INTERVENCIÓN DE LOS NOTARIOS EN LA COMPRA-VENTA DE

INMUEBLES Y VEHÍCULOS.

Compraventa de Bienes Inmuebles y de Vehículos.

El notario es orientador de los contribuyentes su fin primordial es la realización de

una transacción de bienes inmuebles y de vehículos

Objetivo: Conocer el marco legal que aplica para las transacciones de bienes
inmuebles y de vehículos.

Bienes Inmuebles:

Impuesto al Valor Agregado.

Existen varios hechos generadores: y el que más se conoce es la primera venta o

permuta de bienes inmuebles, la aportación de bienes inmuebles a sociedades: se
da cuando una persona o un accionista esté relacionada con la sociedad anónima
o cualquier otra persona jurídica que este aportando un bien por lo general es una
sociedad anónima, cuando ellos aportan un bien inmueble ese es un hecho
generador, articulo 3 y ellos de una u otra forma reciben una retribución ya consiste
entre la persona jurídica y la persona que está aportando un bien.

Otro hecho generador son las adjudicaciones de bienes inmuebles en pago: cuando
una persona no puede pagarle a la otra, inicia un proceso judicial, inician un proceso
en que se determina que una persona esta obligada a pagarle a la otra que ya se
comprobó ya que se presentaron los elementos de prueba y el juez determino que
se debe de pagar, la persona que adeuda deberá pagar, pueda que en algún caso
se pueda pagar otro tipo de bienes, si la persona por ejemplo no tiene dinero con
que pagar podrá pagar con alguna casa o algún bien inmueble.

Donación entre vivos de bienes inmuebles: esta afecto al IVA

Solo queda afecta al IVA la primera venta o permuta, es cuando se registra por
primera vez en el registro de la propiedad, se cumplen las formalidades establecidas
en la ley, es el nacimiento de un bien inmueble, es el nacimiento de una finca, una
finca matriz puede ser de cualquier tamaño, cuando se desmembra para sí mismo
no paga IVA ni timbres.

Exenciones generales del IVA

Están exentas las transferencias de bienes inmuebles en los siguientes casos:

 Fusiones de sociedades: por ejemplo cuando los bancos se fusionan,

 Herencias, legados y donaciones por causa de muerte: porque paga otro

impuesto, porque está gravado

 La aportación de inmuebles a sociedades.

Excepto en la aportación a sociedades cuando este sea todo o parte de un inmueble

previamente aportado a una sociedad que se dedique al desarrollo inmobiliario.

Hacerlo constar bajo juramento en escritura o acta notarial.

Aportación a Sociedades:

Sociedad A actividad: importador y distribuidor. Que se dedique a cualquier cosa

Sociedad B actividad: desarrollador de bienes inmuebles. Venta o transacciones a

eso se dedica cuando esta sociedad quiera aportar a la sociedad C esta es la
limitante que indica el articulo 7 de la ley de IVA

Sociedad C: exportador de productos agrícolas.

EXENCIONES GENERALES

Hay exenciones generales de venta de vivienda, siempre y cuando esa vivienda

tenga como límite 80 metros cuadrados de construcción o un valor no mayor de
Q250,000.000 si es así aplica la exención al IVA.
La venta de lotes urbanizados con servicios básicos:

 Área máxima de 120 metros cuadrados, cuyo valor no exceda de

Q120,000.00 con esto se libera del pago, pero debe Acreditar en la escritura
que el adquiriente y su núcleo familiar, carecen de vivienda y otros inmuebles,
los Notarios deberán de acreditar que no tienen ningún bien inmueble, se
debe de verificar en los registros que no tenga bienes registrados a su
nombre.

Base imponible de toda clase de transacción.

Para la primera venta o permuta y otros casos de transferencia de bienes inmuebles,

la base imponible del impuesto será la mayor entre:

 Factura

 Escritura pública

 Matrícula fiscal

Sobre esa base el 12% del IVA se deberá pagar.

BASE IMPONIBLE, CONSTRUCTORES Y ACTIVIDADES INMOBILIARIAS.

Si el vendedor es contribuyente del IVA, con actividad de construcción o venta de

inmuebles, la base imponible será la mayor de:

 Precio de venta o permuta

 Matrícula fiscal

Documentado en escritura pública.

El impuesto se paga en la factura.

