TRABALHO EM GRUPO – TG

Aluno(s):

Carla Renata Costa Cirino RA. 1605157

POLO

Ipameri

2017
 TG

A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial

com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos,
inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora executiva da empresa
“Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Tem por sua contadora a Sra. Andreina da
Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar
à senhora Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos resultados. Essa
empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e aplica a
tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de máquinas
agrícolas Mondercai LTDA”.
Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo
de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As
vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS,
mais 14% de IPI.
A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados
apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da
Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível
desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, as
seguintes simulações:
a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.

b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real.

Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a

situação apurada.
c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações
poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos
incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por
produto e o respectivo ganho tributário.

Obs.: apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre
a situação apurada.

Importante: todos os cálculos precisam ser demonstrados, caso contrário, as respostas serão
anuladas.
a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.

Descrição Cálculo Resultado

Valor da mercadoria adquirida R$ 15.812,50
IPI(10%) (158.125,00*10%) R$ 15.812,50
Valor da Nota Fiscal (158.125,00+15.812,50) R$ 173.937,50
ICMS(13%) (158.125,00*13%) R$ 20.556,25
Total Dos Tributos (158.812,50+20.556,25) R$ 36.368,75

Como a aquisição e de material para fabricação de produtos que serão comercializados, o

ICMS incide sobre o valor de mercadoria, não entrando na base de calculo do ICMS a parcela
correspondente ao IPI.

A empresa aplica a tributação do lucro presumido para efeito de PIS e COFINS não tendo
direito a eles, mesmo sendo aquisição de matéria-prima.

b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real.
Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a
situação apurada.

Lucro Presumido
Descrição Alíq. Cálculo Resultado
Vendas de Mercadorias 397.566,00
(+)IPI s/vendas 14% (397.566,00*14%) 55.659,24
(=)Total da nota fiscal (397.566,00+55.659,24) 453.225,24
(-)ICMS s/vendas 13% (-397.566,00*13%) -51.683,58
(-)PIS cumulativos 0,65% (-397.566,00*0,65) -2.584,18
(-)COFINS cumulativos 3% (-397.566,00*3%) -11.926,98
(-)IPI s/vendas 14% (-397.566,00*14%) -55.659,24
(453.225,24 – 51.683,28 – 2.584,18 –
(=) Venda Liquida 331.371,26
11.926,98 – 55.659,24)
 Lucro Real
Descrição Alíq. Cálculo Resultado
Vendas de Mercadorias 397.566,00
(+)IPI s/vendas 14% (397.566,00*14%) 55.659,24
(=)Total da nota fiscal (397.566,00+55.659,24) 453.225,24
(-)ICMS s/vendas 13% (-397.566,00*13%) -51.683,58
(-)PIS cumulativos 1,65% (-397.566,00*1,65) -6.559,84
(-)COFINS não cumulativos 7,6% (-397.566,00*7,6%) -30.215,02
(+)Credito PIS 1,65% (158.125,7*1,65%) 2.609,06
(+)Credito COFINS 7,6% (158.125,00*7,6%) 12.017,50
(-)IPI s/vendas 14% (-397.566,00*14%) -55.659,24
(453.225,24 – 51.683,28 – 6.559,84
(=) Venda Liquida – 30.215,02 – 2.609,05 + 12.017,50 – 323.734,13
55.659,24)

Relatório: De acordo com as análises feitas nos quadros comparativos acima, houve perda com a
mudança para o Lucro Real, pois nas deduções não foram suficientes para suprir o aumento da
alíquota da COFINS e do PIS aplicados no Lucro Real.

c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as

exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos
os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova
alíquota por produto e o respectivo ganho tributário.

Alíquota reduzida em 15%

IPI ICMS PIS COFINS Credito Crédito
s/vendas s/vendas cumulativo cumulativo PIS COFINS
0,15*14 = 2,1 0,15*13 = 1,95 0,15*0,65 = 0,15*3 = 0,45 0,15*1,65 = 0,15*7,6=1,14
0,0975 02475
14-2,1= 13-1,95= 0,65-0,0975= 3-0,45= 1,65-0,2475= 7,6-1,14=
11,9000% 11,0500% 0,5525% 2,5500% 1,4025% 6,4600%
 Lucro Presumido
Descrição Alíq. Cálculo Resultado
Vendas de Mercadorias 397.566,00
(+)IPI s/vendas 11,9% (397.566,00*11,9%) 47.310,35
(=)Total da nota fiscal (397.566,00+47.310,35) 444.876,35
(-)ICMS s/vendas 11,05% (-397.566,00*11,05%) -43.931,04
(-)PIS cumulativos 0,5525% (-397.566,00*0,5525%) -2.196,55
(-)COFINS cumulativos 2,550% (-397.566,00*2,550%) -10.137,93
(-)IPI s/vendas 11,90% (-397.566,00*11,9%) -47.310,35
(444.876,35 – 43.931,04 – 2.196,55 –
(=) Venda Liquida 341.300,47
10.137,93 – 47.310,35)

Lucro Real
Descrição Alíq. Cálculo Resultado
Vendas de Mercadorias 397.566,00
(+)IPI s/vendas 11,9% (397.566,00*11,9%) 47.310,35
(=)Total da nota fiscal (397.566,00+47.310,35) 444.876,35
(-)ICMS s/vendas 11,05% (-397.566,00*11,05%) -43.931,04
(-)PIS cumulativos 1,4025% (-397.566,00*1,4025%) -5.575,86
(-)COFINS não cumulativos 6,46% (-397.566,00*6,46%) -25.682,76
(+)Credito PIS 1,4025% (158.125,7*1,4025%) 2.217,70
(+)Credito COFINS 6,46% (158.125,00*6,46%) 10.214,88
(-)IPI s/vendas 11,9% (-397.566,00*11,9%) -47.310,35
(448.876,35 – 43.931,04 – 5.575,86
(=) Venda Liquida – 25.682,76 + 2.217,70 + 10.214,88 – 334.808,91
47.310,35)

Relatório: De acordo com as análises feitas nos quadros comparativos acima, mesmo com a redução
de 15% nas alíquotas, continuou a perda com a mudança para o Lucro Real, pois as deduções não
foram suficientes para suprir o aumento da alíquota do COFINS e do PIS aplicados no Lucro Real.