UNIVERSIDAD NACIONAL EVANGÉLICA

Facultad de Desarrollo Empresarial

Escuela de Contabilidad
Trabajo de Grado Como Requisito para Optar por el Título de
Licenciatura en Contabilidad

TEMA:
Evaluación del control interno aplicado por el departamento de auditoría en la
empresa de distribución de gases medicinales OGIM, SRL., del sector Los Rieles
de Villa Mella, Santo Domingo Norte, República Dominicana. Año 2015.

Sustentantes:
José Luis Ferreiras Mat. 2013-3201497
Danny YoelGuzmánFeliz Mat. 2007-31524
Erikson Emilio Sena Ferreras Mat. 2009-33629

Asesores:
Metodológico María Clase T.
Contenido Dominicana Domínguez

Santo Domingo
República Dominicana,
Diciembre de 2016.
 ÍNDICE

Páginas
Agradecimientos______________________________________________________i
Dedicatorias_________________________________________________________iv

CAPÍTULO I MARCO INTRODUCTORIO

1.1. Introducción______________________________________________________2
1.2. Tema____________________________________________________________5
1.3. Delimitación Temática______________________________________________6
1.4. Planteamiento del Problema__________________________________________7
1.5. Preguntas de investigación__________________________________________10
1.6. Justificacióndel problema___________________________________________11
1.7. Formulación del problema__________________________________________14
1.8. Objetivos de la Investigación _______________________________________ 15
1.9. Hipótesis _______________________________________________________16
1.10. Delimitación Geográfica y en el tiempo______________________________ 17

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

2.1. Contextualizaciónes_______________________________________________19
2.2. Antecedentes de la investigación ____________________________________ 21
2.3. Conceptualizaciones_______________________________________________27
2.4. Análisis Comparativos de los conceptos_______________________________ 29
2.5. Planteamientos teóricos____________________________________________ 29
2.6. AnálisisComparativos de las teorías__________________________________ 30
2.7. Argumentos y soportes de la investigación_____________________________31
CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO
3.1. Tipos de Investigación_____________________________________________41
3.2. Métodos de Investigación___________________________________________38
3.3. Técnicas de Investigación__________________________________________ 39
3.4. Población y muestra_______________________________________________40
3.5. Procedimientos de Investigación _____________________________________40
3.6. Instrumentos de Recolección de Datos ________________________________41

CAPÍTULO IV. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

4.1. Datos estadísticos_________________________________________________44
4.2.Análisis general de los datos________________________________________47
4.2.1. Caso práctico___________________________________________________48
Conclusiones_______________________________________________________ 48
Recomendaciones____________________________________________________ 49
Bibliografías________________________________________________________ 50
Anexos_____________________________________________________________51
AGRADECIMIENTOS

A Dios
Por darme las fuerzas y la sabiduría para recorrer este trayecto de la vida.

A mi Esposa
Briace Cabral Mateo por apoyarme, animarme y brindarme su ayuda en todo tiempo.

A mis hijos
Jose Miguel, Shekinah y Adonai por prestarme parte de su tiempo que le debo dar
para dedicarme a estudiar.

A mis Padres
Jose Manuel Flores, Juana Altagracia Ferreiras y Maira Cela Regalado por haberme
apoyado en todo tiempo y brindarme su confianza.

A los Profesores
Por su esfuerzo en transmitirme sus conocimientos.

José Luis Ferreiras

A Dios
Gracias por ayudarme a alcanzar el nivel profesional hasta ahora logrado en mi vida,
la verdad es que sin tu fortaleza no lo hubiera podido hacer, gracias por estar a mi
lado en lo momento en que me sentía caer y no tenía una mano amiga que me
comprendiera como solo tú lo ha hecho.

A mis Padres
Dulce Miladys Feliz Feliz. Te agradezco por estar siempre a mi lado, brindándome tu
apoyo, tu confianza y tus consejos que me sirvieron de gran ayuda durante el trayecto
de mi carrera; gracias por ser más que una madre, eres el regalo más apreciado que
existe en la tierra. “Te Quiero Mucho”.
Danilo Antonio Guzmán. Gracias por tu apoyo incondicional.

A mi Esposa
Wendy María Sánchez. Gracias por tu compresión, cariño y apoyo durante todo el
trayecto de mi carrera, te agradezco por todas las cosas que has hecho por mí.

A mis Hijas
Widalys y Widania Guzmán Sánchez. Mis grandes tesoros, quienes me dan la fuerza
para seguir luchando y así poder lograr esta meta.

A la Universidad Nacional Evangélica (UNEV)

Gracias por brindarme una educación superior de alta calidad y excelencia.

A los Profesores
Gracias por facilitarme una enseñanza formidable y por darme su apoyo durante el
trayecto de mi carrera.
Danny Yoel Guzmán Feliz
Mi dedicatoria va dirigida a todos los jóvenes que estan luchando por sus sueños. Y
sus metas a que no se rindan, y luchen por ellos porque todo sacrificio tiene su
recompensa al final de la jornada.

También quiero dedicarle esto a Dios a mi padre Juan Bautista Ferrer que descasa en
los brazos del señor. A mi madre quien lucho con migo y me dio fuerza para terminar
mi carrera. A Marlene de la cruz quien lucho con migo en todo momentos. Gracias a
cada uno de ustedes por todo sin ustedes estos no hubiera sido posible, gracias.

Mi agradecimientos can en primer lugar a Dios mi creador, el cual me dio la fuerza

desde un principio para luchar y mantenerme hasta el día de hoy en esta carrera, la
cual me esforcé a dar todo de mi para ser quien soy hoy en día y lograr una de mis
metas mas anheladas en este mundo.

A mi Madre a mi hija a mi esposos a mes hermanos a mis sobrino y a todos aquella

persona que de una u otros formas pusieron su granitos de arena en el transcursos de
mi carrera.

Erikson Emilio Sena Ferreras

DEDICATORIAS

A Dios
Por darme las fuerzas y la sabiduría para recorrer este trayecto de la vida.

A mi Esposa
Briace Cabral Mateo por apoyarme, animarme y brindarme su ayuda en todo
tiempo.

A mis hijos
Jose Miguel, Shekinah y Adonai por prestarme parte de su tiempo que le debo
dar para dedicarme a estudiar.

A mis Padres
Jose Manuel Flores, Juana Altagracia Ferreiras y Maira Cela Regalado por
haberme apoyado en todo tiempo y brindarme su confianza.

A los Profesores
Por su esfuerzo en transmitirme sus conocimientos.

