA
MONARQUIA Y LA FAMILIA REAL)

a) Cuando se habla de Policía, no se refiere a lo que actualmente conocemos relativo a la

seguridad, sino que la policía tenia como asunto especial, el cobro de los tributos.
b) Diplomacia, para mantener el nivel de vida que llevaban.
c) Los ejércitos se creaban para poder realizar más guerras y poder ganar más territorio o los famosos
botines de guerra, organizar lo que en ese entonces se llamaba “secuestro” con el cual debían pagar
determinada cantidad para liberar a las personas que capturaban, desde luego no a los siervos de la gleba,
sino a la gente de la nobleza.
d) La justicia era básicamente para castigar a los que no pagaban tributos.

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De las anteriores cuatro funciones ¿En qué beneficiaban a la colectividad? Definitivamente en dada,
recordemos que en Francia castigaron con la muerte a dos reyes por la insatisfacción de las necesidades
del pueblo francés, y así esta como originalmente se conocía el manejo de los recursos del Estado y no se
conocía como Finanzas Públicas, sino que el concepto era HACIENDA PÚBLICA, lo cual significaba “el
manejo de los bienes del Estado”.
Al decir, el manejo de los bienes del Estados, nos estamos refiriendo a una actividad estática, no en
evolución, sino que relativamente era manejar los bienes del rey, lo que significaba satisfacer las
necesidades del rey y su conglomerado, no había ninguna relación con la sociedad, sin embargo,
fenómenos sociales como la primera guerra mundial, la revolución industrial, la segunda guerra mundial, la
revolución francesa, hicieron que esos manejos de los bienes del Estados cambiaran, empezando con lo
que sucedió en el año 1215, ese año en Inglaterra se creo la primera constitución, después los demás
países europeos siguieron el ejemplo y allí surge por primera vez el denominado principio de LEGALIDAD,
consistente en ponerle un freno a las arbitrariedades de los reyes, en lo referente a la creación de los
tributos, ya que cada rey creaba tributos de acuerdo a sus propias necesidades, sin tomar en cuenta si
había capacidad económica de los sujetos que lo tenían que pagar, y sino pagaban existían mecanismo
violentos que les impulsaba la policía para captar recursos, como por ejemplo el decomiso de bienes
muebles, de semovientes, aves etc., eso nos da la pauta de como se manejaban los reyes en la creación
de los tributos.
Con esa primera constitución se estableció que el rey ya no podía crear tributos, sino que esa facultad
correspondía a los LORES representantes del pueblo inglés, lo que nosotros conocemos como congreso.

LORES: Duques, todos los miembros de la nobleza mas la iglesia, sin embargo mantenían los fines de
castigar al pueblo con los pagos del impuestos, sin embargo los consideraron que los recursos captados
debían llevarse por separado, con esto inicia la evolución de la sociedad y da apertura en atención a las
necesidades de la población, entonces ese concepto de HACIENDA PÚBLICA, ya no era afín, porque ya
no era solo administrar los bienes del rey, sino había que tomar en cuenta que el dinero que se recaudaban
tenían que servir para satisfacer las necesidades del rey, pero también de la población (aunque esto fuero
mínimo), de esta ciencia, ECONOMIA POLITICA, surgió lo que conocemos como el DERECHO
ADMINISTRATIVO.

DERECHO ADMINISTRATIVO. Lo que hace es regular las relaciones del Estado con los particulares, en lo
referente a las necesidades públicas.
Ya los Estados surgen con la pretensión de atender las necesidades del Estado mismo y las necesidades
públicas. Las necesidades públicas se atienden a través de los servicios públicos, los servicios públicos
para que un Estado los pueda prestar necesitan de recursos, y los recursos una vez que los tiene el
Estado, atienden esas necesidades sociales y logra lo que encontramos en la Constitución como la
satisfacción del bien común.

Entonces, en ese tiempo se estaban dando relaciones del Estado con particulares en los cuales nosotros
tenemos la calidad de SUJETOS ACTIVOS, y activos por que la sociedad le demanda al Estado la
atención de esas necesidades, a tal extremo que si el Estado no atiende necesidades hay manifestaciones
de presión, tales como las huelgas, los paros etc.,

Sin embargo, también tenemos otra calidad de SUJETOS PASIVOS, y esto es cuando el Estado va en la
búsqueda de recursos, y su principal fuente son los impuestos.

Por ejemplo, el presupuesto de la nación, se ve financiado en un 75% aproximadamente por medio de los
impuestos y cuando el Estado esta creando impuestos, no somos sujetos activos, sino sujetos pasivos
¿Por qué? Porque el Estado crea disposiciones legales en forma unilateral sin que haya voluntad de parte
nuestra, y crea esas normas donde nos obliga a que tomemos parte de nuestros recursos y se los
entreguemos al Estado.

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Matus Benavente en su obra FINANZAS PÚBLICAS, señala que entre mas exijamos al Estado para
satisfacer nuestras necesidades, mas el Estado nos exige que paguemos impuestos.

Todo esto se estaba desarrollando a través del derecho administrativo, pero como esto es una actividad
cambiante que hay que administrar todos los recursos, que hay que buscar más recursos, hay que
gastarlos en mejor forma, entonces del Derecho Administrativo es que surge el DERECHO FINANCIERO.

EL DERECHO FINANCIERO, se separa del derecho administrativo y entonces solo va a regular lo que es la
actividad financiera del Estado. Para entonces el concepto hacienda pública, como un concepto estático, ya no se
acomodaba a esa evolución de las formas de los manejos de los recursos, es decir, la forma en la que se estaba
gastando. Y entonces surge este concepto cambiante, ya que esta en contante movimiento y surge la denominada
FINANZAS PÚBLICAS.

Por ejemplo, hace aproximadamente 35 años, no existía el denominado Ministerio de Finanzas Públicas, lo
que existía era el llamado ministerio de Hacienda Pública.

FINANZAS PÚBLICAS: Es el estudio completo de lo que es la actividad financiera del Estado. Esa
actividad financiera del Estado tiene que ver con: La captación de Recursos, la forma en que estos se van a
administrar y la forma en la que estos se van a gastar.

*Recordemos: En el siglo XVII, existía lo que se denominaba como Economía Política, en el siglo XVIII
Adam Smith, escribió un tratado y muchas de las disposiciones o análisis económico que hizo en su obra,
siguen teniendo vigencia hasta la fecha, su obra se denomino “Curso de Política y Derecho Natural”, gran
parte del contenido de su obra esta relacionada con la Hacienda Pública, por ejemplo, allí escribió los
principios teóricos de los impuestos que a la fecha perduran, entre ellos el Principio de Comodidad de los
impuestos, él decía que los entes cobradores de impuestos debían dar a los obligados a pago, todas las
formas necesarias que facilitaran el pago de los mismos.

Los tratadistas modernos cuando se refieren a las finanzas públicas y hablan de los periodos de los siglos
XVII y XVIII, hablan de la hacienda clásica, para diferenciarlo de lo que actualmente conocemos como
finanzas públicas.

CIENCIAS QUE ESTUDIAN LAS FINANZA PÚBLICAS

Si las finanzas públicas tienen que ver con este gran entorno de RECURSOS, ADMINISTRACIÓN Y
DEROGACIÓN, significa que hay muchas formas de analizar esta actividad, entonces encontramos que las
finanzas públicas pueden ser estudiadas de las siguientes ciencias.

1. ECONOMICAS: Tendrá que hacerse análisis, por ejemplo de como funciona la ley de la oferta y la
demanda y como con la aplicación de esa norma, puede haber mas producción o menos producción y
como esto puede generar mas recursos para el Estado o sencillamente los análisis que se hacen para
poder realizar proyecciones de cuanto puede captar el Estado en el futuro. Para ello, análisis estadísticos
sobre los últimos años, solo lo que por ejemplo estaría exportando Guatemala y hacer una proyección de
cuanto puede generar de recursos con las exportaciones que Guatemala va a tener. Todos esos análisis
económicos son los que determinarían la forma en la que se puede hacer el presupuesto.

