Monografia

DEDICATORIA
Dedico este proyecto de tesis a Dios y a mis padres.
A Dios porque ha estado conmigo a cada paso que
doy, cuidándome y dándome fortaleza para continuar,
a mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado
por mi bienestar y educación siendo mi apoyo en todo
momento. Depositando su entera confianza en cada
reto que se me presentaba sin dudar ni un solo
momento en mi inteligencia y capacidad. Es por ellos
que soy lo que soy ahora. Los amo con mi vida.
1
AGRADECIMIENTO
En primer lugar deseo expresar mi agradecimiento al director
de esta tesis doctoral, Dr. Estanislao Pastor, por la
dedicación y apoyo que ha brindado a este trabajo, por el
respeto a mis sugerencias e ideas y por la dirección y el rigor
que ha facilitado a las mismas. Gracias por la confianza
ofrecida desde que llegué a esta facultad. Asismismo,
agradezco a mis compañeros del Departamento de
Psicología su apoyo personal y humano, especialmente al
Dr. Enric Valls y a la Dra. Misericordia Camps, con quien he
compartido proyectos e ilusiones durante estos años.
2
INTRODUCCIÓN
Como sabemos la micro y pequeña empresa (en adelante Mype) juega un papel
preminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la mayor
fuente generadora de empleo y agente dinamizador del mercado. En un país,
donde la falta de empleo es uno de los problemas más serios, resulta
imprescindible reflexionar sobre cuál es el rol promotor que le corresponde al
Estado.
Nuestra Constitución consagra una Economía Social de Mercado que como
subraya el Tribunal Constitucional (en adelante TC) es una condición importante
del Estado Social y Democrático de Derecho que debe ser ejercida con
responsabilidad social y bajo el presupuesto de los valores constitucionales de
libertad y justicia. En este contexto, le corresponde al Estado ejercer su rol
promotor del empleo respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se
debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales.
Nadie duda que una de las formas que tiene el Estado de promover el empleo
es a través de la legislación. Por ello, el Estado ha establecido un marco
normativo promotor de la Mype, a fin de que los sobrecostos laborales, los costos
de transacción, y la carga tributaria no frenen su formalización y crecimiento.
La intención de este trabajo no es presentar un análisis completo y detallado de
la regulación para la Mype, sino sólo revisar el Régimen Laboral Especial de la
Micro y Pequeña Empresa (en adelante RLE de la Mype) instaurado con el
Decreto Legislativo Nº 1086, Ley de Promoción de la Competitividad,
El Régimen Laboral Especial ha sido diseñado pensando en las características
y la realidad de la Mype, y por lo mismo presenta ventajas sustanciales en
3
comparación con el Régimen Laboral General o Común (en adelante RLG o
RLC).
4
Resumen
INDICE
CAPITULO I................................................................................................................................. 7
MARCO TEORICO..................................................................................................................... 7
¿A quiénes está dirigido? ...................................................................................................... 7
¿Quiénes están excluidos?................................................................................................... 8
¿Como ingreso al RMT? ....................................................................................................... 8
¿En qué momento puedo ingresar al RMT? .................................................................. 9
¿Qué libros debo llevar en el RMT? .............................................................................. 10
¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT? .......................................................... 11
DEFINICION.......................................................................................................................... 13
IMPORTANCIA ..................................................................................................................... 15
FORMALIZACION Y CONSTITUCION ............................................................................. 15
Ventajas y desventajas de ser persona natural:.............................................................. 17
CUADRO COMPARATIVO DE LAS MODALIDADES EMPRESARIALES ................. 19
 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ........................................... 21
OTROS BENEFICIOS ......................................................................................................... 22
BENEFICIOS QUE OFRECE ............................................................................................ 25
REQUISITOS PARA EXPORTAR ..................................................................................... 26
MONTO MAXIMO A EXPORTAR ...................................................................................... 26
PAGOS QUE SE EFECTUAN ............................................................................................ 26
REACTIVACIÓN ECONÓMICA ......................................................................................... 34
5
REFORMA TRIBUTARIA .................................................................................................... 36
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS .................................................................. 37
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV ............................................... 38
Régimen de Reintegro Tributario del IGV ........................................................................ 38
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV para promover la adquisición
de bienes de capital ............................................................................................................. 39
Fraccionamiento de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la Sunat
(FRAES) ................................................................................................................................. 40
Código TributarioSe plantean diversas modificaciones al Código Tributario con el
objeto de: ............................................................................................................................... 42
DECRETOS LEGISLATIVOS ............................................................................................. 46
Nº 1269 .................................................................................................................................. 46
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 62
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CAPITULO I
MARCO TEORICO
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con
el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más
simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
¿A quiénes está dirigido?

El RMT está dirigido a contribuyentes:
Ejemplo: Para el ejercicio 2017 si tus ingresos netos no superan los S/.
6´885,000 Nuevos Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los
demás requisitos necesarios para ello.
7
¿Quiénes están excluidos?
Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos en este régimen:
¿Como ingreso al RMT?

