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PRONACA
DIRECCIÓN AV. DE LOS NARANJOS Y LOS GRANADOS No. N44-15 BARRIO: MONTESERRIN
EXPEDIENTE 7154
RUC 1790319857001
FORMULARIO SCV.NIIF.7154.2015.2
FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ LOS ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAA) Mar 30, 20
rafas. Esta copia es fiel reproducción del documento que consta en nuestros
ENFOQUE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA A LA PROCESADORA NA
Al entrar dentro de la etapa de planificación detallada, se debe pasar a realizar una prueba de recorrido sobre los controles clave
de control con el objetivo de diseñar las pruebas de cumplimiento necesarias para sustentar la comprobación del funcionamient
Dichas pruebas permitirán establecer el riesgo de control y mantener o redefinir el enfoque de auditoría de obtener suficiente ev
planificación de la auditoria de los Estados Financieros, se encuentra el enfoque de auditoría el cual está integrado por los sigui
COMPONENTES.
Los componentes que tienen que ser auditados para efectos de riesgos en las empresas, va a depender del tipo de análisis o aud
Efectivo y Equivalente
Para el rubro en cuestión, los riesgos que se mencionan a continuación suelen ser los más frecuentes:
a) La posibilidad tanto de desaparición como del manejo temporario de los fondos, para beneficio de terceros.
b) Las decisiones inadecuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que pueda generar su inmovilización o falta en el mo
c) La inclusión en los estados financieros de fondos inexistentes o irreales, o la omisión en dichos estados, de fondos disponible
Resultados.
En el caso de los resultados, los riesgos más comunes son:
a) La omisión de ciertos resultados devengados durante el ejercicio bajo análisis, ya sea por omisión de la registración de opera
b) La inclusión de ciertos resultados por un valor distinto al efectivamente devengado.
c) La inclusión de resultados por operaciones inexistentes.
ENFOQUE.
Tomando como base los riesgos de auditoría determinados y el volumen de las operaciones de PRONACA, el enfoque a realiza
Pruebas Sustantivas de Detalle.
Las pruebas de detalle se utilizan para obtener seguridad en la ejecución de la auditoria y se convierten en una aseveración de l
analíticos sustantivos. Su principal objetivo es obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad, exactitud y validez
generales.
MATERIALIDAD.
El auditor utiliza la materialidad para poder determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoría a realizar.
materialidad, el primero se conoce como materialidad total, que es la cantidad máxima de error material que pensamos pueda e
económicas de los usuarios. Una vez que el importe de la materialidad total es determinado, necesitamos establecerla materialid
es la que se utiliza para planear el alcance de nuestros procedimientos de auditoría. Al bajar la materialidad será necesario lleva
RIA A LA PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA
de recorrido sobre los controles claves para determinar la vigencia de los mismos establecer si se mantiene la evaluación preliminar del rie
ar la comprobación del funcionamiento general.
ue de auditoría de obtener suficiente evidencia de auditoría necesaria para sustentar las manifestaciones de la gerencia. Dentro de la
oría el cual está integrado por los siguientes elementos: Componentes, Enfoque, Materialidad.
a a depender del tipo de análisis o auditoria que desea llevarse a cabo y de las necesidades de la empresa en particular.
s frecuentes:
eneficio de terceros.
erar su inmovilización o falta en el momento en que se los necesite.
n dichos estados, de fondos disponibles propiedad del ente.
tación mediante la contabilización de operaciones ficticias que involucran a la cuenta caja y a partidas pendientes en la conciliación bancari
o inversiones sino en otros rubros del activo de los estados financieros, simplemente por sus características físicas.
son consecuencia de ellas, como podrían ser los intereses a cobrar y el valor llave.
ellas. Por esta razón puede haber:- Inmovilización innecesaria de fondos.- Falta de capacidad para cubrir la demanda de bienes.
inclusión de ciertas unidades físicas reales.
económica.
