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RAZÓN SOCIAL PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A.

PRONACA

DIRECCIÓN AV. DE LOS NARANJOS Y LOS GRANADOS No. N44-15 BARRIO: MONTESERRIN

EXPEDIENTE 7154

RUC 1790319857001

AÑO 2015 - 2016

FORMULARIO SCV.NIIF.7154.2015.2

FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ LOS ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAA) Mar 30, 20

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ANALISIS VERTIC


CUENTA CÓDIGO Año 2015 %
ACTIVO 1 687809524.74 100%
ACTIVO CORRIENTE 101 362606996.21 0.53
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10101 46035244.56 0.07
CAJA 1010101 46035244.56 0.07
INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS 1010102 0.00 0.00
ACTIVOS FINANCIEROS 10102 111203784.24 0.16
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 1010201 0.00 0.00
RENTA VARIABLE 101020101 0.00 0.00
OTROS 10102010106 0.00 0.00
RENTA FIJA 101020102 0.00 0.00
PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN 10102010219 0.00 0.00
OTROS 10102010223 0.00 0.00
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 0.00 0.00
RENTA VARIABLE 101020201 0.00 0.00
OTROS 10102020106 0.00 0.00
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 11778121.13 0.02
RENTA VARIABLE 101020301 0.00 0.00
OTROS 10102030106 0.00 0.00
RENTA FIJA 101020302 11778121.13 0.02
OTROS 10102030223 11778121.13 0.02
PROVISIÓN POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS 1010204 -206121.13 0.00
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 101020403 -206121.13 0.00
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADOS 1010205 102063248.54 0.15
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 102063248.54 0.15
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A CLIENTES 10102050201 100083964.30 0.15
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A TERCEROS 10102050202 0.00 0.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADAS 10102050221 1979284.24 0.00
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS 1010206 1751535.70 0.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 101020604 1751535.70 0.00
PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010207 -4183000.00 -0.01
INVENTARIOS 10103 154492930.91 0.22
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 74568802.25 0.11
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 4610757.17 0.01
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION 1010303 24265153.49 0.04
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN LA PRESTACION DEL SERVICIO 1010304 0.00 0.00
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA 1010305 36889292.58 0.05
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A TERCEROS 1010306 1363448.07 0.00
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 12795477.35 0.02
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010311 0.00 0.00
OTROS INVENTARIOS 1010312 0.00 0.00
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 66107.92 0.00
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 66107.92 0.00
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 7640988.13 0.01
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 1471516.08 0.00
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 5774649.73 0.01
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 394822.32 0.00
ACTIVOS CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 875199.42 0.00
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 42292741.03 0.06
ACTIVOS NO CORRIENTES 102 325202528.53 0.47
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 10201 246242187.35 0.36
TERRENOS 1020101 41576897.43 0.06
EDIFICIOS 1020102 156750447.79 0.23
CONSTRUCCIONES EN CURSO 1020103 50222504.82 0.07
INSTALACIONES 1020104 139645.09 0.00
MUEBLES Y ENSERES 1020105 8421804.10 0.01
MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 169536494.18 0.25
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 9093452.85 0.01
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRASPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 3144029.58 0.00
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 0.00 0.00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -192643088.49 -0.28
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 18333457.85 0.03
TERRENOS 1020201 16467375.37 0.02
EDIFICIOS 1020202 2439357.90 0.00
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 -573275.42 0.00
ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 12534537.29 0.02
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 13071497.99 0.02
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 0.00 0.00
PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303 3492006.13 0.01
PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 0.00 0.00
(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 -4028966.83 -0.01
ACTIVO INTANGIBLE 10204 21327690.07 0.03
PLUSVALÍAS 1020401 1244637.80 0.00
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES 1020402 23434672.44 0.03
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020405 -3351620.17 0.00
OTROS INTANGIBLES 1020407 0.00 0.00
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 21526655.97 0.03
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 21334321.15 0.03
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020602 -104909.65 0.00
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603 297244.47 0.00
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10208 5238000.00 0.01
OTRAS INVERSIONES 1020809 0.00 0.00
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020811 5238000.00 0.01
PASIVO 2 279751195.66 0.41
PASIVO CORRIENTE 201 191974034.41 0.28
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 834092.21 0.00
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 76741636.56 0.11
LOCALES 2010301 76741636.56 0.11
PRÉSTAMOS 201030101 39139023.66 0.06
ANTICIPOS RECIBIDOS 201030102 37602612.90 0.05
OTRAS 201030103 0.00 0.00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 34330272.65 0.05
LOCALES 2010401 18784298.49 0.03
DEL EXTERIOR 2010402 15545974.16 0.02
PROVISIONES 20105 56324875.42 0.08
LOCALES 2010501 56324875.42 0.08
PORCIÓN CORRIENTE DE VALORES EMITIDOS 20106 0.00 0.00
VALORES DE TITULARIZACIÓN 2010603 0.00 0.00
INTERESES POR PAGAR 2010605 0.00 0.00
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 21973849.43 0.03
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 0.00 0.00
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 250706.29 0.00
CON EL IESS 2010703 2475099.39 0.00
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 8966552.69 0.01
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 10281491.06 0.01
DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 0.00 0.00
OTROS 2010707 0.00 0.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/ RELACIONADAS 20108 0.00 0.00
OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 0.00 0.00