José Luis Ferreiras

1
A Dios
Gracias por ayudarme a alcanzar el nivel profesional hasta ahora logrado en
mi vida, la verdad es que sin tu fortaleza no lo hubiera podido hacer, gracias
por estar a mi lado en lo momento en que me sentía caer y no tenía una mano
amiga que me comprendiera como solo tú lo ha hecho.
A mis Padres
Dulce Miladys Feliz Feliz. Te agradezco por estar siempre a mi lado,
brindándome tu apoyo, tu confianza y tus consejos que me sirvieron de gran
ayuda durante el trayecto de mi carrera; gracias por ser más que una madre,
eres el regalo más apreciado que existe en la tierra. “Te Quiero Mucho”.
Danilo Antonio Guzmán. Gracias por tu apoyo incondicional.
A mi Esposa
Wendy María Sánchez. Gracias por tu compresión, cariño y apoyo durante
todo el trayecto de mi carrera, te agradezco por todas las cosas que has hecho
por mí.
A mis Hijas
Widalys y Widania Guzmán Sánchez. Mis grandes tesoros, quienes me dan la
fuerza para seguir luchando y así poder lograr esta meta.
A la Universidad Nacional Evangélica (UNEV)
Gracias por brindarme una educación superior de alta calidad y excelencia.
A los Profesores
Gracias por facilitarme una enseñanza formidable y por darme su apoyo
durante el trayecto de mi carrera.

Danny Yoel Guzmán Feliz

2
Mi dedicatoria va dirigida a todos los jóvenes que estan luchando por sus
sueños. Y sus metas a que no se rindan, y luchen por ellos porque todo
sacrificio tiene su recompensa al final de la jornada.

También quiero dedicarle esto a Dios a mi padre Juan Bautista Ferrer que
descasa en los brazos del señor. A mi madre quien lucho con migo y me dio
fuerza para terminar mi carrera. A Marlene de la cruz quien lucho con migo en
todo momentos. Gracias a cada uno de ustedes por todo sin ustedes estos no
hubiera sido posible, gracias.

Mi agradecimientos can en primer lugar a Dios mi creador, el cual me dio la

fuerza desde un principio para luchar y mantenerme hasta el día de hoy en esta
carrera, la cual me esforcé a dar todo de mi para ser quien soy hoy en día y
lograr una de mis metas mas anheladas en este mundo.

A mi Madre a mi hija a mi esposos a mes hermanos a mis sobrino y a todos

aquella persona que de una u otros formas pusieron su granitos de arena en el
transcursos de mi carrera.

Erikson Emilio Sena Ferreras

3
 CAPITULO I
MARCO INTRODUCTORIO

4
1.1. INTRODUCCIÓN

En este trabajo de investigación evaluaremos cómo el departamento de

auditoría de la empresa OGIM,SRL aplica el control interno a todas las
operaciones que se realizan en dicha empresa, así como la verificación del
cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos para el
funcionamiento eficaz de la misma.Esta empresa posee un área operativa y un
área administrativa las cuales deben trabajar en conjunto para que las
operaciones sean efectuadas de manera correcta a la vez que las informaciones
se manejan correctamente en el área administrativa y todo quede contabilizado
correctamente, de manera que los resultados sean confiables para las tomas de
decisiones.

Vamos a investigar quienes son las personas responsables de determinar y

establecer las medidas, las normas y los procedimientos que conforman el
control interno de la empresa. Analizaremos los parámetros que se utilizan
como base de apoyo para determinar dichas medidas de control interno.

Analizaremos cual es el alcance que tienen las medidas de control interno en

cada uno de los departamentos de la empresa y cómo puede el departamento
de auditoria verificar que en cada departamento se cumplan las normas y
procedimientos previamente establecidos.

El trabajo de investigación contará con los materiales humanos, económicos y

un gran marco bibliográfico que facilitará la estructura del mismo, por tal
razón, es factible. Es viable, porque se disponen de todas las técnicas y
procedimientos para la resolución de las problemáticas que presentan la
Empresa OGIM, S.R.L., en el sistema de control interno, tomando como
referencia, el contexto de los diferentes métodos de investigación científica,
como es el caso, de teorías, datos bibliográficos, entrevistas y análisis
estadísticos.

5
También vamos a analizar qué tan efectivas y productivasresultan ser estas
medidas de control interno establecidas en la empresa, de manera que
podamos considerar tanto nosotros como la misma empresa, algunos puntos
como si son necesarias todas y cada una de las medidas existentes, así como si
es necesario establecer nuevas medidas o modificar algunas de las mismas.
Todo esto con el fin de que la empresa y los mismos empleados no estén
saturados de normas y medidas que no sean necesarias sino que contenga las
mas apropiadas y productivas de manera que garanticen la eficacia y la
eficiencia de las operaciones a la vez que sirvan para proteger los activos de la
empresa y al personal mismo que desempeña sus funciones para la buena
salud de la empresa y el desarrollo personal y profesional.

Evaluaremos como la aplicación del control interno del departamento de

auditoria interviene en los registros contables de las operaciones de la empresa
de manera que las informaciones financieras resultantes de los registros sean
correctas, claras y confiables para que así la gerencia pueda tomar las mejores
decisiones posibles en base a estos informes o estados financieros.

Para realizar estas evaluaciones y análisis de la mejor manera posible vamos a

estudiar a profundidad las teorías concernientes a la aplicación del control
interno en las empresas, analizaremos los conceptos masrelevantes e
importantes tanto del tema de control interno como de contabilidad y
auditoria, sin dejar de lado el área administrativa y financiera de la empresa.

Si consideramos que en toda empresa existe la posibilidad de contar con

empleados deshonestos, descuidados o ineficientes que hacen que la custodia
de los activos sea deficiente, que la ejecución del cumplimiento de funciones
no se efectúe apropiadamente y que no se genere información confiable sobre
lo cual se puedan fundamentar decisiones operativas y financieras en formas
satisfactorias, por lo que deviene imprescindible el control interno.

Al afirmarse que las empresas que ostentan un adecuado sistema de control

interno en el departamento de auditoría, poseen información financiera
periódica completa y oportuna para toma de decisiones salvaguarda de los
activos, eficiencia y eficacia operativas es el fundamento para dar
6
cumplimiento al objetivo general de la presente investigación, en la cual se
plantea el diseño de un sistema de control interno a través de manuales
administrativos y contables que mediante la formulación y análisis de
procedimientos se identifiquen y minimicen las debilidades de control interno
en el departamento de auditoria y se presenten oportunamente los estados
financieros para la toma de decisiones, con el fin de ayudar a la unidad de
análisis a desarrollarse como un ente económico capaz de generar mayor
utilidad al optimizar sus recursos.

Realizar esta investigación acerca de la aplicación del control interno de la

empresa dedicada a la distribución de oxigeno medicinal, OGIM, SRL.,
permitirácomprender el plan de organización con todos los métodos y
procedimientos que conforman el control interno del departamento de
auditoria de la empresa antes mencionada, esta investigación pretende
determinar cuáles son los factores que inciden en el departamento de auditoria
de la empresa y los controles internos que utilizan, y también describir de qué
forma influye la aplicación el control interno en las operaciones y actividades
de la empresa.

