Informe Final 946-15 Universidad de Playa Ancha Sobre Auditoría Al Fondo Solidario de Crédito Universitario - Noviembre 2015

HIL
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAíSO
INFORME FINAL
Universidad de Playa Ancha
Número de lnforme: 94612015

24 de noviembre de 2015
www.contraloria.cl
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DE VALPARAíSO
PTRA N" 13.101t2015 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA
VALPARAíSO, )212ttfr 24. li 2ü1t,,
Adjunto, remito_a Ud., para su conocimiento y

fines pertinentes, copia del lnforme Final N; g¿o de2015,
debiáámente aprooado, sobre
auditoría y un examen de cuentas a la deuda exigiute del
Fondo solidario de crédito
universitario, ejecutado por ra universidad de ntaýä Àncna.
autoridad adopte tas medidas perrinen,"3,"iiå0,?r3;i:i:l%.i"î:, -Ãrþ"ctos ff,iiî.:i:.:::

se señalan, tendientes a subsanar las situåciones observadár.
verificarán en una próxima visita que practique en que se
esa Entidad este organismo de
Control.
Saluda atentamente a
VICTOR HUGO IúERI}¡O ROJAS

Contralor Regionâl Valparaiso
coNrR¡r-onin cENEnAL DE LA RËpúBLrcA
O \
ùo PB\A
AL SEÑOR
RECTOR DE LA
UNIVERSIDAD DE PLAYA ANCHA
PRESENTE
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLíCA
CONTRALORIA REGIONAL DE VALPARAíSO
PTRA N" 13.101t2015 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA
VALPARAÍSO, j212ts ,24.

l1.2|w
Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y

fines pertinentes, copia del lnforme Final N" 946 de 2015, debidamente aprobado, sobró
auditoría y un examen de cuentas a la deuda exigible del Fondo Solidario de Crédito
universitario, ejecutado por la universidad de playã Ancha.
Saluda atentamente
VICTOR HUGO IåERINO RCIJA$

0ontralor Regionat Valparaiso
çoNTRALoR|A, cE¡IERAL DE LA RÍipúBLtcA
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25 zots
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UnlvemHad de de la Educ.
AL SEÑOR
AUDITOR INTERNO DE LA
UNIVERSIDAD DE PLAYA ANCHA
PRESE NTE
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
coNTRALoRtA REctoNAL DE vALpARnlso
PTRA N" 13.101/2015 TRANSCRIFE gFtqtQ O.UE tNptcA
vALPARAfso, i2izgt zr¡,1r zorb
Cumplo con remitir a Ud., copia del oficío

No )21?$8 2{t. 11.10'19
de ésta Entidâd de Control, patasu conocimiento
y fines consiguientes
Saluda atentarnente a Ud.,
J€h do Coflbol
Conl¡alorfa
Conüa¡orfa ds lo
AL SEÑOR
J_EllDEr-A UNtDAD DE SEcUtMtENTo
coNTRALoRfA REctoNAr oe ýÀl-pnñníso
PRESENTE
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
coNTRALoRIA REctoNAl or vnlÞnnnlso
PTRA N" 13.'101t2015 TRANÇCEilBE OF|Cj.O QUE tNptCA
,i1,2015
VALPARAÍSo, i212g1- ztr.
Cumplo con remitir a Ud., copia del oficio

No tzlrtrg " ?4,n.2015 de esta Entidad de Control, para su conocimiento
y fines consiguientes.
Saluda atentamente a Ud.,
Jeb
AL SEÑOR
JEFE DE LA UNIDAD TÉCNICA DE CONTROL
Ê'\ ' L' \'
EXTERNO
coNTRALoRíA REctoNAr_ oE vÀlÞÃäniðö
PRESENTtr
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PTRA, N" 13.101t2015 INFORME FINAL N" 946, DE 2015, SOBRE

AUDITORíA AL FONDO SOLIDARIO DE
CRÉDITO UNIVERSITARIO DE LA
UNIVERS]DAD DE PLAYA ANCHA.
vALPARAíso, 24lu0ïr" 2ff5

En cumplimiento del plan anual de
fiscalización de esta Contraloría Regional para el año 2015, y en conformidad con lo
dispuesto en los artículos g5 y siguientes de la ley N" 10.336, de Organización y
Atribuciones de la Contraloría General de la República, se efectuó una auditoría y un
examen de cuentas a la deuda exigible del Fondo Solidario de Crédito Universitario -
en adelante e indistintamente, fondo o FSCU-, ejecutado por la Universidad de playa
Ancha -UPLA-, entre el 2 de enero y el 31 de diciembre de 2014, y a las
condonaciones efectuadas durante ese período, incluyendo el registro de las cuentas,
el cobro de la deuda y el ingreso por recuperaciones.
El equipo que desarrolló la fiscalización fue

integrado por los funcionarios Gonzalo Jara Contreras y Víctor Rivera Olguín,
auditor y
supervisor, respectivamente.
ANTECEDENTES GENERALES
La UPLA es una institución de Educación

Superior del Estado, independiente, autónoma, con personalidad jurídica propia,
creada mediante el decreto con fuerza de ley N'11, de 1gg1, del Ministerio
de
Educación.
A su turno, el artículo 2., del decreto con

fuerza de ley No 2, de 1986, de la misma cartera de Estado, que fijó
el Estatuto de la
UPLA, establece que es una corporación cuya finalidad es el desarrollo y
la
preservación del saber y la cultura, por medio de la
enseñanza, la investigación
científica, tecnológica y la creación artística.
Al respecto, cabe señalar que el artículo 70 de

la ley No 18.591, que establece Normas Complementarias de Administración
Financiera, de lncidencia Presupuestaria y de Personal, modificado por
la ley
No 19'287, que además Establece Normas sobre Fondos Solidarios
de Créditos
Universitarios, crea el Fondo Solidario de Crédito Universitario para
cada una de las
instituciones de educación superior que reciben apoftes del
Estado, entre ellas la
UPLA, con arreglo al artículo 1" del decreto con fuerza de ley
No 4, de 1gg1, del
Ministerio de Educación, que Fija Normas sobre Financiamiento
de Universidades. El
artículo 71 de la misma ley, establece que el administrador del
fondo será responsable
de mantener un sistema de seguridad y custodia de los activos de
aquél.
AL SEÑOR
CONTRALOR REGIONAL
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAÍSO
PRESENTE
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA .,:

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C0,VIR,4t0R
i(hG/0^ßr
CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAíSO ,:.)
\) vÁ¿PlR4lsò
ý
De conformidad con el aludido artículo 70, de
la mencionada ley, el fondo está constituido por un conjunto de recursos, incluyendo
aquellos provenientes de la Ley de Presupuestos, que se asignan en dominio a cada
una de las lnstituciones de Educación Superior -lES-, entre ellas, la UpLA, a fin de
otorgar créditos a los alumnos para pagar el valor anual o semestral de su matrícula o
arancel de referencia anual de la carrera, pasando a formar parte del patrimonio de la
universidad, no configurando el fondo un ente o persona jurídica distinta de la
corporación, sin perjuicio que el señalado artículo 70 de la ley N' 18.591, dispone que
la contabilidad y la cuenta corriente bancaria del FSCU deben estar separadas de la
universidad, circunstancia que solo tiene por objeto permitir una administración
independiente de la gestión ordinaria, atendida la finalidad específica a que deben
destinarse los recursos que integran el referido fondo.
Asimismo, el artículo 7o de la citada ley

No 19'287, prescribe que la obligación contenida en el conjunto de instrumentos
suscritos por el beneficiario se hará exigible transcurridos 2 años desde su egreso de
la lES, por haber cursado sus estudios completos, esté o no en posesión del título
profesional o grado respectivo, agregando que si por cualquier causa el beneficiario
no se matriculare por dos años consecutivos, la obligación se hará exigible, y se
entenderá que los dos años vencen el 31 de diciembre de aquel en que efectivamente
se cumplan. Cabe agregar, que este crédito es concedido en Unidades Tributarias
Mensuales -UTM-, con una tasa de interés del2% anual, contemplándose el pago en
cada año, de una suma equivalentealS% del total de los ingresos que haya obtenido
el deudor.
En este ámbito, la ley No 2O713, de

