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. Seute l'utilisation de la calculatrice non programmabte est autorisée.
. L'écriture comptable doit comporter les numéroe des comptes, les intitulés, les montants et un libellé.
I| Ges éléments sont pris en compte dans la note. I
|
. Les deux dossiers du sujet sont indépendants,
I
i.
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Les pages 4 et 5 sont à rendre obligatoirement avec la copie.
|.
I
0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et I
I surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tout
I tracé (iournal, comptes, schémas, tableaux, ...etc.). I
L'entreprise « GOÛT ff
OÉllCe », spécialisée dans la production des gâteaux, met à votre disposition les
informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d'inventiaire relatifs à l'exercice 20{6.
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Le 06110/2016, Ie matériel de transport a été cédé à crédit au prix de 70 000 DH. Aucune écriture comptable n'a
été enregistrée. I
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de titres
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:900DH
loPrixd'achatunitaire
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l.commissionsbancairesHT:gDHoartitre lcoursboursier:7g0DH I I
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: 750 DH
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DOSSIER No 2 : ANALYSE COMPTABLE
L'entreprise « PAPIEROO-SA », spécialisée dans la commercialisation de toutes sortes de papier, met à votre
disposition les documents suivants afin d'effeciuer certains travaux dlBnalyse comptable relatifs à'l'exercice 2016.
TRAVAIL A FAIRE
a Compléter l'extrait du tableau des redressements et des reclassements. Annexe n" 6 ; page n" 4
b Calculer le fonds de roulement liquidité.
1
G Calculer le ratio d'autonomie financière.
2pt
d lnterpréter le fonds de roulement liquidité et le ratio d'autonomie financière.
2 Cocher la bonne réponse. Annexe n" 7 ; page n" 5 0,75 pt
Compléter:
3 a. l'extrait du tableau de formation des résultats ; Annexe no 8 ; page no 5 {,5 pt
b. l'extrait du tableau de la capacité d'autofinancement. Annexe no g ; page no 5
a. Calculer le coüt variable.
4
b. Présenter le tableau d'exploitation différentiel simplifié.
lpt
a Calculer le seuil de rentabilite.
b Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité.
5 {,25 pt
c Calculer l'indice de sécurité.
d lnterpréter le seuil de rentabilité et I'indice de sécurité.
Ê.Sgf, - 2017 â4LrJl ô;9rJl - !ù9Jl < r I I rs"911 ,jlâ9Jl 6lsreyt t
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ANNEXE N" 1 : EXTRAIT DU PLAN D,AMORTISSETUENT DU MATÉRIEL ET oUTILLAGE
Base de Taux Amortissements V.N.A en fin
Période Annuité
calcul dégressif constant retenu cumulés de période
201 6 529 200
Nature
Nombre Provision Ajustement
201 6 20,l 5 Dotation Reprise
TVP cédés
TVP non cédés
ANNEXE N" 4 : EXTRAIT DU BILAN AU 31t1uza1ffii
Actif Brut Amortissements
et provisions Net
lnstallations techniques, matériel et outillage
CONSOAdIMATION DE L'EXERCIGE
r Achats consommés de matières et fournitures 40 000
. Autres charges externes 45 000
VALEUR AJOUTEE
S u bventionsd'Fxploltation
lmpots et taxes 7 50ü
Charges de personnel 34 700
EXGÉNENT BRUT D'EXPLOITATION
Autres produ its d'explqitation
Autres charges d'exploitation 6 000
Reprises d'exploitation g 700
Dotations d'explo itation 50 0t0
ExPLoITATIoN (+ ou -l
RÉS U LTAT [I,
RÉSULTAT FINANcIER
RESULTAT COURANT {+ ou -} + 45 000
Bénéfice + 50 000
Dotations d'exp loitation
Dotations financières
Dotations non courantes
Reprises d'exploitation
Reprises financières
Reprises non courantes
Produits des cessions d'irnmobilisations
Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées
cApAcffÉ D,AUTOFINANCEIUENT (C.A.F)
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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES Du PLAN GoMPTABU eÉruÉneL MARocAIN
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 659 Dotations non courantes
61241 Variation des stocks de matières premières 65962 DNC aux PPD de l'actif immobilisé
6125 Achats non stockés de matières et de fourniture§
Achats de fournitures non stockables (eau,
61 251
électricité,..)