Es de suma importancia que el departamento de auditoria cumpla

estrictamente con la aplicación del control interno en todos los procedimientos
operativos, contables y administrativos de la empresa ya que de los resultados
obtenidos de dicho control interno dependerá la sostenibilidad de la empresa y
las decisiones a tomar por la gerencia y accionistas de la misma, por lo tanto
debe ser estrictamente exigente con todo el personal y los departamentos de la
empresa en cuanto a la rendición de cuenta y manejo de los procedimientos
operativo, contables y administrativos.

Cabe destacar que el departamento de auditoria debe aplicar el control interno

estrictamente, pero el mismo es establecido por la gerencia mediante análisis,
estudios de todos los procesos que están involucrados en la vida de la empresa
para poder salvaguardar los activos de la empresa.

Realizar esta investigación acerca de la aplicación del control interno de la

empresa dedicada a la distribución de oxigeno medicinal, OGIM, SRL.,
7
permitió comprender el plan de organización con todos los métodos y
procedimientos que conforman el control interno del departamento de
auditoria de la empresa antes mencionada, esta investigación pretende
determinar cuáles son los factores que inciden en el departamento de auditoria
de la empresa y los controles internos que utilizan, y también describir de qué
forma influye la aplicación el control interno en las operaciones y actividades
de la empresa.

Es de suma importancia que el departamento de auditoria cumpla

estrictamente con la aplicación del control interno en todos los procedimientos
operativos, contables y administrativos de la empresa ya que de los resultados
obtenidos de dicho control interno dependerá la sostenibilidad de la empresa y
las decisiones a tomar por la gerencia y accionistas de la misma, por lo tanto
debe ser estrictamente exigente con todo el personal y los departamentos de la
empresa en cuanto a la rendición de cuenta y manejo de los procedimientos
operativo, contables y administrativos.

8
1.2. TEMA

Evaluación del control interno aplicado por el departamento de auditoría en la

empresa de distribución de gases medicinales OGIM, SRL.

9
1.3. DELIMITACIÓN TEMÁTICA

Evaluación del control interno aplicadopor el departamento de auditoría en la

empresa de distribución de gases medicinales OGIM, SRL., del sector los
rieles de Villa Mella, Sto. Dgo. Norte, Rep. Dom., Año 2015

10
1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La empresa OGIM, SRL muestra algunas debilidades en la aplicación del

control interno del departamento de auditoría en cuanto al cumplimiento de las
normas y procedimientos establecidos para la ejecución de las operaciones de
dicha empresa. Es el caso del manejo y control de los documentos que se
utilizan para contemplar, controlar, registrar y reportar las operaciones que se
realizan en la empresa.

En el desarrollo del proceso de distribución no hay control absoluto de la

entrega de los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
diarias, así mismo sucede con los documentos generados en el sistema
destinados a los clientes, esta falta de control genera retrasos en los registros e
incluso pérdida de tiempo y hasta de dinero ya que se generan gastos
adicionales para solventar los errores, no sólo a la empresa sino también a los
clientes, provocando en éstos insatisfacción en el servicio.

Estas irregularidades del manejo de los documentos se manifiestan en el

departamento de facturación, ya que es en este departamento que se reciben
los documentos desde el departamento de distribución con los cuales se
generan las facturas y se envían a los clientes para fines de cobranza.

El departamento de auditoría tiene la tarea de revisar los documentos

generados validando que se hayan cumplido los procedimientos para que no
contengan errores en su emisión y que estén ordenados cronológicamente de
manera que no falte ninguno, pero una vez que los documentos salen del
departamento no se poseen las herramientas necesarias para prevenir estas
irregularidades en el manejo de los documentos los cuales deben hacer un
recorrido hasta llegar a su destino final.

11
1.5. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN

1) ¿Quiénes son las personas encargadas de establecer las normas y

procedimientos del control interno de la empresa OGIM, SRL.?

2) ¿Cuál es el objetivo del control interno en la empresa OGIM, SRL.?

3) ¿Cuáles son los métodos utilizados por el departamento de auditoría para

verificar el cumplimiento de las medidas de control interno de la empresa
OGIM, SRL.?

4) ¿Cuáles son los formularios que se utilizan en la empresa OGIM, SRL.,

para documentar las operaciones de la misma?

5) ¿Cómo se controla el uso de los formularios en la empresa OGIM, SRL.?

6) ¿Quiénes validan las informaciones suministradas en los formularios como

producto de las operaciones de la empresa OGIM, SRL.?

7) ¿Cuáles medidas toma en cuenta el departamento de auditoría para la

validación y autorización de los documentos generados por las operaciones de
la empresa OGIM, SRL.?

8) ¿Qué procedimiento o normas tiene la empresa OGIM, SRL para el manejo

y control del efectivo en caja?

12
9) ¿Con qué frecuencia se realiza el arqueo de caja en la empresa OGIM,
SRL.?

10) ¿Cuáles medidas toma en cuenta el departamento de auditoría para validar

las conciliaciones bancarias realizadas por la persona responsable de las
mismas en la empresa OGIM, SRL.?

11) ¿Qué procedimiento se utiliza para contabilizar las operaciones de la

empresa OGIM, SRL.?

12) ¿Cómo verifica el departamento de auditoría la correcta contabilización de

las operaciones de la empresa OGIM, SRL.?

13) ¿Cuál es el procedimiento para archivar los documentos generados por las
operaciones de la empresa OGIM, SRL.?

14) ¿Cuáles son las estrategias de control interno para la reducción de errores
utilizadas por el departamento de auditoría en la empresa OGIM, SRL.?

15) ¿Quién realiza los estados financieros interinos de la empresa OGIM,

SRL.?

16) ¿Con qué frecuencia se auditan los estados financieros interinos de la

empresa OGIM, SRL.?

17) ¿Cómo se presenta el informe de auditoría a la gerencia general la

empresa OGIM, SRL.?

13
 1.6. Justificación del problema

Al observar la necesidad de una aplicación adecuada de los controles internos

para la prevención de errores y fiabilidad de las operaciones, nos encontramos
con la necesidad de evaluar cómo el departamento de auditoría aplica los
controles internos de manera que se cumplan las normas y procedimientos
establecidos por la empresa.

Las debilidades del departamento de auditoría en la aplicación del control

interno en cuanto al manejo de los documentos generados por las operaciones,
es motivo de preocupación para la empresa ya que de no controlar la situación
se pueden generar daños y perjuicios que incurren en pérdida para la empresa
y en desconfianza de los reportes y estados financieros presentados.

Es importante realizar esta investigación para determinar las causas y los

factores que influyen en el cumplimiento del control interno de la empresa y
así evitar las irregularidades, obtener mejores resultados en las operaciones y
presentar reportes y estados financieros confiables para la gerencia.

Este trabajo de investigación se realiza porque es necesario conocer cuáles son

los métodos mas eficientes para la aplicación del control interno eficaz dentro
de una empresa de manera que simplifiquen las operaciones a la vez que se
hagan de la forma mas productiva y mas confiable y segura garantizando
información confiable para la toma de decisiones que mejoren los resultados
de la empresa.