Presupuestos para el Sector Público para el año2014, en la partida 0g, capítulo
01,
programa 30, subtítulo 33, ítem 03, asignación 036, del presupuesto
del Ministerio de
Educación, contempló recursos financieros para la aplicación de la ley N" 1g.5g1,
disponiendo la glosa 01, que la distribución de los recursos se efectuará por decreto
del Ministerio de Educación. Los aportes fiscales al FSCU que realizó el Ministerio
de
Educación a la UPLA,para el año 2014, ascendieron a la suma de 2.609.941.000,
$
conforme a lo previsto en la letra a) del citado artículo 71 bis, de la ley N.
1g.Sg1.
Cabe precisar que, con carácter de reservado,

el 16 de octubre de 2015 fue puesto en conocimiento del Rector de la Universidad
de
Playa Ancha el Preinforme de Observaciones N" 946, de 2015, con
la finalidad de que
formulara los alcances y precisiones que a su juicio procedieran, lo que
se concretó
mediante oficio N' 135, de 6 de noviembre de 2015, cuyo análisis y
antecedentes
sirvieron de base para elaborar el presente informe final.
OBJETIVO
El trabajo tuvo por objeto efectuar una

auditoría y un examen de cuentas a la deuda exigible del FSCU
de la UpLA, entre el 2
de enero y el 31 de diciembre de 2014, y a las condonaciones efectuadas
durante ese
período, incluyendo el registro de las cuentas, el cobro de
la deuda y el ingreso por
recuperaciones.
2
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONiRAtOR
RÊGIONAL
.::
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO ¡) ./AtPAM,iSO
,)
I
La finalidad de la revisión fue determinar si las
transacciones cumplieron con las disposiciones legales reglamentarias, sey
encuentran debidamente documentadas, sus cálculos son exactos están y
adecuadamente registradas.
Todo lo anterior, en concordancia con la

citada ley No 10.330, y la resolución No rsg, de 2003, que Füa Normas de
Procedímiento Sobre Rendición de Cuentas, de la Contraloría General de la
República.
METODOLOGíA
El examen se practicó de acuerdo con la

metodología de auditoría de la Contraloría General de la República, y los
procedimientos de control y reglamento de auditoría aprobados
a través de las
resoluciones exentas Nos 1.485, de 1996, y 20 de 2015, del mismo origen,
respectivamente, y que además se efectuó de conformidad con las
normas de
contabilidad y de auditoría aceptadas por este organismo de Control, las
cuales son
compatibles con las promulgadas por la Organización lnternacional de
las Entidades
Fiscalizadoras Superiores, INTOSAI, considerando resultados de
evaluaciones de
aspectos de control interno respecto de las materias examinadas y
determinándose la
realización de pruebas de auditoría, en la medida que se estimaron necesarias
en las
círcunstancias, orientadas esencialmente respecto de los atributos
de legalidad y
respaldo documental.
Enseguida, corresponde señalar que las

observaciones que formula este Organismo de Control con ocasión
fiscalizaciones que realiza se clasifican en diversas categorías,
de las
de acuerdo con su
grado de complejidadl. En efecto, se entiende por Altamente
complejas/Complejas,
aquellas observaciones que, de acuerdo a su magnitud, reiteración,
detrimento
patrimonial, eventuales responsabilidades funcionarias,
son consideradas de especial
relevancia por la Contraloría General; en tanto, se clasifican como
Medianamente
complejas/Levemente complejas, aquellas que tienen menor
impacto en esos criterios.
UNIVERSO Y MUESTRA
De acuerdo con los antecedentes

proporcionados por Ia entidad fiscalizada, el universo
de operaciones al 31 de
diciembre de 2014, correspondió a 12.5gg deudores exigibles,
por un total de
81.242,52 UTM, equivalentes a g 3.S0g.514.353.
Las partidas sujetas examen se a

determinaron mediante un muestreo estadístico por registro
estratificado por tipo de
crédito, de la cartera exigible de la universídad, con un nivel
de confian za del g1o/o y
una tasa de error de 3o/o, parámetros estadísticos aprobados por
esta Entidad
Fiscalizadora, cuya muestra ascendió a 124 deudores por
un monto de 664,2g UTM,
I Altamente
compreja (AC); compreja (c); Medianamente compreja (MC);
Levemente compreja (LC)
3
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA CONTRALOR
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO REGIONAL

VALPARAISO
*
equivalente a $ 28.696.151, de acuerdo al valor de la UTM fijado para el mes
diciembre de 20142.
Adicionalmente, se analizaron 11 partidas

claves no incluidas en la muestra estadística, correspondientes a 2 registros de
estudiantes asociados a un mismo tipo de crédito y g que presentan un saldo
negativo, los cuales ascienden en total a2,61 uTM, equivalentes a g 112.639.
Por consiguiente, el total examinado alcanzô a

135 deudores exigibles al 31 de diciembre de 2014,los que representan un 1 o/o del
,0T
citado universo de deudores del FScu de esa casa de estudios.
Además,
examinaron se
deudas las
condonadas durante el período en revisión, las cuales corresponde a 5, por un total de
$ 3.958.397, equivalentes a 91,63 UTM, revisándose el 100% de estas transacciones.
El detalle de las partidas de unrverso y

muestra se presentan en el siguiente cuadro resumen:
MATERIA UNIVERSO MUESTRA

especír¡cn ($) N" de N" de N'de EXAMINADO
UTM ($) UTM ($) UTM
deudores deudores deudores
Deuda
3.509.514.353 8'1.242,5 12.599 28.696.15'1 664,29 124 12.639
1 2,61 11 666,9
acton
3.958.397 9'1,6 5 3.958.397 91,63 5
de la Deuda 91,63
Fuente: n propia la base datos proporcionada por la rgada del FSCU la Universidad de Ancha
La información utilizada para el examen fue

proporcionada por el personal del FSCU de la UPLA y puesta a disposición
de esta
Contraloría Regional mediante sucesivos oficios y correos electrónicos, siendo el
último de ellos de fecha 8 de junio de 2015.
Luego, en lo relativo al espacio físico

destinado para el desarrollo de la fiscalización, cabe señalar que la entidad
proporcionó las condiciones logísticas adecuadas para dicha labor.
No obstante, se
debe hacer presente que existieron dificultades que incidieron en la ejecución
de la
auditoría, las cuales se relacionan con la toma de la UPLA por parte
de los
estudiantes y el receso de actividades en la semana de fiestas patrias,
situaciones
que afectaron la continuidad de la auditoría y los plazos estimados para
llevarla a
cabo.
RESULTADO DE LA AUDITORÍA
Del examen practicado se determinaron las

siguientes situaciones:
2
Valor UTM al 31 de diciembre de 2014, $ 43.1 98.
4
/1.-
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA !¡:

c0i'liiìAl.0R
REGIONAL
CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAíSO VALPARAiSO
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
El estudio de la estructura de control interno y

de sus factores de riesgo, permitió obtener una comprensión del entorno en que se
ejecutan las operaciones, determinándose lo siguiente:
1. Sobre auditorías internas al FSCU
Durante el período 2014, la Contraloría de la

UPLA no ha practicado evaluaciones relativas al control de pagos, reprogramaciones,
condonaciones, registro y operaciones al FSCU, lo que denota la omisión de un
control deliberado sobre esa operaciones, vulnerando con ello lo instruido en la
circular N' 1.290, de 31 de julio de 1996, de la Superintendencia de Valores y Seguros
-SVS-, que dispone que la auditorÍa interna de la universidad o, en su defecto,
unidades independientes de las personas que manejan los recursos del fondo,
deberán efectuar evaluaciones periódicas al sistema de control interno del mismo.
El Rector de la UPLA, en su respuesta,

manifiesta que dicha omisión no fue deliberada, en tanto que el plan de auditoría del
año 2014 se enfocó en otras áreas, no obstante, informa que la Contraloría lnterna
auditará en el año 2016 el FSCU y que ello se hará en forma periódica, según
consta
en memo N' 38, de 2015, del equipo de auditoras internas de la universidad, que
acompaña' Las medidas dispuestas permiten dar por subsanada la observación.
2. Sobre procedimientos de control interno del fondo.
De las indagaciones efectuadas por este

Organismo de Control, se verificó que:
a) La administración del FSCU no posee

procedimientos de control interno para asegurar la integridad
de la información relativa
a los pagarés de las deudas por créditos universitarios, tales como arqueos periódicos
de dichos documentos y/o registros o repoftes que aseguren su disponibilidad.
b) El sistema de información contable del

FSCU no cuenta con manuales de procedimientos debidamente formalizados
que
describan el tipo de documentos a utilizar en cada etapa del proceso,
las personas
que intervienen y el nivel de autorización y oportunidad en que
deben registrarse las
transacciones.
Lo anterior, incumple la mencionada circular

N" 1'290, de la SVS, que indica, entre otros, que el administrador del FSCU
deberá
efectuar controles físicos sobre los activos, contar con sistema de autorizaciones
y
aprobaciones y existir segregación de funciones, entre otros y lo prescrito
en el
numeral 3, del Capítulo lde la resolución exenta N'1.485, de 1gg6, ya
cítada, que
. señala que es responsabilidad de la dirección de la entidad pública
el disponer de una
5
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CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA ai
{]ONTRALO R
REGIOIIAL
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO VALPARAIS 0
ÿ
estructura de control interno, consistente en un conjunto de planes, métodos y
procedimientos que otorguen una garantía razonable a los recursos frente a cualquíer
pérdida o despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraude o irregularidades.
En relación con las letras a) y b), la UpLA

señala que procedió a elaborar el manual de procedimientos para la administración
del FSCU, el cual fue remitido a Ia Dirección Jurídica junto al manual de usuarios del
sistema de cuentas corrientes e información contable, para que sean sancionados
mediante acto administrativo, a través de los memorándums Nos 2g2 y 2g7, ambos de
2015, que adjunta.
Atendido que no acompaña en su respuesta el

manual de procedimientos para la administración del FSCU y que éstos aún no han
sido formalmente aprobados, se mantiene lo objetado, cuyo cumplimiento será
verificado por esta Contraloría Regional en una visita de seguimiento.
3. Sobre actualización del Reglamento del FSCU.
Se constató que el decreto N.42193, de 1g93,