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20112 0.00 0.00
OTROS BENEFICIOS PARA LOS EMPLEADOS 2011202 0.00 0.00
OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 1769308.14 0.00
OTROS 2011312 1769308.14 0.00
PASIVO NO CORRIENTE 202 87777161.25 0.13
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 0.00 0.00
LOCALES 2020201 0.00 0.00
OTRAS 202020103 0.00 0.00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 48062714.44 0.07
LOCALES 2020301 24492307.04 0.04
DEL EXTERIOR 2020302 23570407.40 0.03
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 37177245.37 0.05
JUBILACION PATRONAL 2020701 24803649.64 0.04
OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 12373595.73 0.02
OTRAS PROVISIONES 20208 0.00 0.00
PASIVO DIFERIDO 20209 2528686.91 0.00
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 2528686.91 0.00
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 8514.53 0.00
PATRIMONIO NETO 3 408058329.08 0.59
PATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE A LOS PROPIETARIOS DE LA CONTROLADORA 30 405270329.08 0.59
CAPITAL 301 348505719.20 0.51
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 30101 348505719.20 0.51
RESERVAS 304 160609.88 0.00
RESERVA LEGAL 30401 160609.88 0.00
RESULTADOS ACUMULADOS 306 16167000.00 0.02
GANANCIAS ACUMULADAS 30601 16167000.00 0.02
RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 40437000.00 0.06
GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 40437000.00 0.06
PARTICIPACIÓN CONTROLADORA 31 2788000.00 0.00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 687,809,524.74 100%
REPRESENTANTE(S) LEGAL(ES) BAKKER VILLACRESES LUIS GERARDO
1704438637
CONTADOR
PULLAS TERAN AMPARO ALEXANDRA
1714674247
17-1247
EL REPRESENTANTE LEGAL DECLARA QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VEREDEROS. LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELAORADOS BAJO LAS NORMAS INTERNA
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, VALORES Y SEGUROS
CERTIFICO Que el presente balance ha sido enviado electrónicamente por el Representante Legal en virtud de una Declaración de Responsabilidad firmada por éste que obvia las firmas autógrafas. Esta copia es fiel reproducción del docu
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
Año 2016 % VARIACION ABSOLUTA VARIACION RELATIVA
660313671.40 100%
342284444.18 0.52 -20322552.03 -5.60%
47682359.80 0.07 1647115.24 3.58%
987148.85 0.00 -45048095.71 -97.86%
46695210.95 0.07 46695210.95
139123691.77 0.21 27919907.53 25.11%
10033411.11 0.02 10033411.11
6992000.00 0.01 6992000.00
6992000.00 0.01 6992000.00
3041411.11 0.00 3041411.11
411.11 0.00 411.11
3041000.00 0.00 3041000.00
8449541.98 0.01 8449541.98
8449541.98 0.01 8449541.98
8449541.98 0.01 8449541.98
34078509.38 0.05 22300388.25 189.34%
34078509.38 0.05 34078509.38
34078509.38 0.05 34078509.38
0.00 0.00 -11778121.13 -100.00%
0.00 0.00 -11778121.13 -100.00%
0.00 0.00 206121.13 -100.00%
0.00 0.00 206121.13 -100.00%
88941519.42 0.13 -13121729.12 -12.86%
88941519.42 0.13 -13121729.12 -12.86%
88759470.96 0.13 -11324493.34 -11.31%
180387.73 0.00 180387.73
1660.73 0.00 -1977623.51 -99.92%
1971159.58 0.00 219623.88 12.54%
1971159.58 0.00 219623.88 12.54%
-4350449.70 -0.01 -167449.70 4.00%
103084275.89 0.16 -51408655.02 -33.28%
44729339.33 0.07 -29839462.92 -40.02%
2061487.55 0.00 -2549269.62 -55.29%
11938205.02 0.02 -12326948.47 -50.80%
51525.38 0.00 51525.38
25349308.35 0.04 -11539984.23 -31.28%
0.00 0.00 -1363448.07 -100.00%
9142854.54 0.01 -3652622.81 -28.55%
9334628.33 0.01 9334628.33
476927.39 0.00 476927.39
96570.67 0.00 30462.75 46.08%
96570.67 0.00 30462.75 46.08%
12116144.06 0.02 4475155.93 58.57%
1643509.61 0.00 171993.53 11.69%
10472634.45 0.02 4697984.72 81.36%
0.00 0.00 -394822.32 -100.00%
0.00 0.00 -875199.42 -100.00%
40181401.99 0.06 -2111339.04 -4.99%
318029227.22 0.48 -7173301.31 -2.21%
250848225.42 0.38 4606038.07 1.87%
41790008.39 0.06 213110.96 0.51%
144845486.49 0.22 -11904961.30 -7.59%
27423849.85 0.04 -22798654.97 -45.40%
30262084.50 0.05 30122439.41 21570.71%
8076745.45 0.01 -345058.65 -4.10%
194818144.59 0.30 25281650.41 14.91%
10044724.53 0.02 951271.68 10.46%
2481.00 0.00 -3141548.58 -99.92%
3135283.41 0.00 3135283.41
-209550582.79 -0.32 -16907494.30 8.78%
18563265.68 0.03 229807.83 1.25%
14147397.79 0.02 -2319977.58 -14.09%
5338392.50 0.01 2899034.60 118.84%
-922524.61 0.00 -349249.19 60.92%
13651934.83 0.02 1117397.54 8.91%
1006968.33 0.00 -12064529.66 -92.30%
15938351.14 0.02 15938351.14
2221468.52 0.00 -1270537.61 -36.38%
735548.53 0.00 735548.53
-6250401.69 -0.01 -2221434.86 55.14%
20382049.83 0.03 -945640.24 -4.43%
264637.80 0.00 -980000.00 -78.74%
15650727.00 0.02 -7783945.44 -33.22%
-4205210.99 -0.01 -853590.82 25.47%
8671896.02 0.01 8671896.02
4400475.78 0.01 -17126180.19 -79.56%
4400475.78 0.01 -16933845.37 -79.37%
0.00 0.00 104909.65 -100.00%
0.00 0.00 -297244.47 -100.00%
10183275.68 0.02 4945275.68 94.41%
2499643.58 0.00 2499643.58
7683632.10 0.01 2445632.10 46.69%
238508096.14 0.36 -41243099.52 -14.74%
124970405.85 0.19 -67003628.56 -34.90%
0.00 0.00 -834092.21 -100.00%
38723619.69 0.06 -38018016.87 -49.54%
38723619.69 0.06 -38018016.87 -49.54%
0.00 0.00 -39139023.66 -100.00%
0.00 0.00 -37602612.90 -100.00%
38723619.69 0.06 38723619.69
15257237.91 0.02 -19073034.74 -55.56%
6464635.34 0.01 -12319663.15 -65.58%
8792602.57 0.01 -6753371.59 -43.44%
653048.99 0.00 -55671826.43 -98.84%
653048.99 0.00 -55671826.43 -98.84%
49581135.99 0.08 49581135.99
45685058.94 0.07 45685058.94
3896077.05 0.01 3896077.05
11252432.16 0.02 -10721417.27 -48.79%
20337.11 0.00 20337.11
168574.99 0.00 -82131.30 -32.76%
133754.31 0.00 -2341345.08 -94.60%
3353556.51 0.01 -5612996.18 -62.60%
6900165.76 0.01 -3381325.30 -32.89%
106686.96 0.00 106686.96
569356.52 0.00 569356.52
109215.73 0.00 109215.73
88081.23 0.00 88081.23
9303246.28 0.01 9303246.28
9303246.28 0.01 9303246.28
2387.87 0.00 -1766920.27 -99.87%
2387.87 0.00 -1766920.27 -99.87%
113537690.29 0.17 25760529.04 29.35%
7000.00 0.00 7000.00
7000.00 0.00 7000.00
7000.00 0.00 7000.00
74568129.97 0.11 26505415.53 55.15%
53543696.77 0.08 29051389.73 118.61%
21024433.20 0.03 -2545974.20 -10.80%
38424704.15 0.06 1247458.78 3.36%
25909712.75 0.04 1106063.11 4.46%
12514991.40 0.02 141395.67 1.14%
432253.24 0.00 432253.24
105602.93 0.00 -2423083.98 -95.82%
105602.93 0.00 -2423083.98 -95.82%
0.00 0.00 -8514.53 -100.00%
421805575.26 0.64 13747246.18 3.37%
421616575.26 0.64 16346246.18 4.03%
367604543.68 0.56 19098824.48 5.48%
367604543.68 0.56 19098824.48 5.48%
136309.02 0.00 -24300.86 -15.13%
136309.02 0.00 -24300.86 -15.13%
26499722.56 0.04 10332722.56 63.91%
26499722.56 0.04 10332722.56 63.91%
27376000.00 0.04 -13061000.00 -32.30%
27376000.00 0.04 -13061000.00 -32.30%
189000.00 0.00 -2599000.00 -93.22%
$ 660,313,671.40 100%
ELAORADOS BAJO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