14
Los resultados obtenidos de esta investigación servirán de base para la
evaluación del control interno de otras empresas y la aplicación de las normas
y procedimientos de manera que sea evaluado para el mejoramiento de la
misma.

El desarrollo de esta investigación se dimensiona en el interés institucional

debido a la importancia y a la necesidad que tienen las instituciones de que las
normas y procedimientos establecidos en el control interno se cumplan en su
total cabalidad para garantizar la protección de los activos y los resultados
esperados en las operaciones.

15
 1.7. Formulación del problema

¿Cómo aplica el departamento de auditoría el control interno en la empresa de

distribución de gases medicinales OGIM, SRL?

16
 1.8. Objetivos de la investigación

Objetivo General

Evaluar la aplicación del control interno en el departamento de auditoría de la

empresa de distribución de gases OGIM, SRL., período 2015.

Objetivos Específicos

1) Analizar los criterios que tiene la gerencia en relación a la aplicación

del control interno para el soporte de la eficiencia de la producción de la
Empresa OGIM, SRL.

2) Determinar la eficacia de los controles internos que se aplican en el

departamento de auditoría de la Empresa OGIM, SRL.

3) Identificar los principales factores que intervienen en el proceso de los

controles internos en la empresa OGIM, SRL.

4) Señalar las estrategias utilizadas para la reducción de errores en el

departamento de auditoría por parte de la empresa OGIM, SRL.

5) Conocer los formularios que se utilizan en la empresa OGIM, SRL.

6) Investigar cómo se controla el uso de los documentos en la empresa

OGIM, SRL.

17
 1.9. Hipótesis

La eficaz aplicación del control interno del departamento de auditoría de la

empresa OGIM, SRL., incide profundamente en los buenos resultados
obtenidos en la misma.

1.9.1. Variables

Variable independiente:
Eficaz aplicación del control interno en el departamento de auditoria.

Variable dependiente:
Buenos resultados de las operaciones.

1.9.2. Indicadores

Seguridad Financiera de la empresa.

Protección de los activos.

Prevención de fraude y error.

Exactitud e integridad de los registros contables.

Eficiencia y Eficacia de las Operaciones.

Servicio eficiente al cliente.

Información financiera oportuna y confiable.

18
 1.10. Delimitación geográfica

La presente investigación sobre la aplicación del control interno del

departamento de auditoria de la empresa de distribución de gases medicinales
OGIM, SRL., está ubicada en la carretera de Yamasá #22 en el sector Los
Rieles de Villa Mella, Sto. Dgo. Norte, Rep. Dom., teniendo los siguientes
linderos:

Al norte : La carretera de Yamasá

Al sur : El sector Mata gorda
Al este : El sector La bomba
Al oeste : El sector Los bambú

19
 CAPÍTULO II
MARCO TEORICO CONCEPTUAL

20
2.1. CONTEXTUALIZACIONES

2.1.1. Historia de la empresa

La empresa OGIM, SRL., fue fundada en el año 2006 por el Dr. Domingo
Santana Campusano el cual siendo médico y viviendo necesidades e
inconvenientes para la obtención de oxígeno y otros gases medicinales, vió
una oportunidad de negocio y decidió instalar su propia empresa suplidora de
oxígeno. Así comienza no solo a abastecerse sino que le ofrece el producto a
otros colegas y por consiguiente a los centros privados y clínicas y luego mas
tarde después de organizar mejor la empresa puede suplirle también a
hospitales y centros públicos.

El inicio de la empresa fue bastante lento puesto que los equipos necesarios
para el almacenamiento, el llenado y los cilindros de distribución eran muy
escasos en el país y a la vez son muy costosos. Por esta razón se ve en la
necesidad de rentar los equipos con una empresa transnacional haciendo un
contrato de suministro y renta por un periodo de cuatro años, así inicia sus
operaciones a nivel local.

Para el año 2009 ya tiene una buena cartera de clientes incluyendo tanto los
centros privados como los públicos, es cuando empieza a adquirir algunos
equipos propios para la distribución y su primer camión propio para distribuir.
En el año 2011 el Dr. Santana vende el 75% de las acciones a la empresa
panameña Latinoamericana de gasesS.A., dedicada a la producción y
distribución de gases en Panamá y Venezuela, representada aquí en el país por
el señor José Guerrero, venezolano, el cual pasó a ocupar la gerencia de la

21
empresa hasta hoy día. Con la llegada de este nuevo socio, la empresa recibe
mayor inversión para adquirir tres nuevos camiones y más equipos propios de
distribución.

Esta nueva administración trae nuevas normas y procedimientosy parámetros

de control interno que mejoran el desarrollo de la empresa y así OGIM, SRL
es hoy una empresa más sólida y estable.

La empresa se encuentra ubicada en la carretera de Yamasá km. 22, en Los

Rieles de Villa Mella, Sto. Dgo. Norte, R.D.

Misión

Comercializar y distribuir competitivamente y oportunamente gases de uso

industrial y medicinal junto a aquellos elementos asociados, elaborados de
acuerdo a normas de eficiencia y calidad, para satisfacer a nuestros clientes
internos y externos.

Visión

Hacer de OGIM, SRL., líder en el mercado de gases de uso industrial y

medicinal, bajo normas de calidad y tecnología de punta, manteniendo un
crecimiento sostenible y rentable.

Valores

 Integridad
 Responsabilidad

22
 Honestidad
 Ética
 Calidad
 Respecto al medio ambiente
 Trabajado en equipo

23
 OGIM, SRL

Organigrama de La empresa

Ver Anexo 1

24
2.2. ANTECEDENTES

Al realizar una investigación de los antecedentes técnicos e históricos

relacionada a la presente investigación sobre Evaluación del control interno
aplicado por el departamento de auditoría en la empresa de distribución de
gases medicinales OGIM, SRL., del sector Los Rieles de Villa Mella, Santo
Domingo Norte, República Dominicana. Año 2015. Podemos enumerar los
siguientes:

2.2.1. Antecedentes Técnicos

Evaluación del sistema de control interno aplicado por el departamento de

auditoría interna en la empresa manufacturera HOSCHIT” Universidad
Nacional Evangélica (2011), Sustentado por, Manuel De Jesús De la Cruz
Almanzar y Aracelis Peña Morrobel para optar por el título de licenciada en
contabilidad, llegaron (entre otras) a las siguientes Objetivos:

 Evaluar el sistema de control interno aplicado por el departamento de

auditoría interna a la empresa productora de zapatos ortopédicos HOSCHIT.

 Describir los elementos que componen el análisis de controles internos

que posee la empresa manufacturera Hoschit.

 Identificar los Procedimientos utilizados actualmente por auditoria

interna a la empresa de producto de zapatos ortopédicos Hoschit para
controlar sus actividades de producción y comercialización.

25
 Implementar Controles internos para ser aplicados por auditoria interna
en el sistema de contabilidad vigente en la empresa Manufacturera Hoschit.