de la UPLA, que Aprueba el Reglamento del FSCU, no ha incorporado las
modificaciones legales introducidas con posterioridad a esa fecha, lo cual
no se
condice con lo dispuesto en los numerales 43 al 47, de la citada resolución
exenta
N" 1.485, de 1996, respecto a que las estructuras de control interno y todas las
transacciones y hechos significativos deben estar claramente documentadas.
En su respuesta, el Rector de la UpLA informa

que a través del memorándum N" 291 , de 2015, remitió a la Dirección
Jurídica la
actualización del citado reglamento, para su revisión y posterior tramitación.
Sin perjuicio de lo informado, se mantiene lo

observado hasta validar en una visita de seguimiento la actualización
del reglamento
del FSCU.
4. Sobreconciliacionesbancarias.
Se comprobó que las conciliaciones bancarias

al 31 de diciembre de 2014, correspondientes a la cuenta corriente
N" 1 01Tg25504,
del Banco de Chile, denominada "Fondo Solidario", fueron realizadas por
la encargada
contable de dicho fondo, sin contar con la revisión de una instancia
distinta que
permita validar la información allí refrendada. Asimismo,
tales documentos no
consignan el nombre y firma de su emisor, como tampoco un
VoBo de la jefatura
correspondiente. Dichas situaciones vulneran el principio de control
de segregación de
funciones, consignado en la letra d), numeral 55 de la aludida
resolución exenta
N" 1 '485, de 1996, toda vez que para reducir el riesgo de errores, despilfarros
o actos
ilícitos, se debe evitar que los aspectos fundamentales de una
operación se
concentren en manos de una sola persona o sección. Para
ello, las funciones y
6
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO
responsabilidades deben asignarse sistemáticamente a varias personas,

considerándose como funciones claves la emisión, registro, autorización, revisión y
físcalización de las operaciones.
La situación descrita precedentemente se

mantenía al 31 de julio de 2015.
Sobre la materia, esa autoridad expresa que

las referidas conciliaciones bancarias fueron confeccionadas por la encargada
contable y aprobadas por la Administradora del FSCU, según consta en
documentación que acompaña. Sin embargo, éstas no fueron propor.ionadas
durante
la auditoría practicada por la Contraloría Regional.
Agrega que, sin perjuicio de lo anterior, el

procedimiento de conciliación bancaria fue incorporado en el manual de
procedimientos que fue remitido a la Dirección Jurídica paraser
sancionado.
Por último, señala que en cuanto a la

concentración de funciones en manos de una persona o sección, se procederá a
distribuir estas tareas en diversos funcionarios claves de emisión,
registro,
autorización y fiscalización de operaciones.
En atención a que las medidas que informa se

concretarán a futuro, se mantiene la observación, debiendo esa casa
de estudios, en
lo sucesivo, implementar las medidas que indica a fin de que las conciliaciones
bancarias sean confeccionadas y aprobadas por una instancia
distinta que permita
validar la informaciÓn allí refrendada, lo que será verifícado en futuras
auditorías.
5. Sobre resguardo de pagarés.
Se verificó que los pagarés de los créditos de

los estudiantes de la UPLA, se encuentran empastados por año
de emisión y
resguardados en el subterráneo del edificio de rectoría, observándose
que dichas
dependencias no poseen extintores de incendio al interior de
la bodega. Cabe
mencionar, que el dispositivo más cercano se encuentra
ubicado a 15 metros de dicho
lugar, el cual tenía su fecha de vigencia caducada, evidenciándose,
además, que esa
bodega es contigua a los baños del personal y que el techo
tiene adosado dos tubos
de desagüe de aguas servidas de los pisos superiores, situaciones
todas que
evidencian un riesgo en el debido resguardo y
mantención de los referidos
documentos, ya que ante eventuales situaciones de incendio
o fugas de agua, entre
otros, provocarían un eventual deterioro o destrucción de
los p"g*ér, y por ende, la
imposibilidad para la universidad de contar con el documento pertinente
para efectuar
a
las acciones de cobro a los deudores del FSCU.
r
Lo expuesto, atenta contra el numeral 2, de la
aludida circular N" 1'290, de la svs, en cuanto a que el
administrador del fondo
- deberá implementar controles tendientes a resguardar
los activos de posibles pérdidas
7
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA u
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UNIDAD DE CONTROL EXTERNO ì.
o menoscabo de su valor, en concordancia con lo establecido en el artículo 61, de la

citada ley N' 10.336, de este Organismo Fiscalizador, que indica, en lo pertinente, que
todo funcionario que tenga a su cargo fondos o bienes, será responsable de su uso,
abuso y de toda pérdida o deterioro de los mismos.
El Rector de la UPLA manifiesta, en su

respuesta, que la Administradora del FSCU, mediante memorándum No 2gZ, de 2015,
que acompaña, solicitó al Director General de fnfraestructura efectuar mejoras
en el
espacio físico donde se encuentra la caja de fondo de dicha unidad, con el objeto
de
subsanar las deficiencias planteadas.
En mérito de lo expuesto, corresponde

mantener lo observado hasta verificar en una próxima fiscalización la efectividad
del
cumplimiento de las medidas anotadas.
6' Sobre falta de control en las rendiciones que presenta la empresa externa
de
cobranza.
Se comprobó que la administración del FSCU

no dispone de procedimientos de control para la recepción y revisión de las
recaudaciones y cobranzas que son presentadas por la empresa
ORSAN S.A., que
permita verificar el correcto cálculo de las comisiones y
los montos rendidos, situación
que fue confirmada por la contadora de dicho fondo, quien
precisó que se efectúan
validaciones esporádicas de las citadas rendiciones, sin embargo,
no fue posible
acreditar la existencia de antecedentes o respaldos de análisis,
recálculos o revisiones
que se hayan realizado sobre la materia.
La situación descrita contraviene la vigilancia

de los controles establecida en la mencionada resolución
exenta N. 14g5, de 1gg6, en
cuanto a que los directivos deben vigilar continuamente
sus operaciones y lo
dispuesto en el numeral 43, del citado documento, con forme
al cual la documentación
sobre transacciones debe ser completa y exacta, facilitando
su seguimiento.
En su respuesta, la autoridad explica las

gestiones que realiza la Administración del FSCU
ror"nto de recepcionar y revisar
"i
las recaudaciones y la cobra nza de la empresa externa.
Añade, que este proceso se
incorporó al manual de procedimientos de control
interno de la aludida administración.
En consecuencia, se mantiene lo observado

hasta comprobar la incorporación de dicho procedimiento
en el aludido manual, lo que
será validado en una visita de seguimiento.
7 ' sobre validación de datos anotados en las declaraciones juradas

de ingresos
para optar al FSCU.
Se constató que el administrador del fondo no

cuenta con antecedentes que permitan acreditar
si ha efectuado validaciones a los
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CONTRALORíA GENERAL DE LA RE'úBLICA ,1;, ,"c./rr,,,ui
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UNIDAD DE CONTROL EXTERNO I\ ',.,',.,.1il;.:-
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datos consign ados por los alumnos en las declaraciones de ingresos presentadas
para optar al FSCU, incumpliendo con ello lo dispuesto en el inciso segundo del
artículo 9" de la aludida ley N" 19.287, que indica que el administrador general del
fondo de cada lnstitución podrá verificar la información suministrada por los deudores
con todos los antecedentes de que dispongan el Servicio de lmpuestos lnternos -Sll-,
las instituciones previsionales, empleadores y demás organismos públicos y privados,
todos los cuales estarán obligados a proporcionar dichos antecedentes.
La situación planteada representa una

debilidad de control interno que no permite mitigar el riesgo asociado â una eventual
entrega de información de ingresos falsa o incorrecta por parte de los deudores, lo
que podría redundar en una eventual determinación de cuotas anuales inferiores
a las
que resulten procedentes. Ejemplo de esta situación, se detalla en el acápite lll,
numeral 2, del presente informe. Lo anterior, supone un incumplimiento de la citada
resolución exenta N" 1.485, de 1996, que indica que los directivos deben vigilar
continuamente sus operaciones.
El Rector de la UPLA manifíesta, en su

respuesta, que la Dirección de Administración del FSCU efectúa validaciones
en
conjunto con las Universidades del Consejo de Rectores, preparándose al
efecto un
archivo que es cargado en la plataforma electrónica del Sll, para la validación
de
datos de los ingresos declarados por los deudores. Adjunta los oficios
Nos 1g y 1g, de
2013 y 2014, respectivamente, en los cuales el Administrador del FSCU
solicitó al
Director del Sll la información de que se trata, a objeto de dar
cumplimiento a lo
dispuesto en el artículo g" de la ya citada ley N' 19.2g7 y en el
decreto N" 333, de
2012, que fria procedimientos para solicitar antecedentes que disponga
dicha
repartición acerca de deudores de crédito universitario, con
el objeto de verificar la
veracidad de la información suministrada por los deudores pertenecientes
al FSCU de
la UPLA.
Por otra parte, señala que en el caso que

existan deudores que declaran no estar afiliados al sistema de
las administradoras de
fondos de pensiones, se verifica la información en el sitio web
de la Superintendencia
de Pensiones, www.safp.cl.
Las aclaraciones efectuadas permiten dar por

subsanada la observación.
No obstante, se hace presente que en el

transcurso de la auditoría no se proporcionaron los documentos
y/o antecedentes que
permitían verificar el procedimiento de validación
informado en esta oportunidad.
8. sobre deficiencias en ra decraración de ingresos.
Se constató que las declaraciones de ingresos

presentadas al FSCU, no cuentan con un timbre
de recepción u otro, que permita
identificar la fecha en que las mismas fueron ingresadas,
lo cual impide determinar si
se ha dado cumplimiento al plazo establecido en el artículo go,
de la mencionada ley
I
No 19.287, que indica que dichas declaraciones deben ser presentadas con
anterioridad al 31 de mayo de cada anualidad.