rafas. Esta copia es fiel reproducción del documento que consta en nuestros
ENFOQUE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA A LA PROCESADORA NA
Al entrar dentro de la etapa de planificación detallada, se debe pasar a realizar una prueba de recorrido sobre los controles clave
de control con el objetivo de diseñar las pruebas de cumplimiento necesarias para sustentar la comprobación del funcionamient
Dichas pruebas permitirán establecer el riesgo de control y mantener o redefinir el enfoque de auditoría de obtener suficiente ev
planificación de la auditoria de los Estados Financieros, se encuentra el enfoque de auditoría el cual está integrado por los sigui
COMPONENTES.
Los componentes que tienen que ser auditados para efectos de riesgos en las empresas, va a depender del tipo de análisis o aud
Efectivo y Equivalente
Para el rubro en cuestión, los riesgos que se mencionan a continuación suelen ser los más frecuentes:
a) La posibilidad tanto de desaparición como del manejo temporario de los fondos, para beneficio de terceros.
b) Las decisiones inadecuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que pueda generar su inmovilización o falta en el mo
c) La inclusión en los estados financieros de fondos inexistentes o irreales, o la omisión en dichos estados, de fondos disponible

d) La no contabilización de operaciones que involucran movimientos de fondos y su ocultación mediante la contabilización de


Ventas - Cuentas y Documentos por Cobrar.
Los riesgos involucrados en este circuito son más diversos que los relacionados con el efectivo y equivalente. En efectos, los ri
a) Que no estén contabilizados todas las operaciones de ventas y los créditos que surjan de ellas.
b) Que no estén contabilizadas todas las cobranzas de clientes.
c) Que las operaciones de ventas no estén contabilizadas por sus valores de contado.
d) Que haya alta probabilidad de incobrabilidad.
e) Que se hayan contabilizados ventas y, por lo tanto, créditos inexistentes.
f) En determinadas actividades, que no se hayan reconocidos los ingresos o se hayan reconocido por demás.
Inversiones.
En el caso de las inversiones, los riesgos más comunes consisten en:
a) Que se tomen decisiones erróneas en cuanto a la calidad y cantidad de las inversiones a efectuar, lo que puede generar inmov
b) Que las inversiones sean medidas por valores superiores a los reales, no siendo recuperables los montos invertidos.
c) Que existan ciertos activos dentro del ente auditado con los cuales se busque obtener
Una renta o beneficio adicional a la actividad ordinaria del ente y que no se incluyan como inversiones sino en otros rubros del
d) Que las inversiones no se encuentren correctamente medidas contablemente.
e) Que no se haga una correcta separación entre las inversiones y aquellos conceptos que son consecuencia de ellas, como podr
Compras – Inventarios.
En el caso de los inventarios, los riesgos más comunes son:
a) Las decisiones inadecuadas que llevan al ente a poseer exceso de existencias o falta de ellas. Por esta razón puede haber:- Inm
b) La inclusión en los estados financieros de unidades físicas inexistentes o la omisión de inclusión de ciertas unidades físicas r
c) La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencia con respecto a la realidad económica.
d) La medición contable relacionada con los límites del valor recuperable.
e) La posible confusión en bienes que, por sus características, podrían ser considerados inventarios, pero también activos fijos.
Activos fijos-depreciaciones.
Los riesgos más comunes del rubro son:
a) La omisión de inclusión de algunos activos fijos en los estados financieros.
b) La inclusión de activos fijos por un valor que no considera el límite en el valor de utilización económica y el valor neto de re
c) La problemática inherente a la determinación de las depreciaciones y de los valores residuales.
d) La posible confusión entre bienes de cambio y bienes de uso (activos fijos).
Pasivos.
En el caso de los pasivos, los riesgos más comunes son:
a) Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos adquiridos por el ente.
b) Omisión de pasivos del ente auditado.
c) Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de la obligación efectiva al momento de cierre de los estad
d) Subjetividad en la intención de cancelación anticipada de las deudas.
e) Existencia de pasivos contingentes.
Patrimonio Neto.
Este rubro presenta la particularidad de poseer escasos movimientos durante el ejercicio y los mismos resultan fácilmente iden
con posterioridad al cierre, en la etapa final de la auditoría. Los riesgos principales están relacionados con la exposición, ya que
pasivo o en el patrimonio neto.