BASE IMPONIBLE, DE UN NO CONTRIBUYENTE

Cuando el vendedor no sea contribuyente del IVA, o siendo contribuyente, su giro
no es comerciar con inmuebles, la base imponible será la mayor entre:

 Precio de enajenación

 Matrícula fiscal

Documentarse con escritura pública: Porque hay un traslado de dominio y debe

registrarse

BASE IMPONIBLE EN LAS APORTACIONES

Cuando sea aportación, la base imponible será el valor estimado de un valuador

autorizado. Debe realizarse un avalúo

Adjuntar copia legalizada del avalúo en la escritura.

Articulo 56 de la ley del IVA

Pago del Impuesto al Valor Agregado

En la ley establece que hay un formulario para cubrir el impuesto, declaraguate

Formulario SAT-2799 es para pago de IVA por contratos de bienes inmuebles,
existe a disposición de los contribuyentes el formulario.

Pago de IVA con timbres fiscales

71-30 formulario del timbre cuando hay intervención del notario de un hecho
generador del IVA para poderlos adherir al documento, cualquiera de estas dos
modalidades se puede utilizar para cubrir el impuesto que esta afecto.

INFRACCIONES

Aplica para el contribuyente no para el notario.

No enterar el Impuesto al Valor Agregado dentro del plazo establecido en ley (15
días), se aplicará una multa equivalente al 100% del impuesto resultante.
Si el pago se realiza antes de ser requerido por SAT, la sanción se reducirá en un
50%.

IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL

PARA PROTOCOLOS.

De los documentos afectos

Afecta: La segunda y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles.

Tarifa: Tres por ciento (3%)

Determinación: Se aplica la tarifa correspondiente, al valor de los actos y contratos

afectos, es decir el valor de la transacción y ese es el impuesto de timbres que hay
que cancelar.

Articulo 2 y 4, numeral 9 ley de timbres fiscales y papel sellado especial para

protocolo.

Segunda o subsiguiente venta:

Para los efectos del artículo 2, numeral 9 de la Ley, se considera como segunda y
subsiguiente venta o permuta, las que constan en el Registro General de la
Propiedad, después de la primera inscripción de dominio, a cualquier título.

No importa si antes estuvo afecto al IVA, tributaran el 3%

Articulo 3 de la ley de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolo.

De las tarifas específicas

 Índices, testimonios especiales, copias simples o legalizadas y actas

notariales. Q0.50 por cada hoja de papel.

 Actas de legalización notarial de firmas o documentos Q5.00

 Promesas de compra venta de inmuebles Q50.00

  Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolo Q10.00

Artículo 5 y 6 de la ley de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolo.

De los contribuyentes del IVA

Se pagará el Impuesto de Timbres Fiscales, cuando los actos y contratos no estén

gravados en el Impuesto al Valor Agregado, si lo graba el IVA no lo pagara en la ley
de timbres

Personas exentas:

 El estado.
 Las Universidades.
 Centros Educativos.
 Actos y contratos de las cooperativas, federaciones, confederaciones entre
sí y con sus asociados.
 Asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia y servicio social.

Situación especial en la adquisición de vivienda y lotes

La segunda y subsiguientes transferencias de dominio de viviendas por cualquier

título tributarán el Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolo, excepto:

La venta de vivienda:

 80 metros cuadrados de construcción máximo.

 No exceder de Q250,000.00 de valor.

La venta de lotes urbanizados con servicios básicos:

 Área máxima de 120 metros cuadrados, cuyo valor no exceda de

Q120,000.00
Podrá librarse el pago de timbres.

Acreditar en la escritura que el adquiriente y su núcleo familiar, carecen de

vivienda y otros inmuebles.

Articulo 7 numeral 12 la ley del IVA

Momento de pago del impuesto, en las escrituras publicas, cuando se

compulse el testimonio, en ese momento debe hacerse efectivo.

Articulo 16 ley de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolo.

Forma y pago del impuesto:

Forma de pago:

1. Adhiriendo timbres fiscales, por medio de máquinas estampadoras.

2. En efectivo en las cajas fiscales o bancos del sistema nacional.

Cuando el impuesto sea mayor a Q3,001.00 deberá pagarse

obligatoriamente en efectivo en bancos (se conserva derecho a comisión).

Articulo 17, 18 ley de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolo.

Base imponible del impuesto:

Cuando el pago se realice con timbres fiscales, el notario debe indicar el

monto y citar el número de cada uno de los timbres.

La base imponible será la mayor entre las siguientes:

1. Valor consignado por quien vende, permuta y adquiere, bajo juramento en la

escritura.