Para ingresar, debes seleccionar la opción RMT, en la declaración mensual de
IGV-Renta:
8
¿En qué momento puedo ingresar al RMT?
9
¿Qué tipo de comprobantes se pueden emitir?
¿Qué libros debo llevar en el RMT?
Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno
se da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:
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¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?
Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
b) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y
al Régimen General: 18%.
c) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe señalar la tasa
es progresiva acumulativa.
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Declaración de Impuestos:
Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de
impuestos tomando en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el
Cronograma de Obligaciones Tributarias. En ese sentido, puedes:
Pago de Impuestos:
A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su
disposición los siguientes canales:
Pago electrónico vía:
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DEFINICION
El Artículo 4º de la Ley MYPE, establece el concepto de Micro y Pequeña
Empresa, a la letra dice:
• Es una unidad económica que opera una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial, que desarrolla
actividades de extracción, transformación, producción y comercialización
de bienes o prestación de servicios, que se encuentra regulada en el TUO
(TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de Competitividad,
Formalización y desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso
al Empleo Decente (Dec. Leg. N° 1086)
Es importante resaltar que, la microempresa no necesita constituirse como
persona jurídica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario
persona individual. Podrá, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas
societarias previstas por la ley. Las características que debe reunir una MYPE
son las siguientes:
“El incremento en el monto máximo de ventas anuales señalado para la
Pequeña Empresa será determinado por Decreto Supremo refrendado por el
13
Ministro de Economía y Finanzas cada dos (2) años y no será menor a la
variación porcentual acumulada del PBI nominal durante el referido período.
Las entidades públicas y privadas promoverán la uniformidad de los criterios de
medición a fin de construir una base de datos homogénea que permita dar
coherencia al diseño y aplicación de las políticas públicas de promoción y
formalización del sector.”
Por otro lado se consideran como características generales en cuanto al
comercio y administración de las MYPES las siguientes:
 Su administración es independiente. Por lo general son dirigidas y
operadas por sus propios dueños.
 Su área de operación es relativamente pequeña, sobre todo local.
 Tienen escasa especialización en el trabajo. No suelen utilizar técnicas de
gestión.
 Emplean aproximadamente entre cinco y diez personas. Dependen en
gran medida de la mano de obra familiar.
 Su actividad no es intensiva en capital pero sí en mano de obra. Sin
embargo, no cuentan con mucha mano de obra fija o estable.
 Disponen de limitados recursos financieros.
 Tienen un acceso reducido a la tecnología.
 Por lo general no separan las finanzas del hogar y las de los negocios.
 Tienen un acceso limitado al sector financiero formal, sobre todo debido
asu informalidad.
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IMPORTANCIA
Las MYPE son un segmento importante en la generación de empleo, es así que
más del 80% de la población económicamente activa se encuentra trabajando y
generan cerca del 45% del producto bruto interno (PBI). En resumidas cuentas
la importancia de las MYPE como la principal fuente degeneración de empleo y
alivio de la pobreza se debe a:
 Proporcionan abundantes puestos de trabajo.
 Reducen la pobreza por medio de actividades de generación de ingreso.
 Incentivan el espíritu empresarial y el carácter emprendedor de la
población
 Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
 Mejoran la distribución del ingreso.
 Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento económico.
FORMALIZACION Y CONSTITUCION
El Estado fomenta la formalización de las MYPE a través de la simplificación
delos diversos procedimientos de registro, supervisión, inspección y verificación
posterior, se debe pues propiciar el acceso, en condiciones de equidad de
género de los hombres y mujeres que conducen una MYPE, eliminando pues
todo tramite tedioso.
Es necesario aclarar que la microempresa no necesita constituirse como persona
Jurídica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona
individual. Podrá, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias
previstas por la ley. En el caso de que las MYPE que se constituyan como
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persona jurídica lo realizan mediante escritura pública sin exigir la presentación
de la minuta.
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Elige ser persona natural o jurídica:
Ventajas y desventajas de ser persona natural:

Ventajas
• Su creación y su liquidación son sencillas.
• El control y administración del negocio dependen única y exclusivamente
de la persona natural.
• Las normas regulatorias a las que se encuentra sometida son mínimas.
Desventajas
• La responsabilidad es ilimitada, lo que quiere decir que si existen
obligaciones pendientes, responde la persona natural con todo su
patrimonio.
• El capital de la empresa se encuentra limitado a las disponibilidades de la
persona natural. Consecuentemente, el crecimiento y las posibilidades de
obtener créditos resultan restringidos.
17
• Cualquier impedimento de la persona natural afecta directamente al
negocio, y puede incluso interrumpir sus operaciones.
Búsqueda en los índices Reserva de nombre

Determinar objeto
ante la Sunarp (sirve ante la Sunarp (se
social. Determinar la
para saber si ya existe reserva el nombre
razón social.
ese nombre) por 30 días).
Licencia Municipal de
Funcionamiento
Inscribirse Provincial
Minuta de en el RUC
constitución Ingresan la ante la
PERSONA que deberá escritura Sunat.
Pública a la Legalización del Libro de
JURIDICA ser Determinar Planillas ante el Ministerio
(SA, SAC, autorizado Sunarp para el régimen de Trabajo y Promoción
SRL, EIRL) por un su tributario del Empleo.
abogado inscripción. por aplicar
(notaria) (RUS, RER,
RG) Legalización de libros de
societarios y contables
ante notario publico
DNI del titular vigente. Ministerio de Trabajo yPromoción del Empleo.

Establecer su estatuto social. (Asesorará en la elaboración de la minuta y en su
Señalar su capital social. respectiva presentación ante notario público,
Designar a los gerentes. quienes ofrecen tarifas especiales para MYPE).
Las ventajas de ser una persona jurídica son las siguientes:
• Su responsabilidad ante terceros se encuentra limitada a la sociedad, es
decir, a la empresa.
• Pueden participar en concursos públicos y adjudicaciones como
proveedores de bienes y servicios.
• Pueden realizar negocios con otras personas jurídicas del país y del
extranjero.
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• Tienen mayor facilidad para obtener créditos y pueden ampliar su negocio
incrementando su capital, abriendo locales comerciales o realizando
exportaciones
Elige tu sociedad:
CUADRO COMPARATIVO DE LAS MODALIDADES EMPRESARIALES
Elige
tu régimen:
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• Regimen Único Simplificado (RUS)
• Regimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
• Regimen General del Impuesto a la Renta (RG)
• Regimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