Resultados.
En el caso de los resultados, los riesgos más comunes son:
a) La omisión de ciertos resultados devengados durante el ejercicio bajo análisis, ya sea por omisión de la registración de opera
b) La inclusión de ciertos resultados por un valor distinto al efectivamente devengado.
c) La inclusión de resultados por operaciones inexistentes.
ENFOQUE.
Tomando como base los riesgos de auditoría determinados y el volumen de las operaciones de PRONACA, el enfoque a realiza
Pruebas Sustantivas de Detalle.
Las pruebas de detalle se utilizan para obtener seguridad en la ejecución de la auditoria y se convierten en una aseveración de l
analíticos sustantivos. Su principal objetivo es obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad, exactitud y validez
generales.
MATERIALIDAD.
El auditor utiliza la materialidad para poder determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoría a realizar.
materialidad, el primero se conoce como materialidad total, que es la cantidad máxima de error material que pensamos pueda e
económicas de los usuarios. Una vez que el importe de la materialidad total es determinado, necesitamos establecerla materialid
es la que se utiliza para planear el alcance de nuestros procedimientos de auditoría. Al bajar la materialidad será necesario lleva
RIA A LA PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA
de recorrido sobre los controles claves para determinar la vigencia de los mismos establecer si se mantiene la evaluación preliminar del rie
ar la comprobación del funcionamiento general.
ue de auditoría de obtener suficiente evidencia de auditoría necesaria para sustentar las manifestaciones de la gerencia. Dentro de la
oría el cual está integrado por los siguientes elementos: Componentes, Enfoque, Materialidad.

a a depender del tipo de análisis o auditoria que desea llevarse a cabo y de las necesidades de la empresa en particular.

s frecuentes:
eneficio de terceros.
erar su inmovilización o falta en el momento en que se los necesite.
n dichos estados, de fondos disponibles propiedad del ente.

tación mediante la contabilización de operaciones ficticias que involucran a la cuenta caja y a partidas pendientes en la conciliación bancari

ectivo y equivalente. En efectos, los riesgos principales son:

nocido por demás.

a efectuar, lo que puede generar inmovilización de fondos o falta de capital de trabajo.


rables los montos invertidos.

o inversiones sino en otros rubros del activo de los estados financieros, simplemente por sus características físicas.

son consecuencia de ellas, como podrían ser los intereses a cobrar y el valor llave.

ellas. Por esta razón puede haber:- Inmovilización innecesaria de fondos.- Falta de capacidad para cubrir la demanda de bienes.
inclusión de ciertas unidades físicas reales.
económica.

ventarios, pero también activos fijos.

zación económica y el valor neto de realización.


ctiva al momento de cierre de los estados contables.

y los mismos resultan fácilmente identificables. Por esta razón, dentro del proceso de auditoría la mayoría de los procedimientos son aplica
relacionados con la exposición, ya que el problema principal es determinar si los aportes realizados por los propietarios deben considerarse

or omisión de la registración de operaciones o por errores en las mediciones de activos y pasivos.

es de PRONACA, el enfoque a realizar será de pruebas sustantivas.

se convierten en una aseveración de los estados financieros, más allá de lo que proporcionan las pruebas de controles y los procedimientos
con la integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Las pruebas de detalle implican cuatro tareas

procedimientos de auditoría a realizar.


error material que pensamos pueda existir en los estados financieros antes de que la información pueda ser engañosa para las decisiones
do, necesitamos establecerla materialidad de planeación. La materialidad se calcula generalmente con un 50%-80% de la materialidad gener
ar la materialidad será necesario llevar a cabo más trabajo de auditoria
iene la evaluación preliminar del riesgo

de la gerencia. Dentro de la

a en particular.

endientes en la conciliación bancaria.

icas físicas.

ir la demanda de bienes.
ría de los procedimientos son aplicados
los propietarios deben considerarse en el

as de controles y los procedimientos


detalle implican cuatro tareas

a ser engañosa para las decisiones


n 50%-80% de la materialidad general y
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL

Unidad de Auditoría:

Institución:

Período del Examen

Area de Aplicación del Cuestionario:


Auditor responsable:

Preguntas y controles

PREGUNTAS DE CONTROL INTERNO

CARTAS DE CRÉDITO
1
¿Están separadas las funciones de
responsabilidad entre el asesor de crédito y
el vendedor de cartas de crédito?
2
¿Están establecidos los reglamentos para el
cobro de las cartas?
3 ¿Se realiza el comité de crédito antes de
cualquier transacción?
4
¿Se efectúa análisis de cartera
periódicamente para clasificar a los clientes
para futuras transacciones?
FONDOS DISPONIBLES
5 ¿ Se verifica la recepción en esta cuenta de
los valores de los depósitos en cuenta
corriente, ahorros y a plazo?

6 ¿ Se lleva un control semanal del


movimiento de esta cuenta?
7 ¿Se registra los movimientos de efectivo
que en el día no alcanzaron a depositarse
en las cuentas corrientes?

8 ¿ Son suficientes los fondos disponibles


para cubrir a los requerimientos de los
clientes que se presenten en un momento
dado?

INVERSIONES
9 ¿Se realiza una planeación y analisis para
las inversiones?
10
¿Existen métodos eficientes que determian
la fiabilidad de las inversiones ?
11
¿El acceso a los registros de las inversiones
está restringido para personas no accesibles
a la información?
12 ¿El banco cuenta con políticas para
inversiones?
CUENTAS POR PAGAR
13 ¿Son revisadas constantemente las cuentas
adquiridas?
14 ¿Los plazos de pagos a clientes se realizan
de acuerdo a la negociación?

15 ¿ Se cumplen las fechas de vencimientos


para los pagos a los clientes?

16 ¿ Se pasa a contabilidad las transacciones


realizadas?
17 ¿ Se verifica la propuesta de pagos y es
aprobada previa a su emisión para
transferencias y cheques?

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

18
¿Se entrega a los clientes comprobantes
por las operaciones que se realizan por sus
actividades?
19
¿Se lleva un control por los intereses que se
deben asignar a los clientes?
20
¿Existe una vigilancia constante y efectiva
sobre cobranzas y asignación de intereses
en las cuentas de los clientes?
21 ¿Existe una buena captación de recursos
del público?
22 ¿Es adecuada la custodia física de los
documentos por cobrar?
TOTAL RIESGOS
NIVEL DE CONTROL

Analista Contable Presupuestario


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y DEL AMBIENT

LOS APLICADOS

PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A.


