UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD

DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE ADMINISTRACION
CURSO: AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
ADMINISTRACIÓN - VIII CICLO

(SEPARATA II)

LA AUDITORÍA INTERNA

FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES

Una base fundamental para comprender la naturaleza de la auditoria interna es el análisis de la

relación que esta guarda con otras actividades de la organización. En primer lugar, el trabajo de
auditoria interna requiere ser independiente de las operaciones rutinarias de una empresa; prueba de
ello es que si cualquier trabajo de revisión fuera suspendido en un momento dado, no afecta en
absoluto la marcha normal de las operaciones del negocio.
La actividad del grupo de auditoria interna, en ocasiones, esta cubierto con acciones de tipo rutinario,
por consiguiente, no se hace necesario efectuar revisiones complementarias.
Un segundo aspecto de importancia de la relación de auditoria interna con otras actividades de la
organización, es que el auditor interno es un elemento de nivel staff y, consecuentemente, por esta
razón, no debe ocupar el papel y responsabilidades de otros empleados. De esta manera, la línea de
mando o supervisión es responsable directa de sus acciones y de ninguna manera podrá descansar en
el auditor interno.
Un ultimo aspecto es el relativo al inevitable traslape de la auditoria interna con otras muchas
actividades de cualquier organización. En principio, todo el personal de una empresa esta
encomendado a realizar su trabajo con efectividad, procurando el máximo bienestar de ella en todas
sus áreas. Esta filosofía va incrementándose de acuerdo a la escala organizacional, incluyendo las
áreas staff. De esta manera, el grupo de análisis financiero, el grupo de investigación y desarrollo o
cualquier otro grupo staff están mucho mas obligados por ser los analistas y asesores en aspectos
operacionales. Frecuentemente se crean grupos especiales de estudio e investigación para resolver
problemas específicos de la dirección.
El grupo de auditoria interna es el único que esta completamente desligado del binomio: componentes
de operación y actividad staff; además, puede visualizar diferentes problemas desde su punto de vista
independiente en términos de control en general. Abundando, los conocimientos que tiene el auditor
en aspectos de control financiero le proporcionan mayores elementos para cubrir cualquier área
operativa.
Ningún otro grupo en una empresa puede reunir las características de imparcialidad, espíritu de
servicio a la organización y mayor capacidad en materia de control, incluyendo lo relativo a controles
financieros, como el el grupo de auditoria interna.

CONCEPTO Y EVOLUCION DE LA AUDITORIA INTERNA

Concepto de Auditoria Interna

es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización para examinar y
evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización.
El trabajo de auditoria interna es un control organizacional cuya función consiste en medir y evaluar la
eficiencia de otros controles.

Evolución de la Auditoria Interna

La función de auditoria interna se presenta cuando cualquier persona se ocupa de revisar algo que ella
misma hizo. En este punto, esta misma persona se pregunta que tan bien lo ha hecho y, tal vez,
evaluara la posibilidad de como hacerlo mejor si lo tuviera que hacer otra vez. Cuando una segunda
persona se involucra a esta acción, la función se expande y se incluye la revisión de las actividades de
segundas personas. En los negocios pequeños el dueño o el gerente revisaran lo que están haciendo
sus empleados. Aquí la función de auditoria interna se esta llevando a cabo como una actividad básica
de la administración.

Sin embargo, como las operaciones en los negocios tienden a crecer en volumen y complejidad, no es
practico para el dueño o para la alta dirección tener un contacto mas estrecho sobre las diferentes
operaciones, para revisar que se estén llevando a cabo satisfactoriamente y con un alto grado de
efectividad. En este momento, se tendrá que crear un sistema de supervisión que tratara de extender
su vigilancia a través de ese sistema en virtud de que le es cada vez mas difícil asegurarse que sus
negocios están funcionando correctamente.