2. JURÍDICA: Aquí encontramos la parte jurídica de las finanzas públicas, y lo que es el DERECHO
FINANCIERO. Conjunto de normas jurídicas que regula la actividad financiera del Estado en sus tres fases,
obtención, administración y erogación de los recursos (Definición de manera general). Donde su objetivo
principal es: Satisfacer las necesidades sociales (en el documento proporcionado por el Lic. Almengor hay
cuatro definiciones)

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Definición: El derecho financiero regula la actividad financiera del Estado. Todas les definiciones tienen
como denominador común, referirse a la actividad financiera del Estado.

*En el examen generalmente se pone la definición y se deja una línea de espacio para consignar que es lo
que se esta definiendo.

LO QUE ESTUDIA LAS FINANZAS PÚBLICAS

Ciencia que estudia las riquezas materiales que tiene un Estado con que es lo que cuenta el Estado,
cuales serán las fuentes que un Estado tiene para poder proveerla de recursos. Pero, también será objeto
de estudio los fenómenos financieros. Esos fenómenos financieros se podrán analizar desde cuatro puntos
de vista.
1. Económico 3. Político
2. Financiero 4. Jurídico

Cuatro conceptos que están concatenados cuando se habla de los fenómenos financieros. Ej.

1. El aspecto Económico: Tiene que ver con el producto interno bruto PIB ¿Cómo se determina el PIB?
Esto es por medio de un estudio que hace el Banco de Guatemala, con su departamento económico, lo que
se hace es crear las famosas variables macroeconómicas.

Variables macroeconómicas: Con base a los estudios que se hacen, se puede establecer cuanto va
poder captar el Estado de Guatemala, en concepto de contribuciones y cuanto se podrá gastar en las
exportaciones, cuanto genera lo que tiene una incidencia fuerte en la economía, como lo es las remesas,
cuanto se exporta en productos que por tradición se dan en Guatemala (café y banano), etc. Todos estos
son análisis estadísticos y económicos que hace el banco de Guatemala con respecto al pasado y tomando
en cuenta factores externos, por ejemplo, si nuestro principal socio comercial Estados Unidos, siempre
habrá una receptividad de los productos que se le están exportando. En un momento dado los factores
externos pueden inciden en las variaciones de las actividades macroeconómicas que un algún momento
sirvieron de base para crear el presupuesto del país. Si en el presupuesto quedo contemplado que el
Estado va a generar recursos por determinados millones por las exportaciones y en el país donde se
exporta hay un fenómeno social que no va a permitir exportar todo, ese presupuesto va a cambiar. Otro
ejemplo importante son las remesas que se reciben en Guatemala, las cuales ya se toman en cuenta en el
presupuesto.

En cuanto a los factores internos, nos estamos refiriendo al capital privado, este factor económico tiene que
ver con la producción de los bienes y servicios que hace el capital privado, y que generan trabajo, porque si
hay trabajo, hay dinero y si hay dinero, la gente consume y si la gente esta consumiendo hay mas fabricas
produciendo y entonces el camino es hacia arriba, porque se esta buscando un desarrollo económico,
porque la gente dinero para poder consumir y el sector privado tiene para quien producir.

2. El aspecto social: En el aspecto social tenemos la calidad de sujetos activos porque incidimos en la
actualidad mucho en lo que es la atención de nuestras necesidades, el Estado se ha convertido en
proteccionista, tal es el caso que hay gobiernos en las que su política es atender especialmente las
necesidades de las clases desposeídas que han sido abandonadas por los gobiernos anteriores.

3. El Aspecto político: Este aspecto también tiene que ver con la clase política establecida en el
congreso, la clase política incide en crear determinadas obras (listado geográfico) que aunque no sean de
vital importancia tienen interés que se incluyan por la razón que tienen sus propias empresas que se
dedican a esas actividades. De esta cuenta el aspecto político se ve influido tanto del poder ejecutivo, como
también del congreso.

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4. Aspecto Jurídico: Los fenómenos financieros para que se desarrollen necesitan de una plataforma y
esa plataforma es el ordenamiento legal que el legislador ha creado, el cual se debe cumplir con esas
disposiciones legales en el momento en el que se esta cumpliendo con la actividad financiera del Estado.

De los anteriores aspectos o elementos se hace un análisis de los fenómenos financieros

ANÁLISIS DE COMO SE VAN A OBTENER LOS RECURSOS PÚBLICOS Y LA FORMA EN LA QUE

ESTOS SE VAN A GASTAR
Esto esta íntimamente vinculado con la denominada POLÍTICA FISCAL.
POLÍTICA FISCAL: La facultad que tiene el gobierno de turno de decir como se van a captar los recursos y como se
van a efectuar. Cada gobierno que llega al poder en el ejercicio de sus funciones fija una política.

ORIGEN HISTORICO DEL DERECHO FINANCIERO

A principios del siglo XX un tratadista llamado MIRBACH REIHNFELDT, hacia un análisis o en consistía el
reciente Derecho Financiero. El empezó a analizar cuan debía ser su contenido y que debía regular, y cual
era la pretensión de sus disposiciones jurídicas, de esta cuenta fue que circunscribió al derecho financiero
a lo que es la actividad financiera del Estado. En su estudio dijo que en la evolución de los hechos
financieros todo Estado tiene una estructura que es:

1. Económica 3. Social y
2. Política 4. Financiera.
Estos cuatro coinciden con los factores anteriormente mencionados, a excepción del aspecto financiero,
porque en el estudio de MIRBACH REIHNFELDT, se esta refiriendo únicamente a los hechos financieros.

Cuando habla del Aspecto Económico que debe tener esa estructura dice:
1. Económico: Todos los sectores que participan en la realización de los bienes y servicios como lo es el capital
privado y las actividades del Estado son las que van a determinar cuanto es el Producto Interno Bruto de un país.
Si un país entra en depresión, ya no hay circulante económico (dinero) esto porque el capital privado esta temeroso,
porque hay cierta influencia de un fenómeno social y político que puede hacer que pierdan su capital y cuando eso
sucede el capital privado se contrae, decide ya no invertir, y al no invertir lo que provoca que mucha gente se quede
cesante y al quedar cesante ya no consume, y al no consumir muchas fabricas comienzan a restringir su producción y
otras fabricas o empresas mas cesantes cierran. Ante estos casos ¿Qué tiene que hacer el Estado? Definitivamente
no puede forzar al sector privado para que invierta.

2. Social: La sociedad es exigente en relación al cumplimiento de sus necesidades básicas, entonces el

Estado tiene que crear mecanismos para tener recursos para satisfacer dichas necesidades.

3. Político: (es similar al análisis anterior) Pero en síntesis indica que la actividad financiera del Estado se
ve influida por la clase política en la forma en la que van a dirigir el Estado.

4. Financiero: Básicamente se refiere a la estructura y funcionamiento de las instituciones que han sido
creadas para tal efecto.

Las instituciones que tienen que ver con estos hechos financieros o que tienen que ver con los fenómenos
financieros y tienen que ver con la actividad financiera del Estado, son instituciones muy especializadas y
las leyes en las que se fundamentan, son esencialmente técnicas.

CARACTERISTICAS DEL DERECHO FINANCIERO

1. Rama del derecho público: Sus normas son de carácter obligatorio, no es una facultad de los sujetos
aplicarla o no, como sucedería en caso del derecho privado, derecho civil, el contrato de arrendamiento.

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2. Voluntariedad: En la aplicación de las normas del Derecho Financiero no participa la voluntad de las
partes, el Estado crea disposiciones legales de forma unilateral y los sujetos a quienes van dirigidos no
tienen la facultad de decidir si las cumple o no, tiene la obligación de cumplirlas.

3. No hay libertad de interpretación de disposiciones legales: Si la norma dice “todos los propietarios
de los bienes inmuebles están sujetos al pago del impuesto único sobre inmuebles” no se le puede dar otra
interpretación, ya que solo se aplica lo que literalmente dice “hay que pagar”

4. Sus normas son de carácter Heterogéneo. Regulan una actividad financiera que tiene distintos
momentos y son distintas situaciones, por ejemplo, Obtención de recursos:

Los tributos Impuestos

Tasas
Contribuciones especiales
5. Regula el interés financiero del Estado. Todas las disposiciones que regula el derecho Financiero es
con el propósito de captar más recursos, administrarlos en la forma debida y gastarlos correctamente.