expresa que las declaraciones de ingresos de los deudores son timbradas y fechadas
en la colilla inferior de ese documento, sin embargo dicho talón queda en poder del
deudor, por lo que se procederá a realizar lo mismo en el instrumento que queda en
poder de la universidad, lo que se consignará en el manual de procedimientos para la
Administración del FSCU.
En mérito de lo
expuesto, corresponde
mantener lo observado hasta verificar en una próxima fiscalización la efectividad del
cumplimiento de las medidas anotadas.
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA
I Sobre vigencia de acuerdos
Se verificó que el convenio de recaudación y

cobranza, celebrado entre las 22lnstituciones de Educación Superior que conforman
el Consejo de Rectores de las Universidades Chilenas con ORSAN S.A., de fecha 16
de marzo de 1992, señala en su disposición décimo séptima, que su vigencia se
extendía hasta el 31 de diciembre del mismo año, renovándose automáticamente, en
forma anual, si ninguna de las partes manifestare su intención en contrario, con las
formalidades que dicha estipulación establece.
Sobre la materia, cabe indicar, en conformidad

con la jurisprudencia de este Organismo Superior de Control contenida, entre otros, en
los dictámenes N"s 38.012, de 2019, 19.712, de 2oor y 42.345, de 200g, que las
continuas prórrogas de contratos cuyas vigencias se extienden, en consecuencia,
indefinidamente, no se concilia con lo prescrito en el artículo g'de la ley N. 1g.S7S,
Orgánica Constitucional de Bases Generales de la Administración del Estado,
ni con
el sistema de licitación pública contemplado en la ley N'19.886, de Bases sobre
Contratos Administrativos de Suministro y Prestación de Servicios, cuya finalidad
es
asegurar la libre concurrencia de una pluralidad de proponentes, con el objeto
de
seleccionar la oferta más conveniente para el respectivo servicio, por lo que
no resulta
procedente la autorización de nuevas prórrogas del contrato original,
aun cuando
estuvieran comprendidas en las bases que rigieron el proceso, anteriores
a la ley
N" 19.886, ya mencionada.
Asimismo, cabe agregar que el convenio de

recaudación y cobranza, de 28 de octubre de 2004, suscrito por el administrador
del
fondo de la UPLA con el señor , representante legal de
ORSAN S.A', se encuentra vencido, toda vez que la cláusula décima
de dicho
acuerdo indica que tendrá vigencia hasta el 3'1 de julio de 2OO7,lo que
no ha sido
regularizado a la fecha de esta auditoría.
10
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA iiEGIC¡]\L
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CONTRALORíA REG IONAL DE VALPARAÍSO ,i,j1LPr,lìli
isc
En su respuesta, la universidad manifiesta, en

sÍntesis, que el acuerdo de voluntades suscrito en el año 1992 entre las 22
instituciones que forman parte del Consejo de Rectores con ORSAN S.4., tuvo por
objeto encomendar a esta última la gestión de cobranza referlda a los créditos fiscales
universitarios regido por la ley N'19.083, y dado que no todas las instituciones del
Consejo de Rectores se rigen por las leyes Nos 18.575 y 1g.886, ha resultado
dificultoso poner término al convenio señalado.
En cuanto al convenio de recaudación y

cobranza suscrito el28 de octubre de2004, entre la UPLA y ORSAN S.A., indica que
éste corresponde a un contrato firmado al amparo de un acuerdo mayor suscrito por el
Consejo de Rectores y la aludida empresa en agosto de 2004, para la prestación de
servicios de recaudación y cobranza de los fondos solidarios de crédito universitario
regido por la ley N" 19.848, contrato que fue adjudicado previa licitación, según consta
en resolución N' 112004 del Consejo de Rectores.
Añade, que de
acuerdo a
las bases
administrativas que forman parte del aludido acuerdo de voluntades, el plazo de
ejecución sería de 3 años a contar del24 de agosto de2004, pudiendo renovarse por
periodos iguales en las mismas condiciones, lo que ha sucedido en la especie.
Por último, señala que, para ambos casos,

una vez notificado a esa rectoría el informe final de auditoría, se remitirán los
antecedentes al Consejo de Rectores para que se proceda en consecuencia.
En mérito de lo expuesto, y atendido que se

trata de un hecho consolidado, no es posible dar por subsanada la observación, por
lo
que esa entidad deberá remitir los antecedentes al Consejo de Rectores para
que los
convenios de recaudación y cobranza de los créditos universitarios se ajusten
a lo
dispuesto en el artículo g" de la ley N" 18.575 y a lo ordenado en la ley N. 1g.gg6, y
los resultados de tales gestiones serán verificados en una próxima fiscalización.
2. sobre aprobación de contratos con empresa de cobranza.
Se comprobó que los convenios suscritos

entre ORSAN S.A' y la UPLA no se encuentran aprobados mediante el acto
administrativo correspondiente, conforme lo ordena el artículo 3" de la ley
N" 1g.gg0,
que Establece Bases de los Procedimientos Administrativos que
Rigen los Actos de
los Órganos de la Administración del Estado.
El Rector de esa casa de estudios informa que

los antecedentes fueron remitidos a la Dirección Jurídica, para su regularización,
tal
como consta en el memorándum N.296, de 2015.
Atendido que Ia medida informada aún no se

concreta, no es posible subsanar la observación, sin perjuicio de que
la acción
.comprometida será verificada en una visita de seguimiento.
11
3. Sobre garantía de la empresa de cobranza externa
Se comprobó que el FSCU no ha solicitado a

la empresa ORSAN S.A. la renovación de la boleta de garantía por el fiel cumplimiento
del contrato, ascendente a 1.000 UF, establecida en la cláusula duodécima del
convenio, la cual también se encuentra vencida, según lo manifestado por la
administradora del fondo, quien mediante correo electrónico indica que "no se ha
realizado dicha renovación, ese fue un convenio colectivo y no se ha actualizado". Tal
situación impide cautelar adecuadamente el resguardo al patrimonio público, dado que
la finalidad de ese instrumento es asegurar el cumplimiento de las obligaciones
emanadas de la convención (aplica criterio contenido en dictamen N" 64.6T0, de 2014,
de la Contraloría General de la República).
En su respuesta, la universidad expresa que

una vez notificado el informe final se remitirán los antecedentes al Consejo de
Rectores para que proceda a renovar la boleta de garantía de fiel cumplimiento de
contrato, toda vez que de acuerdo a las bases administrativas y al contrato, dicho
instrumento debía ser extendido a nombre de tal ente.
Atendido que se trata de un hecho

consolidado, no es posible subsanar lo objetado, por lo que esa entidad deberá
solicitar a través del Consejo de Rectores la renovación de la boleta de garantía,
aspecto que será comprobado en una visita de seguimiento.
4. Sobre personas fallecidas y deudas no condonadas
Se constató que la base de deudores vigentes

al 31 dediciembre de2014, informados porel FSCU, consigna 19 personasque, a la
data de la presente auditoría, se encuentran fallecidas y cuya deuda total alcan za la
suma de $ 1 17,5728 UTM, equivalente a $ 5.078.909, según el detalle indicado en
el
Anexo N" 1, lo cual contraviene lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 17, de
la
citada ley N' 19'287, que señala "que la muerte del deudor causará la extinción
de la
deuda".
El Rector de la UPLA manifiesta, en su

respuesta, que la Administración del FSCU detecta este tipo de situaciones
al
momento de enviar a publicar las deudas al boletín de morosidades, o bien,
cuando se
realizan gestiones de cobranza al domicilio del deudor y la familia presenta
el
certificado de defunción, situación que en los casos detectados no fue
advertida.
Añade, que solicitó a la empresa Dicom

Equifax que revisara a los deudores morosos a fin de detectar aquellos que,
a la
fecha, estén registrados como fallecidos y así proceder a condonar sus
deudas.
Por último, informa que por memorándum