La asignación del primer auditor interno generalmente se origina para satisfacer necesidades de
operación básicas. Las primeras de estas necesidades de la dirección fueron las de verificar si los
activos de la organización estaban adecuadamente protegidos; si las políticas y procedimientos de la
organización estaban siendo respetados; y si los registros financieros eran confiables. A este primer
auditor interno se le dio un enfoque de chequeador de cuentas y se le veía mas como policía que como
colaborador.

En los últimos tiempos, la situación planteada ha sufrido grandes cambios. Las operaciones en todo
tipo de organización se han incrementado progresivamente, tanto en volumen como en complejidad;
los problemas administrativos que en consecuencia se han dejado presionan cada vez mas a la alta
dirección.

La evolución es natural; por consiguiente, la dirección ha contemplado la posibilidad de utilizar los

servicios de la auditoria interna. En este momento, algunos empleados son movidos por toda la
organización con el objetivo de obtener mejores resultados y beneficios de estos empleados con un
incremento en costo relativamente bajo. Simultáneamente, los auditores internos percibieron la
oportunidad de abrirse hacia nuevas áreas; y así, orientaron su acción a ofrecer un mejor servicio a la
dirección.

Los primeros auditores internos enfocaron su atención hacia la contabilidad y algunos aspectos de
control financiero. Con el cambio, se fueron extendiendo a cubrir otras áreas no financieras.

La Auditoría Interna, como cualquier otra actividad en procesos de evolución, refleja un amplio
panorama de diferentes acciones, operaciones y niveles que puede cubrir.

En muchas organizaciones la Auditoría Interna:

- Como una posición de nivel staff es completamente nueva y su papel principal aun no esta
perfectamente definido.
- Por diversas causas está funcionando bajo la dependencia de diferentes niveles en la
organización.
- Esta integrada a los departamentos contables u otras áreas operativas.
- Su campo de acción esta enfocado hacia aspectos eminentemente financieros.
- Su orientación esta cambiando a otras áreas operativas no financieras.
- Esta siendo ubicada en los altos niveles operativos de la organización y esta demostrando por si
misma que es un elemento importante y respetable que coadyuva en los esfuerzos de la dirección.
- En una extensión de su alcance, la auditoria interna también esta sirviendo al consejo de
administración, generalmente vía el comité de auditoria del mismo consejo.

La profesión de auditoria interna, en si misma, a través de su propio esfuerzo y dedicación, ha

establecido las bases para un continuo y ascendente desarrollo.

OBJETIVO Y NATURALEZA DE LA AUDITORIA INTERNA

El objetivo de la auditoria interna es prestar servicio a todos los miembros de la organización en el

efectivo desempeño de sus responsabilidades, a través de proporcionarles análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría, e información relacionada con las actividades revisadas.
El objetivo también de la auditoria interna la promoción de un efectivo control a un costo razonable.

Auditoria interna es una actividad independiente de evaluación establecida dentro de una organizaron
como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y
evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.

INDEPENDENCIA EN EL EJERCICIO DE AUDITORIA INTERNA

Los auditores internos deber ser independientes a las actividades que auditen.

Los auditores internos son independientes cuando llevan a cabo su trabajo libre y objetivamente. La
independencia permite a los auditores internos el rendir juicios imparciales, esenciales para la propia
conducción de las auditorias; esto se logra a través de la posición organizacional y la objetividad.

POSICION ORGANIZACIONAL

La posición organizacional del departamento de auditoria interna debe ser lo suficientemente relevante
para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades de auditoría.

Los auditores internos deben de contar con el apoyo de la administración y del Consejo de
Administración para poder obtener así la cooperación de los auditores y poder llevar a cabo su trabajo
libre de cualquier interferencia.

1. Al director del departamento de auditoria interna se le debe responsabilizar en lo individual

dentro de la organización con suficiente autoridad para promover independencia y asegurar una
amplia cobertura de auditoria, adecuadas consideraciones a los reportes de auditoria y
apropiadas acciones a las recomendaciones de auditoria.