Cualquier violación de esas normas legales atentará contra el interés financiero del Estado, ya que el
Estado captaría menos recursos y si no se utilizan los recursos como se establece en el presupuesto van a
generar problemas con respecto a la forma que se esta gastando, incurriendo en delitos.

6. Establece la estructura (jurídica) para que el Estado cumpla con sus fines: Por ejemplo hay una
ley orgánica del banco de Guatemala, ley de presupuesto, ley monetaria etc. Es decir, crean la base para
que puedan existir y funcionar.

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(Clase 3) miércoles 25 de enero 2017

RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO

Lo que existía en Estado feudal era lo que se denominaba ECONOMÍA POLÍTICA y allí quedaban
inmersas todas las actividades que realizaban los Estados monárquicos, sin embargo, conforme fue
evolucionando la sociedad todos esos fenómenos sociales y políticos que se dieron y de esta surgió lo
que se conoció como DERECHO ADMINISTRATIVO

Dentro del Derecho Administrativo se daban las dos actividades la de SUJETO ACTIVO Y PASIVO,
la parte que nos interesa es cuando la sociedad se convierte en sujeto pasivo, lo cual sucede cuando el
Estado en el afán de obtener más recursos, cobra mas impuestos.
El Derecho Administrativo, al evolucionar la sociedad y eran mas grandes las tensiones para que las necesidades
fueran suplidas y a la vez surgía la necesidad de obtener mas recursos, entonces del Derecho Administrativo, surge
como una rama el denominado Derecho Financiero.

Del Derecho Financiero en el tiempo moderno han surgido nuevas ramas, una de ellas es el Derecho
Tributario, esto porque el Estado tiene muchas formas de captar recursos, pero los tributos han llegado a
ocupar un lugar determinante en la actividad administrativa del Estado, por eso ha sido necesario crear
mas normativa al respecto, y de esa cuenta tuvo que haber separación del Derecho Financiero y surgió
esta nueva rama, llamada Derecho Tributario el cual regula todo lo referente desde el nacimiento hasta la
extinción de los tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales), hay otra rama que es el denominado
Derecho Fiscal, y aunque algunos dicen que fiscal es lo mismo que tributario, sin embargo el Derecho
Fiscal lo que regula son todas aquellas cantidades de dinero que el Estado percibe y que proviene de los
particulares y que no son tributos, es decir, el tributario solo regula los impuestos, tasas y contribuciones
especiales, y de esto el Estado no capta dinero de los particulares, solo en el rubro del tributo, sino que hay
otras cantidades de dinero que no siendo tributo llegan a manos del Estado y que provienen de nuestras

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economías, todos esos dineros que el Estado capta que no son regulados en el Derecho Fiscal, por
ejemplo, los arbitrios, debemos tomar en cuenta que no son impuestos, otra rama es el Derecho
Presupuestario, el Estado tiene que administrar los bienes que esta captando y para eso tiene que realizar
una serie de actividades donde se engloban los ingresos y gastos, otra rama es el Derecho Monetario, el
bien que el Estado capta para atender las necesidades es dinero y tiene que haber una ley que regule todo
lo referente a la moneda, de esta cuenta nos encontramos en que deben haber instituciones que manejen
la moneda y esas instituciones deben tener una regulación legal y para eso tenemos al Derecho Bancario
y por último el Estado realiza actividades propias y para esas actividades debe tener un fundamento legal y
a eso es lo que se le llama Derecho Patrimonial del Estado
1. DERECHO TRIBUTARIO

2. DERECHO FISCAL
DERECHO DERECHO
ADMINISTRATIVO FINANCIERO 3. DERECHO PRESUPUESTARIO

4. DERECHO MONETARIO

6. DERECHO PATRIMONIAL DEL 5. DERECHO BANCARIO

ESTADO

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Cada una de las actividades del Estado persiguen un fin y ese fin es atender las necesidades sociales, a
través de la prestación de servicios públicos, para prestar esos servicios públicos se necesita de dinero.

El Estado debe proveer a los diferentes ministerios para que estos presten servicios públicos, esto como
una obligación.

La actividad Financiera del Estado. Tiene una característica esencial denominada INSTRUMENTALIDAD,
es decir, la actividad financiera es un instrumento que el Estado usa para captar los recursos y cumplir con
los fines para lo cual fueron creados.

Cuando el Estado esta cumpliendo su objetivo, a través de los ministerios esta realizando una actividad
social, una actividad instrumental y financiera, el fin para con la sociedad es, educación, salud, carreteras,
defensa, seguridad.

Debemos tener presente que el Estado no presta ningún servicio porque para eso tiene a los diferentes
ministerios, lo que hace el Estado es la búsqueda de los recursos para asignárselo a los ministerios y que
estos cumplir con sus fines.

Si se detiene la actividad del Estado, no podrán percibirse los recursos y los ministerios no funcionarían.

En resumen: La actividad financiera del Estado, es la actividad que realiza para obtener los recursos
necesarios para satisfacer las necesidades sociales.

Las actividades del Estado se realizan a través de tres fases:

TRES FASES O TRES MOMENTOS

1. Obtención de recursos: El Estado esta constantemente en la búsqueda de tener mas dinero y

captar los recursos necesarios para cumplir con sus fines.

Fuentes que el Estado tiene para la captación de Recursos

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Recursos tributarios: (impuestos, tasas y contribuciones especiales)

-Impuestos: Pago obligatorio y por ese pago no se recibe ninguna contraprestación (nada a cambio)

-Tasas. Debe haber una voluntad manifiesta del sujeto, en querer pagar ese impuesto y una vez que
manifiesta su voluntad, recibe algo a cambio (ejemplo: Renap)

-Contribuciones especiales: Viene del impuesto (pago obligatorio) y la tasa (como contraprestación)
Ejemplo: El Iggs

2. Actividades propias del Estado: El Estado tiene actividades que le generan recursos.
Ejemplo: Hay un órgano que administra y controla los terrenos que están frente a las playas del mar o
cercanos a un lago, el Estado da esos terrenos en arrendamiento y por eso recibe un pago. Otro ejemplo:
La actividad minera y las frecuencias de radio, etc.

¿Qué órganos del Estado participan en la fase de obtención de los recursos? Ej.
a) SAT como principal órgano en lo que se refiere a la d) Ministerio de Energía y Minas. (gasolina)
captación de impuestos. e) Inguat etc.
b) Bancos del Sistema f) Tesorería Nacional.
c) Municipalidad a través del IUSI

ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS

a) Presupuesto: El Estado para administrar sus recursos hace un presupuesto con base en los
diferentes presupuesto de los Ministerios, donde se establecen los proyectos que se consideran
importantes y señalan cuanto dinero necesitan. Todos los documentos que cada ministerio presenta,
sirve como base para enviarlo a la DIRECCIÓN TÉCNICA DE PRESUPUESTO del Ministerio de
Finanzas.

La dirección Técnica del Presupuesto juntamente con la Secretaria General de Planificación hace un
análisis de toda la documentación y deciden lo que cada órgano recibirá y cuales son los proyectos más
importantes en cada Ministerio. En la SAT, también se hacen proyecciones de cuanto se va a captar,
todo el presupuesto que se analiza y se envía al Congreso de la República quien lo aprueba, de no
aprobarlo el Congreso sigue predominando el del año anterior.

FASE DE ADMINISTRACIÓN: La fase mediante el cual se instala el presupuesto y se establece los

rubros de ingresos y gastos del Estado y los entes que participan son:

-La dirección técnica del Presupuesto

- El Ministerio de Finanzas Públicas (El Ministro tiene un participación muy directa en la política del
gasto y el ingreso)
- Segeplan
-Y La contabilidad del Estado

3. Erogación de los Recursos: (llamada también, GASTO DE LOS RECURSOS) Cuando ya ha

sido aprobado el presupuesto, el Ministerio de Finanzas asigna a cada uno de los órganos del Estado
los dineros para que empiecen a funcionar y así cumplir con sus fines.