y los mismos resultan fácilmente identificables. Por esta razón, dentro del proceso de auditoría la mayoría de los procedimientos son aplica
relacionados con la exposición, ya que el problema principal es determinar si los aportes realizados por los propietarios deben considerarse
se convierten en una aseveración de los estados financieros, más allá de lo que proporcionan las pruebas de controles y los procedimientos
con la integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Las pruebas de detalle implican cuatro tareas
de la gerencia. Dentro de la
a en particular.
icas físicas.
ir la demanda de bienes.
ría de los procedimientos son aplicados
los propietarios deben considerarse en el
Unidad de Auditoría:
Institución:
Preguntas y controles
CARTAS DE CRÉDITO
1
¿Están separadas las funciones de
responsabilidad entre el asesor de crédito y
el vendedor de cartas de crédito?
2
¿Están establecidos los reglamentos para el
cobro de las cartas?
3 ¿Se realiza el comité de crédito antes de
cualquier transacción?
4
¿Se efectúa análisis de cartera
periódicamente para clasificar a los clientes
para futuras transacciones?
FONDOS DISPONIBLES
5 ¿ Se verifica la recepción en esta cuenta de
los valores de los depósitos en cuenta
corriente, ahorros y a plazo?
INVERSIONES
9 ¿Se realiza una planeación y analisis para
las inversiones?
10
¿Existen métodos eficientes que determian
la fiabilidad de las inversiones ?
11
¿El acceso a los registros de las inversiones
está restringido para personas no accesibles
a la información?
12 ¿El banco cuenta con políticas para
inversiones?
CUENTAS POR PAGAR
13 ¿Son revisadas constantemente las cuentas
adquiridas?
14 ¿Los plazos de pagos a clientes se realizan
de acuerdo a la negociación?
18
¿Se entrega a los clientes comprobantes
por las operaciones que se realizan por sus
actividades?
19
¿Se lleva un control por los intereses que se
deben asignar a los clientes?
20
¿Existe una vigilancia constante y efectiva
sobre cobranzas y asignación de intereses
en las cuentas de los clientes?
21 ¿Existe una buena captación de recursos
del público?
22 ¿Es adecuada la custodia física de los
documentos por cobrar?
TOTAL RIESGOS
NIVEL DE CONTROL
LOS APLICADOS
CONTABLE Y FINANCIERA
PULLAS TERAN AMPARO ALEXANDRA
Areas
Respuesta
NIVEL DE
correcta
Contab.
RIESGO
X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
NO SI
-
X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
NO SI
-
X
SI SI
X
1 X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
NO NO
1
X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
NO NO
1
X
N/A SI
-
X
SI SI
1
X
NO SI
-
X
SI SI
1
X
NO SI
-
X
NO SI
-
X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
17 X
ALTO X
O Y DEL AMBIENTE DE CONTROL
Areas
Financiero
preguntas
No. de
COMENTARIO
Auditoria Financiera
Programa de Auditoria
AREA:INVENTARIOS - EXISTENCIA
2016
OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las existencias (inventarios) representen todos los productos materiales y sumi
registrados
Determinar que las existencias (inventarios) estén valuados a costo o mercado, el que sea más bajo.
Determinar que los listados de las existencias (inventarios) incluyan todas las partidas, en existencia, en d
incluidos apropiadamente en las cuentas de existencias (inventarios).
Establecer que las existencias (inventarios) al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases uniform
Auditoria Financiera
Programa de Auditoria
AREA: INGRESOS
2016
OBJETIVOS
Comprobar que las ventas, los ingresos operacionales y los no operacionales, correspondan a transacciones auténticas
Cerciorarse que todos los ingresos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan transacciones correspondientes
anteriores.
ONACA
HOJA 1
1
AUDITOR AUXILIAR
9 11/16/2016
MARCOS SOLIS
n todos los productos materiales y suministros de propiedad de la entidad, que existan físicamente y que estén adec
o o mercado, el que sea más bajo.
n todas las partidas, en existencia, en depósito, en consignación o en tránsito, que estén correctamente compilados
s).
stén determinados sobre bases uniformes en cuanto a cantidades, precios, cálculos.
