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CONTROL INTERNO
Actividades de control
Las actividades de control se dan en toda la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones. Incluyen una diversidad de acciones de control de detección y prevención, tales
como:
 Separación de funciones incompatibles
 Procedimientos de aprobación y autorización
 Verificaciones
 Controles sobre el acceso a recursos y archivos
 Revisión del desempeño de operaciones
 Segregación de responsabilidades de autorización
 Ejecución,
 Registro
 Comprobación de transacciones
 Revisión de procesos
 Acciones correctivas cuando se detectan desviaciones e incumplimientos.
La implantación de cualquier actividad o procedimiento de control debe ser precedido por
un análisis de costo/beneficio para determinar su viabilidad, conveniencia y contribución en
relación con el logro de los objetivos, es decir, se deberá considerar como premisa básica
que el costo de establecer un control no supere el beneficio que pueda obtener. (Dirección
de Investigación Técnica, 2012)
Ordinariamente, las actividades de control interna incluyen uno o más de los siguientes
puntos:
• Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno
• Examinar la información financiera y de operación
• Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no
financieros de una entidad.
• Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con
políticas y directivas de la administración y otros requisitos internos. (Henao, 2012)
Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las
directrices de los ejecutivos para administrar los riesgos.
La organización selecciona y desarrolla actividades de control que contribuyen a la
mitigación de riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos.
Actividades de control que se relacionan con la auditoría de los estados financieros:
 Evaluaciones de desempeño
 Controles del procesamiento de la información
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 Controles físicos
 División de obligaciones

1. Evaluaciones de desempeño
Consisten en revisar el desempeño real comparado con los presupuestos, los pronósticos
y el desempeño de periodos anteriores.
Ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles está
cumpliendo bien los objetivos organizacionales.
Los ejecutivos investigan las causas de un desempeño inesperado y luego realizan
oportunamente los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas
apropiadas.
2. Controles del procesamiento de la información
Comprueban la exactitud, veracidad, integridad y autorización de las transacciones.
Los controles del procesamiento de la información incluyen dos categorías:
 Actividades generales de control. - Se aplican a todos los procedimientos del
procesamiento.
 Actividades de control de aplicaciones. - Se usan en una actividad particular.
Tipos de autorizaciones en las transacciones de los controles del procesamiento de la
información
 Autorización general. - Ocurre cuando la alta dirección establece criterios para
aceptar cierta clase de transacciones. Ejemplo: precios y políticas de crédito para
nuevos clientes.
 Autorización específica. - Ocurre cuando las transacciones se autorizan de forma
individual. Ejemplo: ventas en gran cantidad con un valor determinado.
Otros controles del procesamiento de la información
 Sistema de formularios y documentos bien diseñados
 Números seriales de documentos
3. Controles físicos
A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física respecto a los registros y
otros activos.
 Consiste en mantener el control siempre sobre los documentos pre- numerados
que no se emiten.
 Lo mismo sobre otros diarios y mayores.
 Restringir el acceso a los programas de computación y a los archivos de datos.
Solo las personas autorizadas deberán tener acceso a los archivos valiosos de la compañía.
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 El acceso físico directo puede controlarse mediante cajas de seguridad, cerraduras

y guardias.
Se compararán periódicamente los registros contables y los archivos físicos a la mano.
Sin esas comparaciones pueden pasar inadvertidos el desperdicio, la pérdida o robo de
archivos relacionados.
Se muestra gráficamente el uso de un registro mantenido independientemente para
establecer la responsabilidad de los activos.

Ejemplo: Si (A) es un banco con la custodia de efectivo en depósito, (B) serían los empleados
encargados de conservar los registros de los ingresos en efectivo y de los desembolsos y (C)
podría ser un programa de computación que efectúa las conciliaciones bancarias periódicas.
4. División de obligaciones
Consiste en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos
de una transacción de principio a fin.
Una operación de ventas a crédito nos sirve para ilustrar la autorización apropiada y la
división de obligación.
Los altos directivos suelen autorizar la venta de mercancía con ciertas condiciones de
crédito a los clientes que cumplan determinados requisitos.
Ningún departamento ni individuo puede iniciar ni ejecutar una transacción no autorizada.
La finalidad es que ningún individuo tenga obligaciones incompatibles que le permitan
cometer y ocultar errores o fraudes en el cumplimiento normal de sus tareas.
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Bibliografía
Dirección de Investigación Técnica, N. y. (07 de 2012). NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS
ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y DE LAS PERSONAS JURÍDICAS DE
DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PÚBLICOS. Obtenido de NORMAS DE
CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y DE LAS
PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PÚBLICOS:
http://ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/ACUERDO-039-CG-5-Normas-de-
Control-Interno.pdf

Henao, D. (21 de octubre de 2012). SlideShare. Obtenido de LinkedIn SlideShare:

https://es.slideshare.net/DavidHenaoG/normas-internaciones-de-auditora-10-1112

Wittington, P. (2006). Principios de Auditoría. Décima cuarta edición. Mexico: Mc Graw

Hill/Interamericana .