Dentro de sus recomendaciones le proponen a la empresa manufacturera

Hoschit una evaluación al sistema de control interno para que haya eficiencia
y eficacia en las áreas que presentas dichas debilidades entre las cuales esta.

 No mezclar los fondos Provenientes de las cobranzas con los

destinatarios que afectan pagos.

 Utilizar cuentas bancarias para hacer depósitos y efectuar pagos.

 La cuentas corrientes bancarias mantener en exclusiva a nombre de la

empresa.

 Los distintos formularios en lo posible deben estar siempre

enumerados.

La auditoría como instrumento de control interno en una empresa distribuidora

de combustibles en Sto. Dgo., Rep. Dom., caso: Isla Dominicana de petróleo,
años 2012-2013” Universidad Tecnológica de Santiago (2014) Sustentada por
Jose Antonio Dominici y Marien Solis, para optar por el título de Licenciado
en Contaduría, su objetivos es Evaluar la utilización de la auditoría como
instrumento de control interno financiero en la empresa distribuidora de
combustibles Isla Dominicana de petróleo, verificando que en la empresa se
están cumpliendo los lineamientos y políticas establecidas en materia de
control interno.
26
Los Resultados y Conclusiones que ellos le proponen a la empresa están:

 Dar Participación a los auditores como consultores, asesores durante la

realización de los proyectos de reestructuración de auditoria interna de la
empresa, lo que agregaría un mayor valor a la empresa.
 Para agregar valor a la empresa, los departamentos de auditoria deben
incremental su flexibilidad asignando un porcentaje de su tiempo de auditoria
a las áreas funcionales más importantes, como finanzas y tecnologías de la
información.

 Auditoria como instrumento de control en isla Dominicana de Petróleo

debe colaborar para mitigar los riesgos, identificándolas en las áreas de
auditorías y buscando oportunidades de mejoramiento en todas las áreas de las
compañías, así como promoviendo un efectivo y eficiente uso de los recursos.

 Los Controles internos de Isla Dominica de Petróleo deber recibir la

atención y consideraciones apropiadas de forma que su efectividad y
eficiencia se mejore o por lo menos se mantengan.

 Los auditores de Isla Dominicana de Petróleo deben aprovechar la

tecnología de la información para aplicar los conceptos de la reestructuración
en las actividades de la auditoria (Disminución de papeles, Menos
procedimientos y procesos, eliminación de tareas paralelas, aumento en la
participación).

Análisis del control interno financiero en una empresa hotelera. Caso: Hotel
Clarion Santo Domingo, año 2011. Universidad Tecnológica de Santiago

27
(2012).Sustentada por, Lindiana Feliz Ortizy Fabiola de León Tellerias, para
optar por el título de Contaduría Pública, su objetivos es Realizar un análisis
al control interno financiero del Hotel Clarión Santo Domingo verificando su
importancia, efecto y beneficios en sus operaciones.

Dentro de sus recomendaciones se encuentras las siguientes:

 La evaluación del sistema del control interno por medios de los

manuales y procedimientos afianza las fortalezas del hotel frente a la gestión.

 Evaluar los resultados de Control interno financieros, para determinar

hasta qué punto han sido beneficioso dichos controles y que debe ser
modificado, de acuerdo a las perspectivas del hotel.

 dotar al departamento de auditoria, de terminales y programas o

software de auditorías modernos, que les permita realizar mas eficientemente
el trabajo de control interno financiero del hotel.

 Establecer un mecanismo dentro del hotel, conocido como la evaluación

y autocontrol, que asegure un análisis efectivo de máxima protección posible
contra errores irregulares.

 Diseñar un sistema presupuestario que establezca procedimiento de

control de las operaciones futuras, asegurando de este modo, la gestión
proyectada de los objetivos futuros del hotel.

28
 Definir y aplicar medida para corregir y prevenir los riesgo, detectar y
corregir las deviaciones que se presentan en el hotel Clarión de Santo
Domingo y que puedan comprometer el logro de los objetivos programados.

 Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de

los recursos financieros, materiales, técnicos, y cualquier otro recurso de la
propiedad del Hotel.

Diseño de un control interno en autoría en la empresa, Comercializadora de

Idetordos Dominicano SRL, Universidad Autónoma de Santo Domingo
(2012), Sustentada por: Walter Orlando Rojas, Pedro García, Para optar por el
título de Licenciado en Contabilidad, dentro de sus Objetivos están:

 Implementar normas y procedimientos para el control Interno del área

de auditoria.

 Maximización de los beneficios, para la cual organizará, coordinará y

dirigirá el proceso productivo de la forma más útil a fin de conseguir el
objetivo.

 Tiene un objetivo social, puesto que desarrolla el sistema económico

creando riqueza (bienes y servicios) empleo y rentas monetarias.

Dentro de sus recomendaciones están las siguientes:

 Constar con una organización adecuada a la tarea económica que

realiza, esta organización se debe subdividir en departamentos, para mejorar

29
sus resultados, pero también mejor manejo de su personal, Esto debería incluir
un plan estratégico que le oriente hacia el logro de sus objetivos.

 Tener Políticas escritas que sirvan de base para la funcionalidad interna,

cada persona que esté involucrada en la empresa, debe tener un conocimiento,
básico o extenso, según lo requiera el puesto.

 Existir Controles internos para la uniformidad en materia de la

operatividad dentro de la empresa, consiguiente estos controles estarán
enfocados a áreas específicas dentro de la empresa, para que al final, Todas se
completen.

2.2.2. Antecedentes históricos

Joaquín Rodríguez Valencia. (2006). control interno: un efectivo sistema para

la empresa. Santiago de Cali: 2, Las necesidades de control de una empresa,
cualquiera que sea su magnitud, aumentan en proporción directa a su
crecimiento, por lo que es preciso mejorar los sistemas de planificación y
control que se aplican en los procesos operativos de la organización.

Para estos fines, el autor integra las dos categorías de control interno que
existen: administrativo y contable; el primero integrado por los
procedimientos y métodos que se relacionan con las operaciones de una
organización y con sus directrices, políticas e informes administrativos, y el
segundo, que consiste en métodos, procedimientos, planes de organización
referentes a la protección de los activos, el aseguramiento de las cuentas y la
confiabilidad en los informes financieros. En definitiva, un libro muy útil para
30
profesionales y para estudiantes de administración de empresas por la
actualidad de los temas que desarrolla.

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento

de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta
fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.

A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la

producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de
continuar atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y
administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la
organización conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que
previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse
sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios,
ya que se había prestado más atención a la fase de producción y
comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose
la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia
del importante crecimiento operado dentro de las entidades.

Debido a esto los contadores idearon la comprobación interna, la cual era

conocida como: la organización y coordinación del sistema de contabilidad y
los procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la administración,
hasta donde sea posible, práctico y económico el máximo de protección,
control e información verídica.