PRONACA
DEL 1/01/2015 AL 31/12/2016

CONTABLE Y FINANCIERA
PULLAS TERAN AMPARO ALEXANDRA
Areas
Respuesta

NIVEL DE
correcta

Contab.
RIESGO

Responder SI, NO,


N/A REF P/T

X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
NO SI
-
X

SI SI
1
X
SI SI
1
X
NO SI
-
X
SI SI

X
1 X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
NO NO
1
X
SI SI
1
X

SI SI
1
X
NO NO
1
X
N/A SI
-
X
SI SI
1
X
NO SI
-
X

SI SI
1
X
NO SI
-
X
NO SI
-
X
SI SI
1
X
SI SI
1
X
17 X
ALTO X
O Y DEL AMBIENTE DE CONTROL

Areas
Financiero

preguntas
No. de

COMENTARIO

Ambas funciones manejan la misma


1
lista de créditos
X
Hay un reglamento, que ha sido
1
socializado correctamente
X
Hay comité de crédito para
1
X desembolsos fuertes

1 No se hace un correcto analisis


X

Se cuenta con un proceso de


1
verificación
X
El departamento de contabilidad lleva
1
X un correcto registro

No se lleva a cabo una conciliación de


1
las transacciones
X

La empresa tiene fondos para cubrir


1
algún tipo de eventualidad
X
X
El banco cuenta con reuniones que
1 determinan si es posible realizar
X
inversiones
Se hace un control de los métodos a
1
realizar
X
La información de los registros
contables es manipulada por el
1
Departamento contable y otros
X usuarios
Tienen políticas debidamente
1
X establecidas

Las adquisiciones de compromisos


1 fianacieros de la empresa se llevan a
X
cabo con unpara
Los plazos respectivo
receptarproceso
los pagos de
1 los proveedores no son llevados a
X plazo estipulado
No hay cumplimiento en las fechas
1
X
Solo aquellas facturas que se han
1 autorizada pasan directamente a
X
contabilidad
No hay verificación de propuestas de
1
X pagos

La empresa si usa un sistema de


computo confiable al que se le da su
1
respectivo mantenimiento para un
X buen funcionamiento
Existe un sistema de control
1
X
Hay personal encargado directamente
1
X de la vigilancia y control
Hay una base de datos con la
1
X respectiva información de los clientes.
Si hay custodia para este tipo de
1
X documentos
X 22
X

Jefe Administrativo Financiero


Auditoria Financiera
Programa y Pruebas de Audi
AREA: Efectivo y sus equival
2016
OBJETIVOS
Comprobar la existencia física del efectivo
Determinar los derechos que poseen la empresa sobre el efectivo y sus equivalentes.
Verificar la valuación del efectivo

PROGRAMAS Y PRUEBAS DE AUDITORIAS


PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A PRONACA
PERIODOS 2016
COMPONENTES: Efectivo y equivalente de efectivo
TIEMPO
HORAS ESTIMADAS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del
balance general para verificar su detalle.
2

Investigue los cheques pendientes de cobro en la fecha de la


revisión anterior cuya documentación no fue verificada.
1

Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios


correspondientes al mes de la revisión interina y crúcelos con el
saldo a fin del mes anterior, según reconciliación bancaria.
Examine todas las notas debito y crédito de los periodos de
1
revisión y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estén
6
en la reconciliación.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Solicite los saldos de las cuentas pertenecientes a
este grupo a la fecha de corte de la auditoria con sus
respectivos movimientos
3

Realice la cedula sumaria de la cuenta


4

Obtenga,revise o prepare conciliaciones bancarias


para el corte de la auditoria
1
Verificar que las recaudaciones se hayan depositado
en forma intacta e inmediata a las 24 horas siguientes
a la recaudacion 4
Verificar que las recaudaciones se hayan depositado
en forma intacta e inmediata a las 24 horas siguientes
a la recaudacion 4

Auditoria Financiera
Programa de Auditoria
AREA:INVENTARIOS - EXISTENCIA
2016

OBJETIVOS
Verificar que los saldos de las existencias (inventarios) representen todos los productos materiales y sumi
registrados
Determinar que las existencias (inventarios) estén valuados a costo o mercado, el que sea más bajo.
Determinar que los listados de las existencias (inventarios) incluyan todas las partidas, en existencia, en d
incluidos apropiadamente en las cuentas de existencias (inventarios).
Establecer que las existencias (inventarios) al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases uniform

PROGRAMAY PRUEBAS DE AUDITORIA


PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A PRONACA
PERIODOS 2016
COMPONENTES: INVENTARIOS _ EXISTENCIA
TIEMPO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO HORAS ESTIMADAS

Comprobar la existencia de una segregación


adecuada de funciones de autorización, custodia y
registro en la adquisición, recepción, almacenaje y
despacho de existencias. 1
Verificar si se procede al registro oportuno de todo lo
que se recibe y del pasivo correspondiente en
adquisiciones a crédito. 2
Constatar si se ejerce un adecuado control, de que
todo lo que se entrega se registra y se afecta
oportunamente en el período que corresponda. 2

Revisar si la planeación y toma física de los


inventarios periódicos es adecuada; su recopilación,
valuación y comparación con los libros es efectiva y
si se procede a la investigación y ajuste de las 3
diferencias encontradas. Dicha comprobación interna
debe ser independiente en lo que respecta a los
inventarios periódicos, parciales y finales.

Observar si existen registros adecuados para el


control de existencias, tanto en bodegas como en
otros instalaciones para almacenamiento. 6
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener una copia del resumen del inventario final y
la relación de inventarios valuados y verificar su 5
corrección aritmética.

Verificar la exactitud de los listados del inventario


2
físico contra los registros originales de conteo.

Revisar los instructivos para la toma física del


inventario a fin de determinar que son adecuados y
3
observar el conteo de las existencias (inventarios) y
su registro en la documentación del mismo.

Determinar la base que se utilizó para valuar las


existencias (inventarios), así como las estimaciones
2
para saldos de existencias obsoletas, dañadas y de
poco movimiento.
Determinar los porcentajes de materiales, mano de
obra y gastos indirectos en el costo de los inventarios,
2
para determinar el alcance de las pruebas de
valuación.

Auditoria Financiera
Programa de Auditoria
AREA: INGRESOS
2016

OBJETIVOS

Comprobar que las ventas, los ingresos operacionales y los no operacionales, correspondan a transacciones auténticas

Cerciorarse que todos los ingresos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan transacciones correspondientes
anteriores.