N" 298, de 2015, se requirió a Contraloría lnterna que tramitara las resoluciones
de
12
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ;' COi,tf,lÁt0R
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CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAíSO ,;' '/ÁiPAMiSO .S',
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condonac¡ón de deuda con el FSCU, de los deudores fallecidos y que fueron

detectados durante la presente auditoría.
Atendido que la medida se concretará a

futuro, se mantiene lo observado, y su cumplimiento será verificado en una visita de
seguimiento.
5. Sobre pagarés de la deuda
La administradora del FSCU no proporcionó

durante el transcurso de la auditoría los pagarés de los deudores examinados en la
muestra, vulnerando con ello lo establecido en la circular N" 818, de 31 de agosto de
1988, de la SVS, que indica, en lo que interesa, que los registros de créditos a
estudiantes, de pagarés universitarios, de inversiones financieras y de títulos en
custodia, deberán contar con toda la documentación de respaldo, tales como
comprobantes de ingresos y egresos, de compra o venta de instrumentos o valores,
comprobantes de pagos, entre otras, por el tiempo que sea necesario, disponiéndose,
en el caso del primero, que en éste deberá especificarse, para cada crédito otorgado
al alumno, la fecha, No del pagaré, monto y tasa.
A su vez, cabe añadir que el artículo 61, de la

citada ley N'10.336, indica, en lo pertinente, que todo funcionario que tenga a su
cargo fondos o bienes, será responsable de su uso, abuso y de toda pérdida o
deterioro de los mismos.
En su respuesta, esa autoridad adjunta copia

de los pagarés de los deudores examinados en la presente auditoría, autentificados
por el Secretario General de Ia Universidad, en su calidad de
ministro de fe.
Los antecedentes proporcionados en esta

oportunidad, permiten subsanar lo observado.
6. Sobre aviso de cobro a deudores.
No fue posible verificar que el FSCU haya

efectuado el aviso de cobranzade la cuota anual a la totalidad de
los deudores, toda
vez que se logró acreditar que dicha notificación fue realizada solamente
personas, lo que no se aviene con lo preceptuado en el artículo
a 30
4' del decreto N. 225,
de 1994, del Ministerio de Educación, que establece que el administrador general
del
fondo respectivo, remitirá un aviso de cobranza que indique la cuota
correspondiente,
su fecha de vencimiento y el número de parcialidades en que se podrá
efectuar el
pago.
El Rector de esa casa de estudios, en su

respuesta, adjunta copia de la nómina de las cartas enviadas
a los deudores que
presentaron la declaración jurada y que reprogramaron
su deuda, timbrada por
correos de Chile, antecedentes que permiten dar por subsanada
la observación.
13
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CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO f\:triti ir¡i L
VAI PARl¡ISO
7. Sobre solicitud para suspender el cobro de cuota anual
Se advirtió que la administradora del fondo

suspendió la cuota anual del año 2014 a los alumnos que se indican en la tabla
siguiente, en circunstancias que éstos no presentaron una solicitud formal para
aquello, así como tampoco acreditaron percibir una renta inferior a 6 UTM, tal como lo
señala el inciso sexto del artículo 8o, de la citada ley N"19.2A7, que sostiene que los
deudores que estén cursando estudios de postgrado y cuyos ingresos promedios
mensuales sean inferiores a 6 UTM, se les suspenderá la obligación de pago anual y
el plazo máximo para servir la deuda:
RUN
COD-TIPO-DEUDA ESTUDIoS uRcfsreR ANTECEDENTE DE RESPALDO
ALUMNO
CS M. Biología Celular Certificado de Expediente Académico
CS M. Ambiente Aprendizaje UPLA Certificado Alumno Regular
CS M. Comunicac¡ón PUCV Constancia
Pedagogía en lnglés - Autónoma
CS Certificado Alumno Regular
Chite
cs M. Ambiente Aprendizaje UpLA Certificado Alumno Regular
Fuente: Elaboración propia sobre la base de los proporcio por el FSCU de UPLA.
Al respecto, cabe indicar que la jurisprudencia

administrativa de esta Entidad de Control, ha señalado que la suspensión
de la
referida cuota anual y el plazo máximo para servir la deuda procede en
dos
situaciones distintas. La primera, si el peticionario acredita que está cursando
un
programa de magíster o de doctorado, en cuyo caso, atendido
los términos en que ha
sido redactado el inciso quinto del artículo 8" de la ley en comento, nace
una facultad
discrecional para la autoridad en orden a acceder o no a tal requerimiento. y,
la
segunda, cuando además de probar lo recién indicado, demuestra que
sus ingresos
promedios mensuales son inferiores al monto que señala el inciso
sexto del mismo
precepto, evento en el cual el administrador del fondo se
encuentra en el imperativo
de otorgar la referida suspensión, agregando que el solo hecho de haber presentado
un certificado de estudios de postgrado no importa que hubiere efectuado tal
requerimiento (aplica dictamen N" 98.564 , de 2014, de la Contraloría
General).
Sobre la materia, la UPLA expresa que Ia

Administración del FSCU ha estimado que procede la suspensión
cuando los
deudores hacen entrega de la documentación que acredita los requisitos
establecidos
en el artículo 8" de la ley N'19.287. Agrega, que los deudores individualizados
presentaron su certificado de estudios de postgrado,
los que acompaña. No obstante,
señala que, en lo sucesivo, se requerirá la solicitud formal del
deudor, para
posteriormente dictar la resorución que así lo disponga.
Los argumentos expuestos por esa entidad no

permiten dar por subsanada la objeción, toda vez que
se trata de un hecho
consolidado, por lo que la UPLA, en lo futuro, deberá requerir,
además del certificado
de estudios superiores, la solicitud formal del interesado, en conformidad
dispuesto en el artículo 8" de la ley
a lo
N' 19.287, ya citada, aspecto que será constatado
en una próxima auditoría.
14
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA cc,|;ìl\i 0i? í,'r,
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rìEGiC¡l,iL ._!:
CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAÍSO \, c) VAIPAR4]SO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO ¡
8. Sobre poliza de fidelidad funcionaria
Se verificó que los ejecutivos de cobranza del

FSCU, señores y y las señoras
y , quienes tienen a su cargo el
resguardo de los pagarés de los Alumnos de la UPLA, no cuentan con póliza de
fianza, según lo dispuesto en el artículo 68, de la referida ley N' 10.336, la cual
establece que todo funcionario que tenga a su cargo la recaudación, administración o
custodia de fondos o bienes del Estado, de cualquiera naturaleza, deberá rendir
caución para asegurar el correcto cumplimiento de sus deberes y obligaciones, en
concordancia con lo establecido en la letra l), del artículo 61, de ley N" 1g.g34, Sobre
Estatuto Administrativo, que indica que dentro de las obligaciones funcionarias se
encuentra la de rendir'fianza cuando en razon de su cargo se tenga la administración
y custodia de fondos o bienes.
En su respuesta, esa universidad manifiesta

que se solicitó a la Dirección de Administración de Recursos Humanos
la tramitación
de dichas pólizas, tal como consta en el memorándum N' 288, de 2015, que
adjunta.
No obstante, se mantiene la observación

hasta validar el cumplimiento de la medida informada en una visita de seguimiento
III. EXAMEN DE CUENTAS
1. Sobre comisiones pagadas a empresa de cobranza
Se advirtieron las siguientes situaciones en la

validación de los montos cobrados por la empresa ORSAN S.A., por
concepto de
comisiones de cobranzas, a saber:
a)
En dos casos se detectó que no existe
detalle de los montos recaudados, lo que no armoniza con lo
dispuesto en el numeral
3, de la mencionada resolución N" 759, de 2003, que dispone que
las transacciones
deben contar con toda la documentación de respaldo que las
sustenta. Los casos
observados son los siguientes:
N" COMPROBANTE TrPo LEy srcúru tNDtcA MoNTo coMISIÓN RENDIDA

FACTURA $
12328 19.287 y otros

266
12326 19.287 y otros
4.407
Fuente: Elaboración propia sobre la base de los datos

obtenidos de los comprobantes contables de las rendiciones
S,A. de
'RSAN
El Rector de la UPLA adjunta a su respuesta

.los comprobantes contables Nos 12.328 y 12.326, ambos
de 2014, los cuales
15
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚB LICA i'
CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAíSO t)
contienen el detalle de la recaudación y copia del respecti vo comprobante de

depósito, antecedentes que permiten dar por subsanada la observación.
b)
Se determinó una diferencia entre el
monto de la comisión rendida y el calculado por esta Sede Regional, toda vez que el
contrato de prestación de servicios de recaudación y cobranza suscrito con la citada
empresa y el Consejo de Rectores de las Universidades Chilenas, estableció una
comisión de 4.49% de los fondos efectivamente ingresados.
MONTO
TIPO LEY STCUN colvrts¡ó¡¡ RrcÁlcuto DIFERENCIA
N'COMPROBANTE RENDIDA srcúru ccR
INDICA FACTURA $
$ $
12331 19.848 107.857 92.810 15.047

Fuente: propra base de los d de los ntes contables de rendiciones de
s.A.
En su respuesta, esa universidad señala que

el monto de la comisión observado se encuentra amparado por el convenio aprobado
por decreto N" 219, de 1995, el cual establece en su cláusula décimo cuarta que
el
valor de la comisión es de un 5% si el valor recaudado corresponde a la Región
Metropolitana, y del 10% cuando es en una sucursal. Adjunta, asimismo, la carta
del
Coordinador de los Administradores del FSCU del Consejo de Rectores y el
comprobante contable N" 12.zg1con su respectivo expediente.
Las explicaciones esgrimidas por esa

autoridad, permiten levantar la observación.
2. sobre ingresos informados para el cálculo de la cuota anual.
Se determinaron 7 casos en los cuales los

deudores informaron ingresos inferiores a los declarados en el Sll en el
año 2013, y
que corresponden a la operación renta del año tributario 2014.
Sobre el particular, el inciso cuarto, del

artículo 9o, de la citada ley N' 19.287, indica que si el deudorfaltó a
la verdad en la
información proporcionada, se hará exigible el total de la deuda de
inmediato y
devengará el interés penal establecido en el artículo 1S, sin perjuicio
de la
responsabilidad penal que correspondiere al deudor de acuerdo
con lo dispuesto en el
artículo 210 del Código penal.
Los casos detectados corresponden a los

siguientes:
16
i' tr.r t'
Co,./I,ì¡,
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ,-l ,,:Gl-l:,:,l (l
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO ) -) ÿitiLP¡¡?.¡.]SO
.,.
TOTAL IMPONIBLE RENTA IMPONIBLE

