RESUMEN

Temas de la materia de Derecho

Fiscal abordados en el curso.

Contaduría Pública y Gestión

Empresarial
Kevin Pérez Chacón

DERECHO FISCAL
INSTITUTO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE OAXACA
 DERECHO FISCAL

 Actividad financiera del Estado.

Actividad Financiera del Estado

La Actividad Financiera del Estado es la función que éste desarrolla para procurarse
los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los gastos públicos,
destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestación
de los servicios públicos correspondientes. Asimismo, esta actividad se desenvuelve
dentro de la Administración Pública y tiene como finalidad la satisfacción de las
necesidades colectivas. Las actividades públicas, las funciones públicas son servicios
de los cuales no puede prescindir una sociedad, como son La Justicia, La Defensa
Nacional, La Seguridad Pública, Los Transportes, La Actividad Educativa, La Actividad
Económica del Estado, El Crédito Público y Otras. El Estado para poder llevar a cabo
su función financiera, requiere de ciertos recursos y una vez que los obtiene los
administra y por último, los aplica para satisfacer las necesidades de la sociedad, que
en si es el objetivo esencial de esta función. El Estado obtiene sus recursos por muy
diversos medios, como la explotación de sus propios bienes y el manejo de sus
empresas, así como por el ejercicio de su poder de imperio, con base en el cual
establece las contribuciones que los particulares deberán aportar para los gastos
públicos. Finalmente, su Presupuesto se complementará con otros mecanismos
financieros, que en calidad de empréstitos vía crédito interno o externo, obtendrá de
otros entes. Esta situación da origen a una necesaria relación de Interdependencia
entre gobernantes y gobernados derivándose en la Importancia que tiene el Derecho
Fiscal.

 Definición de Derecho Fiscal.

 Definición de Derecho Tributario.

Derecho Tributario
Es el conjunto de normas jurídicas que reglamenta las determinaciones el pago de las
contribuciones de los particulares que deben tributar para cubrir el gasto público
Derecho Financiero
Es el conjunto de normas que regulan la obtención, la gestión y el empleo de los medios
económicos necesarios para la vida de los entes públicos.
El derecho financiero se clasifica a su vez en

 Derecho tributario o fiscal: Obtención de recursos

 Derecho Patrimonial: Patrimonial del estado
 Derecho presupuestario: Gasto público
Derecho Fiscal: es la materia general que se ocupa de los ingresos y presupuestos del
Estado.
Derecho Tributario: se ocupa solo de la parte de las contribuciones sin tocar el tema de
los gastos o su distribución

 Fundamento constitucional de la contribución.

 De acuerdo con el artículo 31 fracción 4 y con el artículo 73 fracción 7de las CPEUM
El congreso federal se encargara de emitir leyes que sean útiles a las sociedad, y así
el estado pueda cumplir con su obligación de satisfacer el gasto público en ese
sentido se puede indicar que ¨la ley es una regla del derecho emanada del poder
legislativo y promulgada por el poder ejecutivo, que crea situaciones generales y
abstractas por tiempo indefinido y solo puede ser modificada o suprimida por otra ley o
por otra regla que tenga eficacia de ley ¨

 Jerarquía de las leyes fiscales.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

- Tratados Internacionales
- Leyes especiales o específicas (aplicables de acuerdo a la materia que se aplique, por
ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.)
- Código Fiscal de la Federación (Ordenamiento legal que se aplica de manera
supletoria a las leyes fiscales)
- Derecho Común (supletorio en todo lo que no esté contenido en el Código Fiscal de la
Federación)
- Reglamentos
- Reglas Misceláneas
- Circulares y publicaciones en general de carácter administrativo

 Formulación de las leyes fiscales.

Decreto Ley
Se presenta cuando la constitución autoriza al poder ejecutivo ante situaciones
consideradas como grabes para la tranquilidad pública, la suspensión de garantías
individuales, etc.; en términos del artículo 73 fracción XVI y 29 constitucional.

Decreto delegado: se da cuando la constitución autoriza al poder ejecutivo para emitir

normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos, ejemplo la
facultad para legislar en materia tributaria a favor del presidente de la republica articulo
131 segundo párrafo de la CPEUM, en la que el presidente puede aumentar o disminuir
tarifas de impuestos de importación para regular el comercio exterior
Las circulares derivan del reglamento también se manejan como una disposición
administrativa y las expiden funcionarios superiores de la administración publica

La jurisprudencia: es una fuente formal del derecho ya que la mayoría de las reforma e
innovaciones que se introducen e innovaciones que se introducen en nuestras leyes ya
sea porque se detectan errores o se precisen conceptos, obedecen las sentencias que
los órganos jurisdiccionales han emitido en una serie de casos análogos

Doctrina: es una fuente real y NO una fuente formal del derecho fiscal ya que le
corresponde desarrollar y precisar los conceptos contenidos en la ley
Tratados Internacionales: son los convenios o acuerdos entre Estados acerca de
cuestiones diplomáticas, políticas, económicas y culturales; de este modo los estados
que intervienen crean normas jurídicas de observancia en general en los respectivos
países, del cual constituyen una fuente formal del derecho.