2. El director debe tener comunicación directa con el consejo de administración. La comunicación

regular con el consejo ayuda a asegurar la independencia y provee los mecanismos para que
auditor y consejo se mantengan informados de asuntos de interés mutuo.

3. La independencia crece cuando el consejo de administración concurre en la selección o

remoción del director del departamento de auditoria interna.

4. El propósito, autoridad y responsabilidad del departamento de auditoria interna deben ser

definidos por escrito en un documento formal.

El director debe buscar la aprobación de este documento por parte de la administración y la

aceptación del consejo de administración. El documento debe:

a) establecer la posición del departamento dentro de la organización;

b) autorizar el acceso a registros, personal y recursos físicos relevantes para la ejecución de las
auditorias; y
c) definir el alcance de las actividades de auditoria interna.

5. El director de auditoria interna debe suministrar anualmente para aprobación de la administración

y para información del consejo, un resumen del programa de auditorias del departamento,
plantilla de personal y presupuesto de operación.

6. El director de auditoria interna debe suministrar periódicamente a la administración, reportes de

actividades y anualmente al consejo de administración, o con la frecuencia que sea necesaria.
Los reportes de actividades deben incluir aquellos hallazgos de auditoria que sean relevantes así
como sus recomendaciones; y deben informar a la administración y al consejo cualquier
desviación significativa al programa autorizado de auditoria, a la plantilla de personal y al
presupuesto de operación; así como las razones de ello.

OBJETIVIDAD

Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditorias.

 1. La objetividad es una actitud de independencia mental que deben mantener los auditores
internos en el desarrollo de sus auditorias. Los auditores internos no deben subordinar su juicio
al de otros en materia de auditoria.

2. La objetividad requiere que los auditores internos lleven a cabo sus auditorias de manera tal que
tengan una honesta confianza en el resultado de su trabajo y que no hayan creado compromisos
respecto a la calidad de lo auditado. Los auditores internos no deben intervenir en situaciones
en que se sientan inhabilitados para presentar juicios objetivos y profesionales.

ALCANCE DE LA AUDITORIA INTERNA

El alcance de auditoria interna debe cubrir el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del
sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las
responsabilidades asignadas.

El propósito de revisar la adecuación del sistema de control interno es para asegurarse que el sistema
establecido proporcionara una razonable seguridad de que los objetivos y metas de la organización
están siendo alcanzados en forma eficiente y económica.

El propósito de revisar la eficiencia del sistema de control interno es para asegurarse que el sistema
esta funcionando según lo planeado.

El propósito de revisar la calidad de ejecución es para asegurarse que los objetivos y metas de la
organización están siendo alcanzados.

Los objetivos primarios del control interno son para asegurar:

1. La confiabilidad e integridad de la información.

2. El cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones.
3. La salvaguarda de activos.
4. El económico y eficiente uso de los recursos.
5. El cumplimiento de los objetivos y metas establecidos para las operaciones o programas.

INFORME DE AUDITORIA INTERNA

Los informes son el medio por el cual diferentes personas, tanto internas como externas de la
organización, evalúan el trabajo del auditor interno así como su contribución. El informe constituye
también la mas sólida evidencia acerca del carácter profesional de las actividades de auditoria interna.
El informe de auditoria interna cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor
como para la administración. Estas funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante el
desarrollo de la auditoria y en la determinación de como redactar el documento indicado; incluyen entre
otras las siguientes:

