Contabilidad Ii PDF

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE ADMIISTRACION DE NEGOCIOS
CONTABILIDAD II
I. IDENTIFICACIÓN DEL CURSO
1. Número de Créditos Académicos: 3
2. Facultad que lo ofrece: Ciencias Económicas y Administrativas
3. Campo de Formación: A.A.B.
4. Código: 130110204
5. Naturaleza del Curso: Teóricopráctica
6. Semestre: II
7. Prerrequisitos: Contabilidad I
II. DEFINICION DE LA ACTIVIDAD ACADEMICA:
La Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma
sistemática las operaciones mercantiles realizadas en un ente económico o
empresa, las cuales a través de su interpretación permite al administrador planear,
controlar y tomar decisiones sobre las actividades a realizar dentro de la misma
empresa o ente económico.
III. JUSTIFICACIÓN:
La Contabilidad se constituye en una herramienta muy importante para el
administrador de negocios, ya que mediante esta obtiene información útil,
pertinente, confiable e indispensable para adaptar las practicas administrativas a
las necesidades originadas por los cambios de una economía global como la que
estamos viviendo actualmente, el administrador debe ser diestro para adaptarse al
cambio, capaz de determinar la necesidad y la forma de manejar los riesgos
inherentes, a su entorno económico.
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OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA:
Objetivo General
Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que le
permita conocer, manejar y preparar los estados financieros básicos necesarios
para la toma de decisiones empresariales, partiendo desde un balance de
comprobación.
Objetivos Específicos
Ø Identificar las cuentas objeto de ajustes contables
Ø Realizar los ajustes necesarios en cada una de las cuentas
Ø Elaborar los asientos de cierre contable
Ø Elaborar la hoja de trabajo correspondiente, como base para la
preparación de los estados financieros
Ø Estructurar y elaborar los estados financieros básicos
Ø Identificar cada uno de los elementos que constituyen la nómina
Ø Valorar la importancia de la nómina en el control de pagos al
personal de la empresa
IV. METODOLOGÍA DE TRABAJO ACADÉMICO:
Las dimensiones pedagógicas están enmarcadas en actividades académicas

básicas de aprender a aprender, a saber:
A cada estudiante se le entregará un plan de trabajo que se convertirá en su guía
para el desarrollo académico, el cual manejará unos ejes temáticos propuestos
que se desarrollarán en cada encuentro pedagógico.
Al estudiante se le enseñaran conceptos tales como Ajustes contables a las
diferentes partidas objeto de ajuste, asientos de cierre y Estados financieros
básicos.
A su vez se estimulará al estudiante para que conozca el ciclo contable en la
etapa de registros necesarios para llevar una cuenta a su valor real, ejercitando
su atención en la comparación del valor en libros de las cuentas frente a su valor
real y que su pensamiento lo lleve a realizar el correspondiente registro.
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De igual manera se incentivará al estudiante para que comprenda la necesidad de
obtener un resultado del ejercicio contable a través de los asientos de cierre,
despertando en él un interés de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en la actividad empresarial de un ente económico,
resumido en los estados financieros básicos.
Al anterior conocimiento se dará aplicabilidad a través de talleres tutoriales y
extratutoriales que serán enmarcados en ejercicios prácticos y cotidianos del
mundo de negocios real, se realizará confrontación de los conocimientos
adquiridos en la retroalimentación realizada en cada encuentro pedagógico,
además a través de asesorías usando la herramienta virtual, vía telefónica o
personales.
V. ESQUEMAS DE EVALUACION:
Se realizarán como mínimo tres (3) evaluaciones en los cuatro encuentros
pedagógicos, además se hará una confrontación de conocimientos a través de
un trabajo de campo para completar la cuarta nota. De igual manera la quinta
nota constituye el estimulo del trabajo extratutorial que el estudiante desarrolla
a través de la realización de talleres.
VI. CONTENIDOS
PRIMERA TUTORIA
Ajustes contables de cuentas
ü Caja
ü Bancos
ü Gastos Pagados por Anticipado
ü Ingresos Recibidos por Anticipado
ü Provisión de Cuentas Difícil Cobro
ü Depreciación Acumulada
ü Provisión Para Obligaciones Laborales
ü Ajuste inventarios
ü Ingresos por Cobrar
ü Balance de prueba ajustado
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SEGUNDA TUTORIA
Generalidades y estructura de los estados Financieros Básicos
ü Estado de Resultados
ü Balance General Clasificado
TERCERA TUTORIA
ü Estado de Flujo de Efectivo
ü Análisis Vertical
ü Interpretación del análisis Vertical
CUARTA TUTORIA
Análisis Horizontal
Indicadores Financieros
A Razones de liquidez
Razón del circulante
Razón rápida (Prueba ácida)
Capital de trabajo
b. Razones de actividad
Rotación de inventario
Periodo promedio de cobranza
Periodo promedio de pago
Rotación de activos totales
c. Razones de Deuda
Razón de deuda
Razón de la capacidad de pago de intereses
Razón de cobertura de pagos fijos
d. Razones de Rentabilidad
Estado de resultados de formato común
Margen de utilidad bruta
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Margen de utilidad operativa
Margen de utilidad neta
Utilidades por acción
Rendimiento sobre activos
Rendimiento sobre capital
Razones de mercado
Razón precio/utilidades
Razón valor de mercado / valor en libros
INTERPRETACION, ANÁLISIS Y DIAGNOSTICO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Cómo leer o interpretar el Balance General
Cómo leer o interpretar el Estado de Resultado
Cómo leer o interpretar el Flujo de Efectivo
ANALISIS HORIZONTAL
Criterios en la lectura del análisis horizontal
a. activo
b. pasivo
c. estado resultados
Toma de decisiones (Informe de Gestión)
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CONTABILIDAD II
TEMAS DE REFUERZO MATERIAL DE AYUDA
PARA LAS CUATRO TUTORIAS
CONCEPTO DE AJUSTES:
Una vez registradas en los libros de contabilidad las transacciones realizadas por
la empresa durante el período contable, se inicia el final de este proceso: Ajustar
las cuentas, elaborar asientos de cierre y preparar los Estados Financieros. Este
proceso se conoce como TERMINACION DEL CICLO CONTABLE.
Al finalizar el período contable, las cuentas deben representar su saldo real, por
cuantos estos valores servirán de base para preparar los estados financieros.
Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos,
disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste: es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su
valor real, bien aumentándolos o disminuyéndolas. Los asientos de ajustes se
hacen normalmente al final de cada mes.
ALGUNOS AJUSTES CONTABLES
POR CORRECCIÒN DE ERRORES U OMISIÓN:
En el proceso de la información contable es posible que se cometa
involuntariamente errores numéricos u omisión de transacciones en los libros de
contabilidad.
Como existe la prohibición expresa de borrar, tachar, arrancar hojas de los libros
de contabilidad, estos errores pueden corregirse al final de cada período contable,
mediante notas de contabilidad que permitan registrar estos ajustes.
ACUMULADOS:
INGRESOS POR COBRAR: Ingresos realizados pendientes de cobro (cuenta

