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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Curso: Fundamentos de Contabilidad
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5. Económica 6. Oportuna
Con un costo inferior al beneficio que reporta. Que esté disponible al momento en que se
requiera su información.
PLAN DE CUENTAS
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus
procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que
realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado).
3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificación numérico de las cuentas, de manera
que sea fácil su identificación por grupos.
Ejemplo:
1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)
1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)
Una sub.-cuenta
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Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Código en su artículo 25, que dice
Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos.
Se prohíbe
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras
o enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernación.
Se registrará en éste la primera anotación contable que es el “Inventario Inicial del Comerciante,
con sus Activos y sus Pasivos.
LIBRO DIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre deberán totalizar iguales,
respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE.
Asientos contables
Características:
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Tipos de Asientos
Ejercicio N° 11
- El comerciante inicia actividades con $1.570.000 en efectivo; muebles por $520.000; una deuda
con letras por $250.000.-
- Compra mercaderías por $1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque, el saldo al Crédito
Simple, con un 7% recargo.
- Vende mercaderías por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le cancelan el 20%
al contado, el saldo al crédito simple con 8% recargo.
- Vende mercaderías por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le cancelan el 35% al
contado, el saldo con 10% recargo con letras.
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LIBRO DIARIO:
10
TOTALES IGUALES.....$
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Función
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la
confección del Balance.
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BALANCE GENERAL
Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situación económica y
financiera de una empresa.
· Operatoria:
b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en
éstas los saldos correspondientes según sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.
b) Balance General
Activos Pasivos
Estado de Resultado
Total Ventas
Margen de Contribución
Resultado Operacional
(Utilidad)
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Características del Sistema:
Los libros varían según la naturaleza de la empresa debiéndose llevar un libro por cada una de las
principales operaciones
a realizar.
La función y el diseño de los diarios auxiliares dependerán de la empresa que lo adopte, teniendo
presente el número de
operaciones y las necesidades de información que esta requiera.
1.- A base de efectivo: Registra las operaciones tal cual como estas sean canceladas.
A base de efectivo:
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*Libro Caja
*Libro Compra
*Libro Venta
*Libro de Remuneraciones
Comprobantes Internos
Libros Auxiliares
Libros de Contabilidad
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Impuesto a las Ventas y Servicios
DL. 825 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Al cierre de cada mes las empresas tienen QUE COMPARAR EL Iva de las compras con el Iva de las
ventas para declarar remanente o pago de Impuesto.
IVA CRÉDITO MAYOR IVA DÉBITO: este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al
impuesto de las ventas.
Como resultado se obtiene un Iva Remanente que se acumula y se traspasa para el mes siguiente,
el Iva Remanente es una cuenta de Activo.
IVA DÉBITO MAYOR IVA CRÉDITO: este caso se da cuando el impuesto de las ventas supera al
impuesto de las compras.
Como resultado se obtiene un Iva a Pagar, el Iva a Pagar es una cuenta de Pasivo.
El Iva Remanente o Iva a Pagar se declaran en el formulario Nº 29 del SII, el que se paga a más
tardar el día 12 de cada mes. (Articulo 64º DL 825).
Diario de Ventas
------------- x -------------
Clientes xxxxx
Ventas xxxxxx
Iva Débito Fiscal xxxx
(Centralización Diario Ventas)
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Diario de Compras
------------- x -------------
Mercaderías xxxxx
Iva Crédito Fiscal xxxx
Proveedores xxxxxx
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.Inventario periódico.
.Inventario permanente.
Costos promedios
- Promedio simple:
- Promedio ponderado:
COSTOS PROMEDIOS
Precio
Unidades Costo unitario Costo total Unidades Precio unitario Valor Unidades Valor promedio
calculado
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- Se deben controlar las partidas utilizadas, relacionándolas con las correspondientes partidas de
ingresos.
- En cuanto se agota la partida de más antiguo ingreso, se utiliza la siguiente partida más
antigua, con su correspondiente costo de adquisición.
- Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. Las
existencias en el inventario corresponden a las compras más recientes.
VENTAJAS:
Es un método objetivo (genera una corriente de costos ordenada cronológicamente), por lo que
manifiesta el saldo del inventario con más apego a los costos de adquisición actuales que otros
métodos. Funciona mejor cuando la rotación de mercancías es acelerada.
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DESVENTAJAS:
Cuando los costos de adquisición van en aumento (inflación), su efecto en el cálculo contable es
reducir el costo de la mercancía vendida, inflar las utilidades y el saldo final del inventario.
15/12/9
400 $ 10 $ 4,000 400 $ 4,000
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20/01/9
50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,500
8
11/02/9
50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,000
8
26/02/9
100 $ 12 $ 1,200 400 $ 4,200
8
08/04/9
50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,700
8
23/06/9
50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,200
8
11/08/9
200 $ 15 $ 3,000 500 $ 6,200
8
02/09/9
150 $ 10.00 $ 1,500 350 $ 4,700
8
14/10/9
50 $ 10.00 $ 500 300 $ 4,200
8
22/10/9
200 $ 15 $ 3,000 450 $ 6,600
8
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09/12/9
50 $ 12.00 $ 600 400 $ 6,000
8
TOTALE $
$ 11,200 $ 5,200
S 6,000
- También se controlan las partidas utilizadas, relacionándolas con las correspondientes partidas
de ingresos.