PROGRAMA Y PRUEBAS DE AUDITORIA


PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A PRONACA
PERIODOS 2016
COMPONENTES: INGRESOS
TIEMPO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO HORAS ESTIMADAS
Verificar la existencia de una adecuada segregación
de las funciones de determinación, recaudación de los
ingresos, su correcta y oportuna contabilización. 1
Revisar que la entidad utilice formularios
prenumerados e impresos para los cobros e ingresos
por cada transacción, y que se hayan establecido
registros detallados y adecuados de todos los
ingresos, contabilizándolos en forma inmediata a su
recepción, de acuerdo con los tipos de ingresos
clasificados según fuente de origen. 1
Comprobar la utilización de reportes prenumerados e
impresos sobre cobranzas y rentas recibidas, como
sustento de su apropiado registro. 1
Revisar la constancia de que la entidad efectúa la
comprobación aritmética de los cálculos y
operaciones acumuladas en los reportes periódicos y
que la documentación de soporte sea archivada en
forma adecuada. 1
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Verificar en los comprobantes de ingreso, la
corrección de los cálculos aritméticos, secuencia
numérica progresiva, firmas de responsabilidad, etc 3
Revisar el correcto corte de cuenta
1
Comparar los saldos contra lo previsto en el
presupuesto y en relación con el período anterior y
comprobar las variaciones importantes. 1
Seleccionar un grupo de ingresos para rastrearlos en
todo su proceso de registro contable. 1
Auditoria Financiera
Programa y Pruebas de Auditoria
AREA: Efectivo y sus equivalentes
2016

ONACA
HOJA 1

TIEMPO ELAB. REF.


FECHA
HORAS REALES POR. P/T

ROCIO RAMIREZ 11/11/2016


3

JORGE GUZMAN 11/13/2016


2

AUDITOR JUAN TORRES 11/15/2016

1
AUDITOR AUXILIAR
9 11/16/2016
MARCOS SOLIS

JORGE GUZMAN 11/17/2016


6

JORGE GUZMAN 11/17/2016


8

AUDITOR AUXILIAR MARCOS


SOLIS
11/17/2016
3

ROCIO RAMIREZ 11/17/2016


4
ROCIO RAMIREZ 11/17/2016
4

n todos los productos materiales y suministros de propiedad de la entidad, que existan físicamente y que estén adec
o o mercado, el que sea más bajo.
n todas las partidas, en existencia, en depósito, en consignación o en tránsito, que estén correctamente compilados
s).
stén determinados sobre bases uniformes en cuanto a cantidades, precios, cálculos.

ONACA
HOJA 1

TIEMPO ELAB. REF.


FECHA
HORAS REALES POR. P/T

ROBERTO JIMENEZ
2 11/14/2016

JUAN VALDEZ
3 11/16/2016

LEONEL LEON
5 11/17/2016

8 ROBERTO JIMENEZ 11/19/2016

LEONEL LEON
9 11/19/2016
6 ROBERTO JIMENEZ 1911/2016

2 JUAN VALDEZ 11/19/2016

8 ROBERTO JIMENEZ 11/20/2016

4 JUAN VALDEZ 11/20/2016

3 ROBERTO JIMENEZ 11/20/2016

es, correspondan a transacciones auténticas.

se incluyan transacciones correspondientes a los períodos inmediatos posteriores y

ONACA
HOJA 1
TIEMPO ELAB. REF.
FECHA
HORAS REALES POR. P/T

1 MARIO GUTIERREZ 11/18/2016

JUAN DIAZ

2 11/18/2016

1 JUAN DIAZ 11/18/2016

MARIO GUTIERREZ

2 11/18/2016

MARIA MARCEZ
3 11/18/2016
HECTOR LOREN
1 11/18/2016

HECTOR LOREN
2 11/18/2016
HECTOR LOREN
2 11/18/2016
mente y que estén adecuadamente

rrectamente compilados y sus totales estén


AUDITORES S.A.
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA
RESUMEN DE LA MUESTRA DE COMPROBANTES DE GASTOS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 2015 Y 2016
DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA

UNIVERSO DE COMPROBANTES
RANGO 2015 2016
Desde Hasta COMPROBANTE USD COMPROBANTE
.00 3 999.00 28 17,894.00 25
4 000.00 7 999.00 0 0.00 0
8 000.00 11 999.00 0 0.00 0
12 000.00 15 999.00 10 155,647.67 1
16 000.00 19 999.00 4 72,387.40 13
20 000.00 23 999.00 1 23,000.00 0
43 268929.07 39

MUESTRA
RANGO 2015 2016
Desde Hasta COMPROBANTE USD COMPROBANTE
.00 3 999.00 1 486.00 3
4 000.00 7 999.00 0 0.00 0
8 000.00 11 999.00 0 0.00 0
12 000.00 15 999.00 10 155,647.67 1
16 000.00 19 999.00 4 72,387.40 13
20 000.00 23 999.00 0 0.00 0
15 228521.07 17

Porcentaje Tomado en la Muestra por Rango de Valores


RANGOS COMPROBANTE USD
.00 3 999.00 12.50% 0.50%
4 000.00 7 999.00 0.00% 0.00%
8 000.00 11 999.00 0.00% 0.00%
12 000.00 15 999.00 34.38% 35.65%
16 000.00 19 999.00 53.13% 63.85%
20 000.00 23 999.00 0.00% 0.00%
TOTAL 100.00% 100.00%
TOS C. A. PRONACA
OBANTES DE GASTOS
TRE EL 2015 Y 2016

2016 RESUMEN UNIVERSO


USD COMPROBANTE % USD %
16,037.00 53 64.63% 33,931.00 6.44%
0.00 0 0.00% 0.00 0.00%
0.00 0 0.00% 0.00 0.00%
12,698.54 11 13.41% 168,346.21 31.96%
229,133.99 17 20.73% 301,521.39 57.24%
0.00 1 1.22% 23,000.00 4.37%
257869.53 82 100.00% 526798.6 100.00%

2016 RESUMEN MUESTRA


USD COMPROBANTE % USD %
1,877.00 4 12.50% 2,363.00 0.50%
0.00 0 0.00% 0.00 0.00%
0.00 0 0.00% 0.00 0.00%
12,698.54 11 34.38% 168,346.21 35.65%
229,133.99 17 53.13% 301,521.39 63.85%
0.00 0 0.00% 0.00 0.00%
243709.53 32 100.00% 472230.6 100.00%

Porcentaje Tomado en la Muestra por Ano


AÑO COMPROBANTE USD
2015 46.88% 48.39%
2016 53.13% 51.61%
Total 100% 100%
HALLAZGO 1
LA INSTITUCION TIENE UN SISTEMA DE REGISTRO INADECUADO
CONDICIÓN

Al cierre de la gestión en el proceso de auditoría de la empresa se identificó la existencia de más de un sistema de


registro informático con información de interés fiscal.

CRITERIO

Durante los años 2015 y 2016 el sistema en la unidad financiera es inadecuado, la informacion generada en el area
adimisnitrativa financiera no se encuentra clasificada el cual dificulta la localizacion de los documentos de sustento d
los ingresos de autogestion.