• Regimen General del Impuesto a la Renta (RG)
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 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
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OTROS BENEFICIOS
a. Constitución
Las entidades estatales y, en especial, la Presidencia del Consejo de
Ministros (PCM), el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
(MTPE), la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP),
y el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC),
implementarán un sistema de constitución de empresas en líneas que
permita que el trámite concluya en un plazo no mayor de 72 horas. La
implementación será progresiva, según lo permitan las condiciones
técnicas en cada localidad.
b. Capacitación
Incorpórese como beneficiarios de la Ley Nº 29152, Ley que establece la
implementación y el funcionamiento del Fondo de Investigación y
Desarrollo para la Competitividad - FIDECOM, a las microempresas.
Parte de los recursos del FIDECOM se asignan preferentemente al
financiamiento de programas de capacitación de los trabajadores y de los
conductores de las microempresas que fortalezcan su capacidad de
generación de conocimientos tecnológicos para la innovación en
procesos, productos, servicios y otros, en áreas específicas relacionadas
con este tipo de empresas.
Los programas de capacitación son administrados por entidades
académicas elegidas por concurso público, cuyo objetivo prioritario será
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el desarrollo de las capacidades productivas y de gestión empresarial de
las microempresas.
El Estado apoya e incentiva la iniciativa privada que ejecuta acciones de
Capacitación y Asistencia Técnica de las MYPE.
El Reglamento de la presente Ley establece las medidas promocionales
en beneficio de las instituciones privadas, que brinden capacitación,
asistencia técnica, servicios de investigación, asesoría y consultoría, entre
otros, a las MYPE.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo coordina con el Ministerio
de Educación para el reconocimiento de las entidades especializadas en
formación y capacitación la boral como entidades educativas.
c. Autorización de funcionamiento
En relación al pago de tasas a nivel Municipal, el artículo 39º de la Ley de
la MYPE indica que una vez otorgada la licencia de funcionamiento
definitiva, las Municipalidades no podrán cobrar tasa por concepto de
renovación, fiscalización o control y actualización de datos de la misma,
ni otro referido a éste trámite, con excepción de los casos de cambio de
uso.
En relación al pago de tasas ante el Ministerio
de Trabajo y Promoción del Empleo, la primera Disposición
Complementaria de la Ley MYPE y su reglamento señalan que
estás empresas se encuentran exoneradas del 70% de los derechos de
pago (tasas) previstos por el Ministerio.
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d. Acceso Financiamiento
El ministerio de Economía y Finanzas (MEF) constituyó
el programa Especial de Apoyo Financiero a la Microempresa y Pequeña
Empresa (Prompyme) del Banco de la Nación, el cual contará inicialmente
con S/. 200 millones de recurso del Banco. Se autorizó al Banco de
la Nación a firmar convenios de uso compartido de su infraestructura y
agencias con estas entidades. Según la Asociación de Pequeños y
Medianos Industriales del Perú (APEMIPE), se espera que este programa
financie a más de 100 mil microempresas y pequeñas empresas en el
país.
El estado promueve el acceso de las MYPE al mercado financiero y al
mercado de capitales, para que así estas puedan tener una mayor
capacidad de desarrollo, realizar nuevas y más eficientes operaciones,
ampliar el tamaño de sus operaciones y acceder a créditos en mejores
condiciones. Asimismo la Corporación Financiera de Desarrollo -COFIDE,
el Banco de la Nación y el Banco Agrario promueven y articulan
integralmente a través de los intermediarios financieros el financiamiento
a las MYPE, diversificando, descentralizando e incrementando la
cobertura de la oferta de servicios de los mercados financieros y de
capitales.
En cuanto al Banco de la Nación este fue autorizado a ejecutar
operaciones y servicios, con entidades de intermediación financiera, que
pueden ser las Edpymes, Cajas Municipales y Cajas Rurales. Estas
entidades están especializadas en otorgar créditos a las micro y pequeñas
empresas (MYPE), para que solo a través de ellas, se les otorguen

24
préstamos en las localidades donde el BN sea única oferta bancaria
(UOB).
e. Exportaciones e Importaciones
El Estado promueve el crecimiento, diversificación y consolidación de las
exportaciones directas e indirectas de la MYPE, con énfasis en las
regiones, implementando estrategias de desarrollo de mercados y de
oferta exportable. El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo ejecuta
planes estratégicos por sectores, mercados y regiones, priorizando el
desarrollo de cadenas exportadoras con participación de las MYPE.
EL EXPORTA FÁCIL
Es un mecanismo promotor de exportaciones diseñado principalmente
para usted que es un micro o pequeño empresario, al cual puede
acceder , para que los bienes que elabora o comercializa se pueda
conocer en mercados internacionales y usted pueda hacer crecer su
negocio.
Este tipo de exportación de mercancías con fines comerciales se realiza
mediante declaración simplificada atreves del servicio postal y debe estar
amparada con la factura correspondiente o con la boleta de venta en
caso el exportador sea un contribuyente del nuevo RUS.
Esta exportación la puede realizar desde la comodidad de
su establecimiento, hogar, oficina o cualquier cabina de Internet, de una
forma simple, económica y segura.
BENEFICIOS QUE OFRECE

Le brinda a usted los siguientes beneficios:
25
 Exportar desde cualquier punto de nuestro país.
 Colocar sus productos en otros países (PROMPERU).
 Un trámite aduanero: gratuito, ágil y sencillo.
 Reducción de tarifas y tiempos de llegada (SERPOST).
 Participación en ferias internacionales (PROMPERU).
 Asesoría en exportaciones (PROMPERU).
 Formalización y manejo de gestión de empresas (MI EMPRESA).
REQUISITOS PARA EXPORTAR

• Contar con el RUC y la Clave SOL que es la contraseña que le
otorga la SUNAT para acceder atreves de SUNAT virtual para
ingresar a realizar transacciones incluido el Exporta Fácil.
• Tener una mercancía para exportar al extranjero
• Llenar la Declaración Exporta Fácil (DEF)
• Presentar la mercancía en las oficinas de SERPOST de
su localidad
MONTO MAXIMO A EXPORTAR

El valor por envió y por exportación puede ser de hasta US$ 5,000
dólares y hasta 50 Kg. de peso también por envió. Estos montos están
vigentes desde el 27 de julio de 2009.
PAGOS QUE SE EFECTUAN

La Exportación de mercancías no esta afecta al IGV ni a tributos
aduaneros. Los pagos que se realizan están solo relacionados al traslado
de la mercancía. Que se está exportando, la cual está sujeta a las tarifas
26
y pesos definidos por SERPOST. Para mayor información usted puede
consultar a la dirección electrónica: www.serpost.com.pe.
RECUERDE: "Exporta Fácil es un servicio que contribuye con los Micro
y Pequeños Empresarios permitiéndole tener nuevas oportunidades de
negocio."
f. Licitaciones
Cuando una MYPE participa en una licitación con el estado las entidades
le otorgan un beneficio de puntuación para la evaluación técnica.
Si no haz intentado venderle al Estado, ahora tienes la oportunidad de
acceder a información sobre los planes de adquisición de las entidades
estatales. Además, recuerda que las MYPE tiene una cuota del 40 % de
las compras estatales
g. Reducción de la carga laboral
Gracias a estas reducciones la MYPE`S reducen su capital de trabajo.
Beneficios Laborales:
PEQUEÑA EMPRESA
MICROEMPRESA
1/2 sueldo por año
NO APLICA
hastaa (3 sueldos)
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PEQUEÑA EMPRESA
MICROEMPRESA S/. 675.00
S/. 675.00 (mas asignacion familiar
de esr el casa)
MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA

24 horas 24 horas

8 horas diarias ó 48 horas 8 horas diarias ó 48 horas
semanal semanal
28
15 dias al año 15 dias al año

33 % del sueldo por año 66% del sueldo por año
hasta (3 sueldos) hasta (4 sueldos)
29
PEQUEÑA EMPRESA
MICROEMPRESA Empleador aportara el 9%
Empleador aportara S/. 15.00 (mas seguro de riesgo de
cadad mes SIS
ser el caso)