Ley Fiscal
Carácter declarativo- Nacimiento de la obligación fiscal
Carácter Ejecutivo- obligaciones del contribuyente

Limite Espacial: territorio, zona o región.

Límite Temporal: vigencia constante, vigencia Ordinaria (entrada en vigor)
Limite Constitucional: Legalidad- artículo 16 constitucional/ art 31 fracción IV
constitucional

 Ámbito espacial de las leyes fiscales.

El límite espacial de la ley fiscal hace referencia al territorio dentro del cual los
ordenamientos tributarios serán aplicables por lo que sus disposiciones solo tendrán
efectos jurídicos dentro de la zona señalada por la ley. En México existen
ordenamientos fiscales federales, estatales y municipales que tendrán efectos
únicamente en el territorio que legalmente corresponde a la entidad política respectiva.

 Temporalidad de las leyes fiscales.

El límite temporal de la ley fiscal es aquel periodo de tiempo que las leyes han
señalado para que una disposición de carácter tributario esté en vigor. Para las leyes
fiscales encontramos que serán afectados por dos tipos de vigencia, una constitucional
que tendrá vigencia anual y otra ordinaria que será señalado por las leyes
secundarias.

El límite constitucional de las leyes fiscales será impuesto por los principios
constitucionales del derecho fiscal dentro de los cuales destacan el principio de
legalidad, el de proporcionalidad, equidad, de generalidad y el principio de designación
de los tributos a satisfacer los gastos públicos, también encontramos otros principios
que son de suma importancia para este tipo de normas como lo son el de
retroactividad de la ley, el de garantía de audiencia y el derecho de petición entre
otros.

 Métodos de interpretación de las leyes fiscales.

En la actualidad, lo relativo a la interpretación de la ley tributaria es finalmente una

cuestión pacífica en la medida en que se resuelven los problemas concernientes a ella
de la misma manera como se hace en el resto del ordenamiento jurídico. Es decir, la ley
tributaria se interpreta conforme a los mismos principios y criterios que rigen en general
en materia de interpretación jurídica. No se está por lo tanto ante un tema al que se le
ofrecen soluciones sui géneris y de manera excepcional.

La interpretación jurídica, a grandes rasgos, es la acción y efecto de interpretar una

norma, de explicar o de aclarar el sentido de una cosa; jurídicamente, tiene importancia
la interpretación, (toda vez que las leyes, aun las fiscales, se deben a la interpretación
jurídica), que se da a la ley por la jurisprudencia y por la doctrina, así como la que se
hace de los actos jurídicos en general y de los contratos y testamentos en particular, ya
que en ocasiones sucede que el sentido literal de los conceptos resulta dubitativo o no
coincide con la que presume haber sido la verdadera intención de los contratantes o del
testador; interpretación indispensable para hacer que, como es justo, la voluntad de los
interesados prevalezca sobre las palabras.
Se interpreta una ley o norma cuando se busca y esclarece o desentraña su sentido
mediante el análisis de las palabras que la expresan.

 Concepto de finanzas públicas

Se conoce como finanzas al estudio de la circulación del dinero. Esta rama de la

economía se encarga de analizar la obtención, gestión y administración de fondos. Lo
público, por su parte, hace referencia a aquello que es común a toda la sociedad o de
conocimiento general.
Las finanzas públicas están compuestas por las políticas que instrumentan el gasto
público y los impuestos. De esta relación dependerá la estabilidad económica del país
y su ingreso en déficit o superávit.

 Concepto de Derecho Financiero.

El derecho financiero es aquel derecho que se encarga de regular y organizar todas
las actividades que tienen que ver con las finanzas y la presupuestario de un Estado.
Como tal, el derecho financiero (a diferencia del derecho tributario o fiscal) forma parte
del derecho público ya que se establece entre entidades públicas como los Estados,
instituciones administrativas, legislativas, etc. El derecho financiero supone una gran
relevancia en lo que respecta al buen funcionamiento de los Estados ya que es el
responsable de otorgar a las entidades y personas gobernantes con las prerrogativas
monetarias y financieras para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas
y decisiones que requieran el uso del presupuesto disponible.

Legislación, la jurisprudencia y la costumbre.

Aspectos económico, político, técnico jurídico y sociológico del Derecho Financiero

 Fuentes formales del Derecho Financiero.

Entendemos como ingreso, todo aquello que se obtiene por cualquier medio, así, el
Estado se vale de esto y por medio del poder público determina en la norma jurídica
cuáles serán los ingresos que obtendrá por determinada actividad por parte de los
particulares y ciertos entes específicos. Estos se obtienen a partir de la actividad
financiera del Estado; es aquella relacionada con la obtención, administración y
empleo de los recursos indispensables para satisfacer las necesidades públicas
El Estado necesita de la obtención de recursos para poder cumplir con sus fines, para
ello se hace llegar de estos ingresos tanto de ingresos tributarios como de ingresos
financieros.
Los ingresos del Estado se dividen dos grupos: “Los provenientes de bienes y
actividades del Estado; y los provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la
soberanía o al Poder del Estado”.