- En cuanto se agota la partida de más reciente ingreso, se utiliza la siguiente partida más
reciente, con su correspondiente costo de adquisición.
- Considera que las últimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El
inventario se compone del inventario inicial más las primeras compras del periodo.
VENTAJAS:
Relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es recomendable cuando
hay baja rotación de inventario, o cuando los cambios en los costos de adquisición tienen rápidos
cambios en los costos de ventas.
DESVENTAJAS:
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$
TOTALES $ 6,450 $ 4,750
11,200
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CONTABILIZACIONES ESPECIALES
Tema Subtema
4.1 Operaciones con documentos. a)Documentos en cartera.
b)Documentos en cobranza.
c)Documentos en Garantía
d)Documentos descontados.
e)Documentos endosados en pago.
4.2 Protesto de documentos por no pago. a)Protesto por no pago de letra en cartera.
b)Protesto por no pago en letra endosada en
cobranza bancaria.
c)Protesto por no pago de letra endosada en
garantía de un préstamo bancario.
d)Protesto por no pago de letra endosada en
garantía a proveedores.
e)Protesto por no pago de letra endosada en
descuento.
f) Protesto por no pago de letra endosada en
pago a proveedores.
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CARTERA
Según el Código de Comercio, en su artículo 632, es: “Un mandato preescrito, revestido de las
formas prescritas por la ley, por el cual el Librador ordena al Librado pague una cantidad en
dinero a la persona designada o en su orden”.
• Librado o girador : Es quien contrae la obligación de hacer pagar una cantidad convenida y gira
la letra.
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La Expedición y gestión de letras de cambio y pagarés se rige por lo establecido por la ley 18.092,
donde los temas están normados por los siguientes párrafos;
Cuando la empresa recibe un letra suscrita a favor de la empresa, se afecta la cuenta “Letras por
Cobrar” y cuando la empresa extiende una letra a favor de otra persona, se afecta la cuenta
“Letras por Pagar”.
Para reflejar las “letras de cambio” que se encuentran en poder de la empresa aceptadas por sus
clientes, generalmente el plan de cuentas contempla las denominaciones “Letras por cobrar” o “
Letras en cartera”.
Con todo, encontramos las siguientes acciones realizadas con letras por cobrar:
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1.- Letras en cobranza directa: cobradas por la empresa a su vencimiento.
Ejemplo:
01/10/2008, Juan Pérez nos acepta letra por $ 400.000 con vencimiento al 07/11/2008 en
cancelación de la factura #123. 07/11/2008, Juan Pérez cancela factura #0123.
2.- Letras en cobranza bancaria: Tal es el caso de las letras que se envían a los bancos para que
éstos efectúen su cobranza y abonen en la cuenta corriente de la empresa el valor cancelado por
el librado.
01/10/2008, Juan Pérez nos acepta letra por $ 400.000 con vencimiento al 07/11/2008 en
cancelación de la fact. #0123.
02/10/2008, Se envía letra en cobranza al Banco de Chile.
03/10/2008, El banco carga en cuenta corriente $ 1.800 por comisión de cobranza.
07/11/2008, Al vencimiento y una vez que Juan Pérez(librado) cancela la letra al banco, este
procede a abonar en cuenta corriente el valor del documento.
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3.- Letras Protestadas: Toda vez que al vencimiento la letra no sea cancelada por el librado, el
librador puede ejercer la acción de enviarla en protesto.
Dado los siguientes antecedentes realice los registros contables correspondientes (continuación
del ej. N°2).
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4.- Letras en Descuento: Cuando una empresa necesita efectivo, para hacer frente a sus
compromisos, se dice que la empresa tiene necesidades de liquidez. En estos casos, puede
recurrir al “Descuento de letras”, que consiste en que el Banco pague por adelantado el valor de
las letras por cobrar que tiene la empresa, cobrando por ello una comisión o interés por
adelantar los flujos de efectivo. Esta operación es un endoso traslaticio de dominio, en la que el
endosante se hace responsable de cubrir el valor del documento a la fecha del vencimiento, si el
aceptante no puede hacerlo (Responsabilidad Indirecta).
4.- Dado los siguientes antecedentes realice los registros contables correspondientes.
05/07/2008, Se envía al Banco Chile, letra aceptada por Javier Pérez para su descuento, con
valor de $120.000 con vencimiento el 30/07/2008.
12/07/2008, El banco comunica que ingreso en cuenta corriente $100.000 por descuento de la
letra.
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5.- Letras en Descuento: Toda vez que al vencimiento la letra no sea cancelada al banco por el
librado, éste procede a
devolver la letra y hacer el descargo correspondiente de la cuenta corriente, luego el librador
está en condiciones de
ejercer la acción de enviarla en protesto.
Dado los siguientes antecedentes realice los registros contables correspondientes. (continuación
del ej. N°4).
30/07/2008, Javier Pérez no cancela la letra, incurriendo en gastos de protesto por $5.000.
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