NO APLICA 1/2 Julio Y 1/2 Diciembre

El empleador el 50% y 13% ONP o AFP
el estado el 50% El trabajador aporta
30
NO APLICA De acuerdo al D.L. Nº892
D. L. Nº892
Artículo 1.- El presente Decreto Legislativo regula el derecho de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades
de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categoría.
Artículo 2.- Los trabajadores de las empresas comprendidas en el presente
Decreto Legislativo participan en las utilidades de la empresa, mediante la
distribución por parte de ésta de un porcentaje de la renta anual antes de
impuestos. El porcentaje referido es como sigue:
- Empresas Pesqueras 10%
- Empresas de Telecomunicaciones 10%
- Empresas Industriales 10%
- Empresas Mineras 8%
- Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes
8%
- Empresas que realizan otras actividades 5%
31
Estadística
32
33
En ministerio de Economía y Finanzas (MEF) realiza un balance de los logros
alcanzados por el Gobierno en sus primeros meses de gestión durante el 2016,
destacando las iniciativas de reactivación económica y la reforma tributaria.
REACTIVACIÓN ECONÓMICA
Creación de Invierte.pe
- Decreto Legislativo que crea el nuevo sistema de inversión pública que
deroga al SNIP.
- El nuevo sistema de inversión agilizará la aprobación de proyectos de
inversión y flexibilizará su ejecución en los tres niveles de gobierno.
- Se priorizarán proyectos que cierren brechas de infraestructura y de
servicios públicos de calidad.
- Los gobiernos regionales y locales ya no tendrán que presentar los
estudios de perfil y factibilidad. Ahora presentarán un solo documento con
la información necesaria para su aprobación con los lineamientos y
34
parámetros automatizados por el nuevo sistema, y en el caso de los
proyectos complejos, se solicitará el nivel de estudio apropiado.
- Con este sistema reduciremos los tiempos en la preparación de los
proyectos y haremos un mejor seguimiento a los mismos.
- Los peruanos necesitan mejores servicios públicos, que serán atendidos
en parte con mejores obras de más rápida ejecución; y los Gobernadores
Regionales necesitan hacer menos trámites. Con esta reforma ganamos
todos.
Reforma de Pro Inversión
- Decreto Legislativo que potenciará la promoción de la inversión privada
en infraestructura y servicios públicos, además se establecen mejoras a
la normativa de Asociaciones Público Privadas (APPS) y se agilizarán las
inversiones.
- Equipo renovado, con objetivos trazables; y procesos simplificados y
eficientes.
- Se aplicarán las mejores prácticas de gestión de proyectos, lo que
conllevará a una mejor calidad y volumen de proyectos de APP.
- La nueva estructura otorgará beneficios a los Gobiernos Regionales y
Locales al evitar el retraso sistemático en la formulación, promoción y
ejecución de sus proyectos.
Promoción de Obras por Impuestos
- Decreto Legislativo que promueve un sistema de proyectos más rápidos
y eficientes que benefician a millones de peruanos.
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- Se elimina el límite de inversión por proyecto, se simplifican y eliminan
procesos y se asegura el reconocimiento de la inversión.
- Se ampliará a los sectores beneficiarios, se incorporan las materias
electrificación rural, pesca, habilitación urbana, protección social,
desarrollo social, transportes, comunicaciones y justicia para ser
ejecutadas a nivel de Gobierno Nacional.
- Se busca impulsar la inversión a nivel nacional en proyectos con impacto
social, en cerrar la brecha de infraestructura y en facilitar el acceso a
servicios públicos para todos.
REFORMA TRIBUTARIA
Deducción de gastos del IR de las personas naturales
Se ha previsto la deducción de gastos para los trabajadores hasta el límite de 10
UIT (S/ 39 500). De este modo, los trabajadores que actualmente deducen 7 UIT,
podrán deducir 3 UIT adicionales por los siguientes gastos:
- Vivienda (alquileres e intereses de créditos hipotecarios para la primera
vivienda),
- Honorarios de médicos y odontólogos,
- Servicios profesionales
- Las aportaciones a Essalud que realicen los empleadores por sus
trabajadores del hogar.
Tasas del impuesto a la renta empresarial y dividendos
- A partir del ejercicio 2017 se modifica la Ley del Impuesto a la Renta a fin
de: (i) Incrementar a 29,5% la tasa del impuesto a la renta empresarial de
los contribuyentes domiciliados y (ii) reducir a 5% la tasa del impuesto a
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la renta a los dividendos y otras formas de distribución de utilidades de
fuente peruana.
Dicha medida permitirá incentivar las inversiones en el país, así como fortalecer
los ingresos de los Gobiernos Regionales y Locales que perciben por concepto
del Canon cuando el mismo se determina en función al Impuesto a la Renta.
Régimen Mype Tributario-RMT
- Los contribuyentes con ingresos anuales de hasta 1700 UIT tributarán con
tasas del 10% (hasta 15 UIT) y 29,50% (para más de 15 UIT) de manera
progresiva, resultando una tasa menor a la prevista para el Régimen
General del Impuesto a la Renta (29,50%) y acorde a su capacidad para
contribuir al Fisco.
- Los sujetos que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que
provengan del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), durante el
ejercicio gravable 2017, la SUNAT no les aplicará las sanciones referidas
al llevado y exhibición de libros contables y presentación de las
declaraciones determinativas previstas, a fin de crear condiciones
favorables para su acogimiento.
- El régimen promueve la formalización e implica un alivio en las cargas
tributarias de más de 700 mil contribuyentes.
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

- Debido a la creación del Régimen MYPE Tributario, se efectúa ajustes en
la legislación de NRUS mediante la eliminación de las categorías 3, 4 y 5,
y la posibilidad que las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL) puedan acogerse al NRUS, empero estos contribuyentes,
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podrán optar por permanecer en el NRUS, o acogerse al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta o Régimen MYPE Tributario o afectarse
al Régimen General, según giro de negocio y monto de ingresos anuales,
con la declaración y pago correspondiente al mes de enero del 2017.
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV

- Beneficio de carácter financiero que establece la devolución del IGV
pagado en las adquisiciones para realizar proyectos de inversión con
montos igual o mayor a 5 millones de dólares y con etapas preproductiva
igual o mayor a 2 años, destinadas a operaciones gravadas con el IGV o
exportaciones.• Las modificaciones introducidas aclaran principalmente
aspectos sobre la vigencia del contrato de inversión para acogerse al
régimen, causales de improcedencia, cobertura del régimen, definición de
etapa, tramo o similar del proyecto de inversión.
- Esta medida permitirá brindar mayor celeridad y eficiencia al
procedimiento de acogimiento al Régimen, eliminando la posibilidad de
interpretaciones que transgredan su objetivo de brindar un alivio
financiero a los inversionistas en proyectos de inversión de gran
envergadura, contribuyendo de esta manera con la dinamización de la
inversión privada.
Régimen de Reintegro Tributario del IGV