 Ingresos del Estado y su clasificación.

INGRESOS TRIBUTARIOS
·IMPUESTOS. Contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma.
·APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. Aportaciones de seguridad social, son
las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por
el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley.
·DERECHOS. Las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público.
·CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS. Compensación con carácter
obligatorio al ente público con ocasión de una obra realizada por él con fines de
utilidad pública.
·TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES ACCESORIAS. Accesorios todos aquellos
ingresos tributarios no clasificables como impuestos, aportaciones de seguridad social,
derechos o contribuciones especiales.

LOS INGRESOS FINANCIEROS

·EMPRESTITOS. Créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado

extranjero para la satisfacción de determinadas necesidades presupuestales.
· EMISIÓN DE MONEDA. Constituye un ingreso para el Estado porque genera
factores de desarrollo económico general. Es el instrumento de cambio por excelencia
y se emite de acuerdo con la proporción de las reservas que se tengan, generalmente
integradas por oro y dólares
·EMISIÓN DE BONOS DE DEUDA PÚBLICA. Son instrumento negociables que el
Estado coloca entre el gran público inversionista, recibiendo a cambio un cierto precio
y asumiendo como contraprestación obligaciones de rembolsar su importe más una
prima o sobreprecio en un plazo
·AMORTIZACION Y CONVERSION DE LA DEUDA PÚBLICA. El pago oportuno y a su
vencimiento, de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses estipuladas en
los empréstitos y bonos, contratados y emitidos por el Estado.
·MONETARIAS Y RENEGOCIACIONES. Procedimientos con el objeto de ganar
tiempo para que los empréstitos contratados alcancen a generar rendimientos
productivos que permitan tanto a una amortización más desahogada como la
obtención de algún superávit presupuestario.
·DEVALUACION. La moneda se cotiza en el mercado cambiario internacional,
recibiendo un valor determinado frente a otras monedas, el que se conoce como
paridad cambiaria.
·PRODUCTOS Y DERECHOS. Son productos las contraprestaciones por los servicios
que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.
·EXPROPIACIONES. El acto unilateral llevado a cabo por la Administración Pública,
con el objeto de segregar un bien de la esfera jurídico-patrimonial de un particular,
para destinarlo a la satisfacción de una necesidad colectiva de interés general o causa
de utilidad pública, mediante el pago de una indemnización.
·DECOMISOS. Consiste en la perdida a favor del Estado de los instrumentos
utilizados para la comisión de un delito.
·NACIONALIZACIONES. Acto jurídico unilateral donde una determinada actividad
económica queda reservada en forma exclusiva a la acción del Estado, expropiándose
todos los bienes y recursos propiedad de los particulares, que habían vendido
desarrollando dicha actividad, con anterioridad a la intervención estatal.
·PRIVATIZACION. Acto jurídico donde el estado se desprende de empresas o
entidades que había tenido bajo su control exclusivo.

 La potestad tributaria.

POTESTAD TRIBUTARIA.
La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado de imponer a los particulares la
obligación de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que
le están encomendadas, con el fin de satisfacer necesidades públicas. De una forma
más concreta se puede decir que la potestad tributaria es el poder coactivo del estado
para exigir el pago de tributos.
La potestad tributaria debe ser ejercida dentro de las limitaciones que establece la
constitución, regidas en los principios de Legalidad: no existe ningún tributo que no
esté establecido por la ley y por lo tanto no será obligado a ningún habitante a hacer lo
que la ley no manda ni privado de lo que ella no prohíbe. Igualdad: todos somos
iguales ante la ley, el impuesto debe ser en las mismas circunstancias igual para todos
los contribuyentes. Generalidad: nadie debe ser absuelto por privilegios personales.
Proporcionalidad: el aporte debe ser proporcional a la capacidad contributiva.
Progresividad: el aporte debe ser en mayor cantidad a quien posee mayor riqueza.
La potestad tributaria tiene las siguientes características: es inherente (propio) del
estado, emana (se origina) de la norma suprema, es ejercida por el poder legislativo,
está facultada para imponer contribuciones mediante la ley, fundamenta la actuación
de la ley.

 La competencia tributaria.

COMPETENCIA TRIBUTARIA.
La competencia tributaria es la facultad que tiene el estado de ejecutar los mandatos
legales y obligar al contribuyente al pago de los tributos, la competencia tributaria tiene
sus fuentes en las leyes, reglamentos, decretos, resoluciones; en algunos aspectos
ésta puede dejar al poder reglamentario una fijación de los aspectos de la misma, sus
principios básicos están en la ley. Según la jurisprudencia venezolana la competencia
tributaria puede tener una regulación reglamentaria.