Entidades que participan en la fase de Erogación:

1. La tesorería Nacional (La que asigna el dinero)
2. La contabilidad del Estado: La que contabiliza cuando le queda a cada órgano del Estado en
atención al presupuesto.

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3. Los Ministros: Son los que ejecutan el dinero a través de sus dependencias.
4. La Contraloría General de Cuentas:

NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD DEL ESTADO

Con esto lo que se busca es saber la esencia y función de la institución

Algunos tratadistas consideran la naturaleza de la actividad financiera de la siguiente manera:

1. Económica: Toda la actividad financiera gira alrededor de un bien llamado Dinero, que
dependiendo de la actividad económica del país, así es la producción de bienes y servicios y
dependiendo de la función de bienes y servicios de la Iniciativa Privada, así es como el Estado puede
captar mas recursos. Porque entre mas dinero tengan los particulares, estos consumen mas y si
consumen mas, por ejemplo, pagan mas IVA.

2. Social: La actividad financiera del Estado recibe recursos para atender las necesidades sociales y
si es Estado no las atiende la misma sociedad pone los mecanismos de presión para que se les atienda.

3. Política: Porque quien la ejecuta es el Estado y el Estado es un ente eminentemente político, ya

que todos los gobiernos provienen de partidos políticos. Por ejemplo: El congreso de la República es un
ente político. Y depende de los fines e intereses que tenga cada gobierno así es como se atienden sus
necesidades, así es como se cobran mas impuestos o menos impuestos.

4. Jurídica: Para que se realice toda la actividad del Estado se necesita de leyes, por ejemplo, un
gusto no se realiza si no existe una ley. Cada una de las instituciones tiene una ley que las ha creado.
Con esto entonces decimos que toda la actividad financiera tiene una base jurídica.

Según el Lic. Almengor, la naturaleza de la actividad del Estado se compone de todos los elementos y
aspectos anteriores.

Pregunta de examen: Cite dos elementos que componen la naturaleza de la actividad financiera del
Estado.

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(CLASE 4) lunes 30 de enero 2017

RECURSOS PÚBLICOS
Todo Estado y gobierno para poder atender sus necesidades y las de la población, necesita de los
recursos económicos para poder cumplir con esos fines

Un Estado que no logra captar los recursos necesarios para atender esa infinidad de necesidades que
se contemplan, empiezan a conocerlos como Estado fallido porque no cumple con los objetivos para los
cuales existe.

Recursos Públicos: Son todos los ingresos de dinero que tiene el Estado y que recibe para satisfacer
las necesidades sociales. Generalmente esa es la forma de definirla de los tratadistas, sin embargo,
antes de satisfacer las necesidades sociales, el Estado debe satisfacer sus propias necesidades, esto
porque si un Estado no las atiende no logrará el objetivo de satisfacer las necesidades de la
colectividad.

Ej. Si se le deja de pagar a los maestros, seguramente habrían manifestaciones porque con esto se
demuestra que no se están atendiendo las necesidades del Estado y a su vez Estado no cumpliría con
su cometido.

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¿Cuál es la distinción entre los fondos provenientes de impuestos y los provenientes del Crédito? El
dinero proveniente de los impuestos el Estado no tiene que dar nada a cambio, pero cuando el dinero
es proveniente de crédito, hay que pagarlo aunado a los intereses.

Héctor Villegas expresa que el Crédito Público “Son recursos de naturaleza extraordinaria”

Giuliani Fonrouge considera que los recursos Públicos “Son todos los medios preferentemente en
dinero que ingresan al Estado para satisfacer las necesidades sociales”. Cuando dice preferentemente
en dinero, esta dejando entre líneas que no son solo dinero y que el Estado percibe.

Preferentemente en dinero: Significa que hay países que captan recursos que no son dinero”, por
ejemplo: México y otros países latinoamericanos con legislaciones que establecen captar impuestos en
especie. (Oro, plata, cobre, etc.)

En Guatemala no se percibe ningún impuesto que no sea dinero.

ELEMENTOS DE LOS RECURSOS PÚBLICOS

1. Debe existir un sujeto activo, en este caso es el Estado, el único facultado para poder captar los
recursos necesarios.
2. Debe existir una riqueza la cual debe estar dentro del patrimonio del Estado como de la economía
privada.
3. Debe existir una base legal para la captación de esos recursos. Ejemplo: Los impuestos, el
principal principio de los impuestos es el principio de legalidad. No puede existir un tributo sino existe
una ley.
4. Todos los recursos que el Estado capta deben ser para satisfacer las necesidades sociales y las
propias del Estado para poder cumplir con sus fines.

Al hablar de los recursos nos estamos refiriendo a lo MACRO, es decir, a todo aquello que ingresa a las
arcas del Estado, que no necesariamente debe ser por tributo o actividad propia, sino cualquier otra
actividad. Por ejemplo lo que fue la solvencia fiscal, donde el Ministerio de Finanzas no tenía la
capacidad para fiscalizar a todos los contribuyentes y se sabía que mucha gente estaba evadiendo, los
periodos estaban prescribiendo y el Estado no tenia la capacidad para hacerlo, entonces se pensó que
si no se podía controlar la evasión y provoco que surgiera la solvencia fiscal, la cual consistía en que
toda persona que no quisiera ser fiscalizada por la dirección General de Rentas Internas, tenia que
pagar la solvencia fiscal que consistía en pagar el 1% o 2% sobre los ingresos brutos del ejercicio fiscal
anterior.
CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
Primera clasificación de acuerdo al tratadista Giuliani Fonrouge
1. Objetivo:
A) Según su Naturaleza:

-Dinero: La que utilizan todos los países para captar recursos

-Especie: Todo aquello que tenga valor representativo en dinero. Ejemplo, oro, plata, cobre. En la época
del feudalismo eran los semovientes, aves,

-Servicio: Poner la fuerza de trabajo a disposición de un tercero, en la actualidad poner la fuerza de

trabajo en un tercero, significa que habrá una contraprestación (salario). En los tiempos de la monarquía
si no se pagaba en dinero o especie, se obligaba a que se pagara en servicio.
B) Su fundamento Jurídico:

11
-Originarios: Provienen en su mayoría de las actividades que el Estado realiza. Es decir, actividades
propias del Estado, donde no puede obligar a la sociedad a que participe de ellas, estas se basan en
normas de derecho privado porque no pueden obligar. Ej. Aerolínea nacional AVIATECA.

-Derivados: El Estado esta actuando a través de su Ius Imperium, es decir, a la facultad soberana que
tiene de grabar la economía de los particulares. Esto derivado básicamente de los impuestos, que son
las disposiciones unilaterales creadas en la ley, y estas normas son de derecho público las cuales son
coercitivas con carácter de obligatoriedad al cumplimiento de las mismas.

C) Según su carácter eventual o permanente: Cuando se habla de los recursos públicos del Estado,
estas deben quedar establecidos en el presupuesto de la nación, previo a eso tienen que hacerse
análisis estadísticos, matemáticos y relacionados con la norma de economía que permiten por ejemplo
a los departamentos del Banco de Guatemala, de la SAT, del Ministerio de Finanzas, hacer
proyecciones sobre cuanto es el dinero que se va a captar en el ejercicio fiscal siguiente.

-Ordinarios: Tiene que ver con el presupuesto de la nación, los recursos Ordinarios en una economía
normal satisfacen necesidades normales, es decir, los que se plasman dentro del presupuesto. Dicho de
otra manera: LOS RECURSOS ORDINARIOS, son los que siempre y constantemente van a aparecer
en el presupuesto de la nación, esto porque el Estado siempre tiene conocimiento debido a esos
análisis que realiza de cuanto va a captar.