1345). Corresponden aquellos servicios prestados por la empresa, durante un
período contable, y que al final del mismo aún no han sido facturados, o no se
ha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben ser
reconocidos como ingresos operacionales o no operacionales del período.
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COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido no
cancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en un
período contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto
puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro
respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos deben
reconocerse como gastos operacionales o no operacionales del período,
independientemente de la fecha de pago.
EJEMPLO:
La compañía lagos ltda presto servicios de asesoría durante el mes de abril 01/ 05
a la compañía grajales ltda. por $400.000 al 30 de abril dicho monto no había
sido facturado.
COMPAÑÌA LAGOS LTDA.
1345 INGRESOS POR COBRAR 400.000
Asesorías
41 INGRESOS OPERACIONALES 400.000
Asesorías
COMPAÑÍA GRAJALES LTDA
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
Asesorías
5110 HONORARIOS
Asesorías
AMORTIZACION DE DIFERIDOS:
GASTOS DIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsa
determinada cantidad de dinero `por pagos anticipados de servicios a disfrutar en
el futuro, a medida que se vaya recibiendo el servicio, se debe reconocer como
gasto la parte causada en el período.
La amortización de diferidos es un ajuste contable mediante el cual el saldo de los
diferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en función
del transcurso del tiempo .
EJEMPLO.
La empresa paga prima de seguro por un año por $800.000 el 01 de abril de 2005
Se amortizan los seguros al 30 de abril de 2005
Abril 01 de 2005
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 800.000
Seguro
1105 CAJA 800.000
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Abril 30 de 2005
5230 SEGUROS 66.667
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 66.667
Seguro
CARGOS DIFERIDOS.
Representan bienes o servicios diferidos de los cuales se espera obtener beneficio
económico en otros períodos. Se debe registrar como cargos diferidos los costos
incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje y
puesta en marcha.
EJEMPLO
La empresa compra papelería 01 de enero de 2005 para un año por valor de
$1.200.000. amortizar el cargo diferido a enero 31 de 2005
1710 CARGOS DIFERIDOS 100.000
Papelería
529530 UTILES Y PAPELERIAS 100.000
PASIVOS DEFERIDOS
Son aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienen
incidencia en periodos futuros, o que deben aplicarse en varios ejercicios. Entre
ellos están: los ingresos recibidos por anticipado, la utilidad diferida en ventas a
plazos y los impuestos diferidos.
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO:
Esta cuenta refleja los valores recibidos por anticipado por el ente económico a
titulo de prestación de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones,
honorarios y otros.
EJEMPLO:
La empresa mantenimiento y servicio ltda recibe de la compañía moderna ltda. en
marzo 01 del 05 la suma de $6.000.000 por concepto de contrato de
mantenimiento preventivo a sus equipos de producción por 1 ano.
110501 CAJA 6.000.000
Mantenimiento preventivo
270525 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 6.000.000
Mantenimiento preventivo
DEPRECIACION:
Es la reducción sistemática o pérdida de valor de un activo por su uso o caída en
desuso, o por su obsolescencia, ocasionada por los avances tecnológicos.
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Costo histórico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: lo
conforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en
condiciones de utilización. Los activos deben presentarse en los estados
financieros por su verdadero valor de realización o valor neto en libros. En el caso
de los activos depreciables, este valor neto estará determinado por su costo
histórico menos la depreciación acumulada.
Vida Útil: Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de
ingresos, o el tiempo que se espera que el activo sea económicamente productivo
para la empresa. Para determinarla se deberá conocer varios aspectos, como las
especificaciones técnicas del fabricante, la obsolencia por los avances
tecnológicos, la acción de la naturaleza en la conservación de los mismos y el
deterioro por su uso.
En nuestro medio, la vida útil de los activos se determina con base en el tipo de
activo y el aspecto puramente tributario así:
CONSTRUCCIONES Y 20
EDIFICACIONES AÑOS
MAQUINARIA Y EQUIPO 10
AÑOS
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 10
AÑOS
BARCOS TRENES Y AVIONES 10
AÑOS
EQUIPO DE COMPUTO Y 5 AÑOS
COMUNICACION
SOFTWARE 3 AÑOS
VEHICULOS Y EQUIPO DE 5 AÑOS
TRANSPORTE
MÈTODOS DE DEPRECIACIÒN: Para el cálculo de la depreciación existen varios
métodos de reconocido valor técnico, pero no hay un método bueno y efectivo que
pueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentes
circunstancias. Entre los principales métodos están los siguientes:
ü Método de línea recta
ü Método de la suma de los dígitos de los años
ü Método de saldos decrecientes o reducción de saldos
ü Método de doble saldo de declinación
ü Método de unidades de producción
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En algunos de estos métodos la cuotas o factores de depreciación se obtienen
con base en formulas matemáticas.
Solo nos dedicaremos al método de línea recta ya que es el único reconocido
tributariamente.
MÈTODO LÌNEA RECTA: Consiste en aplicar la misma cuota constante durante
cada uno de los años de la vida útil del activo. Es el método más utilizado.
EJEMPLO: Almacén la perla ltda. adquiere un vehículo el 01 de enero de 2005
por $25.000.000, se estima una vida útil de 5 años. Efectuar la depreciación a
diciembre 31 de 2005.
$ 18 . 000 . 000
DEPRECIACIÒN ANUAL = = $3.600.000
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516035 GASTO DEPRECIACIÒN VEHÌCULO 3.600.000
159235 DEPRECIACIÒN ACUMULADA VEHICULO 3.600.000
EN CASO DE VENTA DE ACTIVOS:
La compañía ABC adquirió una maquina el 2 de enero del año 2001 por valor de
$5.000.000
Vida útil estimada: 10 años
Método de depreciación: línea recta
Las depreciaciones por los años anteriores se realizaron y se registraron al 31 de
diciembre de cada año.
Fecha de venta: abril 30 de 2005
Valor de la venta $3.200.000
Los cálculos serían así:
Desde el 2 de enero de 2001 al 31 de diciembre de 2004
Valor de la depreciación por año: $500.000
Valor mensual: $500.000/12meses = $41.666.67 x 4 meses (abril 05)=166.667
El registro contable al 30 de abril fecha de venta es el siguiente:
516010 GASTOS DE DEPRECIACIÒN 166.667
159210 DEPRECIACIÒN ACUMULADA MAQUINARIA 166.667
RESUMIENDO EL MOVIMIENTO DE ESTE ACTIVO EN CUENTA T
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1524 1592
MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA
MAQUINARIA
5.000.000 311201 500.000
311202 500.000
311203 500.000
311204 500.000
300405 166.667
$2.166.667
EL VALOR EN LIBROS :
VALOR DEL ACTIVO: $5.000.000
MENOS DEPRECIACION ACUMULADA $ 2.166.667
VALOR NETO EN LIBROS $ 2.833.333
DETERMINAR LA DIFERENCIA CON EL PRECIO DE VENTA
VALOR DE VENTA DEL ACTIVO $3.200.000
MENOS VALOR NETO EN LIBROS $2.833.333
DIFERENCIA $366.667
POR LO TANTO EL VALOR DE VENTA ES SUPERIOR AL VALOR NETO EN
LIBROS; SE TIENE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS DE $366.667
REGISTRO CONTABLE SERÌA ASÌ:
110505 CAJA 3.200.000
159210 DEPRECIACION ACUMULADA 2.166.667
Maquinaria
1520 MAQUINARIA 5.000.000
4245 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS 366.667
PROVISION DEUDORES.
El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por
ventas de bienes y servicios a créditos. Estos saldos deben aparecer en el
balance por su valor real , teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden
recaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, es
necesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en el
balance general, en los activos corrientes, disminuirla.
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La provisión de cartera consiste en contabilizar un gasto operacional (cuenta del
estado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en el
balance general)
MÈTODO PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVISIÒN:
ü MÈTODO DE PROVISIÒN GENERAL: Analizando el vencimiento de los

saldos por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la
provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de
vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de
pagar su obligación aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un
mayor porcentaje de provisión. La escala aceptada por la DIAN es la siguiente:
CARTERA VENCIDA % DE PROVISIÒN
36 MESES 5%
612 MESES 10%
Màs de 12 meses 15%
ü MÈTODO DE PROVISIÒN INDIVIDUAL: Se acepta como provisión el 33% de
la cartera vencida más de 12 meses.
El valor de la provisión representa un gasto operacional para la empresa. Una vez
calculado el valor de la provisión por cualquiera de los métodos anteriores se
compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste
necesario, aumentando o disminuyendo la provisión según sea el caso.
EJEMPLO:
ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO GENERAL
VENCIMIENTO EN MESES
FACTU VALOR MÀS DE
CLIENTES 03 36 612
RA No. FACTURA 12
MESES MESES MESES
MESES
OSCAR RIOS 1416 1.000.000 1.000.00
0
OMAR YEPEZ 1822 8.000.000 8.000.00
0
ELIO MARIN 3415 500.000 500.00
0
EDGAR LOPEZ 4510 300.000 300.000
DIANA SEPULVEDA 4722 200.000 200.000
LIBIA MARIN 5822 600.000 600.000
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MARGARITA OSOR 6651 100.000 100.000
TOTALES 10.700.00 500.00 1.900.00 8.000.00 300.000
0 0 0 0
% PROVISION METODO
0% 5% 10% 15%
GENERAL
VALOR DE LA PROVISIÒN 0 95.000 800.000 45.000
TOTAL PROVISIÒN $ 940.000
Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor
resultante de calcular la provisión; para ello se aumenta la cuenta de gastos
(5199) y se aumenta la cuenta de provisión (1399).
5199 GASTO PROVISION 940.000
1399 PROVISION 940.000
ü Si al comprar el saldo de la cuenta provisión este, este es menor que el valor
resultante de calcular la provisión en el período actual, debe realizarse un
ajuste por el valor de la diferencia. Se aumenta la cuenta de gastos (5199) y
aumenta la cuenta de provisiones (1399)
EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN $150.000
CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO $200.000
VALOR REAL DE LA PROVISIÒN SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN =
VALOR AJUSTE
$200.000 $150.000 = $50.000
5199 GASTO PROVISIÒN 50.000
ü Si el saldo anterior correspondiente a provisión es mayor que el valor
resultante de calcular la nueva provisión, se debe realizar el ajuste por el valor
de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta
de provisión, es decir acreditando gastos y debitando la cuenta de provisiones.
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EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN $200.000
CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO $150.000
VALOR REAL DE LA PROVISIÒN SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN
=VALOR AJUSTE
$150.000 $200.000 =
$50.000
5199 GASTO PROVISIÒN 50.000
EJEMPLO:
ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO INDIVIDUAL
VENCIMIENTO EN MESES
FACTU VALOR MÀS DE
CLIENTES 03 36 612
RA No. FACTURA 12
MESES MESES MESES
MESES
OSCAR RIOS 1416 1.000.000 1.000.00
0
OMAR YEPEZ 1822 8.000.000 8.000.00
0
ELIO MARIN 3415 500.000 500.00
0
EDGAR LOPEZ 4510 300.000 300.000
DIANA SEPULVEDA 4722 200.000 200.000
LIBIA MARIN 5822 600.000 600.000
MARGARITA OSOR 6651 100.000 100.000
TOTALES 10.700.00 500.00 1.900.00 8.000.00 300.000
0 0 0 0
PROVISION METODO 33%
INDIVIDUAL
VALOR DE LA PROVISIÒN $10.700.000
TOTAL PROVISIÒN $ 3.531.000
Para registrar las transacciones se debe tener en cuenta los mismos parámetros
mencionados anteriormente.
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AJUSTES POR SOBRANTES O FALTANTES EN LOS INVENTARIOS DE
MERCANCIAS:
En las empresas que manejan inventario permanente al comparar el valor total del
inventario físico de mercancías con el saldo en libros se puede presentar los
siguientes casos:
ü El inventario físico mayor que el valor en libros, en este caso se presenta un
sobrante y se debe realizar un ajuste por diferencia así:
1435 MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA XXXXX
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO) XXXXX
ü En caso de faltante en los inventarios se realiza un ajuste por la diferencia así:
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO)XXXXX
1435 MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA XXXXX
EFECTO DE LOS AJUSTES CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Se debe tener presente una de las características más importante de los asientos
de ajustes:
Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos los
cuales generan cambios en el patrimonio. Así cada asiento de ajuste afecta tanto
una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta de
balance general (activo o pasivo)
INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en los
ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del ejercicio y el
impuesto a la renta.
En el balance general se origina un incremento en los activos (deudores) aumenta
el patrimonio, por el incremento en la utilidad del ejercicio.
GASTOS ACUMULADOS: En el estado de resultado un incremento en la cuenta
de gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional; si es un gasto no
operacional, disminuye la utilidad antes de impuesto y reserva.
En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer un
costo o gasto por pagar, disminuyen las utilidades, y a su vez afecta el patrimonio.
ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastos
operacionales y no operacionales, disminuyendo la utilidad del período y por ende,
el impuesto de renta.
En el balance general disminuye los activos diferidos.
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PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En el
estado de resultado aumenta los ingresos operacionales y no operacionales,
incrementa la utilidad del período y el impuesto de renta.
En el balance general se disminuye el pasivo diferido.
LA DEPRECIACIÓN: En el estado de resultados aumenta los gastos
operacionales de administración o venta, disminuyendo la utilidad operacional del
período y por ende el impuesto de renta.
En el balance general disminuye el valor contable de la propiedad planta y equipo.
PROVISIÓN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos

operacionales, disminuyendo las utilidades del período y por ende el impuesto de
renta.
En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una cartera
más sana.
BALANCE DE PRUEBA: Cada fin de mes antes de la preparación de los estados
financieros, se recomienda hacer una verificación de igualdad de los saldos
débitos y créditos. Aun que esta verificación no garantiza el correcto registro de
las transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar el
cumplimiento de la partida doble en ellos.
HOJA DE TRABAJO: El diseño de esta hoja esta dado por columnas dobles en
las que se transcribe los movimientos y los saldos débitos y créditos de todas las
cuentas durante el período.
La hoja de trabajo permite realizar los asientos de ajuste y de cierre en los libros
en borrador para evitar errores y pérdida de tiempo. La hoja de trabajo contiene
varias columnas con la siguiente información:
1. Columna. Nombre de la cuenta: en ella se relaciona los nombres de todas las
cuentas que intervienen en los estados financieros.
2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldos
débitos y créditos de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. La
suma de estas dos columnas deben ser iguales.
3. Columna de ajustes: En esta columna se preparan los asientos de ajustes, que
las empresas deben realizar al final de cada período contable. Si al efectuar
estas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de los
nombres. La suma de las dos columnas deben ser iguales.
4. Columna del balance de prueba ajustado: Esta columna sirve para anotar los
saldos débito y crédito de cada una de las cuentas debidamente ajustadas. Los
saldos de estas cuentas resultan de tomar los saldos del balance de prueba y
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sumar o restar horizontalmente los movimientos de cada cuenta. La suma de
las dos columnas deben ser iguales.
5. Columna de estado de resultados: En esta columna debe presentarse las cifras
ajustadas, correspondientes a las cuentas de resultado. En la columna de los
débitos aparecen los saldos de las cuentas de los gastos operacionales y no
operacionales.
En la columna de los créditos aparece los saldos de las cuentas de los
ingresos operacionales y no operacionales generados por la empresa durante
el período.
Al sumar las columnas débito y crédito, su saldo no coincide, pues este
representa la utilidad o la pérdida de la empresa en el período. Si la suma de
la columna crédito es mayor que la suma de la columna débito, la empresa
obtuvo utilidad, en caso contrario, la empresa incurrió en pérdida, la diferencia
de estas dos columnas debe anotarse en el lado menor y sumarse, para que
de esta forma las dos columnas den sumas iguales.
6. Columna de asientos de cierre: Esta columna sirve para cancelar los saldos de
las cuentas de resultado producto de las operaciones realizadas durante el
período dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de las
cuentas reales o de balance a la columna siguiente. El procedimiento que debe
aplicarse es el siguiente: En la columna de los débitos se registra cada una de
las cuenta de ingresos y en la columna de los créditos se registra cada una de
las cuentas de los gastos. Al sumar las columnas débito o crédito da una
diferencia que corresponde al valor de la utilidad o pérdida del ejercicio, esta
diferencia debe anotarse en el lado menor de la columna para que de esta
forma las dos columnas den sumas iguales.
7. Columna del balance general: En esta última columna debe trasladar los
saldos débito y crédito de las cuentas que han quedado con saldo. Las sumas
de las columnas débito y crédito deben ser iguales.
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ESTADOS FINANCIEROS
Son los informes que aparecen en las empresas al final de cada período contable,
con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, la
situación financiera y los cambios en la posición financiera. Sirven como elemento
de base para la toma de decisiones financieros del ente económico.
Los estados financieros básicos son:
El balance general
El estado de resultado
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujo de efectivo
Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a los
mismos.
En contabilidad II será objeto de estudio el Balance General y el Estado de
Resultado.
BALANCE GENERAL:
La ecuación contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que ésta
muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza una transacción. Sin
embargo, la información contable debe comunicarse mediante el uso de cuentas
para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera clara la
situación de la empresa, a una fecha determinada.
ACTIVO
BALANCE GENERAL PASIVO
PATRIMONIO
El balance general debe elaborarse al menos una vez al año, coincidiendo con el
último día del año calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para
períodos más cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos
propósitos esenciales: Ofrecer a los usuarios información financiera, sobre la
organización, y servir como elemento de base para la toma de decisiones
financieras en el mundo interno de la organización.
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El administrador de una empresa tendrá dificultades para evaluar la información
contable si el balance general se presenta en forma desordenada, así mismo a un
analista de créditos se le dificultaría su labor si los balances que tuviera que
examinar obedecieran a criterios de presentación arbitraria por parte del
solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de
presentación que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboración de
este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuración de un
balance general, mediante agrupación de cuentas que presentan características
similares.
Los activos se clasifican en dos grandes categorías:
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
LOS ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que
pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un
año. Los activos corriente se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez.
ü Caja: Muestra el dinero efectivo y en cheque disponible.
ü Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas de
ahorro.
ü Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes,
empleados, socios y determina el valor nominal de los documentos y deudas a
favor de la empresa.
ü Inversiones Temporales: Representa los dineros colocados por la compañía

en títulos valores, como bonos, certificado de deposito a término, certificado
de reembolso tributario, etc.
ü Inventarios: muestra los valores al costo de compra o de producción de los
inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos
terminados.
19
ü Gastos pagados por anticipado: Corresponde las erogaciones hechas por
anticipado para pago de seguro, arrendamiento, mantenimiento, intereses, etc.
LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles

en efectivo en un plazo mayor a un año.
Propiedades planta y equipo: También denominados activos fijos, comprenden

aquellos artículos de naturaleza permanente, que se utilizan en las operaciones de
la empresa y que no están disponibles para la venta.
Los activos fijos se clasifican en:
Tangibles: Terrenos, equipos, vehículos y recursos naturales
Intangibles : Patentes, derechos de autor y crédito mercantil o good will.
Para algunos activos fijos, como vehículos y edificios, se utiliza una cuneta que
disminuye su costo, a través del tiempo, denominada depreciación acumulada.
Esta partida tiene como objetivo determinar el valor en libros del activo fijo así:
VALOR EN LIBROS = COSTO DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se espera
beneficio durante varios períodos pero que se debe amortizar en una vida útil
estimada. Los cargos diferidos son costos y gastos de preoperaciones, costos de
investigación y desarrollo.
LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que
representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el
préstamo. En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de
pago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se
relacionan inicialmente, y las que poseen un mayor plazo después.
Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo

plazo.
20
PASIVOS PASIVO CORRIENTE
PASIVO ALARGO PLAZO
Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo
máximo de un año.
ü Sobregiros bancarios: Son créditos automáticos otorgados por los bancos y
descontados de la respectiva cuenta bancaria.
ü Obligaciones Financieras: Son los créditos otorgados por el banco a corto
plazo.
ü Cuentas por pagar: El saldo muestra el valor de los créditos no respaldados
por un documento en particular, originados por la compra de bienes o servicios
y muestra el valor de los documentos girados por la empresa a terceros, tales
como letras, pagarés, con el propósito de respaldar una deuda.
ü Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales a

corto plazo: intereses sobre cesantías, prima de servicios, vacaciones.
ü Impuesto gravámenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos

estimados por concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas,
que la compañía debe cancelar al Estado.
ü Pasivos diferidos: Están representados por ingresos recibidos por anticipado
por la empresa como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos por
anticipado.
LOS PASIVOS A LARGO PLAZO: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa
cancelables en un período mayor a un año como:
· Obligaciones financieras
· Cesantías consolidadas
EL PATRIMONIO: Depende como este constituida legalmente la empresa. Cada
tipo de sociedad presenta características específicas que deben tenerse en
cuenta en el momento de organizar las partidas que conforman el patrimonio.
Algunas de las diferencias de la estructura del patrimonio son:
21
Sociedades de Personas: El capital de la empresa esta representado por aportes
de los socios, la distribución de utilidades se denomina participación.
Sociedades de capital: El capital de la empresa esta representado por acciones
de igual valor, la distribución de utilidades se denomina dividendos.
Capital
ESTAS SON ALGUNAS CUENTAS Ganancia o pérdida acumulada
QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO Revalorizaciónes
Reservas
ESTADO DE RESULTADOS
Al igual que el balance general, el estado de resultados se considera como una
herramienta financiera más útil para evaluar la gestión económica realizada por la
empresa, y sirve como orientador en la toma de decisiones. Su presentación varía
de la actividad económica de la empresa.
El Estado de Resultado resume las transacciones correspondientes a los ingresos
y egresos que tiene lugar en un período, buscando determinar la ganancia o
pérdida que el negocio obtuvo en la actividad desarrollada en la empresa.
La presentación de las partidas en el estado de resultados se inicia con los
ingresos provenientes de las venta se bienes o servicios, de las cuales se deduce
los costos y gastos de administración y venta, obteniendo la utilidad o pérdida
operacional. Adicionalmente, en el Estado de Resultados se presentan partidas de
ingresos y egresos diferentes a la operación del negocio, conocidos como
ingresos y egresos no operacionales.
A la utilidad operacional se le adicionan estas partidas y se obtiene la utilidad neta
del período.
Finalmente de esta utilidad debe estimarse la provisión para impuestos de renta, y
obtenemos la utilidad liquida, para de allí, hallar las reservas correspondientes y
obtener así la utilidad del período.
22
VIII BIBLIOGRAFIA
· ESTUPIÑÁN GAITAN, Rodrigo, ESTUPIÑÁN GAITAN, Orlando, Análisis
Financiero y de Gestión, Bogotá. Ecoe, Primera edición 2003.
· ORTIZ ANAYA, Héctor (2000), Análisis Financiero Aplicado, Bogotá, Grupo
Editorial .
· CARDONA ARTEAGA, Jhon (2000), Estados Financieros, Bogotá. Editorial
CIJUF.
· CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PUBLICA (1999),
Pronunciamientos 1 al 9, Bogotá, ECOE Ediciones.
· GUDIÑO y CORAL, Martha (2000), Contabilidad Universitaria, Bogotá
McGrawhill.
· MONSALVE TEJADA, Rodrigo, (2001), Conceptos Contables – Junta
Central de Contadores – Normas y Jurisprudencia Concordantes, Bogotá,
CIJUF.
· LAWEWNCE J. GITMAN, Principios de Administración Financiera, dècima
ediciòn, editorial Pearson STANELY B. BLOCK
· GEOFFREY A. HIRT, Administración Financiera, 11 ediciòn, Mc Graw Hill
· GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia. Contabilidad 2000, Editorial MC.

GRAWWHILL
· BOLAÑO A. Cesar A. Contabilidad Comercial Editorial Norma
· CORALGUDIÑO, Contabilidad Universitaria. Editorial
MCGRAWHILL
23
· WALTER B. MEIGSCHARLES B. JOHNSONROBERT MEIGS.
Contabilidad la base para las decisiones Comerciales.
· MATILDE MANTILLA DE FORERO, Contabilidad II, Modulo
Universidad Industrial de Santander.
·
Consultas en Internet. www.mintrabajo.gov.co
www.legis.com.co/nuevo/
www.gestiopolis.com
24
EJERCICIO MODELO
Esta información fue suministrada a diciembre 31 de 2006. De la empresa
Aluminios del Quindío Ltda.
Ingresos Financiero $428.000
Ingresos Recibidos por anticipado 810.000
Caja 549.100
Clientes 1.290.000
Cuentas por cobrar a Trabajadores 840.000
Provisiones 43.100
Equipo de Oficina 600.000
Flota y equipo de Transporte 5.800.000
Depreciación Acumulada 890.000
Gastos Pagados por Anticipado 420.000
Bancos Nacionales 163.000
Proveedores Nacionales 540.000
Aportes Sociales ¿
Impuesto sobre las Ventas por Pagar 70.000
Bancos 2.360.000
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 3.500.000
Comercio al Por mayor y al Por menor 4.240.000
Compra de Mercancías 1.750.000
Gastos Diversos 480.000
Gastos de Personal 1.480.000
Ajustes a diciembre 31/06
1. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $549.100 y el
valor total del arqueo es de $529.100 no se encontró justificación al faltante.
2. Los Ingresos Recibidos por anticipado Corresponden a Ingresos por
Arrendamiento de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste
3. Los Gastos Pagados por anticipado corresponden al arrendamiento del local
del mes de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste correspondiente
4. Los servicios de luz y agua quedaron pendientes de pago. Por valor de
$320.000 y 150.000 respectivamente.
5. El equipo de oficina y el de transporte están depreciados hasta noviembre 30
de 2006 elaborar la depreciación correspondiente.
25
ALUMINIOS DEL QUINDÌO 31 DE DICIEM 31 DE DICIEM 31 DE DICIEM
balance de prueba ajustes balance de prueba ajustado