INFORMADA POR SERVICIO DE DIFERENCIA
RUN
EL DEUDOR IMPUESTOS INTERNOS $
$ $
10.563.814 10,697.966 134.152
4.263.993 4.492.321 228.328
2.287.509 2.377.888 90.379
28.614.013 30.897.478 2.283.465
8.687.100 8.857.588 170.488
7.094.277 7.725.267 630.990
6.780.907 6.880.905 99.998
TOTAL 3.637.800
Fuente: El n propia sobre la base de los datos obtenidos del Sll y la U
El Rector de esa casa de estudios manifiesta,

en su respuesta, que la diferencia detectada para los casos de los señores RUN
5, corresponde a la actualización de los
ingresos percibidos según el índice de precios al consumidor, y que para el caso RUN
, se produjo porque el deudor no informó en su declaración un honorario
percibido en el año2013, según se aprecia en el formulario 22de la
operación renta
del año tributario 2014, que adjunta.
En cuanto a los señores RUN y

señala que solicitó a los deudores por carta certificada la aclaración de
sus declaraciones juradas.
Por último, en el caso del RUN

expresa que independientemente de la declaración, el FSCU podía girar sólo
el saldo
de su deuda y no el 5% del ingreso, ya que este último valor es mayor,
siendo
irrelevante Ia diferencia.
Las explicaciones proporcionadas relativas a

los RUN y
12.602-846-6, permiten dar por subsanada la observación.
No obstante, los argumentos esgrimidos para

el RUN no permiten desvirtuar lo objetado, toda vez que éstos se limitan
a explicar el monto cobrado al deudor y no los motivos que originaron
la diferencia
detectada entre la declaración de ingresos y lo consignado en las
bases del Sll, por lo
que esa casa de estudios deberá solicitar al deudor
aclarar dicha diferencia, aspecto
que será verificado en una visita de seguimiento.
3. sobre documentación de respardo de condonaciones.
Se verificó que el FSCU no cuenta con

documentación de respaldo que permita acreditar los fundamentos y condiciones
- tenidos a la vista para condonar la deuda asociada a los RUN
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y 7, cuyo total asciende a 73,06 UTM, equivalentes a

$ 3.156.046, como tampoco se logró contar con algún acto administrativo que apruebe
tal condición, vulnerando con ello el numeral 3, de la resolución N" 759, de este
Órgano de Control, que dispone que las transacciones deben contar con toda la
documentación de respaldo que las sustenta, como asimismo, lo establecido en los
artículos 3o y 5o, de la citada ley N' 19.880, toda vez que las decisiones que adopte la
Administración son declaraciones de voluntad, que deben expresarse por escrito.
En su respuesta, esa universidad informa que

se condonó la deuda al RUN , debido a que se produjo un saldo deudor
conforme a lo dispuesto en el incisotercero, del artículo 8" de la ley N" 19.287, porlo
que se tramitará la resolución correspondiente, adjunta documentación que acredita lo
expuesto.
En relación al RUN , señala que

de acuerdo a los antecedentes que acompaña, la deuda del fondo solidario se
encuentra totalmente pagada, por lo cual no hay condonación.
Por último, expresa que en el caso del RUN

, se condonó la deuda porfallecimiento, adjunta resolución exenta No 2,
de 2015, que lo regulariza y certificado de defunción.
Los antecedentes yargumentos

proporcionados por esa entidad, permiten dar por subsanada la observación.
4. Sobre falta de antecedentes de deudores.
Se constató que el registro de la deuda

consignada al31 de diciembre de 2014, en el FSCU, correspondiente a las personas
asociadas a los RUN
, cuyo monto total asciende a 142,657 UTM, no cuenta

con las declaraciones juradas de ingresos que corroboren el valor de la cuota
anual,
por lo que no consta que éstas efectivamente se hayan presentado,
incumpliendo con
ello lo ordenado en el inciso primero del artículo go, de la citada ley N. 19.2g7.
El Rector de esa casa de estudios manifiesta

que los RUN
corresponden a
deudores cruzados, es decir, de deudores de diversas instituciones de
educación
superior pertenecientes al Consejo de Rectores, por lo que ellos presentan
su
declaración jurada ante la empresa ORSAN S.4., de conformidad
con los contratos
vigentes. Asimismo, indica que no presentaron declaración de ingreso, por
lo que su
deuda fue traspasada al sistema de cuota fija establecido en el artículo
2, número 3,
de la ley N" 20'572, acompaña printde las cuentas corrientes del sistema
on line de
ORSAN S.A.
18
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA . .:.iil_^ ;,iL (:
ü.:
,j l¡:, ,,¡ .
CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAÍSO "1
En cuanto a los RUN 3y

adjunta en su respuesta la declaración jurada presentada ante la
empresa oRSAN S.A.
Por último, informa que el RUN

corresponde a un deudor cruzado con la Universidad de Chile, entidad acreedora que
gestiona la cobranza, acompaña correo de dicha administración donde se indica que
presentó su declaración de ingreso, por cuanto su deuda se traspasó al sistema
de
cuota fija de conformidad a lo prev¡sto en la ya citada ley N" zo.s72.
Los antecedentes y explicaciones

proporcionados en esta oportunidad, permiten dar por subsanada la observación.
No obstante, cabe hacer presente que esa

institución de educación no puso a disposición de esta Entidad de Control los
antecedentes relativos a la declaración jurada de ingresos de la persona asociada
al
RUN , en conformidad a lo dispuesto en el artículo g" de la ya citada
ley
N' 19.287, por lo que, en esta parte, se mantiene ro objetado.
IV. OTRASOBSERVACIONES
1. Sobre cobranza judicial.
Se comprobó que el registro de deudas del

FSCU cuenta con 94 deudores que tienen la calidad de "morosos",
al 31 de diciembre
de 2014, por un valor total de $ 30.099.017, por los cuales no se han
ejercido las
respectivas cobranzas prejudiciales y judiciales indicadas en las
letras d) y e),
respectivamente, de la cláusula primera del convenio de recaudación
y cobro
contraído con la empresa ORSAN S.A. Anexo N" 2.

expresa que ha efectuado gestiones de cobranza prejudicial
a ¡os deudores morosos
individualizados en el Anexo No 2, las cuales han sido realizadas
por la empresa
Aliance Gestión S'4., quién se adjudicó el contrato de prestación
de servicios de
cobranza del FSCU' según consta en decreto exento N" 4s5,
de 2015, que acompaña.
Por último, expresa que respecto a los

deudores cruzados, la empresa ORSAN S.A. ha efectuada las correspondientes
acciones de cobranza prejudiciar, como se detaila en documento
adjunto.
Los antecedentes proporcionados por esa

entidad, permiten dar por subsanada ra observación.
19
CONCLUSIONES
Atendidas las consideraciones expuestas

durante el desarrollo del presente trabajo, la Universidad de playa Ancha ha
aportado
antecedentes e iniciado acciones que han perm¡t¡do salvar algunas de las situaciones
planteadas en el Preinforme de Observaciones N" 946, de 2015,
de esta Contraloría
Regional.
En efecto, en lo que conc¡erne al acápite lll,

numeral 1, sobre comis¡ones pagadas, se levanta la observación, atendidos
los
antecedentes proporcionados por la entidad y las validaciones efectuadas
al respecto.
Sobre las objeciones que se mantienen, se

deberán adoptar las medidas pertinentes, con el objeto de dar estricto
cumplimiento a
las normas legales y reglamentarias que las rigen, entre las cuales se
estima
necesario atender, a lo menos, las siguientes:
1. La UPLA no dispone de
procedimientos formalizados relativos a la integridad
de la información de los pagarés
de los créditos universitarios y al proceso de recaudación y cobranza
de los créditos
universitarios, asimismo no ha aprobado mediante acto administrativo
el manual de
procedimientos sobre usuarios del sistema de cuentas
corrientes e información
contable, por lo que, a la brevedad, deberá dar cumplimiento
informadas en su respuesta, cuyo cumplimiento será
a las medidas
verificado en una visita de
seguimiento (Acápite l, numerales 2 y 6 (MC)).
2. Se constató que por decreto N"

42lg3,
de 1993, la UPLA aprobó el Reglamento del FSCU, el cual
no ha incorporado las
modificaciones legales introducidas con posterioridad
a esa data, por lo que dicha
actualización será validada en una visita de seguimiento (Acápite
l, numeral 3 (MC)).
3. En relación con la falta de revisión y

visación de las conciliaciones bancarias de la cuenta
corriente denominada ,,Fondo
solidario", corresponde que esa universidad adopte las
acciones comprometidas en
su respuesta, lo que será constatado en una próxima fiscalización
(Acápite l, numeral
4 (Mc)).
4. Se comprobó que las dependencias

donde se resguardan los pagarés de los créditos universitarios
no se encuentran en
óptimas condiciones, por lo que esa institución de
educación deberá efectuar las
acciones pertinentes a fin de dar cumplimiento a las
medidas anotadas en su
respuesta, situación que será verificada en una futura
auditoría (Acápite l, numeral 5
(c)).
20
CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAÍSO
5. Se determinó que la Administración del

