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Dario Celis

El Fisco "juez y parte" en operaciones

simuladas e inexistentes
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO, A.C. 18 OCT, 2016

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El desorden en el hogar te cuesta muy
En estas fechas está claro el juego fiscal propuesto, las cartas en la caro por estas ocho razones
mesa se van abriendo,
el Fisco va ganando. La pregunta sería, ¿hay mano negra? La respuesta Sólo para hustlers
está en el contribuyente, en quien inciden los cobros fiscales y las TUNDRA COMUNICACIÓN
mermas de sus derechos. Nosotros como asesores, no somos La verdadera magia de los coworkings
convidados de piedra, estamos dentro del juego, sin ser réferis,
cuidando que las reglas se apliquen pero, por más que las hacemos
valer, la jugada esta cantada. VER MÁS

Me refiero a las reformas fiscales que en el año de 2014, implementó el

Fisco Federal, y que al paso del tiempo, en más de dos años, la
Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha convalidado y ha
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Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha convalidado y ha
declarado que son constitucionales.[1]

Entre esas sentencias que ya son hasta Jurisprudencias, confirman la

constitucionalidad del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación
(CFF), precepto legal que en términos generales, establece que los
contribuyentes vendedores de factura apócrifas, como los
adquirentes, si no justifican su proceder, serán publicados en el Diario
Oficial de la Federación, y todas sus operaciones mercantiles, serán
declaradas inexistentes para los primeros y para los segundos, serán PUBLICIDAD

consideradas simuladas, sin ningún efecto jurídico.

LAS MÁS VISTAS
Cierto es que a estos mañosos contribuyentes que de tiempo atrás se
AULA
consideraron muy listos; el Fisco Federal, con la implementación de la
Tec de Monterrey destrona a la
norma citada, los detiene y los castiga para que no se pasen de
UNAM como mejor universidad de
listos. Insisto con la declaratoria de constitucionalidad[2] hecha por la México
SCJN, tal parece que se pone orden en parte del juego.
AULA
Sin embargo, no todo es a favor del Fisco, a pesar de que reprobamos La mejor universidad del mundo ya
también esas conductas. Me explico; para declarar inexistentes y no es estadounidense
simuladas esas operaciones, el Fisco y en sí, la norma 69-B, rompen
con la Unidad del Derecho. Si un contribuyente vende facturas falsas y
ACTUALIDAD
el adquirente las aprovecha, entonces el tercero que es el Fisco será el
Los 9 autos más baratos de 2016
afectado. De ahí que esa norma dota al propio Fisco de la facultad de
que en su calidad de víctima o afectado, sea él quien analiza y
declara esa inexistencia y simulación; pasando por alto, el Derecho
Positivo que prescribe en el artículo 2183 Código Civil Federal[3], que HACKER

cuando la simulación perjudique a la Hacienda Pública, el Ministerio 3 pruebas de resistencia que no

Publico pedirá (al Juez civil o mercantil) la nulidad de esos actos. pasa el iPhone 7

Tal mandato es soslayado por el Legislador Federal en el artículo 69-B, ACTUALIDAD

y por ende, aprovechado por el Fisco en ejercicio de sus facultades 5 cosas que hacen las personas
revisoras, a pesar (eso lo sostengo) de que tampoco cuenta con la exitosas en su hora de almuerzo
competencia legal para ello. Es decir, que el Fisco, por sí y ante sí, en su
calidad de víctima, es quien califica las operaciones y a su vez las
declara simuladas o inexistentes. Haciéndose indebidamente justicia
por propia mano.