31
 El término de Control Interno reemplazó al de comprobación interna, debido a
un cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una
considerable evolución.

En resumen, el desarrollo industrial y económico de los negocios, propició

una mayor complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la
imperiosa necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de
control que dieran respuesta a las nuevas situaciones.

Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría

de las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se
puede evidenciar al consultar los libros de texto de auditoria, los artículos
publicados por organizaciones profesionales, universidades y autores
individuales.

2.3. Conceptualizaciones

Es importante para la presente investigación sobre, Evaluación del control

interno aplicado por el departamento de auditoría, en la empresa de
distribución de gases medicinales OGIM, SRL., del sector Los Rieles de Villa
Mella, Santo Domingo Norte, República Dominicana. Año 2015. Destacar una
serie de términos y expresiones que serán recurrentes durante toda exposición
que se hará sobre este fenómeno, entre los que están los siguientes:

2.3.1. Evaluación

 P. D. Laforucade (1977): en su libro Evaluación de los aprendizajes define

como la etapa del proceso educativo que tiene como finalidad comprobar, de
manera sistemática, en qué medida se han logrado los objetivos propuestos

32
con antelación. Entendiendo a la educación como un proceso sistemático,
destinado a lograr cambios duraderos y positivos en la conducta de los sujetos,
integrados a la misma, en base a objetivos definidos en forma concreta,
precisa, social e individualmente aceptables."

 Stufflebeam y Shinkfield´s CIPP model. (1987) en su libro Instrumentos

y procedimiento Proceso de identificar, define evaluación como el proceso
obtener y proporción información útil y descriptiva acerca del valor y mérito
de las metas, la planificación, la realización y el impacto de un objeto
determinado, con el fin de servir de guía para la toma de decisiones,
solucionar los problemas de responsabilidad y promover la comprensión
de los fenómenos implicados.

 Wikipedia, https://es.wikipedia.org/wiki/Evaluaci%C3%B3n ,define

La evaluación es la determinación sistemática del mérito, el valor y el
significado de algo o alguien en función de unos criterios respecto a un
conjunto de normas. La evaluación a menudo se usa para caracterizar y
evaluar temas de interés en una amplia gama de las empresas humanas,
incluyendo las artes, la educación, la justicia, la salud, las fundaciones y
organizaciones sin fines de lucro, los gobiernos y otros servicios humanos

2.3.2 Control Interno

 Según Robert G. Murdik En su libro sistema de la información

Administrativa, Segunda Edicion Pag 33, define como la base donde descansa
las actividades y operaciones de una empresa, es decir que las actividades de

33
producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son
rígidas por el control interno.

 Según Borrás, Francisco y Miriam López (2013)1 Por consiguiente, el

control interno comprende el plan de organización en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia.

 Wikipedia https://es.wikipedia.org/wiki/Control_interno El sistema de

control interno o sistema de gestión es un conjunto de áreas funcionales en
una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y el control en
el interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las
actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de
efectivo. La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la
salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para
su producción. Entre las responsabilidades de la gerencia están: Controlar la
efectividad de las funciones administrativas, Regular el equilibrio entre la
eficacia y la eficiencia en la empresa., Otros aspectos del desarrollo de la
empresa, como crecimiento, rentabilidad y liquidos acuosos difícilmente
detectables por simple observación.

34
2.3.3 Auditoria

William Thomas Porter y John C. Burton 1983 definen la Auditoría como el

examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó
y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer
los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal
información para el usuario.

Arthur W. Holmes, 1984 obtiene como conclusión en su concepto moderno

que la Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los
documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos."

El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos AICPA (1993), tiene

como definición de Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir de
base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a
los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros
preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al Público
o a otras partes interesadas.

2.3.4 Control

 Reyes Ponce, Agustín, Administración de empresas, teoría y práctica,

Editorial Luminosa, Pag 355, define como control que es una etapa primordial
en la administración, pues, aunque una empresa cuenta con magníficos planes,
una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el odjetivo
35
no podría verificar cual es la situación real de la organización si no existe un
mecanismo que se cerciore e informe los hechos que van de acuerdo a los
objetivos.

Henri Fayol definía el control como “la verificación de sí todo ocurre en una
empresa conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los
principios admitidos” El control requiere la existencia de un objetivo y la
aplicación de unas medidas correctivas. Esta ha sido la filosofía del control
por objetivos, ampliamente desarrollada por Peter Drucker, y comúnmente
aceptada en la actualidad por las empresas.

2.4. ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS

Luego de haber presentado las diferentes definiciones etimológicas y

conceptuales de los términos vinculados a la presente investigación sobre
Evaluación del control interno aplicado por el departamento de auditoría en la
empresa de distribución de gases medicinales OGIM, SRL., del sector Los
Rieles de Villa Mella, Santo Domingo Norte, República Dominicana. Año
2015, a continuación realizaremos un análisis de algunos de éstos, a los fines
de ponerlos en el contexto de la presente investigación, entre los que están los
siguientes:

2.4.1 Evaluación

El termino Evaluación puede ser aplicado en los aspectos básicos de la vida en

general, aunque su mayor enfoque en sus diferentes decisiones en el ámbito
empresarial va mas dirigida al análisis, revisión para alcanzar buenos

36
resultados. Cualquier actividad que se reúnen y trabajen bajo un mismo fin
para obtener objetivos en comunes depende una evaluación.

Debemos notar lo siguiente, todo grupo de trabajo tiene partes primordiales y

secundarias, pero sin una evaluación una de la otra no constituye nada,
dependiente de una buena evaluación se podrá alcanzar el objetivo. Una de las
virtudes que puede tener una evaluación es trabajar de manera coordinada, el
rendimiento de una buena auditoria depende de una buena evaluación.

Una evaluación del control interno comprender el ambiente general de control

en que opera la entidad, distinguir aquellos controles que directamente
influirán en el enfoque de auditoría a emplear, independientemente del
enfoque de auditoría que se utilice, siempre es imprescindible efectuar un
relevamiento de los sistemas de información, contabilidad y control al
comenzar una labor de auditoría. Normalmente estas tareas se van a realizar
en la etapa de planificación.

Generalmente podemos decir que el término evaluación es una palabra elástica

que tiene usos diferentes y que puede aplicarse a una gama muy variada de
actividades humanas, en todo proceso es suma importancia que exista una
evaluación.

La Evaluación es una etapa, en donde el auditor efectúa un análisis general del

riesgo en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño
de sus programas de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las
actividades y características específicas de la entidad.

37
2.4.2 Control Interno

Control interno forma parte indispensable de una empresa, aunque algunas

empresas en nuestro país no tienen implementados un sistema de control
interno, alguna si lo tienen implementados pero no cumplen con dichos
controles.

La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de

los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la
información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor
convengan a los intereses de la empresa.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la
observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.

Las empresas debido a los muchos procesos que se realizan, dividen por
departamentos sus actividades, de manera que se pueda alcanzar un mayor
grado de efectividad en la realización del producto.