-Extraordinarios: Sirven para atender las necesidades extraordinarias, estas necesidades son aquellas
que no se pueden presupuestar porque TIENEN SU ORIGEN EN FENOMENOS NATURALES. Ej. Una
tormenta, un terremoto, una guerra, epidemia. (Pueden ser fenómenos, naturales, sociales o políticos)
Esto da lugar a necesidades extraordinarias. Las necesidades extraordinarias solos los países que
tienen una economía con Súper Habit, pueden atenderlas con recursos ordinarios. Por ejemplo Japón

2. Subjetiva:
A) Proveniente de Bienes y Actividades del Estado: Todas las formas que tiene el Estado de captar
recursos que no sean tributos. Ej.
-Actividades propias
-Dinero Proveniente de Particulares
-Operaciones de Crédito

B) Recursos Provenientes del Ejercicio de la Soberanía o Poder de Imperio del Estado. Se refiere
estrictamente a los Tributos

(CLASE 5) miércoles 1 de febrero 2017

CLASIFICACION DE RECURSOS PUBLICOS (HECTOR VILLEGAS)

1. RECURSOS PATRIMONIALES: Se refiere a todos los bienes que son propiedad del Estado y se sub
clasifican en:

1.1. BIENES DE DOMINIO PUBLICO: Estos son los bienes que el Estado tiene, provenientes de la
naturaleza o que él ha creado, lo importante de estos bienes es que son de USO DE LA
COLECTIVIDAD, ESTOS BIENES NO PUEDEN SER OBJETO DE APROPIACION PRIVADA, YA QUE
SON BIENES DE USO SOCIAL, EJEMPLO: el uso de los ríos, estos son de uso social no pueden ser
objeto de apropiación privada, los lagos, las playas, lo que hay frente a las playas.

1.2. BIENES DE DOMINIO PRIVADO: Estos son lo opuesto al anterior, ya que aquí estamos hablando
de bienes de uso social, de uso privado y de uso del Estado. Los puede utilizar cualquier persona, es

12
decir, si son susceptibles de enajenarse, ejemplo: las fincas y bosques, pero estos bienes tienen
también una sub clasificación, que es la siguiente:

1.2.1. BIENES DE DOMINIO PRIVADO DE LA PROPIEDAD MOBILIARIA: Esta clase de bienes, se

refiere a toda la clase de bienes muebles que el Estado puede tener. (los bienes como los tractores y
maquinaria, en efecto si son bienes muebles que el estado posee, pero que en realidad no le generan
entrada de dinero, al contrario esta clase de bienes le generan gasto y solo le sirven para poder cumplir
con sus fines), entonces aquí nos referimos a bienes muebles que le produzcan dinero o recursos al
estado, un bien mueble que por sí solo no le provoque gasto sino que ingreso, ejemplo: LAS
ACCIONES, que se dan a la hora de privatizar una empresa del estado, como sucedió con: AVIATECA
Y GUATEL, con esto el estado obtuvo acciones. LOS PROPIETARIOS DE ACCIONES LO QUE ESTAS
LE PRODUCEN SON “DIVIDENDOS”. Entonces el Estado al quedarse con acciones en la privatización
de alguna empresa estatal, lo que le producen son DIVIDENDOS.

1.2.2. BIENES DE DOMINIO PRIVADO DE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA: Esto se refiere a la

búsqueda de recursos, dentro de los bienes inmuebles que el Estado tiene, estas propiedades
inmobiliarias se refiere a la riqueza que pueda tener la tierra perteneciente al Estado, ejemplo: LA
EXPLOTACION DE MINAS, aquí el estado logra tener riqueza a través de las CONSECIONES y LAS
REGALIAS; como también en la EXPLOTACION DE BOSQUES.

1.2.3. BIENES CONFISCADOS (BIENES EMBARGADOS). Son bienes que el estado obtiene mediante
procesos, pero los obtiene en base a un debido proceso, ejemplo: el estado tiene un proceso exclusivo
para hacer valer sus derechos y es el PROCESO ECONOMICO COACTIVO, este proceso es de mera
ejecución, ya que le permite al Estado captar de forma obligatoria todos aquellos recursos que los
ciudadanos no han pagado voluntariamente, ya que puede trabarse embargos y se pueden realizar
intervenciones en esa clase de bienes que no cumplen con alguna disposición.

2. RECURSOS GRATUITOS: (preguntas de examen): CITE la clasificación de los recursos

patrimoniales de Héctor Villegas, R/ de dominio público, de dominio privado, o -De la clasificación de los
bienes de dominio privado de Héctor Villegas cite 2, R/ propiedad mobiliaria y propiedad inmobiliaria. -
Cite un ejemplo clásico de bienes de propiedad mobiliaria, R/ acciones.

*esta clasificación de RECURSOS GRATUITOS se refiere a todos aquellos bienes que le llegan al
Estado sin que este gaste nada, ejemplo: DONACIONES. ESTA CLASE DE BIENES SE HAN
COVERTIDO EN UNA CLASE DE MECANISMOS POR PARTE DE LOS PAISES DESARROLLADOS
PARA SUBYUGAR A LOS PAISES QUE ESTAN EN ESE PROCESO DE SUBDESARROLLO,
ENTONCES HAY DONACIONES EN DINERO, BIENES MUEBLES Y TECNOLOGIA.

***SANCIONES PATRIMONIALES: (MULTAS) estas multas en la actualidad han cobrado mucha

relevancia, porque en el caso de la materia tributaria, si no se paga un impuesto en el tiempo debido la
multa es del 100% sobre el total. Ejemplo: el estado por cualquier incumplimiento de la ley, impone
sanciones de carácter pecuniario, y no solo es por cuestiones tributarias, ya que estas sanciones
pecuniarias surgen por la violación de normas jurídicas. (Tala de árboles, a los establecimientos que
tienen „Rockolas‟ con exceso de volumen).

* Cuando un contribuyente no paga el impuesto, la SAT si puede cerrar el negocio, pero para eso hay
un proceso en el código tributario, Salud publica puede cerrar de una vez el negocio sin tanto pretexto.

*las sanciones patrimoniales surgen por el incumplimiento del orden legal y son sancionados con multas
de carácter pecuniario.

**los recursos tributarios son: impuestos, tasas y contribuciones especiales, estos recursos son todos
aquellos que provienen de la economía de los particulares. Pregunta: de la clasificación de los tributos
cite 2: r/ impuestos y tasas.

13
 EMPRESAS ESTATALES
Los tratadistas al abordar el tema de las empresas estatales, lo que dicen es que el estado es un mal
administrador, y lo hacen en general, entonces la interrogante es: si el estado es un mal administrador,
¿cual es el objetivo de que hayan empresas nacionales o estatales? r/ es que estas empresas estatales
deben de existir, pero depende de su función a cumplir. Es por esto que existe una clasificación de
estas empresas estatales:

1. EMPRESAS ESTATALES DE COMERCIO E INDUSTRIA: Sabemos que existen empresas que

realizan actividades que están en manos de la iniciativa privada, y que realizan un lucro desmedido en
la prestación de servicios para la colectividad, entonces el estado interviene creando la empresa estatal
con el objeto de competir y frenar en parte esa clase de lucro desmedido, pero la consigna es que
aunque compita con la iniciativa privada, le debe generar al estado, recursos. En la doctrina dice: que si
estas empresas no van a generar recursos no debieran de existir. Ejemplo: existió en Guatemala una
empresa de aviación, que aparentemente era propiedad de Guatemala, su nombre AVIATECA, esta era
una empresa estatal, pero realmente no salió a competir con la iniciativa privada, ya que muchos de los
aviones eran rentados, y esto no le permitía competir con otras empresas como PAN-AM. Realmente
detrás de esto, había otra clase de intereses, entonces se convirtió en algo realmente insostenible, ya
que solo le estaba generando perdidas al estado. El resultado final es que fue privatizada y de ahí, el
estado obtuvo acciones. Otro ejemplo: GUATEL.

2. EMPRESAS ESTATALES DE SERVICIOS PUBLICOS: esta clase de empresas no nacen para

generarle ganancias al estado, sino que “deben” de existir, con el propósito de atender necesidades de
la población, necesidades que no presta ni atiende la iniciativa privada, y si lo presta, no solo le genera
a ellos un lucro desmedido, sino que es un alto costo para que la población pueda adquirirlo. Estas
empresas deben de existir aun cuando no le generen ganancias al estado, ejemplo: la electrificación.