1. Conclusiones basadas en la auditoria. El informe sirve para sumarizar la evidencia obtenida

durante la auditoria, con la presentación de hallazgos y conclusiones; representa el resultado
final del trabajo de auditoria.
2. Reportar condiciones. El informe reporta a la organización un resumen de las principales áreas
que requieren mejoras; esto es, el informe puede ser visto como una herramienta de que se vale
la administración para conocer sus operaciones y para evaluar su ejecución. El informe indica
que áreas están bien y cuales pueden ser susceptibles de optimizar.
3. Marco de referencia de la acción administrativa. Las recomendaciones en el informe
representan las conclusiones del auditor y las acciones que deben ser tomadas por la
administración. Con base en las condiciones reportadas y en la identificación de causas, las
recomendaciones sirven como marco de referencia para la toma de acciones para corregir
deficiencias y mejorar las operaciones. El informe también tiene propósitos de referencia, tanto
para la revisión de otras áreas de la organización como para dar seguimiento y poder determinar
el grado de acciones correctivas adoptadas.
4. Aclarar puntos de vista del auditado. Es normal que el auditado trate de mitigar las
circunstancias o aclarar algunas situaciones en las que esta en desacuerdo. Una clara posición
 del auditado y los comentarios del auditor ayudaran a puntualizar los criterios de la
administración y proporcionaran bases para llegar a las decisiones que requieran las
circunstancias.

El informe esta dirigido a la Administración. Pero administración existe en muchos niveles, incluyendo
la administración de los componentes organizacionales que están siendo revisados y la administración
de alto nivel que es responsable por los mencionados componentes organizacionales. Cada grupo
administrativo o gerencial tiene necesidades que mejor puedan servir a los intereses de la
organización.

El informe de resultados cubre muchos aspectos, se pueden describir los mas importantes como sigue:

1. Informes orales.
2. Informes escritos intermedios.
3. Tipos de informe en forma de cuestionario.
4. Informes regulares escritos.
5. Resumen de informes escritos.

PREPARACION Y CONCLUSION DEL INFORME DE AUDITORIA

a) Formato del informe: Esto asegurara que la información que se requerirá será obtenida al inicio de
la auditoria; esto será una guía inmejorable para los auditores en el buen desempeño de su
comisión.
Los hallazgos serán desarrollados, completados e insertados en las propias secciones del informe,
conjuntamente con los comentarios del auditado.
b) Delegación de la Redacción: Se debe dar oportunidad de que sean los mismos auditores quienes
redacten los hallazgos resultantes de su intervención; esto les dará mayor oportunidad de obtener
experiencia, misma que es de alta importancia para su desarrollo.
c) Supervisión: El supervisor debe estar involucrado en el proceso de redacción desde el inicio de la
auditoria; deberá estar atento a las tendencias para asegurarse de la solidez de los hallazgos. El
supervisor debe revisar también los papeles de trabajo y determinar si los auditores los están
preparando de acuerdo a los lineamientos establecidos.
d) Discusión con el auditado: La discusión de los hallazgos con el personal de la organización
conlleva un beneficio adicional: ayuda a llegar a acuerdos respecto a la implementación de
acciones correctivas.

Cuando este acuerdo se ha logrado, el auditor estará en condiciones de reducir el volumen de detalle a
incluir en su reporte del hallazgo, reduciendo consecuentemente el tamaño del informe final.

CRITERIOS PARA LA PRESENTACION DE BUENOS INFORMES DE AUDITORIA

Es responsabilidad del auditor interno producir un informe que sea legible, entendible y persuasivo. El
objetivo es contar con un informe que llame la atención de los administradores que son responsables
por varias actividades operacionales, y que los pueda inducir a que presionen por acciones apropiadas.
El objetivo también es producir un informe que se traduzca en respeto al esfuerzo de auditoria interna.
Estos criterios profesionales incluyen lo siguiente:

1. Toque profesional.
2. Exactitud.
3. Cortesía y tacto.
4. Consideración.
5. Persuasividad.
6. Estructura de las oraciones.
7. Párrafos.
8. Elección de palabras.
9. Buena gramática y redacción.
10. Proceso y compaginado.

A continuación se presenta un ejemplo de un informe de auditoria:

Sr. Adrián Morales Hidalgo
Gerente General
Productos Automotrices, S.A.
Mexico, D.F.