código Cuentas debito Crédito debito crédito debito crédito
4210 INGRESOS FINANCIEROS $428,000 $428,000
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 810,000 $810,000
1105 CAJA $549,100 $20,000 $529,100
1305 CLIENTES 1,290,000 1,290,000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 840,000 20,000 860,000
139905 PROVISION 43,100 43,100
158810 EQUIPO DE OFICINA 600,000 600,000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 5,800,000 5,800,000
159235 DEPRECIACIÒN ACUMULADA 890,000 96,666 986,666
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 420,000 420,000
2105 BANCOS NACIONALES 163,000 163,000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 540,000 540,000
3115 APORTES SOCIALES 11,885,000 11,885,000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 70,000 70,000
1110 BANCOS 2,360,000 2,360,000
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
1435 EMPRES 3,500,000 3,500,000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR 4,240,000 4,240,000
6205 COMPRAS DE MERCANCIAS 1,750,000 1,750,000
5195 GASTOS DIVERSOS 480,000 480,000
5105 GASTOS DE PERSONAL 1,480,000 1,480,000
4220 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 810,000 810,000
5120 GASTO ARRENDAMIENTO 420,000 420,000
2335 SERVICIOS PUBLICOS 470,000 470,000
513530 GASTO ENERGIA 320,000 320,000
513525 GASTO ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 150,000 150,000
516015 EQUIPO DE OFICINA 5,000 5,000
159215 DEPRECIACIÒN ACUMULADA 5,000 5,000
516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 96,666 96,666
SUMAS IGUALES $19,069,100 $19,069,100 $1,821,666 $1,821,666 $19,640,766 $19,640,766
26
ALUMINIOS DEL QUINDIO LTDA.
Diciembre 31 de 2007
Comercio >< (ventas netas)
Cto ventas
Inventario Inicial $ 3,500,000
+ Compras netas 1,750,000
= Mercancía disponible para la
venta 5,250,000
Inventario Final <3.902.000>
= Costo ventas $<1.348.000>
Utilidad Bruta en Ventas $2.892.000
Gastos Operacionales
Administración personal 1,480,000
Arrendamiento 420,000
Acueducto y Alcantarillado 150,000
Energía Eléctrica 320,000
Equipo de oficina 5,000
Flota y Equipo de Transporte 96,666
Diversos 480,000
Total Gastos Operacionales <2.951.666>
Utilidad Operacional <59.666>
Ingresos No Operacionales 1,238,000
Financieros 428,000
Arrendamientos 810,000
Gastos No Operacionales <0>
Utilidad Antes de Impuestos $ 1,178,334
Provisión Impuesto de Renta
34% <400.634>
Utilidad Líquida $ 777,700
Reserva Legal 10% <77.770>
Utilidad Neta del Ejercicio $ 699,930
27
ALUMINIOS DEL QUINDÍO
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
A 31 DE JULIO DE 2007
ACTIVO
Corriente
Caja 529,100
Bancos 2,360,000
Deudores 2,150,000
$
Clientes 1,290,000
Trabajadores 860,000
Provisión <43.100>
Mercancía no fabricada x empresa 3,902,000
TOTAL ACTIVO $
CORRIENTE 8,898,000
Largo plazo
Fijo
Equipo de Oficina 600,000
Flota y Equipo de
Transporte 5,800,000
Depreciación Acu. Equ. Ofi. <5.000>
Depreciación Acu. Flo.
Equ. T. <986.666>
$
TOTAL ACTIVO FIJO 5,408,334
$
TOTAL ACTIVO 14,306,334
PASIVO
Corriente
Bancos Nacionales 163,000
Proveedores Nacionales 540,000
Costo y Gasto por Pagar 470,000
Impuesto a las Ventas por pagar 70,000
Provisión Impuesto Renta 400,634
$
TOTAL PASIVO 1,643,634
PATRIMONIO
$
Aporte Social 11,885,000
Reserva Legal 77,770
Utilidad del Ejercicio 699,930
$
TOTAL PATRIMONIO 12,662,700
TOTAL PASIVO + $
PATRIMONIO 14,306,334
28
CONTABILIDAD II
PRIMERA TUTORÍA
TALLER No. 1
AJUSTES CONTABLES
1. El Señor Alberto Gómez le concedió un crédito a un particular por
$3.000.000 con un interés mensual vencido del 2%. Al final del mes no le
había pagado los intereses. Realizar el ajuste mensual para las dos partes
involucradas en la transacción (el señor Alberto Gómez es prestamista)
2. El Contador Público Jaime Valencia prestó sus servicios a la firma Servicios
de Lavandería Ltda.., referentes a la elaboración de los estados financieros
del mes de mayo/2004, al 31 de mayo no le había cancelado. Realizar el
ajuste mensual para ambas partes.
3. La Universidad del Quindío contrató a la firma Mantenimientos S.A. para
realizar el mantenimiento de sus equipos por un valor mensual de
$400.000. La firma mantenimientos S.A. prestó sus servicios en el mes de
mayo y al 31 de mayo la Uniquindío no había cancelado. Realizar el ajuste
para ambas empresas.
4. Si el contrato del mantenimiento se hubiera realizado mensual anticipado.
Cómo se hace el ajuste para ambas empresas? Se diferencia del anterior?
(ver numeral 3)
5. La firma Autos del Norte contrató al Señor Jacinto Franco como
comisionista. En la venta de vehículos con una comisión del 1% sobre el
valor de la venta.
El Señor Jacinto vendió un automóvil por $12.000.000. al final del mes la
empresa no le había pagado la comisión.
6. La Empresa Óptica Visual Ltda. Recibió un crédito por $15.000.000 el 1 de
mayo/2007 al 24% anual pagadero semestre vencido de Cofincafé.
Realizar el ajuste al 31 de mayo para ambas empresas.
7. Si la empresa Óptica Visual el crédito se hubiera pactado a una tasa del
24% anual pagadero semestre anticipado. Cuál es el ajuste a realizarse al
31 de mayo para ambas empresas. Se diferencia con el anterior?
8. La firma Bavaria S.A. contrató con la Cía Arrendamos Ltda.. servicio de
bodegaje. Bavaria canceló un año por anticipado $36.000.000. El contrato
se celebró el 15 de mayo/2007. Realizar el ajuste al 31 de mayo/2007 y el
ajuste al 30 de junio/2007, para ambas empresas.
29
9. El Hotel Armenia Estelar compró un software para el manejo de la parte
contable y financiera por $4.500.000. Tiempo de amortización 3 años.
Realizar el ajuste mensual (mayo/2007)
10. Solocarnes Ltda.. canceló publicidad a RCN (radio) por $3.900.000,

correspondiente a 6 meses. Causar el ajuste mensual para Solocarnes
Ltda.
11. La firma comercializadora de pulpa de frutas, compró el 1 de mayo
elementos de aseo por $600.000 para consumo de tres meses. Registrar el
ajuste mensual del consumo de los elementos de aseo.
12. En qué se diferencia el ajuste de un gasto pagado por anticipado y un cargo
diferido.
30
TALLER No.2
La Empresa Pinturas Terinsa Ltda., distribuye pinturas al detal, presenta los siguientes saldos sin ajustar
a 31 de marzo del 07
CUENTA
Aporte Social $?
Cargos diferidos 1.800.000,00
Compras 20.000.000,00
Debe a Cafésalud 400.000,00
Debe a proveedores 6.000.000
Debe al Banco de Colombia 30% corto plazo 6.500.000,00
Debe por impuesto a las ventas 700.000,00
Depreciación acumulada 3.000.000,00
Descuento en ventas 450.000,00
Devoluciones en compras 600.000,00
Devoluciones en ventas 500.000,00
En CDT 18 meses 8.500.000,00
En cuentas corrientes 6.000.000,00
En cuentas de ahorro 5.000.000,00
En inventarios 32.000.000,00
En un local 25% terreno 60.000.000,00
Gasto sueldos de Admón 1.800.000,00
Gastos financieros 200.000,00
Gastos servicios de Admón. 400.000,00
Inventario a 31 de marzo 32.000.000,00
Los clientes deben 17.000.000,00
Provisión Clientes 600.000,00
Sueldos y comisiones a vendedores 3.500.000,00
Superávit valorizaciones 3.000.000,00
Valorizaciones 3.000.000,00
Venta de pinturas 42.000.000,00
Datos para ajustes mes de marzo del 07
1. Depreciar propiedad planta y equipo
2. Provisionar la cartera por el método general; cartera vencida más de 12 meses es de $2.500.000,
36 meses $5.000.000 y 612 meses $3.000.000.
3. La cuenta de ahorros generó rendimientos financieros por $75.000.000 los cuales fueron abonados en la
cuenta bancaria.
4. Los cargos diferidos corresponden a papelería comprada para 6 meses.
5. El CDT se pactó al 0.75% mensual vencido, fecha de constitución marzo 1 del 07.
Se solicita:
Para la primera tutoría: Elaborar balance de prueba sin ajustar
Elaborar ajustes contables mes de marzo del 07
Elaborar balance de prueba ajustado.
31
Para la segunda tutoría: Estado de resultados y balance general clasificado
Tercera y cuarta tutoría: Análisis vertical, Razones financieras e Interpretaciones.
SEGUNDA TUTORÍA
TALLER 1
1. ¿Qué son ingresos? ¿Cómo se clasifican? De ejemplos
2. ¿Cómo se obtienen los ingresos operacionales netos? De ejemplos
3. ¿Cómo se determina el costo de ventas en una empresa comercial?
4. ¿Cómo se determina la utilidad bruta en ventas en las empresas comerciales?
5. ¿Cómo se interpreta la utilidad o pérdida bruta en ventas?
6. ¿Cómo se clasifican los gastos operacionales? De ejemplos.
7. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida operacional en una empresa?
8. ¿Cómo se interpreta la utilidad o pérdida operacional?
9. De ejemplos de ingresos no operacionales y gastos no operacionales
10. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida antes de impuestos?
11. ¿Cuál es la tarifa de impuesto ala renta para las sociedades?
12. ¿Cómo se calculan las reservas tanto legales como voluntarias?
13. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida del ejercicio?
TALLER 2
1. ¿Cuáles son los grupos de cuentas que conforman un Balance general?
2. ¿Cuál es el criterio para clasificar el activo?
3. ¿Qué se entiende por activos corrientes o de corto plazo? De ejemplos.
4. ¿Qué se entiende por propiedad planta y equipo? De ejemplos
5. ¿Qué se clasifica como otros activos?
6. ¿Cuál es el criterio de clasificación de los pasivos?
7. ¿Qué se entiende por pasivos corrientes o de corto plazo? De ejemplos.
8. ¿Qué se entiende por pasivos no corrientes o de largo plazo? De ejemplos
9. ¿En qué se diferencia el patrimonio de una sociedad limitada al de una
sociedad anónima?
10. ¿Cuáles son los estados financieros básicos? Descríbalos.
32
11. ¿Cuáles son los estados financieros de propósito general y de propósito
especial? Consulte el decreto 2649/93.
12. En un balance general ¿Cómo se identifica la estructura de inversión y la
estructura de financiación?
13. VARIEDADES DEL NORTE Ltda. presenta la siguiente información al 31 de diciembre/2006
Para que usted reconstruya el BALANCE GENERAL CLASIFICADO, el análisis
vertical e interpretarlo
· El Total del activo es de $70,500.000
· El activo corriente representa el 60% del activo total y la propiedad planta y
equipo el 30% del total activo.
· Los inventario representan el 40% del activo corriente, 30% los deudores, 20%
la cuentas corrientes y el resto un CDT a 3 meses.
· La propiedad planta y equipo esta constituida 10% lo terrenos; 50% la
construcción; 20% el equipo de computación y el 20% el equipo de oficina neto
(descontado la depreciación, el cual lleva depreciado 18 meses)
· Los pasivos corrientes representan el 40% de total pasivo más el patrimonio
· Los pasivos corrientes esta conformado por: 30% los proveedores; 30% la
obligaciones laborales y 40% la obligaciones financieras.
· Los pasivos no corrientes representan el 20% del total pasivo más patrimonio y
esta conformado por bonos en circulación.
Las utilidades del ejercicio representa el 20% del total patrimonio, el resto son los
aportes sociales
33
CONTABILIDAD II
SEGUNDA TUTORÍA
TALLER 3
1. Dada la siguiente información de la empresas A, B, C.D, E Y F, calcule las cifras que faltan, en caso de pérdidas
use paréntesis.
UTIL.
EMPRESAS VENTAS INV. COMPRAS INVENTARIO COSTO UTILILIDAD GASTOS OPERAC
O
NETAS INICIAL NETAS FINAL VENTAS BRUTA OPERAC. PERDIDA
A 20.000.000 ? 11.000.000 10.000.000 10.000.000 ? 19.000.000 ?
B ? 17.000.000 ? 18.000.000 27.000.000 35.000.000 ? 12.000.000
C 40.000.000 15.000.000 23.000.000 ? 30.000.000 ? 15.000.000 ?