CAUSA

Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidady posee más de un juego de Estados
Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la
obtención de créditos bancarios donde se maximizanlas ganancias reportadas.

EFECTO

Al existir más de un juego de Estados Financieros por el inadecuado sistema de registro, la Institucion Financiera tien
un alto riesgo de auditoría y fraude y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia apropiada, suficiente y
calidad lo que haceinauditable a la organización.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por laLey , debido a que los mismos corren el riesgo
sufrir penalidades , con privaciones de libertad, multas e inhabilitación para ejercer el comercio.Se debe suprimir la d
contabilidad porque alienta la manipulaciónde la información financiera con el consecuente riesgo de fraude, que
perjudicaría los intereses de la sociedad.

HALLAZGO 3
LA INSTITUCION NO CUENTA CON EL SISTEMA ADECUADO PARA PROTECCION DE ARCHIVOS
CONDICIÓN

Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Institucion Financiera Banco Bolivariano C.A., se identificó qu
controles generales de tecnologías de información requeridos para proteger los archivos de los datos de las transaccio
diarias son mínimos, por no seguir los procedimientosestablecidos por ley y el manual de funciones.

CRITERIO
La confiabilidad de lainformación que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría privada, formas de registro
niveles de seguridad y uso de lascomunicaciones para la gestión de la información.Se aplica también la NAG 273 del
control interno de auditoría de tecnologías de información y comunicación, donde expresa que el auditor debe
comprender y evaluar el control interno para identificar las áreas críticas, que requieren un examen profundo,
ydeterminar su grado de confiabilidad

CAUSA

Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías deinformación son mínimos

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos,la información corre el riesgo de no ser confi
la información correel riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades deriesgo de auditoría y fraude p
la probable manipulación de lainformación de las transacciones del ente.

RECOMENDACIÓN

Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto pr la Ley 1178 y elDS 23215 en su capítulo III artículo 21 y 22
señala que la normatividad secundaria de control interno estáintegrado en los sistemas de administración y se
desarrollará enreglamentos, manuales, instructivos y guías, siendo la MAE de cadaentidad la responsable de establece
mantener un adecuado controlinterno, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidadejecutiva e incluso ci
de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la ley1178.

HALLAZGO 5
LA EMPRESA NO CUENTA CON SUFICIENTES EQUIPOS DE SEGURIDAD CONDICIÓN
CONDICIÓN

La Institucion Financiera no cuenta con los elementos y equipos necesarios para actuar en casos de emergencia
(incendios, etc.), pues el área de mantenimiento no le dedica mucho tiempo a las revisiones periódicas.

CRITERIO

Norma técnica de control infringida; 300.08 protección de bienes de activo fijo.

CAUSA
Subestimación de los niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad y por consiguiente no se cuenta con todos lo
equipos y elementos indispensables de seguridad.
EFECTO
Posibilidad de mayores daños y perjuicios humanos y materiales en caso de presentarse daños siniestros o desastres,
exponiendo los diferentes recursos de la Institucion Financiera.
RECOMENDACIÓN
Al personal de seguridad y mantenimiento, mejorar y hacer revisiones periódicas para detectar posibles daños o
emergencias.
HA
REGISTRO INADECUADO EL SISTEMA CONTABLE SE ENCUENTRA
CO

tificó la existencia de más de un sistema de En el proceso de auditoría de la Entidad se identifica que


cambio significante en el corto plazo sobre cuentas por co

C
De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 au
decuado, la informacion generada en el area
de gestión, formas de registros, niveles de seguridad y err
a localizacion de los documentos de sustento de
señala que loscontroles detallados son los aplicables al alm
de la información.

ady posee más de un juego de Estados


os minimizando ganancias reportadas o la Esta situación de manipulación del sistema informático co
ortadas.

stema de registro, la Institucion Financiera tiene Los valores estimados sujetos a cambio significativo e
obtención de evidencia apropiada, suficiente y de empresa sobre larecuperación de las cuentas por cobrar ,d
por la manipulació

N RECO

aLey , debido a que los mismos corren el riesgo de


Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento estab
para ejercer el comercio.Se debe suprimir la doble
D.S. 23215 de la ley1178) y realizar una auditoria espec
a con el consecuente riesgo de fraude, que
con el consecuente proceso int

HA
ADO PARA PROTECCION DE ARCHIVOS CONTROL INADECU
CO

nciera Banco Bolivariano C.A., se identificó que Como resultado de haber realizado una evaluación a los in
eger los archivos de los datos de las transacciones inventario permanente de los activos fijos en la empresa,
ley y el manual de funciones. adecuado control sobre los activos fijos.

C
Norma de Auditoría privada, formas de registro,
nformación.Se aplica también la NAG 273 del
Reglamento para el Control de Activos Fijos, aprobado en
ción, donde expresa que el auditor debe
artículos 1, 9, 10, 15, 19.
as, que requieren un examen profundo,

 Debido a la falta de experiencia del técnico contable, n


ción son mínimos fijos.  No se han establecido ni ejecutado actividades qu
le pertenecen.

s,la información corre el riesgo de no ser confiable


 Pérdida de recursos económicos en la adquisición de a
e posibilidades deriesgo de auditoría y fraude por
Facilita el uso inadecuado de los activos.  Gasto de recu
e.

N RECO

elDS 23215 en su capítulo III artículo 21 y 22que


o en los sistemas de administración y se
 Implementar actividades de seguimiento que ayuden a
MAE de cadaentidad la responsable de establecer y
se definan de manera razonable los planes de corrección y
ujeto a la responsabilidadejecutiva e incluso civil

HA
IPOS DE SEGURIDAD CONDICIÓN SISTEMA DE REGISTRO DE OBLIG
CO

arios para actuar en casos de emergencia Al cierre de la gestión en el proceso de auditoría de la ent
mpo a las revisiones periódicas. la institucion no se estan ingresando en orden.

C
Durante los años 2015 y 2016 el sistemade registro en la e
ctivo fijo.
adimisnitrativa financiera no se encuentra clasificada el cu

ad y por consiguiente no se cuenta con todos los Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva dob
no tenga al margen las obligaciones obtenidas.