FSCU no cuenta con antecedentes que acrediten la data del ingreso de las
declaraciones de ingreso presentadas por los alumnos, como su efectiva recepción
por parte de esa casa de estudios, que permita verificar el cumplimiento de los plazos
establecidos en el artículo g' de la ley N" 19.287, por lo que deberá implementar un
registro de dichas validaciones y adoptar las acciones comprometidas en su
respuesta, aspectos que serán constatados en una próxima fiscalización (Acápite l,
numeral I (MC)).
6. La UPLA y el Consejo de Rectores

suscribieron dos convenios de recaudación y cobranza con la empresa ORSAN S.A.,
en los años 1992 y 2004, respectivamente, constatándose que ambos acuerdos de
voluntades contienen una cláusula de renovación automática, situación que no se
concilia con lo prescrito en el artículo g'de la ley N'18.575 y lo dispuesto en la
ley
No 19.886, por lo que esa casa de estudios deberá adoptar las medidas
comprometidas en su respuesta y el resultado de las mismas será verificado
en una
futura fiscalización (Acápite ll, numeral 1 (C)).
7. Se constató que esa casa de estudios

no ha aprobado mediante el correspondiente acto administrativo, los convenios
suscritos con la empresa ORSAN S.A. y que la boleta por fiel cumplimiento
de
contrato de dichos acuerdos de voluntades se encuentran vencidas, por
lo que
deberá, a la brevedad, dar cumplimiento a las medidas informadas
en su respuesta,
situación que será verificada en una visita de seguimiento (Acápite
ll, numerales 2 y 3
(c)).
8. Se determinó que la Administración del

FSCU no ha condonado la deuda a 19 personas que al 31 de diciembre
de 2014
habían fallecido, en conformidad a lo dispuesto en ei artículo 1T
de la ley N" 1g.2g7,
por lo que corresponde que esa entidad tramite las resoluciones
de condonación, lo
que será verificado en una visita de seguimiento (Acápite
ll, numeral 4 (Mc)).
L Se comprobó que la UpLA suspendió

a 5 personas del cobro de la cuota anual, en circunstancias que
éstos no presentaron
Ia solitud formal de dicho requerimiento y/o no acreditaron
una renta promedio menor
a 6 UTM, en virtud a lo previsto en el artículo 8'de la ley
N" 1g.2g7, por lo que deberá
adoptar las medidas comprometidas en su respuesta, lo que
será verificado en futuras
fiscalizaciones (Acápite ll, numeral 7 (MC)).
10. Se evidenció que los ejecutivos de

cobranza del FSCU que tienen a cargo los pagarés de
los créditos universitarios, no
cuentan con póliza de fianza, según lo dispuesto en los
artículos 6g de la ley
N'10'336 y61,letra i) de la ley N" 18.834, debiendo adoptarlas
medidas pertinentes
para regularizar el hecho descrito, aspecto que será
validado en una visita de
seguimiento (Acápite ll, numeral g (MC)).
21
11. Se detectó que el alumno RUN

informó un ingreso inferior al declarado en la operación renta del año
tributario 2014, ante el Servicio de lmpuestos lnternos, por lo que deberá solicitar
dicha aclaración, aspecto que será verificado en una visita de seguimiento (Acápite lll,
numeral 2 (C)).
12. La UPLA no puso a disposición de esta

Sede Regional, en el transcurso de la auditoría, la declaración jurada de ingresos de
la persona asociada al RUN , por lo que su existencia será verificada en
una visita de seguimiento (Acápite lll, numeral4 (C)).
Finalmente, esa repartición deberá remitir el

"lnforme de Estado de Observaciones", de acuerdo al formato adjunto en Anexo
No 3,
en un plazo máximo de 60 días hábiles, a partir del día siguiente de la recepción del
presente informe, comunicando las medidas adoptadas y acompañando los
antecedentes de respaldo respectivos.
Remítase copia del presente informe al Rector

y al Contralor lnterno, ambos de la Universidad de Playa Ancha, y a las Unidades
de
Seguimiento y Técnica de Control Externo, ambas de esta Contraloría Regional.
Saluda atentamente a Ud.,
Goneral de h República
22
CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO , .,, ,.ri...ì
ANEXO N'1
DEUDAS NO CONDONADAS
ESTADO EN FECHA SALDO SALDO

RUN FECHA
HELEN NACIMIENTO VENCIDO VENCIDO
DEFUNCIÓN
UTM $
Reprogramado 29-08-65 18-09-14 6,5398 282.506
En Cobranza Normal 27-01-62 26-02-12 6,15 265.668
Reprogramado 28-12-62 17-02-12 7,14 308.434
En Cobranza Normal 1 7-06-59 28-02-13 7,82 337.808
En Cobranza Normal 09-06-88 09-02-1 3 5,41 233.701
En Cobranza Normal '15-04-86 21-12-08 2,88 124.410
En Cobranza Normal 19-11-84 18-04-12 11 69 504.985
I En Cobranza Normal 0-03-83 14-02-08
1 7,71 333.057
En Cobranza Norm al 05-08-79 03-05-14 1,73 74.733
En Cobranza Normal 01-11-76 9-03-05 0,78
1 33.694
En Cobranza N ormal 01-03-73 12-07-04 1,07 46.222
En Cobranza Normal 15-02-75 19-01-1 21,7039
1 937.565
En Cobranza Normal 06-09-72 07-06-14 1.47 63.501
En Cobranza Normal 1B-12-66 19-02-12 19.443
TOTAL 5.078.909
uente: Elaboración ropia sobre base de datos ados por e de Civil e
n y el sistema Helen de la Unive rsidad de Playa Ancha.
23
. , ,lL
CONTRALORÍA REGIONAL DE VALPARAíSO I| ,l_ ¡:¡. 1.,,, rln
ANEXO N'2
ALUMNOS EN ESTADO MOROSOS SIN COBRANZA JUDICIAL
cóDrco cóDrco SALDO