ONACA
HOJA 1
ROBERTO JIMENEZ
2 11/14/2016
JUAN VALDEZ
3 11/16/2016
LEONEL LEON
5 11/17/2016
LEONEL LEON
9 11/19/2016
6 ROBERTO JIMENEZ 1911/2016
ONACA
HOJA 1
TIEMPO ELAB. REF.
FECHA
HORAS REALES POR. P/T
JUAN DIAZ
2 11/18/2016
MARIO GUTIERREZ
2 11/18/2016
MARIA MARCEZ
3 11/18/2016
HECTOR LOREN
1 11/18/2016
HECTOR LOREN
2 11/18/2016
HECTOR LOREN
2 11/18/2016
mente y que estén adecuadamente
UNIVERSO DE COMPROBANTES
RANGO 2015 2016
Desde Hasta COMPROBANTE USD COMPROBANTE
.00 3 999.00 28 17,894.00 25
4 000.00 7 999.00 0 0.00 0
8 000.00 11 999.00 0 0.00 0
12 000.00 15 999.00 10 155,647.67 1
16 000.00 19 999.00 4 72,387.40 13
20 000.00 23 999.00 1 23,000.00 0
43 268929.07 39
MUESTRA
RANGO 2015 2016
Desde Hasta COMPROBANTE USD COMPROBANTE
.00 3 999.00 1 486.00 3
4 000.00 7 999.00 0 0.00 0
8 000.00 11 999.00 0 0.00 0
12 000.00 15 999.00 10 155,647.67 1
16 000.00 19 999.00 4 72,387.40 13
20 000.00 23 999.00 0 0.00 0
15 228521.07 17
CRITERIO
Durante los años 2015 y 2016 el sistema en la unidad financiera es inadecuado, la informacion generada en el area
adimisnitrativa financiera no se encuentra clasificada el cual dificulta la localizacion de los documentos de sustento d
los ingresos de autogestion.
CAUSA
Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidady posee más de un juego de Estados
Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la
obtención de créditos bancarios donde se maximizanlas ganancias reportadas.
EFECTO
Al existir más de un juego de Estados Financieros por el inadecuado sistema de registro, la Institucion Financiera tien
un alto riesgo de auditoría y fraude y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia apropiada, suficiente y
calidad lo que haceinauditable a la organización.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por laLey , debido a que los mismos corren el riesgo
sufrir penalidades , con privaciones de libertad, multas e inhabilitación para ejercer el comercio.Se debe suprimir la d
contabilidad porque alienta la manipulaciónde la información financiera con el consecuente riesgo de fraude, que
perjudicaría los intereses de la sociedad.
HALLAZGO 3
LA INSTITUCION NO CUENTA CON EL SISTEMA ADECUADO PARA PROTECCION DE ARCHIVOS
CONDICIÓN
Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Institucion Financiera Banco Bolivariano C.A., se identificó qu
controles generales de tecnologías de información requeridos para proteger los archivos de los datos de las transaccio
diarias son mínimos, por no seguir los procedimientosestablecidos por ley y el manual de funciones.
CRITERIO
La confiabilidad de lainformación que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría privada, formas de registro
niveles de seguridad y uso de lascomunicaciones para la gestión de la información.Se aplica también la NAG 273 del
control interno de auditoría de tecnologías de información y comunicación, donde expresa que el auditor debe
comprender y evaluar el control interno para identificar las áreas críticas, que requieren un examen profundo,
ydeterminar su grado de confiabilidad
CAUSA
EFECTO
Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos,la información corre el riesgo de no ser confi
la información correel riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades deriesgo de auditoría y fraude p
la probable manipulación de lainformación de las transacciones del ente.