- Beneficio tributario que establece la devolución del IGV pagado en las
adquisiciones para realizar proyectos de inversión al amparo de contratos
de concesión con montos igual o mayor a 5 millones de dólares,
destinados a operaciones por las que no se paga el IGV.
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- El cambio introducido modifica el nivel de norma que aprueba el
acogimiento al régimen, de Resolución Suprema a Resolución
Ministerial.• Dicho cambio tiene por objeto hacer más expeditivo el
acogimiento al Régimen y evitar demoras en la ejecución de las
inversiones.
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV para promover la

adquisición de bienes de capital
- Beneficio que permite a las microempresas obtener la devolución del IGV
pagado en la compra de bienes de capital, que no hubiera sido agotado,
como mínimo, en un lapso de 3 periodos mensuales consecutivos
siguientes a la fecha de anotación de los comprobantes en el registro de
compras. Su finalidad es atenuar el costo financiero que involucra la
adquisición de bienes del activo fijo.
- La modificación efectuada amplía el ámbito de aplicación del Régimen,
que actualmente sólo aplica a las microempresas, incorporando en el
beneficio a las pequeñas empresas con niveles de ventas anuales hasta
300 UIT. Asimismo, se ha extendido la vigencia del Régimen hasta el
2020.
- Con estas medidas se busca otorgar un alivio financiero a las empresas
de menor tamaño por el IGV que gravó la compra de un bien de capital, y
se incorpora a estas empresas de manera progresiva a la formalización,
otorgando un incentivo para que crezcan y sean más productivas.
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Fraccionamiento de deudas tributarias y otros ingresos administrados
por la Sunat (FRAES)
- Se establece el fraccionamiento de deudas tributarias y otros ingresos
administrados por la SUNAT a favor de los sujetos que en los periodos
comprendidos entre enero 2012 y agosto 2016:(i) sean deudores con
ingresos anuales que califiquen como renta de 3ra. categoría que no
superen las 2 300 UIT, (ii) deudores que en todos o algunos de los
períodos hayan estado acogidos al Nuevo RUS, cuyos ingresos anuales
no superen las 2 300 UIT, y (iii) personas naturales que no hubieran tenido
rentas de 3ra categoría ni hayan estado en el Nuevo RUS.
- No se encuentran comprendidos las personas naturales con sentencia
condenatoria vigente por delito tributario o aduanero, los representantes
de empresas que por haber actuado en calidad de tales, tengan sentencia
condenatoria vigente por delito tributario o aduanero, y los deudores que
al 30.09.2016 tengan contrato de estabilidad.
- No comprende las deudas por aportaciones a la ONP y ESSALUD, la
deuda incluida en procedimientos concursales, y los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta del ejercicio 2016.
- Se extinguen las deudas tributarias menores a 1 UIT (S/ 3 950) al
30.09.2016 en cualquier estado.
- Prevé un bono de descuento que se aplica sobre las multas e intereses
de las deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT en
función del ratio del total de intereses sobre la totalidad de la deuda del
sujeto, de tal manera que el sujeto con mayor rango de deuda, tendrá
menor bono de descuento.
40
- Comprende la forma de pago al contado que podrá efectuarse hasta el
31.07.2017. También podrán acogerse al FRAES hasta dicha fecha
mediante la modalidad de pago fraccionado hasta en 72 cuotas, las
mismas que consideran un interés mensual del 50% de la TIM.
En esta última modalidad de pago, no se accede al bono de descuento cuando:
i) se acumulen 3 o más cuotas vencidas y pendientes de pago y ii) no se paga la
cuota que extingue el fraccionamiento hasta el último día hábil del mes siguiente
al vencimiento de dicha cuota.
- La solicitud de acogimiento puede efectuarse desde la entrada en
vigencia de la Resolución de Superintendencia que regule la forma y
condiciones del acogimiento al FRAES hasta el 31.07.2017.
- La medida permitirá obtener ingresos provenientes de deuda que
actualmente no se puede cobrar dado que la misma se encuentra en
litigio.
Repatriación de Capitales• Se podrán acoger las personas naturales, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales domiciliadas en el país que tengan rentas no
declaradas generadas hasta el ejercicio gravable 2015.
- Podrán acogerse al régimen desde el 1.1.2017 al 29.11.2017 y realizar el
pago del impuesto con una tasa reducida del 10% si solo declara y 7% si
adicionalmente repatria e invierte el dinero en el país.
- Con el acogimiento al régimen se dan por cumplidas todas las
obligaciones tributarias correspondientes a las rentas no declaradas y no
se ejercerá la acción penal ni comunicación de la SUNAT por delitos
41
tributarios y/o aduaneros respecto de las rentas no declaradas acogidas
al Régimen.
Mercado de capitales
- A fin de promover el desarrollo del mercado de capitales, se exonera hasta
el 31.12.2019 las rentas provenientes de la venta de los siguientes
valores, siempre que se cumplan determinados requisitos, Unidades de
ETF (Exchange traded fund) que:(i) tenga como subyacentes valores
representativos de deuda, facturas negociables, valores representativos
de deuda, (ii) certificados de participación en fondos mutuos de inversión
en valores, (iii) certificados de participación en fondo de inversión en renta
de bienes inmuebles (FIRBI) y (iv) certificados de participación en
fideicomiso de titulización para inversión en renta de bienes raíces
(FIBRA).
- En tal sentido, con la medida aprobada se ha incluido nuevos valores al
beneficio de exoneración vigente permitiendo promover el desarrollo del
mercado de capitales en forma más integral.
Código TributarioSe plantean diversas modificaciones al Código