2. Valor establecido por un valuador autorizado.

3. Valor inscrito por el contribuyente en la matrícula fiscal o municipal.

Sobre esas 3 bases se determinara el 3% del impuesto.

 Articulo 19 ley de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolo.

Infracciones:

La omisión total o parcial del pago del impuesto, será sancionada con multa
equivalente al 20% del impuesto omitido.

VEHICULOS.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Base imponible, vehículos terrestres

Cuando se va a comprar un vehículo debe cumplir con ciertas formalidades:

La enajenación de vehículos, del modelo del año en curso, año siguiente y

año anterior al año en curso, pagará el 12% del impuesto, conforme a la
tabla de valores imponibles, elaborada anualmente por SAT.

La venta, permuta o donación entre vivos de vehículos que no son del

modelo del año en curso, del año siguiente o anterior al año en curso pagarán
el impuesto conforme a una escala de tarifas.

Se paga directo por el adquiriente con formulario SAT-2033 o SAT-2311.

• Modelo de dos a tres años al año en curso

• Q1,000.00

• Modelo de cuatro o más años al año en curso

• Q500.00

La venta, permuta o donación entre vivos de motocicletas que no sean del modelo
del año en curso, del año siguiente o anterior al año en curso pagarán el impuesto
conforme a una escala de tarifas.
 Se paga directo por el adquiriente con formulario SAT-2033 o SAT-2311.

• Modelo de dos a tres años al año en curso

• Q300.00

• Modelo de cuatro o más años al año en curso

• Q200.00

• Los vehículos que hubieren causado pérdida o destrucción, que sean objeto
de venta, permuta o donación entre vivos, aplicará la tarifa de Q1,000.00 para
vehículos o de Q300.00 para motocicletas.

Base imponible, importación de vehículos terrestres:

La base imponible para los vehículos y motocicletas modelos anteriores al

año en curso, es el valor de la factura del extranjero, siempre que cumpla con
los lineamientos de ley en su país, y que la autenticidad de la factura pueda
ser verificada por la SAT.

De no cumplir con lo anterior, la base será el valor establecido en tablas de

valores imponibles elaborados por la SAT.

La base imponible para los vehículos modelo del año en curso y año siguiente
al año en curso, será el valor costo, seguro y flete, reportado por los
fabricantes o importadores.

Pago del impuesto

El IVA se paga en los 15 días hábiles a partir de concretar la venta con la

legalización del respectivo certificado de propiedad de vehículos

Infracción y sanción:

No enterar el Impuesto al Valor Agregado dentro del plazo establecido en ley,

se aplicará una multa equivalente al 100% del impuesto resultante.

Si el pago se realiza antes de ser requerido por SAT, la sanción se reducirá

en un 50%.
Aviso de la transferencia de propiedad de vehículos:

Comprador: realiza traspaso en los 30 días siguientes.

Vendedor: puede presentar aviso de transferencia de dominio, después de

los 30 días a la venta.

Al efectuarse la anotación del aviso de transferencia de dominio, la SAT

requerirá el pago del IVA en los 5 días a partir del día siguiente de notificado.

Legalización de firmas (notarios)

El certificado de propiedad de vehículos deberá llevar la respectiva

legalización de firmas de los celebrantes.

Brindar aviso de las legalización de firmas por la compra venta de vehículos

terrestres, en los primeros quince (15) días hábiles del mes siguiente.

Formulario SAT-411 / agencia virtual de SAT.

Ganancias de capital ISR

Ganancias de capital:

Son ganancias y pérdidas de capital, las resultantes de cualquier

transferencia, cesión, compra-venta, permuta, entre otras, de bienes, por
personas cuyo giro habitual no es comerciar con dichos bienes.

Base imponible: es el precio de la enajenación menos el costo del bien

registrado en libros, cuando lleve contabilidad completa. De lo contrario, el
costo será el precio de adquisición.

Tarifa 10%
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA.

ASOCIACION DE ABOGADOS Y NOTARIOS DE SAN MARCOS.

DIPLOMADO:

“DERECHO TRIBUTARIO”

TEMA: INTERVENCIÓN DE LOS NOTARIOS EN LA COMPRA-VENTA DE

INMUEBLES Y VEHÍCULOS.

EVELIN YULIANA FUENTES DIONICIO.

DPI: 2601 30869 1201.

7 de noviembre de 2017.