RECOMENDACIÓN
Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto pr la Ley 1178 y elDS 23215 en su capítulo III artículo 21 y 22
señala que la normatividad secundaria de control interno estáintegrado en los sistemas de administración y se
desarrollará enreglamentos, manuales, instructivos y guías, siendo la MAE de cadaentidad la responsable de establece
mantener un adecuado controlinterno, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidadejecutiva e incluso ci
de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la ley1178.
HALLAZGO 5
LA EMPRESA NO CUENTA CON SUFICIENTES EQUIPOS DE SEGURIDAD CONDICIÓN
CONDICIÓN
La Institucion Financiera no cuenta con los elementos y equipos necesarios para actuar en casos de emergencia
(incendios, etc.), pues el área de mantenimiento no le dedica mucho tiempo a las revisiones periódicas.
CRITERIO
CAUSA
Subestimación de los niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad y por consiguiente no se cuenta con todos lo
equipos y elementos indispensables de seguridad.
EFECTO
Posibilidad de mayores daños y perjuicios humanos y materiales en caso de presentarse daños siniestros o desastres,
exponiendo los diferentes recursos de la Institucion Financiera.
RECOMENDACIÓN
Al personal de seguridad y mantenimiento, mejorar y hacer revisiones periódicas para detectar posibles daños o
emergencias.
HA
REGISTRO INADECUADO EL SISTEMA CONTABLE SE ENCUENTRA
CO
C
De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 au
decuado, la informacion generada en el area
de gestión, formas de registros, niveles de seguridad y err
a localizacion de los documentos de sustento de
señala que loscontroles detallados son los aplicables al alm
de la información.
stema de registro, la Institucion Financiera tiene Los valores estimados sujetos a cambio significativo e
obtención de evidencia apropiada, suficiente y de empresa sobre larecuperación de las cuentas por cobrar ,d
por la manipulació
N RECO
HA
ADO PARA PROTECCION DE ARCHIVOS CONTROL INADECU
CO
nciera Banco Bolivariano C.A., se identificó que Como resultado de haber realizado una evaluación a los in
eger los archivos de los datos de las transacciones inventario permanente de los activos fijos en la empresa,
ley y el manual de funciones. adecuado control sobre los activos fijos.
C
Norma de Auditoría privada, formas de registro,
nformación.Se aplica también la NAG 273 del
Reglamento para el Control de Activos Fijos, aprobado en
ción, donde expresa que el auditor debe
artículos 1, 9, 10, 15, 19.
as, que requieren un examen profundo,
N RECO
HA
IPOS DE SEGURIDAD CONDICIÓN SISTEMA DE REGISTRO DE OBLIG
CO
arios para actuar en casos de emergencia Al cierre de la gestión en el proceso de auditoría de la ent
mpo a las revisiones periódicas. la institucion no se estan ingresando en orden.
C
Durante los años 2015 y 2016 el sistemade registro en la e
ctivo fijo.
adimisnitrativa financiera no se encuentra clasificada el cu
ad y por consiguiente no se cuenta con todos los Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva dob
no tenga al margen las obligaciones obtenidas.
Entidad se identifica que en el sistema contable informatico existe valores estimados sujeto a
plazo sobre cuentas por cobrar.
CRITERIO
ria gubernamental 270 auditoria de tecnología de información y comunicación, las políticas
niveles de seguridad y error de las comunicaciones para la gestión de lainformación
os son los aplicables al almacenamiento, tratamiento,comunicación, registros y presentación
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIÓN
ir los procedimiento establecidos por ley ymejorar los controles internos (art 22 capitulo III
alizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer laresponsabilidad administrativa y
l consecuente proceso internoconforme el art. 21 del D.S. 23318-A
HALLAZGO 4
CONTROL INADECUDO DE LOS ACTIVOS FIJOS
CONDICIÓN
do una evaluación a los inventarios de activos fijos, hemos evidenciado que no se lleva un
ivos fijos en la empresa, además de no asignar responsabilidades para que lleven un
os fijos.