De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una

empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar
en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de
la organización.

38
El mejor sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de
empresa-clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las
relaciones de dirigentes y subordinados; su función es aplicable a todas las
áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la
administración obtenga la información necesaria para seleccionar las
alternativas que mejor convengan a los intereses de la entidad.

2.4.3 Auditoria

Auditoria Inicialmente él se limitó a las verificaciones de los registros

contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos, todos los
autores en sus definiciones están basados en los mismos criterios, se enfocan
en análisis, revisión aun tercero para mejorar o garantizar que las
informaciones suministradas están correctas. Nos llamaron mocho la atención
estas definiciones las diferencias de fechas de cada autores y al pesar de estas
diferencia tienen similitudes ambas.

2.5. PLANTEAMIENTOS TEÓRICOS

El tópico del Evaluación del control interno aplicado por el departamento de

auditoría busca consigo una serie de incógnitas para la empresa, y esto es
evidente al revisar las fuentes bibliográficas asociadas y relacionadas Para
entender la situación Evaluación del control interno aplicado por el
departamento de auditoría en la empresa de distribución de gases medicinales
OGIM, SRL., del sector Los Rieles de Villa Mella, Santo Domingo Norte,
República Dominicana. Año 2015. Su influencia positiva en las empresas, es
necesario analizar las teorías sobre este tema en la presente investigación.

39
Entre ellas se pudo identificar las siguientes teorías:

2.5.1 Teorías control interno

Según Dorta (2005:p.13), desde la perspectiva organizativa, el concepto de

control no es único y está supeditado a las diversas corrientes de pensamientos
existentes, cita a Monllau (1997) el cual concluye, “en la literatura
organizativa se produce una evolución del concepto de control: en la teoría
clásica el control era considerado como sinónimo de autoridad; la escuela de
Harvard ve el control como un conjunto de mecanismos que permiten
conseguir la congruencia de los objetivos.

La teoría de la agencia se limita a aplicar los principios y técnicas

microeconómicas al concepto de control. La teoría de los sistemas abiertos
considera el control como un sistema que tiene por finalidad establecer un
feed-back entre el entorno en el que se mueve la empresa, y la propia empresa.

La teoría contingente, partiendo de la teoría de los sistemas abiertos, considera

que el diseño del control de la empresa depende de factores que caracterizan
tanto el entorno de la empresa, como de los que caracterizan a la propia
empresa”.

Con la aparición de los marcos conceptuales no solo se ha logrado una mejor

delimitación teórica del control interno, sino también una respuesta a las
necesidades de gestión de las organizaciones actúales, ya que éstas pueden
regirse exclusivamente por los principios que tradicionalmente han venido
utilizándose en la doctrina contable y de auditoría.

40
En cuanto al control organizacional, la administración juega un papel
fundamente en la definición; Aktouf (2001: p.25) considera que la
administración se trata de una actividad, o más precisamente de una serie de
actividades interdependientes, destinadas a lograr que una cierta combinación
de medios (financieros, humanos, etc.) pueda generar una producción de
bienes o servicios económicos o socialmente útiles, en lo posible rentables
para la empresa con fines de lucro.

En esa misma dirección, las escuelas del pensamiento administrativo, señalan

la “Administración”, como el proceso de coordinar e integrar actividades para
que éstas se lleven a cabo en forma eficiente2 y eficaz3 con otras personas y
por medio de ellas. Para, Stephen y Coulter (2000: p. 8) por ejemplo, la
administración puede estar dada como la actividad o la serie de actividades
interdependientes con el propósito del logro de un objetivo.

2.5.2 Teorías de Auditorias

Según J. L. Sanchez , Piramide (2008:p.135), La auditoría constituye un

elemento clave de la cadena de información para garantizar la transparencia
informativa, y se encuentra sometida a un proceso de revisión que afecta al
concepto, contenido, alcance y responsabilidad de la actividad de los
profesionales que tendrán que enfrentarse, en un futuro próximo, a los
cambios que sobre las normas contables nacionales va a provocar la aplicación
de la normativa del International Accounting Standard Board (IASB), tras la
entrada en vigor el 1 de enero de 2008 del nuevo Plan General de
Contabilidad.

41
Esta actividad profesional ha adquirido una gran importancia y se ha
constituido en una necesidad social, lo que ha exigido la elaboración de una
legislación exhaustiva: la Ley y el Reglamento de Auditoría. Esta obra
proporciona la información necesaria para conocer a fondo la función de la
auditoría. Aborda la interpretación de la Ley, que facilita la opinión del
auditor en términos de imagen fiel, de los riesgos e incertidumbres que
plantean la fiabilidad de las cuentas y del riesgo general derivado del tipo de
negocio de la empresa auditada como empresa en funcionamiento.

Teoría y práctica de la auditoría tiene una doble finalidad: ayudar a los

alumnos que preparan esta disciplina en las aulas universitarias y ofrecer al
profesional un manual del proceso de trabajo.

2.6. ANÁLISIS DE LAS TEORÍAS

En el capítulo anterior, se enumeraron algunas teorías o ideas en las cuales

pudimos apreciar varios conceptos muy bien empleados y sistematizadas que,
nos permitirá tener una visión más clara sobre el tema de la Evaluación del
control interno aplicado por el departamento de auditoría en la empresa de
distribución de gases medicinales OGIM, SRL., del sector Los Rieles de Villa
Mella, Santo Domingo Norte, República Dominicana. Año 2015, desde
diferentes ambitos, en las que autores fijan su posición sobre este particular.

A continuación se dará inicio al análisis correspondiente a los fines de

contribuir y contextualizar el tema según las realidades observadas y en los
planteamientos teóricos ya mencionados.

42
Al realizar un análisis comparativo, es importante señalar que los deseos de la
empresa es mejorar un conjunto de cantidades de actividades en el proceso
de sus operaciones, que minimicen los errores para así obtener resultados
claros y creíbles, un buen trabajo determinado es su fundamento principal.

2.6.1 Control interno

En la teoría de control interno solo es aplicada a principios y técnicas

microeconómicas, ósea que solo estudia el comportamiento económico en las
empresas, esta teoría que el control interno son sistemas abiertos que su
objetivo es establecer feed-back, que es un sinónimo o repuesta o reacción, en
el entorno que se mueve la empresa y sus empleados,

En cuanto a los que es el control organizacional, en las empresa este tiene un

papel fundamental según Aktouf (2001: p.25), lo considera como una
actividad o varias actividades que tienen como objetivo alcanzar ciertas
combinación de medios, estos medios son, los humanos, financieros,
administrativos, etc, busca con si alcanzar un bien útil en lo posible rentable
para la empresa.

2.6.2 Auditorias

La segunda teoría, teoría de Auditoria el autor la constituye como un elemento

clave de la cadena de información, esto es para garantizar que las
informaciones suministradas son correctas, transparentes y confiables las
cuales tienen un alto alcance de respeto, alcances y responsabilidad.