Tributario con el objeto de:
- Precisar el plazo de prescripción para los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de tercera categoría.
- Disponer que en caso de duplicidad de criterio o dualidad de criterio no se
aplicará el Índice de Precios al Consumidor
- Establecer que la notificación de la resolución que levanta la medida
cautelar previa surtirá el efecto el mismo día de su recepción.
42
- Eliminar la exigencia de firma de letrado y hoja sumaria en los recursos
de reclamación y apelación, así como procedimientos no contenciosos
interpuestos ante Sunat y Tribunal Fiscal.
- Establecer que para presentar medios probatorios extemporáneos podrán
garantizarse la deuda con carta fianza.
- Establecer que el domicilo procesal puede ser electrónico.
- Se eliminan infracciones relacionadas con: (i) Obtener o usar dos o más
RUC; (ii) El usuario o comprador no exija comprobantes de pago; (iii)
Presentar más de una declaración rectificatoria; y (iv) No pagar en la
forma y condiciones establecidas por la Administración o usando medio
de pago distinto.
3. Aprobación del Presupuesto 2017
- Se aprobó la Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal
2017 por la suma de S/. 142,472 millones, manteniendo el equilibrio fiscal;
y cuyas prioridades son el acceso a servicios básicos en agua y
saneamiento, seguridad ciudadana, educación, servicios de salud e
infraestructura. El Presupuesto se aprobó de manera consensuada entre
el ejecutivo y el legislativo respondiendo a las necesidades del país, con
una distribución descentralizada.
- El Presupuesto destinado a agua y saneamiento crece en 59% respecto
al año 2016, habiéndose creado el "Fondo para el financiamiento de
proyectos de inversión pública en materia de agua, saneamiento y salud"
con S/ 2,000 millones.
- En Seguridad ciudadana se asigna un 12,7% más de recursos respecto
al 2016 a fin de reducir los delitos y faltas que afectan la seguridad
43
ciudadana y el tráfico ilícito de drogas, atender la lucha contra el
terrorismo y fortalecer el sistema de recompensas.
- La asignación en educación representa el 18,4% del presupuesto total
mayor en 5,3% respecto a lo asignado en el año 2016, orientado a mejorar
su calidad de los diferentes niveles educativos.
- En salud, se aumenta la asignación del presupuesto en 2,5% respecto al
2016 para la mejora de los servicios de salud de la población.
- Se destina cerca del 25% de los recursos del presupuesto para obras de
infraestructura pública, lo que permitirá mejorar la competitividad y el
desarrollo económico futuro del país.
- Se aumenta el Gasto Descentralizado, 15,8% en los Gobiernos
Regionales y 4,6% en los Gobiernos Locales, niveles que se
incrementarán con las transferencias que el Gobierno Nacional efectúe
hasta el 31 de marzo del 2017 por aproximadamente S/ 9,000 millones.
- Asimismo, se les otorga un mayor empoderamiento en la ejecución de sus
presupuestos al suspender la firma de convenios de traspaso de recursos,
así como permitiendo que la reasignación presupuestaria de proyectos se
realice sin informe previo del MEF.
- Finalmente, en 17 departamentos el gasto de inversión por persona
supera al de Lima y Callao. Esta ejecución mayoritaria en el interior del
país se dará en los tres niveles de Gobierno, es así que el Gobierno
Nacional ejecutara el 63% de su presupuesto de inversiones en el interior
del país, los Gobiernos Regionales el 95% y los Gobiernos Locales el
82%.
44
4. Lanzamiento del Portal de Datos Abiertos MEF
- Plataforma con datos de los sistemas de presupuesto, tesorería,
endeudamiento, contabilidad e inversión pública sobre los cuales, el MEF
ejerce rectoría, éstos datos se encuentran en formatos estándar e
interoperables, de fácil acceso, que son puestos a disposición de
cualquier ciudadano, de forma libre y sin restricciones, con el fin que
puedan reutilizarlos y crear valor a partir de los mismos.
- Iniciativa a nivel del gobierno nacional, de apertura de la información
pública bajo el enfoque de datos abiertos, para fortalecer la transparencia
de la gestión pública y la rendición de cuentas.
- Herramienta útil para empresarios, analistas, académicos y estudiantes,
que contiene una serie de datos estructurados, vinculados entre si y
agrupados dentro de una misma unidad temática y física, de forma que
puedan ser procesados apropiadamente para obtener información, así
como para el desarrollo de nuevos aplicativos o herramientas
tecnológicas
45
DECRETOS LEGISLATIVOS
Nº 1269
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
Que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad
de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad
ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de
Petroperú S.A., el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo,
por el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar, entre otros
aspectos, en materia de reactivación económica y formalización facultando a
establecer un régimen jurídicotributario especial para las micro y pequeñas
empresas, incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a
elección de cada contribuyente;
De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política
del Perú y en el ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el
numeral a.4) del literal a) del inciso 1) del artículo 2 de la Ley N° 30506; Con el
voto aprobatorio del Consejo de Ministros; Con cargo a dar cuenta al Congreso
de la República; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DECRETO LEGISLATIVO QUE CREA
EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
46
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE
Tributario - RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el
artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre
que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta
y sus normas reglamentarias, en lo no previsto en el presente decreto legislativo,
en tanto no se le opongan.
Artículo 2.- Definiciones
Para efecto del presente decreto legislativo, se entenderá por:
a. SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria.
b. RUC : Al Registro Único de Contribuyentes.
c. Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas
modificatorias.
d. Ley del Impuesto a la Renta : Al Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 179-
2004-EF y normas modificatorias.
47
e. Régimen General : Al régimen de determinación del impuesto a la renta
de tercera categoría contenido en la Ley del Impuesto a la Renta. f. UIT :
A la Unidad Impositiva Tributaria.
f. Nuevo RUS : Al Nuevo Régimen Único Simplificado, aprobado mediante
Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias.
g. Régimen Especial : Al Régimen Especial del Impuesto a la Renta
contemplado
h. en el Capítulo XV de la Ley del Impuesto a la Renta.
i. Ingresos netos : A la totalidad de ingresos brutos provenientes de las
rentas de tercera categoría a las que hace referencia el artículo 28° de la
Ley del Impuesto a la Renta deducidas las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la
plaza, incluyendo las rentas de fuente extranjera determinada de acuerdo
a lo dispuesto en el artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma a la que corresponden, se
entenderán referidos al presente decreto legislativo.
Artículo 3.- Sujetos no comprendidos
No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos:
a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen el límite establecido en el artículo 1.
Para los efectos del presente inciso, el reglamento del presente decreto
legislativo señalará los supuestos en que se configura esta vinculación.
48
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales
superiores a 1700 UIT.
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen
tributario respecto de las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los
ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de corresponder:
 Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual;
 Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos
mensuales según sus declaraciones juradas mensuales a que hace
referencia el inciso a) del artículo 118° de la Ley del Impuesto a la Renta;
 Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en
cada mes.
CAPÍTULO II
TRIBUTACIÓN PARA EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Artículo 4.- Determinación del impuesto a la renta en el RMT
4.1 Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las
disposiciones del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta
y sus normas reglamentarias.
4.2 El reglamento del presente decreto legislativo podrá disponer la no exigencia
de los requisitos formales y documentación sustentatoria establecidos en la
49
normativa que regula el Régimen General del Impuesto a la Renta para la
deducción de gastos a que se refiere el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta, o establecer otros requisitos que los sustituyan.
Artículo 5.- Tasa del Impuesto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando
a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto
a la Renta, la escala progresiva acumulativa.
Artículo 6.- Pagos a cuenta
6.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen
las 300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto
a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el
uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga
el reglamento del presente decreto legislativo.
6.2 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el
límite a que se refiere el numeral anterior, declararán y abonarán con carácter
de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85°
de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente
conforme a lo que establece el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
6.3 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración
jurada.
50
CAPÍTULO III
ACOGIMIENTO, CAMBIO DE RÉGIMEN, LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Artículo 7.- Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán
acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo
RUS o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos
de los supuestos señalados en los incisos a) y b) del artículo 3.
El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración
jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el
RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
Artículo 8.- Cambio de Régimen
8.1 Los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la
declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a
aquel en el que no incurrieron en los supuestos señalados en el artículo 3.
Los sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del
ejercicio gravable, de acuerdo a lo que establece el artículo 9.
8.2 Los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los sujetos
del RMT al Régimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
artículo 121° de la Ley del Impuesto a la Renta.
8.3 Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes
del RMT al Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo
RUS.
51
Artículo 9.- Obligación de ingresar al Régimen General
9.1 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
límite establecido en el artículo 1 o incurran en algunos de los supuestos
señalados en los incisos a) y b) del artículo 3, determinarán el impuesto a la renta
conforme al Régimen General por todo el ejercicio gravable.