Estimado Sr. Morales:

De conformidad con nuestro programa anual de auditoria, hemos concluido
con la revisión de las actividades de suministro de Productos Automotrices,
S.A. La revisión cubrió operaciones por el periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 1998. La revisión fue hecha por el Lic.
Francisco Arriaga y un asistente durante el periodo del 3 de enero al 31 de
marzo de 1999.

Alcance

Nuestro trabajo de auditoria fue efectuado de conformidad con estándares

de auditoria generalmente aceptados. Nuestra revisión se limito al área de
suministros y las actividades de cómputo que le son relativas.

Resumen de Aspectos Principales

1. El departamento de suministros esta excedido en inventarios al 31 de

diciembre de 1984 por un total de $875,00.00 dando origen a
inversiones innecesarias y sobrecupo de los almacenes.

2. La facturación de tiempo de computador fue realizada a cuotas

superiores a las autorizadas por un importe total en exceso de
$1,215,000.00 por 1984.

Hallazgos de Auditoría y Recomendaciones:

1. Exceso de Inventarios Hallazgos

Hallazgo:

El departamento de suministros esta excedido en inventarios al 31 de

diciembre de 1984 por un total de $875,000.00 resultado de compras
no indispensables o necesarias. Durante 1984 Productos Automotrices,
S.A. tuvo un promedio de $650,00.00 ociosos en inventarios
ocasionando costos de capital de $. 351,000.00 causados por el pago
de intereses a la tasa promedio del 54% prevaleciente durante 1984.

El exceso de inventarios fue causado en parte por el hecho de que la

empresa no registro devoluciones de partes devueltas de las áreas de
producción; como resultado, las compras fueron fincadas sobre la base
 de unos registros que no reflejaban las devoluciones apuntadas. Aun
cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio para que
reportaran las existencias físicas, la información que suministraron
durante 1984 fue errónea.

Recomendaciones
a) Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las
partes no usadas devueltas de las áreas de producción.
b) Reducir compras hasta que se absorban los sobrantes de
inventarios.
2. Facturación a cuotas superiores a las autorizadas.

Hallazgo:
Las cuotas base para facturación de tiempo de computador no fueron
ajustadas al inicio del ejercicio para que reflejaran los costos correctos.
Al cierre de 1984 el centro de cómputo facturo en exceso $.
1,215,000.00, el mismo que se considera como reserva financiera.
Como resultado, los departamentos usuarios fueron cargados con
exceso de tiempo de computador, y el ingreso del periodo esta
sobrestimado. El centro de computo no ha reducido sus cuotas de
cobro a efecto de contar con una reserva que cubra posibles
incrementos en costos, o bien que se reduzcan sus usuarios.

Recomendaciones:

a) Se deben establecer procedimientos que permitan ajustar

periódicamente las cuotas de cómputo y que reflejen costos
corrientes.
b) Los cobros expedidos deben ser acreditados a los usuarios para que
se refleje un ingreso correcto.

Comentarios del auditado:

El personal de Productos Automotrices, S.A. esta de acuerdo con los
hallazgos y recomendaciones y empiezan a adoptar mediadas correctivas.
Sin embargo, con respecto a las cuotas de tiempo de computador, solicita
que se mantenga una reserva de $75,000.00 para iniciar 1985.

El departamento de auditoria interna desea expresar su agradecimiento por

la cooperación recibida durante la revisión por parte del personal y
funcionarios de Productos Automotrices, S.A.