D 35.000.000 13.000.000 ? 9.000.000 ? 18.000.000 ? 13.500.000
E ? 14.000.000 23.200.000 4.000.000 ? ? 13.280.000 19.920.000
F 70.000.000 ? 21.000.000 16.000.000 34.000.000 ? 20.000.000 ?
34
SEGUNDA TUTORÍA
TALLER 4
1 Dada la siguiente información, reconstruya el estado de resultados de la Cía.
LA CASA COLOR LTDA. Por el mes de diciembre/2006 y el análisis vertical e
interpretación.
Los Clientes deben $12.000.000
En cuentas de ahorros 4.000.000
En un CDT 18 meses 8.500.000
En cuentas corrientes 6.000.000
En un local (20% terreno) 45.000.000
En inventarios de pintura a 1 de diciembre 34.000.000
Debe a los proveedores 4.000.000
Depreciación acumulada 3.000.000
Debe por impuesto a las ventas 700.000
Gastos sueldos administración 1.800.000
Gastos servicios administración 400.000
Venta de pinturas 38.000.000
Provisión clientes 500.000
Gastos Financieros 200.000
Debe a Cafesalud 400.000
Debe a Bancolombia (30% corto plazo) 6.500.000
Valorizaciones 3.000.000
Superávit valorizaciones 3.000.000
Aportes sociales 84.450.000
Compras 20.000.000
Cargos diferidos 1.800.000
Devoluciones en compras 600.000
Descuentos en ventas 450.000
Sueldos y comisiones a vendedores 3.500.000
Inventario a 31 de diciembre 32.000.000
Devoluciones en ventas 500.000
35
EJERCICIO MODELO
PARA LA TERCERA Y CUARTA TUTORIA
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A
NIT 800.123.4569
A DICIEMBRE 30 DE 2005
EXPRESADO EN MILES DE PESOS
ANALISIS HORIZONTAL
AÑO1 AÑO2 DIFERENCIA A O DISM

En %
INGRESOS
OPERACION 200.000 248.000 48.000 24.0
COSTO DE
VENTAS 120.000 148.000 28.000 23.3
UTILIDAD
BRUTA 80.000 100.000 20.000 25.0
GASTOS
OPERACIONAl
SALARIOS 22.000 30.000 8.000 36.4
CESANTIAS 4.000 6.000 2.000 50.
SEGUROS 1.200 1.200 0 0
36
IMPUESTOS 850 950 100 11.8
DEPRECIACIONE
S 1.500 1800 300 20
DEPRECI EDI 400 500 100 25
DIVERSOS 80 100 20 25
TOTAL
OPERACIÓN 30.030 40.550 10.520 35
UTILIDAD
OPERATIVA 49.970 59.450 9.480 19
GTOS
FINANCIEROS 870 1.050 180 20.7
UTILIDAD
ANTES DE TX 49.100 58.400 9.300 18.9
IMPTO DE
RENTA 14.730 17.520 2.790 18.9
UTILIDAD DEL
EJERCICIO 34.370 40.880 6.510 18.9
Se puede observar, los ingresos de la compañía aumentaron del año 1 al año2 en
$48.000.000, lo cual representa un incremento del 24% .
La utilidad bruta creció en un 25% y sus ingresos operacionales en un 24% esto
se explica en el aumento de solo el 23% del costo de ventas, que induce a pensar
en la existencia de un buen control de mercancías.
Además de lograrse un crecimiento del 25% en la utilidad bruta, la utilidad
operacional solo se incremento en un 19% la razón esta en ele aumento
considerable de los gastos operacionales, los cuales aumentaron en $10.520.000,
37
es decir, en un 35%. En relación con los gastos operativos, se debe centrar la
atención en los que crecieron en un alto porcentaje y que son de control por parte
de la empresa, así como de aquellos cuya cifra absoluta sea significativa.
38
ANALISIS VERTICAL
NIT 800.123.4569
BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE AÑO 1 % AÑO 2 %
CAJA 2.500 2.48 2.050 1.68
DEUDORES 16.000 15.88 17.200 14.07
MERCANCIAS 36.000 35.73 42.000 34.37
DIFERIDOS 100 0.10 100 0.08
TOTAL A CTE 54.600 61350
ACT NO CTE
PRO PLANT
Y EQUIPO 46.150 45.81 60.850 49.80
TOTAL
ACTIVO 100.750 100 122.200 100
PASIVO CTE
39
PROVEEDOR 18.100 17.97 19.400 15.88
INT POR PAG 1.600 1.59 1.900 1.56
OB FINANCIE 2.400 2.38 1.700 1.39
IMPTO GRAV 6.700 6.65 8.400 6.87
TOTAL PAS C 28.800 31.400