* Las empresas privadas, que prestan esa clase de servicio de electrificación en el interior del país,
cobran demasiado y dan un mal servicio.

**entonces, el INDE, servicio postal, crédito hipotecario nacional (banco estatal). Son: empresas
estatales de comercio industria, que van a existir para competir con la iniciativa privada, siempre y
cuando le generen ganancias al estado, de lo contrario no deben de existir.

**las empresas estatales de servicio publico siempre deben de existir porque es a través de ellas, que
se satisfacen necesidades publicas, aun cuando no le generen recursos al estado, porque por medio de
ellas es que el estado cumple con su fin primordial y es la obtención del bien común.

3. EMPRESAS ESTATALES DE MONOPOLIOS FISCALES: LA ACTIVIDAD DE ESTAS empresas es

exclusiva del estado, y este no permite que la iniciativa privada realice esta clase de actividad, ejemplos:
en el tiempo del conflicto armado había un monopolio fiscal que era “la comercialización de la pólvora”.

Como también la lotería nacional y la lotería de pro ciegos. En la actualidad existe un monopolio fiscal y
son: las frecuencias radiales, estas son propiedad del estado y solo el estado las administra y las
comercializa.

*** Todos estos recursos que menciona Héctor Villegas, el los clasifica como recursos de naturaleza
ordinaria. La pregunta es: ¿porque son ordinarios?, porque todos estos recursos aparecen en el
presupuesto de la nación, con un nombre u otro, pero aparecen. Es por eso que son de carácter
ordinario.

______________________________________________________________________

14
 (CLASE 6) miércoles 8 de febrero 2016

RECURSOS DE NATURALEZA EXTRAORDINARIA (Héctor Villegas)

1. Recurso Monetario: Se refiere al tráfico de la moneda, la moneda que debe estar circulando y
debe atender a los negocios que se realizan dentro del Estado. Sabemos perfectamente que cualquier
negocio que se realiza se necesita de dinero, pero para entender de mejor manera el recurso monetario,
Héctor Villegas considera que el recurso monetario se puede ver desde dos puntos de vista:

a) Como una facultad que establece como regulador económico, es decir, el emisionismo de
papel moneda como regulador económico, el emisionismo como regulador económico se refiere a la
moneda. En todo país existe una banca central, en nuestro caso el Banco de Guatemala es el facultado
para establecer cuanto dinero es el que debe estar circulando, sin embargo ¿Cómo establece el Estado
de Guatemala, cuando dinero debe estar circulando? Todos los bancos del sistema dan un informe al
Banco de Guatemala de cuantos son los depósitos, los créditos, la clase de crédito que otorgan, las
divisas que venden, es decir, toda su actividad diaria la cual debe reportarse al Banco de Guatemala. La
administración Tributaria también hace su reporte de otros rubros, por ejemplo de las importaciones. De
todo lo anterior, el Banco de Guatemala, realiza una estadística de cuales son los bienes y los servicios
que se realizan en toda la república y dependiendo de la cantidad de bienes y servicios que se realizan,
así es como el Banco de Guatemala debe de poner papel moneda a circular, si pone mas circulante
provoca una inflación (la inflación también se puede dar por la circulación de moneda obtenida del
narcotráfico), si pone menos puede provocar que se encarezcan las cosas, y en cualquier sentido puede
provocar lo que se conoce como CICLOS ECONOMICOS.
b) Como medio de obtener ingresos: Como sabemos el Banco de Guatemala no es el que
produce papel moneda, todo eso es contratado en el extranjero, en el banco hay una reserva de billetes
y monedas y de esa manera esta actuando como un regulador económico, pero ¿Cuándo esta
actuando el Banco de Guatemala como un medio para obtener ingresos? En algunos países se da la
crisis de papel moneda, ante esto algunos países toman el papel moneda de sus bodegas y lo ponen a
circular.
Cuando en el Estado no se captaron los recursos que se tenían previstos en el presupuesto y pone a
circular el dinero, lo esta poniendo a circular sin respaldo de bienes y servicios que se estén
produciendo en el país y eso lo que produce es una inflación, porque hay mucha oferta de dinero, la
gente tiene mas dinero, que los bienes y servicios que normalmente se están ofreciendo.

De las dos divisiones anteriores debemos tener en cuenta lo siguiente: El recurso monetario se puede
utilizar en dos vías
1. Lo normal: Es lo que hace el banco de Guatemala o un particular por ejemplo con su chequera.
2. Cuando el Estado esta en Crisis y no tiene el recurso suficiente de acuerdo al PIB, entonces de
sus reservas saca dinero de mas y ese dinero en mucho de los casos lo que produce es inflación

2. Crédito Público: Se refiere a la actividad que tiene un Estado de poder contraer deuda, es decir,
la facultad que tiene de poder obtener préstamos.
La discusión respecto a los créditos públicos como recurso, es que si los impuestos son dineros que se
pagan al Estado de forma obligatoria y no se recibe nada a cambio, la tasa es un pago voluntario y se
recibe una contraprestación, la contribución es un pago obligatorio y se recibe una contraprestación,
pero en relación a los impuestos, ya hemos dicho que se van a un fondo común del cual el Estado
dispone de acuerdo a su política Fiscal. Cuando hablamos de crédito, son dineros que el Estado puede
disponer libremente o son anticipos de dinero que el Estado recibe y que mas adelante tiene que
devolver con verdaderos recursos que ha obtenido. En la doctrina se discute si el Crédito Público es un
recurso o solo es un anticipo de dinero con que el Estado cuenta para poder atender una necesidad que
depende de una necesidad inmediata y que mas adelante ya cubierta la atenderá con verdaderos
recursos.

La doctrina establece que estos dos recursos no se deberían utilizar a menos que hayan asuntos de
extrema necesidad, es decir, por necesidades EXTRAORDINARIAS, derivadas de fenómenos

15
naturales, guerras, epidemias etc. Y una vez cubiertas el Estado debe de tomar las medidas para
contrarrestar ese circulante que esta demás.

Estos dos recursos no aparecen dentro del presupuesto nacional, ya que si estuvieran dentro del
presupuesto, entonces no serian recursos extraordinarios sino de naturaleza ordinaria.

Posible pregunta de examen:

-Cite dos recursos públicos Ordinarios de la clasificación de Héctor Villegas o cite dos recursos de
naturaleza extraordinaria

CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS

Según Mauricio Duverger
Crea una clasificación que es una síntesis de las anteriores y la importancia de esto es porque tiene dos
figuras importantes.

1. Recursos Patrimoniales: ya fueron explicados || de estos recursos se subdividen dos:

a) Los derivados de las ventas inmobiliarias: Se refiere a todo lo que puede producir la tierra
propiedad del Estado.
b) Rentas de participaciones financieras: Son las acciones que tiene el Estado son dividendos que
generan, pero, también se pueden agregar las obligaciones que tienen las entidades del Estado, las
entidades del Estado no pueden depositar el presupuesto que se les ha asignado en los bancos del
sistema, de esta cuenta hay una normativa que les obliga a trabajar con el sistema bancario del Estado,
básicamente estamos hablando del Crédito Hipotecario Nacional, Banrural y el Banco de Guatemala.

2. Impuestos. Ya se explico.

3. Tasas Administrativas. Son todos los dineros que se pagan a instituciones como el RENAP para
obtener una certificación, los registros mercantiles de la propiedad, los servicios que presta la SAT.

****Tasas judiciales: Son las que se pagan en el trámite de un proceso, por ejemplo cuando se piden
embargos.

4. Parafiscalidad: Son pagos obligatorios que se hacen a instituciones del Estado y a particulares
facultados legalmente y a cambio de estos pagos obligatorios se reciben contraprestaciones.
-Cuando se refiere a instituciones del Estado, tenemos por ejemplo el Iggs
-Cuando se refiere a particulares, por ejemplo, la colegiación obligatoria, ya que los colegios
profesionales no son del Estado. Pero deben estar facultados legalmente para exigirlos y cambio dan
una contraprestación.