711 Ventes de marchandises
61254 Achats de fournitures de bureau 7111 Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, rernises et ristournes obtenus sur achats Rabais, remises et ristournes accordés par
29 7119
61
consommés de matières et fournitures l'entreprise
613/614 Autres charges externes 712 Ventes de biens et services produits
61 33 Entnetien et réparations
7121 Ventes de biens produits au Maroc
61 34 Primes d'assurances
71211 Ventes de produits finis
Rémunérations du personnel extérieur à 7 127 Ventes de produits accessoires
61 35 71271 Locations diverses reÇues
I'entreprise
61 352 Rémunérations du personnel intérimaire 7129 RRR accordés par l'entreprise
6144 Publicité, publications et relations publiques 713 Variation des stocks de produits
61 45 Fra s postaux et frais de télécomrnunieations 7132 Variation des stocks de biens produits
61 451 Fra s postaux 71321 Variation des stocks de produits finis
455 Fra s de téléphone lmmobilisations produites par l'entreprise pour
61 714
8147 Services bancaires elle même
716 S u bventions d'exploitation
616 lmpôts et taxes
61 61 lmpôts et taxes directs 7{8 Autres produits d'exploitatian
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 7 182 Revenus des immeubles non affectês à l'exploitation
617 Charges de personnel 719 Reprises d'exploitation ; Transferts de charges
6171 Rémunérations du personnel Reprises sur provisions pour dépréciation des
71S4
6174 Charges sociales
immobilisations
618 Autres charges d'exploitation 7'l95 Reprises sur provis ons gour risques et charges
61 82 Pertes sur créances irrécouvrables Reprises sur provisions pour dêpréciation de I'actif
71 96
619 Dotations d'exploitation circulant
738 lntérâts et autres produits financiers
Dotations d'exploitation aux amortissernents
61 91
(DEA) de l'immobilisation en non-valeurs 7381 lntêrêts et Broduits assimilés
61911 D. E.A des frais préliminaires
73811 lntérêts des prêts
Dotations d'exploitation aux amortissements
Produits nets sur cessions de titres et valeurs de
92 7385
61 piacement
- [DEA) des immobilisations incorporelles 7386 Ëscomptes obtenus
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs
61922 739 Reprises financières ; Transfêrts de charges
similaires
Dotations d'exploitation aux amortissements 7392 Reprises sur PPD des irnmobilisations financières
61 93 7394 Reprises sur PPD des titres et valeurs de placement
(DEA) des immobilisations corporelles
61 933 D.E.A des installations techniques mat. et out. 751 Produits des cessions d'immobilisations
D.E.A du mobilier, matériel de bureau et 7512 P.t des immobilisations incorporelles
61 935 751 3 p.C des immobilisations corporelles
agencements divers
Dotations d'exploitation aux provisions pour P.C des imrnobilisations frnancières (droits de
6194 7514
drâpréciation des immobilisations propriété)
Dotations d'exploitation aux provisions pour 757 Reprises sur subventions d'investissement
61 95 Reprises sur subventions d'investissement de
risques et charges 7577
61 955 pour risques et charges durables l'exercice
61 957 D.E.P. pour risques et charqes momentanés 758 Autres produits non courants
Dotations d'exploitation aux provisions pour 759 Reprises non courantes ; transferts de cha!,ges
61 9ô Reprises non courantes sur provisions pour risques
dépréciation de I'actif circulant 7595
631 Charges d'intérêts et charges
631 lntérêts des ernprunts et dettes Reprises non courantes sur provisions pour
1
7596
638 Autres charges financières dépréciation
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs R.N.C. sur provisions pour dépréciation de I'actif
75962
§385 de placement immobilisé
6386 Escomptes accordés R.N.C. sur provisions pour dépréciation de I'actif
75963
639 Dotations financières circulant
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6392
im mobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6394
titres et valeurs de placement