CRITERIO
Activos Fijos, aprobado en la sesión No.34-09 celebrada el 17 de noviembre de 2009,
CAUSA
cia del técnico contable, no ha sabido llevar un control sobre la depreciación de los activos
i ejecutado actividades que le permita a la Institución identificar todos los Activos Fijos que
EFECTO
RECOMENDACIÓN
HALLAZGO 6
REGISTRO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS SIN NUMERACION
CONDICIÓN
eso de auditoría de la entidad se identificó ue los registros de las obligaciones que mantiene
ndo en orden.
CRITERIO
sistemade registro en la entidad financiera es inadecuado, la informacion generada en el area
encuentra clasificada el cual dificulta la localizacion de los documentos de sustento.
CAUSA
Gerencia General lleva doble contabilidady posee más de un juego de Estados Financieros y
nes obtenidas.
EFECTO
tados Financieros por el inadecuado sistema de registro, la Institucion Financiera tiene un
y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia apropiada, suficiente y de calidad
nización.
RECOMENDACIÓN
de la sociedad seguir lo dispuesto por laLey , debido a que los mismos corren el riesgo de
nes de libertad, multas e inhabilitación para ejercer el comercio.Se debe suprimir la doble
anipulaciónde la información financiera con el consecuente riesgo de fraude, que perjudicaría
DICTAMEN DEL AUDIITO
A los accionistas de la Procesadora Nacional de Alimentos c. a. Pronaca." informo que he examinado los Estados de S
examenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros no contienen errores importan
Financiera. La Auditoria consiste en el examen en base con pruebas selectivas de la evdencia que soportan las cifras c
2016 presentan un incremento con signifcativo medio presentandose con 64'569,672,00 y en el año 2016 incremento
proceso de revision comoi es Establecido en las Normas no se encontró en registro ordenado y correcto encontrando v
codigo de la institucion, según se explica en el área de Administracion Financiera el sistema adaptado para el ingreso
estimados sujeto a cambio significante en el corto plazo sobre cuentas por cobrar, Los valores estimados sujetos a cam
empresa sobre larecuperación de las cuentas por cobrar ,dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de em
exmanes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinion de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalm
DICTAMEN DEL AUDIITOR
ue he examinado los Estados de Situacion Financiera del 01 de Enero del 2015 hasta el 31 de Diciembre del 2016, mis
eptadas, las cuales requieren que la Auditoria sea planeada de acuerdo al Enfoque Preliminar presentado y realizada de
ros no contienen errores importantes, y de que están pereparados de acuerdo con las Normas de Infromacion
evdencia que soportan las cifras como es presentado en el valor variable en la cuenta obligaciones por lo que en el año
,00 y en el año 2016 incremento a 100'860,361,00, tomando en consideración que la documentación requerida para el
ordenado y correcto encontrando valores no sustentables con la documentacion necesariamente establecida bajo el
sistema adaptado para el ingreso de los registros de los documentos en el sistema contable informatico existe valores
os valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo,tiene un efecto financieramente perturbador en la
de un alto riesgo de fraude de empleados por la manipulación de la información financiera. Considero que mis
s Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
iciembre del 2016, mis
esentado y realizada de
Infromacion
es por lo que en el año
ación requerida para el
establecida bajo el
rmatico existe valores
ente perturbador en la
onsidero que mis
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA
SITUACIONES ENCONTRADAS
Fecha:
REF PT
´S DESCRIPCION
REQUISITOS EN :
RECOMENDACIÓN
COMENTARIO
DEUDORES
ANALISIS DE CUENTA
Año
2011
PYMES $ 1.700
OTRAS $ 2.000
TOTAL $ 17.700
Conclusiones: De acuerdo a las pruebas sustantivas hechas concluyo que las cuentas
CxC fiscale estan debidamente soportadas
Firma:
Fecha:
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA
SITUACIONES ENCONTRADAS
Fecha:
REF PT´S
DESCRIPCION
REQUISITOS EN INVERSIONES
RECOMENDACIÓN
COMENTARIO