PODER FINANCIERO: Es la facultad que tiene el Estado de poder organizar los órganos necesarios
para ver lo relativo a la recaudación y al gasto público. RECORDEMOS QUE PODER FIANCIERO NO
ES LO MISMO QUE PODER TRIBUTARIO, El poder tributario es una facultad para crear tributos.

16
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
CURSO: DERECHO FINANCIERO, SECCIONES “C” Y D PRIMER PARCIAL
CATEDRATICO: DR. HENRY ALMENGOR
ALUMNO: Diego Ramírez Hernández
GRUPO EN FACEBOOK: Derecho Usac S-2 Nocturna

1) Tiene la finalidad de estudiar el aspecto jurídico de toda la actividad financiera del Estado:
Derecho Financiero.

2) ¿Cuales son las tres manifestaciones básicas del Derecho Financiero?

1. La obtención de los recursos 3. La erogación de los recursos
2. La administración de los recursos

3) ¿Por qué Myrbach Rheindfeld fue considerado el primer precursor del Derecho Financiero?
Manifestó de esta ciencia que “eran normas de derecho publico positivo que tienen por objeto la
reglamentación de las finanzas de las colectividades públicas”

4) Escriba las cuatro clases de estructuras que conforman una sociedad

1. Economía: Por las relaciones que se dan entre todos los entes económicos, en general
todo el sector productivo y financiero.
2. Financiera: La ordenación institucional de los medios de que se sirven los grupos
públicos para las necesidades colectivas, también los criterios para la recaudación.
3. Social: Determina los rasgos de los dos primeras estructuras citadas, ya que depende del
grado de desarrollo que tenga la sociedad para determinar el crecimiento económico.
4. Política: Esta es fundamental dentro de la regulación de la actividad financiera de un
Estado.

5) Enumere las características del Derecho Financiero:

1. Es un Derecho Público: Por el hecho de que es de carácter coercitivo la aplicación de
sus normas.
2. Sus normas son de carácter heterogéneo; Relaciones de diversa naturaleza, que solo
tiene en común el hecho de referirse a las múltiples actividades que el Estado desarrolla
en el campo financiero.
3. Regula el interés financiero del Estado;
4. Establece toda la estructura para que el Estado cumpla con sus fines.

6) Según Héctor Villegas, hay cinco aspectos que tiene como contenido el Derecho
Financiero. ¿Cuáles son?
1. La regulación jurídica del Presupuesto;
2. La regulación jurídica del Tributo;
3. La regulación jurídica del Patrimonio del Estado;
4. La regulación jurídica del Crédito Público; y,
5. La regulación jurídica de la Moneda

7) Matus Benavente considera que hay cuatro aspectos que son contenido del Derecho
Financiero. ¿Cuáles son?
1. La Teoría Financiera;
2. La Organización Financiera del Estado;
3. Las relaciones entre el Estado y los Sujetos Pasivos de la Relación Tributaria; y,
4. Las relaciones que se originan entre Particulares y derivadas de los Impuestos.
8) ¿Cuáles son las características que establecen que el Derecho Financiero es una rama del
Derecho Público?
1. Es de carácter coercitivo;
2. No existe la libertad de interpretación; y,

17
 3. No se da la manifestación de la voluntad de los sujetos en la relación jurídica financiera.

9) Según Pugliese es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de
normas que reglamenta la recaudación, gestión y erogación de los medios económicos que
necesita el Estado y los entes públicos para el desarrollo de sus actividades y el estudio de
las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del Estado. Derecho Financiero.
(Ver definiciones de Derecho Financiero, según varios autores y según la enciclopedia jurídica
OMEBA…)

10) Conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones que se originan en la percepción
de los recursos impositivos, de las tasas y de los tributos especiales. Derecho Tributario.
(Ver definiciones Derecho Tributario, según varios autores)

11) Según Héctor Villegas, es el conjunto de gastos y recursos que son previstos generalmente
para un año, según un cuadro detallado que tiene carácter obligatorio.
Derecho Presupuestario.
(Ver definiciones Derecho Presupuestario, según varios autores)

12) Según Giulliani Fonrouge, es la rama del Derecho Financiero que se propone estudiar al
aspecto jurídico de la tributación en sus diversas manifestaciones: como actividad del
Estado, en las relaciones de éste con los particulares y en las que se suscitan entre estos
últimos. Derecho Fiscal
(Ver definiciones Derecho Fiscal, según varios autores)

13) Según Norberto Godoy, es el conjunto de bienes que comprenden todo lo referente al
tratamiento de las tierras públicas y a las organizaciones y su funcionamiento de las
empresas públicas y a las organizaciones y su funcionamiento de las empresas públicas a
través de las cuales se procura la satisfacción de ciertas necesidades del sistema político en
sí. Derecho Patrimonial del Estado.
(Ver definiciones Derecho Patrimonial del Estado, según varios autores)

14) Está constituido por el conjunto de normas económicas y jurídicas relacionadas con la
moneda como instrumento de cambio y como elemento de las obligaciones con ella
vinculadas especialmente en los empréstitos internacionales.
Derecho Monetario.
(Ver definición de Norberto J. Godoy)

15) Según Benvenuto Grizziotti, es la acción que el Estado desarrolla a los efectos de
procurarse los medios necesarios que requieren los gastos públicos, para atender las
necesidades colectivas y en general para la satisfacción de sus fines.
Actividad Financiera del Estado.
(Ver definiciones Actividad Financiera, según varios autores)

16) ¿Cuáles son los criterios unilaterales existentes de la NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD

FINANCIERA DEL ESTADO?
1. Económico 3. Aspecto Sociológico
2. Político 4. Jurídico

17) Según Sergio Francisco de la Garza, no puede considerarse unilateralmente, pues es una
actividad dominada por un ente que es político, como lo es el caso del sujeto estado, los
medios que utiliza son económicos, sus fines so sociales, elementos que van
complementados por el aspecto jurídico, fenómeno inseparable de un estado de derecho.
Naturaleza de la Actividad Financiera del Estado.

18
18) Escriba cuáles son los tres momentos fundamentales de La actividad Financiera del Estado.
1. Recaudación 3. Erogación o gasto de los
2. Gestión Recursos.

19) Es la fase primordial de la actividad financiera del Estado, pues es la que fundamenta las
demás; nace de la necesidad que tiene el Estado de agenciarse de fondos para poder
funcionar. *Recaudación u obtención de recursos.

20) ¿Cuáles son las dos grandes fuentes que el Estado usa para obtener fondos?
1. Cuando actúa en uso de su facultad de IUS IMPERIUM, imponiendo a la sociedad tributos;
2. Por medio de la explotación de su propio patrimonio o instituciones propias.

21) ¿Cuáles son los órganos específicos que cuenta el Estado para recaudar u obtener los
recursos financieros?
1. Superintendencia de Administración 4. Municipalidades;
Tributaria; 5. Ministerio de Energía y Minas e Hidrocarburo;
2. Bancos Privados del Sistema; 6. Instituto Guatemalteco de Turismo.
3. Tesorería Nacional;

22) Fase de la actividad financiera del Estado que consiste en la programación, distribución y
manejo de los fondos del Estado, los cuales ha adquirido en su primera fase, aquí se
practica en forma inseparable la contabilidad pública, por medio de la cual se controlará el
buen manejo de los fondos públicos. Gestión o administración de los recursos.

23) ¿Cuáles son las instituciones estatales que requiere la fase de Gestión o administración
de recursos para el buen funcionamiento del mismo?
1. Ministerio de Finanzas Públicas.
2. Dirección de Contabilidad del Estado.
3. Secretarla de Planificación Económica.
4. Dirección Técnica del Presupuesto.

24) En la actividad financiera del Estado, esta fase consistirá en el empleo de los fondos que el
estado ha obtenido en la primera fase y en la forma como se gastarán será de acuerdo a lo
determinado en su segunda fase; determinación que se ha quedado establecido por medio
de un PRESUPUESTO el cual una vez aprobado tiene carácter de ley. Erogación o gasto.

25) ¿Qué instituciones participan en la fase de erogación o gasto de la actividad financiera del
Estado?
1. Tesorería Nacional;
2. Contabilidad del Estado;
3. Contraloría General de Cuentas;
4. Los Ministerios de Estado.