PASIVO NO
CORRIENTE 17.200 17.07 22.100 18.09
PATRIMONIO
CAPITAL SUS 14.89 13.91

Y PAGADO 15.000 17.000
RESERVA
LEGAL 1.880 1.87 5.317 4.35
UTILIDAD
ACUMULADA 3.500 3.47 5.503 4.5
UTILIDAD DEL
EJERCICIO 34.370 34.11 40.880. 33.45
TOTAL
PATRIMONIO 54.750 68.700
TOTAL PAS+
PATRIMONIO 100.750 100 122.200 100
De los activos corrientes, sin lugar a dudas, la cifra mas importante es la de
mercancías tiene su explicación por el carácter que tiene la empresa. Para el año
1 la cifra que ocupa el 35.73% del total de los activos corrientes, mientras que
para el año 2 es del 34.37%. las cuentas deudores ocupan el segundo lugar
40
dentro de los activos corrientes, observándose una disminución para el segundo
año.
Entre los pasivos corrientes la cifra mayor es la de cuentas como proveedores,
que representan para los dos años aproximadamente un 17.97% e indica que la
empresa esta haciendo uso de una fuente de financiación de relativo bajo costo, y
sobre la cual, en la mayoría de los casos, no se pagan intereses. Lo anterior se
explica por el bajo porcentaje que ocupan los intereses en el estado de resultados,
el 0.4% de los ingresos operacionales.
La composición de los pasivos o fuentes de financiación externa es de
aproximadamente un 28.58% corriente y un 17.07% no corriente. Esto significa
que parte de la propiedad, planta y equipo están siendo financiadas con pasivos
corrientes.
41
RAZONES FINANCIERAS
La razón corriente de la empresa LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A se calcula
de la siguiente forma
RAZON CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
AÑO 1 AÑO 2
54.800.000 1.90 61.350.000 1.95
28.800.000 31.400.000
Este índice mide le respaldo de la empresa para cubrir oportunamente sus
compromisos de corto plazo, muestra la disponibilidad corriente de la empresa por
cada peso de deuda. En el año 1 LOS VIÑEDOS contaba con $1.90 por cada
peso de deuda a cubrir en un periodo menor a un año: en el año 2 esta situación
es un poco mejor pues posee mas respaldo $1.95 para responder por cada peso
de deuda corriente.
RAZON ACIDA ACT CTE INVENTAR GASTO PAG POR
PASIVO CORRENTE
AÑO1
AÑO2
54.6361 0.64 61.350421 0.61
28.8 31.4
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A cuentan en el año 1 con 64 centavos para
cubrir cada peso de deuda con exigibilidad menor a un año. (Razones acidas de
0.5 a 1 y de 1 a1 se consideran deseables)
42
CAPITAL DE TRABAJO ACTIVO CTE PASIVO CORRIENT
AÑO 1 AÑO 2
54.628.8 25.800.000 61.35031.400 29.950.000
Significa que el capital de trabajo para el año 1 es de $25.800.000 el cual le
permite pagar sus gastos operativos anuales, una vez deducidas sus obligaciones
a corto plazo.
ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR
COMPRAS A CREDITO
PROMEDIO DE CUENTAS CON PROVEEDORES
LA ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR DE LA COMPRAÑIA SE CALCULA
ASI:
154.000.0000 = 8.21 VECES
(18.100.000+19.400.000) / 2
POR LO TANTO, EL PERIODO PROMEDIO DE PAGO SERA :
365/ 8.21 = 44.5 DIAS
43
Lo anterior significa que la compañía, en promedio toma 44.5 días en pagar a sus
proveedores. Si se compara el periodo promedio de cobro con este ultimo índice,
se observa que mientras la empresa, esta logrando financiación adicional.
También se pueden calcular otros índices de rotación, como la rotación del capital
de trabajo, la rotación de las propiedades, planta y equipo y la rotación de activos
corrientes, cuyo cálculo es similar.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
RAZON DE DEUDA PASIVOS TOTALES
ACTIVOS TOTALES
AÑO 1 AÑO 2
46.000.000 45.7% 53.000.000 43.8%
100.750.0 122.200.000
En el año 1 la empresa presenta una razón de deuda del 45.7% lo que quiere
decir que sus activos totales, el 45.7% ha sido financiado externamente, dicho en
otra forma los acreedores de la empresa poseen un derecho equivalente al 45.7%
sobre sus activos.
Esta empresa muestra una razón de deuda relativamente baja, lo cual le permite
tener acceso al crédito. Endeudamiento del 70% al 80% son comunes en
nuestro medio. Por la limitación de los capitales privados, las empresas deben
44
de recurrir a financiación externa para poder operar, es decir, deben hacer uso del
apalancamiento financiero para desarrollar sus actividades.
ESTADOS FINANCIEROS
NIT 800.123.4569
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
(Para preparar el estado de cambios en la situación financiera se debe contar por
lo menos con dos balances generales de periodos consecutivos y el estado de
resultados)
Año 1 Año 2 Fuentes Usos