9.2 Los pagos a cuenta realizados, conforme a lo señalado en el artículo 6,
seguirán manteniendo su condición de pago a cuenta del impuesto a la renta. A
partir del mes en que se supere el límite previsto en el artículo 1 o incurra en
algunos de los supuestos señalados en los incisos a) y b) del artículo 3 o, resulte
aplicable lo previsto en el primer párrafo del numeral 6.2 del artículo 6, los pagos
a cuenta se determinarán conforme al artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta y normas reglamentarias.
Artículo 10.- Inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT
Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de
obligaciones tributarias y que no se encuentren inscritos en el RUC, o que
estando inscritos no se encuentren afectos a rentas de tercera categoría
debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, procederá
de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según
corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:
(i) No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6°-A
de la Ley del Nuevo RUS; y,
(ii) Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos
señalados en los incisos a) y b) del artículo 3; y,
52
(iii) No superen el límite establecido en el artículo 1. La inclusión operará
a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles
determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la
fecha de la detección, inscripción o reactivación de oficio.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al
Régimen General.
Artículo 11.- Libros y Registros Contables
Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están obligados a llevar los
libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Artículo 12.- Afectación al Impuesto Temporal a los Activos Netos
Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable
anterior superen el S/ 1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran
afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley N°
28424 y normas modificatorias.
Artículo 13.- Presunciones aplicables
Los sujetos que se acojan al RMT se sujetarán a las presunciones establecidas
en el Código Tributario y en la Ley del Impuesto a la Renta, que les resulten
aplicables.
53
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Vigencia
El presente decreto legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 2017.
Segunda. Reglamentación
El Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, dictará las normas reglamentarias del presente decreto
legislativo.
Tercera. Exclusiones al RMT
Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los
alcances de la Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía
y norma complementaria y modificatorias; Ley N° 27360, Ley que aprueba las
Normas de Promoción del Sector Agrario y normas modificatorias; la Ley N°
29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas
altoandinas; Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y
normas modificatorias tales como la Ley N° 30446, Ley que establece el marco
legal complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca
y la Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Primera. Incorporación de oficio al RMT
La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que
al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y
cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700 UIT,
salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la
54
declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin
perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar
a estos sujetos en el Régimen General de corresponder.
Segunda. Acompañamiento tributario
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos
que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no
aplicará las sanciones correspondientes a las infracciones previstas en los
numerales 1, 2, y 5 del artículo 175°, el numeral 1 del artículo 176° y el numeral
1 del artículo 177° del Código Tributario respecto de las obligaciones relativas a
su acogimiento al RMT, siempre que los sujetos cumplan con subsanar la
infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de
superintendencia.
Lo señalado en la presente disposición no exime del pago de las obligaciones
tributarias.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera. Modificación del primer y segundo párrafo del artículo 65° de la
Ley del Impuesto a la Renta
Modifíquese el primer y segundo párrafos del artículo 65° de la Ley del Impuesto
a la Renta, por el siguiente texto:
“Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro
de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de
acuerdo con las normas sobre la materia.
55
Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos
anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás
perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la
contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Segunda. Modificación de los acápites (iv) y (x) del inciso b) del artículo 118°, del
encabezado del inciso b) y último párrafo del artículo 119°, y los artículos 121° y
122° de la Ley del Impuesto a la Renta
Modifíquese los acápites (iv) y (x) del inciso b) del artículo 118°, el encabezado
del inciso b) y último párrafo del artículo 119°, y los artículos 121° y 122° de la
Ley del Impuesto a la Renta, por el siguiente texto:
“Artículo 118°.- Sujetos no comprendidos
(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
(x) Realicen las siguientes actividades, según la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
(x.1) Actividades de médicos y odontólogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurídicas.
56
(x.4) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría
fiscal.
(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
(x.6) Programación informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información; edición de programas de
informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo
periféricos.
(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
“Artículo 119°.- Acogimiento
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o
Régimen MYPE Tributario o del Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General,
de conformidad con lo previsto en el artículo 122.”
“Artículo 121°.- Cambio de Régimen
Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen
MYPE Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
57
Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán
optar por acogerse al Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer
párrafo del artículo 119. En dicho caso:
a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el
inciso c) del Artículo 88º de la Ley.
b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el
Artículo 50º de la Ley.”
“Artículo 122°.- Obligación de ingresar al Régimen MYPE Tributario o al
Régimen General
Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen Especial
incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo
118, se acogerán al Régimen MYPE Tributario o ingresarán al Régimen General
a partir de dicho mes, según corresponda.
En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial
tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen
MYPE Tributario o el Régimen General a partir de su ingreso en este.”
Tercera. Incorporación del literal (xi) al inciso b) del artículo 118° de la Ley del
Impuesto a la Renta Incorpórese el literal (xi) al inciso b) del artículo 118° de la
Ley del Impuesto a la Renta, por el siguiente texto:
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL TEXTO DEL NUEVO
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y CÓDIGO TRIBUTARIO
Único.- Modifícanse el texto de los incisos a), c), y d) del artículo 1°; del primer
párrafo del inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 y acápites (i) y (ii) del inciso c) e
58
inciso e) del numeral 3.2 del artículo 3°; del artículo 4°; del encabezado del inciso
b) del numeral 6.1 y numeral 6.2 del artículo 6°; del numeral 7.1, encabezado del
primer párrafo del numeral 7.2 y numeral 7.3 del artículo 7°; los artículos 8°, 12°
y 13°; los numerales 16.1 y 16.2 del artículo 16°; del inciso a) del numeral 18.2 y
primer párrafo del acápite (ii) del inciso c) del numeral 18.3 del artículo 18° y
penúltimo y último párrafo de la Segunda Disposición Final del Texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado, aprobado por el Decreto Legislativo N° 937 y
normas modificatorias (en adelante Decreto), quedando redactado en los
siguientes términos:
“Artículo 1°.- Definiciones
Para efecto del presente Decreto, se entenderá por:
a. SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria. (…)
b. Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas
modificatorias.
c. Ley del Impuesto a la Renta (…).” : Al Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-
EF y normas modificatorias.
“Artículo 3°.- Personas no comprendidas
3.1 No están comprendidas en el presente Régimen los sujetos a que se
refiere el numeral 2.1 del artículo 2° que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos:
59
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos brutos supere los S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles)
o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la
categoría más alta de este régimen. Esto último, no será de aplicación a los
sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2 del artículo 7°, en
tanto se encuentren ubicados en la “Categoría Especial”. (…)
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/ 96,000.00 (noventa y seis
mil y 00/100 Soles) o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el
límite permitido para la categoría más alta de este régimen. Esto último, no
será de aplicación a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del
numeral 7.2 del artículo 7°, en tanto se encuentren ubicados en la “Categoría
Especial”. (…)
3.2 Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos a que se
refiere el numeral 2.1 del artículo 2° que: (…)
c) Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero;
excepto se trate de contribuyentes: i)
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones para el consumo que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o, ii)
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del
60
artículo 98 de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad
específica que las regule; y/o (….)
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
61
CONCLUSIONES
En la actualidad existen varios regímenes tributarios a los cuales se pueden
acoger los contribuyentes que realizan actividades generadoras de rentas de
tercera categoría: El Régimen General, Régimen Especial del Impuesto a la
Renta y el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), sin embargo y a
pesar de existir una normativa de promoción ligada a las Mypes otorgándoles
ciertos beneficios estas empresas cuyos ingresos netos anuales no son mayores
a las 1700 UIT se han enfrentado a una serie de obstáculos que limitan su
supervivencia y desarrollo a largo plazo.
Con la dación de dicha norma se establece un régimen dirigido a las micro y
pequeñas empresas para que tengan la posibilidad de tributar de acuerdo a su
capacidad Asimismo, pretende ser una alternativa atractiva de ingreso a la
formalidad debido a su tasa reducida y la flexibilización en la obligación de llevar
libros y registros contables.
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Monografia