Atentamente
Francisco Lara,
Auditor General

Distribución
A. García - Vicepresidente General
C. Manzo - Vicepresidente de Finanzas
A. Ávila - Vicepresidente de Compras
 F. Lira - Vicepresidente de Producción
G. Sánchez - Vicepresidente de Mercadotecnia
R. López - Gerente de Servicios Administrativos

INSTITUTO MEXICANO DE AUDITORES INTERNOS

Una de las comisiones normativas mas antiguas y trascendentes del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria, la cual fue establecida en 1955, con
el propósito fundamental de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen
de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador publico.
En México, existe esta comisión, que regula todo lo relacionado con las normas y procedimientos de
auditoria, pero en Estados Unidos, si existe un Instituto de Auditores Internos, el cual, tiene los
siguientes lineamientos:

1. Los miembros tienen la obligación de conducirse con honestidad, objetividad y diligencia en el

cumplimiento de sus deberes y responsabilidades.
2. Los miembros, en atención a los bienes y propiedades que les confía su organización, deben
mostrar lealtad en todos los asuntos relativos que les sean encomendados por su organización o
por la persona designada para rendirle un servicio. Por consiguiente, no deberán comprometerse
a participar en alguna actividad ilegal o impropia.
3. Los miembros deberán abstenerse de intervenir en cualquier actividad que pueda estar en
conflicto con los intereses de su organización o que pueda perjudicar su habilidad para llevar a
cabo objetivamente sus deberes y responsabilidades.
4. Los miembros no deberán aceptar ningún regalo o gratificación sin el debido consentimiento y
conocimiento del funcionario al que reporte el grupo de auditoria interna.
5. Los miembros deberán ser prudentes en el uso de información adquirida en el curso de su
trabajo.
6. Los miembros, antes de expresar su opinión, deberán tener una razonable seguridad de que
cuentan con evidencia suficiente y competente que les garantice y apoye tal opinión. En sus
informes deberán revelar todos los hechos que fueron de su conocimiento.
7. Los miembros deberán estar en constante lucha por optimizar la productividad y eficiencia de sus
servicios.
8. Los miembros deberán respetar todo tipo de disposiciones jurídicas y apoyar los objetivos del
Instituto de Auditores Internos Inc.

El Instituto de Auditores Internos, hoy en día, es la única organización internacional dedicada en

exclusiva al desarrollo del auditor interno y de la profesión de auditoria interna. A partir de su creación,
el Instituto ha sido un instrumento de ayuda a sus miembros con el cumplimiento de los criterios
generalmente aceptados por la profesión, a través de:
- La adopción de un código de ética
- Aprobación del cuadro de responsabilidades de la auditoria interna.
- Establecimiento de un programa de educación continua.
- El desarrollo de un cuerpo común de conocimientos.
- Instituyendo un programa de certificación.

CONCLUSIONES

Auditoría Interna es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización
para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. El objetivo de la
auditoria interna es prestar servicio a todos los miembros de la organización en el efectivo desempeño
de sus responsabilidades, a través de proporcionarles análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría, e información relacionada con las actividades revisadas.
Los miembros de la organización a quienes sirve la auditoria interna incluyen a la dirección y al consejo
de administración. Los auditores internos tienen la responsabilidad ante ambos de proporcionarles
información acerca de lo adecuado y eficiente que es la propia organización, su sistema de control
interno y la calidad en la ejecución. La información suministrada a cada uno puede diferir en cuanto a
la forma y al detalle, dependiendo de los requerimientos y necesidades de la dirección o del consejo.
El departamento de auditoria interna forma parte integral de la organización y funciona bajo las
políticas establecidas por la dirección y el consejo de administración.
La independencia requiere de aclaración. Los auditores internos deben ser independientes a las
actividades que auditan. Esa independencia permite a los auditores llevar a cabo su trabajo con
libertad y objetividad. Sin independencia no se pueden alcanzar los resultados deseados de auditoria
interna.

BIBIIOGRAFIA

Auditoria Interna Moderna. Evaluación de Operaciones y controles.

Autor : V. Brink y H. Witt.
Editorial : Ecasa. Cuarta Edición.

Normas y Procedimientos de Auditoria

Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

DOCENTE: Ms. Juan C. Carrascal Cabanillas

Escuela Administración U.N.T.- 2016