Dice con acierto el gran maestro de Pisa, Francisco Ferrara: En este

punto los prejuicios e intereses fiscales han forzado la mano a la
Jurisprudencia. [4]

Es un fenómeno curioso el de que en materia tributaria haya

podido formarse un concepto particularista del derecho, una
consideración especial de las instituciones desde el punto de vista
fiscal, y que esta sistemática deformación de los conceptos haya
podido encontrar acogida, no sólo entre los escritores, sino en el PUBLICIDAD
ambiente sereno e independiente de la magistratura, y aún se
haya podido formar insensiblemente la convicción de que el
derecho fiscal es un derecho privilegiado, que puede prescindir de
los conceptos jurídicos y retorcerlos en su provecho, en contra de AULA
la voluntad de las partes interesadas y de la realidad jurídica, con
tal de aumentar los rendimientos del impuesto. Las universidades que producen
más millonarios, una es mexicana
Toda la gravedad del problema jurídico-financiero está en eso, y
abundan los casos –manifestaciones del sistema- en que se ACTUALIDAD
interpreta torcidamente la ley con el fin de aplicar ilegalmente el
impuesto. El derecho fiscal debiera interpretarse como todo Descubren que la gasolina Premium
derecho; no está en posición privilegiada ni tiene por qué retorcer nos ha engañado durante décadas
los principios o valerse de ficciones en la valoración jurídica de los
actos sujetos al impuesto.” [5]
ACTUALIDAD
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 actos sujetos al impuesto.” [5]
ACTUALIDAD

Por tanto, el Fisco propone la reforma de las normas a un Poder 10 cifras clave que explican el éxito
de Juan Gabriel
Legislativo (que es por demás) complaciente. Se aprueba la reforma y
se convierte en ley, que a su vez el mismo Fisco interpreta y aplica. A
su lado, tiene una SCJN, que lo cuida, retorciendo la interpretación en AULA
favor de la recaudación tributaria y después de todo, cuando actúa el 9 libros sobre negocios, finanzas y
contribuyente defendiéndose, el Fisco grita ¡juego sucio! tecnología que te urge leer este año

Como contribuyentes y asesores, sabemos que estamos en un periodo AULA

crítico en el que las instituciones en todos los ámbitos, han dejado de 10 carreras que no debes estudiar
seguir el recto camino del Derecho, por lo cual necesitamos un si no quieres ser desempleado
árbitro más imparcial, al que importe el juego limpio en el binomio
Fisco-Contribuyente.
VER MÁS
La entrada pertenece al Lic. Miguel Buitrón Pineda Integrante de la
Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente del Colegio de Contadores
Públicos de México.

[1] Tesis 2a. LXIX/2016 (10a.). Gaceta del Semanario Judicial de la

Federación, Décima Época, Tomo II, Agosto de 2016, Registro:
2012381, Página: 1294.

Tesis 2a. LXXV/2016 (10a.). Gaceta del Semanario Judicial de la

Federación, Décima Época, Tomo II, Agosto de 2016, Registro:
PUBLICIDAD
2012401, Página: 1311.

Sentencia del Amparo en Revisión 1012/2014, resuelto por la

Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en
sesión del 21 de septiembre de 2016, por medio de la cual se
declaran constitucionales las fracciones VI y X del Artículo 25, así
como I y XXX del Artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(ISR), por los cuales desde 2014, ya no se puede deducir el 100 por
ciento del gasto en prestaciones, sino sólo el 47 o 53 por ciento,
según sea el caso. AÚN NO HAY TESIS PUBLICADA.

[2] Tesis 2a./J. 133/2015 (10a.). Gaceta del Semanario Judicial de la

Federación, Décima Época, Tomo II, Octubre de 2015, Registro:
2010274, Página: 1738.

[3] Artículo 2183 Código Civil Federal.- Pueden pedir la nulidad de los
actos simulados, los terceros perjudicados con la simulación, o el
Ministerio Público cuando ésta se cometió en transgresión de la ley
o en perjuicio de la Hacienda Pública.

[4] FERRARA, Francisco. La simulación de los negocios jurídicos

(Actos y contratos). Revista de Derecho Privado, Segunda Edición,
Madrid, España, 1931, pág. 460.

[5] Op. Cit. pág. 458.

Aclaración:
El contenido mostrado es responsabilidad del autor y refleja su punto de vista.

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