Al existir más de un juego de Estados Financieros por el i


so de presentarse daños siniestros o desastres,
alto riesgo de auditoría y fraude y se convierte en un limit
lo que hace inauditable a la organización.
N RECO
Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo di
periódicas para detectar posibles daños o sufrir penalidades , con privaciones de libertad, multas e i
contabilidad porque alienta la manipulaciónde la informac
los intereses de la sociedad.
HALLAZGO 2
ABLE SE ENCUENTRA CON VARIABLIDAD EN CUENTAS POR COBRAR
CONDICION

Entidad se identifica que en el sistema contable informatico existe valores estimados sujeto a
plazo sobre cuentas por cobrar.

CRITERIO
ria gubernamental 270 auditoria de tecnología de información y comunicación, las políticas
niveles de seguridad y error de las comunicaciones para la gestión de lainformación
os son los aplicables al almacenamiento, tratamiento,comunicación, registros y presentación

CAUSA

del sistema informático contable produce fraude de empleados.

EFECTO

s a cambio significativo en el corto plazo,tiene un efecto financieramente perturbador en la


e las cuentas por cobrar ,dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de empleados
por la manipulación de la información financiera

RECOMENDACIÓN

ir los procedimiento establecidos por ley ymejorar los controles internos (art 22 capitulo III
alizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer laresponsabilidad administrativa y
l consecuente proceso internoconforme el art. 21 del D.S. 23318-A

HALLAZGO 4
CONTROL INADECUDO DE LOS ACTIVOS FIJOS
CONDICIÓN

do una evaluación a los inventarios de activos fijos, hemos evidenciado que no se lleva un
ivos fijos en la empresa, además de no asignar responsabilidades para que lleven un
os fijos.

CRITERIO
Activos Fijos, aprobado en la sesión No.34-09 celebrada el 17 de noviembre de 2009,

CAUSA
cia del técnico contable, no ha sabido llevar un control sobre la depreciación de los activos
i ejecutado actividades que le permita a la Institución identificar todos los Activos Fijos que

EFECTO

cos en la adquisición de activos no custodiados adecuadamente o que ya se poseen. 


activos.  Gasto de recursos económicos invertidos en activo fijo no justificado.

RECOMENDACIÓN

eguimiento que ayuden al adecuado cumplimiento de lo indicado en el Reglamento y a que


los planes de corrección y los responsables.

HALLAZGO 6
REGISTRO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS SIN NUMERACION
CONDICIÓN

eso de auditoría de la entidad se identificó ue los registros de las obligaciones que mantiene
ndo en orden.

CRITERIO
sistemade registro en la entidad financiera es inadecuado, la informacion generada en el area
encuentra clasificada el cual dificulta la localizacion de los documentos de sustento.
CAUSA
Gerencia General lleva doble contabilidady posee más de un juego de Estados Financieros y
nes obtenidas.
EFECTO
tados Financieros por el inadecuado sistema de registro, la Institucion Financiera tiene un
y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia apropiada, suficiente y de calidad
nización.
RECOMENDACIÓN
de la sociedad seguir lo dispuesto por laLey , debido a que los mismos corren el riesgo de
nes de libertad, multas e inhabilitación para ejercer el comercio.Se debe suprimir la doble
anipulaciónde la información financiera con el consecuente riesgo de fraude, que perjudicaría
DICTAMEN DEL AUDIITO

A los accionistas de la Procesadora Nacional de Alimentos c. a. Pronaca." informo que he examinado los Estados de S
examenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que
tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros no contienen errores importan
Financiera. La Auditoria consiste en el examen en base con pruebas selectivas de la evdencia que soportan las cifras c
2016 presentan un incremento con signifcativo medio presentandose con 64'569,672,00 y en el año 2016 incremento
proceso de revision comoi es Establecido en las Normas no se encontró en registro ordenado y correcto encontrando v
codigo de la institucion, según se explica en el área de Administracion Financiera el sistema adaptado para el ingreso
estimados sujeto a cambio significante en el corto plazo sobre cuentas por cobrar, Los valores estimados sujetos a cam
empresa sobre larecuperación de las cuentas por cobrar ,dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de em
exmanes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinion de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalm
DICTAMEN DEL AUDIITOR

ue he examinado los Estados de Situacion Financiera del 01 de Enero del 2015 hasta el 31 de Diciembre del 2016, mis
eptadas, las cuales requieren que la Auditoria sea planeada de acuerdo al Enfoque Preliminar presentado y realizada de
ros no contienen errores importantes, y de que están pereparados de acuerdo con las Normas de Infromacion
evdencia que soportan las cifras como es presentado en el valor variable en la cuenta obligaciones por lo que en el año
,00 y en el año 2016 incremento a 100'860,361,00, tomando en consideración que la documentación requerida para el
ordenado y correcto encontrando valores no sustentables con la documentacion necesariamente establecida bajo el
sistema adaptado para el ingreso de los registros de los documentos en el sistema contable informatico existe valores
os valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo,tiene un efecto financieramente perturbador en la
de un alto riesgo de fraude de empleados por la manipulación de la información financiera. Considero que mis
s Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
iciembre del 2016, mis
esentado y realizada de
Infromacion
es por lo que en el año
ación requerida para el
establecida bajo el
rmatico existe valores
ente perturbador en la
onsidero que mis
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA

SITUACIONES ENCONTRADAS

Fecha:

REF PT
´S DESCRIPCION

REQUISITOS EN :

Los clientes no están recibiendo voto de confianza al obtener Seguros en


esta entidad

RECOMENDACIÓN

Con el propósito de dar cumplimiento a la legalidad vigente en la


institucion y mejorar el tratro al cliente se recomienda brindar un
mejor asesoramiento al momento de recibir un prestamo

COMENTARIO

Se coverso con los asesores de creditos y clientes quienes nos


proporsionaron la informacion
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA

DEUDORES

ANALISIS DE CUENTA

Año

ANALISIS DE CLIENTES PARCIALES SALDO

2011

Clientes fijos $ 14.000

PYMES $ 1.700

OTRAS $ 2.000

TOTAL $ 17.700

Conclusiones: De acuerdo a las pruebas sustantivas hechas concluyo que las cuentas
CxC fiscale estan debidamente soportadas
Firma:
Fecha:
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C. A. PRONACA

SITUACIONES ENCONTRADAS

Fecha:

REF PT´S
DESCRIPCION

REQUISITOS EN INVERSIONES

Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la


propiedad de las inversiones.

RECOMENDACIÓN

Llevar un control mas minusioso sobre las inversiones que


tine el banco ya que se encontraron algunas inconsitencias
acerca de los titulos.

COMENTARIO

Se recomendo que se elabore una base de dato con los titulos


de propiedades de la empresa.