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2.
SEMESTRE : X
Huancayo – Perú
2 REGIMEN TRIBUTARIO EN LA ACTIVIDAD DE TRASPORTE
Manifiesto de
Pasajeros
CASO PRACTICO
La empresa "TRANSPORTES FULL DESTINOS" S.R.L., dedicada al transporte
terrestre interprovincial de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo.
Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero de 2013 ha realizado las
siguientes operaciones:
Inventario Inicial
Capital financiado : 360,000 (incluye la
opción de compra)
– Interés por devengar : 36,000
– Obligación total : 471,240
– Duración del contrato : 3 años (36 meses)
1. Con fecha 7 de Enero de 2013, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre
de 2012.
2. Con fecha 10 de Enero de 2013, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.
2. Con fecha 10 de Enero de 2013, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.
3. Durante el mes de enero se pago peajes por un total de 4000.00
Con fecha 18 de enero de 2013, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a “PETRO
PERÚ” S.A.C por un valor de S/. 777,081, según Factura Nº 005-259897, monto que
incluye impuestos.
Con fecha 13 de Enero de 2013, se han adquirido suministros diversos a la empresa
“SUMINISTROS PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV),
según Factura Nº 005-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero de 2011. La totalidad de
suministros se han consumido.
El 31 de enero de 2013, se determina que los ingresos totales de la empresa por los
servicios prestados fueron de: 1998642.00
El 31 de Enero de 2013, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un
total de S/. 300,000.
Con fecha 31 de Marzo de 2013, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según
cálculo realizado, solicitud que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de
Crédito Negociable correspondiente.
12. El 15 de Abril de 2013 se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación
del pago a cuenta del IR del mes de Abril de 2013.
LEASING
Sujetos comprendidos
Está dirigido a aquellos transportistas autorizados para prestar el servicio de transporte
terrestre público interprovincial de pasajeros y/o el servicio de transporte público
terrestre de carga.
Plazo del beneficio
Este beneficio es por un plazo de 3 años.
Las empresas de transporte pueden acogerse a cualquiera de los regímenes tributarios
existentes en nuestra legislación.
ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESAS DE TRANSPORTE
3. CONFORMACIÓN DE LA INVERSIÓN
En una empresa de transportes, la conformación de la inversión está compuesta por:
Activos Fijos
o Vehículos de transporte, (camiones, tractos, remolques, etc.)
o Equipos, (máquinas de maniobra, bombas de lavado, engrasadoras, etc.)
o Inmuebles, (terrenos, infraestructura, instalaciones, etc.)
o Activos de apoyo, (sistema radial, vehículo de supervisión, etc.)
En Capital de Trabajo
Parte de la inversión destinada a dotar de liquidez para asegurar en el corto plazo la
operación de la empresa. (Combustibles, remuneraciones, reparaciones y otros gastos
administrativos) Sobre este punto, en algunas empresas sostienen el equivalente a un nivel
de disponibilidad para la operación de 30 días.
UNIDAD A 20 2 3
UNIDAD B 22 3 0
UNIDAD C 18 3 4
UNIDAD D 19 4 2
TOTAL 79 12 9
En el ejemplo presentado se calcula el índice de operatividad correspondiente a 4
unidades con un promedio mensual de 25 días de operación. Si las 4 unidades operasen
los 25 días útiles del mes, el índice de operatividad 1 sería igual a:
Precio 6.00
Valor de venta5.08
TABLAS DE RENDIMIENTOS
Pista asfaltada, gradiente leve
CARGA ( T ) VACIO 5 10 15 20 25 30
RENDIMIEN 12 11.5 11 10 9 8 7
T
(KM/GN)
Rendimiento en pista asfaltada con gradiente mediana
Para efectos de la determinación del costo variable unitario por kilómetro consideraremos
el caso de "pista asfaltada con gradiente leve" como condición standard.
El costo variable unitario de cualquier otra opción sería el resultado de la aplicación de
un "factor ruta" al valor standard determinado.
Para una carga de 30 toneladas, el rendimiento promedio base es de 7.0 km/gn
Costo por kilómetro:
$5.08 1gn
------------ x ------------ = 0.7257 S/ por km
gn 7 km
Costo: S/ 830
--------------- = 0.0083 S/ por kms.
100000 kms
S/ 3600
---------------- = S/ 0.0144 por km
250000 kms
14 x 880 + 14 x 290
----------------------------- = 0.182 S/ por km
50000 + 40000
8 x 970 + 8 x 290
--------------------------- = 0.126 S/ por km
45000 + 35000
S/ 12000
---------------- = S/ 48.00 por veh-día
25 x 10 x 1
Garay, Juan y Garay, Miren. 2008 Legislación Laboral Práctica. Ley Orgánica del Trabajo.
Corporación AGR, S.A. Caracas.