43
Esta actividad ha construido un gran necesidad por lo ha tenido que crear
reglas de auditorías, esto para proporcionar informaciones necesarias.

Ambos autores están de acuerdo al algunos elementos, tanto como la teoría del
teoría de auditoria buscan un mismo fin, estos buscan obtener información,
claras, precisas y confiables, estas actividades con realizadas por un tercero,
ósea una persona que no participo en los registros inicialmente.

La confusión entre ambos conceptos nace en ambas actividades están

encaminadas a la evaluación del elemento controlado o auditado. Sin
embargo, la diferencia es que las auditorías buscan más el análisis de estado y
la consiguiente identificación de fortalezas y debilidades, mientras que el
control interno se centra más en la identificación de tendencias. Además, las
primeras son acciones puntuales, mientras que las segundas son continuas.

Teoría del valor trabajo

La teoría del valor trabajo (TVL) es una teoría que considera que el valor de
un bien o servicio se puede medir en la cantidad de trabajo que lleva
incorporado. De tal suerte que si una mercancía A, el mercado ha establecido
que le corresponden 4 unidades de mercancías B, entonces, puede ser medido
este fenómeno de intercambio comparando el tiempo de trabajo en ambas
mercancías; además de ser comparadas solo por las cantidades físicas como
suele acostumbrarse.

La teoría del valor trabajo propuesta por el economista y filósofo escocés

Adam Smith quien se lo conoció por ser el padre de la economía, nos habla de

44
esta interesante propuesta en la que considera que el trabajo es pieza
fundamental para cuantificar el valor. También nos expone que el valor puede
tener variaciones tanto crecientes como decrecientes, pero que el trabajo se
mantendría siempre como un aporte constante.

Smith logra destacar en este análisis al momento de exponer que el trabajo es

igual al valor; es decir, que el valor de un bien o servicio decía él, estaría dado
por la cantidad que lleva de trabajo incorporado. Para Smith el valor era la
cantidad de trabajo que uno podía recibir a cambio de su mercancía.

Esta propuesta se fundamenta principalmente en la Teoría de la división del

trabajo. Smith decía que el crecimiento económico depende de la amplitud del
mercado y nos comentaba también que el mercado es el gran descocido de la
economía ya que tiene algunos factores como son: la extensión geográfica, el
consumo interno y el desarrollo económico.

Fue un aporte muy acertado por parte de Smith plasmando de esta manera una
mayor visión del plano económico y de lo que conlleva un proceso que tiene
un fin productivo, analizando principalmente la acción de la producción que es
el motor de la economía dentro del proceso de desarrollo económico.

2.7. ARGUMENTOS Y SOPORTES DE LA INVESTIGACIÓN

Como hemos desarrollados y hemos observado durante todo el desarrollo y

proceso de esta presentación, el tema Evaluación del Control interno aplicado
por el departamento de auditoría en la empresa de distribución de gases
medicinales OGIM, SRL., del sector Los Rieles de Villa Mella, Santo
Domingo Norte, República Dominicana. Año 2015, cabe mencionar que es

45
necesario tomar en cuenta una serie de realidades que deben ser objeto de
análisis por todos los actores principales.

A continuación se presentan ideas o planteamientos que permitirán tener una

visión clara de la informática contable. Entre ellas se destacan los siguientes.

2.7.1 Contexto de Contabilidad

46
 CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO

3.1. Tipos de investigación

Por su naturaleza, esta investigación contiene una aplicación de diferentes

tipos de investigación los cuales se detallan a continuación:

47
De campo:
Dado que se aplicaron entrevistas como instrumento de recolección de las
informaciones de primera mano sobre la aplicación del control interno en la
empresa.

Documental o bibliográfica:
La presente investigación se nutre de material escrito sobre el tema en
cuestión por diferentes fuentes bibliográficas de libros e internet. Con este tipo
de investigación se pretende nutrir de teorías comprobadas sobre el control
interno.

Descriptiva:
Se realizó un bosquejo descriptivo de los principales conceptos que están
relacionados con el tema de estudio.

3.2. Métodos de investigación

48
Para la realización de esta investigación sobre la evaluación de la aplicación
del control interno del departamento de auditoría en la empresa OGIM, SRL,
utilizamos varios métodos para alcanzar los objetivos tales como:

Método Analítico:
Permite descomponer los elementos de la investigación en un todo por parte.
Con este método se analizaron los controles internos de la empresa en el
desempeño de sus actividades operacionales financiera, administrativa y
productiva.

Método Sintético:
Con este método se determinó cuáles son los factores que inciden en la
empresa y los controles internos que utilizan.

Método Inductivo:
Es el método que pasa hechos particulares a afirmaciones de carácter general.
Este método permitió describir de qué forma influye el control interno en las
operaciones y actividades de la empresa.

3.3. Técnicas de investigación

49
Para la realización de esta investigación sobre la evaluación de la aplicación
del control interno del departamento de auditoría en la empresa OGIM, SRL,
utilizamos varias técnicas para alcanzar los objetivos tales como:

Técnica de la entrevista:
Se realizaron varias entrevistas al personal de la empresa a fin de conocer
tanto el conocimiento como la aplicación del control interno de cada uno en
sus obligaciones.

Técnica de análisis de contenido:

Se analizaron los papeles de trabajo utilizados en la empresa para registrar las
operaciones, evaluando el cumplimiento del control interno establecido.

3.4. Población y muestra

50
Para la realización efectiva de la presente investigación sobre la evaluación de
la aplicación del control interno del departamento de auditoria en la empresa
OGIM, SRL se utilizó la siguiente población y muestra.

Población:
Está conformada por 16 empleados que laboran en dicha empresa.

Muestra:
En tal sentido se tomó una muestra de 16 empleados lo cual representa el
100% de la población antes citada.

3.5. Procedimientos de investigación

51
El procedimiento para realizar esta investigación sobre la evaluación de la
aplicación del control interno del departamento de auditoría en la empresa
OGIM, SRL., se realizó de la manera siguiente:

1) Visitar la empresa para solicitar cita para la entrevista.

2) Acudir a varias bibliotecas para buscar antecedentes.
3) Investigar conceptos y teorías acerca del tema.
4) Visitar la empresa y realizar la entrevista.
5) Analizar los datos.
6) Transcribir los datos.

3.6. Instrumentos de recolección de datos

52
En esta investigación sobre la evaluación de la aplicación del control interno
del departamento de auditoría en la empresa OGIM, SRL, se tomó en cuenta
los métodos y técnicas ya nombradas para la recopilación y posterior análisis
de los datos.

Los pasos seguidos en el proceso fueron:

1. Transcribir los contenidos de las entrevistas realizadas.
2. Fotocopiar los formularios y registros utilizados en las operaciones.

53
 CAPÍTULO IV
PRESENTACION Y ANÁLISIS DE
LOS RESULTADOS

54