P planta y eq
Terrenos 15.950 25.950 10.000
Edificios 27.000 31.200 4.200
Muebles y en 3.200 3.700 500
PASIVO NO
CORRIENTE
Cesantías 17.200 22.100 4.900
PATRIMONIO
Capital social 15.000 17.000 2.000
Reserva 1.880 5.317 3.437
Utilidad acu 3.500 5.503 2.003
Utilidad ejer 34.370 40.880 6.510
TOTAL 18.850 14.700
45
NIT 800.123.4569
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
RECURSOS FINANCIEROS
PROVISTOS
POR OPERACIONES
UTILIDAD NETA 40.880
+ CARGOS QUE NO AFECTAN
EL KW
DEPRECIACION DEL 1.800
EDIFICIO
DEPRECIACION MUEBLES Y 500
ENSERES
PROVISION CESANTIAS 6.000
CAPITAL DE TRABAJO 49.180
PROVISTO POR OPERACIONES
DEL PERIODO
AUMENTO DEL CAPITAL 2000
SUSCRITO
TOTAL RECURSOS PROVISTOS 51.180
RECURSOS FINANCIEROS
APLICADOS A
TERRENOS 10.000
EDIFICIOS 6.000
MUEBLES Y ENSERES 1.000
DIVIDENDOS 28.930
46
CESANTIAS 1.100
TOTAL RECURSOS APLICADOS 47.030
AUMENTO DE CAPITAL DE 4.150
TRABAJO
NIT 800.123.4569
INFORME DE GESTION AÑO 2005
Señores
ACCIONISTAS
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A.
NEGOCIO EN MARCHA
Según los análisis efectuados a la empresa, se puede comprobar que la viabilidad
financiera de la compañía no se ve afectada, toda vez que el resultado del
ejercicio arrojo una utilidad en el año 2 de $40.880.000 un aumento del 18.9% en
comparación al año 1 que reflejaba una utilidad de $34.370.000
Parte de estos efectos se deben principalmente al aumento en las ventas en un
24%, pese a algunas dificultades en la adquisición de materia prima para la
elaboración de vinos, se logro cumplir con el objetivo del presupuesto de ventas
para el año 2.
Sin embargo dicha disminución en las ventas es proporcional al aumento en los
costos y gastos, en parte explicada a la absorción del total del componente fijo de
los mismos, a que se dio lugar teniendo en cuenta que la planta estuvo con mayor
producción que en el año 1.
47
Es necesario mencionar que es necesario tomar las medidas necesarias para
lograr reducir los gastos financieros que esta vez estuvieron elevados y de una u
otra forma afectan los resultados que esta administración pretende mostrar.
La empresa cuenta con un capital de trabajo de $29.950.000, representado
principalmente en 16.7% por inventarios, un 7.5% como deudores, por lo tanto su
flujo de según los análisis efectuados a la caja depende de la rotación y gestión
en la recuperación de cartera y la realización de los inventarios.
El análisis de viabilidad puede afirmar que la empresa en el momento es viable
económicamente, eso si, cabe mencionar que es indispensable adoptar medidas
eficientes para bajar costos e incrementar ingresos.
A mi juicio y por lo anterior se puede concluir que la empresa LOS VIÑEDOS DE
GETSEMANI S.A., a pesar de sus características operativas, de mercado,
requiere seguir con procesos de mejoramiento en todo sentido con el objeto de
mejorar cada día mas, ser la mejor y cumplir con todos los requerimientos y las
expectativas de crecimiento y consolidación en el contexto empresarial
Colombiano.
SANDRA RAMIREZ
GERENTE
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A.
48
TALLER 3
1. ¿Qué se entiende por análisis financiero?
2. ¿Cuáles son las etapas de un análisis financiero?
3. ¿En qué consiste el análisis vertical o de porcentajes integrales?
4. ¿Por qué al análisis vertical se le dice que es estático?
5. ¿Cómo se realiza el análisis vertical al estado de resultados? ¿Cómo se
interpreta?
6. ¿Cómo se realiza el análisis vertical al balance general? ¿Cómo se interpreta?
7. ¿En qué consiste el análisis horizontal o de variaciones?
8. ¿Por qué al análisis horizontal se le dice que es dinámico?
9. ¿Qué criterios se deben tener en cuenta para interpretar el análisis horizontal?
10. ¿Qué se entiende por indicador financiero?
11. ¿Qué criterios deben tener en cuenta para interpretar un indicador financiero?
12. ¿Qué se entiende por indicadores de liquidez? ¿Cuáles son? ¿Cómo se
interpretan?
13. ¿Qué se entiende por indicadores de actividad? ¿Cuáles son? ¿Cómo se
interpretan?
14. ¿Qué se entiende por indicadores de endeudamiento? ¿Cuáles son? ¿Cómo
se interpretan?
15. ¿Qué se entiende por indicadores de rentabilidad? ¿Cuáles son? ¿Cómo se
interpretan?
49
TALLER No. 4
EJE CAFETERO S.A
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
AÑO 20052006
%
TOTAL % GRUPO % TOTAL %GRUPO Variación Variación
2005 2006 2005 2005 2006 2006 absoluta relativa
ACTIVOS
Caja $ 599 $ 653
Clientes $ 38 $ 45
Inventarios $ 975 $ 833
Total Activo
corriente $ 1.612 $ 1.531 100% 100%
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
Maquinaria y equipo $ 900 $ 1.050
Deprec acumulada
maquinaria $ 240 $ 280
equipos de oficina $ 48 $ 100
Deprec acum..
equipo $ 14 $ 16
Edificio y terrenos $ 1.500 $ 1.450
Depreciac acum
const $ 150 $ 180
PROPIEDAD
PLANTA Y EQ. $ 2.044 $ 2.124 100% 100%
Otros activos
Diferidos $ 5 $ 4
TOTAL OTROS
ACTIVOS $ 5 $ 4 100% 100%
TOTAL ACTIVOS $3.661 $ 3.659 100% 100%
PASIVO
Proveedores $ 162 $ 50
obligaciones
financieras $ 84 $ 73
Obligaciones
fiscales $ 184 $ 196
TOTAL PASIVO
CORRIENTE $ 430 $ 319 100% 100%
PASIVO NO
CORRIENTE
BONOS EN
CIRCULACION $ 100 $ 200
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE $ 100 $ 200 100% 100%
TOTAL PASIVO $ 530 $ 519
PATRIMONIO
Capital pagado $2.790 $ 2.790
Utilidades
acumuladas $ 341 $ 350
TOTAL
PATRIMONIO $3.131 $ 3.140
TOTAL PASIVO
YPATRIM. $3.661 $ 3.659 100% 100%
50
EJE CAFETERO S.A
AÑO 20052006
%
TOTAL % GRUPO % TOTAL %GRUPO Variación Variación
2005 2006 2005 2005 2006 2006 absoluta relativa
Ventas netas 3464 $ 4.023
Costo de ventas 2660 $ 3.150
Utilidad Bruta 804 $ 873
Gast operacionales 200 $ 245
Utilidad
operacional 604 $ 628
Gastos financieros 79 $ 68
Utilidada antes
impuesto y Reserva 525 $ 560
Prov imp renta 184 $ 196
Utilidad Liquida 341 $ 364
Ø Realizar el análisis vertical y horizontal (variación absoluta variación
relativa) al estado de resultados y al balance general de la empresa Eje
Cafetero S.A para el año 2005 y 2006 e interpretarlo
Ø Aplicar los principales indicadores de liquidez, rentabilidad, actividad y
endeudamiento para el año 2005 y 2006 e interpretarlos.
51
TALLER No. 5
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
1 Caja 371 287
2 Bonos en circulación 14.351 14.351
3 Inversiones bonos a corto plazo 4.104 4.250
4 Clientes 10.500 38.233 29.581
5 Superavit valorizaciones 1.169 2.169
6 Gastos pagados x anticipado 259 300
7 Construcciones y edificaciones 20.000 20.000
8 Cesantías consolidadas 6.922 2.722
9 Terrenos 2.000 2.000
10 Obligaciones laborales a corto plazo 2.249 2.924
11 Equipo de computación 9.119 12119
12 Provisión deudores 3.399 ¿?
13 Obligaciones financieras a corto plazo 29.070 35.150
14 Equipo de oficina 1.500 2.000
15 Obligaciones financieras a largo plazo 12.019 15.050
16 Bancos 1.000 2.900
17 Proveedores Nacionales 35.309 12.704
18 Ingresos recibidos por anticipado 2.000 3.000
19 Inventario a 31 de diciembre 43.900 55.578 40.214
20 Valorizaciones 1169 2.169
21 Inversiones a largo plazo 3.919 2.440
22 Cargos diferidos 1.274 701
23 Provisión obligaciones fiscales (renta) ¿? ¿?
24 Depreciación acumulada 4.974 ¿?
25 Utilidad o pérdida del ejercicio ¿? ¿?
26 Reserva legal 5.652 ¿? ¿?
27 Utilidades acumuladas ¿? ¿?
28 Ventas netas 124.828 127.323
29 Costo de ventas 104.224 111.738
30 Gasto de personal admon. 7.173 7.269
31 Depreciación planta y equipo admon. 2.062 2.412
32 Gasto provisión deudores admon. 200 351
33 Gasto provisión laborales admon. 2.249 2.924
Gasto amortización gastos pagados x
34 anticipado 259
35 Gasto amortización cargos diferidos 573
36 Gastos de personal ventas 4.000 4.500
37 Comisión de vendedores 2.000 2.500
38 Publicidad 2.000 500
39 Gastos financieros 3.703 6.844
40 Rendimientos financieros 5.567 4.073
41 Aportes sociales 18.628 20.767
52
Nota:
La Compañía distribuidora de textiles Solotelas presenta la siguiente información
de los años 123,
1. Elaborar el estado de resultados comparativo años 2 y 3. (discrimine el
costo de ventas)
2. Elaborar el balance general clasificado comparativo años 2 y 3
3. Identifique que clase de inventario maneja la empresa
4. Realizar análisis horizontal y vertical para los años 2 y 3 (balance general y
estado de resultados). Interpretarlo.
5. Razones financieras e interpretación.
6. Informe de Gestión de la empresa.
53
TALLER No.6
VARIEDADES LEON
NIT 890.256.3147
BALANCE GENERAL
AÑO 2004 AÑO 2005
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVOS 3.324.000 5.951.000
CLIENTES 2.730.000 3.039.000
PROVISION 273.000 304.00
INVENTARIOS 2.898.00 3.478.000
TOTAL CORRIENTES 8.679.000 12.164.000
NO CORRIENTES
P PLANTA Y EQUIPO
CONST Y EDIFICACION 2.500.000 2.500.000
MAQ Y EQUIPO 3.800.000 3.800.000
M Y ENSERES 1.200.000 1.200.000
FLOTA Y EQUIPO DE 2.100.000 2.100.000
DEPRECIACION 1.200.000 1.510.000
TOTAL NO CORRIENTE 8.400.000 8.090.00
OTROS ACTIVOS
DIFERIDOS 850.000 0
TOTAL ACTIVOS 17.929.000 20.254.000
54
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
OBL FINANCIERAS 2.000.000 1.500.000
PROVEEDORES 805.000 966.000
IMPTO POR PAGAR 2.564.000 2.702.000
ACREED VARIOS 951.000 1.017.000
TOTAL CORRIENTES 6.320.000 6.185.000
PAS NO CORRIENTES
CESANTIAS CONSOLI 1.070.000 1.1560.000
TOTAL PASIVOS 7.390.000 7.341.000
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES 2.367.000 2.367.000
RESERVAS LEGALES 1.730.000 2.162.000
RESERVAS ESTAT 500.000 500.000
UTILIDADES POR DIS 5.942.000 7.884.000
TOTAL PATRIMONIO 10.539.000 12.913.000
TOTAL PAS+ PATRI 17.929.000 20.254.000
55
VARIEDADES LEON
NIT 890.256.3147
2005 2004
VENTAS 15.000.000 13.500.000
INV INICIAL 1.600.000 1.200.000
COMPRAS 4.200.000 3.700.000
INV FINAL 2.000.000 1.600.000
COSTO DE VENTAS 3.800.000 3.300.000
UTILIDA BRUTA 11.200.000 10.200.000
GTOS DE ADMON 2.900.000 3.000.000
GTO DE VENTAS 1.300.000 1.000.000
UTILIDAD
OPERACIONAL 7.000.000 6.200.000
GTO FINANCIEROS 800.000 600.000
OTROS INGRESOS 500.000 400.000
OTROS EGRESOS 200.000 300.000
UTILDAD ANTES DE TX 6.500.000 5.700.000
IMTO DE RENTA 38.5% 2.503.000 2.195.000
UTILIDAD ANTES DE TX 3.997.000 3.505.000
RESERVA LEGAL 400.000 350.000
UTILIDAD NETA 3.597.000 3.155.000
Con la información suministrada se solicita realizar:
Estado de flujo de efectivos.
56
CUARTA TUTORIA
EN LA CUARTA TUTORÍA EL ESTUDIANTE DEBE ENTREGAR EL
ANÁLISIS DE UNA EMPRESA, INDEPENDIENTE DE QUE ÉSTA
SEA AGROPECUARIA, COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE
SERVICIOS.
(APLICANDO TODO LO QUE SE VIÒ EN LAS CUATRO TUTORÌAS )
EXPOSICIÓN POR CIPAS
57

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Las dimensiones pedagógicas están enmarcadas en actividades académicas

INGRESOS POR COBRAR: Ingresos realizados pendientes de cobro (cuenta

ü MÈTODO DE PROVISIÒN GENERAL: Analizando el vencimiento de los

ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR

PROVISIÓN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos

ü Inversiones Temporales: Representa los dineros colocados por la compañía

LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles

Propiedades planta y equipo: También denominados activos fijos, comprenden

Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo

ü Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales a

ü Impuesto gravámenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos

· GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia. Contabilidad 2000, Editorial MC.

balance de prueba ajustes balance de prueba ajustado

10. Solocarnes Ltda.. canceló publicidad a RCN (radio) por $3.900.000,

AÑO1 AÑO2 DIFERENCIA A O DISM

SALARIOS 22.000 30.000 8.000 36.4

CESANTIAS 4.000 6.000 2.000 50.

SEGUROS 1.200 1.200 0 0

DEPRECI EDI 400 500 100 25

DIVERSOS 80 100 20 25

CAJA 2.500 2.48 2.050 1.68

DEUDORES 16.000 15.88 17.200 14.07

MERCANCIAS 36.000 35.73 42.000 34.37

DIFERIDOS 100 0.10 100 0.08

TOTAL A CTE 54.600 61350

INT POR PAG 1.600 1.59 1.900 1.56

OB FINANCIE 2.400 2.38 1.700 1.39

IMPTO GRAV 6.700 6.65 8.400 6.87

TOTAL PAS C 28.800 31.400

CAPITAL SUS 14.89 13.91

46.000.000 45.7% 53.000.000 43.8%

Año 1 Año 2 Fuentes Usos

TOTAL 18.850 14.700

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