26) Según Giulliani Fonrouge los define como: “Las entradas que obtiene el Estado,
preferentemente en dinero para la atención de las erogaciones determinadas por exigencias
administrativas o de índole económico social. Recursos Públicos.
(Ver definiciones de Recursos Públicos, según varios autores)

27) Según Salvador Oria ¿Cuáles son los ELEMENTOS que permite la existencia del Recurso
Público?
1. El Estado, sujeto de la economía pública;
2. La riqueza que el Estado recibe en forma coactiva (tributo);
3. La autorización para percibir dicha riqueza, (la existencia de una ley previa);

19
 4. La aplicación del caudal o riqueza a los fines del Estado, o sea a la satisfacción de
necesidades sociales.

28) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifican los Recursos Públicos?

1. Clasificación objetiva;
2. Clasificación subjetiva.

29) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifica el recurso público objetivo?

a) Según su fundamento jurídico;
1. Originarios: De las actividades propias del Estado, donde no puede obligar a la
sociedad a que participe de ellas, estas se basan en normas de derecho privado
porque no pueden obligar. (según explicación en clase)
2. Derivados: El Estado esta actuando a través del Ius Imperium, es decir, la
facultad soberana que tiene de grabar la economía de los particulares, esto
derivado básicamente de los impuestos que son las disposiciones unilaterales
creadas en la ley, estas normas son de derecho público, las cuales son
coercitivas con carácter de obligatoriedad al cumplimiento de las mismas.

b) Según su naturaleza;
1. En especie: Todo aquello que tenga valor representativo en dinero. Ejemplo:
Oro, plata, cobre.
2. En Servicio: Poner la fuerza de trabajo a disposición de un tercero, lo que
significa que habrá una contraprestación
3. Dinerarios: La utilizan todos los países para captar recursos.

c) Según el carácter eventual o permanente.

1. Ordinarios: Son los que siempre y constantemente van a aparecer en el
presupuesto de la nación, esto porque el Estado siempre tiene conocimiento
debido a esos análisis que realiza de cuanto va a captar. (según explicación en
clase)
Son todos los ingresos que se perciben regularmente, repitiéndose en cada
ejercicio fiscal, debiendo en un presupuesto bien establecido, cubrir
enteramente los gastos ordinarios que tiene el Estado y que se refieren
generalmente a los servicios públicos.
Recursos públicos ordinarios.
2. Extraordinarios: Para cubrir aquellas necesidades que no se pueden
presupuestar porque tienen origen en fenómenos naturales. (según explicación
en clase)

30) Escriba tres ejemplos de algunos recursos públicos ordinarios

1. Impuesto Fiscal y Papel Sellado Especial para Protocolo
2. Impuesto sobre la Renta
3. Impuesto Único sobre Inmuebles.
31) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifica el recurso público subjetivo, según su
naturaleza?
1. Recurso Proveniente de bienes y actividades del Estado: Son todas las formas que tiene
el Estado de captar recursos que no sean tributos ejemplo: El Estado es una persona
Jurídica, titular de derechos sobre sus bienes, sean muebles o inmuebles y por su misma
calidad ejerce funciones o actividades que le producen recursos: Ejemplo, multas,
arrendamientos de tierras, explotación de las fincas nacionales etc.
2. Recursos Provenientes del ejercicio de la soberanía o poder del Imperio del Estado: Es la
principal fuente de ingresos del Estado y es cuando este actúa en su calidad de Ius
Imperium, gravando la economía de los particulares, calidad que es única y exclusiva del
Estado, de poder imponer los tributos a través de la diversidad de leyes tributarias
existentes. Ejemplo. Tributos, potestad de emisión de billetes, monopolios fiscales.

20
32) ¿Cuál es la clasificación de los Recursos Públicos según Héctor Villegas?
1. RECURSOS PATRIMONIALES: Se refiere a todos los bines que son propiedad del
Estado
2. RECURSOS GRATUITOS: Se refiere a todos aquellos bines que le llegan al Estado sin
que esté gaste nada, ejemplo: Donaciones.

33) Escriba la clasificación de los Recursos Patrimoniales:

a) Bienes de Dominio Público: Son bienes que el Estado tiene, provenientes de la
naturaleza o que el ha creado, lo importante de estos bienes es que son de uso de la
colectividad, y no pueden ser objeto de apropiación privada, ya que son de uso social
b) Bienes de Dominio Privado: Son lo opuesto al anterior, ya que son de uso social, de uso
privado y de uso del Estado. Pueden ser utilizados por cualquier persona, es decir, sí son
susceptibles de enajenarse. (ejemplo: Fincas, bosques). Pero estos bienes tienen una
SUBCLASIFICACIÓN: |Sub-clasificación de los Bienes de Dominio Privado|
1. Bienes de Dominio Privado de la propiedad mobiliaria: Se refiere a toda la clase
de bienes muebles que el Estado puede tener, pero no les genera entrada de
dinero, al contrario esta clase de bienes le generan gasto y solo le sirven para
poder cumplir con sus fines. (Ejemplo: Tractores y maquinaria etc., que el
estado posee)
2. Bienes de Dominio Privado de la Propiedad inmobiliaria: Se refiere a la
búsqueda de recursos dentro de los bienes inmuebles que el Estado tiene, es
decir, la riqueza que pueda tener la tierra perteneciente al Estado. Ejemplo:
Explotación de minas a través de las concesiones y regalías, la explotación de
bosques etc.
3. Bienes Confiscados (embargados): Son bienes que el Estado obtiene mediante
procesos, per los obtiene con base a un debido proceso.

34) Cite la clasificación de los recursos patrimoniales según Héctor Villegas:

1. Bienes De Dominio público 2. Bienes De Dominio Privado

35) Cite la clasificación de los bienes de dominio privado:

1. Propiedad mobiliaria
2. Propiedad inmobiliaria
3. Bienes confiscados
36) Cite un ejemplo clásico de los bienes de propiedad mobiliaria: Las acciones

37) Según Héctor Villegas, refiere a todos aquellos bienes que le llegan al Estado sin que este
gaste nada. Ejemplo, donaciones: Recursos Gratuitos

38) Surgen por el incumplimiento del orden legal y son sancionados con multas de carácter
pecuniario || Son multas que en la actualidad han cobrado relevancia, ya que si no se paga un
impuesto en el tiempo debido la multa es del 100% sobre el total. Sanciones Patrimoniales

39) Cite la clasificación de las empresas estatales:

1. Empresas Estatales de comercio e industria: Tiene objeto de competir con la iniciativa
privada.
2. Empresas estatales de servicios públicos: No nacen para generar ganancias al Estado,
sino para atender necesidades de la población.
3. Empresas estatales de monopolios fiscales: Es exclusiva del Estado: ejemplo la
elaboración de la pólvora, la lotería nacional, la lotería de pro-ciegos, frecuencias
radiales.

40. En un sentido estricto es el poder sobre el gasto público, facultad que tienen los entes
públicos de aprobar los gastos públicos y también es el ejercicio que tienen los entes

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 públicos de poder crear los mecanismos necesarios para obtener los ingresos en general,
necesario para que el Estado pueda cumplir con sus fines. Poder Financiero
(Ver diferentes definiciones de Poder Financiero, según varios autores)

41. Es la capacidad jurídica del Estado para regular el ingreso y el gasto Público: Poder
Financiero.

42. Es la principal fuente de ingresos del Estado y es cuando este actúa en su calidad de IUS
IMPERIUM gravando la economía de los particulares, calidad que es única y exclusiva del
Estado, poder imponer los tributos a través de la diversidad de leyes tributarias existentes,
considerando que están incluidos en esta forma de obtener ingresos por parte del Estado,
además de los tributos todas aquellas formas en las cuales el Estado actúe imponiendo su
voluntad sobre la economía de los particulares. Estos recursos corresponden a los
derivados que se señala en la clasificación objetiva. Recursos provenientes del ejercicio de la
soberanía o poder del Estado.

43. ¿Quién ejerce el poder financiero? El Organismo Ejecutivo a través del Ministerio de Finanzas
Públicas.

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