SALDO
RUN FECHA INICIO ESTADO VENCIDO
TIPO VENCIDO
DEUDA COBRO CUOTA
DEUDA $
UTM
2336 CS 01 -01 -2003 MOROSA 2,57 111.019
3331 cs 01 -01 -2003 MOROSA 1,98 85.532
3140 CS 01 -01 -2004 MOROSA 3,57 154.217
4040 cs 01 -01 -1 996 MOROSA 18,5842 802.800
3335 cs 01 -01 -2005 MOROSA o 345.584
2394 cs 01 -01 -1 998 MOROSA 0,0854 3.689
688 cs 01 -01 -1 997 MOROSA 9,6444 416.61 9
2433 CS 01 -01 -2003 MOROSA 19,6651 849.493
2126 cs 01-01-2002 MOROSA 8,2318 355.597
5069 CS 01 -01-1 995 MOROSA 9,503 410.511
3239 CS 01 -01 -t 998 MOROSA 0,5601 24.195
4288 CSR 01-01-2004 MOROSA 4,76 205.622
1 153 CS 01-01-2012 MOROSA 1,24 53.566
4950 cs 01-01-2011 MOROSA 28,8449 1.246.042
571 1 cs 01 -01 -2005 MOROSA 7,07 305.410
5399 CS 01-01-2004 MOROSA 8,6531 373.797
31 67 CS 01 -01 -1 997 MOROSA 2,5534 110.302
142 CS 01 -01 -2006 MOROSA 4,8167 208.072
2959 CS 01 -0 1 -2009 MOROSA 17,37 750.349
4944 CS 01-01 -2006 MOROSA 0,79 34]t26
4137 CS 01-01-2001 MOROSA 7,72 333.489
1 958 CS 01 -01 -201 0 MOROSA 18,58 802.619
3245 CS 01 -01 -2009 MOROSA 7,45 323.553
2471 cs 01-0'l -1 997 MOROSA 7,3377 316.974
453 CS 01-01-2002 MOROSA 8,97 387.486
501 5 cs 0'1-01-1998 MOROSA 0,3659 15.806
3427 CS 01 -01 -1 999 MOROSA 0,0047 203
1323 cs 01 -01 -2005 MOROSA 0,72 31 .1 03
1113 CS 01-01-2002 MOROSA 4,78 206.486
2726 CS 01 -01 -1 999 MOROSA 0,0837 3.616
3123 cs 01 -01 -1 994 MOROSA 10,6721 461.013
2403 cs 01 -01 -1 996 MOROSA 11,6634 503.836
2312 CS 01-01 -1 994 MOROSA 15,2793 660.035
ó tov CS 01 -01 -1 999 MOROSA 0,0061 264
1418 cs 01 -01 -2006 MOROSA 4,65 200.871
2737 CS 0 -01-2009 MOROSA
1
6,62 285.971
381 4 csR 01 -01 -2004 MOROSA 13,11 566.326
351 1 csR 01 -01 -2004 MOROSA 2,2 95.036
31 04 CS 01 -01 -1 997 MOROSA 20,279 876.012
4272 CS 01 -01 -2005 MOROSA 7,47 322.689
3754 CS 0 l -01 -2001 MOROSA 5,9 254.868
0 3036 CS 0't-01-2006 MOROSA 9,829 424.593
2485 cs 01 -01 -2002 MOROSA 1,8 77.756
501 I cs 01 -01 -2006 MOROSA 7,1854 310.395
24
cóDrco D SALDO
RUN FECHA INICIO ESTADO SALDO
DEUDA TIPO VENCIDO
COBRO CUOTA VENCIDO
2364 CS 01-01-2002 MOROSA 1,02 44.062
3659 CS 01 -01 -2001 MOROSA 1,72 74.301
'1501 CS 01-01 - 1 998 MOROSA 1,5478 66.862
4676 CS 01 -01 -1 998 MOROSA 20,1482 870.362
5460 CS 01 -01 -1 998 MOROSA 25,4929 1.10'l .242
2109 cs 01 -01 -1 997 MOROSA 0,84 36.286
3605 CS 0'1-01 -1 998 MOROSA 0,0508 2.194
4921 CS 01 -01 -2001 MOROSA 6,59 284.675
4.7a.
cs 01 -01 -1 996 MOROSA 13,948 602.526
5308 cs 01-01-2004 MOROSA 3,57 154.217
2541 CS 01-01-'1 994 MOROSA 11,4083 492.816
2268 CS 01-01-2001 MOROSA 1,02 44.062
2699 CS 01 -01 -2006 MOROSA 2,12 91.580
2698 cs 01 -01 -2003 MOROSA 10,3944 449.017
4042 cs 01 -01 -1 997 MOROSA 0,3192 13.789
3710 cs 01 -01 -201 0 MOROSA 6,15 265.668
3502 CS 0'1-01-2000 MOROSA 2,0937 90.444
2574 CS 01 -01 -1 998 MOROSA 5,1123 220.841
2438 cs 01 -01 -1 996 MOROSA 18.O72 780.674
391 1 CS 01 -01 -1 995 MOROSA 9,0505 390.963
4804 CS MOROSA 5,61 242.341
3379 CS 01 -01 -2003 MOROSA 1,82 78.620
5517 cs 01 -01 -1 994 MOROSA 13,9026 600.565
2963 cs 01 -01 -1 996 MOROSA 17,9377 774.873
784 CS 01 -01 -1 994 MOROSA 10,7105 462.672
5045 CS MOROSA 4,0025 172.900
2734 CS 01 -01-1 998 MOROSA 7,531 325.324
3407 csR 01-01-2004 MOROSA 13,67 590.517
3629 CS 01-01-2002 MOROSA 4,87 210.374
728 cs 01-01-2011 MOROSA 12,01 518.808
3904 CS 01 -01 -1 994 MOROSA 9,1781 396.476
3991 CS 01-01-2003 MOROSA 0,49 21,167
4774 cs 01 -01 -1 998 MOROSA 6,9305 299.384
1514 CS 01-01-1998 MOROSA 0,0048 207
5683 CS 01-01-2007 MOROSA 14,4188 622.863
1 359 CSR 01-01-2004 MOROSA 18,73 809.099
4977 CS 01-01-1994 MOROSA 11,5126 497.321
3639 cs 01 -01 -2004 MOROSA 1,77 76.460
3086 CS 01 -01 -2008 MOROSA 10,37 447.963
4868 CS 01-01-2012 MOROSA 3,94 170.200
'1036 CS 01 -01 -2009 MOROSA 16,9173 730.794
1 969 cs 01-01 -2001 MOROSA 1,05 45.358
5001 CS 01 -01 -2000 MOROSA 0,9322 40.269
2626 cs 01-0'1-1998 MOROSA 0,1229 5.309
3437 CS 01 -01 -1 994 MOROSA 2,5295 109.269
2414 cs 0 1 -01 -2008 MOROSA 4,7882 206.841
4806 CS 01 -0 1 -1 994 MOROSA 11,133 480.923
1 989 CS 01 -01 -2006 MOROSA 10,74 463.947
25
CONTRALORíA REG ONAL DE VALPARAíSO
I
cóDtco coDtGo FECHA INICIO

RUN ESTADO SALDO
DEUDA TIPO VENCIDO
ntrl tnÀ COBRO CUOTA VENCIDO
11431 cs 01-01-2005 MOROSA 4,21 181 .864
1 11431 CS 01-01-2005 MOROSA 3,06 132.186
TOTAL 30.099.0r7
sobrê los por de la
Playa Ancha.
26
-'-',.,
ANEXO N'3
ESTADO DE OBSERVACIONES DE INFORME FINAL N'946 DE 2015
COMPLEJIDAD SUBSANAR
N'DE MEDIDA I ES Y/O
DE LA MATERIA DE LA OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN SOLICITADA POR FOLIO O NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN Y SU DOCUMENTACIÓN COMENTARIOS DE LA
OBSERVACIÓN CONTRALORIA GENERAL EN INFORME FINAL DOCUMENTO DE RESPALDO
DE RESPALDO ENTIDAD
t.2
Sobre proced¡mientos no
MC formalizados Remitir los manuales de procedimientos y el acto
t.6 relativos la
administrativo que los aprueba.
administración del FSCU.
1.3 MC Sobre reglamento del FSCU Remitir el reglamento del FSCU actualizado y
formalizado por acto admin¡strat¡vo.
Sobre formalización de actos adm que sancionan

los
|.2 los acuerdos de voluntades con la empresa
MC acuerdos de voluntades y la boleta
il.3 Orsan S.A. y solicitar la renovación de la boleta
de garantía que los cauciona.
de garantía que los cauciona.
|.4 MC Sobre condonación deuda.
il.8 MC Sobre póliza de fianza

Remitir las pólizas de fianza de los ejecutivos de
cobranza del FSCU
Sobre declaración de ingreso Solicitar aclaración menor ingreso
ilt.2 c menor a lo consignado en las informado en la declaración jurada respecto a lo
bases del Sll. o en las bases del Sll
Sobre declaración de ingreso no Remitir la declaración de ingreso del deudor RUN
|1.4 c proporcionada.
Ela propia sobre la base análisis efectuado a respuesta de la de Playa a al Preinforme de N" 946, de 15
27
www.contraloria.cl

Informe Final 946-15 Universidad de Playa Ancha Sobre Auditoría Al Fondo Solidario de Crédito Universitario - Noviembre 2015

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Informe Final 946-15 Universidad de Playa Ancha Sobre Auditoría Al Fondo Solidario de Crédito Universitario - Noviembre 2015

Caricato da

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Formati disponibili

HIL

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Universidad de Playa Ancha

Número de lnforme: 94612015

PTRA N" 13.101t2015 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

VALPARAíSO, )212ttfr 24. li 2ü1t,,

Adjunto, remito_a Ud., para su conocimiento y

autoridad adopte tas medidas perrinen,"3,"iiå0,?r3;i:i:l%.i"î:, -Ãrþ"ctos ff,iiî.:i:.:::

VICTOR HUGO IúERI}¡O ROJAS

PTRA N" 13.101t2015 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA

VALPARAÍSO, j212ts ,24.

Adjunto, remito a Ud., para su conocimiento y

VICTOR HUGO IåERINO RCIJA$

PTRA N" 13.101/2015 TRANSCRIFE gFtqtQ O.UE tNptcA

vALPARAfso, i2izgt zr¡,1r zorb

Cumplo con remitir a Ud., copia del oficío

Saluda atentarnente a Ud.,

PTRA N" 13.'101t2015 TRANÇCEilBE OF|Cj.O QUE tNptCA

Cumplo con remitir a Ud., copia del oficio

Saluda atentamente a Ud.,

PTRA, N" 13.101t2015 INFORME FINAL N" 946, DE 2015, SOBRE

vALPARAíso, 24lu0ïr" 2ff5

El equipo que desarrolló la fiscalización fue

La UPLA es una institución de Educación

A su turno, el artículo 2., del decreto con

Al respecto, cabe señalar que el artículo 70 de

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA .,:

Asimismo, el artículo 7o de la citada ley

En este ámbito, la ley No 2O713, de

Cabe precisar que, con carácter de reservado,

El trabajo tuvo por objeto efectuar una

Todo lo anterior, en concordancia con la

El examen se practicó de acuerdo con la

Enseguida, corresponde señalar que las

De acuerdo con los antecedentes

Las partidas sujetas examen se a

CONTRALORíA REGIONAL DE VALPARAíSO REGIONAL

Adicionalmente, se analizaron 11 partidas

Por consiguiente, el total examinado alcanzô a

El detalle de las partidas de unrverso y

MATERIA UNIVERSO MUESTRA

La información utilizada para el examen fue

Luego, en lo relativo al espacio físico

Del examen practicado se determinaron las

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA !¡:

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO

El estudio de la estructura de control interno y

1. Sobre auditorías internas al FSCU

Durante el período 2014, la Contraloría de la

El Rector de la UPLA, en su respuesta,

2. Sobre procedimientos de control interno del fondo.

De las indagaciones efectuadas por este

a) La administración del FSCU no posee

b) El sistema de información contable del

Lo anterior, incumple la mencionada circular

En relación con las letras a) y b), la UpLA

Atendido que no acompaña en su respuesta el

3. Sobre actualización del Reglamento del FSCU.

Se constató que el decreto N.42193, de 1g93,

En su respuesta, el Rector de la UpLA informa

Sin perjuicio de lo informado, se mantiene lo

Se comprobó que las conciliaciones bancarias

responsabilidades deben asignarse sistemáticamente a varias personas,