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DEDICATORIA

Dedico este proyecto de tesis a Dios y a mis padres.

A Dios porque ha estado conmigo a cada paso que

doy, cuidándome y dándome fortaleza para continuar,

a mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado

por mi bienestar y educación siendo mi apoyo en todo

momento. Depositando su entera confianza en cada

reto que se me presentaba sin dudar ni un solo

momento en mi inteligencia y capacidad. Es por ellos

que soy lo que soy ahora. Los amo con mi vida.

En primer lugar deseo expresar mi agradecimiento al director

de esta tesis doctoral, Dr. Estanislao Pastor, por la

dedicación y apoyo que ha brindado a este trabajo, por el

respeto a mis sugerencias e ideas y por la dirección y el rigor

que ha facilitado a las mismas. Gracias por la confianza

ofrecida desde que llegué a esta facultad. Asismismo,

agradezco a mis compañeros del Departamento de

Psicología su apoyo personal y humano, especialmente al

Dr. Enric Valls y a la Dra. Misericordia Camps, con quien he

compartido proyectos e ilusiones durante estos años.

preminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la mayor

fuente generadora de empleo y agente dinamizador del mercado. En un país,

donde la falta de empleo es uno de los problemas más serios, resulta

imprescindible reflexionar sobre cuál es el rol promotor que le corresponde al

Nuestra Constitución consagra una Economía Social de Mercado que como

subraya el Tribunal Constitucional (en adelante TC) es una condición importante

responsabilidad social y bajo el presupuesto de los valores constitucionales de

libertad y justicia. En este contexto, le corresponde al Estado ejercer su rol

promotor del empleo respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se

debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales.

es a través de la legislación. Por ello, el Estado ha establecido un marco

de transacción, y la carga tributaria no frenen su formalización y crecimiento.

La intención de este trabajo no es presentar un análisis completo y detallado de

la regulación para la Mype, sino sólo revisar el Régimen Laboral Especial de la

Micro y Pequeña Empresa (en adelante RLE de la Mype) instaurado con el

Decreto Legislativo Nº 1086, Ley de Promoción de la Competitividad,

El Régimen Laboral Especial ha sido diseñado pensando en las características

y la realidad de la Mype, y por lo mismo presenta ventajas sustanciales en

¿A quiénes está dirigido? ...................................................................................................... 7

¿Quiénes están excluidos?................................................................................................... 8

¿Como ingreso al RMT? ....................................................................................................... 8

¿En qué momento puedo ingresar al RMT? .................................................................. 9

¿Qué libros debo llevar en el RMT? .............................................................................. 10

¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT? .......................................................... 11

FORMALIZACION Y CONSTITUCION ............................................................................. 15

Ventajas y desventajas de ser persona natural:.............................................................. 17

CUADRO COMPARATIVO DE LAS MODALIDADES EMPRESARIALES ................. 19

 REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ........................................... 21

OTROS BENEFICIOS ......................................................................................................... 22

BENEFICIOS QUE OFRECE ............................................................................................ 25

REQUISITOS PARA EXPORTAR ..................................................................................... 26

MONTO MAXIMO A EXPORTAR ...................................................................................... 26

PAGOS QUE SE EFECTUAN ............................................................................................ 26

REACTIVACIÓN ECONÓMICA ......................................................................................... 34

Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS .................................................................. 37

Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV ............................................... 38

Régimen de Reintegro Tributario del IGV ........................................................................ 38

Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV para promover la adquisición

de bienes de capital ............................................................................................................. 39

Fraccionamiento de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la Sunat

Código TributarioSe plantean diversas modificaciones al Código Tributario con el

objeto de: ............................................................................................................................... 42

DECRETOS LEGISLATIVOS ............................................................................................. 46

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con